capÍtulo - igepp.com.br · decreto nº 7212/2010- regulamento do ipi -ripi art. 4o caracteriza...
TRANSCRIPT
![Page 1: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/1.jpg)
![Page 2: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/2.jpg)
![Page 3: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/3.jpg)
CAPÍTULO
Competência TributáriaImpostos
![Page 4: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/4.jpg)
C.F. “Art. 153. Compete à União instituir
impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros;
II - exportação, para o exterior, de produtos
nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
![Page 5: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/5.jpg)
(continua)
V - operações de crédito, câmbio e seguro,
ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei
complementar.”
![Page 6: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/6.jpg)
Imposto de
Importação
![Page 7: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/7.jpg)
Fontes de consulta:
1- Código Tributário Nacional
2- Regulamento Aduaneiro (RA)
( Decreto nº6.759, de 5 de fevereiro de 2009)
![Page 8: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/8.jpg)
DO OBJETO DE
INCIDÊNCIA
![Page 9: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/9.jpg)
Regulamento Aduaneiro (RA) – “Art. 69. O imposto
de importação incide sobre mercadoria
estrangeira.
Parágrafo único. O imposto de importação incide,
inclusive, sobre bagagem de viajante e sobre bens
enviados como presente ou amostra, ou a título
gratuito.
![Page 10: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/10.jpg)
(RA)- Art. 70. Considera-se estrangeira, para fins
de incidência do imposto, a mercadoria nacional ou
nacionalizada exportada, que retorne ao País,
salvo se:
I - enviada em consignação e não vendida no prazo
autorizado;
II - devolvida por motivo de defeito técnico, para
reparo ou para substituição;
(continua)
![Page 11: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/11.jpg)
(continua)
III - por motivo de modificações na sistemática de
importação por parte do país importador;
IV - por motivo de guerra ou de calamidade pública;
ou
V - por outros fatores alheios à vontade do
exportador. (continua)
![Page 12: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/12.jpg)
DO FATO
GERADOR
“MATERIAL”
![Page 13: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/13.jpg)
FATO GERADOR
(aspecto material)
CTN “Art. 19. O imposto, de competência da
União, sobre a importação de produtos
estrangeiros tem como fato gerador a
entrada destes no território nacional.”
![Page 14: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/14.jpg)
Regulamento Aduaneiro (RA)
“Art. 72. O fato gerador do imposto de
importação é a entrada de mercadoria
estrangeira no território aduaneiro.”
![Page 15: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/15.jpg)
Regulamento Aduaneiro (RA) – Decreto nº
6759/09
“Art. 2o O território aduaneiro compreende
todo o território nacional.”
![Page 16: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/16.jpg)
DO FATO
GERADOR
“TEMPORAL”
![Page 17: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/17.jpg)
DO FATO GERADOR (aspecto temporal)
Regulamento Aduaneiro (RA)- Art. 73. Para efeito
de cálculo do imposto, considera-se ocorrido o
fato gerador:
I - na data do registro da declaração de
importação de mercadoria submetida a despacho
para consumo; (REGISTRO da DI)
(continua)
![Page 18: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/18.jpg)
(continua)
II - no dia do lançamento do correspondente
crédito tributário, quando se tratar de:
a) bens contidos em remessa postal internacional
não sujeitos ao regime de importação comum;
b) bens compreendidos no conceito de bagagem,
acompanhada ou desacompanhada;
(continua)
![Page 19: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/19.jpg)
(continua)
c) mercadoria constante de manifesto ou de
outras declarações de efeito equivalente, cujo
extravio ou avaria tenha sido apurado pela
autoridade aduaneira; ou
d) mercadoria estrangeira que não haja sido
objeto de declaração de importação, na hipótese
em que tenha sido consumida ou revendida, ou
não seja localizada; (continua)
![Page 20: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/20.jpg)
(continua)
III - na data do vencimento do prazo de
permanência da mercadoria em recinto
alfandegado, se iniciado o respectivo despacho
aduaneiro antes de aplicada a pena de
perdimento da mercadoria, na hipótese a que se
refere o inciso XXI do art. 689.
IV - na data do registro da declaração de
admissão temporária para utilização econômica
(continua)
![Page 21: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/21.jpg)
Regulamento Aduaneiro (RA)- “Art. 74. Não
constitui fato gerador do imposto a entrada no
território aduaneiro:
I - do pescado capturado fora das águas
territoriais do País, por empresa localizada no
seu território, desde que satisfeitas as exigências
que regulam a atividade pesqueira; e (continua)
![Page 22: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/22.jpg)
(continua)
II - de mercadoria à qual tenha sido aplicado o
regime de exportação temporária, ainda que
descumprido o regime.”
![Page 23: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/23.jpg)
BASE DE
CÁLCULO
![Page 24: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/24.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
CTN “Art. 20. A base de cálculo do imposto é:
I - quando a alíquota seja específica, a unidade de
medida adotada pela lei tributária;
II - quando a alíquota seja ad valorem, o preço
normal que o produto, ou seu similar, alcançaria,
ao tempo da importação, em uma venda em
condições de livre concorrência, para entrega no
porto ou lugar de entrada do produto no País;
(continua)
![Page 25: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/25.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
(continua)
III - quando se trate de produto apreendido ou
abandonado, levado a leilão, o preço da
arrematação.”
![Page 26: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/26.jpg)
Regulamento Aduaneiro (RA)- “Art. 75. A base de
cálculo do imposto é:
I - quando a alíquota for ad valorem, o valor
aduaneiro apurado segundo as normas do Artigo
VII do Acordo Geral sobre Tarifas e Comércio -
GATT 1994; e
II - quando a alíquota for específica, a quantidade
de mercadoria expressa na unidade de medida
estabelecida.”
![Page 27: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/27.jpg)
Regulamento Aduaneiro (RA)- “Art. 77. Integram
o valor aduaneiro, independentemente do método
de valoração utilizado
I - o custo de transporte da mercadoria importada
até o porto ou o aeroporto alfandegado de
descarga ou o ponto de fronteira alfandegado
onde devam ser cumpridas as formalidades de
entrada no território aduaneiro; (continua)
![Page 28: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/28.jpg)
(continua)
II - os gastos relativos à carga, à descarga e ao
manuseio, associados ao transporte da
mercadoria importada, até a chegada aos locais
referidos no inciso I; e
III - o custo do seguro da mercadoria durante as
operações referidas nos incisos I e II. ”
![Page 29: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/29.jpg)
DO VALOR ADUANEIRO DO IMPOSTO DE
IMPORTAÇÃO
( valor CIF)
= Custo (valor FOB- free on board) +
Seguro Internacional (insurance) + Frete
Internacional + (outras despesas)
![Page 30: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/30.jpg)
DO
CONTRIBUINTE
![Page 31: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/31.jpg)
DO CONTRIBUINTE
CTN “Art. 22. Contribuinte do imposto é:
I - o importador ou quem a lei a ele
equiparar;
II - o arrematante de produtos
apreendidos ou abandonados.”Observação- O art. 71, iii RA – não tributa os
bens objeto de pena de perdimento
![Page 32: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/32.jpg)
Imposto de
exportação
![Page 33: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/33.jpg)
Fontes de consulta:
1- Código Tributário Nacional
2- Regulamento Aduaneiro (RA)
( Decreto nº6.759, de 5 de fevereiro de 2009)
![Page 34: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/34.jpg)
OBJETO DE
INCIDÊNCIA
![Page 35: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/35.jpg)
Regulamento Aduaneiro (RA) –“Art. 212. O
imposto de exportação incide sobre mercadoria
nacional ou nacionalizada destinada ao exterior
(Decreto-Lei no 1.578, de 11 de outubro de 1977, art.
1o, caput).
§ 1o Considera-se nacionalizada a mercadoria
estrangeira importada a título definitivo.
![Page 36: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/36.jpg)
DO FATO
GERADOR
“MATERIAL”
![Page 37: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/37.jpg)
FATO GERADOR
(aspecto material)
CTN- Art. 23. O imposto, de competência da
União, sobre a exportação, para o
estrangeiro, de produtos nacionais ou
nacionalizados tem como fato gerador a
saída destes do território nacional
![Page 38: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/38.jpg)
FATO GERADOR
(aspecto material)
Regulamento Aduaneiro (RA) -Art. 213. O
imposto de exportação tem como fato
gerador a saída da mercadoria do território
aduaneiro.
![Page 39: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/39.jpg)
DO FATO
GERADOR
“TEMPORAL”
![Page 40: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/40.jpg)
FATO GERADOR (aspecto temporal)
“RA art. 213 Parágrafo único. Para efeito de
cálculo do imposto, considera-se ocorrido o fato
gerador na data de registro do registro de
exportação no Sistema Integrado de Comércio
Exterior (SISCOMEX) .”
![Page 41: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/41.jpg)
BASE DE
CÁLCULO
![Page 42: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/42.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
“CTN - Art. 24. A base de cálculo do imposto é:
I - quando a alíquota seja específica, a unidade
de medida adotada pela lei tributária;
II - quando a alíquota seja ad valorem, o preço
normal que o produto, ou seu similar, alcançaria,
ao tempo da exportação, em uma venda em
condições de livre concorrência. (continua)
![Page 43: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/43.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
(continua)
Parágrafo único. Para os efeitos do inciso II,
considera-se a entrega como efetuada no porto
ou lugar da saída do produto, deduzidos os
tributos diretamente incidentes sobre a operação
de exportação e, nas vendas efetuadas a prazo
superior aos correntes no mercado internacional
o custo do financiamento.”
![Page 44: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/44.jpg)
DO VALOR ADUANEIRO DO IMPOSTO DE
EXPORTAÇÃO
( valor FOB)
= Custo (valor FOB- free on board)
![Page 45: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/45.jpg)
DO
CONTRIBUINTE
![Page 46: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/46.jpg)
DO CONTRIBUINTE
CTN “Art. 27. Contribuinte do imposto é
o exportador ou quem a lei a ele
equiparar.”
![Page 47: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/47.jpg)
Imposto sobre
Produtos
Industrializados- IPI
![Page 48: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/48.jpg)
Fontes de consulta:
1- Código Tributário Nacional
2- Regulamento do IPI (RIPI)
( Decreto nº7.212, de 15 de junho de 2010)
![Page 49: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/49.jpg)
DO OBJETO DE
INCIDÊNCIA
![Page 50: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/50.jpg)
Regulamento do IPI -RIPI - Art. 2o O imposto incide
sobre produtos industrializados, nacionais e
estrangeiros, obedecidas as especificações
constantes da Tabela de Incidência do Imposto
sobre Produtos Industrializados - TIPI. (continua)
![Page 51: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/51.jpg)
(continua) Parágrafo único. O campo de
incidência do imposto abrange todos os produtos
com alíquota, ainda que zero, relacionados na TIPI,
observadas as disposições contidas nas
respectivas notas complementares, excluídos
aqueles a que corresponde a notação “NT” (não
tributado)
![Page 52: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/52.jpg)
DO FATO
GERADOR
“MATERIAL”
![Page 53: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/53.jpg)
Regulamento do IPI -RIPI Art. 3o Produto
industrializado é o resultante de qualquer operação
definida neste Regulamento como industrialização,
mesmo incompleta, parcial ou intermediária
![Page 54: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/54.jpg)
Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI
Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer
operação que modifique a natureza, o
funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a
finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para
consumo, tal como (continua)
![Page 55: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/55.jpg)
(continua)
I - a que, exercida sobre matérias-primas ou
produtos intermediários, importe na obtenção de
espécie nova (transformação);
II - a que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de
qualquer forma, alterar o funcionamento, a
utilização, o acabamento ou a aparência do
produto (beneficiamento); (continua)
![Page 56: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/56.jpg)
(continua) III - a que consista na reunião de
produtos, peças ou partes e de que resulte um
novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob
a mesma classificação fiscal (montagem);
IV - a que importe em alterar a apresentação do
produto, pela colocação da embalagem, ainda que
em substituição da original, salvo quando a
embalagem colocada se destine apenas ao
transporte da mercadoria (acondicionamento ou
reacondicionamento); ou (continua)
![Page 57: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/57.jpg)
(continua)
V - a que, exercida sobre produto usado ou parte
remanescente de produto deteriorado ou
inutilizado, renove ou restaure o produto para
utilização (renovação ou recondicionamento).
![Page 58: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/58.jpg)
DO FATO
GERADOR
“TEMPORAL”
![Page 59: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/59.jpg)
FATO GERADOR
CTN “Art. 46. O imposto, de competência da União,
sobre produtos industrializados tem como fato
gerador:
I - o seu desembaraço aduaneiro, quando de
procedência estrangeira;
II - a sua saída dos estabelecimentos a que se
refere o parágrafo único do artigo 51;
III - a sua arrematação, quando apreendido ou
abandonado e levado a leilão. (continua)
.”
![Page 60: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/60.jpg)
FATO GERADOR
(continua) Parágrafo único. Para os efeitos deste
imposto, considera-se industrializado o produto
que tenha sido submetido a qualquer operação que
lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o
aperfeiçoe para o consumo.”
.”
![Page 61: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/61.jpg)
BASE DE
CÁLCULO
![Page 62: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/62.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
CTN “Art. 47. A base de cálculo do imposto é:
I - no caso do inciso I do artigo anterior, o preço
normal, como definido no inciso II do artigo 20,
acrescido do montante:
a) do imposto sobre a importação;
b) das taxas exigidas para entrada do produto no
País;
c) dos encargos cambiais efetivamente pagos
pelo importador ou dele exigíveis; (continua)
![Page 63: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/63.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
(continua)
II - no caso do inciso II do artigo anterior:
a) o valor da operação de que decorrer a saída
da mercadoria;
b) na falta do valor a que se refere a alínea
anterior, o preço corrente da mercadoria, ou
sua similar, no mercado atacadista da praça
do remetente; (continua
![Page 64: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/64.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
(continua)
III - quando se trate de produto apreendido ou
abandonado, levado a leilão, o preço da
arrematação.”
![Page 65: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/65.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
RIPI “Art. 190. Salvo disposição em contrário deste
Regulamento, constitui valor tributável:
I - dos produtos de procedência estrangeira:
a) o valor que servir ou que serviria de base para o
cálculo dos tributos aduaneiros, por ocasião do
despacho de importação, acrescido do montante
desses tributos e dos encargos cambiais
efetivamente pagos pelo importador ou dele
exigíveis (continua)
![Page 66: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/66.jpg)
BASE DE CÁLCULO DO IPI
no desembaraço aduaneiro
= Valor CIF + II + (outras despesas)
![Page 67: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/67.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO(continua)
b) o valor total da operação de que decorrer a saída
do estabelecimento equiparado a industrial
II - dos produtos nacionais, o valor total da operação
de que decorrer a saída do estabelecimento
industrial ou equiparado a industrial
![Page 68: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/68.jpg)
DO
CONTRIBUINTE
![Page 69: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/69.jpg)
DO CONTRIBUINTECTN “Art. 51. Contribuinte do imposto é:
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III - o comerciante de produtos sujeitos ao
imposto, que os forneça aos contribuintes
definidos no inciso anterior;
IV - o arrematante de produtos apreendidos ou
abandonados, levados a leilão. (continua)
![Page 70: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/70.jpg)
DO CONTRIBUINTE(continua) Parágrafo único. Para os efeitos deste
imposto, considera-se contribuinte autônomo
qualquer estabelecimento de importador,
industrial, comerciante ou arrematante
![Page 71: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/71.jpg)
CARACTERÍSTICAS
DO IPI
![Page 72: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/72.jpg)
![Page 73: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/73.jpg)
CF art. 153 § 3º - O imposto previsto no
inciso IV:
(...)
IV - terá reduzido seu impacto sobre a
aquisição de bens de capital pelo
contribuinte do imposto, na forma da lei
![Page 74: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/74.jpg)
ICMS
![Page 75: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/75.jpg)
Fontes de consulta:
1- Código Tributário Nacional
2. Lei complementar 87/96
![Page 76: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/76.jpg)
DO OBJETO DE
INCIDÊNCIA
![Page 77: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/77.jpg)
C.F. “Art. 155. Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir impostos sobre: (...)
II - operações relativas à circulação de
mercadorias e sobre prestações de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicação, ainda que as operações e
as prestações se iniciem no exterior”
![Page 78: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/78.jpg)
MERCADORIAS SOB
INCIDÊNCIA DO ICMS
![Page 79: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/79.jpg)
C.F. “Art. 155. Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir impostos sobre: (...)
II - operações relativas à circulação de
mercadorias e sobre prestações de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicação, ainda que as operações e
as prestações se iniciem no exterior”
![Page 80: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/80.jpg)
MERCADORIA X BENS
Os BENS são subconjunto de coisas (tudo
menos pessoas) dotada de valoração
econômica.
MERCADORIAS são os bens móveis que
se destinam à prática de operações
mercantis.
![Page 81: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/81.jpg)
CONCEITO DE MERCADORIA"Não é qualquer bem móvel que é mercadoria,
mas só aquele que se submete à mercancia.
Podemos, pois, dizer que toda mercadoria é bem
móvel, mas nem todo bem móvel é mercadoria.
Só o bem móvel que se destina à prática de
operações mercantis é que assume a qualidade
de mercadoria". Roque Antonio Carrazza (ICMS.
7ª ed. Malheiros: São Paulo, 2001, p. 39).
![Page 82: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/82.jpg)
As mercadoria são bens corpóreos.
(obs: a energia elétrica é equiparada
à mercadoria na CF)
![Page 83: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/83.jpg)
Não incide ICMS sobre a
transferência onerosa de
BENS MÓVEIS (salvo na
importação *)
*art. 155§2º,IX,a C.F
![Page 84: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/84.jpg)
(EC 33/01)
C.F. art. 155 §2º (...) “ IX - incidirá também:
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria
importados do exterior por pessoa física ou
jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual
do imposto, qualquer que seja a sua finalidade,
assim como sobre o serviço prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde
estiver situado o domicílio ou o estabelecimento
do destinatário da mercadoria, bem ou serviço.”
![Page 85: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/85.jpg)
SÚMULA 660 STF
NÃO INCIDE ICMS NA IMPORTAÇÃO DE BENS
POR PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA QUE NÃO
SEJA CONTRIBUINTE DO IMPOSTO
![Page 86: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/86.jpg)
LC 87/96 art. 2 § 1º O imposto incide também:
I – sobre a entrada de mercadoria ou bem
importados do exterior, por pessoa física ou
jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual
do imposto, qualquer que seja a sua finalidade
(Alterado pela LC 114/02)
![Page 87: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/87.jpg)
SÚMULA 660 STF
Súmula retificada em 24/09/2003 para adequação
à EC 33/01, porém republicada em 28/03/2006
com texto original.
Hoje a matéria está aguardando o julgamento do
RE 493.796 no STF
![Page 88: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/88.jpg)
SOFTWARE
(incidência do ICMS ou ISS?)
![Page 89: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/89.jpg)
STF
III. Programa de computador ("software"):
tratamento tributário: distinção necessária. Não
tendo por objeto uma mercadoria, mas um bem
incorpóreo, sobre as operações de
"licenciamento ou cessão do direito de uso de
programas de computador" "matéria exclusiva
da lide", efetivamente não podem os Estados
instituir ICMS: (continua)
![Page 90: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/90.jpg)
(continua) dessa impossibilidade, entretanto,
não resulta que, de logo, se esteja também a
subtrair do campo constitucional de incidência
do ICMS a circulação de cópias ou exemplares
dos programas de computador produzidos em
série e comercializados no varejo - como a do
chamado "software de prateleira" (off the shelf)
- os quais, materializando o corpus mechanicum
da criação intelectual do programa, constituem
mercadorias postas no comércio” RE176626/SP
![Page 91: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/91.jpg)
LICENCIAMENTO ou CESSÃO do direito de uso
de programas de computador- incidência do ISS
SOFTWARE por encomenda –incidência do ISS
SOFTWARE de prateleira (produzidos em série)
incidência do ICMS
![Page 92: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/92.jpg)
SÚMULA 662 STF
É LEGÍTIMA A INCIDÊNCIA DO ICMS NA
COMERCIALIZAÇÃO DE EXEMPLARES DE
OBRAS CINEMATOGRÁFICAS, GRAVADOS EM
FITAS DE VIDEOCASSETE
![Page 93: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/93.jpg)
STF
A mera locação de fitas de vídeo foi classificada
pelo STF como serviço, sujeita, portanto, à
incidência do ISS (RE 164.599-Se Rel. Min.Marco Aurélio, 11.05.99).
![Page 94: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/94.jpg)
STF
O STF declarou ilegítima a cobrança do ICMS no
caso de venda eventual e esporádica de
máquina integrante do ativo fixo da empresa,
pois estaria, na hipótese, o contribuinte
equiparado a um alienante comum. (RE 196.339;
AgRg 177.698).
![Page 95: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/95.jpg)
Exemplo
Particular que vende veículo usado (não há
ICMS – atividade eventual)
Empresa que compra e vende veículo usado (há
ICMS – ato de mercancia)
![Page 96: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/96.jpg)
SERVIÇOS SUJEITOS À
INCIDÊNCIA DO ICMS
![Page 97: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/97.jpg)
Tributação iniciada com a
CF/88
![Page 98: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/98.jpg)
C.F. “Art. 155. Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir impostos sobre: (...)
II - operações relativas à circulação de
mercadorias e sobre prestações de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicação, ainda que as operações e
as prestações se iniciem no exterior”
![Page 99: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/99.jpg)
Serviço de transporte intramunicipal
–ISS-
Lista anexa à LC 116/03
“item-16.01 – Serviços de transporte de
natureza municipal.”
![Page 100: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/100.jpg)
Serviços prestados pelos
provedores de Internet
STJ
![Page 101: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/101.jpg)
1 . Os serviços prestados pelos provedores de
acesso à INTERNET, embora considerados pelo
CONFAZ como serviços de telecomunicações,
pela definição dada no art. 60 da Lei 9.472/97, que
dispôs sobre a organização dos serviços de
telecomunicações, não podem ser assim
classificados. (continua)
![Page 102: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/102.jpg)
(continua) 2. O serviço desenvolvido pelos
provedores da INTERNET é serviço de valor
adicionado (art. 61, Lei 9472/97), o qual exclui
expressamente da classificação de serviços de
telecomunicações (§ 1º, art. 61). (continua)
![Page 103: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/103.jpg)
(continua) 3. Se o ICMS só incide sobre serviços
de telecomunicações, nos termos do art. 2º da LC
87/96, não sendo os serviços prestados pela
INTERNET serviço de telecomunicações, e sim,
SERVIÇO DE VALOR ADICIONADO (art. 61, § 1º
da Lei 9.472/97), não há incidência da exação
questionada. 4. Recurso especial improvido”
(Resp 456650)
![Page 104: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/104.jpg)
STJ Súmula nº 334
O ICMS não incide no serviço dos provedores
de acesso à Internet.
![Page 105: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/105.jpg)
STJ
“I - No ato de habilitação de aparelho móvel
celular inocorre qualquer serviço efetivo de
telecomunicação, senão de
disponibilização do serviço, de modo a
assegurar ao usuário a possibilidade de
fruição do serviço de telecomunicações.
(continua)
![Page 106: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/106.jpg)
(continua) II - O ICMS incide, tão somente,
na atividade final, que é o serviço de
telecomunicação propriamente dito, e não
sobre o ato de habilitação do telefone
celular, que se afigura como atividade
meramente intermediária” RMS 11.368
![Page 107: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/107.jpg)
ICMS x ISS
![Page 108: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/108.jpg)
C.F. “Art. 156. Compete aos Municípios
instituir impostos sobre: (...)
III - serviços de qualquer natureza, não
compreendidos no art. 155, II, definidos em
lei complementar”
![Page 109: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/109.jpg)
Requisitos para a incidência do ISS:
1- Não se tratar de serviço sujeito ao ICMS
2- Ser um serviço previsto na competência
dos municípios (lista elaborada em lei
complementar federal)
![Page 110: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/110.jpg)
Serviços da
competência do
ICMS
![Page 111: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/111.jpg)
ICMS
CF. Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito
Federal instituir impostos sobre:
(...)
II – (...) sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação, ainda que as operações e as
prestações se iniciem no exterior
![Page 112: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/112.jpg)
Requisitos para incidência do ISS:
1- Não se tratar de serviço sujeito ao ICMS
2- Ser um serviço previsto na competência
dos municípios (lista elaborada em lei
complementar federal)
![Page 113: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/113.jpg)
Serviços da competência
do municipio
![Page 114: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/114.jpg)
Lista do ISS (lei complementar)
![Page 115: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/115.jpg)
C.F. “Art. 156. Compete aos Municípios
instituir impostos sobre: (...)
III - serviços de qualquer natureza, não
compreendidos no art. 155, II, definidos em
lei complementar”
![Page 116: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/116.jpg)
LEI INSTITUIDORA
DO ISS
•Serviço 01
•Serviço 02 + Mercadoria
• ISS s/ valor total
•Serviço 03 + Mercadoria
• (ICMS)
LEI COMPLEMENTAR
116/03
LISTA DOS SERVIÇOS
Serv. 01
•(Serv. 02 + Mercadoria)
• ISS s/ valor total
•Serv. 03 (ISS) +
Mercadoria (ICMS)
![Page 117: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/117.jpg)
LEI INSTITUIDORA
DO ISS
•Serviço 01
•Serviço 02 + Mercadoria
• ISS s/ valor total
•Serviço 03 + Mercadoria
• (ICMS)
LEI COMPLEMENTAR
116/03
LISTA DOS SERVIÇOS
Lista do ISS
A LISTA É TAXATIVA
![Page 118: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/118.jpg)
Exemplo serviço 01
(ISS sobre serviço)
![Page 119: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/119.jpg)
Serviço de transporte intramunicipal
–ISS-
Lista anexa à LC 116/03
“item-16.01 – Serviços de transporte de
natureza municipal.”
![Page 120: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/120.jpg)
Exemplo serviço 02
(ISS sobre o valor total )
![Page 121: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/121.jpg)
Súmula 156 STJ
A prestação de serviço de composição
gráfica, personalizada e sob encomenda,
ainda que envolva fornecimento de
mercadorias, está sujeita, apenas, ao ISS.
![Page 122: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/122.jpg)
Exemplo serviço 03
(ISS sobre o serviço e
ICMS sobre a mercadoria)
![Page 123: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/123.jpg)
Lei complementar 116/03
(item 14.03 lista anexa)
Recondicionamento de motores (exceto
peças e partes empregadas, que ficam
sujeitas ao ICMS).
![Page 124: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/124.jpg)
Lei complementar 116/03
(item 17.11 lista anexa)
Organização de festas e recepções; bufê
(exceto o fornecimento de alimentação ebebidas, que fica sujeito ao ICMS).
![Page 125: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/125.jpg)
Lei complementar 116/03
(item 7.02 lista anexa)Execução, por administração, empreitada ou
subempreitada, de obras de construção civil,
hidráulica ou elétrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfuração
de poços, escavação, drenagem e irrigação,terraplanagem, pavimentação, (continua)
![Page 126: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/126.jpg)
Lei complementar 116/03
(item 7.02 lista anexa)(continua) concretagem e a instalação e
montagem de produtos, peças e equipamentos
(exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de serviços fora do
local da prestação dos serviços, que fica sujeitoao ICMS).
![Page 127: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/127.jpg)
Serviços fora da Lista do
ISS
(lei complementar)
![Page 128: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/128.jpg)
Fora da competência dos
Municípios
![Page 129: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/129.jpg)
Não incide ISS
![Page 130: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/130.jpg)
LEI INSTITUIDORA
DO ISS
•Serviço 01
•Serviço 02 +
Mercadoria.
•Serviço 03 (ISS) +
Mercadoria (ICMS)
FORA DA LISTA DA LEI
COMPLEMENTAR
Serviço 04 (não é
tributado) – está fora da
lei complementar federal
![Page 131: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/131.jpg)
Serviços fora da Lista do
ISS
(lei complementar)
![Page 132: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/132.jpg)
Outros serviços fora da
competência dos Municípios
![Page 133: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/133.jpg)
(serviço prestado como
acessório ao fornecimento de
mercadorias)
![Page 134: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/134.jpg)
(Serviço que está na base de
cálculo do ICMS)
![Page 135: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/135.jpg)
LEI INSTITUIDORA
DO ISS
•Serviço 01
•Serviço 02 +
Mercadoria.
•Serviço 03 (ISS) +
Mercadoria (ICMS)
FORA DA LISTA DA LEI
COMPLEMENTAR
(Serviço 05 + Mercadoria)
art. 155 §2, IX, b C.F.
ICMS valor total
![Page 136: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/136.jpg)
CF. Art. 155 parágrafo 2º, IX - O ICMS incidirá
também:
b) sobre o valor total da operação, quando
mercadorias forem fornecidas com serviços não
compreendidos na competência tributária dos
Municípios
![Page 137: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/137.jpg)
ICMS sobre o valor total
(serviço que está na base de
cálculo do ICMS)
![Page 138: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/138.jpg)
LEI INSTITUIDORA
DO ISS
•Serviço 01
•Serviço 02 +
Mercadoria.
•Serviço 03 (ISS) +
Mercadoria (ICMS)
FORA DA LISTA DA LEI
COMPLEMENTAR
(Serviço 05 + Mercadoria)
art. 155 §2, IX, b C.F.
ICMS valor total
![Page 139: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/139.jpg)
CF. Art. 155 parágrafo 2º, IX - O ICMS incidirá
também:
b) sobre o valor total da operação, quando
mercadorias forem fornecidas com serviços não
compreendidos na competência tributária dos
Municípios
![Page 140: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/140.jpg)
ICMS sobre o valor total da operação:
1. Serviços prestados juntamente com o
fornecimento de mercadorias
2. Serviços que estejam fora da competência
dos municípios (ou seja, fora da lista de
serviços elencada por lei complementar –a
LC 116/03)
Exemplos: bebidas e alimentos em bares e
restaurantes (súmula 163 STJ)
![Page 141: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/141.jpg)
Exemplo serviço 05
(ICMS sobre o valor
total )
![Page 142: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/142.jpg)
Súmula 163 STJ
O fornecimento de mercadorias com
simultânea prestação de serviços em
bares, restaurantes e estabelecimentos
similares constitui fato gerador do ICMS a
incidir sobre o valor total da operação.
![Page 143: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/143.jpg)
A tributação do ICMS nas
importações
![Page 144: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/144.jpg)
(EC 33/01)
C.F. art. 155 §2º (...) “ IX - incidirá também:
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria
importados do exterior por pessoa física ou
jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual
do imposto, qualquer que seja a sua finalidade,
assim como sobre o serviço prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde
estiver situado o domicílio ou o estabelecimento
do destinatário da mercadoria, bem ou serviço.”
![Page 145: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/145.jpg)
Súmula 661 STF
Do fato gerador (temporal)Na entrada de mercadoria importada do exterior, é
legítima a cobrança do ICMS por ocasião do
desembaraço aduaneiro.
![Page 146: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/146.jpg)
DO SUJEITO ATIVO DO ICMS NA IMPORTAÇÃO
C.F. art. 155 §2º (...) “ IX - incidirá também:
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria
importados do exterior por pessoa física ou
jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual
do imposto, qualquer que seja a sua finalidade,
assim como sobre o serviço prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde
estiver situado o domicílio ou o estabelecimento
do destinatário da mercadoria, bem ou serviço.”
![Page 147: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/147.jpg)
STF
Sujeito ativo do ICMS na importação
“O sujeito ativo da relação jurídico-tributária do
ICMS é o Estado onde estiver situado o domicílio
ou o estabelecimento do destinatário jurídico da
mercadoria (alínea a do inciso IX do § 2o do art. 155
da Carta de Outubro); pouco importando se o
desembaraço aduaneiro ocorreu por meio de ente
federativo diverso. Recurso extraordinário
desprovido.” RE 299.079
![Page 148: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/148.jpg)
STF
Sujeito ativo do ICMS na importação
“O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e
Serviços cabe ao Estado em que localizado o porto
de desembarque e o destinatário da mercadoria,
não prevalecendo a forma sobre o conteúdo, no
que procedida a importação por terceiro
consignatário situado em outro Estado e
beneficiário de sistema tributário mais favorável.”
RE 268.586
![Page 149: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/149.jpg)
LC 87/06 Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador
do imposto no momento: (...)
IX – do desembaraço aduaneiro de mercadorias
ou bens importados do exterior;
![Page 150: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/150.jpg)
Não incidência do ICMS
nas operações de locação
ou comodato- mera saída
física
![Page 151: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/151.jpg)
“(...) Mostram-se inconstitucionais textos
de convênio e de lei local - Convênio nº
66/88 e Lei nº 6.374/89 do Estado de São
Paulo - reveladores, no campo da ficção
jurídica (saída), da integração, ao ativo
fixo, do que produzido pelo próprio
estabelecimento, como fato gerador do
ICMS.” RE 158.834
![Page 152: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/152.jpg)
STF – súmula 573
Não constitui fato gerador do imposto de
circulação de mercadorias a saída física
de máquinas, utensílios e implementos a
título de comodato.
![Page 153: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/153.jpg)
ICMS nas operações de
leasing (arrendamento
mercantil)
![Page 154: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/154.jpg)
Leasing operacional e leasing financeiro
![Page 155: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/155.jpg)
Leasing operacionalCaracterísticas principais:
1.Destaca-se pela locação de bens
2.Arrendante fornece manutenção e assistência
técnica necessárias ao arrendatário
3.Opção de compra ao arrendatário. Antes disso
não há transferência dos bens.
![Page 156: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/156.jpg)
Leasing FinanceiroCaracterísticas principais:
1.Instituição Financeira adquire o bem e aluga ao
arrendatário
2.Opção de compra ao final ao arrendatário. Antes
disso não há transferência dos bens.
![Page 157: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/157.jpg)
LC 87/96 Art. 3º O imposto não incide sobre:
(...)
VIII - operações de arrendamento
mercantil, não compreendida a venda do
bem arrendado ao arrendatário
![Page 158: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/158.jpg)
Incidiria ICMS nas importações em operação de
Leasing? Vide STF...
DECISÃO INICIAL DO STF (2005)
LEASING NA IMPORTAÇÃO DE BENS
REGRA GERAL- INCIDÊNCIA DO ICMS
![Page 159: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/159.jpg)
CF “art. 155 § 2.º O imposto previsto no inciso II
atenderá ao seguinte: (...)
IX - incidirá também:
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados
do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda que
não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer
que seja a sua finalidade, assim como sobre o
serviço prestado no exterior, cabendo o imposto ao
Estado onde estiver situado o domicílio ou o
estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem
ou serviço”
![Page 160: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/160.jpg)
STF “1. De acordo com a Constituição de 1988,
incide ICMS sobre a entrada de mercadoria
importada do exterior. Desnecessária, portanto, a
verificação da natureza jurídica do negócio
internacional do qual decorre a importação, o
qual não se encontra ao alcance do Fisco
nacional.
2. O disposto no art. 3º, inciso VIII, da Lei
Complementar nº 87/96 aplica-se exclusivamente
às operações internas de leasing.” RE 206069.
![Page 161: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/161.jpg)
LEASING NA IMPORTAÇÃO DE AERONAVES
Não incidência do ICMS
DECISÃO MAIS RECENTE DO STF (2007)
“1. A importação de aeronaves e/ou peças ou
equipamentos que as componham em regime de
leasing não admite posterior transferência ao
domínio do arrendatário. (continua)
![Page 162: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/162.jpg)
(continua) 2. A circulação de mercadoria é
pressuposto de incidência do ICMS. O imposto --
- diz o artigo 155, II da Constituição do Brasil --- é
sobre "operações relativas à circulação de
mercadorias e sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação, ainda que as operações e as
prestações se iniciem no exterior". (continua)
![Page 163: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/163.jpg)
(continua) 3. Não há operação relativa à
circulação de mercadoria sujeita à incidência do
ICMS em operação de arrendamento mercantil
contratado pela indústria aeronáutica de grande
porte para viabilizar o uso, pelas companhias de
navegação aérea, de aeronaves por ela
construídas.” RE 461968.
![Page 164: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/164.jpg)
Da não incidência do ICMS na
venda de salvados de sinistro
pelas Seguradoras
![Page 165: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/165.jpg)
“O ICMS (Imposto sobre Operações relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de
Serviços de Transporte Interestadual,
Intermunicipal e de Comunicação) não incide sobre
a alienação de salvados de sinistros* pelas
seguradoras”. Súmula Vinculante n° 32 STF
![Page 166: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/166.jpg)
Jurisprudência
complementar
![Page 167: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/167.jpg)
“Não ofende o princípio constitucional da
não-cumulatividade a base de cálculo do
ICMS corresponder ao valor da operação ou
prestação somado ao próprio tributo.” AI-
AgR 319.670
![Page 168: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/168.jpg)
STF
Mesmo havendo previsão da lei no sentido de
autorizar a correção monetária dos débitos do
ICMS, o STF não admite a correção monetária dos
créditos escriturais do ICMS se não houver
autorização na Legislação estadual (RE 205.453)
![Page 169: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/169.jpg)
STF
“2. A correção monetária do crédito do ICMS, por
não estar prevista na legislação estadual, não pode
ser deferida pelo Judiciário sob pena de substituir-
se o legislador estadual em matéria de sua estrita
competência. (continua)
![Page 170: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/170.jpg)
STF
(continua) 3. Alegação de ofensa ao princípio da
isonomia e da não-cumulatividade. Improcedência.
Se a legislação estadual só previa a correção
monetária dos débitos tributários e vedava a
atualização dos créditos, não há como falar-se em
tratamento desigual a situações equivalentes.” (RE
nº 205.453, Rel. Min. MAURÍCIO CORRÊA, DJ de
27.2.98).
![Page 171: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/171.jpg)
STF
Admite a correção monetária dos créditos
escriturais não utilizados em época própria por ter
sido obstada pelo Fisco ou por determinação de
ordem judicial (RE 282.120)
![Page 172: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/172.jpg)
STF
“3. Créditos escriturais não realizados no momento
adequado por óbice do Fisco, em observância à
suspensão cautelar da norma autorizadora.
Retorno da situação ao status quo anterior.
Garantia de eficácia da lei desde sua edição.
Correção monetária devida, sob pena de
enriquecimento sem causa da Fazenda Pública.”
(continuação)
![Page 173: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/173.jpg)
STF
(continuação) 4. Atualização monetária que não
advém da permissão legal de compensação, mas
do impedimento causado pelo Estado para o
lançamento na época própria. Hipótese diversa da
mera pretensão de corrigir-se, sem previsão legal,
créditos escriturais do ICMS. Acórdão mantido por
fundamentos diversos. Recurso extraordinário não
conhecido. RE 282.120
![Page 174: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/174.jpg)
Alíquotas
![Page 175: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/175.jpg)
Alíquotas
Externas
Interestaduais
Exportação
Internas
Mínima
Máxima
![Page 176: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/176.jpg)
C.F. 155 § 2.º O imposto previsto no inciso II
atenderá ao seguinte:
(...)
IV - resolução do Senado Federal, de iniciativa do
Presidente da República ou de um terço dos
Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus
membros, estabelecerá as alíquotas aplicáveis às
operações e prestações, interestaduais e de
exportação;
![Page 177: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/177.jpg)
C.F. 155 § 2.º O imposto previsto no inciso II
atenderá ao seguinte:
(...)
V - é facultado ao Senado Federal:
a) estabelecer alíquotas mínimas nas operações
internas, mediante resolução de iniciativa de um
terço e aprovada pela maioria absoluta de seus
membros;
![Page 178: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/178.jpg)
C.F. 155 § 2.º O imposto previsto no inciso II
atenderá ao seguinte:
(...)
V - é facultado ao Senado Federal:
b) fixar alíquotas máximas nas mesmas operações
para resolver conflito específico que envolva
interesse de Estados, mediante resolução de
iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois
terços de seus membros
![Page 179: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/179.jpg)
Resolução do Senado Federal
ALÍQUOTA INICIATIVAQUORUM DE APROVAÇÃO
Alíquota interestadual
e de Exportação
Presidente República ou 1/3
dos Senadores
Maioria Absoluta do Senado
Alíquota Interna Mínima
1/3 dos SenadoresMaioria Absoluta do
SenadoAlíquota Interna
MáximaMaioria Absoluta do
Senado2/3 dos Senadores
![Page 180: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/180.jpg)
Alíquotas
ExternasO Senado Federal
estabelecerá
Internas
É facultado ao Senado Federal
estabelecer
![Page 181: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/181.jpg)
A tributação do ICMS nas
operações interestaduais
![Page 182: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/182.jpg)
Legenda- % I (% Interestadual do RJ para SP)
% i-RJ (% interna Estado Rio Janeiro)
% i-SP (% interna Estado São Paulo)
VB1- Valor de Venda do Estado RJ
VB2- Valor de Venda no Estado SP
![Page 183: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/183.jpg)
CF “art. 155 § 2.º O imposto previsto no inciso II
atenderá ao seguinte: (...)
VI - salvo deliberação em contrário dos Estados e
do Distrito Federal, nos termos do disposto no
inciso XII, "g", as alíquotas internas, nas operações
relativas à circulação de mercadorias e nas
prestações de serviços, não poderão ser inferiores
às previstas para as operações interestaduais;”
![Page 184: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/184.jpg)
CF “art. 155 § 2.º O imposto previsto no inciso II
atenderá ao seguinte: (...)
VII - em relação às operações e prestações que
destinem bens e serviços a consumidor final
localizado em outro Estado, adotar-se-á:
a) a alíquota interestadual, quando o destinatário
for contribuinte do imposto;”
![Page 185: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/185.jpg)
Estado “Rio de Janeiro” Estado “São Paulo”
Contribuinte A
Contribuinte B consumidor final(consumo ou ativo fixo)
FG1 (saída de A) -
cálculo % I x VB1
FG2 - entrada no estabelecimento
destinatário em Beta
Cálculo= (% i-SP x VB1)
(- ICMS operação anterior)
![Page 186: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/186.jpg)
CF “art. 155 § 2.º O imposto previsto no inciso II
atenderá ao seguinte: (...)
VII - em relação às operações e prestações que
destinem bens e serviços a consumidor final
localizado em outro Estado, adotar-se-á:
(...)
b) a alíquota interna, quando o destinatário não for
contribuinte dele;”
![Page 187: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/187.jpg)
Estado “Rio de Janeiro”Estado “São Paulo”
Contribuinte A
Não Contribuinte BFG1-saída A
Cálculo- % i-RJ x VB1
![Page 188: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/188.jpg)
CF “art. 155 § 2.º O imposto previsto no inciso II
atenderá ao seguinte: (...)
VIII - na hipótese da alínea "a" do inciso anterior,
caberá ao Estado da localização do destinatário
o imposto correspondente à diferença entre a
alíquota interna e a interestadual”
![Page 189: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/189.jpg)
Estado “Rio de Janeiro” Estado “São Paulo”
Contribuinte A
Contribuinte B consumidor final(consumo ou ativo fixo)
FG1 (saída de A) -
cálculo % I x VB1
FG2 - entrada no estabelecimento
destinatário em Beta
Cálculo= (% i-SP x VB1)
(- ICMS operação anterior)
![Page 190: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/190.jpg)
Estado “Rio de Janeiro”Estado “São Paulo”
Contribuinte A
Contribuinte B revendedor
Contribuinte C
FG1 (saída de A)
calculo= % I x VB1
FG2 - saída de B
Cálculo= (% i-SP xVB2)
(- ICMS pago operação anterior)
![Page 191: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/191.jpg)
Fato Gerador
do ICMS
(material)
![Page 192: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/192.jpg)
C.F. “Art. 155. Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir impostos sobre: (...)
II - operações relativas à circulação de
mercadorias e sobre prestações de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicação, ainda que as operações e
as prestações se iniciem no exterior”
![Page 193: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/193.jpg)
A Lei Complementar 87/96:
Art. 2° O imposto incide sobre:
I - operações relativas à circulação de
mercadorias, inclusive o fornecimento de
alimentação e bebidas em bares, restaurantes e
estabelecimentos similares**;
**(ICMS sobre o valor total da operação com
fundamento no art. 155§2, IX,b C.F)
![Page 194: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/194.jpg)
A Lei Complementar 87/96:
Art. 2° O imposto incide sobre:
(...)
II - prestações de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal, por qualquer via,
de pessoas, bens, mercadorias ou valores; (...)
![Page 195: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/195.jpg)
A Lei Complementar 87/96:
(...) III - prestações onerosas de serviços de
comunicação, por qualquer meio, inclusive a
geração, a emissão, a recepção, a transmissão,
a retransmissão, a repetição e a ampliação de
comunicação de qualquer natureza;
A Lei complementar restringiu a tributação dos
serviços de comunicação.
![Page 196: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/196.jpg)
A Lei Complementar 87/96:
(...) IV - fornecimento de mercadorias com
prestação de serviços não compreendidos na
competência tributária dos Municípios**;
**(ICMS sobre o valor total da operação com
fundamento no art. 155§2, IX,b C.F)
![Page 197: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/197.jpg)
CF. Art. 155 parágrafo 2º, IX - O ICMS incidirá
também:
b) sobre o valor total da operação, quando
mercadorias forem fornecidas com serviços não
compreendidos na competência tributária dos
Municípios
![Page 198: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/198.jpg)
Fato Gerador
do ICMS
(material)
Continuando...
![Page 199: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/199.jpg)
A Lei Complementar 87/96:
(...) V - fornecimento de mercadorias com prestação
de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de
competência dos Municípios, quando a lei
complementar aplicável expressamente o sujeitar à
incidência do imposto estadual.**”
**Mercadorias relacionadas na lista de serviços
compreendidos na LC 116/03, para as quais a Lei
complementar referida faça ressalva indicando a
incidência do ICMS
![Page 200: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/200.jpg)
Fato Gerador
do ICMS
(temporal)
X
Base de cálculo
![Page 201: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/201.jpg)
A Lei Complementar 87/96:
Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do
imposto no momento:
I - da saída de mercadoria de estabelecimento
de contribuinte, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular;
A Jurisprudência exige, para ocorrência do fato
gerador, a transferência da propriedade
![Page 202: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/202.jpg)
STF –Súmula 573 “Não constitui fato gerador do
imposto de circulação de mercadorias a saída
física de máquinas, utensílios e implementos a
título de comodato.
STJ- Súmula 166 “Não constitui fato gerador do
ICMS o simples deslocamento de mercadoria de
um para outro estabelecimento do mesmo
contribuinte.”
![Page 203: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/203.jpg)
A Lei Complementar 87/96:
Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do
imposto no momento:
I - da saída de mercadoria de estabelecimento
de contribuinte, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular;
Art. 13. A base de cálculo do imposto é:
I - na saída de mercadoria prevista nos
incisos I, III e IV do art. 12, o valor da operação;
![Page 204: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/204.jpg)
O STF considera ilegítima a lei que determina
como base de cálculo o valor pactuado,
corrigido monetariamente desde o contrato até
a saída da mercadoria”
“A consideração do tributo a partir do valor do
negócio jurídico, atualizado na data da saída
da mercadoria do estabelecimento, além de
alimentar a nefasta cultura inflacionária,
discrepa da ordem natural das coisas,
(continua)
![Page 205: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/205.jpg)
(continua) resultando em indevido acréscimo
ao total da operação, porque não querido pelas
partes, e em violência ao princípio da não-
cumulatividade. O figurino constitucional do
tributo impõe, como base de cálculo, o
montante da operação relativa à circulação da
mercadoria, à quantia recebida pelo vendedor.
RE 210876
![Page 206: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/206.jpg)
STJ Súmula nº 237
Nas operações com cartão de crédito, os
encargos relativos ao financiamento não são
considerados no cálculo do ICMS
![Page 207: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/207.jpg)
A Lei Complementar 87/96:
Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do
imposto no momento:
II - do fornecimento de alimentação, bebidas e
outras mercadorias por qualquer estabelecimento;
LC 87/06 Art. 13. A base de cálculo do imposto é:
II - na hipótese do inciso II do art. 12, o valor da
operação, compreendendo mercadoria e serviço;
![Page 208: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/208.jpg)
LC 87/96 “Art. 12. Considera-se ocorrido o fato
gerador do imposto no momento:
III -da transmissão a terceiro de mercadoria
depositada em armazém geral ou em depósito
fechado, no Estado do transmitente;
IV - da transmissão de propriedade de mercadoria, ou
de título que a represente, quando a mercadoria não
tiver transitado pelo estabelecimento transmitente;”
“Art. 13. A base de cálculo do imposto é:
I - na saída de mercadoria prevista nos incisos I,
III e IV do art. 12, o valor da operação;”
![Page 209: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/209.jpg)
LC 87/96 Art. 12 Considera-se ocorrido o fato gerador do
imposto no momento: (...)
V - do início da prestação de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal, de
qualquer natureza;
LC 87/96 “Art. 13. A base de cálculo do imposto
é:
III - na prestação de serviço de transporte
interestadual e intermunicipal e de
comunicação, o preço do serviço;
![Page 210: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/210.jpg)
LC 87/96 art. 2º § 1º O imposto incide
também:
(...) II - sobre o serviço prestado no
exterior ou cuja prestação se tenha
iniciado no exterior
![Page 211: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/211.jpg)
LC 87/96 Art. 12 Considera-se ocorrido o fato gerador do
imposto no momento: (...)
VI - do ato final do transporte iniciado no
exterior;
LC 87/96 “Art. 13. A base de cálculo do imposto
é: III - na prestação de serviço de transporte
interestadual e intermunicipal e de
comunicação, o preço do serviço;
![Page 212: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/212.jpg)
Serviço de Transporte
Internacional
Incide ICMS?
![Page 213: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/213.jpg)
LC 87/96 Art. 2° O imposto incide sobre:
(...) II - prestações de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal, por qualquer via,
de pessoas, bens, mercadorias ou valores; (...)
------------------------------------------------------------------------
LC 87/96 art. 2º § 1º O imposto incide também:
(...) II - sobre o serviço prestado no exterior
ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior
![Page 214: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/214.jpg)
A Lei Complementar 87/96:
Art. 2° O imposto incide sobre:
(...) § 2º A caracterização do fato gerador
independe da natureza jurídica da operação que
o constitua
![Page 215: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/215.jpg)
STF
“(...) NÃO INCIDÊNCIA SOBRE A PRESTAÇÃO
DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE AÉREO, DE
PASSAGEIROS INTERMUNICIPAL,
INTERESTADUAL E INTERNACIONAL.(...)” ADI
1600 / UF - UNIÃO FEDERAL
![Page 216: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/216.jpg)
STF
“(...) NÃO INCIDÊNCIA SOBRE A PRESTAÇÃO DE
SERVIÇOS DE TRANSPORTE AÉREO, DE
PASSAGEIROS INTERMUNICIPAL, INTERESTADUAL E
INTERNACIONAL.(...)” ADI 1600 / UF - UNIÃO FEDERAL
Obs. A LC 87/96 não trouxe os elementos normativos
inerentes à incidência e demais necessários a aplicação
das normas constitucionais.
![Page 217: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/217.jpg)
STF
(...) “INCONSTITUCIONALIDADE DA EXIGÊNCIA
DO ICMS NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE
TRANSPORTE AÉREO INTERNACIONAL DE
CARGAS PELAS EMPRESAS AÉREAS
NACIONAIS, ENQUANTO PERSISTIREM OS
CONVÊNIOS DE ISENÇÃO DE EMPRESAS
ESTRANGEIRAS. AÇÃO JULGADA,
PARCIALMENTE PROCEDENTE.” ADI 1600 / UF -
UNIÃO FEDERAL
![Page 218: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/218.jpg)
"LC 87/1996. ICMS e sua instituição. Arts. 150, II;
155, § 2º, VII a e VIII, CF. (...) Operações de
tráfego aéreo internacional. Transporte aéreo
internacional de cargas. Tributação das
empresas nacionais. Quanto às empresas
estrangeiras, valem os acordos internacionais.
Reciprocidade. Viagens nacional ou
internacional. (continua)
![Page 219: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/219.jpg)
(continua) Diferença de tratamento. Ausência
de normas de solução de conflitos de
competência entre as unidades federadas.
Âmbito de aplicação do art. 151, CF é o das
relações das entidades federadas entre si. Não
tem por objeto a União quando esta seapresenta na ordem externa. (continua)
![Page 220: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/220.jpg)
(continua) Não incidência sobre a prestação de
serviços de transporte aéreo, de passageiros
intermunicipal, interestadual e internacional.
Inconstitucionalidade da exigência do ICMS na
prestação de serviços de transporte aéreo
internacional de cargas pelas empresas aéreas
nacionais, enquanto persistirem os convênios
de isenção de empresas estrangeiras." (ADI
1.600, Rel. Min. Sydney Sanches, julgamento em
26-11-2001, Plenário, DJ de 20-6-2003.)
![Page 221: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/221.jpg)
Fato Gerador
do ICMS
Continuando...
![Page 222: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/222.jpg)
LC 87/96 Art. 12 Considera-se ocorrido o fato gerador
do imposto no momento: (...)
VII - das prestações onerosas de serviços de
comunicação, feita por qualquer meio, inclusive a
geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a
retransmissão, a repetição e a ampliação de
comunicação de qualquer natureza;
LC 87/96 “Art. 13. A base de cálculo do imposto é:
13. A base de cálculo do imposto é: (...) III - na
prestação de serviço de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação, o preço do serviço;
![Page 223: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/223.jpg)
LC 87/96 Art. 12. Considera-se ocorrido o fato
gerador do imposto no momento: (...)VIII - do fornecimento de mercadoria com
prestação de serviços:
a) não compreendidos na competência tributária
dos Municípios;
b) compreendidos na competência tributária dos
Municípios e com indicação expressa de
incidência do imposto de competência estadual,
como definido na lei complementar aplicável;
![Page 224: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/224.jpg)
LC 87/06 Art. 13. A base de cálculo do imposto
é: (...) IV- no fornecimento de que trata o inciso
VIII do art. 12;
a) o valor da operação, na hipótese da alínea a;
b) o preço corrente da mercadoria fornecida ou
empregada, na hipótese da alínea b;
![Page 225: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/225.jpg)
LC 87/06 Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador
do imposto no momento: (...)
IX – do desembaraço aduaneiro de mercadorias
ou bens importados do exterior;
![Page 226: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/226.jpg)
LC 87/96 Art. 13. A base de cálculo do imposto é:
V - na hipótese do inciso IX do art. 12, a soma das
seguintes parcelas:
a) o valor da mercadoria ou bem constante dos
documentos de importação, observado o disposto
no art. 14;
b) imposto de importação;
c) imposto sobre produtos industrializados;
d) imposto sobre operações de câmbio;
e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e
despesas aduaneiras;
![Page 227: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/227.jpg)
Fato Gerador
do ICMS
Continuando...
![Page 228: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/228.jpg)
LC 87/96 Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador
do imposto no momento: (...)
X - do recebimento, pelo destinatário, de serviço
prestado no exterior;
LC 87/06 Art. 13. A base de cálculo do imposto
é: (...)
VI - na hipótese do inciso X do art. 12, o valor da
prestação do serviço, acrescido, se for o caso,
de todos os encargos relacionados com a sua
utilização;
![Page 229: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/229.jpg)
LC 87/96 Art. 12. Considera-se ocorrido o fato
gerador do imposto no momento: (...)
XI – da aquisição em licitação pública de
mercadorias ou bens importados do exterior e
apreendidos ou abandonados;
LC 87/06 Art. 13. A base de cálculo do imposto é: (...)
VII - no caso do inciso XI do art. 12, o valor da
operação acrescido do valor dos impostos de
importação e sobre produtos industrializados e de
todas as despesas cobradas ou debitadas ao
adquirente;
![Page 230: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/230.jpg)
LC 87/06 Art. 12. Considera-se ocorrido o fato
gerador do imposto no momento: (...)
XII – da entrada no território do Estado de
lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos
derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de
outro Estado, quando não destinados à
comercialização ou à industrialização;
LC 87/06 Art. 13. A base de cálculo do imposto
é: (...) VIII - na hipótese do inciso XII do art. 12, o
valor da operação de que decorrer a entrada;
![Page 231: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/231.jpg)
LC 87/06 Art. 12. Considera-se ocorrido o fato
gerador do imposto no momento: (...)
XIII - da utilização, por contribuinte, de serviço
cuja prestação se tenha iniciado em outro
Estado e não esteja vinculada a operação ou
prestação subseqüente”
LC 87/06 Art. 13. A base de cálculo do imposto
é: (...)
IX - na hipótese do inciso XIII do art. 12, o valor
da prestação no Estado de origem
![Page 232: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/232.jpg)
STF
“Com base na orientação fixada pelo Plenário
no julgamento do RE 212209/RS (DJU de
14.2.2003) no sentido de que não ofende o
princípio constitucional da não-cumulatividade
a base de cálculo do ICMS corresponder ao
valor da operação ou prestação somado ao
próprio tributo, (continua)
![Page 233: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/233.jpg)
(continua) a Turma manteve decisão monocrática
do Min. Sydney Sanches, relator, que negara
seguimento a agravo de instrumento em
recurso extraordinário, no qual se pretendia a
reforma de acórdão do Tribunal de Justiça do
Estado de São Paulo que não divergira dessa
orientação. Precedentes citados”: RE 209393/SP
![Page 234: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/234.jpg)
O IPI na BC do ICMS
![Page 235: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/235.jpg)
A BASE DE CÁLCULO NA CONSTITUIÇÃO
Art. 155 2.º O imposto previsto no inciso II
atenderá ao seguinte (...)
XI - não compreenderá, em sua base de cálculo,
o montante do imposto sobre produtos
industrializados, quando a operação, realizada
entre contribuintes e relativa a produto
destinado à industrialização ou à
comercialização, configure fato gerador dos
dois impostos
![Page 236: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/236.jpg)
IPI não estará na BC do ICMS
![Page 237: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/237.jpg)
Contribuinte do ICMS e IPI
Contribuinte doICMS
Contribuinte A
Contribuinte B Industrial ou Comerciante (haverá industrialização ou revenda)
IPI não está na Base de
cálculo do ICMS
Contribuinte C
![Page 238: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/238.jpg)
NOTA FISCAL
Produto R$ 1.000,00
ICMS 18% R$ 180,00
IPI 10% R$ 100,00
TOTAL NF R$ 1.100,00
![Page 239: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/239.jpg)
IPI estará na BC do ICMS
![Page 240: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/240.jpg)
Contribuinte do ICMS e IPI
Não Contribuinte doICMS
Contribuinte ANão Contribuinte B Consumidor final ou prestador de Serviços
IPI está na Base de
cálculo do ICMS
![Page 241: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/241.jpg)
Contribuinte do ICMS e IPI
Contribuinte doICMS
Contribuinte AContribuinte B Adquire para o ativo imobilizado ou consumo
IPI está na Base de
cálculo do ICMS
![Page 242: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/242.jpg)
NOTA FISCAL
Produto R$ 1.000,00
ICMS 18% R$ 198,00
IPI 10% R$ 100,00
TOTAL NF R$ 1.100,00
![Page 243: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/243.jpg)
DO SUJEITO PASSIVO
![Page 244: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/244.jpg)
Regra – art. 4, caput LC 87/96 (requisitos dos
atos de comércio- habitualidade ou em
volume que caracterize o intuito comercial)
![Page 245: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/245.jpg)
LC 87/96 Art. 4º Contribuinte é qualquer pessoa,
física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou
em volume que caracterize intuito comercial,
operações de circulação de mercadoria ou
prestações de serviços de transporte interestadual
e intermunicipal e de comunicação, ainda que as
operações e as prestações se iniciem no exterior.
![Page 246: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/246.jpg)
DO FATO GERADOR
PRESUMIDO
(EC 03/93)
![Page 247: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/247.jpg)
CF “art. 150 § 7.º A lei poderá atribuir a
sujeito passivo de obrigação tributária a
condição de responsável pelo pagamento de
imposto ou contribuição, cujo fato gerador
deva ocorrer posteriormente, assegurada a
imediata e preferencial restituição da quantia
paga, caso não se realize o fato gerador
presumido
![Page 248: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/248.jpg)
FATO GERADOR 01 FATO GERADOR 02 FATO GERADOR 03
ICMS 1 (Contribuinte)
+
ICMS 2 (Responsável)
Substituto tributário
ICMS 2 (Contribuinte)
não recolhe pois é
contribuinte substituído
$ ICMS1+$ ICMS 2
![Page 249: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/249.jpg)
STF
O fato gerador presumido, por isso mesmo,
não é provisório, mas definitivo, não dando
ensejo a restituição ou complementação do
imposto pago, senão, no primeiro caso, na
hipótese de sua não-realização final. ADI 1851
AL
![Page 250: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/250.jpg)
Imposto de
Renda - IR
![Page 251: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/251.jpg)
Fontes de consulta:
1- Código Tributário Nacional
2- Regulamento do IR (RIR/99)
( Decreto nº3.000, de 26 de março de 1999)
![Page 252: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/252.jpg)
DO OBJETO DE
INCIDÊNCIA
![Page 253: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/253.jpg)
ACRÉSCIMO PATRIMONIAL – implica algo
que ingressou no patrimônio,
independentemente de ter sido consumido.
![Page 254: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/254.jpg)
Não incide IR sobre
ingressos à título de
indenização
![Page 255: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/255.jpg)
O pagamento de férias não gozadas por
necessidade do serviço não está sujeito a
incidência do imposto de renda (STJ, Súmula 125)
A indenização recebida pela adesão ao programa
de incentivo à demissão voluntária não está sujeita
à incidência do imposto de renda (STJ, Súmula
215)
![Page 256: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/256.jpg)
O pagamento de licença-prêmio não gozada por
necessidade do serviço não esta sujeito ao
imposto de renda (STJ, Súmula 136)
Não está sujeita ao imposto de renda a indenização
recebida por pessoa jurídica em decorrência de
desapropriação amigável ou judicial (TRF, Súmula
39)
![Page 257: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/257.jpg)
“1. A indenização por dano estritamente moral não
é fato gerador do Imposto de Renda, pois limita-se
a recompor o patrimônio imaterial da vítima,
atingido pelo ato ilícito praticado. 2. In casu, a
negativa de incidência do Imposto de Renda não se
faz por força de isenção, mas em decorrência da
ausência de riqueza nova. (STJ- Resp 963387)
![Page 258: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/258.jpg)
DO FATO
GERADOR
“MATERIAL”
![Page 259: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/259.jpg)
FATO GERADOR
(aspecto material)
Art. 43 CTN
![Page 260: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/260.jpg)
CTN – “Art. 43. O imposto, de competência da
União, sobre a renda e proventos de qualquer
natureza tem como fato gerador a aquisição da
disponibilidade econômica ou jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital,
do trabalho ou da combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim
entendidos os acréscimos patrimoniais não
compreendidos no inciso anterior.”
![Page 261: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/261.jpg)
EXEMPLIFICANDO
![Page 262: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/262.jpg)
a) renda do capital (ex. juros, lucros, renda de
aluguel);
b) renda do trabalho (ex. salários, honorários,
aposentadorias)
c) combinação de ambos (ex. rendimento do
empresário individual pelo investimento de capital
emprego do seu trabalho, pró-labore de sócios)
d) proventos de qualquer natureza (ex. prêmios de
loterias, doações)
![Page 263: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/263.jpg)
OBSERVAÇÃO
Prebenda - Rendimento eclesiástico pertencente a um
canonicato.
Sinecura -Emprego remunerado, de pouco ou nenhum
trabalho.
![Page 264: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/264.jpg)
FATO GERADOR
AQUISIÇÃO DA DISPONIBILIDADE
ECONÔMICA OU JURÍDICA
![Page 265: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/265.jpg)
CTN – “Art. 43. O imposto, de competência da
União, sobre a renda e proventos de qualquer
natureza tem como fato gerador a aquisição da
disponibilidade econômica ou jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital,
do trabalho ou da combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim
entendidos os acréscimos patrimoniais não
compreendidos no inciso anterior.”
![Page 266: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/266.jpg)
A disponibilidade implica na ausência de
obstáculos a serem removidos. Se o credor
necessita ajuizar ação para a disponibilidade, não
ocorreu o fato gerador.
“A renda tem que ser real. Não há renda presumida.
Presumido ou arbitrado pode ser o montante da
renda.” (Hugo de Brito Machado)
![Page 267: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/267.jpg)
“A disponibilidade econômica decorre do
recebimento do valor que se vem a acrescentar ao
patrimônio do contribuinte.
Ex. Para as pessoas físicas, o IR é apurado
levando-se em consideração o efetivo recebimento
dos rendimentos (o que se corresponde a um
regime de caixa).
![Page 268: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/268.jpg)
Já a disponibilidade jurídica decorre do simples
crédito desse valor, do qual o contribuinte passa a
juridicamente dispor, embora ainda este não lhe esteja
nas mãos.” (Hugo de Brito Machado).
![Page 269: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/269.jpg)
Disponibilidade jurídica, significa a aquisição de um
direito a receber o rendimento, ainda não auferido
financeiramente.
(ex. Para as pessoas jurídicas, em regra o IR é
apurado levando-se em consideração Regime de
competência, levando-se em consideração, para o
reconhecimento das receitas, o momento da
aquisição do direito ao seu recebimento.)
![Page 270: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/270.jpg)
HÁ OUTRAS CONOTAÇÕES ACERCA DA
DISTINÇÃO
DISPONIBILIDADE ECONÔMICA
X
DISPONIBILIDAEDE JURÍDICA
![Page 271: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/271.jpg)
DO FATO
GERADOR
“TEMPORAL”
![Page 272: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/272.jpg)
FATO GERADOR
(aspecto Temporal)
Art. 43 CTN
![Page 273: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/273.jpg)
CTN – “Art. 43 § 2o Na hipótese de receita
ou de rendimento oriundos do exterior, a lei
estabelecerá as condições e o momento
em que se dará sua disponibilidade, para
fins de incidência do imposto referido
neste artigo.”
![Page 274: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/274.jpg)
MP 2.158-35 de 2001- “Art. 74. Para fim de
determinação da base de cálculo do imposto de
renda e da CSLL, nos termos do art. 25 da Lei no
9.249 , de 26 de dezembro de 1995, e do art. 21
desta Medida Provisória, os lucros auferidos por
controlada ou coligada no exterior serão
considerados disponibilizados para a
controladora ou coligada no Brasil na data do
balanço no qual tiverem sido apurados, na forma
do regulamento.
![Page 275: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/275.jpg)
PRINCÍPIOS QUE
REGEM A
TRIBUTAÇÃO DO IR
![Page 276: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/276.jpg)
CTN – “Art. 43 § 1o A incidência do imposto
independe da denominação da receita ou do
rendimento, da localização, condição jurídica ou
nacionalidade da fonte, da origem e da forma de
percepção”.
![Page 277: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/277.jpg)
PRINCÍPIO DA TERRITORIALIDADE
(localização da fonte) Incide IR quando a
fonte pagadora está sediada no Brasil.
PRINCÍPIO DA UNIVERSALIDADE DA
TRIBUTAÇÃO ( Tributação Global)-
(incide IR para rendimentos auferidos por
residentes no Brasil)
![Page 278: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/278.jpg)
BASE DE
CÁLCULO
![Page 279: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/279.jpg)
BASE DE CÁLCULO
PESSOA FÍSICA – RENDIMENTO BRUTO
![Page 280: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/280.jpg)
BASE DE CÁLCULO – PESSOA FÍSICA
RIR 99- “Art. 37. Constituem rendimento bruto
todo o produto do capital, do trabalho ou da
combinação de ambos, os alimentos e
pensões percebidos em dinheiro, os proventos
de qualquer natureza, assim também
entendidos os acréscimos patrimoniais não
correspondentes aos rendimentos
declarados.”
![Page 281: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/281.jpg)
BASE DE CÁLCULO PESSOA JURÍDICA
CTN – “Art. 44. A base de cálculo do imposto é
o montante, real, arbitrado ou presumido, da
renda ou dos proventos tributáveis.”
![Page 282: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/282.jpg)
DO
CONTRIBUINTE
![Page 283: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/283.jpg)
CONTRIBUINTES
CTN -Art. 45. Contribuinte do imposto é o
titular da disponibilidade a que se refere o
artigo 43, sem prejuízo de atribuir a lei essa
condição ao possuidor, a qualquer título, dos
bens produtores de renda ou dos proventos
tributáveis. (continua)
![Page 284: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/284.jpg)
CONTRIBUINTES
(continua) Parágrafo único. A lei pode atribuir à
fonte pagadora da renda ou dos proventos
tributáveis a condição de responsável pelo
imposto cuja retenção e recolhimento lhe
caibam.
![Page 285: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/285.jpg)
PRINCÍPIOS
CONSTITUCIONAIS DO
IR
![Page 286: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/286.jpg)
“CF. art. 153 § 2º - O imposto previsto no inciso
III:
I - será informado pelos critérios da
generalidade, da universalidade e da
progressividade, na forma da lei”
![Page 287: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/287.jpg)
Progressividade
![Page 288: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/288.jpg)
O IR SERÁ PROGRESSIVO. A alíquota será
majorada em função do aumento da base de
cálculo. Trata-se de uma progressividade fiscal.
A progressividade do IR é sub princípio do
princípio constitucional da “capacidade
contributiva.”
![Page 289: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/289.jpg)
CARACTERÍSTICAS
DO IMPOSTO DE
RENDA
![Page 290: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/290.jpg)
Imposto sobre
Operações
Financeiras - IOF
![Page 291: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/291.jpg)
Fontes de consulta:
1- Código Tributário Nacional
2- Regulamento do IOF (RIOF)( Decreto nº6.301, de 14 de dezembro de 2007)
![Page 292: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/292.jpg)
DO FATO
GERADOR
![Page 293: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/293.jpg)
FATO GERADOR
CTN “Art. 63. O imposto, de competência da União,
sobre operações de crédito, câmbio e seguro, e
sobre operações relativas a títulos e valores
mobiliários tem como fato gerador:
I - quanto às operações de crédito, a sua
efetivação pela entrega total ou parcial do
montante ou do valor que constitua o objeto da
obrigação, ou sua colocação à disposição do
interessado; (continua)
![Page 294: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/294.jpg)
FATO GERADOR
(continua)
II - quanto às operações de câmbio, a sua
efetivação pela entrega de moeda nacional ou
estrangeira, ou de documento que a represente, ou
sua colocação à disposição do interessado em
montante equivalente à moeda estrangeira ou
nacional entregue ou posta à disposição por este;
(continua)
![Page 295: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/295.jpg)
FATO GERADOR
(continua)
III - quanto às operações de seguro, a sua
efetivação pela emissão da apólice ou do
documento equivalente, ou recebimento do prêmio,
na forma da lei aplicável; (continua)
![Page 296: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/296.jpg)
FATO GERADOR
(continua)
IV - quanto às operações relativas a títulos e
valores mobiliários, a emissão, transmissão,
pagamento ou resgate destes, na forma da lei
aplicável. (continua)
![Page 297: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/297.jpg)
FATO GERADOR
(continua)
Parágrafo único. A incidência definida no
inciso I exclui a definida no inciso IV, e
reciprocamente, quanto à emissão, ao pagamento
ou resgate do título representativo de uma mesma
operação de crédito.”
![Page 298: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/298.jpg)
BASE DE
CÁLCULO
![Page 299: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/299.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
CTN “Art. 64. A base de cálculo do imposto é:
I - quanto às operações de crédito, o
montante da obrigação, compreendendo o
principal e os juros;
II - quanto às operações de câmbio, o
respectivo montante em moeda nacional,
recebido, entregue ou posto à disposição;
III - quanto às operações de seguro, o
montante do prêmio; (continua)
![Page 300: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/300.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
(continua)
IV - quanto às operações relativas a títulos e
valores mobiliários:
a) na emissão, o valor nominal mais o ágio,
se houver;
b) na transmissão, o preço ou o valor
nominal, ou o valor da cotação em Bolsa, como
determinar a lei;
c) no pagamento ou resgate, o preço;”
![Page 301: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/301.jpg)
DO
CONTRIBUINTE
![Page 302: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/302.jpg)
CONTRIBUINTES
CTN “Art. 66. Contribuinte do imposto é
qualquer das partes na operação tributada, como
dispuser a lei”
![Page 303: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/303.jpg)
IOF
SOBRE O OURO
![Page 304: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/304.jpg)
C.F art. 153 § 5º - O ouro, quando definido em
lei como ativo financeiro ou instrumento
cambial, sujeita-se exclusivamente à
incidência do imposto de que trata o inciso V
do "caput" deste artigo, devido na operação de
origem; a alíquota mínima será de um por
cento, assegurada a transferência do montante
da arrecadação nos seguintes termos:
(continua)
![Page 305: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/305.jpg)
(continua)
I - trinta por cento para o Estado, o Distrito
Federal ou o Território, conforme a origem;
II - setenta por cento para o Município de
origem.”
![Page 306: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/306.jpg)
Ouro – mercadoria ( II – IE – ICMS )
Ouro - definido em lei como ativo
financeiro ou instrumento cambial
(IOF )
![Page 307: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/307.jpg)
ITR
![Page 308: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/308.jpg)
Imposto sobre
propriedade territorial
rural
![Page 309: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/309.jpg)
Fontes de consulta:
1- Código Tributário Nacional
2- Regulamento do ITR( Decreto nº 4.382, de 19 de setembro de 2002)
![Page 310: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/310.jpg)
DO OBJETO DE
INCIDÊNCIA
![Page 311: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/311.jpg)
Regulamento do ITR - Art. 2º O Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural, de apuração anual,
tem como fato gerador a propriedade, o domínio
útil ou a posse de imóvel por natureza, localizado
fora da zona urbana do município, em 1º de janeiro
de cada ano (Lei nº 9.393, de 19 de dezembro de
1996, art. 1).
![Page 312: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/312.jpg)
Imóvel por naturezaDefinição não constante do atual Código
Civil de 2002
![Page 313: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/313.jpg)
IMÓVEIS POR NATUREZA
Antigo Código Civil (1916) “Art. 43. São bens
imóveis:
I - o solo com a sua superfície, os seus acessórios
e adjacências naturais, compreendendo as árvores
e frutos pendentes, o espaço aéreo e o subsolo;”
![Page 314: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/314.jpg)
IMÓVEIS POR ACESSÃO FÍSICA
Antigo Código Civil (1916) “Art. 43. São bens
imóveis:
(...)
II - tudo quanto o homem incorporar
permanentemente ao solo, como a semente
lançada à terra, os edifícios e construções, de
modo que se não possa retirar sem destruição,
modificação, fratura, ou dano
![Page 315: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/315.jpg)
IMÓVEIS POR ACESSÃO INTELECTUAL
Antigo Código Civil (1916) “Art. 43. São bens
imóveis:
(...)
III - tudo quanto no imóvel o proprietário mantiver
intencionalmente empregado em sua exploração
industrial, aformoseamento ou comodidade
![Page 316: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/316.jpg)
Regulamento do ITR - Art. 2º O Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural, de apuração anual,
tem como fato gerador a propriedade, o domínio
útil ou a posse de imóvel por natureza, localizado
fora da zona urbana do município, em 1º de janeiro
de cada ano (Lei nº 9.393, de 19 de dezembro de
1996, art. 1).
![Page 317: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/317.jpg)
Zona urbana para fins de IPTU
(critério Topográfico)
CTN “Art. 32 § 1º Para os efeitos deste imposto,
entende-se como zona urbana a definida em lei
municipal; observado o requisito mínimo da
existência de melhoramentos indicados em pelo
menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos
ou mantidos pelo Poder Público: (continua)
![Page 318: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/318.jpg)
(continua)
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de
águas pluviais;
II - abastecimento de água;
III - sistema de esgotos sanitários;
IV - rede de iluminação pública, com ou sem
posteamento para distribuição domiciliar;
V - escola primária ou posto de saúde a uma
distância máxima de 3 (três) quilômetros do imóvel
considerado. (continua)
![Page 319: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/319.jpg)
Zona Urbana por equiparação legal
(continua) § 2º A lei municipal pode considerar
urbanas as áreas urbanizáveis, ou de expansão
urbana, constantes de loteamentos aprovados
pelos órgãos competentes, destinados à habitação,
à indústria ou ao comércio, mesmo que localizados
fora das zonas definidas nos termos do parágrafo
anterior
![Page 320: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/320.jpg)
Zona urbana x ITR
Dec-Lei 57/66 (teria alterado o CTN) “Art. 15. O
disposto no art. 32 da Lei nº 5.172, de 25 de
outubro de 1966, não abrange o imóvel de que,
comprovadamente, seja utilizado em exploração
extrativa vegetal, agrícola, pecuária ou agro-
industrial, incidindo assim, sôbre o mesmo, o
ITR e demais tributos com o mesmo cobrados.”
![Page 321: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/321.jpg)
“1. Ao ser promulgado, o Código Tributário
Nacional valeu-se do critério topográfico para
delimitar o fato gerador do Imposto sobre a
Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) e
o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
(ITR): se o imóvel estivesse situado na zona
urbana, incidiria o IPTU; se na zona rural,
incidiria o ITR. (continua)
![Page 322: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/322.jpg)
(continua) 2. Antes mesmo da entrada em vigor
do CTN, o Decreto-Lei nº 57/66 alterou esse
critério, estabelecendo estarem sujeitos à
incidência do ITR os imóveis situados na zona
rural quando utilizados em exploração vegetal,
agrícola, pecuária ou agroindustrial. 3. A
jurisprudência reconheceu validade ao DL
57/66, o qual, assim como o CTN, passou a ter o
status de lei complementar em face da
superveniente Constituição de 1967. (continua)
![Page 323: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/323.jpg)
(continua). Assim, o critério topográfico previsto
no art. 32 do CTN deve ser analisado em face do
comando do art. 15 do DL 57/66, de modo que
não incide o IPTU quando o imóvel situado na
zona urbana receber quaisquer das destinações
previstas nesse diploma legal.” REsp 492869 PR
2003/0011619-3
![Page 324: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/324.jpg)
DO FATO
GERADOR
![Page 325: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/325.jpg)
FATO GERADOR
CTN “Art. 29. O imposto, de competência da União,
sobre a propriedade territorial rural tem como fato
gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de
imóvel por natureza, como definido na lei civil,
localizado fora da zona urbana do Município.”
![Page 326: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/326.jpg)
PROPRIEDADE
Direito Real mais amplo relacionada no art. 1.225
Código Civil.
Código Civil- “Art. 1.228. O proprietário tem a
faculdade de usar, gozar e dispor da coisa, e o
direito de reavê-la do poder de quem quer que
injustamente a possua ou detenha.”
![Page 327: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/327.jpg)
DOMÍNIO ÚTIL
Código Civil de 1916 (antigo)- “Art. 678. Dá-se a
enfiteuse, aforamento, ou emprazamento, quando
por ato entre vivos, ou de última vontade, o
proprietário atribui à outro o domínio útil do imóvel,
pagando a pessoa, que o adquire, e assim se
constitui enfiteuta, ao senhorio direto uma pensão,
ou foro, anual, certo e invariável.”
![Page 328: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/328.jpg)
DOMÍNIO ÚTIL
Novo Código Civil “Art. 2.038. Fica proibida a
constituição de enfiteuses e subenfiteuses,
subordinando-se as existentes, até sua extinção,
às disposições do Código Civil anterior, Lei no
3.071, de 1o de janeiro de 1916, e leis posteriores.”
![Page 329: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/329.jpg)
POSSE
Código Civil “Art. 1.196. Considera-se possuidor
todo aquele que tem de fato o exercício, pleno ou
não, de algum dos poderes inerentes à
propriedade.”
![Page 330: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/330.jpg)
Código Civil “ Art. 1.197. A posse direta, de pessoa
que tem a coisa em seu poder, temporariamente,
em virtude de direito pessoal, ou real, não anula a
indireta, de quem aquela foi havida, podendo o
possuidor direto defender a sua posse contra o
indireto.”
![Page 331: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/331.jpg)
DETENÇÃO
Código Civil “Art. 1.198. Considera-se detentor
aquele que, achando-se em relação de
dependência para com outro, conserva a posse em
nome deste e em cumprimento de ordens ou
instruções suas.”
![Page 332: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/332.jpg)
O STJ somente admite como fato gerador do
IPTU e ITR a posse com intenção de
domínio, chamada posse “animus domini”
ou posse “ad usucapionen”
![Page 333: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/333.jpg)
“(...) 2. A orientação das Turmas que integram a
Primeira Seção desta Corte é firme no sentido de que
"a arrendatária de imóvel do Porto de Santos não é
contribuinte de IPTU, nos termos do artigo 34 do CTN,
pois ausente a posse com animus domini do imóvel"
(...) Assim, tratando-se de posse fundada em relação de
direito pessoal, exercida, portanto, sem "animus
domini", mostra-se descabida a cobrança do
imposto.(...)” AgRg no AREsp 152656 / SP
![Page 334: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/334.jpg)
“(...) Não é qualquer posse que deseja ver
tributada. Não é a posse direta do locatário, do
comodatário, do arrendatário de terreno, do
administrador de bem de terceiro, do usuário ou
habitador (uso e habitação) ou do possuidor
clandestino ou precário (posse nova etc.).
(continua)
![Page 335: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/335.jpg)
(continua) A posse prevista no Código Tributário
como tributável é a de pessoa que já é ou pode ser
proprietária da coisa. Corolário desse
entendimento é ter por inválida a eleição dos
meros detentores de terras públicas como
contribuintes do imposto." REsp 863396 / DF
![Page 336: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/336.jpg)
BASE DE
CÁLCULO
![Page 337: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/337.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
CTN “Art. 30. A base do cálculo do imposto é o
valor fundiário.”
![Page 338: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/338.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
Regulamento do ITR- “Art. 10. Área tributável é a
área total do imóvel, excluídas as áreas:
I - de preservação permanente
II - de reserva legal
III - de reserva particular do patrimônio natural
IV - de servidão florestal (continua)
![Page 339: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/339.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
(continua)
V - de interesse ecológico para a proteção dos
ecossistemas, assim declaradas mediante ato do
órgão competente, federal ou estadual, e que
ampliem as restrições de uso previstas nos incisos I
e II do caput deste artigo
VI - comprovadamente imprestáveis para a atividade
rural, declaradas de interesse ecológico mediante
ato do órgão competente, federal ou estadual
![Page 340: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/340.jpg)
DO
CONTRIBUINTE
![Page 341: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/341.jpg)
CONTRIBUINTES
CTN “Art. 31. Contribuinte do imposto é o
proprietário do imóvel, o titular de seu domínio
útil, ou o seu possuidor a qualquer título.”
![Page 342: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/342.jpg)
CONTRIBUINTES
O STJ não aceita como contribuinte o
possuidor detentor, mas somente o possuidor
com intenção de domínio.
Portanto, locatário não se enquadra no
art. 29 do CTN, não pratica o fato gerador
“posse” conforme descrito.
![Page 343: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/343.jpg)
As convenções particulares na definição
do sujeito passivo tributário- (art. 123 CTN
X art. 121 CTN)
![Page 344: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/344.jpg)
CTN art. 121 Parágrafo único. O sujeito passivo
da obrigação principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e
direta com a situação que constitua o respectivo
fato gerador;
II - responsável, quando, sem revestir a condição
de contribuinte, sua obrigação decorra de
disposição expressa de lei.
![Page 345: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/345.jpg)
CTN “Art. 123. Salvo disposições de lei em
contrário, as convenções particulares, relativas à
responsabilidade pelo pagamento de tributos,
não podem ser opostas à Fazenda Pública, para
modificar a definição legal do sujeito passivo das
obrigações tributárias correspondentes”
![Page 346: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/346.jpg)
IPTU
![Page 347: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/347.jpg)
DO OBJETO DE
INCIDÊNCIA
![Page 348: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/348.jpg)
CTN “Art. 32. O imposto, de competência dos
Municípios, sobre a propriedade predial e territorial
urbana tem como fato gerador a propriedade, o
domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza
ou por acessão física, como definido na lei civil,
localizado na zona urbana do Município.”
![Page 349: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/349.jpg)
DO FATO
GERADOR
![Page 350: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/350.jpg)
FATO GERADOR
CTN “Art. 32. O imposto, de competência dos
Municípios, sobre a propriedade predial e territorial
urbana tem como fato gerador de bem imóvel por
natureza ou por acessão física a propriedade, o
domínio útil ou a posse, como definido na lei civil,
localizado na zona urbana do Município.”
![Page 351: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/351.jpg)
BASE DE
CÁLCULO
![Page 352: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/352.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
CTN “Art. 33. A base do cálculo do imposto é o
valor venal do imóvel.
Parágrafo único. Na determinação da base
de cálculo, não se considera o valor dos bens
móveis mantidos, em caráter permanente ou
temporário, no imóvel, para efeito de sua
utilização, exploração, aformoseamento ou
comodidade.”
![Page 353: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/353.jpg)
DO
CONTRIBUINTE
![Page 354: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/354.jpg)
CONTRIBUINTES
CTN “Art. 34. Contribuinte do imposto é o
proprietário do imóvel, o titular do seu domínio
útil, ou o seu possuidor a qualquer título.”
![Page 355: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/355.jpg)
IGF
![Page 356: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/356.jpg)
C.F. “Art. 153. Compete à União instituir
impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros;
II - exportação, para o exterior, de produtos
nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
![Page 357: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/357.jpg)
(continua)
V - operações de crédito, câmbio e seguro,
ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei
complementar.”
![Page 358: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/358.jpg)
A União não instituiu o IGF até os dias de
hoje, isto é, não exerceu sua competência.
![Page 359: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/359.jpg)
“(...) Portanto, a União, por meio de lei ordinária,
poderá instituir o imposto sobre grandes fortunas.
A lei complementar apenas irá definir as diretrizes
básicas que nortearão a criação deste imposto.(...)”
Roque Antônio Carraza- Curso de Direito
Constitucional Tributário –pag 575
![Page 360: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/360.jpg)
“(...) o IGF necessita de lei complementar para ser
instituído.(...)” João Marcelo Rocha- Direito
Tributário –pag 146
![Page 361: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/361.jpg)
ITCMD
![Page 362: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/362.jpg)
Fontes de consulta:
1- Código Tributário Nacional
![Page 363: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/363.jpg)
IMPOSTOS SOBRE
TRANSMISSÃO
CAUSA MORTISITCMD
INTERVIVOS
A TÍTULO GRATUITO
ITCMD
A TÍTULO ONEROSO
BENS IMÓVEIS
(ITBI)
BENS MÓVEIS
(não tributa)*
![Page 364: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/364.jpg)
IMPOSTOS SOBRE
TRANSMISSÃO
CAUSA MORTIS ITCMD
Art. 155, I C.F
INTERVIVOSA TÍTULO
GRATUITO
ITCMD
Art. 155, I C.F
![Page 365: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/365.jpg)
IMPOSTOS SOBRE TRANSMISSÃO
INTERVIVOS
A TÍTULO ONEROSO
BENS IMÓVEIS
(ITBI)
Art. 156, II CF
![Page 366: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/366.jpg)
IMPOSTOS SOBRE
TRANSMISSÃO
INTERVIVOS
A TÍTULO ONEROSO
BENS MÓVEIS
“EM REGRA NÃO SÃO TRIBUTADOS”
EXCEÇÃO:
1- IMPORTAÇÃO DE BENS ( art. 155§2, IX, a C.F- ICMS)
2- TRANSMISSÃO DE TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
(art. 63, IV CTN- IOF)
![Page 367: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/367.jpg)
DO OBJETO DE INCIDÊNCIA
![Page 368: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/368.jpg)
C.F. “Art. 155. Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir impostos sobre:
I - transmissão causa mortis e doação, de
quaisquer bens ou direitos; (...)”
![Page 369: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/369.jpg)
DA COMPETÊNCIA
![Page 370: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/370.jpg)
C.F. Art. 155 § 1.º O imposto previsto no inciso I:
I - relativamente a bens imóveis e respectivos
direitos, compete ao Estado da situação do bem,
ou ao Distrito Federal
II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos,
compete ao Estado onde se processar o inventário
ou arrolamento, ou tiver domicílio o doador, ou ao
Distrito Federal (continua)
![Page 371: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/371.jpg)
(continua)
III - terá competência para sua instituição regulada
por lei complementar:
a) se o doador tiver domicilio ou residência no
exterior;
b) se o de cujus possuía bens, era residente ou
domiciliado ou teve o seu inventário processado
no exterior
![Page 372: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/372.jpg)
CONFLITO APARENTE DE
COMPETÊNCIA
![Page 373: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/373.jpg)
“Art. 146 C.F. Cabe à lei complementar:
I- dispor sobre conflitos de competência,
em matéria tributária, entre a União, os
Estados, o Distrito Federal e os
Municípios; (...)”
![Page 374: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/374.jpg)
Vale mencionar que em 1989 o então Senador
Fernando Henrique Cardoso apresentou no Senado
Federal o Projeto de Lei Complementar nº 164/1989
(tendo recebido na Câmara dos Deputados o nº
23/1991), com o propósito de regulamentar a
competência para instituição do ITCMD nas
condições previstas no inciso III do § 1º do artigo
155 da Constituição Federal de 1988.
![Page 375: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/375.jpg)
"Nº 702/2003, de 5 do corrente, comunicando o
arquivamento, por inconstitucionalidade, do Projeto
de Lei do Senado nº 164, 1989-Complementar (nº
23/91-Complementar, naquela Casa), que regula a
competência para instituição do imposto sobre
transmissão causa mortis e doação de quaisquer
bens ou direitos, nas condições previstas no inciso
III do §1º do art. 155 da Constituição Federal".
![Page 376: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/376.jpg)
DO FATO GERADOR
![Page 377: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/377.jpg)
FATO GERADOR
CTN “Art. 35. O imposto, de competência dos
Estados, sobre a transmissão de bens imóveis e de
direitos a eles relativos tem como fato gerador:
I - a transmissão, a qualquer título, da propriedade
ou do domínio útil de bens imóveis por natureza ou
por acessão física, como definidos na lei civil;
(continua)
![Page 378: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/378.jpg)
(continua)
II - a transmissão, a qualquer título, de direitos
reais sobre imóveis, exceto os direitos reais de
garantia;
III - a cessão de direitos relativos às transmissões
referidas nos incisos I e II.
Parágrafo único. Nas transmissões causa mortis,
ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos
sejam os herdeiros ou legatários..”
![Page 379: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/379.jpg)
Atenção!
CTN deverá ser lido em
consonância com a C.F.88
![Page 380: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/380.jpg)
DO FATO GERADOR (aspecto material)
O fato gerador é a transmissão por causa
mortis ou por doação, de quaisquer bens ou
direitos
![Page 381: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/381.jpg)
DO FATO GERADOR (aspecto temporal)
STF Súmula nº 112
O imposto de transmissão "causa mortis" é
devido pela alíquota vigente ao tempo da
abertura da sucessão
![Page 382: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/382.jpg)
Código Civil- Art. 1.784. “Aberta a sucessão,
a herança transmite-se, desde logo, aos
herdeiros legítimos e testamentários”
![Page 383: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/383.jpg)
O PAGAMENTO DO TRIBUTO OCORRE
SOMENTE APÓS A AVALIAÇÃO DOS BENS
DO ESPÓLIO, BEM COMO O CÁLCULO DO
TRIBUTO E A RESPECTIVA HOMOLOGAÇÃO
![Page 384: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/384.jpg)
STF Súmula nº 113
O imposto de transmissão "causa mortis"
é calculado sobre o valor dos bens na data
da avaliação
![Page 385: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/385.jpg)
STF Súmula nº 114
O imposto de transmissão "causa mortis"
não é exigível antes da homologação do
cálculo
![Page 386: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/386.jpg)
STF Súmula nº 115
Sobre os honorários do advogado
contratado pelo inventariante, com a
homologação do juiz, não incide o imposto
de transmissão "causa mortis".
![Page 387: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/387.jpg)
STF Súmula nº 331
É legítima a incidência do imposto de
transmissão "causa mortis" no inventário
por morte presumida
![Page 388: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/388.jpg)
STF Súmula nº 590
Calcula-se o imposto de transmissão
"causa mortis" sobre o saldo credor da
promessa de compra e venda de imóvel, no
momento da abertura da sucessão do
promitente vendedor
![Page 389: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/389.jpg)
DO FATO GERADOR
NA TRANSMISSÃO POR
DOAÇÃO
![Page 390: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/390.jpg)
BENS IMÓVEIS
Código Civil Art. 1.245. Transfere-se entre
vivos a propriedade mediante o registro do
título translativo no Registro de Imóveis.
§ 1o Enquanto não se registrar o título
translativo, o alienante continua a ser havido
como dono do imóvel.
![Page 391: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/391.jpg)
BENS MÓVEIS
Código Civil “Art. 1.267. A propriedade das
coisas não se transfere pelos negócios
jurídicos antes da tradição”
![Page 392: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/392.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
CTN “Art. 38. A base de cálculo do imposto é o
valor venal dos bens ou direitos transmitidos.”
![Page 393: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/393.jpg)
DO CONTRIBUINTE
CTN “Art. 42. Contribuinte do imposto é
qualquer das partes na operação
tributada, como dispuser a lei”
![Page 394: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/394.jpg)
DO CONTRIBUINTE
CTN “Art. 121. (...)
Parágrafo único. O sujeito passivo
da obrigação principal diz-se
I - contribuinte, quando tenha relação
pessoal e direta com a situação que
constitua o respectivo fato gerador;”
![Page 395: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/395.jpg)
IPVA
![Page 396: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/396.jpg)
Fontes de consulta:
1- Constituição Federal
![Page 397: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/397.jpg)
IPVAIMPOSTO SOBRE
PROPRIEDADEDE VEÍCULOS
AUTOMOTORES
![Page 398: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/398.jpg)
EC 27/85Art. 2º - O art. 23 da Constituição Federal (de 1967)
passa a vigorar acrescido dos seguintes
dispositivos:
"Art. 23...
III - propriedade de veículos automotores, vedada a
cobrança de impostos ou taxas incidentes sobre a
utilização de veículos
![Page 399: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/399.jpg)
DO OBJETO DE INCIDÊNCIA
![Page 400: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/400.jpg)
C.F. “Art. 155. Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir impostos sobre:
(...)
III - propriedade de veículos automotores;
(...)”
![Page 401: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/401.jpg)
O IPVA não incide sobre embarcações e
aeronaves, mas somente sobre veículos
automotores terrestres (STF)
![Page 402: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/402.jpg)
IPVA - Imposto sobre Propriedade de
Veículos Automotores (CF, art. 155, III; CF 69,
art. 23, III e § 13, cf. EC 27/85): campo de
incidência que não inclui embarcações e
aeronaves RE 255111 SP
![Page 403: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/403.jpg)
O IPVA substituiu a extinta TRU (Taxa
Rodoviária Única)
![Page 404: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/404.jpg)
DO FATO GERADOR
![Page 405: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/405.jpg)
C.F. “Art. 155. Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir impostos sobre:
(...)
III - propriedade de veículos automotores;
(...)”
![Page 406: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/406.jpg)
A UNIÃO NÃO ESTABELECEU
NORMAS GERAIS ATÉ A PRESENTE
DATA.
NO CTN NÃO HÁ NORMA GERAL
SOBRE O IPVA.
![Page 407: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/407.jpg)
C.F. art. 24 §3º “Inexistindo lei federal sobrenormas gerais, os Estados exercerão acompetência legislativa plena, para atender asuas peculiaridades.”
![Page 408: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/408.jpg)
“2. Imposto sobre a Propriedade de Veículos
Automotores - IPVA.
3. Competência legislativa plena da unidade da
Federação, à falta de normas gerais editadas
pela União. Art. 24, § 3º, da Constituição Federal.
Precedentes.
4. Agravo regimental improvido.” RE-AgR 191703
SP
![Page 409: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/409.jpg)
DO FATO GERADOR
DA BASE DE CÁLCULO E
DO CONTRIBUINTE
EXEMPLIFICADOS NA LEI
DO ESTADO DO RJ
![Page 410: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/410.jpg)
FATO GERADOR (aspecto material)
Exemplo
LEI N.º 2.877 DE 22 DE DEZEMBRO DE 1997
Art. 1.º “O Imposto sobre a Propriedade de Veículos
Automotores Terrestres, devido anualmente, tem
como fato gerador a propriedade de veículo
automotor terrestre por proprietário domiciliado ou
residente no Estado do Rio de Janeiro.”
![Page 411: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/411.jpg)
FATO GERADOR (aspecto temporal)
Exemplo
LEI N.º 2.877 DE 22 DE DEZEMBRO DE 1997
“Art. 1º Parágrafo único. Considera-se ocorrido o
fato gerador:
I - em 1º de janeiro de cada exercício ou quando o
veículo for encontrado no território do Estado do
Rio de Janeiro sem o comprovante do pagamento
do imposto objeto desta Lei.”
![Page 412: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/412.jpg)
LEI N.º 2.877 DE 22 DE DEZEMBRO DE 1997
DA BASE DE CÁLCULO
Art. 6.º “A base de cálculo do imposto é o valor
venal do veículo automotor.”
![Page 413: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/413.jpg)
LEI N.º 2.877 DE 22 DE DEZEMBRO DE 1997
DO CONTRIBUINTE
Art. 2.º Contribuinte do imposto é a
pessoa física ou jurídica proprietária do
veículo automotor
![Page 414: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/414.jpg)
DO CONTRIBUINTE
CTN “Art. 121. (...)
Parágrafo único. O sujeito passivo
da obrigação principal diz-se
I - contribuinte, quando tenha relação
pessoal e direta com a situação que
constitua o respectivo fato gerador;
”
![Page 415: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/415.jpg)
DO CONTRIBUINTE
CTN “Art. 121. (...)
Parágrafo único. O sujeito passivo da
obrigação principal diz-se
(...) II - responsável, quando, sem revestir
a condição de contribuinte, sua
obrigação decorra de disposição
expressa de lei.
![Page 416: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/416.jpg)
DA FIXAÇÃO DA ALÍQUOTA MÍNIMA
(RESOLUÇÃO DO SENADO FEDERAL)
CF. “art. 155 § 6º O imposto previsto no inciso
III:
I - terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado
Federal;”
![Page 417: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/417.jpg)
DA FIXAÇÃO DA ALÍQUOTAS
DIFERENCIADAS POR CRITÉRIOS
INCIDENTAIS
CF. “art. 155 § 6º O imposto previsto no inciso
III:
(...)
II - poderá ter alíquotas diferenciadas em
função do tipo e utilização.”
![Page 418: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/418.jpg)
alíquotas diferenciadas em função do tipo e
utilização permitidas
Exemplos: veículos de luxo x veículos
populares; veículos de transporte x veículos
de passeio
![Page 419: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/419.jpg)
alíquotas diferenciadas em função do tipo e
utilização vedadas
Exemplos vedados: veículos importados x
veículos nacionais ( violação do art. 152 C.F.)
![Page 420: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/420.jpg)
Princípio da não discriminação com base na
procedência ou destino
CF “Art. 152. É vedado aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios estabelecer diferença
tributária entre bens e serviços, de qualquer
natureza, em razão de sua procedência ou
destino.”
![Page 421: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/421.jpg)
“1. Não se admite a alíquota diferenciada de
IPVA para veículos importados e os de
procedência nacional.
2. O tratamento desigual significaria uma nova
tributação pelo fato gerador da importação.
Precedentes. Agravo regimental a que se nega
provimento. RE-AgR 367785 RJ ”
![Page 422: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/422.jpg)
ITBI
![Page 423: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/423.jpg)
C.F. “Art. 156. Compete aos Municípios
instituir impostos sobre: (...)
II - transmissão "inter vivos", a qualquer
título, por ato oneroso, de bens imóveis, por
natureza ou acessão física, e de direitos
reais sobre imóveis, exceto os de garantia,
bem como cessão de direitos a sua
aquisição; (...);
![Page 424: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/424.jpg)
Fontes de consulta:
1- Código Tributário Nacional
![Page 425: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/425.jpg)
IMPOSTOS SOBRE
TRANSMISSÃO
CAUSA MORTISITCMD
INTERVIVOS
A TÍTULO GRATUITO
ITCMD
A TÍTULO ONEROSO
BENS IMÓVEIS
(ITBI)
BENS MÓVEIS
(não tributa)*
![Page 426: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/426.jpg)
IMPOSTOS SOBRE
TRANSMISSÃO
CAUSA MORTIS ITCMD
Art. 155, I C.F
INTERVIVOSA TÍTULO
GRATUITO
ITCMD
Art. 155, I C.F
![Page 427: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/427.jpg)
IMPOSTOS SOBRE TRANSMISSÃO
INTERVIVOS
A TÍTULO ONEROSO
BENS IMÓVEIS
(ITBI)
Art. 156, II CF
![Page 428: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/428.jpg)
COMPETÊNCIA
CF “art. 156 §2º - O imposto previsto no inciso II:
(...) II - compete ao Município da situação do bem
No DF, competência tributária ao DF
![Page 429: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/429.jpg)
DO OBJETO DE INCIDÊNCIA
![Page 430: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/430.jpg)
C.F. “Art. 156. Compete aos Municípios
instituir impostos sobre: (...)
II - transmissão "inter vivos", a qualquer
título, por ato oneroso, de bens imóveis, por
natureza ou acessão física, e de direitos
reais sobre imóveis, exceto os de garantia,
bem como cessão de direitos a sua
aquisição; (...);
![Page 431: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/431.jpg)
Imóvel por natureza ou
acessão físicaDefinição não constante do atual Código
Civil de 2002
![Page 432: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/432.jpg)
DO FATO GERADOR
![Page 433: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/433.jpg)
FATO GERADOR
CTN “Art. 35. O imposto, de competência dos
Estados, sobre a transmissão de bens imóveis e de
direitos a eles relativos tem como fato gerador:
I - a transmissão, a qualquer título, da propriedade
ou do domínio útil de bens imóveis por natureza ou
por acessão física, como definidos na lei civil;
(continua)
![Page 434: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/434.jpg)
(continua)
II - a transmissão, a qualquer título, de direitos
reais sobre imóveis, exceto os direitos reais de
garantia;
III - a cessão de direitos relativos às transmissões
referidas nos incisos I e II.
Parágrafo único. Nas transmissões causa mortis,
ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos
sejam os herdeiros ou legatários..”
![Page 435: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/435.jpg)
C.F. “Art. 156. Compete aos Municípios
instituir impostos sobre: (...)
II - transmissão "inter vivos", a qualquer
título, por ato oneroso, de bens imóveis, por
natureza ou acessão física, e de direitos
reais sobre imóveis, exceto os de garantia,
bem como cessão de direitos a sua
aquisição; (...);
![Page 436: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/436.jpg)
Direitos reais relacionados no Código Civil-
Art. 1.225. São direitos reais:
I - a propriedade;
II - a superfície;
III - as servidões;
IV - o usufruto;
V - o uso;
VI - a habitação;
(continua)
![Page 437: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/437.jpg)
(continua)
VII - o direito do promitente comprador do imóvel;
VIII - o penhor; (bens móveis)
IX - a hipoteca;
X - a anticrese.
XI - a concessão de uso especial para fins de
moradia;
XII - a concessão de direito real de uso.
![Page 438: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/438.jpg)
-
Obs. O novo Ccivil inclui como direito real sobre o
imóvel: art. 1225, VII CC: o direito do promitentecomprador do imóvel;
![Page 439: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/439.jpg)
“1. O fato gerador do imposto de transmissão de
bens imóveis ocorre com a transferência efetiva da
propriedade ou do domínio útil, na conformidade
da Lei Civil, com o registro no cartório imobiliário.
2. A cobrança do ITBI sem obediência dessa
formalidade ofende o ordenamento jurídico em
vigor.” RMS 10.650 (STJ)
![Page 440: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/440.jpg)
“Não é cabível a incidência do ITBI sobre a
promessa de compra e venda e a promessa de
cessão de direitos aquisitivos” AgRg Resp 327188
(STJ)
![Page 441: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/441.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
CTN “Art. 38. A base de cálculo do imposto é o
valor venal dos bens ou direitos
transmitidos”
![Page 442: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/442.jpg)
CONTRIBUINTES
CTN “Art. 42. Contribuinte do imposto é
qualquer das partes na operação tributada, como
dispuser a lei.”
![Page 443: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/443.jpg)
Progressividade
![Page 444: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/444.jpg)
STF Súmula nº 656
É inconstitucional a lei que estabelece
alíquotas progressivas para o imposto de
transmissão inter vivos de bens imóveis -
ITBI com base no valor venal do imóvel.
![Page 445: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/445.jpg)
“I. - Imposto de transmissão de imóveis, inter
vivos - ITBI: alíquotas progressivas: a
Constituição Federal não autoriza a
progressividade das alíquotas, realizando-se o
princípio da capacidade contributiva
proporcionalmente ao preço da venda.
II. - R.E. conhecido e provido RE 234.105/SP”
![Page 446: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/446.jpg)
Jurisprudência
complementar
![Page 447: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/447.jpg)
Súmula 75 STFSendo vendedora uma autarquia, a sua
imunidade fiscal não compreende o imposto
de transmissão "inter vivos", que é encargo
do comprador.
![Page 448: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/448.jpg)
Súmula 108 STFÉ legítima a incidência do imposto de
transmissão "inter vivos" sobre o valor do
imóvel ao tempo da alienação, e não da
promessa, na conformidade da legislação
local.
![Page 449: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/449.jpg)
Súmula 110 STFO imposto de transmissão "inter vivos" não
incide sobre a construção, ou parte dela,
realizada pelo adquirente, mas sobre o que
tiver sido construído ao tempo da alienação
do terreno.
![Page 450: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/450.jpg)
Súmula 111 STFÉ legítima a incidência do imposto de
transmissão "inter vivos" sobre a
restituição, ao antigo proprietário, de imóvel
que deixou de servir a finalidade da sua
desapropriação.
![Page 451: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/451.jpg)
ISS
![Page 452: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/452.jpg)
Fontes de consulta:
1- Código Tributário Nacional
2. Lei complementar 116/03
![Page 453: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/453.jpg)
DO OBJETO DE INCIDÊNCIA
![Page 454: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/454.jpg)
C.F. “Art. 156. Compete aos Municípios
instituir impostos sobre: (...)
III - serviços de qualquer natureza, não
compreendidos no art. 155, II, definidos em
lei complementar”
![Page 455: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/455.jpg)
serviços de qualquer natureza
Direito Civil
(significa prestação de fazer)
![Page 456: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/456.jpg)
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS - CONTRATO
DE LOCAÇÃO. A terminologia constitucional
do Imposto sobre Serviços revela o objeto da
tributação. Conflita com a Lei Maior
dispositivo que imponha o tributo
considerado contrato de locação de bem
móvel. (...) RE 116.121.
![Page 457: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/457.jpg)
COMPETÊNCIA
![Page 458: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/458.jpg)
Decreto-lei 406/68
![Page 459: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/459.jpg)
Decreto-Lei 406/68 – “Art 12. Considera-se local
da prestação do serviço: (Revogado pela Lei
Complementar nº 116, de 2003)
a) o do estabelecimento prestador ou, na falta
de estabelecimento, o do domicílio do
prestador; (...)”
![Page 460: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/460.jpg)
STJ
1. “Interpretando o art. 12, "a", do Decreto-lei
406/68, a jurisprudência desta Corte firmou
entendimento de que a competência tributária
para cobrança do ISS é do Município onde o
serviço foi prestado.
2. Recurso especial não provido.” (STJ – 2ª T.,
REsp nº 876.754/RJ, Rel. Min, Eliana Calmon,
DJe 25.11.2008)
![Page 461: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/461.jpg)
LC 116/03
![Page 462: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/462.jpg)
LC 116/03- “Art. 3o O serviço considera-se
prestado e o imposto devido no local do
estabelecimento prestador ou, na falta do
estabelecimento, no local do domicílio do
prestador, exceto nas hipóteses previstas nos
incisos I a XXII, quando o imposto será devido no
local:
(...) III –da execução da obra, no caso dos
serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista
anexa; (...)”
![Page 463: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/463.jpg)
STJ
“1. A competência para cobrança do ISS, sob a
égide do DL 406/68 era o do local da prestação do
serviço (art. 12), o que foi alterado pela LC
116/2003, quando passou a competência para o
local da sede do prestador do serviço (art. 3º).
(continua)
![Page 464: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/464.jpg)
(continua) 2. Em se tratando de construção civil,
diferentemente, antes ou depois da lei
complementar, o imposto é devido no local da
construção (art.12, letra "b" do DL 406/68 e art.3º,
da LC 116/2003). (...) 5. Recurso Especial
conhecido e provido”. REsp 1117.121/SP -2009
![Page 465: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/465.jpg)
DO FATO GERADOR
![Page 466: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/466.jpg)
FATO GERADOR (LC 116/03)
Art. 1o O Imposto Sobre Serviços de Qualquer
Natureza, de competência dos Municípios e do
Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação
de serviços constantes da lista anexa, ainda que
esses não se constituam como atividade
preponderante do prestador.
§ 1o O imposto incide também sobre o serviço
proveniente do exterior do País ou cuja prestação
se tenha iniciado no exterior do País. (continua)
![Page 467: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/467.jpg)
(continua) § 2o Ressalvadas as exceções expressas
na lista anexa, os serviços nela mencionados não
ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operações
Relativas à Circulação de Mercadorias e
Prestações de Serviços de Transporte Interestadual
e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS, ainda
que sua prestação envolva fornecimento de
mercadorias
![Page 468: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/468.jpg)
ISS
![Page 469: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/469.jpg)
C.F. “Art. 156. Compete aos Municípios
instituir impostos sobre: (...)
III - serviços de qualquer natureza, não
compreendidos no art. 155, II, definidos em
lei complementar”
![Page 470: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/470.jpg)
Requisitos:
1- Não se tratar de serviço sujeito ao ICMS
2- Ser um serviço previsto na competência
dos municípios (lista elaborada em lei
complementar federal)
![Page 471: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/471.jpg)
Serviços da
competência do
ICMS
![Page 472: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/472.jpg)
ICMS
CF. Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito
Federal instituir impostos sobre:
(...)
II – (...) sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação, ainda que as operações e as
prestações se iniciem no exterior
![Page 473: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/473.jpg)
Da competência
do municipio
![Page 474: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/474.jpg)
Lista do ISS (lei complementar)
![Page 475: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/475.jpg)
LEI INSTITUIDORA
DO ISS
•Serviço 01
•Serviço 02 + Mercadoria
• ISS s/ valor total
•Serviço 03 + Mercadoria
• (ICMS)
LEI COMPLEMENTAR
116/03
LISTA DOS SERVIÇOS
Serv. 01
•(Serv. 02 + Mercadoria)
• ISS s/ valor total
•Serv. 03 (ISS) +
Mercadoria (ICMS)
![Page 476: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/476.jpg)
LEI INSTITUIDORA
DO ISS
•Serviço 01
•Serviço 02 + Mercadoria
• ISS s/ valor total
•Serviço 03 + Mercadoria
• (ICMS)
LEI COMPLEMENTAR
116/03
LISTA DOS SERVIÇOS
Lista do ISS
A LISTA É TAXATIVA
![Page 477: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/477.jpg)
ISS
![Page 478: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/478.jpg)
C.F. “Art. 156. Compete aos Municípios
instituir impostos sobre: (...)
III - serviços de qualquer natureza, não
compreendidos no art. 155, II, definidos em
lei complementar”
![Page 479: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/479.jpg)
Requisitos:
1- Não se tratar de serviço sujeito ao ICMS
2- Ser um serviço previsto na competência
dos municípios (lista elaborada em lei
complementar federal)
![Page 480: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/480.jpg)
Requisitos:
1- Não se tratar de serviço sujeito ao ICMS
2- Ser um serviço previsto na competência
dos municípios (lista elaborada em lei
complementar federal)
![Page 481: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/481.jpg)
Exemplo serviço 02
(ISS sobre o valor total )
![Page 482: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/482.jpg)
Súmula 156 STJ
A prestação de serviço de composição
gráfica, personalizada e sob encomenda,
ainda que envolva fornecimento de
mercadorias, está sujeita, apenas, ao ISS.
![Page 483: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/483.jpg)
Exemplo serviço 01
(ISS sobre o serviço e
ICMS sobre a mercadoria)
![Page 484: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/484.jpg)
Lei complementar 116/03
(item 14.03 lista anexa)
Recondicionamento de motores (exceto
peças e partes empregadas, que ficam
sujeitas ao ICMS).
![Page 485: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/485.jpg)
Lei complementar 116/03
(item 17.11 lista anexa)
Organização de festas e recepções; bufê
(exceto o fornecimento de alimentação ebebidas, que fica sujeito ao ICMS).
![Page 486: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/486.jpg)
Lei complementar 116/03
(item 7.02 lista anexa)Execução, por administração, empreitada ou
subempreitada, de obras de construção civil,
hidráulica ou elétrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfuração
de poços, escavação, drenagem e irrigação,terraplanagem, pavimentação, (continua)
![Page 487: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/487.jpg)
Lei complementar 116/03
(item 7.02 lista anexa)(continua) concretagem e a instalação e
montagem de produtos, peças e equipamentos
(exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de serviços fora do
local da prestação dos serviços, que fica sujeitoao ICMS).
![Page 488: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/488.jpg)
Serviços fora da Lista do
ISS
(lei complementar)
![Page 489: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/489.jpg)
Fora da
competência dos
Municípios
![Page 490: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/490.jpg)
Não incide ISS
![Page 491: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/491.jpg)
LEI INSTITUIDORA
DO ISS
•Serviço 01
•Serviço 02 +
Mercadoria.
•Serviço 03 (ISS) +
Mercadoria (ICMS)
FORA DA LISTA DA LEI
COMPLEMENTAR
Serviço 04 (não é
tributado) – está fora da
lei complementar federal
![Page 492: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/492.jpg)
Serviços fora da Lista do
ISS
(lei complementar)
![Page 493: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/493.jpg)
Fora da
competência dos
Municípios
![Page 494: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/494.jpg)
(serviço prestado como
acessório ao fornecimento de
mercadorias)
![Page 495: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/495.jpg)
(Serviço que está na base de
cálculo do ICMS)
![Page 496: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/496.jpg)
LEI INSTITUIDORA
DO ISS
•Serviço 01
•Serviço 02 +
Mercadoria.
•Serviço 03 (ISS) +
Mercadoria (ICMS)
FORA DA LISTA DA LEI
COMPLEMENTAR
(Serviço 05 + Mercadoria)
art. 155 §2, IX, b C.F.
ICMS valor total
![Page 497: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/497.jpg)
CF. Art. 155 parágrafo 2º, IX - O ICMS incidirá
também:
b) sobre o valor total da operação, quando
mercadorias forem fornecidas com serviços não
compreendidos na competência tributária dos
Municípios
![Page 498: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/498.jpg)
ICMS sobre o valor total da operação:
1. Serviços prestados juntamente com o
fornecimento de mercadorias
2. Serviços que estejam fora da competência
dos municípios (ou seja, fora da lista de
serviços elencada por lei complementar –a
LC 116/03)
![Page 499: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/499.jpg)
ICMS sobre o valor total da operação:
1. Serviços prestados juntamente com o
fornecimento de mercadorias
2. Serviços que estejam fora da competência
dos municípios (ou seja, fora da lista de
serviços elencada por lei complementar –a
LC 116/03)
Exemplos: bebidas e alimentos em bares e
restaurantes (súmula 163 STJ)
![Page 500: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/500.jpg)
Exemplo serviço 05
(ICMS sobre o valor
total )
![Page 501: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/501.jpg)
Súmula 163 STJ
O fornecimento de mercadorias com
simultânea prestação de serviços em
bares, restaurantes e estabelecimentos
similares constitui fato gerador do ICMS a
incidir sobre o valor total da operação.
![Page 502: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/502.jpg)
DA BASE DE CÁLCULO
LC 116/03 Art. 7o A base de cálculo do imposto é
o preço do serviço.
![Page 503: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/503.jpg)
CONTRIBUINTES
LC 116/03 Art. 5o Contribuinte é o prestador
do serviço
![Page 504: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/504.jpg)
“CF art. 156 § 3º Em relação ao imposto
previsto no inciso III do caput deste artigo,
cabe à lei complementar:
I - fixar as suas alíquotas máximas e mínimas;
(...)”
% máxima – LC 116/03- art. 8, II – 5%
% mínima- não definida pela LC- vide ADCT
![Page 505: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/505.jpg)
ADCT Art. 88. Enquanto lei complementar não
disciplinar o disposto nos incisos I e III do § 3º
do art. 156 da Constituição Federal, o imposto
a que se refere o inciso III do caput do mesmo
artigo:
I - terá alíquota mínima de dois por cento,
exceto para os serviços a que se referem os
itens 32, 33 e 34 da Lista de Serviços anexa ao
Decreto-Lei nº 406, de 31 de dezembro de
1968;
![Page 506: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/506.jpg)
“CF art. 156 § 3º Em relação ao imposto
previsto no inciso III do caput deste artigo,
cabe à lei complementar:
(...)
II - excluir da sua incidência exportações de
serviços para o exterior.
ISENÇÕES HETERÔNOMAS
![Page 507: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/507.jpg)
“CF Art. 151. É vedado à União:
(...) III - instituir isenções de tributos da
competência dos Estados, do Distrito Federal
ou dos Municípios.
-----------------------------------------------------------------
Portanto, em regra a CF veda a isenção
heterônoma, e admite a isenção autônoma
(concedida pelo próprio titular da
competência)
![Page 508: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/508.jpg)
“CF art. 156 § 3º Em relação ao imposto
previsto no inciso III do caput deste artigo,
cabe à lei complementar:
(...)
II - excluir da sua incidência exportações de
serviços para o exterior.
A CF admite, por exceção, hipóteses de
ISENÇÕES HETERÔNOMAS (concedida por
entidade diversa do titular da competência
tributária)
![Page 509: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/509.jpg)
“CF art. 156 3º Em relação ao imposto previsto
no inciso III do caput deste artigo, cabe à lei
complementar:
(...)
III - regular a forma e as condições como
isenções, incentivos e benefícios fiscais serão
concedidos e revogados”
![Page 510: CAPÍTULO - igepp.com.br · Decreto nº 7212/2010- Regulamento do IPI -RIPI Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022032615/5c05c3a609d3f2ed0e8b872c/html5/thumbnails/510.jpg)
ADCT Art. 88. (...)
II - não será objeto de concessão de isenções,
incentivos e benefícios fiscais, que resulte,
direta ou indiretamente, na redução da alíquota
mínima estabelecida no inciso I.