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CAPITULO IV
MODELO DE AUDITORIA DE EVALUACIONES DE RIESGOS EN EL PROCESO DE OTORGAMIENTO DE MICRO CREDITO EN LAS ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES DEDICADAS A LAS MICRO FINANZAS DEL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR.
A. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA La presente propuesta tiene como finalidad contribuir en el esfuerzo que las
Organizaciones no Gubernamentales dedicadas a las micro finanzas del municipio
de San Salvador están llevando a cabo, al brindar servicios financieros a miles de
salvadoreños de escasos recursos no sujetos de crédito por la banca convencional.
Una de las maneras cómo las Organizaciones no Gubernamentales (ONG´s) pueden
llevar a cabo ese objetivo es teniendo un Sistema de Gestión de Riesgos. Es así
como la propuesta viene a fortalecer el Sistema de Control Interno desde una
perspectiva de aplicación de evaluación de riesgos en el proceso de otorgamiento de
micro crédito.
Las ONG´s micro finanzas cuentan con Departamento de Auditoria Interna para
implementar la propuesta. Es de agregar; que la propuesta está dirigida para
disminuir y controlar el impacto del riesgo en las operaciones de crédito, totalmente
diferente con el enfoque de la auditoria tradicional.
La evaluación de riesgo que trata la propuesta permitirá de que los encargados de la
dirección de estas Organizaciones estén en condiciones de tomar medidas
adecuadas para garantizar la seguridad del retorno de los créditos ajustado al riesgo.
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B. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
1. Objetivo General Proveer a Las Organizaciones no Gubernamentales dedicadas a las micro finanzas
del Municipio de San Salvador herramientas para evaluar las situaciones de riesgos
en el proceso de otorgamiento de micro crédito y contribuir al proceso de gestión de
riesgos.
2. Objetivos específicos Proveer la metodología a Las Organizaciones sujetas de estudio para que
puedan evaluar los riesgos en el proceso de otorgamiento de micro crédito.
Establecer la estructura de auditoria para que Las Organizaciones no
Gubernamentales puedan contrarrestar los riesgos en el proceso de
otorgamiento de micro crédito.
Indicar a Las Organizaciones sujetas de estudio las áreas o procesos débiles
en el proceso de otorgamiento de micro crédito.
C. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA La importancia se considera desde varios enfoques: uno de ellos es el nivel de
innovación con que cuenta la propuesta comparado con la auditoria interna
tradicional; también tiende a establecer una visión mucho más amplia en términos de
situaciones de riesgos, identificando aquellos riesgos que amenazan a las
operaciones de crédito; y como resultado final de ésta, provee los pasos a seguir a
efecto de superar las debilidades de control sobre riesgos.
En general la propuesta tiende a establecer control de riesgos, propicia un ambiente
de seguridad para el proceso de los créditos, y derivado de esto un mejor resultado
en las gestiones de créditos.
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D. JUSTIFICACION DE LA PROPUESTA Las ONG´s dedicadas a las micro Finanzas dirigen programas de micro crédito,
enfocados a la atención de la demanda de capitales del mercado informal. Este
sector no recibe el apoyo de la banca convencional por no considerarse elegible de
crédito; espacio que ha sido bien aprovechado por las ONG´s para crear sus
programa de micro créditos. En alguna medida las ONGs han cubierto una necesidad
o mejor dicho una demanda de capital que no era atendida por la banca. Hoy en día
un elevado número de micro empresario se benefician de estos programas. Pero
existe un latente riesgo, pues su mismas condiciones de funcionamiento y mercado
al que dirigen conllevan riesgos, los cuales no pueden pasar desapercibido y es por
ello que las ONG´s necesitan de un control que les permita continuar con el
programa de micro crédito. El modelo de auditoria de evaluaciones de riesgos en
alguna medida mejora control de riesgos en las operaciones de crédito.
E. ALCANCE DE LA PROPUESTA La propuesta está orientada a Las Organizaciones no Gubernamentales dedicadas a
las micro finanzas del municipio de San Salvador, diseñado para el análisis,
valoración y control de riesgos en el proceso de otorgamiento de micro crédito;
además, de tener la convicción de una herramienta de gestión de riesgos.
F. ANALISIS SITUACIONAL DE LAS ORGANIZACIONES DEDICADAS A LAS MICRO FINANZAS.
El análisis FODA aplicado a Las Organizaciones sujetas de estudio se presenta a
continuación.
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1 Fortalezas
Cuentan con asesores de créditos capacitados en el área de micro créditos.
Tienen departamento de Auditoria Interna para control de las operaciones de
crédito.
Tienen sistema de cartera mecanizado, lo que conlleva a mayor eficiencia y
menos posibilidad de error en el procesamiento de los datos del crédito.
Reciben financiamiento de parte de Organismos Extranjeros, como: BMI, BID,
Otros y de la banca local.
Tienen sucursales a nivel nacional lo que conlleva al posicionamiento de
mercado.
Están exentos del pago del impuesto sobre la renta
Están agremiadas a Organizaciones de Micro Finanzas, tales como: ASOMI y
ALPIMED.
Tienen cobertura de seguros contra fallecimiento de clientes, lo cual minimiza
el riesgo de irrecuperablidad del portafolio por causa de fallecimiento del
cliente.
2 Oportunidades
Innovación de productos o posibilidad de mejorar los ya existentes.
Oportunidad de crecimiento debido al elevado número de micro empresarios
existentes y demandantes de micro créditos.
Pueden pasar de micro financiera a banco.
De ser bancos pueden captar fondos del público.
Mejorar la estructura de control, pues disponen de recursos financieros y
cooperación económica de otros organismos. Pueden optar por un control interno enfocado a disminuir y controlar el riesgo. Hacer alianzas con otro tipo de organizaciones a fin de llevar a cabo proyectos
juntos de beneficio social.
Capacitar al personal en temas relacionados con el micro crédito.
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3 Limitantes
Tienen altos costos de procesamiento de micro créditos.
Carecen de evaluaciones de riesgo en el proceso de otorgamiento de micro
crédito.
Su proceso de cobro es débil, lo que tiende al incremento de la mora.
Tienen una supervisión débil en el proceso de otorgamiento de micro crédito.
No pueden captar fondos del público.
No tiene un área encargada de evaluar el riesgo.
Los clientes no poseen garantías reales.
Vulnerabilidad del sector micro financiero.
4 Amenazas
Aumento de Instituciones Micro Finanzas (IMF´s), lo que conlleva a tener más
competencia.
La disminución de apoyo técnico y financiero de parte de Organismos
Internacionales.
Penetración de la banca en el mercado micro financiero, lo que hace suponer
un afecto negativo el funcionamiento de este tipo de Organizaciones.
La presencia de clientes insatisfechos por deficiencia en el servicio.
Los riesgos: de crédito, liquidez, mercado, operativo, legal, etc. representan
una amenaza a los micro créditos.
El cierre de ONG´s.
Regulación de las micro finanzas.
Disminución de la cartera de clientes.
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G. DESARROLLO DE LA PROPUESTA DE UN MODELO DE AUDITORIA DE EVALUACIONES DE RIESGOS
1. Generalidades del modelo
Plantea la mecánica a seguir en la ejecución de la auditoria de evaluaciones
de riesgos.
Contiene elementos y procesos claves para el desarrollo de la auditoria de
evaluaciones de riesgos.
El modelo de auditoria ha sido elaborado para que el Departamento de
Auditoria Interna lo lleve a cabo.
Es una herramienta que permite gestionar el riesgo en el proceso de
otorgamiento de micro crédito.
El modelo de auditoria está orientado como alternativa para la disminución del
nivel de riesgos.
2. Objetivos del modelo
2.1 Objetivo General Proporcionar a los auditores internos de Las Organizaciones sujetas de estudio de la
metodología, para llevar a cabo auditoria de evaluaciones de riesgos en el proceso
de otorgamiento de micro crédito.
2.2 Objetivos específicos Elaborar la estructura para planear y ejecutar la auditoria de evaluaciones de
riesgos en el proceso de otorgamiento de micro crédito.
Elaborar la metodología de evaluaciones de riesgos en el proceso de
otorgamiento de micro crédito.
Diseñar el informe de auditoria de evaluaciones de riesgos; así como los
pasos a seguir en el seguimiento de auditorias anteriores.
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3 Importancia del modelo Algunas razones por las cuales el modelo de auditoria de evaluaciones de riesgos es
conveniente.
La herramienta permite llevar a cabo la auditoria de evaluaciones de riesgos,
pues establece los lineamientos y técnicas para ser utilizadas en el proceso.
La auditoria está cimentada en una base distinta al modelo convencional,
sobre todo se enfoca a determinar situaciones de riesgo, lo que conlleva a
tener efectos positivos para Las Organizaciones No Gubernamentales
dedicadas a las micro finanzas.
Es una herramienta para ser utilizada en el análisis, valoración y control de
riesgo en el proceso de otorgamiento de micro crédito y de mucha utilidad
para la gestión de riesgos.
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Etapa I Proceso de otorgamiento de micro crédito
Aspectos para identificar y evaluar el riesgo
Papeles de trabajo y procedimientos de auditoria
Etapa IV Informe y seguimiento de auditoria
Etapa II Memorando de
planeación
-Enfoque de la auditoria -Objetivos de la auditoria -Antecedentes -Alcance de la auditoria -Estrategia de auditoria -Matriz para evaluación del proceso de otorgamiento de micro crédito -Recurso Humanos -Cronograma de actividades -Cuestionario de control interno -Programa de auditoria
Metodología de evaluación de riesgos
Etapa V Plan de implementación de
-Comunicación -Diseño -Procedimiento a seguir en la auditoria de seguimiento
Etapa III Ejecución de la auditoria
Indicadores de riesgos
Componentes de estudio y evaluación de riesgo en el proceso de otorgamiento de micro crédito
RETROALIMENTACIÓN
-Objetivos -Objetivo General -Objetivos específicos -Importancia -Políticas de implementación -Responsabilidades de la administración -Recursos a utilizar en la implementación -Presentación -Aprobación -Difusión -Capacitación -Ejecución -Presupuesto de implementación -Cronograma de implementación -Revisión posterior al modelo
4. ESQUEMA DEL MODELO DE AUDITORIA DE EVALUACIONES DE RIESGOS EN EL PROCESO DE OTORGAMIENTO DE MICRO CRÉDITO
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Elaborado por: Danilo Gómez
ETAPA I
R.C: Riesgo de crédito
R.L: Riesgo de liquidez
R.M: Riesgo de mercado
R.O: Riesgo operativo
R.I: Riesgo Informático
R.L: Riesgo legal
Elaborado por: Danilo Gómez
Identificación de clientes
Levantamiento de datos del cliente
Análisis y aprobación del crédito
Desembolso de crédito
Componentes de estudio y evaluación de riesgos en el proceso
Sistemas Procesos Factores externos
Indicadores de riesgos
R.C R.L R.M R.O R.I R.L
4.1 ETAPAS DEL PROCESO DE OTORGAMIENTO DE MICRO CRÉDITO
Seguimiento
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Como parte del proceso de planeación de la auditoria de evaluaciones de riesgo el
auditor deberá hacer una evaluación acerca del proceso de otorgamiento de micro
crédito de las ONG´s. Asimismo, deberá tener un amplio conocimiento de la
estructura de control interno, entre otros. A continuación se detalla el contenido del
trabajo a realizar para planificar la auditoria.
Conocer: objetivos de las ONG´s, estructura, políticas, normas legislación
aplicable, operaciones y procesos que conlleva la consecución de los fines,
así como de los procedimientos y grado de automatización para llevarla a
cabo.
Determinar y estudiar los componentes del proceso de otorgamiento de micro
crédito a fin de identificar y medir el riesgo con certeza razonable.
Evaluar aspectos tales como: la opinión y actitud de la administración ante
situaciones de riesgos presentes y futuros.
A continuación se describen las etapas del otorgamiento de micro crédito, según las
ONG´s micro finanzas.
4.1.1 La identificación de cliente
En esta etapa del proceso el personal ejecutivo de ventas visita a las zonas
potenciales de clientes para promoción de créditos, en sus modalidades: Bancos
Comunales, Grupos Solidarios y Créditos Individuales. En esta etapa el cliente es
inducido al programa de micro créditos; en caso de bancos comunales elaboran
actas de reunión de formación del grupo.
Identificación de cliente
Levantamiento de datos del cliente
Análisis y aprobación del crédito
Desembolso del crédito
Seguimiento de crédito
ETAPAS DEL PROCESO DE OTORGAMIENTO DE MICRO CRÉDITO
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El personal a cargo de la formación de grupo valúa preliminarmente la situación
financiera del cliente, elabora un balance y estados de resultados por cliente.
4.1.2 El levantamiento de datos del cliente En esta etapa del proceso llenan solicitud de crédito con los datos del cliente,
levantamiento del inventario de mercadería. El análisis de la situación financiera del
cliente se hace con razones financieras; para elaboración de este análisis se toman
en cuenta los ingresos que generan y gastos.
A partir de esta etapa el crédito ingresa al sistema mecanizado; es decir, se procesa
en el módulo de cartera hasta que es aprobado.
4.1.3 Análisis y aprobación del cliente En esta etapa del proceso el Comité de Crédito analiza y aprueba el crédito. Este
está integrado por un máximo de tres personas; entre sus principales funciones
están: verificar el expediente cumpla con la documentación del crédito, los
documentos del crédito están completos y cumplimiento de políticas.
El comité de crédito es el encargado de aprobar el crédito para lo cual se asegura de
que el cliente tiene la capacidad de pago con respecto al monto de préstamo
solicitado; otra función del comité de crédito es clasificar el riesgo del crédito. Cuando
el crédito esta aprobado se genera el registro contable en el modulo de cartera
4.1.4 Desembolso del crédito En esta etapa, el departamento de tesorería recibe la orden de emisión de cheque y
la documentación del crédito para que procese el cheque. Es obligatoria la firma de
dos empleados en el cheque; después lo entrega al departamento de crédito, este lo
hace llegar al cliente a través de la oficina de crédito, transfiere los fondos a una
cuenta del cliente o hacen entrega física del cheque al cliente por parte de un
ejecutivo de ventas. Antes de que el cliente haya a recibido el cheque firma el
contrato de préstamo y pasa al archivo junto con el expediente del crédito. El modulo
de bancos genera el registro contable; posteriormente dichos módulos de cartera y
bancos trasladan la información al modulo de contabilidad.
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4.1.5 Seguimiento de crédito Esta etapa del proceso conlleva el monitoreo del crédito y la evaluación para un
nuevo crédito.
4.2 Componentes del estudio y evaluación del riesgo en el proceso de otorgamiento de micro crédito.
Para dicho efecto se ha considerado: sistemas, procesos, factores externos en el
proceso; esto permitirá identificar y evaluar el riesgo (riesgo de crédito, riesgo de
liquidez, riesgo de mercado, riesgo operativo, riesgo informático y riesgo legal) en el
proceso de otorgamiento de micro crédito. A continuación se presenta un esquema
detallado de estos componentes.
4.2.1.1 Sistema informático El Sistema Informático, permite llevar las operaciones de crédito, información
contable, registros de cartera, etc. Evidentemente, esta sistematización del proceso
conlleva riesgos; Estos pueden afectar las operaciones de crédito.
Sistemas Sistemas Informáticos Procesos Recursos humanos Finanzas Aspectos Créditos
para identificar y evaluar el riesgo
Factores Competencia Externos Políticas Gubernamentales Factores de riesgo a considerar en el proceso
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Los aspectos a evaluar para medir el control del riesgo informático, se detallan a
continuación.
Plan de contingencia para fallas del sistema
Medidas de seguridad de hardware y software
Parametrización del sistema
Plan de contingencia para fallas del sistema
Puede considerarse la falla del sistema de la Red, equipo de cómputo, enlace de
Internet para procesar créditos en línea, la base de datos, proveedores de servicios
de Internet, etc.
El nivel de riesgo podrá estar en función de la existencia o no de un plan de
contingencia y por la factibilidad de su funcionamiento.
Medidas de seguridad de hardware y software
Entre las medidas de seguridad, pueden mencionarse: programa de mantenimiento
de software y hardware, ejecución y control del mismo, políticas de acceso y uso de
equipo e Internet, seguridad de la información. Como también manuales de usuarios
del sistema, políticas, etc. El nivel de riesgo estará en función de la existencia de
Riesgo Informativo. Son las situaciones que representan una amenaza como la falta de medidas de
seguridad del hardware, software, Red, etc capaces de ocasionar la perdida de
información, manipulación de datos, errores en el procesamiento de los datos derivado
de sistemas mal diseñados, etc.
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medidas de seguridad y la capacidad del control interno de evitar y detectar las
amenazas de sabotaje a la red y manipulación de la base de datos, etc.
En este sentido se revisará puntos de control, tales como.
Nivel de restricción de acceso (de personas de la organización y de las que no
lo son) a los programas y archivos.
Asegurarse que los operadores puedan trabajar pero que no puedan modificar
los programas ni los archivos que no correspondan (sin una supervisión
minuciosa).
Asegurarse que se utilicen los datos, archivos y programas correctos en/y/por
el procedimiento elegido.
Asegurarse que la información transmitida sea la misma que reciba el
destinatario al cual se ha enviado y que no le llegue a otro.
Parametrización del sistema
Se revisará cada una de las áreas (recursos humanos, finanzas, créditos), los
accesos permitidos al sistema; evaluar si son apropiados, correctos y conforme al
área de trabajo; todo a efecto de medir el riesgo de manipulación, fraude de registros
contables e información que pudiera existir.
El alcance en dicha área debe enfocarse a la delimitación y administración de acceso
al sistema. El nivel de riesgo estará en función de los niveles de seguridad de
parametrización y seguridad de acceso autorizados a los puestos. Como por ejemplo
debe verificarse:
Que se organiza a cada uno de los empleados por jerarquía informática, con
claves distintas y permisos bien establecidos, en todos y cada uno de los
sistemas o aplicaciones empleadas.
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Que se actualiza constantemente las contraseñas de accesos a los sistemas de cómputo.
4.2.2 Procesos claves en el otorgamiento de micro crédito Entre los procesos a evaluarse se encuentran: Recursos humanos, Finanzas y
Créditos. A continuación se presenta de forma esquemática la relación entre las
áreas en el proceso de otorgamiento de micro crédito.
Funciones básica de las áreas:
Recursos Humanos. Tiene la función de suministrar personal idóneo para los
puestos de trabajo y de crear el ambiente adecuado de trabajo, en el cual el
personal pueda desempeñarse al máximo.
El área de Finanzas. Se establece para administrar y proveer los recursos
financieros necesarios para gastos, inversiones y colocación de créditos, etc.
El área de Créditos. Se debe específicamente a la gestión de crédito y cobro
Finanzas
Información contable para la toma de decisiones y administración de recursos financieros-económicos
Crédito
Recursos humanos
Gestión de créditos
Administración de recurso
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4.2.2.1 Recursos humanos Una mala contratación de personal o incumplimiento relacionado a políticas,
controles, prestaciones legales de personal o falta de controles adecuados al área,
procesos mal diseñados, equivocaciones en el procesamiento de crédito, pudieran
conducir a la presencia de riesgos tales como: operativo y legal.
Los aspectos considerados para medir el control de riesgos operativo y legal, serán:
• Cuestionario de preguntas relacionados con la organización del Departamento
de Recursos Humanos
• Revisión de expedientes de personal, según modelo de cuestionario,
siguiente.
Riesgo Operativo
“Es aquella contingencia de pérdida potencial derivada de fallas o deficiencias en los
sistemas de información, en el sistema de control interno o por errores en el
procesamiento de las inversiones.
Se divide en: Riesgo de recurso humano, clientes, información, tecnología de la
información, uso y administración de recursos financieros, y operativo”
Riesgo legal
“Este tipo de riesgo supone la realización de una pérdida debido a que una operación
no puede ejecutarse por no existir una formalización clara o no ajustarse al marco
legal establecido”
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El examen de expedientes de personal es para verificar el cumplimiento del control
interno y aspectos legales.
ONG´s:
Cuestionario de control: para tener información sobre el grado de organización del
Departamento de Recursos humanos.
No Item Si No
1 ¿Tienen manual de puestos y descripción de funciones?
2 ¿Han definido un proceso de contratación?
3 ¿Hacen evaluaciones de desempeño?
4 ¿Llevan estadísticas de fraudes del personal?
5 ¿Llevan control de rotación de personal?
6 ¿Tienen programa de capacitación del personal?
7 ¿Evalúan el clima laboral de forma periódica?
8 ¿Tienen a cargo la elaboración y presentación de
planillas del ISSS y AFP´s?
Elaborado por: Danilo Gómez
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ONG´s:
Cuestionario de control: para conocer el grado de cumplimiento de las obligaciones
laborales y legales.
Cumplimiento de control Cumplimiento de aspectos
Legales
Solicitud de empleo Contrato de trabajo
Evaluaciones para el puesto Inscripción al ISSS y AFP´s
Confirmación de referencias de trabajo Salarios
Exámenes médicos Pago de aguinaldo
Evaluación de desempeño en el mes de prueba Vacaciones anuales
Existencia de manual de descripción de puestos y
Funciones
Indemnizaciones
Capacitaciones a personal de acuerdo a su
funciones
Retención de renta
Evaluaciones de desempeño semestral
(asegurarse sean evaluados aspectos cualitativos y
cuantitativos del personal)
Reglamento Interno de
Trabajo
Elaborado por Danilo Gómez
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4.2.2.2 El área de Finanzas
El Departamento de Finanzas esta para determinar la necesidad del efectivo que se
tiene para cumplir con las obligaciones financieras a corto plazo, desembolsos de
créditos, gastos corrientes, además tiene la función del control contable-financiero,
mismos que deben evaluarse a la luz de los riesgos: de liquidez, operativo y legal.
En tal sentido, los aspectos a considerarse para medir el control del riesgo de
liquidez, serán:
Emisión de estados financieros
Análisis de estados financieros
Emisión de estados financieros
Se evaluará la periodicidad con la cual se emiten los estados financieros y control
contable-financiero. Asimismo, se realizará un análisis vertical y horizontal de los
saldos contables a nivel de sub-cuentas, y las variaciones importantes surgidas de
un mes a otro se investigarán.
En atención a lo anterior se ha diseñado un modelo de cuestionario de preguntas
relacionadas con las causas de variaciones, dirigido al departamento de finanzas. El
cual se presenta a continuación.
Riesgo de liquidez
Aparece de forma natural en las instituciones financieras debido a que prestan a plazos
mayores a los que aceptan depósitos, que son más líquidos. Además, una parte
importante de los recursos ajenos de toda institución de crédito está en forma de
depósitos a la vista, disponibles inmediatamente.
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Análisis de estados financieros
A continuación se propone como hacer el análisis financiero.
4.2.2.3 Área de Créditos
ONG´s:
Cuestionario de preguntas relacionadas con las variaciones de las cuentas de
balance y estados de resultados mensuales.
Preguntas Respuestas Seguimiento Conclusión
¿Por qué el saldo de la cuenta de
aumenta o disminuye en el
mes de un 15% con
respecto al mes anterior.
Nota: El número de preguntas estará relacionado con la variación mayor del 15% en las
cuentas contables con respecto al mes anterior evaluado.
Elaborado por: Danilo Gomez
Básicamente, los ratios aconsejados para aplicar son: capital de trabajo, nivel de
endeudamiento, rentabilidad y retorno sobre cartera activa.
Circulante = Activo circulante/Pasivo
Circulante
Rendimiento de explotación = Resultado
neto/Ventas
Activo test = Realizable+Disponible/Deudas
a C.P
Productividad = Resultado neto/Activo total
Rentabilidad = Resultado/Neto patrimonial Retorno sobre cartera = Ingreso financiero/
cartera activa promedio
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4.2.2.3 Área de créditos
El departamento de créditos es el encargado de llevar a cabo la gestión de: la
identificación del cliente, levantamiento de datos del cliente, análisis y aprobación del
crédito y seguimiento del crédito.
Atendiendo el concepto del riesgo de crédito.
En el área de créditos se hará un estudio del proceso de otorgamiento de micro
crédito para detectar el control del riesgo de crédito.
Proceso de identificación del cliente.
En esta etapa del proceso se revisará la promoción de créditos, en sus modalidades de:
BANCOS COMUNALES, GRUPOS SOLIDARIOS Y CREDITOS INDIVIDUALES. Inducción
del cliente a la metodología de micro créditos y toda la documentación del crédito que se
haya generada.
Proceso de levantamiento de datos del cliente
En esta etapa del proceso se revisará la solicitud de crédito con los datos del cliente,
levantamiento del inventario de mercadería. El análisis de la situación financiera del cliente,
razones financieras y registros en cartera.
Riesgo de crédito
“Es el mas importante y consiste en el riesgo de insolvencia de los clientes, es decir, la no
recuperación de las inversiones crediticias y de sus intereses. Este riesgo se deriva de
que, llegado el vencimiento parte de los créditos concedidos no se devuelven,
determinados efectos descontados no se pagan cuando se presentan al cobro, o hay que
subrogarse en obligaciones contraídas por clientes a quienes se ha avalado frente a
terceros”
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Proceso de análisis y aprobación del crédito
En esta etapa del proceso el alcance estará enfocado en la función del Comité de Crédito el
análisis y aprobación del crédito. Es importante, evaluar si el comité esta haciendo un
adecuado análisis de riesgos del crédito.
Proceso de desembolso del crédito
En esta etapa del proceso se verificará la orden de emisión de cheque, la documentación
adjunta a la orden de cheque, el proceso de emisión hasta la entrega del cheque al cliente.
En este proceso también se revisará la documentación firmada por el cliente y si se
contabilizo la operación.
4.2.3 Factores externos A continuación eventos externos que pueden influenciar en la gestión del proceso de
otorgamiento de micro crédito.
4.2.3.1 La Competencia
A continuación se propone un modelo de preguntas relacionadas con la
competencia.
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ONG´s:
Cuestionario de control: para conocer referente a la competencia de Microfinazas No Item Si No
1 ¿Cuántas instituciones de micro finanzas (IMF´s) existen?
2 ¿Cuales son las IMF´s que representan competencia directa
para las ONG´s?
3 ¿Qué tipo de productos financieros ofrece la competencia?
4 ¿Qué tiene de diferencia los productos financieros de la
competencia?
5 ¿Que lugar ocupa la competencia en el mercado MF´s?
6 ¿Cual es la taza de interés y plazo que ofrece la
competencia?
7 ¿De cuanto es la perdida de clientes por causa de la
competencia?
8 ¿Conocimiento que se tiene del mercado micro financiero?
9 ¿Planes y estrategias de mercadeo? Hecho por: Danilo Gómez
4.2.3.2 Políticas gubernamentales
A continuación se propone un modelo de preguntas relacionados con las políticas
gubernamentales, las cuales pudieran afectar las operaciones de crédito. Para lo
cual se ha diseñado el siguiente cuestionario.
ONG´s:
Cuestionario de control: para conocer referente a las políticas gubernamentales.
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No Item Si No
1 ¿Tiene conocimiento sobre si existen programas de fondos para
financiamientos de micro empresarios, impulsados por
instituciones gubernamentales?
2 ¿Tiene conocimiento sobre si existen fondos monetarios para
proyectos de apoyo a IMF´s, impulsados por organismos no
gubernamentales?
3 ¿Tiene conocimiento de si existe algún decreto legislativo que
afecta a las ONG´s
4 Tiene conocimiento de si existen políticas gubernamentales que
incitan al ingreso de nuevos competidores
5 ¿Tiene conocimiento de si existe un peligro eminente de cierre
definitivo de programas de apoyo de micro empresarios?
Elaborado por: Danilo Gómez
4.2.3.3 A continuación se presentan factores a considerar en el proceso de
otorgamiento de micro crédito en función de reconocer el riesgo en las operaciones
de crédito.
Ubicación geográfica del cliente
La ubicación geográfica del cliente se considera en el proceso de otorgamiento de
micro crédito. Por ello se propone revisar los siguientes puntos: ubicación del
negocio, delincuencia en la zona, ausencia de garantías, situación del cliente, en
cuanto si es propietario del local o si es arrendamiento, determinar si la situación del
cliente es vendedor ambulante o si tiene local para la venta, etc.
4.2.3.3 Indicadores de riesgos Indicadores de riesgos presentes en los componentes de estudio y evaluación del
riesgo en el proceso de otorgamiento de micro crédito.
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Componentes de análisis de riesgos Indicadores de riesgos Riesgo
Sistemas
Fallas continuas del sistema informático
Riesgo informático
Registros contables generados por el sistema de forma incompleta Fallas de Internet Falta de un plan de contingencia Falta de información oportuna de créditos Deficiente servicio de internet
Procesos
Políticas de contratación
Riesgo operativo
Manuales de descripción de puestos Errores mas frecuentes Rotación de personal Aumento o disminución del portafolio
Riesgo de crédito
Aumento en el índice de mora Políticas de crédito Ausencia de garantías Falta de cumplimiento de obligaciones laborales
Riesgo legal
Casos de fraudes Casos de robos y asaltos Sanciones laborales Cobertura de pólizas de seguros
Riesgo de liquidez
Niveles óptimos de liquidez Financiamiento Deudas a corto plazo
Eventos externos
Falta de estudio de mercado
Riesgo de mercado
Cambio de la tasa interés Crecimiento o decrecimiento de la economía Crecimiento o decrecimiento del mercado micro financiero Aumento o disminución de Instituciones micro finanzas (IMF´s) Fondos creados para impulsar al sector micro empresarios
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4.3 ETAPA II
4.3.1 Enfoque de la auditoria La auditoria va enfocada a evaluar los riesgos en el proceso de otorgamiento de
micro crédito, para lo cual sean determinado los riesgos y metodología de evaluación
de riesgos.
4.3.2 Antecedentes La Organización fue constituida en el año , para brindar apoyo financiero
a las familias salvadoreñas de escasos recursos. A la fecha atiende a miles de
salvadoreños que han logrando insertarse al sistema productivo del país y han
Enfoque de la auditoria
Objetivos de la auditoria
Antecedentes Alcance de la
auditoria Estrategia de
auditoria Matriz de riesgos en
el proceso de otorgamiento de micro crédito
Cuestionario de control interno
Programa de auditoria
Recursos humanos Presupuesto Cronograma de
actividades
Memorando de planeación Contenido
MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA DE EVALUACIONES DE RIESGOS
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mejorado significativamente las operaciones de crédito; actualmente, tiene un
portafolio de clientes con un saldo de cartera de US$
4.3.3 Objetivos 4.3.3.1 Generales Aplicar procedimientos y técnicas de auditoria con el fin de hacer una evaluación de
los riesgos inmersos en el proceso de otorgamiento de micro crédito.
4.3.3.2 Específicos Examinar las condiciones del cliente cuando le fue aprobado el crédito
Verificar si se cumplió con las políticas establecidas para el otorgamiento de
micro crédito.
Evaluar la capacidad de recuperación del crédito y antigüedad de mora
Aplicar procedimientos para la evaluación de riesgos en el proceso de
otorgamiento de micro crédito.
Detectar las áreas vulnerables de riesgos para enfocar los procedimientos de
auditoria de forma eficaz
4.3.4 Alcance de la auditoria La auditoria esta diseñada para evaluar riesgos en el proceso de otorgamiento de
micro crédito, para lo cual se han identificado las áreas críticas:
Sistema informático. Ya que las operaciones de crédito se llevan a cabo por
medio de sistema informático, será vital revisar la seguridad del
procesamiento de las operaciones.
Procesos tales como:
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Recurso Humano. Recluta y prepara personal para las áreas, siendo un
proceso clave en el proceso de otorgamiento de micro crédito a lo que se
revisará su funcionamiento
Finanzas. Se asegura de que existan los fondos suficientes para no verse en
las dificultades de realizar las operaciones del negocio, siendo un proceso
vital, por lo que se estará monitoreando periódicamente para seguridad del
funcionamiento del negocio
Créditos. Se revisará la gestión que lleva a cabo.
Básicamente, la evaluación de riesgos está en función del estudio de estos
elementos.
En tal sentido se revisará:
• El nivel de liquidez con que cuenta La Organización para enfrentar las
obligaciones financieras al corto y largo plazo; así como los límites autorizados
de liquidez.
• Políticas de inversión
• Retorno de la inversión
• Costo del capital ajeno y propio
• Cambios en las tasas de intereses que pudieran afectar a Las Organizaciones
• Competencia cercana
• Errores frecuentes del tipo de negocio
• Matrices de transición
• Situación financiera mensual
4.3.5 Estrategias de auditoria A efecto de cumplir con el plan de trabajo del presente período fiscal, se han
elaborado las siguientes estrategias.
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Cultura de autocontrol Fomentar la cultura de autocontrol en el personal; de modo que con ello se lleven las
actividades bajo un nivel de control de riesgos.
Actividades Se harán visitas de Agencias de Crédito para tener presencia de auditoria interna
permanente.
Capacitación al personal Se capacitará al personal de auditoria, en temas relacionados con riesgos en el
proceso de otorgamiento de micro, que contribuya al mejoramiento de los
procedimientos de auditoria de las ONG´s.
Administración u Organización Se harán las gestiones necesarias a fin de recibir la colaboración de la organización
para desarrollar la auditoria; en tal sentido, pueden listarse los siguientes puntos.
Validar los objetivos
Aportar los medios humanos y materiales para su realización,
Disponer el sistema de información y participación de los puestos claves o sus
representantes,
Verificar el nivel de eficacia de los resultados de la misma
Aplicar las medidas necesarias resultantes de la evaluación a fin de alcanzar
el nivel adecuado de prevención de riesgos asociados a su actividad.
4.3.6 Matriz de riesgos del proceso de otorgamiento de micro crédito. En el proceso de otorgamiento de micro crédito, se han identificado los puntos
críticos, tales como: sistema informático, procesos, eventos externos; estos conllevan
un alto nivel de riesgos; tales como: riesgo de crédito, riesgo de liquidez, riesgo de
mercado, riesgo operativo, riesgo informático y riesgo legal, descritos a continuación.
30
Componentes de análisis de riesgos
Indicadores de riesgos Riesgos Puntos a revisar
Sistemas
-Fallas continuas del sistema
Informático
-Revisión de plan de trabajo del depart. De informática
-Generación de registros contables incompletos -Manuales para usuarios
-Servicio de Internet -Parametrización de acceso al sistema
-Plan de contingencia -Funciones del depart.
-Información de la situación del crédito
-Resguardo de la información, Back up
-Servicio de la red -Servicio de Internet y Red
Procesos
-Crecimiento del portafolio
Riesgo de Crédito
-Revisión de políticas de crédito
-Disminución del portafolio
-Revisión de documentación del crédito -Visitas al negocio del cliente
-Aumento en los niveles de mora -Revisión de garantías
-Disminución en los niveles de mora
-Revisión a la constitución de reservas para cuentas incobrables
-Ausencia de garantías -Revisión de gestiones de cobro
-Financiamientos Riesgo de Liquidez
-Revisión de estados financieros
-Elaboración de análisis financiero -Análisis de impacto financiero por exceso o falta de liquidez
31
-Inversión
-Análisis de cobertura de riesgos de pólizas
-Políticas de inversión
-Análisis de costo de capital -Liquidez
-Niveles de cobertura de pólizas de seguros
-Revisión del programa de capacitación para el personal -Políticas de contratación
Riesgo
Operativo -Revisión de perfil del personal clave
-Manuales de descripción de puestos
-Revisión de estadísticas de rotación de personal
-Estilo de vida de los empleados -Evaluación del desempeño de la supervisión de los procesos
-Rotación de personal -Errores mas frecuentes en el proceso de otorgamiento de micro crédito
-Obligaciones laborales
Riesgo Legal
-Revisión de cumplimiento legal y fiscal
-Fraudes de personal -Revisión de estadísticas de fraudes y asaltos
-Robos y asaltos
-Revisión de cumplimiento de obligaciones laborales
-Sanciones laborales -Revisión de contratos de trabajo
Eventos externos
-Estudio de mercado
Mercado
-Revisión del plan de mercadeo
-Efecto financiero por cambio en la tasa de interés
-Cambio de la tasa interés -Análisis del efecto de la competencia
32
-Crecimiento o decrecimiento de la economía
-Revisión de los clientes leales y los beneficios económicos generados
-Fondos creados por el gobierno para impulsar al sector micro empresarios
-Análisis de gustos y preferencias de los clientes
-Aumento o Disminución del desempleo
-Posicionamiento de las ONG´s en el mercado micro financiero
-Incremento o decremento de las remesas familiares
-Cambios en los productos o productos nuevos
4.3.7 Recurso Humano Se necesitará del siguiente personal para llevar las actividades del departamento de
auditoria interna.
Personal Cargo
XXXX Jefe de Departamento de auditoria
XXXX Supervisor
XXXX Colaboradores
33
4.3.8 Cronograma para la realización de la auditoría.
Actividad Días hábiles: Responsable 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
Estudio de componentes de análisis de riesgos:
Sistemas informáticos Auditor Jefe.
Procesos Auditor Jefe.
Eventos externos Auditor Jefe
Planeación del trabajo de auditoria:
Objetivo de la auditoria. Auditor Jefe.
Estimación de riesgos de las áreas funcionales. Auditor Jefe.
Alcance del trabajo de auditoria. Auditor Jefe.
Estrategias de auditoria Auditor Jefe y Asistente.
Asignación de los recursos idóneos. Auditor Jefe.
Fechas claves de ejecución (cronograma). Auditor Jefe y Asistente.
Elaboración de cuestionarios. Auditor Jefe y Asistente.
Elaboración de programas. Auditor Jefe y Asistente.
Ejecución del trabajo de auditoría:
Preparación de papeles de trabajo. Auditor Jefe y Asistente.
Ejecución de programas de auditoría. Auditor Jefe y Asistente.
Elaboración de Informe de auditoría:
Elaboración de informe preliminar. Auditor Jefe y Asistente.
Comunicación de resultados. Auditor Jefe y Asistente.
Elaboración de informe final. Auditor Jefe.
Para efectos de la programación se consideraron 26 días hábiles.
Elaborado por: Danilo Gómez.
34
4.3.9 Cuestionario de control interno Se ha elaborado preguntas relacionadas con los riesgos sujetos de estudio.
ONG´s
Cuestionario de control interno para conocimiento general dirigido al riesgo de
crédito
No Procedimiento Si No N/A Comentarios1 Hacen elegibilidad del cliente para programa de
micro créditos
2 Disponen de control para verificar la existencia del cliente
3 Disponen de control para verificar la existencia del negocio
4 Solicitan garantía de crédito 5 Disponen de control para verificar la existencia de
la garantía
5 Toman en cuenta criterios de riesgos para el análisis del crédito
6 Han dejado por escrito los criterios de riesgos 7 Cambian la tasa de interés dependiendo del
criterio de riesgo
8 Llevan control de matriz de transición de saldos de cartera
9 Tienen manual de procedimientos de cobro 10 Tienen política de reservas para cuentas
incobrables
11 Elaboran la provisión contable para cuentas incobrables
12 Tienen supervisores de crédito 13 Llevan control de visitas de los supervisores 14 Tienen póliza de seguros por fallecimiento de
clientes
15 Tienen políticas y procedimientos para el otorgamiento de micro créditos
16 Cuentan con sistema de cartera 17 El sistema de cartera genera información del
crédito en cualquier fecha
18 Tiene control de los pagos de los clientes 19 Tienen metas de colocación 20 Tienen criterios para elaborar las metas de
colocación
21 Llevan control de las metas de colocación
Elaborado Fecha de realización
35
ONG´s
Cuestionario de control interno para conocimiento general dirigido al riesgo de
liquidez
No Procedimiento Si No N/A Comentarios 1 Tienen política de emisión de EF´s mensuales 2 Tienen limites de autorización de gastos
3 Tienen control de la aplicación de los limites de autorización de gastos
4 Cotizan los precios de los bienes y/o servicios ha adquirirse
5 Usan cheques voucher para las operaciones de bancos
6 Concilian bancos cada mes 7 Han segregado la función de conciliar bancos
apropiadamente
8 Tienen fondo de caja chica 9 Tienen procedimiento de manejo de la caja chica 10 Tienen presupuesto de inversión en activo fijo 11 Reconocen los ingresos por el método de efectivo 12 Reconocen los ingresos por el método de
devengamiento
13 Reconocen los gastos por el método de acumulación
14 Elaboran flujos de efectivo (cash flow) 15 Tienen control del flujo de efectivo (cash flor) 15 Tienen presupuesto de gastos e ingresos 16 Elaboran análisis financiero de forma periódica 17 Tienen limites de liquidez 18 Tienen control del limite de liquidez se cumpla 18 Hacen informes de la situación financiera, en
forma periódica
19 Tienen crédito bancarios por caso de contingencia financiera
20 Tienen forma de calcular el efecto del exceso de liquidez
21 Tienen políticas de inversión 22 Han identificado las posibles alternativas de
inversión
23 Invierten en la bolsa de valores 24 Tienen centralizado el proceso de desembolso del
micro crédito
25 Concilian bancos de forma mensual 27 Tienen depósitos a plazo fijo
Elaborado por Fecha de realización
36
ONG´s
Cuestionario de control interno para conocimiento general dirigido al riesgo de
mercado
No Procedimiento Si No N/A Comentarios 1 Tienen conocimiento de las zonas
potenciales de crédito 2 Tienen estudios de mercado micro
financiero 3 Tienen conocimiento de la
competencia 4 Tienen control de la cartera por
zona geográfica 5 Tienen control del número de
clientes leales a las ONG´s 6 Tienen programa de incentivos
para clientes leales 7 Tienen control de lo que representa
económicamente el saldo de la cartera de clientes leales
8 Tienen conocimiento del nivel de satisfacción del cliente hacia el servicio recibido
9 Tienen sucursales de crédito 10 Han abierto sucursales en los
últimos meses 10 Tienen metas para formación de
clientes nuevos 11 Llevan control de las metas de
formación de clientes nuevos 12 Participan todos los puestos
organizativos de las ONG´s en la formación de las metas de colocación
13 Han hecho cambios en los productos financieros en los últimos 6 meses
14 Han hecho cambio en la tasa de interés
Elaborado por Fecha de realización
37
ONG´s
Cuestionario de control interno para conocimiento general dirigido al riesgo
operativo
No Procedimiento Si No N/A Comentarios 1 Tienen el perfil del puesto para los
diferentes puestos de trabajo
2 Tienen manual de funciones 3 Llevan control del cumplimiento del
manual de funciones
3 Tienen proceso de contratación 4 Tienen manual de inducción al
puesto de trabajo
6 Tienen programa de capacitación del personal
7 Capacitan al personal para la elaboración de análisis financieros de micro empresarios
8 Llevan control del programa de capacitación al personal
9 Cuentan con puesto claves 10 Llevan control estadístico de
errores frecuentes por el personal
11 Tienen control de cuanto es la perdida ocasionada por errores en créditos
12 Tienen control de causas de errores frecuentes en créditos
13 Tiene una estructura adecuada para el procesamiento de micro crédito
14 Tienen evaluaciones de desempeño del personal
15 Llevan control de las evaluaciones de desempeño del personal
Elaborado por Fecha de realización
38
ONG´s
Cuestionario de control interno para conocimiento general dirigido al riesgo
informático
No Procedimiento Si No N/A Comentarios 2 Tienen manuales de usuarios del
sistema
3 Llevan control de manuales de usuarios del sistema
4 Tienen comunicación vía intranet 5 Tienen plan de contingencia por
falla del sistema
6 Llevan estadísticas de fallas frecuentes del sistema
7 Tiene control de las causas de las fallas frecuentes
9 Tienen contrato de servicios de Internet
10 Han evaluado el servicio de Internet
11 Han girado instrucciones para el uso de Internet y equipo de computo
12 Tienen plan de mantenimiento de equipo de computo
13 Llevan control del plan de mantenimiento de equipo de computo
14 Tienen control de acceso al centro de computo
15 Hacen Back up a diario 16 Tienen auditorias de software 17 Tienen control de seguridad física
del hardware
18 Tienen control de seguridad al Software
Elaborado por Fecha de realización
39
ONG´s
Cuestionario de control interno para conocimiento general dirigido al riesgo legal
No Procedimiento Si No N/A Comentarios 1 Tienen contrato de prestamos
firmados por el cliente
2 Tienen letras de cambio firmadas por el cliente
3 Tienen firmas de los fiadores en documento legal
4 Cuentan con departamento jurídico 5 Pasan al jurídico los casos de
clientes en mora
6 Tienen inscrito la ONG´s al Ministerio de Gobernación
7 Presentan la documentación requerida por el Ministerio de Gobernción a ONG´s cada año
8 Reportan al personal en el ISSS y AFP´s
9 Elaboran planillas de ISSS y AFP´s 10 Presentan declaraciones de IVA y
Renta
9 Retienen y enteran el 10% de renta sobre salarios, honorarios, bonificaciones, etc. según art.
11 Presentan declaración anual de impuestos sobre la renta
12 Presentan la lista de personas a quien retuvieron renta, en concepto de salarios, honorarios, comisiones, etc, en los primeros 15 días de enero de cada año
13 Emiten factura de consumidor final por los intereses generados por los prestamos otorgados
14 Elaboran contrato de trabajo y envía una copia al ministerio de trabajo
15 Cumplen con las prestaciones laborales de acuerdo al Código de Trabajo
16 Tienen auditoria externa 17 Tienen auditoria fiscal 18 Informan en tiempo el
nombramiento del auditoria fiscal
Elaborado por Fecha de realización
40
4.3.10 Programa de auditoria debe enfocarse a la evaluación de riesgos.
ONG´s:
Objetivo:
Verificar las condiciones en los cuales fue otorgado el crédito y medir el nivel de
riesgo de crédito
Alcance:
Revisión de la política de créditos, montos, tasa de interés, plazo del crédito, y situación actual del crédito No
Procedimientos Hecho por
Referencia Pt´s
Observaciones
1 Familiarizarce con el proceso de análisis de crédito y políticas de crédito. Elabore una cedula de cumplimiento de documentos que debió cumplir el crédito. Concluya sobre el trabajo realizado
2 Solicitar las metas de colocación por el periodo examinado: a. Evaluar la base utilizada para la elaboración de las metas, concluya sobre ésta. b. Asegurarse de las visitas a campo para promoción de créditos, este firmada por la persona quien elaboró, revisó y autorizó. c. Verificar la documentación de los resultados de las visitas de campo.
3 Asegurarse de que se haya clasificado el riesgo, bajo el criterio de zona geográfica, tipo de negocio, ausencia de garantía, otros.
4 Revisar el informe elaborado por el supervisor y verificar las observaciones, hechas por éste
6 Verificar que no fueron aprobados créditos a personas que residan en zonas o posean tipos de negocios restringidos de financiamientos por parte de la política de crédito
41
No Procedimientos Hecho por
Referencia Pt´s
Observaciones
7 Seleccionar una muestra de créditos otorgados en el mes examinado. Realizar la visita al negocio, para verificar la existencia de éste y valor de activos reflejados en el apartado de la situación económica y financiera del cliente sean auténticos; así mismo llegar a establecer la razonabilidad del valor que se dio a los activos como parte del análisis del negocio
8 Asegurarse de los créditos otorgados fueron clasificados en diferentes categorías de riesgos, asimismo, evaluar si el criterio utilizado para tales fines es razonable y que se encuentra debidamente autorizado
9 Asegurarse del crédito haya sido clasificado en la categoría de riesgo correspondiente y que está siendo evaluado la evolución del crédito muy de cerca por parte del personal ejecutivo de créditos
10 Seleccionar una muestra de los créditos otorgados durante el periodo evaluado y establezca si fue adecuada la supervisión
11 Averiguar si hubo cambio de políticas y determinar su impacto en términos cuantitativos
12 Establecer el tipo de riesgos que podrían aparecer en el proceso de levantamiento de datos del cliente
13 Evaluar si el personal responsable del análisis del crédito esta capacitado para dicha función
14 Asegurarse que por el análisis del crédito fue considerado la categoría de riesgos
15 Revisar el expediente de crédito para verificar las razones financieras aplicadas sean las correctas. También asegurarse que fueron interpretadas de manera correcta y que los resultados fueron evaluados como parte del análisis del crédito
16 Indagar sobre el método que aplican para el análisis de crédito, evaluar y concluya sobre éste.
17 Indagar los casos de créditos que fueron rechazados por no tener capacidad de pago
42
No Procedimientos Hecho por Referencia
Pt´s Observaciones
18 Asegurarse que clasifican el riesgo según la categoría y nivel de riesgo correspondiente.
19 Indagar los casos de créditos en los cuales se disminuyo el monto solicitado
20 Ver que el crédito cumplió con el nivel de aprobación requerido por la política de créditos
21 Asegurarse de que el expediente del cliente al pasar a la aprobación del crédito ya se encontraba con la documentación que se requiere en dicho proceso
22 Comparar la fecha en que inicio el tramite del crédito con la fecha en que fue aprobado, evaluar el tiempo si fue el apropiado, vea el efecto que esto tiene para el cliente
23 Aplican matriz de transición de saldos de cartera y evaluar el comportamiento de un mes a otro
Elaborado por: Revisado por:
Aprobado por:
43
ONG´s:
Objetivo:
Verificar la situación financiera sea la adecuada para llevar a cabo el proceso de
otorgamiento de micro crédito y medir el nivel de riesgo de liquidez
Alcance:
Revisión de estados financieros mensuales y uso de razones financieras
aplicables.
No Procedimientos Hecho por Referencia Pt´s
Observ.
1 Solicitar los estados financieros mensuales y realizar los siguientes puntos a) elaborar una cedula comparativa de cifras mensuales y determinar las variaciones mas significativas y documentar dichos cambios b) verificar que mes a mes fueron conciliados los saldos de bancos c) por los gastos asegurarse que estos fueron autorizados y documentados apropiadamente
2 Asegurarse que el Departamento de Finanzas genera un reporte de liquidez, evaluarlo y concluya sobre éste
3 Revisar las condiciones de la línea de créditos para casos de contingencia financiera
4 Asegurarse de que el Departamento de Finanzas a diario se cerciora de la disponibilidad en bancos y que la comunicación del Departamento de Cartera y Finanzas es clara y precisa en cuanto a fechas y montos a desembolsar créditos
5 Elaborar informe de situación financiera y determinar si la institución esta en la capacidad de cumplir sus obligaciones financieras a corto plazo
6 Determinar el costo de capital financiado
7 Revisar el presupuesto de gastos y comparar con lo realizado
8 Determinar el costo de mantener un exceso de liquidez
9 Verificar si se cumple con los niveles mínimos y máximos de liquidez
44
Elaborado por Revisado por Autorizado por
ONG´s _________________
Objetivo:
Verificar las condiciones del mercado micro financiero en las cuales se lleva a
cabo el otorgamiento de micro crédito y medir el nivel de riesgo de mercado que
conlleva.
Alcance:
Condiciones de mercado, inflación, remesas familiares, etc.
No Procedimientos Hecho por Referencia Pt´s
Observ.
| Investigar los cambios hechos
en las políticas y verificar los
siguientes puntos.
a) los cambios en las políticas
tienen respaldo
b) los cambios en las políticas
quedaron debidamente
autorizados
c) analizar los resultados
derivado de los cambios en las
políticas
2 Obtener los niveles de inflación
por el periodo de revisión.
Determinar como esto afecta en
las colocaciones de créditos
3 Pedir las metas de colación y
evaluar:
45
a) base de preparación
b) efecto de la inflación
c) incremento comparado con el
periodo anterior
d) estrategias
Concluya sobre la razonabilidad
de éste
4 Verificar si las estrategias de
las metas de colocación no
interfieren con las políticas de
crédito
5 Verificar si han elaborado un
sistema de quejas de clientes
6 Verificar la situación actual del
mercado micro empresario, en
cuanto al crecimiento o
decrecimiento
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:
ONG´s__________________
Objetivo:
Revisar las condiciones en las cuales se llevo a cabo el proceso de otorgamiento
de micro crédito y medir el nivel de riesgo operativo
Alcance:
Revisar las áreas en las cuales se proceso el otorgamiento de micro crédito
No Procedimientos Hecho
por Referencia Pt´s
Observ.
1 Pedir manual de descripción de funciones
y realizar el siguiente trabajo.
a) identificar cualquier diferencia con la
estructura organizativa actual
b) analizar la conveniencia de abrir
46
puestos de trabajo
c) identificar funciones no adecuada a los
puestos
2 Pedir manual de contratación de puestos
de trabajo y realizar el siguiente trabajo
a) estudiar perfil de profesional para
puestos claves
b) evaluar que tan funcionable es el
manual
3 Pedir expedientes de personal y realice el
siguiente trabajo.
a) documentación del proceso de
contratación
b) contratos de trabajo
c) evaluación de desempeño
4 Solicitar en el área de recursos humanos el
programa de capacitación.
a) asegurarse del presupuesto de gastos
incluye gastos de capacitación del
personal
b) comparar cifras proyectadas en el
presupuesto con lo real
c) asegurarse de los temas sean
adecuados para las áreas y que todas las
áreas reciban capacitación
5 Asegurarse del proceso de otorgamiento
de micro crédito es supervisado
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por
ONG´s_____________________
Objetivo: Revisar el procesamiento del otorgamiento del micro crédito en el
sistema de informático y nivel de riesgo
Alcance: Políticas y procesamiento del crédito en el sistema informático
47
No Procedimientos Hecho por
Referencia Pt´s
Observ.
1 Verificar la existencia de manuales de
usuarios
2 Verificar el uso de los manuales de
usuarios
3 Revisar las políticas de uso de los
equipos de computo
4 Evaluar las condiciones de localización
del equipo de computo es el mas
adecuado
5 Evaluar la administración de red por el
encargado
6 Evaluar la administración de claves de
acceso al equipo es correcta
7 Solicitar los back up y efectuar prueba si
en efecto la información es correcta.
Por lo cual deberá compararse con los
registros de la información del back up
8 Pedir las claves de acceso
9 Asegurarse de las claves de acceso son
cambiadas periódicamente
10 Asegurarse de los cambios en el
sistemas tienen el debido respaldo
11 Asegurarse del equipo de computo tiene
la capacidad de almacenar suficiente
información
12 Asegurarse de la existencia de un
manual de contingencia en caso falla el
sistema. Evaluar al respecto
13 Verificar el calculo de intereses
realizado por el sistema de cartera
14 Evaluar los permisos de acceso al
sistema de contabilidad, bancos y
contabilidad sean apropiados
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por
48
ONG´s _______________________
Objetivo: Verificar el cumplimiento de aspectos legales y fiscales en el proceso de
otorgamiento de micro crédito
Alcance: Contratos de personal, registros contables, leyes fiscales y legales.
No Procedimientos Hecho por Referencia Pt´s
Observ.
1 Verificar contrato de préstamo por cada crédito otorgado, este firmado por el cliente y la tasa de interés, plazo sea correcto
2 Verificar documentación legal del préstamo. Letra de cambio.
3 Evaluar la Gestión del departamento jurídico
4 Verificar la legalización de las ONG´s al Ministerio de Gobernación
5 Verificar que cada año las ONG´s presentan la documentación requerida en el Ministerio de Gobernación
6 Revisar si se reporta al personal al ISSS y AFP´s
7 Verificar declaraciones de IVA y Renta 8 Verificar la retención por concepto de
salarios, honorarios, comisiones, bonificaciones, etc.
9 Verificar si presentan declaración anual de impuestos sobre la renta
10 Verificar si presentan lista de persona a quien retuvo renta en los primeros 15 días de enero de cada año
11
Verificar si emiten factura de consumidor final por los intereses generados por los prestamos otorgados
12 Verificar contrato de trabajo y copia enviada al ministerio de trabajo
13 Verificar si cumplen con las prestaciones laborales de acuerdo al Código de Trabajo
49
14 Verificar nombramiento en acta de junta directiva de servicios de auditoria externa
15 Verificar el nombramiento de en acta de junta directiva de servicios de auditoria fiscal
16 Verificar la notificación del nombramiento del auditor fiscal en el Ministerio de Hacienda sea en la fecha correcta
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por
4.4 ETAPA III 4.4 1 Metodología de evaluaciones de riesgos Se propone la metodología siguiente para la evaluación de riesgos en el proceso
de otorgamiento de micro crédito.
4.4.1.1 Objetivo Se establecerá los pasos a seguir en las evaluaciones de riesgos en el proceso
de otorgamiento de micro crédito.
EJECUCION DE LA AUDITORIA DE EVALUACIONES DE RIESGOS
Metodología para evaluaciones de riesgo
Objetivo Importancia Alcance Evaluación de riesgos
Papeles de trabajo de auditoria de evaluaciones de
Objetivos Contenido Administración de los papeles de trabajo Modelo secuencial de papeles de trabajo
50
4.4.1.2 Importancia Permitirá que las ONG´s tengan una manera de hacer un análisis, valoración y
control de riesgos en el proceso de otorgamiento de micro crédito; de ese modo
detectar y disminuir el riesgo.
4.4.1.3 Alcance de la evaluación de riesgos La metodología para la evaluación del riesgo en el proceso de otorgamiento de
micro crédito comprende el análisis de riesgos, la valoración del riesgo y control
del riesgo.
Análisis de riesgos El análisis de riesgos consistirá en identificar, predecir la ocurrencia y
consecuencias en términos de riesgos.
Valoración del riesgo
La valoración del riesgo consistirá en emitir un juicio lo más objetivo sobre el
grado de tolerancia al riesgo y estimación de las situaciones de riesgo.
Control de riesgos
El control de riesgo permitirá eliminar o limitar las situaciones de riesgo en el
proceso de otorgamiento de micro crédito. El control del riesgo se puede llevar a
cabo de múltiples formas: mediante sustitución de productos, implementando
medidas organizativas, etc
4.4.1.4 Evaluación del riesgo A continuación se propone el modelo de evaluación de riesgos a seguir en el
proceso de otorgamiento de micro crédito.
51
Riesgo de crédito
Análisis de riesgos
Para el análisis de riesgo de crédito se propone la Matriz de Transición (ver papel de trabajo pag.
156; ref. “A2”), que consiste en controlar la tendencia de saldos de cartera de un periodo a otro,
utilizando los siguientes rangos: cartera al día, A = 1 a 30 días, B = 31 a 60 días, C = 61 a 90 días,
D = 91 a 180 días, E = mas de 180 días y hacer uso del programa detallado de auditoria para el
riesgo de crédito.
Valoración de riesgos
Para la valoración del riesgo de crédito se propone calcular la reserva de cuentas incobrables,
según los siguientes parámetros y porcentajes: cartera al día 0.00%, De 1 a 30 días = 1 %, De 31
a 60 días = 10%, De 61 a 90 días = 25%, De 91 a 180 días = 75%, Mas de 180 = 100%,
determinar la irrecuperabilidad del crédito e impacto financiero y hacer uso del programa detallado
de auditoria para el riesgo de crédito.
El nivel de riesgo de crédito se medirá según se describe en la tabla siguiente:
Riesgo de crédito Bajo Medio Alto
0.00 a 31 días X De 31 a 60 días X Mas de 61 días X
Control de riesgos
Se propone para el control del riesgo de crédito clasificar el portafolio, según la ubicación
geográfica del cliente, monto del préstamo, tipo de negocio, créditos con y sin garantía, revisar el
crédito conforme a su situación financiera del negocio, antigüedad del negocio, verificación del
negocio, estabilidad del negocio, verificación de la propiedad del negocio y hacer uso del
programa detallado de auditoría para el riesgo de crédito.
52
Riesgo de liquidez
Análisis de riesgos
Se propone el análisis de riesgo de liquidez sea efectuado por medio de un análisis vertical y
horizontal de los estados financieros (ver papel de trabajo pag. 162; ref. “B3”), la elaboración de
razones financieras y hacer uso del programa detallado para el riesgo de liquidez.
Sustentabilidad financiera Eficiencia de Costo operativo
Retorno sobre cartera activa = Ingreso
financiero/ Cartera activa promedio
Costo por unidad monetaria prestada =
Costos operativos/ préstamos
desembolsados
Tasa de Costo Financiero = Costos
financieros/ Cartera activa promedio
Costo por préstamo = Costos operativos/
Número de préstamos
Tasa de Costo operativo = Gastos
operativos/ Cartera activa promedio
Cartera en atraso = Pagos atrasados/Cartera
de préstamos
Valoración de riesgos
Se propone realizar la valoración del riesgo de liquidez de acuerdo a los resultados de las
razones financieras y hacer uso del programa detallado de auditoria para el riesgo de liquidez.
Riesgo de liquidez Bajo Medio Alto Retorno sobre cartera activa = Ingreso financiero/
Cartera activa promedio
De 3% a 3.5%
De 2.6% a 3%
De 2% a 2.5%
Costo por unidad monetaria prestada = Costos
operativos/ préstamos desembolsados
De 11% a 14%
De 15% a 18%
Mayor de 19%
Tasa de Costo Financiero = Costos financieros/
Cartera activa promedio
De 1% a 1.5%
De 1.6% a 2%
De 2.1% a 3%
Costo por préstamo = Costos operativos/ Número de préstamos
De 10 a 25%
De 26% a 35%
Mayor del 36%
Tasa de Costo operativo = Gastos operativos/
Cartera activa promedio
De 10% a 25%
De 26% a 35%
Mayor del 36%
Cartera en atraso = Pagos atrasados/Cartera de
préstamos
Hasta 3% De 3% a 6%
Mayor de 6%
Control de riesgos
53
Se propone el control de riesgo de liquidez:
• Elaborando el flujo de efectivo restado los saldos en mora;
• Obteniendo capitales a tasas de interés bajas y a plazos mas largos;
• Estableciendo el nivel óptimo de liquidez;
• Negociando pagos con los proveedores.
y haciendo uso del programa detallado de auditoría para el riesgo de liquidez
Riesgo de mercado
Análisis de riesgos
Se propone efectuar el análisis de riesgo de mercado según datos de cartera de clientes:
+ Monto de cartera de clientes nuevos al 30 de abril de xxx
- Monto de cartera de clientes retirados al 31 de mayo xxx
_______
Resultado final (-) o (+) xxx
y haciendo uso del programa detallado de auditoria para riesgo de mercado.
Valoración de riesgos
Se propone hacer la valoración del riesgo de mercado de conformidad con los parámetros
descritos en la tabla siguiente:
• Préstamos perdidos = Préstamos perdidos/Cartera de préstamos
Riesgo de mercado Bajo Medio Alto
De 0% a 3% X
De 4% a 7% X
Mas de 7% X
y haciendo uso del programa detallado de auditoria para riesgo de mercado
Control de riesgos
54
Se propone el control del riesgo de mercado, siguiendo los siguientes lineamientos:
• Haciendo un estudio de mercado de MF´s periódicamente;
• Diseñando nuevos productos o rediseñando los actuales productos;
• Programando incentivos a clientes y/o personal
y haciendo uso del programa detallado de auditoría para riesgo de mercado
Riesgo operativo
Análisis de riesgos
Se propone para efectuar el análisis de riesgo operativo:
• Volumen de operaciones de crédito.
• Repago de los préstamos, cuya tasa debe acercarse al 100 por ciento.
• Registro de fallas frecuentes del sistema.
• Índice de rotación del personal.
• Número de prestarios por oficial = No. Prestatarios/ No. De oficiales de crédito.
y haciendo uso del programa detallado de auditoria para el riesgo operativo.
Valoración de riesgos Se propone efectuar la medición del riesgo operativo de la manera siguiente:
Riesgo operativo Bajo Medio Alto
Rotación de personal
anual
De 0 a 5 De 6 a 10 Más de 10
Fallas frecuentes del
sistema
0 a 5 De 6 a 10 Más de 10
Número de prestarios
por oficial = No.
Prestatarios/ No. De
oficiales de crédito
De 20 a 25 De 15 a 19 Menos de 14
Recursos humanos Existen políticas de
RRHH
Existe parte de
políticas de RRHH
No existen políticas
de RRHH
y haciendo uso del programa detallado de auditoria para el riesgo operativo
55
Control de riesgos
Se propone para el control de riesgo operativos:
• Implementación de manuales de recursos humanos (perfil del puesto, manual de
funciones, manual de inducción del empleado al puesto de trabajo, manual de incentivos,
manual de capacitación) ;
• Mecanización de procesos manuales;
• Supervisión adecuada de los procesos que conlleva el crédito.
y haciendo uso del programa detallado de auditoria para el riesgo operativo
Riesgo informático
Análisis de riesgos
Se propone efectuar el análisis del riesgo informático de la manera siguiente:
• Control de seguridad del sistema en cuanto al procesamiento de datos, base de datos;
• Velocidad de procesamiento de datos y capacidad de almacenamiento del equipo;
• Plan de contingencia con que cuentan en caso de fallas del sistema.
y haciendo uso del programa detallado de auditoria para el riesgo informático
Valoración de riesgos
Se propone la valoración del riesgo informático de la manera siguiente:
Riesgo informático Bajo Medio Alto
Control del seguridad del sistema Existen controles
Existe parte (dos) de los controles
No existen controles
Velocidad de procesamiento de datos
Plan de contingencia
y haciendo uso del programa detallado de auditoria para el riesgo informático
Control de riesgos
56
Se propone el control del riesgo informático, instalando un sistema de seguridad de software y
hardware, practicar auditorias de sistemas, implementar un sistema de resguardo de
información, elaborar un plan de contingencia, capacitar al personal en el uso de equipo de
cómputo y sistema y el programa detallado de auditoría relacionado con el riesgo informático.
Riesgo Legal
Análisis de riesgos
Se propone el análisis del riesgo legal: verificando el cumplimiento legal y fiscal, estadísticas de
fraudes, robos, sanciones laborales, fiscales y sus causas y hacer uso del programa detallado de
auditoria de riesgo legal.
Valoración de riesgos
Se propone la medición del riesgo de la manera siguiente:
Riesgo legal Bajo Medio Alto Ley legal y tributaría Existen
controles y no hay
casos de fraudes y robos; y
sanciones laborales
Existen parte de los controles; y hay casos de fraudes y robos; y sanciones laborales no significativos.
No existen controles y hay casos de fraudes y robos; y sanciones laborales y fiscales significativos
Estadísticas de fraudes y robos No hay sanciones laborales y fiscales
Control de riesgos
Se propone el control de riesgos legales, hacer revisión de aspectos laborales, hacer revisión de
obligaciones legales y fiscales de ONG´s, realizar contratos de préstamos a clientes y hacer uso
del programa detallado de auditoria legal
4.4.2 Papeles de trabajo:
Los papeles de trabajo (Pt´s) comprende todo la documentación recolectada
referente a la auditoria, tales como: registros contables, documentación de
57
procesos, entrevistas hechas al personal, evaluaciones de procesos, etc. que
demuestra que la auditoria; en donde queda la evidencia suficiente para opinar
sobre las situaciones de riesgos en el proceso de otorgamiento de micro crédito.
4.4.2.1 Objetivos
Facilitar la preparación del informe del auditor
Presentar la evidencia de la extensión de los procedimientos de la auditoria
empleados y la prueba del cuidado y diligencia ejercidos
Constituir la fuente básica de información para la preparación del informe
Proporcionar la información con respecto a posibles comentarios
constructivos que se pudiesen presentar en beneficios del proceso
Dejar evidencias de todas las fases de la auditoria
Llevar un registro histórico permanente de la información contable
examinada y de los procedimientos de auditorias realizados
4.4.2.2 Contenido de los papeles de trabajo El contenido de los papeles de trabajo comprende la evidencia recolectada para
efecto de llevar a cabo la etapa de estudio y evaluación de riesgos, para
determinar los factores de riesgos y puntos críticos que sustenta el camino que
toma la auditoria, partiendo de una base fundamentada para establecer el plan de
la auditoria, mas toda la documentación recolectada en su momento, para
evidenciar los procedimientos de auditorias aplicados en el proceso de
otorgamiento de micro crédito, acompañado de los informes y seguimiento de las
auditorias anteriores.
4.4.2.3 Administración de los papeles de trabajo
Archivos permanentes
Archivos temporales
Archivos permanentes (AP)
58
En este tipo de AP se archivará toda aquella documentación, información de todo
tipo, que puede ser consultada y tiene mucha utilidad en cualquier periodo, ya que
esta no tiende a tener modificaciones, a eso se debe el nombre de archivo
permanente, esto incluye:
Manuales de políticas
Manuales de recursos humanos
Manuales contables
Balances
Fraudes
Archivos temporales o papeles de trabajo (AT) En este tipo de AT se clasificará toda aquella documentación que comprende a la
revisión que se esta llevando a cabo y que normalmente no tiene mayor utilidad
más que por el periodo que se esta examinando, esto incluye:
Planeación de la auditoria
Cedulas de trabajo en las áreas examinadas
Respuestas de auditorias
Informe de auditorias
Hallazgos de auditoria
4.4.2.4 Modelo secuencial de papeles de trabajo para evaluaciones de riesgos A continuación se presentan modelos de cedulas secuencial de papeles trabajo
diseñados para evaluaciones de riesgos en el proceso de otorgamiento de micro
crédito.
59
Los papeles se presentan en el siguiente orden.
Papel de Trabajo
Cedula sumaria
Cedula analítica
Cedula analítica
Cedula analítica
Cedula analítica
Riesgo de crédito
A A1 A2 A3 A4
Colocación de crédito
Cumplimiento de control
Matriz de Transición
Reserva de cuentas incobrables
Recuperación de créditos
Riesgo de liquidez
B B1 B2 B3 B4
Estados financieros
Análisis vertical
Análisis horizontal
Razones financieras
Indicadores Financieros
Riesgo operativo
C C1 C2 C3 C4
Contratación de personal
Revisión de cumplimiento de control
Revisión de aspectos les legales
Examen de evaluación de desempeño de personal
Indicadores de eficiencia
Riesgo de
mercado
D D1 D2 D3 D4 Clientes Metas de
colocación Retiro de clientes
Impacto financiero de retiros de clientes
Indicadores de mercado
60
ONG´s: Ref. A
Area: Fecha:
Cedula: Sumaria. Colocación de créditos Auditor:
Cliente Fecha de
otorgamiento Monto otorgado al 31 de dic xx
Ajustes Reclasificación
Saldo final
US$
Total US$
Conclusión:
Trabajo realizado:
61
ONG´s: Ref. A1
Area: Fecha:
Cedula analítica de cumplimiento de control Auditor:
Cliente Fecha de otorgamiento
Monto otorgado
a B c d e f g H I
Conclusión:
Atributos: a. Solicitud de crédito manual
b. Solicitud de crédito procesada en el sistema
c. Aprobación del crédito
d. Hoja de análisis de situación financiera del cliente
e. Razones financieras
f. Levantamiento de inventarios
g. Plan de inversión
h. Hoja de elegibilidad del cliente
i. Contrato de préstamo
62
ONG´s__________ Ref. A2
Área: Crédito Fecha:
Cedula: Analítica-Matriz de transición. Auditor:
Antigüedad de mora
Cartera al día
A 1 a 30
B31 a 60
C61 a 90
D91 a 180
E >180
Cartera al
día
A 1-30
B 31-60
C 61-90
D 90-180
E > 180
Conclusión:
Trabajo realizado:
63
ONG´s _________ Ref. A3
Area: Crédito Fecha:
Cedula: Analítica-Reserva para cuentas inc. Auditor:
Cartera en mora Productos financieros
Saldo del portafolio al 20XX
Cartera al día
30 60 90 180 Mas de 180
Const. De reserva
Reserva necesaria
Producto 1
Producto 2
Producto 3
Conclusión:
Trabajo realizado:
64
ONG´s: Ref. A4
Area: Fecha:
Cedula analítica: Examen de recuperación Preparado por
de créditos
Fecha Fecha de crédito
Monto de crédito
Recuperación proyectada a la fecha
Recuperación real a la fecha
Diferencia
Conclusión:
Trabajo realizado:
65
ONG´s __________ Ref. B
Area: Liquidez ________ Fecha: _____
Cedula: Sumaria EF´s Auditor
Cuenta Saldo al Ref.
Activo
Sub-cuentas
Pasivo
Sub-cuentas
Patrimonio
Sub-cuentas
Ingresos
Sub-cuentas
Gastos
Sub-cuentas
Excedentes y/o perdidas
Sub-cuentas
Conclusión:
Trabajo realizado:
66
ONG´s: _________ Ref. B1
Area: Liquidez Fecha:
Cedula: Análisis vertical Auditor
Cuenta Saldo al %
Activo
Sub-cuentas
Pasivo
Sub-cuentas
Patrimonio
Sub-cuentas
Ingresos
Sub-cuentas
Gastos
Sub-cuentas
Excedentes y/o perdidas
Sub-cuentas
Conclusión:
Trabajo realizado:
67
ONG´s: __________ Ref. B2
Area: Liquidez Fecha:
Cedula: Análisis horizontal Auditor
Cuenta Saldo al______ Saldo al________ %
Activo
Sub-cuentas
Pasivo
Sub-cuentas
Patrimonio
Sub-cuentas
Ingresos
Sub-cuentas
Gastos
Sub-cuentas
Excedentes y/o perdidas
Sub-cuentas
Conclusión:
Trabajo realizado:
68
ONG´s __________ Ref. B3
Area: Liquidez Fecha:
Cedula: Razones financieras. Auditor:
Cuenta Formula Resultado actual
Resultado anterior Var.%
Sustentabilidad
financiera
Retorno sobre cartera activa =
Ingreso financiero/ Cartera
activa promedio
Tasa de Costo Financiero =
Costos financieros/ Cartera
activa promedio
Tasa de Costo operativo =
Gastos operativos/ Cartera
activa promedio
Eficiencia de
costo
operativo
Costo por unidad monetaria
prestada = Costos operativos/
préstamos desembolsados
Costo por préstamo = Costos
operativos/ Número de
préstamos
Cartera en atraso = Pagos
atrasados/Cartera de
préstamos
Conclusión:
Trabajo realizado:
69
ONG´s: __________ Ref. B3
Area: Liquidez Fecha:
Cedula: Indicadores Financieros Auditor:
Concepto Saldo al Mas Menos Impacto
Portafolio
Utilidades y/o
perdidas
Provisión de
reserva de
cuentas
incobrables
Conclusión:
Trabajo realizado:
70
ONG´s: Ref. C
Area: Operativo Fecha:
Cedula: Contratación de personal Auditor:
Nombre de empleado Fecha de ingreso
Sueldo Puesto
Conclusión:
Trabajo realizado:
71
ONG´s: Ref. C1
Area: Operativo Fecha:
Cedula: Revisión de cumplimiento de control Auditor:
Nombre del empleado
Fecha de in greso
Sueldo Puesto a b c d e f G h I
Conclusión:
Atributos:
a. Solicitud de empleo
b. Exámenes médicos
c. Evaluación para el puesto
d. Evidencia de inducción al puesto
e. Evaluación de desempeño mensual
f. Confirmación de referencias
g. Evaluar el perfil de acuerdo al manual de descripción
de puestos y funciones
h. Evaluación de desempeño semestral del personal
i. Capacitación de personal
72
ONG´s: Ref. C2
Area: Operativo Fecha:
Cedula: Revisión de aspectos legales Auditor:
Empleado Fecha de in greso
Sueldo Puesto A b c d e f G h
Conclusión:
Atributos:
a. Contrato de trabajo
b. Inscripción de AFP´s e ISSS
c. Salario
d. Aguinaldo
e. Vacaciones
f. Indemnizaciones
g. Retención de renta
h. Reglamento Interno de Trabajo
73
ONG´s: Ref. C3
Area: Operativo Fecha:
Cedula: Revisión de evaluación de desempeño Auditor:
Del personal
ASPECTOS EVALUADOS Empleado Fecha de
ingreso Sueldo Puesto Evaluaciones
de desempeño
Aspectos observados
de deficiencia
Seguimiento
Conclusión:
Trabajo realizado:
74
ONG´s: Ref. C4
Area: Operativo Fecha:
Cedula: Indicadores de eficiencia Auditor:
INDICADORES DE EFICIENCIA Empleado Fecha de
ingreso Sueldo Puesto Cuantitativos Cualitativos
Conclusión:
Trabajo realizado:
75
ONG´s: Ref. D
Area: Riesgo de Mercado Fecha:
Cedula: Clientes Auditor:
Numero de clientes
Clientes retirados al
Clientes nuevos al
Clientes netos
Conclusión:
Trabajo realizado:
76
ONG´s: Ref. D1
Area: Riesgo de Mercado Fecha:
Cedula: Metas de colocación Auditor:
Meta de colocación proyectada
Colocación real Diferencia
Conclusión:
Trabajo realizado:
77
ONG´s: Ref. D2
Área: Riesgo de Mercado Fecha:
Cédula: Retiro de cliente Auditor:
CAUSAS
Retiro de clientes La competencia Cierre del negocio
Alcanzo la Autososteniblidad del negocio
Conclusión:
Trabajo realizado:
78
ONG´s: Ref. D3
Área: Riesgo de Mercado Fecha:
Cedula: Impacto Financiero por retiro de clientes Auditor:
Numero de clientes retirados
Último crédito recibido por el cliente retirado
Impacto en las metas de colocación
Conclusión:
Trabajo realizado:
79
ONG´s: Ref. D4
Área: Mercado Fecha:
Cedula: Analítica de indicadores Auditor:
DATOS DE LA COMPETENCIA ASPECTOS MACROECONOMICOSTasa de interés que ofrece la competencia
Productos financieros que ofrece la competencia
Sucursales que tiene la competencia
Tasa de inflación
Remesas familiares
Crecimiento en numero de micro empresarios
Conclusión:
Trabajo realizado:
80
4. 5 ETAPA IV
4.5.1 Comunicación de los resultados de la auditoria
El principal objetivo de la etapa del “informe” es de informar las situaciones
encontradas en la auditoria de evaluaciones de riesgos al personal responsable
para la toma de decisiones encaminadas a solucionar el problema planteado.
En ese sentido el informe va dirigido: a La Gerencia de Créditos, Gerente
Financiero, Dirección Ejecutiva y Junta Directiva.
a. Comunicación de los resultados de la auditoria
Mandos medios Se informará las situaciones encontradas de bajo riesgo copiando a la alta
gerencia.
Alta gerencia Se informará de situaciones encontradas de alto riesgo.
Periodos para informar los resultados.
Diseño del informe de auditoria
Comunicación de los resultados de la auditoria
Procedimiento de seguimiento de la auditoria
ELABORACION DEL INFORME Y SEGUIMIENTO DE AUDITORIA DE EVALUACIONES DE RIESGOS
81
• Temporales
Informe como resultado de trabajos especiales requeridos por la administración o
la junta directiva.
• Permanentes
Informe como resultado de la revisión periódica del proceso de otorgamiento del
micro crédito.
4.5.2 Diseño de informe de auditoria
A continuación se describe el modelo de informe de auditoria propuesto
NOMBRE DE LA ORGANIZACION DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA CARTA DE GERENCIA / CG- 2008- SUCURSAL FECHA
I INTRODUCCIÓN Y ALCANCE DE LA AUDITORIA Describe el examen realizado, período en el cual se lleva a cabo; asimismo, las
áreas, la mecánica seguida para realizar el trabajo y procedimientos que se
aplican.
II OBSERVACIÓN GENERAL Este apartado describe de forma general las situaciones encontradas y
presentadas en el informe
III. HALLAZGOS DE AUDITORIA I. Condiciones repórtables: hallazgos de alto riesgo para la institución
82
HHaallllaazzgg
oo ## Aquí se incluye el tema de hallazgo
Riesgo
Bajo
Riesgo
Medio
Riesgo Alto
83
Asimismo, se propone un modelo de informe para que sea aplicado en casos de
auditoria de seguimiento.
Compañía_____________________
Área _________________________
Respuestas _____________________
OObbsseerrvvaacciióónn::
Aquí se describe la situación encontrada el criterio que ha determinado que la
condición afecta el control y las políticas causas de la misma
IImmppaaccttoo // rriieessggoo:: Se expondrá la situación contingente negativa o positiva que puede suceder por falta
de aplicación o la implementación de un procedimiento y que esta asociado a la
condición
RReeccoommeennddaacciióónn:: Se presenta una o varios alternativas de solución de la situación encontrada, las
cuales serán lo suficientemente detalladas para la Junta Directiva o la Dirección
Ejecutiva puedan tomar las decisiones pertinentes
CCoommeennttaarriioo ddeell ggeerreennttee::
Se incluirán las explicaciones del funcionario responsable sobre la situación
encontrada y en lo posible también se obtendrá su compromiso ante la condición
PPllaann ddee aacccciióónn:: Se incluirán las acciones a tomar por parte del personal
a efectuar en vista de solucionar o corregir la situación
encontrada.
RReessppoonnssaabbllee:: Aquí se
escribe el
personal
responsable
del plan de
acción
PPllaazzoo ddee
ccuummpplliimmiiee
nnttoo Tiempo en
el cual se
llevara la
implementa
ción el plan
de acción
84
Hallazgo Recomendación
de auditoria Comentario funcionario
Plan de acción o compromiso
Resultado de seguimiento
Comentario de auditoria
Elaborado por Danilo Gómez
4.5.3 Procedimiento de seguimiento de la auditoria El seguimiento de las deficiencias de auditorias anteriores deberá hacerse
dependiendo de la importancia o relevancia del caso, es necesario establecer la
capacidad de respuesta que tiene La Organización hacia subsanar las debilidades
por donde se presentan o convive la amenaza del riesgo.
Para tales fines se establece la mecánica a seguir. Una de las funciones importantes del Departamento de Auditoria es señalar las
debilidades de La Organización. Especialmente la incapacidad de no detectar o
controlar los riesgos en el proceso de otorgamiento de micro crédito, también,
realizar un constante monitoreo de parte de la auditoria para asegurarse que se
están dando seguimiento a las recomendaciones y compromisos adquiridos del
personal. Para lo cual debe hacerse una clasificación de las debilidades en
función de su importancia o relevancia; esto conlleva a que de cada informe de
auditoria se tenga que separar las debilidades. En esta etapa se deberá tener el
cuidado de no descuidar el monitoreo.
Continuando con el proceso deberá reunirse con el personal a cargo de la área
sujeta de revisión y definir la situación actual de las deficiencias de auditorias
anteriores.
85
Así como que medidas serán las que se tomaran dependiendo de cualquiera de
las conclusiones a que se llegará después de la entrevista con el personal
relacionado con auditorias anteriores.
Respuestas de informe Se llevará un control de respuestas de informes y compromisos que sean
adquirido por el personal a cargo de las áreas revisadas, el cual se archivará en
un lugar seguro y sobre este se estará haciendo un monitoreo para seguridad de
que los compromisos se están cumpliendo.
ETAPA V
Plan de Implementación
1. Objetivos
2. Importancia
3. Políticas de implementación
4. Responsabilidades de la implementación
5. Recursos a utilizar en la implementación
6. Presentación
7. Aprobación
8. Difusión
9. Capacitación
10. Ejecución
11. Presupuesto de implementación
12. Cronograma de implementación
13. Revisión posterior al modelo
PLAN DE IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA DE AVALUACIONES DE RIESGOS EN EL PROCESO DE OTORGAMIENTO DE MICRO CREDITO
86
1 Objetivos
Objetivo general
Beneficiar a Las Organizaciones no Gubernamentales dedicadas a las micro
finanzas con la aplicación del modelo de auditoria de evaluaciones de riesgos en
el proceso de otorgamiento de micro crédito.
Objetivos específicos
Proporcionar a Las Organizaciones un instrumento de apoyo para
fortalecer el control
Establecer un modelo de auditoria que permita disminuir el riesgo en el
proceso de otorgamiento de micro crédito.
2 Importancia Los resultados de toda Organización dependerá de la gestión que realice la
administración y de la efectividad del control.
El Modelo de Auditoria de Evaluaciones de Riesgos, es un recurso mediante el
cual el sector de Las Micro Finanzas podrá evaluar el riesgo en el proceso de
otorgamiento de micro crédito, alcanzando con esto mejores resultados en todas
sus operaciones y obtener mayores utilidades.
3. Políticas de implementación La auditoria de evaluaciones de riesgos será dirigida a la administración y hacia a
todos los niveles
Deben ser revisados los informes de riesgos por lo menos cada tres
meses, con el fin de mantener el control de los resultados.
Es responsabilidad del Departamento de Auditoria Interna el control y uso
de los programas
Las recomendaciones y mejora en los procesos, serán responsabilidad de
la Departamento de Auditoria Interna.
87
4. Responsabilidades de la implementación La implementación y ejecución del modelo, serán responsabilidad de la Junta
Directiva y administración.
5. Recursos a utilizar en la implementación Recurso humano interno
Deberán ser dos personas encargadas de la implementación
6. Presentación Dentro de esa etapa, se realizará la presentación del modelo de auditoria de
evaluaciones de riesgos a la Junta Directiva, ejecutivos o administración de Las
Organizaciones.
7. Aprobación En esta etapa se someterá a aprobación la implementación del modelo de
auditoria de evaluaciones de riesgos, la cual realizaran las Junta Directiva o los
altos dirigentes de Las Organizaciones.
8. Difusión En esta fase se hará la promulgación e Integración del Modelo de Auditoria de
Evaluaciones de Riesgos, a todos los niveles de Las Organizaciones, con el
objetivo de facilitar la comprensión y por consecuencia las mejoras en la eficacia,
eficiencia acordes a las demandas y necesidades.
9. Capacitación En esta etapa se capacitará a todas las personas involucradas en las áreas
claves proporcionándoles el conocimiento y las herramientas necesarias para la
realización de este tipo de auditoria.
10. Ejecución En esta fase se ejecuta el modelo de auditoria de evaluaciones de riesgos,
88
teniendo en cuenta que las revisiones y aseguramientos de la ejecución, estarán
dados por la calidad de los resultados obtenidos en las diferentes áreas de
acuerdo a los programas que se han establecido.
Considerando además que las supervisión es responsabilidad de la unidad de
auditoria interna.
11. Presupuesto de implementación El presupuesto de implementación del modelo de auditoria de evaluaciones de
riesgos, detalla los recursos necesarios en términos monetarios para la ejecución
eficiente del modelo en mención.
Descripción.
Etapas de la Implementación
Presentación Aprobación Difusión Capacitación Ejecución Revisión posterior
Costo Total
Costo de la propuesta. $ 1,120.00 $ 1,120.00
Sub Total $ 1,120.00 $ 1,120.00
Recursos Humanos:
Auditor $ 200.00 $ 700.00 $ 175.00 1,075.00
Asistente de Auditor $ - $ 600.00 600
Auxiliar de Auditor $ - $ 400.00 400
Sub Total $ 200.00 $ 1,700.00 $ 175.00 $ 2,075.00
Recursos Materiales:
Computadoras $ 1,200.00 $ 1,200.00
Mobiliario y equipo de Oficina $ 450.00 $ 450.00
Papelería y útiles $ 25.00 $ 18.00 $ 20.00 $ 25.00 $ 160.00 $ 20.00 $ 268.00
Sub Total $ 25.00 $ 18.00 $ 20.00 $ 25.00 $ 1,810.00 $ 20.00 $ 1,918.00
Imprevistos (10%): $ 3.00 $ 114.00 $ 2.00 $ 22.00 $ 351.00 $ 20.00 $ 512.00
Total General 28 $ 1,252.00 $ 22.00 $ 247.00 $ 3,861.00 $ 215.00 $ 5,625.00
12. Cronograma de implementación El cronograma contiene las fases para la implementación del modelo de auditoria,
destacando el tiempo a utilizar y los responsables de llevar a cabo las actividades
correspondientes.
CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIÓN
No. Actividad
Mes/Semana
Responsable. 1er Mes: 1er Mes:
1 2 3 4 1 2 3 4
1 Presentación. Auditor.
2 Aprobación. Administración de la empresa.
89
3 Difusión. Auditor y Asistente.
4 Capacitación. Auditor.
5 Ejecución. Auditor y Asistente.
6 Revisión posterior al modelo. Auditor.
13. Revisión posterior al modelo Una vez implementado el modelo, deberá ser revisado para garantizar
funcionabilidad y aplicabilidad acorde a los objetivos de las micro finanzas, de
encontrarse fallas en el procesos deberán ser cambiados o modificados para
garantizar un mejor funcionamiento.