capitulo v diseÑo de la investigaciÓn
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CAPITULO V
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
1.- PRESENTACIÓN.
El diseño para la Reexpresión de los Estados Financieros realizado en
EMIZUCA, está dirigida al departamento contable que allí opera, así como
también a la gerencia general que tiene relación con este proceso.
Para el desarrollo del diseño se han considerado los resultados
obtenidos los cuales evidenciaron que existe una necesidad de diseñar
Procedimientos para la Reexpresión de los Estados Financieros. Esto
contribuirá a la agilización, efectividad y confiabilidad al momento de realizar
Reexpresiones de los Estados financieros, así como también la de que se de
el cumplimiento del principio de contabilidad N° 10.
Por otro lado, el diseño que se presenta incluye una metodología en su
aplicación para un mejor funcionamiento en la ejecución de los procesos
contables permitiéndole a la organización la implementación de herramientas
técnicas-operativas acorde a las necesidades y exigencias actuales.
Por tal razón, en el presente diseño se plantea unos objetivos con los
cuales se pretende direccionar el proyecto, además de justificar la
presentación de este, junto con la fundamentación.
De igual manera se expone en este capítulo la estructuración del diseño
haciendo la presentación de las hojas de cálculo (REF) en Microsoft Excel,
donde se vaciará toda la información contables para poder reexpresar los
Estados Financieros explicando el procedimiento.
2.- JUSTIFICACIÓN.
EMIZUCA, dada su magnitud requiere de una revisión constante y
permanente de sus Estados Financieros, ya que su labor como empresa
especializada en el Área de electromecánica presta un servicio muy
importante a la industria petrolera, y a su vez es fuente importante de empleo
para la región zuliana contribuyendo así a la economía del país.
En el caso del departamento contable, este ejerce una función de gran
envergadura como es el de llevar todos los registros contables y financieros,
de manera que el departamento de gerencia pueda tomar decisiones con
respecto a esta información.
Por ello se justifica la necesidad de realizar y diseñar los procesos
contables mediante el cual se pueda Reexpresar los Estados Financieros
según el Método de Nivel General de Precios, con el fin de simplificarlos y así
agilizar de manera practica y sencilla estos procesos contable para que
puedan ser utilizados por el departamento contable y evitar costos
adicionales de asesores contables externos, ahorrándose tiempo y dinero.
De igual manera, el Diseño de Procedimientos para la Reexpresión de
los Estados Financieros se justifica porque servirá primero de aporte a la
empresa EMIZUCA, para la cual fue ideada, además que puede ser
adaptada a otras empresas donde se deban Reexpresar sus Estados
Financieros.
3.- FUNDAMENTACIÓN.
El Diseño para la Reexpresión de los Estados Financieros según el
Método del Nivel General de Precios, objeto de estudio de esta investigación,
está soportado por una serie de conceptos y normativas establecidas en las
distintas leyes existentes que rigen el proceso de Reexpresión de los
Estados Financieros en nuestro país.
Para tener un basto conocimiento acerca del diseño que se investiga, es
importante poseer entendimiento de algunos conceptos primordiales como el
de Estados Financieros, siendo estos necesarios para realizar una revisión
periódica que refleja el progreso de la empresa y saber los resultados de las
inversiones que se realizaron en un período determinado.
Los Estados Financieros poseen una división muy amplia, pero a lo que
respecta a la investigación los más relevantes son el balance general, el
estado de ganancias y pérdidas y flujo del efectivo. Estos Estados
Financieros mencionados anteriormente son afectados por el continuo
incremento de la inflación, que según apoyos conceptuales de varios
autores, la inflación es un proceso mediante el cual se produce un alza
desmesurada de los precios, esto a su vez da paso a una disminución del
poder adquisitivo, ya que solo aumenta los precios pero no los sueldos y
salarios de los consumidores.
Dentro de las innumerables consecuencias que provoca la inflación, se
ubica la distorsión de las cifras dentro de los Estados Financieros, de allí
parte la necesidad de reexpresarlos. La función principal de la Reexpresión
es incrementar los montos correspondientes a las partidas monetarias y no
monetarias tomando en cuenta la fecha de origen, la inflación transcurrida
desde la fecha de origen hasta la fecha de Estados Financieros.
Existen varias formas de Reexpresar los Estados Financieros, pero en
lo que concierne a la investigación, es importante aclarar que se utilizará el
Método del Nivel General de Precios, el cual consiste en la conversión de
una moneda antigua a otra moneda reciente, dicha moneda se encuentra
reflejada en los Estados Financieros. No a todas las partidas se les puede
dar el mismo trato, ya que estas varían entre sí en lo que respecta a la fecha
de origen y a la inflación acumulada en el período a reexpresar.
Este diseño se fundamenta en los aspectos que Catácora (1999 p.171)
plantea con respecto a los sistemas contables, al exponer como necesario
que en toda empresa los Estados Financieros se mantengan computarizado
para poder obtener conocimiento seguro y rápido de los procesos contables
que en ellos se realizan.
Por tal razón, con el presente estudio se pretende obtener un
conocimiento exacto de los Estados Financieros que en EMIZUCA se llevan
a cabo.
4.- OBJETIVOS DEL DISEÑO. El Diseño de Procedimientos para la Reexpresión de los Estados
Financieros según el Método del Nivel General de Precios tiene los
siguientes objetivos.
- Desarrollar procesos efectivo que aligeren la Reexpresión de los
Estados Financieros según el Método del Nivel General de Precios de
EMIZUCA.
- Ofrecer una herramienta presentada en una hoja de cálculo en
Microsoft Excel que direcciona los procedimiento para Reexpresar los
Estados Financieros de EMIZUCA.
- Contribuir con los procesos contables actualizados que ofrezcan
resultados confiables y válidos para la empresa EMIZUCA.
5.- ESTRUCTURACIÓN.
a) Preparar una hoja que se denominará “Estados Financieros 99-98”
donde se vaciará toda la información del balance general, estado de
movimiento de efectivo y estado de resultado y utilidades retenidas.
b) Se determinan las fórmulas para obtener los valores reexpresados de
las partidas monetarias en cada Estado Financiero. Estas fórmulas se
pueden analizar en las paginas 95, 96 y 97.
c) Se determinan las fórmulas para obtener los sub-totales y totales de
las partidas que componen cada Estado Financiero (Total Activo, Total
Pasivo, entre otros).
d) Se determinan las fórmulas para obtener del balance general y del
estado de resultados y utilidades retenidas, el estado del movimiento
del efectivo.
e) Se determinaran las fórmulas para obtener los valores reexpresados
de las partidas no monetarias, en las hojas de “Activo Fijo año 1998” y
“Activos Fijos año 1999”. Estas hojas están diseñadas para registrar
la fecha de adquisición y la descripción del activo, dichas hojas están
ubicadas en las paginas 98 y 101 respectivamente.
f) Determinar las fórmulas en las hojas “Activo Fijo Año 1998” y “Activo
Fijo Año 1999”, para calcular:
1. La antigüedad en meses.
2. Depreciación acumulada.
3. Depreciación del año (El total de la columna pasa a la
hoja “Ajuste P.M.N”).
4. Saldo s/libros al 31/12/99. (El total de la columna pasa
al balance general).
5. Factor, determinado al dividir el I.P.C. final entre el
I.P.C. inicial.
6. Reexpresión del costo de adquisición.
7. Reexpresión de la depreciación acumulada.
8. Reexpresión de los gastos de depreciación. (El total
de la columna pasa a la hoja “Ajuste P.M.N.”).
9. Saldo s/libros reexpresado, El total de la columna se
trasladará hasta el balance general.
Utilizando como índice inicial, el de la fecha de adquisición del activo
y como índice final el del 31-12-1999. Las fórmulas de las
operaciones antes mencionadas se precisan en la página 104.
g) Vaciar en una hoja que se denominará “Reserva Legal”, los
movimientos según libros, registrados en esta partida desde el inicio
de las actividades de la empresa. Dicha hoja se encuentra en página
105.
h) Determinar en la hoja “Reserva Legal” las fórmulas para calcular los
valores reexpresados de los movimientos según libros, registrados en
esta partida, utilizándose como índice inicial el índice promedio del
año del registro. El total de las columnas saldo s/libros y saldo
reexpresado pasa a la hoja del “balance general”. La aplicación de
estas fórmulas se encuentra en la página 106.
i) Vaciar en una hoja denominada “Superávit” los movimientos según
libros, registrados en esta partida desde el inicio de las actividades de
la empresa. Página ubicada en el número 107
j) Determinar en la hoja “Superávit” las fórmulas para calcular los valores
reexpresados de los movimientos según libro, registrados en esta
partida, utilizándose como índice inicial el índice promedio del año del
registro. El monto del total Actualización Dividendos Decretados y
Capitalizados de los años 1994, 1996, 1997 y 1998 pasa al balance
general. Dichos movimientos se encuentran explicados en la página
108.
k) Vaciar en una hoja denominada “Patrimonio”, los movimientos según
libros, registrados en esta partida desde el inicio del actividades de la
empresa.
l) Determinar en la hoja “Patrimonio” las fórmulas para calcular los
valores reexpresados de los movimientos del patrimonio, utilizándose
como I.P.C inicial el índice de registro, salvo en los casos de
incremento del patrimonio por capitalización del superávit que será
tomado del monto determinado en la hoja “Superávit” como lo indica
la fórmula. Fórmulas detalladas en la página 110.
m) Vaciar en una hoja que denominaremos “Ajuste P.M.N” un registro de
todas las Partidas No Monetarias a reexpresar, donde se encuentran
el inventario, gastos prepagados y gastos operacionales.
n) Determinar en la hoja “Ajuste P.M.N.” las fórmulas para calcular los
valores reexpresados de cada partida utilizando como I.P.C inicial el
índice de la fecha de origen de cada partida. Dependiendo del tipo de
partida, su total se trasladará al balance general o al estado de
resultados y utilidades retenidas, en la pagina xx se evidencia el
rumbo de cada partida, bien sea balance general o ganancias y
pérdidas. Estas operaciones se pueden conseguir detalladamente en
la página 112.
o) Preparar una hoja denominada R.E.I.. Esta hoja está diseñada para
determinar el Resultado por Exposición a la Inflación inicial. Todos los
valores que se registren en la hoja “Estados Financieros 99-98” tienen
su contra partida en esta hoja, por medio de las fórmulas de la página
114.
p) Preparar una hoja denominada “P.M.N.”. Esta hoja está diseñada para
determinar la posición monetaria neta, histórica y reexpresada, de los
años en comparación, así como también, la ganancia o pérdida
monetaria. En esta hoja solo se registrarán los índices iniciales (año
1998) y finales (año 1999) ya que las fórmulas determinarán los
resultados deseados. La ganancia o pérdida monetaria pasa al estado
de resultados y utilidades retenidas, fórmulas identificadas en la
página 116.
q) La hoja “Estados Financieros 99-98” recoge toda la información de las
hojas preparadas para el cálculo de la Reexpresión de las partidas no
monetarias para así preparar los Estados Financieros reexpresados
por inflación como lo dictamina la Declaración de Principios de
Contabilidad N° 10. Como se puede evidenciar en las páginas 95, 96
y 97.
