caracterizacion del control interno en la gestion de las empresas del perÚ. caso empresas...

7/25/2019 CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS DEL PER. CASO EMPRESAS COME

1/62

i

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLESFINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO ENLA GESTION DE LAS EMPRESAS DEL PER. CASO

EMPRESAS COMERCIALES. PERIODO 2013.

TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DECONTADOR PBLICO

AUTOR:Bach. DANIEL OBISPO CHUMPITAZ

ASESOR:Dr. CPCC. YURI GAGARIN GONZALES RENTERA

CHIMBOTEPERU2014


2/62

ii

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLESFINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO ENLA GESTION DE LAS EMPRESAS DEL PER. CASO

EMPRESAS COMERCIALES. PERIODO 2013.

TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DECONTADOR PBLICO

AUTOR:Bach. DANIEL OBISPO CHUMPITAZ

ASESOR:Dr. CPCC. YURI GAGARIN GONZALES RENTERA

CHIMBOTEPERU2014


3/62

iii

HOJA DEL JURADO EVALUADOR

_______________________________

Dr. CPCC Ezequiel Eusebio LaraPresidente

___________________________________Dr. CPCC Luis Torres Garca

Secretario

_______________________________________

Mg. CPCC Patricia Osorio PascacioMiembro


4/62

iv

AGRADECIMIENTO

A Dios todo poderoso por guiar mi

camino y hacerme hasta donde he

llegado y poder culminar mi

carrera universitaria.

A mi alma mater la Universidad

Catlica Los ngeles de Chimbote

por darme la oportunidad de estudiar

y ser un profesional.

Al Dr. CPCC. Yuri Gagarin

Gonzales Rentera por su visin

crtica de muchos aspectos

cotidianos de la vida, por su

rectitud en su profesin como

docente y por sus consejos que me

ayudaron a formarme como

persona e investigador.


5/62

v

DEDICATORIA

Con mucho aprecio y respeto a mis

padres, por su amor, dedicacin y

apoyo constante en mi formacin

personal y profesional, en el

cumplimiento de mis objetivos, a ellos

les debo lo que soy y lo que algn dallegar a ser.

A mis hermanos por su

comprensin y cario, quienes

incentivan mi espritu y me

impulsan a seguir adelante, a

pesar de las dificultades.


6/62

vi

RESUMEN

La investigacin tuvo como objetivo Identificar y describir la caracterizacin delcontrol interno en la gestin de las empresas comerciales del Per en el periodo

2013. La investigacin fue descriptiva, para el recojo de informacin se utiliz las

fichas bibliogrficas. El principal resultado es: El control interno permite evaluar el

grado eficiencia, eficacia, economa y productividad en las empresas del rubro

comercial logrando en muchos casos alcanzar en 100% sus objetivos y metas

programadas. Tambin permite minimizar riesgos y errores o irregularidades en un

80% de forma oportuna contando con un adecuado y eficiente control para la tomade decisiones en la vida empresarial. La principal conclusin es: La existencia de un

control influye en las diferentes reas de la empresa maximizando oportunidad,

eficiencia de las operaciones, rentabilidad y confiabilidad de la informacin

administrativa, contable y financiera. El entorno o ambiente forma al personal que

desarrolle sus actividades y cumpla con sus responsabilidades. Las actividades de

control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en prctica las reglas para

hacer frente a cualquier riesgo. Todo este proceso es supervisado para proporcionar

un grado de seguridad razonable en cuanto a los objetivos de la empresa.

Palabras clave: Administrativos, Auditoria, control interno, Gestin, y servicios.


7/62

vii

ABSTRACT

The research aimed to identify and describe the characterization of internal control in

the management of business enterprises of Peru in the 2013 period was descriptive

research for information gathering bibliographic records was used. The main result

is: The internal control to assess the efficiency, effectiveness, economy and

productivity in companies achieving commercial grade item in many cases reaching

100% in its objectives and targets scheduled. It also helps to minimize risks and

errors or irregularities in a timely manner 80% having an adequate and efficient

control for decision making in business life. The main conclusion is: The existence

of control influences the different areas of the company to maximize opportunity,

efficiency of operations, profitability and reliability of administrative, accounting and

financial information. The setting and ambience trains staff to develop their activities

and fulfill its responsibilities. Control activities are established to help ensure that the

rules put in place to address any risk. This whole process is monitored to provide a

reasonable degree of certainty as to the objectives of the company.

Keywords: Administrative, Audit, internal control, management, and services.


8/62

viii

CONTENIDO

Contra caratula ii

Hoja de firma del jurado y asesor iii

Hoja de agradecimiento iv

Hoja de dedicatoria v

Resumen vi

Abstract. vii

Contenido.. viii

I. INTRODUCCIN.. 1

II. REVISIN DE LITERATURA. 6

III. METODOLOGA... 21

III.1.Tipo y Nivel de la Investigacin 21

III.2.Diseo de la investigacin 21

III.3. El Universo o Poblacin... 21

III.4. Plan de Anlisis 22

III.5.Tcnicas e instrumentos 22

IV. RESULTADOS. 23

V. CONCLUSIONES 28

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.. 30

ANEXOS...... 34


9/62

1

I. INTRODUCCIN

Bilick, (2003).Un buen sistema de Control Interno es lo que permite a cualquier

organizacin tener mayores posibilidades de lograr los objetivos que la misma fija.

Existan muchas y diversas definiciones y opiniones sobre el Control Interno. As es

que se desarrollaron algunas estructuras de control que alcanzaron amplia difusin

internacional, principalmente por la obligatoriedad que existe en algunos pases de

que las organizaciones informen a terceros sobre la eficacia de su sistema de Control

Interno. En los ltimos aos se han elaborado y difundido en varios pases una serie

de informes que presentan un enfoque integrador sobre el control interno, es decir

que se lo interpreta como un sistema que abarca y atraviesa a la organizacin en

todas sus reas, operaciones y funciones. Cabe mencionar los ms conocidos:

Informe CoCo: elaborado por la Junta de Criterios de Control del Instituto

Canadiense de Contadores Matriculados (The Canadian Institute of Chartered

Accountants), publicado en 1995; Informe Cadbury: producido por el Cadbury

Committee (Reino Unido) sobre Control Interno e Informacin Financiera (Internal

Control and Financial Reporting). El control interno permitir a nivel mundial que

todas las empresas tengan un mejor control en las diferentes reas y lograr sus

objetivos trazados.

Segn Prez, (2007). Los componentes del nuevo enfoque del sistema de control

interno: entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control,

informacin, comunicacin y supervisin no estn vinculados entre s, es decir no

generan una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una

manera dinmica a las circunstancias cambiantes y exigentes del interno y el entornode las entidades

Flores & Ibarra, (2006), Indica que la mayora de las Pequeas y Medianas

Empresas no cuentan con un Control Interno, debido a que la mayora de estas

empresas son familiares, no se cuenta con gente profesional que oriente como debe

de llevarse el Control Interno dentro de esta, pues en las empresas familiares se

tienen trabajando a familiares que no tienen mucha idea en el manejo de la empresa;


10/62

2

adems por la confianza que representa ser parte de la familia, el dueo no cree

necesario tomar en cuenta un punto tan importante como el Control Interno, siendo

que de manera intencional o no, se puede caer en fraudes. Dentro de los aspectos mas

importantes que afectan a las Pequeas y Medianas Empresas es la falta de

formalidad por la carencia de una organizacin adecuada debido a que no cuenta con

un manual de procedimientos y de polticas que sean conocidas por todos los

miembros de la empresa.

Henri Fayol (1841) Defina el control como la verificacin de s todo ocurre en

una empresa conforme al programa adoptado, a las rdenes dadas y a los principios

admitidos El control requiere la existencia de un objetivo y la aplicacin de unasmedidas correctivas. Esta ha sido la filosofa del control por objetivos, ampliamente

desarrollada por Peter Drucker, y comnmente aceptada en la actualidad por las

empresas.

El control es considerado en la filosofa empresarial moderna como el anlisis

permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopcin de las

medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su

adaptacin necesaria

Gauthier (2014), Se refiere al control interno, en todas sus formas, ya que

desempea un papel fundamental en las finanzas de las administraciones locales.

Los auditores internos contribuyen a asegurar la integridad de la estructura de

controles internos de la administracin y asisten a la gestin administrativa en el

cumplimiento de sus responsabilidades. Los auditores financieros externos brindan

a los usuarios de los estados financieros de la administracin local la seguridadindependiente que necesitan de que se puede confiar en los datos en dichos estados

financieros. Los auditores del desempeo, tanto externos como internos,

contribuyen a asegurar que los programas, las actividades y las funciones se

manejan de manera eficiente y eficaz. La auditora permite que las

administraciones locales marquen el contraste entre lo que es y lo que debera ser al

hacerlo, las administraciones locales deberan estas mejor preparadas para

responder a las necesidades de sus ciudadanos y otros con un inters vital en las


11/62

3

finanzas de la administracin.

Por lo que es necesario hacer una caracterizacin del control interno en la gestin de

las empresas comerciales del Per. Por lo anteriormente expresado, el enunciado del

problema de investigacin es el siguiente: Cules son las caractersticas del control

interno en la gestin de las empresas Per. Caso empresas comerciales. Periodo

2013? Para dar respuesta al problema, se ha planteado el siguiente objetivo general:

Identificar y describir la caracterizacin del control interno en la gestin de las

empresas comerciales del Per en el periodo 2013? Para poder conseguir el objetivo

general nos hemos planteado los siguientes objetivos especficos: Identificar y

describir las caractersticas del control interno en las empresas comerciales del Peren el periodo 2013. Identificar y describir el control interno en la gestin de las

empresas comerciales, periodo 2013. Finalmente se justifica la presente investigacin

por que da conocer cmo se caracteriza el control interno en la gestin de las

empresas comerciales del periodo 2013; si bien es cierto a travs del control interno

permitir mejorar los procesos contables, administrativos y econmicos que

sustentarn una informacin veraz y precisa; este estudio permitir un mejor

entendimiento del control interno adoptando medidas dentro de la empresa, con el finde verificar la confiabilidad de los datos contables y porque con una mejor

organizacin se podr brindar un servicio de calidad.

Finalmente los resultados de esta investigacin, servirn como antecedente para

posteriores trabajos de investigacin de naturaliza similar o a fin.


12/62

4

II.REVISIN DE LA LITERATURA

2.1 ANTECEDENTES

Domingo (2007),en su tesis LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN

EL BUEN GOBIERNO DE LAS EMPRESAS. Concluye:

1. La sinergia entre los componentes del control interno y los principios del buen

gobierno repercute en la optimizacin del proceso de gobierno de las empresas de

transporte urbano.

-

La evaluacin continuada se inscribe en el marco de las actividades

corrientes y comprende los controles regulares efectuados por el directorio y

la gerencia, as como determinadas tareas que realiza el personal en el

cumplimiento de sus funciones. Comprende actividades corrientes de gestin

y supervisin, comparaciones, conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto

mayor sea el nivel y la eficacia de la evaluacin continuada, menor la

necesitad de evaluaciones puntuales. Es facilitadora del logro de los

estndares mnimos del buen gobierno y de la responsabilidad social de la

empresa.

- El control interno es el proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el

resto del personal; diseado con el objeto de proporcionar un grado de

seguridad en cuanto a la proteccin de activos, cumplimiento de obligaciones,

logro de objetivos y el buen gobierno de las empresas.

- El buen gobierno de las empresas de transporte urbano, es la forma como se

dirigen y controlan dichas empresas. El buen gobierno refleja las excelentesrelaciones entre los grupos de inters. El buen gobierno est orientado a

facilitar los estndares mnimos de eficiencia, eficacia, economa y

productividad en la prestacin del servicio de transporte urbano.

- El propsito del buen gobierno aplicado en las empresas de transporte urbano

es contar con una recta y eficaz gerencia; reconocer los derechos de

accionistas, trabajadores y usuarios; definir la responsabilidad del directorio;


13/62

5

asegurar la fluidez de la informacin y reconocer las relaciones con los

grupos de inters.

- Las prcticas del buen gobierno deben ser iniciativas del directorio, el mismo

que tiene responsabilidad de su implementacin. Dicha implementacin sirve

para que las empresas de transporte urbano puedan obtener capitales y

crditos al menor costo del mercado, obtener crditos en condiciones

competitivas y para atraer y retener a los mejores cuadros profesionales para

cumplir los objetivos y estndares del servicio de transporte urbano.

- El buen gobierno es hacer que los miembros de las empresas de transporte

urbano (directivos, gerentes, funcionarios, empleados, choferes, cobradores y

otros) trabajen formando una sinergia para alcanzar mayor productividad,disfruten de su trabajo, desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean los

mejores representantes de la empresa ante los diferentes agentes del entorno.

- Por ms problemas que tenga una empresa, cuando existe la predisposicin

de mejorar; el control interno y el buen gobierno van a facilitar salir de esta

problemtica y enrumbarse en nuevos desafos.

- El control interno, por muy bien diseado e implementado que est,

solamente puede aportar un grado de seguridad razonable a la direccin y a lagerencia acerca de la consecucin de los objetivos de la empresa.

Snchez (2013), en su tesis titulada LA OPTIMIZACIN DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS EN EL DEPARTAMENTO DE

ALMACN DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL PER. 2013., llego a las

siguientes conclusiones:

-

Despus de analizar el sistema de control interno de inventario de lasempresas comerciales, se puede afirmar que la mayora cumple con los

controles necesarios para la preservacin y administracin de este importante

recurso para ests empresas, cumpliendo con las condiciones y exigencias

necesarias en el mercado actual y futuro a corto plazo.

- Es necesario que las empresas comerciales tomen las medidas correctivas

para reducir al mximo una de las debilidades que pueden ser las diferencias

durante el inventario y de esta manera lograr mayor exactitud en los registros


14/62

6

de las mercancas y control fsico de los diferentes materiales que se

encuentran en el departamento de almacn.

- Es por ello que se ha planteado en esta investigacin elaborar una mejora que

alcance optimizar el sistema de control interno de los inventarios para ver

cules son las debilidades existentes en el departamento de almacn de las

empresas comerciales y para poder lograrlo es solucionar poco a poco los

problemas de dicha investigacin.

- Hace necesario la implementacin de una propuesta que permita la

optimizacin de los sistemas de control interno en las empresas comerciales

en estudio, ya que las condiciones de las mismas son muy deficientes y

presentan significativas debilidades para el normal desenvolvimiento de lastransacciones comerciales, trayendo como consecuencia desventajas, fallas en

la comunicacin entre los trabajadores porque desconocen los controles.

El manejo eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de

productos en condiciones ptimas, control de los costos, mayores utilidades,

etc.

- En lo referente al manejo de personal en la mayora de las empresas

comerciales la informacin de los sistemas de control interno es transmitidade forma informal y no por medio de memorndum o algn documento para

que tengan conocimientos de los sistemas de control interno dentro de las

empresas.

- El sistema de control de inventarios permite dar solucin a sus inconvenientes

ms comunes en las actividades comerciales de sus empresas. El manejo

eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de productos en

condiciones ptimas, control de los costos, estandarizacin de la calidad,mayores utilidades, etc.

Vsquez (2011), en su tesis titulada EJECUCION DE CONTROL INTERNO

PARA MEJORAR LA GESTION EN UNA EMPRESA DE TRANSPORTE DE

CARGA VA AREA,tuvo las siguientes conclusiones:

- Con base al diagnstico efectuado en el control interno se detectaron

debilidades en el rea administrativa y contable.


15/62

7

- El control interno es parte fundamental de toda organizacin, permite a la

gerencia tener seguridad razonable que las diferentes reas cumplen sus

funciones.

-

Un buen control interno ayuda a obtener informacin financiera de forma

oportuna y confiable.

- El control interno ayuda a formar buen ambiente de trabajo y por

consiguiente mayor rendimiento.

- Las guas de auditora para revisin de las transacciones son una herramienta

importante que permiten a los encargados centralizar la atencin en las reas

de mayor vulnerabilidad de riesgos.

-

La comprensin de control interno por ciclos es fcil para comprender laspolticas y procedimientos de control de una empresa y aplicarlos. Esto sirve

en auditora interna como externa. Las guas de auditora deben ser

actualizadas por el Especialista Financiero con la asesora de una firma de

auditora para que las mismas estn de acuerdo a las variaciones de las

polticas y procedimientos de la empresa.

- El Control Interno comprende el plan de Organizacin, los mtodos existentes

y polticas adoptadas dentro de la organizacin con el fin de salvaguardarActivos, verificar la razonabilidad de los datos contables promover la

eficiencia operativa y fomentar el respeto y cumplimientos de las polticas

adoptadas para la Administracin.

Ramrez & Ramrez (2012),en Su proyecto de investigacion PROPUESTAS DE

POLTICAS DE CONTROL INTERNO. BASADOS EN EL OBJETIVO

ESTRATGICO Y OPERATIVO DE ADMINISTRACIN DE RIESGOEMPRESARIAL, finalmente las conclusiones de acuerdo a los autores son:

- Los riesgos de control interno estn latentes en la actividad empresarial y es

labor de la administracin identificarlos adecuadamente y determinar la

respuesta que se tendr frente a estos eventos.

- La funcin de control es una labor necesaria para el xito de cualquier

empresa y permite evaluar las actividades y desempeo de la misma a fin de

cumplir con los objetivos propuestos.


16/62

8

- Las pequeas empresas realizan el control en forma intuitiva y basndose en

la experiencia pero esto no significa que no puedan implementar un sistema

de control adecuado a su tamao y actividad.

-

Las polticas de control interno propuestas en este documento servirn de

base para la elaboracin de manuales de funciones, polticas y procedimientos

que deber disear la administracin a fin de mejorar el control interno en la

empresa, mitigar los riesgos identificados y cumplir con los objetivos

estratgicos, operativos, de informacin y de cumplimiento propuestos.

Ramn M.,(2005),En su trabajo de investigacin docente titulado: EL CONTROL

INTERNO EN LA GESTIN DE LAS EMPRESAS COOPERATIVAS DESERVICIOS MLTIPLES presentado en la Universidad de Lima, concluye: El

control interno es una herramienta que facilitar en un 15% la informacin sobre la

razonabilidad de la informacin financiera y econmica de las empresas cooperativas

de servicios mltiples, la misma que facilitar la planeacin, toma de decisiones y

control empresarial, los procesos de control intenro muestran un 80% de eficiencia

en su ejecucion no obstante estas cifras son solo para las empresas de gran

envergarua puesto que el 77% de las pequeas empresas no realizan ningun tipo decontrol interno.

Eduardo (2004), En su tesis denominada: EL CONTROL INTERNO EN LA

EMPRESA MODERNA, presentada para optar el grado de Maestro en

Administracin en la Universidad San Martn de Porres, concluye: Que el control

interno se desarrolla sobre la base de un proceso sistmico, procedimientos, tcnicas

y prcticas que se relacionan con las actividades administrativas, comerciales,contables, tributarias y de otro tipo que llevan a cabo las empresas.


17/62

9

2.2 BASES TERICAS

TEORA DEL CONTROL INTERNO

Cullar (2009), el control interno forma parte del control de gestin de tipo tctico y

est constituido por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y

responsabilidades, el sistema de informacin financiera y todas las medidas y

mtodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener

informacin financiera confiable, segura y oportuna, logrando su cumplimiento.

Desde el ao 1989, se adelant un estudio tendiente a establecer un nuevo concepto

de control interno, el cual fue dado a conocer en octubre de 1992, en el seno del xiv

congreso mundial de contadores.

TEORA DEL CONTROL INTERNO

Segn, Berducido (s.f.). sta teora se mantiene por Reiss, y tiene inequvocas

conexiones con el Psicoanlisis y la ciberntica. Para el autor, la delincuencia es el

resultado de una relativa falta de normas y reglas internalizadas, de un

desmoronamiento de controles erigidos con anterioridad y/o de un conflicto entre

reglas y tcnicas sociales. La desviacin social se entiende como la consecuenciafuncional de controles personales y sociales dbiles fundamentalmente por el fracaso

de los grupos primarios.

PRINCIPIO DE CONTROL

Segn, Salazar (2012). Fayol controlar es verificar que todo lo que suceda este de

acuerdo con la reglas establecas y las rdenes dadas (Chiavenato I, 1997),nuevamente nos encontramos un criterio sutil sobre un tema de gran envergadura, es

evidente que Fayol no contemplo que el control no solo est enfocado hacia las

funciones administrativas, tambin es elemento importante en las dems funciones

que indica en su obra, no olvidemos que el control interno se implementa en la

organizacin con el compromiso de los colaboradores y bajo la responsabilidad de la

gerencia y a pesar de lo descentralizada que pueda llegar a hacer la empresa, el

control hace parte de la gestin de todas las reas y departamentos, visin que no


18/62

10

tomo en cuenta Fayol, ya que encasillo el concepto solo a la funcin administrativa.

Concuerdan en asegurar que todos los objetivos de una organizacin sern cumplidos

en la medida que el control interno se implemente se ejecute y se revise. Se estima

que al aplicar solo un 80% del plan de implementacin, seguramente se logren en esa

misma proporcin los objetivos en forma oportuna. En la misma relacin se obtienen

los rendimientos entre ellos la productividad.

TEORIA DE CONTROL EFICAZ

Segn Andrade (1992), Sostiene la siguiente teora: El control eficaz consiste en

evaluar un conjunto de proposiciones financieras, econmicas y sociales, con lafinalidad de determinar si las metas, objetivos, polticas, estrategias, presupuestos,

programas y proyectos de inversin provenientes de la gestin se estn cumpliendo

de acuerdo a lo especificado. El control es eficaz, es el proceso de comprobacin

destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se estn haciendo o no

progresos para la consecucin de los objetivos propuestos y metas trazadas y la toma

de decisiones necesarias, si fuese preciso, para corregir cualquier desviacin.

PRINCIPIO DE AMPLITUD DEL CONTROL.

Lyndall F. Urwick menciona el control como principio, pero en este caso le llama

principio de amplitud del control y este principio destaca que cada superior no debe

tener ms que un cierto nmero de subordinados que vara segn el nivel de los

cargos y la naturaleza de los mismos indica tambin que el supervisor no solo

supervisa personas sino tambin, y principalmente las relaciones entre esas personas(Chiavenato I, 1997). Urwick no contempla la amplitud del control y solo lo enfoca a

la administracin del personal, olvidando procesos, procedimientos y actividades que

hacen parte actualmente de la implementacin del control interno.

2.3 BASE LEGAL

Ley N 6784, Ley de creacin de La Contralora General de la Repblica


19/62

11

El congreso de la repblica Peruana, emite la Ley N 6784, creada el 28 de febrero

de 1930, y posteriormente normada por la Ley N 14816, Ley Orgnica del

Presupuesto Funcional de la Repblica del 6 de enero de 1964, cuyo captulo trataba

de las funciones y atribuciones de la Contralora y del contralor, normatividad que

concluye el 16 de noviembre de 1971 con el Decreto Ley 19039 que establece el

sistema nacional de control. La accin de control de la Contralora se circunscriba

bsicamente a verificar la justificacin contable y legal del gasto pblico.

El Decreto Legislativo N 19039.- Ley Orgnica del Sistema Nacional de

Control.

Crea como una necesidad que retorna y actualiza la normatividad dictada sobrecontrol, tal ubicacin de la Contralora General de la Repblica como organismo

autnomo con independencia administrativa y funcional. La sistematizacin del

mbito de control en los campos administrativo y financiero, alcanza al personal de

cualquier rgimen de las entidades del Sector Pblico Nacional y donde el Estado

participa.

El funcionamiento del Sistema Nacional de Control, se basa precisamente en elcontrol interno permanente cuya labor es previa, concurrente o posterior, con carcter

sistemtico; y el control externo, que es selectivo, con enlace permanente con el

control interno, que dicta las normas y procedimientos que regulan sistemticamente

la accin de ambos controles, cuya funcin recae en la Contralora General como

cabeza del sistema.

Crdenas (2010). La ley del sistema nacional de control d. l. n 26162 del 24 dediciembre de 1992, esta Ley regul el funcionamiento del Sistema Nacional de

Control, seal los rganos de control que integraban el Sistema y las entidades

pblicas que estaban comprendidas o sujetas al Sistema. Estableci los principios y

criterios de control gubernamental y las atribuciones del Sistema Nacional de Control

y de la Contralora General de la Repblica.

Repblica (2013). Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado


20/62

12

En el Artculo 3.- Sistema de control interno

Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes,

polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la

actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del

Estado, para la consecucin de los objetivos indicados en el artculo 4 de la presente

Ley.

Constituyen sus componentes:

a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al

ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento

del control interno y una gestin escrupulosa;

b) La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse yadministrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el

cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones

institucionales;

c) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de control que

imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con

las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los

objetivos de la entidad;d) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser

adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar

respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del

control interno;

e) Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el registro,

procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y

soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar deconfiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno

institucional.

Peruano (2002) Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de

la Contralora General de la Repblica.

Artculo 7.- Control Interno


21/62

13

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de

verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la

gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su

ejercicio es previo, simultneo y posterior.

El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades,

funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de

las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las

actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes,

reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas

y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.

El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor ofuncionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas,

as como por el rgano de control institucional segn sus planes y programas

anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos

y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con

las metas trazadas y resultados obtenidos.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento

y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y el efectivoejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya con el logro

de la misin y objetivos de la entidad a su cargo.

El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en los

planes y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las

verificaciones a que se refiere esta Ley.

TEORIA ORGANIZATIVA Y LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNODorta J. (2005) Los marcos conceptuales del control interno (COSO, CoCo, ACC)

guardan una relacin con los modelos que se han propuesto desde los planteamientos

de la gestin de la calidad total, pues todos pretenden lograr una mayor excelencia en

el gobierno de las organizaciones mediante un conjunto integrado de principios

(enfoque del cliente, mejora continua, gestin de procesos, trabajo en equipo, nfasis

en el valor de los empleados, liderazgo, adaptacin al entorno y las expectativas de

los grupos de inters).


22/62

14

Ahora bien, existiendo tres posturas al respecto: COSO sostiene que tales principios

no forman parte del sistema de control interno; Coso reconoce que existen puntos en

comn; y finalmente, ACC seala claramente que los principios y prcticas de la

calidad pueden insertarse en el establecimiento de un sistema de control interno, al

otorgar importancia a las necesidades y expectativas de los diferentes grupos de

inters. En nuestra opinin, la diversidad de modelos no implica una falta de

consenso doctrinal, pues todos mantienen como finalidad bsica definir los objetivos

y elementos que deben integrarse dentro del sistema de control interno, sino ms bien

la existencia de expectativas y necesidades no siempre coincidentes, lo que, a nuestro

juicio, induce a desigualdades parciales en los modelos analizados.

2.4. MARCO CONCEPTUAL

Las siguientes definiciones relacionadas con el tema:

Segn Garca (2012) El control internoes el proceso integrado a las operaciones

efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad para proporcionar

una seguridad razonable al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de lainformacin. Eficiencia y eficacia de las operaciones. Cumplimiento de las leyes,

reglamentos y polticas establecidas. Control de los recursos, de todo tipo, a

disposicin de la entidad.

Segn Northcote (2013)Procedimiento administrativoes el conjunto de actos que

se desarrollan entre una entidad pblica y un administrado, que tiene como resultado

la emisin de un acto administrativo que otorga o reconoce un derecho deladministrado. Pero el procedimiento administrativo tambin puede tener por

finalidad, fiscalizar el cumplimiento de las disposiciones legales que regulan el

funcionamiento de los distintos sectores del Estado. Si como consecuencia de estos

procedimientos de fiscalizacin se determina que un administrado ha cometido una

infraccin contra las normas legales que le son aplicables, se proceder entonces a la

imposicin de una sancin.


23/62

15

Segn Chimbote, Sistema de Universidad Abierta (2009)

Componentes del Control Interno, segn Informe Coso

AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control da el tono de una organizacin, influenciando la conciencia

de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los dems componentes del

control interno, proporcionando disciplina y estructura.

VALORIZACIN DE RIESGO

Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, loscuales deben valorarse. La valorizacin de los riegos: es la identificacin y el anlisis

de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, constituyendo una base

para determinar cmo se deben administrar los riegos.

ACTIVIDADES DEL CONTROL INTERNO

Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a

asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo.Ayudan a asegurar que se tome las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia

la ejecucin de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo lo

largo de la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones.

INFORMACIN Y COMUNICACIN

Debe indicarse capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y en

un tiempo que lo permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Lossistemas de informacin producen reportes, contienen informacin operacional,

financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el

negocio. Tiene que ver no solamente con los datos generados internamente, sino

tambin con la informacin sobre eventos, actividades y condiciones externas

necesarias para la toma de decisiones, informe de los negocios y reportes

externos. La comunicacin efectiva tambin debe darse en un sentido amplio,

fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin.


24/62

16

Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia respecto a

que las responsabilidades de control deben tomarse seriamente. Deben entender su

propio papel en el sistema de control interno, lo mismo que la manera como las

actividades individuales se relaciona con el trabajo de otros. Deben tener un medio

de comunicar la informacin significativa, Tambin necesitan comunicarse

efectivamente con las partes externas, tales como clientes, proveedores,

reguladores y accionistas.

MONITOREO

Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad de

desempeo del sistema en el tiempo: Es realizado por medio de actividades demonitoreo Ongoing, evaluaciones separadas o combinacin de las dos. El

monitoreo Ongoing ocurre en el curso de las operaciones, incluye actividades

regulares de administracin y supervisin y otras acciones personales realizadas en el

cumplimiento de sus obligaciones.

Snchez (2013) Personal: Est compuesto por individuos y grupos en interaccin,

dicho subsistema est formado por la conducta individual y la motivacin, lasrelaciones de status y de rol, dinmica de grupos y sistema de influencia.

Tambin es afectado por los sentimientos, valores, actitudes, expectativas y

aspiraciones de los miembros de la organizacin. Los recursos humanos pueden ser

clasificados como: obreros, empleados, supervisores, tcnicos, ejecutivos, dirigentes.

Entrenamiento: Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentren en

vigor, ms apto ser el personal encargado de los diversos aspectos del negocio. Elmayor grado de control interno permite la diferenciacin clara de las funciones y

responsabilidades de cada empleado, as como la reduccin de ineficiencias y

desperdicios.

Eficiencia:Despus del entrenamiento, la eficiencia depende del juicio del personal

aplicado a cada actividad. El inters del negocio por medir y alentar la eficiencia

constituye una coadyuvante del control interno.


25/62

17

Moralidad:Es obvio que la moralidad del personal es un de las columnas sobre la

que descansa la estructura del control interno. Los requisitos de admisin y el

constante inters de los directivos por el comportamiento del personal son, en efecto,

ayudas importantes para el control. Las vacaciones peridicas y un sistema de

rotacin del personal deben ser obligatorios hasta donde lo permitan las necesidades

del negocio.

Eficacia: es la capacidad de alcanzar el efecto que espera o se desea tras la

realizacin de una accin. No debe confundirse este concepto con el de eficiencia,

que se refiere al uso racional de los medios para alcanzar un objetivo predeterminado

(es decir, cumplir un objetivo con el mnimo de recursos disponibles y tiempo).

Ambiente: se entiende por todo lo que rodea a un ser vivo. A condiciona

especialmente las circunstancias de vida de las personas o de la sociedad en su vida.

Comprende el conjunto de valores naturales, sociales y culturales existentes en un

lugar y en un momento determinado, que influye en la vida del ser humano y en las

generaciones venideras.

Cliente: el termino cliente permite hacer mencin a la persona que accede a un

producto o servicio a partir de un pago. La nocin suele estar asociada a quien

accede al producto o servicio en cuestin con la asiduidad, aunque tambin existen

los clientes ocasionales. Cliente puede ser utilizado, segn el contexto como

sinnimo de comprado (la persona que compra el producto), usuario (la persona que

usa el servicio) o consumidor (quien consumo un producto o servicio).

Servicio: es un conjunto deactividades que buscan responder a las necesidades de

uncliente.
http://es.wikipedia.org/wiki/Actividad_econ%C3%B3micahttp://es.wikipedia.org/wiki/Cliente_(econom%C3%ADa)http://es.wikipedia.org/wiki/Cliente_(econom%C3%ADa)http://es.wikipedia.org/wiki/Actividad_econ%C3%B3mica


26/62

18

III. METODOLOGA

3.1Tipo y Nivel de la Investigacin de la Tesis

Teniendo en cuenta la complejidad para la recoleccin de informacin de carcter

econmico y tributario en las entidades, debido a que algunas empresas guardan en

absoluta reserva la informacin de sus actividades, el mtodo de investigacin que se

aplic es la Revisin Bibliogrfica y Documental.

El tipo de investigacin es bibliogrfica debido a que slo se limit a la investigacin

de datos de las fuentes de informacin originales, sin entrar en detalle de cantidades.

El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realiz un estudio de

caractersticas, cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los

grados de anlisis cuantitativos del problema.

3.2 Diseo de la investigacin

Es muy importante la utilizacin de un diseo de investigacin, teniendo en cuenta la

Tcnica de Revisin Documental y Bibliogrfica y Documental en la investigacin

es necesario definirlo a travs del aporte de algunos investigadores:

Segn Trochim (1994),un diseo de investigacin es: El diseo de investigacin

puede ser pensado como la estructura de la investigacin, es el pegamento que

sostiene juntos a todos los elementos en el proyecto de investigacin.

Arias (2004), considera a la investigacin documental como el proceso basado en la

bsqueda y anlisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros

investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrnicas.

La investigacin ha realizado la bsqueda de informacin proveniente de propuestas,

comentarios, anlisis de temas parecidos al nuestro las cuales se analizaron y

ayudaron a la determinar los resultados.

El diseo de investigacin aplicado es no experimental

3.3 El Universo o Poblacin

Por ser una investigacin con diseo de revisin documentaria, no es necesario

considerar la poblacin y muestra.


27/62

19

3.4 Plan de Anlisis

De acuerdo a la naturaleza de la investigacin el anlisis de los resultados se realiz

teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados en las

informaciones recolectadas.

3.5 Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Informacin

La tcnica que se aplic para la bsqueda de informacin de los documentos de

origen es la de Revisin Bibliogrfica y Documental, que para algunos

investigadores tiene las siguientes definiciones:

Estrada (2014), segn Fidias G. Arias (2006, Pg.31: Metodologa de la

Investigacin) "La investigacin documental es un proceso basado en la bsqueda,recuperacin, anlisis, crtica e interpretacin de datos secundarios, es decir, los

obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas,

audiovisuales o electrnicas.

Amador (1998) afirma: el proceso de revisin bibliogrfica y documental

comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la informacin y

anlisis histrico del problema.

En cambio Latorre, Rincn y Arnal (2003, pg. 58) a partir de Ekman (1989) definena la revisin documental como el proceso dinmico que consiste esencialmente en la

recogida, clasificacin, recuperacin y distribucin de la informacin.

Como salvedad al proceso de recoleccin de informacin Lorenzo, Martnez y

Martnez, 2004, advierte que no resulta funcional que un investigador utilice un

nmero excesivo de fuentes de informacin, sino que debe ser capaz de seleccionar

aquellas que mejor respondan a sus necesidades e intereses, es decir tienen que estar

relacionados al tema de investigacin.En cuanto a los instrumentos utilizados, teniendo en cuenta las fuentes de

informacin documentaria y bibliogrfica como textos, tesis, pginas de internet, se

elabor fichas bibliogrficas como instrumento de ubicacin de la informacin.

Al aplicar la Tcnica de la Recoleccin de Informacin se recurri a las fuentes de

informacin de origen para la obtencin de datos las cuales permitieron formular

resultados, anlisis de resultados y las conclusiones.


28/62

20

IV. RESULTADOS

Respecto a Identificar y describir la caracterizacin del control interno en la

gestin de las empresas comerciales del Per en el periodo 2013.

El control interno permite evaluar el grado de eficiencia, eficacia, economa y

productividad en las empresas del rubro comercial logrando en algunos casos

alcanzar el 100% de sus objetivos y metas programadas. Tambin permite

minimizar riesgos y errores o irregularidades en un 80% de forma oportuna

contando con un adecuado y eficiente control para la toma de decisiones en la

vida empresarial. Los estudios sealados por diversos investigadores como

Salazar (2012) y Chiavenato I (1,997)sealan que una empresa comercial (y

de todo sector-actividad) que contemple un adecuado control interno dentro de

sus funciones reduce en un 15% los procedimientos innecesarios y aumenta la

productividad de la empresa en un 25%.

El sector comercial, creci en el ao 2013 en un 5,5 % (fuente: larepublica.pe

2014), ayudando a la economa nacional llegando a determinar que toda empresa

que se dedica a la compra -venta de bienes, deben tener un buen manejo y

control interno de sus inventarios y procedimientos la cual permitir preservar

los bienes contra perdidas por siniestro y deterioro, ya que estos representan

inversiones dentro del activo corriente. Es por ello que se debe tomar medidas

correctivas que nos permita traer beneficios brindando servicio de calidad, en

ese sentido efectuar el control interno nos permite corregir esos errores en casi

un 80% en algunos casos.

El control interno constituye una herramienta de apoyo para la toma de

decisiones de la alta direccin, tanto en Instituciones Pblicas como Privadas,

cuyo propsito es que los objetivos planteados por la empresa se cumplan a

cabalidad con las normas y reglamentos establecidos. Segn el anlisis de esta

investigacin cientfica al aplicar un procedimiento de control interno se

analizan si los objetivos de las empresas se cumplen. Al aplicar el control

interno muchos logran el 100% de sus metas y objetivos trazados no obstante el


29/62

21

porcentaje de resultados varan segn el giro de la entidad y del tipo de control

aplicado.

El control interno comprueba la eficacia administrativa y financiera en el

coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos y metas

previamente determinados, es la evaluacin entre la misin, visin, objetivos,

metas, planes y polticas establecidos y los logros obtenidos o dejados de realizar

que se configuran en beneficios econmicos, sociales y de procedimientos,

segn estudios la eficiencia de los controles interno se pueden apreciar en un

80% de su aplicacin. Por otro lado el 77% (Fuente: informacin recolectada N

10-Salazar (2004)) de las empresas comerciales pequeas del pas no realiza uncontrol interno dejando este proceso solo en manos de empresas de gran

envergadura lo cual muestra la diferencia en la calidad de productos y

procedimientos respecto a las empresas que si realizan control interno.

Respecto ala identificacin y descripcin del control interno en la gestin de las

empresas comerciales, periodo 2013.

La deficiencia en el control interno en las diversas reas de las empresas afectan

su rentabilidad en al menos un 20% segn muchos analistas (entre ellos

Ediciones Caballero Bustamante 2013); es por ello que se debe disear un

manual de procedimientos y funciones de su personal por cada rea, el personal

del rea de compras de ser capacitado para que cumpla con el desempeo de sus

funciones, permitiendo a la empresa reducir sus gastos. Determinar un

porcentaje real de cuanto es lo que afecta el no aplicar control interno en lasempresas representara una cifra errada puesto que el anlisis de causa efecto se

debe dar en especfico para cada entidad y no a nivel sector.

Por otro lado las empresas de carcter comercial buscan aplicar el control

interno de manera de subsanar errores y no de manera constante y

cotidianamente, es por ello que muchas veces el control interno o la aplicacin

de soluciones son solo momentneas y no de peridicas, en ese sentido los


30/62

22

especialistas sealan que para que un control interno pueda tener un efecto en la

gestin debe realizarse por lo menos semestralmente y debe cumplir con

solucionar en un 15% los errores de cada entidad, el porcentaje cambiara

dependiendo de la cantidad de procedimientos de control ejecutemos.

El control que se realiza sea de cualquier tamao nos lleva al xito. Por lo que la

empresa implementar un sistema de control interno que le ofrezca rentabilidad

y mejoramiento. Ya que con las polticas de control interno permitir que se

cumplan las funciones para cada miembro de la empresa y los objetivos que la

empresa se ha trazado para llegar al xito.


31/62

23

V.

ANLISIS DE LOS RESULTADOS

Respecto a Identificar y describir la caracterizacin del control interno en la

gestin de las empresas comerciales del Per en el periodo 2013

El resultado obtenido coincide con lo expuesto por a lo publicado en el diario Seal

Alternativa (2012) y con mi caracterizacin romero (2005) ambos coinciden que

cerca de un 77% de las pequeas empresas no realizan procedimientos de controlinterno. Dejando este proceso para las empresas de mayor envergadura donde

muestra una eficiencia de los procedimientos de control interno en un 80%

De acuerdo a lo que dice Domingo (2007) y Bilick (2003), ambos concuerdan que un

buen sistema de control interno es lo que permite a cualquier organizacin tener

mayores posibilidades de lograr sus objetivos que las mismas se fijan, alcanzando

hasta un 100% de lo trazado logrando asi la eficacia de su sistema de control interno.

Este resultado complementa lo concluido por Snchez (2013); el sector comercio

creci un 5,5%, en el ao 2013 al crecimiento de la economa llegando a determinar

que toda empresa que se dedica a la compra venta de bienes, es importante que

tengan un buen manejo y control de sus inventarios, la cual permitir preservar los

activos contra perdidas por siniestro y deterioro,ya que estos representan inversiones

dentro del activo corriente.

Respecto a la caracterizacin del control interno en la gestin de las empresas

comerciales

Para concluir con este nalisis Ramrez & Ramrez (2012);ambos conluyenqueel

xito de cualquier empresa es evaluar las actividades y desempeo a fin de cumplir

con los objetivos propuestos. Las polticas de control interno servirn de base para la

elaboracin de manuales de funciones, polticas y procedimientos a fin de mejorar el


32/62

24

control interno en la empresa, mitigar los riesgos y cumplir con los objetivos

estratgicos, operativos, de informacin y de cumplimiento propuestos.

Este resultado complementa lo que dice Vargas (2004) y Mndez (2005), que el

control interno es una herramienta que facilitar informacin sobre la razonabilidad

de la informacin financiera y econmica de las empresas cooperativas de servicios

mltiples, la misma que facilitar la planeacin, toma de decisiones y control

empresarial

Y finalmente Mellano., (2005), no es suficiente cumplir con el proceso de control

interno, sino que es necesario, evaluar el trabajo de los auditores para asegurar un

desarrollo eficiente y efectivo. El control de calidad aplicado a la auditoria es lagaranta de un trabajo con los mejores estndares.


33/62

25

VI. CONCLUSIONES

Luego de la revisin bibliogrfica y su anlisis, se lleg a las siguientes

conclusiones:

La implementacin de un sistema de control influye en las diferentes reas de la

empresa maximizando oportunidad, eficiencia de las operaciones, rentabilidad y

confiabilidad de la informacin administrativa, contable y financiera en muchos

casos en un 100%. El entorno o ambiente forma al personal que desarrolle sus

actividades y cumpla con sus responsabilidades. Las actividades de control se

establecen para ayudar a asegurar que se pongan en prctica las reglas para hacer

frente a cualquier riesgo. Todo este proceso es supervisado para proporcionar un

grado de seguridad razonable en cuanto a los objetivos de la empresa.

Con un buen sistema de control interno de inventario permitir reportar en el

momento oportuno los activos circulantes de tal manera que pueda cubrir las

necesidades de sus clientes. Se debe seleccionar al personal que est capacitado

para el cumplimiento de sus funciones la cual permita reportar oportunamente

las operaciones para una mejor gestin en el control y manejo de los recursos de

la empresa.

Toda empresa debe realizar procedimientos de control interno que ayuden a

tomar decisiones independiente del rubro al cual esta pertenezca, de otro lado el

control interno se caracteriza por ayudar a la gestin a corregir a todos los

errores que muestre la empresa en los diversos procedimientos internos, en este

sentido las empresas que apliquen podran experimentar incremento en la

productividad en cerca del 80%.

En toda organizacin grande o pequea debe implementar procesos de control

interno mejorar la gestin de las operaciones es necesario efectuar un control

que permita procesar la informacin de manera exacta y oportuna a la casa

matriz de la empresa y a terceros (entidad bancaria y proveedores). Dentro de


34/62

26

una empresa es importante el anlisis de los datos que se relacionan con las

operaciones, entre los que se puede mencionar el control de caja y bancos,

cuentas por cobrar, cuentas por pagar, que cuente con un adecuado control

interno de lograr los objetivos de la empresa.

El realizar procedimientos de control interno en todas las reas de la

organizacin permite alcanzar sus objetivos casi en un 100%, sin embargo se

requiere el apoyo indispensable de la autoridad mxima de la organizacin para

llevarse a cabo; todas sus actividades se interrelacionan de manera sistemtica

brindando informacin confiable a todos sus grupos de inters.

Con la deficiencia en el control interno del rea de compras y del rea contable

que afectan el rea de ventas y la rentabilidad de la empresa; se debe disear un

manual de procedimientos y funciones de su personal por cada rea, el personal

debe ser capacitado para que cumpla con el 100% de desempeo de sus

funciones, debe haber una buena organizacin administrativa, cada compra debe

estar con su cotizacin y orden de compra.

Aquellas empresas que no realicen procesos de control interno se debe

reestructurar dicha poltica y restructurarla de manera que se apliquen estos

procedimientos y se pueda mejorar la gestin de la entidad. Cuando una empresa

no efecta controles internos ve mellada su productividad en un 25%.


35/62

27

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:

Balarezo, J. (25 de Enero de 2013). Servicio de Transporte Interprovincial de

Pasajeros en Ancash. (E. Saavedra, Entrevistador).

Barroso, J., Fernandez, C.., & Rojas, M. (2008). Influencia del deficiente control

interno del rea de compras en la rentabilidad de la empresa INTURSA

de la ciudad de Trujillo en el ao 2008. Trujillo: Universidad Csar

Vallejo.

Bilick, G. (Mayo de 2013). Boletn de la Comisin de Normas y Asuntos

Profesionales del Instituto de Auditores Internos de Argentina .

Recuperado el 30 de Enero de 2013, de

https://www.iaia.org.ar/revistas/normaria/Normaria05.pdf

Berducido, H. (s.f.). Universidad Mesoamericana . Recuperado el 01 de Agosto

de 2013, de http://hectorberducido.files.wordpress.com/2008/05/teorias-

del-control.pdf

Camacho, L. (2006). Diseo del Sistema de Control Interno Basado en el Modelo

Coso para la Empresa de Autotransporte de Pasajeros. Mxico: Escuela

Superior de Comercio y Administracin Unidad TEPEPAN.

Domingo, C. (2007). La Efectividad del Control Interno en el Buen Gobierno de

las Empresas de Transporte Urbano. Recuperado dehttp://www.bibliomaster.com/pdf/731.pdf

Estrada, W. (2013). Ventajas en la implementacin de un sistema de control

interno en el rea de almacn de la UGEL - Sihuas 2013 . Chimbote:

Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote.
http://www.bibliomaster.com/pdf/731.pdfhttp://www.bibliomaster.com/pdf/731.pdf


36/62

28

Espinoza, M. (2014). Los incentivos tributarios y sus efectos en la rentabilidad de

las empresas del rubro agricultura del Per, periodo 2013. Chimbote:

Universidad Ctolica Los ngeles de Chimbote.

Ferrer, A. (2008). Contabilidad de los Servicios (Parte I). Actualidad

Empresarial, 163 - 2 Quincena de julio.

Flores, Y., & Ibarra, G. (2006). Diseo de control interno para la pequea y

mediana empresa. Pachuga: Universidad Autonoma del Estado de

Hidalgo Instituto de Ciencias Econmico Administrativas.

Garca, J. (2012). El control interno y la auditora interna. Lima: Actualidad

Empresarial.

Guerra, B. (Abril de 2008). Modelo para la gestin de la calidad de los servicios

Outsourcing para proveedores de una empresa de transporte de pasajeros.

Tantoyuca, Veracruz, Mxico: Universidad Veracruzana.

Northcote, C. (2013). El procedimiento administrativo sancionado. Actualidad

Empresarial , 273 - 2 Quincena de Febrero.

Ramrez, A., & Ramrez, J. (Setiembre de 2012). Planificacin estratgica y

propuesta de polticas de control interno para la empresa general logistic

and Services S.A. basados en el objetivo estratgico y operativo de

administracin de riesgo empresarial. Guayaquil, Ecuador: Universidad

Politcnica Salesiana.

Salazar, X. (15 de Mayo de 2012). Monografias. Transicin del control de la

teora clsica en administracin al reciente control interno de las

organizaciones. Recuperado el 01 de Agosto de 2013, de

http://www.monografias.com/trabajos93/transicion-del-control-teoria-


37/62

29

clasica-administracion/transicion-del-control-teoria-clasica-

administracion2.shtml

Snchez, E. (2013). La optimizacin del sistema de control interno de inventarios

en el departamento de almacn de las empresas comerciales del Per.

2013. Chimbote, De Santa, Per: Universidad Catlica Los Angeles de

Chimbote.

Vsquez, C. (Julio de 2011). Buenas Tareas. Implementacin de guas de

auditora interna para mejorar el ambiente de control interno en unaempresa de transporte de carga va area . Recuperado el 15 de Febrero de

2013, de http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Operacional-

En-Una-Empresa-De/5074992.html#

GauthierS., (2014). Auditora. Disponible en URL:

http://www.asip.org.ar/es/revistas/44/gauthier/gauthier_09.php.Consultad

a el 08 de Julio de 2013

Garca M., (2005), El nuevo Rol del Auditor Financiero en las empresas de

servicios. Buenos Aires.

Guardia, (2006) La auditoria de gestion como herramienta del control y

evaluacion del gobierno local de Angaraes. Lircay.

Gomez, (2000) El control de Gestion como herramienta fundamental para la

mision Financiera. Lima.

Julin F., (2007), La Contabilidad y la Auditoria Financiera.
http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Operacional-En-Una-Empresa-De/5074992.htmlhttp://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Operacional-En-Una-Empresa-De/5074992.htmlhttp://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Operacional-En-Una-Empresa-De/5074992.htmlhttp://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Operacional-En-Una-Empresa-De/5074992.htmlhttp://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Operacional-En-Una-Empresa-De/5074992.html


38/62

30

Lpez M., (2011), Auditora de Gestin y su Incidencia. Ambato - Ecuador:

Ambato.

Monterrey Y., (2012), Auditoria y mantenimiento. Disponible en URL:

http://docs.moodle.org/all/es/Usuario:Yanely_monterrey consultada el 08

de Julio de 2013

Oviedo P., (2010). Auditora Financiera. Disponible en URL:

http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoria-

financiera.shtml. Consultada el 08 de Julio de 2013

Ramn M., (2005), La Auditora Financiera en la gestin de las empresas

cooperativas de servicios mltiples.

Vargas R., (2006), Auditoria Financiera, Herramienta para combatir la

corrupcin. Lima.

Velzquez J., (2005), Teora Organizativa y Los Sistemas de control Interno.Lima.


39/62

31

ANEXOSFICHAS BIBLIOGRAFICAS


40/62

32

1)INFORMACIN RECOLECTADA01

TEMA: AUDITORIA INTERNA COMO HERRAMIENTAS DE

CONTROL

Spencer Pickett (2006) La dinmica de los actuales escenarios en donde la

empresas tienen una operatividad significativa, debido a la conquista de

mercados, ofrecimiento de sus productos, todo ello derivado de la

competitividad, conlleva a que la gerencia no debe descuidar el rol que representa

la auditoria interna.

Para ello, considrese, que las funciones de las auditoras internas es la de

verificar su comportamiento real y de detectar aquellas reas en dificultad,

evaluando que tan adecuados son los controles financieros administrativos; su

funcin principal es de relacionar la gestin de la empresa con los controles

financieros y administrativos.

Se puede decir que la auditoria de control interno es un sistema por el cual, se daefecto al sistema administrativo de una institucin, el cual es el conjunto de

actividades que se requieren para la obtencin de los objetivos, puede ser que la

auditora de control interno no sea satisfactoria en su totalidad o en parte, sino

tiene la finalidad de hacer que la alta administracin tome las adecuadas

herramientas, para defender y mantener los intereses de la institucin, estas

herramientas pueden proporcionar un plan de organizacin apropiado a la

institucin, un cumplimiento exacto de la poltica establecida por la altaadministracin, e de proteger los bienes de la institucin, lograr la exactitud y

confiabilidad de los resultados econmicos de cada perodo, establecer manuales

y procedimientos acordes con la organizacin, promover la eficiencia de la

operatividad y seleccionar el factor humano apropiado para cada responsabilidad.


41/62

33

Tema: La Auditoria De Gestin Como Herramienta Del Control Y Evaluacin

Del Gobierno Local De Angaraes-Lircay Per

Guardia, (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos

Locales. En este trabajo el autor ante la problemtica de gestin que experimentan

los gobiernos locales en el Per, propone el modelo de administracin

denominado gerenciamiento corporativo, de tal modo que participen todos los

grupos de inters de este tipo de entidades, especialmente los vecinos de la

municipalidad.

Zevallos, (2006)Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestinmunicipal. En este trabajo se resalta el control de las distintas actividades

administrativas, financieras, contables, legales y la relacin de la municipalidad

con la comunidad, elemento que desde siempre ha sido necesario resaltar y sobre

el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar un moderno y eficaz

instrumento de control administrativo que implica un cambio en la estructura del

rgano responsable que el control interno funcione de manera integral, efectiva y

eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos losprocedimientos del organismo municipal a fin de que cada accin sea ejecutada

ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas

de control previo, concurrente y posterior.

Guardia, (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la

efectividad de los Gobiernos Locales. El autor resalta que no hay efectividad en

los Gobiernos Locales, es decir falta cumplimiento de metas, objetivos y la misininstitucional; por tanto propone al gerenciamiento corporativo con benchmarking

para solucionar dichos incumplimientos, incidiendo especialmente en la

prestacin de servicios y participacin vecinal activa. En cumplimiento de la Ley

de Derechos de Participacin y Control ciudadano- Ley No. 26300; es necesario

que los vecinos tengan un papel protagnico en varios eventos municipales,

porque todo lo que hacen las municipalidades les incumbe directamente.


42/62

34

ANALISIS:

El objetivo de la auditoria es evaluar cada proceso dentro de una entidad y de una

gestin, si nos avocamos directamente en el rea de recursos humanos se tendra que

realizar una evaluacin del proceso de control dentro del rea, siempre que este sea

exhaustivo y incisivo para as poder encontrar los inconvenientes que se encuentre

en dicha rea o proceso


43/62

35

2) INFORMACIN RECOLECTADAN 02

LA OPTIMIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE

INVENTARIOS EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACN DE LAS

EMPRESAS COMERCIALES DEL PER. 2013

Snchez (2013),llego a las siguientes conclusiones:

- Despus de analizar el sistema de control interno de inventario de las empresas

comerciales, se puede afirmar que la mayora cumple con los controles necesarios

para la preservacin y administracin de este importante recurso para ests

empresas, cumpliendo con las condiciones y exigencias necesarias en el mercado

actual y futuro a corto plazo.

-

Es necesario que las empresas comerciales tomen las medidas correctivas parareducir al mximo una de las debilidades que pueden ser las diferencias durante el

inventario y de esta manera lograr mayor exactitud en los registros de las

mercancas y control fsico de los diferentes materiales que se encuentran en el

departamento de almacn.

- Es por ello que se ha planteado en esta investigacin elaborar una mejora que

alcance optimizar el sistema de control interno de los inventarios para ver cules

son las debilidades existentes en el departamento de almacn de las empresascomerciales y para poder lograrlo es solucionar poco a poco los problemas de

dicha investigacin.

- Hace necesario la implementacin de una propuesta que permita la optimizacin

de los sistemas de control interno en las empresas comerciales en estudio, ya que

las condiciones de las mismas son muy deficientes y presentan significativas

debilidades para el normal desenvolvimiento de las transacciones comerciales,

trayendo como consecuencia desventajas, fallas en la comunicacin entre lostrabajadores porque desconocen los controles.

El manejo eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de

productos en condiciones ptimas, control de los costos, mayores utilidades, etc.

- En lo referente al manejo de personal en la mayora de las empresas comerciales

la informacin de los sistemas de control interno es transmitida de forma informal

y no por medio de memorndum o algn documento para que tengan

conocimientos de los sistemas de control interno dentro de las empresas.


44/62

36

- El sistema de control de inventarios permite dar solucin a sus inconvenientes

ms comunes en las actividades comerciales de sus empresas. El manejo eficiente

y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de productos en condiciones

ptimas, control de los costos, estandarizacin de la calidad, mayores utilidades,

etc.

b.- ANLISIS Y LA INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN

BIBLIOGRFICA

El sector servicio, aporto al PBI 2,45% al crecimiento de la economa llegando a

determinar que toda empresa que se dedica a la compra - venta de bienes y

prestacin servicios, es importante que tengan un buen manejo y control de sus

inventarios la cual permitir preservar los activos contra perdidas por siniestro ydeterioro, ya que estos representan inversiones dentro del activo corriente. Es por

ello que se debe tomar medidas correctivas que nos permita traer beneficios

brindando servicio de calidad.

En conclusin:

Con un buen sistema de control interno de inventario permitir reportar en el

momento oportuno los activos circulantes de tal manera que pueda cubrir las

necesidades de sus clientes. Se debe seleccionar al personal que est capacitadopara el cumplimiento de sus funciones la cual permita reportar oportunamente las

operaciones para una mejor gestin en el control y manejo de los recursos de la

empresa.


45/62

37

3) INFORMACIN RECOLECTADA N 03

LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN EL BUEN GOBIERNO DE LAS

EMPRESAS DE TRANSPORTE URBANO

Domingo (2007), Concluye:1. La sinergia entre los componentes del control interno y los principios del buen

gobierno repercute en la optimizacin del proceso de gobierno de las empresas de

transporte urbano.

2. La evaluacin continuada se inscribe en el marco de las actividades corrientes y

comprende los controles regulares efectuados por el directorio y la gerencia, as

como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus

funciones. Comprende actividades corrientes de gestin y supervisin,comparaciones, conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto mayor sea el nivel y

la eficacia de la evaluacin continuada, menor la necesitad de evaluaciones

puntuales. Es facilitadora del logro de los estndares mnimos del buen gobierno y de

la responsabilidad social de la empresa.

3. El control interno es el proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el resto

del personal; diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad en cuanto

a la proteccin de activos, cumplimiento de obligaciones, logro de objetivos y elbuen gobierno de las empresas.

4. El buen gobierno de las empresas de transporte urbano, es la forma como se

dirigen y controlan dichas empresas. El buen gobierno refleja las excelentes

relaciones entre los grupos de inters. El buen gobierno est orientado a facilitar los

estndares mnimos de eficiencia, eficacia, economa y productividad en la

prestacin del servicio de transporte urbano.

5. El propsito del buen gobierno aplicado en las empresas de transporte urbano es

contar con una recta y eficaz gerencia; reconocer los derechos de accionistas,

trabajadores y usuarios; definir la responsabilidad del directorio; asegurar la fluidez

de la informacin y reconocer las relaciones con los grupos de inters.

6. Las prcticas del buen gobierno deben ser iniciativas del directorio, el mismo que

tiene responsabilidad de su implementacin. Dicha implementacin sirve para que

las empresas de transporte urbano puedan obtener capitales y crditos al menor costo

del mercado, obtener crditos en condiciones competitivas y para atraer y retener a


46/62

38

los mejores cuadros profesionales para cumplir los objetivos y estndares del servicio

de transporte urbano.

7. El buen gobierno es hacer que los miembros de las empresas de transporte urbano

(directivos, gerentes, funcionarios, empleados, choferes, cobradores y otros) trabajen

formando una sinergia para alcanzar mayor productividad, disfruten de su trabajo,

desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean los mejores representantes de la

empresa ante los diferentes agentes del entorno.

8. Por ms problemas que tenga una empresa, cuando existe la predisposicin de

mejorar; el control interno y el buen gobierno van a facilitar salir de esta

problemtica y enrumbarse en nuevos desafos.

9. El control interno, por muy bien diseado e implementado que est, solamentepuede aportar un grado de seguridad razonable a la direccin y a la gerencia acerca

de la consecucin de los objetivos de la empresa.


BIBLIOGRFICA

El control interno permite evaluar el grado eficiencia, eficacia, economa y

productividad en la prestacin del servicio de las empresas de transporte logrando

alcanzar sus objetivos y metas programadas. Tambin permite minimizar riesgos yerrores o irregularidades en forma oportuna contando con un adecuado y eficiente

control para la toma de decisiones en la vida empresarial. El buen gobierno de las

empresas de transporte se debe a los accionistas, directores, gerente y trabajadores

con una buena comunicacin, respetando sus derechos y deberes de cada uno de

ellos; permitindonos alcanzar mayor productividad, obtencin de crditos

financieros y ser los mejores ante las dems empresas de transporte.

En conclusin: Se debe realizar capacitaciones y charlas al personal que permitirrealizar con eficiencia sus funciones dentro de la empresa, la cual nos va conllevar a

un mejor control en el rea administrativa, contable y operacional; designando a los

jefes sus respectivas funciones en cada rea y que se cumpla con las metas trazadas

que nos conllevar al xito y al buen gobierno de la empresa; sobre todo nos

permitir brindar un buen trato y servicio el pblico.


47/62

39


INFLUENCIA DEL DEFICIENTE CONTROL INTERNO DEL REA DE

COMPRAS EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INTURSA DE

LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AO 2008

Barroso, Fernndez, & Rojas (2008), en su informe de investigacin llegaron a las

siguientes conclusiones:

- El procedimiento de realizar sus compras no son los adecuados, que permiten

aislarse de documentos sustentables como son orden de compra, requerimientos

de compras, cotizaciones de proveedores.

- En el anlisis de Registro de compras de la empresa INTURSA se cotejo con los

comprobantes de pago determinando diferencias durante tres mes periodos que

dando saldos finales en el registro compras para el mes de Agosto S/.80,354.73,en

el mes de Septiembre de S/. 97,450.40 y en OctubreS/.83,831.81.

- Segn el anlisis e interpretacin se muestra que la utilidad en el ao 2004 fue de

S/126,139.48, en el ao 2005 S/476,608.02 y en el 2006 fue de S/.206,885,52 esto

indica que en el ao 2005 fue el mejor en su gestin.


BIBLIOGRFICA

Toda empresa debe disear un manual de procedimientos y funciones de su personal

por cada rea, el personal del rea de compras de ser capacitado para que cumpla con

el desempeo de sus funciones, llevando un proceso de compras ordenado con sus

previas cotizaciones y rdenes de compra que permita a la empresa reducir sus

gastos.

Conclusin: Con la deficiencia en el control interno del rea de compras y del rea

contable que afectan el rea de ventas y la rentabilidad de la empresa; se debe disear

un manual de procedimientos y funciones de su personal por cada rea, el personal

debe ser capacitado para que cumpla con el desempeo de sus funciones, debe haber

una buena organizacin administrativa, cada compra debe estar con su cotizacin y

orden de compra.

c.- NUEVOS CONCEPTOS


48/62

40

Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, carga y mercancas

(SUTRAN): Supervisa los servicios de transporte terrestre de personas, carga y

mercancas, en los mbitos nacional e internacional; el cumplimiento de las normas

de trnsito y del reglamento nacional de vehculos; as como la actividad de las

entidades que brindan servicios complementarios vinculados al transporte y trnsito

terrestre como: centros de inspeccin tcnica vehicular, escuelas de conductores, etc.


49/62

41


SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EL MANEJO DE RECURSOS

ECONMICOS EN LA ESCUELA PARTICULAR ANDINO CENTRO

ESCOLAR, AO LECTIVO 2007-2008

Miranda, (2009) La alta direccin considera que un adecuado Sistema de Control

Interno, fortalece a una Institucin con lo cual se logra obtener informacin

actualizada y vers de los sucesos que acontecen con el da a da en la institucin,

adems de que su incidencia en el manejo de recursos econmicos nos permite ser

ms ordenados y producir una informacin financiera confiable. as como identificarbien las reas o unidades a ser

ANALISIS:

El rea de recursos humanos es una seccin de cualquier empresa que representa

parte importante de esta, el auditar constantemente esta rea puede significar una

constante mejora de cada uno de los trabajadores y rganos de la entidad.


50/62

42


Aplicacin De La Auditora Tributaria Preventiva A Las

Fiscalizaciones Por Impuesto A La Renta De Tercera Categora

Seal Alternativa (2012). Publica en su diario lo siguiente: La Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (Sunat) inform hoy, que

realizar una campaa de control del cumplimiento de obligaciones tributarias de las

empresas de transporte interprovincial de pasajeros los das 29 y 30 de setiembre, as

como el primero y 2 de octubre. Estas acciones se realizarn de manera coordinada

con el personal de la Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, Carga y

Mercancas (Sutran) y la Polica Nacional del Per (PNP).Las empresas de transporte de pasajeros tienen como obligaciones de carcter

tributario emitir y entregar a sus pasajeros los boletos de viaje, incluyendo a aquellos

que suban en la ruta, as como, portar el manifiesto (lista) de pasajeros durante todo

el traslado y entregarlo a los funcionarios del ente recaudador cuando sea requerido.

Estos documentos sern solicitados durante los operativos.

Durante este fin de semana largo tambin se efectuarn inspecciones laborales a la

tripulacin de los mnibus (choferes, asistentes y terramozas), as como a lostrabajadores que expenden los boletos de viaje, con la finalidad de determinar si

estn inscritos en planilla y fueron declarados ante el ente recaudador.

De la misma manera, se verificar que la carga que se traslada en las bodegas con

fines comerciales, cuenten con los respectivos comprobantes de pago y/o gua de

remisin. Adems de estas acciones, en los puntos de control establecidos se

verificar que las empresas cuenten con su Constancia de Cobranza, documento

emitido por la Administradora de los Peajes. En lo que va del ao la Sunat en Limaha realizado ms de 40,500 intervenciones a empresas de transporte interprovincial,

emitindose ms de 90 sanciones, principalmente por no emitir boletos de viaje o

entregarlos sin los requisitos de ley (datos del pasajero, importe del servicio, entre

otros). Este tipo de controles no solo permiten que las empresas cumplan con sus

obligaciones tributarias, sino que el pasajero o usuario del servicio cuente con un

comprobante que acredite el servicio que se le brinda.


51/62

43

Asimismo, se garantiza que la tripulacin de los vehculos, pueda gozar de los

beneficios laborales y prestaciones a cargo del empleador, como los pagos a Essalud

y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).


BIBLIOGRFICA

El 77% de las empresas de transporte interprovincial no cumple con las exigencias

que regulan sus operaciones. Toda empresa de transporte de pasajeros tiene como

obligaciones emitir y entregar a sus pasajeros los boletos de viaje, incluyendo a

aquellos que suben en la ruta, tambin deben portar el manifiesto de pasajeros (lista

de los datos del pasajero) durante todo el traslado y entregarlo a los funcionarios del

ente recaudador cuando sea requerido, por lo que el 50% del transporteinterprovincial de pasajeros y ms del 80% de transporte de carga en el pas operan

informalmente. Efectuarn inspecciones laborales a los choferes y terramozas, donde

el 25% de los choferes estn fuera de planilla, as como a los trabajadores que

venden los boletos de viaje, con la finalidad de determinar si estn inscritos en

planilla y fueron declarados ante el ente recaudador. Este tipo de controles no solo

permiten que las empresas cumplan con sus obligaciones tributarias, sino que el

pasajero o usuario del servicio cuente con un comprobante que acredite el servicioque se le brinda.

En conclusin: Toda empresa debe mantener en regla todos sus comprobantes

(boletos de Viaje, boletas de venta, facturas y otros), emitirlo desde que salen de

oficina como tambin en ruta y no evadir los tributos (impuestos). Tambin debern

cumplirse los descansos de los choferes, ayudantes y terramozas se deben programar

para que de acuerdo a ley se cumpla, el pago de sus remuneraciones nocturnas, sus

beneficios laborales y prestaciones de ESSALUD por parte de empleador; por unlado, el 25% de los choferes estn fuera de planilla y cerca de un 77% del

caracterizacion del control interno en la gestion de las empresas del perÚ. caso empresas...

Documents