cartilha do simples nacional
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OcontedoapresentadonessacartilhafoielaboradocombasenaLeiComplementarn123,de14dedezembrode2006,alteradapelaLeiComplementarn127,de14deagostode2007,bemcomonasresoluesemitidaspeloComitGestordoSimplesNacional. Essaversoestatualizadaatoutubrode2008.
Oobjetivodessematerialesclarecer,emlinhasgerais,ofuncionamentodoSimplesNacional,trazendoinformaessobrecomofazeraopo,comocumprirasobrigaestributrias,asistemticadeclculo,a
formaderecolhimento,dentreoutras,propiciandoumprimeirocontatodocidadocomoregime.
maisumprodutooferecidopeloComitGestordoSimplesNacional,nosentidodeorientarocontribuinteeuniformizaroconhecimentoacercadoSimplesNacional.
Informaesmaisdetalhadassobreoregi-me,inclusivetodaalegislaocorrelata,po-
demserencontradasnoPortaldoSimplesNacional,nainternet,noendereowww8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNa-cional.
NessePortalocidadotambmpodeteracessoaoCursoadistnciaonlinesobreoSimplesNacionalquepermitirumco-
nhecimentomaisdetalhadosobreasparti-cularidadesdoregimeesuasvantagens.
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OSimples Nacional umRegimeEspecialUnificadodeArrecadaodeImpostose
Contribuies
devidos
pelas
Microempresas
(ME)eEmpresasdePequenoPorte(EPP),criadopelaLeiComplementarn123,de14dedezembrode2006(LC123/2006),evigenteapartirde1dejulhode2007.
EsseregimeunificaalegislaotributriaaplicvelsMEesEPPnosdiversosmbitosdegoverno,demodoqueosregimesespeciais
detributaoprpriosdecadaentefederativocessaramapartirdaentradaemvigordaLC123/2006.
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ParaterdireitoatodososbenefciosdoSimplesNacionalocontribuintedeve,dentreoutrasobrigaes,manteremdiaopagamentodosseustributos,emitirasnotasfiscaisrelativasssuasvendaseregistrarseusempregados.
OextintoSimplesFederal,porexemplo,abrangiaapenasostributosadministradospelaUnio(IRPJ,CSLL,PIS/Pasep,Cofins,IPIeCPP).AprincipalmudanatrazidapeloSimplesNacionalfoiainclusodedoisimpostos,um
estadual(ICMS)eummunicipal(ISS)noregimeunificadodearrecadao.
Sooitotributospagosemumnicodocumentodearrecadao,sendoseisfederais,umestadualeummunicipal.
AimplementaodoSimplesNacionalfrutodoesforodeintegraoedetrabalho
conjuntodesenvolvidopelaUnio,Estados,DFeMunicpios,deformaamelhoraroambientedenegciosdopas.
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OSimples Nacional,porserumregimequeenglobaastrsesferasdegoverno,administradoporumComitGestor,rgoresponsvelpelaregulamentaoeexecuoda
partetributriadaLC123/2006.
OComit GestordoSimplesNacional(CGSN)vinculadoaoMinistriodaFazendaepossuiaseguintecomposio:
Unio,representadaporquatromembrosdaSecretariada
ReceitaFederaldoBrasil(RFB),dosquaisumoPresidente;
EstadoseDistritoFederal,representadospordoismembrosindicadospeloConselhoNacionaldePolticaFazendria(Confaz);
Municpios,representadosporummembroindicadopelaAssociaoBrasileiradasSecretariasdeFinanasdasCapitais(Abrasf)eporummembroindicadopelaConfederaoNacionaldeMunicpios(CNM).
OCGSNpossuiumaSecretaria-
ExecutivaediversosGruposTcnicos,todoscompostospormembrosdaUnio,dosEstados,DFedosMunicpios.
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O Simples Nacionalumregime
facultativoparaocontribuinte.Mesmoqueaempresaestejaenquadrada
nacondiodeMEeEPPelapodedecidirnofazeraopopeloSimplesNacional.
SeaempresafizeraopopeloSimplesNacional,elavaleparaoanotodo,spodendosermodificadanoanoseguinte.
Microempresa(ME)oempresrio(antigafirmaindividual)aqueserefereoartigo966doCdigoCivilBrasileiro,a
sociedadeempresria(comercial)oua
sociedadesimples(civil)queemcadaanotenhareceitabrutaigualoumenorqueR$240.000,00.
Empresadepequenoporte(EPP)oempresrio(antigafirmaindividual)aqueserefereoartigo966doCdigoCivilBrasileiro,asociedadeempresria(comercial)ouasociedadesimples(civil)queobtenha,emcadaano,receitabrutamaiorqueR$240.000,00eigualoumenorqueR$2.400.000,00.
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OstributosdearrecadaodoSimples Nacionalso:
ImpostosobreaRendadaPessoaJurdica(IRPJ);
ImpostosobreProdutosIndustrializados(IPI);
ContribuioSocialsobreoLucroLquido(CSLL);
ContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocial(Cofins);
ContribuioparaoPIS/Pasep;
ContribuioPrevidenciriaPatronal(CPP);
ImpostosobreOperaesRelativasCirculaodeMercadoriase
SobrePrestaesdeServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicao(ICMS);
ImpostosobreServiosdeQualquerNatureza(ISS).
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OrecolhimentonaformadoSimplesNacionalnoexcluiaincidnciadosseguintestributos,naqualidadedecontribuinteouresponsvel:
ImpostosobreOperaesdeCrdito,CmbioeSeguro,ouRelativasa
TtulosouValoresMobilirios(IOF);
ImpostosobreaExportao,paraoExterior,deProdutosNacionaisouNacionalizados(IE);
ImpostodeRenda,relativoaosrendimentosouganhoslquidosobtidosemaplicaesderendafixaouvarivel;
ContribuioPrevidenciria,dotrabalhadoreadodonodaempresa(empresrioouscio),estenaqualidadedecontribuinteindividual;
ICMSdevido:
nasoperaesouprestaessujeitasaoregimedesubstituiotributria;
porterceiro, quandoexistirleiestadualoudistritalqueobrigueaempresaarecolhercomoresponsvel;naentrada,noterritriodoEstadooudoDistritoFederal,depetrleo,inclusivelubrificantesecombustveislquidosegasososdelederivados,bemcomoenergiaeltrica,quandonodestinados
comercializaoouindustrializao;porocasiododesembaraoaduaneiro;nacompraoumanutenoemestoquedemercadoriadesacobertadadedocumentofiscal;naoperaoouprestaodesacobertadadedocumentofiscal;nasoperaescommercadoriassujeitasaoregimedeantecipaodorecolhimentodoimposto,bemcomodovalorrelativodiferenaentreaalquotainternaeainterestadual,nasaquisiesemoutrosEstadoseDistritoFederal,nostermosdalegislaoestadualoudistrital;
ImpostosobreaImportaodeProdutosEstrangeiros(II);
Imposto
sobre
a
PropriedadeTerritorialRural(ITR);
ContribuioparaoFundodeGarantiadoTempodeServio(FGTS);
ContribuioparaoPIS/Pasep,CofinseIPIincidentesnaimportaodebenseservios;
ISSdevido:
emrelaoaosserviossujeitosasubstituiotributriaouretenonafonte;naimportaodeservios;
Demaistributosde
competnciadaUnio,dosEstados,doDistritoFederaloudosMunicpios.
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Receitabrutaasomadasvendasdebenseserviosnasoperaesrealizadaspela
empresa,maisopreodosserviosprestados,maisoresultadonasoperaesemcontaalheia,menosasvendascanceladaseosdescontosincondicionaisconcedidos.
OslimitesdeReceitaBrutapara
efeitoderecolhimentodoICMSedoISSnaformadoSimples Nacionalpoderoserdiferenciadosnos
EstadoseMunicpios?
Sim.OsEstadoseoDistritoFederalpoderooptarpelaaplicaodelimitesdiferenciados(sublimites)dereceitabruta
(deatR$1.200.000,00oudeatR$1.800.000,00),conformesuaparticipaoanualnoProdutoInternoBrutobrasileiro,apenasparaefeitoderecolhimentodoICMSemseusrespectivosterritrios,bemcomodoISSnosmunicpiosneleslocalizados.
Comoocidadoficaconhecendo
essessublimitesdeReceitaBrutaadotadospelosEstados?
OsEstadoseoDistritoFederaldevemsemanifestaranualmente,atoltimodiatildeoutubro,sobreaadoodesublimites,queserovlidosparaoanoseguinte.Apsamanifestao,oComitGestorpublica,no
msdedezembro,Resoluocomosnomesdosentesdafederaoqueadotaramossublimiteseseusrespectivosvalores.
OssublimitesadotadospelosEstadossoobrigatoriamentevlidosparaosMunicpiosneleslocalizados,paraefeitoderecolhimentodoISS.
Vejadeformaresumida:
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OPortaldoSimples Nacional,nainter-net,contmasinformaeseosaplicativosrelacionadosaoSimplesNacional.
PodeseracessadopormeiodapginadaRFB,nainternet,noendereoeletrnicowww.receita.fazenda.gov.broudiretamentepormeiodolinkwww8.recei-
ta.fazenda.gov.br/SimplesNacional/.Parateracessoaqualquerdosservios
disponveisnoPortaldoSimplesNacionalo
contribuintetemduasopes:
Pormeiodecertificaodigital.
Pormeiodeumcdigodeacesso,geradopeloprpriosistema.
InformaesacercadaCertificaoDigi-tal,casoocontribuinteoptepelasuautiliza-
o,estocontidasnapginadaRFBnainternet:(www.receita.fazenda.gov.br).
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1.Ocontribuintedeve,primeiramenteaces-sar,noPortal do Simples Nacional,aop-ooutrosservioseescolherqualquerdosservioslistados,clicandonobotorefe-renteaocdigodeacesso.
2.DepoisdeverinformaroCNPJdaME
ouEPPeoCPFdoresponsvel.3.OsistemaverificaseoCPFdorespons-
veltitulardepelomenosumaDeclarao
deImpostodeRendadePessoaFsica(DIRPF)entreguenosltimosdoisanos.Casoafirmativo,sendodeclarante,solicita-doonmerodorecibodaltimadeclaraoenviada.
AindaqueaDIRPFtenhasidoentregueem
formulrio,onmerodorecibosolicitado.Nessecaso,onmerodoreciboonmerodaetiquetadaECT,desprezando-seasletras.
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4.CasooCPFdoResponsvelnoconstecomotitulardenenhumadeclaraoentreguenosdoisltimosanos,osistemaverificaseoCPFfazpartedealgumadeclarao:
a.comodependente:deve-seinformarondorecibodaltimadeclaraoenviadapelotitularqueolanoucomodependenteeinformouoCPFnadeclarao.
b.comocnjuge,emumadeclaraoconjuntaouno:informaroCPFdocnjugedeclarante.
5.SeoCPFdoresponsvelno
encontrado
em
nenhum
dos
casos
anteriores,entoosistemasolicitaoTtulodeEleitoreadatadenascimentoparagerarocdigodeacesso.
SeocontribuintenopossuiTtulodeEleitorenoentregoudeclaraonosltimos2anos,elenoconseguirgerarumcdigodeacesso.
Nestecaso,restam-lheduasopes:obterumacertificaodigital;entregarumaDIRPFmesmonoestandoobrigado.Nestecasonohavermulta,umavezqueelenoseencontranoroldosobrigadosaprestardeclarao.
AadesoaoSimples NacionalfeitapormeiodoPortaldoSimplesNacional,nainternet;
Aopodeverserrealizadaduranteomsdejaneirodecadaano,atoltimodiatil,produzindoefeitosapartirdoprimeirodiadaquelems.
ParautilizaroaplicativodeopoacessopormeiodoPortaldoSimplesNacionalnolinkOutrosServiosocontribuintedeverpossuirumacertificaodigitalouumcdigodeacesso(veroitemdestacartilha:Passosparagerarumcdigodeacesso).
AopopeloSimplesNacionalservlidaparaoanotodo,spodendosermodificadacomefeitosparaoanoseguinte.
OpopeloSimplesNacionalparaMEeEPPeminciodeatividades:
AMEouEPP,apsefetuarainscrionoCNPJ,bemcomoobterasuainscrioestadualemunicipal,quandoestasforemexigveis,teroprazodeat10dias(esseprazofoirecentementealteradoeserdeat30dias,apartirde01/01/2009),contadosdoltimodeferimentodeinscrio,paraefetuaraopopeloSimplesNacional.
AMEouaEPPnopoderefetuara
opopeloSimplesNacionalnacondiodeempresaeminciodeatividadedepoisdedecorridos180(centoeoitenta)diasdadatadeaberturaconstantedoCNPJ.
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ApsaformalizaodaopopormeiodoPortaldoSimples Nacional,nainternet,aRFBdisponibilizaraosEstados,DistritoFederaleMunicpiosarelaodoscontribuintesparaverificaodaregularidadedainscriomunicipaleestadual,quandoexigvel.
OsentesfederativosdeveroefetuaracomunicaoRFBsobrearegularidadedainscrioestadualoumunicipal,noprazoestabelecido.Confirmadososdadosouultrapassadooprazosemmanifestaopor
partedoente,aoposerdeferida,salvosepresentesoutrosfatoresimpeditivos.
AopopeloSimplesNacional,daMEoudaEPP,em inciodeatividades,produzefeitos:
Paraasempresascomdatadeabertura
constantedoCNPJat31dedezembrode2007:
Apartirdadatadoltimodeferimentodainscrionoscadastrosestadualemunicipal,salvoseoentefederativoconsiderarirregularainscriomunicipalou
estadual,hipteseemqueaoposerconsideradaindeferida.
ParaasempresascomdatadeaberturaconstantedoCNPJapartirde1dejaneiro
de2008:Desdeadatadeaberturaconstantedo
CNPJ,salvoseoentefederativoconsiderarirregularainscriomunicipalouestadual,hipteseemqueaoposerconsideradaindeferida.
Eventualimpugnaocontrao
indeferimentodaopopeloSimplesNacionaldeverserprotocoladadiretamentenaadministraotributria(RFB,Estado,DistritoFederalouMunicpio)naqualforamapontadasasirregularidadesqueimpediramoingressonoregime.
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PodemoptarpeloSimples NacionalasMEeEPPqueseenquadremnasdefiniesdaLC123/2006,de14.12.2006.
Quenoexeramnenhumaatividadequesejaimpedidadeparticipardoregime,conforme
art.17daLC123/2006,bemcomonoseenquadremnassituaesprevistasno4doart.3daLC123/2006.
Quecumpramosdemaisrequisitosprevistosnalei.
Atividadesconcomitantes:
ParaseroptantepeloSimplesNacional,aempresanopodeexercernenhuma
atividadeimpeditiva,aindaqueexeraaomesmotempoatividadepermitida.
Asempresascomatividadesquepossuem
cdigosnatabelaCNAEqueabrangemaomesmotempoatividadesimpeditivasepermitidasaoSimplesNacional(CNAEambguas)poderoseroptantesdoSimples
Nacional,desdeque,aofazeraopopeloregime,declaremqueexercemexclusivamenteatividadespermitidas.
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OclculodovalordevidopelaMEouEPPoptantepeloSimplesNacionaleageraodoDASserorealizadosintegralmentepormeiodoaplicativoPGDAS,disponvelna
internet,noPortaldoSimplesNacional.
Nesseaplicativo,aMEouaEPPdeverinformarosvaloresrelativostotalidadedasreceitascorrespondentesssuasoperaeseprestaesrealizadasnoperodo,observandoas
disposies
estabelecidas
pelo
CGSN.Deformasimplificada,ovalordevido
mensalmentepelaMEouEPPoptantepeloSimplesNacionaldeterminadomedianteaplicaodasalquotasdastabelasdosanexosdaLC123/2006,conformeotipodereceitaauferida.
ParaefeitodedeterminaodaalquotaaseraplicadapeloPGDAS,aMEouaEPPinformarareceitabrutaacumuladanos12(doze)mesesanterioresaodoperododeapurao,quecompreendeasomadetodasasreceitasdetodososestabelecimentos.
AreceitabrutamensaldeverserinformadanoPGDASdeformasegregada(separada),segundoasuanaturezarevendademercadorias,vendademercadoriasindustrializadaspelo
contribuinte,prestaodeserviosoulocaodebensmveis.
Asreceitasmensaisdeverosersegregadastambmporestabelecimento.
Seroinformadas,noPGDAS,situaesespeciaisrelativassreceitassegregadas(casoocorram),aexemplodeexportaes,substituiotributriaereduesnabasedeclculo.
Resumidamente,ovalordevidomensalmentepelaMEouEPPoptantepelo
Simples
Nacional
ser
o
somatrio
da
aplicaodasalquotascorrespondentessobrecadatipodereceitabrutamensal,conformesuanatureza.
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Orecolhimentodostributosdevidosdeveserfeitoatoltimodiatildaprimeiraquinzenadomsseguintequeleemquefoiauferidaareceitabruta:
Exemplo:
para
a
receita
bruta
auferida
em
setembro/2008,ovencimento15/10/2008.Quandoadatacoincidecomsbado,domingoouferiado,ovencimentoseantecipa.
Ovalornopagoatadatadovencimentoestarsujeitoincidnciadejurosemulta,conformeprevistonalegislaodoimpostosobrearenda.
O
recolhimento
dos
tributos
do
Simples
NacionaldeverserfeitosemprenoCNPJdoestabelecimentodamatriz.
SerovlidasasisenesoureduesnabasedeclculodoICMS
estabelecidas
por
Estados
ou
Distrito
Federal,
bem
como
as
redues
na
basedeclculodoISS,estabelecidasporMunicpios,desdequeprevistasemlegislaoposteriora1dejulhode2007evlidasparaaMEouaEPPoptantepeloSimplesNacional.
OsEstados,oDistritoFederaleosMunicpiospoderoestabelecervaloresfixosmensaispararecolhimentodoICMSoudoISS,paraempresascomreceitabrutatotaldeatR$120.000,00noanoanterior,ficandoamicroempresasujeitaaessesvaloresdurantetodooano.
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Comorecolherovalordevido?
OvalordevidodeverserrecolhidopormeiodoDAS,emumbancocomponentedaredearrecadadoradoSimplesNacional.
ComoobteroDAS?
ODASgeradosomentepormeiodoaplicativoPGDAS,disponvelnoPortaldoSimplesNacional,nainternet.
CaractersticasdoDAS
ODASseremitidoemduasviaseconter:
Identificaodocontribuinte(razosocialeCNPJ);
Msdecompetncia;Datadovencimentooriginaldaobrigaotributria;
Valordoprincipal,damultaedosjuros;
Valortotal;
NmeronicodeidentificaodoDAS,geradopeloaplicativodeclculo(PGDAS);
DatalimiteparaacolhimentodoDASpelaredearrecadadora;
Cdigodebarrasesuarepresentaonumrica.
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OrecolhimentodoDASdeverserefetua-doatoltimodiatildaprimeiraquinzenadomssubseqentequeleaquesereferir.
Para
o
DAS
n
o
recolhido
no
prazo,
incidem
multaejurosdemora,daseguinteforma:
apartirdoprimeirodiasubseqenteaodovencimentoincidemultademoracalcula-dataxade0,33%pordiadeatraso,limitadaa20%;
apartirdoprimeirodiadoms
subseqenteaovencimentodoprazo,incidemjurosdemoraequivalentestaxareferencialdoSistemaEspecialde
LiquidaoeCustdia(SELIC),acumuladamensalmenteatomsanterioraopagamentoede1%relativoaomsdopagamento.
Oclculodosacrscimoslegaisfeitopeloprprioaplicativodeclculo,nageraodoDAS.
NopermitidoemitirumDAScomvalortotalinferioraR$10,00(dezreais).Nessecaso,opagamentodovalordevidodoSimplesNacionalqueresultarinferiora
R$10,00(dezreais)deverserfeitonacompetnciaemqueototalarecolhersejaigualousuperioraessevalor.
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Trata-sedeformaopcionaldedeterminaodabasedeclculo,que
poderserutilizadapelaMEeEPPapartirde01/01/2009.
Considera-secomobasedeclculoareceitabrutatotalrecebidapelaMEouEPP.
Aopopeloregimedecaixa:
deveserinformadaantesdaapurao
dos
valores
devidos
relativos
ao
m
s
de
janeirodecadaano;
nocasodeinciodeatividade,deveserinformadaantesdaapuraodosvalores
devidos,relativosaomsdaopo;
irretratvelparatodooano-calendrio;
aplicadaatodososestabelecimentosdaempresa(matrizefiliais).
Ocontribuintequeoptarpeloregimedecaixadevermanter,almdoslivrosprevistosparaasdemaisMEeEPPoptantes
pelo
Simples
Nacional,
o
registro
dos
valoresareceberedosvaloresconsideradosincobrveis,naformaestabelecidapeloCGSN.
1-LivrosfiscaisecontbeisobrigatriosparaasMEeEPPoptantespeloSimplesNa-cional:
Livrocaixa;
LivroRegistrodeInventrio(quandocontribuintedoICMS);
LivroRegistrodeEntradas,modelo1ou1-A(quandocontribuintedoICMS);
LivroRegistrodosServiosPrestados
(quandocontribuintedoISS);LivroRegistrodosServiosTomados
(quandocontribuintedoISS);
LivrodeRegistrodeEntradaeSadadeSelodeControle(quandocontribuintedoIPI);
LivroRegistrodeImpressode
DocumentosFiscais;
Livrosespecficosparaoscontribuintesquecomercializemcombustveis;
LivroRegistrodeVeculos,portodasaspessoasqueinterfiramhabitualmentenoprocessodeintermediaodeveculos,inclusivecomodepositriosouexpositores.
Aapresentaodaescrituraocontbil,emespecialdoLivroDirioedoLivroRazo,dispensaaapresentaodoLivroCaixa.
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AMEeaEPPoptantesdoSimplesNacionaldeveroapresentar,anualmente,declaraonicaesimplificadadeinformaessocioeconmicasefiscaisqueserentregueRFB,pormeiodainternet.
EssadeclaraoaDASN;
ADASNdeverserentregueatoltimodiadomsdemarodoanosubseqenteaodeocorrnciadosfatosgeradoresdostributosabrangidospeloSimplesNacional.
NashiptesesemqueaMEouaEPPtenhasidoincorporada,cindida,totalouparcialmente,extintaoufundida,aDASN
deverserentregueatoltimodiadomssubseqenteaodoevento.
ADASNpoderserretificadasemprvia
autorizaodofisco,masquandoaretificaoresultaremreduoouexclusodetributo,sseradmissvelantesdoinciodequalquerprocedimentofiscal.
AnoentregaouaentregaforadoprazodaDASNsujeitarocontribuintemulta
mnimaestabelecidanaLC123/2006.Relativamenteaosdemaistributosdevidos,
noabrangidospeloSimplesNacional,deverserobservadaalegislaodosrespectivosentesfederativosquantoprestaodeinformaeseentregadedeclaraes.
AsMEeEPPoptantespeloSimples
Nacionalnoestoobrigadasamanterplacaindicativa,comoeraprevistoanteriormentenoextintoSimplesFederal.
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1-Pedidodeexclusoporcomunicaodaempresaoptante:
ExclusoporopoocorrequandoaMEouaEPP,espontaneamente,desejardeixardeseroptantepeloSimplesNacionalenoexistanenhumasituaodeexclusoobrigatria.
*AexclusoporopodeversercomunicadapormeiodoPortaldoSimplesNacional,nainternet,epodeserfeitaaqualquertempo,sendoquesproduzirefeitosapartirde1dejaneirodoano-calendrioseguinte.Entretanto,casoaexclusoporoposed nomsdejaneiro,osefeitossedaronomesmoano.
ExclusoporcomunicaoobrigatriaocorrequandoaMEouaEPPestincorrendoemalgumasituaoqueimpedeasuapermanncianoSimplesNacional.Nessecaso,ocontribuintetemaobrigaodecomunicarasuaexcluso.Osprazosparaseefetuaracomunicaodependemdasituaoquecausouaexclusoobrigatria.
*Acomunicaoobrigatriaforadosprazospermitida,sendoque,nessecaso,aMEeaEPPestarsujeitamultacorrespondentea10%(dezporcento)dototaldostributosdevidos,noSimplesNacional,nomsanterioraoinciodosefeitosdaexcluso,nopodendoserinferiormultamnimaestabelecidanaLC123/2006,semreduo.
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2-ExclusodeOfcio:
Quempodefazeraexclusodeofcio?
AcompetnciaparaexcluirdeofcioaMEouEPPoptantepeloSimples Nacional
dasadministraestributriasfederal,estaduaisoudoDistritoFederal,segundoalocalizaodoestabelecimento.Tratando-sedeprestaodeserviosincludosnacompetnciatributriamunicipal,acompetnciasertambmdorespectivoMunicpio.
Aexclusodeofcioocorrernasseguintessituaes:
Faltadecomunicaodeexclusoobrigatria;
Faltadeemissodenotafiscal;
Omissodafolhadepagamentoda
empresa
ou
de
documento
de
informaes
previstopelalegislaoprevidenciria,trabalhistaoutributria,seguradoempregado,trabalhadoravulsooucontribuinteindividualquelhepresteservio.
Embaraofiscalizao(recusaaexibirlivros,documentos,informaessobrebensemovimentaofinanceira);
Resistnciafiscalizao(negativadeacessoaoestabelecimentoouaolocaldeatividadesoubens);
Constituio(daempresa)por
interpostas
pessoas;Prticareiteradadeinfrao;
Inaptidodaempresa,naformadosarts.80e81daLeino9.430,de27dedezembrode1996,ealteraesposteriores;
Comercializaodemercadoriasobjetodecontrabandooudescaminho;
Faltadeescrituraodolivro-caixaounopermitiraidentificaodamovimentaofinanceira,inclusivebancria;
Despesaspagassuperamem20%(vinteporcento)ovalordeingressosderecursosnomesmoperodo,excludooano
de
incio
de
atividade;Aquisiesdemercadoriaspara
comercializaoouindustrializao,ressalvadashiptesesjustificadasdeaumentodeestoque,superiora80%(oitentaporcento)dosingressosderecursosnomesmoperodo,excludooanodeinciodeatividade.
EventualimpugnaocontraaexclusodoSimplesNacionaldeverserprotocoladadiretamentenaadministraotributria(RFB,Estado,DistritoFederalouMunicpio)naqualforamapontadasasirregularidadesdeterminaramasadadoregime.
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OSimples Nacionalumgrandesinalizadornosentidodamelhorianoambientedenegciosdopas.Umambienteemquesejamaisfcilevantajosotrabalharlegalmente,noqualasadadainformalidadesejaomelhorcaminhoequepermitaumaorganizaoempresarialeficaz.
AgestodoSimplesNacionalprodutodaefetivaeimportanteintegraoentreaSecretariadaReceitaFederaldoBrasileasFazendasEstaduaiseMunicipais.Assoluestmsidoconstrudassempredeformaconjunta,nabuscadointeressecomumdasadministraestributriasedoscontribuintes.
ALeiComplementarn123,de2006,trouxeinmerosbenefciosparaasMEeEPP,permitindomelhores
condiesparaasuaformalizao,continuidadeecompetitividade.
Muitoaindatemqueserconstrudoeaperfeioado.Noentanto,desde1dejulhode2007,estemvigorumanovarealidadetributria
emnossopas.Umarealidadecompostademecanismosqueoperam
emfavordoempreendedorismo,dainiciativaempresarial,daformalidade
edocrescimentoeconmico.
OSimplesNacionalumexemplodoquepodeserfeitopelaFederaoembuscadasimplificaodasobrigaesedadiminuiodacargatributrianopas,possibilitandoacontinuidadeeodesenvolvimento dasMEe EPP