casos practicos centrum catolica
DESCRIPTION
NICS Y NIIF INFORMACIÓN FINANCIERATRANSCRIPT
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 1/528
CASOS PRÁCTICOS
CASO PRACTICO No. 57: COSTOS DE IMPORTACION DE INVENT
Enunciado:La empresa MAM S.A. el 31/10/2014 compra 500unitario de $ 65.00 ; con un descuento delimportación de la mercadera $ 100.00 ! tam"i#n paa por! % nos reali&an un descuento por pronto pao de
Los gastos según fat!"a #e$ Agente #e A#!ana f!e"on:S%.
'escara 500.00Almacena(e 250.00
)ransporte 356.00Ser*icios de resuardo 456.00'ocumento de Aduana +5.00
,óli&as 35.00-asto de operación 15.00Su"total 1!+5.00omisión 2 del 1!61.56ase mponi"le 3!52+.56- 1+ 635.14
)otal actura de Aencia Aduana &'()*.7+
Se pide:1. 'eterminar el *alor % los derec7os Ad *alorem2. 'eterminar el costo de ad8uisición se9n la : 2
3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.
Desarrollo:
Dete",-na-n #e$ /a$o" CI0 1 $os De"eos A#!ane"os
alor < $ 2!=00.00 S/. 2.=0 +0!=10.00lete $ 45.00 S/. 2.=0 2!160.50Seuros $ 15.00 S/. 2.=0 50.50Va$o" CI0 3*'573.++
C4$!$o #e $a ase I,6on-$e #e$ A# /a$o"e,alor +3!5+.00Ad. alorem 20 16!15.60ase mponi"le del - 100!2=3.60- 1+ 1+!052.+5
)otal ((3'*&).&5
Dete",-na-n #e$ Costo #e A#8!-s--n
CONCEPTO S%.
A B C D
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
2930
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 2/528
,recio de ompra neto de descuentos S/. +0!=10.00Aranceles mportacion S/. 16!15.60
)ransporte S/. 2!160.50Seuro S/. 50.50-astos de Aencia de Aduana S/. 3!52+.56Tota$ (+*'322.()
'e acuerdo con lo se>alado en la : 2! el costo de ad8uisición de lam?s el - del 1+ % el asiento conta"le suponiendo 8ue la compra s
)+ COMPRAS601 Mercaderas
6011 Mercaderas manuacturadas
60= ostos *inculados con las compras60=1 ostos *inculados con las compras de mercaderas
60=11 )ransporte 2!160.5060=12 Seuros 50.5060=13 'erec7os aduaneros 16!15.6060=14 omisiones 1!61.5660=1= <tros costos *inculados con las c 1!+5.00
2+ MERCADER9AS201 Mercaderas manuacturadas
2011 Mercaderas manuacturadas20111 Al costo
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - uenta propia
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % compro"antes por paar
4212 mitidas)( VARIACI=N DE E>ISTENCIAS
611 Mercaderas6111 Mercaderas manuacturadas
,or la cancelación de la actura de los pro*eedores % los costos asoci
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % compro"antes por paar
4212 mitidas(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
Los decuentos comerciales % los por pronto pao se9n el p?rrao 11dismu%en el costo de los in*entarios.
A B C D
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 3/528
:ota@ en el li"ro de ca(a "ancos de"e de urar en orma detallada la
CASO PRACTICO N@ 53: COMPRA DE MERCADER9AS COSTO A
Enunciado:
La empresa Aries S.A. 7a comprado el 02/01/2014 una importante parprecio de *enta S/. 250!000 . l pro*eedor soporta los astos de tpao raccionado en cuatro cuotas anuales de S/. 0!000el 31/12/201.
Se pide:1. 'eterminar la tasa de inter#s eecti*a B)C de la operación de com2. la"orar el cuadro de amorti&ación3. ectuar los asientos conta"les correspondientes
Desarrollo:
n este caso se de"e aplicar el p?rrao + de la : 2 n*entarios de noad8uisición. n este sentido! el cr#dito de"er? *alorarse de acuerdo c
al costo amorti&ado utili&ando el m#todo del inter#s eecti*o.
NIC 2 INVENTARIOS: COMPRAS DE INVENTARIOS CON PLABO A
Aries S.A. de"er? calcular la tasa de inter#s eecti*a de la operación B4.6=2 BieC. l cuadro de amorti&ación del cr#dito comercial ser? el si
0!000 0!000S/. 250!000 D E E
B1E)CF1 B1E)CF2
C4$!$o on Ee$ #e $a TIE::eto reci"ido 250!000.00,ao 2014 0!000.00,ao 2015 0!000.00,ao 2016 0!000.00
,ao 201 0!000.00TIE &.)25F
Pe"-o#o Inte"Gs A,o"t-Ha.
2014 250!000.00 11!31.1+ 5+!26+.+22015 1=1!31.1+ +!==6.=3 61!003.02016 130!2+.11 6!134.3+ 63!+65.62201 66!+62.50 3!13.50 66!+62.50
esto es! como GPréstamos y cuentas por pagar G! cu%a cateora despu
l p?rrao 1+ de la : 2 se>ala 8ue "Una entidad puede adquirir invecontenga de hecho un elemento de fnanciación, como puede ser, poren condiciones normales de crédito y el importe pagado, este elemendel periodo de fnanciación".
De!#a6en#-ente
A B C D
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 4/528
30!000.00 250!000.00
NIC 2 INVENTARIOS: COSTOS DE AD?UISICI=N
Conta-$-Ha-n:
H ,or la compra de mercaderas+2%+(%2+(&
)+ COMPRAS601 Mercaderas
6011 Mercaderas manuacturadas2+ MERCADER AS
201 Mercaderas manuacturadas2011 Mercaderas manuacturadas
20111 osto&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas)( VARIACI=N DE E>ISTENCIAS
611 Mercaderas6111 Mercaderas manuacturadas
H ,or el de*eno de los intereses al 31/12/2014*(%(2%2+(&
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
636 <"liaciones comerciales&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
H ,or el pao de la primera cuota anual@*(%(2%2+(&
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
l p?rrao 11 de la : 2! esta"lece 8ue #l costo de adquisición de loaranceles de importación y otros impuestos $que no sean recupera%letransportes, el almacenamiento y otros costos directamente atri%ui%le
o los servicios. (os descuentos comerciales, las re%ajas y otras partidadquisición).
A B C D
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179180
181
182
183
184
185
186
187
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 5/528
CONTAILIBACI N DE LAS OPERACIONES DE LOS EERCICIOS 2
H ,or el de*eno de los intereses 7asta el 31/12/2015*(%(2%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones636 <"liaciones comerciales
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
H ,or el pao de la seunda cuota anual@*(%(2%2+(5
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
H ,or el de*eno anual de los intereses 7asta el 31/12/2016*(%(2%2+()
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
636 <"liaciones comerciales&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
H ,or el pao de la tercera cuota anual@*(%(2%2+()
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
H ,or el de*eno de anual de los intereses desde el 31/12/201
*(%(2%2+(7)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones636 <"liaciones comerciales
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
H ,or el pao de la cuarta % 9ltima cuota anual@
A B C D
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 6/528
*(%(2%2+(7&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
CASO PORACTICO No. 5: COMPRA DE E>ISTENCIAS A DOS AK
Enunciado:La empresa Moderna S.A. el 02/01/2014 7a comprado mercaderias po- del 1+! a paar al ca"o de dos a>os. :o se 7an pactado el co"romercado para Moderna S.A. es del =.00
Se pide:
1. 'eterminar el *alor actual de la cuenta por paar a pro*eedores2. la"orar una ta"la de imputación de los intereses de los a>os 20143. ectuar las anotaciones 8ue corespondan a los a>os 2014 % 2015
Desarrollo:
,rocedemos a encontrar el actual de la compra de in*entarios con la tdado 8ue la compra est? uera de las condiciones normales de merca
1+5!=00.00a D D S/. 156!46+.31
B1E0.0=CF2
C4$!$o #e$ Va$o" P"esente on f!n-ones nan-e"as #e Ee$
Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o
=.00 2 S/. 1+5!=00
C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0 1 s! -,6!ta-n #e $os -nt
Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n
1/2/2014
12/31/2014 156!46+.31 14!0+2.15 12/31/2015 10!550.46 15!34=.54 1+5!=00.00
T"ata,-ento onta$e
,or la compra de in*entarios al *alor actual+2%+(%2+(&
)+ COMPRAS601 Mercaderas
6011 Mercaderas manuacturadas
A B C D
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275276
277
278
279
280
281
282
283
284
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 7/528
2+ MERCADER9AS201 Mercaderas manuacturadas
2011 Mercaderas manuacturadas20111 Al costo
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % compro"antes por paar4212 mitidas
)( VARIACI=N DE E>ISTENCIAS611 Mercaderas
6111 Mercaderas manuacturadas
,or el de*eno de intereses al 31/12/2014
*(%(2%2+(&)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
636 <"liaciones comerciales&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
,or el de*eno de intereses al 31/12/2015*(%(2%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
636 <"liaciones comerciales&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
,or la cancelacion de la compra del in*entario al t#rmino de los 2 a>o*(%(2%2+(5
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
CASO PR CTICO N@ )+: PRECIO DE AD?UISICI N CON DESCUE
Enunciado:La empresa San Kuan S.A. el 10/15/2014 ad8uieresiuientes condiciones@
A B C D
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 8/528
mporte unitario@ S/. 10.00 'escuentos consinados en actura@
,or pronto pao@ S/. 500.00 ,or *olumen@ S/. 300.00
-astos de transporte@ S/. 500.00
Las condiciones normales de cr#dito son a 30 das
Se pide:1. 'eterminar el costo de ad8uisición.2. ectuar la anotación conta"le considerando 8ue la compra esta r
Desarrollo:
Enfo8!e onta$e #e $os #es!entos según $as NII0
Determinación del precio de adquisición:mporte acturado S/. 10!000.00 'escuentos B+00.00CE -astos Adicionales 500.00,recio de Ad8uisición =!00.00
,recio nitario =!00/1!000 D S/. =.0
reducir? el importe a reistrar en la cuenta de compras@
(+%(5%2+(&)+ COMPRAS
601 Mercaderas6011 Mercaderas manuacturadas
Se9n la la : 2 n*entarios p?rrao 11 % la Sección 13 n*entarios p?material de entrenamiento de : para ,%mes emitido por AS! esta
pao temprano! se constitu%en en menor *alor del in*entario! disminno se encuentran contemplados en la denición.
La disminución se puede 7acer totalmente al in*entario! totalmente alsi se 7a *endido parcialmente. l costo de *entas es el mismo in*enta
uando se otoran descuentos por *olumen #stos tam"i#n aectan eltiene conocimiento de un descuento 8ue 7a"a sido pactado! sinicautilidades retenidas % adicionalmente re*elar el eecto en las utilidade
Se de"e esta"lecer una poltica de reistro del descuento "ien sea desiempre de"e aectar el in*entario "ien sea directamente al in*entari
n solo documento de"e alimentar la inormación scal % conta"ilidadinreso % en la inormación nanciera es menor *alor de in*entario o
Reg-st"o Conta$e: de acuerdo con los eJpuesto anteriormente! el d
A B C D
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 9/528
)+ COMPRAS60= ostos *inculados con las compras
60=1 ostos *inculados con las compras de mercaderas60=11 )ransporte
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia2+ MERCADER AS
201 Mercaderas manuacturadas2011 Mercaderas manuacturadas
20111 osto&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
)( VARIACI N DE E>ISTENCIAS
611 Mercaderas6111 Mercaderas manuacturadas
omo o"ser*amos! el descuento por pronto pao reduce tanto el impcomo el precio de ad8uisición.
CASO PRÁCTICO N@ )(: PRECIO DE AD?UISICI=N CON DESCUE
Enunciado:La empresa La -rande S.A. el 11/30/2014 ad8uieresiuientes condiciones@
Deta$$es S%. mporte unitario@ S/. 10.00 -astos de transporte@ S/. 500.00 'escuentos posteriores@
,or deecto de calidad@ S/. 1!000.00 ,or pronto pao@ S/. 500.00
La operación de compra esta ra*ada con el - delcr#dito son a 30 das.
Se pide:
1. 'eterminar el costo de ad8uisición2. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes
Desarrollo:
Determinación del precio de adquisición:mporte acturado S/. 10!000.00 'escuentos B1!500.00CE -astos Adicionales 500.00
A B C D
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 10/528
,recio de Ad8uisición =!000.00,recio nitario =!000/1!000 D S/. =.00
La : 2! considera 8ue todos los descuentos identica"les con las adnaturale&a % del momento de su concesión reducen el precio de ad8ui
,or lo 8ue se reere a su reistro conta"le! se reali&aran las siuiente
((%*+%2+(&2+ MERCADER AS
201 Mercaderas manuacturadas2011 Mercaderas manuacturadas
20111 osto)+ COMPRAS
601 Mercaderas6011 Mercaderas manuacturadas
60= ostos *inculados con las compras60=1 ostos *inculados con las compras de mercaderas60=11 )ransporte
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
)( VARIACI N DE E>ISTENCIAS611 Mercaderas
6111 Mercaderas manuacturadas
+*%(2%2+(&&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
)( VARIACI N DE E>ISTENCIAS611 Mercaderas
6111 Mercaderas manuacturadas
2+ MERCADER9AS201 Mercaderas manuacturadas
2011 Mercaderas manuacturadas20111 osto
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia
O n el momento de la compra@
O ,or el descuento posterior por deecto de calidad@
A B C D
422
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
436
437
438
439440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
464
465
466
467
468
469
470
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 11/528
)+ COMPRAS601 Mercaderas
6011 Mercaderas manuacturadas
(5%(2%2+(&
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas)( VARIACI N DE E>ISTENCIAS
611 Mercaderas6111 Mercaderas manuacturadas
2+ MERCADER9AS201 Mercaderas manuacturadas
2011 Mercaderas manuacturadas20111 osto
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia)+ COMPRAS
601 Mercaderas6011 Mercaderas manuacturadas
SISTEMA DE MEDICI=N DE COSTOS DE LOS INVENTARIOS
La : 2 n*entarios! se>ala 8ue en la medida 8ue se aproJime al cost
CASO PRACTICO N@ )2 : ESTIMACION DE INVENTARIOS A TRAV
Enunciado:La empresa GLa conomica S.A.G se dedica al comercio al por menor!
25.00so"re su precio de costo. Si se desea determinar el csus reistros conta"les la siuiente inormacion.
P"e-o #e osto
Jistencias iniciales 625!600.00ompras netas del semestre !+52!000.00
3'&77')++.++
O ,or el descuento posterior por pronto pao@
MGto#o #e$ osto est4n#a". Los costos est?ndares se esta"lecer?suministros! mano de o"ra! eciencia % utili&ación de la capacidad. Lase cam"iaran.
MGto#o #e $os ,-no"-stas. Se utili&a a menudo en el sector comersimilares % otro tipo de m#todo es comple(o.
A B C D
471
472
473
474
475
476
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
499
500
501
502
503
504
505
506
507508
509
510
511
512
513
514
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 12/528
entas netas del semestre PJistencias nales a precio de *enta P
Se pide:1. 'eterminar el importe de las eJistencias nales al 30/06/20142. 'eterminar el importe del costo de *entas estimado al 30/06/2014
3. ectuar el reistro del costo de *entas.
Desarrollo:
no de los metodos utili&ados para estimar el *alor de las eJistenciaspor8ue es propio de los comercios al por menor cu%o in*entario suelemu% ele*ado 8ue se renue*an mu% a menudo Balta rotaciónC % se *enal costo para (ar el precio de *enta al pu"lico *eamos un e(emplo.
E$ osto est-,a#o #e $as e-sten-as na$es as-en#e a:S/. 1!036!+00 / 10!5=!000 D =.+ +!4!600 D
e$ osto #e $a ,e"an#e"-a /en#-#a' -g!a$,ente est-,a#o enS/. =!560!200 / 10!5=!000 D =0.22 +!4!600 D
o "ien@osto de entas D * D B625!600 E !+52!000C +2=!440 D S/. !64+!
,ara 8ue la aplicación de este metodo se acepta"le! se re8uiere 8ue laplicando marenes (os para cada tipo o clase de productos orecidoresultados alcan&ados no dieriran sinicati*amente de los 8ue se o"*alorando este a los precios de costo real.
,or el costo de *entas de la *enta de mercaderias al 30/06/2014.
)%*+%2+(&) COSTO DE VENTAS
6=1 Mercaderas6=11 Mercaderas manuacturadas
6=111 )erceros2+ MERCADER AS
201 Mercaderas manuacturadas2011 Mercaderas manuacturadas
20111 osto
CASO PRACTICO No. )*: ESTIMACION DE INVENTARIOS A TRAV
Ao Ten#en-a2003 1!000 +132004 1!1=0 1!0+1
7oras 7om"re % costo del salario! as como las cantidades producidas
Oten-#a
A B C D
515
516
517
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544
545
546
547
548
549
550
551
552
553
554
555
556
557
558
559
560
561
562
563
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 13/528
2005 1!350 1!3502006 1!00 1!61+200 1!550 1!++200+ 1!=20 2!155200= 2!300 2!4242010 2!500 2!6=3
2011 3!400 2!=612012 3!200 3!2302013 3!600 3!4=+2014 *'7)72015 4!0352016 4!304201 4!52
EERCICIO 2'+(&
Costos Est4n#a"es
'etalle Cant-#a# P"e-o Tota$Materias primas 1!450 =5.00 S/. 13!50.00Mano de o"ra 3!200 12.50 S/. 40!000.00,roducción pre*ista@ *'7)7 uds.
onsumo 0.+5 7oras/7om"re / unidad
Se pide:1. 'eterminar la producion pre*ista para el a>o 2014 en "ase la unci2. 'eterminar las *ariaciones de la materia prima3. 'eterminar las *ariaciones de la mano de o"ra directa4. ectuar las anotaciones conta"les de las *ariaciones de la materia
Desarrollo:
o"ra directa. el saldo del proceso producto! es decir el 20 se 7a 8uedado como pr
!
Q ,ermite controlar la producciónQ ,ermite esta"lecer una poltica de preciosQ A%uda en la preparación de los presupuestos; %Q Sir*e de instrumento de medida de la ecacia del sistema de pr
mano de o"ra! eciencia % utili&ación de la capacidad.
.
2003
0
1000
2000
3000
4000
5000
A B C D
564
565
566
567
568
569
570
571
572
573
574
575
576
577
578
579
580
581582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
592
593
594
595
596
597
598
599
600
601
602
603
604
605
606
607
608
609
610
611
612
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 14/528
Las des*iaciones pueden considerarse en dos rupos! las a*ora"les %ostos est?ndares U ostos reales D des*iación desa*ora"leostos est?ndares V ostos reales D des*iación a*ora"le
Las des*iaciones de"en ser anali&adas a partir de las siuientes *aria
A continuación procedemos a calcular las des*iaciones en la materia
DESVIACIONES EN MATERIAS PRIMAS'es*iación en consumo unitario@ 0.05+'es*iación en consumo@ 202.6+'es*iación unitaria en precio@ 4.25
'es*iación económica S/. 6!5+.50'es*iación t#cnica@ S/. 1=!254.2Des/-a-n #esfa/o"a$e: S%. 25'3&(.77
A continuación procedemos a calcular las des*iaciones en la mano de
DESVIACIONES EN MANO #e ORA'es*iación en consumo unitario@ 0.0=3'es*iación en consumo@ 326.60'es*iación unitaria en precio@ 0.5'es*iación económica S/. 2!45.00'es*iación t#cnica@ S/. 4!0+2.46Des/-a-n #esfa/o"a$e: S%. )'557.&)
Des/-a-n tota$ 6e"-o#o: S%. *2'*.2*
Deta$$e Co,6os--n D-st"-!-n,rodutos terminados 24.00 !5.+1
,roductos en proceso 20.00 6!4=.+5osto de *entas 56.00 1+!143.5
)otal 100.00 S/. 32!3==.23
,or la asinacion de las des*iaciones de materia prima % mano de o"r*(%(2%(++
* DESVIACIONES DEL COSTO ESTANDAR=35 'es*iaciones de costos est?ndares desa*ora"les
=351 n materia prima
Q Desviaciones en materia prima variab!e precio " variab!e cantidad
Q
Desviaciones en mano de obra variab!e precio o sa!ario " variab!e cantid
T Tse9n el siuiente detalle@
A B C D
613
614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
624
625
626
627
628
629
630631
632
633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
643
644
645
646
647
648
649
650
651
652
653
654
655
656
657
658
659
660
661
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 15/528
=351 n mano de o"ra directa2( PRODUCTOS TERMINADOS
211 ,roductos manuacturados2* PRODUCTOS EN PROCESO
231 ,roductos en proceso de manuactura) COSTO DE VENTAS
6=2 ,roductos terminados6=21 ,roductos manuacturados
6=211 )erceros
0=RMULAS DEL COSTO
La : 2 permite las siuientes ormular para encontrar el costo de lo
La : 2 no permite el uso del m#todo L< o ,,.
CASO PRACTICO N@ )&: VALORACI N DE INVENTARIOS POR EL
Enunciado:La empresa omercial S.A. es una tienda de electrodom#sticos! comp
id#nticos % *endo 2 de ellos.Los datos se muestran a continuación@
Co,6"as
0ea Mo#e$o1/10/2015 1 ) de ,lasma de 50 puladas1/1/2015 1 ) de ,lasma de 50 puladas1/25/2015 1 ) de ,lasma de 50 puladas
Ventas
0ea Mo#e$o1/2=/2015 2 ) de ,lasma de 50 puladas
Se pide:1. 'eterminar los ) 8ue de"en ormar parte del costo de *entas % el2. ectuar el reistro conta"le del costo de *entas.
Desarrollo:
Q Costo Es6eo. ,or las caractersticas de ciertos artculos! en alcosto de ad8uisición o producción.Q Costo P"o,e#-o. La orma de determinar estos costos es so"re la
n9mero Bund.C de artculos producidos o ad8uiridos.Q E$ ,Gto#o Q0I0O o PEPS. Se "asa en 8ue los primeros artculospor lo 8ue las eJistencias al nali&ar cada perodo! 8uedan pr?cticameresultados los costos de *enta son los 8ue corresponden al in*entario
A B C D
662
663
664
665
666
667
668
669
670
671
672
673
674
675
676
677
678
679
680
681
682
683
684
685686
687
688
689
690
691
692
693
694
695
696
697
698
699
700
701
702
703
704
705
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 16/528
La aplicación de este m#todo re8uiere 8ue la empresa reistre de maartculos 8ue comerciali&a. Si se 7u"iesen *endió los tele*isores ad8uise pueden identicar con el :X de serie de cada tele*isor! el costo de lB1!250 E 1!2=5C % el tele*isor no *endio se *alorara por S/.1!25! es d
Por el costo de ventas(%2%2+(5
) COSTO DE VENTAS6=1 Mercaderas
6=11 Mercaderas manuacturadas6=111 )erceros
2+ MERCADER9AS201 Mercaderas manuacturadas
2011 Mercaderas manuacturadas20111 osto
osto de la mercaderia *endida D 1!250 E 1!2=5 DJistencias o in*entario nal
Yistoricamente! el metodo de identicacion especica sólo era aplicanumero de articulos! claramente dierenciados! % de precio ele*ado. Acodios de "arras % otros recursos inormaticos similares! es posi"le ede productos.
CASO PRACTICO N@ )5: METODOS DE VALORACION DE INVENT
Enunciado:La empresa MAM S.A. se dedica a la comerciali&ación de relo(es eJclu
(unio manteniendo 100 relo(es de pulso 8u'urante (unio! MAM S.A. compro % *endió in*entarios como siue@
6/3/2014 endió +0 unidades en6/16/2014 ompro 100 unidades en6/23/2014 endió =0 unidades en
Se requiere:1. ,reparar un reistro de in*entario perpetuo para la empresa MAM S
,,S osto promedio
2. Weistrar en el diario todas las transacciones de in*entarios de MAdel in*entario.
3. Mostrar el calculo de la utilidad "ruta para cada m#todo.4. Z[u# m#todo maJimi&a la utilidad netaP Z[u# m#todo minimi&a el i
Solución:
(. Reg-st"os #e -n/enta"-o 6e"6et!o a$os ,Gto#os PEPS 1 Co
l MGto#o #e -#ent-a-n es6e-a' asina a cada unidad *enA B C D
706
707
708
709
710
711
712
713
714
715
716
717
718
719
720
721
722
723724
725
726
727
728
729
730
731
732
733
734
735
736
737
738
739
740
741
742
743
744
745
746
747
748
749
750
751
752
753
754
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 17/528
PEPSRe$oes #e 6!$so
0eaCo,6"as
Cant-#a# Costo Un-ta"-o Costo Tota$
6/1/2014
6/3/20146/16/2014 100 550.00 55!000.00
6/23/2014
6/30/2014
Costo 6"o,e#-oRe$oes #e 6!$so
0ea Co,6"as
Cant-#a# Costo Un-ta"-o Costo Tota$
6/1/20146/3/2014
6/16/2014 100 550.00 55!000.006/23/20146/30/2014
2. Reg-st"o onta$e #e $as o6e"a-ones:O/-a,os e$ t"ata,-ento #e$ I;V
DETALLES
)%*%2+(& (2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TER121 acturas! "oletas % otros compro"antes por c
1212 mitidas en carteraVENTAS 7+ VENTAS
01 Mercaderas011 Mercaderas manuacturadas
0111 )erceros)%*%2+(&) COSTO DE VENTAS
6=1 MercaderasCOSTO 6=11 Mercaderas manuacturadas
DE 6=111 )ercerosVENTAS 2+ MERCADER9AS
201 Mercaderas manuacturadas2011 Mercaderas manuacturadas
20111 osto)%()%2+(&)+ COMPRAS
601 Mercaderas6011 Mercaderas manuacturadas
2+ MERCADER AS201 Mercaderas manuacturadas
2011 Mercaderas manuacturadas
A B C D
755
756
757
758
759
760
761
762
763
764
765
766
767
768
769
770
771
772
773
774
775
776
777
778
779
780
781
782
783
784
785
786
787
788
789
790
791
792
793
794
795
796
797
798
799
800
801
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 18/528
COMPRAS 20111 osto&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCE
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por p4212 mitidas
)( VARIACI=N DE E>ISTENCIAS611 Mercaderas
6111 Mercaderas manuacturadas)%2*%2+(&(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TER
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por cVENTAS 1212 mitidas en cartera
7+ VENTAS01 Mercaderas
011 Mercaderas manuacturadas0111 )erceros
)%2*%2+(&) COSTO DE VENTAS6=1 Mercaderas
COSTO 6=11 Mercaderas manuacturadas
DE 6=111 )ercerosVENTAS 2+ MERCADER AS201 Mercaderas manuacturadas
2011 Mercaderas manuacturadas20111 osto
*. Dete",-na-n #e $a Ut-$-#a# "!ta
DETALLESnresos por *entas B=0!000 E +0!000C ostos de los "ienes *endidos B40!000 E 43!000C
B40!000 E 43!333C D tilidad "ruta
&. E$ PEPS ,a-,-Ha $a !t-$-#a# "!ta.l ,romedio minimi&a la utilidad "ruta
CASO PRÁCTICO N@ )): DETERMINACI=N DEL VALOR NETO DE
Enunciado:La empresa La conómica S.A. se dedica a la comerciali&ación de prodde su in*entario al 12/31/2014posee un motor de
órmula para el calculo del :W@
*+ - *alor de *enta #stimados $Costos +ecesari
DETALLESantidad@osto se9n li"ros@,recio de *enta@
A B C D
802
803
804
805
806
807
808
809
810
811
812
813
814
815
816
817
818
819820
821
822
823
824
825
826
827
828
829
830
831
832
833
834
835
836
837
838
839
840
841
842
843
844
845
846
847
848
849
850
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 19/528
-astos m"ala(e@-astos de enta@
Se pide:'eterminar el :W % su conta"ili&ación@
Desarrollo:
,recio stimado de enta 4!000.00m"ala(e 200.00-asto de *enta 50.00:W 3!050.00
Costo *'3++.++
A(uste unitario 50.00nidades 100
A!ste tota$ S%. 75'+++.++
,or la pro*isión del :W al 31/12/2014
*(%(2%2+(&)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+4 -astos por des*alori&ación de eJistencias6+44 Mercaderas
2 DESVALORIBACI N DE E>ISTENCIAS2=1 Mercaderas
2=11 Mercaderas manuacturadas
CASO PRACTICO N@ )7: CAPACIDAD ANORMAL DE PRODUCCI=
Enunciado:La empresa ndustrial Lima S.A.; al 31/12/2014 proporciona la siuienten la a"ricación de una unidad de producto@
l consumo de materia prima es de 5 \/ud.:o o"stante! de"ido a la o"solescencia tecnolóica de la ma8uinaria econsumo de 0.25 \ m?s de materia prima por unidad de La mano de o"ra directa empleada es 3 7oras/ud.
Los costos indirectos *aria"les de a"ricación Bmaterial auJiliar! maS/.15/unid
Asimismo! se sa"e 8ue los costos ndirectos (os del periodo BdepreciaS/. 5!000.00 para una capacidad normal de a"ricación de
en este perodo se 7an a"ricado +00 unidades.
Se pide:alcular el costo de producción % 7acer las operaciones conta"les corr
A B C D
851
852
853
854
855
856
857
858
859
860
861
862
863
864
865
866
867
868869
870
871
872
873
874
875
876
877
878
879
880
881
882
883
884
885
886
887
888
889
890
891
892
893
894
895
896
897
898
899
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 20/528
Solución:
Ca$!$o #e$ osto #e 6"o#!-n:
Deta$$esE$e,entos #e osto #-"eto:
onsumo de materia prima B 5.25 \/ud S/.20/\osto de mano de o"ra direct 3 7oras/ud S/.30/7oras
E$e,entos #e osto -n#-"eto:ostos indirectos *aria"les B2Costos indirectos (os B3C S/.5!000/ 1!000 unid.
Costo #e 6"o#!-n:
B1C 'ado 8ue los 0.25 \ m?s de materia prima consumidos por unidaempresa! ormar?n parte del costo da producción. Si! por el contra
se considerase anormal! no ormarla parte del costo de producciónasto al resultado del e(ercicio.
B2C Los costos indirectos *aria"les se 7an asinado en unción de la aca"ricado +00 unidades en este perodo@ S/.15/unid. +00uds D S/.
B3C Los costos indirectos (os se 7an asinado en unción de la capaci1!000 unidades de producto por periodo. As. el costo de su"acti*ien este perodo 7a sido@ S/.5!000 Bcostos indirectos (os totalesC costo de producciónC D S/.1!000 las cuales se lle*an como asto al
,or la conta"ili&ación a resultados de los costos indirectos por la capalos S/. 1!000 esta conormado por@
Deta$$es S%.] nera l#ctrica 300.00] Seuros ma8uinarias 200.00] 'epreciación ma8uinarias 500.00
S%. ('+++.++
(2%*(%2+(&)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
636 Ser*icios "?sicos6361 nera el#ctrica
)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N651 Seuros
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
(3 SERVICIOS OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO1+2 Seuros
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
5 ;ASTOS DE VENTAS
A B C D
900
901
902
903
904
905
906
907
908
909
910
911
912
913
914
915
916
917
918
919
920
921
922
923
924
925
926
927
928
929
930
931
932
933
934
935
936
937
938
939
940
941
942
943
944
945
946
947
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 21/528
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
73 CAR;AS CUIERTAS POR PROVISIONES+1 aras cu"iertas por pro*isiones
7 CAR;AS IMPUTALES A CUENTAS DE COSTOS ;ASTOS=1 aras imputa"les a cuentas de costos % astos
n el caso de 8ue se 7u"iesen a"ricado 1!000 unidades de producto!al costo del producto coincidiran con los costos indirectos (os totales
,or su parte! en el caso de 8ue se a"ricase por encima de la capacida1!250.00 unidadesC! % dado 8ue las eJistencias no se pueden
BS/.5!000 de costo indirecto (o totalC! se disminuira el costo indirecto
BS/.5!000 / 1!250 D S/.4/unid.C! siendo por tanto el costo indirecto (o
CASO PRACTICO N@ )3: DETERIORO DE VALOR DE PRODUCTOS
Enunciado:Al 31/12/2014! la empresa ndustrias Andinas S.A. se dedica a la *ent
100!000 unidades de un producto en in*entario. l importe enS/. 10.00 Bes decir! costo por unidad antes de la e*aluación del
La entidad espera *ender solo +0!000.00 unidades de las 8upor unidad es de S/. 21.00 . Los costos de *enta esperados son
Se pide:Z'e"e la entidad reistrar una p#rdida por deterioroP
Solución:na entidad e*aluar? en cada ec7a so"re la 8ue se inorma si 7a 7a"ientidad reali&ar? la e*aluación comparando el importe en li"ros de camenos los costos de terminación % *enta. Si una partida del in*entari*alor! la entidad reducir? el importe en li"ros del in*entario Bo rupoCterminación % *enta. sa reducción es una p#rdida por deterioro del *
So"re la "ase de la inormación suministrada! la entidad espera 8ue 2perecederos 8ueden sin *ender. ,or consiuiente! al nal del periodoreconocer una p#rdida por deterioro BastoC de S/.2!000!000 Bes decircosto unitario de S/.10C.
(2%*(%2+(&) COSTO DE VENTAS
6=5 -astos por des*alori&ación de eJistencias6=52 ,roductos terminados
A B C D
948
949
950
951
952
953
954
955
956
957
958
959
960
961
962
963
964
965966
967
968
969
970
971
972
973
974
975
976
977
978
979
980
981
982
983
984
985
986
987
988
989
990
991
992
993
994
995
996
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 22/528
2 DESVALORIBACI N DE E>ISTENCIAS2=2 ,roductos terminados
2=23 ,roductos aropecuarios % pisccolas terminados
:o se re8uiere reconocer un deterioro del *alor por las +0!000 unidadprecio de *enta esperado menos los costos esperados de *enta de ca
de S/. 10.
,recio de enta esperado@ 21.00BC ostos de terminación % *enta 1.00
:W D 20.00osto D (+.++
CASO PRACTICO N@ ): DETERIORO DE VALOR DE MATERIA PRI
La empresa ndustrias del Sur S.A. 8ue se dedica a la a"ricación de u
proporciona la siuiente normación al 31/12/2014@
Deta$$es Cant-#a# Costo #e /entas
Materia prima 1000 unid. S/.50/unid.
20 unid. S/.5/unid.
500 unid. S/.100/unid. S/.5/unid.
Asimismo! el costo estimado para aca"ar la a"ricación de las unidadees de S/. 15.00 por cada unidad de producto termina
C4$!$o #e$ #ete"-o"o #e /a$o" #e $a ,ate"-a 6"-,a:osto de ad8uisición D 1!000 unid. S/.50/unid. Dalor neto reali&a"le D osto de WeposiciónD 1!000 nid. S/.4/unid.orrección *alorati*a D S/.50!000 S/.4!000D
omo el producto terminado al 8ue se ncorpora la materia prima se *S/.100 S/.5 D S/.=5 a su costo de producción BS/.100C corresponder?*alorati*a de la materia prima 7asta su costo de reposición.
C4$!$o #e$ #ete"-o"o #e /a$o" #e $os 6"o#!tos en 6"oeso:osto de ad8uisición D 20 nid. S/. 5/unid. Dalor neto reali&a"le D 20 nid. BS/.100/unid. S/.5/unid. S/.15/unid.l *alor neto reali&a"le de los productos en proceso se sit9a por encimproducción! lo 8ue aranti&ara la recuperación de este costo mediantAs pues! en el caso de los productos en curso no procede reali&ar nin
C4$!$o #e$ #ete"-o"o #e /a$o" #e $os 6"o#!tos te",-na#os:osto de producción D 500 nid. S/.100/unid. D
P"e-o a#8.%Costo 6#
,roductos enproceso,roductosterminados
A B C D
997
998
999
1000
1001
1002
1003
1004
1005
1006
1007
1008
1009
1010
1011
1012
1013
10141015
1016
1017
1018
1019
1020
1021
1022
1023
1024
1025
1026
1027
1028
1029
1030
1031
1032
1033
1034
1035
1036
1037
1038
1039
1040
1041
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 23/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 24/528
E NIC 2 INVENTARIOS
RIOS CON DESCUENTOS
unidades de calculadoras nancieras para la *enta! a un precio10 . Se paó por aranceles en la
transporte por $ 45.00 % seuros de $ 15.00$ 1!350.00 ! el tipo de cam"io por 'ólar es S/. 2.=0
E F G H
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
2930
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 25/528
ercadera es de S/. 103!+22.16la 7i&o en eecti*o sera@
DEE JAER 103!+22.16
+0!=10.00
22!=12.16
103!+22.16
1+!6+.==
122!510.15
103!+22.16
226!332.31 ^^^
dos a la importaciónDEE JAER
122!510.15
122!510.15
e la : 2 se constitu%en en menro *alor de los in*entarios! por ende
E F G H
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 26/528
cancelación de las o"liaciones por cada pro*eedor
ORTIBADO
tida de mercaderas cu%o *alor de contado deransporte % seuros % permite a Aries S.A. ela paar el 31/12/2014! 31/12/2015! 31/12/2016 %
ra
incorporar la cara nanciera al precio deon la : 3= relati*a a instrumentos nancieros!
LABADO
C! 8ue en este caso asciende auiente@
0!000 0!000 E B1E)CF3 B1E)CF4
C!ota Sa$#o 0-na$ Inte"Gs
0!000.00 1=1!31.1+ 4.6=250!000.00 130!2+.11 4.6=250!000.00 66!+62.50 4.6=250!000.00 0.00 4.6=25
#s del reconocimiento inicial de"er? medirse
ntarios con pago aplazado. Cuando el acuerdoejemplo, la dierencia entre el precio de adquisiciónto se reconocer! como gasto por intereses a lo largo
E F G H
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 27/528
2+0!000.00
DEE JAER211!+64.41
211!+64.41
3+!135.5=
250!000.00
211!+64.41
DEE JAER11!31.1+
11!31.1+
DEE JAER0!000.00
0!000.00
inventarios comprender! el precio de compra, loss posteriormente de las autoridades fscales&, loss a la adquisición de las mercader'as, los materiales
s similares se deducir!n para determinar el costo de
E F G H
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179180
181
182
183
184
185
186
187
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 28/528
(5 JASTA EL 2+(7
DEE JAER+!==6.=3
+!==6.=3
DEE JAER0!000.00
0!000.00
DEE JAER6!134.3+
6!134.3+
DEE JAER0!000.00
0!000.00
DEE JAER3!13.50
3!13.50
E F G H
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 29/528
DEE JAER0!000.00
0!000.00
S CON INTERESES IMPL9CITOS
un *alor de S/. 1+5!=00 incluido el de intereses eJplcitos! la tasa de inter#s de
% 2015
asa del = ! descontados por dos a>oso.
VA
156!46+.31(5)'&)3.*(
"eses
Ca6-ta$ na$
156!46+.31
10!550.46
DEE JAER 12+!110.6+
E F G H
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275276
277
278
279
280
281
282
283
284
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 30/528
12+!110.6+
2+!35.63
156!46+.31
12+!110.6+
DEE JAER14!0+2.15
14!0+2.15
DEE JAER15!34=.54
15!34=.54
DEE JAER1+5!=00.00
1+5!=00.00
TOS INCLUIDOS EN 0ACTURA
1!000 unidades de la mercanca GAG con las
E F G H
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 31/528
*ada con el - del 1+
DEE JAER=!200.00
rrao 13.6. )am"i#n se puede *erse el e(emplo 14 del p?rrao 13.6 dellecen 8ue los descuentos de todo tipo! inclu%endo por pronto pao o
%en el in*entario! los anticipos de in*entarios no son in*entarios pues
costo de *entas si se 7a *endido en su totalidad o proporcionalmenterio pero reconocido en los resultados.
costo del in*entario. Si lueo de emitir % apro"ar estados nancieros se8ue 7a% 8ue correir un error. ,or lo anterior! se de"en correir lass. sto se *er? reNe(ado en el estado de cam"ios en el patrimonio.
de el inicio o cuando #ste realmente ocurre! de cual8uier manerao al costo de *entas.
nanciera! pues scalmente el descuento es mane(ado como unosto de *entas se9n el caso.
escuento por pronto pao incluido en actura
E F G H
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 32/528
500.00
1!46.00
=!00.00
11!446.00
=!00.00
rte reistrado en la cuenta de compras
TOS 0UERA DE 0ACTURA
1!000 unidades de la mercadera GG con las
Su de*olución se produ(o el 03/12/2014Se dio el 15/12/2014
1+ % las condiciones normales del
E F G H
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 33/528
8uisiciones! con independencia de susición.
anotaciones@
DEE JAER10!500.00
10!500.00
S/. 10!000.00
S/. 500.001!+=0.00
12!3=0.00
10!500.00
DEE JAER1!1+0.00
1!000.00
1!000.00
1+0.00
E F G H
422
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
436
437
438
439440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
464
465
466
467
468
469
470
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 34/528
1!000.00
DEE JAER
5=0.00
500.00
500.00
=0.00
500.00
o! se podr?n utili&ar@
S DEL METODO DE LOS MINORISTAS
ende sus articulos incrementando un
sto de las mercaderias disponi"les! proporcionando
P"e-o #e /enta
25 +2!000.0025 =!+15!000.00
(+'57'+++.++
a partir de ni*eles normales de consumo de materias primas!condiciones de c?lculo se re*isaran de orma reular % si es preciso!
ial al por menor. Los artculos rotan *elo&mente! tienen m?renes
Ma"gen so"eosto
E F G H
471
472
473
474
475
476
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
499
500
501
502
503
504
505
506
507508
509
510
511
512
513
514
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 35/528
=!560!200.00('+*)'3++.++
es el Gmetodo de los minoristasG! llamado asi estar ormado por un numero de articulos
en con marenes similares 8ue se aplican
S/. +2=!440.00S/. +2=!440.00
e$ 6e"-o#o f!e: S/. !64+!160
160
empresa esta"le&ca sus precios de *enta a la *enta! pues solo de esta orma los
tendria eectuando un in*entario sico %
DEE JAER!64+!160.00
!64+!160.00
S DE COSTOS ESTANDAR
reales durante los a>os 2003 a l 2013! se detallan a continucación@
Previsión producción
E F G H
515
516
517
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544
545
546
547
548
549
550
551
552
553
554
555
556
557
558
559
560
561
562
563
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 36/528
Costos Rea$es
'etalle Cant-#a# P"e-o Tota$Materias primas 1!550 ==.25 S/. 153!+3.50Mano de o"ra 3!300 13.25 S/. 43!25.00,roducción eecti*a@ 3!500uds.
onsumo 0.=4 7oras/7om"re / unidad
n )endencia de Jcel.
% mano de o"ra del a>o 2014
oductos en proceso.
oducción
!
!
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Producción Obtenida Tendencia
E F G H
564
565
566
567
568
569
570
571
572
573
574
575
576
577
578
579
580
581582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
592
593
594
595
596
597
598
599
600
601
602
603
604
605
606
607
608
609
610
611
612
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 37/528
las desa*ora"les! cuando@
les.
rima@
_. / unidad_.S/. / _.
o"ra@
7oras/7om"re / unidad7oras/7om"reS/. / 7ora/7om"re
a directaDEE JAER
32!3==.23
25!+41.
d o tiempo '
! !
E F G H
613
614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
624
625
626
627
628
629
630631
632
633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
643
644
645
646
647
648
649
650
651
652
653
654
655
656
657
658
659
660
661
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 38/528
6!55.46!5.+1
6!4=.+5
1+!143.5
in*entarios@
M TODO DE IDENTI0ICACI N ESPECI0ICA
o en ec7as distintas! tres tele*isores
S%. S/. 1!250.00S/. 1!25.00S/. 1!2=5.00S%. *'32+.++
S%. S/. 4!500.00S%. &'5++.++
8ue 8ueda como saldo del in*entario
unas empresas es acti"le 8ue se identi8uen especcamente con su
"ase de di*idir el importe BS/. C acumulado de los in*entarios! entre el
en entrar al almac#n o a la producción! son los primeros en salir de #l!nte reistradas a los 9ltimos precios de ad8uisición! mientras 8ue eninicial % las primeras compras del e(ercicio.
E F G H
662
663
664
665
666
667
668
669
670
671
672
673
674
675
676
677
678
679
680
681
682
683
684
685686
687
688
689
690
691
692
693
694
695
696
697
698
699
700
701
702
703
704
705
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 39/528
era indi*iduali&ada el costo de todos losridos los das 10 % 25 de enero! los 8uela mercadera *endida sera de S/.2!545ecir eJactamente por lo 8ue costó.
DEE JAER2!545.00
2!545.00
S/. 2!545.00S/. 1!25.00
le cuando la empresa *endia un reducidoctualmente! con la enerali&acion de lostender este metodo a una amplia ama
RIOS' PEPS PROMEDIO
i*os. Supona 8ue al empe&ar el mes dee tu*ieron un costo de S/. 500.00 cada uno.
S/. 1!000.00 cada uno S/. 550.00 cada uno S/. 1!000.00 cada uno
MAM usando los m#todos@
S.A. para (unio! con los dos m#todos de costeo
mpuesto a la rentaP
to P"o,e#-o:
ida el costo realmente paado por ella.E F G H
706
707
708
709
710
711
712
713
714
715
716
717
718
719
720
721
722
723724
725
726
727
728
729
730
731
732
733
734
735
736
737
738
739
740
741
742
743
744
745
746
747
748
749
750
751
752
753
754
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 40/528
Costo #e $os -enes /en#-#os In/
Cant-#a# Costo Un-ta"-o Costo Tota$ Cant-#a#
100
+0 500.00 40!000.00 2020100
20 500.00 10!000.0060 550.00 33!000.00 4016 3*'+++.++ 40
Costo #e $os -enes /en#-#os In/
Cant-#a# Costo Un-ta"-o Costo Tota$ Cant-#a#
100+0 500.00 40!000.00 20
120+0 541.6 43!333.33 40+0 3*'***.** 40
PEPSDEE JAER
EROS +0!000.00 "rar
+0!000.00
40!000.00
40!000.00
55!000.00
55!000.00
E F G H
755
756
757
758
759
760
761
762
763
764
765
766
767
768
769
770
771
772
773
774
775
776
777
778
779
780
781
782
783
784
785
786
787
788
789
790
791
792
793
794
795
796
797
798
799
800
801
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 41/528
ROS 55!000.00 aar
55!000.00
EROS =0!000.00 "rar
=0!000.00
43!000.00
43!000.00
PEPS PROMEDIO10!000.00 10!000.00
+3!000.00+3!333.33
37'+++.++ 3)'))).)7
EALIBACI=N VNR
uctos para la industria minera! dentrolenta rotación! cu%os datos son@
s para la /erminación 0 1astos +ecesarios de *enta&
S%.100 unidades S/. 3!+00.00S/. 4!000.00
E F G H
802
803
804
805
806
807
808
809
810
811
812
813
814
815
816
817
818
819820
821
822
823
824
825
826
827
828
829
830
831
832
833
834
835
836
837
838
839
840
841
842
843
844
845
846
847
848
849
850
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 42/528
S/. 200.0050.00
DEE JAER 5!000.00
5!000.00
NIC 2
e normación so"re los costos ncurridos
a S/.20/\mpleada! se considera normal elproducto a"ricada.
a S/.30/7ora
o de o"ra ndirecta! otrosC ascienden a
ciones! arrendamiento! otrosC son1!000 unidades de producto! aun8ue
espondientes.
E F G H
851
852
853
854
855
856
857
858
859
860
861
862
863
864
865
866
867
868869
870
871
872
873
874
875
876
877
878
879
880
881
882
883
884
885
886
887
888
889
890
891
892
893
894
895
896
897
898
899
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 43/528
Un-ta"-oS%. (5%!n-# S%. (5)'+++
S/. 105/unid +4!000S/. =0/unid 2!000
S%. 2+%!n-# ()'+++S/. 15/unid 12!000
S/. 5/unid 4!000S%. 2(5%!n-# S%. (72'+++
d de producto se considera normal en laio! este ma%or consumo de materia prima
! sino 8ue se lle*ara directamente como
ti*idad real de la empresa 8ue 7a12!000ad normal de la empresa 8ue es dead por 7a"erse a"ricado +00 unidades/.4!000 Bcostos indirectos (os imputados alresultado del e(ercicio.
idad anormal de producción supone 8ue
DEE JAER300.00
200.00
500.00
1!000.00200.00
DOS 500.00
Tota$
3++ !n-#a#es
E F G H
900
901
902
903
904
905
906
907
908
909
910
911
912
913
914
915
916
917
918
919
920
921
922
923
924
925
926
927
928
929
930
931
932
933
934
935
936
937
938
939
940
941
942
943
944
945
946
947
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 44/528
300.00
500.00
500.00
los costos indirectos (os a imputar.
d normal de la empresa Bpor e(emploalorar por encima del costo reconocido
(o unitario del producto
a imputar de 5!000C.
TERMINADOS
al por menor productos perecederos poseeli"ros de cada costo unitario es de
l deterioro del *alorC.
e posee. l precio de *enta esperado e S/. 1.00 por unidad.
ido un deterioro del *alor de los in*entarios. Laa partida del in*entario con su precio de *entaBo rupo de partidas similaresC 7a deteriorado su
a su precio de *enta menos los costos delor % se reconoce inmediatamente en resultados.
0!000 unidades de su in*entario de productoso"re el 8ue se inorma! la entidad de"e! 20!000 unidades no *endi"les por un
DEE JAER200!000.00
E F G H
948
949
950
951
952
953
954
955
956
957
958
959
960
961
962
963
964
965966
967
968
969
970
971
972
973
974
975
976
977
978
979
980
981
982
983
984
985
986
987
988
989
990
991
992
993
994
995
996
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 45/528
200!000.00
s 8ue la entidad espera *ender! %a 8ue ela unidad S/. 20 supera su costo por unidad
MA' PRODUCTOS EN PROCESO TERMINADOS
producto a partir de una materia prima! nos
S/.4/unid.
S/.100/unid.
s de productos en proceso do.
50!000.00D 4!000.00
S%. *'+++.++
ende a un precio inerior reali&ar una corrección
S/. 1!500.00C D S/. 1!600.00a de su costo dee la *enta de los productos.una corrección *alorati*a.
50!000.00
#l *+ estuvo por encima del costo por ende no haydeterioro para las 23,333 unidades
P"e-o #e"e6os--n %
,e"a#o
E F G H
997
998
999
1000
1001
1002
1003
1004
1005
1006
1007
1008
1009
1010
1011
1012
1013
10141015
1016
1017
1018
1019
1020
1021
1022
1023
1024
1025
1026
1027
1028
1029
1030
1031
1032
1033
1034
1035
1036
1037
1038
1039
1040
1041
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 46/528
4!500.00S%. 2'5++.++
coincide con el costo de producción! tas eJistencias se sit9e por de"a(o
.
DEE JAER2!500.00
2!500.00
E F G H
1042
1043
1044
1045
1046
1047
1048
1049
1050
1051
1052
1053
1054
1055
1056
1057
1058
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 47/528
I J
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
2930
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 48/528
I J
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 49/528
I J
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 50/528
I J
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179180
181
182
183
184
185
186
187
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 51/528
I J
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 52/528
I J
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275276
277
278
279
280
281
282
283
284
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 53/528
I J
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 54/528
I J
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 55/528
I J
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 56/528
I J
422
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
436
437
438
439440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
464
465
466
467
468
469
470
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 57/528
I J
471
472
473
474
475
476
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
499
500
501
502
503
504
505
506
507508
509
510
511
512
513
514
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 58/528
I J
515
516
517
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544
545
546
547
548
549
550
551
552
553
554
555
556
557
558
559
560
561
562
563
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 59/528
I J
564
565
566
567
568
569
570
571
572
573
574
575
576
577
578
579
580
581582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
592
593
594
595
596
597
598
599
600
601
602
603
604
605
606
607
608
609
610
611
612
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 60/528
I J
613
614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
624
625
626
627
628
629
630631
632
633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
643
644
645
646
647
648
649
650
651
652
653
654
655
656
657
658
659
660
661
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 61/528
I J
662
663
664
665
666
667
668
669
670
671
672
673
674
675
676
677
678
679
680
681
682
683
684
685686
687
688
689
690
691
692
693
694
695
696
697
698
699
700
701
702
703
704
705
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 62/528
I J
706
707
708
709
710
711
712
713
714
715
716
717
718
719
720
721
722
723724
725
726
727
728
729
730
731
732
733
734
735
736
737
738
739
740
741
742
743
744
745
746
747
748
749
750
751
752
753
754
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 63/528
nta"-o -,6on-$e
Costo Un-ta"-o Costo Tota$
500.00 50!000.00
500.00 10!000.00500.00 10!000.00550.00 55!000.00
0.00550.00 22!000.00
22'+++.++
nta"-o -,6on-$e
Costo Un-ta"-o Costo Tota$
500.00 50!000.00500.00 10!000.00541.6 65!000.00541.6 21!666.6
2('))).)7
PROMEDIODEE JAER+0!000.00
+0!000.00
40!000.00
40!000.00
55!000.00
55!000.00
I J
755
756
757
758
759
760
761
762
763
764
765
766
767
768
769
770
771
772
773
774
775
776
777
778
779
780
781
782
783
784
785
786
787
788
789
790
791
792
793
794
795
796
797
798
799
800
801
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 64/528
55!000.00
55!000.00
=0!000.00
=0!000.00
43!333.33
43!333.33
I J
802
803
804
805
806
807
808
809
810
811
812
813
814
815
816
817
818
819820
821
822
823
824
825
826
827
828
829
830
831
832
833
834
835
836
837
838
839
840
841
842
843
844
845
846
847
848
849
850
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 65/528
I J
851
852
853
854
855
856
857
858
859
860
861
862
863
864
865
866
867
868869
870
871
872
873
874
875
876
877
878
879
880
881
882
883
884
885
886
887
888
889
890
891
892
893
894
895
896
897
898
899
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 66/528
I J
900
901
902
903
904
905
906
907
908
909
910
911
912
913
914
915
916
917
918
919
920
921
922
923
924
925
926
927
928
929
930
931
932
933
934
935
936
937
938
939
940
941
942
943
944
945
946
947
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 67/528
I J
948
949
950
951
952
953
954
955
956
957
958
959
960
961
962
963
964
965966
967
968
969
970
971
972
973
974
975
976
977
978
979
980
981
982
983
984
985
986
987
988
989
990
991
992
993
994
995
996
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 68/528
I J
997
998
999
1000
1001
1002
1003
1004
1005
1006
1007
1008
1009
1010
1011
1012
1013
10141015
1016
1017
1018
1019
1020
1021
1022
1023
1024
1025
1026
1027
1028
1029
1030
1031
1032
1033
1034
1035
1036
1037
1038
1039
1040
1041
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 69/528
I J
1042
1043
1044
1045
1046
1047
1048
1049
1050
1051
1052
1053
1054
1055
1056
1057
1058
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 70/528
CASO PRÁCTICO N@ 7+: DETECCI=N CORRECCI=N DE ERRORES DE INVE
Enunciado:'urante el a> 2014 la empresa La -rande S.A.! descu"rió 8ue alunos pdurante el a>o 2013 ueron incluidos incorrectamente en el in*entario nal a 318ue de acuerdo a la : + constitu%e un error de omisión.
Los reistros conta"les para el 2013 ueron Bincluido el errorC@
Deta$$eentasosto de *entasUt-$-#a# "!ta
n el 2013 la empresa La -rande S.A. presento la siuiente inormación@
Deta$$eentasosto de *entastilidad "ruta-astos operati*ostilidad antes de impuesto a la renta30 de mpuesto a la rentaUt-$-#a# #e$ ee"--o
Las anacias acumuladas de apertura del a>o 2013 eran S/. 20!000. % las anacia31!=00; tena S/. 5!000.00 de capital % no tenia otros componentes de patrimoSus acciones no coti&an en "olsa % no re*ela las uanacias por acción.
Se pide:1. Aplicación retroacti*a de la corrección del error de e(ercicios anteriores2. A(uste al saldo de utilidades retenidas.3. 'eterminación del impuesto a la renta.4. normación omparati*a5. ectos de la corrección del error6. Jtracto de notas a los estados nancieros.
Desarrollo:
( A6$-a-n "et"oat-/a #e $a o""e-n #e$ e""o" #e ee"--os ante"-o"
CASOS PRÁCTICOS DE NIC 3 POLITICAS CONTALES' CAMCONTALES ERRORES
La empresa se enrenta al 7alla&o de un error en sus estados nancieros de a>oin*entarios al momento de la *enta en el a>o 2013.
'e acuerdo con la : +! las correcciones de errores aectan tanto el periodo actude"e ser correido de orma retroacti*a.
A B C D E
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 71/528
ESTADO DE RESULTADOS
Deta$$es Ao 2+(* E""o"
entas 3!500.00osto de *entas 53!500.00 S/. 6!500.00tilidad ruta 20!000.00-astos operati*os 3!000.00tilidad antes de impuesto a la renta 1!000.0030 de mpuesto a la Wenta 5!100.00Ut-$-#a# #e$ ee"--o S%. (('++.++
2 A!ste a$ sa$#o #e !t-$-#a#es "eten-#as.La empresa de"er? a(ustar el saldo de utilidades retenidas al nal del 2013! as c
RECONOCIMIENTO CONTALE
*(%(2%2+(&5 RESULTADOS ACUMULADOS
5=2 ,#rdidas acumuladas5=22 -astos de a>os anteriores
2+ MERCADER9AS201 Mercaderas manuacturadas
2011 Mercaderas manuacturadas20111 osto
,or el a(uste de las utilidades de"ido a la correccion del error en el in*entario del
* Dete",-na-n #e$ -,6!esto a $a "enta.
*(%(2%2+(&*7 ACTIVO DI0ERIDO
31 mpuesto a la renta dierido312 mpuesto a la renta dierido I Wesultados
5 RESULTADOS ACUMULADOS5=2 ,#rdidas acumuladas
5=22 -astos de a>os anteriores,or el reconocimiento de la dierencia temporal 8ue sure al correir el error en e
& Info",a-n Co,6a"at-/a
na *e& reeJpresada la inormacion del 2013 es posi"le compararla con la del 20
ESTADO DE RESULTADOS
Deta$$es
,ara reali&ar la aplicación retroacti*a 8ue permita correir el error se de"e incluir8ue no ueron reistrados en ese a>o.
La corrección del error se oriina una dierencia temporal 8ue aecta la determinaser calculada % declarada.
Ao 2+(*Ree6"esa#o
A B C D E
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
7273
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 72/528
entas 3!500.00osto de *entas 60!000.00tilidad ruta 13!500.00-astos operati*os 3!000.00tilidad antes de impuesto a la renta 10!500.0030 de mpuesto a la Wenta 3!150.00
Ut-$-#a# #e$ ee"--o S%. 7'*5+.++
5 Efetos #e $a o""e-n #e$ e""o"H ncremento en el costo de *entas en S/. 6!500 en el 2013.H 'isminución de la utilidad antes del impuesto a la renta.H Menos imuesto a paar en el 2013! pero al %a estar paado un ma%or impuest
por impuesto dierido por S/. 1!=50.00 calculado so"re los S/. 6!500.00 Br#ditH 'isminución en el *alor del in*entario nal de eJistencias por el mismo montoH 'isminucion en el *alor de las utilidades acumuladas al 31 de diciem"re de 20
l cam"io en las unidades acumuladas se muestra en el eJtracto del estado de c
ESTADO DE CAMIOS EN EL PATRI
Deta$$es
Sa$#o a$ *(%(2%2+(2tilidad del e(ercicio al 31/12/2013 se9n li"ros
Sa$#o a$ *(%(2%2+(*orrección del error
Sa$#o a$ *(%(2%2+(*tilidad del e(ercicio al 31/12/2014
Sa$#o a$ *(%(2%2+(&
) Et"ato #e notas a $os esta#os nan-e"os.
CASO PRÁCTICO No. 7(: CAMIOS EN LA POL9TICA CONTALE MTODOS
Enunciado:La empresa onstructores S.A. tiene al 12/31/2014una m?8uina ind
8ue ue ad8uirida el 1/2/2013 cu%a *ida estimada esreali&a por el m#todo de unidades producidas. La ma8uinaria 7a sido depreciadaa>os. ,ara el a>o 3 la erencia esta"lece 8ue se cam"iaa lnea recta.Los datos de la m?8uina son los siuientes@osto S/. 400!000.00alor Wesidual S/. 40!000.00stimación apacidad de ,roducción 54+!300 ! distri"uidos en l
Alunos productos 8ue 7a"ian sido *endidos en el a>o 2013 ueron incluidos inco2013 por S/. 6!500. Los estados nancieros de 2013 7an sido reeJpresados para c
A B C D E
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127128
129
130
131
132
133
134
135
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 73/528
PERIODO UNID PROC2013 35!0002014 45!0002015 55!0002016 65!000201 5!000201+ 2!500201= 6+!=002020 56!002021 40!2002022 35!000
TOTAL 54+!300
Se pide:1. 'etermine el costo de la depreciación por cada unidad producidad2. la"ore un cuadro comparati*o de la depreciación se9n el m#todo de unidade3. ectuar el reistro conta"le por el cam"io del m#todo de depreciación % el a
Desarrollo:La : 16 se>ala 8ue los m#todos de depreciación seleccionados ser?n re*isados% si estos reNe(an un cam"io sinicati*o en la pro%ección de los "enecios econser modicados % conta"ili&ados como un cam"io en una estimación conta"le laprospecti*o! es decir 8ue el reconocimiento del eecto del cam"io en la estimaciódesde la ec7a del cam"io % podr? aectar el resultado del perodo corriente! % ala(ustos respecti*os se conta"ili&ar?n a la cuenta de tilidad o ,#rdida del (ercici
0",!$a 6a"a e$ a$!$o #e $a #e6"e-a-n #e $a ,a8!-na en ase a$ nú,
M`)<'< :'. ,W<'.D osto del "ien alor Wesidualapacidad de ,roducción
<S)< ,<W :'. ,W<'.D 400!000.00 40!000.00 0.66
54+!300
uadro comparati*o de la depreciación en "ase de unidades a"ricadas % el m#to
PERIODO COSTO UNI PROC DEPREC DEP ACUM
2013 360!000 35!000 22!=+0.12 22!=+0.122014 360!000 45!000 2=!545.+ 52!525.==2015 360!000 55!000 36!111.62 ++!63.612016 360!000 65!000 42!6.3 131!314.=201 360!000 5!000 4=!243.12 1+0!55+.0=201+ 360!000 2!500 4!601.6+ 22+!15=.201= 360!000 6+!=00 45!23+.01 23!3=.2020 360!000 56!00 3!22.+0 310!625.52021 360!000 40!200 26!3=4.31 33!01=.++2022 360!000 35!000 22!=+0.12 360!000.00
TOTAL 5&3'*++ *)+'+++.++
=
-
=
A B C D E
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 74/528
Po" e$ a!ste #e $a #e6"e-a-n a!,!$a#a #e ,ane"a "et"os6et-/a(2%*(%2+(&
5 RESULTADOS ACUMULADOS5=2 ,#rdidas acumuladas
5=22 -astos de a>os anteriores*7 ACTIVO DI0ERIDO
31 mpuesto a la renta dierido311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
As-ento #e #e6"e-a-n #es#e e$ *e" ao 2+(5 a$ 2+22(2%*(%2+(5
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
A B C D E
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202203
204
205
206
207
208
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 75/528
NTARIOS
roductos 8ue 7a"an sido *endidose diciem"re de 2013 por S/. 6!500.00
S%. 3!500.00
53!500.00S%. 2+'+++.++
S%. 3!500.00
53!500.0020!000.00
3!000.001!000.00
5!100.00S%. (('++.++
s acumuladas de cierre eran S/.io eJcepto las anancias acumuladas.
es
IOS EN LAS ESTIMACIONES
anteriores! deri*ado de la omisión del a(uste de
al como los periodos pasados! es decir! el error
F G H I
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 76/528
D-fe"en-a
3!500.0060!000.0013!500.00
3!000.0010!500.00 6!500.00
3!150.00 1!=50.00S%. 7'*5+.++ S%. &'55+.++
mo el costo de *entas@
DEE JAER 6!500.00
6!500.00
a>o 2013 de acuerdoa la : +.
DEE JAER 1!=50.00
1!=50.00
l in*entario en el a>o 2013
14@
Ao 2+(&
en el costo de *entas del a>o 2013 los S/. 6!500
Ao 2+(*Ree6"esa#o
ción del impuesto a la renta en el 2013 % de"e
F G H I
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
7273
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 77/528
104!000.00 +0!000.00
24!000.002!625.00
21!35.006!412.50
S%. (&')2.5+
se podria enerar un Acti*otri"utarioC
del incremento del costo de *entas. 4 por S/. 4!550.00.
m"ios en el patrimonio.
ONIO
S%. 5'+++.++ 2+'+++.++11!=00.00
S%. 5'+++.++ *('++.++4!550.00
S%. 5'+++.++ S%. 27'*5+.++14!=62.50
S%. 5'+++.++ S%. &2'*(2.5+
DE DEPRECIACI=N DE PP1E
strial por un *alor de S/. 400!000
10 a>os! la depreciación sepor 2r? el m#todo de depreciación
os siuientes a>os@
Ca6-ta$ ena-ones
Res!$ta#osa!,!$a#os
rrectamente en el in*entario a 31 de diciem"re deorreir este error.
F G H I
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127128
129
130
131
132
133
134
135
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 78/528
s producidas % el m#todo lineal to de depreciación del a>o 2015
por lo menos anualmente! micos esperados de"er?n
ual ser? de caractern conta"le ser? aplica"le
de perodos uturos. Los.
e"o #e !n-#a#es 6"o#!-#as
J nidades a"ricadas
do lineal
3!01=.++ 36!000.00 34!44.01 36!000.00 2!000.00 1=!44.01311!362.3= 36!000.00 2!000.0026+!6+5.03 36!000.00 2!000.0021=!441.=1 36!000.00 2!000.0011!+40.23 36!000.00 2!000.00126!602.23 36!000.00 2!000.00+=!34.43 36!000.00 2!000.0062!=+0.12 36!000.00 2!000.0040!000.00 36!000.00 2!000.00
('&7&.+(
SALDOLIROS
NUEVADEPRECIAC
DEPACUMULAD
AUSTE R.ACUM
F G H I
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 79/528
DEE JAER 13!631.+1
5!+42.20
1=!44.01
DEE JAER 36!000.00
36!000.00
F G H I
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202203
204
205
206
207
208
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 80/528
CASO PRÁCTICO N@ 72: DAKOS DE PP1E OCURRIDOS DESPUS DE
Enunciado:
l 2= de enero de 2015! la empresa MundialMundial S.A. constru%o el deposito por un costo deel 1 de enero de 2011.
A principios de e"rero 2015 una in*estiación re*eló 8ue el da>o se de"iLa alla se 7i&o e*idente cuando el edicio comen&ó a presentar *arias el 2 de enero de 2015. l descu"rimiento de la alla indica el deterioro drecupera"le de su almac#n al 31 de diciem"re de 2014. ste c?lculo ascla *ida 9til de su deposito en 20 a>os a partir de la ec7ala alla! la empresa Mundial S.A. 7a"a amorti&ado el deposito con el m#t*ida 9til calculada en 30 a>os.
Los da>os pro*ocados por la llu*ia de"ida a la ltración a tra*#s de las run costo de S/. 100!000. )odo el in*entario da>ado esta"a disp
La empresa Mundial S.A. no cuenta con un seuro 8ue cu"ra estas perdide8uipo utili&ando el modelo del costo.
l 2+ de e"rero de 2014! se autori&aron para la pu"licación los estados nali&ando el 31 de de diciem"re de 2014.
Se pide:
,repare los asientos conta"les para reistrar los eectos de los 7ec7os oclos reistros conta"les de la empresa Mundial S.A. periodo nali&ando el
Desarrollo:
De6"e-a-n "e a$!$a#a:osto deprecia"le S/. =00!000.00ida 9til 1 a>os.
osto deprecia"le S/. 1!000!000.00ida 9til 30 a>os.
De6"e-a-n a#--ona$:
Dete"-o"o #e$ /a$o" #e$ at-/o:osto neto de depreciaciónmporte recupera"le
P"o/-s-n #ete"-o"o:
Por el reconocimiento adicional de la depreciación.*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+141 dicaciones
* DEPRECIACI=N AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADO
CASOS PRÁCTICOS DE NIC (+ JECJOS OCURRIDOSIN0ORMA
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 81/528
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=131 dicaciones
,ara reconocer el asto de la depreciación adicional correspondeinete alde la reconsideración de la *ida 9til del deposito.
Por el deterioro de valor del depósito al 4565767358*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os
6+51 'es*alori&ación de in*ersiones inmo"iliarias6+511 dicaciones
*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
3632 dicaciones36321 dicaciones I osto de ad8uisición o construcción
,ara reconocer el deterioro de *alor del depósito con deectos en la estru
Los 4$!$os 1 $as notas e6$-at-/as a ont-n!a-n no fo",an 6a
n este caso pr?ctico! los eectos impositi*os 7an sido inorados.
l da>o 8ue surio el deposito es un 7ec7o ocurrido despues del periodola eJistencia de la alla estructural al nal del periodo so"re el 8ue se inBse 7i&o e*identeC lueo de esa ec7a. Los eectos de los da>os suridos pen el perodo conta"le 2014. Los periodos anteriores no se a(ustar?n! %a"uena e! por e(emplo! so"re el estimado de la *ida 9til! la e*aluación de
:ota@ Si los da>os al depósito se de"ieran a un e*ento acurrido despu#sno 7u"iera una alla estructuralC se 7a"ra producido un 7ec7o ocurrido dl depósito 7a"ra estado en "uenas condiciones al 31 de diciem"re de 2
Los da>os de"ido a la llu*ia por S/. 100!000 al in*entario se produ(eron dconta"le 2014 8ue no implica a(uste. l in*entario se encontra"a en "ue
La empresa Mundial S.A. de"e re*elar la naturale&a del 7ec7o Bes decir! dnanciero Bes decir! perdida de 100!000C en las notas so"re sus estados
BaC 'epreacición recalculada de S/. 52!=41.1+ menos depreciación calculB"C osto de S/. 1!000!000 / *ida 9til de 30 a>os D depreciación deBcC mporte en li"ros de S/. =00!000 al 31 de diciem"re de 2013 / *ida 9tilBdC osto de 1!000!000 menos Bdepreciación de 3 a>os
diciem"re de 2013.BeC mporte en li"ros de S/. +4!05+.+2 antes de e*aluar el deterioro de *
al 31 de diciem"re de 2015 D p#rdida por deterioro de S/. 24!05+.+2BC mporte en li"ros de S/. =00!000 al 31 de diciem"re de 2013 menos d
nali&ado al 31 de diciem"re de 2014 D importe en li"ros de S/. +4!0de *alor.
CASO PRÁCTICO N@ 7*: E>CESO DE PROVISI=N PARA UN LITI;IO
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 82/528
La empresa Mundial S.A. en el a>o 2014resolución de este litiio se dio el 21/01/2015 por una *alor correspondiemismo 8ue se de"er? cancelar 7asta del 25/05/2015! l 'irectorio re*isainancieros el 02/03/2015. La Kunta Anual de accionistas de la mpresa a
Se pide:'etermine el importe correcto a pro*isionar al 31/12/2014 % anote el rei
Desarrollo:
Dete",-na-n #e$ eeso #e 6"o/-s-n o"-g-na$ a$ *(%(2%2+(&mporte de la pro*isión eectuada durante el a>o 2014mporte a paar S/.12!500.00 +0Jceso de pro*isión al 31/12/2014
,or el eJtorno de la pro*isión de litiios al 31/12/2014@*(%(2%2+(&
&3 PROVISIONES4+1 ,ro*isión para litiios
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones
6+61 ,ro*isión para litiios6+611 ,ro*isión para litiios I osto
CASO PRACTICO N@ 7&: E>TORNO POR EL E>CESO DE DEPRECIACI
Enunciado:La empresa Moderna S.A. cierra el e(ercicio con ec7ade los estados nancieros del a>o 2014 los auditores o"ser*an 8ue las prde cómputo de 2014 se 7an eectuado incorrectamente % 8ue eJiste un e
Se pide:ectu# el a(uste conta"le correspondiente al 31/12/2014@
Desarrollo:
,or el eJtorno del eJceso de la pro*isión de la depreciación del e(ercicio 2*(%(2%2+(&
* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADO3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=135 8uipos di*ersos
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+145 8uipos di*ersos
Jeos o!""-#os #es6!Gs #e $a fea #e$ esta#o #e s-t!a-n n
en donde se reNe(a dentro del rupo de eJistencias@ ,roductos terminl 04 de e"rero el 2015 se produ(o un siniestro 8ue aectó de la siuiMateria prima S/ 1+0 000
H La empresa Mundial S.A. al nali&ar su periodo conta"le 2014 ela"ora
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 83/528
H La empresa entral S.A. presento el "orrador del stado de Situación e(ercicio de S/. 35.000!00. l 'irectorio aprue"a la pu"licación de losdel 2015 se acuerda paar el 50 de la tilidad en di*idendos! repart
CASO PRACTICO N@ 75: PROVISI=N PARA LITI;IOS
Enunciado:La empresa ompu7ouse S.A. dedicada a la importación % *enta al por maronta una demanda presentada por el Ministerios de )ransportes! a tra*arias de las condiciones t#cnicas % de pla&os de entrea a los 8ue se coad(udicado. Al 31 de diciem"re del 2014 ! ec7a correspondidierendo antes descrito se encontra"a pendiente de resolución por partBLC.
l da 1 de enero del 2015 el tri"unal de ar"itra(e de la ?mara de omaceptar los reclamos planteados por el Ministro de )ransportes %! por enda la suma de S/. 250!000.00. Ante tal decisión no ca"en recursos dautom?ticamente 8ueda en rme.
Se pide:
1. ect9e el asiento Bsi corresponde alunoC para conta"ili&ar el eecto dompu7ouse S.A. de"e cancelar al Ministerio de )ransportes. Wa&one
2. oneccione la nota a los estados nancieros Bsi corresponde alunaC pla empresa ompu7ouse S.A.
Desarrollo:
,or la pro*isión para litiios al 31/12/2014*(%(2%2+(&
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones
6+61 ,ro*isión para litiios6+611 ,ro*isión para litiios I osto
&3 PROVISIONES4+1 ,ro*isión para litiios
Weistrando las p#rdidas deri*adas de una indemni&ación resuelta por la
Nota a $os Esta#os 0-nan-e"os
METODOLO;9A PARA LA SOLUCI=N DEL CASO
La solución del presente caso implica dar los pasos 8ue a continuación s
ompu7ouse! S.A. esta rente a un 7ec7o 8ue ocurre despu#s de la ec7a
en la cual 7ace p9"licos sus estados nancieros.
ompu7ouse S.A. pu"licó sus estados nancieros correspondientes al perdel 2015.
l da 1 de enero de 2015! el entro de Ar"itra(e de la ?mara de ome
Paso (: en primer t#rmino es preciso esta"lecer cu?l es la naturale&a de
Paso 2: na *e& 8ue la entidad 7a determinado 8ue la situación su(eto d
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 84/528
ec7a de cierre de sus estados nancieros B31 de diciem"re del 2014C. )alconoca ampliamente acerca de la demanda interpuesta en su contra por
proceder a reconocer los eectos reconocidos deri*ados de la demanda edel 2014; lo anterior! por medio tanto del reistro de un asiento de diarionancieros! tal % como se detalla en los incisos aC % "C de la solución del
CASO PRACTICO N@ 7): PROVISI N PARA ;ARANT A SORE VENT
Enunciado:La empresa Mue"lera Lu(osa S.A.es un importante a"ricante % distri"uidinternacional. 'entro de las condiciones de *enta 8ue la empresa plantenanciamiento % una aranta so"re el contrato de *enta 8ue permite a lda>adas durante el periodo de 2 a>os posteriores a la ecmue"les de cocina. 'e acuerdo con la eJperiencia de los 9ltimoscancelación de reclamos so"re arantas otoradas a clientes! un promedresulta "astante recuente el 8ue alunas pie&as de *idrio % adornos pres
Se pide:1. ect9e el asiento Bsi corresponde alunoC para conta"ili&ar el eecto 8
de Mue"lera Lu(osa S.A. tiene el otoramiento de una aranta de 2 aclientes. Wa&one su respuesta.
2. oneccione la nota a los estados nancieros Bsi corresponde alunaC parantas a sus clientes por parte de Mue"lera Lu(osa S.A.
Desarrollo:
,or la aranta so"re *enta de productos al 31/12/2014*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones
6+66 ,ro*isión para arantas6+661 ,ro*isión para arantas I osto
&3 PROVISIONES4+5 ,ro*isión para astos de responsa"ilidad social
Nota a $os Esta#os 0-nan-e"os
METODOLO;9A PARA LA SOLUCI=N DEL CASO
La solución del presente caso implica dar los pasos 8ue a continuación s
Paso *: 'ado 8ue el 7ec7o ocurrido despu#s de la ec7a del estado situa
Weistro del monto anual de eroaciones a a*or de sus clientes 8ue la ela *enta de mue"les de sala.
Mue"lera Lu(osa S.A. tiene como poltica conta"le el pro*isionar una su*ende a sus clientes.
'ic7as arantas se eJtienden por un periodo de 2 a>os posteriores a la otros da>os 8ue pueden ser imputa"les a la empresa.
,ara el periodo conta"le 2014 la empresa decidió pro*isionar la suma dede arantas so"re *entas canceladas a a*or de sus clientes durante los
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 85/528
Lu(osa S.A. esta aectado por una pro*isión conta"le
siuientes criterios@aC l suceso 8ue da orien a la pro*isión es la *enta de mue"les de sala.
emite a a*or de sus clientes."C Jiste e*idencia de 8ue en el pasado una parte importante de los clie
Mue"lera Lu(osa S.A. a irar en a*or de estos montos sinicati*os pmue"les de sala 8ue dic7a entidad comerciali&a! situación 8ue 7acedesem"olsando recursos nancieros para tal n.
cC La entidad tiene posi"ilidad de cuanticar de orma "astante a"le eleroaciones 7ec7as por concepto de arantas post*enta durante los
de"e proceder a reconocer los eectos económicos deri*ados en sus estaanterior! por medio tanto del reconocimiento de un asiento de diario comcomo se detalla en los incisos aC % "C de la solución del presente caso.
CASO PRACTICO N@ 77: PROVISI=N PARA CONTRATOS ONEROSOS
Enunciado:La empresa La Mercantil S.A. tiene como una de sus polticas administratlimpie&a. s as como el 1X de enero del 2014mpresariales S.A.! la cual se encarara de las la"ores antes descritas pcondiciones del citado contrato uran 8ue Ser*icios mpresariales S.A.ser*icios de primera calidad! por los cuales esta 9ltima se compromete acontrato esta"leca 8ue en caso de 8ue aluna de las partes cancelara uestara en condición leal de reclamar como indemni&ación el monto de
'urante los primeros meses del contrato! la relación comercial entre am"durante el mes de ma%o del 2014 ocurrieron una serie malentendidos! lotomar la decisión de prescindir de los ser*icios 8ue le presta"a Ser*iciosunilateralmente el contrato suscrito con dic7a empresa.
Se pide:
1. ect9e el asiento Bsi corresponde alunoC para 8ue La Mercantil S.A. ccontrato de ser*icios suscrito con la rma Ser*icios mpresariales S.A
2. oneccione la nota a los estados nancieros Bsi corresponde alunaC p8ue La Mercantil S.A. 7i&o del con*enio rmado con la empresa Ser*ic
Desarrollo:
,or la pro*isión para contratos onerosos*(%+5%2+(&
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones
6+6= <tras pro*isiones&3 PROVISIONES
4+= <tras pro*isiones
Nota a $os Esta#os 0-nan-e"os:
Paso 2: en este caso la entidad de"e reconocer una pro*isión conta"le p
Paso *: 'ado 8ue la *enta de mue"les de sala es un suceso 8ue da ori
Weistro de la perdida deri*ada de la ruptura unilateral del contrato de s
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 86/528
con la empresa Ser*icios mpresariales S.A. l monto pro*isionado cu%ao"liación contractual; sin em"aro! la erencia eneral de La Mercantil
S.A. la reducción del citado monto %! por ende! la cancelación del contrat
CASO PRÁCTICO N@ 73: PROVISI=N CORANBA DUDOSA DESPUS
Enunciado:'el listado de deudores al 12/31/2014 en cuenta corrienteLa conómica S.A.! La Santa S.A. % de Sal*adora S.A. adeudanestos se encuentran *encidos a mas de 365 das.Mediante los inormes 8ue tiene la empresa % la opinión de los asesores lS.A. comen&ó a reneociar su deuda *encida! es por esta ra&ón 8ue se c
30 das solucionara su pro"lema nanciero.La empresa Sal*adora S.A. solicito su propia 8uie"ra % de acuerdo a la *e
50 de la deuda! la cual se 7ar? eecti*a dentro deli8uidadorC.Mientras 8ue la empresa La conómica S.A. no se 7a podido locali&ara lodic7a empresa % llamadas teleónicas! ra&ón por la cual se estima una inLueo de 7a"er emitido los estados nancieros de la empresa La -randesiuientes 7ec7os@] Weerente a la empresa La Santa S.A. se lleo a un acuerdo en el 8ue s
un c7e8ue dierido a 30 das. BS/. 4!625.00 0.+0] omo resultado de la li8uidación de los "onos de la empresa Sal*adora
deuda BS/. 2!35.00 0.60C D S/. 1!425.00! 7ec7o osurrido el 03/03/2] ,or otra parte! no se loro u"icar en el pas a los accionistas de la empr
*acaciones. sta deuda no ue recuperada! al momento del reclamo e
Se pide:1. n "ase a la pro"a"ilidad de co"ro reali&ar las pro*isiones de co"ran&a2. ectuar el asiento conta"le del co"ro de las deudas reali&adas en el a
Desarrollo:
,or la pro*isión de co"ran&a dudosa al 31/12/2014! se9n el siuiente de(2%*(%2+(&
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+4 aluación de acti*os
6+41 stimación de cuentas de co"ran&a dudosa6+411 uentas por co"rar comerciales I )erceros
( ESTIMACI=N DE CUENTAS DE CORANBA DUDOSA1=1 uentas por co"rar comerciales I )erceros
1=11 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
,or la recuperación de las deudas de la empresa La Santa S.A. % Sal*ador+*%+*%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
,ao reci"ido de los clientes por co"rar
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 87/528
n "ase a las pro"a"ilidades de co"ro determinamos la pro*ision de co"r
uadro de pro*isión de co"ran&a dudosa al 31/12/2014.
C$-ente
La conómica S.A. 3!125.00La Santa S.A. 4!625.00Sal*adora S.A. 2!35.00Tota$ S%. (+'(25.++
,or el castio de la deuda al 7a"er transcurrido m?s de un a>o de su pro
*(%(2%2+(5( ESTIMACI=N DE CUENTAS DE CORANBA DUDOSA
1=1 uentas por co"rar comerciales I )erceros
1=11 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
Monto #e $a
#e!#a
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 88/528
L PERIODO SORE EL ?UE SE IN0ORMA
S.A. 8ue su deposito de almac#n surió da>os. La empresaS/. 1!000!000 en 2010. La entidad pudo comen&ar a emplear
ó a una alla estructural en la construcción del depósito. teras lueo de una intensa llu*ia en la semana concluida el *alor! por lo 8ue Mundial S.A. de"io calcular el importe
nda a S/. 600!000. Adem?s! Mundial S.A. reestimoen 8ue esta"a disponi"le para ser usado. Antes de descu"rirdo lineal 7asta un *alor residual de cero a lo laro de su
ietas del deposito imposi"ilito la *enta de un in*entario con oni"le al 31 de diciem"re de 2014.
as. onta"ili&a la totalidad de las propiedades! planta %
nancieros anuales de Mundial S.A. para el periodo
urridos despu#s del periodo so"re el 8ue se inorma en1 de diciem"re de 2014.
S/. 52!=41.1+ depreciación modicada 2014
S/. 33!333.33 depreciación inicial B2011 a 2013C
S%. (')+7.3&
S/. +4!05+.+2S/. 600!000.00S%. 2&7'+53.32
DEE JAER 1=!60.+4
S
DESPUS DEL PERIODO SORE EL ?UE SE
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 89/528
eriodo nali&ado el 31 de diciem"re de 2014 8ue sure
DEE JAER 24!05+.+2
24!05+.+2
ctura al 31 de diciem"re de 2014.
"te #e $a "es6!esta 6a"a este aso 6"4t-o.
onta"le 2014 8ue implica a(uste. Arro(a e*idencia so"rerma! al maren de 8ue este aspecto se 7a%a descu"ierto
or el deposito! calculados a continuación! se reconocen ue a8uellos estados nancieros se prepararon de los indicadores de deterioro de *alor! etc.
el 31 de diciem"re de 2014 Bpor e(emplo! si en este caso espu#s del periodo conta"le 2014 8ue no implica a(uste.
14.
rante 2015. s un 7ec7o ocurrido despu#s del periodoas condiciones al 31 de diciem"re de 2014.
a>os por llu*ia a los in*entariosC % un estimado del eecto nancieros anuales al 31 de diciem"re de 2014.
da oriinalmente de S/. 33!333.33 D S/. 1=!60.+4 por a>o. S/. 33!333.33 por a>o.de 1 a>os D depreciación de S/. 52!=41.1+ por a>o.S/. 33!333.33C D importe en li"ros de S/. =00!000.00 al 31 de
lor menos importe menos importe recupera"le de S/. 600!000 para el periodo nali&ado el 31 de diciem"re de 2014.
preciación de S/. 52!=41.1+ correspondiente al periodo5+.+2 el 31 de diciem"re de 2014 antes de e*aluar el deterioro
DICIAL
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 90/528
se pro*isiono S/. 12!500.00 por un litiio (udicial. Late al +0 del *alor pro*isionado! el% autori&a la pu"licación de los stados
rue"a los stados inancieros el 25/03/2015 .
stro conta"le correspondiente
S/. 12!500.0010!000.00
S/. 2!500.00
DEE JAER2!500.00
2!500.00
=N DE PP1E
12/31/2014 . l da 15/01/2015 ec7a anterior a la deniti*ao*isiones a la depreciación determinada de un e8uipo
Jceso de pro*isión de S/. +5!200.00
014@DEE JAER
S +5!200.00
+5!200.00
n-e"a 8!e no -,6$-an a!stes
dos S/. 500.000 Materia prima S/. 400.000nte manera@ ,roductos terminados S/. 500
l "orrador del estado de situación nanciera
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 91/528
inanciera del a>o 2014 con una utilidad delismos el 3 de e"rero del 2015. l 15 de enero
idos para los tres socios de la mpresa.
a%or % detalle de computadoras % suministros de ocina#s de la cual este alea 8ue Los Laos! S.A. incumplióprometió en un procesos de licitación p9"lica 8ue le uente al cierre del periodo conta"le de ompu7ouse! S.A. eldel entro de Ar"itra(e de la ?mara de omercio de Lima
rcio notica ocialmente a ompu7ouse S.A. su decisión dee! de condenarlo al pao de una indemni&ación 8ue asciende
apelación % re*ocatoria! la ra&ón por la cual el allo
la perdida deri*ada de la indemni&ación 8ueu respuesta.
ara re*elar los eectos de la condena de 8ue ue o"(eto
DEE JAER 250!000.00
250!000.00
?mara de omercio de Lima a a*or del Ministerio de )ransportes.
detallan@
de su cierre conta"le! pero antes de la ec7a
iodo conta"le terminado el 31 de diciem"re del 2014! el da 3 de e"rero
rcio de Lima BLC! resol*ió a a*or del Ministerio de )ransportes un caso
la situación 8ue aecta a la entidad; en este caso
e an?lisis es un 7ec7o 8ue ocurre despu#s de la ec7a del
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 92/528
% como lo esta"lece el enunciado del caso! la empresa el Ministerio de )ransportes.
sus estados nancieros con corte al 31 de diciem"recomo por la inclusión de una nota en sus estadosresente caso.
DE PRODUCTOS
or de mue"les de sala tanto a ni*el nacional comoa sus clientes uran dise>os a la medida! acilidades des clientes la reparación o sustitución de pie&as deectuosas oa de entrea a satisacción del cliente de cada uno de los
5 a>os! la empresa 7a eroado! por concepto deio anual de S/. 0!000@ lo anterior! en *ista de 8ueenten pro"lemas.
ue so"re los estados nancieros al 12/31/2014>os so"re los mue"les de cocina 8ue la compa>a *ende a sus
ara re*elar los eectos deri*ados del otoramiento de
DEE JAER 0!000.00
0!000.00
detallan@
ción nanciera era conocido por la entidad! esta de"e
presa espera desem"olsar por concepto de arantas otoradas so"re
a anual por concepto de arantas so"re los mue"les de cocina 8ue
c7a de compra de cada mue"le de cocina % cu"ren desperectos %
S/. 0!000; lo anterior! considerando la eJperiencia o"tenida en materia9ltimos a>os.
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 93/528
Los cuales est?n cu"iertos por una aranta 8ue la empresa
tes 7a presentado reclamos! los cuales 7an o"liado aor concepto de arantas so"re partes deectuosas de losu% pro"a"le 8ue en el uturo la entidad tena 8ue seuir
onto de la pro*isión! %a 8ue cuenta con estadsticas de lasltimos cinco a>os.
os nancieros con corte al 31 de diciem"re del 2014; loo por la inclusión de una nota en sus estados nancieros tal %
*as el su"contratar los ser*icios de *iilancias! mensa(era %procedió a ormali&ar un contrato con la empresa Ser*iciosr un lapso de 1 a>o. . ntre lasendran la responsa"ilidad de pro*eer a La Mercantil S.A. depaarle la suma mensual de S/. 12!500.00 Asimismo! elilateralmente el con*enio rmado! la contraparte aectada
S/. 62!500.00
as empresas marc7a"a satisactoriamente; sin em"aro!cuales lle*aron a la erencia eneral de La Mercantil S.A.! a
mpresariales S.A. %! por ende! de dar por culminado
nta"ilice el eecto nanciero de la ruptura unilateral del.
ara re*elar las consecuencias de la ruptura unilateralios mpresariales S.A
DEE JAERS/. 62!500.00
S/. 62!500.00
ara la cancelación de arantas post*enta "asada en los
n al reistro conta"le de una pro*isión! Mue"lera Lu(osa S.A.
r*icios de *iilancia! mensa(era % limpie&a suscrito con la empresa
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 94/528
uma asciende a S/. 62!500 representa el 100 de la S.A. est? neociando con la empresa Ser*icios mpresariales
.
DE LA 0ECJA DEL ES0
de la empresa La -rande S.A. se determina 8ue las empresas S/. 3!125.00 ! S/. 4!625.00 % S/. 2!35.00 respecti*amente
ales al cierre del e(ercicio conta"le! la empresa La Santansidera recupera"le! pues se supone 8ue en
ricación practicada! se estima 8ue se recuperara el60 das . B'e acuerdo al inorme suministrado por el
accionistas en el pas a pesar de las insistentes *isitas ao"ra"ilidad del 100 de la deuda.S.A. % 7acer la respecti*a presentación! ocurriendo los
co"rara el +0 de la deuda conC D S/. 3!00.00 7ec7o ocurrido el 03/03/2015. S.A. se loro co"rar el 60 del total de la15.esa La conómica S.A. por8ue se encontra"an den su totalidad.
.o 2015.
talle@DEE JAERS/. 5!000.00
S/. 5!000.00
a S.A.! se9n el siuiente detalle@DEE JAERS/. 5!125.00
S/. 5!125.00
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 95/528
n&a dudosa al 31/12/2014 % las deudas 8ue se *an a recuperara.
0.00 3!125.003!00.00 =25.001!425.00 =50.00
S%. 5'(25.++ S%. 5'+++.++
isión % no superan las 3 ) por cada cliente! se9n el siuiente detalle@
DEE JAERS/. 5!000.00
S/. 5!000.00
P"oa-$-#a# #e
o"o
P"o/. Co.
D!#osa
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 96/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 97/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 98/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 99/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 100/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 101/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 102/528
!
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 103/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 104/528
CASO PRACTICOS RESUELTOS DE NIC (2 IMPUE
CASO PRACTICO N@ 7: DI0ERENCIAS PERMANENTES
Enunciado:La empresa WAM S.A. tiene una multa de S/. 50.00 no deduci"le sces de S/. 1!000.00
Se pide:'eterminar la dierencia permanente.
Desarrollo:
A O 2+(& 0ISCAL 0INANCIERAtilidad 1!000.00 1!000.00Multa 50.00tilidad antes de mp. 1!000.00 =50.00mpuesto a la Wenta 30 300.00 300.00tilidad :eta 00.00 00.00
n este caso el mpuesto a la Wenta es el mismo de"ido a 8ue eJiste una diS/. 50.00 B-asto no deduci"leC! ,or lo tanto@
mpuesto Wenta D Btilidad antes de mpuesto inanciero E 'ierencia ,ermanenteC 0.mpuesto Wenta D B=50 E 50 C 0.30mpuesto Wenta D S/. 300
(2%*(%2+(&33 IMPUESTO A LA RENTA
++1 mpuesto a la renta corriente&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
401 mpuesto a la renta4011 Wenta de tercera cateora
CASO PRACTICO N@ 3+: DI0ERENCIA TEMPORARIA
Enunciado:La empresa ad8uiere un computador el 1/1/2014 ennanciera es del 50 % la depreciación scal es delen el 2014 es de S/. 10!000
Se pide:
'eterminar la dierencia temporaria.Desarrollo:
A O 2+(& 0ISCAL 0INANCIERAtilidad 10!000.00 10!000.00'epreciación 1!250.00 2!500.00Ut-$-#a# antes #e I,6. S%. 3'75+.++ S%. 7'5++.++
A O 2+(& 0ISCAL 0INANCIERA
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 105/528
mpuesto a la Wenta 30 2!625.00 2!250.00tilidad :eta 6!125.00 5!250.00
'ierencia )emporaria@ ase mp. iscal ase inanciero'ierencia )emporaria@ +!50.00 !500.00'ierencia )emporaria@ S/. 1!250.00mpuesto a la Wenta 'ierido@ S/. 35.00
s una dierencia temporaria por8ue dic7a dierencia se maniesta a tra*#s del tiempo.
CASO PRACTICO N@ 3(: IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE DI0ERIDO
Enunciado:La empresa Moderna S.A. tiene los siuientes datos para el c?lculo del mpuesto a la re
Se pide:alcular el impuesto a la renta para los periodos 2012! 2013 % 2014.
Desarrollo:Des"-6-n A O 2+(2
tilidad S/. 5!000.00'epreciacion iscal Be7iculo de 5!000.00 deprecia"le en 5 a>osC S/. 1!000.00'epreciación onta"le BSe9n : se deprecia en 2 a>osC S/. 2!500.00Multa B-asto no 'educi"leC S/. 100.00
A O 2+(2
CALCULOA O 2+(2 0ISCAL
tilidad 5!000.00
'epreciación 1!000.00Multa tilidad Antes de mpuestos BAC 4!000.00mpuesto a la Wenta 30 1!200.00tilidad :eta 2!+00.00
Ca$!$o #e$ IR 0-sa$: 4!000 BAC 30 DC $!$o #e$ IR 0-nan-e"o: 2!400 BAC E 100 BMultaC D 2!500 30 DD-fe"en-a te,6o"a"-a: 4!000 B iscalC 2!500 B inancieroC DI,6!esto a $a Renta D-fe"-#o: 1!500 J 30 D
CONTAILIBACI N:
*(%(2%2+(233 IMPUESTO A LA RENTA
++1 m uesto a la renta corriente*7 ACTIVO DI0ERIDO
31 m uesto a la renta dierido312 m uesto a la renta dierido I Wesultados
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central401 m uesto a la renta
4011 Wenta de tercera cate ora
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 106/528
n este caso! como la tilidad iscal es ma%or 8ue la tilidad inanciera se oriina un A
A O 2+(*
C LCULO:
A O 2+(* 0ISCALtilidad 4!000.00'epreciación 1!000.00Multa tilidad Antes de mpuestos BAC 3!000.00mpuesto a la Wenta 30 =00.00Ut-$-#a# Neta 2'(++.++
Ca$!$o #e$ IR 0-sa$: 3!000 BAC 30 DC $!$o #e$ IR 0-nan-e"o: 1!500 BAC E 0 BMultaC D 1!500 30 DD-fe"en-a te,6o"a"-a: 3!000 B iscalC 1!500 B inancieroC DI,6!esto a $a Renta D-fe"-#o: 1!500 J 30 D
CONTAILIBACI N:*(%(2%2+(*
33 IMPUESTO A LA RENTA++1 m uesto a la renta corriente
*7 ACTIVO DI0ERIDO31 m uesto a la renta dierido
312 m uesto a la renta dierido I Wesultados&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
401 m uesto a la renta4011 Wenta de tercera cate ora
n este caso! como la tilidad iscal es ma%or 8ue la tilidad inanciera se oriina un A
A O 2+(&
C LCULO:
A O 2+(& 0ISCALtilidad 6!000.00'epreciación 1!000.00Multa tilidad Antes de mpuestos BAC 5!000.00mpuesto a la Wenta 30 1!500.00
Ut-$-#a# Neta *'5++.++
Ca$!$o #e$ IR 0-sa$: 5!000 BAC 30 DC $!$o #e$ IR 0-nan-e"o: 6!000 BAC E 0 BMultaC D 6!000 0.3 DD-fe"en-a te,6o"a"-a: 5!000 B iscalC 6!000 B inancieroC DI,6!esto a $a Renta D-fe"-#o: 1!000 J 30 D
CONTAILIBACI N:
*(%(2%2+(&33 IMPUESTO A LA RENTA
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 107/528
++1 m uesto a la renta corriente& PASIVO DI0ERIDO
4=1 m uesto a la renta dierido4=12 m uesto a la renta dierido Wesultados
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central401 m uesto a la renta
4011 Wenta de tercera cate ora
n este caso! como la tilidad inanciera es ma%or 8ue la tilidad iscal % se oriina un
Suponiendo 8ue las condiciones del a>o 2014se mantienen para el a>o 2015 % 2016 te
A O 2+(5
*(%(2%2+(533 IMPUESTO A LA RENTA
++1 m uesto a la renta corriente& PASIVO DI0ERIDO
4=1 m uesto a la renta dierido4=12 m uesto a la renta dierido Wesultados&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
401 mpuesto a la renta4011 Wenta de tercera cate ora
A O 2+()
*(%(2%2+()33 IMPUESTO A LA RENTA
++1 m uesto a la renta corriente
& PASIVO DI0ERIDO4=1 m uesto a la renta dierido4=12 m uesto a la renta dierido Wesultados
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central401 m uesto a la renta
4011 Wenta de tercera cate ora
MAORIBACION IMPUESTO DI0ERIDO POR CORAR
AKO DEE JAER SALDO2012 S/. 450.00 S/. 450.002013 S/. 450.00 S/. =00.00
MAORIBACI N IMPUESTO DI0ERIDO POR PA;AR
A O DEE JAER SALDO2014 300.00 S/. 300.002015 300.00 S/. 600.002016 300.00 S/. =00.00
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 108/528
AUSTE PARA EL A O 2+() PARA SALDAR CUENTA DE ACTIVO PASIVOS DI0E
*(%(2%2+()& PASIVO DI0ERIDO
4=1 m uesto a la renta dierido4=12 m uesto a la renta dierido Wesultados*7 ACTIVO DI0ERIDO
31 m uesto a la renta dierido312 m uesto a la renta dierido I Wesultados
CASO PRÁCTICO N@ 32: DEPRECIACI=N DE PROPIEDAD' PLANTA E?UIPO E0
Enunciado:La em resa Mundial S.A. el 1/2/2014 ad uirió e ui o de com uto or
3 a>os una *ida 9til en la "ase nanciera de un a>o. Las *entas ueron de30. La tasa de im uesto a la renta es de 30.
Se ide:alcular la de reciación del e ui o de com uto su a o de im uesto a la renta.
Desarrollo:
De "e-a-n #e PP E a $-an#o e$ -, !esto a $a "enta #-fe"-#o.
Cone6to ase 0-sa$
A>o 2014entas 2!000.00 2!000.00
osto 600.00 600.00'e . Acelerada 333.33 1!000.00tilidad 1!066.6 400.00,orcenta e de m uesto 0.30 0.30IR *2+.++ (2+.++
ase nan-e"a
Por el im uesto a la renta coriente dierido del a9o 7358*(%(2%2+(&
33 IMPUESTO A LA RENTA++1 mpuesto a la renta I orriente
*7 ACTIVO DI0ERIDO
31 mpuesto a la renta dierido312 mpuesto a la renta dierido I Wesultados
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central401 mpuesto a la renta
4011 Wenta de tercera cateora
Rese"/a #e$ IR #-fe"-#o "ea#o en e$ ao !no
Al nali&ar el reistro de los acti*os % pasi*os dieridos ocasionados por las dierenciaslas cuentas 8ueden saldadas.
ase0-nan-e"a
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 109/528
Cone6to ase 0-sa$
A>o 2015entas 2!000.00 2!000.00osto 600.00 600.00'e . Acelerada 333.33 tilidad 1!066.6 1!400.00
,orcenta e de m uesto 30. 0.30IR *2+.++ &2+.++
Por el im uesto a la renta corriente dierido del a9o 735:*(%(2%2+(5
33 IMPUESTO A LA RENTA++1 mpuesto a la renta I orriente
*7 ACTIVO DI0ERIDO31 mpuesto a la renta dierido
312 mpuesto a la renta dierido I Wesultados&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
401 mpuesto a la renta4011 Wenta de tercera cateor a
DEVEN;O DE IN;RESOS NIC (3: IN;RESOS VERSUS ART. 53 LIR
DEVEN;O EN LA VENTA DE IENES SE; NLos inresos ordinarios se reconocer n s lo cuando sea pro"a"le 8ue los "enecios ecotransacci n Nu%an a la empresa.aC la empresa 7a transerido al comprador los riesos % *enta(as! de tipo sinicati*o!"ienes;"C la empresa no conser*a para s ninuna implicaci n en la esti n corriente de los "iusualmente asociado con la propiedad! ni retiene el control eecti*o so"re los mismos;
cC el importe de los inresos ordinarios puede ser *alorado con a"ilidad;dC es pro"a"le 8ue la empresa reci"a los "enecios econ micos asociados con la trans
Los inresos ordinarios % astos! relacionados con una misma transacci n o e*ento! seLos astos! (unto con las arant as % otros costos a incurrir tras la entrea de los "ienesa"ilidad cuando las otras condiciones para el reconocimiento de los inresos ordinari
Sin em"aro! los inresos ordinarios no pueden reconocerse cuando los astos correlaccon a"ilidad; en tales casos! cual8uier contraprestación %a reci"ida por la *enta de lospasi*o.
VENTA DE IENES SE; N EL ART. 53 DAl respecto el Art. 5+X de la LW se>ala 8ue los inresos pro*enientes de la ena(enaci ncon*enidas para el pao sean eJii"les en un pla&o ma%or a 1 a>o! computado a partirpodr?n imputarse a los e(ercicios comerciales en los 8ue se 7aan eJii"les las cuotas
Adem s! para determinar el monto del impuesto eJii"le en cada e(ercicio ra*a"le seel ntero de la operación entre el inreso total de la ena(enación % el resultado se multeecti*amente perci"idos en el e(ercicio.
CASO PR CTICO N@ 3*: VENTA DE IENES A PLABO
ase0-nan-e"a
eC los costos incurridos! o por incurrir! en relaci n con la transacci n pueden ser *alora
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 110/528
Enunciado:La empresa Motoresa S.A.! el 2 de aosto del 2013! reali&a la *enta de un ami n ol*las siuientes condiciones@
r#dito paado mensualmente por un pla&o de 24 Meses alor de *enta del ami n S/. 412!500.00 Los ntereses ascienden a S/. 21!334.56 osto de la mercader a *endida S/. 24!500.00 )asa de inter s anual eJpl cita 5.00
)asa de inter#s mensual eJplcita 0.41 Se eectuaron can(e de actura por letras
Se pide:onta"ili&ar la operación aplicando el osto Amorti&ado! nue*o criterio de *aloración s
MEDICI N DE LOS IN;RESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Desarrollo:?lculo de la imputación anual de la *enta de "ienes a tra*#s de la unción de Jcel
INTERESES' RE;AL AS DIVIDENDOS
BaC sea ro"a"le ue la entidad reci"a los "enecios económicos asociados con la transB"C el im orte de los in resos de acti*idades ordinarias ueda ser medido de orma a"
BcC los di*idendos de"en reconocerse cuando se esta"le&ca el derec7o a reci"irlos or
unci n Jcel pao anual S%. (3'+7).&&
uadro de amorti&aci n de las cuotas con la determinaci n de los intereses mensuales
l p?rrao 24 de la : 1+ nresos de Acti*idades <rdinarias! esta"lece 8ue #n la marevestir! la orma de eectivo o equivalentes al eectivo, y por tanto el ingreso de activicantidad de eectivo o equivalentes al eectivo, reci%idos o por reci%ir. +o o%stante, cuaequivalentes al eectivo se difera en el tiempo, el valor razona%le de la contrapartida pnominal de eectivo co%rada o por co%rar. Por ejemplo, la entidad puede conceder al cli
acordar la recepción de un eecto comercial, cargando una tasa de interés menor que lde la venta de %ienes. Cuando el acuerdo constituye eectivamente una transacción fncontrapartida se determinar! por medio del descuento de todos los co%ros uturos, utiliimputada para la actualización. (a tasa de interés imputada a la operación ser!, de entse pueda determinar;BaC o "ien la tasa *iente para un instrumento similar cu%a calicación crediticia sea palo acepta; oB"C o "ien la tasa de inter#s 8ue iuala el nominal del instrumento utili&ado! de"idamecontado de los "ienes o ser*icios *endidos.La dierencia entre el *alor ra&ona"le % el importe nominal de la contrapartida se reconordinarias por intereses! de acuerdo con los p?rraos 2= % 30 de esta :orma! % de acue
l p?rrao 2= de la : 1+ nresos de Acti*idades <rdinarias! esta"lece 8ue (os ingrederivados del uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que producen interesreconocidos de acuerdo con las %ases esta%lecidas en el p!rrao 43, siempre que;
Asimismo el p?rrao 30 de la : 1+ nresos de Acti*idades <rdinarias! esta"lece 8ueordinarias de"en reconocerse de acuerdo con las si uientes "ases@BaC los intereses de"er?n reconocerse utili&ando el m#todo del tipo de inter#s eecti*o!p?rraos = % -A5 a -A+;B"C las realas de"en ser reconocidas utili&ando la "ase de acumulación Bo de*enoC! dacuerdo en 8ue se "asan; %
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 111/528
Pe"-o#o Ca6-ta$ 6en#. A,o"t-Ha-n Inte"eses C!ota An!a$Ao 2013 412!500.00 16!3=5.+6 1!6+0.5+ 1+!06.44Sep 2013 3=6!104.14 16!462.66 1!613.+ 1+!06.44<ct 2013 3=!641.4 16!52=.3 1!546.1 1+!06.44:o* 2013 363!111.4 16!5=.0+ 1!4=.36 1+!06.44'ic 2013 346!514.66 16!664.0 1!411.4 1+!06.44
Ene 2+(& *2'3&.7 ()'7*2.5 ('*&*.35 (3'+7).&&
e" 2014313!11.3 16!+00.6 1!25.6+ 1+!06.44
Mar 2014 2=6!316.61 16!+6=.21 1!20.23 1+!06.44A"r 2014 2=!44.40 16!=3.=4 1!13+.50 1+!06.44Ma% 2014 262!50=.4 1!006.=4 1!06=.50 1+!06.44 Kun 2014 245!502.52 1!06.23 1!000.21 1+!06.44 Kul 2014 22+!426.2= 1!145.+0 =30.64 1+!06.44Ao 2014 211!2+0.4= 1!215.66 +60.+ 1+!06.44Sep 2014 1=4!064.+3 1!2+5.+0 =0.64 1+!06.44<ct 2014 16!=.03 1!356.22 20.22 1+!06.44:o* 2014 15=!422.+1 1!426.=3 64=.51 1+!06.44'ic 2014 141!==5.++ 1!4=.=3 5+.51 1+!06.44
Ene 2+(5 (2&'&7.5 (7'5).22 5+7.22 (3'+7).&&e" 2015 106!=2+.3 1!640.+0 435.64 1+!06.44
Mar 2015 +=!2+.=3 1!12.6 363. 1+!06.44A"r 2015 1!55.26 1!+4.+3 2=1.61 1+!06.44Ma% 2015 53!=0.43 1!+5.2= 21=.15 1+!06.44 Kun 2015 35!=33.14 1!=30.04 146.40 1+!06.44 Kul 2015 1+!003.0= 1+!003.0= 3.35 1+!06.44
TOTAL &(2'5++.++ 2('**&.5) &**'3*&.5)
CUADRO DE IMPUTACI N DE IN;RESOS ;ASTOS
MERCADER9A TOTAL A;ODIC 2+(*,W< ' :)A 412!500.00 1+!06.44 +2!650.03:)WSS S: - 1+!0+0.14 6!552.6+AL<W ' :)A 34=!56.2 15!31=.02 0!042.40
I.;.V. ))'(73.(5,W< ' :)A 433!+34.56 =0!3+2.20<S)< ' :)AS 24!500.00 4=!5=0.02
A continuación se muestra el tratamiento conta"le % tri"utario! 7a% 8ue mencionar 8uedado 8ue las cuotas mensuales % los intereses de*enados de"en de ormar parte de lmpuesto a la Wenta! tal como los se>ala el Art. +5X de la LW.
EJERCICIO 2013
< Por la *enta de la mercader'a a (argo Plazo m!s =.1.*. e =ntereses por >inanciamient
+2%+3%2+(*
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS123 Letras por co"rar
1231 n cartera&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
7+ VENTAS
CUOTAMENSUAL
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 112/528
01 Mercader as011 Mercader as manuacturadas
77 IN;RESOS 0INANCIEROS2 Wendimientos anados
22 uentas por co"rar comerciales& PASIVO DI0ERIDO
4=1 entas 'ieridas 2=!533.+4=3 ntereses dieridos
4=31 ntereses no de*enados en transacciones con terceros 11!52.45
+2%+3%2+(*
) COSTO DE VENTAS6=1 Mercader as
6=11 Mercader as manuacturadas& PASIVO DI0ERIDO
4= ostos dieridos2+ MERCADER AS
201 Mercader as manuacturadas2011 Mercaderas manuacturadas
< Por la Co%ranza de : Cuotas vencidas al 45 65767354, m s =1*.
(2%*(%2+(*
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
123 Letras por co"rar1231 n cartera
EJERCICIO 2014
< Por la aplicación a resultados de las ventas e interesesdieridos que devengan en el ejercicio 7354;
(2%*(%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS123 Letras por co"rar
1231 n cartera& PASIVO DI0ERIDO
4=1 entas 'ieridas 14!02.13
4=3 ntereses dieridos4=31 ntereses no de*enados en transacciones con terceros =!+01.07+ VENTAS
01 Mercader as011 Mercader as manuacturadas
77 IN;RESOS 0INANCIEROS2 Wendimientos anados
22 uentas por co"rar comerciales
< Por la aplicaci n a resultados de los costos dieridos,que devengan en el ejercicio 7358.
H ,or el osto de la Mercader a entreado al liente.
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 113/528
(2%*(%2+(&
) COSTO DE VENTAS6=1 Mercader as
6=11 Mercader as manuacturadas& PASIVO DI0ERIDO
4= ostos dieridos
< Por la Co%ranza de 57 Cuotas vencidas al 45 de diciem%re de 7358
(2%*(%2+(&
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
123 Letras por co"rar1231 n cartera
EJERCICIO 201
< Por la aplicaci n a resultados de las ventas e intereses dieridos,que devengan en el ejercicio 735:
*(%+7%2+(5
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS123 Letras por co"rar
1231 n cartera& PASIVO DI0ERIDO
4=1 entas 'ieridas 105!506.44=3 ntereses dieridos
4=31 ntereses no de*enados en transacciones con terceros 1!26.3+7+ VENTAS01 Mercader as
011 Mercaderas manuacturadas77 IN;RESOS 0INANCIEROS
2 Wendimientos anados22 uentas por co"rar comerciales
< Por la aplicaci n a resultados de los costos dieridos, queque devengan en el ejercicio 735:
*(%+7%2+(5
) COSTO DE VENTAS6=1 Mercader as6=11 Mercaderas manuacturadas
& PASIVO DI0ERIDO4= ostos dieridos
< Por la Co%ranza de ? Cuotas vencidas al 45 de julio de 735:
*(%+7%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 114/528
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS123 Letras por co"rar
1231 n cartera
TOTAL ;ENERAL DE LA OPERACI N
CONCILIACI N DEL TRATAMIENTO CONTALE CON EL TRIUTARIOA continuaci n se presenta la incidencia de la re*aluaci n % el ma%or *alor depreciado*ida til del *e7 culo.
A"t-!$o **@ Rgto LIR
'eterminaci n del mpuesto a la Wenta dierido por el m todo del stado de Wesultados
A;RE;ADOS DEDUCCIONES VIA 2+(* 2+(&DECLARACI N URADA DEL IR S%. S%.A#--ones:
'e*eno de inresos se n Art. 5+ LW 0!042.40 14!02.13osto de *entas se n : 1+ 24!500.00
De#!-ones:'e*eno de inresos se n : 1+ B34=!56.2Costo de *entas se n Art. 5+ LW B4=!5=0.02C B123!211.21C
Efeto neto tota$ 3(')2*.3 5+'3(5.2
Suponamos 8ue la empresa M<)<WSA S.A. paa el + de participaci n a los tra"a(aa la Wenta es del 30 % 7a tenido los siuientes resultados@
A;RE;ADOS DEDUCCIONES VIA 2+(* 2+(&DECLARACI N URADA DEL IR S%. S%.Res!$ta#o onta$e s!6!estos =50!200.00 ==!10.00A#--ones:
'e*eno de inresos se9n Art. 5+ LW 0!042.40 14!02.13osto de *entas se n : 1+ 24!500.00 0.00
De#!-ones:'e*eno de inresos se9n : 1+ B34=!56.2C 0.00osto de *entas se9n Art. 5+ LW B4=!5=0.02C B123!211.21C
Wesultado antes de participaciones e W +6+!56.11 1!04+!525.=2,articipaci n de los tra"a(adores + 6=!4+6.0= +3!++2.0Wenta mponi"le onta"le ++0!13.=1 =13!+2.=3mpuesto a la Wenta onta"le 30 264!214.1 24!14+.3+Wenta mponi"le )ri"utaria ==!0=0.02 =64!643.+5mpuesto a la Wenta orriente 30 23=!2.01 2+=!3=3.15mpuesto a la Wenta 'ierido 24!4+.1 15!244.+I,6!esto #-fe"-#o a!,!$a#o 2&'&37.(7 '2&2.*
LI?UIDACI N DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EERCICIO 2+(*ESTADO DE RESULTADOS INTE;RALES
A"t!$o **@. DI0ERENCIAS EN LA DETERMINACI=N DE LA RENTA NETA POR LLa conta"ili&ación de operaciones "a(o principios de conta"ilidad eneralmente aceptaaplicación de las normas contenidas en la Le%! dierencias temporales % permanentes eneta. n consecuencia! sal*o 8ue la Le% o el Welamento condicione la deducción al reconta"ili&ación de Las operaciones no oriinar? la p#rdida de una deducción.Las dierencias temporales % permanentes o"liar?n al a(uste del resultado se9n los rdeclaración (urada.
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 115/528
DETALLE CONTALERes!$ta#o #e$ ee"--o s!6!esto =50!200.00BEC ,ro*isión no aceptada tri"utariamente
'epreciación calculada so"re el eJceso re*aluadoRes!$ta#o antes #e Pa"t--6a-ones e IR 5+'2++.++
3F ,articipaci n de los tra"a(adores 6=!4+6.0=Renta I,6on-$e 33+'7(*.(
*+F mpuesto a la Wenta 264!214.1
NIC (2 IMPUESTO A LAS ;ANANCIAS DI0ERENCIAS TEMPORARIAS IMPONILE
Dete",-na- n #e I,6!esto a $a Renta D-fe"-#ompuesto a la Wenta corriente por paar 23=!2.01mpuesto a la Wenta onta"le 264!214.1I,6!esto a $a Renta #-fe"-#o 2&'&37.(7
CONTAILIBACI=N DE LA PARTICIPACI=N DE LOS TRAAADORES EN LAS UTILI
EL CNC PRECISA ?UE POR LA PUT NO SE RE;ISTRA UN ACTIVO DI0ERIDO O UN
LA SUNAT JA DISPUESTO ?UE LA PUT EN LAS EMPRESAS EN TODOS LOS CAS
a Pa"t--6a-n #e $os t"aaa#o"es o""-ente(2%*(%2+(*)2 ;ASTOS DE PERSONAL' DIRECTORES ;ERENTES
622 <tras remuneraciones6221 ,articipaci n de los tra"a(adores
&( REMUNERACIONES PARTICIPACIONES POR PA;AR413 ,articipación de los tra"a(adores por paar
Por la participación corriente de los tra%ajadores & ;ASTOS DE ADMINISTRACI N
l p?rrao 15 de la : 12! dispone que @e reconocer! un pasivo de naturaleza fscal ptemporaria imponi%le, a menos que la dierencia haya surgido por;BaC el reconocimiento inicial de una plusval'aA oB"C el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que;
BiC no es una com%inación de negociosA yBiiC en el momento en que ue realizada no aectó ni a la ganancia conta%le ni a la g
l onse(o :ormati*o de onta"ilidad en la Wesolución : :X 0462011/=4! 7a prelas participaciones de los tra"a(adores en las utilidades determinadas so"re "ases tri"ucon la : 1= enecios a los mpleados % no por analoa con la : 12 mpuesto a la,ro*isiones! ,asi*os ontinentes % Acti*os ontinentesT.
'ado 8ue! el : dispuso 8ue el reconocimiento de la participación de los tra"a(ador
esta"lecido en la : 1= eneciados a los mpleados! sólo por los astos de compensel e(ercicio! en consecuencia no se reistra un acti*o dierido o un pasi*o dierido re8ue-anancias.
La Administración )ri"utaria en norme :X 0332012S:A)/40000! 7a se>alado en ":ormati*o de onta"ilidad en la Wesolución : :X 0462011/=4! 7a esta"lecido 8urenta imponi"le de tercera cateora! la participación de los tra"a(adores en las utilidadlos casos constitu%e asto deduci"le del e(ercicio al 8ue corresponda! siempre 8ue se ppara la presentación de la declaración (urada anual de ese e(ercicioT.
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 116/528
5 ;ASTOS DE VENTA7 CAR;AS IMPUTALES A CUENTA DE COSTOS ;ASTOS
=1 aras imputa"les a cuenta de costos % astos
CONTAILIBACI N DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE DI0ERIDO
NIC (2 IMPUESTO A LAS ;ANANCIAS PARTIDAS RECONOCIDAS EN EL RESULT
I,6!esto a $a Renta o""-ente 1 #-fe"-#o(2%*(%2+(*
35 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS+51 Wesultado antes de participaciones e impuestos33 IMPUESTO A LA RENTA
++1 mpuesto a la renta I orriente 23=!2.01++2 mpuesto a la renta I 'ierido 24!4+.1
Por el =mpuesto a la enta conta%le 33 IMPUESTO A LA RENTA
++1 mpuesto a la renta I orriente 23=!2.01++2 mpuesto a la renta I 'ierido 24!4+.1
& PASIVO DI0ERIDO4=1 mpuesto a la renta dierido
4=12 mpuesto a la renta dierido I Wesultados
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTESAL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
401 mpuesto a la renta4011 Wenta de tercera cateor a
Por el =mpuesto a la enta corriente y dierido
ASE CONTALE TRIUTARIA DEL PASIVO DI0ERIDO PARA DETERMINAR EL I
AoVALOR EN ASE D-fe"en-a IR D-fe"-#o
LIROS 0ISCAL te,6o"a$ *+F2013 +1!623.+= +1!623.+= 24!4+.12014 50!+15.=2 50!+15.=2 15!244.+2015 30!+0.= 30!+0.= =!242.3=
Al nal del e(ercicio 2013 la cuenta 4=1 mpuesto a la Wenta 'ierido mostrar el siuieS%.
aros o a"onos en e(ercicios anterioresA"ono al momento de li8uidar el mpuesto a la Wenta del a>o 2013 24!4+.1Saldo se n li"ros al 31/12/2013 24!4+.1
: tese 8ue ste saldo coincide con el saldo del mpuesto a la Wenta 'ierido determina
Por la distri%ución de la participación de los tra%ajadorescorriente a los centros decostos
l p?rrao 5+ de la : 12 se>ala 8ue (os impuestos corrientes y dieridos, de%er!n reser incluirlos en el resultado, eBcepto en la medida en que hayan surgido de;
BaC una transacción o suceso que se reconoce, en el mismo periodo o en otro dierente,resultado integral o directamente en el patrimonio $véase los p!rraos 5D a :&A oB"C una com"inación de neocios Bdistinta de la ad8uisición por una entidad de in*ersióstados inancieros onsolidados! de una su"sidiaria 8ue se re8uiere medir al *alor ra&B*#anse los p?rraos 66 a 6+CG.
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 117/528
del estado de situaci n nanciera.
MAORIBACION:Dee IR #-fe"-#o Jae"2013 24!4+.1 20132014 15!244.+ 20142015 =!242.3= 2015
2&'&37.(7 2&'&37.(7
CASO PRACTICO No.3& : NIC (2 IMPUESTO A LAS ;ANANCIAS DI0ERIDO
Enunciado:La empresa Mundial S.A. al 31/12/2014 presenta los siuientes datos@La empresa durante el e(ercicio 2014 7a o"tenido un resultado conta"le de S/. 1. ,ara eectos scales! la empresa *a a declarar las cuentas por co"rar por su *alor nS/. +0!000 Se n la *aloraci n reali&ada "a(o :! las cuentas por co"rar *aloraamorti&ado reNe(an un saldo de S/. =3!200 Los intereses so2. La empresa tiene en deudores de clientes de corto pla&o porreistrado una pro*isi n scal acumulada de S/. 4!000arro( S/. !600 ual8uier eJceso de pro*isi n conta"le con la scal
en un uturo si cumple las normas scales % si dic7o eJceso se re*ersa conta"lementeinreso no tri"uta.
3.l saldo de los instrumentos nancieros B"onosC clasicados como *alor ra&ona"le coen resultados ueron *alorados "a(o : por S/. 246!000
arro(a S/. 230!000 Los rendimientos causados se ra*an scalmente.4. La empresa tiene inmue"les cu%o costo de compra es deconta"lemente S/. 6+!000 ,ara eectos scales al costo de cadicionado en el pasado a(ustes por inNaci n de S/. 120!000de S/. 160!0005. La empresa tiene acti*os dieridos presentados scalmente porcuales 7a amorti&ado S/. 1=!200 a(o : estas partidas se reconoccuando se incurre en ellas! por lo 8ue no tiene saldo en el estado de situaci n nancie
6. La empresa tiene unas ma8uinas cu%o costo de compra uede diciem"re se re*aluaron a S/. 00!000 iscalmente 7ancosto 7ist rico de S/. 520!000 % se 7a calculado depreciaci n acu. La empresa tiene para eectos scales acti*os dieridos poramorti&ado S/. 40!000 ,ara eectos : se cararon a astos cuando se incLa amorti&aci n es deduci"le en un pla&o de cinco a>os.+. La empresa tiene "a(o : una pro*isión para litiios pordeduci"le de impuestos 7asta tanto se paue.=. La empresa tiene reistrado una pasi*o por un orard poreectos scales solo es deduci"le cuando se li8uide el orard.
10. Se 7an reistrado "a(o : pro*isiones para atender reclamaciones de clientes porS/. 166!000 8ue no 7an sido deducidos de impuestos 7asta tanto no se pauen.
11. La tasa de impuesto a la renta es de 30
Se pide:1. 'eterminar las "ase conta"le % tri"utaria se9n el stado de Situación inanciera2. 'eterminar la diserencias temporarias % si eneran impuesto a la renta dierido3. 'eterminar el impuesto adierido Bacti*o %/o pasi*oC4. ectuar el reistro conta"le del impuesto corriente % dierido al 31/12/2014
Desarrollo:
C $!$o #e$ -,6!esto #-fe"-#o 6o" #-fe"en-as te,6o"a"-as
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 118/528
C-f"a ase sa$No,"e NII0 0-sa$ IR
W del del e(ercicio
uentas por co"rar:ominal +0!000 +0!000 A(uste *aloraci n 13!200
)otal =3!200 +0!000
'eudores clientes 64!000 64!000,ro*isi n B!600C B4!000C B2!000C
:eto 56!400 60!000
n*ersiones en onos 246!000 230!000 230!000
nmue"lesompra 6+0!000 6+0!000 6+0!000A(ustes por inNaci n 120!000 120!000'epreciación acumulada B6+!000C B160!000C ^^^
:eto 612!000 640!000 640!000
Acti*os dieridos 4+!000Amorti&aci n acumulada B1=!200C
2+!+00 2+!+00
Ma8uinas 00!000 520!000'epreciaci n acumulada B260!000C
00!000 260!000 260!000
,ro*isi n litiios =0!000
orard 144!000
,ro*isiones reclamaciones 166!000 Tota$es
,or el mpuesto a la Wenta orriente % 'ierido del A>p 2014(2%*(%2+(&
35 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS+51 Wesultado antes de participaciones e impuestos
33 IMPUESTO A LA RENTA++1 mpuesto a la renta I orriente 2=5!6+0.00++2 mpuesto a la renta I 'ierido B12=!=60.00C
Por el =mpuesto a la enta conta%le
33 IMPUESTO A LA RENTA++1 mpuesto a la renta I orriente 2=5!6+0.00++2 mpuesto a la renta I 'ierido 12=!=60.00
*7 ACTIVO DI0ERIDO31 mpuesto a la renta dierido
312 mpuesto a la renta dierido I Wesultados& PASIVO DI0ERIDO
4=1 mpuesto a la renta dierido4=12 mpuesto a la renta dierido I Wesultados
*7 ACTIVO DI0ERIDO31 mpuesto a la renta dierido
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 119/528
311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
401 mpuesto a la renta4011 Wenta de tercera cateor a
Por el =mpuesto a la enta corriente y dierido
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 120/528
TO A LAS ;ANANCIAS
lmente! la utilidad del a>o 2014
rencia permanente de
.30
DEE JAER 300.00
300.00
S/. 5!000.00 ! la depreciación conta"le25 . La utilidad
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 121/528
.
nta para el a>o 2012! 2013 % 2014@
A O 2+(* A O 2+(& S/. 4!000.00 S/. 6!000.00S/. 1!000.00 ^^^
S/. 2!500.00 S/. S/. 100.00 ^^^
0INANCIERO 5!000.00
2!500.00100.002!400.00
50.001!650.00
1!200.0050.00
1!500.00S%. &5+.++
DEE JAER 50.00
450.00
1!200.00
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 122/528
cti*o 'ierido.
0INANCIERO 4!000.00
2!500.00
1!500.00450.00
('+5+.++
=00.00450.00
1!500.00S%. &5+.++
DEE JAER 450.00
450.00
=00.00
cti*o 'ierido
0INANCIERO 6!000.00
6!000.001!+00.00
&'2++.++
1!500.001!+00.001!000.00
S%. *++.++
DEE JAER 1!+00.00
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 123/528
300.00
1!500.00
,asi*o 'ierido.
emos@
DEE JAER 1!+00.00
300.00
1!500.00
DEE JAER 1!+00.00
300.00
1!500.00
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 124/528
IDOS
DEE JAER =00.00
=00.00
ECTO EN EL IMPUESTO A LA RENTA
S/. 1!000.00! cu a de reciación scal es deS/. 2!000.00! con un costo de
Va"-a-n IR D-fe"-#o
^^^
^^^ 666.6 200.00
666.6
DEE JAER 120.00
200.00
320.00
emporarias se de"e de reali&ar un a(uste para 8ue
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 125/528
Va"-a-n IR D-fe"-#o
^^^ ^^^ 333.33 100.00
333.33
DEE JAER 420.00
100.00
320.00
LA NIC (3 n micos asociados con la
eri*ados de la propiedad de los
nes *endidos! en el rado
cci n; %
reconocer n de orma simult nea.! podr n ser *alorados cons 7a%an sido cumplidas.
ionados no puedan ser *alorados"ienes se reistrar? como un
LA LIR de "ienes a pla&o! cu%as cuotasde la ec7a de la ena(enaci n!con*enidas para el pao.
di*idir el impuesto calculado so"reiplicar? por los inresos
os con a"ilidad.
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 126/528
al cr dito! "a(o
! nclu%e -! nclu%e -
9n las :.
acción;le.
arte del accionista.
or'a de los casos, la contrapartidadades ordinarias se mide por lando la entrada de eectivo o deuede ser menor que la cantidadente un crédito sin intereses o
del mercado, como contrapartidaanciera, el valor razona%le de la zando una tasa de interésre las dos siguientes, la que mejor
recida a la 8ue tiene el cliente 8ue
te descontado! al precio al
oce como inreso de acti*idadesdo con la : =.
os de actividades ordinariass, regal'as y dividendos de%en ser
Los inresos de acti*idades
como se esta"lece en la : 3=!
e acuerdo con la sustancia del
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 127/528
Ca6-ta$3=6!104.143=!641.4363!111.4346!514.6632=!+4=.=
*(*'((7.*72=6!316.612=!44.40262!50=.4245!502.5222+!426.2=211!2+0.4=1=4!064.+316!=.0315=!422.+1141!==5.++124!4=.=5
(+)'23.7*+=!2+.=3
1!55.2653!=0.4335!=33.141+!003.0=
0.00
EVEN;AMIENTO Tota$ #-fe"-#o Tota$ #-fe"-#oENEDIC 2+(& ENEUL 2+(5 (2%*(%2+(* (2%*(%2+(*
205!352.01 124!4=.=5 32=!+4=.= 124!4=.=5=!+01.0 1!26.3+ 11!52.45 1!26.3+
14!02.13 105!506.4 2=!533.+ 105!506.4
216!=1.2+ 126!535.0+123!211.21 4!6=+. 1=!=0=.=+ 4!6=+.
los reistros de"en de 7acerse de orma mensual!
s inresos netos para el pao a cuenta del
T"ata,-ento onta$e T"ata,-ento t"-!ta"-oNIC (3 Et"a $-"os
DEE JAER DEE JAER422!30.11 433!+34.56
66!1+.15 66!1+.15
34=!56.2 0!042.40
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 128/528
6!552.6+ 6!552.6+
2=1!061.32
T"ata,-ento onta$e T"ata,-ento t"-!ta"-oNIC (3 Et"a $-"os
DEE JAER DEE JAER 24!500.00 4=!5=0.02
1=!=0=.=+
24!500.00 24!500.00
T"ata,-ento onta$e T"ata,-ento t"-!ta"-oNIC (3 Et"a $-"os
DEE JAER DEE JAER=0!3+2.20 =0!3+2.20
=0!3+2.20 =0!3+2.20
T"ata,-ento onta$e T"ata,-ento t"-!ta"-oNIC (3 Et"a $-"os
DEE JAER DEE JAER =!+01.0
1+3!+2+.20
14!02.13
=!+01.0 =!+01.0
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 129/528
T"ata,-ento onta$e T"ata,-ento t"-!ta"-oNIC (3 Et"a $-"os
DEE JAER DEE JAER123!211.21
123!211.21
T"ata,-ento onta$e T"ata,-ento t"-!ta"-oNIC (3 Et"a $-"os
DEE JAER DEE JAER216!=1.2+ 216!=1.2+
216!=1.2+ 216!=1.2+
T"ata,-ento onta$e T"ata,-ento t"-!ta"-oNIC (3 Et"a $-"os
DEE JAER DEE JAER1!26.3+
10!233.12
105!506.4
1!26.3+ 1!26.3+
T"ata,-ento onta$e T"ata,-ento t"-!ta"-oNIC (3 Et"a $-"os
DEE JAER DEE JAER
4!6=+.
4!6=+.
T"ata,-ento onta$e T"ata,-ento t"-!ta"-oNIC (3 Et"a $-"os
DEE JAER DEE JAER126!535.0+ 126!535.0+
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 130/528
126!535.0+ 126!535.0+
('((5'().(2 ('((5'().(2 (')+&'(&+.&* (')+&'(&+.&*
urante el resto de la
.
2+(5 Tota$S%. S%.
105!506.4 34=!56.224!500.00
B34=!56.2CB4!6=+.C B24!500.00C*+'3+7.7 +.++
ores % la tasa del mpuesto
2+(5 Tota$S%. S%.
1!04!5=5.50 2!==5!505.50
105!506.4 34=!56.20.00 24!500.00
0.00 B34=!56.2CB4!6=+.C B24!500.00C
1!0+!403.4 2!==5!505.50 +6!22.2+ 23=!640.44 =61!323.22
2++!3=6.= +26!5=.52 ==2!131.1=
2=!63=.36 +26!5=.52 =!242.3= B0.00C +.++
APLICACI=N DE PRINCIPIOSos! puede determinar! por la
n la determinación de la rentaistro conta"le! la orma de
istros conta"les! en la
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 131/528
TRIUTARIO=50!200.00
+1!623.+=3)3'57).((
6=!4+6.0=7'++.+223=!2.01
S
ADES PUT CORRIENTES
PASIVO DI0ERIDO
S ES ;ASTO
DEE JAER6=!4+6.0=
6=!4+6.0=
24!320.13
or causa de cualquier dierencia
nancia $pérdida& fscal).
isado 8ue el reconocimiento detarias de"er? 7acerse de acuerdo-anancias o la : 3
s se reali&ar? de acuerdo a lo
ción por los ser*icios prestados enrido en la : 12 mpuestos a las
se a lo dispuesto por el onse(o,ara la determinación de la
es B,)C de las empresas en todosaue dentro del pla&o pre*isto
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 132/528
45!165.=66=!4+6.0=
(*3'72.(3 (*3'72.(3
DO
DEE JAER
264!214.1
264!214.1
264!214.1
24!4+.1
23=!2.01
523'&23.*5 XXX
DI0ERIDO
nte saldo@
do se n el m todo
onocerse como ingreso o gasto, y
uera del resultado, ya sea en otro
n! tal como se dene en la : 10ona"le con cam"ios en resultadosC
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 133/528
Sa$#o según ES0De!#o" A"ee#o"
24!4+.1=!242.3=
0.00
=+5!600.00minal deas al costora*ados.S/. 64!000 para los cuales se 7aa(o :! la pro*isi n acumuladaer deduci"ledic7o
n eecto,ara eectos scales la *aloración
S/. 6+0!000 % se 7a depreciadompra se le 7an% la depreciaci n scal 7a sido
S/. 4+!000 de losen como astosra.
S/. 520!000 Al 31sido declarados por sumulada por S/. 260!000
S/. +0!000 de los cuales 7arri en ellos.
S/. =0!000 la cual no es
S/. 144!000 'ic7a p rdida para
D -to C" #-to
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 134/528
I,6!esto #-fe"-#o Res!$ta#osAt-/o Pas-/o
2=5!6+0
13!200 B3!=60C 3!=60
B5!600C Si 1!6+0 B1!6+0C
16!000 Si B4!+00C 4!+00
B2+!000C Si +!400 B+!400C
B2+!+00C Si +!640 B+!640C
440!000 Si B132!000C
B=0!000C Si 2!000 B2!000C
B144!000C Si 43!200 B43!200C
B166!000C Si 4=!+00 B4=!+00C (*3'72+ (&+'7)+ ()5'72+
DEE JAER 165!20.00
165!20.00
165!20.00
13+!20.00
140!60.00
132!000.00
te,6o"a"-a
#efe"-#oZ
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 135/528
2=5!6+0.00
)+2'()+.++ XXX
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 136/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 137/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 138/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 139/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 140/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 141/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 142/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 143/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 144/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 145/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 146/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 147/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 148/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 149/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 150/528
Pat"-,on-o
132!000
(*2'+++
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 151/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 152/528
CASOS PRÁCTICOS DESARROLLADOS DE
CASO PRACTICO N@ 35: COSTOS DE AD?UISICI=N DE PP1E
Enunciado:l 1/2/2014 una empresa compra un terreno uutili&ado; el precio acturado por el pro*eedor asciende
S/. 100!000 en el momento de la compra % la cantidad restantecuotas iuales de S/. 200!000 cada una! el
Se pide:1. 'eterminar el costo de la ad8uisición de la ,,%2. 'eterminar el cuadro de amorti&ación % la imputación anual de los i3. onta"ili&ar la operación en los a>os 2014 % 2015 sa"iendo 8ue se a
5 anual
Solución:alor actual de la cantidad comprometida en la transacción@ a.
aD 100!000 E 200!000 B1E0.05CF1 E 200!000 B1aD 10000 E 1=0!46.1= E 1+1!405.=D
C4$!$o #e$ Va$o" P"esente on f!n-ones nan-e"as #e Ee$
Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o
5.00 1 S/. 200!0005.00 2 S/. 200!000
C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n
1/2/201412/31/2014 31!++2.0= 1+!5=4.10 200!000.0012/31/2015 1=0!46.1= =!523.+1 200!000.00
2+!11.=1Conta-$-Ha-n #e $as o6e"a-ones
,or la compra del terreno@(%2%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
331 )errenos3311 )errenos
33111 osto&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or el pao de S/.100!000@(%2%2+(&
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
A B C D
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 153/528
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
,or los intereses de*enados al 31/12/2014@*(%(2%2+(&)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones636 <"liaciones comerciales
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or el pao de la primera cuota@*(%(2%2+(&
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
,or los intereses de*enados al 31/12/2015@*(%(2%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
636 <"liaciones comerciales&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or el pao de la seunda cuota@*(%(2%2+(5
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
CASO PRACTICO N@ 3): AD?UISICI=N DE MA?UINARIA CON PR
Enunciado:on ec7a /1/2013 se ormali&a un pr#stamo con unam?8uina. l importe prestado es de S/. 50!000.00
6 anual el /1/2014Las estiones de compra del inmo*ili&ado! as como las o"ras de adapt
/1/2013% a primeros de septiem"re de 2014 la ma8uinariauncionamiento.
A B C D
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 154/528
l precio de la m?8uina ue de S/. 50!000.00importe del pr#stamo; los costos de adaptación % monta(e ascienden ae(ercicio 2014 aun se adeudan a la empresa 8ue reali&o el tra"a(o.
Se pide:1. 'eterminar los intereses 8ue se de"en capitali&ar como ,,%
2. Weali&ar las anotaciones conta"les correspondientes en los e(erciciosSolución:Se trata de un caso de nanciación especica@ el pr#stamo se 7a solicitconcreto.
C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n
/1/201312/31/2013 50!000.00 22!12.26 /1/2014 2!12.26 22!+2.4
,or el prestamos reci"ido@ 7%(%2+(*(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
4511 nstituciones nancieras
,or la compra de la ma8uinaria@7%(%2+(*
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=3 Ma8uinaria en monta(e&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or los intereses de*enados al 31/12/2013@(2%*(%2+(*
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso
33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de eJpl
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS455 ostos de nanciación por paar4551 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
45511 nstituciones nancieras
,or los intereses de*enados al 01/0/2014@*(%(2%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso
33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
A B C D
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144145
146
147
148
149
150
151
152
153
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 155/528
33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de eJpl&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
455 ostos de nanciación por paar4551 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
45511 nstituciones nancieras
01/0/2014 ! por la de*olución del principal (unto con los intereses de*7%(%2+(&&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
455 ostos de nanciación por paar4551 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
45511 nstituciones nancieras&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
455 ostos de nanciación por paar4551 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
45511 nstituciones nancieras(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*asSeptiem"re de 2014! por el reconocimiento de los costos de adaptació%a lista para su uso@
+(%+%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=3 Ma8uinaria en monta(e
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
,or el traslado de ma8uinarias en monta(e@
osto de Ad8uisición de la ma8uinaria
50!000 E 45000 E 60!000 D S%. 355'+++.++.
+(%+%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
33311 osto de ad8uisición o construcción33313 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de eJpl
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso
33=3 Ma8uinaria en monta(e33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de eJpl
A B C D
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 156/528
CASO PRACTICO N@ 37: COSTOS DE AD?UISICI N DE PP1E
Enunciado:l da 1/2/2014 una empresa compra un terreno u
utili&ado; el precio acturado por el pro*eedor asciendeS/. 35!000 en el momento de la compra % la cantidad restanteiuales de S/. 50!000 cada una! el 31/12/2014 % 2015
Se pide:1. 'eterminar el costo de la ad8uisición de la ,,%.2. 'eterminar el cuadro de amorti&ación % la imputación anual de los i3. onta"ili&ar la operación en los a>os 2014 % 2015 sa"iendo 8ue se a
5 anual
Solución:alor actual de la cantidad comprometida en la transacción@ a.
aD 35!000 E 50!000 B1E0.05CF1 E 50!000 B1aD 35!000 E 14!2+5.1 E 6+0!22.11D
C4$!$o #e$ Va$o" P"esente on f!n-ones nan-e"as #e Ee$Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o
5.00 1 S/. 50!0005.00 2 S/. 50!000
C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n
1/2/201431/12/2014 1!3=4!55.+2 6=!2.+= 50!000.0031/12/2015 14!2+5.1 35!14.2= 50!000.00
Conta-$-Ha-n #e $as o6e"a-ones
,or la compra del terreno@(%2%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO331 )errenos
3311 )errenos33111 osto
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or el pao de S/.35!000@(%2%2+(&
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
A B C D
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 157/528
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
,or los intereses de*enados al 31/12/2014@*(%(2%2+(&
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones636 <"liaciones comerciales&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or el pao de la primera cuota@*(%(2%2+(&
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
,or los intereses de*enados al 31/12/2015@*(%(2%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
636 <"liaciones comerciales&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or el pao de la seunda cuota@ *(%(2%2+(5&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
CASO PRÁCTICO N@ 33: CONSTRUCCI=N DE PPE' MTODO DE
Enunciado:l 10/10/2013 La empresa La -rande S.A. dedicada a la construcciconstruir a nales del e(ercicio 2013 un almac#n de material en unos tempresa a nales del e(ercicio 2013 e incurridos en la construcción de
Deta$$esSueldos % salariosSeuridad social % caro de la empresa'epreciación del inmo*ili&ado materialompras de otros apro*isionamientos
A B C D
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 158/528
ompra de materias primasTota$
01/01/2014 A principios del e(ercicio 2014 la construcción del almac#importe de S/. 343!50.00
l almac#n *a a depreciarse en un periodo de 4 a>osn9meros ditos. alcula las cuotas de depreciación de los próJimosal nal de su *ida 9til se estima en S/. 6+!50.00
na *e& conocidas las cuotas de deprecación de cada a>o. Z[u# "eneconstrucción B31/12/2013C *endiese el almac#n por S/.
Se pide:H onta"ili&ar el costo de construcción del almac#n
H 'eterminar la deprecación a tra*#s del sistema creciente en unciónH 'eterminar la utilidad o perdida en la *enta del acti*o.H ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.
Desarrollo:
*(%(2%2+(* a6-ta$-Ha-n #e $os gastos -n!""-#os en $a onst
*(%(2%2+(*** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=2 onstrucciones en curso
72 PRODUCCI N DE ACTIVO INMOVILIBADO22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo221 dicaciones
+(%+(%2+(& "eg-st"o onta$e a6-ta$-Ha-n #e $os ostos a#-
*(%(2%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=2 onstrucciones en curso
72 PRODUCCI N DE ACTIVO INMOVILIBADO22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
221 dicaciones
Una /eH na$-Ha#o e$ a$,aGn' $a e,6"esa #ee "e$as-a" s! -
*(%(2%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
332 dicaciones3322 Almacenes
Nota: A lo laro de los meses de octu"re! no*iem"re % diciem"re! la e
31/12/2013 Al cierre del e(ercicio la empresa de"e *alorar la totalidad
Nota: la empresa 7a"r? reconocido inicialmente los astos en la medide acuerdo al siuiente asiento conta"le.
A B C D
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 159/528
33221 osto de ad8uisición o construcción** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=2 onstrucciones en curso
ase 'epreciación D 1!4=2!500 6+!50 D 1!423!50.00Ao N@ P"o6o"-n2014 1 1/10 S/. 1!423!502015 2 2/10 S/. 1!423!502016 3 3/10 S/. 1!423!50201 4 4/10 S/. 1!423!50Tota$ (+
n primer luar es necesario conocer el : 8ue tendrla el acti*o 3 a>
,recio de ad8uisición del acti*o D S/. 1!4=2!500'epreciación acumulada del 01/01/2014 7asta el 31/12/2016 D S/. +54
'epreciación 2014 D S/. 142!35 'epreciación 2015 D S/. 2+4!50 'epreciación 2016 D S/. 42!125
Conta-$-Ha-n an!a$ #e $a #e6"e-a-n #e $os ee"--os 2+(&'
*(%(2%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+141 dicaciones* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=131 dicaciones
*(%(2%2+(5)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+141 dicaciones
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=131 dicaciones
*(%(2%2+())3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+141 dicaciones
*(%(2%2+(& #ee a$!$a"se $a De6"e-a-n #e$ at-/o. S-st,a
na *e& conocidas las cuotas de deprecicion de cada a>o. Z[u# "ene
A B C D
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 160/528
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=131 dicaciones
: conta"le del almac#n el 31/12/2016 D 1!4=2!500 +54!250 D
Si la empresa *ende el acti*o por un total de S/. 562!500! la p#rdida se
Reg-st"o onta$e /enta #e$ -n,o/-$-Ha#o e$ *( #e #--e,"e #e
*(%(2%2+()() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
165 enta de acti*o inmo*ili&ado1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N65= <tros astos de estión
65=3 ,erdida de acti*o inmo*ili&ado
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=131 dicaciones** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
332 dicaciones3322 Almacenes
33221 osto de ad8uisición o construcción
DESEMOLSOS POSTERIORES A LA AD?UISICI N DE PP1E
A lo laro de la *ida 9til de ,,% suelen producirse desem"olsos *inculmantenimiento! ampliaciones o me(oras. A eectos de su reistro conta
de la partida de ,,% con la 8ue uarda relación. stos desem"olsos scu%a capacidad producti*a resultó incrementada.
Aun8ue la distinción entre desem"olsos capitali&a"les % no capitali&a"l
ninuno de los eectos anteriores % solo procuran 8ue el "ien sia opere(emplo! los desem"olsos re8ueridos por conser*ación! reparaciones ocomo astos del periodo.
CASO PRACTICO N@ 3: DESEMOLSOS POSTERIORES A LA AD?
Enunciado:
La empresa ndistrias del ,l?stico S.A. el 02/11/2014 ad8uiere una m?8
Dese,o$sos a6-ta$-Ha$es o at-/a$es: son a8uellos 8ue increm
Dese,o$sos no a6-ta$-Ha$es: los 8ue de"en reconocerse como
el criterio teórico aplica"le es sencillo@ solo pueden ser capitalizados ala capacidad de servicio o alargan la vida Etil de los activos aectados.
A B C D
413
414
415
416
417
418
419
420
421
422
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
436
437
438
439
440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 161/528
Con#--ones1C l precio satisec7o al a"ricante de la ma8uinaria ue de2C Los costos de instalación % puesta en marc7a ascendieron a
% culminaron el 31/12/2014.3C 'urante el primer a>o de uncionamiento se paaron
por di*ersos astos de conser*ación % reparaciones ordinarias.4C n a>o mas tarde se amplio dic7a ma8uinaria! a>adiendo a la mismun nue*o modulo 8ue permitir? el empa8uetado de otros productospor un costo total deLas me(oras no amplia la *ida 9til de la ma8uinaria
Se pide:1. 'eterminar los desem"olsos 8ue de"an acti*arse como los costos d
3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.
Desarrollo:
Asientos para reistras las operaciones descritas@
1C ,or los costos de ad8uisición de la ma8uinaria((%2%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso
33=3 Ma8uinaria en monta(e&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or la cancelación al a"ricante de la ma8uinaria((%2%2+(&
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
2C ,or los costos de instalación % puesta en marc7a.
(2%*(%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=3 Ma8uinaria en monta(e
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
2. 'eterminar la depreciación del a>o 2015 % a partir del a>o 2016! sa% se deprecia linelamente.
A B C D
464
465
466
467
468
469
470
471
472
473
474
475
476
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488
489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
499
500
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 162/528
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas3C ,or el costo de la ma8uinaria 8ue esta lista para su uso.
(2%*(%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
33311 osto de ad8uisición o construcción** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=3 Ma8uinaria en monta(e
4C 'eterminación de la depreciación anual! depreciación acumulada %
Aos Meo"as De6"e. An!a$2014 =50!000.002015 =50!000.00 120!000.00 =5!000.002016 1!00!000.00 10+!333.33201 1!00!000.00 10+!333.33201+ 1!00!000.00 10+!333.33201= 1!00!000.00 10+!333.332020 1!00!000.00 10+!333.332021 1!00!000.00 10+!333.33
2022 1!00!000.00 10+!333.332023 1!00!000.00 10+!333.332024 1!00!000.00 10+!333.33
1!00!000.00
5C ,or la depreciación del a>o 2015(2%*(%2+(5
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
6C ,or los astos de conser*ación % reparaciones ordinarias ocurridos e
(2%*(%2+(5)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
634 Mantenimiento % reparaciones6343 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
Va$o"Ma8!-na"-a
A B C D
515
516
517
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532
533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544545
546
547
548
549
550
551
552
553
554
555
556557
558
559
560
561
562
563
564
565
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 163/528
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
C ,or la ampliación de la ma8uinaria.
(2%*(%2+(5** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
33311 osto de ad8uisición o construcción&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
omo se desprende de los asientos anteriores permite concluir! todos ldescritas constitu%en partidas capitali&a"les! sal*o los astos por reparse consideran necesarios para mantener la ma8uinaria % sus condicionincrementan su capacidad producti*a ni alaran su *ida 9til! lo 8ue (usdel periodo.
+C ,or la depreciación del a>o 2015(2%*(%2+()
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
CASO PRÁCTICO N@ +: REPARACI=N DEL INMOVILIBADO MATE
Enunciado:La empresa Moderna S.A. cuenta con una ma8uinaria para a"ricar en*me(oras % reparaciones en la ma8uinaria con el o"(eti*o de eJtender sde estas reparaciones ascendió a S/. 1+!500. )eniendo en cuenS/. 1!250!000! B"C las reparaciones se reali&an al cierre del a>o
empresa aplica el m#todo lineal de depreciación % BdC 8ue el *alor resicalcula las nue*as cuotas de amorti&ación anuales@
A B C D
566
567
568
569
570
571
572
573
574
575
576
577
578
579
580
581
582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
592
593
594
595
596
597
598
599
600
601
602
603
604
605
606
607
608
609
610
611
612
613
614
615
616
617
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 164/528
Se pide:H Weistrar las me(oras reali&adas.H 'eterminar el nue*o importe deprecia"le.H Weistrar el nue*o importe de la deprecación despu#s de las me(ora
Desarrollo:
(2%*(%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
33311 osto de ad8uisición o construcción
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
Ao ase De6"e-a$e C4$!$o #e $a #
1 1!250!000.00 1!250!0002 1!250!000.00 1!250!0003 1!250!000.00 1!250!0004 1!250!000.00 1!250!0005 1!250!000.00 1!250!0006 625!000 E 1+!500 +12!500 625!000 E 1+!500 +12!500+ 625!000 E 1+!500 +12!500= 625!000 E 1+!500 +12!500
10 625!000 E 1+!500 +12!50011 625!000 E 1+!500 +12!50012 625!000 E 1+!500 +12!50013 625!000 E 1+!500 +12!50014 625!000 E 1+!500 +12!50015 625!000 E 1+!500 +12!500
Tota$
A partir del e(ercicio 2014 se de"era eectuar el siuiente reistro cont
l importe de la reparación puede capitali&arse como ma%or *alor del aempresa permite aumentar su *ida 9til % por lo tanto aumentar los "endel uso del acti*o. La empresa reconocer? los astos en la medida en lla reparación podr? capitali&arlos como mas *alor del acti*o reali&ando
na *e& capitali&ada la reparación es necesario reali&ar una nue*a estimomento en el 8ue se reali&a la reparación.
A B C D
618
619
620
621
622
623
624
625
626
627
628
629
630
631
632633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
643
644
645
646
647
648
649
650
651
652
653
654
655
656
657
658
659
660
661
662
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 165/528
*(%(2%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte
CASO PRACTICO N@ (: CAMIO DE MOTOR DE UNA UNIDAD DE
Enunciado:La empresa de transportes Wutas ,eruanas S.A. dedicada al transporte*a a reali&ar el cam"io de motor el cual se ampliar? la *ida 9til en 3 a>l *e7culo ue ad8uirido el 02/01/200 % su costo es desin *alor residual. l cam"io de motor se *a a reali&ar al nal del a>o
245!000.00 . l cam"io de motor se reali&a el 02/01/2014.Se 6-#e:1. 'etermine el *alor en li"ros al nal del a>o 2. Weistre la ad8uisición del nue*o motor3. 'etermine el nue*o *alor deprecia"le una *e& incorporado en nue*o4. Weistre la nue*a depreciación del a>o +
Desarrollo:'e acuerdo a ello de"emos de calcular el *alor en li"ros del *e7culo! ea depreciar siendo #sta como siue@
Detalles S%.osto de ad8uisición 350!000.00'epreciación 245!000.00Va$o" en $-"os #e$ /e!$o (+5'+++.++
,or la conta"ili&ación de la ad8uisición del nue*o motor+2%+(%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33312 We*aluación
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - uenta propia&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&adoJ/J ,or la compra del motor.
l nue*o *alor 8ue tendr? el *e7culo despu#s del cam"io del motor es
* + ,
A B C D
663
664
665
666
667
668
669
670
671
672
673
674
675
676
677
678
679
680
681
682
683
684
685
686
687
688
689
690
691
692
693
694
695
696
697
698
699
700
701
702
703
704
705
706
707
708
709
710
711
712
713
714
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 166/528
Detalles S%.osto de ad8uisición 350!000.00Me(oras en el motor 125!000.00'epreciación 245!000.00Va$o" en $-"os #e$ /e!$o 2*+'+++.++
A7ora *eamos las depreciaciónes a lo laro de su *ida 9til m?s el aumAn4$-s-s #e $a #e6"e-a-n a!,!$a#a
Ao De6"e-a-n N!e/o Moto" Sa$#o200 35!000.00200+ 35!000.00200= 35!000.002010 35!000.002011 35!000.002012 35!000.002013 35!000.00
2&5'+++.++ (25'+++.++ 2*+'+++.++
2014 3+!333.332015 3+!333.332016 3+!333.33201 3+!333.33201+ 3+!333.33201= 3+!333.33
TOTAL XXX
,or el reistro de la depreciación del a>o 2014+2%+(%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=133 8uipo de transporte
C"-te"-os según NIC () 6a"a $as-a" $as Pe",!tas en Co,e"-
S- $os /a$o"es "aHona$es #e to#os $os at-/os -,6$-a#os son -n,o/-$-Ha#o "e--#o 6o":
PERMUTACOMERCIAL
Por e! importe -ue sea menor de !os dossi.uientes
/a!or raonab!e de! activoentre.ado#ontraprestación monetaria entre.ada
P
A B C D
715
716
717
718
719
720
721
722
723
724
725
726
727
728
729
730
731
732
733
734
735
736
737
738
739
740
741
742
743
744
745
746
747
748
749
750
751
752
753
754
755
756
757
758
759
760
761
762
763
764
765
766
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 167/528
S- e$ /a$o" "aHona$e #e$ at-/o ent"ega#o no es a$e' o $a 6e"
CASO PRACTICO N@ 2: PERMUTA COMERCIAL DE MA?UINARIA
Enunciado:Las empresas Aries S.A. % Acuario S.A. el 4/30/2014cu%os *alores son los siuientes@
Deta$$es A"-es S.A.Ma8!-na"-a
alor inicial =0!000.00'epreciación acumulada B2!000.00Calor conta"le 63!000.00alor ra&ona"le 60!000.00
n el presente caso no se toma en cuenta el -.
Se pide:Weistrar el resultado de la operación % su conta"ili&ación en Aries S.A.
Solución:Al ser una permuta comercial 7a de *alorarse el acti*o reci"ido por elpero como es menor el *alor ra&ona"le del acti*o reci"ido se reistra p
Res!$ta#o #e $a o6e"a-n:Acti*o reci"ido Be7culoCalor conta"le del acti*o entreado BMa8uinariaCD,#rdida
/a!or rea!iab!e de! inmovi!iado recibido
o se puede medirse con (iabi!idad e!va!or raonab!e de! activo entre.ado
a permuta no tiene carcter comercia!
s (iab!e e! va!orraonab!e de! activo
recibido
A B C D
767
768
769
770
771
772
773
774
775
776
777
778
779
780
781
782
783
784
785
786
787
788
789
790
791
792
793
794
795
796
797
798
799
800
801
802
803
804
805
806
807
808
809
810
811
812
813
814
815
816
817
818
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 168/528
Re!istro de la operación:&%*+%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO334 nidades de transporte
3341 e7culos motori&ados33412 We*aluación
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N
65= <tros astos de estión65=3 ,#rdida de Acti*o nmo*ili&ado
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33311 osto de ad8uisición o construcción
CASO PRACTICO N@ *: PERMUTA COMERCIAL CON UTILIDADES
Enunciado:La empresa onstructora Andina S.A. posee un terreno reistrado en
S/. 400!000.00 deterioro de *alor S/. 250!000.00*alor ra&ona"le es de S/. 500!000.00La empresa 7a acordado con la empresa bAM! S.A. la propietaria de
S/. 250!000.00 el intercam"io de am"as por el terreno de su propiede las r9as los acordados en la transacción.n el presente caso no se toma en cuenta el -.
Se pide:1. 'eterminar la utilidad de la operación2. Weali&ar la anotación conta"le 8ue corresponda en la empresa onst
Solución:
Res!$ta#o #e $a o6e"a-n:Acti*o reci"ido Be7culoCalor conta"le del acti*o entreado B)errenoCUt-$-#a#
Por el intercam%io de terreno con dos grEas del valor razona%le;
&%*+%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33312 We*aluación
*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
3631 )errenos** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
331 )errenos
A B C D
819
820
821
822
823
824
825
826
827
828
829
830
831
832
833
834
835
836
837
838
839
840
841
842
843
844
845
846
847
848
849
850
851
852
853
854
855
856
857
858
859
860
861
862
863
864
865
866
867
868
869
870
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 169/528
3311 )errenos33111 osto
75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados
52 Wecuperación de deterioro de inmue"les! ma8uinaria % e85= <tros inresos de estión
5=4 -anancia de Acti*o nmo*ili&ado
CASO PRACTICO N@ &: PERMUTA NO COMERCIAL
Enunciado:Las empresas Mundial S.A. % -lo"al S.A. el 10/1/2014cu%os *alores son los siuientes@
Deta$$esM!n#-a$ S.A.
Ve!$oalor inicial 60!000.00
'epreciación acumulada B20!000.00Calor conta"le 40!000.00alor ra&ona"le 60!000.00
La empresa -lo"al S.A. a"ona a Mundial S.A. S/. 1+!000.00
Se pide:1. 'eterminar la utilidad de la permuta2. Weistrar la operación en la empresa -lo"al S.A. suponiendo 8ue es
Solución:
Res!$ta#o #e $a o6e"a-n:Acti*o reci"ido BMa8uinariaCalor conta"le del *e7culo entreadoUt-$-#a#
l principio de *alorara! por el *alor conta"le del acti*o entreado! percompensación en dinero! se puede considerar 8ue parte de esa utilida%a se 7a reali&ado en unción de la relación 8ue uarda el importe monreci"ido@
1+!000 / B1+!000 E 42!000C D +.*+
tilidad reali&ada@ 0.3 20!000DWeducción del *alor inicial reci"ido 0.3 40!000Dalor inicial del acti*o reci"ido 40!00012!000D
o tam"i#n@Deta$$es S%.
alor conta"le del acti*o entreado S/. 40!000.00E tilidad reconocida 6!000.00 mporte monetario 1+!000.00D alor inicial S%. 23'+++.++
A B C D
871
872
873
874
875
876
877
878
879
880
881
882
883
884
885
886
887
888
889
890
891
892
893
894
895
896
897
898
899
900
901
902
903
904
905
906
907
908
909
910
911
912
913
914
915
916
917
918
919
920
921
922
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 170/528
(+%(%2+(&(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33312 We*aluación
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO334 nidades de transporte
3341 e7culos motori&ados33411 osto
75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N
5= <tros inresos de estión5=4 -anancia de Acti*o nmo*ili&ado
CASO PRACTICO N@ 5: DEPRECIACI N POR COMPONENTES DE
Enunciado:La empresa Aerostar S.A. ad8uiere un a*ión en S/. 60!000.00] Motores S/. 1+!000!000 .Bida 9til 15!000 7oras] Sistema de aterri&a(e S/. 12!000!000 .Bida 9til] usela(e % resto de componentes S/. 35!000!000
l a*ión comien&a a prestar ser*icios a partir del 01/01/2014.Se pide:1. alcular la depreciación al 31 de diciem"re de 2014! si se 7an reali&2. Weali&ar las anotaciones conta"les de la depreciación por cada comp
Desarrollo:
ada parte de un elemento de ,, con un costo 8ue es sinicati*o enseparado; sal*o 8ue una parte sinicati*a tiene una *ida 9til % un m#otra parte de ese mismo tem de ,,! en cu%o caso! las dos partes16.45! %] l costo de la sustitución de una parte se reconoce "a(o el principio
en li"ros de la parte sustituida.
on el m#todo anterior se lora un c?lculo m?s adecuado de la deprede una parte! para permitir el reconocimiento de la nue*a pie&a.
La norma re8uiere la depreciación separada solamente para una parte*idas 9tiles! sin em"aro! los principios relati*os a la sustitución dsustituidaC se aplican en eneral a todas las partes identicadas! indep
A B C D
923
924
925
926
927
928
929
930
931
932
933
934
935
936
937
938
939
940
941
942
943
944
945
946
947
948
949
950
951
952
953
954
955
956
957
958
959
960
961
962
963
964
965
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 171/528
n consecuencia! conorme a la : 16 procedemos a reconocer la dep,or la depreciación del motor del a>o 2014
S/.1+!000!000 / 15!000 1!=00 D S/. 2!2+0!000(2%*(%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=133 8uipo de transporte,or la depreciación del sistema de aterri&a(e del a>o 2014
S/.12!000!000 / 10!000 1!=00 D 2!2+0!000.00(2%*(%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=133 8uipo de transporte,or la depreciación de usela(e del a>o 2014
S/.35!000!000 / 32!000 1!=00 D S/. 2!0+!125(2%*(%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=133 8uipo de transporte
CASO PRACTICO N@ ): CAMIOS POR INCREMENTO EN EL VAL
Enunciado:La empresa ndustrias del entro S.A. al 12/31/2013ad8uirida el 02/01/2011 cu%o costo de ad8uisición ue deS/. 342!+5.14 % con un *alor neto conta"le de S/. 45!142.+6 8ueun *alor residual nulo. ida 9til estimada es de a>os
ada unidad de ,, se di*ide en dierentes partes! en la medidre8uerimientos de reconocimiento de la "a(a puedan ser aplicados. Lapueden arupar! por lo 8ue puede constituir un componente Bcomsinicati*as pueden ser depreciadas (untas con el resto de los acti*os
A B C D
966
967
968
969970
971
972
973
974
975
976
977
978
979
980
981982
983
984
985
986
987
988
989
990
991
992
993994
995
996
997
998
999
1000
1001
1002
1003
1004
10051006
1007
1008
1009
1010
1011
1012
1013
1014
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 172/528
Se estima 8ue en el mercado se podran o"tener en el momento actual7u"iese alcan&ado la antiedad % dem?s condiciones 8ue se espera tconseuir su *enta! se estima 8ue seran necesarios los siuientes as
Da
Anunciosomisiones )ransportes
Se pide:1. 'eterminar la depreciación con el *alor residual inicial % con el modi2. Weali&ar las anotaciones conta"les correspondientes.
Desarrollo:
l nue*o *alor residual es@S/. 40!000 S/. +00 5 S/. 40!000 S/. 1!400 D
La depreciación anual practicada 7asta L 31/12/2013 es@
+00!000.00 S/. 114!2+5.1
alculo de la depreciación anual durante la *ida 9til de la ma8uinariaDeta$$e 2+(( 2+(2 2+(*
Ma8uinaria +00!000.00 +00!000.00 +00!000.00alor residual 0.00 0.00 0.00ase #e6"e. 3++'+++.++ 3++'+++.++ 3++'+++.++'eprec. Anual 114!2+5.1 114!2+5.1 114!2+5.1De6"e. A!,. ((&'235.7( 223'57(.&* *&2'357.(&VNC )35'7(&.2 57('&23.57 &57'(&2.3)
La depreciación acumulada calculada a principios del a>o 4 ser?@ S/. 11
,or la depreciación anual de la ma8uinaria sin *alor residual(2%*(%2+((
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
l *alor residual de un acti*o es el importe 8ue la empresa estima 8uedisposición! una *e& deducidos los costes de *enta! tomando en considcondiciones 8ue se espera 8ue tena al nal de su *ida 9til.
La *ida 9til es el ,W<'< durante el cual la empresa espera utili&ar elespera o"tener del mismo. n particular! en el caso de acti*os sometidsea inerior a la *ida económica del acti*o.
La *ida económica es el ,W<'< durante el cual se espera 8ue el actiunidades de producción 8ue se espera o"tener del acti*o por parte de
'ep. Anual D
A B C D
1015
1016
1017
1018
1019
1020
1021
1022
1023
1024
1025
1026
1027
1028
1029
1030
1031
1032
1033
1034
1035
1036
1037
1038
1039
1040
1041
1042
1043
1044
1045
1046
1047
1048
1049
1050
1051
1052
1053
1054
1055
1056
1057
1058
1059
1060
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 173/528
6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
La n!e/a #e6"e-a-n an!a$ a 6a"t-" #e$ ao 2+(& se #ete",-nalor de ma8uinaria'epreciación acumulada al 31/12/2013alor neto conta"lestimación del *alor residual:ue*a "ase deprecia"leA>os pendientes por depreciarDe6"e-a-n an!a$ a 6a"t-" #e$ ao 2+(&
'epreciación anual de la ma8uinaria con *alor residual a partir del 4to(2%*(%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
CASO PRACTICO N@ 7: CAMIOS POR REDUCCI N EN EL VALOR
Enunciado:
La empresa )ransportes nternacionales S.A. se deca al transporte terrol*o con un precio de ad8uisición de S/. 300!000.00depreciación lineal con un *alor residual de S/. 30!000.00con la nue*a inormación disponi"le se estima 8ue su *alor residual sedel c7asis.
Se pide:1. alcular la depreciación anual considerando el *alor residual inicial.2. alcular la depreciación anual considerando el *alor residual nulo a3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.
Solución:
s un cam"io en las estimaciones conta"les! por lo 8ue en el a>o en elorma prospecti*a! esto es! 7acia delante! % por lo tanto! no se correirsiuientes.
La depreciación anual practicada 7asta el 31/12/2013 es@
300!000 30!000 S/. 54!000.00
5 a>os'ep. Anual D
A B C D
1061
1062
1063
1064
1065
1066
1067
1068
1069
1070
1071
1072
1073
1074
1075
1076
1077
1078
1079
1080
1081
1082
1083
1084
1085
1086
1087
1088
1089
1090
1091
1092
1093
1094
1095
1096
1097
1098
1099
1100
1101
1102
1103
1104
1105
1106
1107
1108
1109
1110
1111
1112
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 174/528
alculo de la depreciación anual durante la *ida 9til del amiónDeta$$e 2+(( 2+(2 2+(*
e7culo 300!000.00 300!000.00 300!000.00alor residual 30!000.00 30!000.00 30!000.00ase #e6"e. 27+'+++.++ 27+'+++.++ 27+'+++.++'eprec. Anual 54!000.00 54!000.00 54!000.00
De6"e. A!,. 5&'+++.++ (+3'+++.++ ()2'+++.++VNC 2&)'+++.++ (2'+++.++ (*3'+++.++
La depreciación acumulada calculada a principios del a>o 4 ser?@ S/. 5
,or la depreciación anual(2%*(%2+((
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte
La cantidad pendiente de depreciar@ 300!000 162!000 D S/. 13+!000
omo se estima 8ue el *alor residual ser? cero! entonces la cantidad psiuientes Ba>o 4 % a>o 5C! a ra&ón de 13+!000 / 2 D S/. 6=!000 en cad
'epreciación anual del amión sin *alor residual a partir del 4to al 5to.(2%*(%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte
CASO PRÁCTICO N@ 3: DETERIORO DE VALOR DE UNIDADES DE
Enunciado:
La em resa )rans ortes Andinos S.A. el 1/2/2011ue la *ida 9til del camión es de 10 a>os su *alor residua4! or una norma de anticontaminación el camión de a
su one una #rdida de la utilidad ara la em resa del
Se ide:H onta"ili&ar el deterioro de *alor.H 'e"ido a dic7a erdida de *alor! la em resa decide *ender el camió*enta del camión.
Desarrollo:
A B C D
1113
1114
1115
1116
1117
1118
11191120
1121
1122
1123
1124
1125
1126
1127
1128
1129
1130
11311132
1133
1134
1135
1136
1137
1138
1139
1140
1141
1142
11431144
1145
1146
1147
1148
1149
1150
1151
1152
1153
1154
11551156
1157
1158
1159
1160
1161
1162
1163
1164
1165
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 175/528
'atos del camión@Deta$$es
alor inicial BC Dalor Wesidual BWCase 'e recia"le D i r D S/. 125!000 0 Dida ftil BC D
Si el camión se de recia con un sistema de de reciación lineal! cada a
uota anual lineal D ' 'e reciación D 125!000 B1/10C D 'e reciación en un sistema lineal D 1/ida ftil D 1/10
\ E$e,ento t"ans . 125!000.00
\ De6"e. A!,!$a#a
12!500.0012!500.0012!500.0012!500.00
l *alor neto conta"le B:C! AA 'eterioro D 125!000 50!000 0
La p#rdida de *alor es de un 35! por lo tanto! so"re su *alor actual Bl 35 de 5!000 es 26!250. Se 7a roducido un deterioro de
,or el deterioro de *alor del *e7culo*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os
6+52 'es*alori&aci n de inmue"les ma8uinaria % e8uipo6+523 8uipo de transporte
*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
3634 8uipo de transporte
n li"ros ma ores@
\ E$e,ento t"ans . 125!000.00
\ De "e. A!,. E$. t"ans . 50!000.00
\ Dete"-o"o E$. t"ans .
,or lo tanto! cada a>o se de recia un d#cimo del *alor! o lo ue es lo
La empresa tiene 8ue reconocer este deterioro! es una perdida de *aloBun asto por deterioro del *alorC % B"C el menor *alor del elemento de
cuenta de deterioro de *alorC.
A B C D
1166
1167
1168
1169
1170
1171
1172
1173
1174
1175
1176
1177
1178
1179
1180
1181
1182
1183
1184
1185
1186
1187
1188
1189
1190
1191
1192
1193
1194
1195
1196
1197
1198
1199
1200
1201
1202
1203
1204
1205
1206
1207
1208
1209
1210
1211
1212
1213
1214
1215
1216
1217
1218
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 176/528
26!250.00
l nue*o *alor neto conta"le B:C! de este "ien sera@ : B2C D
,or la *enta "a a del *e7culo*(%(2%2+(&
() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS165 enta de acti*o inmo*ili&ado
1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
3=1 'epreciaci n acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=133 8uipo de transporte*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
3634 8uipo de transporte)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N
65= <tros astos de estión65=3 , rdida de acti*o inmo*ili&ado
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO334 nidades de transporte
3341 e7 culos motori&ados33411 osto
n los ma ores! tendremos ue dar de "a a todas las cuentas asociada
\ E$e,ento t"ans . 125!000.00
125!000.00
\ De "e. A!,. E$. t"ans . 50!000.00
50!000.00
\ Dete"-o"o E$. t"ans . 26!250.00
26!250.00
VIDA WTIL VIDA ECON=MICA DE UN ACTIVO NIC ()
La em resa decide *ender el "ien or S/. 31!250. stamos *endiendo u
uando se *ende un "ien! 7a% 8ue dar salida a todas las cuentas 8ue "a(a las cuentas@ elementos de transporte! depreciación acumulada de
Se 7a discutido siempre so"re la duración de un "ien! en cuanto tiempdurante el cual produce inresos en la empresa. n unción del eleido,lanta % 8uipo! esta"lece 8ue la *ida 9til de un "ien para la empresaempresa! independientemente de cual sea la *ida económica del "ien.
A B C D
1219
1220
1221
1222
1223
1224
1225
1226
1227
1228
1229
1230
1231
1232
1233
1234
1235
12361237
1238
1239
1240
1241
1242
1243
1244
1245
1246
1247
1248
1249
1250
1251
1252
1253
1254
1255
1256
1257
1258
1259
1260
1261
1262
1263
1264
1265
1266
1267
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 177/528
CASO PRÁCTICO N@ : VIDA WTIL VIDA ECON=MICA DE UN AEnunciado:La em resa :ue*o Mundo S.A.! dedicada a la in*esti ación con roces7a reali&ado una com ra de com utadoras or im orte decom utadoras es tradicionalmente de 4 a>osse estima 8ue el apro*ec7amiento se reali&a 9nicamente duranteen situaciones anteriores! al terminar estos 2 a>os! se suelen dar de "acom radores ara este ti o de roductos usados. Weali&ar los asientos
Se ide:1. ectuar el re istro conta"le de la com ra2. ectua el re istro conta"le se 9n su *ida 9til su *ida económica
Desarrollo:
] T"ata,-ento onta$e onfo",e a NIC ()
,or la com ra de las com utadoras.(%2%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO336 8uipos di*ersos
3361 8uipo para procesamiento de inormación Bde cómputoC33611 osto
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or el a o de la actura al ! ro*eedro de las com utadoras(%2%2+(&
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
,or la de reciación al nal del e ercicio rimero@*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciaci n
6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+145 8uipos di*ersos
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
)eóricamente! la dierencia entre *ida % otra de"era compensarse concasi siempre a cero. n deniti*a! si la empresa! por cual8uier moti*o!asto por amorti&ación ma%or. eamos estas operaciones con un e(em
A B C D
1268
1269
1270
1271
1272
1273
1274
1275
1276
1277
1278
1279
1280
1281
1282
1283
1284
1285
1286
1287
1288
1289
1290
1291
1292
1293
1294
1295
1296
12971298
1299
1300
1301
1302
1303
1304
1305
1306
1307
1308
1309
1310
1311
1312
1313
1314
1315
1316
1317
1318
1319
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 178/528
3=1 'epreciaci n acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=135 8uipos di*ersos
,or la de reciación del se undo e ercicio@*(%(2%2+(5
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+145 8uipos di*ersos* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
3=1 'epreciaci n acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=135 8uipos di*ersos
As! a 7emos dado de "a a totalmente el "ien.
] T"ata,-ento onta$e se ún PC;A ante"-o"es
,or la com ra de las com utadoras +2%+(%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
336 8uipos di*ersos3361 8uipo para procesamiento de inormación Bde cómputoC
33611 osto&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or la cancelación al ro*eedro or la com ra de las com utadoras+2%+(%2+(&
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
,or la de reciación al nal del e ercicio rimero@*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciaci n6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+145 8uipos di*ersos* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=135 8uipos di*ersos
,or la de reciación del se undo e ercicio@
A B C D
1320
1321
1322
1323
1324
1325
1326
1327
1328
1329
1330
1331
1332
1333
1334
1335
1336
1337
1338
1339
1340
1341
1342
1343
1344
1345
1346
1347
1348
1349
1350
1351
13521353
1354
1355
1356
1357
1358
1359
1360
1361
1362
1363
1364
1365
1366
1367
1368
1369
1370
1371
1372
1373
1374
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 179/528
*(%(2%2+(5)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciaci n6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+145 8uipos di*ersos* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
3=1 'epreciaci n acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=135 8uipos di*ersos
Al nali&ar este e ercicio! la em resa tiene los si uientes datos en la co
ui os ara rocesos de inormación'e reciación acumulada al nal del se undo a>o
omo 7a decidido dar de "a a las com utadoras! de"eremos reali&ar el
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciaci n acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=135 8uipos di*ersos
)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N65= <tros astos de estión
65=3 ,erdida de Acti*o nmo*ili&ado** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
336 8uipos di*ersos3361 8uipo para procesamiento de inormación Bde cómputoC
33611 osto
CASO PRÁCTICO N@ (++: TRATAMIENTO DEL SUPERÁVIT POR RE
Enunciado:Su on a ue ndustriales del :orte S.A. 7a ele ido a medir la ro iedacostos los *alores ra&ona"les de las tres clases se ro iedades! lant2014 2015! son como si ue@
Datos Te""enos
osto 125!000.00
alor ra&ona"le al 31/12/2014 150!000.00alor ra&ona"le al 31/12/2015 1+!500.00
La tasa de im uesto a la renta es de 30.
Se ide:1. onta"ili&ar las re*aluaciones de las clases de ro iedad! lanta e1. onta"ili&ar las re*aluaciones de las clases de ro iedad! lanta e
Desarrollo:
Z[u# conseuiremos con esta nue*a denición de *ida 9tilP ,ues un caresultado del ultimo a>o al dar de "a(a el "ien % 8ue ese asto se distri
A B C D
1375
1376
1377
1378
1379
1380
1381
1382
1383
1384
1385
1386
1387
1388
1389
1390
1391
1392
1393
1394
1395
1396
1397
1398
1399
1400
1401
1402
1403
1404
1405
1406
1407
1408
1409
1410
1411
1412
1413
1414
1415
1416
1417
1418
1419
1420
1421
1422
1423
1424
1425
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 180/528
H l eJcedente por re*aluación en el patrimonio se transere a las utilimomento en el 8ue se *ende el acti*o o en el momento en el 8ue e
Hada periodo se puede transerir a utilidades retenidas una cantidadre*aluado % la depreciación so"re el costo 7istórico del acti*o.
'eterminación del eJcedente o d#cit or re*aluación al 31/12/2014Datos Te""enos
osto 125!000.00alor ra&ona"le al 31/12/2014 150!000.00Jcedente Bo d#citC or re*aluación 25!000.00
,or el eJcedente de re*aluación de los terrenos al 31/12/2014*(%(2%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO331 )errenos
3311 )errenos33112 We*aluación
57 E>CEDENTE DE REVALUACI N51 Jcedente de re*aluaci n
512 nmue"les! ma8uinaria % e8uipos& PASIVO DI0ERIDO
4=1 mpuesto a la renta dierido4=11 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
,or el d#cit por re*aluación de dicios al 31/12/2014*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os
6+51 'es*alori&aci n de in*ersiones inmo"iliarias6+511 dicaciones
*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
3632 dicaciones36321 dicaciones I osto de ad8uisici n o construcci n
,or el eJcedente de re*aluación de la ma uinaria al 31/12/2014
*(%(2%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n33312 We*aluaci n
57 E>CEDENTE DE REVALUACI N51 Jcedente de re*aluaci n
512 nmue"les! ma8uinaria % e8uipos& PASIVO DI0ERIDO
4=1 mpuesto a la renta dierido4=11 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
La : 16 indica 8ue el eJcedente por re*aluación en el patrimonio pureali&a. Se puede considerar 8ue el super?*it se reali&a %a sea a tra*#smanera acorde@
Al 31 de diciem"re de 2014! se reali&a los siuientes asientos de diariopropiedad! planta % e8uipo a *alor ra&ona"le.
A B C D
1426
1427
1428
1429
1430
1431
1432
1433
1434
1435
1436
1437
1438
1439
1440
1441
1442
1443
1444
1445
1446
1447
1448
1449
1450
1451
1452
14531454
1455
1456
1457
1458
1459
1460
1461
1462
1463
1464
1465
14661467
1468
1469
1470
1471
1472
1473
1474
1475
1476
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 181/528
'eterminación del eJcedente o d#cit or re*aluación al 31/12/2015Datos Te""enos
alor ra&ona"le al 31/12/2014 150!000.00alor ra&ona"le al 31/12/2015 1+!500.00Jcedente Bo d#citC por re*aluación 3!500.00
,or el eJcedente de re*aluación de los terrenos al 31/12/2015*(%(2%2+(5
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO331 )errenos
3311 )errenos33112 We*aluación
57 E>CEDENTE DE REVALUACI N51 Jcedente de re*aluaci n
512 nmue"les! ma8uinaria % e8uipos
& PASIVO DI0ERIDO4=1 mpuesto a la renta dierido4=11 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
,or el eJcedente de re*aluación de los dicios al 31/12/2015*(%(2%2+(5
*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&aci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
3632 dicaciones36321 dicaciones I osto de ad8uisici n o construcci n
75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados
52 Wecuperaci n de deterioro de inmue"les! ma8uinaria % e8
,or el d#cit de re*aluaación de las ma uinarias al 31/12/2015*(%(2%2+(5
57 E>CEDENTE DE REVALUACI N51 Jcedente de re*aluación
512 nmue"les! ma8uinaria % e8uipos)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+5 'eterioro del *alor de los acti*os6+52 'es*alori&aci n de inmue"les ma8uinaria % e8uipo
6+521 dicaciones*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO
363 'es*alori&aci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n
36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8u
CASO PRÁCTICO N@ (+(: ;RANDES REPARACIONES DE PPE
Enunciado:na em resa ue se dedica a la esca en alta mar com ra elS/. !500!000 ! con una *ida 9til estimada en 20 a>os
5 a>os ; en el momento actual se estima ue! del im ortelas re araciones a reali&ar.
Al 31 de diciem"re de 2015! se reali&a los siuientes asientos de diariopropiedad! planta % e8uipo a *alor ra&ona"le.
A B C D
1477
1478
1479
1480
1481
1482
1483
1484
1485
1486
1487
1488
1489
1490
1491
1492
1493
1494
14951496
1497
1498
1499
1500
1501
1502
1503
1504
1505
1506
1507
1508
1509
1510
1511
1512
1513
1514
1515
1516
1517
1518
1519
1520
1521
1522
1523
1524
1525
1526
1527
1528
1529
1530
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 182/528
La em resa de recia el elemento linealmente en unción de la *ida 9tilde 2015 se lle*a a ca"o la re aración re*ista! cu o costo es de
Se ide:1. Weali&ar el re istro conta"le de la com ra de la em"arcación en el a2. 'eterminar el im orte de recia"le teniendo el cuenta el im orte de l3. 'eterminar la alta "a a de la arte reno*ada4. ectuar las anotaciones conta"les corres ondientes.
Desarrollo:
,or la com ra de la em"arcación es uera@(%2%2+(+
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO334 nidades de transporte
3341 e7culos motori&ados33411 osto
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or la cancelación de la compra de la em"arcación pes8uera(%2%2+(+
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
=00!000 6!600!000 \
5 20
,or la de reciación anual del a>o 2010 al 2014@*(%(2%2+(+
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciaci n
6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciaci n acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte
ercicio 2015! or la re aración de la em"arcación@
La em"arcación pes8uera se deprecia teniendo en cuenta!por un lado!a>os@
A B C D
1531
1532
1533
1534
1535
1536
1537
1538
1539
1540
1541
1542
1543
1544
1545
1546
1547
1548
1549
1550
1551
1552
1553
1554
1555
1556
1557
1558
1559
1560
1561
1562
15631564
1565
1566
1567
1568
1569
1570
1571
1572
1573
1574
1575
1576
1577
1578
1579
1580
1581
1582
1583
1584
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 183/528
+2%+(%2+(5** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
334 nidades de transporte3341 e7 culos motori&ados
33411 osto&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
,or la "a a de artes anti uas.+2%+(%2+(5
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciaci n acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO334 nidades de transporte
3341 e7culos motori&ados33411 osto
,or la de reciación anual del a>o 2015 al 201=
6!600!000 110!000 \ S/. 352!000.00
20 5
,or la de ración anual a artir del a>o 2015
*(%(2%2+(5)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciaci n
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte
MTODOS DE DEPRECIACI=N
l p?rrao 61 de la : 16 ,ropiedades! planta % e8uipo! esta"lece 8uemnimo! cada ,W<'< anual %! si 7u"iera 7a"ido un cam"io sinicatiuturos incorporados al acti*o! se cam"iar? para reNe(ar el nue*o patró
,or otro lado el p?rrao 62 de la : 16! prescri"e 8ue pueden utili&arsdeprecia"le de un acti*o de orma sistem?tica a lo laro de su *ida 9til
A B C D
1585
1586
1587
1588
1589
1590
1591
1592
1593
1594
1595
1596
1597
1598
1599
1600
1601
1602
1603
1604
1605
1606
1607
1608
1609
1610
1611
1612
1613
1614
1615
1616
16171618
1619
1620
1621
1622
1623
1624
1625
1626
1627
1628
1629
1630
1631
1632
1633
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 184/528
H l m#todo de las unidades de roducción dar? lu ar a un car o "asa
CASO PRÁCTICO N@ (+2: MTODO DE DEPRECIACI=N LINEAL
Enunciado:La em resa Mundial S.A. tiene Mue"les nseres ad uirido else detallan a continuación.
Mo"iliario e ui o@ 42!=00.00alor residual estimado@ + anualida 9til estimada@ 12 a>os
Se ide:1. 'eterminar el *alor de recia"le la de reciación anual mediante ln2. ectuar el re istro conta"le de la de reciación anual del 2014.
Desarrollo:
osto@ 42!=00.00alor residual 3!432.00alor de recia"le 3=!46+.00ida 9til@ ^
'e reciación Anual D S/. 3=!46+.00 / 12 D 3!2+=.00
,or la de reciación anual del 2014*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciaci n
6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+144 Mue"les % enseres* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
3=1 'epreciaci n acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=134 Mue"les % enseres
CASO PRÁCTICO N@ (+*: MTODO DE DEPRECIACI=N DECRECIE
H l m#todo de depreciación lineal dar? luar a un caro constante acam"ie.
H l m#todo de depreciación decreciente en unción del saldo del elem9til.
La empresa eleir? el m#todo 8ue m?s elmente reNe(e el patrón espeal acti*o. 'ic7o m#todo se aplicar? uniormemente en todos los ,W<de consumo de dic7os "enecios económicos uturos.T
s el m?s sencillo % el m?s com9nmente usado! se "asa en el supuestoantiuamiento % el deterioro de"idos al transcurso del tiempo se consipotenciales! en contraposición al desaste % deterioro sicos causados
A B C D
1634
1635
1636
1637
16381639
1640
1641
1642
1643
1644
1645
1646
1647
16481649
1650
1651
1652
1653
1654
1655
1656
1657
1658
1659
1660
1661
1662
1663
1664
1665
1666
1667
1668
1669
1670
16711672
1673
1674
1675
1676
1677
1678
1679
1680
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 185/528
Enunciado:La em resa ndustriales Weunidas S.A. el 1/2/2014 *ida 9til se detallan a continuación.
na ma uinaria industrial S/. 320!000.00alor residual S/. 20!000.00ida 9til 10 a>os
Se ide:1. 'eterminar la suma de los n9meros de los d itos! los orcenta es d2. ectuar el re istro conta"le de la de reciación anual de 2014.
Desarrollo:
alor de recia"le D osto alor Wesidualalor de recia"le D S/. 320!000 S/. 20!000 D S/. 300!
C!a#"o a #e "e-a-n se ún e$ ,eto#o #e #e "e-a-n "e-eA>o V-#a út-$ Po"entae
2014 1 10 / 55 1+2015 2 = / 55 162016 3 + / 55 15201 4 / 55 13201+ 5 6 / 55 11201= 6 5 / 55 =2020 4 / 55 2021 + 3 / 55 52022 = 2 / 55 4
2023 10 1 / 55 255
,or la de reciación anual de 2014*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciaci n acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
CASO PRÁCTICO N@ (+&: MTODO DE DEPRECIACI=N UNIDADES
Enunciado:La em resa )eJtiles del Sur S.A. tienen una ma uinaria industrial ad uiresidual las unidades ue roducir? se detallan a continuación@
Ma uina industrial@ S/. 450!000.00alor residual@ 5 del costo
A este m#todo tam"i#n se le conoce como depreciación acelerada! espor depreciación ma%ores en los primeros a>os de *ida 9til de ,ropieda
S!,a #e $os#g-tos
A B C D
1681
1682
1683
1684
1685
1686
1687
1688
1689
1690
1691
1692
1693
1694
1695
1696
1697
1698
1699
1700
1701
1702
1703
1704
1705
1706
1707
1708
1709
17101711
1712
1713
1714
1715
1716
1717
1718
1719
1720
1721
1722
1723
1724
1725
1726
1727
1728
1729
1730
1731
1732
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 186/528
ida 9til en roducción@ 356!250 unidades en
Se ide:1. 'eterminar el *alor de recia"le la )asa o alor de de reciación or
Ao2014 60!200.002015 5+!430.002016 5=!143.00201 5!=56.00201+ 5=!+60.00201= 60!661.00
2. 'eterminar el *alor de recia"le la tasa o *alor de de reciación or3. ectuar el re istro conta"le de la de reciación del a>o 2014.
Desarrollo:
,rocedemos a determinar la tasa o *alor de de reciación or unidad r
S/. 450!000.00 S/. 22!500.00t D D
356!250
MGto#o #e #e "e-a-n !n-#a#es #e "o#!-n
'e reciación M#todo de unidades roducidas *alor de la de reciaci
2014 60!200.00 2!240.002015 5+!430.00 0!116.002016 5=!143.00 0!=1.60201 5!=56.00 6=!54.20201+ 5=!+60.00 1!+32.00201= 60!661.00 2!=3.20Tota$ *5)'25+.++ &27'5++.++
,or la de reciación del a>o 2014*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciaci n
ste m#todo tiene las mismas caractersticas del m#todo de 7oras de t
e(ercicios o a>os en proporción al uso 8ue se 7ace del acti*o en cada uen 8ue en luar de 7oras de tra"a(o! para la estimación de la *ida 9til% la depreciación se calcula de acuerdo al n9mero de unidades produci
La GtG si nica@ tasa o *alor de de reciación or unidad roducida; GG@
A$ na$ #e$ee"--o
Un-#a#es6"o#!-#as
Ca"go #e#e6"e-a-n
en S%.
DB−C/
A B C D
1733
1734
1735
1736
1737
1738
1739
1740
1741
1742
1743
1744
1745
1746
1747
1748
1749
1750
1751
1752
1753
1754
1755
1756
1757
1758
1759
1760
1761
1762
1763
1764
1765
1766
1767
1768
1769
1770
1771
1772
1773
1774
1775
1776
1777
1778
1779
1780
1781
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 187/528
6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciaci n acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n
CASO PRÁCTICO N@ (+5: DEPRECIACI=N POR COMPONENTES
Enunciado:l da 1/2/2014 la em resa )rasandino S.A. amión el momento de la com ra se considera ue el motor del camión su7a"r? ue sustituirlas dentro de 4 a>os.
Se ide:
Weali&ar las anotaciones conta"les ue roceden en el e ercicio 2014.
Desarrollo:
,or la com ra del camión *ol*o@(%2%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO334 nidades de transporte
3341 e7 culos motori&ados33411 osto
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or la cancelación de com ra del camión *ol*o@(%2%2+(&
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
,or la de reciación@
250!0000.40 250!000 D 100!000 BMotorC
150!000 BrestoC DU 150!000 / 10
,or la de reciación del a>o 2014*(%(2%2+(&
l mismo m#todo de unidades producidas podra utili&arse para los *e7recorridos! el procedimiento sera eJactamente el mismo.
A B C D
1782
1783
1784
1785
1786
1787
1788
1789
1790
1791
1792
1793
1794
1795
1796
1797
1798
1799
1800
1801
1802
1803
1804
1805
1806
1807
1808
1809
1810
1811
1812
1813
1814
1815
1816
1817
1818
1819
1820
1821
1822
1823
1824
1825
1826
1827
1828
1829
1830
1831
1832
1833
1834
1835
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 188/528
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciaci n acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=133 8uipo de transporte
VIDA WTIL
CAMIOS EN LA VIDA WTIL O EN EL VALOR RESIDUAL
gh se conta"ili&aran como cam"ios en las estimaciones conta"les! sal
am"io de estimación conta"le@
CASO PRÁCTICO N@ (+): CAMIO EN LA VIDA WTIL VALOR RES
s el periodo durante el cual se espera utili&ar el inmo*ili&ado! o el numismo por parte de una empresa.
La ma%ora de las empresas estiman la *ida 9til de un inmo*ili&ado "aocasiones! utili&an sosticados m#todos estadsticos % en alunos caso
Se estima la *ida 9til teniendo en cuenta el periodo de utilidad para 8uel tiempo 8ue puede prestar ser*icios un acti*o. ,or e(emplo! un coc7e8ue se *a 7aciendo *ie(o uncionara pero % anara mas costos; por esoposi"le *ida económica total. ste periodo de tiempo es su *ida 9til % s
,ara (ar la *ida 9til el numero de a>os o unidades de producción seo"solescencia tecnoloa % económica! la poltica de recisiones % mantma%or o menor *ida 9til dependiendo de su mantenimientoC e inclusoutilidad. ,or e(emplo! un mismo local no tendr? la misma *ida 9til si seeste caso re uerir? mas costos de mantenimiento ue si es un almac#
Adem?s 7a% 8ue tener en cuenta 8ue s- e$ -n,o/-$-Ha#o esta fo",a
on e$ osto tota$ 1 !na /-#a út-$ #est-na#a #e$ "esto del acti*o!e$e,ento #e fo",a -n#e6en#-ente teniendo en cuenta su *ida 9til
Al cierre de cada e(ercicio la empresa anali&ara si las eJpectati*as de *amorti&ar se mantienen. Si no se mantienen! los cam"ios 8ue se produ
gh se calicaran como cam"ios en estimaciones conta"les a8uellos a(consumo uturo de un acti*o! 8ue sean consecuencia de la o"tención dde nue*os 7ec7os. l cam"io de estimaciones conta"les se aplicara deoperación de 8ue se trate! como inreso o asto en el stado de Wesulteecto so"re e(ercicios uturos se ira imputando en el transcurso de los
A B C D
1836
1837
1838
1839
1840
1841
1842
1843
1844
1845
1846
1847
1848
1849
1850
1851
1852
1853
1854
1855
1856
1857
1858
1859
1860
1861
1862
1863
1864
1865
1866
1867
1868
1869
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 189/528
Enunciado:na em resa com ro un camión en S/. 250!000.00con camiones anteriores de la misma marca! estimo la *ida 9til ende amorti&ación.
Al inicio de 2014 se considera ue! teniendo en cuenta el estado en eldesde su com ra e incluso odr?n o"tenerse S/. 42!500.00de reciación.
Se ide:We istrar la de reciación de los e ercicion 2013 2014.
Desarrollo:uando la em resa dis one de inormación adicional! ma or eJ eriencilas estimaciones iniciales! su eecto se re istrar desde ese momento alcamión! or ue es de me or calidad de la es erada! o or los cuidadosa durar mas con *alor residual ositi*o! or lo ue de"er? modicar l2014! teniendo en cuentalas nue*as estimaciones reali&adas al inicion
stimaciones en la ec7a de ad uisición@Deta$$es
alor inicial Dalor residual Dmporte deprecia"le Dida 9til D'e reciación anual D
'e reciación acumulada al 01/01/2014 D 3 31!250.00 Dalor en li"ros al 01/01/2014 D 250!000 =3!50 D
E e"--o 2+(*
,or la de reciación anual del 2013*(%(2%2+(*
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciaci n
6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciaci n acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte
on la nue*a inormación@ 'eterminar de reciación anual del a>o 201
ida 9til restante D :ue*a *ida 9til estimada A>os trida 9til restante D 10 3 D a>os
alor residual D S/. 42!500.00
m orte de recia"le D 156 250 42 500 D S/. 113 50.00:ue*a de reciación anual D 113!50 / D S/. 16!250.00
E e"--o 2+(&:
A B C D
1870
1871
1872
1873
1874
1875
1876
1877
1878
1879
1880
1881
1882
1883
1884
1885
1886
1887
1888
1889
1890
1891
1892
1893
1894
1895
1896
1897
1898
1899
1900
1901
19021903
1904
1905
1906
1907
1908
1909
1910
1911
1912
1913
1914
1915
1916
1917
1918
1919
1920
1921
1922
1923
1924
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 190/528
,or la de reciación anual de 2014*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciaci n acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte
Error conta"le:
CASO PRACTICO N@ (+7: MEORAS EN LOCALES ARRENDADOS
La empresa Moderna S.A. el 02/01/2014 7a al8uilado un local comercialpaaderos anticipadamente para instalar en #l un restaurante. La emp
Des"-6-n Costo<"ras de al"a>ilera 100!000.00?maras riorcas 15!000.00ocinas % otro e8uipamiento 30!000.00Sillas % mesas 20!000.00
)odas las in*ersiones se 8uedar? en el local cuando nalice el contrato
Se pide:1. ectuar las operaciones para el c?lculo de la depreciacion de los ac2. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes
Desarrollo:
n los arrendamientos operati*os las in*ersiones reali&adas por el arrese conta"ili&ar?n como propiedad! planta % e8uipo cuando cumplan la*ida 9til o de la duración del contrato de arrendamiento si #ste uesee*idencia de 8ue tal reno*ación se *a a producir.
,or las in*ersiones reali&adas en locales arrendados
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33311 osto de ad8uisición o construcción
335 Mue"les % nseres3351 Mue"les
33511 osto (+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
gh se entiende or errores las omisiones o ineJactitudes en las cuenta
uando se 7a roducido un error conta"le se trata como un cam"io de
nunciado@
A B C D
1925
1926
1927
1928
1929
1930
1931
1932
1933
1934
1935
1936
1937
1938
1939
1940
1941
1942
1943
1944
1945
1946
1947
1948
1949
1950
1951
1952
1953
1954
1955
19561957
1958
1959
1960
1961
1962
1963
1964
1965
1966
1967
1968
1969
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 191/528
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
,or la depreciación del primer e(ercicio.
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo osto6+141 dicaciones6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación6+144 Mue"les % enseres
* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=131 dicaciones3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3=134 Mue"les % enseresFepreciación o%ras de al%a9iler'a 533,333
Fepreciación c!maras rigor'fcas 5:,333Fepreciación cocinas y otros equipos 43,333Fepreciación sillas y mesas 73,333
AA EN CUENTAS DE PP1E
La : 16 se>ala 8ue el importe en li"ros de la propiedad! planta % e8u
CASO PRACTICO N@ (+: VENTA O AA DE PP1E
Enunciado:La empresa La Weal S.A. al 31/12/2014! dispone de una ma8uinaria! tot
S/. 100!000.00 % cu%o *alor conta"le en este momento! 8ue coinciS/. 10!000.00
Se pide:
onta"ili&ar la "a(a en el patrimonio de dic7o acti*o en los siuientes saC Si no se o"tiene contraprestación aluna ni se incurre en nin9n tip"C Si perci"e S/. 5!000.00 en concepto de c7atarra! ra*adacC Si se lora *ender por S/. 1+!000.00 m?s - del 1+.
Desarrollo:
uando los elementos inmo*ili&ados %a no prestan ser*icios re8ueridocausa! la empresa intentara *enderlos! entrearlos a cuenta de otros o
1. ,or su ena(enación o disposición por otra *a; o2. uando no se espere o"tener "enecios económicos uturos por s
La p#rdida o anancia deri*ada de la "a(a de un acti*o (o se determindisposición por otra *a! si eJiste! % el importe en li"ros del elemento; e
A B C D
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
2026
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 192/528
posi"le conseuir contraprestación aluna.
ual8uiera 8ue se la orma en 8ue se produ&ca la salida de la propiedaempresa! ser? preciosa reistrar la amorti&ación correspondiente 7asta8ue reistran su *alor a"onando a la cuenta deudora % carando la asaldos. Sal*o 8ue se trate de elementos totalmente amorti&ados % cu%
aluno! tales operaciones producen un resultado 8ue se o"tendr? poro"tenido % el *alor conta"le del elemento en la ec7a de *enta.
T"ata,-ento onta$e en a#a !no #e $os * s!6!estos.
aC Si no 7a% contraprestación se producir? una perdida por un importe i
(2%*(%2+(5* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N65= <tros astos de estión65=3 ,#rdidas procedentes del inmo*ili&ado material
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33311 osto de ad8uisición o construcción
"C ,recio de *enta S/.5!000. Wesultado@ 5!000 10!000 D S/. 5!000 Bp#
,or la *enta % "a(a de la ma8uinaria 8ue enera p#rdida en la ena(ena(2%*(%2+(5
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
165 enta de acti*o inmo*ili&ado1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N655 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados % operacio
6551 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados65513 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33311 osto de ad8uisición o construcción
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N
56 na(enación de acti*os inmo*ili&ados
A B C D
2027
2028
2029
2030
2031
2032
2033
2034
2035
2036
2037
2038
2039
2040
2041
2042
2043
2044
2045
2046
2047
2048
2049
2050
2051
2052
2053
2054
2055
2056
2057
2058
2059
2060
2061
2062
2063
2064
2065
2066
2067
2068
2069
2070
2071
2072
2073
2074
2075
2076
2077
2078
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 193/528
564 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
cC ,recio de *enta@ S/. 1+!000. Wesultado@ 1+!000 10!000 D S/. +!000
,or la *enta % "a(a de la ma8uinaria 8ue enera utilidad en la ena(ena(2%*(%2+(5
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
165 enta de acti*o inmo*ili&ado1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N655 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados % operacio
6551 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados65513 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33311 osto de ad8uisición o construcción
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N
56 na(enación de acti*os inmo*ili&ados564 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
A B C D
2079
2080
2081
2082
2083
2084
2085
2086
2087
2088
2089
2090
2091
2092
2093
2094
2095
2096
2097
2098
2099
2100
2101
2102
2103
2104
2105
2106
2107
2108
2109
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 194/528
NIC () PROPIEDADES' PLANTA E?UIPO
r"ano 8ue %a esta disponi"le para serS/. 500!000 la empresa a"ona
la cancelar? a"onando 2 paos12/31/2014 % 2015
tereses. plica un tipo de interes del
0.05CF2 &7('332.+ 1=0!46.1=
1+1!405.=031!++2.0=
VA 41!++2.0=
1=0!46.1=1+1!405.=0
*7('332.+
Ca6-ta$ na$ 31!++2.0=
1=0!46.1=
DEE JAER41!++2.0=
41!++2.0=
DEE JAER100!000.00
E F G H
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 195/528
100!000.00
DEE JAER1+!5=4.10
1+!5=4.10
DEE JAER200!000.00
200!000.00
DEE JAER=!523.+1
=!523.+1
DEE JAER200!000.00
200!000.00
STAMO ANCARIO
entidad "ancaria para ad8uirir una8ue se de*ol*er?n (unto con el inter#s
ación de la m?8uina! se inician elsta"a en condiciones de
E F G H
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 196/528
% se pao al contado al pro*eedor con elS/. 60!000.00 % al cierre del
2013 % 2014
ado para este acti*o en
Ca6-ta$ na$S/. 50!000.00
2!12.26=5!000.00
DEE JAER50!000.00
50!000.00
DEE JAER50!000.00
50!000.00
DEE JAER22!12.26
otación
22!12.26
DEE JAER22!+2.4
E F G H
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144145
146
147
148
149
150
151
152
153
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 197/528
otación22!+2.4
enados DEE JAER45!000.00
50!000.00
=5!000.00
% de la m?8uina
DEE JAER 60!000.00
10!+00.00
0!+00.00
DEE JAER
+55!000.00
+10!000.0045!000.00
+55!000.00
+10!000.00
45!000.00
E F G H
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 198/528
r"ano 8ue %a este disponi"le para ser
S/. 1!+5!000 la empresa a"onala cancelar? a"onando 2 cuotas
tereses. plica un tipo de interes del
0.05CF2S%. ('7)'553
VA 14!2+5.1
6+0!22.11('*&'557.32
Ca6-ta$ na$
1!3=4!55.+214!2+5.1
DEE JAER1!6=!55.+2
1!6=!55.+2
DEE JAER35!000.00
35!000.00
E F G H
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 199/528
DEE JAER6=!2.+=
6=!2.+=
DEE JAER50!000.00
50!000.00
DEE JAER35!14.2=
35!14.2=
DEE JAER50!000.00
50!000.00
EPRECIACI=N ENAENACI=N
ón de esta"lecimientos 7oteleros rurales! comien&a arrenos de su propiedad. Los astos reistrados por la
este almac#n 7an sido los siuientes@
S%. 125!000.00
11!250.0031!250.00
156!250.00
E F G H
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 200/528
+25!000.00('(&3'75+.++
7a terminado! incurriendose en astos adicionales por
a tra*#s del procedimiento de cuotas crecientes "asadas en los5 a>os! teniendo en cuenta el *alor residual del almac#n
cio o"tendra la empresa si 3 a>os despu#s de su562!500.00
al sistema de n9meros ditos.
!-n #e$ a$,aGn
DEE JAER 1!14+!50.00
1!14+!50.00
-ona$es -n!""-#os en $a onst"!-on #e$ a$,aGn.
DEE JAER 343!50.00
343!50.00
,6o"te tota$ a $a !enta #e [Const"!-ones[.
DEE JAER 1!4=2!500.00
presa 7a reali&ado el reistro conta"le de los astos anteriormente
de los astos incurridos en la construccion del almac#n % proceder a
a en 8ue se 7a incurrido en ellos para posteriormente capitali&arlos
E F G H
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 201/528
1!4=2!500.00
C!ota #e #e6"e-a-n1/10C1!423!50DS/. 142!35.00 1!350!125.00
/10C1!423!50D S/. 2+4!50.00 1!065!35.00/10C1!423!50D S/. 42!125.00 63+!250.00/10C1!423!50D S/. 56=!500.00 6+!50.00
('&2*'75+.++
os despu#s de su construcción! es decir el 31/12/2016.
!250
2+(5 1 2+().
DEE JAER 142!35.00
OS 142!35.00
DEE JAER 2+4!50.00
OS 2+4!50.00
DEE JAER 42!125.00
#e De6"e-a-n "e-ente en f!n-n a$ s-ste,a #e nú,e"os
io o"tendra la empresa si 3 a>os despu#s de su construcción
E F G H
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 202/528
OS 42!125.00
S/. 63+!250.00
ra de S/. 5!50.
2+().
DEE JAER 63+!250.00
5!50.00
OS +54!250.00
1!56+!250.00
dos con estos acti*os por reparaciones!"le! tales desem"olsos son de 2 tipos@
reistran carando la cuenta de ,,%
es no siempre es clara en la practica!
ando en sus condiciones oriinales pordinarias! etc. 7an de conta"ili&arse
UISICI N DE PP1E
uina empa8uetadora de productos! "a(o las siuientes condiciones@
entan la capacidad producti*a o el *alor
astos de e(ercicio en el 8ue se oriinan.
uellos desem%olsos que incrementann cam"io! los 8ue no producen
E F G H
413
414
415
416
417
418
419
420
421
422
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
436
437
438
439
440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 203/528
S%. S/. =00!000S/. 50!000
S/. 36!000
a!
S/. 120!000
la ma8uinaria.
DEE JAER=00!000.00
162!000.00
1!062!000.00
DEE JAER1!062!000.00
1!062!000.00
DEE JAER50!000.00
=!000.00
iendo 8ue la *ida 9til de la m?8uina es de 10 a>os! sin *alor residual
E F G H
464
465
466
467
468
469
470
471
472
473
474
475
476
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488
489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
499
500
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 204/528
5=!000.00
DEE JAER=50!000.00
=50!000.00
alor neto en li"ros
=50!000.00=5!000.00 =5!000.00
203!333.33 +66!666.6311!666.6 5+!333.33420!000.00 650!000.0052+!333.33 541!666.6636!666.6 433!333.3345!000.00 325!000.00
+53!333.33 216!666.6=61!666.6 10+!333.331!00!000.00 0.00
DEE JAER =5!000.00
OS =5!000.00
n el a>o 2015
DEE JAER36!000.00
De6"e.A!,!$a#a
Va$o" enL-"os
E F G H
515
516
517
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532
533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544545
546
547
548
549
550
551
552
553
554
555
556557
558
559
560
561
562
563
564
565
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 205/528
6!4+0.00
42!4+0.00
DEE JAER120!000.00
21!600.00
141!600.00
os desem"olsos ocasionados por las operaciones aciones ordinarias % conser*ación. stos
es oriinales de uncionamiento! pero noica su tratamiento como astos ordinarios
DEE JAER 10+!333.33
OS 10+!333.33
IAL
ases de pl?stico. La empresa decide reali&ar una serie de*ida 9til de 10 a>os a 15 a>os. . l importe total
ta 8ue@ BaC el *alor de ad8uisición inicial de la m?8uina ascendió a5 de la depreciación de la m?8uina! BcC 8ue la
ual de la m?8uina al nal de su *ida 9til se considera nulo!
E F G H
566
567
568
569
570
571
572
573
574
575
576
577
578
579
580
581
582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
592
593
594
595
596
597
598
599
600
601
602
603
604
605
606
607
608
609
610
611
612
613
614
615
616
617
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 206/528
.
DEE JAER 1+!500.00
33!50.00
221!250.00
6"e--n an!a$
/ 10 a>os 125!000.00 125!000.00 1!125!000.00/ 10 a>os 125!000.00 250!000.00 1!000!000.00/ 10 a>os 125!000.00 35!000.00 +5!000.00/ 10 a>os 125!000.00 500!000.00 50!000.00/ 10 a>os 125!000.00 625!000.00 625!000.00
/ 10 a>os +1!250.00 06!250.00 31!250.00/ 10 a>os +1!250.00 +!500.00 650!000.00/ 10 a>os +1!250.00 +6+!50.00 56+!50.00/ 10 a>os +1!250.00 =50!000.00 4+!500.00
/ 10 a>os +1!250.00 1!031!250.00 406!250.00/ 10 a>os +1!250.00 1!112!500.00 325!000.00/ 10 a>os +1!250.00 1!1=3!50.00 243!50.00/ 10 a>os +1!250.00 1!25!000.00 162!500.00/ 10 a>os +1!250.00 1!356!250.00 +1!250.00/ 10 a>os +1!250.00 1!43!500.00 0.00
('&*7'5++.++
"le por la depreciación anual@
cti*o %a 8ue el desem"olso reali&ado por laecios económicos uturos 8ue se esperan o"tener
8ue *a%a incurriendo en ellos % una *e& terminadael siuiente reistro conta"le.
mación de las cuotas de depreciación a partir del
De6"e-a-nan!a$
De6"e.A!,!$a#a
Va$o" neto$-"os
E F G H
618
619
620
621
622
623
624
625
626
627
628
629
630
631
632633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
643
644
645
646
647
648
649
650
651
652
653
654
655
656
657
658
659
660
661
662
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 207/528
DEE JAER +1!250.00
OS +1!250.00
TRANSPORTE
de cara pesada en uno de sus *e7culos se leos m?s! el *alor del motor nue*o es de S/. 125!000.00
S/. 350!000.00 teniendo una *ida 9til de 10 a>os! sin *alorde su *ida 9til! siendo su depreciación acumulada de S/.
motor
l *alor del motor % la nue*a "ase so"re la cual se *a
DEE JAER125!000.00
E 22!500.00
14!500.00
el siuiente@
E F G H
663
664
665
666
667
668
669
670
671
672
673
674
675
676
677
678
679
680
681
682
683
684
685
686
687
688
689
690
691
692
693
694
695
696
697
698
699
700
701
702
703
704
705
706
707
708
709
710
711
712
713
714
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 208/528
nto por el cam"io del nue*o motor.
DEE JAER3+!333.33
OS 3+!333.33
$es 1 No Co,e"-a$es
$es' se /a$o"a"a e$
PERMUTANO COMERCIAL
or e! importe -ue sea menor de !os dossi.uientes
/a!or raonab!e de! activoentre.ado#ontraprestación monetaria
entre.ada
E F G H
715
716
717
718
719
720
721
722
723
724
725
726
727
728
729
730
731
732
733
734
735
736
737
738
739
740
741
742
743
744
745
746
747
748
749
750
751
752
753
754
755
756
757
758
759
760
761
762
763
764
765
766
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 209/528
!ta es no o,e"-a$:
ON VEJ CULO
intercam"ian elementos de ,ropiedad! planta % e8uipo!
A!a"-o S.A.Ve!$o60!000.00B51!000.00C=!000.00
5!000.00
alor ra&ona"le del entreado!or este importe.
S/. 5!000.00S/. 63!000.00
S/. 6!000.00
/a!or rea!iab!e de! inmovi!iado recibido
i
o
! inmovi!iado seva!ora por e! va!or
raonab!e de! activorecibido
! inmovi!iado se
va!ora por e! va!orcontab!e de! activo
entre.ado
E F G H
767
768
769
770
771
772
773
774
775
776
777
778
779
780
781
782
783
784
785
786
787
788
789
790
791
792
793
794
795
796
797
798
799
800
801
802
803
804
805
806
807
808
809
810
811
812
813
814
815
816
817
818
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 210/528
DEE JAER 5!000.00
OS 2!000.00
6!000.00
=0!000.00
S/. 150!000.00 B*alor inicialC. Se 7a estimado de orma a"le 8ue su
2 ruas *aloradas cada una endad. Se aceptan como *alores ra&ona"les
ructora Andina S.A.
S%.500!000.00
150!000.00S%. *5+'+++.++
DEE JAER500!000.00
250!000.00
400!000.00
E F G H
819
820
821
822
823
824
825
826
827
828
829
830
831
832
833
834
835
836
837
838
839
840
841
842
843
844
845
846
847
848
849
850
851
852
853
854
855
856
857
858
859
860
861
862
863
864
865
866
867
868
869
870
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 211/528
350!000.00
250!000.00
100!000.00
intercam"ian 2 ,ropiedades! planta % e8uipo
;$oa$ S.A.Ma8!-na"-a
40!000.00
B10!000.00C30!000.0042!000.00
en eecti*o.
una permuta no comercial
S/. 60!000.00S/. 40!000.00
S%. 2+'+++.++
o al reci"ir la empresa unade S/. 20!000.00
etario con el acti*o total
S/. 6!000.00S/. 12!000.00S/. 2+!000.00
E F G H
871
872
873
874
875
876
877
878
879
880
881
882
883
884
885
886
887
888
889
890
891
892
893
894
895
896
897
898
899
900
901
902
903
904
905
906
907
908
909
910
911
912
913
914
915
916
917
918
919
920
921
922
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 212/528
DEE JAER1+!000.00
2+!000.00
OS 20!000.00
60!000.00
6!000.00
PROPIEDAD' PLANTA E?UIPO
Se detallan los siuientes componentes@de *ueloC
10!000 7oras de *ueloC.Bida 9til 32!000 7oras de *uelo
do 1!=00 7oras de *uelo.onente
relación con el costo total del tem! se deprecia portodo de depreciación 8ue es el mismo 8ue los de lapodr?n aruparse a eectos de depreciación :
de la : 16. % la entidad dar? de "a(a el importe
ciación! as como la "a(a % los costos de reempla&o
sinicati*a de un elemento de ,, con dierentese partes Bes decir! el costo posterior de la parteendientemente de 8ue sean sinicati*as o :X
E F G H
923
924
925
926
927
928
929
930
931
932
933
934
935
936
937
938
939
940
941
942
943
944
945
946
947
948
949
950
951
952
953
954
955
956
957
958
959
960
961
962
963
964
965
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 213/528
reciación por cada componente del a*ión
DEE JAER2!2+0!000.00
OS 2!2+0!000.00
DEE JAER2!2+0!000.00
OS 2!2+0!000.00
DEE JAER2!0+!125.00
OS 2!0+!125.00
R RESIDUAL DE PP1E
tiene en su estado de situación nanciera una ma8uinariaS/. +00!000.00 con una depreciación acumulada de?ndole toda*a 2 a>os de *ida 9til. nicialmente se determinó
8ue esto sea posi"le! para aseurarse 8ue loss pie&as identicadas si tienen la misma *ida 9til se"inadoC con nes de depreciación. Las partes no.
E F G H
966
967
968
969970
971
972
973
974
975
976
977
978
979
980
981982
983
984
985
986
987
988
989
990
991
992
993994
995
996
997
998
999
1000
1001
1002
1003
1004
10051006
1007
1008
1009
1010
1011
1012
1013
1014
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 214/528
por su *enta S/. 40!000.00 suponiendo 8ue el acti*ona al nal de su *ida 9til! dentro de dos a>os. ,araos@
tos
+00.005 1!400.00
cado.
S/. 35!+00.00
2+(& 2+(5 2+() 2+(7+00!000.00 +00!000.00 +00!000.00 +00!000.00
35!+00.00&2('*&2.3) &2('*&2.3) &2('*&2.3) &2('*&2.3)
105!335.1 105!335.1 105!335.1 105!335.1&&3'(2.3) 55*'523.57 )53'3)&.2 7)&'2++.++*5('3+7.(& 2&)'&7(.&* (&('(*5.7( *5'3++.++
4!2+6 3 a>os D S/. 342!+5
DEE JAER 114!2+5.1
podra o"tener en el momento actual por su *enta u otra orma deeración 8ue el acti*o 7u"iese alcan&ado la antiedad % dem?s
acti*o amorti&a"le o el n9mero de unidades de producción 8ueos a re*ersión! su *ida 9til es el ,W<'< concesional cuando #ste
o sea utili&a"le por parte de uno o m?s usuarios o el n9mero deuno o m?s usuarios.
E F G H
1015
1016
1017
1018
1019
1020
1021
1022
1023
1024
1025
1026
1027
1028
1029
1030
1031
1032
1033
1034
1035
1036
1037
1038
1039
1040
1041
1042
1043
1044
1045
1046
1047
1048
1049
1050
1051
1052
1053
1054
1055
1056
1057
1058
1059
1060
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 215/528
OS 114!2+5.1
as:+00!000.00342!+5.1445!142.+6
35!+00.00421!342.+6
4(+5'**5.7(
al mo. a>oDEE JAER
105!335.1
OS 105!335.1
RESIDUAL DE PP1E
stre de mercaderas tienen un amión marca! ad8uirido el 02012011! se deprecia por el m#todo de% una *ida 9til de 5 a>os A principios del a>o 2014? nulo! dado 8ue el *e7culo surió una torcedura
artir del a>o 2014.
8ue se detecta Bprincipios del a>o 4C! se correir? de?n los datos de e(ercicios anteriores! sino los
E F G H
1061
1062
1063
1064
1065
1066
1067
1068
1069
1070
1071
1072
1073
1074
1075
1076
1077
1078
1079
1080
1081
1082
1083
1084
1085
1086
1087
1088
1089
1090
1091
1092
1093
1094
1095
1096
1097
1098
1099
1100
1101
1102
1103
1104
1105
1106
1107
1108
1109
1110
1111
1112
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 216/528
2+(& 2+(5300!000.00 300!000.00
(*3'+++.++ (*3'+++.++6=!000.00 6=!000.00
2*('+++.++ *++'+++.++)'+++.++ +.++
!000 J 3 a>os D S/. 162!000
DEE JAER 54!000.00
OS 54!000.00
endiente de depreciar lo ser? durante los dos a>osuno.
a>oDEE JAER
6=!000.00
OS 6=!000.00
TRANSPORTE
ad uiere un camión or S/. 125!000.00 . Se estimal cero. Se de recia se 9n el m#todo lineal. Al nal del a>ode oder usarse en tra ectos lar os. Se estima ue esto
35.
. Se o"tiene or S/. 31!250.00 . onta"ili&ar la
E F G H
1113
1114
1115
1116
1117
1118
11191120
1121
1122
1123
1124
1125
1126
1127
1128
1129
1130
11311132
1133
1134
1135
1136
1137
1138
1139
1140
1141
1142
11431144
1145
1146
1147
1148
1149
1150
1151
1152
1153
1154
11551156
1157
1158
1159
1160
1161
1162
1163
1164
1165
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 217/528
S%. 125!000.00
125!000.00
10 a>os
o 7a"ra ue de reciar.
S/. 12!500.00
S/. 5!000.00
:C! pierde un 35. S/. 26!250.00
DEE JAER 26!250.00
26!250.00
\ Res!$ta#o P ^ ; 26!250.00
ismo! S/. 12!500. Si 7an asdo 4 al nal del a>o 2014! tendramos
r! por lo tanto tendremos 8ue reconocer conta"lemente@ BaC la p#rdidatransporte Breistrar el menor *alor en el acti*o del S usando una
E F G H
1166
1167
1168
1169
1170
1171
1172
1173
1174
1175
1176
1177
1178
1179
1180
1181
1182
1183
1184
1185
1186
1187
1188
1189
1190
1191
1192
1193
1194
1195
1196
1197
1198
1199
1200
1201
1202
1203
1204
1205
1206
1207
1208
1209
1210
1211
1212
1213
1214
1215
1216
1217
1218
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 218/528
A 'eterioro D 125!000 50!000 26!250 D S/. 4+!50.00
DEE JAER 31!250.00
OS 50!000.00
26!250.00
1!500.00
125!000.00
s a los elementos de trans orte.
\ Res!$ta#o P ^ ; 26!250.00
1!500.00
n "ien ue en nuestro S *ale 4+!50 or 31!250! es una o eración
uren en el S asociados a dic7o "ien . n este caso 7a% 8ue dar deelementos de transporte % deterioro de elementos de transporte@
se deprecia! si tomamos la duración total del "ien o el tiempo! el asto por depreciación ser? distinto. ,ues la : 16 ,ropiedad!s el tiempo durante el cual se estima 8ue *a a producir inresos a la
E F G H
1219
1220
1221
1222
1223
1224
1225
1226
1227
1228
1229
1230
1231
1232
1233
1234
1235
12361237
1238
1239
1240
1241
1242
1243
1244
1245
1246
1247
1248
1249
1250
1251
1252
1253
1254
1255
1256
1257
1258
1259
1260
1261
1262
1263
1264
1265
1266
1267
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 219/528
TIVO
s "iotecnoló icos con ec7a 02/01/2014! S/. 325!600.00 m?s -. Si "ien la duración de estas! de"ido a las es eciales caractersticas de la em resa!
2 a>os . ,or la eJperiencia de la empresa a las com utadoras! a ue no se encuentran
corres ondientes con la : 16.
del acti*o
DEE JAER 325!600.00
5+!60+.00
3+4!20+.00
DEE JAER 3+4!20+.00
3+4!20+.00
DEE JAER 162!+00.00
OS 162!+00.00
el *alor residual de los "ienes! pero! en la practica! este se acercausa un "ien menos tiempo 8ue su *ida económica! de"era darse unlo@
E F G H
1268
1269
1270
1271
1272
1273
1274
1275
1276
1277
1278
1279
1280
1281
1282
1283
1284
1285
1286
1287
1288
1289
1290
1291
1292
1293
1294
1295
1296
12971298
1299
1300
1301
1302
1303
1304
1305
1306
1307
1308
1309
1310
1311
1312
1313
1314
1315
1316
1317
1318
1319
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 220/528
DEE JAER 162!+00.00
OS 162!+00.00
DEE JAER 325!600.00
5+!60+.00
3+4!20+.00
DEE JAER 3+4!20+.00
3+4!20+.00
DEE JAER +1!400.00
OS +1!400.00
E F G H
1320
1321
1322
1323
1324
1325
1326
1327
1328
1329
1330
1331
1332
1333
1334
1335
1336
1337
1338
1339
1340
1341
1342
1343
1344
1345
1346
1347
1348
1349
1350
1351
13521353
1354
1355
1356
1357
1358
1359
1360
1361
1362
1363
1364
1365
1366
1367
1368
1369
1370
1371
1372
1373
1374
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 221/528
DEE JAER +1!400.00
OS +1!400.00
nta"ilidad so"re las com utadoras@
325!600.00162!+00.00
si uiente asiento.DEE JAER
OS 162!+00.00
162!+00.00
325!600.00
ALUACI=N
d! la lante e ui o con "ase en montos re*aluados. Losa e ui o de ndustrias del :orte S.A. al 31 de diciem"re de
Ma8!-na"-as
625!000.00 250!000.00
562!500.00 262!500.0055!000.00 1+5!000.00
ui o al 31/12/2014.ui o al 31/12/2015.
lculo del resultado mas real! de tal orma 8ue no castiuemos el"u%a durante el tiempo en el 8ue el acti*o esta produciendo inresos.
E#--os of.A#,-n-st.
E F G H
1375
1376
1377
1378
1379
1380
1381
1382
1383
1384
1385
1386
1387
1388
1389
1390
1391
1392
1393
1394
1395
1396
1397
1398
1399
1400
1401
1402
1403
1404
1405
1406
1407
1408
1409
1410
1411
1412
1413
1414
1415
1416
1417
1418
1419
1420
1421
1422
1423
1424
1425
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 222/528
dades retenidas como una suma acumulada en els desec7ado! o
iual a la dierencia entre la depreciación so"re el monto
Ma8!-na"-as 625!000.00 250!000.00
562!500.00 262!500.0062!500.00 12!500.00
DEE JAER 25!000.00
1!500.00
!500.00
DEE JAER 62!500.00
62!500.00
DEE JAER 12!500.00
+!50.00
3!50.00
de transerirse a las utilidades retenidas cuando dic7o super?*it sedel uso del acti*o o en el momento de su *enta o disposición. 'e
.
para a(ustar el monto de reistro conta"le de las tres clases de
E F G H
1426
1427
1428
1429
1430
1431
1432
1433
1434
1435
1436
1437
1438
1439
1440
1441
1442
1443
1444
1445
1446
1447
1448
1449
1450
1451
1452
14531454
1455
1456
1457
1458
1459
1460
1461
1462
1463
1464
1465
14661467
1468
1469
1470
1471
1472
1473
1474
1475
1476
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 223/528
Ma8!-na"-as 562!500.00 262!500.00
55!000.00 1+5!000.0012!500.00 !500.00
DEE JAER 3!500.00
26!250.00
11!250.00
DEE JAER 12!500.00
12!500.00
ipo
DEE JAER 12!500.00
65!000.00
!500.00
isición o construcción
1/2/2010 ! al contado! una em"arcación or el im orte; este inmo*ili&ado de"e someterse a re*isión cada"onado S/. =00!000 corres onden a los costos or
.
para a(ustar el monto de reistro conta"le de las tres clases de
E F G H
1477
1478
1479
1480
1481
1482
1483
1484
1485
1486
1487
1488
1489
1490
1491
1492
1493
1494
14951496
1497
1498
1499
1500
1501
1502
1503
1504
1505
1506
1507
1508
1509
1510
1511
1512
1513
1514
1515
1516
1517
1518
1519
1520
1521
1522
1523
1524
1525
1526
1527
1528
1529
1530
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 224/528
considerando ue no tiene *alor residual. Al inicioS/. 110!000
o 2010.la re*isión a reali&arse dentro de 5 a>os
DEE JAER !500!000.00
1!350!000.00
+!+50!000.00
DEE JAER +!+50!000.00
+!+50!000.00
S/. 510!000.00
DEE JAER 510!000.00
OS 510!000.00
la reparacion! S/.=00!000 en 5 a>os! % el resto! S/. 6!600!000!en 20
E F G H
1531
1532
1533
1534
1535
1536
1537
1538
1539
1540
1541
1542
1543
1544
1545
1546
1547
1548
1549
1550
1551
1552
1553
1554
1555
1556
1557
1558
1559
1560
1561
1562
15631564
1565
1566
1567
1568
1569
1570
1571
1572
1573
1574
1575
1576
1577
1578
1579
1580
1581
1582
1583
1584
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 225/528
DEE JAER 110!000.00
1=!+00.00
12=!+00.00
DEE JAEROS =00!000.00
=00!000.00
DEE JAER 352!000.00
OS 352!000.00
el m#todo de depreciación aplicado a un acti*o de"e re*isarse! como*o en el patrón esperado de consumo de los "enecios económicosn. l cam"io se conta"ili&ar? como cam"io en estimación conta"le.
di*ersos m#todos de depreciación para distri"uir el importe.
E F G H
1585
1586
1587
1588
1589
1590
1591
1592
1593
1594
1595
1596
1597
1598
1599
1600
1601
1602
1603
1604
1605
1606
1607
1608
1609
1610
1611
1612
1613
1614
1615
1616
16171618
1619
1620
1621
1622
1623
1624
1625
1626
1627
1628
1629
1630
1631
1632
1633
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 226/528
do en la utili&ación o roducción es erada.
02/01/2014! el costo de ad uisición! *alor residual *ida 9til
ea recta.
DEE JAER 3!2+=.00
OS 3!2+=.00
TE
lo laro de la *ida 9til del acti*o! siempre 8ue su *alor residual no
ento dar? luar a un caro 8ue ir? disminu%endo a lo laro de su *ida
rado de consumo de los "enecios económicos uturos incorporados<s! a menos 8ue se 7a%a producido un cam"io en el patrón esperado
de 8ue la depreciación es en unción del tiempo % no del uso; eleran como actores determinantes en la disminución de los ser*iciospor el uso.
E F G H
1634
1635
1636
1637
16381639
1640
1641
1642
1643
1644
1645
1646
1647
16481649
1650
1651
1652
1653
1654
1655
1656
1657
1658
1659
1660
1661
1662
1663
1664
1665
1666
1667
1668
1669
1670
16711672
1673
1674
1675
1676
1677
1678
1679
1680
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 227/528
ad uirió una ma uinaria! cu o *alor de ad uisición! *alor residual
de reciación la de reciación anual de los a>os 2014 al 2023.
000
te
S/. 300!000
54!545.45 265!454.554=!0=0.=1 216!363.6443!636.36 12!2.23+!1+1.+2 134!545.4532!2.2 101!+1+.1+2!22.3 4!545.4521!+1+.1+ 52!2.216!363.64 36!363.6410!=0=.0= 25!454.55
5!454.55 20!000.00
DEE JAER 54!545.45
OS 54!545.45
DE PRODUCCI=N
rida el 02/01/2014! el costo de ad uisición! *alor
n procedimiento de depreciación! mediante el cual se 7acen carosd! planta % e8uipo 8ue en los 9ltimos.
Va$o"#e6"e-a$e
De6"e-a-nen S%.
Va$o" en $-"osen S%.
E F G H
1681
1682
1683
1684
1685
1686
1687
1688
1689
1690
1691
1692
1693
1694
1695
1696
1697
1698
1699
1700
1701
1702
1703
1704
1705
1706
1707
1708
1709
17101711
1712
1713
1714
1715
1716
1717
1718
1719
1720
1721
1722
1723
1724
1725
1726
1727
1728
1729
1730
1731
1732
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 228/528
6 a>os
unidad roducida cu a distri"ución es@
unidad roducida.
oducida en "ase a la si uiente ormula@
S/. 1.20
n or unidad roducidas de S/. 1.20.
450!000.003!60.0030!644.00236!62.4016!125.20
=5!2=3.2022!500.00
DEE JAER 2!240.00
ra"a(o! toda *e& 8ue se distri"u%e la depreciación entre los distintos
no de ellos. La dierencia entre el m#todo de 7oras de tra"a(o! estri"ae toma como "ase las unidades a producir en cierto n9mero de a>os!das en el a>o.
costo; GWG@ *alor residual o de desec7o la G,G@ el numero de
Va$o" at!a$ enS%.
E F G H
1733
1734
1735
1736
1737
1738
1739
1740
1741
1742
1743
1744
1745
1746
1747
1748
1749
1750
1751
1752
1753
1754
1755
1756
1757
1758
1759
1760
1761
1762
1763
1764
1765
1766
1767
1768
1769
1770
1771
1772
1773
1774
1775
1776
1777
1778
1779
1780
1781
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 229/528
OS 2!240.00
n ol*o or S/. 250!000 con *ida 9til de 10 a>os.onen el 40 del costo total del camión ue
DEE JAER 250!000.00
45!000.00
2=5!000.00
DEE JAER 2=5!000.00
2=5!000.00
DU S/. 100!000 / 4 D S/. 25!000 de reciación anual
S/. 15!000 'e reciación anual
DEE JAER
culos! solo 8ue en *e& de unidades producidas sera \ilómetros
E F G H
1782
1783
1784
1785
1786
1787
1788
1789
1790
1791
1792
1793
1794
1795
1796
1797
1798
1799
1800
1801
1802
1803
1804
1805
1806
1807
1808
1809
1810
1811
1812
1813
1814
1815
1816
1817
1818
1819
1820
1821
1822
1823
1824
1825
1826
1827
1828
1829
1830
1831
1832
1833
1834
1835
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 230/528
40!000.00
OS 40!000.00
o ue se tratara de un error
IDUAL DE PP E.
ero de unidades de producción o similares 8ue se espera o"tener del
?ndose en la eJperiencia pasada con inmo*ili&ados parecidos; ens lo 7acen de orma mas o menos ar"itraria.
e la empresa! 8ue no tiene por 8ue coincidir con la *ida económica opuede estar uncionando durante muc7os \ilómetros pero a medidala empresa normalmente lo utili&ara por un periodo inerior a su
er? a8uel 8ue considere 8ue le es mas *enta(oso.
consideran actores tales como el desaste natural por el uso! lanimiento 8ue tena la empresa Bpues un mismo acti*o tendr? unal uso pre*ios para el acti*o puede 7acer 8ue cam"ie su periodo dedestina a almac#n de productos 8ue si se trata de un restaurante; en.
o 6o" e$e,entos 8!e t-enen !n osto s-gn-at-/o en "e$a-n
or e(emplo! el motor de un camión *ol*o! se a,o"t-Ha"a a#aspecca.
ida 9til! *alor residual % m#todo de amorti&ación del inmo*ili&ado a&can.
stes en el *alor conta"le de acti*os o pasi*os! o en el importe dele inormación adicional! de una ma%or eJperiencia o del conocimientoorma prospecti*a % su eecto se imputara! se9n la naturale&a de laados del e(ercicio o! proceda directamente al patrimonio. l e*entualmismos
E F G H
1836
1837
1838
1839
1840
1841
1842
1843
1844
1845
1846
1847
1848
1849
1850
1851
1852
1853
1854
1855
1856
1857
1858
1859
1860
1861
1862
1863
1864
1865
1866
1867
1868
1869
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 231/528
el da 1/1/2011 . as?ndose en su eJ eriencia+ a>os sin *alor residual! eli i#ndose el m#todo lineal
ue se encuentra el camion! su *ida sera de 10 a>osal nal de su *ida 9til! ero mantiene el mismo m#todo de la
ia o del conocimiento de nue*os 7ec7os ue cam"ienuturo. n nuestro caso! la em resa o"ser*a ue elreci"idos o or el uso ue de el se esta 7aciendo! *aa cuota anual de amorti&ación a artir del e ercicio
de dic7o e ercicio.
S%. S/. 250!000S/. S/. 250!000
+ a>os S/. 31!250
S/. =3!50S/. 156!250
DEE JAER 31!250.00
OS 31!250.00
al 2020
anscurridos
E F G H
1870
1871
1872
1873
1874
1875
1876
1877
1878
1879
1880
1881
1882
1883
1884
1885
1886
1887
1888
1889
1890
1891
1892
1893
1894
1895
1896
1897
1898
1899
1900
1901
19021903
1904
1905
1906
1907
1908
1909
1910
1911
1912
1913
1914
1915
1916
1917
1918
1919
1920
1921
1922
1923
1924
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 232/528
DEE JAER 16!250.00
OS 16!250.00
l durante 5 a>os por S/. 25!000.00 al a>oesa reali&a en el mismo o"ras e in*ersiones consistentes en@
V-#a út-$20 a>os10 a>os10 a>os4 a>os
de arrendamiento.
ti*os descritos.
datario 8ue no sean separa"les del acti*o arrendadoenición de acti*o % se depreciar?n en unción de suenor! incluido el periodo de reno*ación cuando eJista
DEE JAER165!000.00
145!000.00
20!000.00165!000.00
s anuales de e ercicios anteriores or no 7a"er utili&ado! o no 7a"erlo
criterio! esto es! su eecto se a lica de orma retroacti*a el im orte
E F G H
1925
1926
1927
1928
1929
1930
1931
1932
1933
1934
1935
1936
1937
1938
1939
1940
1941
1942
1943
1944
1945
1946
1947
1948
1949
1950
1951
1952
1953
1954
1955
19561957
1958
1959
1960
1961
1962
1963
1964
1965
1966
1967
1968
1969
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 233/528
DEE JAER14!500.00
5!000.004!500.005!000.00
OS 14!500.00
5!000.004!500.005!000.0073 - @6. :,333.33
53 - @6. 5,:33.3353 - @6. 4,333.338 - @6. :,333.33
ipo se dar? de "a(a en cuentas@
almente depreciada! ad8uirida pore con el *alor residual estimado! asciende a
upuestos@de desem"olso.
con el - del 1+..
! por estar o"soletos o por cual8uier otrasimplemente des7acerse de ellos si no es
u uso! ena(enación o disposición por otra *a.
ar? de la dierencia entre el importe neto o"tenido por su *enta osta dierencia se incluir? en los resultados del e(ercicio económico.
+
++
+
E F G H
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
2026
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 234/528
d! planta % e8uipo! del patrimonio de ladic7a ec7a % saldar despu#s las cuentasorti&ación acumulada por sus respecti*osa "a(a no ocasiona inreso ni desem"olso
ierencia entre el precio neto de *enta
iual al *alor conta"le o *alor en li"ros@
DEE JAEROS =0!000.00
10!000.00
100!000.00
didaC.
iónDEE JAER
OS =0!000.00
5!=00.00
10!000.00es discontinuadas
100!000.00
=00.00
5!000.00
E F G H
2027
2028
2029
2030
2031
2032
2033
2034
2035
2036
2037
2038
2039
2040
2041
2042
2043
2044
2045
2046
2047
2048
2049
2050
2051
2052
2053
2054
2055
2056
2057
2058
2059
2060
2061
2062
2063
2064
2065
2066
2067
2068
2069
2070
2071
2072
2073
2074
2075
2076
2077
2078
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 235/528
iónDEE JAER
OS =0!000.00
21!240.00
10!000.00es discontinuadas
100!000.00
3!240.00
1+!000.00
E F G H
2079
2080
2081
2082
2083
2084
2085
2086
2087
2088
2089
2090
2091
2092
2093
2094
2095
2096
2097
2098
2099
2100
2101
2102
2103
2104
2105
2106
2107
2108
2109
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 236/528
CASOS PRÁCTICOS DESARROLLADO DE LA NIC
CASO PRÁCTICO N@ ((+: CALI0ICACI=N DE ARRENDAMIENTOS 0INANCIEROS
Enunciado:La em resa ntercontinental S.A. 7a rmado los si uientes contratos de arrendamient
Se ide:'eterminar cual es el ti o de arrendamiento@ nanciero u o erati*o.
Desarrollo:BaC na m? uina! con un *alor al contado de S/. 6+!50 . l arrendamient
mensuales d S/. 2!250 cada una.
B"C n camión ada tado ara el traslado de mineral li uido or 4 a>os!4 a>os. La *ida 9til del camión es de entr % = a>os.
BcC n edicio de locales comerciales durante los róJimos 50 a>osLa *ida util del edicio es de 50 a>os.
BdC na camioneta durante los róJimos 36 meses ! con una cuota mcamioneta e + a>os. l arrendamiento ad uiere la ro iedad de la camio
5 del *alor tasado.
BeC na m? uina! con un *alor al contado de S/. 25!000.00! cu o arrendamienS/. 1+.50 durante los próJimos 4 a>os.
CASO PRACTICO N@ (((: ARRENDAMIENTO 0INANCIERO
Enunciado:
H )iempo del contrato@ 4 a>osH ida 9til del acti*o@ 5 a>os
H )otal cuotas@ S/. 4+!000H :umero de cuotas@ 4 cuotasH )asa de inter#s anual implcita@ 12
Se pide:alcular el *alor actual or el arrendamiento del e ui o industrial su conta"ili&ación
Desarrollo:
Dete",-na-n #e$ /a$o" 6"esente
)otal de uotas@ S/ 4+ 000 00
#inanciero: las cuotas equivalen a la pr!ctica totalidad del valor del %ien.
#inanciero: cu%re la vida Etil del %ien esta ada tado al uso eBclusivo del arrendata
#inanciero: las construcciones cu%re la vida Etil del %ien.O erati$o: el terreno, si se uede se arar su valor de orma fa%le.
Operati$o: no cu%re la vida Etil del %ien , los riesgos y %enefcios de que %aje o su%a
O erati$o: el valor actual de los a os no e uivale a la ractica totalidad del valor r
La empresa Moderna S.A. l 02/01/2014 solicita en arrendamiento un e8uipo industrisiuientes@
n primer luar identicamos 8ue es un arriendo nanciero! puesto 8ue! el pla&o de aeconómica.
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 237/528
uota anual D )otal uotas / B1 B1 E )asa de inter#sCFBnC / tasa de inter#s.uota anual D 4+!000 / BB1 B1 E 0.12CFB4CC / B0.12CCuota anual D S/. 15!+03.25
C!a#"o #e A,o"t-Ha-ones
( 2 * 2 _ +.(2 & 5 *Pago
Pe"-o#o Ca6-ta$ Inte"Gs
+2%+(%2+(&*(%(2%2+(& 4+!000.00 5!60.00 10!043.25 15!+03.25*(%(2%2+(5 3!=56.5 4!554.+1 11!24+.44 15!+03.25*(%(2%2+() 26!0+.30 3!205.00 12!5=+.26 15!+03.25*(%(2%2+(7 14!110.05 1!6=3.21 14!110.05 15!+03.25
Tota$ )*'2(*.+(
Asientos onta"les del Arrendatario
,or el reconicmiento inicial del acti*o ad8uirido en arrendamiento nanciero+2%+(%2+(&
*2 ACTIVOS AD?UIRIDOS EN ARRENDAMIENTO 0INANCIERO322 nmue"les! m?8uinaria % e8uipo
3223 m? uinarias e ui os de eJ lotación&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
452 ontratos de arrendamiento nanciero B6B econocimiento del activo y de la deuda
,or el de*eno de los intereses % el pao de la primera cuota*(%(2%2+(&
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS452 ontratos de arrendamiento nanciero
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses or r#stamos otras o"li aciones
63 <"li aciones tri"utarias&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 m uesto eneral a las *entas40111 - uenta ro ia
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes o erati*as B6B Pago primera cuota anual
,or las tres cuotas restantes se de"era 7acer el mismo asiento conta"le precedente.
Enunciado:La empresa Moderna S.A. el 1/2/2014 al8uila una m?8uinaria durante los
anuales os a a"les ascienden S/. 12!500.00 el *alor de la o ción de com ra aLa *ida 9til de la m? uinaria se estima en 5 a>os. Los costos de trasl *alor ra&ona"le de la m? uinaria es de S/ 42 500 00 l ti o de inter#s i
Ca6.A,o"t-Ha-n
CASO PRÁCTICO N@ ((2: TRATAMIENTO CONTALE DE UN ARRENDAMIENTOARRENDATARIO
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 238/528
5.
Se ide:H 'eterminar si se trata de un arrendamiento nanciero.H onta"ili&ar las o eraciones relati*as a esta o eración ara el arrendatario.H onta"ili&ar las o eraciones del ultimo a>o en el su uesto de ue se e er&a la o ci
se ad uiera del "ien.
Desarrollo:
S/. 12!500.00 S/. 12!500.00 S/. 12!500.00 S/. 6!250.00V. At!a$ \ \ \
B1 E 0.05C B1 E 0.05CF2 B1 E 0.05CF3 B1 E 0.05CF3
Pe"-o#o a
Inte"Gs A,o"t-Ha-n2014 3=!43=.5= 1!=1.=+ 10!52+.022015 2+!=11.56 1!445.5+ 11!054.422016 1!+5.14 +=2.+6 11!60.14
<. om ra 6!250.00 6!250.00Tota$ S%. &'*(+.&( S%. *'&*.5
BaC D inicial dado por la ormula pre*ia! lueo BaCt D BaCt1 BcCt1B"C D BaC ti B0.05CBcC D BdC B"CBdC D dado por el enunciado
,or el reconicmiento inicial del acti*o ad8uirido en arrendamiento nanciero(%2%2+(&
*2 ACTIVOS AD?UIRIDOS EN ARRENDAMIENTO 0INANCIERO322 nmue"les! m 8uinaria % e8uipo
3224 8uipo de transporte&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
452 ontratos de arrendamiento nanciero
,or el de*en o de los intereses del rimer a>o.*(%(2%2+(&
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS61 -astos en operaciones de endeudamiento % otros
612 ontratos de arrendamiento nanciero&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
452 ontratos de arrendamiento nanciero
,or el pao de la cuota del primer a>o@*(%(2%2+(&
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS452 ontratos de arrendamiento nanciero
&+ TRIUTOS CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
l *alor actual de los paos e8ui*ale a la practica totalidad del *alor ra&ona"le del "ienanciero.
onta"ili&ación inicial@ damos de alta la m?8uinaria por el menor del *alor actuali&adm?8uinaria! mas los astos directos de su puesta en nanciamiento@
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 239/528
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
'epreciación anual D S/. 40!064.5= / 5 D S/. +!012.=2
,or la de reciación anual del acti*o durante su *ida 9til esta"lecida se 9n la : 16*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+133 8uipo de transporte* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciaci n acumulada3=12 Acti*os ad8uiridos en arrendamiento nanciero
3=124 nmue"les! m?8uinaria % e8uipo I 8uipos de transporte
\ ,48!-na"-a 40!064.5=
\ De "e. ,4 !-na"-a 24!03+.5
Si se e erce la o ción de com ra de la m? uinaria.*(%(2%2+()
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS452 ontratos de arrendamiento nanciero
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
Si no se e(erce la opción de compra! 7a% 8ue de*ol*er la m?8uinaria! % por lo tanto! da o 9ltimo! cancelandose la deuda con la entidad nanciera. Se cancela la deuda BS
m? uinaria D S/. 40!064.5= S/. 24!03+.5 D S/. 16!025.+3C.
,or lo tanto! la em resa tiene erdidas en la o eración B16!026 entre ados 6!250 u*(%(2%2+()
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada
3=12 Acti*os ad8uiridos en arrendamiento nanciero3=124 nmue"les! m?8uinaria % e8uipo I 8uipos de transporte
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS452 ontratos de arrendamiento nanciero
)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N65= <t t d tió
inalmente! 7a ue conta"ili&ar la de recicion de la m? uinaria. omo el mo"ili&ario
6+13 'epreciación de acti*os ad8uiridos en arrendamiento nanciero Inmue"les! m?8uinaria % e8uipo
Si uiendo el lan de cuotas de amorti&ación re*io! se iran reali&ando el resto de
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 240/528
65=3 , rdida de acti*o amorti&ado*2 ACTIVOS AD?UIRIDOS EN ARRENDAMIENTO 0INANCIERO
322 nmue"les! m?8uinaria % e8uipo3224 8uipo de transporte
Conta-$-#a# #e$ a""en#a#o"
,ara el caso anterior! reali&ar la conta"ilidad del rimer a>o del arrendador. Su onien
H La em resa lo com ró a costo a otra em resa dedicada a a"ricar m? uinarias. Sedirectos de materiales ueron S/. 22!125.00 B- incluidoC! los costos directos ddirectos de la a"rica de S/. 25!000.00 . La a"ricación de la m? uinaria rroducti*a de la a"rica.
osto D 1+!50 E 3!50 E 25!000 25 D S/. 2+!50.00
ARRENDADOR
,or la ad8uisición de las m?8uinaria(%2%2+(&
()+( -enes Rea$-Ha$es1601.01 ienes para arrendamiento nanciero
1601.01.01 ienes para colocación25 CUENTAS POR PA;AR
250.03 )ri"utos por cuenta propia250.03.02 mpuesto -eneral a las entas
25 CUENTAS POR PA;AR
25+) P"o/ee#o"es2506.01 ,ro*eedores de "ienes
,or la cancelación de la actura del pro*eedor de la m?8uinaria(%2%2+(&
25 CUENTAS POR PA;AR25+) P"o/ee#o"es2506.01 ,ro*eedores de "ienes
(( DISPONILE((+* anos 1 Ot"as E,6"esas #e$ S-ste,a 0-nan-e"o #e$ Pas
1103.01 ancos
S/. 12!500.00 S/. 12!500.00 S/. 12!500.00 \ \ \
B1 E 0.05C B1 E 0.05CF2 B1 E 0.05CF3
n el acti*o reconoceremos un cr#dito or el im orte del *alor actual de los co"ros maranti&ado! al ti o de inter#s im lcito del contrato.
(%2%2+(&(& CRDITOS1401 r#ditos ientes
Weconocer? el resultado deri*ado de la o eración! de acuerdo a la norma relati*a a gi
' '
!
,uesto 8ue no tenemos ninuna inormación adicional! el *alor actual de los co"ros etipo de descuento es del 5@
. Actual o"ros D
omo el arrendador es una entidad "ancaria or ende de"e a licar el Manual de ont
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 241/528
1401.12.11 Arrendamiento nanciero
()+( -enes Rea$-Ha$es1601.01 ienes para arrendamiento nanciero
1601.01.01 ienes para colocación52 IN;RESOS POR SERVICIOS 0INANCIEROS
5203 nresos por arrendamientos5203.01 ienes propios
,or el de*eno de los intereses del primer a>o*(%(2%2+(&
(& CRDITOS(&+( C"G#-tos V-gentes
1401.12.11 Arrendamiento nanciero5( IN;RESOS 0INANCIEROS
5(+& Inte"eses 6o" "G#-tos5104.01 ntereses por cr#ditos *ientes
5104.01.11 ntereses por cr#ditos a randes empresas5104.01.11.11 Arrendamiento nanciero
,or el co"ro de la cuota del primer a>o*(%(2%2+(&
(( DISPONILE((+* anos 1 Ot"as E,6"esas #e$ S-ste,a 0-nan-e"o #e$ Pas
1103.01 ancos(& CRDITOS
(&+( C"G#-tos V-gentes
1401.12.11 Arrendamiento nanciero25 CUENTAS POR PA;AR
250.03 )ri"utos por cuenta propia250.03.02 mpuesto -eneral a las entas
j as! or las demas cuotas endientes de co"ro en los si uientes eriodos.
Enunciado:La em resa rma un contrato de arrendamiento de unas com utadoras ortermino del contrato! ero el arrendador se com romete a sustituirlos or otros me orla empresa arrendataria los necesite. Las cuotas son de S/. !500re araciones mantenimiento las 24 7oras. La *ida 9til de las com utadoras es deS/. 150!000. Al nal del rimer e ercicio! es recisa una re aración or im orte
del contrato! el arrendatario solicita el cam"io de los e ui os! con lo ue la cuota asel resto de condiciones del contrato.
Las cuotas trimestrales est?n ra*ados mas el - del 1+.
Se ide:H 'eterminar si es un arrendamiento nanciero u o erati*o.H onta"ili&ar las o eraciones del arrendador del arrendatario si el ti o de actuali&a
1401.12 r#ditos a medianas empresas
' '
1401.12 r#ditos a medianas empresas
1401.12 r#ditos a medianas empresas
!
CASO PRÁCTICO N@ ((*: TRATAMIENTO DE LOS ARRENDAMIENTOS OPERATIARRENDADORES
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 242/528
Desarrollo:
alculo del ti o de inter#s mensual@
ti4 D B1 E 0.061363CF1/4 1 D 0.015
alor actual de los a os es una renta os a a"le de S/. !500! + cuotas! al 1.5.alor actual D S/. 56!144.4
n Jcel! se o"tiene el *alor con la órmula A.
A1 0.015 )asa2 + :X de cuotas3 S/. !500.00 ,a o
DABA1!A2!A3C S/. 56!144.4
,or el a o de las cuotas del arrendamiento de las com utadoras del rimer a>o de(2%*(%2+(&
)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS635 Al8uileres
6356 8uipos di*ersos&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
,or la cuota del arrendamiento de la com utadoras a artir del tercer a>o@*(%(2%2+(&
)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS635 Al8uileres
6356 8uipos di*ersos&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
En $a onta-$-#a# #e$ a""en#a#o":
,or la com ra de los e ui os inorm?ticos@+2%+(%2+(&
** INMUELES' ,48!-naRIA E?UIPO336 8uipos di*ersos
3361 8uipo para procesamiento de inormación Bde cómputoC
on la a licación de matem?ticas nancieras unciones nancieras con Jcel! roce
B1 E ti C F 4 D B1 E tiC
:o es un arrendamiento nanciero! puesto 8ue no 7a% opción de compra! el *alor act
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 243/528
33611 osto&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! m 8uinaria % e8uipo
,or el co"ro de las cuotas del arrendamiento de la m?8uinaria del primer % seundo a*(%(2%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N54 Al8uileres
,or los astos del rimer a>o@*(%(2%2+(&
)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS635 Al8uileres
6356 8uipos di*ersos&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
,or la deprecición del e8uipo B6 a>os! con sistema linealC@
S/. 150!000 / 6 D S/. 25!000.00
*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación6+14 'epreciaci n de inmue"les! m 8uinaria % e8uipo I osto
6+145 8uipos di*ersos* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciación acumulada3=14 nmue"les! m 8uinaria % e8uipo I We*aluaci n
3=145 8uipos di*ersos
CASO PRACTICO N@ ((&: CONTRATO DE USU0RUCTO DE PROPIEDAD' PLANT
Enunciado:La em resa n*ersiones MAM S.A. ue reci"e el 1 enero de 2014
i id d d l d 20 > A "i d l d 7 d
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 244/528
1 so"re las *entas del neocio! % S/. 3!50!000 al nal del contrainmue"le se estima en 50 a>os . Sa"iendo ue durante el rimer aS/. 11!250!000 S/. 15!000!000 el se undo! ue se estima un ti
4 ! reistrar lo 8ue corresponda para este primer a>o B2014C % para el a
Se ide:1. 'eterminar si el 'erec7o de suructo en este caso es un arrenamiento nanciero
2. 'eterminar el a o *aria"le en "ase a las *entas m?s el - del 1+3. 'eterminar la cuota anual ue corres onde al a o o4. ectuar las anotaciones conta"les corres ondientes
Solución:
l usuructo se trata de un arrendamiento! por lo 8ue el paso siuiente es determinaro erati*o.
Al tratarse de un usuructo durante 20 a>os! cuando la *ida 9til del inmue"le es de 5" i i 7 l i i d d i
Tratamiento contab!e de un dereco de usu(ructo por parte de!
e aseme:a a! contrato de arrendamiento) ;p!icab!e !a nories.o " va!oración) ;rrendamientos " otras operacion
natura!ea simi!ar)
Trasmisión de !os ries.os " bene(icios inerentes a !a pr
;<<D;=$TO%$;#$<O
si
Pa.os<e.istro
diversa(inan
Pa.os variab!es anua!es <e.istrocuando se deven.uen como
arrendamiento
Precisión i !as condiciones de! contrato de usu(ructo' derivase en un contrato onre.istrar una provisión de acuerdo con !o dispuesto en !a $# 37 Provi
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 245/528
'e este modo! a la rma del contrato no 7a"r? nin9n reistro conta"le.Al cierre del e ercicio 2014! al 7a"er transcurrido un a>o desde la rma del contrato! t ,a o *aria"le de*en ado.
,ao (o de*enado.
Ao 2+(&
,or el a o *aria"le se 9n el 1 so"re las *entas eectuadas del a>o 2014(2%*(%2+(&
)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS635 Al8uileres
6352 dicaciones&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
A licando matem?ticas nancieras! tendremos ue el *alor nal de una o eración de
D Sn i
n donde@ D a ital nal S/. 3!50!000.00 D es la cuota anual de*en ada. ncó nita a des e ar.
a ital nal )asa de nter#s
n D 20 a>os :o. ,eriodosi D 4 ,re a a"le'espe(o Bcuota anual de*enadaC D S/. 121!0++.04 uota Anual
C!a#"o #e -, !ta-n #e $a at!a$-Ha-n -nte"eses #e/en a#os
Ao C!ota Inte"Gs2014 121!0++.04 4!+43.522015 121!0++.04 =!++0.+2016 121!0++.04 15!11=.54201 121!0++.04 20!56.+4201+ 121!0++.04 26!234.0+201= 121!0++.04 32!126.=62020 121!0++.04 3+!255.562021 121!0++.04 44!62=.302022 121!0++.04 51!25+.002023 121!0++.04 5+!151.+42024 121!0++.04 65!321.442025 121!0++.04 2!.+12026 121!0++.04 +0!532.45202 121 0++ 04 ++ 5= 2
Wespecto al primer! el pao *aria"le de*enado asciende! se9n condiciones de contr
B*entas de neocioC D S/. 112!500.00
Wes ecto al a o o de*en ado! tendremos ue calcular la arte corres ondiente al
C4$!$o on f!nEe$
DBB1 C k1C_ + ^ /B1 C+
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 246/528
202+ 121!0++.04 =6!=+4.6+202= 121!0++.04 105!0.5=2030 121!0++.04 114!=.422031 121!0++.04 124!214.112032 121!0++.04 134!026.202033 121!0++.04 144!230.
TOTAL 2'&2('7)+.3& ('*23'2*.()
Pa"a e$ ee"--o 2+(&' se onta-$-Ha"4 e$ 6ago o #e/enga#o:
(2%*(%2+(&)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
635 Al8uileres6352 dicaciones
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
633 <tros instrumentos nancieros por paar&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
454 <tros nstrumentos nancieros por paar454= <tras o"liaciones nancieras
Pa"a e$ ao s- !-ente 2+(5' e$ asto #e/en a#o se"4:
Pa o /a"-a$e #e/en a#o.
,or el a o *aria"le se 9n el 1 so"re las *entas eectuadas del a>o 2015(2%*(%2+(5
)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS635 Al8uileres
6352 dicaciones&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
Pago o #e/enga#o o""es6on#-ente a$ ao 2+(5(2%*(%2+(5
)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS635 Al8uileres
6352 dicaciones)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones633 <tros instrumentos nancieros por paar
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
454 <tros nstrumentos nancieros por paar454= <tras o"liaciones nancieras
n deniti*a constituiremos un capital total de S/. 3!50!000.00 durante un periodo dintereses totales de S/. 1!32+!23=.16! % un asto por arrendamiento BcuotaC totales d
Wespecto al primero! el pao *aria"le de*enado asciende! se9n condiciones de conS/. 15!000!000.00 B*entas del neocioC D S/. 150!000.00
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 247/528
j as sucesi*amente los a>os siuientes.
CASO PRÁCTICO N@ ((5: ;ASTO LINEAL DE UN ARRENDAMIENTO OPERATIVO
Enunciado:La em resa Mundial S.A. el 1/2/2013 al uila un edicio con las si uiente
uotas@ S/. 50!000.00 mas - del 1+.,eriodo de al uiler@ 10 a>osLos rimeros 6 meses de al uiler no se a a al uiler Bincenti*oC
Se ide:1. 'eterminar el asto anual lineal del al uiler.2. 'eterminar la imputación de los astos % la pro*isión 8ue se reali&an.3. ectuar las anotaciones conta"les de los a>os 2013 2014.
Desarrollo:l asto anual lineal es B=.5 50!000C / 10 a>os D S/. 4!500.00
uadro de im utación de los astos control de la ro*isión@
Ao E6$-a-n ;asto Caa2013 4!500.00 25!000.00
2014 l a o del 2X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.002015 l a o del 3X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.002016 l pao del 4X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.00201 l a o del 5X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.00201+ l a o del 6X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.00201= l a o del X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.00
2020 l a o del +X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.002021 l a o del =X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.002022 l a o del 10X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.00
Por el asto anual del a9o 7354*(%(2%2+(*
)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS635 Al8uileres
6352 dicaciones&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&3 PROVISIONES4+= <tras pro*isiones
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
Por la cancelación de los alquileres del a9o 7354*(%(2%2+(*
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 t i t i tit i i
Salida de eecti*o es inerior alasto lineal
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 248/528
1041 uentas corrientes operati*as
Por el asto anual del a9o 7358*(%(2%2+(&
)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS635 Al8uileres
6352 dicaciones
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&3 PROVISIONES4+= <tras pro*isiones
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
,or la cancelación de los al uileres del a>o 2014*(%(2%2+(&
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 249/528
(7 ARRENDAMIENTOS
OPERATIVOSfato" :
.
su one el a o de 36 cuotas
con osi"ilidad de am liar el arrendamiento otros
! con una cuota anual de S/. 1+!50.00.
ensual de S/. 312.50. La *ida 9til de laeta al nal del contrato! a ando el
to su one el a o de cuotas mensuales de
corres ondiente.
rio.
la tasación los mantiene el arrendador.
zona%le.
l a una entidad nanciera. Los datos son los
rrendamiento cu"re la ma%or parte de la *ida
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 250/528
Sa$#o Ca6-ta$
4+!000.003!=56.526!0+.3014!110.05
0.00
DEE JAER 4+!000.00
4+!000.00
DEE JAER 10!043.25
5!60.00
2!+44.5=
1+!64.+4
próJimos 3 a>os . Las cuotas
l nal del contrato se a en S/. 6!250.00.lado e instalación 7an sido de S/. 625.00.m lcito ara este ti o de o eraciones es del
INANCIERO PARA EL ARRENDADOR
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 251/528
n de com ra de ue nalmente! no
S/. 3=!43=.5=
#
C!ota12!500.0012!500.0012!500.006!250.00
S%. &*'75+.++
DEE JAER 40!064.5=
625.00
3=!43=.5=
DEE JAER 1!=1.=+
1!=1.=+
DEE JAER 12!500.00
2 250 00
n! por lo 8ue se trata de un arrendamiento
de los paos o del *alor ra&ona"le de la
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 252/528
14!50.00
DEE JAER +!012.=2
+!012.=2
BEC ontrato Arrend. inanciero B 6!250.00
DEE JAER 6!250.00
6!250.00
rlo de "a(a en el "alance S. :o de reali&a el. 6!250C! con la entre a de un "ien B: de la
e se de"a =!5.+3C.DEE JAER
24!03+.5
6!250.00=!5.+3
tiene 5 a>os de *ida 9til! 7a ue esta"lecer un
os anuales conta"ili&ando la de reciación del
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 253/528
40!064.5=
o lo si uiente.
sa"e ue ara la em resa a"ricante los costose salarios de S/. 3!50.00 ! % los costos
uirió del 25 de la ca acidad
DEE JAER2+!50.00
5!15.00
33!=25.00
DEE JAER33!=25.00
33!=25.00
S/. 6!250.00 S/. 3=!43=.5=
B1 E 0.05CF3
s el *alor residual del acti*o aun ue no est#
DEE JAER3=!43=.5=
resos or *entas restaciones de ser*icios!
el *alor actual de los paos D S/. 3=!43=.5= si el
a"ilidad ara las em resas del sistema nanciero!
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 254/528
2+!50.00
10!6+=.5=
DEE JAER1!=1.=+
1!=1.=+
DEE JAER14!50.00
12!500.00
2!250.00
2 a>os. :o 7a o ción de com ra ales al nal del mismo! o en cual uier momento ueal trimestre! e inclu%en ser*icio t#cnico!
6 a>os! su *alor de mercado es deS/. 1!250. a cuenta del arrendador. Al nal
a ser de S/. +!125. manteni#ndose
ción a lica"le es del 6.1363
OS PARA LOS ARRENDATARIOS
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 255/528
l se undo a>o@DEE JAER
30!000.00
5!400.00
35!400.00
DEE JAER 32!500.00
5!+50.00
3+!350.00
DEE JAER 150!000.00
demos a determinar el *alor actual del
al de los paos es mu% inerior al *alor ra&ona"le
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 256/528
2!000.00
1!000.00
>o.DEE JAER
35!400.00
5!400.00
30!000.00
DEE JAER 1!45.00
225.00
1!250.00
DEE JAER
25!000.00
25!000.00
E?UIPO
en usuructo un inmue"le ara e ercer sul ? l
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 257/528
o de ususructo. La *ida 9til del>o! las *entas del ne ocio asciende a
de inter#s a lar o la&o del>o siuiente B2015C.
o erati*o.
si se trata de un arrendamiento nanciero u
a>os! no se transmiten todos los riesos %i
usu(ructuario
rma des de
opiedad)
no
(i:o (uturo a! (ina! de! per>odoe !a deuda' #uentas por pa.ar
s' de !a $# 39' instrumentoscieros' por su va!or actua!)
;<<D;=$TOOP<;T$/O
roso para !a empresa' se deberiones " contin.encias)
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 258/528
endremos ue re istrar los dos conce tos de@
DEE JAER 112!500.00
20!250.00
132!50.00
constitución es i ual a@
S%. *'75+'+++&.++F
2+ a os(
XXX
Ca6-ta$125!=31.56256!=00.3=3=3!10.=534!63.+56+2!0+5.=+35!300.===4!644.5
1!160!361.=21!332!0.=61!511!=4.+41!6=+!35.321!+=2!223.1+2!0=3!+43.62 303 52+ =+
ato! a@ 1 so"re S/. 11!250!000
ercicio 2014. Se trata de constituir un ca ital
-n Pago #e
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 259/528
2!521!601.02!4+!3=.332!=+4!264.=3!22=!566.=53!4+4!6+1.1=3!50!000.00
*'75+'+++.++
DEE JAER 121!0++.04
4!+43.52
125!=31.56
DEE JAER 150!000.00
2!000.00
1!000.00
DEE JAER 121!0++.04
=!++0.+
130!=6+.+3
20 a>os! en el 8ue en total se de*enaran unosS/. 2!421!60.+4 durante el periodo de 20 a>os.
rato! a 1 so"re
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 260/528
NIC (7
s condiciones@
22!500.00
20!000.001!500.0015!000.0012!500.0010!000.00!500.00
5!000.002!500.00
DEE JAER 4!500.00
4!500.00
22!500.00
2=!500.00
DEE JAER 2=!500.00
2=!500.00
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 261/528
DEE JAER 4!500.00
=!000.00
2!500.00
5=!000.00
DEE JAER 5=!000.00
5=!000.00
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 262/528
(.25
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 263/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 264/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 265/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 266/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 267/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 268/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 269/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 270/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 271/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 272/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 273/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 274/528
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 275/528
CASOS PRÁCTICOS DESARROLLADO DE LA NI
RECONOCIMIENTO DE LOS IN;RESOSLa : 1+ esta"lece las condiciones para conta"ili&ar los inresos proc
aC La empresa 7a transerido al comprador los riesos % "enecios siindependencia de su transmisión (urdica.
"C La empresa no mantiene la estión corriente de los "ienes *endidoni retiene el control eecti*o de los mismos.
cC l importe de los inresos puede *alorarse con a"ilidad.dC s pro"a"le 8ue la empresa reci"a los "enecios o rendimientos eceC Los costos incurridos o a incurrir en la transacción pueden ser *alor
CASO PRÁCTICO N@ ((): MEDICI=N DE LOS IN;RESOS AL VALO
Enunciado
l 2 de enero de 2014 Supermue"les S.A. le *endió dos mue"les de lu(Moderna S.A apro*ec7ó la oerta de cr#dito sin intereses! % cancelar? l
Si las tasas de inter#s son actualmente del + anualSupermue"les S.A.
Se pide:
1. Zómo de"er? Supermue"les reistrar esta transacción en el e(erci2. ectuar el reistro de transacciones del e(ercicio 2014 % 2015.
Desarrollo:La : 1+ esta"lece 8ue si la contraprestación ser? reci"ida en el utucantidad material! de"er? ser descontada al *alor presente. l siuien
,rocedemos a encontrar el actual de la compra de in*entarios con la tdado 8ue la compra est? uera de las condiciones normales de mercad
30!250.00a D D S/. 25!=34.50
B1E0.0+CF2
C4$!$o #e$ Va$o" P"esente on f!n-ones nan-e"as #e Ee$Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o
+.00 2 S/. 30!250.00
C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0 1 s! -,6!ta-n #e $os -nteAos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n
Se presumir? 8ue no se 7a producido la transerencia cuando el co
Supermue"les S.A.! es una empresa dedicada a la *enta de mo"iliario!
A B C D
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 276/528
1/2/201412/31/2014 25!=34.50 2!04.612/31/2015 2+!00=.26 2!240.4 30!250.00
T"ata,-ento onta$e:
,or la *enta de los mue"les de lu(o al *alor actual(%2%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
7+ VENTAS
01 Mercaderas011 Mercaderas manuacturadas0111 )erceros
,or el de*eno de intereses al 31/12/2014(2%*(%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera77 IN;RESOS 0INANCIEROS
= <tros inresos nancieros=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado
B6B Por el devengo de intereses al 4565767358
,or el de*eno de los intereses 8ue corresponden al a>o 2015*(%(2%2+(5
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera77 IN;RESOS 0INANCIEROS
= <tros inresos nancieros=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado
B6B Por el devengo de intereses a9o 735:
,or el co"ro de la *enta de los mue"les(2%*(%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
A B C D
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
6465
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 277/528
CASO PRACTICO N@ ((7: VENTA DE IENES CON ;ARANT9A DE
Enunciado:n <ctu"re del e(ercicio 2013 la empresa Auto7oar! S.A. *ende un *e
Las condiciones del contrato son las siuientes@ ,recio de *enta@ 120!000.00 m?s - l precio de *enta nclu%e un ser*icio de mantenimiento por ntrea del *e7culo % co"ro del mporte@ 02/01/2014 Se estima 8ue el mantenimiento supondra un costo anual del
Se pide:1. 'eterminar la parte 8ue corresponde a la *enta de la ma8uinaria %2. ectuar las anotaciones conta"les en los a>os 2014! 2015 % 2016
Desarrollo:
'eterminamos los importes 8ue corresponde a la *enta del *e7culo %
Ee"--o
2013 0.00 0.00 0.002014 112!+00.00 2!400.00 115!200.002015 0.00 2!400.00 2!400.002016 0.00 2!400.00 2!400.00Tota$ S%. ((2'3++.++ S%. 7'2++.++ S%. (2+'+++.++
T"ata,-ento onta$e:
,or la *enta del *e7culo % ser*icios del primer a>o*(%(2%2+(&
() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS165 enta de acti*o inmo*ili&ado
1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia7+ VENTAS
01 Mercaderas011 Mercaderas manuacturadas
0111 )erceros 112!+0004 ,restación de ser*icios
041 )erceros 2!400& PASIVO DI0ERIDO
4=6 nresos dieridos 4!+00
Ing"esosVentas #e
-enes
Ing"esosP"esta-n #e
Se"/--os
Tota$ #eIng"esos
A B C D
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 278/528
,or el ser*icio del 2X a>o*(%(2%2+(5
& PASIVO DI0ERIDO4=6 nresos dieridos
7+ VENTAS
04 ,restación de ser*icios041 )erceros
,or el ser*icio del 3X a>o*(%(2%2+()
& PASIVO DI0ERIDO4=6 nresos dieridos
7+ VENTAS04 ,restación de ser*icios
041 )erceros
n este caso! el precio de *enta nclu%e la prestación de un ser*icio! pseparadamente del nreso por *enta del nreso por prestación de semedida 8ue se presta el ser*icio.
CASO PRÁCTICO N@ ((3: DIVERSOS DESCUENTOS EN 0ACTURA
La empresa Aries S.A. el 1/2/2014 *ende a Acuario SS/. +5!=00.
l co"ro se eect9a al contado por c7e8ue "ancario! 8ue se inresa enanco del <riente.
n la actura se reali&an las siuientes re"a(as@,or restos de serie@ S/. 1!500.00,or promoción comercial@ S/. +5.00,or descuentos acumulados@ S/. 1!245.00,or pronto pao@ 2 del importe neto!- @ 1+
Aries S.A. contrata con una empresa transportista el traslado de las mprecio de S/. 1!250.00 . l importe 8ueda pendiente de p
mporte inicial de la *enta
Des!entos:,or restos de serie,or promoción comercial,or rappels
,or pronto pao B0.02 +2!2+0C
A B C D
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 279/528
ase imponi"le del - )ipo del - 1+uota del - B0.1+ +0!634.40C
TOTAL A PA;AR
H ,or la *enta de las mercaderas@
PC;A ante"-o"es +2%+(%2+(&
+2%+(%2+(&)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
65 'escuentos concedidos por pronto pao(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
7+ VENTAS01 Mercaderas011 Mercaderas manuacturadas
0111 )erceros&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
Se!%n &II#
+2%+(%2+(&(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
7+ VENTAS01 Mercaderas
011 Mercaderas manuacturadas0111 )erceros
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia
Suponamos 8ue se cumplen todas las condiciones! las cinco aC a eC!necesarias para poder conta"ili&ar los inresos correspondientes a est
A B C D
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 280/528
H ,or los astos de transporte@
+2%+(%2+(&)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631 )ransporte! correos % astos de *ia(e6311 )ransporte
63111 'e cara&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
CASO PRÁCTICO N@ ((: RECONOCIMIENTO DE PRESTACI=N DE
Enunciado:La empresa onsultores de Mar\etin S.A. se dedica a la reali&ación drma un contrato por un importe de S/. +5!000.00
producto de la empresa La -rande S.A.. Los costos necesarios para laS/. 44!000.00.
La reali&ación del estudio 8ue comien&a el 01/10/2014 se prolonar? 7
Los costos incurridos en cada uno de los perodos son los siuientes@H ,eriodo 2014@ S/. 26!400.00 60H ,eriodo 2015@ S/. 1!600.00 40
S%. &&'+++.++ (++Fl 01/04/2015 se entrea el estudio a la empresa La -rande S.A. a"an
Se pide:
'eterminar los resultados % conta"ili&ar los 8ue proceda en cada unoH Supuesto aC. Se cumplen las condiciones esta"lecidas en el p?rraoH Supuesto "C. :o se cumplen tales condiciones % se consideran recu
Desarrollo:
S!6!esto a
La dierencia entre la orma de conta"ili&ar la *enta se9n ,-A anterpao en actura en las ,-A anteriores no se restan el importe de la *% se9n : B: 1+C se restan de las *entas! no se conta"ili&an apart
Si se cumplen las condiciones esta"lecidas en el p?rrao 20 de la :
A B C D
236
237
238239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271272
273
274
275
276
277
278
279
280
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 281/528
,ara determinar los inresos imputa"les aplicaremos el sistema de co
l porcenta(e reali&ado en cada uno de los periodos ser?@
H ,eriodo 2014@ 60 B26!400 / 100CH ,eriodo 2015@ 40 B1!600 / 100C
Los inresos % resultados de cada uno de los periodos ser?@
Ao F "ea$-Ha#o Ing"esos #
2014 60 S/. 51!000.002015 40 S/. 34!000.00Tota$ (++F S%. 35'
'(o 2014
,or la parte de*enada en el e(ercicio 2014 de los ser*icios prestados*(%(2%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1211 :o emitidas&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
7+ VENTAS04 ,restación de ser*icios
041 )erceros
,or el reconocimiento de los costos de Jistencias de ser*icios en proc*(%(2%2+(&
2* PRODUCTOS EN PROCESO235 Jistencias de ser*icios en proceso
7( VARIACI N DE LA PRODUCCI N ALMACENADA15 ariación de eJistencias de ser*icios
,or el costo de stimaciones de ser*icios terminados*(%(2%2+(&
2( PRODUCTOS TERMINADOS215 Jistencias de ser*icios terminados
2* PRODUCTOS EN PROCESO235 Jistencias de ser*icios en proceso
,or el costo de los ser*icios 8ue se de"en imputar al e(ercicio 2014
,or lo 8ue se reere al reistro conta"le! en cada e(ercicio se reistrarsus respecti*os costos de ser*icios.
A B C D
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 282/528
*(%(2%2+(&) COSTO DE VENTAS
6=4 Ser*icios6=41 )erceros
2( PRODUCTOS TERMINADOS215 Jistencias de ser*icios terminados
Ao 2+(5
,or la parte de*enada en el e(ercicio 2014 de los ser*icios prestados*(%(2%2+(5
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1211 :o emitidas&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia7+ VENTAS
04 ,restación de ser*icios041 )erceros
,or el reconocimiento de los costos de Jistencias de ser*icios en proc*(%(2%2+(5
2* PRODUCTOS EN PROCESO235 Jistencias de ser*icios en proceso
7( VARIACI N DE LA PRODUCCI N ALMACENADA15 ariación de eJistencias de ser*icios
,or el costo de stimaciones de ser*icios terminados*(%(2%2+(5
2( PRODUCTOS TERMINADOS215 Jistencias de ser*icios terminados
2* PRODUCTOS EN PROCESO235 Jistencias de ser*icios en proceso
,or el costo de los ser*icios 8ue se de"en imputar al e(ercicio 2015*(%(2%2+(5
) COSTO DE VENTAS
6=4 Ser*icios6=41 )erceros
2( PRODUCTOS TERMINADOS215 Jistencias de ser*icios terminados
,or la transerencia de cuentas+(%+&%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
A B C D
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 283/528
1212 mitidas en cartera(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1211 :o emitidas
,or el co"ro de los ser*icios prestados
+(%+&%2+(&(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1211 :o emitidas
S!6!esto
n el a>o 2015! al entrearse el ser*icio al cliente! se reistrar?n los c
Los inresos % resultados de cada uno de los periodos ser?n@
Ao Ing"esos #e$ 6e"o#o
2014
2015 S/. +5!000.00
Tota$ S%. 35'+++.++
,or lo 8ue se reere al reistro conta"le! 7aremos las siuientes anota
2+(&
Por los costos del per'odo*(%(2%2+(&
2* PRODUCTOS EN PROCESO235 Jistencias de ser*icios en proceso
7( VARIACI=N DE LA PRODUCCI=N ALMACENADA15 ariación de eJistencias de ser*icios
Por la variación de eBistencias+(%+(%2+(5
7( VARIACI N DE LA PRODUCCI N ALMACENADA15 ariación de eJistencias de ser*icios
2* PRODUCTOS EN PROCESO235 Jistencias de ser*icios en proceso
2+(5
Si no se cumplen las condiciones esta"lecidas en el parrao 20 de la :
26!400 B*ariación de produccionalmacenadaC
A B C D
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421
422
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 284/528
Por los costos del per'odo+(%+&%2+(&
2( PRODUCTOS TERMINADOS215 Jistencias de ser*icios terminados
7( VARIACI=N DE LA PRODUCCI=N ALMACENADA15 ariación de eJistencias de ser*icios
Por los ingresos del periodo+(%+&%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1211 :o emitidas&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
7+ VENTAS04 ,restación de ser*icios041 )erceros
Por el co%ro del cliente+(%+&%2+(&
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1211 :o emitidas
Por el costo de los servicios prestados
) COSTO DE VENTAS6=4 Ser*icios
6=41 )erceros2( PRODUCTOS TERMINADOS
215 Jistencias de ser*icios terminados
INTERESES' RE;A
Los inresos de acti*idades ordinarias de"en reconocerse de acuerdo
BaC los intereses de"en reconocerse utili&ando el m#todo del tipo de inp?rraos = % -A5 a -A+;
B"C las realas de"en ser reconocidas utili&ando la "ase de acumulaciacuerdo en 8ue se "asan; %
BcC los di*idendos de"en reconocerse cuando se esta"le&ca el derec7o
CASO PRÁCTICO N@ (2+: VALOR RABONALE DE LA CONTRAPR
A B C D
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
436
437
438
439
440441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
464
465
466
467
468
469
470
471
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 285/528
Enunciado:La empresa Ma8uinarias S.A.! *ende una ma8uinaria usada ennanciación! el cual no tiene una tasa de inter#s esta"lecida. La *enta
2013. La operación se acuerda en cuotas anuales dea partir de la ec7a de compra. n el caso de 8ue el comprador paara
S/. +0!000.00 .
Se pide:alcular el monto de los inresos 8ue de"e ser reconocer en la *enta i
Desarrollo:
Paso (. Dete",-na" e$ /a$o" "aHona$e #e $a ont"a6"esta-n
*(%(2%2+(*() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
165 enta de acti*o inmo*ili&ado1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI=N56 na(enación de acti*os inmo*ili&ados
563 Acti*os ad8uiridos en arrendamiento nanciero&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
Paso 2 Ca$!$a" $a tasa efet-/a #e -nte"Gs
ste *alor puede ser calculado usando la calculadora o ormula de Jc
Ca$!$o #e TIE on Ee$uota inicial S/. +0!000.00,ao 1 S/. 20!000.00,ao 2 S/. 20!000.00,ao 3 S/. 20!000.00,ao 4 S/. 20!000.00
n *irtud! 8ue eJiste una dierencia de S/. 20!000.00 entre el precio deimporte 8ue se paa en cuotas! el acuerdo es eecti*amente una tran
l precio en eecti*o se usa como indicador del *alor ra&ona"le. Los re
reconocer en cada a>o utili&ando el metodo de interes eecti*o.
,or lo tanto! el importe reconocido como inreso de"e ser S/. +0!000.0*enta sera@
Se de"era determinar la tasa de interes 8ue iuala S/. 100!000.00 a S/inicial % 8ue son 5 cuotas anuales de S/. 20!000.00.
A B C D
472
473
474
475
476
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488
489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
499
500
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
515
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 286/528
,ao 5 S/. 20!000.00TIR 7.*(F
'onde@H 5 es el numero de periodos B5 a>osCH 20!000 representa el Nu(o de eecti*o anual en cada uno de los peri
H S/.+0!000 es el calor actual Bprecio de contado en este casoC
sto da un total de@ .=31
Paso * Ca$!$a" e$ -nte"Gs #e a#a 6e"-o#o
AoPago tota$
A 2013 C +0!000.00
2014 +0!000.00 20!000.002015 66!344.66 20!000.002016 51!606.34 20!000.00201 35!6==.15 20!000.00201+ 1+!530.3= 20!000.00
Tota$ (++'+++.++
C A>o 2013 es la ec7a de la *entaC Antes de la conta"ili&ación del pao
l asiento de diario de cada pao % el inter#s en los periodos siuiente
,or el de*eno de los intereses al 31/12/2014 % el co"ro de la primera*(%(2%2+(&
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
165 enta de acti*o inmo*ili&ado1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
77 IN;RESOS 0INANCIEROS= <tros inresos nancieros=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado
,or el de*eno de los intereses al 31/12/2015 % el co"ro de la seunda*(%(2%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
Sa$#o6en#-ente #e$6"-n-6a$ __
A B C D
516
517
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532
533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544
545
546
547
548
549
550
551552
553
554
555
556
557
558
559
560
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 287/528
165 enta de acti*o inmo*ili&ado1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
77 IN;RESOS 0INANCIEROS= <tros inresos nancieros
=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado
,or el de*eno de los intereses al 31/12/2016 % el co"ro de la tercera*(%(2%2+()
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
165 enta de acti*o inmo*ili&ado1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
77 IN;RESOS 0INANCIEROS= <tros inresos nancieros
=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado
,or el de*eno de los intereses al 31/12/201 % el co"ro de la cuarta c*(%(2%2+(7
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
165 enta de acti*o inmo*ili&ado1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
77 IN;RESOS 0INANCIEROS= <tros inresos nancieros
=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado
,or el de*eno de los intereses al 31/12/201+ % el co"ro de la 8uinta c*(%(2%2+(3
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
165 enta de acti*o inmo*ili&ado1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
77 IN;RESOS 0INANCIEROS= <tros inresos nancieros
=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado
CASO PRÁCTICO N@ (2(: PRO;RAMAS DE 0IDELIBACI=N DE CLI
Enunciado:La empresa Mas ,er9 S.A. *ende dos tipos de productos BA % C durantdel producto A al contado entrea cupón 8ue otora el derec7o a un ddel producto ! cu%o precio de *enta es de S/. 5!625.00
A B C D
561
562
563
564
565
566
567
568
569
570
571
572
573
574
575
576
577
578579
580
581
582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
592
593
594
595
596
597
598
599
600
601
602
603
604
605
606
607
608
609
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 288/528
n el trimestre de 2013 7an *endido 10 unidadespor unidad % Mas ,er9 S.A. estima 8ue el 60
'urante el e(ercicio 2014 se *endieron 4 unidades
Se pide:
Weali&ar! se9n la inormacion acilitada! las anotaciones 8ue correspo
Desarrollo:omo la operación comercial tiene dos componentes 7a% 8ue determideli&ación! tienen como reerencia lo esta"lecido en la interpretación:ormas nternacionales de normación inanciera B:C Bp?rraos 57ace eecti*o el premio! por8ue consista en la entrea de un "ien o psus acti*idades! para la *aloración de estos premios se tendr? en cueH Los cr#ditospremio se conta"ili&aran por separado como un compo
*enta! distri"u%#ndose el *alor ra&ona"le de la contraprestación ede la *enta.
H La parte asinada a los cr#ditospremio se *alora tomando como repor separado. La empresa reconocer? este importe como inresos8ue estos sean can(eados % cumpla con su o"liación de suministr
H Si en cual8uier momento se considera 8ue los costos necesarios parlos premios eJceden a la contraprestación reci"ida % pendiente deanticipados pendientes de reconocer como inresos mas cual8uiercliente can(ee los puntos o cuponesC! la entidad tiene un contrato o
n nuestro caso@H l *alor ra&ona"le de la contrapartida reci"ida es de S/. !500.00.H l *alor ra&ona"le de cada cupón es@ 0.60 35 D 225! 8ue es el deH l inreso por la *enta de una unidad de producto A es@ !500 225
la *enta A % .H l inreso anticipado es 225.
Weistro conta"le al 30/12/2013.
*(%(2%2+(*(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
7+ VENTAS01 Mercaderas
011 Mercaderas manuacturadas0111 )erceros
& PASIVO DI0ERIDO4=6 nresos dieridos
(ercicio 2014! por la *enta de los productos @
*(%(2%2+(&(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
A B C D
610
611
612
613
614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
624
625
626
627628
629
630
631
632
633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
643
644
645
646
647
648
649
650
651
652
653
654
655
656
657
658
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 289/528
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
& PASIVO DI0ERIDO4=6 nresos dieridos
7+ VENTAS01 Mercaderas
011 Mercaderas manuacturadas0111 )erceros
A B C D
659
660
661
662
663
664
665
666
667
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 290/528
(3 IN;RESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
edentes de la *enta de "ienes Bde"en cumplirse todas % cada unaC
icati*os in7erentes a la propiedad de los "ienes! con
en un rado asociado normalmente con su propiedad!
nómicos deri*ados de la transacción. dos con a"ilidad.
ACTUAL
o a la empresa Moderna S.A. por S/. 30!250.00os mue"les en diciem"re de 2015.
! tasa de inter#s de mercado se9n la SS para la empresa
io al 31 de diciem"re de 2014P
o! entonces! cuando represente unae e(emplo ilustra este punto con alunas ciras.
sa del + ! descontados por dos a>oso.
VA 25!=34.50
25'*&.5+
"esesCa6-ta$ na$
prador posea el derec7o de *ender los "ienes a la empresa! % esta la
lan&ó una oerta 8ue les permite a los clientes Gcomprar a7ora %
E F G H
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 291/528
25!=34.502+!00=.26
DEE JAER25!=34.50
4!614.41
21!320.0=
DEE JAER2!04.6
2!04.6
DEE JAER2!240.4
2!240.4
DEE JAER30!250.00
30!250.00
E F G H
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
6465
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 292/528
ERVICIO
7culo motori&ado.
1+3 a>os
2 so"re el precio de *enta.
l ser*icio de mantenimiento
los ser*icios de mantenimiento
DEE JAER141!600.00
21!600.00
115!200.00
4!+00.00
E F G H
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 293/528
DEE JAER2!400.00
2!400.00
DEE JAER2!400.00
2!400.00
r tanto! se tendr? 8ue reconocer r*icios. ste 9ltimo se ir? reistrando a
;ASTOS
.A. mercaderas por un importe inicial acordado de
la cuenta corriente 8ue Aries S.A. mantiene en el
deducidos los anteriores descuentos.
rcancas 7asta el almac#n del cliente por elo B- del 1+C.
S%. 35'++.++
S/. 1!500.00S/. +5.00S/. 1!245.00
*')2+.++32'23+.++(')&5.)+
E F G H
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 294/528
3+')*&.&+
(&'5(&.(
5'(&3.5
DEE JAER 1!645.60
=5!14+.5=
+2!2+0.00
14!514.1=
DEE JAER =5!14+.5=
+0!634.40
14!514.1=
Jpuestas anteriormente en este mismo apartado!as *entas.
E F G H
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 295/528
DEE JAER 1!250.00
225.00
1!45.00
SERVICIOS POR EL MTODO DE PORCENTAE DE REALIBACI=N
estudios de mar\etin. 'urante el a>o 2014para la reali&ación de un estudio para la introducción de un
eali&ación del mencionado estudio se estima en
asta el 01/04/2015.
onando #sta el importe mismo.
e los e(ercicios si@20 de la : 1+. era"les los costos.
iores % : consiste en 8ue los descuentos por prontoenta! conta"ili&?ndose a parte como asto nanciero!
% se tratan como un descuento comercial.
+ se reconocer?n los inresos atendiendo al porcenta(e de reali&ación
E F G H
236
237
238239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271272
273
274
275
276
277
278
279
280
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 296/528
tos incurridos so"re los costos totales.
e$ 6e"-o#o Res!$ta#o
B+5!000 60C S/. 26!400.00 S/. 24!600.00B+5!000 40C S/. 1!600.00 S/. 16!400.00++.++ S%. &&'+++.++ S%. &('+++.++
DEE JAER 60!1+0.00
=!1+0.00
51!000.00
esoDEE JAER
26!400.00
26!400.00
DEE JAER 26!400.00
26!400.00
Costos #e$6e"-o#o
el inreso del periodo en la cuenta 04 g,restaciones de ser*icios %
E F G H
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 297/528
DEE JAER 24!600.00
24!600.00
DEE JAER 40!120.00
6!120.00
34!000.00
esoDEE JAER
1!600.00
1!600.00
DEE JAER 1!600.00
1!600.00
DEE JAER 16!400.00
16!400.00
DEE JAER 100!300.00
E F G H
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 298/528
100!300.00
DEE JAER 100!300.00
100!300.00
rrespondientes inresos por prestación de ser*icios.
Costos #e$ 6e"-o#o Res!$ta#o
S/. 26!400.00 S/.
S/. 41!000.00
S%. &&'+++.++ S%. &('+++.++
ciones@
DEE JAER 26!400.00
26!400.00
DEE JAER 26!400.00
26!400.00
1+ al cierre del a>o 2014! se acti*ar?n como eJistencias los costos
44!000 B26!400 E 1!600 *ariaciónde producción acumuladaC
E F G H
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421
422
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 299/528
DEE JAER 44!000.00
44!000.00
DEE JAER 100!300.00
15!300.00
+5!000.00
DEE JAER 100!300.00
100!300.00
DEE JAER 44!000.00
44!000.00
9AS DIVIDENDOS
on las siuientes "ases@
ter#s eecti*o! como se esta"lece en la : 3=!
n Bo de*enoC! de acuerdo con la sustancia del
a reci"irlos por parte del accionista.
STACI=N
E F G H
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
436
437
438
439
440441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
464
465
466
467
468
469
470
471
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 300/528
S/. 100!000 en *irtud de un con*enio de se lle*a a ca"o al 31 de diciem"re de
S/. 20!000.00 durante 5 a>os en eecti*o! el precio de *enta 7a"a sido
nicial % en periodos posteriores para esta transacción.
DEE JAER +0!000.00
64!45.6
15!254.24
el@
*enta en eecti*o de S/.+0!000.00 % los S/. 100!000.00 8ue es elaccion nanciera! asi como una *enta de "ienes.
stantes S/. 20!000.00 constitu%en inresos por intereses % se de"en
0. l asiento de diario para reconocer los inresos procedentes de la
. +0!000.00 en un periodo de 5 a>os! suponiendo 8ue no 7a% pao
E F G H
472
473
474
475
476
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488
489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
499
500
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
515
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 301/528
odos
Inte"Gs A,o"t-Ha-n
D C 0.00
6!344.66 13!655.345!261.6+ 14!3+.324!0=2.+1 15!=0.1=2!+31.24 1!16+.61!46=.61 1+!530.3=
2+'+++.++ 3+'+++.++
s ser?@
cuotaDEE JAER
20!000.00
13!655.34
6!344.66
cuotaDEE JAER
20!000.00
14!3+.32
C A _7.*(F
E F G H
516
517
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532
533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544
545
546
547
548
549
550
551552
553
554
555
556
557
558
559
560
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 302/528
5!261.6+
uotaDEE JAER
20!000.00
15!=0.1=
4!0=2.+1
uotaDEE JAER
20!000.00
1!16+.6
2!+31.24
uotaDEE JAER
20!000.00
1+!530.3=
1!46=.61
NTES
e el 9ltimo trimestre de 2013. . on la *enta scuento de S/. 35.00 en la compra de cada unidad
. l cupón caduca a los 12 meses.
E F G H
561
562
563
564
565
566
567
568
569
570
571
572
573
574
575
576
577
578579
580
581
582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
592
593
594
595
596
597
598
599
600
601
602
603
604
605
606
607
608
609
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 303/528
de producto A cu%o precio de *enta es de S/. !500.00de los cupones entreados se can(earan en la compra de .
de con can(e de cupones.
ndan en 2013 % 2014.
ar el *alor de am"os. Los proramas por13 de comit# de interpretaciones de las=C! cuando es la propia empresa la 8ue
estación de un ser*icio 8ue orma parte deta lo siuiente@ente identica"le de las transacciones de
tre los cr#ditospremio % los otros componentes
erencia el importe por el 8ue podran *enderse e las acti*idades ordinarias en el e(ercicio en elr los premios.
a cumplir con las o"liaciones de suministrar reci"ir por este concepto Bes decir! los inresos
contraprestación adicional por reci"ir cuando elneroso % reconocer? una pro*isión por el eJceso.
scuento pre*isto por cada unidad 8ue se compre .D S/. !25! de esta orma el descuento lo soportan
DEE JAER 5!000.00
2!50.00
2!250.00
DEE JAER 21!000.00
E F G H
610
611
612
613
614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
624
625
626
627628
629
630
631
632
633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
643
644
645
646
647
648
649
650
651
652
653
654
655
656
657
658
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 304/528
1!500.00
22!500.00
E F G H
659
660
661
662
663
664
665
666
667
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 305/528
CASO PR CTICO N@ (22: AUSTE POR DI0ERENCIA DE CAMIO DE E0ECTIVO
Enunciado:La cuenta ecti*o % 8ui*alentes de ecti*o de la empresa MAM S.A. se representasoles % la de dólares. Al 12/31/2014 se practico el ar8ueo reistr?ndosinstituciones nancieras $55!460.00 B8ue se compraron en su moment
Se pide:1. 'eterminar el el a(uste al cierre sa"iendo 8ue el tipo de cam"io era2. eectuar el reistro conta"le de la anancia por *ariación del tipo de cam"io.
Solución:'e"emos practicar los c?lculos necesarios para sa"er la *ariación del *alor de los dómoneda eJtran(era! una *e& con*ertidos en nue*os soles
Deta$$e I,6o"te so$es
mporte inicial $55!460.00 2.+= 160!2=.40alor al cierre $55!460.00 2.=2 161!=43.20D-fe"en-a S%. ('))*.3+
,or el a(uste por el tipo de cam"io de los depósitos en dólares en instituciones nan(2%*(%2+(&
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO106 'epósitos en instituciones nancieras
1062 'epósitos a pla&o77 IN;RESOS 0INANCIEROS
6 'ierencia en cam"io
CASO PR CTICO N@ (2*: INVERSIONES 0INANCIERAS DISPONILES PARA L
Enunciado:La empresa -lo"al S.A.! el 10/10/2014 compra 2000olsa de :ue*a jor\! paando por cada una de ellas $2+.3+de compra. l da de la compra el dólar se coti&a"a a S/. 2.++
Se pide:ndicar por 8ue importe urar?n en conta"ilidad estas acciones si se espera mante
Solución:Los c?lculos del costo de ad8uisición de -ood%ear seran
Cant-#a# Tota$ P"e-o ̀
CASOS PRÁCTICOS RESUELTOS DE LA NIC 2( E0ECTO DE LACAMIO DE LA MONEDA E>TRANERA
I,6o"te en#$a"es
T-6o #ea,-o
P"e-o #eA#8!-s--n `
;astos #eA#8!-s--n `
T-6o #eCa,-o
A B C D E
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 306/528
2000 2+.3+ 56!60.00 22.04 2.++
,or la compra de acciones de -ood%ear(+%(+%2+(&
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11232 alor Wa&ona"le
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
Las acciones urar?n en conta"ilidad por el *alor en soles aplicando el tipo de camconsiderando el criterio de *aloración 8ue corresponda en unción de la clasicaciónGdisponi"les para la *entaG.
CASO PR CTICO N@ (2& : INVERSIONES 0INANCIERAS EN MONEDA E>TRAN
Enunciado:La empresa Mundial S.A.! el 12/20/2014 compra 2!000cada una desem"ols?ndose adem?s unos astos del 0.20cam"io era de 2.+= soles/dólares. Ya"a anunciado un di*idendo de
nos 8uince das despu#s se co"ra el di*idendo Bcuando el tipo de cam"io es
Se pide:1. 'eterminar el coosto de ad8uisición de las acciones de 'isne%2. onta"ili&ar la ad8uisición de las acciones suponiendo 8ue se mantendr?n durant3. onta"ili&ar el co"ro posterior de di*idendo.
Solución:Los c?lculos del costo de ad8uisición de la compra de las acciones de 'isne% seran
Cant-#a# Tota$ P"e-o ̀
,aos en SA 2!000 40.5 +1!500.00 163.00-tos. ,er9 122.25
Tota$
'i*idendos 2!000 2.00 4000P"e-
,or el costo de ad8uisición de las acciones de 'isne%! clasicadas como n*ersiones(2%2+%2+(&
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11232 alor Wa&ona"le
P"e-o #eA#8!-s--n `
;astos #eA#8!-s--n `
A B C D E
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
6364
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 307/528
() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS163 ntereses! realas % di*idendos
1633 'i*idendos(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
uando el di*idendo *a a co"rarse al ca"o de 8uince das! se 7a alterado el tipo de cdierencia Bpartida monetariaC de S/. 200.00 8ue de"e conta"iuna partida no monetaria! no se a(ustaran por posteriores *ariaciones del tipo de ca
Deta$$e I,6o"te so$es
mporte inicial $4!000.00 2.+= 11!560.00alor al cierre $4!000.00 2.=4 11!60.00D-fe"en-a S%. 2++.++
,or el co"ro de los di*idendos decretados por 'isne%+5%+(%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
163 ntereses! realas % di*idendos1633 'i*idendos
77 IN;RESOS 0INANCIEROS6 'ierencia en cam"io
Las acciones urar?n en conta"ilidad por el *alor en soles aplicando el tipo de cam
considerando el criterio de *aloración 8ue corresponda en unción de la clasicaciónGdisponi"les para la *entaG.
CASO PR CTICO N@ (25: VENTA AL CR DITO EN MONEDA E>TRANERA
Enunciado:l da 12/5/2014 la empresa nternacional S.A. ena(enaproducto entre?ndolas a nuestro cliente en ..! por 10 dólar
Se pide:
onta"ili&ar la *enta de estos productos sa"iendo 8ue el tipo de cam"io del da de ldólar/soles; al cierre de 31/12/2014 cam"ia a 2.=1 dólar/soles % el d
Solución:Los c?lculos por la *ariación del tipo de cam"io del saldo de clientes Bpartida monet
Deta$$e I,6o"te so$es
mporte inicial $100!000.00 2.+= 2+=!000.00alor al cierre $100!000.00 2.=1 2=1!000.00
I,6o"te en#$a"es
T-6o #ea,-o
I,6o"te en#$a"es
T-6o #ea,-o
A B C D E
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132133
134
135
136
137
138
139
140
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 308/528
D-fe"en-a S%. 2'+++.++
,or la *enta de productos a nuestro cliente de ..(2%5%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera7+ VENTAS
02 ,roductos terminados021 ,roductos manuacturados
0211 )erceros
,or la *ariación en el tipo de cam"io*(%(2%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera
77 IN;RESOS 0INANCIEROS6 'ierencia en cam"io
uando nalmente llea al *encimiento! el tipo de cam"io *uel*e a estar donde emneati*a de S/. 2000 % li8uidarse el co"ro.
+5%+2%2+(5(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS66 'ierencia de cam"io
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera
CASO PRÁCTICO N@ (2): COMPRA DE IENES A CRDITO EN MONEDA E>TR
Enunciado:l 15 de no*iem"re de 2014! la empresa -lo"al S.A. cu%a monepro*eedor materia primas a cr#dito por $ 125!600. La empresa le pconta"le de la empresa nali&a el 31 de diciem"re de 2014.
Las tasas de cam"io de contado son las siuientes@H 15 de no*iem"re de 2014@ S/. 2.+6 D $ 1.00.H 31 de diciem"re de 2014@ S/. 2.+= D $ 1.00.H 15 de enero de 2015@ S/. 2.=1 D $ 1.00.
Se pide:1. 'eterminar el costo de ad8uisición de las materias primas.2. Actuali&ar la deuda con pro*eedores del eJterior al 31/12/2014.3. onta"ili&ar la cancelación de la o"liación.
A B C D E
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 309/528
Desarrollo:
Reono-,-ento -n--a$
La compra se reistra en el reconocimiento inicial el 15 de no*iem"re de 2014 de la
(5%((%2+(&)+ COMPRAS
602 Materias primas6021 Materias primas para productos manuacturados
2& MATERIAS PRIMAS241 Materias primas para productos manuacturados
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas)( VARIACI N DE E>ISTENCIAS
612 Materias primas6121 Materias primas para productos manuacturados,ara reconocer la ad8uisición de naterias primas B$ 125!600 S/. 2.+6C
Ao 8!e te",-na e$ *( #e #--e,"e #e 2+(&
*(%(2%2+(&)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
66 'ierencia de cam"io&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
A$ (5 #e ene"o #e 2+(5
(5%+(%2+(5&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS66 'ierencia de cam"io
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
l 31 de diciem"re de 2014! si las materias primas no se 7an usado! *endido o deter
,ara reconocer las dierencias 8ue suren al con*ertir las partidas monetarias a tasa
l 15 de enero de 2015! la cuenta de acreedor comercial se li8uida a la tasa de cam365!4=6! c?lculo $ 125!600 2.=1C@
,ara reconocer las dierencias de cam"io 8ue suren al con*ertir las partidas monetB$ 125!600 S/. 2.+=CC! % la li8uidaciónde la cuenta de pro*eedores.
A B C D E
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 310/528
CASO PRÁCTICO N@ (27: COMPRA DE PROPIEDAD' PLANTA E?UIPO EN MO
Enunciado:l 24 de diciem"re de 2014! la empresa Mundial S.A. cu%a mopro*eedor una ma8uinaria a cr#dito por $ 250!000. La empresa le p
peridod conta"le de la empresa nali&a el 31 de diciem"re de 2014.
Las tasas de cam"io de contado son las siuientes@H 24 de diciem"re de 2014@ S/. 2.++ D $ 1.00.H 31 de diciem"re de 2014@ S/. 2.+= D $ 1.00.H 1 de enero de 2015@ S/. 2.+6 D $ 1.00.
Se pide:1. 'eterminar el costo de la ma8uinaria ad8uiriida en 'ólares.2. Actuali&ar la deuda con pro*eedores del eJterior al 31/12/2014.3. onta"ili&ar la cancelación de la o"liación.
Desarrollo:
Reono-,-ento -n--a$
La compra se reistra en el reconocimiento inicial el 24 de diciem"re de 2014 de la
2&%(2%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
33311 osto de ad8uisición o construcción&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,ara reconocer la ad8uisición de naterias primas B$ 250!000 S/. 2.++C
Ao 8!e te",-na e$ *( #e #--e,"e #e 2+(&
*(%(2%2+(&)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
66 'ierencia de cam"io&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
A$ (7 #e ene"o #e 2+(5
l 31 de diciem"re de 2014! si las materias primas no se 7an usado! *endido o detero"stante! la cuenta de acreedor comercial se recon*ertir? se9n las tasas de cierre
,ara reconocer las dierencias 8ue suren al con*ertir las partidas monetarias a tasa
l 1 de enero de 2015! la cuenta de acreedor comercial se li8uida a la tasa de cam250!000 2.+6C@
A B C D E
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 311/528
(7%+(%2+(5&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
77 IN;RESOS 0INANCIEROS
6 'ierencia en cam"io(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
CASO PRÁCTICO N@ (23: AUSTE POR DI0ERENCIA DE CAMIO DE INVENCIO
Enunciado: La Gompa>a -lo"al S.A.G tiene una participación del 35.5 La moneda uncional % de prestación de la ompa>a -lo"al S.A. es el nue*o sol! m
prestación de ontinental S.A. es el .S. dólar. ,ara propósitos de la preparación de estados nancieros separados! la compa>a -l
ontinental S.A. siuiendo el m#todo de participación patrimonial. Los datos de ontinental S.A. son las siuientes@
Cont-nenta$ S.A. US`,atrimonio al 12/31/2013 $ 2!5++!250tilidad neta al 2014 $ 51!650
Pat"-,on-o a$ *(%(2%2+(& ` *'(+5'++ 'atos adicionales@
)ipo de cam"io al 31/12/2013@ S/. 2.=4 )ipo de cam"io promedio del 2014@ S/. 2.+0 )ipo de cam"io al 31/12/2014@ S/. 2.++nNación del a>o 2014@ 3nNacion media del a>o 2014@ 2.0
Se asume 8ue no 7a% eectos impositi*os.
Se pide:1. 'eterminar la utilidad del a>o 2014 8ue le corresponde a -lo"al S.A.2. alcular la anancia o p#rdida acumulada por traslación 8ue de"e reistrarse en3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes del a>o 2014.
Desarrollo:,rocedemos a determinar el patrimonio al inicio % al nal del a>o 2014.
Los resultados o"tenidos por la aliada ontinental S.A.
,ara reconocer las dierencias de cam"io 8ue suren al con*ertir las partidas monet2.+=CC! % la li8uidaciónde la cuenta de pro*eedores.
A B C D E
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 312/528
Deta$$es
$ 2!5++!250 $ 51!650 de participación 35.5 35.5
n*ersiones en S$ $ =25!2== $ 1+5!060 )ipo de cam"io S/. 2.= S/. 2.+0
S%. 2'535'23) S%. 5(3'()3
,or la utilidad 8ue le corresponde por la in*ersión en su aliada ontinental S.A.*(%(2%2+(&
*+ INVERSIONES MOILIARIAS302 nstrumentos nancieros representati*os de derec7o patrimonial
3022 Acciones representati*as de capital social I omunes30223 ,articipación patrimonial
77 IN;RESOS 0INANCIEROS+ ,articipación en resultados de entidades relacionadas+1 ,articipación en los resultados de su"sidiarias % asociadas "a(o el m#tod
,ara reconocer la participación en la utilidad de la aliada.
,or la utilidad por la transición de la n*ersión de S $ a :ue*os Soles*(%(2%2+(&
*+ INVERSIONES MOILIARIAS302 nstrumentos nancieros representati*os de derec7o patrimonial
3022 Acciones representati*as de capital social I omunes30223 ,articipación patrimonial
5) RESULTADOS NO REALIBADOS561 'ierencia en cam"io de in*ersiones permanentes en entidades eJtran(eras
,ara reconocer la utilidad en la traslación de la in*ersión de S dólares a :ue*os Sol
Pat"-,on-o a$*(%(2%2+(*
Ut-$-#a# #e$ao 2+(&
A!ste #e $a In/e"s-n 6o"t"as$a-n
A B C D E
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 313/528
E?UIVALENTE DE E0ECTIVO EN ME
conta"lemente en dos cuentas@ la de nue*ose eecti*o por S/. +5!=60.00 % depósitos eno por S/. 2.+= /dólares
S/. 2.=2 /dólares
lares 8ue uran en la cuenta de
ierasDEE JAER
1!663.+0
1!663.+0
VENTA EN MONEDA E>TRANERA
acciones de -ood%ear 8ue coti&an en lam?s el 0.4 de comisiones
/dólares
erlas m?s all? de un a>o.
Va$o" S%.
VARIACIONES EN LAS TASAS DEF G H
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 314/528
164!122.6+
DEE JAER164!122.6+
164!122.6+
io del da de la ad8uisición %conta"le 8ue en este caso es la de
RA CON CORO POSTERIOR DE DIVIDENDOS
acciones de 'isne% por 40.5 dólaresen SA % del 0.15 en ,er9. l tipo d
2 dólares por acción.
2.=4 soles/dólaresC.
m?s de un a>o.
T-6o #e Ca,-o Va$o" S%.
2.+= 236!006.0354.01
-,6o"te a 6aga" XXX
2.+= 11!560.00o #e A#8!-s--n XXX
'isponi"les para la entaDEE JAER224!+00.0+
F G H
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
6364
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 315/528
11!560.00
236!360.0+
am"io por lo 8ue se enerar? unaili&arse. :o es as para las acciones 8ue! al ser
"io.
DEE JAER11!60.00
11!560.00
200.00
io del da de la ad8uisición %
conta"le 8ue en este caso es la de
10!000 toneladas de un determinadola tonelada 8ue paar? al ca"o de 60 das.
a entrea era 2.+= el co"ro! %a en 2015! era 2.+= dólar/soles
riaC son los siuientes@
F G H
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132133
134
135
136
137
138
139
140
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 316/528
DEE JAER2+=!000.00
2+=!000.00
DEE JAER2!000.00
2!000.00
e&ó! as 8ue de"er? a(ustarse una dierencia
DEE JAER2+=!000.00
2!000.00
2=1!000.00
NERA
da uncional es el nue*o sol compra a una al pro*eedor el 15 de enero de 2015. l periodo
F G H
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 317/528
siuiente manera@
DEE JAER 35=!216.00
35=!216.00
DEE JAER 3!6+.00
3!6+.00
DEE JAER 362!=+4.00
2!512.00
365!4=6.00
iorado! se seuir?n reconociendo en S/. 35=!216. :o
s dierentes de las 8ue se utili&aron
io de esta ec7a Bes decir! a
rias BB$ 125!600 S/. 2.=1C menos
F G H
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 318/528
NEDA E>TRANERA
eda uncional es el nue*o sol compra a una al pro*eedor el 1 de enero de 2015. l periodo
iuiente manera@
DEE JAER 20!000.00
20!000.00
DEE JAER 2!500.00
2!500.00
iorado! se seuir?n reconociendo en S/. 20!000. :oS/. 22!500 B$ 250!000 S/. 2.+=C@
s dierentes de las 8ue se utili&aron en el
io de esta ec7a Bes decir! a 15!000! c?lculo $
F G H
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 319/528
DEE JAER 22!500.00
!500.00
15!000.00
ES PERMANENTES EN ENTIDADES A0ILIADAS
en el patrimonio de ontinental S.A.ientras 8ue la moneda uncional % de
o"al S.A. reconoce la participación en
l patrimonio al 31/12/2014.
rias BB$ 250!000 S/. 2.+6C menos B$ 250!000 S/.
F G H
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 320/528
$ 3!105!=0035.5
$ 1!110!35=S/. 2.++
S%. &'*3( S%. *'(7'3*5
DEE JAER 51+!16.65
51+!16.65o del *alor patrimonial
DEE JAER =4!3+0.54
=4!3+0.54
es.
Ut-$-#a# 6o"t"as$a-n
Pat"-,on-o a$*(%(2%2+(&
F G H
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 321/528
CASOS PRACTICOS RESUELTOS DE LA NIC 2* C
CASO PRÁCTICO N@ (2: COSTO DE ADMISI=N DE UN ACTI
Enunciado:
l da 2 de enero de 2014 la em resa ndusun precio de S/. 400!000 m?s - del 1+.
Los costos de re aración e instalación de la ma uina ascienden
n ec7a 31 de mar&o de 2014 se nali&a la instalacion la ma uila roducción.
La orma de pao de la ma8uina se esta"lece al contado en el moda 2 de eneroC. La nanciación ue o"tiene la em resa es del 10
2 a>os ! ti o de inter#s 4 ! a tra*#s del ase9n se esta"lece en el siuiente cuadro de amorti&ación@
Se ide:1. la"ore el cuadro de amorti&ación del pr#stamo2.'eterminación del costo de la ma uinaria inclu endo los costo d2. Weali&ar los asientos conta"les corres ondientes
Desarrollo:alculo de la cuota con unción de a o en Jcel @ S/. 20!4=6.56
0ea C!ota Inte"Gs
02/01/201431/01/2014 20!4=6.56 1!53.332+/02/2014 20!4=6.56 1!510.2631/03/2014 20!4=6.56 1!446.=30/04/2014 20!4=6.56 1!3+3.431/05/2014 20!4=6.56 1!31=.630/06/2014 20!4=6.56 1!255.+431/0/2014 20!4=6.56 1!1=1.031/0+/2014 20!4=6.56 1!12.3530/0=/2014 20!4=6.56 1!062.=31/10/2014 20!4=6.56 ==+.0130/11/2014 20!4=6.56 =33.0131/12/2014 20!4=6.56 +6.+031/01/2015 20!4=6.56 +02.32+/02/2015 20!4=6.56 36.231/03/2015 20!4=6.56 60.+630/04/2015 20!4=6.56 604.31/05/2015 20!4=6.56 53+.430/06/2015 20!4=6.56 41.=431/0/2015 20!4=6.56 405.1=31/0+/2015 20!4=6.56 33+.2230/0=/2015 20!4=6.56 21.0331/10/2015 20!4=6.56 203.61
30/11/2015 20!4=6.56 135.=631/12/2015 20!4=6.56 6+.0=Tota$ XXX S%. ('(7.52
A B C D
1
2
3
4
5
67
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
2829
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 322/528
n ec7a 01 de enero de 2014 se reali&a la com ra de la m? uina
+2%+(%2+(&(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras
,or la ad uisición de la ma uinaria.
+2%+(%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=3 Ma8uinaria en monta(e
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEDE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or la cancelación de la actura or com ra de la ma uinaria.
+2%+(%2+(&&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
Se eect9a la instalación de la m? uina! ue se considera como m
*(%+*%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=3 Ma8uinaria en monta(e
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEDE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
,a o de las tres rimeras cuotas enero/e"rero/mar&o del r#stam
*(%+(%2+(&&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
451 ,r stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras
A B C D
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 323/528
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso
33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8ui33=+2 osto de nanciaci n I Ma8uinarias % e8uipos de
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
23%+2%2+(&&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
451 ,r stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso
33=+ osto de nanciaci n I nmue"les! ma8uinaria % e8ui33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
*(%+*%2+(&&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso
33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8ui33=+2 osto de nanciaci n I Ma8uinarias % e8uipos de
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
Los intereses nancieros de*en ados desde enero 7asta mar&o 7an considerado como m?s *alor del costo de ad8uisición de la m
*(%+*%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
33311 osto de ad8uisición o construcción33312 We*aluaci n
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso33=3 Ma8uinaria en monta(e33=+ osto de nanciaci n I nmue"les! ma8uinaria % e8ui
33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de
l costo de ad8uisición de la m?8uina ser?@
alculo del recio de ad uisición de un acti*o cualicado nancia
Deta$$es ,recio de com ra@ ostos de instalación@ Acti*ación costos nancieros@T t $
A B C D
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 324/528
CASO PRACTICO N@ (*+: AD?UISICI N DE MA?UINARIA CO
Enunciado:on ec7a /1/2013 se ormali&a un pr#stamo con una
m?8uina. l importe prestado es de S/. 2!+12!5006 anual el 01/0/2014.Las estiones de compra del inmo*ili&ado! as como las o"ras de
/1/2013 % a primeros de septiem"re de 2014 la ma8uinaria
l precio de la m 8uina ue de S/. 2!+12!500 % se pao al contadocostos de adaptación % monta(e ascienden a S/. 225!000.00a la empresa 8ue reali&o el tra"a(o.
Se pide:1. 'eterminar los intereses 8ue se de"en capitali&ar como ,,%2. Weali&ar las anotaciones conta"les correspondientes en los e(er
Solución:Se trata de un caso de nanciaci n especica@ el pr stamo se 7aconcreto.
C!a#"o #e a,o"t-Ha-n #e$ 6"Gsta,o según NII0
Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n
/1/201312/31/2013 2!+12!500.00 +3!145.=+ /1/2014 2!+=5!645.=+ +5!604.02
,or el prestamos reci"ido@7%(%2+(*
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras
,or la compra de la ma8uinaria@7%(%2+(*
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso
33=3 Ma8uinaria en monta(e&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
,or los intereses de*enados al 31/12/2013@(2%*(%2+(*
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso
33=+ osto de nanciaci n I nmue"les! ma8uinaria % e8ui33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
A B C D
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 325/528
4551 ,r stamos de instituciones nancieras % otras entidad45511 nstituciones nancieras
,or los intereses de*enados al 01/0/2014@+(%+7%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=+ osto de nanciaci n I nmue"les! ma8uinaria % e8ui33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS455 ostos de nanciaci n por paar
4551 ,r stamos de instituciones nancieras % otras entidad45511 nstituciones nancieras
01/0/2014 ! por la de*olucion del principal (unto con los interese+(%+7%2+(&
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS455 ostos de nanciaci n por paar
4551 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidad45511 nstituciones nancieras
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS455 ostos de nanciaci n por paar
4551 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidad45511 nstituciones nancieras
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
n septiem"re de 2014! por el reconocimiento de los costos de ad
+(%+%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=3 Ma8uinaria en monta(e
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEDE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
)or el traslado de maquinarias en monta*e:
osto de Ad8uisición de la ma8uinaria@
2!+12!500 E 16+50 E 225!000 S%. *'2+)'25+.
+(%+%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
33311 osto de ad8uisición o construcción33313 osto de nanciaci n I Ma8uinarias % e8uipos de
** INMUELES MA?UINARIA E?UIPO
A B C D
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 326/528
33= onstrucciones % o"ras en curso33=3 Ma8uinaria en monta(e
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso
33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8ui33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de
CASO PRÁCTICO N@ (*(: COSTO DE EDI0ICACIONES CON 0I
Enunciado:La em resa entral S.A. contrata con onstructores WAM S.A. la co"ras comien&an el 1/1/2014 . ,ara nanciar laS/. +5!000! a de*ol*er en 4 a>os al
'urante el e ercicio 2014 7an a"onado las si uientes certicacion
0ea01/01/201401/03/201401/06/201401/0=/201401/12/2014
Tota$
I,6o"te Inte"Gs an!a$ 2!500!000.00 5
550!000.00 10
Se ide:'eterminar el importe de astos nancieros suscepti"les de capitreali&ar la anotación conta"le ue roceda en el a>o 2014 su onise a an a 31 de diciem"re.
Desarrollo:Se trata de un caso en el ue se utili&a tanto nanciación es ecide S/. +5!000 los desem"olsos totales reali&ados ascienden a Sl primer luar determinamos los desem"olsos ponderados por elca itali&ación@
0ea Cant-#a#01/01/2014 35!00001/03/2014 300!00001/06/2014 600!00001/0=/2014 35!00031/12/2014 350!000
Tota$ S%. 2'+++'+++
'e 1!100!000 +5!000 Bnanciacion especicaC D225!000 Bnanciación en#ricaC D
l edicio uedo listo ara ser ocu ado el 31/12/2014. n esta ec
-astos nancieros otencialmente ca itali&a"les@ los de*en ados
A B C D
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 327/528
alculo de la tasa media@
I, o"te T- o 2!500!000.00 5 550!000.00 10
Tota$
;astos nan-e"os #e/en a#os:B+5!000 10.00C E B2!500!000 5.00C E B550!000 10.00C
;astos nan-e"os -n--a$,ente a -ta$-Ha$es:B+5!000 10.00C E B225!000 5.=0C D S/. 100!+.6=
,or los desem"olsos eectuados 7asta el 1 de septiem"re de 2014
+(%+%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=2 onstrucciones en curso
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEDE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
,or la cancelación+(%+%2+(&
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
A 31 de diciem"re 2014@
,or los intereses de*en ados en el a>o a uste ue corres onde*(%(2%2+(&
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS61 -astos en operaciones de endeudamiento % otros
611 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidad** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8ui
33=+1 osto de nanciación I dicaciones(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
, l lti ti ió d "
Se ueden ca itali&ar astos nancieros or S/. 100!+.6=! ues
A B C D
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 328/528
*(%(2%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=2 onstrucciones en curso
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEDE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
,or el e(ercicio terminado@*(%(2%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO332 dicaciones
3323 dicaciones para producci n33231 osto de ad8uisición o construcción
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO332 dicaciones
3323 dicaciones para producci n33233 osto de nanciación I dicaciones para produc
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso
33=2 onstrucciones en curso** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
33= onstrucciones % o"ras en curso33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8ui
33=+1 osto de nanciación I dicaciones
A B C D
390
391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421
422
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 329/528
STOS POR PRSTAMOS
O CUALI0ICADO CON 0INANCIAMIENTO ANCARIO
trial Moda S.A. reali&a la com ra de una m? uina or
S/. 35!600.00 m?s -.
na esta en erectas condiciones ara em re&ar
mento de la entrea de la ma8uina Bel mismo del a o! mediante un r#stamo "ancario de
o de cuotas mensuales or im orte de S/. 20!4=6.56
e ca itali&ación de los intereses
Ca6-ta$
42!000.001+!=23.23 453!06.1+!=+6.31 434!0=0.461=!04=.60 415!040.+1=!113.0= 3=5!=2.1=!16.+0 36!50.=1=!240.3 35!510.241=!304.+6 33+!205.3+1=!36=.21 31+!+36.11=!433.+ 2==!402.3=1=!4=+.56 2=!=03.+41=!563.55 260!340.2=1=!62+.6 240!11.521=!6=4.1= 221!01.331=!5=.+4 201!25.4=1=!+25.0 1+1!431.=1=!+=1.= 161!540.001=!=5+.10 141!5+1.=020!024.62 121!55.2+20!0=1.3 101!465.=120!15+.34 +1!30.5620!225.54 61!0+2.0220!2=2.=6 40!+=.0
20!360.60 20!42+.420!42+.4 S%. &72'+++.++
Ca6-ta$Pen#-ente
E F G H
1
2
3
4
5
67
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
2829
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 330/528
se o"tiene el r#stamo "ancario ara el a o.
DEE JAER 42!000.00
42!000.00
DEE JAER 400!000.00
MA 2!000.00
42!000.00
DEE JAER 42!000.00
42!000.00
?s *alor del recio de ad uisición de la m? uina.
DEE JAER 35!600.00
MA 6!40+.00
42!00+.00
o 7asta la nali&ación de la instalación de la m? uina.
DEE JAER 1+!=23.23
E F G H
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 331/528
1!53.33
oeJplotaci n
20!4=6.56
DEE JAER 1+!=+6.31
1!510.26
oeJplotación
20!4=6.56
DEE JAER 1=!04=.60
1!446.=
oeJplotaci n
20!4=6.56
nali&ación de la instalación de la m? uina se8uina.
DEE JAER440!130.56
435!600.004!530.56
440!130.56
435!600.00o
4!530.56
do a tra*#s del r#stamo "ancario.
S%. 400!000.00
35!600.004!530.56
S% &&+ (*+ 5)
E F G H
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 332/528
PR STAMO ANCARIO
ntidad "ancaria para ad8uirir una
8ue se de*ol*er?n (unto con el inter#s
daptación de la m?8uina! se inician elesta"a en condiciones de u"cionamiento
al pro*eedor con el importe del pr stamo; los% al cierre del e(ercicio 2014 aun se adeudan
icios 2013 % 2014
olicitado para este acti*o en
Ca6-ta$ na$
2!+12!500.002!+=5!645.=+2!=+1!250.00
DEE JAER2!+12!500.00
2!+12!500.00
DEE JAER2!+12!500.00
2!+12!500.00
DEE JAER+3!145.=+
oeJplotación+3!145.=+
E F G H
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 333/528
es
DEE JAER+5!604.02
oeJplotación
+5!604.02
es
de*enadosDEE JAER
16+!50.00
es
2!+12!500.00
es
2!=+1!250.00
aptacion % de la m?8uina %a lista para su uso
DEE JAER 225!000.00
MA 40!500.00
265!500.00
DEE JAER3!206!250.00
3!03!500.0016+!50.00
3 206 250 00
E F G H
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 334/528
16+!50.00
oeJplotación
ANCIACI=N DE PRSTAMOS ;ENRICOS
nstrucción de un edicio en un terreno de su ro iedad. Lass o"ras se ormali&o un restamo el 31/12/2013 or im orte de
10 anual a paar por a>os *encidos.
s de o"ra@
Cant-#a#35!000.00300!000.00600!000.0035!000.00350!000.00
XXX
0o",a$-Ha-n Ven-,-ento31/12/2010 31/12/2020
31/12/2012 31/12/2016
li&ación %! se9n la inormación disponi"le!ndo ue los intereses de todos los r#stamos
a como en#rica! ues el r#stamo solicitado es/. 2!000!000.
tiempo 8ue de*enan intereses suscepti"les de
12/12 35!00010/12 250!000/12 350!0004/12 125!000
0 0XXX
U 10 1+0!000 )asa media D D 5.=0
7a! entral S.A.! ademas del r#stamo solicitado en enero de este
o S/. 1!100!000 Ba licando el ti o de inter#s corres ondiente! ue
E F G H
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 335/528
Inte"Gs S/. 125!000.00S/. 55!000.00
S%. (3+'+++.++
D S/. 26!500.00
! el asiento resumen es@
DEE JAER 1!650!000.00
MA 2=!000.00
1!=4!000.00
DEE JAER 1!=4!000.00
1!=4!000.00
ca itali&ación@DEE JAER
166!21.31
es 100!+.6=
o
26!500.00
son ineriores al total de astos nancieros
E F G H
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 336/528
DEE JAER 350!000.00
MA 63!000.00
413!000.00
DEE JAER 2!000!000.00
100!+.6=
ción 2!000!000.00
100!+.6=
o
E F G H
390
391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421
422
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 337/528
CASOS PRÁCTICOS RESUELTOS DE LA NIC *) DETERIORO DE
CASO PRACTICO N@ (*2: IDENTI0ICACI=N DEL DETERIORO DE VALOR EN LOS
Enunciado:La empresa Modelo S.A. compró un e8uipo inorm?tico a nales del a>otransiciónC por S/. 100!000.00 . Se estima su *ida 9til de 5 a>osl alor Wesidual del e8uipo es cero. Al nal del a>o 2016! ec7a en la 8ue se re8uieresi eJistiera! se estima su *alor recupera"le en S/. 45!000.00
Se pide:Weali&ar el tratamiento conta"le correspondiente para esta operación.
Solución:
So$!-n:Deta$$es S%.
osto de Ad8uisición BYistóricoC S/. 100!000'epreciacion Acum BA>o 2016C S/. 40!000Va$o" según L-"os 2+() S%. )+'+++
ericando@Deta$$es S%.
alor en li"ros 2016 S/. 60!000alor Wecupera"le BA>o 2016C S/. 45!000PG"#-#a 6o" #ete"-o"o #e Va$o" S%. (5'+++
@egEn la +=C 4 el valor recupera%le se considera el mayor valor entre el valor razona
T"ata,-ento Conta$e:
,or el deterioro de *alor del e8uipo de inorm?tica*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os
'e acuerdo a :! la *ida 9til estimada de los acti*os o"edece! entre otras ra&ones! a
moti*o por el 8ue se estimó 5 a>os. ,ara determinar si eJiste una p#rdida por deteriose9n Li"ros a nales del a>o 2016. Bosto Yistórico menos 'epreciación AcumuladaCestimado inicialmente en S/. 20!000.
uando se reconoce una p#rdida por deterioro! en primera instancia! 7a% 8ue consideBSuper?*it por We*aluaciónC para dic7o acti*o deteriorado. Si eJiste de"emos reducirlreser*a patrimonial! la dierencia ser? carada al asto del perodo. Si no eJiste alunp#rdida ira al asto.
on respecto a la contrapartida! se considera con*eniente crear una cuenta de *aluacdeteriorado! a eectos de control interno.
A B C D E
1
2
3
4
56
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 338/528
6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma8uinaria % e8uipo6+525 8uipos di*ersos
*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
3636 8uipos di*ersos
CASO PRACTICO N@ (**: REVISI=N DE UNA PRDIDA POR DETERIORO DE VAL
Enunciado:
Deta$$es S%.,#rdida por deterioro al 12/31/2014 S/. +00alor en li"ros tras deterioro al 31/12/2013 S/. 3!400'esem"olsos incurridos en el a>o 2013 S/. 1!200alor recupera"le al 31/12/2015 S/. 5!500
Se pide:alcular el *alor recupera"le! % el tratamiento conta"le correspondiente.
Solución:
alor en li"ros intani"les al 31/12/2015@Deta$$es S%.
alor al 31/12/2014 S/. 3!400'esem"olso enerados en el a>o 2015 S/. 1!200alor li"ros S/. 4!600alor recupera"le D S/. 5!500. B<riina a(uste deterioro por S/. =00C
*(%(2%2+(5*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO
364 'es*alori&ación de intani"les3645 órmulas! dise>os % prototipos
75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados
53 Wecuperación de deterioro de intani"les
CASO PRÁCTICO N@ (*&: DETERIORO DE VALOR A TRAVS DEL VALOR EN US
Enunciado:La empresa mpresar S.A. el /2/2011 ad8uirió una ma8uinaria para imp
u en o con e e emp o anter or@ es e a t ma p r a por eter oro reconoc a! een la determinación del *alor recupera"le. Se 7a de reconocer la re*isión de la p#rdiddatos eJpuestos en la siuiente ta"la.
Nota: :o se considera amorti&ación
:ota@ La entidad de"er? reconocer un re*ersión de la p#rdida por deterioro por S/. +0li"ro de e(ercicios anteriores si no se 7u"iese reconcocido la p#rdida.
A B C D E
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
7879
80
81
82
83
84
85
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 339/528
linealmente en un periodo de 10 a>os al nal de su *ida 9til no tiene *aldepreciación acumulada de S/. 130!+25 . Al 31/12/2014 la empresa tiene ino se cuenta con *alor ra&ona"le para dic7a ma8uinaria! el deterioro se determina a t"ase a las pro%ecciones de inresos % costos de producción desde el a>o 2015 al 202
Se pide:
1. 'eterminar el *alor en uso a tra*#s de las pro%ecciones de inresos % costos.2. 'eterminar si eJiste deterioro de *alor.3. 'eterminar el importe de la nue*a depreciación a partir del e(ercicio 2015.4. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.
Desarrollo:
Datos #e $a ,a8!-na"-a S%.osto de la ma8uinaria 523!300'epreciación 130!+25Va$o" en $-"os S%. *2'&75
+ ( 2Aos 2+(5 2+() 2+(7IN;RESOSSer*icio de impresión +32!+60.10 ++2+31.1 =35!+01.1alor residual0$!o #e ent"a#as 3*2'3)+.(+ 332'3*(.7( *5'3+(.7(
;ASTOSostos de producción !1+=.22 +23!+20.5 +3!24=.+10$!o #e sa$-#as 777'(3.22 32*'32+.57 37*'2&.3(
0LUO NETO E0ECTIVO 55')7+.33 5'+((.(& )2'55(.+
Va$o" at!a$ a *(%(2%2+(& S%. 55')7+.33 5('2).&5 &7'2().+7
Ca$!$o #e Dete"-o"o #e /a$o" S%.alor en uso 3+0!502.26alor neto en li"ros 3=2!45.00Dete"-o"o #e$ /a$o" #e At-/o S%. (('72.7&
,or el deterioro de *alor de la m?8uina al 31/12/2014
*(%(2%2+(&)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+5 'eterioro del *alor de los acti*os6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma8uinaria % e8uipo
6+522 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO
363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8uisición o const
A B C D E
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 340/528
Ca$!$o De6"e-a-n alor de so 3+0!502.26BC alor Wesidual 36!630.46
:ue*a "ase deprecia"le 343!+1.+0:o. A>os depreciar .5
De6"e-a-n S%. &5'3&.57
Por la nueva depreciación a partir del a9o 735:3+0!502 36!630
45!+4=.5.5 a>os
*(%(2%2+(&)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
CASO PRÁCTICO N@ (*5: DETERIORO DE VALOR REVERSI=N DE UNA MA?UI
Enunciado:Al da 12/31/2014 la empresa posee una ma8uinaria deprecia"le cu%oBcosto de S/. 300!000 % depreciación acumulada@ S/. 50!000ad8uirido al inicio de 2013! consider?ndose 8ue la *ida 9til de la ma8uinaria era deinsinicante.
Antes del cierre de los e(ercicios 2014! 2015! 2016! sin 8ue se 7u"iera reistrado la cimporte recupera"le del inmo*ili&ado ascenda a S/. 15!000 en 2014 coincidiaS/. 140!000 al cierre de 2016.
:o se tiene reerencia so"re el *alor ra&ona"le de la ma8uinaria.
Se pide:Weali&ar las anotaciones 8ue procedan en 2014! 2015! 2016.
Desarrollo:,or la depreciación del a>o 2014.
300!000 D S/. 50!000.00
6
(2%*(%2+(&
&ue$a depreciación D
A B C D E
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 341/528
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
alculo del deterioro de *alor de la ma8uinaria.
DETALLEalor en li"ros@ S/. 300!000 S/. 100!000mporte recupera"leDete"-o"o #e /a$o"
,or el reconocimiento del deterioro@
(2%*(%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+5 'eterioro del *alor de los acti*os6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma8uinaria % e8uipo
6+522 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO
363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8uisición o const
Al 31/12/2015! por la depreciacion@ S/. 15!000 / 4 D S/. 43!50
*(%(2%2+(5)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
omo el importe recupera"le en este e(ercicio coincide con el *alor en li"ros! no proc
Al cierre del e(ercicio 2014 la "ase deprecia"le 7a pasado a ser@ S/. 300!000 S/. 100!imputarse a los resultados de los 4 próJimos a>os.
Al 31/12/2016! el importe recupera"le es S/. 140!000; *amos a determinar si se produre*isión %! si asi uera! 7a% 8ue determinar el importe 8ue re*ierte. ,ara ello compararecupera"le.
A B C D E
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 342/528
Los saldos de las cuentas relati*as a la ma8uinaria! al 31/12/2015! son@
P"o6-e#a#' 6$anta 1 e8!-6o De6"ea-n a!,!$a#a300!000.00 143!50.00
Po" tanto:
Deta$$esalor en li"ros@ S/. 300!000 S/. 143!50 S/. 25!000mporte recupera"le:o 7a% deterioro
Ya% 8ue determinar el importe 8ue de"emos reconocer como inreso por la re*isión tde la ma8uinaria no puede ser superior al 8ue tendra de no 7a"erse reconocido el dealor ma8uinaria@ S/. 300!000'eprecición acumulada@ S/. 200!000
alor en li"ros 8ue 7a de 8uedar a 31/12/2016@ S/. 300!000 S/. 200!000 D S/. 100!00
Lo 8ue aparece reistrado es@
Deta$$esalor en li"ros a 31/12/2016 antes del reconocimiento de la deprecici 'epreciación de 2016 sin deterioroD alor en li"ros a 31/12/2016 despu#s del reconocimiento de la deprE We*isión del deterioro@ S/. 100!000 S/. +1!250 Va$o" en $-"os a *(%(2%2+()
Al 31/12/2016! por la depreciación % anual
*(%(2%2+())3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
,or el reconocimiento de la re*isión del deterioro@
*(%(2%2+()*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO
363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8uisición o const75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N
5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados
A B C D E
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 343/528
52 Wecuperación de deterioro de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
Los saldos de las cuentas relati*as a este inmo*ili&ado! a 31/12/2016! son@
P"o6-e#a#' 6$anta 1 e8!-6o De6"e-a-n a!,!$a#a300!000.00 1=3!50.00
A B C D E
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 344/528
VALOR DE LOS ACTIVOS
ACTIVOS
2014 Blueo del a>o de% se utili&a el m#todo lineal para depreciarlo.calcular el deterioro de *alor
%le menos los costos de venta o el valor en uso.
DEE JAER 15!000.00
uso o desaste del acti*o % a la o"solescencia!
o! en primera instancia se de"e calcular el alor. l asto anual por depreciación del acti*o
rar si eJiste aluna reser*a en el ,atrimonio! % si la p#rdida por deterioro es ma%or a la
a reser*a patrimonial! autom?ticamente la
ión! % no acreditar directamente contra el acti*o
F G H I J
1
2
3
4
56
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 345/528
15!000.00
OR DE UN ACTIVO INTAN;ILE
DEE JAER +00.00
+00.00
resión por S/. 523!300 se deprecia
a o s u ente se pro uce un cam o a*ora ea por deterioro del a>o anterior! a partir de los
! %a 8ue este *alor no puede superar el *alor
F G H I J
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
7879
80
81
82
83
84
85
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 346/528
r residual. Al 31/12/2014 tiene una dicios 8ue la m?8uina se 7a%a deteriorado!
ra*#s del *alor en uso del acti*o! en.
alor Wesidual bA 15.10
* & 5 ) 72+(3 2+( 2+2+ 2+2( 2+22
==1!=4=.0 1!051!466.6= 1!114!554.6= 1!1+1!42.= 1!252!313.65
('&.7+ XXX ('((&'55&.) XXX XXX
=25!644.+0 =+1!1+3.4+ 1!040!054.4= 1!102!45.6 1!16+!605.2325')&&.3+ 3('(3*.&3 ('+&+'+5&.& XXX XXX
))'*+&.+ 7+'23*.2( 7&'5++.2+ 73'7+.2( 3*'7+3.&2
&*'&3*.+2 &+'+&5.(3 *)'37.(& **')*.&( *('273.2(
DEE JAER 11!=2.4
11!=2.4
ucción
F G H I J
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 347/528
anual
DEE JAER 45!+4=.5
45!+4=.5
NARIA
*alor en li"ros es de S/. 250!000C 8ue se deprecia por el m#todo lineal % ue
6 a>os % 8ue su *alor residual era
ota de deprecición! se calculó 8ue el con el *alor en li"ros en 2015 % a 2016 % a
DEE JAER
F G H I J
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 348/528
50!000.00
50!000.00
S%. S/. 200!000S/. 15!000S%. 25'+++
DEE JAER 25!000.00
25!000.00
ucción
DEE JAER 43!50.00
43!50.00
de nin9n asiento mas.
00 S/. 25!000 D S/. 15!000! 8ue 7an de
ce un incremento del deterioro o! por el contrario!remos el *alor en li"ros del acti*o con su importe
F G H I J
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 349/528
Dete"-o"o #e /a$o"25!000.00
S%. S/. 131!250S/. 140!000
S/.
eniendo en cuenta 8ue el *alor en li"ros terioro! esto es@
0
S%.n 131!250.00
50!000.00eciación +1!250.00
1+!50.00(++'+++.++
DEE JAER 50!000.00
50!000.00
DEE JAER 1+!50.00
ucción 1+!50.00
F G H I J
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 350/528
Dete"-o"o #e /a$o"6!250.00
F G H I J
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 351/528
K
1
2
3
4
56
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 352/528
K
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
7879
80
81
82
83
84
85
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 353/528
32+2*
1!32!452.436!630.46
XXX
1!23+!21.54XXX
(25'*)(.*
&+')).3
K
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 354/528
K
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 355/528
K
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 356/528
K
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 357/528
K
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 358/528
CASO PRACTICO N@ (*): PROVISIONES PARA LITI;IOS DE E>TRAAADORES
Enunciado:La empresa La conómica S.A. 7a despedido a un rupo de tra"a(adores! por no estarcon las condiciones del despido 7an presentado una demanda ante el Ministerio de )raec7a /11/2014 l departamento (urdico de la empresa considera 8el (uicio % 8ue eJiste una pro"a"ilidad del +0 de 8ue la empresa los demandantes con S/. 500!000.00 % un 20sea de S/. 500.00Se pre*# 8ue el Ministerio de )ra"a(o alle antes de 12 meses
Se pide:'eterminar importe de la pro*isión % su conta"ili&ación.
Solución:Se trata de una deuda cierta de la 8ue conocemos su naturale&a Bindemni&aciónC peroimporte eJacto ni la ec7a concreta del *encimiento.stamos ante una o"liación de la 8ue se pueden producir dos resultados % el desem"suponen es mu% dierente en cada caso. ,or ello parece ra&ona"le 8ue la me(or estimaposi"le es teniendo en cuenta la pro"a"ilidad de ocurrencia de cada uno % calcular elesperado.
n este caso@
B0.+ 500000 E B0.2 E 500C D S%. &++'(++.++
)or la pro$isión para liti!ios de los e+ tra"a*adores a $alor nominal:7%((%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones
6+61 ,ro*isión para litiios6+611 ,ro*isión para litiios I osto
&3 PROVISIONES4+1 ,ro*isión para litiios
CASO PRACTICO N@ (*7: PROVISIONES PARA LITI;IOS DE E>TRAAADORES
Enunciado:l mismo enunciado del caso anterior! eJcepto 8ue la demanda se 7a producido con e
12/31/2014 % se espera 8ue el allo se retrase 2 a>osaplica un tipo de inter#s del 5
Se pide:1. 'eterminar el *alor actual de la pro*isión2. Weali&ar las anotaciones conta"les correspondientes en los a>os 2014 % 2015
CASOS PRÁCTICOS RESUELTOS DE LA NIC *7 PROVISIONEACTIVOS CONTIN;ENTES
A B C D E
1
2
3
4
56
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
3940
41
42
43
44
45
46
47
48
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 359/528
Solución:
reconoci#ndose como un asto nanciero en la cuenta de p#rdidas % anancias del e(e
aD 400!100 B1.05CF2 D S%. *)2'+2.&
C4$!$o #e$ Va$o" P"esente on f!n-ones nan-e"as #e Ee$
Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o VA
5.00 2 Ba>osC S/. 400!100 362!=02.4=*)2'+2.&
C!a#"o #e -,6!ta-n #e $os -nte"eses según NII0
Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n Ca6-ta$ na$
1/2/2014 362!=02.4=12/31/2014 362!=02.4= 1+!145.12 3+1!04.6212/31/2015 3+1!04.62 1=!052.3+ 400!100.00
,or la pro*isión para litiios de los eJ tra"a(adores al *alor actual@(2%*(%2+(&
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones
6+61 ,ro*isión para litiios6+611 ,ro*isión para litiios I osto
&3 PROVISIONES
4+1 ,ro*isión para litiios
,or la actuali&ación de los intereses al 31/12/2014(2%*(%2+(&
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones
6+61 ,ro*isión para litiios6+612 ,ro*isión para litiios I Actuali&ación nanciera
&3 PROVISIONES4+1 ,ro*isión para litiios
,or la actuali&ación de los intereses al 31/12/2015(2%*(%2+(5
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones
6+61 ,ro*isión para litiios6+612 ,ro*isión para litiios I Actuali&ación nanciera
&3 PROVISIONES4+1 ,ro*isión para litiios
n la *aloración de las pro*isiones se 7a de tener en cuenta las posi"les compensacio
uando se espera 8ue la o"liación *en&a en un 6e"-o#o s!6e"-o" a (2 ,eses' se *su *alor actual! % al cierre del e(ercicio se 7a de at!a$-Ha" el importe de la pro*isión!
A B C D E
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
7576
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 360/528
puedan reci"ir de un tercero en el momento de li8uidar la o"liación.
CASO PRACTICO N@ (*3: PROVISI=N PARA DESMANTELAMIENTO DE MA?UINA
Enunciado:l 1/2/2014 la empresa ndustrias Sel*a S.A. compra un ma8uin
S/. 356!200.00 ! se estima 8ue el *alor de los astos para su desmantelamiento de*ida 9til 5 Ba>osC es de S/. 35!000.00 ! sa"iendo 8ue sela actuali&ación del 4
Se pide:1. 'eterminar el alor Actual de la pro*isión para desmantelamiento2. onta"ili&ar las anotaciones correspondientes al e(ercicio 2014
Solución:
C4$!$o #e$ Va$o" P"esente on f!n-ones nan-e"as #e Ee$
Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o VA
4.00 5 Ba>osC S/. 35!000 2+!6.4523'7)7.&5
C!a#"o #e -,6!ta-n #e $os -nte"eses según NII0
Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n Ca6-ta$ na$
1/2/2014 2+!6.4512/31/2014 2+!6.45 1!150.0 2=!=1+.1512/31/2015 2=!=1+.15 1!1=6.3 31!114.+
12/31/2016 31!114.+ 1!244.5= 32!35=.412/31/201 32!35=.4 1!2=4.3+ 33!653.+512/31/201+ 33!653.+5 1!346.15 35!000.00
,ratamiento conta"le se!%n &II#
Por la compra de la maquinaria;(%2%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33311 osto de ad8uisición o construcción
&3 PROVISIONES4+2 ,ro*isión por desmantelamiento! retiro o re7a"ilitación del inmo*ili&ado
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
Por la depreciación anual del ejercicio 7358;*(%(2%2+(&
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
A B C D E
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 361/528
6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
Por la actualización fnanciera de la provisión para desmantelamiento al 4565767358;*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones
6+62 ,ro*isión por desmantelamiento! retiro o re7a"ilitación del inmo*ili&ado
6+622 ,ro*isión por desmantelamiento! retiro o re7a"ilitación del inmo*ili&ado Actuali&ación nanciera
&3 PROVISIONES
4+2 ,ro*isión por desmantelamiento! retiro o re7a"ilitación del inmo*ili&ado
omo se o"ser*a! el incremento de la pro*isión en un asto nanciero % no mas *alorinmo*ili&ado; por tanto! no incide en la depreciación del "ien.
CASO PRACTICO N@ (*: PROVISI=N PARA REESTRUCTURACIONES
Enunciado:La empresa Moderna S.A. 7a decidido cam"iar la estructura del oranirama del e8uiporani&ación de ciertos departamentos. La decisión se 7a comunicado ocialmente al
2014 . Se estima 8ue el costo por indemni&aciones a empleados despedidS/. 500!000.00 % el costo del departamento (urdico se incrementar? en
Se pre*# 8ue el proceso 8uede totalmente terminado en 1+ mesesinalmente! las indemni&aciones ascendieron a S/. 600!000.00del departamento (urdico ue de S/. 40!000.00Se aplica un tipo del 4 semestral.
Se pide:1. 'eterminar el alor Actual de la pro*isión para Weestructuraciones2. la"orar un cuadro de amorti&ación % los intereses correspondientes3. Weali&ar las anotaciones conta"les se9n :.
Solución:Los astos del departamento (urdico no son astos de la reestructuración! pues se deacti*idades 8ue seuir?n reali&?ndose en la empresa@
aD 500!000 B1.04C F 3 D S%. &&&'&3.(3
C4$!$o #e$ Va$o" P"esente on f!n-ones nan-e"as #e Ee$Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o VA
4.00 3 S/. 500!000 444!4=+.1+
A B C D E
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 362/528
&&&'&3.(3
C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0
Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n Ca6-ta$ na$
1/2/2014 444!4=+.1+
12/31/2014 444!4=+.1+ 36!21.05 4+0!6=.2330/062015 4+0!6=.23 1=!230. S/. 500!000.00
,or la pro*isión para reestructuraciones al *alor actual@*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones
6+63 ,ro*isión para reestructuraciones&3 PROVISIONES
4+3 ,ro*isión para reestructuraciones
-astos de actuali&ación al 31/12/2014@*(%(2%2+(&
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
63+ <tras o"liaciones&3 PROVISIONES
4+3 ,ro*isión para reestructuraciones
-astos de actuali&ación al 30/06/2015@*+%+)%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones63+ <tras o"liaciones&3 PROVISIONES
4+3 ,ro*isión para reestructuraciones
,or el pao@*+%+)%2+(5
&3 PROVISIONES4+3 ,ro*isión para reestructuraciones
)2 ;ASTOS DE PERSONAL' DIRECTORES ;ERENTES623 ndemni&aciones al personal
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
CASO PRACTICO N@ (*: PROVISI=N PARA ;ARANT9A DE PRODUCTOS VENDID
Enunciado:La empresa omercial Lima S.A. *ende motores el#ctricos % al cierre del e(ercicioestima 8ue de las *entas reali&adas el 5 de los productos
A B C D E
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 363/528
reparación durante el periodo de aranta de un a>o! cu%o costo se estima enn el e(ercicio siuiente sólo necesitaron reparación el 4% los costos ascendieron a S/. 36!000.00 m?s -La empresa tiene terceri&ado los ser*icios para prestar las arantas.
Se pide:
Weali&ar las anotaciones conta"les 8ue correspondan en los a>os 2014 % 2015.
Solución:
,or la pro*isión para arantas de productos al 31/12/2014@*(%(2%2+(&
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones
6+66 ,ro*isión para arantas6+661 ,ro*isión para arantas I osto
&3 PROVISIONES
4+6 ,ro*isión para arantas
Al cierre del e(ercicio 2015 por los astos eecti*amente desem"olsados@*(%(2%2+(&
&3 PROVISIONES4+6 ,ro*isión para arantas
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS
421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas
75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI=N55 Wecuperación de cuentas de *aluación
554 Wecuperación de pro*isiones
,or la cancelación de la actura de los ser*icios de mantenimiento % eJtorno de una pa(2%*(%2+(&
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
CASO PRACTICO N@ (&+: PROVISI N PARA REESTRUCTURACIONES
Enunciado:La empresa Moderna S.A. 7a decidido cam"iar la estructura del oranirama del e8uip
A B C D E
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 364/528
orani&ación de ciertos departamentos. La decisión se 7a comunicado ocialmente al2014 . Se estima 8ue el costo por indemni&aciones a empleados despedid
S/. 1!+5!000 % el costo del departamento (urdico se incrementar? enSe pre*# 8ue el proceso 8uede totalmente terminado en 1+ mesesinalmente! las indemni&aciones ascendieron a S/. 2!250!600 % el costo por 7ordel departamento (urdico ue de S/. 5!=00
Se aplica un tipo del 4.00 semestral.
Se pide:1. 'eterminar el alor Actual de la pro*isión para Weestructuraciones2. la"orar un cuadro de amorti&ación % los intereses correspondientes3. Weali&ar las anotaciones conta"les se9n :.
Solución:Los astos del departamento (urdico no son astos de la reestructuración! pues se deacti*idades 8ue seuir?n reali&?ndose en la empresa@
a D 1!+5!000 B1.04C F 3 D S%. (')))'3)3
C4$!$o #e$ Va$o" P"esente on f!n-ones nan-e"as #e Ee$
Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o VA
4.00 3 S/. 1!+5!000 1!666!+6+.1(')))'3)3.(7
C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0
Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n Ca6-ta$ na$
1/2/2014 1!666!+6+.112/31/2014 1!666!+6+.1 136!016.44 1!+02!++4.6230/062015 1!+02!++4.62 2!115.3+ S/. 1!+5!000.00
,or la pro*isión para reestructuraciones al *alor actual@*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones
6+63 ,ro*isión para reestructuraciones&3 PROVISIONES
4+3 ,ro*isión para reestructuraciones
-astos de actuali&ación al 31/12/2014@*(%(2%2+(&
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
63+ <tras o"liaciones&3 PROVISIONES
4+3 ,ro*isión para reestructuraciones
-astos de actuali&acion al 30/06/2015@
A B C D E
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306307
308
309
310
311
312
313
314
315316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 365/528
*+%+)%2+(5)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones63+ <tras o"liaciones
&3 PROVISIONES4+3 ,ro*isión para reestructuraciones
,or el pao@*+%+)%2+(5
&3 PROVISIONES4+3 ,ro*isión para reestructuraciones
)2 ;ASTOS DE PERSONAL' DIRECTORES ;ERENTES623 ndemni&aciones al personal
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
A B C D E
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 366/528
A B C D E
385
386
387
388
389
390
391
392
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 367/528
VALOR NOMINAL
de acuerdo"a(o cone se *a a perder
a tena 8ue indemni&arde 8ue la indemni&ación
no su
olso 8ueciónalor
DEE JAER400!100.00
400!100.00
VALOR ACTUAL
c7asa"iendo 8ue la empresa
' PASIVOS CONTIN;ENTES F G H
1
2
3
4
56
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
3940
41
42
43
44
45
46
47
48
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 368/528
rcicio.
DEE JAER362!=02.4=
362!=02.4=
DEE JAER1+!145.12
1+!145.12
DEE JAER1=!052.3+
1=!052.3+
es 8ue se
alora por
F G H
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
7576
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 369/528
RIA
ria para procesar (uos por
la ma8uinaria al nal de suaplica una tasa de inter#s para
DEE JAER3=1!200.00
35!000.00
356!200.00
DEE JAER+!240.00
F G H
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 370/528
+!240.00
DEE JAER1!150.0
1!150.0
el
o de dirección % lanal del a>oos ascender? aS/. 50!000.00
% el costo por 7oras eJtras
i*an de las
F G H
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 371/528
DEE JAER444!4=+.1+
444!4=+.1+
DEE JAER36!21.05
36!21.05
DEE JAER1=!230.
1=!230.
DEE JAER500!000.00
100!000.00
600!000.00
OS
2014endidos re8uerir? una
F G H
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 372/528
S/. 40!000.00de los productos *endidos
DEE JAER40!000.00
40!000.00
DEE JAER40!000.00
6!4+0.00
42!4+0.00
4!000.00
rte de la pro*isiónDEE JAER42!4+0.00
42!4+0.00
o de dirección % la
F G H
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 373/528
nal del a>oos ascender? a
S/. =5!600
as eJtras
i*an de las
DEE JAER1!666!+6+.1
1!666!+6+.1
DEE JAER136!016.44
136!016.44
F G H
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306307
308
309
310
311
312
313
314
315316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 374/528
DEE JAER2!115.3+
2!115.3+
DEE JAER1!+5!000.00
35!600.00
2!250!600.00
F G H
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 375/528
F G H
385
386
387
388
389
390
391
392
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 376/528
CASOS PRÁCTICOS RESUELTOS DE LA NIC *3 ACTIVOS INT
CASO PRÁCTICO N@ (&(: AD?UISICI=N DE SO0TARE' MANTENIMIENTO
Enunciado:Al inicio del e(ercicio 2014 la empresa -lo"al S.A. compro una
sotare para un periodo de 5 a>os.La actura a"onada a la empresa suministradora recoa los siuientes conceptos@
DETALLELicenciasMantenimiento 7asta 01/01/2015nstalación del sotare en dierentes entornos 7ardareormación a usuarios
Se pide:1. 'eterminar el costo de ad8uisición de las licencias
2. Weistrar la operación descrita.
Desarrollo:Se trata de la compra de un inmo*ili&ado intani"le! pues es el derec7o a utili&arBintani"leC! % adem?s! por un periodo superior al a>o Binmo*ili&adoC.
ste derec7o se reconoce en la cuenta gAplicaciones inorm?ticas.
ormara parte del *alor inicial de las aplicaciones inorm?ticas@
Deta$$es S%.
,recio de licencias S/. 45!000.00E nstalaciones del sotare S/. 1!+5.00 Va$o" -n--a$ S%. &)'375.++
Los astos de mantenimiento % ormación a usuarios son astos de e(ercicio por8uellos para 8ue este en condiciones de uncionamiento@
H Weistro de la operación al inicio del 2014@
+2%+(%2+(&*& INTAN;ILES
343 ,roramas de computadora BsotareC3431 Aplicaciones inorm?ticas34311 osto
(3 SERVICIOS OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO1+5 Mantenimiento de acti*os inmo*ili&ados
)2 ;ASTOS DE PERSONAL' DIRECTORES ;ERENTES624 apacitación
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 377/528
4212 mitidas
H A 31/12/2014! por los astos de mantenimiento de*enados en el e(ercicio@
*(%(2%2+(&)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
634 Mantenimiento % reparaciones(3 SERVICIOS OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1+5 Mantenimiento de acti*os inmo*ili&ados
,or la amorti&ación de las licencias al 31/12/2014
46!+5 / 5 a>os D S/. =!35.00
CASO PRÁCTICO N@ (&2: COSTOS DE PATENTE
Enunciado:n el e(ercicio 2012 la empresa :ue*o Mundo S.A. comen&ó un pro%ectoposi"ilidad de cam"iar un determinado proceso producti*o; los astos ascendierona los resultados del e(ercicio. n e(ercicio 2013 dic7o pro%ecto %a esta"a en la asecumpla los re8uisitos eJiidos para la acti*ación. Al 01/0/2014 8uedó completad8ue posteriormente ue patentado.Los costos ocasionados por el pro%ecto desde 8ue se cumplieron los re8uisitos parindican! los siuientes@
Cone6tosonsumo de materialesSueldos del personal del pro%ectodepreciación de propiedad! planta % e8uipo-astos de inormación del personal 8ue tra"a(ara en el nue*o proceso producti*o
)aria a"onada a la <cina de ,atentes % Marcas de ndecopiTota$
Se pide:1. 'eterminar el costo de la patente % la amorti&ación correspondiente al a>o 2012. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes
Desarrollo:l enunciado no contiene los datos necesarios para 8ue podamos reistrar alunon el caso del consumo de materiales! no sa"emos si se 7an ad8uirido en el e(erciH Si se ad8uirieron % consumieron en el mismo e(ercicio! la empresa reistro el a
e(ercicio.
n el caso de los sueldos del personal@ los sueldos correspondientes a los empleadreistran (unto con los sueldos del resto del personal.
n consecuencia! las 9nicas anotaciones 8ue 7a% 8ue reali&ar en este e(emplo son
H Si esta"an en eJistencias! la cuenta de gariación de eJistencias reNe(ar? un s
Lo mismo ocurre con la depreciación de los inmo*ili&ados@ la depreciación de los adesconocemos su naturale&aC se reistrara con la de todos los inmo*ili&ados de la
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 378/528
,or la acti*ación de los astos pre*iamente reistrados@*(%(2%2+(*
(3 SERVICIOS OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO1+= <tros astos contratados por anticipado
72 PRODUCCI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO23 ntani"les
233 órmulas! dise>os % prototipos
Ee"--o 2+(&
,or la acti*ación de los astos pre*iamente reistrados@*(%(2%2+(&
(3 SERVICIOS OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO1+= <tros astos contratados por anticipado
72 PRODUCCI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO23 ntani"les
233 órmulas! dise>os % prototipos
,or la inscripción en el Weistro@+(%+7%2+(&
*& INTAN;ILES342 ,atentes % propiedad industrial
3421 ,atentes34211 osto
(3 SERVICIOS OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO1+= <tros astos contratados por anticipado
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
,or la amorti&acion del e(ercicio 20146
35!000 20 D S/. 14!000.00 D12
,or la amorti&ación del a>o 2014*(%(2%2+(&
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+2 Amorti&ación de intani"les
6+21 Amorti&ación de intani"les I osto6+212 ,atentes % propiedad industrial
* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=2 Amorti&ación acumulada
3=21 ntani"les I osto3=212 ,atentes % propiedad industrial
CASO PRACTICO N@ (&*: AD?UISICI=N DE ACTIVO INTAN;ILE CON PA;O
Enunciado:A nales del e(ercicio 2013 la empresa MAM S.A. ad8uiere un sotare de estión8ue paar? a tra*#s de dos cuotas el 31 de diciem"re de 2014 % 2015respecti*amente.
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 379/528
Se pide:1. 'eterminar el costo 8ue se de"e de acti*ar como acti*o intani"le2. 'eterminar la tasa de inter#s implcita para la imputación de los intereses de*e3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.
Solución:
H ,or la compra del intani"le@(2%*(%2+(*
*& INTAN;ILES343 ,roramas de computadora BsotareC
3431 Aplicaciones inorm?ticas34311 osto
&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR
401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas
40111 - I uenta propia&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4655 ntani"les
Va$o"a-n 6oste"-o": osto a,o"t-Ha#o
Ca$!$o #e $a TIE:
1!00.00 2!000.003!000.00 \
B1 E iC B1 E iC F 2
Ca!$o #e TIE on Ee$Pago 0-na$ 3!000.00Pago 2+(& 1!00.00Pago 2+(5 2!000.00
TIE (&.75F
Pe"-o#o Inte"eses Pagos
42004 i J 3!000 D S/. 442.+ 1!00.00 1!25.224236= i J 1!43 D S/. 25 2!000.00 1!42.+
*'7++.++ *'+++.++
,or intereses de*enados al 31/12/2014(2%*(%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
636 <"liaciones comerciales&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4655 ntani"les
,or el pao con *encimiento el 31/12/2014(2%*(%2+(&
- TIE
A,o"t-Ha-nP"-n-6a$
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 380/528
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4655 ntani"les
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
,or los intereses de*enados al 31/12/2015(2%*(%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
636 <"liaciones comerciales&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4655 ntani"les
,or el pao con *encimiento el 31/12/2015(2%*(%2+(5
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4655 ntani"les(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
CASO PRÁCTICO N@ (&&: VALORACI=N POSTERIOR DE INTAN;ILES MOD
Enunciado:
l 1 A"ril del 2014 B)ranscurrido el primer a>o de transiciónC la empresuna patente por un *alor S/. 5!000Su *alor ra&ona"le al 31 'ic. A>o 2014 Bec7a de cierre del e(ercicioC es den ec7a 31 'iciem"re A>o 2015! el *alor ra&ona"le de la patente alcan&a a
Se pide:Weali&ar el tratamiento conta"le correspondiente.
Solución:
T"ata,-ento Conta$e:
n ec7a 1 de a"ril 2014 la empresa Moderna S.A. conta"ili&a la ad8uisicion del ac
+(%+&%2+(&*& INTAN;ILES
342 ,atentes % propiedad industrial3421 ,atentes
34211 osto(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
Mo#e$o Re/a$!a#o. n acti*o intani"le se *alorar? posterior a su reconocimie
Al cierre del e(ercicio A>o 2014! como la empresa 7a optado por el modelo de re*a
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 381/528
*(%(2%2+(&*& INTAN;ILES
342 ,atentes % propiedad industrial3421 ,atentes
34212 We*aluación57 E>CEDENTE DE REVALUACI=N
51 Jcedente de re*aluación513 ntani"les
@UPU#@/G; #( DC/=*G =+C(UHD U+D F=@I=+UC=J+ D+/#=G F# $@6. 4.:33 por eje*(%(2%2+(&
*& INTAN;ILES342 ,atentes % propiedad industrial
3421 ,atentes34212 We*aluación
75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI=N5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados
53 Wecuperación de deterioro de intani"les
*(%(2%2+(557 E>CEDENTE DE REVALUACI N
51 Jcedente de re*aluación513 ntani"les
*& INTAN;ILES342 ,atentes % propiedad industrial
3421 ,atentes34212 We*aluación
@UPU#@/G; #( DC/=*G +G =+C(UHD U+D #*D(G=KDC=J+ D+/#=G F# @6.4,333*(%(2%2+(5
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os
6+53 'es*alori&ación de intani"les6+532 ,atentes % propiedad industrial
*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO364 'es*alori&ación de intani"les
3642 ,atentes % propiedad industrial
CASO PRÁCTICO N@ (&5: PLUSVAL9A MERCANTIL EN UNA COMINACI=N D
Enunciado:ueros Andinos es una empresa 8ue a"rica casacas de cuero! propiedad de dos p
ACTIVO P,ropiedad! planta % e8uipo S/. 1+!500 apitalJistencias S/. 3!500 Wesultados acumuentas por co"rar S/. 150!000 uentas por pa
Al cierre del e(ercicio 2015! el *alor ra&ona"le del acti*o 7a disminuido! por lo 8ue
La empresa 'eluJe S.A. comerciali&a productos de lu(o % por ra&ones estrat#icasla compra de su empresa. n le ec7a de la operación! ueros Andinos S.A. presen
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 382/528
l precio de ueros Andinos se (a en S/. 600!000 8ue se paara el *alor ra&ona"le de los elementos del stado de Situación inanciera coinciden ce8uipo! 8ue es de S/. 225!000.00 . ,ara (ar el precio! adem?s! se 7a
1. l departamento comercial tiene una "ase de datos so"re clientes cu%o conociad8uirente unos "enecios económicos de alrededor de S/. 225!000.00
2. ueros Andinos S.A. tiene rmado un contrato con un cliente por el 8ue le *a alos próJim 2 a>os ! 8ue se 7an *alorado en S/. 3!500.00
Se 6-#e:Weistrar la compra en 'eluJe S.A.
Desa""o$$o:'eterminación del ondo de comercio@
omo la plus*ala mercantil es la dierencia positi*a entre@aC l costo de la com"inación de neocios."C Acti*os identica"les ad8uiridos menos los pasi*os asumidos! *alor?ndose todo
s preciso calcular@1. osto de la com"inación de neocios D S/. 600!000
2. alor ra&ona"le de los acti*os identica"les ad8uiridos@
E$e,entos,ropiedad! planta % e8uipoJistenciasuentas por co"rar<tro inmo*ili&ado intani"leTota$ at-/os -#ent-a$es
La "ase de datos de clientes se reconoce como acti*o intani"le!mercantil por8ue cumple el re8uisito de identica"ilidad al ser slos clientes pueden *enderse a otras empresas. )am"i#n lo cumde productos por 2a>os a un cliente! %a 8ue satisace el criterio
3. alor ra&ona"le de los acti*os asumidos@ S/. 112!500.00
l 9nico pasi*o es el eJii"le! cu%o*alor ra&ona"le se9n el enunciado es el *alor c
Acti*os identica"les ad8uiridos ,asi*os asumidos D 65!000 112!500 D,lus*ala mercantil D 600!000 562!500 D S/. 3!500.00
Weistro de la operación 'eluJe S.A.
(2%*(%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
33312 We*aluación2+ MERCADER9AS
201 Mercaderas manuacturadas
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 383/528
20111 osto(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
*& INTAN;ILES34= <tros acti*os intani"les
34=1 <tros acti*os intani"les34=11 osto 262!500.00
34 ,lus*ala mercantil341 ,lus*ala mercantil 3!500.00
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
CASO PRÁCTICOS N@ (&): COSTO AMORTIBACI=N DE CONCESIONES
Enunciado:
La empresa esta interesada % contrata los ser*icios de un t#cnico especiali&ado paen el concurso! cu%o pla&o termina a nales de a"ril de 2014ascendieron a S/. 52!500.00 % por otros costos de licitación se paaron
A mediados de ma%o la Municipalidad comunica a la empresa 8ue 7a anado el coimprorroa"le de 5 a>os ! el contrato del ser*icio! 8ue se ini
La Municipalidad cede un local como almac#n % para *estuario de los empleados dpaa S/. 3!500.00 por el acontecimiento del local para 8ue pueda utili
Se pide:1. 'eterminar los importes 8ue se de"en capitali&ar como acti*o intani"le % su a2. 'eterminar el importe a capitali&ar como ,,% % su depreciación anual3. Weali&ar las anotaciones conta"les 8ue procedan en el e(ercicio 2014.
Desa""o$$o:
ACTIVOS INTAN;ILES CON VIDA WTIL DE0INIDA
Son los acti*os intani"les cu%a *ida 9til puede determinarse de"ida a 8ue tienenH As lo estipula el contrato o acuerdo en el 8ue se "asan! por e(emplo! un contrat
de tiempo.H st?n proteidos por derec7os leales durante un periodo de tiempo! por e(empH La empresa decide utili&ar el acti*o solo una parte de su *ida 9til económica! co
acti*idad concreto! por e(emplo! licencia para un taJi.H na norma determine un periodo concreto de *ida 9til! por e(emplo! los prora
La municipalidad de la localidad donde la empresa esta u"icada 7a sacado a concser*icio de mantenimiento % limpie&a de dic7a localidad.
n los acti*os intani"les 8ue tienen *ida 9til denida para determinar el asto po
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 384/528
-astos en la licitación del pro%ecto S/. 52!500.00<tros costos relacionados S/. 22!500.00
)otal S/. 5!000.00
,or el reconocimiento del acti*o intani"le@(5%+5%2+(&
*& INTAN;ILES341 oncesiones! licencias % otros derec7os
3411 oncesiones34111 osto
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
,or la reacondicionamiento del local@+(%+7%2+(&
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO332 dicaciones
3321 dicaciones administrati*as33211 osto de ad8uisición o construcción
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas
Al cierre de 2014 7a% 8ue reconocer el asto por amorti&acion del intani"le 8ue sde 5 a>os! puesto 8ue el perodo de concesión es imporroa"le.
Amorti&ación anual D 5!000 / 5 D S/. 15!000.00
31/12/2014! por la amorti&ación correspondiente al perodo 01/01/2014 a 31/12/2*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+2 Amorti&ación de intani"les
6+21 Amorti&ación de intani"les I osto6+211 oncesiones! licencias % otros derec7os
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=2 Amorti&ación acumulada
3=21 ntani"les I osto3=211 oncesiones! licencias % otros derec7os
B3!500/ 5 D !500C; !500 / 2 D 3!50
Adem?s! tendr? 8ue reconocer el asto anual por la in*ersión en el local@*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación
6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+141 dicaciones
* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=131 dicaciones
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 385/528
CASO PRÁCTICO N@ (&7: CAMIO DE VIDA WTIL INDE0INIDA A 0INITA
Enunciado:La empresa La -rande S.A. tiene la ormula secreta de un determinado material 8productos. La ormula se conoció cuando compro la empresa 8ue la 7a"a o"tenid
2012 ! se reconoció el acti*o intani"le con un *alor ra&ona"le de% se considero 8ue la *ida 9til era indenida! por lo 8ue no se amorti&o.Yacia la mitad del e(ercicio 2014 se sa"e 8ue en 3 a>ospor lo 8ue la ormula de(ara de tener *alor.
Se pide:1. 'eterminar la amorti&ación del acti*o intani"le considerado inicialmente con *2. Weali&ar la anotacion conta"le 8ue proceda al cierre de 2014.
Desarrollo:
H n acti*o 8ue se 7a"a considerado inicialmente con *ida indenida! pero 7a% pueden esta"lecerse un periodo concreto durante el cual la empresa *a a utili&9til %! por tanto pasa a tratarse de un acti*o con *ida 9til denida! tal como lo
La inormación o"tenida en el e(ercicio 2014 supone 8ue la *ida 9til del acti*o de(apor lo 8ue la empresa 7a de reconocer esta circunstancia reistrando su eecto! ensto sinica 8ue a partir de la ec7a en la 8ue se puede determinar un periodo d
225!000.00
3
n el e(ercicio 2014 reconocemos como asto por amorti&ación@ 5!000 / 2 D
*(%(2%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+2 Amorti&ación de intani"les6+22 Amorti&ación de intani"les I We*aluación
6+225 órmulas! dise>os % prototipos* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=2 Amorti&ación acumulada3=21 ntani"les I osto
3=215 órmulas! dise>os % prototipos
CASO PRÁCTICO N@ (&3: ERROR EN LA ESTIMACI=N DE LA VIDA WTIL
Enunciado:l mismo caso anterior en la ec7a de la compra! la empresa ad8uirente sa"ia 8uela pro"a"ilidad de 8ue en no mas de 5 a>os se tu*iera #Jito e
decidió no tenerlo en cuenta % considero indenida la *ida del acti*o.Al nal del 2014 de 8ue se reali&aran los a(ustes pre*ios a la determi8ue en 3 a>os 7a"r? otro material 8ue sustitu%a al anterior.
Se pide:Weali&ar la anotación conta"le 8ue proceda al cierra de 2014.
Amorti&ación anual D
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 386/528
n este caso es un error! pues sa"iendo 8ue la ormula podria tener una *ida util li
l eecto del error se reconoce de orma retroacti*a! se disminuir? el *alor conta"lasto o inreso 8ue de"era 7a"erse reconocido en e(ercicio anteriores 7asta el mreistrara en la cuenta de reser*as *oluntarias con a"ono o caro! se9n proceda!n este e(emplo 7a% 8ue reconocer la amorti&ación acumulada 7asta el cierre de 2partir de esa ec7a se amorti&a el acti*o@
225!000.00
5 a>os
,eriodo transcurrido desde principios de (ulio de 2012 a 31/12/2013 D
ecto acumulado D45!000 1.5 D
Al 31/12/2014! por el a(uste del error en la estimación de la *ida 9til.
*(%(2%2+(&5 RESULTADOS ACUMULADOS5=2 ,#rdidas acumuladas
5=22 -astos de a>os anteriores*7 ACTIVO DI0ERIDO
31 mpuesto a la renta dierido311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=2 Amorti&ación acumulada
3=21 ntani"les I osto3=215 órmulas! dise>os % prototipos
,or la amorti&acion del e(ercicio 2014@*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+2 Amorti&ación de intani"les
6+22 Amorti&ación de intani"les I We*aluación6+225 órmulas! dise>os % prototipos
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=2 Amorti&ación acumulada
3=21 ntani"les I osto3=215 órmulas! dise>os % prototipos
Amorti&ación anual D
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 387/528
N;ILES
CAPACITACI=N
licencias de uso de un determinado
S% S/. 45!000.00S/. !500.00S/. 1!+5.00S/. 3!000.00
n prorama lo 8ue se est? comprando
e el acti*o no necesita 8ue se incurra en
DEE JAER 46!+5.00
!500.00
3!000.00
10!32.50
6!02.50
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 388/528
DEE JAER !500.00
!500.00
de in*estiación destinado a anali&ar laa S/. 150!000.00 % se imputaronde desarrollo % se consideró 8ue seel dise>o del nue*o proceso producti*o!
su acti*ación ueron! en los a>os 8ue se
2+(* 2+(& S/. 15!000.00 S/. 30!000.00S/. 1=5!000.00 S/. 255!000.00S/. 5!000.00 S/. 45!000.00
S/. 30!000.00S/. 120!000.00
S%. 235'+++.++ S%.&3+'+++.++
astos de*enados en el pro%ecto.io o esta"an como eJistencias en el almac#n@to % el consumo en gompras de ...
os 8ue participan en el pro%ecto se
las 8ue se indican a continuación.
ldo deudor por el consumo reali&ado en el
ti*os (os materiales o intani"les Ben el e(emploempresa.
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 389/528
DEE JAER 2+5!000.00
2+5!000.00
DEE JAER 330!000.00
330!000.00
DEE JAER 35!000.00
615!000.00
120!000.00
S/. 3!500.00
DEE JAER 3!500.00
3!500.00
APLABADO
or S/. 3!000.00 - incluido!S/. 1!00.00 % otro de S/. 2!000.00
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 390/528
ados.
DEE JAER2!435.5=
564.41
3!000.00
14.5=
Costo A,o"t-Ha#o
3!000 1!00 E 443 D S/. 1!42.+
DEE JAER 0.00442.+
442.+
DEE JAER
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 391/528
1!00.00
DEE JAER25.22
25.22
DEE JAER2!000.00
2!000.00
LO DE REVALORIBACI=N
modelo S.A. o"tiene
S/. +!000.00S/. 6!000.00
i*o por su costo.
DEE JAER 5!000.00
5!000.00
to inicial por su *alor ra&ona"le "a(o la eJistencia de
luación de"er? conta"ili&ar dic7a re*alori&ación para
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 392/528
DEE JAER 3!000.00
3!000.00
plo& #CG+GC=FD #+ #@U(/DFG@DEE JAER
3!000.00
3!000.00
DEE JAER 2!000.00
2!000.00
#CG+GC=FD #+ #LC#F#+/# F# #*D(UDC=G+DEE JAER
2!000.00
2!000.00
NE;OCIOS
rsonas naturales! los se>ores bAM % WAM.
TRIMONIO PASIVO S/. 150!000
ulados S/. 112!500r S/. 112!500
procederemos a conta"ili&ar dic7a disminución
7a acordado con los due>os de ueros Andinos S.A.a"a la situación patrimonial siuiente@
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 393/528
la rma del contrato. n el conta"le! eJcepto la propiedad! planta %
tenido en cuenta 8ue@
iento pro"a"lemente supondr? a la sociedad
uministrar los productos 8ue comerciali&a en
s a su *alor ra&ona"le.
Va$o" RaHona$e225!000.003!500.00
150!000.00262!500.00
S%. )75'+++
istinto de la plus*alapara"le! pues los datos so"rele el contrato de suministroontracualleal.
onta"le! es decir! S/. 112!500@
S/. 562!500.00
DEE JAER 225!000.00
3!500.00
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 394/528
150!000.00
300!000.00
112!500.00
600!000.00
ra 8ue realice el pro%ecto a ser presentado. Los astos a"onados por dic7o pro%ectoS/. 22!500.00
ncurso % le ad(udica! por un periodoia el 1 de (ulio de 2014.
urante el periodo de concesión. La empresaarse.
orti&ación anual
esta"lecido un tiempo de *iencia por8ue@para prestar un ser*icio por un periodo
lo una patente. mo licencias para operar en un mercado o
as de ordenador.
rso el contrato para ad(untar a la licitación del
r amorti&ación anual se aplican los mismos criterios
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 395/528
DEE JAER 5!000.00
5!000.00
DEE JAER 3!500.00
3!500.00
e determinara en uncion de su *ida util! 8ue es
14.DEE JAER
!500.00
!500.00
DEE JAER 3!50.00
3!50.00
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 396/528
e emplea en la a"ricación de uno de sus. n ese momento! principios de (ulio de S/. 225!000.00 en la cuenta g34511 órmulas!
estar? listo otro material 8ue sustituir? al actual!
ida indenida.
ctores 8ue! al re*isar la *ida 9til! indican 8uear el acti*o! esto es! puede determinarse una *idae>ala la : 3+.
de ser indinida % pasa a ser de 4 a>os este caso! como un cam"io de estimación.
*ida 9til de"er? amorti&ar el acti*o@
S/. 5!000.00
S/. 3!500.00
DEE JAER 3!500.00
3!500.00
se esta"a in*estiando en otro material % 8uen la in*estiación era "astante alta; aun as
nación del resultado! se 7a 7ec7o p9"lico
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 397/528
mitada a 5 se consideró ilimitada.
del acti*o % el importe acumulado! por elmento en el 8ue se reconoció el error! seen el elemento 8ue corresponda.
013 con caro a reser*as *oluntarias; % a
S/. 45!000.00
1.5 a>os
S/. 6!500.00
DEE JAER 4!250.00
20!250.00
6!500.00
DEE JAER 45!000.00
45!000.00
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 398/528
RESUMEN DE LA NIC * INSTRUMENTOS 0INANCIEROS: RELa : 3= re8uiere 8ue los acti*os nancieros sean clasicados en una de las siuien
C$as-a-n #e $os 6as-/os nan-e"osLa : 3= reconoce dos clases de pasi*os nancieros@
La cateora de pasi*os nancieros a *alor ra&ona"le a tra*#s de utilidad o p#rdida ti
CASOS PRACTICOS DESARROLLADOS DE LA NIC * IRECONOCIMIENTO MEDIC
Q Acti*os nancieros a *alor ra&ona"le a tra*#s de WesultadosQ Acti*os nancieros disponi"les para la *entaQ ,r#stamos % cuentas por co"rarQ n*ersiones tenidas 7asta su *encimientoAt-/os nan-e"os a /a$o" "aHona$e a t"a/Gs #e "es!$ta#os. sta cateora tiDes-gna#os. Los primeros inclu%en cual8uier acti*o nanciero 8ue sea desinado!
medido a *alor ra&ona"le con los cam"ios en el *alor ra&ona"le lle*ados en resultadTen-#os 6a"a nego-a-n. La seg!n#a atego"a -n$!1e $os at-/os nan-To#os $os #e"-/a#os ee6to $os -nst"!,entos #e oe"t!"a #es-gna#os 1 $on e$ 6"o6s-to #e /en#e"$os en e$ o"to 6$aHo o 6a"a $os !a$es a1 !n 6ato"to 6$aHo son ten-#os 6a"a nego-a-n.
At-/os nan-e"os #-s6on-$es 6a"a $a /enta A0DV' son !a$es8!-e"a at-/o"eono-,-ento -n--a$' o,o #-s6on-$es 6a"a $a /enta. Los at-/os A0DV sgene"a$. Los a,-os en e$ /a$o" "aHona$e #e $os at-/os A0DV se "eonoeesta#o #e a,-os en e$ 6at"-,on-o' ee6to 6o" e$ -nte"Gs en $os at-/os Aase #e "en#-,-entos #e efet-/o' 6G"#-#as 6o" #ete"-o"o' 1 6a"a $os -nst"-nte"eses $as ganan-as o 6G"#-#as 6o" #-fe"en-a #e a,-o. La ganan-a6at"-,on-o se "eonoe en "es!$ta#os !an#o se #es"eonoe e$ at-/o nP"Gsta,os 1 !entas 6o" o"a" son at-/os nan-e"os no#e"-/a#os on 6a#8!-"-#os' 8!e no se ot-Han en !n ,e"a#o at-/o' no son ten-#os 6a"a ne"eono-,-ento -n--a$ o,o at-/os a /a$o" "aHona$e a t"a/Gs #e !t-$-#a# oLos 6"Gsta,os 1 $as !entas 6o" o"a" 6a"a $os !a$es e$ tene#o" 6!e#e no-n/e"s-n -n--a$' #-fe"ente a a!sa #e$ #ete"-o"o #e$ "G#-to' se #een $as-
6"Gsta,os 1 !entas 6o" o"a" se ,-#en a$ osto a,o"t-Ha#o.In/e"s-ones ten-#as asta s! /en-,-ento son at-/os nan-e"os no#e"-/aent-#a# t-ene $a -nten-n 1 es a6aH #e tene" asta $a ,a#!"a-n 1 8!e n!entas 6o" o"a" 1 no est4n #es-gna#os en e$ "eono-,-ento o,o at-/o,o #-s6on-$es 6a"a $a /enta. Las -n/e"s-ones ten-#as asta $a ,a#!"a-ent-#a# /en#e !na -n/e"s-n ten-#a asta s! /en-,-ento #-fe"ente a en a#e !n e/ento no"e!""ente' a-s$a#o' 8!e est4 ,4s a$$4 #e s! ont"o$ 1 8!eto#as s!s ot"as -n/e"s-ones ten-#as asta $a ,a#!"a-n se t-enen 8!e "e$$os aos #e -nfo",a-n nan-e"a at!a$ 1 #os s-g!-entes.
Q ,asi*os nancieros a *alor ra&ona"le a tra*#s de resultados
Q <tros pasi*os nancieros medidos a costo amorti&ado usando el m#todo del in
'esinados. n pasi*o nanciero 8ue es desinado por la entidad como pasi*o a *alreconocimiento inicial
)enido para neociación. n pasi*o nanciero clasicado como tenido para neociaci*alores prestados en una *enta a corto pla&o! 8ue tienen 8ue ser de*ueltos en el ut
A B C D E
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 399/528
CASO PRACTICO N@ (&: CUENTAS POR CORAR COMERCIALES MEDIDAS AL
Enunciado:La empresa Sal*adora S.A. ! el 02/01/2014 *endió mercanca a un cliente! 8ue aceptcada una con *encimiento a un a>o la primera % a dos a>os la seunda. ,or otra partoperación es del + ! li"re de rieso.
Se pide:1. 'eterminar el *alor actual de las dos letras2. 'eterminar el c?lculo del costo amorti&ado % la imputacion de los intereses3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes
Desarrollo:'e acuerdo con la : 3=! clasicamos este acti*o en la cartera de pr#stamos % cuede este modo 7emos de *alorarlo inicialmente a su *alor ra&ona"le! 8ue para los cr#intereses implcitos rele*antes! como es el caso 8ue a7ora nos ocupa! es el *alor acteecti*o a perci"ir en el uturo! empleando una tasa de descuento adecuada a la ope
65!000 65!000 \
B1 E +C B1 E +CF2
,ara 7acer estas *aloraciones nos podemos a7orrar muc7o tra"a(o empleando una caplicación Jcel.
,ara el caso 8ue a7ora nos ocupa! empleamos la siuiente unción de Jcel@
0!n-n Ee$VA3F'2')5+++ ((5'(2.2(
,or la *enta de mercaderia al *alor actual(%2%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
7+ VENTAS01 Mercaderas
011 Mercaderas manuacturadas0111 )erceros
,or el can(e de la actura por las letras(%2%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS123 Letras por co"rar
VALORACTUAL
A B C D E
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
4142
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 400/528
1231 n cartera(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
C4$!$o #e$ osto a,o"t-Ha#o 1 $a -,6!ta-n #e $os -nte"eses:
0ea Costo Inte"Gs __ C!ota Ca6-ta$ ___a,o"t-Ha#o #e/enga#o an!a$ A,o"t-Ha#o
ormali&ación 115!=12.2112/31/2014 115!=12.21 =!22.=+ 65!000.00 55!2.0212/31/2015 60!1+5.1= 4!+14.+1 65!000.00 60!1+5.1=
)otales (&'+37.7 (*+'+++.++ ((5'(2.2(
,or el de*eno de los intereses al 31/12/2014 % el co"ro de la primera letra(2%*(%2+(&
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as77 IN;RESOS 0INANCIEROS
2 Wendimientos anados22 uentas por co"rar comerciales
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS123 Letras por co"rar
1231 n cartera
,or el de*eno de los intereses al 31/12/2015 % el co"ro de la seunda letra(2%*(%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as77 IN;RESOS 0INANCIEROS
2 Wendimientos anados22 uentas por co"rar comerciales
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS123 Letras por co"rar
1231 n cartera
CASO PRACTICO Nb (5+: CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES MEDIDAS AL C
Enunciado:La empresa ,u8uina S.A. ! el 02/01/2014 compró mercaderia a un pro*eedor! 8ue accada una con *encimiento a un a>o la primera % a dos a>os la seunda. ,or otra partoperación es del 10 ! li"re de rieso.
Se pide:1. 'eterminar el *alor actual de las dos letras2. 'eterminar el c?lculo del costo amorti&ado % la imputacion de los intereses
?
A B C D E
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
9091
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 401/528
3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes
Desarrollo:'e acuerdo con la : 3=! clasicamos este acti*o en la cartera de pr#stamos % cuede este modo 7emos de *alorarlo inicialmente a su *alor ra&ona"le! 8ue para los cr#intereses implcitos rele*antes! como es el caso 8ue a7ora nos ocupa! es el *alor act
eecti*o a perci"ir en el uturo! empleando una tasa de descuento adecuada a la ope
50!000 50!000 \
B1 E 10C B1 E 10CF2
,ara 7acer estas *aloraciones nos podemos a7orrar muc7o tra"a(o empleando una caplicación Jcel.
,ara el caso 8ue a7ora nos ocupa! empleamos la siuiente unción de Jcel@
0!n-n Ee$VA(+F'2'5++++ 3)'77).3)
,or la compra de mercaderia al *alor actual(%2%2+(2
)+ COMPRAS601 Mercaderas
6011 Mercaderas manuacturadas&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
2+ MERCADER9AS201 Mercaderas manuacturadas
2011 Mercaderas manuacturadas20111 osto
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas)( VARIACI N DE E>ISTENCIAS
611 Mercaderas6111 Mercaderas manuacturadas
C4$!$o #e$ osto a,o"t-Ha#o 1 $a -,6!ta-n #e $os -nte"eses:
0eaCosto Inte"Gs __ C!ota Ca6-ta$ ___
a,o"t-Ha#o #e/enga#o an!a$ A,o"t-Ha#oormali&ación +6!6.+612/31/2014 +6!6.+6 +!6.6= 50!000.00 41!322.3112/31/2015 45!454.55 4!545.45 50!000.00 45!454.55
)otales (*'22*.(& (++'+++.++ 3)'77).3)
VALORACTUAL
?
A B C D E
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 402/528
,or el de*eno de los intereses al 31/12/2014 % el pao de la primera letra(2%*(%2+(&
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
636 <"liaciones comerciales
&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
,or el de*eno de los intereses al 31/12/2015 % el pao de la seunda letra(2%*(%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
636 <"liaciones comerciales&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar
4212 mitidas(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
CASO PRÁCTICO N@ (5(: ACTIVOS 0INANCIEROS DISPONILES PARA LA VEN
Enunciado:l da 10/15/2014 la empresa n*ersiones León de <ro S.A. ad8uirió
S/. 200.00 de *alor nominal! 8ue coti&an al 10. La operación su2!000.00 Se tiene la in*ersión de *ender los ttulos despu#s de un a>o.
Se pide:
1. 'eterminar el costo de ad8uisición.2. Suponemos 8ue la coti&ación de las acciones al 31/12/2014 son del
se *enden 60 acciones el 23/04/2015 cuando la coti&ación son delpaarse una comisión de 0.10
3. Suponemos 8ue la coti&ación de las acciones al 31/12/2014 son delse *enden 60 acciones el 23/04/2015cuando la coti&ación son delpaarse una comisión de 0.10
Desarrollo:
Costo #e a#8!-s--n:1!000 acciones 200 1. Domisión S/. 340!000 0.1 DCosto #e a#8!-s--n:
A B C D E
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 403/528
,or la ad8uisición de las acciones de -lo"al S.A.(+%(5%2+(&
(( INVERSIONES 0INANCIERAS
112 n*ersiones disponi"les para la *enta1123 alores emitidos por empresas11232 alor Wa&ona"le
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
aC A 31/12/2014 las acciones de -lo"al S.A. coti&an al 120 de"i#ndose paar una c
Dete",-na-n #e "es!$ta#os a$ *(%(2%2+(&
1!000 acciones 200 0.5 Domisión S/. 240!000 0.1 DPe"#-#a
,or la *ariación de la coti&ación al 31/12/2014*(%(2%2+(&
5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *enta
5632 ,#rdida*7 ACTIVO DI0ERIDO
31 mpuesto a la renta dierido311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11232 alor Wa&ona"le
Dete",-na-n #e$ /a$o" #e /enta
60 acciones 200 1.5 Domisión S/. 21!000 0.1 DNeto "e--#o
,or la *enta de 60 acciones.2*%+&%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
l da 23/04/2015 se *ende 60 acciones de -lo"al S.A. al 15 con unos astos delde <ro S.A.
A B C D E
218
219
220
221
222
223224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 404/528
1041 uentas corrientes operati*as)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le62 n*ersiones disponi"les para la *enta
(( INVERSIONES 0INANCIERAS
112 n*ersiones disponi"les para la *enta1123 alores emitidos por empresas11232 alor Wa&ona"le
5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *enta
5632 ,#rdida*7 ACTIVO DI0ERIDO
31 mpuesto a la renta dierido311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
77 IN;RESOS 0INANCIEROS -anancia por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le
2 n*ersiones disponi"les para la *enta
Dete",-na-n #e$ osto #e $a /enta #e )60 acciones 200 1.2 Domisión S/. 14!400 0.1 DVa$o" a$ *(%(2%2+(&mpuesto a la Wenta 'ierido 31/12/2014Wesultados no reali&adosUt-$-#a# en /enta #e )+ a-ones.S%. 2+'7 S%. (&'*3)
"C A 31/12/2014 la acciones de -lo"al S.A. coti&an al 220 de"i#ndose paar una co
Dete",-na-n #e "es!$ta#os a$ *(%(2%2+(&1!000 acciones 200 0.5 Domisión S/. 440!000 0.1 DUt-$-#a#
Por la variación de resultados al 4565767358*(%(2%2+(&
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11232 alor Wa&ona"le
5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *enta
5631 -anancia& PASIVO DI0ERIDO
A B C D E
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 405/528
4=1 mpuesto a la renta dierido4=11 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
Dete",-na-n #e$ /a$o" #e /enta60 acciones 200 1.5 Domisión S/. 1+!000 0.1 DNeto "e--#o
,or la *enta de 60 acciones.2*%+&%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le
62 n*ersiones disponi"les para la *enta5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *enta
5631 -anancia& PASIVO DI0ERIDO
4=1 mpuesto a la renta dierido4=11 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11232 alor Wa&ona"le
77 IN;RESOS 0INANCIEROS -anancia por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le
2 n*ersiones disponi"les para la *enta
Dete",-na-n #e$ osto #e $a /enta #e )60 acciones 200 2.2 Domisión S/. 26!400 0.1 DVa$o" a$ *(%(2%2+(&mpuesto a la Wenta 'ierido
Wesultados no reali&adosPe"#-#a en /enta #e )+ a-ones.S%. (7'32 S%. 2)'*7&
CASO PRÁCTICO N@ (52: ACTIVOS 0INANCIEROS MANTENIDOS PARA NE;OCI
Enunciado:
La empresa n*ersiones León de <ro S.A. el 10/15/2014 ad8uirió
l da 23/04/2015 se *ende 60 acciones de -lo"al S.A. al 150 con unos astos delde <ro S.A.
A B C D E
305
306
307
308
309310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 406/528
S/. 200.00 de *alor nominal! 8ue coti&an al 10. La operación su2!000.00 Se tiene la in*ersión de *ender los ttulos antes de un a>o.
Se pide:
1. 'eterminar el costo de ad8uisición.
2. Suponemos 8ue la coti&ación de las acciones al 31/12/2014 son delse *enden 30 acciones el 23/04/2015 cuando la coti&ación son delpaarse una comisión de 0.10
3. Suponemos 8ue la coti&ación de las acciones al 31/12/2014 son delse *enden 30 acciones el 23/04/2015 cuando la coti&ación son delpaarse una comisión de 0.10
Desarrollo:
Costo #e a#8!-s--n:1!000 acciones 200 1. Domisión S/. 340!000 0.1 DCosto #e a#8!-s--n:
,or la ad8uisición de las acciones de -lo"al S.A.(+%(5%2+(&
(( INVERSIONES 0INANCIERAS111 n*ersiones mantenidas para neociación
1113 alores emitidos por empresa11132 alor Wa&ona"le
)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS63= <tros ser*icios prestados por terceros
63=1 -astos "ancarios(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
aC A 31/12/2014 las acciones de -lo"al S.A. coti&an al 120 de"i#ndose paar una c
Dete",-na-n #e "es!$ta#os a$ *(%(2%2+(&1!000 acciones 200 0.5 D
omisión S/. 240!000 0.1 DPe"#-#a
,or la *ariación de la coti&ación al 31/12/2014*(%(2%2+(&
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le
61 n*ersiones para neociación
A B C D E
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 407/528
(( INVERSIONES 0INANCIERAS111 n*ersiones mantenidas para neociación
1113 alores emitidos por empresa11132 alor Wa&ona"le
Dete",-na-n #e$ /a$o" #e /enta30 acciones 200 1.5 Domisión S/. 10!500 0.1 DNeto "e--#o
,or la *enta de 30 acciones con una coti&ación del 15 so"re el *alor nominal.2*%+&%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as(( INVERSIONES 0INANCIERAS
111 n*ersiones mantenidas para neociación1113 alores emitidos por empresa
11132 alor Wa&ona"le77 IN;RESOS 0INANCIEROS
-anancia por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le1 n*ersiones mantenidas para neociación
30 acciones 200 1.2 Domisión S/. !200 0.1 DVa$o" a$ *(%(2%2+(&Ut-$-#a# en /enta #e *+ a-ones.S%. (+'&+ S%. 7'(*
"C A 31/12/2014 la acciones de -lo"al S.A. coti&an al 220 de"i#ndose paar una co
Dete",-na-n #e "es!$ta#os a$ *(%(2%2+(&1!000 acciones 200 0.5 Domisión S/. 440!000 0.1 DUt-$-#a#
,or la *ariación de la coti&ación al 31/12/2014*(%(2%2+(&
(( INVERSIONES 0INANCIERAS111 n*ersiones mantenidas para neociación
l da 23/04/2015 se *ende 30 acciones de -lo"al S.A. al 15 con unos astos delde <ro S.A.
Dete",-na-n #e$ osto #e $a /enta #e *+a-ones
A B C D E
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421
422
423
424
425
426427
428
429
430
431
432
433
434
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 408/528
1113 alores emitidos por empresa11132 alor Wa&ona"le
77 IN;RESOS 0INANCIEROS -anancia por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le
1 n*ersiones mantenidas para neociación
Dete",-na-n #e$ /a$o" #e /enta30 acciones 200 1.5 Domisión S/. =!000 0.1 DNeto "e--#o
,or la *enta de 30 acciones con una coti&ación del 150 so"re el *alor nominal.2*%+&%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le61 n*ersiones para neociación
(( INVERSIONES 0INANCIERAS111 n*ersiones mantenidas para neociación
1113 alores emitidos por empresa11132 alor Wa&ona"le
30 acciones 200 2.2 Domisión S/. 13!200 0.1 DVa$o" a$ *(%(2%2+(&Pe"#-#a en /enta #e *+ a-ones.S%. 3'( S%. (*'(37
CASO PRACTICO N@ (5* : PRSTAMO OTOR;ADO SIN EL CORO DE INTERES
La empresa MAM S.A. otora un pr#stamo de S/. 500!000.00 por un periodo d% clasica como pr#stamo por co"rar. l pr#stamo no tiene intereses! pero la empreseconómicos uturos tales como el derec7o de reci"ir productos o ser*icios a precios rde mercado al *encimiento es del 10 anual
n el reconocimiento inicial el pr#stamo de"e conta"ili&arse a su alor Wa&ona"le % n
l da 23/04/2015 se *ende 30 acciones de -lo"al S.A. al 150 con unos astos delde <ro S.A.
Dete",-na-n #e$ osto #e $a /enta #e *+a-ones
A B C D E
435
436
437
438
439
440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
464
465
466
467
468
469
470
471
472
473
474
475
476
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 409/528
S/. 500!000.00 . l *alor Wa&ona"le es el *alor presente de S/. 500!000.00
500!000.00alor ,resente@ D D S/. 35!65.40
B1 E 0.1CFB3C
'ierencia@ 500!000 35!65.40 D 124!342.6 Balor del nter#sC
AKO VALOR PRESENTE
*(%(2%2+(& 500!000/1.1F3 D 35!65.40*(%(2%2+(5 500!000/1.1F2 D 413!223.14*(%(2%2+() 500!000/1.1F1 D 454!545.45
Tota$
l asiento conta"le de la compa>a A para identicar el pr#stamo@
*(%(2%2+(&() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
161 ,r#stamos1611 on aranta
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
A(uste del pr#stamo a su *alor ra&ona"le
*(%(2%2+(&)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
6= <tros astos nancieros6=2 -astos nancieros en medición a *alor descontado
() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS161 ,r#stamos
1611 on aranta
Asiento conta"le para reistrar el inreso por inter#s nanciero del primer a>o.
*(%(2%2+(&
La dierencia entre el *alor presente % el *alor nominal! de"e ser tratada como un inutili&ando el m#todo del inter#s eecti*o.
Los S/. 124!342.60 es considerado como un asto % no como un acti*o para la empreo"tener "enecios económicos uturos en luar del derec7o de reci"ir paos por pr#
A B C D E
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488
489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
499
500
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
515
516
517
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 410/528
() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS161 ,r#stamos
1611 on aranta77 IN;RESOS 0INANCIEROS
= <tros inresos nancieros
=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado
Seg!n#o ao
*(%(2%2+(5() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
161 ,r#stamos1611 on aranta
77 IN;RESOS 0INANCIEROS= <tros inresos nancieros
=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado
Te"e" ao
*(%(2%2+()() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
161 ,r#stamos1611 on aranta
77 IN;RESOS 0INANCIEROS= <tros inresos nancieros
=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado
Asiento de la compa>a A para reistrar el pr#stamo
*(%(2%2+()(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS161 ,r#stamos
1611 on aranta
CASO PRACTICO No.(5& : PASIVOS MANTENIDOS PARA NE;OCIAR
Enunciado:
l 01/0/2014 la empresa Mundial S.A. 7a reali&ado una emisión de "onos con la intecuanto 7a%a enerado la tesorera necesaria para ello! 8ue espera se producir? en "rno esperar? 7asta su ec7a estipulada de amorti&ación 31/12/2015.
A B C D E
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532
533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544
545
546
547
548
549
550
551
552
553
554
555
556
557
558
559
560
561
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 411/528
Los #atos #e $a e,-s-n son::9mero de "onos D 1!500alor nominal D alor de emisión D S/. 1!000.00La coti&ación de los "onos a 31/12/2014 es de 110
alor de reem"olso D S/. 1!100.00-astos de emisión D S/. 45!000.00
Se pide:
1. 'eterminar el *alor de la o"liación a la ec7a d emisión2. 'eterminar el aumento del *alor ra&ona"le al 31/12/20143. eectuar los reistros conta"les 8ue corresponden al a>o 2014
Desarrollo:
l *alor de la o"liación emitida es de S/. 1!500!000! los astos de emisión se aplica
0ea Deta$$e
/1/2014 1!500 "onos S/. 1!000 1!500!000.00
,or la o"liación de los "onos emitidos7%(%2+(&
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
453 <"liaciones emitidas4531 onos emitidos
,or el astos ocasionados en la emisión de los "onos7%(%2+(&
)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS63= <tros ser*icios prestados por terceros
63=1 -astos "ancarios(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
,or el *alor ra&ona"le al 31/12/2014
0ea Deta$$e
12/31/2014 alor Wa&ona"le D 1!500 S/. 1!000 110 D 1!650!000.00
Va$o"e,6"est-to
Va$o"e,6"est-to
A B C D E
562
563
564
565
566
567
568
569
570
571
572
573
574
575
576
577
578
579
580
581
582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
592
593
594
595
596
597
598
599
600
601
602
603
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 412/528
A(uste por *alor ra&ona"le D S/. 1!650!000 I 1!500!000 D S/. 150!000
l aumento del *alor ra&ona"le implica un aumento del pasi*o! por tanto! la empresauna ,#rdida por *aloración de instrumentos nancieros a *alor ra&ona"le 8ue traslad
,or el a(uste del *alor de los "onos al *alor ra&ona"le al 31/12/2014(2%*(%2+(&)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
6311 nstituciones nancieras&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
453 <"liaciones emitidas4531 onos emitidos
CASO PRACTICO N@ (55: VALORACI=N DE PRSTAMO RECIIDO AL COSTO A
P"Gsta,o a !ota a 6"-n-6a$ \ -nte"eses,rincipal S/. 1!500!000
)asa de inter#s anual +.00:ro de uotas 5:ro de cuotas anuales 1-astos ormali&ación 2 30!000
C!a#"o #e a,o"t-Ha-n $ega$ según "onog",a #e$ anoPe"-o#o P"-n-6a$ De/o$!-n Pago #e C!otas
In--a$ #e P"-n-6a$ -nte"esesA>o 2014 1!500!000.00 300!000.00 120!000.00 420!000.00A>o 2015 1!200!000.00 300!000.00 =6!000.00 3=6!000.00A>o 2016 =00!000.00 300!000.00 2!000.00 32!000.00A>o 201 600!000.00 300!000.00 4+!000.00 34+!000.00A>o 201+ 300!000.00 300!000.00 24!000.00 324!000.00Tota$es ('5++'+++.++ *)+'+++.++ ('3)+'+++.++
C4$!$o #e$ t-6o #e -nte"Gs efet-/o:
420!000 3=6!000 32!000 34+!0001!40!000 D E E E E
B1 E )C B1 E )CF2 B1 E )CF3 B1 E )CF4
) D )ipo de inter#s eecti*o anual D +.+1
Ca$!$o #e $a TIE on f!n-n nan-e"a TIR::eto reci"ido 1!40!000.00A>o 2014 420!000.00
condiciones
A B C D E
604
605
606
607
608
609
610
611
612
613
614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
624
625
626
627
628
629
630
631
632
633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
643
644
645
646
647
648
649
650
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 413/528
A>o 2015 3=6!000.00A>o 2016 32!000.00A>o 201 34+!000.00A>o 201+ 324!000.00TIE 3.3(F
C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0' s-"/e 6a"a $a onta-$-Ha-n0ea Costo Inte"Gs __ Ca6-ta$ ___ C!ota
a,o"t-Ha#o #e/enga#o A,o"t-Ha#o an!a$ormali&ación 1!40!000.00A>o 2014 1!1=!46+.+0 12=!46+.+0 2=0!531.20 420!000.00A>o 2015 ++!34=.36 103!++0.55 2=2!11=.45 3=6!000.00A>o 2016 5=3!501.+ +!152.42 2=3!+4.5+ 32!000.00A>o 201 2=!3.+6 52!22.0+ 2=5!2.=2 34+!000.00A>o 201+ 0.00 26!226.14 2=!3.+6 324!000.00Tota$es *+'+++.++ ('&7+'+++.++ ('3)+'+++.++Según ano *)+'+++.++ ('5++'+++.++
D-fe"en-a *+'+++.++ *+'+++.++ mporte prestado I omisión de ormali&ación osto amorti&ado inicio periodo J )ipo inter#s eecti*o uota co"rada I nter#s de*enado
Conta-$-Ha-n:,or la recepeción del pr#stamo % los astos de ormali&ación Bcostos de transacciónC
(%2%2+(&(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
4511 nstituciones nancieras&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
,or el de*eno de los intereses al 31/12/2014 % el pao de la anualidad del primer a*(%(2%2+(&
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades6311 nstituciones nancieras
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
4511 nstituciones nancieras(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras
?
A B C D E
651
652
653
654
655
656
657
658
659
660
661
662
663
664
665
666
667
668669
670
671
672
673
674
675
676
677
678
679
680
681
682
683
684
685
686
687
688
689
690
691
692
693
694
695
696
697
698
699
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 414/528
1041 uentas corrientes operati*as
j asi sucesi*amente por los a>os restantes.
CASO PRACTICO N@ (5): PROAILIDAD DE PRDIDA TOTAL DE LA CARTERA
Enunciado:Al nal de 2014 un periodo so"re el 8ue se inorma! la empresa La Mercantil S.A. pos
S/. 65!400.00 adeudado por un cliente. ste saldo no se descontó %a 8ue la transacomerciales normales Bcr#dito a corto pla&oC sin transacción de nanciación implcitanancieras 8ue eJperimenta el cliente! la entidad no espera 8ue el cliente realice el
S/. 65!400.00
Se pide:
Desarrollo:La entidad de"e reconocer una perdida por deterioro para todo el saldo pendiente. lcuenta comercial por co"rar puede reducirse directamente! de esta manera.
(2%*(%2+(&)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+4 aluación de acti*os6+41 stimación de cuentas de co"ran&a dudosa
6+411 uentas por co"rar comerciales I )erceros(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
< puede reducirse a tra*#s de una Gcuenta de corrección de *alorG Bpor e(emplo! unainco"ra"lesGC! de esta manera@
(2%*(%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+4 aluación de acti*os6+41 stimación de cuentas de co"ran&a dudosa
6+411 uentas por co"rar comerciales I )erceros( ESTIMACI N DE CUENTAS DE CORANBA DUDOSA
1=1 uentas por co"rar comerciales I )erceros
1=11 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
n este ultimo caso! el *alor en li"ros de la cuenta comercial por co"rar se presentadeudas inco"ra"les en el stado de Situación inanciera de la entidad.
CASO PRACTICO N@ (57: PLABO ADICIONAL DE CARTERA DETERIORO DE VA
Enunciado:
ectuar el reistro conta"le mediante la reducción directa a través de una cuenta c
A B C D E
700
701
702
703
704
705
706
707
708
709
710
711
712
713
714
715
716
717718
719
720
721
722
723
724
725
726
727
728
729
730
731
732
733
734
735
736
737
738
739
740
741
742
743
744
745
746
747
748
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 415/528
Los 7ec7os coinciden con los del caso anterior. Sin em"aro en este caso la empresale 7a concedido mas tiempo al cliente para 8ue cancele la deuda. La Mercantil S.A. spodr? paar aproJimadamente un a>o despu#s de la ec7a so"re la 8ue inorma.
Se pide:1. 'eterminar el *alor actual de la cuenta por co"rar % su deterioro de *alor.
2. ectuar el reistro conta"le mediante la reducción directa a tra*#s de una cuenta
Desarrollo:l *alor de cuentas por co"rar a7ora de"e descontarse de"ido a 8ue la transacción %dentro de los t#rminos comerciales normales %! de 7ec7o! inclu%e una transacción depr#stamo a un a>o sin interesesC.
:o eJiste una tasa de inter#s eecti*a B%a 8ue el instrumento no se descontó pre*iaentidad de"e emplear la tasa de inter#s de mercado correspondiente a un pr#stamoeste cliente. Supona 8ue esta tasa sea del + anual
La cuenta por co"rar de"e reconocerse por su *alor actual de S/. 60!556 BS/.65!400 /
l *alor en li"ros de la cuenta comercial por co"rar puede reducirse directamente! de
(2%*(%2+(&)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+4 aluación de acti*os6+41 stimación de cuentas de co"ran&a dudosa
6+411 uentas por co"rar comerciales I )erceros(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
< puede reducirse a tra*#s de una Gcuenta de corrección de *alorG Bpor e(emplo! unainco"ra"lesGC! de esta manera@
(2%*(%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+4 aluación de acti*os6+41 stimación de cuentas de co"ran&a dudosa
6+411 uentas por co"rar comerciales I )erceros( ESTIMACI N DE CUENTAS DE CORANBA DUDOSA
1=1 uentas por co"rar comerciales I )erceros
1=11 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
CASO PRACTICO N@ (53: INSTRUMENTOS DERIVADOS CON 0INES DE COER
Enunciado:
La ompa>a ,AM,A <L<WA'A S.A. es un productor de ma&. ,ara cu"rir el rieso d100 toneladas de ma& 8ue se espera se *endan al 31 de diciem"re 2015. 'urante 2del contrato uturo es una disminución de S/. 240!000 . 'urante 2015!
A B C D E
749
750
751
752
753
754
755
756
757
758
759
760
761
762
763
764
765
766767
768
769
770
771
772
773
774
775
776
777
778
779
780
781
782
783
784
785
786
787
788
789
790
791
792
793
794
795
796
797
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 416/528
uturo es un aumento de S/. 60!000 . l 31 de diciem"re la ompa>a ,uturo paando S/.1+0!000. Al mismo tiempo! *ende las 100 toneladas de ma& a los
Se pide:,repare los asientos conta"les de diario 8ue correspondan! los das 2 de enero de 20diciem"re 2015. Supona 8ue todas las condiciones para reali&ar conta"ilidad de co
de co"ertura es totalmente eecti*a B100C.
Solución:Al 2 de enero de 2014@ :o se re8uiere asiento aluno.
,or la disminución del *alor ra&ona"le del instrumento de co"ertura al 31 de diciem"*(%(2%2+(&
5) RESULTADOS NO REALIBADOS562 nstrumentos nancieros I o"ertura de Nu(o de eecti*o
*7 ACTIVO DI0ERIDO31 mpuesto a la renta dierido
311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS464 ,asi*os por instrumentos nancieros
4642 nstrumentos nancieros deri*ados46422 nstrumentos de co"ertura
B6B Para registrar la disminución del valor razona%le del instrumento de co%ertura
,or el aumento del *alor ra&ona"le del instrumento de co"ertura al 31 de diciem"re*(%(2%2+(5
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS464 ,asi*os por instrumentos nancieros
4642 nstrumentos nancieros deri*ados46422 nstrumentos de co"ertura
5) RESULTADOS NO REALIBADOS562 nstrumentos nancieros I o"ertura de Nu(o de eecti*o
*7 ACTIVO DI0ERIDO31 mpuesto a la renta dierido
311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio B6B Para registrar el aumento en el valor razona%le del instrumento de co%ertura.
,or la !li8uidación del instrumento de co"ertura al 31/12/2015*(%(2%2+(5
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
464 ,asi*os por instrumentos nancieros4642 nstrumentos nancieros deri*ados
46422 nstrumentos de co"ertura(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
B6B Para registrar la liquidación del instrumento de co%ertura.
,or la *enta de instrumento de co"ertura % la reclasicación de los resultados no real
A B C D E
798
799
800
801
802
803
804
805
806
807
808
809
810
811
812
813
814
815816
817
818
819
820
821
822
823
824
825
826
827
828
829
830
831
832
833
834
835
836
837
838
839
840
841
842
843
844
845
846
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 417/528
*(%(2%2+(5(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
5) RESULTADOS NO REALIBADOS562 nstrumentos nancieros I o"ertura de Nu(o de eecti*o
*7 ACTIVO DI0ERIDO31 mpuesto a la renta dierido
311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio7+ VENTAS
01 Mercaderas013 Mercaderas aropecuarias % pisccolas
0132 Welacionadas B6B Para registrar la venta y el monto asociado dierido en patrimonio, relacionado a
A B C D E
847
848
849
850
851
852
853
854
855
856
857
858
859
860
861
862
863
864865
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 418/528
ONOCIMIENTO MEDICI=Ntes cateoras@ : 3=.45
ene dos su"cateoras@
STRUMENTOS 0INANCIEROS:I=N
ene dos su"cateoras@en el reconocimiento inicial! como uno a sers.e"os 8!e son ten-#os 6a"a nego-a-n.os at-/os nan-e"os a#8!-"-#os o ten-#os"n "e-ente #e to,a #e !t-$-#a#es en e$
s nan-e"os no#e"-/a#os #es-gna#os' en e$,-#en a /a$o" "aHona$e en e$ a$anen #-"eta,ente en 6at"-,on-o' a t"a/Gs #e$0DV 8!e se "eonoe en -ng"esos so"e !na,entos #e #e!#a A0DV 8!e gene"an6G"#-#a a!,!$a#a 8!e f!e "eono-#a en
n-e"o #-s6on-$e 6a"a $a /enta.gos os o #ete",-na$es' o"-g-na#os ogo-a-n' 1 no se #es-gnan en e$6G"#-#a o o,o #-s6on-$es 6a"a $a /enta."e!6e"a" s!stan-a$,ente to#a s!a" o,o #-s6on-$es 6a"a $a /enta. Los
os on 6agos os o #ete",-na$es 8!e $asat-sfaen $a #en--n #e 6"Gsta,os 1s a /a$o" "aHona$e a t"a/Gs #e "es!$ta#os on se ,-#en a$ osto a,o"t-Ha#o. S- !nat-#a#es -ns-gn-antes o o,o onse!en-aaHona$e,ente no 6o#"a se" ant--6a#o's-a" o,o #-s6on-$es 6a"a $a /enta 6a"a
ter#s eecti*o.
r ra&ona"le a tra*#s de resultados desde el
ón! como es el caso de las o"liaciones porro.
F G H
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 419/528
COSTO AMORTIBADO
dos letras de cam"io de S/. 65!000.00e! el tipo de descuento para esta
ntas por co"rarT! %itos comerciales conal de los Nu(os de
ración.
S/. 115!=12.21
lculadora nanciera o la
DEE JAER115!=12.21
1=!+30.51
=6!0+1.0
DEE JAER115!=12.21
F G H
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
4142
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 420/528
115!=12.21
Va$o"A!,!$a#o
115!=12.2160!1+5.1=
0.00
DEE JAER65!000.00
=!22.=+
55!2.02
DEE JAER65!000.00
4!+14.+1
60!1+5.1=
OSTO AMORTIBADO
ptó dos letras de cam"io de S/. 50!000.00e! el tipo de descuento para esta
F G H
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
9091
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 421/528
ntas por paarT! %itos comerciales conal de los Nu(os de
ración.
S/. +6!6.+6
lculadora nanciera o la
DEE JAER1!522.62
15!254.24
1!522.62
+6!6.+6
1!522.62
Va$o"A!,!$a#o
+6!6.+645!454.55
0.00
F G H
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 422/528
DEE JAER+!6.6=
41!322.31
50!000.00
DEE JAER4!545.45
45!454.55
50!000.00
A
1000 acciones de -lo"al S.A. deone unas comisiones del 1 por
120 so"re el *alor nominal % lueo15 so"re el *alor nominal! de"iendo
220 so"re el *alor nominal % lueo150 so"re el *alor nominal! de"iendo
S%.340!000.00
10.00*&+'(7+.++
F G H
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 423/528
DEE JAER 340!10.00
340!10.00
misión del 0.1 en caso de *enta.
S%.
100!000.00240.00(++'2&+.++
DEE JAER 0!16+.00
30!02.00
100!240.00
S%.
21!000.0021.00
S%. 2+'7.++
DEE JAER 20!==.00
.1 a caro de n*ersiones Leon
F G H
218
219
220
221
222
223224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 424/528
14!3+5.60
14!3+5.60
10!06=.=2
4!315.6+
6!5=3.40
+ a-ones S/. 14!400.00S/. 14.40S%. (&'*35.)+S/. 4!315.6+S/. 10!06=.=2
S%. )'5*.&+
misión del 0.1 en caso de *enta.
S%.100!000.00
440.00'5)+.++
DEE JAER
==!560.00
6=!6=2.00
2=!+6+.00
F G H
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 425/528
S%.1+!000.00
1+.00(7'32.++
DEE JAER +!3=1.60
1+!461.52
!=12.0+
+!3=1.60
26!33.60
+ a-ones S/. 26!400.00S/. 26.40S%. 2)'*7*.)+S/. !=12.0+
S/. 1+!461.52
S%. 3'*(.)+
AR
1000 acciones de -lo"al S.A. de
.1 a caro de n*ersiones Leon
F G H
305
306
307
308
309310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 426/528
one unas comisiones del 1 por
120 so"re el *alor nominal % lueo15 so"re el *alor nominal! de"iendo
220 so"re el *alor nominal % lueo150 so"re el *alor nominal! de"iendo
S%.340!000.00
10.00*&+'(7+.++
DEE JAER 340!000.00
10.00
340!10.00
misión del 0.1 en caso de *enta.
S%.100!000.00
240.00XXX
DEE JAER 100!240.00
F G H
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 427/528
100!240.00
S%.10!500.00
10.50S%. (+'&3.5+
DEE JAER 10!4+=.50
!342.65
3!146.+5
S%.
!200.00.20
S%. 7'(2.3+
S%. *'2).7+
misión del 0.1 en caso de *enta.
S%.100!000.00440.00
'5)+.++
DEE JAER ==!560.00
.1 a caro de n*ersiones Leon
F G H
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421
422
423
424
425
426427
428
429
430
431
432
433
434
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 428/528
==!560.00
S%.=!000.00
=.003'(.++
DEE JAER +!==1.00
4!1=5.+0
13!1+6.+0
S%.
S/. 13!200.00S/. 13.20S%. (*'(3).3+
S%. &'(5.3+
S
3 a>os a la empresa Aries S.A.MAM S.A. espera o"tener otros "enecios
eerenciales. La tasa de inter#s
o por la cantidad prestada
.1 a caro de n*ersiones Leon
F G H
435
436
437
438
439
440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
464
465
466
467
468
469
470
471
472
473
474
475
476
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 429/528
3565.4 413!223.1441322.31 454!545.4545454.55 500!000.00
(2&'*&2.)+
DEE JAER 500!000.00
500!000.00
DEE JAER 124!342.60
124!342.60
DEE JAER
reso por inter#s durante el perodo de pr#stamo
INTERS(+F
VALORTOTAL
sa MAM S.A.! puesto 8ue es el *alor paado paratamo otorado.
F G H
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488
489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
499
500
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
515
516
517
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 430/528
3!565.4
3!565.4
DEE JAER 41!322.31
41!322.31
DEE JAER 45!454.55
45!454.55
DEE JAER 500!000.00
500!000.00
nción de recomprarlos ene*e espacio temporal. ,or ello!
F G H
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532
533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544
545
546
547
548
549
550
551
552
553
554
555
556
557
558
559
560
561
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 431/528
a resultados@
DEE JAER1!500!000.00
1!500!000.00
DEE JAER45!000.00
45!000.00
-astos a Wesultados en unción de su naturale&a
F G H
562
563
564
565
566
567
568
569
570
571
572
573
574
575
576
577
578
579
580
581
582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
592
593
594
595
596
597
598
599
600
601
602
603
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 432/528
reconocer? en estos momentosar? directamente a resultados.
DEE JAER150!000.00
150!000.00
MORTIBADO TIE
P"-n-6a$0-na$
1!200!000.00=00!000.00600!000.00300!000.00
0.00
324!000B1 E )CF5
F G H
604
605
606
607
608
609
610
611
612
613
614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
624
625
626
627
628
629
630
631
632
633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
643
644
645
646
647
648
649
650
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 433/528
Va$o"A!,!$a#o
2=0!531.205+2!650.64+6!4=+.22
1!12!226.141!40!000.00
DEE JAER1!500!000.00
1!500!000.00
30!000.00
30!000.00
oDEE JAER
12=!46+.+0
2=0!531.20
420!000.00
F G H
651
652
653
654
655
656
657
658
659
660
661
662
663
664
665
666
667
668669
670
671
672
673
674
675
676
677
678
679
680
681
682
683
684
685
686
687
688
689
690
691
692
693
694
695
696
697
698
699
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 434/528
ee un saldo pendiente dección se eectuó "a(o t#rminos
. 'e"ido a las dicultadeseem"olso aluno por los
l importe en los li"ros de la
DEE JAER65!400.00
65!400.00
Gpro*isión por deudas
DEE JAER65!400.00
65!400.00
eto de la pro*isión por
LOR AL VALOR ACTUAL
rrectora de valor.
F G H
700
701
702
703
704
705
706
707
708
709
710
711
712
713
714
715
716
717718
719
720
721
722
723
724
725
726
727
728
729
730
731
732
733
734
735
736
737
738
739
740
741
742
743
744
745
746
747
748
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 435/528
La Mercantil S.A. pone 8ue el cliente
correcti*a de *alor.
a no se encuentra nanciación Bun
enteC! entonces laa un a>o similar para
1.0+C.
esta manera@
DEE JAER4!+44.44
4!+44.44
Gpro*isión por deudas
DEE JAER4!+44.44
4!+44.44
URA DE 0LUOS DE E0ECTIVO
disminución en el precio de las14! el cam"io en el *alor ra&ona"le
l cam"io en el *alor ra&ona"le del contrato
F G H
749
750
751
752
753
754
755
756
757
758
759
760
761
762
763
764
765
766767
768
769
770
771
772
773
774
775
776
777
778
779
780
781
782
783
784
785
786
787
788
789
790
791
792
793
794
795
796
797
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 436/528
AM,A <L<WA'A S.A. li8uida el contratoclientes por S/. 3!000!000
14! 31 de diciem"re de 2014 % 31 de ertura se cumplen % 8ue la relación
re 2014@DEE JAER
16+!000.00
2!000.00
240!000.00
e 2015@DEE JAER60!000.00
42!000.00
1+!000.00
DEE JAER1+0!000.00
1+0!000.00
i&ados
F G H
798
799
800
801
802
803
804
805
806
807
808
809
810
811
812
813
814
815816
817
818
819
820
821
822
823
824
825
826
827
828
829
830
831
832
833
834
835
836
837
838
839
840
841
842
843
844
845
846
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 437/528
DEE JAER3!000!000.00
126!000.00
54!000.00
2!+4!000.00
la co%ertura de ventas&.
F G H
847
848
849
850
851
852
853
854
855
856
857
858
859
860
861
862
863
864865
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 438/528
CASOS PRÁCTICOS DE LA NIC &+ PROPIEDA
CASO PR CTICO N@ (5: TRANS0ERENCIA DE PP1E EN USO A INVERSIONES I
Enunciado:n no*iem"re 2014 Mundial S.A.! empresa de distri"uci n de art culos de
nanciero a -lo"al S.A.! una parte de un edicio 8ue utili&a"a como ocinas administrl costo del acti*o cedido era d S/. 1!200!000 con una depreciación acumulada
La empresa manten a el modelo de costo! 7a"iendo reistrado en periodo anteriores*alor de S/. 300!000l *alor ra&ona"le de este inmue"le alcan&a"a a S/. 1!300!000n enero 2015 la empresa *endi a -lo"al S.A. las ocinas en un *al
Se pide:1. 'eterminar la anancia por transerencia de ,,% en so a n*ersiones nmo"iliaria2. 'eterminar la anancia por *enta.3. ectuar las anotaciones conta"les correspondiente.
Desarrollo:'eterminaci n de la anancia por la transerencia a ,ropiedades de n*ersi n
Deta$$es S%.alor "ruto del acti*o S/. 1!200!000.00BC 'epreciaci n Acumulada 400!000.00BC 'eterioro de alor 300!000.00alor en li"ros 500!000.00alor Wa&ona"le 1!300!000.00tilidad +00!000.00BC We*ersión 'eterioro alor 300!000.00Ut-$-#a# 6o" ,e#-- n a$ Va$o" RaHona$e S%. 5++'+++.++
Por el traslado a Propiedades de =nversi n y medici n del *alor azona%le;*+%((%2+(&
*( INVERSIONES INMOILIARIAS312 dicaciones
3121 dicaciones31211 alor ra&ona"le
*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&aci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
3632 dicaciones36321 dicaciones I osto de ad8uisición o construcción
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciaci n acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=131 dicaciones** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
332 dicaciones3321 dicaciones administrati*as
33211 osto de ad8uisici n o construcci n75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N
5 Wecuperaci n de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados52 Wecuperaci n de deterioro de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
7) ;ANANCIA POR MEDICI N DE ACTIVOS NO 0INANCIEROS AL VALOR RABO62 Acti*o inmo*ili&ado
A B C D E
1
2
3
4
5
6
78
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 439/528
621 n*ersiones inmo"iliarias
)or la -enta del acti$o:Deta$$es S%.
alor en los li"ros al 31/12/2014 S/. 1!300!000.00alor de enta 1!500!000.00Ut-$-#a# S%. 2++'+++.++
*(%(2%2+(5() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
165 enta de acti*o inmo*ili&ado1651 n*ersi n mo"iliaria
*( INVERSIONES INMOILIARIAS312 dicaciones
3121 dicaciones31211 alor ra&ona"le
7) ;ANANCIA POR MEDICI N DE ACTIVOS NO 0INANCIEROS AL VALOR RABO62 Acti*o inmo*ili&ado
621 n*ersiones inmo"iliarias
Enunciado:Moderna S.A. desarrolla su acti*idad administrati*a en un edicio de su ro iedad ad
S/. 100!000 l edico se de recia linealmente a lo lar o de 20 a>osresidual nulo. Al cierre del e ercicio 2013 Moderna S.A. estimó el *alor de mercado del*enta en S/. 1!000.00 el *alor uso en S/. 56!000.00.
on ec7a 01/01/2014 la em resa decide destinar el edicio al al uiler de o
Se ide:1. onta"ilice la ue roceda el 01 de enero de 2014 tras el cam"io de uso del edici2. onta"ilice la de reciación a 31 de diciem"re de 2014 a uste! si rocede! el deter
menos los astos de *enta! sa"iendo ue el *alor ra&ona"le menos los astos deuso a S/. 4!000.00.
3. onta"ilice la *enta de este edicio el 01 de a"ril de 2015! sa"iendo ue el reciola o eración es en eecti*o.
Desarrollo:aC Al 01 de enero de 2014@ am"io de uso Btras aso de cuentasC@
'e reciación acumulada@ B100!000 / 20C + D S/. 40!000.00
Dete"-o"o a *(%(2%2+(*: alor conta"le D S/. 60!000 m orte recu era"le@ *alor recu era"le del edicio D ma or entre el *alor ra&ona"le
en uso B56!000C U 'eterioro@ S/. 3!000
Por la transerencia de PP # en uso a =nversiones =nmo%iliarias+(%+(%2+(&
*( INVERSIONES INMOILIARIAS312 dicaciones
3121 dicaciones
CASO PRÁCTICO N@ ()+: TRANS0ERENCIA DE PP1E A INVERSIONES INMOILIVENTA
A B C D E
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 440/528
31212 osto* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciaci n acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=131 dicaciones*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO
363 'es*alori&aci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
3632 dicaciones36321 dicaciones I osto de ad8uisici n o construcci n
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO332 dicaciones
3321 dicaciones administrati*as33211 osto de ad8uisici n o construcci n
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciaci n acumulada
3=11 n*ersiones nmo"iliarias3=111 dicaciones I osto de ad8uisición o construcción
*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO361 'es*alori&aci n de in*ersiones inmo"iliarias
3612 dicaciones36121 dicaciones I osto de ad8uisici n o construcci n
"C A 31 de diceim"re de 2014@
Wec?lculo de la depreciación@ *alor en li"ros D S/. 5!000; *ida 9til restante D 20 + D:ue*a cuota de de reciación anual D S/. 5!000 / 12 D S/. 4!50.
Por la depreciación del a9o 7358*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciaci n
6+11 'epreciación de in*ersiones inmo"iliarias
6+111 dicaciones I osto* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciaci n acumulada
3=11 n*ersiones nmo"iliarias3=111 dicaciones I osto de ad8uisici n o construcci n
Dete"-o"o: alor conta"le del edicio B31/12/2014C D 5!000.00 4!50.00 D S/. 52!250.00 alor recu era"le del edicio D ma or entre *alor ra&ona"le menos costos de *enta'eterioro de *alor D 52!250.00 50!000.00 D S/. 2!250.00
Por el deterioro de valor del edifcio al al uiler de ofcinas al 4565767358*(%(2%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os6+51 'es*alori&ación de in*ersiones inmo"iliarias
6+511 dicaciones*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO
361 'es*alori&ación de in*ersiones inmo"iliarias3612 dicaciones
36121 dicaciones I osto de ad8uisición o construcción
cC na enación del edicio el 01/04/2015
A B C D E
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 441/528
Wec?lculo de la de reciación *alor en li"ros D 50!000; *ida 9til restante D 12 1 D 11:ue*a cuota de de reciación anual D 50!000 / 11 S/. 4!545.45'e reciación 3 meses@ B4!545.45C 3/12 S/. 1!136.36
Por la de reciación del 356386735:+(%+&%2+(5
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciaci n
6+11 'epreciaci n de in*ersiones inmo"iliarias6+111 dicaciones I osto
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciaci n acumulada
3=11 n*ersiones nmo"iliarias3=111 dicaciones I osto de ad8uisici n o construcci n
Por la venta del edifcio destinado al al uiler de ofcinas+(%+&%2+(5
*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO361 'es*alori&ación de in*ersiones inmo"iliarias
3612 dicaciones36121 dicaciones I osto de ad8uisici n o construcci n
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada
3=11 n*ersiones nmo"iliarias3=111 dicaciones I osto de ad8uisici n o construcci n
() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS165 enta de acti*o inmo*ili&ado
1652 n*ersi n inmo"iliaria)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N
655 osto neto de ena(enaci n de acti*os inmo*ili&ados % operaciones discontinua6551 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados
65511 n*ersiones inmo"iliarias*( INVERSIONES INMOILIARIAS312 dicaciones
3121 dicaciones31212 osto
75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N56 na(enación de acti*os inmo*ili&ados
562 n*ersiones inmo"iliarias
Por el costo de la venta del edifcio destinado al al uiler de ofcina+(%+&%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS165 enta de acti*o inmo*ili&ado
1652 n*ersi n inmo"iliaria
A B C D E
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 442/528
DES DE INVERSI=N
MOILIARIAS
cina! cedi en arrendamiento
ati*as.e S/. 400!000
rdidas por deterioro por
r de S/. 1!500!000
s.
DEE JAER1!300!000.00
300!000.00
400!000.00
1!200!000.00
300!000.00
ALE 500!000.00
F G H
1
2
3
4
5
6
78
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 443/528
DEE JAER1!500!000.00
1!300!000.00
ALE 200!000.00
uirido el 1/1/2006 or un *alor dede *ida 9til estimada! consider?ndosele un *aloredicio en S/. 5+!000.00! los costos de
cinas.
. ioro de *alor! sa"iendo ue el *alor ra&ona"le
enta asciende a S/. 50!000.00 el *alor en
e *enta asciende a S/. 44!000.00
menos astos de *enta B5!000C el *alor
DEE JAER 100!000.00
RIAS' DETERIORO DE VALOR POSTERIOR
F G H
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 444/528
40!000.00
3!000.00
100!000.00
40!000.00
3!000.00
12 a>os.
DEE JAER 4!50.00
4!50.00
B50!000C el *alor en uso B4!000C.
DEE JAER 2!250.00
2!250.00
F G H
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 445/528
a>os.
DEE JAER 1!136.36
1!136.36
DEE JAER 3!000.00
4+!136.36
44!000.00
4+!+63.64das
100!000.00
44!000.00
DEE JAER 44!000.00
44!000.00
F G H
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 446/528
CASOS PR CTICOS DE LA NIC &( A
CASO PR CTICO N@ ()(: ACTIVOS IOL ;ICOS MEDIDOS AL VALOR RABONA
Enunciado:Al 31/12/2014! la empresa Las ,ampas S.A. posee una plantación consiste en
7ace 10 a>os. sta tipoloa de ?r"oles necesita 30 a>os pal costo de capital de la empresa es del +
l *alor ra&ona"le para los ?r"oles maduros es de@
Pe"-o#o V-#a !t-$
l 31 'iciem"re 2013@ 20 a>os S/. 11.00l 31 'iciem"re 2014@ 1= a>os S/. 165.00
Se 6-#e:1. 'eterminar el *alor actual de las plantaciones al 31/12/2013 % 20142. 'eterminar el *alor ra&ona"le por la *ariación en la medición de las plantaciones3. ectuar las anotaciones conta"les del a(uste por *alor ra&ona"le.
Desarrollo:
VALOR ACTUAL2+(* 2(&
)asa 3.++F 3.++F
A>os 2+ (,ao ('7(+'+++ (')5+'+++
)ipo 0 0A *))'377.&* *32'*2&.(
l *alor ra&ona"le para los ?r"oles maduros es de@
Pe"-o#o V-#a !t-$l 31 'iciem"re 2013@ S/. 20 a>os 11 a>osl 31 'iciem"re 2014@ S/. 1= a>os 165 a>os
l *alor ra&ona"le de los 100 ?r"oles es de@l 31 'iciem"re 2013@ 366!+.43l 31 'iciem"re 2014@ 3+2!324.=1ariación *alor ra&ona"le S%. (5'&&7.&7
Conta-$-Ha-n *((22+(&:(2%*(%2+(&
*5 ACTIVOS IOL=;ICOS3512 'e orien *eetal
35121 alor ra&ona"le
Va$o""aHona$e
ncontramos el *alor ra&ona"le mediante el *alor actual de los precios de mercado cnos proporciona Jcel.
A B C D E
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 447/528
62 Acti*o inmo*ili&ado622 Acti*os "iolóicos
,or la medición al *alor ra&ona"le al cierre del e(ercicio
CASO PRÁCTICO N@ ()2: MEDICI=N AL VALOR RABONALE DE CR9A DE ;AN
Enunciado:
a Info",a-n 4s-aLa empresa ,ampa olorada S.A.! u"icada en el distrito ,u8uina! Mo8ueua! 8ue pos*acuna. onsideramos a continuación! el desarrollo de su acti*idad durante el e(erci31/12/2014.
E-sten-as a$ -n--o +(%+(%2+(&:
Catego"a Cant-#a# Tota$ en c-$os S%.%cg
)erneros/as 155 26!350 S/. 1.=0acas % a8. 115 1=!550 S/. 1.60:o*illos 130 51!350 S/. 1.0
Tota$es &++ 7'25+
Ventas #!"ante e$ ee"--o
0ea O6e"a-n
15/0=/2014 ompra al contado 110 )erneros
15/12/2014 ta al contado 120 :o*illosmpuestos s/ *entaomisionesmporte :eto ,erci"ido
# E/o$!-n #e $as atego"as #e a-en#a /a!na
Cone6tos Te"ne"os%as Vaas 1 Va8.
Jistencia inicial 155 115ompras 110am"ios de cateora 0:acimientos 32
S!tota$ 27 (35
entasam"ios de cateora 155Mortalidad S!tota$ (55 7
Jistencia inal 142 1+_s./ca"e&as 1+5 2=0
7) ;ANANCIA POR MEDICI=N DE ACTIVOS NO 0INANCIEROS AL VALORRABONALE
Cant-#a# 1 Catego"a #ea-en#a
A B C D E
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 448/528
)otal en _s 26!20 51!620
S/. / \. al cierre S/. 2.10 S/. 1.=5
Va$o" "aHona$e a$ -e""e S%. 55'()7 S%. (++')5
BC ,recio promedio ponderado por _! resultante a la ec7a de cierre del e(ercicio.BC Medición conta"le de la 7acienda a incluir en el stado de Situación al 31/12/20
Se pide:1. 'eterminar la producción de 7acienda *acuna en Nu(os nancieros.2. 'eterminar el resultado por tenencia.3. Wesultado por *enta de 7acienda *acuna.4. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.
Desarrollo:
a P"o#!-n #e a-en#a /a!na:
Cone6tos Te"ne"os%as
Jistencia inicial 26!350.00 1=!550.00E ompras 15!=50.00 entas / E am"ios de ateora 43!400.00 1=!600.00Jistencia nal teórica 1!100.00 3=!150.00Jistencia nal real 26!20.00 51!620.00,roducción en _s. 2!30.00 12!40.00alor Wa&ona"le / _. Al cierre 2.10 1.=5
,roducción en S/. 5!4.00 24!316.50
2!=40.00
P"o#!-n en S%. Tota$ 57'&77.++ 2('*7).5+BcC l resultado por cam"ios de cateora! correspondiente a@
)erneras 8ue pasan a a8.@ 1=!600 \s. B1.=5 2.1C D 2!=40 )erneros 8ue pasan a no*illos@ 23!+00 \s. B2. 2.1C D 2!3+0
Res!$ta#o 6o" Tenen-a
Cone6tos
Jistencia inicial 16+!640.00ompras 31!=00.00entas +!+40.00Wesultado por )enencia 1X c?lculoJistencia nal a *alores de orien 112!00.00Jistencia nal a *alor ra&ona"le de cierre 234!66.00Wesultado total 121!=6.00mpuesto a resultados de producción 101!023.50Res!$ta#o 6o" Tenen-a 2@ 4$!$o 2+'52.5+
Vaas 1 Va8.cgs.
,erdida computa"le por cam"io
Va$o"es a$
O"-gen
A B C D E
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 449/528
"C 1. 'e la eJistencia inicial de 7acienda
Deta$$es )erneros/as@ 26!350 S/. 2.10acas % a8.@ 1=!550 S/. 1.=5
:o*illos@ 51!350 S/. 2.00Tota$
"C 2. 'e la compra@ 15!=50 S/. 2.10 D S/. 33!4=5
"C 3. 'e la *enta@ 4+!000 S/. 2.00 D S/. =6!000
Res!$ta#o 6o" /enta #e a-en#a /a!na
A los eectos de su eJposición! de"en considerarse los siuientes conceptos@
Deta$$es
mporte de la *enta antes de astos@osto de *entas@-anancia ruta so"re entas@
# Anota-ones onta$es
,or la compra del anado *acuno(5%+%2+(&
*5 ACTIVOS IOL ;ICOS352 Acti*os "iolóicos en desarrollo
3521 'e orien animal
35211 alor ra&ona"le&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4656 Acti*os "iolóicosompras relacionadas con la acti*idad eectuadas en el e(ercicio
,or el pao de la compra de anado *acuno(5%+%2+(&
&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado
4656 Acti*os "iolóicos(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
,or la *enta del anado *acuno(5%(2%2+(&
() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS165 enta de acti*o inmo*ili&ado
1655 Acti*os "iolóicos)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631 )ransporte! correos % astos de *ia(e
-tos. 'ieridos de *enta@ a eJponer como tos de
A B C D E
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 450/528
6311 )ransporte63111 'e cara 3!415.00
632 Asesora % consultora6324 Mercadotecnia 1!+65.00
75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N56 na(enación de acti*os inmo*ili&ados
566 Acti*os "iolóicos15/12/2014 *enta al contado.
,or el co"ro de *enta de*enado *acuno(5%(2%2+(&
)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N655 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados % operaciones discontinu
6551 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados65515 Acti*os "iolóicos
*5 ACTIVOS IOL ;ICOS352 Acti*os "iolóicos en desarrollo
3521 'e orien animal
35211 alor ra&ona"le15/12/2014 costo de la 7acienda *endida en la ec7a! computado a su alor Wa&ona"
,or el co"ro de la *enta del anado acuno(5%(2%2+(&
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
165 enta de acti*o inmo*ili&ado1655 Acti*os "iolóicos
,or el resultado de producción % de tendencia de la acti*idad anadera*(%(2%2+(&*5 ACTIVOS IOL ;ICOS
352 Acti*os "iolóicos en desarrollo3521 'e orien animal
35211 alor ra&ona"le
62 Acti*o inmo*ili&ado622 Acti*os "iolóicos
31/12/2014@ Wdo. de producción % de tendencia de la acti*. -anadera
7) ;ANANCIA POR MEDICI=N DE ACTIVOS NO 0INANCIEROS AL VALORRABONALE
A B C D E
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 451/528
RICULTURA
LE
10!000 ?r"oles 8ue 7an sido plantados
ra madurar % poder ser talados.
del a>o 2014
DEE JAER 15!44.4
on la a%uda de las 7erramientas nancieras 8ue
F G H
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 452/528
15!44.4
DO VACUNO
ee un esta"lecimiento de cra de 7aciendaio iniciado el 1/1/2014 % terminado el
S/. 50!065S/. 31!2+0S/. +!2=5S%. ()3')&+
cg. Po" aeHa Monto #e /enta en S%.
145 S/. 2.00 31!=00.00
400 S/. 1.=4 =3!120.003!415.001!+65.00+!+40.00
No/-$$os Tota$es
130 400110
+5 15532
2(5 )7
120 120155
(2+ 232
=5 415415
Va$o"RaHona$e
F G H
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 453/528
3=!425 11!315
S/. 2.00 S/. 2.00BC
S%. 73'35+ XXX
4.
51!350.00 =!250.0015!=50.00
4+!000.00 4+!000.0023!+00.00 2!150.00 65!200.003=!425.00 11!315.0012!25.00 52!115.00
2.00 2.03
24!550.00 106!343.50
2!3+0.00 5!320.00
22'(7+.++ (+('+2*.5+
1=6!15.50 2!51.5033!4=5.00 1!5=5.00
S/. =6!000.00 +!160.0020!=52.50
133!652.50
No/-$$oscgs.
Tota$cgs.
Va$o"es a$
-e""e
R#o. 6o"
ten#en-a
F G H
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 454/528
S%.55!335.003+!122.50
102!00.00()'(57.5+
S%.
=3!120.00+!+40.005!2+0.00
5!2+0.00
DEE JAER 31!=00.00
31!=00.00
DEE JAER 31!=00.00
31!=00.00
DEE JAER +!+40.00
5!2+0.00
F G H
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 455/528
=3!120.00
DEE JAER +!+40.00adas
+!+40.00
le.
DEE JAER +!+40.00
+!+40.00
DEE JAER 121!=6.00
121!=6.00
F G H
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 456/528
CASO PRACTICO N@ ()*: ACTIVO NO CORRIENTE MANTENIDO PARA LA VENT
Enunciado:
La empresa La :acional S.A. posee una ma8uinaria 8ue al 31/12/2014 presenta la siH ,recio de ad8uisición S/. +0!000.00H 'epreciación acumulada S/. 20!000.00] Va$o" onta$e S%. )+'+++.++
La empresa acuerda destinar la ma8uinaria a su *enta. l *alor ra&ona"le menos losascienden a S/. 54!000.00
Se pide:
onta"ili&ar las operaciones anteriores.
Solución
aloramos la ma8uinaria al menor del alor Wa&ona"le costos de *enta o *alor en li
(2%*(%2+(&27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo223 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
2232 We*aluación
* DEPRECIACI=N' #e6"e-a-n A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI=N
65= <tros astos de estión65=3 ,erdida de Acti*o nmo*ili&ado
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA26 'epreciación acumulada I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
263 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación2632 We*aluación
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33311 osto de ad8uisición o construcción
Iientras no se venda el activo, el elemento no se depreciar!.
CASO PRACTICO N@ ()&: VEJICULO MANTENIDO PARA LA VENTA
CASOS PRÁCTICOS DE LA NII0 5 ACTIVOS NO CORRIENTESOPERACIONES DISCONTINUADAS
A B C D E
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 457/528
Enunciado:
na empresa MAM S.A. ad8uirió un elemento de transporte el 01012011 por import9til es de 5 a>os . l 010+2014 decide de(ar de utili&arlo % ponerlo
S/. 16!500.00 % los costos de *enta son S/. 300.00 . A 31122014 el% se estima 8ue los costos de *enta siuen iuales. l 01052015 la empresa a"andra&ona"le es S/. 12!300.00 % los costos de *enta se estiman ende transporte es de S/. 10!000.00
Se pide:
Weali&ar la conta"ili&ación correspondiente.
Solución:
Conta-$-Ha-n #e $as ante"-o"es o6e"a-ones.
Deta$$es S%.
H alor ad8uisición S/. 60!000.00H 'epreciación acumulada S/. 43!000.00H alor conta"le@ S/. 1!000.00H alor ra&ona"le menos costos de *enta S/. 16!200.00
+(+32+(&. C4$!$o #e$ #ete"-o"o.
Deta$$es S%.H alor ad8uisición 60!000.00H 'epreciación acumulada 43!000.00H alor conta"le@ (7'+++.++
H alor ra&ona"le menos costos de *enta ()'2++.++DETERIORO S%. 3++.++
H onta"ili&ación del deterioro.3%(%2+(&
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os
6+51 'es*alori&ación de in*ersiones inmo"iliarias6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma8uinaria % e8uipo
6+523 8uipo de transporte*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO
363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo3634 8uipo de transporte
H Weclasicación del acti*o.3%(%2+(&
* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte
A B C D E
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 458/528
*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
3634 8uipo de transporte27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
26 'epreciación acumulada I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo264 8uipo de transporte
2641 osto 43!000.002= 'es*alori&ación acumulada
2=3 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo2=34 8uipo de transporte +00.00
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO334 nidades de transporte
3341 e7culos motori&ados33411 osto
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
224 8uipo de transporte2242 We*aluación
] C4$!$o #e$ #ete"-o"o.alor conta"le 16!200.00alor ra&ona"le menos costos de *enta B15!000 300C 14!00.00
DETERIORO ('5++.++
] Conta-$-Ha-n #e$ #ete"-o"o
*(%(2%2+(&)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+5 'eterioro del *alor de los acti*os6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma8uinaria % e8uipo
6+523 8uipo de transporte27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
2= 'es*alori&ación acumulada2=3 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
2=34 8uipo de transporte
Los acti*os no corrientes mantenidos para la *enta no se depreciación pero a tra*#s
se recoe la depreciación 8ue 7a%an podido surir.
01052015. ,or el c?lculo del *alor por el 8ue 7an de ser nue*amente reclasicados
EL MENOS DE 3'+++.++Va$o" onta$e a!sta#o 3'+++.++
. Ad8uisición 60!000.00'epreciación Acumulada 52!000.00
EL MAOR DE: (('++.++
I,6o"tante: A pesar del cam"io! no se reeJpresa la inormación comparati*a de los
A B C D E
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 459/528
I,6o"te "e!6e"a$e: (('++.++. ra&ona"le menos costos *enta 11!=00.00alor en uso 10!000.00
H ,or la reclasicación.5%(%2+(5
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO334 nidades de transporte
3341 e7culos motori&ados33411 osto
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA26 'epreciación acumulada I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
264 8uipo de transporte2641 osto 43!000.00
2= 'es*alori&ación acumulada2=3 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
2=34 8uipo de transporte 2!300.0027 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
224 8uipo de transporte2242 We*aluación
* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte
75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI=N5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados
55 Wecuperación deterioro de acti*os no corrientes
'e"era 7a"erse depreciado desde 010+2014 a 01052015 B= mesesCSólo se 7a dado un asto de deterioro@
H (ercicio 2014H (ercicio 2015
De6"e-a-n 8!e no se onta-$-H
5%(%2+(5)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+143 8uipo de transporte5 RESULTADOS ACUMULADOS
5=2 ,#rdidas acumuladas5=22 -astos de a>os anteriores
* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
( ?lculo de la p#rdida@
A B C D E
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 460/528
3=133 8uipo de transporteJ/J ,or la depreciación de(ada de conta"ili&ar
CASO PRÁCTICO N@ ()5: MA?UINARIA MANTENIDA PARA LA VENTA
Enunciado:La empresa Moderna S.A. decide *ender una ma8uinaria 8ue ue ad8uirido en eneroS/. 350!000.00 % 8ue se deprecia anualmente en S/. 35!000.00
Datos S%.alor ra&ona"le S/. 154!000.00osto de *enta S/. !000.00
Antes del cierre del e(ercicio 2014 se sa"e 8ue el *alor ra&ona"le del inmo*ili&ado escostos de *enta! % su *alor en uso es S/. 136!500.00 .
Se pide:Weali&ar las anotaciones conta"les 8ue procedan en el e(ercicio 2014.
Desarrollo:n (ulio de 2014! cuando se cumplen los re8uisitos! se procede a la reclasicación.
A 31/12/2013 el *alor en li"ros de la ma8uinaria era@
Deta$$es,recio de ad8uisición 'eprecición acumulada B35!000 4C Va$o" en $-"os #e $a ,a8!-na"-a a *(%(2%2+(*
omo la ec7a en la 8ue cumple los re8uisitos es 01/0/2014! 7a% 8ue reconocer la d
+(%+7%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
Al 01/0/2014 7a% 8ue reconocer el acti*o no corriente mantenido para la *enta %! eimporte por el 8ue se reconoce al acti*o reclasicado es el menor de *alor ra&ona"lelo 8ue supone reconocer perdida por deterioro por@
Deta$$esalor neto conta"le@ S/. 210!000 S/. 1!500 alor ra&ona"le menos costos de *enta PG"#-#a 6o" #ete"-o"o
l 01/0/2014 se cumplen los re8uisitos para su calicación como acti*o no corriente
A B C D E
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 461/528
,or la p#rdida del deterioro de *alor+(%+7%2+(&
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os
6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma8uinaria % e8uipo6+522 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8uisición o cons
,or la transerencia de la ma8uinaria a mantenido para la *enta+(%+7%2+(&
*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8uisición o cons
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
223 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación2232 We*aluación
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA26 'epreciación acumulada I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
263 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación2632 We*aluación 15!500.00
2= 'es*alori&ación acumulada
2=3 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo2=33 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación 45!500.00** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
33311 osto de ad8uisición o construcción
Al cierre del e(ercicio 2014! 7a% 8ue reconocer la re*ersión del deterioro@
Deta$$esalor neto conta"le@ S/. 1=2!500 S/. 45!500alor ra&ona"le ostos de *enta@ S/. 15!500 S/. !000
Re/e"s-n #ete"-o"o
,or la re*ersión del deterioro de *alor al 31/12/2014
*(%(2%2+(&27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
2= 'es*alori&ación acumulada2=3 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
2=33 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N
A B C D E
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 462/528
5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados52 Wecuperación de deterioro de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
CASO PRÁCTICO N@ ()): TRANS0ERENCIA DE ANCMV A PPE
Enunciado:n el e(emplo anterior suponamos 8ue a 4/1/2015 se comprue"a 8uca"o la *enta pre*ista por8ue! por circunstancias del mercado! el *alor ra&ona"le 7aconstante el importe de los costos de *enta % el *alor en uso de la ma8uinaria en es
Se pide:Weali&ar la anotacion conta"le 8ue proceda a 01/04/2015.
Desarrollo:n este caso! a 1 de (unio 7a% 8ue reconocer el acti*o como inmo*ili&ado material p
"C Su importe recupera"le.
a E$ /a$o" en $-"os s-n $as-a-n a *(%(2%2+(&:
Deta$$es,recio de ad8uisición 'eprecición acumulada B35!000 4C Va$o" en $-"os #e $a ,a8!-na"-a a *(%(2%2+(&
Al cierre del 2014 su *alor conta"le! sin tener en cuenta el posi"le deterioro@
210!000 35!000 Bpor la deprecición de 2014C D S/. 15!000.00
,ara determinar la perdida por deterioro se 7a"ra tomado como reerencia el importentre el *alor en uso % el *alor ra&ona"le menos los costos de *enta. n nuestro e(elo 8ue supone 8ue el importe recupera"le 7a"ra sido S/.150!500 % 8ue se 7a"ra rec
Deta$$esalor conta"le mporte recupera"le Pe"#-#a 6o" #ete"-o"o
La "ase a depreciar para los uturos e(ercicios 7a"ran pasado a ser S/. 150!500! 8ue8ue restan de *ida 9til.A 01/04/2015 la deprecición correspondiente al perodo 01/01/2015 a 01/01/2015@
150!500 / 5 D S/. 30!100.00 ; por un trimestre@ S/. 30!100 / 4 D
l *alor conta"le a 01/04/2015@ S/. 150!500 S/. !525 D S/. 142!=5
I,6o"te "e!6e"a$e
l 01/04/2014 el importe recupera"le es el ma%or de *alor en uso B140!000C % el *aloB141!50 !000 D 134!50C! es decir! el importe recupera"le es S/.140!000! % por e
aC Su *alor en li"ros en la ec7a de la reclasicación! calculado teniendo en cuenta la
A B C D E
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 463/528
Reg-st"o #e $a o6e"a-n:A 31/12/2014! el acti*o no corriente esta"a representado por las siuientes cuentas@
1=2!500.00
42!000.00
Sino se 7u"iera clasicado como mantenido para la *enta! estara representado por@
P"o6-e#a#' 6$anta 1 e8!-6o De6"e-a-n a!,!$a#a 350!000.00 15!000.00
Al 01/04/2015! como 7amos *isto! el *alor conta"le de la ma8uinaria es S/. 140!000
P"o6-e#a#' 6$anta 1 e8!-6o De6"e-a-n a!,!$a#a 350!000.00 1+2!525.00
,or la transerencia de A:M a ,,%&%(%2+(5
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA26 'epreciación acumulada I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
263 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación2632 We*aluación
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33311 osto de ad8uisición o construcción
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA2= 'es*alori&ación acumulada
2=3 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo2=33 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os
6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma8uinaria % e8uipo6+522 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo223 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación2232 We*aluación
* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
At-/o no o""-ente ,anten-#o
Dete"-o"o #e /a$o" #e at-/o no
A B C D E
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 464/528
36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8uisición o cons
l acti*o a 31/12/2014 esta"a reconocido en S/. 150!500! % a 01/01/2015 se *alora e
A B C D E
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 465/528
uiente situación@
costos de *enta
"ros.
DEE JAER4!000.00
20!000.00
6!000.00
20!000.00
+0!000.00
ANTENIDOS PARA LA VENTA
F G H
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 466/528
e de S/. 60!000.00 ! cu%a *idan *enta. Su *alor ra&ona"le es de
*alor ra&ona"le es de S/. 15!000.00 ona el plan de *enta. l *alor
S/. 400.00 . l *alor en uso del elemento
DEE JAER+00.00
+00.00
DEE JAER43!000.00
F G H
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 467/528
+00.00
43!+00.00
60!000.00
60!000.00
DEE JAER1!500.00
1!500.00
de la prue"a del deterioro
como acti*os no corrientes.
stados inancieros.
F G H
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 468/528
DEE JAER60!000.00
45!300.00
60!000.00
43!000.00
2!300.00
'+++.++
5!000.004!000.00
S%. '+++.++
DEE JAER4!000.00
5!000.00
=!000.00
F G H
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 469/528
de 2014 en.
de S/. 15!500.00! con los mismos
S%. S/. 350!000.00S/. 140!000.00S%. 2(+'+++.++
epreciación por el perodo 01/01/2014 a 01/0/2014@
DEE JAER 1!500.00
1!500.00
su caso! la p#rdida por deterioro. lmenos costos de *enta % *alor conta"le!
S%. S/. 1=2!500.00S/. 14!000.00S%. &5'5++.++
mantenido para la *enta % se disponen de los
F G H
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 470/528
DEE JAER 45!500.00
45!500.00
trucción
DEE JAER 45!500.00
trucción 15!500.00
350!000.00
203!000.00
350!000.00
S% S/. 14!000.00S/. 150!500.00
S%. *'5++.++
DEE JAER 3!500.00
3!500.00
F G H
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 471/528
e! nalmente! no *a a ser posi"le 8ue se lle*e a"a(ado a S/. 141!50.00! manteni#ndose
ec7a se estima en S/. 140!000.00.
r el importe mas "a(o de los dos siuientes@
S% S/. 350!000.00S/. 140!000.00S%. 2(+'+++.++
e recupera"le! es decir el ma%or importeplo S/. 136!500 % S/. 150!500 respecti*amente!onocido una p#rdida por deterioro de@
S% S/. 15!000.00S/. 150!500.00S%. 2&'5++.++
se distri"uiran entre los 5 a>os
S/. !525.00
r ra&ona"le menos los costos de *enta te importe 7a de urar a 01/04/2015.
s depreciaciones % deterioro de *alor 8ue se 7a"ran
F G H
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 472/528
Dete"-o"o #e /a$o" 24!500.00
de"e 8uedar representado por@
Dete"-o"o #e /a$o" 2!45.00
DEE JAER 15!500.00
350!000.00
42!000.00
10!500.00
350!000.00
1+2!525.00
2!45.00
F G H
343
344
345
346
347
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 473/528
trucción
S/. 140!000.
F G H
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
405
406
407
408
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 474/528
CASOS PRÁCTICOS DE NII0 INSTRUMEN
RESUMEN DE LA NII0 INSTRUMENTOS 0IMe#--n -n--a$ #e at-/os nan-e"os
Me#--n 6oste"-o" #e at-/os nan-e"os
Los -nst"!,entos #e #e!#a
)rue"a de modelo de ne!ocio
Caracter.sticas de /u*o de ca*a de prue"a
)odos los otros instrumentos de deuda de"en ser medidos a *alor ra&ona"le con caO6-n #e$ /a$o" "aHona$e
La : 3= de AS % se eliminan las cateoras de Y)M
Inst"!,entos #e "enta /a"-a$e
NII0 INSTRUMENTOS 0INANCIEROS VERSI=N ULIO 2+(&l AS completa la reorma de la norma 8ue reula la conta"ili&ación de los instrum
C$as-a-n 1 ,e#--n
Dete"-o"o
)odos los acti*os nancieros se *aloran inicialmente por su *alor ra&ona"le m?s! en
ra&ona"le con cam"ios en resultados! los costos de transacción.
LA : = di*ide a todos los acti*os nancieros 8ue est?n actualmente en el ?m"ito d/a$o"an a$ osto a,o"t-Ha#o 1 $os ,e#-#os a$ /a$o" "aHona$e. La clasicaciónnanciero es reconocido inicialmente! es decir! cuando la entidad se con*ierte en uninstrumento.
n instrumento de deuda 8ue cumpla las dos condiciones siuientes puede ser mediamorti&ación por p#rdida de *alorC@
l o"(eti*o del modelo de neocio de la entidad es mantener el acti*o nanciero parluar de *ender el ttulo antes de su *encimiento contractual de reali&ar sus cam"io
Las condiciones contractuales de los acti*os nancieros dan luar en las ec7as esta9nicamente los paos de principal e intereses so"re el principal pendiente.
ncluso si un instrumento responde a las dos prue"as al costo amorti&ado! las WS =nanciero medido en ),L si ello elimina o reduce sinicati*amente una mediciónreerido como un desase conta"leTC 8ue de otro modo suren de la medición de acanancias % p#rdidas en ellos so"re "ases dierentes.
Los ttulos disponi"les para la *enta % mantenidas 7asta el *encimiento cateoras a: =.
)odas las in*ersiones de capital en el ?m"ito de aplicación de la WS = se *aloran a*alor reconocido en la anancia o p#rdida! con eJcepción de las in*ersiones de capitcam"ios de *alor en la renta lo"al de otros. :o 7a% ninuna eJcepción de costoT p
l onse(o de :ormas nternacionales de onta"ilidad BASC el 24 de (ulio terminó el
nanciera mediante la emisión de la : = nstrumentos inancieros. l pa8uete demodelo lóico para la clasicación % medición! un modelo 9nico para el reconocimie"asado en la p#rdida esperadaT % un eno8ue de conta"ilidad para co"erturas 8uenorma entrar? en *ior el 1 de enero 201+! con aplicación anticipada permitida.
1 e$ ,o#e$o #e nego-o en e$ 8!e se gest-ona !n at-/o. Este enfo8!e ún-o
A B C D E
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 475/528
La onta-$-#a# #e oe"t!"a
R-esgo "e#-t--o 6"o6-o
Enfo8!e #e ,e#--n #e$ /a$o" "aHona$e P4""afo 2 NII0 (*
BaC l acti*o o pasi*o concreto 8ue es el o"(eto de la medición Bde orma conruente
BcC l mercado principal Bo m?s *enta(osoC para el acti*o o pasi*o.
INSTRUMENTOS 0INANCIEROS MEDIDOS AL VALOR RABONALE
CASO PRÁCTICO No. ()7: ACTIVOS 0INANCIEROS MANTENIDOS PARA NE;O
Enunciado:La empresa multinacional omputel S.A.! en 2014! compra en "olsacon ?nimo de especular con ellas en el mercado. l importe de la operación 7a sidoastos totales por la operación de S/. 625.00
A 31 de diciem"re 2014 el *alor ra&ona"le de las acciones es deA 2 de e"rero de 2015 *ende las acciones por importe de S/. 21/acciónimportan a S/. 250.00
Se pide:alcular el reistro del *alor ra&ona"le de las acciones % su conta"ili&ación.
Solución:'e acuerdo con la : 3=! se esta"lece 8ue la *aloración inicial de estos acti*os na
'urante la crisis nanciera! el reconocimiento tard o de las p rdidas de cr dito de loidenticado como una de"ilidad en las normas conta"les *ientes. omo parte de lade deterioro! de la p#rdida esperada 8ue re8uerir? de un reconocimiento oportuno dla nue*a norma eJie a las entidades para dar cuenta de las p#rdidas crediticias espreconocieron por primera *e& % para reconocer las p#rdidas esperadas completo de7a anunciado su intención de crear un rupo de recursos de transición a apo%ar a lo
re8uerimientos de deterioro.
La : = introduce un modelo con reormas sustanciales para la conta"ilidad de co"acti*idad de estión de riesos. l nue*o modelo representa una re*isión importantetratamiento conta"le de las acti*idades de estión de riesos! permitiendo a las entiestados nancieros. Adem?s! como resultado de estos cam"ios! los usuarios de los eme(or inormación so"re la estión de riesos % el eecto de la conta"ilidad de co"er
las anancias producidas por el deterioro del rieso de cr#dito propio de la entidad e
l o"(eti*o de una medición del *alor ra&ona"le es estimar el precio al 8ue una transtranserencia del pasi*o tendra luar entre participantes del mercado en la ec7a depresentes. na medición del *alor ra&ona"le re8uiere 8ue una entidad determine to
B"C ,ara un acti*o no nanciero! la premisa de *aloración 8ue es adecuada para la mme(or usoC.
BdC Las t#cnicas de *aloración adecuadas para la medición! considerando la disponi"i
entrada 8ue representen los supuestos 8ue los participantes del mercado utili&aran (erar8ua del *alor ra&ona"le en la 8ue se clasican los datos de entrada.
A B C D E
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 476/528
neociar se 7ar? por su *alor ra&ona"le. Al mismo tiempo se esta"lece 8ue los costosean directamente atri"ui"les se reconocer?n en la cuenta de Wesultados del e(ercici
As@ Bompra B1!000 acciones S/. 25C(%(%2+(&
(( INVERSIONES 0INANCIERAS
111 n*ersiones mantenidas para neociación1113 alores emitidos por empresa
11131 osto)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
63= <tros ser*icios prestados por terceros63=1 -astos "ancarios
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
Al mismo tiempo la mencionada : 3= esta"lece 8ue las *aloraciones posteriores s
sin deducir los costos de transacción en 8ue pudieran incurrir en su ena(enación.Los cam"ios 8ue se produ&ca en el *alor ra&ona"le se imputar?n en la cuenta de Wee(ercicio.
A cierre de e(ercicio BBS/.30 S/.25C 1!000 accionesC*(%(2%2+(&
(( INVERSIONES 0INANCIERAS111 n*ersiones mantenidas para neociación
1113 alores emitidos por empresa11131 osto
77 IN;RESOS 0INANCIEROS -anancia por medición de acti*os % pasi*os nancieros al
*alor ra&ona"le1 n*ersiones mantenidas para neociación
,or la *enta de las acciones*(%(2%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le
61 n*ersiones para neociación(( INVERSIONES 0INANCIERAS
111 n*ersiones mantenidas para neociación1113 alores emitidos por empresa
11131 osto
,or los astos de *enta@*(%(2%2+(5
)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
A B C D E
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
7778
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 477/528
63= <tros ser*icios prestados por terceros63=1 -astos "ancarios
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
CASO PRÁCTICO N@ ()3 ACTIVOS DISPONILES PARA LA VENTA.
Enunciado:La mpresa MAM S.A.! con ec7a 1 de enero de 2014! compra 1!000.00de la empresa Mundial S.A. stas acciones son calicadas como acti*os nancieros dH on ec7a 31/12/2014! el *alor ra&ona"le de las acciones es deH on ec7a 31/12/2015! el *alor ra&ona"le de las acciones es deH inalmente con ec7a 01/04/2016 se *enden los ttulos por importe de
Se pide:
Weistrar las operaciones a *alor ra&ona"le de las acciones se9n sus respecti*os pe
Solución:'e acuerdo con la : = nstrumentos nancieros! la *aloración de este tipo de acti*responder?@
*alor ra&ona"le! 8ue! sal*o e*idencia en contrario! ser? el precio de la transacción! 8ra&ona"le de la contraprestación entreada! m?s los costos de transacción 8ue les satri"ui"les.
ra&ona"le! sin deducir los costos de transacción en 8ue se pudiera incurrir en su ena(
Los cam"ios 8ue se produ&can en el *alor ra&ona"le se reistrar?n directamente en8ue el acti*o nanciero cause "a(a del "alance o se deteriore! momento en 8ue el iimputar? a la cuenta de Wesultados nterales.
:o o"stante lo anterior! se imputar?n directamente en Wesultados nterales las corrdeterioro de *alor! las dierencias monetarias en acti*os monetarios en moneda eJtrintereses calculados por el tipo de inter#s eecti*o as! como los di*idendos.
01/01/2014@ ompra de las acciones.
(%(%2+(&(( INVERSIONES 0INANCIERAS
112 n*ersiones disponi"les para la *enta1123 alores emitidos por empresas
11231 osto(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
VALORACI=N INICIAL. Los acti*os nancieros disponi"les para la *enta se *alorar
VALORACIONES POSTERIORES. Los acti*os nancieros disponi"les para la *enta
A B C D E
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 478/528
31/12/2014@ A(ustes en la *aloración.BB33 30C 1!000 accionesC D S/. 3!000*(%(2%2+(&
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11231 osto
5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros
disponi"les para la *enta5631 -anancia
31/12/2015@ A(ustes en la *aloración BB33 31C 1!000 accionesC D S/. 2!000*(%(2%2+(5
5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros
disponi"les para la *enta5631 -anancia
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta1123 alores emitidos por empresas
11231 osto
+(%+&%2+()(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor
ra&ona"le62 n*ersiones disponi"les para la *enta
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11231 osto
31/12/2016. mputación a resultados de los importes acumulados reconocidos direct*(%(2%2+()
5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros
disponi"les para la *enta5631 -anancia
77 IN;RESOS 0INANCIEROS -anancia por medición de acti*os % pasi*os nancieros al
*alor ra&ona"le1 n*ersiones mantenidas para neociación
INSTRUMENTOS 0INANCIEROS MEDIDOS AL COSTO AMORTIBADO
A B C D E
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 479/528
CASO PRÁCTICO N@ (): CLIENTES CON CORO APLABADO A MÁS DE (2 ME
La empresa MAM S.A. reali&a el 12/31/2013una *enta de S/. 50!000.00apla&ado a 24 meses en las siuientes condiciones@
H o"ro de la actura en 4 cuotas semestrales.
H nter#s anual de un +.00H onta"ili&ar la operación en toda su eJtensión.
So$!-n:'e acuerdo con la : 3=! los pr#stamos % partidas a co"rar se *alorar?n inicialmentsal*o e*idencia en contrario! ser? el precio de la transacción! 8ue e8ui*aldr? al *alorcontraprestación entreada m?s los costos de transacción 8ue le sean directamente
:o o"stante! los cr#ditos por operaciones comerciales con *encimiento no superior atipo de inter#s contractual! as como los anticipos % cr#ditos al personal! los di*idendeJiidos so"re instrumentos de patrimonio! cu%o importe se espera reci"ir en el cort
su *alor nominal cuando el eecto de no actuali&ar los Nu(os de eecti*o no sea sini
Las *aloraciones posteriores se reali&ar?n por su costo amorti&ado. Los intereses deen la cuenta de Wesultados nterales! aplicando el m#todo del tipo de inter#s eecti
Al mismo tiempo la : =! esta"lece 8ue los inresos procedentes de la *enta de "ieprestación de ser*icios se *alorar?n por el *alor ra&ona"le de la contrapartida! reci"ilos mismos! 8ue! sal*o e*idencia en contrario! ser? el precio acordado para dic7os "iimporte de cual8uier descuento! re"a(a en el precio u otras partidas similares 8ue lacomo los intereses incorporados al nominal de los cr#ditos.
:o o"stante! podr? incluirse los intereses incorporados a los cr#ditos comerciales coa>o 8ue no tenan un tipo de inter#s contractual! cuando el eecto de no actuali&ar lsinicati*o.
'e este modo conocemos@H alor actual D S/. 50!000 E 1+B-C D S/. 5=!000H )ipo de inter#s D +D anual D 4 semestral
> > > >S/. 5=!500.00 D E E E D
B1 E 4C B1 E 4C F2 B1 E 4C F3 B1 E 4C F4
As@H )otal a co"rar D S/. 16!3=1.66 4 D 65!566.63H ntereses D 65!566.63 5=!500 D 6!066.63
Lueo la actura *endra dada por@50!000.00
H- B1=C =!500.00Tota$ S/. 5=!500.00
H ntereses nanciación S/. 6!066.63
H ,recio de *enta
A B C D E
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 480/528
A partir de a8u podemos o"tener la ta"la del costo amorti&ado@
Deta$$es Co"o
12/31/2013(@ Se,est"e 6/30/2014 2!3+0.00 16!3=1.6612/31/2014 1!+1=.53 16!3=1.66
*@ Se,est"e /1/2015 1!236.65 16!3=1.661/1/2016 630.45 16!3=1.66
,or la *enta de la mercaderia(2%*(%2+(*
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera
7+ VENTAS01 Mercaderas011 Mercaderas manuacturadas
0111 )erceros&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
30/06/2014@ ntereses de*enados durante el primer semestre@)%*+%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera77 IN;RESOS 0INANCIEROS
2 Wendimientos anados22 uentas por co"rar comerciales
,or el co"ro de la primera cuota)%*+%2+(&
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera
31/12/2014@ ntereses de*enados durante el seundo semestre@(2%*(%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
I,6o"te #e-nte"Gs &FSe,est"a$
0ea #e /enta
2@ Se,est"e
&@ Se,est"e
A B C D E
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 481/528
1212 mitidas en cartera77 IN;RESOS 0INANCIEROS
2 Wendimientos anados22 uentas por co"rar comerciales
,or el co"ro de la seunda cuota
(2%*(%2+(&(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera
30/06/2015@ ntereses de*enados durante el tercer semestre@7%(%2+(5
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera77 IN;RESOS 0INANCIEROS
2 Wendimientos anados22 uentas por co"rar comerciales
,or el co"ro de la tercera cuota7%(%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
31/12/2016@ ntereses de*enados durante el cuarto semestre@(%(%2+()
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera77 IN;RESOS 0INANCIEROS
2 Wendimientos anados22 uentas por co"rar comerciales
,or el co"ro de la cuarta cuota(%(%2+()
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS
121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera
A B C D E
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 482/528
CASO PRÁCTICO N@ (7+: PASIVOS 0INANCIEROS A PRSTAMOS PARTIDAS
Enunciado:La empresa MAM! SA ormali&a el 01.01.2011 un pr#stamo con una entidad nancier
siuiente condicionado@H mporte solicitado@ S/. 100!000H ,la&o de de*olución@ 4.00 semestres.H )ipo de inter#s@ +.00 anual.H omisión de apertura@ 3.00H orreta(e@ 1.00
La entidad nanciera acilita el siuiente cuadro de amorti&ación@
PagosCa6-ta$
Inte"eses A,o"t-Ha-n C!otaP#te1 100!000.00 4!000.00 23!54=.00 2!54=.00
2 6!451.00 3!05+.04 24!4=0.=6 2!54=.003 51!=60.03 2!0+.40 25!40.60 2!54=.004 26!4+=.43 1!05=.5+ 26!4+=.43 2!54=.00
S%. (+'().+2 S%. (++'+++.++ S%. ((+'().+2
Se pide:Weali&ar el cuadro de amorti&ación! % reistrar los paos con su de"ida conta"ili&ació
Desarrollo:n los d#"itos % partidas a paar! se9n la : 3= del ,-! se clasicar?n@aC '#"itos por operaciones comerciales@ son a8uellos pasi*os nancieros 8ue se ori
"ienes % ser*icios por operaciones de tr?co de la empresa! %"C '#"itos por operaciones no comerciales@ son a8uellos pasi*os nancieros 8ue! no
deri*ados! no tienen orien comercial.
'e acuerdo con la : 3= nstrumentos nancieros@ Weconocimiento % medición! las G"@e valorar!n inicialmente por su valor razona%le, que, salvo evidencia en contrario,que equivaldr! al valor razona%le de la contraprestación reci%ida ajustado por los cosean directamente atri%ui%les. +o o%stante lo se9alado en el p!rrao anterior, los décon vencimiento no superior a un a9o y que no tengan un tipo de interés contractual
por terceros so%re participaciones, cuyo importe se espera pagar en el corto plazo, snominal, cuando el eecto de no actualizar los Mujos de eectivo no sea signifcativo..Al mismo tiempo las *aloraciones posteriores 8ue se produ&can de estos pasi*os na
su costo amorti&ado. Los intereses de*enados se conta"ili&ar?n en la cuenta de Weaplicando el m#todo del tipo de inter#s eecti*o...G
n este sentido! la *aloración inicial de"era *enir dada por@H alor de la contraprestación neta reci"ida@ S/.100!000 S/.3!000 S/. 1!000 D S/. =
H Lueo el tipo de inter#s eecti*o de la operación sera iual a@
2!54=.00 2!54=.00 2!54=.00 2!54=.00
TOTALES
A B C D E
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 483/528
=6!000.00 \ \ \ B1 E tieC B1 E tieCF2 B1 E tieCF3 B1 E tieCF4
Lueo si eneramos una nue*a ta"la de amorti&ación con los astos iniciales@
Pagos C!ota De!#a
Inte"eses De/o$!-n
5.75F Ca6-ta$1 2!54=.00 =6!000.00 5!524.01 22!024.==2 2!54=.00 3!=5.01 4!256.65= 23!2=2.353 2!54=.00 50!6+2.6 2!=16.34 24!632.634 2!54=.00 26!050.04 1!4=+.=6 26!050.04
As la conta"ili&ación de"er? reali&arse en unción de esta nue*a ta"la % consecuent: 3= los astos iniciales del pr#stamo netear?n el *alor inicial del pr#stamo por lo
Weistro concesión 01/01/2014@(%(%2+(&
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
4511 nstituciones nancieras
,ao 1er semestre 30/06/2014@*+%+)%2+(&
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades6311 nstituciones nancieras
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
4511 nstituciones nancieras(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
mputación como asto de los astos iniciales! incrementando la deuda inicial@*+%+)%2+(&
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
6311 nstituciones nancieras&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras
,ao 2X semestre 31/12/2014@*(%(2%2+(&
A B C D E
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418419
420
421
422
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
436
437
438
439
440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 484/528
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades6311 nstituciones nancieras
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
4511 nstituciones nancieras(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
mputación como asto de los astos iniciales! incrementando la deuda inicial@*(%(2%2+(&
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades6311 nstituciones nancieras
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras
,ao 3er semestre 30/06/2015@*+%+)%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades6311 nstituciones nancieras
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
4511 nstituciones nancieras(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
mputación como asto de los astos iniciales! incrementando la deuda inicial@*+%+)%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades6311 nstituciones nancieras
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
4511 nstituciones nancieras
,ao 4X % 9ltimo semestre 31/12/2015@*(%(2%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
A B C D E
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
464
465
466
467468
469
470
471
472
473
474
475
476
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488
489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 485/528
6311 nstituciones nancieras&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS
451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
mputación como asto de los astos iniciales! incrementando la deuda inicial@*(%(2%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones
631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades6311 nstituciones nancieras
&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades
4511 nstituciones nancieras
Enunciado:La empresa Mundial S.A. el 02/01/2015 ad8uiere un instrumento de deuda con un *a% lo clasica como medido o"liatoriamente al *alor ra&ona"le con eecto en otros reuna tasa de inter#s de mercado de 5 anual durante el t#rmi% tienen 5 de tasa de inter#s eecti*a. n el reconocimiento inicial la entidad detercrediticiamente. La entidad reconoce una p#rdida por deterioro en el resultado del e(p#rdidas crediticias esperadas a 12 meses 8ue e8ui*alen S/.20.00
Se pide:1. 'eterminar el reconocimiento inicial % las perdidas crediticias esperadas.2. Las p#rdidas crediticias esperadas % cam"ios en el *alor ra&ona"le al 31/12/20153. 'eterminar las p#rdidas o anancias a la ec7a de la *enta del *encimiento de de4. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.
Desarrollo:Los asientos para reconocer el instrumento de deuda % las p#rdidas crediticias esperde la siuiente orma@
,or la ad8uisicion del intrumento de deuda.(%2%2+(5
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11231 osto
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
CASO PRACTICO N@ (7(: INSTRUMENTOS DE DEUDA OLI;ATORIAMENTE MEN OTROS RESULTADOS INTE;RALES
A B C D E
499
500
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
515
516517
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532
533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544
545
546
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 486/528
,or el reconocimiento inicial de los partidas crediticias esperadas al 02/01/2015(%2%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le
62 n*ersiones disponi"les para la *enta
5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *ent
5631 -anancia
normación a re*elar sera pro*ista so"re el importe de ondo para incumplimientoT
l 31 de 'iciem"re de 2015 Bnal del perodo so"re el 8ue se inormaC! el *alor ra&odisminuido 7asta S/. =50 como resultado de cam"ios en las tasas de inter#s de merccrediticias esperadas. La entidad determina 8ue no 7a 7a"ido un aumento sinicatireconocimiento inicial % 8ue a9n es apropiado medir las p#rdidas crediticias esperadcrediticias esperadas a 12 meses. Sin em"aro! las p#rdidas crediticias esperadas 7
de S/. 20 a S/. 30C. Los asientos para reconocer el aumento en las p#rdidas crediticiara&ona"le del instrumento seran de la siuiente orma@
,or las partidas crediticias esperadas % los cam"ios en el *alor ra&ona"le al 31/12/20*(%(2%2+(5
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le
62 n*ersiones disponi"les para la *enta5) RESULTADOS NO REALIBADOS
563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *ent5632 ,#rdida
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11231 osto
normación a re*elar sera pro*ista acerca del importe de deterioro acumulado Bel
l primero de nero de 2016! la entidad decide *ender el instrumento de deuda porpara la ec7a. Los asientos para dar de "a(a el instrumento de deuda % reclasicar lasido acumuladas en otros resultados interales seran de la siuiente orma@
,or la *enta del instrumento de deuda
(%2%2+()(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11231 osto
)7 ;ASTOS 0INANCIEROS
A B C D E
547
548
549
550
551
552
553
554
555
556
557
558
559
560
561
562
563
564565
566
567
568
569
570
571
572
573
574
575
576
577
578
579
580
581
582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
592
593
594
595
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 487/528
6= <tros astos nancieros6=3 <tros astos nancieros
5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *ent
5631 -anancia
,or la transerencia de saldo de resultados no reali&ados(%2%2+()
5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *ent
5631 -anancia5) RESULTADOS NO REALIBADOS
563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *ent5632 ,#rdida
CASO PRACTICO N@ (72: PERDIDAS CREDITICIAS ESPERADAS DE CUENTAS P
Enunciado:La empresa ndustrial Lima S.A. es una manuacturera! durante el periodo 01/01/201de cuentas por co"rar de 30!000!000 % solo opera en una reión eorcateori&adas por caractersticas de rieso comunes 8ue son representati*as de la 7todos los importes de"idos de conormidad con las condiciones contractuales. La ma
la : 1+ nresos de Acti*idades <rdinarias. La "ase de clientes consiste en un ran
,ara determinar las p#rdidas crediticias esperadas de la cartera! la empresa ndustripro*isiones. La matri& de pro*isiones se "asa en las tasas de incumplimiento 7istóricndustrial Lima S.A. durante la *ida de las cuentas por co"rar % adem?s es a(ustadainclu%e la pro"a"ilidad de un deterioro en el am"iente económico dentro del próJimel 8ue se inorma las tasas de incumplimiento 7istóricas o"ser*adas son actuali&adacam"ios en estimaciones prospecti*as.
'e ese modo! la empresa ndustrial Lima S.A. estima la siuiente matri& de pro*ision
S-n ,o"a
0.30 1.60 3.60
Las cuentas por co"rar del ran n9mero de pe8ue>os clientes suman S/. 30!000!000
pro*isiones.
Deta$$es
Sin mora 15!000!000 45!0001 a 30 das en mora !500!000 120!00031 a 61 das en mora 4!000!000 144!00061 a =1 das en mora 2!500!000 165!000M?s de =0 das en mora 1!000!000 106!000
tienen un *encimiento de menos de un a>o % no tienen un componente nancie
( a *+ #as en,o"a
*( a )( #asen ,o"a
)asa de
I,6o"te "!toen $-"os
"e#-t--as#!"ante e$
A B C D E
596
597
598
599
600
601
602
603
604
605
606
607
608
609
610
611
612
613614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
624
625
626
627
628
629
630
631
632
633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 488/528
*+'+++'+++ S%. 53+'+++
Se pide:1. ectuar el reistro conta"le de las perdidas crediticias esperadas al 30/06/2015
Desarrollo:
,or las p#rdidas crediticias esperadas por las *entas de (unio del 2015
)%*+%2+(5)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+4 aluación de acti*os6+41 stimación de cuentas de co"ran&a dudosa
6+411 uentas por co"rar comerciales I )erceros( ESTIMACI=N DE CUENTAS DE CORANBA DUDOSA
1=1 uentas por co"rar comerciales I )erceros1=11 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
A B C D E
643
644
645
646
647
648
649
650
651
652
653
654
655
656
657
658
659
660
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 489/528
OS 0INANCIEROS
ANCIEROS
"ios en resultados B),LC.
ntos nancieros
l caso de un acti*o nanciero no a *alor
e aplicación de la : 3= en dos clases $os 8!ese 7ace en el momento en el 8ue el acti*o
a de las partes de las cl?usulas contractuales del
do por su coste amorti&ado Bneto de cual8uier
recoer los Nu(os de eecti*o contractuales Bende *alor ra&ona"leC.
lecidas para los Nu(os de eecti*o 8ue son
contiene una opción para desinar un acti*oo una discrepancia de reconocimiento Ba *ecesi*os o pasi*os! o el reconocimiento de las
tualmente en la : 3= no est?n incluidas en la
alor ra&ona"le en el "alance! con los cam"ios deal para 8ue la entidad 7a decidido inormar de losara las acciones no coti&adas.
l elemento nal de su respuesta lo"al a la crisis
e(oras introducidos por la : = inclu%e unto del deterioro de instrumentos nancierosa sido reormado sustancialmente. La nue*a
se asa en 6"-n-6-os 4s-os 1 "ee,6$aHa
F G H
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 490/528
con su unidad de cuentaC.
IAR
1!000.00 acciones de Saari S.A..S/. 25/acción con unos
S/. 30/acción! los astos de la *enta
cieros mantenidos para
pr stamos B% otros instrumentos nancierosC ue: =! el AS 7a introducido un nue*o modelolas p#rdidas crediticias esperadas. n concreto!
eradas de cuando los instrumentos nancieros seor *ida en una manera m?s oportuna. l AS %ainteresados en la transición a los nue*os
rturas! con re*elaciones me(oradas so"re lade la conta"ilidad de co"erturas 8ue se alinea el
dades reNe(ar me(or estas acti*idades en susstados nancieros se les proporcionar?n unauras en los estados nancieros.
n este tipo de compromisos %a no se reconocen
acción ordenada de *enta del acti*o o dela medición en las condiciones de mercadoos los elementos siuientes@
edición Bde orma conruente con su m?Jimo %
ilidad de datos con los cuales desarrollar datos de
al (ar el precio del acti*o o pasi*o % el ni*el de la
F G H
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 491/528
s de la transacción 8ue leso.
DEE JAER25!000.00
625.00
25!625.00
7ar?n por su *alor ra&ona"le!
ultados nterales del
DEE JAER5!000.00
5!000.00
DEE JAER21!000.00
=!000.00
30!000.00
DEE JAER250.00
F G H
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
7778
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 492/528
250.00
acciones por S/. 30/acciónisponi"les para la *enta.S/. 33/acciónS/. 31/acciónS/. 25/acción
riodos.
os
ue e8ui*aldr? al *aloran directamente
enación.
l ,atrimonio! 7astaporte as reconocido! se
ecciones *alorati*as porn(era % el importe de los
DEE JAER30!000.00
30!000.00
n inicialmente por su
se *alorar?n por su *alor
F G H
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 493/528
DEE JAER3!000.00
3!000.00
DEE JAER2!000.00
2!000.00
DEE JAER25!000.00
6!000.00
31!000.00
mente en patrimonio BS/. 1!000CDEE JAER
1!000.00
1!000.00
F G H
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 494/528
SES' CON INTERESES CONTRACTUALES
m?s -. La operación se reali&a con co"ro
e por su *alor ra&ona"le! 8ue!ra&ona"le de laatri"ui"les.
un a>o % 8ue no tenan unos a co"rar % los desem"olsoso pla&o! se podr?n *alorar por
cati*o.
enados se conta"ili&ar?no.
nes % de lada o por reci"ir! deri*ada deenes o ser*icios! deducido@ el
empresa pueda conceder! as
*encimiento no superior a unos Nu(os de eecti*o no sea
S/. 16!3=1.66 Ser? el importe de las 4 cuotasemestrales.
F G H
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 495/528
5=!500.0045!4++.3430!=16.2215!61.21
0.00
DEE JAER5=!500.00
50!000.00
=!500.00
DEE JAER
2!3+0.00
2!3+0.00
DEE JAER16!3=1.66
16!3=1.66
DEE JAER1!+1=.53
CostoA,o"t-Ha#o
F G H
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 496/528
1!+1=.53
DEE JAER16!3=1.66
16!3=1.66
DEE JAER1!236.65
1!236.65
DEE JAER16!3=1.66
16!3=1.66
DEE JAER630.45
630.45
DEE JAER16!3=1.66
16!3=1.66
F G H
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
350
351
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 497/528
PA;AR. PRSTAMO ANCARIO.
a de acuerdo al
A,o"t-Ha#o
23!54=.00
4+!03=.=3!510.5100!000.00
n.
inan en la compra de
siendo instrumentos
uentas % pr#stamos por paarGser! el precio de la transacción,tos de transacción que lesitos por operaciones comerciales
, as' como los desem%olsos eBigidose podr!n valorar por su valor".ncieros G... se *alorar?n por
ultados nterales!
6!000
Ca$!$o #e TIE 6o" Ee$,ao )otal =6!000.00uota 1 2!54=.00
F G H
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 498/528
uota 2 2!54=.00uota 3 2!54=.00uota 4 2!54=.00TIR T-e 5.75F
Costo Inte"Gs D-fe".
A,o"t-Ha#o &.++F Inte"Gs3!=5.01 4!000.00 1!524.0150!6+2.6 3!05+.04 1!1=+.61=26!050.04 2!0+.40 +3.=3
0.00 1!05=.5+ 43=.3=0
mente! de acuerdo con laue@
DEE JAER
=6!000.00
=6!000.00
DEE JAER4!000.00
23!54=.00
2!54=.00
DEE JAER1!524.02
1!524.02
DEE JAER
F G H
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418419
420
421
422
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
436
437
438
439
440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 499/528
3!05+.04
24!4=0.=6
2!54=.00
DEE JAER1!1=+.62
1!1=+.62
DEE JAER2!0+.40
25!40.60
2!54=.00
DEE JAER+3.=
+3.=
DEE JAER1!05=.5+
F G H
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
464
465
466
467468
469
470
471
472
473
474
475
476
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488
489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 500/528
26!4+=.43
2!54=.00
DEE JAER43=.3=
43=.3=
lor ra&ona"le de S/.1!000.00sultados interales. l instrumento est? su(eto ao contractual de S/.10.00
ina 8ue el acti*o no est? deteriorado ercicio por un monto e8ui*alente a
.
da.
adas el 2 de nero de 2015 seran
DEE JAER1!000.00
1!000.00
DIDO AL VALOR RABONALE CON E0ECTO
F G H
499
500
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
515
516517
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532
533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544
545
546
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 501/528
DEE JAER20.00
20.00
de S/. 20
a"le del instrumento de deuda 7a ado % un aumento en las p#rdidas
*o en el rieso crediticio desde els por un monto e8ui*alente a p#rdidasn aumentado en S/. 10 Bes decir!
s esperadas % los cam"ios en el *alor
15DEE JAER
10.00
40.00
50.00
ondo para incumplimientoTC de S/.30
/. =50 8ue es el *alor ra&ona"leanancias % p#rdidas 8ue 7an
DEE JAER=50.00
=50.00
20.00
F G H
547
548
549
550
551
552
553
554
555
556
557
558
559
560
561
562
563
564565
566
567
568
569
570
571
572
573
574
575
576
577
578
579
580
581
582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
592
593
594
595
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 502/528
20.00
DEE JAER40.00
40.00
OR CORAR A CORTO PLABO
5 al 31/06/2015 eneró una carteraca. Las cuentas por co"rar est?n
a"ilidad de los clientes para paar %ora de las cuentas por co"rar
n9mero de pe8ue>os clientes.
l Lima S.A. usa una matri& deas o"ser*adas de la empresaor una estimación prospecti*a 8uea>o. ,ara cada nal de perodo so"re% tam"i#n son anali&ados los
es@
6.60 10.60
% son medidas usando la matri& de
o si!nicati$o de conormidad con
)( a ( #asen ,o"a
M4s #e +#as en ,o"a
F G H
596
597
598
599
600
601
602
603
604
605
606
607
608
609
610
611
612
613614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
624
625
626
627
628
629
630
631
632
633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 503/528
DEE JAER5+0!000.00
5+0!000.00
F G H
643
644
645
646
647
648
649
650
651
652
653
654
655
656
657
658
659
660
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 504/528
CASO PRÁCTICOS DE LA NII0 (*: MEDICI=N DEL V
RESUMEN DE LA NII0 (* MEDICIONES DEL VALOR RABONALE
CARACTER9STICAS DEL VALOR RABONALE
Q Se trata de un precio corriente! no or&adoQ Se trata de un precio ormado por la interacción de participantes del mercado@ conoc
Q l *alor ra&ona"le se mide! no se estima ni se calcula! lo 8ue 8uiere decir 8ue el proc
Me"a#o 6"-n-6a$ o ,4s /entaoso
PARTIDAS A LAS ?UE SE APLICAQ : = @ instrumentos nancieros! inclu%endo deri*adosQ : 41@ productos arcolas % acti*os "iolóicosQ : 3@ paos "asados en acciones Bacciones! opcioneshCQ : arias@ acti*os no nancieros@ se9n contrapartida entreada en especieQ : arias@ pasi*os no nancieros@ se9n contrapartida reci"ida en especieQ : 2@ acti*os % pasi*os ad8uiridos en una com"inación de neocios
E>CLUSIONES DEL ALCANCE DE LA NII0 (*n la : 13! se eJclu%en del alcance@
)am"i#n determinó 8ue no se re8ueriran las re*elaciones de la : 13 para@
TECNICAS DE VALORACION:
Enfo8!e #e ,e"a#o
Enfo8!e #e$ osto
Enfo8!e #e$ -ng"eso
La : 13 dene el *alor ra&ona"le como el precio 8ue se reci"ira por *ender un acti*transacción ordenada entre participantes de mercado en la ec7a de *aloración. l *al
ad8uisición.
Q Se trata de un precio de salida Ba o"tener por un acti*o o desem"olsar por des7acers
Q Se puede esta"lecer para un elemento independiente o para un con(unto de ellos! selo eJi a
l *alor ra&ona"le es el precio 8ue sera lorado si el acti*o uera*endido Bo el pasi*o transeridoC a un participante en el mercado
principal o el mercado m?s *enta(oso.
Al determinacontemplar si el
pe
n ausencia de e*idencia en contrario! el mercado en el cual laentidad normalmente transa se presumira 8ue es el mercado
principal o m?s *enta(oso.
A menos 8uemanera! el uso co
pre
Q ,aos "asados en acciones descritos en la : 2.Q ontratos de arrendamiento dentro del alcance de la : 1.Q Mediciones 8ue tienen alunas similitudes con el *alor ra&ona"le pero no son mneto reali&a"leC.
Q ;ctivos e inversiones de p!anes de bene(icios medidos a! va!or raonab!e de acuerdo con !a $Q ;ctivos para !os cua!es su importe recuperab!e es e! va!or raonab!e menos costos de disposi
Q tili&a los precios % otra inormación re le*ante enerada por transacciones de mercaacti*os % pasi*os id#nticos o compara"les Bes decir! similaresC! tales como un neocio
Q reNe(a el importe 8ue se re8uerira en el momento presente para sustituir la capacidcomo costo de reposición corrienteC.
Q con*ierte importes uturos Bpor e(emplo! Nu(os de eecti*o o inresos % astosC en unuando se utili&a el eno8ue del inreso! la medición del *alor ra&ona"le reNe(a las eJimportes uturos.
A B C D E
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 505/528
OTRAS T CNICAS DE VALORACI N
EEMPLOS DE T CNICAS DE VALORACI N
ERAR?UIA DEL VALOR RABONALE
ERAR?U A DE VARIALES A UTILIBAR
:i*el 1 B:1C
:i*el 2 B:2C
Las t#cnicas de *aloración utili&adas para medir el *alor ra&ona"le maJimi&ar?n el uso1C % minimi&ar? el uso de datos de entrada no o"ser*a"les B:i*el 3C % se aplicar?n det#cnica de *aloración o su aplicación sera acepta"le si cual8uiera de los sucesos siuiaC desarrollo de nue*os mercados;"C pasa a estar disponi"le nue*a inormación;cC de(a de estar disponi"le inormación anteriormente utili&ada;
dC me(ora de t#cnicas de *aloración; oeC cam"io en las condiciones de mercado
Q n caso de 8ue no 7a%a precios o"ser*a"lesQ Apropiadas a las circunstancias % con datos sucientes disponi"les! maJimi&andono o"ser*a"lesQ )ipos@ mercado! coste e inresoQ Se pueden utili&ar simult?neamente % se elie un punto representati*o del ranoQ Se de"en utili&ar de orma co7erente Bt#cnicas similares para situaciones similare
,ara incrementar la co7erencia % compara"ilidad de las mediciones del *alor ra&ona"lesta"lece una (erar8ua del *alor ra&ona"le 8ue clasica en tres ni*eles los datos de emedir el *alor ra&ona"le. La (erar8ua del *alor ra&ona"le concede la prioridad m?s altacti*os para acti*os % pasi*os id#nticos Bdatos de entrada de :i*el 1C! % la prioridad mBdatos de entrada de +ivel de 4C.
,recios coti&ados sin a(ustar! de mercados deacti*os o pasi*os id#nticos a los 8ue est?n
accesi"les para la entidad en la ec7a de medición
s la e*idencia
principal < el m?s *enta( Siempre 8ue latransacción en la
<tras distintas de los precios coti&ados Bni*el 1C8ue son o"ser*a"les para los acti*os o pasi*os!
directa o indirectamente
aC ,recios coti&ad"C ,recios coti&adcC aria"les distino"ser*a"les BintercrediticioshCdC aria"les corro
TÉCNICAS DE VALORACIN
MERCADO@na empresa se
va!ora por un m&!tip!ode !os resu!tados o
de! A$TD;
COSTO@n producto bio!ó.ico se va!orapor e! costo de producción si no
tiene mercado*$# 41)24,
IN!RESO@n instrumento (inanciamientva!ora por e! va!or actua! de
(!u:os de e(ectivo (uturos
A B C D E
40
41
42
43
4445
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 506/528
:i*el 3 B:3C aria"les no o"ser*a"les para el acti*o o pasi*oSe a(ustan por el
CASO PRACTICO N@ (7*: INVERSIONES DISPONILES PARA LA VENTA MEDIDO
Enunciado:La empresa n*ersiones MAM S.A. ad8uiere en el 02/01/2014! 2!500 accionescada una! siendo los astos de compra de S/. 1!500.00 . l *alor ra&ona"ll 31/10/2015 se *enden por S/. 301!3=.60
Se pide:1. 'eterminar el costo de ad8uisici n2. 'eterminar el *alor ra&ona"le al 31/12/2014
3. 'eterminar la utilidad de la *enta de las in*ersiones disponi"les para la *enta4. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes
Solución:H ,recio de ad8uisicion@ S/. 251!500 B2!500 acciones S/. 100 E S/. 1!500 DCH alor en li"ros 2014@ S/. 2+1!6+0 B S/. 30!1+0CH ,recio de enta@ S/. 301!3=+H Wesultado iscal de la operaci n@ B301!3=+ 251!500C D S/. 4=!+=+
T"ata,-ento onta$e:
H ,or los costos de ad8uisici n(%2%2+(&
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11231 osto
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes operati*as
H ,or el a(uste del alor Wa&ona"le al 31/12/2014(2%*(%2+(&
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11232 alor Wa&ona"le5) RESULTADOS NO REALIBADOS
563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *enta5631 -anancia
H ,or el a(uste del W dierido(2%*(%2+(&
5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *enta
5631 -anancia
WeNe(ar?n supuesprecio
Be pre(ieren siempre !as variab!es de nive! superior
Bi se uti!ian variab!es de dos nive!es' e! resu!tado es de! nive! in(erior
A B C D E
80
81
82
83
8485
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 507/528
& PASIVO DI0ERIDO4=1 mpuesto a la renta dierido
4=11 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
H ,or la *enta de las in*ersiones disponi"les para la *enta(+%*(%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO
104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as
(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta
1123 alores emitidos por empresas11231 osto
5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *enta
5631 -anancia& PASIVO DI0ERIDO
4=1 mpuesto a la renta dierido4=11 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
77 IN;RESOS 0INANCIEROS -anancia por medici n de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le
2 n*ersiones disponi"les para la *enta
CASO PRACTICO N@ (7&.: NIC 2 E>ISTENCIAS MEDIDAS AL VALOR RABONA
Enunciado:La empresa nternational S.A. comerciali&adora de a tiene en sus almacenes al 31/por lo 8ue decidi medirlo al *alor ra&ona"le! el *alor en li"ros es de S/. 65=!50.00por )M. Al cierre del e(ercicio de 2013 la coti&aci n internacional por )M de a es del a# est? destinado para al *enta en el eJtran(ero.
l 15 de ma%o de 2014 se *ende las 65=.5)M de a a S/. 1!0=5.00anancia en la *enta del a .
Se pide:1. 'eterminar el *alor ra&ona"le del a al 31/12/20132. ectuar el asiento de la *ariación del *alor ra&ona"le al 31/12/013 % la *enta reali&
Desarrollo:
alculo del incremento al *alor ra&ona"le al 31/12/2013@
Deta$$es S%.Medición al *alor ra&ona"le 6+!00.00alor onta"le en li"ros 65=!50.00-anancia por incremento de W 27'5+.++
H ,or el reistro de la anancia por medici n al *alor ra&ona"le al 31/12/2013
'e conormidad con la : 2 la empresa nternacional S.A. al 31/12/2013 7a procedidomenos los costo de *enta.
A B C D E
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 508/528
*(%(2%2+(*2+ MERCADER AS
201 Mercader as manuacturadas2011 Mercader as manuacturadas
20112 alor ra&ona"le7) ;ANANCIA POR MEDICI N DE ACTIVOS NO 0INANCIEROS
AL VALOR RABONALE
61 Acti*o reali&a"le611 Mercader as
EERCICIO 2+(&
H ,or la *enta al eJterior de las 650 )M de a (5%+5%2+(&
(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar
1212 mitidas en cartera7+ VENTAS
01 Mercader as013 Mercaderas aropecuarias % pisccolas
0131 )erceros
H ,or el costo de *entas al eJterior de las 650 )M de a#(5%+5%2+(&
) COSTO DE VENTAS6=1 Mercader as
6=13 Mercaderas aropecuarias % pisccolas6=131 )erceros
2+ MERCADER AS203 Mercader as aropecuarias % pisc colas
2032 'e orien *eetal20321 'e orien *eetal osto 65=!50.00
20322 'e orien *eetal alor ra&ona"le 2!=50.00
CASO PRACTICO N@ (75: NIC &( COSECJA DE CEOLLAS MEDIDAS AL VALOR
Enunciado:
altan 3 meses para la maduraci n de las ce"ollas % lueo sean cosec7adas % comerci
Los costos reales incurridos en la cosec7a ascienden a S/. 10+!520.00del *alor ra&ona"le al 31/12/2014.
Los precios de *enta! costos de *enta para colocar las e"ollas en el Mercado Ma%orist,recio de *enta actual en el mercado ma%orista de Lima por )nosto de transporte<tros costos necesarios para situar los productos en el mercadoomisiones de intermediarios % comerciantesaros de aencias reuladoras! "olsa o mercados orani&ados<tros costos estimados en el punto de *enta
Se 6-#e:1. 'eterminar el *alor ra&ona"le por cada tonelada de ce"olla al 31/12/2014
La empresa ulti*os MAM S.A. cosec7a e"ollas en su undo denominado ,ampa olorMo8ueua! al 31 de diciem"re de 2014 tiene una plantación de 20 7ect?reas de e"oll
A B C D E
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 509/528
2. 'eterminar el *alor ra&ona"le de las 200 )n. de e"olla % el a(uste por *ariaci n po3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.
Desarrollo:
Va$o" at!a$ en e$ Me"a#o Ma1o"-sta #e L-,a 6o" Tn. De Ceo$$aosto de transporte
<tros costos necesarios para situar los productos en el mercado
Va$o" "aHona$eomisiones de intermediarios % comerciantesaros de aencias reuladoras! "olsa o mercados orani&ados<tros costos estimados en el punto de *enta
Va$o" RaHona$e 6o" Tantidad de )n. de ce"ollas a cosec7aralor ra&ona"le de las 200 )n de ce"ollas a cosec7ar
T"ata,-ento onta$e
H ,or los costos reales de la producci n de e"ollas(2%*(%2+(&
*5 ACTIVOS IOL ;ICOS352 Acti*os "iolóicos en desarrollo
3522 'e orien *eetal35221 alor ra&ona"le
72 PRODUCCI N DE ACTIVO INMOVILIBADO24 Acti*os "iol icos
242 Acti*os "iol icos en desarrollo de orien *eetal
H ,or el a(uste del costo al *alor ra&ona"le al 31/12/2014(2%*(%2+(&
*5 ACTIVOS IOL ;ICOS352 Acti*os "iol icos en desarrollo3522 'e orien *eetal
35221 alor ra&ona"le7) ;ANANCIA POR MEDICI N DE ACTIVOS NO 0INANCIEROS
AL VALOR RABONALE61 Acti*o reali&a"le62 Acti*o inmo*ili&ado
622 Acti*os "iol icos
CASO PRACTICO N@ (7): INTERCAMIO DE VEJ CULOS AL VALOR RABONALE
n alunas ocasiones al ad8uirir un acti*o nue*o se entrea a cam"io el 8ue est en u*e7 culos.
l acti*o dado a cuenta tiene un *alor neto en li"ros Bin*ersi n menos depreciaci n acel precio en 8ue es tomado el "ien Bcomo si uera una *entaC % se determina una utilidlos resultados del perodo!
La empresa l elo& S.A. ad8uiere un automó*il 205 nue*o en la suma deautomó*il 202 con tres a>os de uso 8ue tiene los siuientes datos@
A B C D E
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 510/528
S%.osto de ad8uisición 1=!=50.00alor residual 4!200.00
15!50.00'epreciación acumulada 60 =!450.00Saldo por depreciar 6!300.00Va$o" en $-"os neto 4!200 6!300 (+'5++.++
l autom *il usado es tomado a cam"io del nue*o en S/. 14!00.00
l *alor neto en li"ros es de S/. 10!500.00 % la 'istri"uidora lo toma a cuentareconocerse una utilidad de S/. 4!200.00
l asiento de conta"ilidad es como siue@
CONCEPTO** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
334 nidades de transporte3341 e7 culos motori&ados
33411 osto Automó*il 205* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciaci n acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=133 8uipo de transporte Automó*il 205&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central
4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO334 nidades de transporte
3341 e7culos motori&ados
33411 osto Automo*il 20275 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N5= <tros inresos de esti n
5== <tros inresos de estión&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS
465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
J/J ,or la compra de un autom *il 205 entreando a cam"ioel autom *il 202 en la suma de S/. 14!00.00% un *alor neto en li"ros de S/. 10!500.00
CASO PRACTICO N@ (77: CAMIO DEL M TODO DE MEDICI N POSTERIOR DE
Enunciado:La empresa La -rande S.A. al 12/31/2014 tiene una ma8uinLos datos son los siuientes a esta ec7a@
Deta$$es S%.Ma8uina 5!500!000'ep. Acumulada 1!000!000Jcedente de re*aluación 2!000!000
* ,
A B C D E
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 511/528
Info",a- n a#--ona$: H A la m?8uina le resta una *ida 9til de + a>os % tiene un *alor reH :o se 7a reconocido aun la depreciaci n del e(ercicio del a>oH La re*alori&aci n de la ma8uina se lle*o a ca"o el 31/12/2013H A partir del 01/01/2014! la empresa decide utili&ar el m#todo del costo.H l 31/12/2014 los precios de las m 8uinas 7an ca do uertemente. onsiderando est
recupera"le de la ma8uina al 31/12/2014 es de S/. 3!000!000
Se pide:1. 'etermine conta"ilice la de reciación del e ercicio 2014.2. onta"ilice si lo amerita! la situación mencionada al 31/12/2014.3. am"ia su res uesta en 2C si el *alor recu era"le es de S/. 1!500!0004. Se *ende la m? uina el 02/01/2015 en S/. 2!000!000 Bres onder toman
Desarrollo:
,or el reistro de la depreciación del e(ercicio 2014(2%*(%2+(&
)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'e reciación6+14 'e reciación de inmue"les! ma uinaria e ui o osto6+142 Ma uinarias e ui os de eJ lotación
* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'e reciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma uinarias e ui os de eJ lotación
J/J 'epreciación ma8uinariasDet
B5!500!000 500!000 1!000!000C ostos Ma8uinari'epreciaci n 'ep. Acumulada
+ a>os Va$o" $-"o *(%(Va$o" #e Me"a#
Dete"-o"o #e Va$,or el reconocimiento del deterioro de *alor cuando el *alor ra&ona"le es S/.
(2%*(%2+(&57 E>CEDENTE DE REVALUACI=N
51 Jcedente de re*aluación512 nmue"les! ma uinaria e ui os
*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVOS INMOVILIBADOS363 'es*alori&ación de inmue"les! ma uinaria e ui o
3633 Ma uinarias e ui os de eJ lotación36331 Ma uinarias e ui os de eJ lotación I osto de ad uisición o constr
J/J Weconocimiento del 'eterioro.Det
ostos Ma8uinari'ep. AcumuladaVa$o" $-"o *(%(Va$o" #e Me"a#Dete"-o"o #e Va$
,or el reconocimiento del deterioro de *alor cuando el *alor ra&ona"le es S/.(2%*(%2+(&
57 E>CEDENTE DE REVALUACI=N51 Jcedente de re*aluación
A B C D E
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 512/528
512 nmue"les! ma uinaria e ui os)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+5 'eterioro del *alor de los acti*os6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma uinaria e ui o
6+522 Ma uinarias e ui os de eJ lotación*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVOS INMOVILIBADOS
363 'es*alori&ación de inmue"les! ma uinaria e ui o3633 Ma uinarias e ui os de eJ lotación
36331 Ma uinarias e ui os de eJ lotación I osto de ad uisición o constrJ/J Weconocimiento del 'eterioro
,or la *renta de la ma8uinaria(%2%2+(5
() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS165 enta de acti*o inmo*ili&ado
1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVOS INMOVILIBADOS
363 'es*alori&ación de inmue"les! ma uinaria e ui o3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
36331 Ma uinarias e ui os de eJ lotación I osto de ad uisición o constr* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'e reciación acumulada
3=13 nmue"les! ma uinaria e ui o I osto3=132 Ma uinarias e ui os de eJ lotación
)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI=N655 osto neto de ena enación de acti*os inmo*ili&ados o eraciones discontinua
6551 osto neto de ena enación de acti*os inmo*ili&ados65513 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma uinarias e ui os de eJ lotación
3331 Ma uinarias e ui os de eJ lotación33311 osto de ad uisición o construcción
75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI=N56 na enación de acti*os inmo*ili&ados564 nmue"les! ma uinaria e ui o
J/J enta Ma8uinaria
,or el co"ro por la *enta de la ma8uinaria(%2%2+(5
(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras
1041 uentas corrientes o erati*as() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS
165 enta de acti*o inmo*ili&ado1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo
CASO PRÁCTICO N@ (73: MEDICI=N DE PP E A O EL MTODO DE REVALUACI
Enunciado:La em resa Mundial S.A. mantiene al 12/31/2014 2 elementos
ertenecientes a distintas clases@
E#--o:H dicio donde se u"ican las ocinas comerciales Bcosto 7istórico S/. 15!000!000
A B C D E
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421
422
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
436
437438
439
440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 513/528
'e reciación acumulada al 31/12/2013 50C cu o *alor de merde"ido a instalaciones de di*ersos locales nocturnos en su alrededor.H al nali&ar el a>o 2015! las medidas de la munici alidad eneran me ores eJ ectatiS/. +!250!000 .
H el *alor en uso no desciende en nin 9n caso del costo 7istórico.
M4 !-na:H M? uina de caractersticas mu es ecca B recio de ad uisición S/. 3!000!000*ida 9til restante 5 a>osC! al 31/12/2014 7a incrementado su recio de re osici25.H al cierre de 2015 no se re*isa el *alor ra&ona"le de la ma uina! or no resentar *aH el *alor en uso no desciende en nin 9n caso del costo 7istórico.
Se ide:H 'esarrollar las conta"ili&aciones ara am"os elementos de ,, ! considerando tant
m#todo de la We*aluación.
Desarrollo:(emplo p?rrao 35! 3= % 40 B*aloración posterior a la inicialC
Ao 2+(&We*aluación dicio al 31/12/2014 a tra*#s de )asación Metodo de la liminación.
( Dete",-na-n #e$ sa$#o anta$e onta$e a$ *(%(2%2+(&
Deta$$es S%.Saldo dicio 15!000!000BC 'e reciación Acumulada !500!000'epreciación e(ercicio 2014 300!000Sa$#o neto a$ *(%(2%2+(& 7'2++'+++
2 Dete",-na-n a !ste o" "e/a$!a-n
Deta$$es S%.alor tasación al 31/12/2014 6!250!000BC Saldo neto !200!000D-s,-n!-n o" "e/a$!a-n 5+'+++
* A !ste De "e-a-n e e"--o 2+(&
,or el caro de la depreciación del dicio correspondiente al 2014
*(%(2%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciaci n6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
6+141 dicaciones* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada
3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=131 dicaciones
& A !ste a #e "e-a-n a!,!$a#a a$ *(%(2%2+(&
,or la eliminación de la 'e reciación Acumulada dicio! roducto de la re*aluación al
A B C D E
460
461
462
463
464
465
466
467
468
469
470
471
472
473
474
475
476
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488
489
490
491
492493
494
495
496
497
498
499
500
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 514/528
*(%(2%2+(&* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciaci n acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto
3=131 dicaciones** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
332 dicaciones
3323 dicaciones para producción33231 osto de ad8uisici n o construcci n
5 A !ste o" $a #-s,-n!-n "o#!to #e $a Re/a$!a-n a$ *(%(2%2+(&
,or la disminución de *alor del dicio roducto de la We*aluación racticada el 31/12/
*(%(2%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+5 'eterioro del *alor de los acti*os6+52 'es*alori&aci n de inmue"les ma8uinaria % e8uipo
6+521 dicaciones*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO
363 'es*alori&aci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo3632 dicaciones
Ao 2+(5We*aluación dicio al 31/12/2015 a tra*#s de )asación M#todo de la liminación.
( Dete",-na-n #e$ sa$#o onta$e a$ *(%(2%2+(5
Deta$$es S%.Saldo dicio 6!250!000BC'e reciación Acumulada 500!000
'e reciación e ercicio 2015 260!41Sa$#o neto a$ *(%(2%2+(5 5'&3'53*
2 Dete",-na-n a !ste o" "e/a$!a-n
Deta$$es S%.alor tasación al 31/12/1=00 +!250!000BCSaldo neto 5!4+=!5+3A!,ento o" "e/a$!a-n 2'7)+'&(7
* A !ste De "e-a-n e e"--o 2+(5
,or el car o a de reciacion del dicio corres ondiente al 2015
*(%(2%2+(5)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciaci n6+15 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I We*aluación
6+151 dicaciones* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciación acumulada3=14 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I We*aluaci n
A B C D E
515
516
517
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532
533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544
545
546
547548
549
550
551
552
553
554
555
556
557
558
559
560
561
562
563
564
565
566
567
568
569
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 515/528
3=141 dicaciones
& A !ste a #e "e-a-n a!,!$a#a a$ *(%(2%2+(5
,or la eliminación de la 'e reciación Acumulada dicio! roducto de la re*aluación al
*(%(2%2+(5* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciaci n acumulada3=14 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I We*aluaci n
3=141 dicaciones** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
332 dicaciones3323 dicaciones para producción
33232 We*aluaci n
5 A !ste o" e$ a!,ento "o#!to #e $a Re/a$!a-n a$ *(%(2%2+(5
,or el aumento de *alor del dicio producto de la We*aluación practicada el 31/12/20
*(%(2%2+(5** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
332 dicaciones3323 dicaciones para producción
33232 We*aluaci n75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N
5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados52 Wecuperaci n de deterioro de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo
57 E>CEDENTE DE REVALUACI N51 Jcedente de re*aluaci n
512 nmue"les! ma8uinaria % e8uipos& PASIVO DI0ERIDO
4=1 mpuesto a la renta dierido4=11 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
Ao 2+(&
( Dete",-na-n #e$ sa$#o anta$e onta$e a$ *(%(2%(++
Deta$$es S%.Saldo Ma uina 3!000!000BC'e reciación Acumulada 500!000'e reciación e ercicio 2014 500!000Sa$#o neto a$ *(%(2%2+(& 2'+++'+++
2 Dete",-na-n a !ste o" "e/a$!a-n
Deta$$es S%.alor We osición al 31/12/2014 3!50!000BCSaldo Ma uina 3 000 000A!,ento o" "e/a$!a-n 75+'+++
* A !ste De "e-a-n e e"--o 2+(&
A B C D E
570
571
572
573
574
575
576
577
578
579
580
581
582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
592
593
594
595
596
597
598
599
600
601
602603
604
605
606
607
608
609
610
611
612
613
614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
624
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 516/528
,or el car o a de reciación del dicio corres ondiente al 2014
*(%(2%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES
6+1 'epreciaci n6+15 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I We*aluaci n
6+151 dicaciones* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS
3=1 'epreciaci n acumulada3=14 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I We*aluación
3=141 dicaciones
& A !ste a #e "e-a-n a!,!$a#a a$ *(%(2%2+(&
Saldo 'e . Ac. Ma uina al 31/12/2014 1!000!000 Bactor de WeeJ resión
actor de WeeJ resión D alor de WeeJ resión / Saldo conta"leactor de WeeJpresión D 3!50!000 / 3!000!000
actor de WeeJ resión D1.25A uste D 1!000!000 B1.25 1CA uste D S/. 250!000 aumento en el saldo de la de reciación Ac. Ma uina
5 A!ste 6o" $a a!,ento 6"o#!to #e $a Re/a$!a-n a$ *(%(2%2+(&
,or el aumento de *alor de la ma uinaria roducto de la We*aluación racticada el 31/
*(%(2%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO
333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación
33312 We*aluación* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciaci n acumulada
3=14 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I We*aluación3=142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n
57 E>CEDENTE DE REVALUACI N51 Jcedente de re*aluación
512 nmue"les! ma8uinaria % e8uipos& PASIVO DI0ERIDO
4=1 mpuesto a la renta dierido4=11 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio
Ao 2+(5
No se "ea$-Ha Re/a$!a-n 6a"a e$ e$e,ento M48!-na 6o" no e-st-" !na #-fe"eRe6os--n 1 e$ Sa$#o Conta$e.
A B C D E
625
626
627
628
629
630
631
632
633
634
635
636
637
638
639
640
641
642
643
644
645
646
647
648
649
650
651
652
653
654
655
656
657658
659
660
661
662
663
664
665
666
667
668
669
670
671
672
673
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 517/528
ALOR RABONALE
dores e interesados en la transacción
eso est? reulado en detalle
M4s a$to 1 ,eo" !so
o o paara por transerir un pasi*o en unar ra&ona"le es un precio de salida % no de
e de un pasi*oC
9n la unidad de cuenta utili&ada en la norma 8ue
r el m?s alto % me(or uso! la entidad tiene 8ueuso del acti*o es sicamente posi"le! lealmentemisi"le! % nancieramente acti"le.T
el mercado u otros actores lo suieran de otrarriente 8ue la entidad 7ace del acti*o nanciero seume 8ue es su m?s alto % me(or uso.
diciones a *alor ra&ona"le B*alor en uso! *alor
$# 19 " !a $# 26) ión *$# 36,)
do 8ue in*olucran acti*os! pasi*os o un rupo de
d de ser*icio de un acti*o Ba menudo conocido
importe presente 9nico Bes decir! descontadoC.ectati*as del mercado presentes so"re esos
F G H
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 518/528
de datos de entrada o"ser*a"les rele*antes B:i*elorma conruente. Sin em"aro! un cam"io en unaentes tiene luar@
el uso *aria"les o"ser*a"les % minimi&ando el de
sC
e inormación a re*elar relacionada! esta :trada de las t#cnicas de *aloración utili&adas paraa los precios coti&ados Bsin a(ustarC en mercados
?s "a(a a los datos de entrada no o"ser*a"les
?s a"le USe toma el mercado
so ntidad pueda reali&ar la
ec7a de medición os de elementos similares os en mercados no acti*os
tas a precios coti&ados 8ue seaneses! *olatilidades! dierenciales
"oradas por el mercado
o sesus
F G H
40
41
42
43
4445
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 519/528
ieso si los participantes lo 7aran
S AL VALOR RABONALE
B'isponi"les para la *entaC! a S/. 100.00 e al 31/12/2014 ue de S/. 2+1!6+0.00
251!500.00
DEE JAER251!500.00
251!500.00
DEE JAER30!1+0.00
30!1+0.00
DEE JAER=!054.00
os de los participantes a (ar elF G H
80
81
82
83
8485
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 520/528
=!054.00
DEE JAER301!3=.60
2+1!6+0.00
21!126.00
=!054.00
4=!+=.60
**('577.)+ **('577.)+
LE
2/2013 un total de 650 )M; e8ui*alente a S/. 1!015.00
S/. 1!05+.00 por )M.
la )M! reci n en el a>o 2014 ser ra*ada la
da en el a>o 2014
a medir sus eJistencias de a# al alor Wa&ona"le
F G H
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 521/528
DEE JAER2!=50.00
2!=50.00
DEE JAER11!50.00
11!50.00
DEE JAER6+!00.00
6+!00.00
RABONALE
li&adas.
! los 8ue tenemos 8ue a(ustar por la *ariaci n
a de Lima ascienden a @1!250.00
200.004.00
3.501.502.30
ada del distrito de ,u8uina! departamento dela! se sa"e 8ue cada Ya. rinde 10 )n.
F G H
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 522/528
medici n al *alor ra&ona"le
('25+.++200.00
4.00S%. ('+&).++
3.501.502.30
n. #e Ceo$$as S%. ('++&.7+200.00
2++'&+.++
DEE JAER10+!520.00
10+!520.00
DEE JAER
=2!420.00
=2!420.00
so. ste caso es usual en los
muladaC 8ue de"e compararse contra ad o p rdida 8ue de"e reistrarse en
S/. 52!500.00 . Se da a cam"io un
F G H
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 523/528
el nue*o en S/. 14!00.00 por lo 8ue de"e
DEE JAER52!500.00
=!450.00
=!=5.00
1=!=50.00
4!200.00
4!5.00
EVALUACI N AL COSTO
ria dentro de ,ropiedad! planta % e8uipo.
F G H
295
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
348
349
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 524/528
sidual de S/. 500!000201431/12/2013
a inormaci n el *alor
do en cuenta la res uesta :X 3C
DEE JAER 500!000
500!000
$$es S%.s 5!500!000
1!500!000%2+(& &'+++'+++o *'+++'+++
o" ('+++'+++3!000!000
DEE JAER1!000!000
1!000!000
$$es S%.
s 5!500!0001!500!000%2+(& &'+++'+++o ('5++'+++
o" 2'5++'+++
1!500!000DEE JAER
2!000!000
F G H
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
402
403
404
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 525/528
500!000
2!500!000
cción
DEE JAER2!000!000
2!500!000
cción 1!500!000
1!500!000as
5!500!000
2!000!000
DEE JAER2!000!000
2!000!000
N
de ro iedad! lanta e ui o B,, C!
! *ida 9til asi nada 50 a>os!
F G H
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421
422
423
424
425
426
427
428
429
430
431
432
433
434
435
436
437438
439
440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 526/528
cado al 31/12/2014 desciende a S/. 6!250!000
as! su"iendo el *alor de mercado a
! de reciación acumulada S/. 500!000n! se 9n inorme del a"ricante! en un
iación si nicati*a.
el m#todo del osto Yistórico como el
15!000!000 / 5015!000!000 / 50
DEE JAER 300!000
300!000
31/12/2014
F G H
460
461
462
463
464
465
466
467
468
469
470
471
472
473
474
475
476
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488
489
490
491
492493
494
495
496
497
498
499
500
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 527/528
DEE JAER !+00!000
!+00!000
2014
DEE JAER =50!000
=50!000
6!250!000 / 24
DEE JAER 260!41
260!41
F G H
515
516
517
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
531
532
533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
544
545
546
547548
549
550
551
552
553
554
555
556
557
558
559
560
561
562
563
564
565
566
567
568
569
7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica
http://slidepdf.com/reader/full/casos-practicos-centrum-catolica 528/528
31/12/2015
DEE JAER 60!41
60!41
F G H
570
571
572
573
574
575
576
577
578
579
580
581
582
583
584
585
586
587