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CASOS PRÁCTICOSCASOS PRÁCTICOS

DEL CÁLCULO ANUALDEL CÁLCULO ANUAL

DE LOS IMPUESTOSDE LOS IMPUESTOS

DE LAS PERSONAS FÍSICAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS

2 0 0 72 0 0 7

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INDICE

PÁGINA CASO 1 SUELDOS Y SALARIOS 5 CASO 2 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) 6 CASO 3 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES 8 CASO 4 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) 9 CASO 5 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS Y DERECHOS DE AUTOR) 10 CASO 6 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS MÉDICOS Y DERECHOS DE AUTOR) 11 CASO 7 ACTIVIDADES EMPRESARIALES 12 CASO 8 ACTIVIDADES EMPRESARIALES CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

(AUTOTRANSPORTE) 15 CASO 9 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO 17 CASO 10 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO 19 CASO 11 ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO 20 CASO 12 ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 22 CASO 13 ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) 24 CASO 14 ADQUISICIÓN DE BIENES 26 CASO 15 INTERESES 27 CASO 16 INTERESES 28 CASO 17 PREMIOS 29 CASO 18 DIVIDENDOS 30 CASO 19 DE LOS DEMÁS INGRESOS (REGALÍAS) 31 CASO 20 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES 32 CASO 21 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES 34 CASO 22 INGRESOS ACUMULADOS POR ARRENDAMIENTO Y ENAJENACIÓN DE

BIENES INMUEBLES 36 CASO 23 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 38 CASO 24 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 40 CASO 25 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 41

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CASO 26 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 43 CASO 27 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 44 CASO 28 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO 46 CASO 29 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS 47 CASO 30 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES Y ACTIVIDAD

PROFESIONAL 48 CASO 31 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN PAGO ÚNICO

ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO 50 CASO 32 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,

ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO (ART. 10 LIA) 53 CASO 33 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO

CON IMPUESTO AL ACTIVO (ART. 10 LIA) 57 CASO 34 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO E INTERESES 60 CASO 35 INGRESOS ACUMULADOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS 63 CASO 36 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y

DE LOS DEMÁS INGRESOS 64 CASO 37 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, PREMIOS E INTERESES 67 CASO 38 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO,

DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 69 CASO 39 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO,

ARRENDAMIENTO, INTERESES Y ADQUISICIÓN DE BIENES 72 CASO 40 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,

ARRENDAMIENTO, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 75 CASO 41 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD EMPRESARIAL, PREMIOS,

DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 77 CASO 42 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,

ARRENDAMIENTO, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS 81 CASO 43 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,

INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN 83 CASO 44 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO,

ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 85 CASO 45 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN,

ADQUISICIÓN, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 89 CASO 46 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES 92

3

Notas aclaratorias de Salarios Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2007 aplicables a salarios nunca rebasarán del límite establecido en el Art. 109 LISR para:

Al calcular los subsidios de cada patrón, se deben considerar los ingresos exentos señalados por cada uno de ellos en las constancias.

Patrón Limite A B Aguinaldo 30 VSMG 960.00 650.00 PTU 15 VSMG 590.00 390.00 Prima Vacacional 15 VSMG 600.00 420.00 Totales 2,150.00 1,460.00

Cuando se obtienen ingresos de 2 ó más empleadores incluidos los casos de jubilación o indemnización; al acumular los ingresos para obtener la base gravable, no se deberán rebasar los limites de exención por cada concepto de los ingresos exentos. Patrón Limite A B Acumulados Aguinaldo 30 VSMG 960.00 557.10 1,517.10 PTU 15 VSMG 590.00 168.55 758.55 Prima Vacacional 15 VSMG 600.00 158.55 758.55 Totales 2,150.00 884.20 3,034.20 Sin embargo, si los conceptos de referencia se percibieron en cantidades inferiores al límite exento se considerará el que se proporcione en las constancias. DeclaraSAT: Cuando en el patrón “A”, los ingresos exentos sean menores a los topes establecidos, sólo se considerarán los pagados y en su caso, los otros ingresos exentos sin que la suma de ambos rebase el monto límite.

Área geográfica / S.M. A / 50.57 B / 49.00 C / 47.60 Aguinaldo 30 VSMG 1,517.10 1,470.00 1,428.00 PTU 15 VSMG 758.55 735.00 714.00 Prima Vacacional 15 VSMG 758.55 735.00 714.00

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Para el patrón “A” en el recuadro de subsidio tendrá que dar clic en Aceptar.

En el caso del patrón “B” se considerará la diferencia que exista entre los exentos considerados para el patrón “A” y los topes establecidos en el Art. 109 del LlSR.

Al salvar la información para no duplicar los ingresos exentos en el calculo del subsidio deberá anotar el total de exento permitido pagado por el patrón “B” y en su caso, otros ingresos exentos y dé clic en Aceptar.

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CASO 1

SUELDOS Y SALARIOS

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador.

Total de ingresos por salarios 180,000.00 *Gratificación anual 1,358.00 *Prima vacacional 679.00 *Participación de utilidades 679.00 Deducciones personales 5,200.00 ISR retenido 28,050.00 Proporción del subsidio 0.82

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en total ingresos por salarios

Determinación de Proporción de Subsidio Acreditable Determinación de Ingresos Exentos

Unidad 1 (-) Proporción del subsidio 0.82

Gratificación Anual Exenta (*50.57 x 30) 1,517.10

(=) Diferencia 0.18 (x) 2 2

Prima vacacional Exenta (*50.57 x 15) 758.55

(=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.36

Participación de utilidades Exenta (*50.57 x 15) 758.55

Unidad 1 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.36

Total de Ingresos Exentos 3,035.00

(=) Proporción del subsidio Acreditable 0.64

Determinación del Impuesto a Pagar

*Salario Mínimo Vigente en 2007 Zona Geográfica "A" 50.57

Total de Ingresos 180,000.00 (-) Ingresos Exentos 2,716.00 (=) Ingresos Acumulables 177,284.00

Determinación del Subsidio

(-) Deducciones Personales 5,200.00 Base del impuesto 172,084.00 (=) Base del Impuesto 172,084.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 48,503.79 (=) Excedente del Limite Inferior 68,865.99 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto marginal 13,581.06 (=) Impuesto Marginal 19,282.47 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Resultado 5,432.42 (=) Impuesto Determinado 34,030.23 (+) Cuota Fija 10,224.60 (-) Subsidio Acreditable 10,020.49 (=) Subsidio al 100% 15,657.02 (=) Impuesto Subsidiado 24,009.74 (x) Proporción del subsidio Acreditable 0.64 (-) ISR retenido 28,050.00 (=) Subsidio Acreditable 10,020.49

(=) Impuesto a favor del Ejercicio 4,040.26

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CASO 2

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN PAGO ÚNICO


Total de ingresos por salarios 82,400.00 *Gratificación anual 1,358.00 *Prima vacacional 679.00 *P.T.U. 679.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido por salarios 9,850.00 Proporción del subsidio 0.75 Gastos Hospitalarios 9,240.00 Pago único por jubilación 232,000.00 Monto mensual que se hubiere percibido 18,400.00 ISR retenido por jubilación 8,600.00 La fecha de pago de la jubilación fue el día 4 de octubre de 2007 Número de días 89

*Salario Mínimo Vigente en 2007 Zona Geográfica "A" 50.57

Determinación del Ingreso Exento por Jubilación Determinación de Ingresos Exentos

Salario mínimo del área general del contribuyente 50.57 (x) Noventa 90

Gratificación Anual Exenta (*50.57 x 30) 1,517.10

(=) Cantidad exenta por jubilación diaria 4,551.30 (x) Días del año 365.00

Prima vacacional Exenta (*50.57 x 15) 758.55

(=) Cantidad exenta por jubilación 1,661,224.50

Participación de utilidades Exenta (*50.57 x 15) 758.55

Total de Ingresos Exentos 3,035.00

Ingresos Acumulables por Jubilación

Ingresos por jubilación 232,000.00 (-) Ingresos exentos 232,000.00

Determinación de Proporción de Subsidio Acreditable

(=) ingresos gravados 0.00

Unidad 1 (-) Proporción del subsidio 0.75

(=) Diferencia 0.25 (x) 2 2

Cálculo sobre el impuesto de ingresos No Acumulables (=) Proporción del subsidio no

Acreditable 0.50

Ingresos por jubilación 232,000.00 (-) Ingresos exentos 232,000.00 Unidad 1

(=) ingresos gravados 0.00 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.50

(-) Ultimo sueldo mensual ordinario 0.00


(=) Ingresos no acumulables 0.00 (*) Tasa 8.54% (=) Impuesto sobre ingresos no acumulables 0.00

7

Determinación de la tasa

Impuesto subsidiado 6,016.38

(/) Base del impuesto 70,444.00 Determinación del Impuesto a Pagar

(=) Resultado 0.0854 Total de Ingresos 82,400.00 (x) 100 100.00 (+) Ingreso Acumulable por jubilación 0.00

(=) Tasa 8.54% (-) Ingresos exentos 2,716.00 (=) Ingresos Acumulables 79,684.00

(-) Deducciones Personales 9,240.00 (=) Base del Impuesto 70,444.00

Determinación del Subsidio Acreditable

(-) Limite Inferior 50,524.93 Base del impuesto 70,444.00 (=) Excedente del Limite Inferior 19,919.07 (-) Limite Inferior Artículo 178 50,524.93 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.17 (=) Excedente del Limite Inferior 19,919.07 (=) Impuesto Marginal 3,386.24 (x) % /excedente Artículo 177 0.17 (+) Cuota Fija 4,635.72 (=) Impuesto marginal 3,386.24 (=) Impuesto Determinado 8,021.96 (x) % /excedente Artículo 178 0.50 (-) Subsidio Acreditable 2,005.58 (=) Resultado 1,693.12 (=) Impuesto Subsidiado 6,016.38 (+) Cuota Fija 2,318.04 (+) Imp. sobre ingresos no acumulables 0.00 (=) Subsidio al 100% 4,011.16 (=) Impuesto del ejercicio 6,016.38 (x) Proporción del subsidio Acreditable 0.50 (-) ISR retenido por salarios 9,850.00

(=) Subsidio Acreditable 2,005.58

(-) ISR retenido por jubilación 8,600.00 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 12,433.62

8

CASO 3 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES


PATRON "A" PATRON "B" EXENTOS Total de ingresos por salarios 230,000.00 185,300.00 *Gratificación anual 1,250.00 1,350.00 1,517.00 *Prima vacacional 550.00 450.00 759.00 *Participación de utilidades 400.00 500.00 759.00 *Otros ingresos exentos 12,000.00

11,500.00 23,500.00 Total de ingresos exentos 14,200.00 13,800.00 26,535.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 25,000.00 21,800.00 Proporción del subsidio 0.90

0.87

Gastos Dentales 15,000.00

Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable Patrón A Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable Patrón B

Unidad 1 Unidad 1 (-) Proporción del subsidio 0.90 (-) Proporción del subsidio 0.87 (=) Diferencia 0.10 (=) Diferencia 0.13 (x) 2 2 (x) 2 2 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.20

(=) Proporción de subsidio no Acreditable 0.26

Unidad 1 Unidad 1 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.20 (-) Proporción de subsidio no Acreditable 0.26 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.80


Determinación del Impuesto a Pagar Determinación del Subsidio Patrón "A" Patrón "B" Total de Ingresos 415,300.00 Base del impuesto 215,800.00 171,500.00 (-) Ingresos Exentos 26,535.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 123,580.21 (=) Ingresos Acumulables 388,765.00 (=) Excedente del Limite Inferior 92,219.79 47,919.79 (-) Deducciones Personales 15,000.00 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 0.29 (=) Base del Impuesto 373,765.00 (=) Impuesto marginal 25,821.54 13,417.54 (-) Limite Inferior 103,218.01 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 0.40 (=) Excedente del Limite Inferior 270,546.99 (=) Resultado 10,328.61 5,367.01 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (+) Cuota Fija 10,224.60 10,224.60 (=) Impuesto Marginal 75,753.15 (=) Subsidio al 100% 20,553.21 15,591.61

(+) Cuota Fija 14,747.76 (x) Proporción del subsidio Acreditable 0.80 0.74

(=) Impuesto Determinado 90,500.91


11,537.79

(-) Subsidio Acreditable 26,906.73 (=) Impuesto Subsidiado 63,594.18 Subsidio Acreditable A + B 27,980.36 (-) ISR retenido 46,800.00 (/) Subsidio al 100% A + B 36,144.82 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 16,794.18

(=) Proporción del Subsidio 0.7741


Base del impuesto 373,765.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49 (=) Excedente del Limite Inferior 124,521.51 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto marginal 34,866.02 (x) % /excedente Artículo 178 0.30 (=) Resultado 10,459.80 (+) Cuota Fija 24,298.92 (=) Subsidio al 100% 34,758.72 (x) Proporción del subsidio Acreditable 0.7741 (=) Subsidio Acreditable 26,906.73

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CASO 4 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

SERVICIOS PROFESIONALES DATOS PARA IVA

Total de Ingresos 350,000.00

Pagos Mensuales de IVA 28,500.00 P. Moral 150,000.00 Retenciones de IVA 15,000.00 P. Física 200,000.00

Deducciones Autorizadas 60,000.00 Pagos Provisionales de ISR 28,000.00 Retenciones de ISR 15,000.00

Deducciones Personales 25,300.00 Honorarios Médicos 8,000.00 Gastos Funerarios 15,800.00 Donativos a la Cruz Roja 1,500.00

Determinación de Ingresos Acumulables

Determinación del Impuesto Total de Ingresos 350,000.00

Total de Ingresos Acumulables 290,000.00 (-) Deducciones Autorizadas 60,000.00 (-) Deducciones Personales 25,300.00 (=) Ingresos Acumulables 290,000.00 (=) Base del Impuesto 264,700.00 (-) Límite Inferior 103,218.01 (=) Excedente / limite Inferior 161,481.99

Determinación del Subsidio Anual

(x) % sobre excedente 0.28 Base del impuesto 264,700.00 (=) Impuesto Marginal 45,214.95 (-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Excedente del Limite Inferior 15,456.51 (=) Impuesto Determinado 59,962.71 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Subsidio Acreditable 25,597.26 (=) Impuesto marginal 4,327.82 (=) Impuesto Subsidiado 34,365.45 (x) % /excedente Artículo 178 0.30 (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 28,000.00 (=) Resultado 1,298.34 (-) Retenciones 15,000.00 (+) Cuota Fija 24,298.92 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 8,634.55

(=) Subsidio Acreditable al 100% 25,597.26

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

PERIODO IVA CAUSADO IVA RETENIDO IVA ACREDITABLE PAGO MENSUAL

(A) (B) (C) (A-B-C) Enero 4,375 1,250 1,500 1,625 Febrero 4,375 1,250 750 2,375 Marzo 4,375 1,250 0 3,125 Abril 4,375 1,250 0 3,125 Mayo 4,375 1,250 2,250 875 Junio 4,375 1,250 750 2,375 Julio 4,375 1,250 2,250 875 Agosto 4,375 1,250 750 2,375 Septiembre 4,375 1,250 250 2,875 Octubre 4,375 1,250 0 3,125 Noviembre 4,375 1,250 0 3,125 Diciembre 4,375 1,250 500 2,625

Total 52,500 15,000 9,000 28,500

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CASO 5 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS Y DERECHOS DE

AUTOR)

SERVICIOS PROFESIONALES

Ingresos por actividad profesional 411,502.50 Determinación de Ingresos Acumulables

Ingresos por derechos de autor 92,300.00 Ingresos por Actividad Profesional. 411,502.50 Deducciones Autorizadas 200,620.90 (-) Deducciones Autorizadas 200,620.90

Pagos Provisionales de ISR 19,500.00 (=) Ingresos Acumulables por Actividad Empresarial. 210,881.60

Retenciones de ISR 9,900.00 Retenciones de IVA 9,900.00 Ingresos por derechos de autor 92,300.00

IVA acreditable 30,093.00 (-) Ingresos Exentos por Derechos de Autor* 92,300.00

Deducciones Personales 33,300.00 (=) Ingresos acumulables. por derechos de autor 0

Honorarios Médicos 33,300.00

(=) Total de ingresos acumulables 210,881.60

Determinación del Impuesto

Total de Ingresos Acumulables 210,881.60 (-) Deducciones Personales 33,300.00

* Tope de exención 20 SMGAG elevados al año (50.57 X 20 = 1,011.4 X 365) 369,161.00

(=) Base del Impuesto 177,581.60 (-) Límite Inferior 103,218.01 (=) Excedente / limite Inferior 74,363.59





PERIODO IVA CAUSADO IVA RETENIDO IVA ACREDITABLE PAGO MENSUAL

(A) (B) (C) (A-B-C) Enero 5,144 825 2,508 1,811 Febrero 5,144 825 2,508 1,811 Marzo 5,144 825 2,508 1,811 Abril 5,144 825 2,508 1,811 Mayo 5,144 825 2,508 1,811 Junio 5,144 825 2,508 1,811 Julio 5,144 825 2,508 1,811 Agosto 5,144 825 2,508 1,811 Septiembre 5,144 825 2,508 1,811 Octubre 5,143 825 2,507 1,811 Noviembre 5,143 825 2,507 1,811 Diciembre 5,143 825 2,507 1,811

Total 61,725 9,900 30,093 21,732

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CASO 6

ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS MEDICOS Y DERECHOS DE AUTOR)

Determinación de Ingresos Acumulables SERVICIOS PROFESIONALES (HONORARIOS MÉDICOS)

Ingresos por Actividades Profesionales. 900,000.00

Ingresos por actividad profesional 900,000.00 (-) Deducciones Autorizadas 520,000.00

Ingresos por derechos de autor 450,000.00 (=) Ingresos Acumulables por Actividades Profesionales. 380,000.00

Deducciones Autorizadas 520,000.00 Pagos Provisionales de ISR 16,000.00 Ingresos por Derechos de Autor 450,000.00

Retenciones de ISR 98,084.00 (-) Ingresos Exentos por Derechos de Autor* 369,161.00

(=) Ingresos Acumulables por Derechos de Autor 80,839.00



Total de Ingresos Acumulables 460,839.00 (-) Deducciones Personales 0.00 (=) Base del Impuesto 460,839.00

* Tope de exención: 20 SMGAG elevados al año (50.57 X 20 X 365) 369,161.00

(-) Límite Inferior 103,218.01 (=) Excedente / limite Inferior 357,620.99


(x) % sobre excedente 0.28 Base del impuesto 460,839.00 (=) Impuesto Marginal 100,133.87 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Excedente del Limite Inferior 67,997.03 (=) Impuesto Determinado 114,881.63 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (=) Impuesto marginal 19,039.16 (=) Impuesto Subsidiado 78,520.43 (x) % /excedente Artículo 178 0 (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 16,000.00 (=) Resultado 0 (-) Retenciones 98,084.00 (+) Cuota Fija 36,361.20 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 35,563.57


NOTA: Para efectos del impuesto al valor agregado, el total de ingresos percibidos por concepto de derechos de autor, se encuentran exentos del pago de dicho impuesto de conformidad con la fracción XVI del Artículo 15 de la LIVA.

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CASO 7 ACTIVIDADES EMPRESARIALES

ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

Efectivo en caja y depósitos en Instituciones de Crédito 7,959,749 Cuentas y Documentos por pagar 5,319,006

Inversiones en Valores Contribuciones por Pagar 222,896

Cuentas y Documentos por cobrar 7,146,618 Otros Pasivos 1,404,893 Contribuciones a favor

Inventarios 3,792,518 Suma Pasivo 6,946,795

Otros Activos circulantes Inversiones en Acciones Capital 1,739,331 Terrenos Utilidades Acumuladas 1,503,087

Construcciones 11,163,328 Utilidades del Ejercicio 14,432,446

Maquinaria y Equipo Pérdidas Acumuladas Mobiliario y Equipo de Oficina 780,448 Pérdidas del Ejercicio Equipo de transporte 1,217,738 Actualización de Capital Otros Activos Fijos Otras Cuentas de Capital Depreciación Acumulada -7,438,740 Cargos y Gastos Diferidos Suma Capital 17,674,864 Amortización Acumulada Suma Activo 24,621,659 Suma Pasivo y Capital 24,621,659

INVERSIONES

Deducción Fiscal en el Ejercicio

Deducción Inmediata en el Ejercicio

Adquisiciones en el Ejercicio

Construcciones 2,202,579

Maquinaria y Equipo

Mobiliario y Equipo de Oficina 146,467

Equipo de Transporte Automóviles 314,709 Equipo de Transporte Otras Inversiones en Activos Fijos Gastos, Cargos Diferidos y Erogaciones en periodos Preoperativos

Total 2,663,755 ANALISIS DE INGRESOS

CONTABLES FISCALES

Ingresos totales propios de Actividad Nacionales 44,749,254 44,749,254

Intereses Devengados a Favor y Ganancia Cambiaria 4,442,553

Otros Ingresos 236,896 4,679,449

Total de Ingresos 49,428,703 49,428,703

13

ANALISIS DE EGRESOS

CONTABLES FISCALES Adquisiciones Netas de Mercancías 27,282,627

Costo de Ventas 26,346,272

Depreciación o Deducción de Inversiones 889,906 2,663,755

Aportaciones al SAR e INFONAVIT y Jubilaciones y Pensiones 14,868 14,868

Cuotas al IMSS 42,306 42,306

Sueldos , Salarios y Conceptos Asimilados 343,375 343,375

Viáticos y Gastos de Viaje 38,615 38,615

Intereses Devengados a Cargo e Intereses Moratorios 1,521,884 1,521,884

Honorarios 1,042 1,042

Regalías y Asistencia Técnica 1,636,089 1,636,089

Uso o goce temporal de Bienes 17,210 17,210

Seguros y Fianzas 6,478 6,478

Fletes y Acarreos 29,501 29,501 Contribuciones Pagadas Excepto ISR, IMPAC e IVA 7,770 7,770

Otros Gastos y Deducciones 4,100,941 1,820,255

Total de Deducciones Autorizadas 34,996,257 35,425,775

ACTIVIDAD EMPRESARIAL Total de Ingresos acumulables 49,428,703.00 Deducciones Autorizadas 35,425,775.00


Pagos provisionales de ISR 4,488,186.00 Total de Ingresos 49,428,703.00 (-) Deducciones Autorizadas 35,425,775.00

(=) Ingresos Acumulables 14,002,928.00

14


Total de Ingresos Acumulables 14,002,928.00 Determinación del Subsidio Anual

(-) Deducciones Personales 0.00 Base del impuesto 14,002,928.00 (=) Base del Impuesto 14,002,928.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (-) Límite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 13,610,086.03 (=) Excedente / limite Inferior 13,899,709.99 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) % sobre excedente 0.28 (=) Impuesto marginal 3,810,824.08 (=) Impuesto Marginal 3,891,918.79 (x) % /excedente Artículo 178 0% (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Resultado 0 (=) Impuesto Determinado 3,906,666.55 (+) Cuota Fija 36,361.20 (-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20

(=) Impuesto Subsidiado 3,870,305.35 (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 4,488,186.00 (-) Retenciones 0.00

Determinación del Impuesto al Activo

(=) Impuesto a Favor del Ejercicio 617,880.65 Valor promedio de inventarios 3,324,340.00 (+) Valor promedio de activo fijo y diferido 23,429,988.00 (=) Valor del Activo en el Ejercicio 26,754,328.00 (x) Tasa del Impuesto al Activo 1.25% (=) Impuesto al Activo determinado 334,429.10 (-) ISR acreditado 334,429.10 (-) Pagos provisionales ant.sin acred. ISR 0.00

(=) Impuesto a Cargo 0.00


PERIODO IVA CAUSADO

IVA ACREDITABLE

PAGO MENSUAL

(A) (B) (A-B)

Enero 562,327 385,397 176,930 Febrero 562,327 385,398 176,929 Marzo 562,327 385,398 176,929 Abril 562,327 385,397 176,930 Mayo 562,327 385,398 176,929 Junio 562,327 385,398 176,929 Julio 562,327 385,398 176,929

Agosto 562,327 385,397 176,930 Septiembre 562,327 385,398 176,929

Octubre 562,327 385,398 176,929 Noviembre 562,326 385,398 176,928 Diciembre 562,326 385,398 176,928

Total 6,747,922 4,624,773 2,123,149 NOTA: Toda vez que el contribuyente realiza pagos por concepto de sueldos y salarios, al estar obligado a presentar la declaración anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario, a través del DIM la información sobre el impuesto al valor agregado la presenta también a través de la declaración Informativa Múltiple.

15

CASO 8

ACTIVIDADES EMPRESARIALES CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (AUTOTRANSPORTE)

ACTIVIDAD EMPRESARIAL

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Total de Ingresos acumulables 439,800.00 Inversiones 0.00 Deducciones Autorizadas 151,315.00 Ingresos totales 493,800.00 Pagos Provisionales de ISR 47,000.00 Compras Nacionales 151,315.00 Pagos Mensuales de IVA 51,373.00 Activos financieros 152,820.00 IVA acreditable 22,697.00 Deducciones Personales 8,700.00 Honorarios Médicos 8,700.00

Determinación del Impuesto Determinación de Ingresos Acumulables

Total de Ingresos Acumulables 288,485.00 Total de Ingresos acumulables 439,800.00 (-) Deducciones Personales 8,700.00 (-) Deducciones Autorizadas 151,315.00 (=) Base del Impuesto 279,785.00 (=) Utilidad fiscal 288,485.00 (-) Límite Inferior 103,218.01 (-) Pérdidas fiscales anteriores 0.00 (=) Excedente / limite Inferior 176,566.99 (=) Utilidad Gravable 288,485.00

(x) % sobre excedente 0.28 (=) Impuesto Marginal 49,438.75 (+) Cuota Fija 14,747.76


(=) Impuesto Determinado 64,186.51 Base del impuesto 279,785.00 (-) Subsidio Acreditable 26,864.40 (-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49 (=) Impuesto Subsidiado 37,322.11 (=) Excedente del Limite Inferior 30,541.51 (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 47,000.00 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Retenciones 0.00 (=) Impuesto marginal 8,551.62 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 9,677.89 (x) % /excedente Artículo 178 0.30

(=) Resultado 2,565.48 (+) Cuota Fija 24,298.92


Determinación del Impuesto al Activo: Valor catastral del Terreno 152,820.00 (=) Valor del Activo en el Ejercicio 152,820.00 (x) Tasa del Impuesto al Activo 1.25% (=) Impuesto al Activo determinado 1,910.25 (-) ISR acreditado 1,910.25 (-) Pagos provisionales ant.sin acred. ISR 0.00 (=) Impuesto a Cargo 0.00

16


PERIODO IVA CAUSADO IVA ACREDITABLE

PAGO MENSUAL

(A) (B) (A-B)

Enero 4,712 2,326 2,386

Febrero 5,173 2,560 2,613 Marzo 7,912 1,547 6,365 Abril 4,796 3,984 812 Mayo 6,212 2,250 3,962 Junio 3,655 1,003 2,652 Julio 5,741 2,691 3,050

Agosto 7,635 960 6,675 Septiembre 3,598 813 2,785

Octubre 5,263 1,045 4,218 Noviembre 6,123 2,257 3,866 Diciembre 5,150 1,261 3,889

Total 65,970 22,697 43,273

17

CASO 9

ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO

RÉGIMEN INTERMEDIO

Total de Ingresos 568,000.00 Deducciones Autorizadas 345,678.00 Pagos Provisionales de ISR 26,813.00 Retenciones de IVA 1,250.00 Pagos Mensuales de IVA 32,099.00 IVA Acreditable 51,851.00 Deducciones Personales 15,200.00

Honorarios Médicos 15,200.00


Total de Ingresos 568,000.00 Determinación del Impuesto

(-) Deducciones Autorizadas 345,678.00

Total de Ingresos Acumulables 222,322.00 (=) Ingresos Acumulables 222,322.00


(-) Límite Inferior 103,218.01

(=) Excedente / limite Inferior 103,903.99


(x) % sobre excedente 0.28 Base del impuesto 207,122.00 (=) Impuesto Marginal 29,093.11 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Excedente del Limite Inferior 83,541.79 (=) Impuesto Determinado 43,840.87 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Subsidio Acreditable 19,581.28 (=) Impuesto marginal 23,391.70 (=) Impuesto Subsidiado 24,259.59 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 26,813.00 (=) Resultado 9,356.68 (-) Retenciones 0.00 (+) Cuota Fija 10,224.60 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 2,553.41 (=) Subsidio Acreditable al 100% 19,581.28


Valor promedio de activos financieros 49,500.00 (+) Valor promedio de inventarios 38,921.00 (+) Valor promedio de activos fijos 57,622.00 (=) Valor del Activo en el Ejercicio 146,043.00 (x) Tasa del Impuesto al Activo 1.25 (=) Impuesto al Activo determinado 1,825.53 (-) ISR acreditado 1,825.53

(-) Pagos provisionales anteriores sin acreditar ISR 0.00


18

INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO

MES INGRESOS GASTOS BASE

ISR 127 ANTES DE

P. P.

ISR DETERMINA

DO 5% ANTES

DE P.P.

5% DETERMIN

ADO

PAGO EFECT.

SAT

PAGO EFECT.

ENT. FED

ENERO 44,747 34,873 9,874 793 793 494 494 299 494 ACUMULADO 44,747 34,873 9,874 793 793 494 494 299 494 FEBRERO 39,987 28,020 11,967 1,913 1,120 1,092 598 522 598 ACUMULADO 84,734 62,893 21,841 2,706 1,913 1,586 1,092 821 1,092 MARZO 64,153 46,547 17,606 3,993 2,080 1,972 880 1,200 880 ACUMULADO 148,887 109,440 39,447 6,699 3,993 3,558 1,972 2,021 1,972 ABRIL 39,413 26,680 12,733 5,254 1,261 2,609 637 624 637 ACUMULADO 188,300 136,120 52,180 11,953 5,254 6,167 2,609 2,645 2,609 MAYO 52,347 39,140 13,207 6,595 1,341 3,269 660 681 660 ACUMULADO 240,647 175,260 65,387 18,548 6,595 9,436 3,269 3,326 3,269 JUNIO 42,607 35,473 7,134 6,915 320 3,626 357 - 320 ACUMULADO 283,254 210,733 72,521 25,463 6,915 13,063 3,626 3,326 3,589 JULIO 34,907 17,987 16,920 8,880 1,965 4,472 883 1,082 883 ACUMULADO 318,161 228,720 89,441 34,343 8,880 17,535 4,509 4,408 4,472 AGOSTO 57,587 27,780 29,807 13,009 4,129 5,962 1,490 2,639 1,490 ACUMULADO 375,748 256,500 119,248 47,352 13,009 23,497 5,999 7,047 5,962 SEPTIEMBRE 35,980 13,793 22,187 15,858 2,849 7,072 1,109 1,739 1,110 ACUMULADO 411,728 270,293 141,435 15,858 15,858 30,569 7,108 8,786 7,072 OCTUBRE 45,740 28,580 17,160 17,863 2,005 7,930 858 1,147 858 ACUMULADO 457,468 298,873 158,595 33,721 17,863 38,498 7,966 9,933 7,930 NOVIEMBRE 62,012 34,008 28,004 21,690 3,827 9,330 1,400 2,427 1,400 ACUMULADO 519,480 332,881 186,599 55,411 21,690 47,828 9,366 12,360 9,330 DICIEMBRE 48,520 12,797 35,723 26,813 5,123 11,116 1,786 3,337 1,786 ACUMULADO 568,000 345,678 222,322 82,224 26,813 58,945 11,152 15,697 11,116


PERIODO IVA CAUSADO

IVA RETENIDO

IVA ACREDITABLE

PAGO MENSUAL

(A) (B) (C) (A-B-C) Enero 6,712 0 5,231 1,481 Febrero 5,998 0 4,203 1,795 Marzo 9,623 0 6,982 2,641 Abril 5,912 0 4,002 1,910 Mayo 7,852 1,250 5,871 731 Junio 6,391 0 5,321 1,070 Julio 5,236 0 2,698 2,538 Agosto 8,638 0 4,167 4,471 Septiembre 5,397 0 2,069 3,328 Octubre 6,861 0 4,287 2,574 Noviembre 9,302 0 5,101 4,201 Diciembre 7,278 0 1,919 5,359

Total 85,200 1,250 51,851 32,099

19

CASO 10 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO

RÉGIMEN INTERMEDIO

Total de Ingresos 20,000.00 Deducciones Autorizadas 35,200.00 Pagos Provisionales de ISR 0.00 IVA Causado 3,000.00 IVA Acreditable 5,280.00

Determinación de Ingresos Acumulables Determinación del Impuesto al Activo

Total de Ingresos 20,000.00 Valor promedio de inventarios 11,500.00 (-) Deducciones Autorizadas 35,200.00 (+) Valor promedio de activo fijo y diferidos 20,500.00 (=) Pérdida por Régimen Intermedio 15,200.00 (=) Valor del activo en el ejercicio 32,000.00 (=) Base del Impuesto 0.00

(x) Tasa del Impuesto al Activo 1.25% (=) Impuesto al Activo determinado 400.00 (-) Pagos provisionales anteriores sin acreditar ISR 0.00 (=) Impuesto a Cargo 0.00

DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO


PERIODO IVA CAUSADO IVA ACREDITABLE PAGO

MENSUAL SALDO A

FAVOR DE IVA

(A) (C) Diciembre 3000 5280 0 2280

Total 3,000 5,280 0 2280

MES INGRESOS GASTOS BASE P.P. ISR P.P. ENT. FED. DICIEMBRE 20,000.00 35,200.00 0.00 0.00 0.00 ACUMULADO 20,000.00 35,200.00 0.00 0.00 0.00

20

CASO 11 ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO

ARRENDAMIENTO DATOS PARA EL IMPUESTO AL ACTIVO

Total de Ingresos por Renta de Locales 150,000.00 Valor del Terreno y Construcción 230,000.00 P. Moral 35,000.00 Fecha de Adquisición 12-Oct-01 P. Física 115,000.00 Total de mts. Superficie de Terreno 240 m2 Deducciones Opcional 52,500.00 Área del Terreno destinada Locales 190m2 Pagos Impuesto Predial 7,500.00 Total de mts. Construcción 310m2 Retenciones de ISR 3,500.00 Área de Construc. Destin. Locales 250m2 Pagos Provisionales de ISR 3,966.00 Retenciones de IVA 3,500.00 Pagos Mensuales de IVA 19,000.00

Deducciones Personales 14,000.00 Honorarios Médicos 11,500.00


Donativos a la Cruz Roja 2,500.00 Total de Ingresos 150,000.00 (-) Impuesto Predial 7,500.00

(-) Deducción Opcional 52,500.00 Determinación del Impuesto

(=) Ingresos Acumulables 90,000.00

Total de Ingresos Acumulables 90,000.00 (-) Deducciones Personales 14,000.00 (=) Base del Impuesto 76,000.00






1.- Cálculo de la Proporción aplicable al Terreno y Construcción

Suma de los m2 de terreno y construcción destinados para locales 190+250 440 Suma de los m2 totales del inmueble de terreno y construcción

240+310 550 0.80

2.- Determinación del Valor promedio del Terreno MOI proporción del Terreno 36,800.00

Valor del Inmueble 230,000.00 (x) Factor de actualización 1.2567 (x) Proporción para el Terreno 0.20 (=) MOI proporcional del Terreno Act. 46,246.56 (=) MOI del Terreno 46,000.00 (/) 12 meses del año 12 (x) Proporción 0.80 (=) MOI proporc. del Terreno Mensual 3,853.88 (=) MOI proporción del Terreno 36,800.00 (x) No. de meses utilizado en el ejerc. 12

(=) Valor promedio del Terreno 46,246.56

Factor de Actualización

INPC último mes de la 1a. Mitad del periodo (junio 2007) 121.7210 INPC mes de Adquisición (octubre2001) 96.8550

1.2567

21

3.- Determinación del Valor promedio de la Construcción

Valor del inmueble 230,000.00 (x) Proporción de la Construcción 80% (=) MOI de la Construcción 184,000.00 (x) Proporción 0.80 (=) MOI proporcional de la Construcción 147,200.00 (x) Tasa de depreciación (art. 40 LISR) 5%

(=) Deducción anual proporcional 7,360.00 / doce = 613.33 x 2 meses = 1,226.66 (x) No. De años de utilización 5 (=) Deducción acumulada de 5 años 36,800.00 (+) Deducción acumulada de 1 año 1,226.66 (=) Deducción Acumulada 38,026.66

4.- Determinación del saldo pendiente por deducir actualizado Saldo pendiente por deducir propor. 109,173.34

MOI proporcional de la Construcción 147,200.00 (x) Factor de actualización 1.2567 (-) Deducción acumulada 38,026.66 (=) Saldo pendiente por deducir propor. 137,198.13 (=) Saldo pendiente por deducir proporcional 109,173.34 (-) 50% de deducción del ejercicio act. 4,624.65

(=) Valor promedio de la Construcción 132,573.48


INPC último mes de la 1ª. Mitad del periodo (junio 2007) 121.7210 INPC mes de Adquisición (octubre2001) 96.8550

1.2567

5.- Cálculo del 50% de la deducción del ejercicio actualizada 6.- Determinación del IA del ejercicio

Deducción anual proporcional 7,360.00 Valor promedio de la construcción 132,573.48 (x) 50% 50% (+) Valor promedio del Terreno 46,246.56 (=) 50% de la deducción del ejercicio 3,680.00 (=) Valor del Activo del ejercicio 178,820.04 (x) Factor de actualización 1.2567 (x) Tasa 1.25% (=) 50% deducción del ejercicio actualizada 4,624.65 (=) Impuesto al Activo determinado 2,235.25

(-) ISR acreditado 2,235.25

(-) Pagos provisionales ant.sin acred. ISR 0.00



PERIODO IVA CAUSADO

IVA RETENIDO

PAGO MENSUAL

(A) (B) (A-B) Enero 1,875 292 1,583 Febrero 1,875 292 1,583 Marzo 1,875 292 1,583 Abril 1,875 292 1,583 Mayo 1,875 292 1,583 Junio 1,875 292 1,583 Julio 1,875 292 1,583 Agosto 1,875 292 1,583 Septiembre 1,875 291 1,584 Octubre 1,875 291 1,584 Noviembre 1,875 291 1,584 Diciembre 1,875 291 1,584

Total 22,500 3,500 19,000

22

CASO 12

ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

ENAJENACIÓN DE BIENES

Costo de adquisición del inmueble 350,000.00

Fecha de adquisición 01-Feb-98 Precio de Enajenación 1,300,000.00


Fecha de Enajenación 01-Abr-07 Total de Ingresos por enajenación 1,300,000.00 Mejoras 115,000.00 (-) Deducciones Autorizadas 671,104.60 Fecha de gasto de mejoras 10-May-02 (=) Ingresos Acumulables 628,895.40

Gastos Notariales 25,000.00 (/) Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación. 9

Fecha de gastos notariales 03-May-98 (=) Ganancia acumulable 69,877.26

ISR pagado por terceros 14,687.89 Deducciones Personales 5,000.00 Honorarios Médicos 5,000.00

Determinación del Impuesto Determinación del Subsidio Anual

Total de Ingresos Acumulables 69,877.26 Base del impuesto 64,877.26 (-) Deducciones Personales 5,000.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 50,524.93 (=) Base del Impuesto 64,877.26 (=) Excedente del Limite Inferior 14,352.33 (-) Límite Inferior 50,524.93 (x) % /excedente Artículo 0.17 (=) Excedente / limite Inferior 14,352.33 (=) Impuesto marginal 2,439.89 (x) % sobre excedente 0.17 (x) % /excedente Artículo 178 0.50 (=) Impuesto Marginal 2,439.89 (=) Resultado 1,219.94 (+) Cuota Fija 4,635.72 (+) Cuota Fija 2,318.04 (=) Impuesto Determinado 7,075.61 (=) Subsidio Acreditable al 100% 3,537.98

(-) Subsidio Acreditable 3,537.98 (=) Impuesto Subsidiado 3,537.63 (+) Impuesto no acumulable 31,696.32 (=) ISR del ejercicio 35,233.95 (-) Pagos provisionales del ejercicio 14,687.89 (-) Retenciones 0.00 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 20,546.06

Cálculo de impuesto de Ingresos no Acumulables Determinación de la Tasa

Ganancia por enajenación de inmueble 628,895.40 Impuesto subsidiado 3,962.63

(-) Ganancia acumulable 69,877.26 (/) Base del Impuesto 69,877.26 (=) Ganancia no acumulable 559,018.14 (=) Tasa 0.0567 (x) Tasa 0.0567 (=) Impuesto a ingresos no acumulables 31,696.32

23

Determinación del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) sin deducciones personales del art. 176 fracción I, II, III Determinación del subsidio (art.178 LISR)

Total de Ingresos Acumulables 69,877.26 Base del impuesto 69,877.26 (-) Deducciones Personales 0.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 50,524.93 (=) Base del Impuesto 69,877.26 (=) Excedente del Limite Inferior 19,352.33 (-) Límite Inferior 50,524.93 (x) % /excedente Artículo 177 0.17 (=) Excedente / limite Inferior 19,352.33 (=) Impuesto marginal 3,289.89 (x) % sobre excedente 0.17 (x) % /excedente Artículo 178 0.50 (=) Impuesto Marginal 3,289.89 (=) Resultado 1,644.94 (+) Cuota Fija 4,635.72 (+) Cuota Fija 2,318.04 (=) Impuesto Determinado 7,925.61 (=) Subsidio Acreditable al 100% 3,962.98

(-) Subsidio Acreditable 3,962.98 (=) Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable) 3,962.63

Determinación de deducciones autorizadas

1.- Determinación del Valor promedio del Terreno 2.- Determinación del costo de adquisición de la Construcción

Costo de adquisición del inmueble 350,000.00 Costo de adquisición del inmueble 350,000.00 (x) Proporción para el Terreno 20% (x) Proporción de la Construcción 80% (=) Costo del Terreno 70,000.00 (=) Costo de la Construcción 280,000.00 (x) Factor de Actualización 1.8303 (-) Depreciación Acumulada * 75,600.00

(=) Costo de adquisición del terreno 128,121.00 (=) Costo resultante o parte por depreciar 204,400.00

(x) Factor de actualización 1.8303

(=) Costo resultante actualizado 374,113.32 Factor de Actualización

Mar-07

INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajenación. 122.2440 *(9 años x 3%) = 27% x 280,000= 75,600.00

INPC mes de Adquisición 66.7868 1.8303

Costo de adq. Construcción act. 374,113.32 Feb-98 (+) Costo de adq. Terreno act. 128,121.00

(=) Costo comprobado adq. Act. 502,234.32

3.- Determinación del valor de gasto de mejoras 4.- Determinación del valor de los gastos notariales

Gasto de la mejora 115,000.00 Gastos notariales 25,000.00 (-) Depreciación acumulada * 13,800.00 (x) Factor de actualización 1.7782 (=) Monto por depreciar de la mejora 101,200.00 (=) Gastos notariales actualizados 44,455.00 (x) Factor de actualización 1.2294 (=) Gasto de Mejora actualizada 124,415.28

*(4 años x 3%= 12% x 115,000) = 13,800.00

Factor de Actualización Mar-07

5.- Total de deducciones autorizadas

INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajenación 122.2440 Costo comprobado de adq. Act. 502,234.32

INPC mes en que se realizó el gasto de mejora 99.4323 1.2294

(+) Inversión de la construcción act. 124,415.28 May-02 (+) Gasto notariales actualizados 44,455.00

(=) Total de deducciones autorizadas 671,104.60

Factor de Actualización Mar-07

INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajenación. 122.2440

INPC mes en que se realizó el gasto notarial 68.7445 1.7782

May-98

24

CASO 13

ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

ENAJENACIÓN DE BIENES

Costo de adquisición del Terreno 120,000.00 Fecha de adquisición 27-Sep-03 Precio de Enajenación 1,950,000.00 Fecha de Enajenación 13-Ago-07 Gastos Notariales 10,000.00 Fecha de gastos notariales 03-Dic-03 ISR pagado por terceros 320,000.00

Deducciones Personales 303,958.05 Honorarios Médicos 150,000.00


Gastos funerarios * 29,500.00 Total de Ingresos por enajenación 1,950,000.00 Donativos 35,000.00 (-) Deducciones Autorizadas 206,424.00 Interés real créd. Hipot. 100,500.00 (=) Ingresos Acumulables 1,743,576.00

(/) Años transc. desde adq. y enajen. 3 *Tope de exención 1 SMGAG elevado al año 18,458.05

(=) Ganancia acumulable 581,192.00


Total de Ingresos Acumulables 581,192.00 Base del impuesto 277,233.95 (-) Deducciones Personales 303,958.05 (-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49 (=) Base del Impuesto 277,233.95 (=) Excedente del Limite Inferior 27,990.46 (-) Límite Inferior 103,218.01 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Excedente / lim. Inferior 174,015.94 (=) Impuesto marginal 7,837.32 (x) % sobre excedente 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0.30 (=) Impuesto Marginal 48,724.46 (=) Resultado 2,351.19 (+) Cuota Fija 14,747.76 (+) Cuota Fija 24,298.92 (=) Impuesto Determinado 63,472.22 (=) Subsidio Acreditable al 100% 26,650.11

(-) Subsidio Acreditable 26,650.11 (=) Impuesto Subsidiado 36,822.11 (+) Impuesto no acumulable 203,300.96 (=) ISR del ejercicio 240,123.07 (-) ISR retenido 320,000.00 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 79,876.93


Ganancia por enajenación de inmueble 1,743,576.00 Impuesto subsidiado 84,079.27 (-) Ganancia acumulable 581,192.00 (/) Base del impuesto 480,692.00 (=) Ganancia no acumulable 1,162,384.00 (=) Tasa 0.1749 (x) Tasa 0.1749 (=) Impuesto a ingresos no acumulables 203,300.96

25

Determinación del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) sin deducciones

personales del art. 176 fracción I, II, III Determinación del subsidio (art.178 LISR)

Total de Ingresos Acumulables 581,192.00 Base del impuesto 480,692.00 (-) Deducciones Personales 100,500.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Base del Impuesto 480,692.00 (=) Excedente del Limite Inferior 87,850.03 (-) Límite Inferior 103,218.01 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Excedente / limite Inferior 377,473.99 (=) Impuesto marginal 24,598.00 (x) % sobre excedente 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto Marginal 105,692.71 (=) Resultado 0.00 (+) Cuota Fija 14,747.76 (+) Cuota Fija 36,361.20 (=) Impuesto Determinado 120,440.47 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20

(-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (=) Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable) 84,079.27


1.- Determinación del Valor promedio del Terreno 2.- Determinación del valor de los gastos notariales

Costo de adquisición del inmueble 120,000.00 Gastos notariales 10,000.00 (x) Factor de Actualización 1.1611 (x) Factor de actualización 1.1424 (=) Costo de adquisición del terreno 139,332.00

(=) Gastos notariales actualizados 11,424.00

Factor de Actualización Jul-07

INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajenación 122.2380

INPC mes de Adquisición 105.2750 1.1611 3.- Total de deducciones autorizadas

Sep-03 Costo comprobado de adquisición actualizado* 139,332.00

(+) Gasto notariales actualizados 11,424.00 Factor de Actualización (=) Total de deducciones autorizadas 150,756.00

Jul-07



Dic-03

*De acuerdo al art. 148 de LISR fracción I, el costo comprobado de adquisición actualizado será cuando menos el 10% del monto de la enajenación en el caso de terreno

Costo comprobado de adquisición actualizado* 195,000.00

(+) Gastos notariales actualizados 11,424.00 (=) Total de deducciones autorizadas 206,424.00

*El costo comprobado de adquisición es menor al 10% (139,332.00) a que se refiere el art. 148 fracción I LISR razón por la cual se toma el 10% de la enajenación.

26

CASO 14

ADQUISICIÓN DE BIENES


Inmueble por prescripción con un avalúo de 1,230,000.00 Gastos notariales 150,000.00 ISR pagado por terceros 246,000.00 Deducciones personales 22,432.25

Gastos Médicos 22,432.25


Ingresos por adq. Bienes 1,230,000.00 Determinación del Impuesto

(-) Gastos notariales 150,000.00 Total de Ingresos Acumulables 1,080,000.00 (=) Ingresos Acumulables 1,080,000.00

(-) Deducciones Personales 22,432.25 (=) Base del Impuesto 1,057,567.75



(x) % sobre excedente 0.28 Base del impuesto 1,057,567.75 (=) Impuesto Marginal 267,217.92 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Excedente del Limite Inferior 664,725.78 (=) Impuesto Determinado 281,965.68 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (=) Impuesto marginal 186,123.21 (=) Impuesto Subsidiado 245,604.48 (x) % /excedente Artículo 178 0% (-) Retenciones 246,000.00 (=) Resultado 0.00 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 395.52 (+) Cuota Fija 36,361.20


27

CASO 15

INTERESES

INTERESES

Intereses nominales 611,747.29 * Para este caso se considero que las inversiones que Intereses reales 450,747.29 tuvo fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2007 Retenciones de ISR por intereses 76,936.40 Deducciones Personales 8,500.00 Honorarios Médicos 8,500.00


Ingresos por intereses reales 450,747.29 Determinación del Impuesto



(=) Base del Impuesto 442,247.29 (-) Límite Inferior 103,218.01


(=) Excedente / limite Inferior 339,029.28 Base del impuesto 442,247.29 (x) % sobre excedente 0.28 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Impuesto Marginal 94,928.20 (=) Excedente del Limite Inferior 49,405.32 (+) Cuota Fija 14,747.76 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto Determinado 109,675.96 (=) Impuesto marginal 13,833.49 (-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto Subsidiado 73,314.76 (=) Resultado 0.00 (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 0.00 (+) Cuota Fija 36,361.20 (-) Retenciones 76,936.40 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20

(=) Impuesto a Favor del Ejercicio 3,621.64

28

CASO 16

INTERESES

Intereses obtenidos de sociedades de inversión de HSBC

Intereses nominales 152,000.00 Intereses reales 82,500.00 ISR retenido por intereses 8,000.00

Intereses obtenidos de una cuenta de inversión de HSBC


Intereses obtenidos de sociedades de inversión de BBVA

Intereses nominales 25,000.00 Intereses reales -18,000.00 ISR retenido por intereses 1,250.00

Intereses obtenidos de un préstamo otorgado a la empresa “Y S.A. de C.V.”


*Para este caso se considero que las inversiones que tuvo fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2007.

Deducciones personales 24,700.00 Gastos médicos 19,500.00 Donativos 5,200.00


Ingresos por intereses reales 127,700.00 Determinación del Impuesto





(=) Excedente / limite Inferior 14,206.95 Base del impuesto 103,000.00 (x) % sobre excedente 0.25 (-) Limite Inferior Artículo 178 88,793.05 (=) Impuesto Marginal 3,551.74 (=) Excedente del Limite Inferior 14,206.95 (+) Cuota Fija 11,141.52 (x) % /excedente Artículo 177 0.25 (=) Impuesto Determinado 14,693.26 (=) Impuesto marginal 3,551.74 (-) Subsidio Acreditable 7,346.15 (x) % /excedente Artículo 178 0.50 (=) Impuesto Subsidiado 7,347.11 (=) Resultado 1,775.87 (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 0.00 (+) Cuota Fija 5,570.28 (-) Retenciones 22,750.00 (=) Subsidio Acreditable al 100% 7,346.15


29

CASO 17 PREMIOS

Ingresos por premios 1,300,000.00

Retención por premios 13,000.00

Para este ejemplo se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo sus ingresos el contribuyente, No hay impuesto local sobre premios.

Deducciones personales 85,000.00 Donativos 25,000.00



Ingresos por premios 1,300,000.00 Determinación del Impuesto

(=) Ingresos Acumulables 1,300,000.00 Total de Ingresos Acumulables 1,300,000.00 (-) Deducciones Personales 85,000.00

(=) Base del Impuesto 1,215,000.00 (-) Límite Inferior 103,218.01


(=) Excedente / limite Inferior 1,111,781.99 Base del impuesto 1,215,000.00 (x) % sobre excedente 0.28 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Impuesto Marginal 311,298.95 (=) Excedente del Limite Inferior 822,158.03 (+) Cuota Fija 14,747.76 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto Determinado 326,046.71 (=) Impuesto marginal 230,204.24 (-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto Subsidiado 289,685.51 (=) Resultado 0.00 (-) Retenciones 13,000.00 (+) Cuota Fija 36,361.20

(=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 276,685.51 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20

30

CASO 18

DIVIDENDOS

DIVIDENDOS

Ingresos por dividendos 341,800.00

Impuesto pagado por la sociedad Según constancia adicionada 132,923.28


Deducciones personales 3,500.00 Ingresos por dividendos 341,800.00 Gastos Médicos 3,500.00 (x) Factor de acumulación * 1.3889

(=) Ingreso 474,726.02

(x) Tasa de ISR 28% (=) ISR pagado por la sociedad 132,923.28

Determinación del Impuesto (=) Total de ingresos acumulables por

Dividendos 474,723.28

Total de Ingresos Acumulables 474,723.28

(-) Deducciones Personales 3,500.00

* Factor que establece el artículo 11 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.



(=) Excedente / limite Inferior 368,005.27 Base del impuesto 471,223.28 (x) % sobre excedente 0.28 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Impuesto Marginal 103,041.47 (=) Excedente del Limite Inferior 78,381.31 (+) Cuota Fija 14,747.76 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto Determinado 117,789.23 (=) Impuesto marginal 21,946.76 (-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto Subsidiado 81,428.03 (=) Resultado 0.00 (-) Retenciones 132,923.28 (+) Cuota Fija 36,361.20 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 51,495.25 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20

31

CASO 19

DE LOS DEMÁS INGRESOS (REGALÍAS)

Ingresos por regalías 500,000.00 Retención de la empresa 145,000.00

Deducciones personales 10,000.00 Donativos 10,000.00


Ingresos por regalías 500,000.00 Determinación del Impuesto





(=) Excedente / limite Inferior 386,781.99 Base del impuesto 490,000.00 (x) % sobre excedente 0.28 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Impuesto Marginal 108,298.95 (=) Excedente del Limite Inferior 97,158.03 (+) Cuota Fija 14,747.76 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto Determinado 123,046.71 (=) Impuesto marginal 27,204.24 (-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto Subsidiado 86,685.51 (=) Resultado 0.00 (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 0.00 (+) Cuota Fija 36,361.20 (-) Retenciones 145,000.00 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20


32

CASO 20 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E

INTERESES

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador. PATRON "A" PATRON "B" EXENTOS

Total de ingresos por salarios 245,000.00 328,800.00 *Aguinaldo 1,200.00 2,600.00 1,517.00 *Prima vacacional 0 600.00 600.00 *Participación de utilidades 400.00 702.00 759.00

*Otros ingresos exentos 12,000.00

17,500.00 29,500.00

Total de ingresos exentos 13,600.00 20,319.00

32,376.00 Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 48,000.00 59,500.00 Proporción del subsidio 0.83 0.92

INTERESES

Sistema Financiero Sistema no Financiero Intereses nominales 52,820.00 95,800.00 Intereses reales 20,821.00 73,529.00 Retención de ISR 3,250.00 5,452.00

Deducciones personales 83,520.00 Gastos médicos 18,520.00 18,520.00

Aportación voluntaria* 65,000.00 * Hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que exceda la cantidad de 5 SMGAGC elevados al año 63,577.40

82,097.40


Ingresos por salarios 573,800.00 (-) Ingresos exentos 32,376.00 (=) Ingresos acumulables por salarios 541,424.00 (+) Ingresos por intereses reales 94,350.00 (=) Total de Ingresos acumulables 635,774.00

Determinación del Impuesto a Pagar Determinación del Subsidio Acreditable

Total de Ingresos 635,774.00 Base del impuesto 553,676.60 (-) Deducciones Personales 82,097.40 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Base del Impuesto 553,676.60 (=) Excedente del Limite Inferior 160,834.63 (-) Limite Inferior 103,218.01 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Excedente del Limite Inferior 450,458.59 (=) Impuesto marginal 45,033.69 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto Marginal 126,128.40 (=) Resultado 0.00 (+) Cuota Fija 14,747.76 (+) Cuota Fija 36,361.20 (=) Impuesto Determinado 140,876.16 (=) Subsidio al 100% 36,361.20 (-) Subsidio Acreditable 27,710.88 (-) Subsidio no Acreditable 8,650.32 (=) Impuesto Subsidiado 113,165.28 (=) Subsidio Acreditable 27,710.88

(-) ISR retenido 116,202.00 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 3,036.72

33

Patrón “A” Patrón "B"

Determinación del subsidio no acreditable por salarios Determinación del Subsidio

Ingresos acumulables por salarios 541,424.00 Ingresos acumulados por salarios 245,000.00 328,800.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (-) Ingresos exentos 13,600.00 20,319.00 (=) Excedente del Limite Inferior 148,582.03 (=) Base del impuesto 231,400.00 308,481.00 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 249,243.49 (=) Impuesto marginal 41,602.96 (=) Excedente del Límite Inferior 107,819.79 59,237.51 (x) % /excedente Artículo 178 0% (x) % /excedente Artículo 177 0.28 0.28 (=) Subsidio impuesto marginal 0.00 (=) Impuesto marginal 30,189.54 16,586.50 (+) Cuota Fija 36,361.20 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 0.30 (=) Subsidio al 100% 36,361.20 (=) Resultado 12,075.81 4,975.95

(x) Proporción del Subsidio. No Acreditable. 0.2379 (+) Cuota Fija 10,224.60 24,298.92

(=) Subsidio no Acreditable 8,650.32 (=) Subsidio al 100% 22,300.41 29,274.87

(x) Proporción del Subsidio Acreditable. 0.66 0.84


24,590.89

Determinación de la Proporción del Subsidio Acreditable Patrón “A”

Unidad 1

Determinación de la Nueva Proporción del Subsidio

(-) Proporción del subsidio 0.83 Subsidio Acreditable A + B 39,309.16 (=) Diferencia 0.17 (/) Subsidio al 100% A + B 51,575.28 (x) 2 2 (=) Proporción del Subsidio 0.7621

(=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.34 (-) Unidad 1

(=) Proporción del Subsidio no Acreditable 0.2379

Unidad 1

(-) Proporción del subcidio no Acreditable 0.34


Determinación de la Proporción del Subsidio Acreditable Patrón “B” Unidad 1 (-) Proporción del subsidio 0.92 (=) Diferencia 0.08 (x) 2 2


Unidad 1

(-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.16


34

CASO 21 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E

INTERESES

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador. PATRON "A" PATRON "B" EXENTOS

Total de ingresos por salarios 255,601.00 312,501.00 *Aguinaldo 1,200.00 1,250.00 1,517.00 *Prima vacacional 550.00 650.00 759.00 *Participación de utilidades 700.00 700.00 *Otros ingresos exentos 15,000.00 18,800.00 33,800.00 Total de ingresos exentos 16,750.00

21,400.00

36,776.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 43,800.00 55,950.00 Proporción del subsidio 0.7952

0.9102

INTERESES

Sistema Financiero Sistema no Financiero Intereses nominales 52,820.00 95,800.00 Intereses reales 20,821.00 73,529.00 Retención de ISR 4,164.00 14,706.00

Deducciones personales Gastos médicos 2,500.00 2,500.00 Gastos funerarios * 18,215.00 * Tope hasta un salario mínimo anual del área del contribuyente 18,215.00 Aportación Voluntaria ** 66,800.00 ** Tope hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que exceda la

cantidad de 5 SMGAGC elevados al año 62,567.60

13,500.00 Intereses Hipotecarios en Sociedad Conyugal, la esposa no percibe ingresos

13,500.00 Total de deducciones personales 96,782.60


Ingresos por salarios 568,102.00 (-) Ingresos exentos 36,776.00 (=) Ingresos acumulables por salarios 531,326.00 (+) Ingresos por intereses reales 94,350.00 (=) Total de ingresos acumulables 625,676.00


Total de Ingresos 625,676.00 Determinación del Subsidio Acreditable

(-) Deducciones Personales 96,782.60 Base del impuesto 528,893.40 (=) Base del Impuesto 528,893.40 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 136,051.43 (=) Excedente del Limite Inferior 425,675.39 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto marginal 38,094.40 (=) Impuesto Marginal 119,189.10 (x) % /excedente Artículo 178 0% (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Resultado 0.00 (=) Impuesto Determinado 133,936.86 (+) Cuota Fija 36,361.20 (-) Subsidio Acreditable 26,030.99 (=) Subsidio al 100% 36,361.20 (=) Impuesto Subsidiado 107,905.87 (-) Subsidio no Acreditable 10,330.21 (-) ISR retenido 118,620.00 (=) Subsidio Acreditable 26,030.99


35

Patrón "A" Patrón "B"

Determinación del subsidio no acreditable por salarios Determinación del Subsidio

Ingresos acumulables por salarios 531,326.00 Ingresos acumulados por salarios 255,601.00 312,501.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (-) Ingresos exentos 16,750.00 21,400.00 (=) Excedente del Limite Inferior 138,484.03 (=) Base del impuesto 238,851.00 291,101.00 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 249,243.49 (=) Impuesto marginal 38,775.52 (=) Excedente del Limite Inferior 115,270.79 41,857.51 (x) % /excedente Artículo 178 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 0.28 (=) Subsidio impuesto marginal (=) Impuesto marginal 32,275.82 11,720.10 (+) Cuota Fija 36,361.20 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 0.30 (=) Subsidio al 100% 36,361.20 (=) Resultado 12,910.32 3,516.03

(x) Proporción del subsidio No Acreditable 0.2841 (+) Cuota Fija 10,224.60 24,298.92

(=) Subsidio no Acreditable 10,330.21 (=) Subsidio al 100% 23,134.92 27,814.95

(x) Proporción del subsidio Acreditable 0.5904 0.8204


22,819.38

Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable Patrón “A”

Determinación de la Nueva proporción de Subsidio

Unidad 1 Subsidio Acreditable A + B 36,478.23 (-) Proporción del subsidio 0.7952 (/) Subsidio al 100% A + B 50,949.87 (=) Diferencia 0.2048 (=) Proporción del Subsidio 0.7159 (x) 2 2 (-) Unidad 1

(=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.4096 (=) Proporción del Subsidio no

Acreditable 0.2841

Unidad 1

(-) Proporción del Subsidio no Acreditable 0.4096


Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable Patrón “B”

Unidad 1 (-) Proporción del subsidio 0.9102 (=) Diferencia 0.0898 (x) 2 2


Unidad 1

(-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.1796


36

CASO 22 INGRESOS ACUMULADOS POR ARRENDAMIENTO Y

ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

ARRENDAMIENTO

Ingresos por casa habitación 158,820.00 Deducción opcional 55,587.00 Pago de impuesto predial 15,200.00 Pagos provisionales de ISR 35,000.00

ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

Costo de adquisición del Terreno 101,000.00

Fecha de adquisición 13-Ago-91 Precio de Enajenación 900,000.00


Fecha de Enajenación 27-Sep-07 Ingresos por arrendamiento 158,820.00 Gastos Notariales 1,500.00 (-) Pago del impuesto predial 15,200.00 Fecha de gastos notariales 03-Oct-91 (-) Deducción opcional 55,587.00 ISR pagado por tercero 0.00 (=) Ingreso acumulable arrendamiento 88,033.00

Ingresos Enajenación 900,000.00 Deducciones Personales Intereses por

créditos Hipotecarios 23,900.00 (-) Deducciones autorizadas 609,859.35 (=) Ganancia por enajenación 290,140.65 Determinación de Ingresos NO Acumulables (/) No. de años transcurridos 16

Ingresos Enajenación 290,140.65 (=) Ganancia Acu. por enajenación 18,133.79 (-) Ganancia Acu. por enajenación 18,133.79 (=) Ingresos NO Acumulables 272,006.86



Ingresos Acumulables 106,166.79



(-) Límite Inferior 50,524.93 Base del impuesto 82,266.79 (=) Excedente / limite Inferior 31,741.86 (-) Limite Inferior Artículo 178 50,524.93 (x) % sobre excedente 0.17 (=) Excedente del Limite Inferior 31,741.86 (=) Impuesto Marginal 5,396.11 (x) % /excedente Artículo 177 0.17 (+) Cuota Fija 4,635.72 (=) Impuesto marginal 5,396.11 (=) Impuesto Determinado 10,031.83 (x) % /excedente Artículo 178 0.50 (-) Subsidio Acreditable 5,016.09 (=) Resultado 2,698.05 (=) Impuesto Subsidiado 5,015.74 (+) Cuota Fija 2,318.04 (+) Impuesto a Ingresos NO acumulables 16,565.21 (=) Subsidio Acreditable al 100% 5,016.09

(=) Impuesto del ejercicio 21,580.95 (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 35,000.00 (-) Retenciones 0.00

Determinación tasa aplicable a ingresos no acumulables

(=) Impuesto a Favor del Ejercicio 13,419.04 Impuesto subsidiado 5,015.74 (/) Base del Impuesto 82,266.79

(=) Tasa para ingreso no acumulable 0.0609

37

Determinación de deducciones autorizadas Determinación del Impuesto a Ingresos NO

acumulables 1.- Determinación del Valor promedio del Terreno

Ingresos NO Acumulables 272,006.86 Costo de adquisición del inmueble 101,000.00 (x) Tasa para ingreso no acumulable 0.0609 (x) Factor de Actualización 5.9517 (=) Impuesto a Ingresos NO acumulables 16,565.21 (=) Costo de adquisición del terreno 601,121.70

Factor de Actualización Ago-07 INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enojen. 122.7360 INPC mes de Adquisición 20.6220

5.9517

Ago-91


Ago-07 INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajen. 122.7360 INPC mes en que se realizó el gasto notarial 21.0700.

5.8251

Oct-91

2.- Determinación del valor de los gastos notariales

Gastos notariales 1,500.00 (x) Factor de actualización 5.8251 (=) Gastos notariales actualizados 8,737.65


Costo comprobado de adquisición actualizado 601,121.70

(+) Gasto notariales actualizados 8,737.65 (=) Total de deducciones autorizadas 609,859.35

38

CASO 23 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD

PROFESIONAL

SALARIOS Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del

trabajador. Total de ingresos por salarios 180,000.00 *Aguinaldo 1,517.00 *Prima vacacional 0.00 *Participación de utilidades 0.00 *Otros ingresos exentos 11,000.00 Total de ingresos exentos 12,517.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 25,890.00 Proporción del subsidio 0.69

PROFESIONAL


Deducciones Autorizadas 125,000.00 Ingresos por salarios 180,000.00 Pagos Provisionales de ISR 0.00 (-) Ingresos Exentos 12,517.00 Retenciones de ISR 12,000.00 (=) Ingresos Acumulables por salarios 167,483.00 Retenciones de IVA 12,000.00 IVA Acreditable 18,750.00

Ingresos por Actividad Profesional 120,000.00 Deducciones personales 3,500.00 (-) Deducciones autorizadas 125,000.00


(=) *Perdida fiscal por Actividad Profesional 5,000.00


LA PERDIDA GENERADA POR LA ACTIVIDAD DE SERVICIOS PROFESIONALES, SOLO SE PODRÁ APLICAR CONTRA UTILIDADES GENERADAS EN EL MISMO RÉGIMEN EN LOS 10 EJERCICIOS SIGUIENTES HASTA AGOTARLA


Total de Ingresos acumulables 167,483.00 Determinación del Subsidio Acreditable

(-) Deducciones Personales 3,500.00 Base del impuesto 163,983.00 (=) Base del Impuesto 163,983.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 40,402.79 (=) Excedente del Limite Inferior 60,764.99 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto marginal 11,312.78 (=) Impuesto Marginal 17,014.19 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Resultado 4,525.11 (=) Impuesto Determinado 31,761.95 (+) Cuota Fija 10,224.60 (-) Subsidio Acreditable 5,361.85 (=) Subsidio al 100% 14,749.71 (=) Impuesto Subsidiado 26,400.10 (-) Subsidio no Acreditable 9,387.86 (-) ISR retenido 37,890.00 (=) Subsidio Acreditable 5,361.85


39

Determinación del subsidio no acreditable por salarios Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable

Ingresos acumulables por salarios 167,483.00 Unidad 1 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (-) Proporción del subsidio 0.69 (=) Excedente del Limite Inferior 43,902.79 (=) Diferencia 0.31 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) 2 2 (=) Impuesto marginal 12,292.78 (=) Proporción del subsidio no Acredi. 0.62

(x) % /excedente Artículo 178 0.40 (=) Subsidio impuesto marginal 4,917.11 Unidad 1 (+) Cuota Fija 10,224.60 (-) Proporción del subsidio no Acredi. 0.62 (=) Subsidio al 100% 15,141.71 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.38

(x) Proporción del subsidio No Acreditable 0.62

(=) Subsidio no Acreditable 9,387.86


PERIODO IVA CAUSADO

IVA RETENIDO

IVA ACREDITABLE

PAGO MENSUAL

SALDO A FAVOR DE IVA

(A) (B) (C) (A-B-C) (A-B-C) Enero 1,500 1,000 1,563 0 1063 Febrero 1,500 1,000 1,563 0 1063 Marzo 1,500 1,000 1,563 0 1063 Abril 1,500 1,000 1,563 0 1063 Mayo 1,500 1,000 1,563 0 1063 Junio 1,500 1,000 1,563 0 1063 Julio 1,500 1,000 1,562 0 1062 Agosto 1,500 1,000 1,562 0 1062 Septiembre 1,500 1,000 1,562 0 1062 Octubre 1,500 1,000 1,562 0 1062 Noviembre 1,500 1,000 1,562 0 1062 Diciembre 1,500 1,000 1,562 0 1062 Total 18,000 12,000 18,750 0 12,750

40


PROFESIONAL


trabajador. Total de ingresos por salarios 180,000.00 *Aguinaldo 1,517.00 *Prima vacacional 0.00 *Participación de utilidades 0.00 *Otros ingresos exentos 11,000.00 Total de ingresos exentos 12,517.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos

ISR retenido 25,890.00 Proporción del subsidio 0.69

ACTIVIDAD PROFESIONAL

No se obtuvieron Ingresos por act. profesional 0.00

Deducciones personales 3,500.00 Gastos Médicos 3,500.00


Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable Ingresos por salarios 180,000.00

Unidad 1 (-) Ingresos Exentos 12,517.00 (-) Proporción del subsidio 0.69 (=) Ingresos Acumulables por salarios 167,483.00 (=) Diferencia 0.31 (x) 2 2 Ingresos por act. Profesional 0.00 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.62 (-) Deducciones autorizadas 0.00

(=) Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00

Unidad 1 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.62 (=) Total de ingresos acumulables 167,483.00 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.38



(-) Deducciones Personales 3,500.00 Base del impuesto 163,983.00 (=) Base del Impuesto 163,983.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Límite Inferior 40,402.79 (=) Excedente del Limite Inferior 60,764.99 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto marginal 11,312.78 (=) Impuesto Marginal 17,014.19 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Resultado 4,525.11 (=) Impuesto Determinado 31,761.95 (+) Cuota Fija 10,224.60 (-) Subsidio Acreditable 5,604.89 (=) Subsidio al 100% 14,749.71 (=) Impuesto Subsidiado 26,157.06 (x) Proporción del subsidio acreditable 0.38 (-) ISR retenido 25,890.00 (=) Subsidio Acreditable 5,604.89

(=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 267.06 .06

41

CASO 25

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL



PROFESIONAL


Deducciones Autorizadas 50,000.00 Ingresos por salarios 352,000.00 Pagos Provisionales de ISR 0.00 (-) Ingresos Exentos 28,320.60 Retenciones de ISR 0.00 (=) Ingresos Acumulables por salarios 323,679.40 IVA Acreditable 7,500.00

Ingresos por Actividad Profesional 50,000.00 Deducciones personales 5,000.00 (-) Deducciones autorizadas 50,000.00


(=) Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00




(-) Deducciones Personales 5,000.00 Base del impuesto 318,679.40 (=) Base del Impuesto 318,679.40 (-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49 (-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 69,435.91 (=) Excedente del Limite Inferior 215,461.39 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto marginal 19,442.05 (=) Impuesto Marginal 60,329.18 (x) % /excedente Artículo 178 0.30 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Resultado 5,832.61 (=) Impuesto Determinado 75,076.94 (+) Cuota Fija 24,298.92 (-) Subsidio Acreditable 24,632.26 (=) Subsidio al 100% 30,131.53 (=) Impuesto Subsidiado 50,444.68 (-) Subsidio no Acreditable 5,499.27 (-) ISR retenido 98,500.00 (=) Subsidio Acreditable 24,632.26


42

Determinación del subsidio no acreditable por salarios Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable

Ingresos acumulables por salarios 323,679.40 Unidad 1 (-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49 (-) Proporción del subsidio 0.91 (=) Excedente del Limite Inferior 74,435.91 (=) Diferencia 0.09 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) 2 2 (=) Impuesto marginal 20,842.05 (=) Proporción del subsidio no Acredi. 0.18

(x) % /excedente Artículo 178 0.30 (=) Subsidio impuesto marginal 6,252.61 Unidad 1 (+) Cuota Fija 24,298.92 (-) Proporción del subsidio no Acreditable. 0.18 (=) Subsidio al 100% 30,551.53 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.82





PAGO MENSUAL

(A) (B) (A-B)

Enero 625 625 0 Febrero 625 625 0 Marzo 625 625 0 Abril 625 625 0 Mayo 625 625 0 Junio 625 625 0 Julio 625 625 0 Agosto 625 625 0 Septiembre 625 625 0 Octubre 625 625 0 Noviembre 625 625 0 Diciembre 625 625 0 Total 7,500 7,500 0

43


PROFESIONAL




No se obtuvieron Ingresos por act. profesional 0.00 Sólo gastos en el mes de Diciembre 15,000.00 Deducciones personales 5,000.00 Gastos Médicos 5,000.00 Pérdida Fiscal 15,000.00

* LA PERDIDA GENERADA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, SOLO SE PODRÁ APLICAR CONTRA UTILIDADES GENERADAS EN EL MISMO RÉGIMEN EN LOS 10 AÑOS SIGUIENTES HASTA AGOTARLA

Determinación de Ingresos Acumulables Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable por salarios

Ingresos por salarios 352,000.00 Unidad 1 (-) Ingresos Exentos 28,320.60 (-) Proporción del subsidio 0.91 (=) Ingresos Acumulables por salarios 323,679.40

(=) Diferencia 0.09 (x) 2 2 Ingresos por act. Profesional 0.00 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.18 (-) Deducciones autorizadas 15,000.00

(=) *Perdida fiscal por actividad profesional 15,000.00

Unidad 1 (-) Proporción del subcidio no Acreditable 0.18 (=) Total de ingresos acumulables 323,679.40



Total de Ingresos 323,679.40 Base del impuesto 318,679.40 (-) Deducciones Personales 5,000.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49 (=) Base del Impuesto 318,679.40 (=) Excedente del Limite Inferior 69,435.91 (-) Limite Inferior 103,218.01 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Excedente del Limite Inferior 215,461.39 (=) Impuesto marginal 19,442.05 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0.30 (=) Impuesto Marginal 60,329.18 (=) Resultado 5,832.61 (+) Cuota Fija 14,747.76 (+) Cuota Fija 24,298.92 (=) Impuesto Determinado 75,076.94 (=) Subsidio al 100% 30,131.53 (-) Subsidio Acreditable 24,707.85 (x) Proporción del subsidio acreditable 0.82 (=) Impuesto Subsidiado 50,369.09 (=) Subsidio Acreditable 24,707.85

(-) ISR retenido 98,500.00 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 48,130.91

44


PROFESIONAL


trabajador. Total de ingresos por salarios 150,000.00 *Aguinaldo 1,400.00 *Prima vacacional 700.00 *Participación de utilidades 700.00 *Otros ingresos exentos 0.00 Total de ingresos exentos 2,800.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 9,000.00 Proporción del subsidio 0.85

ACTIVIDADPROFESIONAL

Ingresos por actividad profesional PM 120,000.00 Determinación de Ingresos Acumulables

Deducciones Autorizadas 30,000.00 Ingresos por salarios 150,000.00 Pagos Provisionales de ISR 5,800.00 (-) Ingresos Exentos 2,800.00 Retenciones de ISR 12,000.00 (=) Ingresos Acumulables por salarios 147,200.00 IVA Acreditable 4,500.00 Pagos Mensuales de IVA 1,500.00 Ingresos por actividad profesional 120,000.00 Retenciones de IVA 12,000.00 (-) Deducciones autorizadas 30,000.00

Deducciones personales 5,500.00

(=) Ingresos acumulables por actividad profesional 90,000.00

Gastos Médicos 5,500.00 (=) Total de ingresos acumulables 237,200.00



(-) Deducciones Personales 5,500.00 Base del impuesto 231,700.00 (=) Base del Impuesto 231,700.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 108,119.79 (=) Excedente del Limite Inferior 128,481.99 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto marginal 30,273.54 (=) Impuesto Marginal 35,974.95 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Resultado 12,109.41 (=) Impuesto Determinado 50,722.71 (+) Cuota Fija 10,224.60 (-) Subsidio Acreditable 18,473.01 (=) Subsidio al 100% 22,334.01 (=) Impuesto Subsidiado 32,249.70 (-) Subsidio no Acreditable 3,861.00 (-) Pagos provisionales de ISR 5,800.00 (=) Subsidio Acreditable 18,473.01

(-) ISR retenido 21,000.00 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 5,449.70

45

Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable Determinación del subsidio no acreditable por salarios

Unidad 1 Ingresos acumulables por salarios 147,200.00 (-) Proporción del subsidio 0.85 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (=) Diferencia 0.15 (=) Excedente del Limite Inferior 23,619.79 (x) 2 2

(x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.30

(=) Impuesto marginal 6,613.54 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 Unidad 1

(=) Subsidio impuesto marginal 2,645.41 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.30

(+) Cuota Fija 10,224.60 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.70

(=) Subsidio al 100% 12,870.01




PERIODO IVA CAUSADO

IVA RETENIDO

IVA ACREDITABLE

PAGO MENSUAL

(A) (B) (C) (A-B-C)

Enero 1,500 1,000 375 125 Febrero 1,500 1,000 375 125 Marzo 1,500 1,000 375 125 Abril 1,500 1,000 375 125 Mayo 1,500 1,000 375 125 Junio 1,500 1,000 375 125 Julio 1,500 1,000 375 125 Agosto 1,500 1,000 375 125 Septiembre 1,500 1,000 375 125 Octubre 1,500 1,000 375 125 Noviembre 1,500 1,000 375 125 Diciembre 1,500 1,000 375 125 Total 18,000 12,000 4,500 1,500

46

CASO 28 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y

ARRENDAMIENTO

ARRENDAMIENTO ACTIVIDAD

PROFESIONAL Casa Habitación Total de Ingresos 550,000.00 180,000.00 P. Moral 250,000.00 P. Física 300,000.00 Deducción Opcional 63,000.00 Deducciones Autorizadas 85,000.00 Retenciones de ISR 25,000.00

Pagos Provisionales de ISR 86,000.00 20,800.00

Retenciones de IVA 25,000.00 Pagos Mensuales de IVA 44,750.00


IVA acreditable 12,750.00 Ingresos por act. profesional 550,000.00 Deducciones Personales 25,300.00

(-) Deducciones Autorizadas 85,000.00

Honorarios Médicos 8,000.00 (=) Ingresos Acumulables por actividad profesional 465,000.00

Donativos a la Cruz Roja 1,500.00 Gastos Funerarios 15,800.00 Ingresos por arrendamiento 180,000.00 (-) Deducciones opcional 63,000.00

(=) Ingresos acumulables por arrendamiento 117,000.00 Determinación del Impuesto a Pagar

Total de Ingresos acumulables 582,000.00 (=) Total de ingresos acumulables 582,000.00


(-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 453,481.99


(x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 Base del impuesto 556,700.00 (=) Impuesto Marginal 126,974.95 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Excedente del Limite Inferior 163,858.03 (=) Impuesto Determinado 141,722.71 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (=) Impuesto marginal 45,880.24 (=) Impuesto Subsidiado 105,361.51 (x) % /excedente Artículo 178 0% (-) Pagos provisionales de ISR 106,800.00 (=) Resultado 0.00 (-) ISR retenido 25,000.00 (+) Cuota Fija 36,361.20 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 26,438.49

(=) Subsidio al 100% 36,361.20


PERIODO IVA CAUSADO

IVA RETENIDO

IVA ACREDITABLE

CANTIDAD PAGADA

(A) (B) (C) (A-B-C) Enero 6,875 2,083 1,063 3,729 Febrero 6,875 2,083 1,063 3,729 Marzo 6,875 2,083 1,063 3,729 Abril 6,875 2,083 1,063 3,729 Mayo 6,875 2,083 1,063 3,729 Junio 6,875 2,083 1,063 3,729 Julio 6,875 2,083 1,062 3,730 Agosto 6,875 2,083 1,062 3,730 Septiembre 6,875 2,084 1,062 3,729 Octubre 6,875 2,084 1,062 3,729 Noviembre 6,875 2,084 1,062 3,729 Diciembre 6,875 2,084 1,062 3,729

Total 82,500 25,000 12,750 44,750

47

CASO 29 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS

SALARIOS DIVIDENDOS

Total de ingresos por salarios 99,850.00 Ingresos por dividendos 16,493.60 *Aguinaldo 1,517.00 ISR pagado por terceros (dividendos) 6,414.22 *Prima vacacional 759.00 *Participación de utilidades 759.00 Otros ingresos exentos 3,703.00 Total de ingresos exentos 6,738.00

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 15,300.00


Proporción del subsidio 0.70 Ingresos por salarios 99,850.00 (-) Ingresos Exentos 6,738.00 Deducciones personales 3,500.00 (=) Ingresos Acumulables por salarios 93,112.00 Gastos Médicos 3,500.00

Ingresos por Dividendos 16,493.60 (x) Factor de acumulación 1.3889 (=) Ingresos acum. Dividendos 22,907.96 (x) Tasa de ISR 28%

(=) ISR pagado por la sociedad 6,414.22 (=) Total de ingresos acum. Dividendos 22,907.82 Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable (=) Total de Ingresos Acumulables 116,019.82

Unidad 1 (-) Proporción del subsidio 0.70 (=) Diferencia 0.30

Determinación del subsidio no acreditable por salarios

(x) 2 2 Ingresos acumulables por salarios 93,112.00 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.60 (-) Limite Inferior Artículo 178 88,793.05

(=) Excedente del Limite Inferior 4,318.95 Unidad 1 (x) % /excedente Artículo 177 0.25 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.60 (=) Impuesto marginal 1,079.73 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.40 (x) % /excedente Artículo 178 0.50

(=) Subsidio impuesto marginal 539.86 (+) Cuota Fija 5,570.28 (=) Subsidio al 100% 6,110.14


Determinación del Impuesto a Pagar (=) Subsidio no Acreditable 3,666.08

Total de Ingresos acumulables 116,019.82 (-) Deducciones Personales 3,500.00 (=) Base del Impuesto 112,519.82


(-) Limite Inferior 103,218.01 Base del impuesto 112,519.82 (=) Excedente del Limite Inferior 9,301.81 (-) Limite Inferior Artículo 178 103,218.01 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Excedente del Limite Inferior 9,301.81 (=) Impuesto Marginal 2,604.50 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Impuesto marginal 2,604.50 (=) Impuesto Determinado 17,352.26 (x) % /excedente Artículo 178 0.50 (-) Subsidio Acreditable 5,010.05 (=) Resultado 1,302.25 (=) Impuesto Subsidiado 12,342.21 (+) Cuota Fija 7,373.88 (-) ISR retenido 15,300.00 (=) Subsidio al 100% 8,676.13 (-) Acreditamiento de ISR 6,414.22 (-) Subsidio no Acreditable 3,666.08 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 9,372.01 (=) Subsidio Acreditable 5,010.05

48

CASO 30 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES Y


PATRON "A" PATRON "B" EXENTOS Total de ingresos por salarios 90,470.00 9,500.00 *Aguinaldo 1,900.00 600.00 1,517.00 *Prima vacacional 720.00 400.00 759.00 *Participación de utilidades 1,000.00 0.00 759.00 *Otros ingresos exentos 0.00

0.00 0.00 Ingresos exentos a considerar en la acumulación de los ingresos obtenidos por salarios 3,035.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 11,500.00 0.00 Proporción del subsidio 0.90

0.70

INDEMNIZACIÓN Determinación de Ingresos Acumulables

Ingresos por indemnización 95,000.00 Ingresos por salarios 99,970.00 Último sueldo Mensual Ordinario 3,500.00 (-) Ingresos exentos 3,035.00 Retención por indemnización 8,000.00 (=) Ingresos acumulables por salarios 96,935.00 Trabajo del 1 de Enero de 1993 al 28 de Agosto de 2007 Ingresos por act. Profesional 90,000.00

(-) Deducciones autorizadas 35,000.00 ACTIVIDAD

PROFESIONAL (=) Total de ingresos acumulables por actividad profesional 55,000.00

Total de Ingresos 90,000.00 (+) Ingresos acumulables por indemnización (USMO) 3,500.00

P. Moral 50,000.00 (=) Total de ingresos acumulables 155,435.00

P. Física 40,000.00 Deducciones Autorizadas 35,000.00

Retenciones de ISR 5,000.00 Pagos Provisionales de ISR 9,500.00

Determinación de la Tasa

Retenciones de IVA 5,000.00 Impuesto subsidiado 15,822.45 Pagos Mensuales de IVA 3,250.00 (/) Base del impuesto 147,935.00 IVA acreditable 5,250.00 (=) Resultado 0.1069 Deducciones Personales 7,500.00 (x) 100% 100 Honorarios Médicos 7,500.00

(=) Tasa 10.69


Total de Ingresos acumulables 155,435.00 Determinación del Subsidio Acreditable

(-) Deducciones Personales 7,500.00 Base del impuesto 147,935.00 (=) Base del Impuesto 147,935.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 24,354.79 (=) Excedente del Limite Inferior 44,716.99 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto marginal 6,819.34 (=) Impuesto Marginal 12,520.75 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Resultado 2,727.73 (=) Impuesto Determinado 27,268.51 (+) Cuota Fija 10,224.60 (-) Subsidio Acreditable 11,446.06 (=) Subsidio al 100% 12,952.33 (=) Impuesto Subsidiado 15,822.45 (-) Subsidio no Acreditable 1,506.27 (+) Impuesto a ingresos no acumulables 2,969.87 (=) Subsidio Acreditable 11,446.06

(=) ISR del ejercicio 18,792.32 (-) Pagos provisionales 9,500.00 (-) ISR retenido 24,500.00 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 15,207.68

49

Determinación del subsidio no acreditable por salarios Cálculo de impuesto de Ingresos no Acumulables

Ingresos acumulables por salarios 96,935.00 Ingresos por Indemnización 95,000.00 (+) Ingresos acumulable Indemnización 3,500.00 (-) Ingresos Exentos (90 x 50.57 x 14 años) 63,718.20 (=) Base del impuesto 100,435.00 (=) Ingresos gravados 31,281.80 (-) Limite Inferior Art. 178 88,793.05 (-) Ultimo sueldo mensual ordinario 3,500.00 (=) Excedente del Lim. Inf. 11,641.96 (=) ingresos no acumulables 27,781.80 (x) % /excedente Art. 177 0.25 (x) Tasa 10.69 (=) Impuesto marginal 2,910.49 (=) Impuesto a ingresos no acumulables 2,969.87 (x) % /excedente Art. 178 0.50 (=) Subsidio impuesto marginal 1,455.24 (+) Cuota Fija 5,570.28

(=) Subsidio al 100% 7,025.52 (x) Prop. del sub. No Acreditable 0.2144

Determinación del Subsidio Patrón "A" Patrón "B"

(=) Subsidio no Acreditable 1,506.27 Ingresos acumulados por salarios 90,470.00 9,500.00

(-) Ingresos exentos 2,996.00 1,000.00 Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable Patrón “A” (=) Ingresos acumulables por salarios 87,474.00 8,500.00

Unidad 1 (+) Ingresos acum. Indemnización 3,500.00 0 (-) Proporción del subsidio 0.90 (=) Base del impuesto 90,974.00 8,500.00 (=) Diferencia 0.10 (-) Limite Inferior Artículo 178 88,793.05 5,952.85 (x) 2 2 (=) Excedente del Limite Inferior 2,180.95 2,547.15 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.20 (x) % /excedente Artículo 177 0.25 0.10

(=) Impuesto marginal 545.23 254.72 Unidad 1 (x) % /excedente Artículo 178 0.50 0.50 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.20 (=) Resultado 272,61 127.36 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.80 (+) Cuota Fija 5,570.28 89.28

(=) Subsidio al 100% 5,842.89 216.64 Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable Patrón “B” (x) Proporción del subsidio Acreditable 0.80 0.40

Unidad 1 (=) Subsidio Acreditable 4,674.31

86.66

(-) Proporción del subsidio 0.70 (=) Diferencia 0.30

(x) 2 2 Subsidio Acreditable A + B 4,760.97 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.60 (/) Subsidio al 100% A + B 6,059.53

(=) Proporción del Subsidio 0.7856 Unidad 1 (-) Unidad 1 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.60 (=) Proporción del Subsidio no Acreditable 0.2144 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.40


PERIODO IVA CAUSADO

IVA RETENIDO

IVA ACREDITABLE

CANTIDAD PAGADA

(A) (B) (C) (A-B-C) Enero 1,125 417 407 301 Febrero 1,125 417 500 208 Marzo 1,125 417 250 458 Abril 1,125 417 702 6 Mayo 1,125 417 369 339 Junio 1,125 417 614 94 Julio 1,125 417 615 93 Agosto 1,125 417 468 240 Septiembre 1,125 416 400 309 Octubre 1,125 416 387 322 Noviembre 1,125 416 256 453 Diciembre 1,125 416 282 427

Total 13,500 5,000 5,250 3,250

50

CASO 31 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN

PAGO ÚNICO, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO

SALARIOS Determinación de los ingresos exentos Total de ingresos por salarios 80,000.00 Aguinaldo 30 veces el smg (50.57 x 30) 1,517.00 *Aguinaldo 2,100.00 Prima Vacacional 15 el veces el smg (50.57 x 15) 759.00 *Prima vacacional 1,100.00 PTU 15 veces el smg (50.57 x 15) 759.00 *Participación de utilidades 900.00 Total de ingresos exentos 3,035.00 *Otros ingresos exentos 0.00

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 6,800.00 Proporción del subsidio 0.80 Pago único por jubilación 1´680,499.50 Último sueldo mensual ordinario 9,315.06 ISR retenido por jubilación 10,000.00 La fecha de pago de jubilación fue el 1 de Mayo de 2007 Deducciones personales 6,000.00 Gastos Médicos 6,000.00

Salario mínimo general (smg) en 2007 de la Zona Geográfica “A” 50.57


ARRENDAMIENTO CASA HABITACIÓN

Total de Ingresos 98,000.00 90,000.00 P. Moral 30,000.00 P. Física 68,000.00

Deducciones Autorizadas* 20,000.00 31,500.00 *Se opta por la deducción opcional Retenciones de ISR 3,000.00 Pagos Provisionales de ISR 3,500.00 4,900.00 Retenciones de IVA 3,000.00 Pagos Mensuales de IVA 8,700.00 IVA acreditable 3,000.00


Ingresos por salarios 80,000.00

(-) Ingresos Exentos 3,035.00 (+) Ingresos por Jubilación 9,315.06 Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable por

salarios (=) Ingresos Acumulables por salarios 86,280.06 Unidad 1 (-) Proporción del subsidio 0.80

(=) Diferencia 0.20 Ingresos por actividades profesional 98,000.00 (x) 2 2 (-) Deducciones autorizadas 20,000.00

(=) Proporción del subsidio no Acreditable. 0.40 (=) Ingresos acumulables actividades profesionales 78,000.00

Unidad 1 Ingresos por arrendamiento 90,000.00 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.40 (-) Deducción opcional 31,500.00 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.60 (=) Ingresos acumulables por arrendamiento 58,500.00


51

Cálculo del impuesto a los ingresos no acumulables por jubilación

1.- Determinación del ingreso gravado por jubilación

Ingreso por pago único jubilación 1´680,499.50

2.- Determinación del impuesto a los ingresos no acumulables

(-) Monto exento (90 x 50.57 x 365) 1´661,224.50 *Ingreso gravado por jubilación 19,275.00 (=) Ingreso gravado por jubilación 19,275.00 (-) *Último sueldo mensual ordinario 9,315.06

(=) Ingresos no acumulables 9,959.94 (x) Tasa 12.92

* En los ingresos por jubilación se considerará ingreso acumulables el menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario

(=) Impuesto a ingresos no acumulables 1,286.82


Total de Ingresos acumulables 222,780.06 (-) Deducciones Personales 6,000.00


(=) Base del Impuesto 216,780.06 Base del impuesto 216,780.06 (-) Limite Inferior 103,218.01 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (=) Excedente del Limite Inferior 113,562.05 (=) Excedente del Limite Inferior 93,199.85 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto Marginal 31,797.37 (=) Impuesto marginal 26,095.95 (+) Cuota Fija 14,747.76 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (=) Impuesto Determinado 46,545.13 (=) Resultado 10,438.38 (-) Subsidio Acreditable 18,520.09 (+) Cuota Fija 10,224.60 (=) Impuesto Subsidiado 28,025.04 (=) Subsidio al 100% 20,662.98 (+) Impuesto a ingreso no acumulable 1,286.82 (-) Subsidio no Acreditable 2,142.89 (=) ISR del ejercicio 29,311.86 (=) Subsidio Acreditable 18,520.09

(-) ISR retenido 19,800.00 (-) Pagos provisionales de ISR 8,400.00 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 1,111.86

Determinación del subsidio no acreditable por salarios Determinación de la tasa

Ingresos acumulables por salarios 76,965.00 Impuesto subsidiado 28,025.04 (+) Ingreso acumulable por jubilación 9,315.06 (/) Base del impuesto 216,780.06 (=) Base del impuesto 86,280.06 (=) Resultado 0.1292 (-) Limite Inferior Artículo 178 50,524.93 (x) 100% 100 (=) Excedente del Limite Inferior 35,755.13 (=) Tasa 12.92 (x) % /excedente Artículo 177 0.17 (=) Impuesto marginal 6,078.37 (x) % /excedente Artículo 178 0.50 (=) Subsidio impuesto marginal 3,039.18 (+) Cuota Fija 2,318.04 (=) Subsidio al 100% 5,357.22 (x) Prop. del subsidio no Acreditable 0.40 (=) Subsidio no Acreditable 2,142.89

52


PERIODO IVA CAUSADO

IVA RETENIDO

IVA ACREDITABLE

CANTIDAD PAGADA

(A) (B) (C) (A-B-C)

Enero 1,225 250 250 725 Febrero 1,225 250 250 725 Marzo 1,225 250 250 725 Abril 1,225 250 250 725 Mayo 1,225 250 250 725 Junio 1,225 250 250 725 Julio 1,225 250 250 725 Agosto 1,225 250 250 725 Septiembre 1,225 250 250 725 Octubre 1,225 250 250 725 Noviembre 1,225 250 250 725 Diciembre 1,225 250 250 725

Total 14,700 3,000 3,000 8,700

53

CASO 32

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO

(ART. 10 LIA)

SALARIOS EXENTOS IMPUESTO AL ACTIVO

Total de ingresos por salarios 120,000.00 Valor Terreno y construcción 350,000.00 *Aguinaldo 5,500.00 1,517.00 Fecha de adquisición 29-Oct-00 *Prima vacacional 3,500.00 759.00 Total mts superficie de terreno 210 m2 *Participación de utilidades 5,000.00 759.00 Área de terreno para locales 180 m2 *Otros ingresos exentos 10,000.00 10,000.00 Total mts de construcción 290 m2 13,035.00 Área de construcción para locales 215 m2 ISR retenido 8,900.00 Proporción del subsidio 0.60 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos Deducciones personales 4,000.00 Gastos Médicos 4,000.00

ARRENDAMIENTO ACTIVIDAD

PROFESIONAL CASA HABITACIÓN LOCAL COMERCIAL

Total de Ingresos 60,000.00 20,000.00 Pagados por personas físicas

P. Moral 30,000.00

60,000.00 Pagados por persona moral

P. Física 30,000.00

Deducciones Autorizadas * 18,000.00 7,000.00 21,000.00 Retenciones de ISR 3,000.00 6,000.00 Pagos Provisionales de ISR 2,900.00

1,100.00

* Se opta por la deducción opcional

Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable por salarios Determinación de Ingresos Acumulables

Unidad 1 Ingresos por salarios 120,000.00 (-) Proporción del subsidio 0.60 (-) Ingresos Exentos 13,035.00 (=) Diferencia 0.40 (=) Ingresos Acumulables por salarios 106,965.00 (x) 2 2 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.80 Ingresos por actividades profesional 60,000.00

(-) Deducciones autorizadas 18,000.00

Unidad 1 (=) Ingresos acumulables actividades profesionales 42,000.00

(-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.80 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.20 Ingresos por arrendamiento 80,000.00

(-) Deducción opcional 28,000.00 (=) Ingresos acum. arrendamiento 52,000.00


54


Total de Ingresos acumulables 200,965.00 (-) Deducciones Personales 4,000.00

(=) Base del Impuesto 196,965.00 (-) Limite Inferior 103,218.01


(=) Excedente del Limite Inferior 93,746.99 Base del impuesto 196,965.00 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (=) Impuesto Marginal 26,249.15 (=) Excedente del Limite Inferior 73,384.79 (+) Cuota Fija 14,747.76 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto Determinado 40,996.91 (=) Impuesto marginal 20,547.74 (-) Subsidio Acreditable 12,124.93 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (=) Impuesto Subsidiado 28,871.98 (=) Resultado 8,219.09 (-) ISR retenido 17,900.00 (+) Cuota Fija 10,224.60 (-) Pagos provisionales de ISR 4,000.00 (=) Subsidio al 100% 18,443.69 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 6,971.98 (-) Subsidio no Acreditable 6,318.76



Ingresos acumulables por salarios 106,965.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 3,746.99 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto marginal 1,049.15 (x) % /excedente Artículo 178 0.50 (=) Subsidio impuesto marginal 524.57 (+) Cuota Fija 7,373.88 (=) Subsidio al 100% 7,898.45 (x) Proporción del subsidio no Acreditable 0.80 (=) Subsidio no Acreditable 6,318.76




290+210 500

0.79

2.- Determinación del Valor promedio del Terreno

Valor del Inmueble 350,000.00 MOI proporción del Terreno 55,300.00 (x) Proporción para el Terreno 20% (x) Factor de actualización 1.3307 (=) MOI del Terreno 70,000.00 (=) MOI proporcional del Terreno Act. 73,587.71 (x) Proporción 0.79 (/) 12 meses del año 12 (=) MOI proporción del Terreno 55,300.00 (=) MOI proporc. del Terreno Mensual 6,132.30

(x) No. de meses utilizado en el ejerc. 12



INPC último mes de la 1a. Mitad del periodo 121.7210 INPC mes de Adquisición 91.4673

1.3307

55



(=) Deducción anual proporcional 11,060.00 (/) 12 (=) 921.67 (x) 2 meses (=) 1,843.33 (x) No. De años de utilización 6 (=) Deducción acumulada de 6 años 66,360.00 (+) Deducción acumulada del primer año 1,843.33 (=) Deducción Acumulada 68,203.33

4.- Determinación del saldo pendiente por deducir actualizado

MOI proporcional de la Construcción 221,200.00 Saldo pendiente por deducir propor. 152,996.67 (-) Deducción acumulada 68,203.33 (x) Factor de actualización 1.3307 (=) Saldo pendiente por deducir proporcional 152,996.67 (=) Saldo pendiente por deducir propor. 203,592.66

(-) 50% de deducción del ejercicio act. 7,358.77



INPC último mes de la 1ª. Mitad del periodo 121.7210 INPC mes de Adquisición 91.4670

1.3307


Deducción anual proporcional 11,060.00 Valor promedio de la construcción 196,233.89 (x) 50% 50% (+) Valor promedio del Terreno 73,587.71 (=) 50% de la deducción del ejercicio 5,530.00 (=) Valor total del Activo 269,821.60 (x) Factor de actualización 1.3307 (x) Tasa 1.25% (=) 50% deducción del ejercicio actualizada 7,358.77 (=) Impuesto causado 3,372.77


(=) Impuesto al activo a pagar 0

56

Acreditamiento del IA contra el ISR

Determinación Ingresos Acumulables

Ingresos por salarios 120,000.00

(-) Ingresos Exentos 13,035.00 (=) Ingresos Acumulables por salarios 106,965.00

Determinación de proporción deducciones personales

Ingresos por act. Profesional 60,000.00

Ingresos acum. sin considerar los de arrendamiento local comercial 161,965.00

(-) Deducciones autorizadas 18,000.00 (/) Total de ingresos acumulables 200,965.00 (=) Ingresos acumulables act. Prof. 42,000.00 (=) Proporción 0.8059

(x) Monto de deducc. Personales 4,000.00

Ingresos por arrendamiento Casa Habitación 20,000.00 (=) Deducciones personales 3,223.60

(-) Deducción opcional 7,000.00 (=) Ingresos acum. arrendamiento 13,000.00



Base del impuesto 158,741.40 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21

Determinación del Impuesto a Pagar (=) Excedente del Limite Inferior 35,161.19

Total de Ingresos acumulables 161,965.00 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Deducciones Personales 3,223.60 (=) Impuesto marginal 9,845.13 (=) Base del Impuesto 158,741.40 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Resultado 3,938.05 (=) Excedente del Limite Inferior 55,523.39 (+) Cuota Fija 10,224.60 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Subsidio al 100% 14,162.65 (=) Impuesto Marginal 15,546.54 (-) Subsidio no Acreditable 6,318.76 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Subsidio Acreditable 7,843.89

(=) Impuesto Determinado 30,294.30 (-) Subsidio Acreditable 7,843.89

(=) Impuesto Subsidiado 22,450.41 Determinación del monto de ISR que se puede acreditar contra el impuesto al activo

Impuesto subsidiado en la Acumulación Total 28,871.98

(-) Impuesto subsidiado en Acumulación de Local Comercial 22,450.41

(=) ISR acreditable contra el impuesto al activo 6,421.57

57

CASO 33

INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO (ART. 10 LIA)


ARRENDAMIENTO DE LOCAL COMERCIAL

Total de Ingresos 50,000.00 110,000.00 Deducciones Autorizadas* 15,000.00 38,500.00

Retenciones de ISR 0.00 Pagos Provisionales de ISR 2,000.00 3,000.00 Deducciones personales 1,500.00 Gasto Hospitalario 1,500.00

*Se opta por la deducción opcional

IMPUESTO AL ACTIVO

Valor Terreno y construcción 750,000.00 Determinación de Ingresos Acumulables

Fecha de adquisición 13-Ago-98 Ingresos por act. Profesional 50,000.00 Total mts superficie de terreno 350 m2 (-) Deducciones autorizadas 15,000.00 Área de terreno para locales 300 m2 (=) Ingresos acumulables act. Prof. 35,000.00 Total mts de construcción 480 m2 Área de construcción para locales 350 m2 Ingresos por arrendamiento 110,000.00

(-) Deducción opcional 38,500.00 (=) Ingresos acum. arrendamiento 71,500.00 (=) Total de ingresos acumulables 106,500.00


Total de Ingresos acumulables 106,500.00



(-) Limite Inferior 103,218.01 Base del impuesto 105,000.00 (=) Excedente del Limite Inferior 1,781.99 (-) Limite Inferior Artículo. 178 103,218.01 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Excedente del Limite Inferior 1,781.99 (=) Impuesto Marginal 498.95 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Impuesto marginal 498.95 (=) Impuesto Determinado 15,246.71 (x) % /excedente Artículo 178 0.50 (-) Subsidio Acreditable 7,623.35 (=) Resultado 249.47 (=) Impuesto Subsidiado 7,623.36 (+) Cuota Fija 7,373.88 (-) ISR retenido 0.00 (=) Subsidio acreditable 7,623.35

(-) Pagos provisionales de ISR 5,000.00 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 2,623.36

58




350+480 830

0.7831


Valor del Inmueble 750,000.00 MOI proporción del Terreno 117,465.00 (x) Proporción para el Terreno 20% (x) Factor de actualización 1.7167 (=) MOI del Terreno 150,000.00 (=) MOI proporcional del Terreno Act. 201,652.16 (x) Proporción 0.7831 (/) 12 meses del año 12 (=) MOI proporción del Terreno 117,465.00 (=) MOI proporc. Del Terreno Mensual 16,804.34





1.7167



(=) Deducción anual proporcional 23,493.00 (/) 12 (=) 1,957.75 (x) 4 meses (=) 7,831.00 (x) No. De años de utilización 8 (=) Deducción acumulada de 8 años 187,944.00 (+) Deducción acumulada del primer año 7,831.00 (=) Deducción Acumulada 195,775.00







1.7167

59

5.- Cálculo del 50% de la deducción del ejercicio actualizada 6.- Determinación del impuesto al activo del ejercicio

Deducción anual proporcional 23,493.00 Valor promedio de la construcción 450,356.50 (x) 50% 50% (+) Valor promedio del Terreno 201,652.16 (=) 50% de la deducción del ejercicio 11,746.50 (=) Valor total del activo 652,008.66 (x) Factor de actualización 1.7167 (x) Tasa 1.25% (=) 50% deducción del ejercicio actualizada 20,165.21 (=) Impuesto causado 8,150.10


(=) Impuesto al activo a pagar 0.00

Acreditamiento del impuesto al activo contra el ISR


Ingresos por actividad profesional 50,000.00


(=) Total de Ingresos acumulables por actividad profesional 35,000.00

Determinación de proporción deducciones personales

Ingresos acum.. Sin considerar los de arrendamiento local comercial 35,000.00

(/) Total de ingresos acumulables 106,500.00

(=) Proporción 0.3286 (x) Monto de deducc. Personales 1,500.00 Determinación del Impuesto Subsidiado por servicios

profesionales (=) Deducciones personales 492.95 Total de Ingresos acumulables 35,000.00 (-) Deducciones Personales 492.95 (=) Base del Impuesto 34,507.05

(-) Limite Inferior 5,952.85 (=) Excedente del Limite Inferior 28,554.20


(x) % Sobre el Limite Inferior 0.10 Base del impuesto 34,507.05 (=) Impuesto Marginal 2,855.42 (-) Limite Inferior Artículo 178 5,952.85 (+) Cuota Fija 178.56 (=) Excedente del Limite Inferior 28,554.20 (=) Impuesto Determinado 3,033.98 (x) % /excedente Artículo 177 0.10 (-) Subsidio Acreditable 1,516.99 (=) Impuesto marginal 2,855.42 (=) Impuesto Subsidiado 1,516.99 (x) % /excedente Artículo 178 0.50

(=) Resultado 1,427.71 (+) Cuota Fija 89.28

(=) Subsidio acreditable x acumulación 1,516.99

Determinación del monto de ISR que se puede acreditar contra el impuesto al activo

Impuesto subsidiado de la Acumulación Total 7,623.36 (-) Impuesto subsidiado Acumulable por Servicios Profesionales 1,516.99 (=) ISR acreditable contra IA 6,106.37

60

CASO 34

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO E INTERESES

SALARIOS IMPUESTO AL ACTIVO

Total de ingresos por salarios 175,000.00 Valor Terreno y construcción 180,000.00 *Aguinaldo 1,517.00 Fecha de adquisición 03-Ago-02 *Prima vacacional 759.00 Total mts superficie de terreno 300 m2 *Participación de utilidades 759.00 Área de terreno para locales 120 m2 *Otros ingresos exentos 12,000.00 Total mts de construcción 450 m2 Total de ingresos exentos 15,035.00 Área de construcción para locales 250 m2 ISR retenido 65,000.00 Proporción del subsidio 0.65

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos Deducciones personales 9,000.00 Gastos Médicos 9,000.00

ARRENDAMIENTO LOCAL

COMERCIAL INTERESES

Total de Ingresos 145,000.00 P. Moral 100,000.00 P. Física 45,000.00

Total de intereses nominales 50,000.00 Total de intereses reales 30,000.00 Deducciones Autorizadas 30,000.00 Retenciones de ISR 10,000.00 5,500.00 Pagos Provisionales de ISR 3,500.00 Pagos mensuales de IVA 7,250.00 Retenciones de IVA 10,000.00

Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable por

salarios Determinación de Ingresos Acumulables

Unidad 1 Ingresos por salarios 175,000.00 (-) Proporción del subsidio 0.65 (-) Ingresos Exentos 15,035.00 (=) Diferencia 0.35 (=) Ingresos Acumulables por salarios 159,965.00 (x) 2 2 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.70 Ingresos por arrendamiento 145,000.00

(-) Deducciones autorizadas 30,000.00 Unidad 1 (=) Ingresos acumulables arrendamiento 115,000.00 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.70 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.30 Ingresos por intereses 30,000.00

(=) Ingresos acum. Intereses 30,000.00


61


Total de Ingresos acumulables 304,965.00



(-) Limite Inferior 103,218.01 Base del impuesto 295,965.00 (=) Excedente del Limite Inferior 192,746.99 (-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Excedente del Limite Inferior 46,721.51 (=) Impuesto Marginal 53,969.15 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Impuesto marginal 13,082.02 (=) Impuesto Determinado 68,716.91 (x) % /excedente Artículo 178 0.30 (-) Subsidio Acreditable 18,213.74 (=) Resultado 3,924.60 (=) Impuesto Subsidiado 50,503.17 (+) Cuota Fija 24,298.92 (-) ISR retenido 80,500.00 (=) Subsidio al 100% 28,223.52 (-) Pagos provisionales de ISR 3,500.00 (-) Subsidio no Acreditable 10,009.78 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 33,496.83



Ingresos acumulables por salarios 159,965.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (=) Excedente del Limite Inferior 36,384.79 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto marginal 10,187.74 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (=) Subsidio impuesto marginal 4,075.09 (+) Cuota Fija 10,224.60 (=) Subsidio al 100% 14,299.69 (x) Proporción del subsidio No Acreditable 0.70 (=) Subsidio no Acreditable 10,009.78



Suma de los m2 de terreno y construcción destinados para locales 120+250 370 Suma de los m2 totales del inmueble de terreno y construcción 300+450 750

0.4933







1.2101

62



(=) Deducción anual proporcional 3,551.76 (/) 12 (=) 295.98 (x) 4 meses (=) 1,183.92 (x) No. De años de utilización 4 (=) Deducción acumulada de 4 años 14,207.04 (+) Deducción acumulada del primer año 1,183.92 (=) Deducción Acumulada 15,390.96







1.2101


Deducción anual proporcional 3,551.76 Valor promedio de la construcción 65,186.10 (x) 50% 50% (+) Valor promedio del Terreno 21,489.92 (=) 50% de la deducción del ejercicio 1,775.88 (=) Valor total del activo 86,676.02 (x) Factor de actualización 1.2101 (x) Tasa 1.25% (=) 50% deducción del ejercicio actualizada 2,148.99 (=) Impuesto determinado 1,083.45

(=) Impuesto causado 0


PERIODO IVA

CAUSADO IVA

RETENIDO IVA

ACREDITABLE CANTIDAD PAGADA

(A) (B) (C) (A-B-C) Enero 1,813 833 750 230 Febrero 1,812 833 604 375 Marzo 1,813 833 203 777 Abril 1,812 833 111 868 Mayo 1,813 833 587 393 Junio 1,812 834 441 537 Julio 1,813 833 398 582 Agosto 1,812 833 288 691 Septiembre 1,813 833 266 714 Octubre 1,812 834 220 758 Noviembre 1,813 834 256 723 Diciembre 1,812 834 376 602

Total 21,750 10,000 4,500 7,250

63

CASO 35

INGRESOS ACUMULADOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS

INTERESES Intereses nominales 251,500.00 Intereses reales 125,175.00 ISR retenido por intereses 6,258.75

Para este caso se consideró que las inversiones que tuvo fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2007.

PREMIOS Ingresos por premios 1,500,000.00 Retención por premios 315,000.00

En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente si existe impuesto local del 6%, por lo tanto la retención del premio obtenido es del 21%.

Determinación de ingresos acumulables DIVIDENDOS

Ingresos por intereses 125,175.00 Ingresos por dividendos 536,950.00 Pagos efectuados por terceros 208,815.55

Ingresos por premios 1,500,000.00 Deducciones personales 37,220.00 Ingresos por dividendos 536,950.00 Donativos 11,720.00 (x) Factor de acumulación 1.3889 Gasto médicos 25,500.00 (=) Ingresos por dividendos 745,769.85

(x) Tasa del ISR 28% (=) ISR pagado por la sociedad 208,815.55 (=) Total de ingresos acum. Dividendos 745,765.55

Determinación del Impuesto (=) Total de Ingresos Acumulables 2,370,940.55

Total de Ingresos Acumulables 2,370,940.55 (-) Deducciones Personales 37,220.00

(=) Base del Impuesto 2,333,720.55 (-) Límite Inferior 103,218.01


(=) Excedente / lim. Inferior 2,230,502.54 Base del impuesto 2,333,720.55 (x) % sobre excedente 0.28 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Impuesto Marginal 624,540.71 (=) Excedente del Limite Inferior 1,940,878.58 (+) Cuota Fija 14,747.76 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto Determinado 639,288.47 (=) Impuesto marginal 543,446.00 (-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (x) % /excedente Artículo 178 0 (=) Impuesto Subsidiado 602,927.27 (=) Resultado 0 (-) ISR Div. pagado por la sociedad 208,815.55 (+) Cuota Fija 36,361.20 (-) Retenciones 321,258.75 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20

(=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 72,852.97

64

CASO 36

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS

SALARIOS REGIMEN INTERMEDIO PREMIOS DEMAS

INGRESOS Total de ingresos 150,000.00 100,000.00 15,000.00 12,000.00 *Aguinaldo 1,517.00 *Prima vacacional 759.00 *Participación de utilidades 759.00 Total de ingresos exentos 3,035.00

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos

ISR retenido 9,000.00 3,600.00 2,400.00 Proporción del subsidio 0.85 Deducciones autorizadas 37,000.00 Pagos provisionales de ISR 6,751.00 Pagos mensuales de IVA

9,450.00

Deducciones personales 5,500.00

Gastos Médicos 5,500.00 Determinación de Ingresos Acumulables

Ingresos por salarios 150,000.00 (-) Ingresos Exentos 3,035.00

Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable (=) Ingresos Acumulables por salarios 146,965.00

Unidad 1 (-) Proporción del subsidio 0.85 Ingresos por Reg. Intermedio 100,000.00 (=) Diferencia 0.15 (-) Deducciones autorizadas 37,000.00 (x) 2 2 (=) Ingresos acum. Reg. Intermedio 63,000.00 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.30

(+) Ingresos por Premios 15,000.00 Unidad 1 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.30 (+) Ingresos de los demás ingresos 12,000.00 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.70

(=) Total de Ingresos Acumulables 236,965.00


Total de Ingresos acumulables 236,965.00 Base del impuesto 231,465.00 (-) Deducciones Personales 5,500.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (=) Base del Impuesto 231,465.00 (=) Excedente del Limite Inferior 107,884.79 (-) Limite Inferior 103,218.01 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Excedente del Limite Inferior 128,246.99 (=) Impuesto marginal 30,207.74 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (=) Impuesto Marginal 35,909.15 (=) Resultado 12,083.09 (+) Cuota Fija 14,747.76 (+) Cuota Fija 10,224.60 (=) Impuesto Determinado 50,656.91 (=) Subsidio al 100% 22,307.69 (-) Subsidio Acreditable 18,454.59 (-) Subsidio no Acreditable 3,853.10 (=) Impuesto Subsidiado 32,202.32 (=) Subsidio Acreditable 18,454.59

(-) ISR retenido 15,000.00 (-) Pagos provisionales de ISR 6,751.00 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 10,451.32

65

Determinación del subsidio no acreditable por salarios Determinación del impuesto al activo del ejercicio

Ingresos acumulables por salarios 146,965.00 Valor promedio activos financieros 29,800.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (+) Valor promedio de Inventarios 15,151.00 (=) Excedente del Limite Inferior 23,384.79 (+) Valor promedio de act. Fijos y dif. 27,289.00 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Valor total del activo 72,240.00 (=) Impuesto marginal 6,547.74 (x) Tasa 1.25% (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (=) Impuesto causado 903.00 (=) Subsidio impuesto marginal 2,619.09 (=) Impuesto al activo a pagar 0.00 (+) Cuota Fija 10,224.60 (=) Subsidio al 100% 12,843.69 (x) Proporción del subsidio No Acreditable 0.30 (=) Subsidio no Acreditable 3,853.10



ISR 127 ANTES DE

P. P.

ISR DETERMIN

ADO 5% ANTES

DE P.P.

5% DETERMINA

DO

PAGO EFECT.

SAT

PAGO EFECT.

ENT. FED ENERO 8,333 2,133 6,200 415 310

ACUMULADO 8,333 2,133 6,200 724.53 725 310 310 415 310 FEBRERO 8,334 2,380 5,954 384 298

ACUMULADO 16,667 4,513 12,154 1,407.25 682 607.70 298 799 608 MARZO 8,333 3,414 4,919 261 246

ACUMULADO 25,000 7,927 17,073 1,914.02 507 853.65 246 1,060 854 ABRIL 8,333 2,833 5,500 331 275

ACUMULADO 33,333 10,760 22,573 2,519.56 606 1,128.65 275 1,391 1,129 MAYO 8,334 3,107 5,227 298 261

ACUMULADO 41,667 13,867 27,800 3,078.69 559 1,390 261 1,689 1,390 JUNIO 8,333 4,580 3,753 120 188

ACUMULADO 50,000 18,447 31,553 3,387.25 308 1,577.65 188 1,809 1,578 JULIO 8,333 2,380 5,953 386 297

ACUMULADO 58,333 20,827 37,506 4,069.80 683 1,875.30 297 2,195 1,875 AGOSTO 8,334 4,380 3,954 145 198

ACUMULADO 66,667 25,207 41,460 4,412.52 343 2,073 198 2,340 2,073 SEPTIEMBRE 8,333 1,060 7,273 542 364

ACUMULADO 75,000 26,267 48,733 5,319.47 906 2,436.65 364 2,882 2,437 OCTUBRE 8,333 5,680 2,653 0 122

ACUMULADO 83,333 31,947 51,386 5,441.02 122 2,569.30 132 2,882 2,559 NOVIEMBRE 8,334 2,053 6,281 414 324

ACUMULADO 91,667 34,000 57,667 6,179.33 738 2,883.35 324 3,296 2,883 DICIEMBRE 8,333 3,031 5,302 307 265

ACUMULADO 100,000 37,031 62,969 6,751.21 572 3,148.45 265 3,603 3,148

66



CANTIDAD PAGADA

(A) (B) (A-B) Enero 1,250 320 930 Febrero 1,250 354 896 Marzo 1,250 512 738 Abril 1,250 425 825 Mayo 1,250 466 784 Junio 1,250 687 563 Julio 1,250 357 893 Agosto 1,250 654 596 Septiembre 1,250 159 1,091 Octubre 1,250 852 398 Noviembre 1,250 308 942 Diciembre 1,250 456 794

Total 15,000 5,550 9,450

67

CASO 37

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, PREMIOS E INTERESES

SALARIOS

Total de ingresos 234,000.00 *Aguinaldo 1,517.00 *Prima vacacional 759.00 *Participación de utilidades 759.00 *Otros ingresos exentos 10,320.00 Total de ingresos exentos 13,355.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 53,500.00 Proporción del subsidio 0.93

ACTIVIDAD PROFESIONAL PREMIOS INTERESES

Total de Ingresos 150,000.00 35,000.00 Total de intereses nominales 205,600.00 Total de intereses reales 105,000.00 Deducciones Autorizadas 83,000.00 Retenciones de ISR 15,000.00 8,400.00 5,250.00 Pagos Provisionales de ISR 0.00 Pagos mensuales de IVA 0.00 Retenciones de IVA 15,000.00 Deducciones personales 21,600.00 Gastos Médicos 21,600.00

Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable Determinación de Ingresos Acumulables

Unidad 1 Ingresos por salarios 234,000.00 (-) Proporción del subsidio 0.93 (-) Ingresos Exentos 13,355.00 (=) Diferencia 0.07 (=) Ingresos Acumulables por salarios 220,645.00 (x) 2 2 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.14 Ingresos por actividad profesional 150,000.00


Unidad 1 (=) Ingresos acumulables por actividad profesional 67,000.00

(-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.14 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.86 (+) Ingresos acumulables por Premios 35,000.00

(+) Ingresos acumulables por intereses 105,000.00

(=) Total de Ingresos Acumulables 427,645.00

68


Total de Ingresos acumulables 427,645.00 Base del impuesto 406,045.00 (-) Deducciones Personales 21,600.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Base del Impuesto 406,045.00 (=) Excedente del Limite Inferior 13,203.03 (-) Limite Inferior 103,218.01 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Excedente del Limite Inferior 302,826.99 (=) Impuesto marginal 3,696.84 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto Marginal 84,791.55 (=) Resultado 0.00 (+) Cuota Fija 14,747.76 (+) Cuota Fija 36,361.20 (=) Impuesto Determinado 99,539.31 (=) Subsidio al 100% 36,361.20 (-) Subsidio Acreditable 33,407.79 (-) Subsidio no Acreditable 2,953.41 (=) Impuesto Subsidiado 66,131.52 (=) Subsidio Acreditable 33,407.79

(-) ISR retenido 82,150.00 (-) Pagos provisionales de ISR 0.00 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 16,018.48


Ingresos acumulables por salarios 220,645.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (=) Excedente del Limite Inferior 97,064.79 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto marginal 27,178.14 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (=) Subsidio impuesto marginal 10,871.25 (+) Cuota Fija 10,224.60 (=) Subsidio al 100% 21,095.85 (x) Proporción del subsidio No Acreditable 0.14 (=) Subsidio no Acreditable 2,953.41


PERIODO IVA CAUSADO

IVA RETENIDO

IVA ACREDITABLE

SALDO A FAVOR

(A) (B) (C) (A-B-C) Enero 1,875 1,250 1,680 1,055 Febrero 1,875 1,250 920 295 Marzo 1,875 1,250 1,203 578 Abril 1,875 1,250 1,111 486 Mayo 1,875 1,250 987 362 Junio 1,875 1,250 789 164 Julio 1,875 1,250 691 66 Agosto 1,875 1,250 1,288 663 Septiembre 1,875 1,250 687 62 Octubre 1,875 1,250 1,220 595 Noviembre 1,875 1,250 987 362 Diciembre 1,875 1,250 887 262

Total 22,500 15,000 12,450 4,950

69

CASO 38

INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS

IMPUESTO AL ACTIVO ACTIVIDAD PROFESIONAL

Valor Terreno y construcción 350,000.00 Total de Ingresos 130,000.00 Fecha de adquisición 22-Nov-02 Deducciones Autorizadas 79,000.00 Total mts superficie de terreno 260 m2 Retenciones de ISR 13,000.00 Área de terreno para locales 200 m2 Pagos Provisionales de ISR - Total mts de construcción 320 m2 Retenciones de IVA 13,000.00

Área de construcción para locales 250 m2

ARRENDAMIENTO LOCAL COMERCIAL DIVIDENDOS DEMAS INGRESOS

Total de Ingresos 54,000.00 750,000.00 25,000.00 Deducciones Opcional 18,900.00 Retenciones de ISR 3,600.00 5,000.00

Pagos Provisionales de ISR 840.00 Retenciones de IVA 3,600.00

Pagos efectuados a terceros 291,669.00

Deducciones personales 58,000.00 Gasto Médicos 3,000.00 Aparato de Rehabilitación 55,000.00



Total de Ingresos acumulables 1,152,769.00 Ingresos por act. Profesional 130,000.00 (-) Deducciones Personales 58,000.00 (-) Deducciones autorizadas 79,000.00

(=) Base del Impuesto 1,094,769.00 (=) Ingresos acumulables por actividad profesional 51,000.00

(-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 991,550.99 Ingresos por arrendamiento 54,000.00 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (-) Deducción opcional 18,900.00 (=) Impuesto Marginal 277,634.27 (=) Ingresos acumulables por Arrendamiento 35,100.00 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Impuesto Determinado 292,382.03 Ingresos por Dividendos 750,000.00 (-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (x) Factor de acumulación 1.3889 (=) Impuesto Subsidiado 256,020.83 (=) Ingresos por Dividendos 1,041,675.00 (-) ISR retenido 21,600.00 (x) Tasa de retención sociedad 28% (-) Pagos provisionales de ISR 840.00 (=) Retención de la Sociedad 291,669.00 (-) Pagos efectuados a terceros 291,669.00 (=) Ingresos Acumulables por dividendos 1,041,669.00 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 58,088.17

(+) Ingresos acumulables de los demás ingresos 25,000.00

(=) Total de ingresos acumulables 1,152,769.00

70


Base del impuesto 1,094,769.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Excedente del Limite Inferior 701,927.03 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto marginal 196,539.56 (x) % /excedente Artículo 178 0.00 (=) Resultado 0.00 (+) Cuota Fija 36,361.20 (=) Subsidio acreditable 36,361.20


PERIODO IVA CAUSADO

IVA RETENIDO

IVA ACREDITABLE

SALDO A FAVOR DE

IVA

ACREDITAMIENTO DEL SALDO A

FAVOR DE PERIODOS

ANTERIORES

CANTIDAD PAGADA

(A) (B) (C) (D)

(A-B-C) (E) (A-B-C-E) Enero 2,300 1,383 1,235 318 0 0 Febrero 2,300 1,383 802 0 115 0 Marzo 2,300 1,383 1,004 87 0 0 Abril 2,300 1,383 920 3 0 0 Mayo 2,300 1,383 857 0 60 0 Junio 2,300 1,383 671 0 233 13 Julio 2,300 1,383 956 39 0 0 Agosto 2,300 1,383 1,645 728 0 0 Septiembre 2,300 1,383 853 0 64 0

Octubre 2,300 1,383 1,033 116 0 0 Noviembre 2,300 1,383 987 70 0 0 Diciembre 2,300 1,387 887 0 26 0

Total 27,600 16,600 11,850 1361 498 13



Suma de los m2 de terreno y construcción destinados para locales 200+250 450 Suma de los m2 totales del inmueble de terreno y construcción 260+320 580

0.7758

71







1.1880



(=) Deducción anual proporcional 10,861.20 (/) 12 (=) 905.10 (x) 1 mes (=) 905.10 (x) No. De años de utilización 4 (=) Deducción acumulada de 4 años 43,444.80 (+) Deducción acumulada del primer año 905.10 (=) Deducción Acumulada 44,349.90







1.1880

5.- Cálculo del 50% de la deducción del ejercicio actualizada

6.- Determinación del impuesto al activo del ejercicio

Deducción anual proporcional 10,861.20 Valor promedio de la construcción 198,922.88 (x) 50% 50% (+) Valor promedio del Terreno 64,515.52 (=) 50% de la deducción del ejercicio 5,430.60 (=) Valor total del activo 263,438.40 (x) Factor de actualización 1.1880 (x) Tasa 1.25% (=) 50% deducción del ejercicio actualizada 6,451.55 (=) Impuesto causado 3,292.98 (=) Impuesto al activo a pagar 0.00

72

CASO 39 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, REGIMEN

INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, INTERESES Y ADQUISICIÓN DE BIENES

SALARIOS

Total de ingresos 160,700.00 *Aguinaldo 1,517.00 *Prima vacacional 759.00 *Participación de utilidades 3,300.00 *Otros ingresos exentos 5,240.00 Total de ingresos exentos 8,275.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 29,500.00 Proporción del subsidio 0.87

REGIMEN INTERMEDIO

ARRENDAMIENTO CASA HABITACIÓN INTERESES

Total de Ingresos 318,400.00 95,000.00 P. Física 80,000.00 P. Moral 15,000.00

Total de intereses nominales 235,600.00 Total de intereses reales

150,000.00 Deducciones Autorizadas * 180,200.00 33,250.00 Retenciones de ISR 0.00 1,500.00 30,000.00 Pagos Provisionales de ISR 24,543.00 26,800.00 Pagos mensuales de IVA 20,730.00 0.00 Retenciones de IVA 0.00 0.00 Deducción opcional 33,250.00 Impuesto Predial

6,400.00

Deducciones personales 80,500.00 Gastos Médicos 80,500.00

* En arrendamiento de inmuebles el contribuyente elige la deducción opcional.


Inmueble por prescripción con valor de avalúo 950,780.00 Gastos notariales 103,200.00 Pago ISR efectuado por el notario 90,156.00

73

Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable por


Unidad 1 Ingresos por salarios 160,700.00 (-) Proporción del subsidio 0.87 (-) Ingresos Exentos 8,275.00 (=) Diferencia 0.13 (=) Ingresos acumulables por salarios 152,425.00 (x) 2 2 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.26 Ingresos por Régimen Intermedio 318,400.00


Unidad 1 (=) Ingresos acumulables por Régimen Intermedio. 138,200.00


(-) Deducción opcional 35% 33,250.00 (-) Impuesto predial 6,400.00

(=) Ingresos acumulables por Arrendamiento 55,350.00 Determinación del Impuesto a Pagar

Total de Ingresos acumulables 1,343,555.00 Ingresos por adquisición de bienes 950,780.00 (-) Deducciones Personales 80,500.00 (-) Gastos notariales 103,200.00

(=) Base del Impuesto 1,263,055.00 (=) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 847,580.00

(-) Limite Inferior 103,218.01

(=) Excedente del Limite Inferior 1,159,836.99 (+) Ingresos acumulables por intereses reales 150,000.00

(x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto Marginal 324,754.35 (=) Total de Ingresos Acumulables 1,343,555.00

(+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Impuesto Determinado 339,502.11

(-) Subsidio Acreditable 32,862.85 (=) Impuesto Subsidiado 306,639.26


(-) ISR retenido 151,156.00 Base del impuesto 1,263,055.00 (-) Pagos provisionales de ISR 51,343.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 104,140.26 (=) Excedente del Limite Inferior 870,213.03

(x) % /excedente Artículo 177 0.28

(=) Impuesto marginal 243,659.64 (x) % /excedente Artículo 178 0%

Determinación del subsidio no acreditable por salarios (=) Resultado 0.00

Ingresos acumulables por salarios 152,425.00 (+) Cuota Fija 36,361.20 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (=) Subsidio al 100% 36,361.20 (=) Excedente del Limite Inferior 28,844.80 (-) Subsidio no Acreditable 3,498.35 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Subsidio Acreditable 32,862.85

(=) Impuesto marginal 8,076.54 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (=) Subsidio impuesto marginal 3,230.61 (+) Cuota Fija 10,224.60 (=) Subsidio al 100% 13,455.21



Determinación del impuesto al activo

Valor promedio de Inventario 100,000.00 (=) Valor total del activo 100,000.00 (x) Tasa 1.25% (=) Impuesto causado 1,250.00 (=) Impuesto al activo a pagar 0.00

74



ISR 127 ANTES DE

P. P.

ISR DETERMINAD

O 5% ANTES

DE P. P.

5% DETERMIN

ADO PAGO

EFECT. SAT

PAGO EFECT.

ENT. FED ENERO 26,660 13,340 13,320 1,884 666

ACUMULADO 26,660 13,340 13,320 2,550.15 2,550 666 666 1,884 666 FEBRERO 25,833 6,687 19,146 3,225 957

ACUMULADO 52,493 20,027 32,466 6,731.59 4,182 1,623.30 957 5,109 1,623 MARZO 29,113 13,827 15,286 2,335 765

ACUMULADO 81,606 33,854 47,752 9,832.23 3,100 2,387.60 765 7,444 2,388 ABRIL 26,720 13,307 13,413 1,906 670

ACUMULADO 108,326 47,161 61,165 12,408.43 2,576

3,058.25 670 9,350 3,058 MAYO 26,580 19,173 7,407 524 371

ACUMULADO 134,906 66,334 68,572 13,302.95 895 3,428.60 371 9,874 3,429 JUNIO 26,680 17,700 8,980 886 449

ACUMULADO 161,586 84,034 77,552 14,637.91 1,335 3,877.60 449 10,760 3,878 JULIO 24,660 16,100 8,560 789 428

ACUMULADO 186,246 100,134 86,112 15,855.27 1,217 4,305.60 428 11,549 4,306 AGOSTO 23,700 11,320 12,380 1,668 619

ACUMULADO 209,946 111,454 98,492 18,142.23 2,287 4,924.60 619 13,217 4,925 SEPTIEMBRE 29,100 20,033 9,067 907 453

ACUMULADO 239,046 131,487 107,559 19,501.55 1,360 5,377.95 453 14,124 5,378 OCTUBRE 25,827 13,707 12,120 1,608 606

ACUMULADO 264,873 145,194 119,679 21,715.71 2,214 5,983.95 606 15,732 5,984 NOVIEMBRE 23,913 11,247 12,666 1,734 633

ACUMULADO 288,786 156,441 132,345 24,082.75 2,367 6,617.25 633 17,466 6,617 DICIEMBRE 29,614 23,759 5,855 167 293

ACUMULADO 318,400 180,200 138,200 24,542.71 460 6,910 293 17,633 6,910


PERIODO IVA CAUSADO

IVA ACREDITABLE

CANTIDAD PAGADA

(A) (B) (A-B) Enero 3,999 2,001 1,998 Febrero 3,875 1,003 2,872 Marzo 4,367 2,074 2,293 Abril 4,008 1,996 2,012 Mayo 3,987 2,876 1,111 Junio 4,002 2,655 1,347 Julio 3,699 2,415 1,284 Agosto 3,555 1,698 1,857 Septiembre 4,365 3,005 1,360 Octubre 3,874 2,056 1,818 Noviembre 3,587 1,687 1,900 Diciembre 4,442 3,564 878

Total 47,760 27,030 20,730

75

CASO 40

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, PREMIOS Y DE LOS DEMAS

INGRESOS

SALARIOS


ACTIVIDAD

PROFESIONAL ARRENDAMIENTO CASA HABITACIÓN PREMIOS DEMAS

INGRESOS Total de Ingresos * 180,000.00 201,200.00 540,000.00 180,000.00 P. Moral *130,000.00 p. Física * 50,000.00 Deducciones Autorizadas 42,000.00

Retenciones de ISR 13,000.00 0.00 81,000.00 36,000.00 Pagos Provisionales de ISR 15,500.00 11,506.00 Pagos mensuales de IVA 7,700.00 0.00 Retenciones de IVA 13,000.00 0.00 Deducción opcional 70,420.00 Impuesto Predial 10,800.00 Deducciones personales 24,000.00 Gastos Médicos 24,000.00

Determinación de la Proporción del Subsidio Acreditable de


Unidad 1 Ingresos por salarios 245,600.00 (-) Proporción del subsidio 0.92 (-) Ingresos Exentos 12,265.00 (=) Diferencia 0.08 (=) Ingresos Acumulables por salarios 233,335.00 (x) 2 2 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.16 Ingresos por Actividad Profesional 180,000.00

(-) Deducciones autorizadas 42,000.00 Unidad 1 (=) Ingresos acumulables por Actividad Profesional 138,000.00 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.16 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.84 Ingresos por arrendamiento 201,200.00

(-) Deducción opcional 35% 70,420.00 (-) Impuesto predial 10,800.00 (=) Ingresos acumulables por Arrendamiento 119,980.00 (+) Ingresos Acumulables por premios 540,000.00 (+) Ingresos Acumulables de los demás ingresos 180,000.00

(=) Total de Ingresos Acumulables 1,211,315.00

76


Total de Ingresos acumulables 1,211,315.00 (-) Deducciones Personales 24,000.00 (=) Base del Impuesto 1,187,315.00 (-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 1,084,096.99 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28

(=) Impuesto Marginal 303,547.15 (+) Cuota Fija 14,747.76


(=) Impuesto Determinado 318,294.91 Base del impuesto 1,187,315.00 (-) Subsidio Acreditable 32,758.46 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Impuesto Subsidiado 285,536.45 (=) Excedente del Limite Inferior 794,473.03 (-) ISR retenido 172,653.00 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Pagos provisionales de ISR 27,006.00 (=) Impuesto marginal 222,452.44 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 85,877.45 (x) % /excedente Artículo 178 0%

(=) Resultado 0.00

(+) Cuota Fija 36,361.20 (=) Subsidio al 100% 36,361.20 Determinación del subsidio no acreditable por salarios (-) Subsidio no Acreditable 3,602.74

Ingresos acumulables por salarios 233,335.00 (=) Subsidio Acreditable 32,758.46

(-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (=) Excedente del Limite Inferior 109,754.79 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto marginal 30,731.34 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (=) Subsidio impuesto marginal 12,292.53 (+) Cuota Fija 10,224.60 (=) Subsidio al 100% 22,517.13 (x) Proporción del subsidio No Acreditable. 0.16 (=) Subsidio no Acreditable 3,602.74


PERIODO IVA CAUSADO

IVA RETENIDO

IVA ACREDITABLE

CANTIDAD PAGADA

(A) (B) (C) (A-B-C) Enero 2,250 1,083 525 642 Febrero 2,250 1,083 525 642 Marzo 2,250 1,083 525 642 Abril 2,250 1,083 525 642 Mayo 2,250 1,083 525 642 Junio 2,250 1,083 525 642 Julio 2,250 1,083 525 642 Agosto 2,250 1,083 525 642 Septiembre 2,250 1,084 525 641 Octubre 2,250 1,084 525 641 Noviembre 2,250 1,084 525 641 Diciembre 2,250 1,084 525 641

Total 27,000 13,000 6,300 7,700

77

CASO 41

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD EMPRESARIAL, PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE

BIENES INMUEBLES

SALARIOS ACTIVIDAD EMPRESARIAL PREMIOS DIVIDENDOS

Total de ingresos 315,020.00 250,690.00 840,900.00 198,466.00 *Aguinaldo 1,517.00 *Prima vacacional 759.00 *Participación de utilidades 759.00 *Otros ingresos exentos 0 Total de ingresos exentos 3,035.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos

ISR retenido 60,000.00 0.00 8,409.00 Proporción del subsidio 0.92 Deducciones Autorizadas 170,800.00 Pagos Provisionales de ISR 18,400.00 Pagos mensuales de IVA 11,983.00 Retenciones de IVA 0.00

Pagos efectuados a terceros

77,181.83 Deducciones personales 80,500.00 Gasto Médicos 80,500.00

ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable

Costo de adquisición del inmueble 9,600.00 Unidad 1 Fecha de adquisición 30-Abr-93 (-) Proporción del subsidio 0.92 Ingreso de enajenación 1,250,000.00 (=) Diferencia 0.08 Fecha de enajenación 01-May-07 (x) 2 2 Mejoras 1,520.00 (=) Proporción del subsidio no Acredi. 0.16

Fecha del gasto 10-Ago-99 Gastos notariales 1,500.00 Unidad 1 Fecha del gasto 30-Abr-93 (-) Proporción del subsidio no Acredi. 0.16 Pago impuesto efectuado por el notario 14,687.89 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.84

78


Ingresos por salarios 315,020.00 Determinación del Impuesto a Pagar

(-) Ingresos exentos 3,035.00 Total de Ingresos acumulables 1,588,140.84 (=) Ingresos acumulables por salarios 311,985.00 (-) Deducciones Personales 80,500.00 (=) Base del Impuesto 1,507,640.84 Ingresos por actividad empresarial 250,690.00 (-) Limite Inferior 103,218.01 (-) Deducciones autorizadas 170,800.00

(=) Excedente del Limite Inferior 1,404,422.83 (=) Ingresos acumulables por Actividad Empresarial 79,890.00

(x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto Marginal 393,238.39 Ingresos por enajenación 1,250,000.00 (+) Cuota Fija 14,747.76 (-) Deducciones autorizadas 133,947.78 (=) Impuesto Determinado 407,986.15 (=) Ganancia por enajenación 1,116,052.22

(-) Subsidio Acreditable 31,630.13 (/) Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 14

(=) Impuesto Subsidiado 376,356.02 (=) Ganancia acumulable por enajenación 79,718.01

(+) Impuesto de ingresos no acum. 260,223.52 (-) ISR retenido 83,096.89 (+) Ingresos acumulables por Premios 840,900.00 (-) Pagos provisionales de ISR 18,400.00 (-) Acreditamiento de ISR 77,181.83 Ingresos por Dividendos 198,466.00 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 457,900.82 (x) Factor de acumulación 1.3889

(=) Ingresos por Dividendos 275,649.42 (x) Tasa de retención sociedad 28% (=) Retención de la Sociedad 77,181.83

(=) Ingresos acumulables por dividendos 275,647.83 Determinación del Subsidio Acreditable

Base del impuesto 1,507,640.84 (=) Total de ingresos acumulables 1,588,140.84

(-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Excedente del Limite Inferior 1,114,798.87 (x) % /excedente Artículo 177 0.28

(=) Impuesto marginal 312,143.68 (x) % /excedente Artículo 178 0


(=) Resultado 0 Ingresos acumulables por salarios 311,985.00 (+) Cuota Fija 36,361.20 (-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49 (=) Subsidio acreditable 36,361.20 (=) Excedente del Limite Inferior 62,741.51 (-) Monto de subsidio no acreditable 4,731.07 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Subsidio acreditable por acumulación 31,630.13 (=) Impuesto marginal 17,567.62

(x) % /excedente Artículo 178 0.30 (=) Subsidio impuesto marginal 5,270.28 (+) Cuota Fija 24,298.92 (=) Subsidio al 100% 29,569.20




Ganancia por enajenación de inmueble 1,116,052.22 Impuesto subsidiado 398,896.02 (-) Ganancia acumulable 79,718.01 (/) Ganancia acumulable 1,588,140.84 (=) Ganancia no acumulable 1,036,334.21 (=) Tasa 0.2511 (x) Tasa 0.2511 (=) Impuesto a ingresos no acumulables 260,223.52

79

Determinación del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) sin deducciones personales del art. 176 fracción I, II, III

Determinación del subsidio (art.178 LISR)

Total de Ingresos Acumulables 1,588,140.84 Base del impuesto 1,588,140.84 (-) Deducciones Personales (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Base del Impuesto 1,588,140.84 (=) Excedente del Limite Inferior 1,195,298.87 (-) Límite Inferior 103,218.01 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Excedente sobre limite Inferior 1,484,922.83 (=) Impuesto marginal 334,683.68 (x) % sobre excedente 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto Marginal 415,778.39 (=) Resultado 0.00 (+) Cuota Fija 14,747.76 (+) Cuota Fija 36,361.20 (=) Impuesto Determinado 430,526.15 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20 (-) Subsidio Acreditable 31,630.13 (-) Monto del subsidio no acreditable 4,731.07

(=) Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable) 398,896.02

(=) Subsidio Acreditable por acumulación 31,630.13

Determinación de deducciones autorizadas por enajenación de bienes inmuebles

1.- Determinación del Valor promedio del Terreno 2.- Determinación del costo de adquisición de la Construcción

Costo de adquisición del inmueble 9,600.00 Costo de adquisición del inmueble 9,600.00 (x) Proporción para el Terreno 20% (x) Proporción de la Costrucción 80% (=) Costo del Terreno 1,920.00 (=) Costo de la Costrucción 7,680.00 (x) Factor de Actualización 4.7819 (-) Depreciación Acumulada * 3,225.60

(=) Costo de adquisición del terreno 9,181.25 (=) Costo resultante o parte por depreciar 4,454.40

(x) Factor de actualización 4.7819

(=) Costo resultante actualizado 21,300.50

Factor de Actualización Abr-07

* (14 años x 3%) = 42% x 7,680.00= 3,225.60 INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajen. 122.1710 INPC mes de Adquisición 25.5484

4.7819 Costo de adq. Construcción act. 21,300.50

Abr-93 (+) Costo de adq. Terreno act. 9,181.25


3.- Determinación del valor del gasto de mejoras 4.-Determinación del valor de los gastos notariales

Gasto de la mejora 1,520.00 Gastos notariales 1,500.00 (-) Depreciación acumulada * 319.20 (x) Factor de actualización 4.7820 (=) Monto por depreciar de la mejora 1,200.80 (=) Gastos notariales actualizados 7,173.00 (x) Factor de actualización 1.4780 (=) Gasto de Mejora actualizada 1,774.78

*(7 años x 3%= 21% x 1,520.00) = 319.20

80



INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajen. 122.1710 Costo comprobado de adq. Act. * 30,482.38 INPC mes en que se realizó el gasto de mejora 82.6577

1.4780 (+) Inversión de la construcción act. 1,774.78

Ago-99 (+) Gasto notariales actualizados 7,173.00





Abr-93

*De acuerdo al art. 148 de la LISR fracción I, el costo comprobado de adquisición actualizado será cuando menos el 10% del monto de la enajenación.

Costo comprobado de adq. Act. * 125,000.00 * 1’250,000 x 10% 125,000.00 (+) Inversión de la construcción act. 1,774.78 (+) Gastos notariales actualizados 7,173.00 (=) Total de deducciones autorizadas 133,947.78

Determinación del impuesto al activo del ejercicio

Valor promedio de Inventario 79,710.76 (=) Valor total del activo 79,710.76 (x) Tasa 1.25% (=) Impuesto causado 996.38 (=) Impuesto al activo a pagar 0.00


PERIODO IVA CAUSADO

IVA ACREDITABLE

CANTIDAD PAGADA

(A) (B) (A-B) Enero 2,845 2,031 814 Febrero 3,002 1,003 1,999 Marzo 3,981 2,074 1,907 Abril 2,005 1,996 9 Mayo 2,305 2,234 71 Junio 2,561 2,064 497 Julio 3,085 2,415 670 Agosto 2,915 1,698 1,217 Septiembre 3,001 2,987 14 Octubre 3,874 2,056 1,818 Noviembre 3,587 2,006 1,581 Diciembre 4,442 3,056 1,386

Total 37,603 25,620 11,983

81

CASO 42

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO, INTERESES, DIVIDENDOS Y

PREMIOS

SALARIOS Total de ingresos 250,000.00 *Aguinaldo 1,517.00 *Prima vacacional 759.00 *Participación de utilidades 759.00 *Otros ingresos exentos 22,471.00 Total de ingresos exentos 25,506.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 42,200.00 Proporción del subsidio 0.80

ACTIVIDAD PROFESIONAL ARRENDAMIENTO CASA HABITACIÓN

Total de Ingresos 100,000.00 30,000.00 Deducciones Autorizadas * 75,000.00 10,500.00 Retenciones de ISR 10,000.00 Pagos Provisionales de ISR 0.00 790 Pagos mensuales de IVA 0.00 0.00 Retenciones de IVA 10,000.00 0.00 Impuesto predial 1,750.00

*Se optó por la deducción opcional

INTERESES DIVIDENDOS PREMIOS

Total de Ingresos 1,000,000.00 50,000.00 Intereses nominales 20,000.00 Intereses reales 15,200.00

Retenciones 850.00 7,500.00 Pagos efectuados por terceros 388,892.00 Deducciones personales 15,200.00


Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable Determinación de Ingresos Acumulables

Unidad 1 Ingresos por salarios 250,000.00 (-) Proporción del subsidio 0.80 (-) Ingresos Exentos 25,506.00 (=) Diferencia 0.20 (=) Ingresos Acumulables por salarios 224,494.00 (x) 2 2 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.40 Ingresos por Actividad Profesional 100,000.00


Unidad 1 (=) Ingresos acumulables por actividad profesional 25,000.00


(-) Deducción opcional 35% 10,500.00 (-) Impuesto predial 1,750.00

(=) Ingresos acumulables por Arrendamiento 17,750.00

82

Ingresos por Dividendos 1,000,000.00

Determinación del Impuesto a Pagar (x) Factor de acumulación 1.3889

Total de Ingresos acumulables 1,721,336.00 (=) Ingresos por Dividendos 1,388,900.00 (-) Deducciones Personales 15,200.00 (x) Tasa de retención sociedad 28% (=) Base del Impuesto 1,706,136.00 (=) Retención de la Sociedad 388,892.00

(-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Ingresos acumulables por dividendos 1,388,892.00

(=) Excedente del Limite Inferior 1,602,917.99 (+) Ingresos acumulables por intereses 15,200.00 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (+) Ingresos acumulables por Premios 50,000.00 (=) Impuesto Marginal 448,817.03 (=) Total de Ingresos Acumulables 1,721,336.00 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Impuesto Determinado 463,564.79 (-) Subsidio Acreditable 27,750.43 (=) Impuesto Subsidiado 435,814.36 (-) ISR retenido 60,550.00 (-) Pagos provisionales de ISR 790.00 (-) Acreditamiento de ISR 388,892.00 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 14,417.64


Base del impuesto 1,706,136.00 Determinación del subsidio no acreditable por salarios (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97

Ingresos acumulables por salarios 224,494.00 (=) Excedente del Limite Inferior 1,313,294.03 (-) Límite Inferior Artículo 178 123,580.21 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Excedente del Limite Inferior 100,913.79 (=) Impuesto marginal 367,722.32 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto marginal 28,255.86 (=) Resultado 0.00 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (+) Cuota Fija 36,361.20 (=) Subsidio impuesto marginal 11,302.34 (=) Subsidio al 100% 36,361.20 (+) Cuota Fija 10,224.60 (-) Subsidio no Acreditable 8,610.77 (=) Subsidio al 100% 21,526.94 (=) Subsidio Acreditable 27,750.43

(x) Proporción del subsidio No Acreditable 0.40 (=) Subsidio no Acreditable 8,610.77


PERIODO IVA CAUSADO

IVA RETENIDO IVAACREDITABLE

SALDO A FAVOR DE IVA

(A) (B) (C) (A-B-C)

Enero 1,250 833 938 521 Febrero 1,250 833 938 521 Marzo 1,250 833 938 521 Abril 1,250 833 938 521 Mayo 1,250 833 938 521 Junio 1,250 833 938 521 Julio 1,250 833 937 520 Agosto 1,250 833 937 520 Septiembre 1,250 834 937 521 Octubre 1,250 834 937 521 Noviembre 1,250 834 937 521 Diciembre 1,250 834 937 521

Total 15,000 10,000 11,250 6,250

83

CASO 43 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD

PROFESIONAL, INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN

SALARIOS ADQUISICIÓN

Total de ingresos 250,000.00 Total de Ingresos 300,000.00 *Aguinaldo 1,517.00 Deducciones autorizadas 55,000.00 *Prima vacacional 759.00 Retenciones 0.00 *Participación de utilidades 759.00 pagos provisionales ISR 60,000.00 *Otros ingresos exentos 22,471.00 Total de ingresos exentos 25,506.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos ISR retenido 42,200.00 Proporción del subsidio 0.80

ACTIVIDAD PROFESIONAL INTERESES

Total de Ingresos 250,000.00 P. Física 150,000.00 Intereses nominales 52,000.00 P. Moral 100,000.00 Intereses reales 25,200.00 Deducciones Autorizadas 180,000.00 Retenciones 1,050.00 Retenciones de ISR 10,000.00 Pagos Provisionales de ISR 15,000.00

Pagos mensuales de IVA 500.00 Retenciones de IVA 10,000.00

DIVIDENDOS

Total de Ingresos 1,000,000.00 Deducciones personales 15,200.00 Pagos efectuados por terceros 388,892.00 Gastos Médicos 15,200.00

Determinación de Ingresos Acumulables Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable por salarios

Ingresos por salarios 250,000.00 Unidad 1 (-) Ingresos Exentos 25,506.00 (-) Proporción del subsidio 0.80 (=) Ingresos Acumulables por salarios 224,494.00 (=) Diferencia 0.20 (x) 2 2 Ingresos por actividad profesional 250,000.00 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.40 (-) Deducciones autorizadas 180,000.00

(=) Ingresos acumulables por actividad profesional 70,000.00

Unidad 1 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.40 Ingresos por Dividendos 1,000,000.00 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.60 (x) Factor de acumulación 1.3889

(=) Ingresos por Dividendos 1,388,900.00 (x) Tasa de retención sociedad 28% (=) Retención de la Sociedad 388,892.00 (=) Ingresos acumulables por dividendos 1,388,892.00

(+) Ingresos acumulables por intereses 25,200.00

Ingresos por Adquisición 300,000.00

(-) Deducciones autorizadas 55,000.00 (=) Ingresos acumulables por adquisición 245,000.00

(=) Total de Ingresos Acumulables 1,953,586.00

84

Determinación del Impuesto del ejercicio

Total de Ingresos acumulables 1,953,586.00 (-) Deducciones Personales 15,200.00 (=) Base del Impuesto 1,938,386.00 (-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 1,835,167.99 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto Marginal 513,847.03 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Impuesto Determinado 528,594.79



(-) ISR retenido 53,250.00 Base del impuesto 1,938,386.00 (-) Pagos provisionales de ISR 75,000.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (-) Acreditamiento de ISR 388,892.00 (=) Excedente del Limite Inferior 1,545,544.03 (=) Impuesto a Favor del Ejercicio 16,297.64 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto marginal 432,752.32

(x) % /excedente Artículo 178 0% Determinación del subsidio no acreditable por salarios

(=) Resultado 0.00 Ingresos acumulables por salarios 224,494.00 (+) Cuota Fija 36,361.20 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (=) Subsidio al 100% 36,361.20 (=) Excedente del Limite Inferior 100,913.79 (-) Subsidio no Acreditable 8,610.77 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Subsidio Acreditable 27,750.43

(=) Impuesto marginal 28,255.86 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (=) Subsidio impuesto marginal 11,302.34 (+) Cuota Fija 10,224.60 (=) Subsidio al 100% 21,526.94 (x) Proporción del subsidio No Acreditable 0.40 (=) Subsidio no Acreditable 8,610.77


PERIODO IVA CAUSADO

IVA RETENIDO

IVA ACREDITABLE

CANTIDAD PAGADA

(A) (B) (C) (A-B-C) Enero 4,123 833 3,251 39 Febrero 3,654 833 2,821 0 Marzo 4,215 833 3,287 95 Abril 4,201 833 3,320 48 Mayo 2,698 833 1,864 1 Junio 3,458 833 2,569 56 Julio 2,068 833 1,199 36 Agosto 1,999 833 1,166 0 Septiembre 2,035 834 1,200 1 Octubre 3,025 834 2,054 137 Noviembre 3,698 834 2,861 3 Diciembre 2,326 834 1,408 84

Total 37,500 10,000 27,000 500

85

CASO 44

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, PREMIOS Y

DE LOS DEMÁS INGRESOS

SALARIOS REGIMEN INTERMEDIO

Total de ingresos 325,500.00 230,500.00 *Aguinaldo 1,517.00 *Prima vacacional 759.00 *Participación de utilidades 759.00 *Otros ingresos exentos 72,721.00 Total de ingresos exentos 75,756.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos

ISR retenido 72,500.00 0.00 Proporción del subsidio 0.75 Deducciones Autorizadas 185,400.00 Pagos Provisionales de ISR 4,128.00 Pagos mensuales de IVA 6,765.00 Retenciones de IVA

0.00

DEMAS ARRENDAMIENTO

CASA HABITACIÓN PREMIOS INGRESOS

Total de Ingresos 85,000.00 70,000.00 300,000.00 Deducciones Autorizadas * 29,750.00 Retenciones de ISR 10,500.00 55,000.00 Pagos Provisionales de ISR 5,400.00 Impuesto predial 2,800.00 Deducciones personales 52,500.00 Gasto Médicos 52,500.00

*Se optó por la deducción opcional

ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable de salarios

Costo de adquisición del inmueble 350,000.00 Unidad 1 Fecha de adquisición 01-Feb-98 (-) Proporción del subsidio 0.75 Ingreso de enajenación 1,300,000.00 (=) Diferencia 0.25 Fecha de enajenación 01-Abr-07 (x) 2 2

Mejoras 115,000.00 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.50

Fecha del gasto 10-May-02 Gastos notariales 25,000.00 Unidad 1

Fecha del gasto 03-May-98 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.50

Retención del Notario 14,687.89


86

Determinación del Impuesto a Pagar Determinación de Ingresos Acumulables

Total de Ingresos acumulables 787,171.26 Ingresos por salarios 325,500.00 (-) Deducciones Personales 52,500.00 (-) Ingresos exentos 75,756.00 (=) Base del Impuesto 734,671.26 (=) Ingresos acumulables por salarios 249,744.00 (-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 631,453.25 Ingresos por Régimen Intermedio 230,500.00 (x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (-) Deducciones autorizadas 185,400.00

(=) Impuesto Marginal 176,806.91 (=) Ingresos acumulables del Régimen Intermedio 45,100.00

(+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Impuesto Determinado 191,554.67 Ingresos por arrendamiento 85,000.00 (-) Subsidio Acreditable 24,190.72 (-) Deducción opcional 29,750.00 (=) Impuesto Subsidiado 167,363.95 (-) Impuesto predial 2,800.00

(+) Impuesto de ingresos no acum. 129,244.99 (=) Ingresos acumulables por arrendamiento 52,450.00

(-) ISR retenido 152,687.89 (-) Pagos provisionales de ISR 9,528 .00 Ingresos por enajenación 1,300,000.00 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 134,393.05 (-) Deducciones autorizadas 671,104.60 (=) Ganancia por enajenación 628,895.40

(/) Años transcurridos desde adq. Enaj. 9 Determinación del Subsidio Acreditable

(=) Ganancia acumulable por enajenación 69,877.26

Base del impuesto 734,671.26 (+) Ingresos acumulables por Premios 70,000.00

(-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (+) Ingresos acumulables de los demás ingresos 300,000.00

(=) Excedente del Limite Inferior 341,829.29 (=) Total de ingresos acumulables 787,171.26 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Impuesto marginal 95,712.20 (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Resultado 0.00 (+) Cuota Fija 36,361.20 (=) Subsidio acreditable 36,361.20

(-) Monto de subsidio no acreditable 12,170.48 (=) Subsidio acreditable por acumulación 24,190.72


Ingresos acumulables por salarios 249,744.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49

Cálculo del impuesto a Ingresos no Acumulables (=) Excedente del Limite Inferior 500.51

Ganancia por enajenación de inmueble 628,895.40 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Ganancia acumulable 69,877.26 (=) Impuesto marginal 140.14 (=) Ganancia no acumulable 559,018.14 (x) % /excedente Artículo 178 0.30 (x) Tasa 0.2312 (=) Subsidio impuesto marginal 42.04 (=) Impuesto a ingresos no acumulables 129,244.99 (+) Cuota Fija 24,298.92

(=) Subsidio al 100% 24,340.96

(x) Proporción del subsidio No Acreditable 0.50 (=) Subsidio no Acreditable 12,170.48 Determinación del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) sin deducciones

personales del art. 176 fracción I, II, III Total de Ingresos Acumulables 787,171.26 (-) Deducciones Personales 0

Determinación de la Tasa

(=) Base del Impuesto 787,171.26 Impuesto subsidiado 182,063.95 (-) Límite Inferior 103,218.01 (/) Ganancia acumulable 787,171.26 (=) Excedente / lim. Inferior 683,953.25 (=) Tasa 0.2312 (x) % sobre excedente 0.28 (=) Impuesto Marginal 191,506.91 (+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Impuesto Determinado 206,254.67 (-) Subsidio Acreditable 24,190.72 (=) Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable) 182,063.95

87

Determinación del subsidio (art.178 LISR)

Determinación de deducciones autorizadas Base del impuesto 787,171.26 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97

1.- Determinación del Valor promedio del Terreno (=) Excedente del Limite Inferior 394,329.29

Costo de adquisición del inmueble 350,000.00 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) Proporción para el Terreno 20% (=) Impuesto marginal 110,412.20 (=) Costo del Terreno 70,000.00 (x) % /excedente Artículo 178 0% (x) Factor de Actualización 1.8303 (=) Resultado 0.00 (=) Costo de adquisición del terreno 128,121.00 (+) Cuota Fija 36,361.20


(-) Monto del subsidio no acreditable 12,170.48 (=) Subsidio Acreditable por acumulación 24,190.72 Factor de Actualización

Mar-07

INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajen. 122.2440 INPC mes de Adquisición 66.7870

1.8303

Feb-98

2.- Determinación del costo de adquisición de la

Construcción 4.- Determinación del valor de los gastos notariales

Costo de adquisición del inmueble 350,000.00 Gastos notariales 25,000.00 (x) Proporción de la Construcción 80% (x) Factor de actualización 1.7782 (=) Costo de la Construcción 280,000.00 (=) Gastos notariales actualizados 44,455.00 (-) Depreciación Acumulada * 75,600.00 (=) Costo resultante o parte por depreciar 204,400.00 (x) Factor de actualización 1.8303

(=) Costo resultante actualizado 374,113.32


* (9 años x 3% x 280,000.00) = 75,600.00 Costo comprobado de adq. Act. * 502,234.32 (+) Inversión de la construcción act. 124,415.28 Costo de adq. Construcción act. 374,113.32 (+) Gasto notariales actualizados 44,455.00 (+) Costo de adq. Terreno act. 128,121.00 (=) Total de deducciones autorizadas 671,104.60


3.- Determinación del valor del gasto de mejoras

Gasto de la mejora 115,000.00 (-) Depreciación acumulada * 13,800.00

Determinación del impuesto al activo del ejercicio

(=) Monto por depreciar de la mejora 101,200.00 Valor promedio activos financieros 75,800.00 (x) Factor de actualización 1.2294 (+) Valor promedio de Inventarios 26,911.00 (=) Gasto de Mejora actualizada 124,415.28 (+) Valor promedio de act. Fijos y dif. 47,123.00 (=) Valor total del activo 149,834.00 * (4 años x 3%= 12% x 115,000.00) = 13,800.00 (x) Tasa 1.25% (=) Impuesto causado 1,872.92

(=) Impuesto al activo a pagar 0.00 Factor de Actualización

Mar-07

INPC mes inmediato anterior que se efectua la enajen. 122.2440 NPC mes en que se realizó el gasto de mejora 99.4320

1.2294

May-02


Mar-07

INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajen. 122.2440 INPC mes en que se realizó el gasto notarial 68.7450

1.7782

May-98

88



ISR 127 ANTES DE

P. P.

ISR DETERMINA

DO 5% ANTES

DE P.P.

5% DETERMINA

DO

PAGO EFECT.

SAT

PAGO EFECT.

ENT. FED ENERO 23,540 17,120 6,420 441 321

ACUMULADO 23,540 17,120 6,420 761.93 762 321 321 441 321 FEBRERO 19,987 10,427 9,560 912 478

ACUMULADO 43,527 27,547 15,980 2,152.20 1,390 799 478 1,353 799 MARZO 20,033 13,380 6,653 409 333

ACUMULADO 63,560 40,927 22,633 2,894.06 742 1,131.65 333 1,762 1,132 ABRIL 16,373 12,300 4,073 125 203

ACUMULADO 79,933 53,227 26,706 3,222.17 328 1,335.30 203 1,887 1,335 MAYO 20,373 15,593 4,780 244 239

ACUMULADO 100,306 68,820 31,486 3,705.31 483 1,574.30 239 2,131 1,574 JUNIO 14,373 13,760 613 0 0

ACUMULADO 114,679 82,580 32,099 3,480.07 0 1,604.95 31 2,131 1,574 JULIO 13,913 16,100 - 2,187 0 0

ACUMULADO 128,592 98,680 29,912 2,778.82 0 1,495.60 0 2,131 1,574 AGOSTO 13,573 16,353 - 2,780 0 0

ACUMULADO 142,165 115,033 27,132 2,435.38 0 1,356.60 0 2,131 1,574 SEPTIEMBRE 20,007 19,913 94 0 0

ACUMULADO 162,172 134,946 27,226 2,410.05 0 1,361.30 0 2,131 1,574 OCTUBRE 25,827 13,707 12,120 0 0

ACUMULADO 187,999 148,653 39,346 3,587.32 0 1,967.30 393 2,131 1,574 NOVIEMBRE 22,127 16,373 5,754 0 423

ACUMULADO 210,126 165,026 45,100 4,128 423 2,255 681 2,131 1,997 DICIEMBRE 20,374 20,374 0 0 0

ACUMULADO 230,500 185,400 45,100 4,093.27 0 2,255 258 2,131 1,997


PERIODO IVA CAUSADO

IVA ACREDITABLE

IVA A

FAVOR

CANTIDAD PAGADA

(A) (B)

(A-B)

Enero 3,531 2,568 963 Febrero 2,998 1,564 1,434 Marzo 3,005 2,007 998 Abril 2,456 1,845 611 Mayo 3,056 2,339 717 Junio 2,156 2,064 92 Julio 2,087 2,415 -328 Agosto 2,036 2,453 -417 Septiembre 3,001 2,987 0 Octubre 3,874 2,056 1,087 Noviembre 3,319 2,456 863 Diciembre 3,056 3,056 0

Total 34,575 27,810 6,765 NOTA: El contribuyente se acreditó el IVA a favor que declaro en julio y agosto contra los pagos subsecuentes del mismo ejercicio

89

CASO 45

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, ADQUISICIÓN, INTERESES, PREMIOS,

DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS

SALARIOS


ARRENDAMIENTO CASA HABITACIÓN

ADQUISICIÓN DE BIENES DIVIDENDOS PREMIOS DEMAS

INGRESOS Total de Ingresos 450,000.00 250,000.00 1,000,000.00 100,000.00 500,000.00 Deducciones Opcional 157,500.00 Retenciones de ISR 1,000.00 90,000.00 Pagos Provisionales de ISR 58,000.00 Impuesto predial 10,000.00

Pagos efectuados a terceros 50,000.00 388,892.00

INTERESES ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

SISTEMA FINANCIERO

SISTEMA NO FINANCIERO Costo de adquisición del inmueble 120,000.00

Intereses nominales 25,000.00 30,000.00 Fecha de adquisición 27-Sep-03 Intereses reales -55,200.00 25,000.00 Ingreso de enajenación 1,950,000.00 Retenciones 1,100.00 5,000.00 Fecha de enajenación 13-Ago-07 Gastos notariales 10,000.00 Deducciones personales 303,958.05 Fecha del gasto 03-Dic-03 Gasto Médicos 150,000.00 Pago provisional 320,000.00 Gasto Funerarios * 20,200.00 Donativos 35,000.00 Interés real créd. Hip. 100,500.00

* Tope de exención por gastos funerales, un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año (área geográfica “A” 50.57 x 365 = 18,458.05)

90

Determinación del Impuesto a Pagar Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable por

salarios Total de Ingresos acumulables 3,216,974.20 Unidad 1 (-) Deducciones Personales 303,958.05 (-) Proporción del subsidio 0.89 (=) Base del Impuesto 2,913,016.15 (=) Diferencia 0.11 (-) Limite Inferior 103,218.01 (x) 2 2 (=) Excedente del Limite Inferior 2,809,798.14 (=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.22

(x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto Marginal 786,743.47 Unidad 1 (+) Cuota Fija 14,747.76 (-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.22 (=) Impuesto Determinado 801,491.23 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.78


(+) Impuesto de ingresos no acum. 307,566.80 (-) ISR retenido 560,992.00


(-) Pagos provisionales de ISR 378,000.00 Ingresos por salarios 150,000.00 (=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 136,471.92 (-) Ingresos exentos 5,409.80

(=) Ingresos acumulables por salarios 144,590.20 Ingresos por arrendamiento 450,000.00

(-) Deducción opcional 157,500.00 (-) Impuesto predial 10,000.00

Determinación del Subsidio Acreditable (=) Ingresos acumulables por arrendamiento 282,500.00

Base del impuesto 2,913,016.15 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 Ingresos por enajenación 1,950,000.00 (=) Excedente del Limite Inferior 2,520,174.18 (-) Deducciones autorizadas 206,424.00 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Ganancia por enajenación 1,743,576.00

(=) Impuesto marginal 705,648.77 (/) Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 3

(x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Ganancia acumulable por enajenación 581,192.00 (=) Resultado 0.00 (+) Cuota Fija 36,361.20 (+) Ingreso acumulable por adquisición de bienes 250,000.00 (=) Subsidio acreditable 36,361.20 (-) Monto de subsidio no acreditable 2,767.09 (+) Ingreso acumulable por Premios 100,000.00 (=) Subsidio acreditable por acumulación 33,594.11

Ingresos por Dividendos 1,000,000.00 (x) Factor de acumulación 1.3889 (=) Ingresos por Dividendos 1,388,900.00 Determinación del subsidio no acreditable por salarios (x) Tasa de retención sociedad 28%

Ingresos acumulables por salarios 144,590.20 (=) Retención de la Sociedad 388,892.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (=) Ingreso acumulable por dividendos 1,388.892.00 (=) Excedente del Limite Inferior 21,009.99 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (+) Ingreso acumulable de los demás ingresos 500,000.00 (=) Impuesto marginal 5,882.79 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 (=) Total de ingresos acumulables 3,247,174.20 (=) Subsidio impuesto marginal 2,353.11 (-) Pérdida de intereses aplicada 30,200.00 (+) Cuota Fija 10,224.60 (=) Total de ingresos acumulables 3,216,974.20

(=) Subsidio al 100% 12,577.71



91


Ganancia por enajenación de inmueble 1,743,576.00 Impuesto subsidiado 824,865.38 (-) Ganancia acumulable 581,192.00 (/) Ganancia acumulable 3,116,474.20 (=) Ganancia no acumulable 1,162,384.00 (=) Tasa 0.2646 (x) Tasa 0.2646 (=) Impuesto a ingresos no acumulables 307,566.80

Determinación del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) con deducciones personales del art. 176 fracción I, II, III Determinación del subsidio (art.178 LISR)

Total de Ingresos Acumulables 3,216,974.20 Base del impuesto 3,116,474.20 (-) Deducciones Personales 100,500.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (=) Base del Impuesto 3,116,474.20 (=) Excedente del Limite Inferior 2,723,632.23 (-) Límite Inferior 103,218.01 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 (=) Excedente / limite Inferior 3,013,256.19 (=) Impuesto marginal 762,617.02 (x) % sobre excedente 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0% (=) Impuesto Marginal 843,711.73 (=) Resultado 0.00 (+) Cuota Fija 14,747.76 (+) Cuota Fija 36,361.20 (=) Impuesto Determinado 858,459.49 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20

(-) Subsidio Acreditable 33,594.11 (-) Monto del subsidio no acreditable 2,767.09

(=) Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable) 824,865.38

(=) Subsidio Acreditable por acumulación. 33,594.11


1.- Determinación del Valor de adquisición del Terreno 2.- Determinación del valor de los gastos notariales

Costo de adquisición del inmueble 120,000.00 Gastos notariales 10,000.00 (x) Factor de Actualización 1.1611 (x) Factor de actualización 1.1424 (=) Costo de adquisición del terreno 139,332.00 (=) Gastos notariales actualizados 11,424.00


Jul-07

INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajen. 122.2380

INPC mes de Adquisición 105.2750 1.1611

Sep-03 3.- Total de deducciones autorizadas

Costo comprobado de adq. Act. 139,332.00 (+) Gasto notariales actualizados 11,424.00

Factor de Actualización Jul-07


INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajen. 122.2380 INPC mes en que se realizó el gasto notarial 106.9960

1.1424

Dic-03

*De acuerdo al art. 148 de la LISR fracción I, el costo comprobado de adquisición actualizado será cuando menos el 10% del monto de la enajenación en el caso de terreno.

Costo comprobado de adq. Act. * 195,000.00 * 1,950,000.00 x 10% 195,000.00 (+) Gastos notariales actualizados 11,424.00 (=) Total de deducciones autorizadas 206,424.00

92

CASO 46

INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES DATOS GENERALES: José Calva de la O, en la empresa “La magnífica fiscal, S.A. de C. V.” tiene un total de 26 acciones, de las cuales enajenó 18. Para efectos de que no le retuvieran el 20%, dictaminó la enajenación de las 18 acciones, y proporciona la siguiente información para realizar el cálculo anual:

Fecha de adquisición Número de acciones Costo de adquisición 20 de enero de 2000 20 $ 400,000 ($20,000 x acción) 25 de mayo de 2001 6 * $ 120,000 ($20,000 x acción)

Total 26 $ 520,000 . * Acciones adquiridas vía capitalización de utilidades.

Fecha de enajenación Número de acciones Valor de venta 10 de abril de 2007 18 $ 810,000 ($45,000 x acción)

Información proporcionada por la empresa:

Movimientos accionarios en la empresa

Fecha de movimiento Conceptos Número

de acciones

Valor nominal

por acción

Capital social

06 de enero de 1999 Constitución 50 20,000 $1´000,000 25 de mayo de 2001 Capitalización 15 20,000 $ 300,000 01 de septiembre 2003 Incremento de capital 15 20,000 $ 300,000 21 de mayo de 2005 Incremento de capital 20 20,000 $ 400,000 Total 100 $2´000,000

PÉRDIDA FISCAL Pérdida Partidas No UFIN por

Ejercicio fiscal deducibles ejercicio 2005 100,000 6,000 6,000

SALDOS DE CUFIN ACTUALIZADOS A LA FECHA DE ADQUISICIÓN (ENERO DE 2000) $476,936 A LA FECHA DE ENAJENACIÓN (ABRIL DE 2007) $850,756

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DESARROLLO Artículo 24 LISR. Para determinar la ganancia por enajenación de acciones cuyo periodo de tenencia haya sido superior a doce meses, los contribuyentes disminuirán del ingreso obtenido por acción, el costo promedio por acción de las acciones que enajenen, conforme a lo siguiente: I. El costo promedio por acción, incluirá todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma persona moral en la fecha de la enajenación, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho costo se obtendrá dividiendo el monto original ajustado de las acciones entre el número total de acciones que tenga el contribuyente a la fecha de la enajenación. Monto original ajustado de las acciones $ 916,933.44 Entre Número total de acciones del enajenante a la fecha de enajenación 26 Igual Costo Promedio por Acción $ 35,266.67

II. Se obtendrá el monto original ajustado de las acciones conforme a lo siguiente: a) Se sumará al costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones que tenga el contribuyente de la misma persona moral, la diferencia que resulte de restar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta. Determinación del Costo comprobado de adquisición actualizado (Art. 24, fracción IV)

Fecha de Adquisición

Número de

Acciones

Costo de Adquisición

INPC de Adquisición

INPC de Enajenación F.A. Costo de

Adquisición

DIC-99 Abril-07 01/01/2000 20 400,000.00 85.5807 122.171 1.4275 571,000.00 30/05/2001 *6

Total 26 571,000.00 Determinación de las diferencias de CUFIN a la fecha de enajenación. F.A= Mes en que se enajenan las acciones Mes en que se efectuó última actualización previa a la adquisición o enajenación

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DIFERENCIA DE CUFIN A LA FECHA DE ENAJENACIÓN Y DE ADQUISICIÓN PROPORCIÓN DE CUFIN ACTUALIZADA POR ACCIÓN DEL CONTRIBUYENTE A LA FECHA DE ENAJENACIÓN. $850,756

MENOSPROPORCIÓN DE CUFIN ACTUALIZADA POR ACCIÓN DEL CONTRIBUYENTE A LA FECHA DE ADQUISICIÓN. $476,936

IGUAL ________ DIFERENCIA DE CUFIN ACTUALIZADA. $373,820 b) Al resultado que se obtenga conforme al inciso a) que antecede, se le restarán, las

pérdidas fiscales pendientes de disminuir. Determinación de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de enajenación

Actualización de pérdidas Pérdida 100,000 Factor de actualización por 1er F.A. 1.0211 INPC último mes del mismo ejercicio (diciembre 2005) 116.3010 1.0211 igual INPC 1er mes de la 2a mitad del ejercicio (julio 2005) 113.8910 Pérdida act. 102,110 por 2a Actualización 2do F.A. 1.0504 igual INPC fecha de enajenación (abril 2007) 122.1710 1.0504 Pérdida actualizada 107,256.34 INPC último mes del mismo ejercicio (diciembre 2005) 116.3010

Pérdida actualizada

Acciones de la empresa

Perdida por acción

Acciones del enajenante

Proporción de la pérdida

pendiente de amortizar

107,256.34 100 1,072.56 26 $27,886.56

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Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante Costo comprobado de adquisición actualizado $571,000.00 Más: Diferencias de CUFIN actualizadas $373,820.00 Menos: Proporción de pérdidas fiscales actualizadas pendientes de disminuir la fecha de enajenación $27,886.56

Reembolsos pagados actualizados UFIN negativa a la fecha de enajenación Más Pérdida fiscal a la fecha de adquisición act. y disminuida de utilidades fiscales Igual: Monto original ajustado de las acciones $916,933.44

Determinación de la ganancia por la enajenación de acciones. Precio de venta por acción $45,000.00 Menos: Costo promedio por acción $35,266.67 Igual: Resultado por acción $ 9,733.33 Por: Acciones enajenadas 18 Igual: Ganancia por enajenación de las 18 acciones $175,199.94

Determinación de Ingresos Acumulables Ganancia por enajenación de acciones $175,199.94 (/) Años transcurridos desde la adquisición y enajenación 7 (=) Ganancia acumulable $25,028.56

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Determinación del impuesto Anual por enajenación de acciones


Total de Ingresos Acumulables 25,028.56 Base del impuesto 25,028.56 (-) Deducciones Personales 0.00 (-) Limite Inferior Art. 178 5,952.85 (=) Base del Impuesto 25,028.56 (=) Excedente del Limite Inferior 19,075.71 (-) Límite Inferior 5,952.85 (x) % /excedente Art. 177 0.10 (=) Excedente / lim. Inferior 19,075.71 (=) Impuesto marginal 1,907.57 (x) % sobre excedente 0.10 (x) % /excedente Art. 178 0.50 (=) Impuesto Marginal 1,907.57 (=) Resultado 953.78 (+) Cuota Fija 178.56 (+) Cuota Fija 89.28 (=) Impuesto Determinado 2,086.13 (=) Subsidio Acreditable al 100% 1,043.06

(-) Subsidio Acreditable 1,043.06 (=) Impuesto Subsidiado 1,043.07 (+) Impuesto a ing. no acumulable 6,247.12 (=) ISR del ejercicio 7,290.19 (-) Pagos Provisionales del Ejercicio 14,602.91 (-) Retenciones 0.00 (=) Impuesto a favor del Ejercicio $7,312.72

Cálculo de impuesto anual de Ingresos no Acumulables Determinación de la Tasa Ganancia por enajenación de acciones 175,199.94 Impuesto subsidiado 1,043.07 (-) Ganancia acumulable 25,028.56 (/) Ganancia acumulable 25,028.56 (=) Ganancia no acumulable 150,171.38 (=) Resultado 0.0416 (x) Tasa 4.16 (x) 100% 100 (=) Impuesto a ingresos no acumulables $6,247.12 (=) Tasa 4.16

Determinación del Pago Provisional realizado por el dictamen.

Ganancia por enajenación de acciones acumulable. 25,028.56 Menos:

Límite inferior. 5,952.85

Igual: Excedente del límite inferior. 19,075.71 Por:

% aplicable sobre el excedente del límite inferior. 10% 10%

Igual: Impuesto marginal. 1,907.57 Más:

Cuota fija. 178.56

Igual: Impuesto s/ tarifa. 2,086.13 Por:

Número de años de tenencia accionaría. 7

Igual:

Pago provisional enterado por dictamen. 14,602.91

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