1. Trng hp doanh nghip np thu TNDN hoc loi thu tng t thu TNDN ngoi Vit Nam th khi tnh thu TNDN phi np ti Vit Nam, doanh nghip c tnh tr:

a. S thu TNDN np ti nc ngoi.

b. S thu TNDN np ti nc ngoi nhng ti a khng qu s thu TNDN phi np theo quy nh ca Lut thu TNDN ti Vit Nam. -p n khon 1 iu 3 TT78c. Khng c trng hp no nu trn.

2. Cty A k tnh thu thu nhp doanh nghip nm 2013 p dng theo nm dng lch, u nm 2014 la chn chuyn i sang nm ti chnh t ngy 01/7 nm ny sang ngy 30/06 nm sau, Cty A thuc i tung u i thu TNDN min 3 nm gim 50% 7 nm tip theo, nm bt u min 2008( ht 31/12/2013 min 3 nm gim 3 nm), t nm 2014 nm chuyn i DN xc nh u i NTN?a/ Gim 50% 4 nm cn li t nm 2014 n ht nm ti chnh nm 2017(t 1/1/2014 n 30/6/2018) b/Gim 50% t 1/1/2014 n 30/6/2014 v gim 50% 3 nm ti chnh tip theo tnh t nm ti chnh 2014(t 1/7/2014 n30/6/2015) n ht nm ti chnh nm 2016c/ khng hng u i gim 50% m np thu theo thu sut thng thng thng vi k tnh thu nm chuyn i 2014( t 1/1/2014 n 30/6/2014) gim 50% cho 4 nm ti chnh tip theo k t nm ti chnh 2014 n ht nm ti chnh nm 2017d/ c la chn mt trong 2 p n b v c p n khon 4 iu 3 TT78 3 Cc n v, t chc no di y c hot ng SXKD hng ha,dch v c thu nhp chu thu thu nhp doanh nghip m cc n v ny xc nh c doanh thu nhng khng xc nh c chi ph, thu nhp ca hot ng kinh doanh c k khai np thu thu nhp doanh nghip tnh theo t l % trn doanh thu bn hng ho, dch v?a/ Hi t vn thu, hi lut s c thnh lp v hot ng theo quy nh ca php lut Vit Namb/Cng ty A np thu theo phng php trc tip c/ n v s nghip c hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v.

d/ c 3 trng hp trn 4/DNA nm 2013 cn s l ca hot ng chuyn nhng BS c chuyn sang 2014 l 10t , nm 2014 c TN t hot ng sn xut kinh doanh l 15 t, TN t hot ng chuyn nhng BS l 5 t ( hot ng SXKD ca DN c u i TS 15%) hy xc nh nm 2014TN c p dng TS 15% l bao nhiu?a/ 10 t p n khon 2 iu 4 TT7b/15T

5/ nm 2014 DN A k hp ng lm dch v v sinh cho cc DN trong khu CN qu v gi dch v 1 nm 2t DN A nhn tin trc 5 nm l 10t thu nhp nm 2014 l 2 t (DN tnh DT tnh TN chu thu cho nm 2014 l 5t v DN c min 2 gim 4 nm k t nm 2014) tin thu TNDN nm 2014 c min, gim l v phi np l a/ c mim 2T * 22%= 0,44 t, phi np 0b/ c min (2T * 22%)/5 nm=0,088 t, phi np 0,352 tc/ c min gim ( 0,088*2) +(0,088*3)/2= 0,308t, phi np 0.132 t p n khon 1 iu 5 TT78 6/ Trng hp no sau y khng phi xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu a/ Hng ha, dch v dng cho biu tng khch hngb/Hng ho, dch v s dng tip tc qu trnh sn xut, kinh doanh ca doanh nghip

c/Hng ho, dch v s dng tr thay lng cho ngi lao ng A a&b 7/ Khon chi no di y c tnh vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu thu?

a/ DN A c mua hng ha phc v hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip c ha n hp php gi ghi trn ha n l 50Tr v c chng t thanh ton qua ngn hngb/ Ngy 20/3/2014 DN A c mua hng ha phc v hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip c ha n hp php gi ghi trn ha n l 50Tr v thanh ton ngay bng tin mtc/Ngy 20/8/2014 DN A c mua hng ha phc v hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip c ha n hp php gi ghi trn ha n l 50Tr v thanh ton ngay bng tin mtp n av b im c khon 1 iu 6

8. Khon chi no di y khng c tnh vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu thu?

a. Khon chi khng c ho n, chng t hp php theo quy nh ca php lut.

b. Khon chi mua dng ca c nhn khng KD phc v SXKD vi tng gi tr 30 tr thanh ton bng tin mt khng c ho n nhng c bng k v bng k ny thc hin theo ng quy nh ca php lut, d. Chi mua hng ha ca c nhn kinh doanh phc v SXKD c doanh thu di 100 tr

ng/ nm

c. Khon chi thng sng kin, ci tin c quy ch quy nh c th v vic chi thng sng kin, ci tin, c hi ng nghim thu sng kin, ci tin.

A a 9. Phn trch khu hao TSC no di y khng c tnh vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu thu:

a. Khu hao i vi TSC khu hao ht gi tr nhng vn ang c s dng.

b. Khu hao i vi TSC c giy t chng minh c thuc quyn s hu ca doanh nghip c. Khu hao i vi TSC khng c qun l, theo di, hch ton trong s sch k ton ca doanh nghip d. Phn trch vt mc khu hao 1,5 ln mc trch khu hao theo quy nh ca TSC l nh xng i vi DN kinh doanh c li. Khu hao theo quy nh i vi TSC l tr s vn phng ca DN trn t mn c y th tc theo quy nh ca php lutA a, c, d10. Doanh nghip A c mua xe t di 9 ch ngi c nguyn gi l 6 t ng, cng ty trch khu hao 01 nm sau em thanh l. trch khu hao theo ch k ton l 1 t ng (thi gian trch khu hao theo quy nh l 6 nm )S trch khu hao theo chnh sch thu c tnh vo chi ph c tr l 1,6 t ng/6 nm = 267 triu ng. Doanh nghip A thanh l bn xe l 5 t ng. Xc nh thu nhp t thanh l xe l

a/ 5t-(6t-1t)=0b/5t-(6t-0,267t) = - 0,733t A b theo im ekhon 2.2 iu 6

11/doanh nghip c phi thng bo nh mc chnh ca nhng sn phm ch yu ca doanh nghip cho c quan thu qun l trc tip khng?

a.c

b.Khng A b theokhon 2.3 iu 6

12/Doanh nghip khng c tnh vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu thu i vi khon chi tr cho ngi lao ng no di y:a. Tin lng, tin cng tr cho ngi lao ng c chng t theo quy nh ca php lut.

b. Tin thng cho ngi lao ng khng ghi c th iu kin c hng trong hp ng lao ng hoc tho c lao ng tp th.

c. Tin lng, tin cng ca ch doanh nghip t nhn; Tin lng, tin cng ca chu cng ty trch nhim hu han 1 thanh vin (do mt c nhn lm ch).

d. Tin lng tr cho cc thnh vin ca hi ng qun tr trc tip tham gia iu hnh sn xut, kinh doanh hng ho, dch v. tin hc ph cho con ca ngi lao ng nc ngoi hc ti Vit Nam theo bc hc t mn non c ghi trong hp ng lao ngA b,c 2.5 iu 613/ Doanh nghipA ( k tnh thu l nm dng lch) nm 2014 trch lp qu d phng 10 t n 30/6/2015 chi t qu d phng tin lng 2014 l 6t, n 31/12/2015 DN chi t qu d phng tin lng 2014 l 9 t . nm 2015 DN phi gim chi ph tin lng l

a.4 t

b. 1 t

A a 2.5 iu 6

14.Doanh nghip khng c tnh vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu thu i vi khon chi tr cho ngi lao ng no di y:a. Khon trch np qu bo him x hi, bo him y t theo mc quy nh.

b. Khon chi ti tr cho gio dc theo ng quy nh.

c. Khon chi mua bo him nhn th c quy nh trong hp ng vt 1 triu ng/ thng/ ngid. Khon chi cho, biu, tng hng ha, dch v cho khch hng khng vt mc khng ch

A c 2.11 iu 615: Nm 2014 cc khon chi no sau y khng c tr khi tnh thu TNDN?

a) Chi cho hot ng phng, chng HIV/AIDS ni lm vic.

b) Chi h tr phc v cho hot ng ca t chc ng, t chc chnh tr - x

hi trong doanh nghip.

c) Chi h tr vn ha, th thao.

d) Chi ti tr cho gio dc, y t, khc phc hu qu thin tai v lm nh tnh ngha cho ngi ngho theo ng quy nh) chi ng h cc on th, t chc x hi ngoi doanh nghip.

e. Chi ph mua th hi vin sn golf, chi ph chi golf.f) Chi phc v cc nhim v quc phng, an ninh theo quy nh ca php lutA c, ,e 2.31,2.33 16: Khon Chnh lch t gi hi oi no sau y c tr khi tnh thuTNDN

a) Chnh lch t gi hi oi do nh gi li cc khon n phi tr c gc

ngoi t cui k tnh thu,

b) Chnh lch t gi hi oi do nh gi li cc khon n phi thu c gc

ngoi t cui k tnh thu

A a 2.22 17: Trong nm 2014, hot ng chuyn nhng bt ng sn, chuyn

nhng d n u t , chuyn nhng quyn tham gia d n u t , chuyn

nhng quyn thm d, khai thc, ch bin khong sn phi thm d, khai thc

khong sn) m b l th?

a) S l ny c b tr vi li ca hot ng sn xut kinh doanh trong k

tnh thu.

b) S l ny khng c b tr vi li ca HSXKD trong k tnh thu mphi hch ton ring chuyn l vo kt qu thu nhp ca hot ng ny A b 18. Theo Hp ng lao ng th tin lng nm 2014 ca Doanh nghip A(DNA) phi tr cho ngi lao ng l: 20.000 triu ng: Tnh n cui ngy31/12/2014 DNA chi tr tin lng, tin cng trong nm 2014 l 15.000 triu ng v chi b sung trong 3 thng u nm 2015 l: 6.000 triu ng.Trong nm 2014 sau khi trch lp qu tin lng, Cng ty b l4.000 triu ng. Vy m bo vic tr lng khng b gin on, DNA c trch lpqu d phng tin lng vi mc ti a nh sau:a. 3.570 triu ngb. 3.400 triu ngc. 3.000 triu ngd. Khng c trch lpAd 19.Trong nm 2014 Cng ty thu nh ca c nhn m ca hng trng by gii thiu sn phm. Trong hp ng khng quy nh Cng ty phi tr tin in, nc Nhng thc t Cng ty c chi tr tin, nc cho c nhn.Khon chi ny Cng ty phi lp ha n chng t nh th no tnh chi phc tr?a. Cng ty lp Bng k thanh ton tin in, nc (mu 02/TNDN)km ha n tin in, ncb. Cng ty lp Bng k thanh ton tin in, nc (mu 02/TNDN)km ha n tin in, nc v hp ng thu nhc. Khng c tr vo thu nhp chu thud. Tt c u saiA b 20. Khon chi no di y khng c tr khi xc nh thu nhp chu thu TNDN :

a. Chi mua bo him y t, bo him x hi theo quy nh ca php lut cho ngi lao ng.

b. Phn chi ph qun l kinh doanh do doanh nghip nc ngoi phn b cho c s thng tr ti Vit Nam theo quy nh ca php lut Vit Nam.

c. Chi li tin vay vn tng ng vi vn iu l cn thiu.

d. Chi ti tr cho gio dc, y t, khc phc hu qu thin tai v lm nh tnh ngha cho ngi ngho theo quy nh ca php lut.

A c19. Doanh nghip c tnh vo chi ph khon chi no di y khi c y ho n chng t.

a. Phn tr li tin vay vn sn xut kinh doanh ca i tng khng phi l t chc tn dng hoc t chc kinh t vt qu 150% mc li sut c bn do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im vay.

b. Chi tr li tin vay gp vn iu l hoc chi tr li tin vay tng ng vi phn vn iu l ng k cn thiu.

c. Chi tr li tin vay vn sn xut kinh doanh ca t chc tn dng khi gp vn iu l.e. Chi tr li tin vay trong giai on u t A c20 : Nm 2014 doanh nghip sn xut ang hot ng ( khng thuc

doanh nghip mi thnh lp) khon chi qung co, tip th khuyn mi, hoa hng mi gii, tip tn khnh tit ... c tr khi tnh thu TNDN l bao nhiu % trn s chi c

tr ttheo quy nh?

a. 10%

b. .15% c. 3 nm u 10%, nm th 4 tr i 15%.ab 2.21 21: Thu nhp no di y khng tnh vo thu nhp chu thu thu nhp

doanh nghip:

a. Khon n phi tr khng xc nh c ch n.

b. Thu nhp t hot ng sn xut kinh doanh ca nhng nm trc do

doanh nghip pht hin ra.

c. Khon thu nhp t hot ng gp vn c phn, lin doanh, lin kt trong

nc c chia t thu nhp sau khi np thu thu nhp doanh nghip.

A c khon 21 iu 722: Doanh nghip thc hin nh gi li TSC theo quy nh gp vn,

iu chuyn ti sn khi chia, tch, hp nht, sp nhp, chuyn i loi hnh

doanh nghip t nm 2012 tnh np thu thu nhp doanh nghip nh th no?

a) Chnh lch tng do nh gi li ti sn (khng bao gm quyn s dng

t) l phn chnh lch gia gi tr nh gi li vi gi tr cn li ca ti

sn ghi trn s sch k ton v tnh mt ln vo thu nhp khc trong k

tnh thu khi xc nh thu nhp chu thu TNDN

b) c phn b theo s nm TSC cn phi trch khu hao cho gi tr cn

li.

23. Trng hp doanh nghip np thu TNDN hoc loi thu tng t thu TNDN ngoi Vit Nam th khi tnh thu TNDN phi np ti Vit Nam, doanh nghip c tnh tr:

a. S thu TNDN np ti nc ngoi.

b. S thu TNDN np ti nc ngoi nhng ti a khng qu s thu TNDN phi np theo quy nh ca Lut thu TNDN ti Vit Nam. -p nc. Khng c trng hp no nu trn.

24: Thi gian p dng thu sut thu thu nhp doanh nghip u i c

xc nh:

a. Tnh lin tc k t nm doanh nghip bt u c thu nhp chu thu thu

nhp doanh nghip.

b. Tnh lin tc k t nm u tin doanh nghip i vo hot ng c doanh thu c. Tnh lin tc k t nm doanh nghip c cp giy chng nhn ng k

kinh doanh hoc giy php u t.A bBottom of Form

Top of Form

25. Trong cng mt k tnh thu nu c mt khon thu nhp p ng cc iu kin c hng u i thu TNDN theo nhiu trng hp khc nhau th khon thu nhp c p dng u i nh th no?

a.c tng hp tt c cc trng hp u i.

b.La chn mt trong nhng trng hp u i c li nht

A b khon 7 iu 18Bottom of Form

26. Trng hp DN ang trong thi gian hng u i thu TNDN c pht sinh thu nhp chuyn nhng bt ng sn th doanh nghip thc hin k khai nh th no?

a. Cng chung vo thu nhp chu thu ca hot ng sn xut kinh doanh hng ho ca doanh nghip v hng u i v thu TNDN i vi ton b thu nhp.

b. Tch ring k khai np thu TNDN i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn v khng hng u i v thu TNDN i vi khon thu nhp t chuyn nhng bt ng sn.

Ab 27: Trng hp hot ng kinh doanh c hng u i thu b l, hot

ng kinh doanh khng c hng u i thu (tr hot ng chuyn nhng

bt ng sn) c thu nhp (hoc ngc li) th doanh nghip x l hch ton l,

li v np, u i thu TNDN nh th no?

a) Khng c b tr l, li ca hot ng kinh doanh c hng u i

thu v hot ng kinh doanh khng c c hng u i thu. Phn

TNCT np thu theo TS quy nh.

b) Doanh nghip c t la chn b tr khon l vo thu nhp chu thu

ca cc hot ng kinh doanh c thu nhp. Phn thu nhp cn li sau khi

b tr p dng mc thu sut thu thu nhp doanh nghip theo mc thu

sut ca hot ng kinh doanh cn thu nhp.A b 28. Doanh nghip c p dng u i thu TNDN khi:

a. Khng thc hin ch k ton, ho n, chng t theo quy nh.

b. Thc hin np thu TNDN theo phng php n nh.

c. Thc hin ch k ton, ho n, chng t theo quy nh v ng k np thu thu nhp doanh nghip theo k khai

A c 29. Thu nhp c min thu TNDN:

a. Thu nhp t hot ng chuyn nhng, cho thu, thanh l ti sn.

b. Thu nhp t trng trt, chn nui, nui trng thu sn ca t chc c thnh lp theo Lut Hp tc x.

c. Thu nhp nhn c t hot ng u t nc ngoi sau khi np thu thu nhp theo Lut ca nc doanh nghip u t.

d. Thu nhp t li tin gi.

A b 30: Cc tiu ch t nm 2014 Doanh nghip c d n u t pht trin d n u t ang hot ng thuc lnh vc, a bn u i thu thu nhp doanh nghip theo quy nh ca N : 218/2013/N-CP m rng quy m sn xut, nng cao cng sut, i mi cng ngh c hng u i thu i vi u t m rng:

a. Nguyn gi TSC nh tng thm khi d n u t hon thnh i vo hot ng t ti thiu t 20 t ng i vi d n u t m rng thuc lnh vc hng u i thu TNDN theo quy nh ca N: 218/2013/N-CP hoc t 10 t ng i vi cc d n u t m rng thc hin ti cc a bn c iu kinKTXH kh khn hoc c bit kh khn theo quy nh ca php lut v thu TNDN;

b . T trng nguyn gi TSC tng thm t ti thiu t 20% so vi tng nguyn gi TSC trc khi u t;

c. Cng sut thit k tng thm ti thiu t 20% so vi cng sut thit k trc khi u

d: hoc a,b,c

e: c a,b,cA d 31/ Doanh nghip A nm 2013 c s l ca hopt ng SXKD c u i thu chuyn sang 2014 l 10 t, nm 2014 li t hot ng SXKD c hng u i l 5t, li t hot ng kinh doanh BS l 10 t, Doanh nghip c chuyn l NTN?a. ch c chuyn 5 t b tr vi li ca H c u ib. chuyn c 10 t b tr vi li ca H KD BSc. chuyn c 10 t (b tr vi li ca H c u i 5 t,vi li ca H KD BS5 t)d. Ty DN la chnA a32/Doanh nghip A thnh lp nm 2014 c d n u t vo khu CN Yn Phong hot ng king doanh BS th c u i thu NTNa. Khng c min, gim thu, v khng c p dng thu sut u ib. Dc min 2 nm, gim 4 nm, TS p dng 20%c. Khng c min gim thu c p dng thu sut 20%A a 33/ Trng hp DN ang c u i thu ( min 3 gim 7 v gim thu v p dng thu sut 15%) nm 2014 u t m rng SXKD vo khu CN Yn Phong ( thuc lnh vc, a bn u i thu thu nhp doanh nghip theo quy nh ca Ngh nh s 218/2013/N-CP) v p ng v tiu ch m rng theo quy nh, DN la chn p dng thi gian min thu, gim thu i vi phn thu nhp tng thm do u t m rng mang li nh saua. Min 2 nm k t nm 2014, gim 50% 4 nm tip theo thu sut p dng 22%b. Min 2 nm, gim 50% 4 nm tip theo thu sut p dng 20%c. Min 2 nm, gim 50% 5 nm tip theo thu sut p dng 15%A a 34 Doanh nghip A mi thnh lp trc ngy 01/01/2014 thc hin d n u t SX Linh kin in t vo KCN Qu V ( thuc lnh vc, a bn u i thu thu nhp doanh nghip theo quy nh ca Ngh nh s 218/2013/N-CP) nhng ang trong qu trnh u t, cha i vo hot ng, cha pht sinh doanh thu, nm 2014 d n mi i vo hot ng, pht sinh doanh thu (D n thc hin ng tin theo quy nh ) Vy doanh nghip c hng u i v thu TNDN NTN?

a.khng c u i thu TNDN do 2013 KCN khng thuc a bn u ib. c min 2 nm k t khi c thu nhp, gim 50% 4 nm tip theo, p dng thu sut 20%c.c min 2 nm k t khi c thu nhp, gim 50% 4 nm tip theo, p dng thu sut 22%

A b

35 Trng hp DN ang hot ng khng thuc trng hp c u i thu, nm 2013 c d n u t m rng vo khu CN Yn Phong ( thuc lnh vc, a bn u i thu thu nhp doanh nghip theo quy nh ca Ngh nh s 218/2013/N-CP) v p ng v tiu ch m rng theo quy nh, nm 2014 d n u t m rng hon thnh a vo hot ng SXKD, pht sinh doanh thu th c hng u i thu thu nhp doanh nghip i vi phn thu nhp tng thm do u t m rng mang li NTN?

a.khng c u i thu TNDN do DN khng thuc trng hp c u ib. c min 2 nm k t nm 2014, gim 50% 4 nm tip theo, p dng thu sut 20%

c.c min 2 nm k t nm 2014, gim 50% 4 nm tip theo, p dng thu sut 22%

A cII. Bi tp

1:

Cng ty c phn A c thnh lp nm 2012 ti KCN qu v (khng phi a bn c iu kin kinh t - x hi kh khn hoc c bit kh khn) vi ngnh ngh kinh doanh: sn xut v in thoi di ng; s lao ng s dng bnh qun trong qu IV nm 2013 l 200 ngi; vn iu l trong giy chng nhn ng k kinh doanh 400 t ng. nguyn gi TSC dng cho SXKD n 31/12/2013 l 300 t ( nh xng 100 t MMTB 150 t, TS phc v qun l DN 50t). Nm 2014, Cng ty c cc thng tin v tnh hnh hot ng sn xut kinh doanh nh sau:

1. Tng doanh thu bn sn phm trong nm l 500 t Trong : Bn cho DN ch xut 400 t

Bn ni a 100 t cha c thu GTGT ( thu sut 10%)

2.Tng gi vn ca s lng sn phm tiu th trong nm 350 t trong :

- Tng chi ph nguyn vt liu l 250 t

Trong c khon chi vt liu ph n v mua v xut trc tip vo SX c th tng gi tr ca cc ho n t thng 1 n 2/8/2014 l 300 tr thu 30tr, thng 9 100 tr thu 10tr thng 12/2014 l 100 tr thu 10tr cc ho n ny cng ty u thanh ton bng tin mt v k khai khu tr thu )

- Tng khu hao nh xng , MMTB l 50 t ng (cng ty ng k phng php khu hao theo ng thng, thi gian trch khu hao l 10 nm, nm 2014 DN KD c li nn trch khu hao nhanh di vi nh xng v MMTB).

- Chi tin lng, tin cng phi tr cho ngi lao ng: 50 t.

Trong c cc khon: chi trang phc 2t c chng t hp php;Chi tr tin lng cho cc sng lp vin khng tham gia iu hnh SX 500tr

3/ chi ph qun l v chi ph bn hng 100 t

Trong c cc khon chi - Chi ti tr lm nh tnh ngha cho ngi ngho ng i tng l 500 triu ng, Chi ti tr a phng lm ng 200 triu.

Chi mua bo him nhn th cho cng nhn lao ng: 300 triu ng.

Chi Pht chm np tin thu: 20 triu

Chi o o tay ngh cho cng nhn 300tr Chi qung co, tip th, khuyn mi, hoa hng mi gii; chi tip tn,

khnh tit, hi ngh l 80 t

Cc chi ph khc ngoi cc khon chi ph nu trn u l chi ph hp l,

c ha n, chng t y , ng quy nh4/ Chi ph ti chnh-chi tr li vay 30 t ca s tin vay 300 t ( trong ti thi im vay n v ht hn thi gian gp vn v mi gp c 300 t)5/. Thu nhp do thanh l 02 xe t c cha bao gm thu gi tr gia tng:

1 t triu ng (thu sut thu gi tr gia tng l 10%), gi tr cn li ca 02 t

ny l 800 triu ng, cc chi ph hp l khc pht sinh trong qu trnh thanh l:

50 triu ng.6/. S thu v tin pht do cc i tc vi phm Hp ng kinh t: 100 triu7/. Thng 1/ 2014 n v ng k b sung vn u t tng thm l 100 t m rng SXKD n ht 31/12/2014 thc hin u t tng gi tr TSC l 80 t

8/ thng 2/2014 n v nhp khu 1 s sn phm ca cng ty m nc ngoi lp t MMTB gi tr 10t thu GTGT khu nhp khu l 1t n v k khai khu tr thng 2/2014, xong khng s dng c thng 4/2014 DN lm th tc xut tr li cng ty m ( Bit rng 1/1/2014 khng c thu GTGT cn c khu tr chuyn sang, Tng thu GTGT u vo trn ha n, chng t np tin l 30 t)Theo s liu k khai, quyt ton ca DN

-V thu GTGTTng s thu GTGT u ra n v k khai trong nm 2014l 10,1 t Tng s thu GTGT u vo n v k khai trong nm 2014l 30 tThu GTGT cn c khu tr chuyn k sau l 19,9 t- n v quyt ton thu TNDN DT= 500

Tng cp= 350+ 100+30 = 480 tTNkhc= 1- 0,85 +0,1 =0,25TNCT= 500- 480 +0,25= 20,25 t

TNCT t u t m rng c u i thu

= 20,25 x 80/380=4,263 tThu TNDN phi np = ( 20,25- 4,263 ) X 22% = 3,517 t

Anh/ch hy kim tra v xc nh thu GTGT, thu TNDN phi np nm 2014 ca Cng ty A, v trnh kt qu x lBi gii 1/Thu GTGT u ra khng chnh lch vi k khai2/ Thu GTGT u vo c khu tr l 1,05 t trong

-Gim 50tr gim thu GTGT u vo ca cc ha n c gi tr trn 20tr ng n v thanh ton bng tin mt- Gim 1 t thu GTGT khu nhp khu ca hng ha ti xut tr li nc ngoi ( ngh DN lin h Hi Quan hon thu) 3/ V thu TNDN* Tng chi ph gim 45.173 t trong -Gim chi ph vt liu ph 200 tr ca cc ha n trn 20 triu mua sau ngy 2/8/2014 n v thanh ton bng tin mt-Tng chi ph 30tr thu GTGT u vo khng c khu tr do thanh ton bng tin mt nhng cc ha n ny mua trc ngy 2/8/2014-Gim 10 t chi ph khu hao nh xng n v trch khu hao nhanh 2 ln ( nh xng khng c trch khu hao nhanh)-Gim 1t ng tin chi trang phc vt qu quy nh( 2 t- 200 ngi x 5 tr)-gim 500tr tin lng ca sng lp vin khng tham gia iu hnh SX

-Gim 200 tr chi h tr a phng

-gim 20tr tin pht chm np tin thu- gim 10 t tin li vay tng ng vi s vn iu l cn thiuTng cng cc khon chi ph gim trn l 21,890 t-Gim chi ph qung co, tip tn, tip khch.. vt mc khng ch l 23,283( 80t- 15%( 400T-21,890)=23,283 t )4/Thu nhp khc 0,25 t khng chn lc5/ Tng thu nhp = 500-( 480-23,283)+0,25 = 43,533 tTrong -TN phn u t m rng mang li =(43,533-0,25) x 80/380= 9,11T -PhnTN ca d n du khng c u i thu l 34,173 t -TN khc khng c u i thu l l 0,25 t thu nhp t m rng c min thu thu 2 nm k t nm 2014 v gim 50% 4 nm tip th v p dng thu sut 22%Vy thu TNDN nm 2014 phi np= (34.173+0,25) x22%=7,573 tChnh lch vi quyt ton ca n v l 4.056 t 6/ xut x l -v thu GTGTn v khai sai lm gim thu GTGT u vo c khu tr n v cn c khu tr cha pht sinh s thu phi np ngh pht v th tc thu 2.100.000 ng theo khon 4 iu 8 TT166- v thu TNDN khai sai lm tng s thu phi np th truy thu 4,056 t v pht chm np 0,5 % /ngy trn s tin truy thu k t ngy 1/4/2014 n ngy n v np tin v pht 20% tnh trn s tin truy thu 2 Cty A c thnh lp nm 2008 ti KCN qu v (thuc a bn c iu kin kinh t - x hi kh khn ) vi ngnh ngh kinh doanh: sn xut thc n chn nui v chn nui gia sc ; s lao ng s dng bnh qun trong qu IV nm 2013 l 20 ngi; vn iu l trong giy chng nhn ng k kinh doanh 50 t ng. nguyn gi TSC dng cho SXKD n 31/12/2013 l 40 t . Nm 2014 c pht sinh cc nghip v kinh t pht sinh nh sau

1/ Trong nm 2014 nhp ng cu cc h nng dn c bng k thu mua 100 tn tng gi thanh ton 200 tr thanh ton bng tin mtThng 3 /2014 nhp vt liu ph gi chua thu 50 triu tin thu 5 tr tng gi thanh ton 55 tr thanh ton bng tin mt30/8/2014 nhp sn kh ca DN c H GTGT tng gi thanh ton 50 tr khng c thu GTGT cng ty thanh ton bng tin mt ( s sn kh v nguyn vt liu ph mua trn c xut vo SX v tnh vo gi thnh SP nhp kho)

2/ Xut kho bn ng nguyn liu 10 tn gi bn 3tr/ tn tng gi bn cha thu l 30 trXut bn thnh phm 30 tn gi bn 5 tr/ tn tng gi tng gi bn cha thu l 150 tr

Xut 10 tn sp cho b phn chn nui ca n v Xut bn 10 tn ln hi gi bn 50tr/tn tng gi tng gi bn cha thu l 500 tr( gi thnh nhp kho thnh phm thc n chn nui l 4.000 ng/kg, gi thnh chn nui bq 1tn l 40tr/ tn)

3/tng chi ph qun l l 150 tr Trong tng s chi ph SXKD v chi ph qun l c mt s khon chi nh sau

- Chi thng sng kin, ci tin cho b phn k thut c hi ng nghim thu sng kin, ci tin ca cng ty chp nhn l 5 triu ng

- Chi thng ng vin CBCC nhn Quc t lao ng 1/5: 5 tr c quy nh

ti quy ch ti chnh ca cng ty

- Lng thng 13 c ghi trong hp ng lao ng nhng n 31/4/2015 cha

chi 20 tr

- Cc khon chi pht v vi phm hnh chnh c giy np tin vo Ngn

sch Nh nc: 2 triu ng.

- Chi ph t may trang phc vn phng cho 5 ngi thuc b phn vn

phng: 40 triu ng (c ha n gi tr gia tng hp php).

- Chi qung co, tip th, khuyn mi, hoa hng mi gii; chi tip tn,

khnh tit, hi ngh; chi h tr tip th, chi h tr chi ph, chit khu thanh ton

lin quan trc tip n hot ng sn xut kinh doanh: 50 triu ng.

- Cc chi ph khc u l chi ph hp l, c ha n, chng t y ,

ng quy nh.

4/. Chi ph bn hng pht sinh nm 2014: 5 triu ng l chi ph hp

5/ Nm 2014 DN c bn ph liu thu hi l 5tr ( v boa b dng NVL) n v hch ton vo thu nhp khc nhng khng xut ho n6/. Thng 1/ 2014 n v ng k b sung vn u t tng thm l 10 t m rng SXKD n ht 31/12/2014 thc hin u t tng gi tr TSC l 10 t

Anh/ch hy xc nh thu GTGT, thu TNDN phi np nm 2014 ca Cng ty A,

(Bit rng DN ang c u i thu min 3 nm k t nm 2009 gim 7 nm tip theo, v p dng thu sut 15% )3: Cng ty SX thc n chn nui v kinh doanh bt ng sn A trong nm 2013 c l v kinh doanh bt ng sn l 1.000 , nm 2014 c tnh hnh sau:

a) Hot ng SX thc n chn nui:

- Chi Mua nguyn liu SX thc n chn nui bao gm Kh du, ng, u tng c ha n, chng t tng gi mua cha c thu GTGT 5.000 t , thu GTGT u vo k khai khu tr 250 tr (trong c 01 ha n mua kh du u tng gi mua 500 tr, thu u vo khu tr 25 tr c thanh ton bng tin mt ) . S nguyn liu ny xut bn v xut dng ht cho SXKD trong k.

-Chi khu hao TSC 2.000 tr trong c 01 chic my b hng phi ngng hot ng t 01/03/2014 n 30/10/2014 sa cha nhng n v vn tnh khu hao c nm vi s khu hao l 12 tr ( TSC c ha n, chng t v hch ton y trn s sch k ton.

- Chi ph tin lng hch ton vo chi ph trong nm l 5.000 tr c chng t chi, hp ng lao ng v thc chi ht trong nm ( trong chi cho 5 thnh vin Hi ng qun tr khng trc tip tham gia iu hnh SXKD l 1.000 )

- Chi ph bn hng lin quan n hot ng SX 3.000 tr ( khng c chi qung co , tip th ) iu kin tnh vo chi ph c tr.

Doanh thu bn thc n chn nui ( cm tng trng) 13.000 tr ( gi cha c thu GTGT

Doanh thu bn ng ht 2.000 tr ( gi cha c thu GTGT) bn cho doanh nghip t nhn B

Doanh thu bn ng ht 1.000 tr ( gi cha c thu GTGT) bn cho h chn nui C

b) Hot ng kinh doanh bt ng sn:

Nm 2014 k hp ng cho thu c s h tng gn lin vi t thu tin trc cho c thi hn thu 50 nm : n ga cho thu bao gm thu GTGT 24.500 /m2/nm ( gi c thu GTGT), tin thu t phi np NSNN l 250 /m2/nm, din tch thu 2.000 m2

Gi vn v cho thu c s h tng tng ng vi thi hn cho thu 50 nm doanh nghip xc nh c l: 3.000 ng. ( chi ph ny iu kin c tr, Thu GTGT u vo ca hot ng chuyn nhng bt ng sn iu kin c tr n v hch tan c l 100 tr. )

c) Hy xc nh thu GTGT, thu TNDN phi np nm 2014 bit rng :

Nm 2014 khng c SP d dang, khng c thnh phm tn kho u k,cui k v DN khng c u i thu. Nm 2013 n v tng doanh thu l 19.000 tr

4: Cng ty u t xy dng v kinh doanh bt ng sn B, nm 2014 c tnh hnh sau:

a) Hot ng XD:

- Chi Mua vt liu XD c ha n, chng t tng gi mua cha c thu GTGT 20.000 t , thu GTGT u vo k khai khu tr 2.000 tr (trong c 01 ha n mua gch gi mua 50 tr, thu u vo khu tr 5 tr c thanh ton bng tin mt ) . S nguyn liu ny xut dng ht cho SXKD trong k.

- Chi khu hao TSC 5.000 tr trong c 01 chic my b hng phi ngng hot ng t thng 03/2013 n ht thng 10/2014 sa cha nhng n v vn tnh khu hao c nm vi s khu hao l 12 tr ( TSC c ha n, chng t v hch ton y trn s sch k ton.

- Chi ph tin lng hch ton vo chi ph trong nm l 10.000 tr c iu kin tnh vo chi ph c tr.- Chi ph Thu my lin quan n hot ng XD 1.000 tr c ha n chng t thanh ton qua NH , thu u vo iu kin KT l 100 tr Doanh thu hot ng xy lp 30.000 tr ( gi cha c thu GTGT)b) Hot ng kinh doanh bt ng sn:

bn 50 cn h nh x hi mi cn gi 500 tr bao gm thu GTGT trong tin s dng t phi np NSNN theo gi UBND tnh giao phn b cho mi cn h l 290 tr / cn h, tin nh l 210 tr/cn h )

Gi vn ca 50 cn h doanh nghip xc nh c l: 20.000 tr . ( chi ph ny iu kin c tr, thu GTGT u vo ca hot ng chuyn nhng bt ng sn iu kin khu tr l 150 tr. )

c) Hy xc nh thu GTGT, thu TNDN phi np nm 2014 bit rng :

Nm 2014 khng c SP d dang, khng c thnh phm tn kho u k,cui k v hot ng xy lp ang c u i gim 50% thu TNDN