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家族企業傳承規劃及稅務諮詢服務-安永家族辦公室
安永稅務新知2019年9月號
境外資金匯回專法大解析，讓您的海外資金順「稅」回臺
第2頁 安永稅務新知 -家族企業傳承規劃及稅務諮詢服務-安永家族辦公室
施行日期：
108年8月15日
適用期限：
施行日期2年內申請，且核准期限內匯回之資金
適用對象：
► 個人匯回境外資金
► 營利事業匯回境外轉投資收益符合規定者
適用稅率：
► 第一年匯回： 8%
► 第二年匯回：10%
實質投資退稅：
完成實質投資後，可申請退還50%已繳納稅款
資金管理：
► 資金綁定規定
基本上綁定5年，期滿第5、6、7年分別各提取1/3
► 3大運用規定
1) 限額5%內自由運用2) 限額25%內從事金融投資3) 從事實質投資，完成後可申請退稅50%
安永家族辦公室-境外資金匯回專法大解析，讓您的海外資金順「稅」回臺
《境外資金匯回管理運用及課稅條例》已於2019年8月15日正式上路，相關辦法也均已於同日發布，安永聯合會計師事務所-安永家族辦公室為您準備境外資金匯回專法大解析，讓您的海外資金順「稅」回臺，相關資金匯回專法細節請詳後述。
境外資金匯回管理運用及課稅條例
重點注意事項：
► 適用對象按本條例匯回之資金免依「所得基本稅額條例」、「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」、「所得稅法」課稅。
► 資金已擇定依本條例規定課稅者，不得就該同一資金之投資適用其他法令所訂之租稅優惠，舉例如右：
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資金匯回之申請流程、稅率：
個人匯回境外資金，或營利事業自具控制力或重大影響力(註)之境外轉投資事業匯回轉投資收益，免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定課徵基本稅額及所得稅，且已依來源地繳納之所得稅款，不適用自應納稅額中扣抵。
施行日 滿一年 滿二年
課稅稅率：8% 課稅稅率：10%
稽徵機關受理日
函送受理銀行
審查
於3日內 於7日內 於3日內
受理銀行函覆
審查意見
稽徵機關函覆申請人審查結果
於發文日1個月內
申請人辦理開戶匯回境外資金
得申請展延一次1個月自存入專戶之日起算，屆滿5年可提取1/3，滿6年再1/3，滿7年
全部提取
完成實質投資
國內有價證券
在我國期貨交易所進行之證券相關期貨、選擇權交易
國內保險商品
(3%)
1. 政府債券、募集發行之公司債、金融債券及國際債券
2. 上市、上櫃或興櫃公司股票。但不含私募股票
3. 上市、上櫃認售權證
4. 證券投資信託基金受益憑證 (證券投信業募集發行)
5. 指數股票型期貨信託基金受益憑證 (期貨信託事業募集發行)
6. 證券商發行之指數投資證券
國內有價證券：
1. 傳統型分期給付即期年金保險
2. 利率變動型分期給付即期年金保險
3. 無生存保險金且符合一定保障比例之傳統人壽保險
4. 健康保險(不含生存保險金)
5. 傷害保險(不含生存保險金)
6. 長期照顧保險7. 實物給付型保險8. 健康管理保險9. 小額終老保險
國內保險商品：
註：指直接或間接持股20%以上，或該轉投資應納入合併財報或採權益法處理投資收益者。
國內有價證券-禁止事項：
1. 從事證券信用交易
2. 出借或借入有價證券
3. 作為質借或擔保之標的
4. 投資於槓桿或反向之指數股票型證券投資信託基金受
益憑證、指數股票型期貨信託基金受益憑證及指數投
資證券
國內保險商品-禁止事項：
1. 作為質借或擔保之標的
2. 辦理保險單借款
3. 變更要保人(要保人死亡除外)
安永小提醒：避免匯回資金投資過度集中影響個股股價，故從事國內有價證券之金融投資上訂有分散比率規定。其中，考量匯回資金從事金融投資可採金錢信託之方式進行，如採特定金錢信託因委託人(申請人)對信託資金有保留運用決定權，其比率上限愈低。
金融投資範圍
25%可用於金融投資之額度、範圍、比例及限制規定：
2019/08/15
僅個人匯回可投資
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直接投資
方式
營利事業 ►自行執行投資計畫。
個人及營利事業
►以現金新設營利事業。
►以現金對價取得他營利事業新股或出資額。
►投資方持有該股份或出資額達4年；
►期間內該股份或出資額不得作為質借或擔保標的
►因減資或其他事由退還股款或取回出資額者，應匯回專戶管理
由該營利事業執行投資計畫
期程 ► 投資計畫應於2年內完成；得申請展延一次，展延期限2年。
支出範圍
一.興建或購置供自行生產或營業用建築物之支出(自匯回存入專戶屆滿7年為止，不得作為住宅、出租用或移轉所有權)
二.購置供自行使用之軟、硬體設備或技術支出三.其他與投資計畫相關之必要支出 (不得超過前兩項合計數之20%)
間接投資
方式 透過國內創投事業或私募股權基金投資未上市、未上櫃事業
重要政策領域產業
一.智慧機械、物聯網、綠能科技、生技醫藥、國防、循環經濟、新農業產業
二.電子零組件製造業、電腦電子產品及光學製品製造業、電力設備及配備製造業、高值化石化及紡織業、基本金屬製造業、運輸工具及其零件製造業
三.資通訊服務業、積體電路設計、電信業、批發及零售業、運輸及倉儲業、住宿及餐飲業
四.發電業及天然氣事業五.長期照顧服務事業六.文化創意產業
► 投資方自資金投入日期應達4年；
► 且投資重要政策領域產業應符合比例規定；
► 期間內該股份或出資額不得作為質借或擔保標的
比例► 第3年度：達20%► 第4年度：達50%
限制
► 該創投/基金於投資期間之規定：1. 不得投資不動產、不動產證券化商品2. 除重要政策領域產業外之國內投資以未上市、上櫃公司事業為限
3. 投資境外事業限於非外國證券集中交易市場或店頭市場掛牌之事業，且投資比例不得超過25% (自投資基準日起累計至4年期滿之日止)
年終持有該重要政策領域產業之原始投資額
被投資日之實收資本額 – 投資期間必要營運費用
比例 =
實質產業投資之方式、範圍、比例及限制規定：
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個人
匯回境外資金性質是否有證明文件?1 若無，資金回臺以專法較適當
專法與現行法令之稅負比較?
2 專法：稅率較低，但以匯回總額為課稅基礎，稅基較大
現行法令：對所得課稅，稅率20%
專法對匯回資金將進行控管是否可接受?
3 運用控管：5% / 25% / 禁購不動產
年限控管：以5+3年為主
法人 專法與現行法令之稅負比較?
1
結語：安永聯合會計師事務所-安永家族辦公室強調，無論是個人或是營利事業都應重新檢視產生資金
的源頭-投資架構及營運模式，是否順應目前國內外CRS、經濟實質要求（BVI/Cayman）、所得稅反
避稅條款（CFC、PEM）等租稅趨勢，並思考及早往合規方向調整，建議均應尋求專業稅務會計師協
助處理。
有投資計畫自用
(非實質投資)
急用
無時間壓力
5年內欲投資不動產
無實質投資意願，且可提出資金證明文件
無實質投資需求，欲享有稅率優惠者
有合適的實質投資標的或計畫者
較適用專法
較不適用專法
無投資計畫，但想處理過往稅務問題
評估地圖：
§ 4：選擇依本條例規定課稅，免依現行所得稅相關法令課稅，且一經擇定不得變更
適用境外資金匯回專法與否
有無境外稅額扣抵？
有無前十年虧損扣抵？
資金使用成本、急迫
性？
有無投資計畫？
營所稅稅率20%
適用現行營所稅相關法令
適用境外資金回臺專法
營利事業資金回臺決策因子2
《境外資金回臺大解密》個人及法人評估，該怎麼走？
臺灣公司前十年虧損扣抵金額
境外公司股利可扣抵
稅額
實質投資優惠退稅退還一半已繳稅款
稅率第一年 8%第二年10%
個人稅負管理
綜合所得稅最低稅負制土地增值稅贈與稅等諮詢
股權管理規劃
投資架構諮詢家族企業IPO
財富移轉諮詢
不動產移轉稅負諮詢股權出售諮詢
家族傳承規劃
家族辦公室二代交班信託諮詢
人生規劃
公益信託慈善基金會遺囑規劃遺產稅諮詢
家族企業傳承規劃及稅務諮詢服務安永家族辦公室
家族企業傳承規劃及稅務諮詢服
務-安永家族辦公室團隊，結合
專業的稅務及法律人士，整合安
永全球資源，為您及家族企業在
財產及事業的發展、增值、保護
暨傳承等議題，提供最佳的諮詢
、規劃及解決方案，成為您及家
族企業信賴的專業夥伴。
財富傳承/保全計畫及
行動
財富傳承與保全
• 傳承方式評估及相關稅負分析
• 各項傳承工具介紹
• 資產傳承計畫擬定
• 遺囑預立
• 定期進行家族資產傳承方案檢視並依家族成員意願進行方案調整
• 綜合所得稅及最低稅負申報及諮詢
• 贈與稅及遺產稅申報及諮詢
• 遺產繼承諮詢
• 境內外信託設立諮詢
家族與家族企業面臨稅務、法律、工商環境的挑戰下，
安永家族辦公室作為專業諮詢顧問的角色…
• 家族成員稅務管理及健檢
• 海內外各項資產稅務風險評量
• 家族企業投資架構檢視暨調整
• 因應法令變動定期檢視其對家族及企業之潛在影響暨風險辨識管理
稅務及法律諮詢
稅務風險辨識及管理
• 工商登記服務
• 各項資產移轉稅務諮詢
• 國際租稅及跨國稅務諮詢
• 出具稅務意見書/稅務行政救濟
• 上市/櫃(IPO)前家族持股架構檢視
家族企業相關諮詢
家族治理
• 家族憲章設計暨家族文化傳承
• 家族治理機構及溝通平臺籌備
• 家族辦公室設置及功能營運
溝通平臺建置
• 家族股東所有權與經營權區分設計
• 閉鎖性股份有限公司設立及章程設計(股權轉讓限制、特別股等)
• 非公開發行公司特別股設計
• 家族成員退場機制建立
家族股權架構設計
• 家族企業接班計畫思考
• 家族企業上市/櫃(IPO)規劃
• 專業經理人獎酬工具設計
• 教育訓練及專題論壇
• 協助進行商業決策及其他財務諮詢 (併購/收購等商業交易相關諮詢)
• 公益信託設立諮詢
• 財團法人基金會設立諮詢
• 家族公益及社會參與
家族企業永續經營
企業接班與經營計畫
慈善事業管理
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團隊成員
第7頁
林志翔安永聯合會計師事務所
執業會計師
主要負責家族企業傳承規劃及稅務諮
詢服務及安永家族辦公室(PCS)，其
深耕稅務領域18年，常受邀擔任專
業講師並常對稅務及家族傳承議題發
表專業意見，擁有豐富執案經驗。
+886 2 2757 8888 分機 [email protected]
吳文賓安永聯合會計師事務所
執業會計師
為稅務服務南區總連絡窗口，主要負
責PCS、安永家族辦公室及公司稅等
業務。吳會計師經常受邀擔任外部講
座講師，服務的客戶領域非常廣泛。
+886 7 238 0011 分機 [email protected]
+886 2 2757 8888 分機 [email protected]
闕光威安永圓方國際法律事務所
合夥律師
熟悉家族世代傳承及接班、家族
成員爭端解決、公司法令、資本
市場、企業併購、知識產權融資
與訴訟等相關領域。
楊建華安永聯合會計師事務所
執業會計師
主要負責稅務行政訴訟，包含復查、
訴願、行政訴訟一審、二審以及營業
稅、所得稅稅務諮詢。各項租稅優惠
分析及申請、集團組織架構調整稅務
諮詢、併購稅務盡職審查。
+886 2 2757 8888 分機 [email protected]
孫孝文 副總經理+886 4 2305 5500 分機 [email protected]
安永聯合會計師事務所
林信行 資深經理分機 67166
安永聯合會計師事務所
謝欣芝 經理分機 [email protected]
安永聯合會計師事務所
張啟晉 經理分機 [email protected]
安永聯合會計師事務所
郭孟華 經理
+886 7 238 0011 分機 [email protected]
安永聯合會計師事務所
周志潔 資深律師分機 [email protected]
安永圓方國際法律事務所
邱筠淇 經理+886 4 2305 5500 分機 [email protected]
安永聯合會計師事務所
戴伶真 資深經理分機 [email protected]
安永聯合會計師事務所
108年度個人稅務行事曆
作業日期工作提要
起 迄
1月1日 1月31日
107年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託所得申報書、信託財產各類所得憑單、以無形資產或專門技術作價投資案件之申報表、申報憑單、申報書及多層次傳銷事業參加人進貨資料申報
1月1日 2月11日扣繳單位寄發各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單及緩課股票轉讓所得申報憑單予納稅義務人
5月1日 5月31日 房屋稅開徵繳納
5月1日 5月31日 107年度所得稅結算申報暨106年度未分配盈餘申報
9月23日止 地價稅減免、自用住宅用地優惠稅率申請截止日(108年 9/22 適逢假日順延至9/23 日)
11月1日 11月30日 地價稅開徵繳納
稅目 辦理事項 申報期間
所得稅(房地合一稅)
個人交易符合適用新制「房地合一稅」之房屋、土地及房屋使用權，其交易所得或損失，應向該管稽徵機關辦理申報
應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行向該管稽徵機關辦理申報
遺產及贈與稅
遺產稅申報被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關辦理
贈與稅申報贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理
土地增值稅 土增稅申報
土地所有權移轉或設定典權時，雙方當事人應在訂定契約之日起30日內，向土地所在地之稅捐機關申報土地移轉現值，如逾期申報，則以稅捐機關收件日當期之公告土地現值為移轉現值核定應納之土地增值稅
108年度 個人稅務行事曆
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EY 安永 | Assurance 審計 | Tax 稅務 | Transactions 交易 | Advisory 諮詢
關於安永安永是全球領先的審計、稅務、交易和諮詢服務機構之一。我們的深刻洞察力和優質服務有助全球各地資本市場和經濟體建立信任和信心。我們致力培養傑出領導人才，通過團隊協作落實我們對所有利益相關者的堅定承諾。因此，我們在為員工、客戶及社群各界建設更美好的商業世界的過程中扮演重要角色。
EY安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球組織，也可指其中一個或多個成員機構，各成員機構都是獨立的法人個體。Ernst & Young Global Limited 是英國一家擔保有限公司，並不向客戶提供服務。有關EY安永如何蒐集及使用個人資料，以及相關個人資料保護之權益敘述，請參考網站ey.com/privacy。如要進一步了解，請參考EY安永全球的網站 ey.com。
安永台灣是指按中華民國法律登記成立的機構，包括：安永聯合會計師事務所、安永管理顧問股份有限公司、安永諮詢服務股份有限公司、安永企業管理諮詢服務股份有限公司、安永財務管理諮詢服務股份有限公司、安永圓方國際法律事務所及財團法人台北市安永文教基金會。如要進一步了解，請參考安永台灣網站 ey.com/taiwan。
© 2019 安永，台灣版權所有。
APAC No. 14004718ED None
本資料之編製僅為一般資訊目的，並非旨在成為可仰賴的會計、稅務或其他專業建議。請聯繫您的顧問以獲取具體建議。
ey.com/Taiwan
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