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家族企業傳承規劃及稅務諮詢服務-安永家族辦公室
未雨綢繆、多管齊下：預見家族辦公室效益最大化
安永稅務新知2019年1月號
第2頁 安永稅務新知 -家族企業傳承規劃及稅務諮詢服務-安永家族辦公室
未雨綢繆、多管齊下：預見家族辦公室效益最大化
提前偵測集團稅務風險，調整營運體質
前情提要
李董事長於去年10月時與麥可會計師討論有關其家族事業與家族狀況，並決定執行家族辦公室的計畫。
精彩對談詳見安永家族企業傳承規劃及稅務諮詢服務-安永家族辦公室2018年11月號。
集團概況：
▶ 電子零組件業
▶ 工廠位於大陸(主要)、越南、印尼
▶ 客戶主要位於歐洲、北美地區
▶ 3個二代家族成員，僅大兒子(總經理)任職於公司
三個月後，麥可會計師與專業團隊了解集團現狀之交易模式及各關係企業之功能，接著以現行法規、解釋函令以及未來待生效之法令評估集團目前的稅務風險，並提出可能優化的方案，和相應的配套措施等等。
下圖是集團的交易模式及各關係企業之主要功能，我們了解到集團分別透過台灣公司與英屬維京群島(以下簡稱BVI)公司進行接單，並再轉單至中國等工廠生產製造，最後成品再由中國出口至客戶端。
重點注意
► 生產、製造
► 組裝
中國
► 接單
► 研發中心
台灣
► 接單
英屬維京群島
► 銷售中心(主要客戶地)
美國
1集團交易模式稅務健檢
2評估曝險部位
3 執行可行方案控管風險
李董事長
的確，因以往商業的便利性，安排由BVI公司承接部分訂單，但負責該訂單的員工為台灣公司員工，坦白說BVI也只是一個空殼公司…
麥可會計師
李董事長，目前初步檢視您集團交易模式，集團以BVI公司(境外公司)接單再轉單，並把部分盈餘保留於BVI公司，但BVI公司並無實質營運功能。未來的稅務環境將越重視經濟實質，此類型交易模式將受到嚴格的檢視。
下單
下單
物流
香港銀行
實質課稅原則／CRS(金融帳戶資訊自動交換)／反避稅法案／洗錢防制法
台商常見以三角貿易方式，將原本應歸屬於台灣的利潤保留於境外公司。思考：1. 交易模式是否符合經濟實質？金流與物
流是否相符？2. 接單是否回歸台灣公司負責？3. 境外公司是否有建立實質功能之可能性
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為家族的和諧錦上添花：啟動家族憲章
李董事長創建了偌大的集團，目前仍擔任董事長一職，大兒子則是擔任總經理，小兒子、小女兒各自發展他方領域。李董事長希望大兒子未來接管整個集團，但股權三個子女要分配公平…
為了家族傳承、鞏固經營權等目的，麥克會計師規劃將現有家族投資公司轉型為閉鎖性股份有限公司。
為傳承的路舖上穩健的基石：閉鎖性(股)公司
李董事長
現今稅法、公司法變遷非常快速，而我在電子產業深耕多年，如不是你深入淺出的解析與計畫，我還跟不上法令快速變革的時代呢！
麥可會計師
李董事長，受益權可以透過股份均分的方式分配公平，但我們需要進一步考量的是「經營權」。股份均分的情況下，如果兒女彼此對集團未來經營事務意見不合，容易形成三強鼎立，誰也不願意退讓的內耗局面。
另外，為使得家族控股股權集中、經營權不外流，如發生兄弟分家產的情況，我們也將建立限制普通股轉讓等措施。如右圖所示，我們將透過章程、運用閉鎖性(股)公司之特性，為您的家族設計一套運作機制！
保有主導權
營運公司
閉鎖性(股)公司
家族控股公司
大兒子/董事(總經理)
小兒子 小女兒
轉讓股份須經全體董事同意
轉讓股份須經特別股股東同意
轉讓股份須經全體股東同意
大兒子/董事(總經理)
麥可會計師
李董事長，家族治理優先於公司治理一直是我的主張，原因不外乎「家和萬事興」！
在家族治理中，家族憲章尤顯得重要，它是開端、亦是中樞，現在開始我們需要沉澱、深思，家族帶給我們的核心價值與精神。透過不斷的對話，讓我了解您家族的淵源與期望的未來，再者我們團隊將概念文字化，讓您與家族後代可以作為參酌的依歸！
家族的歷史與價值
• 家族的歷史淵源？
• 家族過往的主要里程碑有哪些？
• 家族一起努力的共同使命是甚麼？
• 是什麼使家族凝聚在一起？
• 您認為您的家族與其他家族不同之處？
家族治理的功能
• 家族會議
• 家族理事會
• 家族辦公室
家族財富管理
• 您對家族的最大期望是什麼？
• 您希望財富如何影響未來的家庭成員？
• 投資合適的財務商品？
• 回饋社會？慈善事業？
• 挹注需要資金的家族成員？例如創業？
• 家族企業未來的規劃？
• 您希望家族成員在家族企業中扮演什麼角色？
• 家族企業股利政策？
• 家族成員進入家族企業任職是否訂立門檻或條件？
家族企業
家族規章
• 如何解決家族成員間的爭端？
• 如果後代家族成員違法共同約定的規章，如何處理？
• 如後代家族成員想要分家，是否建立退場機制？
• 應該多久舉辦一次
• 哪些議題應該在家族會議裡討論？
• 家族理事會所扮演的角色是？
• 理事會應做的決策有哪些？
• 您認為家族辦公室的目的為何？
• 誰負責領導家族辦公室？
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結語
安永聯合會計師事務所林志翔執業會計師表示，家族辦公室帶來的效益遠超過預期，除了一般行政事務上的輔助，更進一步演化成掌握家族成員與家族企業關係的一個重要的樞紐。
企業營運計畫、企業稅務風險、家族傳承、個人稅負管理看似獨立的各項議題，其實總歸來說皆不離「家族成員」與「家族企業」。而安永家族辦公室負責擔任稅務、會計、工商、法律等專家角色，展現了更具體與直接成效-事前統整問題、分析風險與提出解決方案。
文中李董事長有具體的想法以及最終目標，然而另一部分的一代創辦人在產業中叱吒風雲，卻在家族事務、傳承安排上迷路、不確定方向而耗費了大量時間摸索、迷惘；我們理解在家族的課題中並無教科書賦予標準答案或是以邏輯的方程式呈現變數之間的關係。而安永能為一代創辦人做的是-挾豐富的經驗，為家族擷取其他成功案例的精隨，找出最適合家族且與時俱進的方案，在漫長的道路上陪伴家族一起成長與蛻變。
「家族成員」與「家族企業」面臨的議題
個人稅負管理
綜合所得稅最低稅負制土地增值稅贈與稅等諮詢
股權管理規劃
投資架構諮詢家族企業IPO
財富移轉諮詢
不動產移轉稅負諮詢股權出售諮詢
家族傳承規劃
家族辦公室二代交班信託諮詢
人生規劃
公益信託慈善基金會遺囑規劃遺產稅諮詢
家族企業傳承規劃及稅務諮詢服務安永家族辦公室
家族企業傳承規劃及稅務諮詢服
務-安永家族辦公室團隊，結合
專業的稅務及法律人士，整合安
永全球資源，為您及家族企業在
財產及事業的發展、增值、保護
暨傳承等議題，提供最佳的諮詢
、規劃及解決方案，成為您及家
族企業信賴的專業夥伴。
✓ 家族成員稅務管理及健檢
✓ 海內外各項資產稅務風險評量
✓ 家族企業投資架構檢視暨調整
✓ 因應法令變動定期檢視其對家族及企業之潛在影響暨風險辨識管理
稅務及法律諮詢
家族企業永續經營
家族治理
✓ 家族憲章設計暨家族文化傳承
✓ 家族治理機構及溝通平台籌備
✓ 家族辦公室設置及功能營運
財富傳承/保全計畫及
行動
財富傳承與保全
✓ 傳承方式評估及相關稅負分析
✓ 各項傳承工具介紹
✓ 資產傳承計畫擬定
✓ 遺囑預立
✓ 定期進行家族資產傳承方案檢視並依家族成員意願進行方案調整
✓ 綜合所得稅及最低稅負申報及諮詢
✓ 贈與稅及遺產稅申報及諮詢
✓ 遺產繼承諮詢
✓ 境內外信託設立諮詢
✓ 家族企業接班計畫思考
✓ 家族企業上市/櫃(IPO)規劃
✓ 專業經理人獎酬工具設計
✓ 教育訓練及專題論壇
✓ 協助進行商業決策及其他財務諮詢 (併購/收購等商業交易相關諮詢)
溝通平台建置
✓ 家族股東所有權與經營權區分設計
✓ 閉鎖性股份有限公司設立及章程設計(股權轉讓限制、特別股等)
✓ 非公開發行公司特別股設計
✓ 家族成員退場機制建立
家族股權架構設計
企業接班與經營計畫
慈善事業管理
✓ 公益信託設立諮詢
✓ 財團法人基金會設立諮詢
✓ 家族公益及社會參與
稅務風險辨識及管理
家族企業相關諮詢
✓ 工商登記服務
✓ 各項資產移轉稅務諮詢
✓ 國際租稅及跨國稅務諮詢
✓ 出具稅務意見書/稅務行政救濟
✓ 上市/櫃(IPO)前家族持股架構檢視
家族與家族企業面臨稅務、法律、工商環境的挑戰下，
安永家族辦公室作為專業諮詢顧問的角色…
團隊成員
孫大忠 協理分機 [email protected]
林志翔 執業會計師
主要負責家族企業傳承規劃及
稅務諮詢服務及安永家族辦公
室(PCS)，其深耕稅務領域18
年，常受邀擔任專業講師並常
對稅務及家族傳承議題發表專
業意見，是一位具有擁有豐富
執案經驗的會計師。
+886 2 2757 8888 分機 [email protected]
吳文賓 執業會計師
為稅務服務南區總連絡窗口
，主要負責PCS、安永家族
辦公室及公司稅等業務。
吳會計師經常受邀擔任外部
講座講師，服務的客戶領域
非常廣泛。
+886 7 238 0011 分機 [email protected]
戴伶真 資深經理分機 [email protected]
張啟晉 經理分機 [email protected]
林信行 經理分機 67166
詹儒賢 副總經理分機 67198
周志潔 資深律師分機 [email protected]
+886 2 2757 8888 分機 [email protected]
闕光威 合夥律師
張哲維 律師分機 [email protected]
熟悉家族世代傳承及接班、家
族成員爭端解決、公司法令、
資本市場、企業併購、知識產
權融資與訴訟等相關領域。
郭孟華 經理
+886 7 238 0011 分機 [email protected]
謝欣芝 經理分機 [email protected]
孫孝文 副總經理+886 4 2305 5500 分機 [email protected]
108年度個人稅務行事曆
作業日期工作提要
起 迄
1月1日 1月31日
107年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託所得申報書、信託財產各類所得憑單、以無形資產或專門技術作價投資案件之申報表、申報憑單、申報書及多層次傳銷事業參加人進貨資料申報
1月1日 2月11日扣繳單位寄發各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單及緩課股票轉讓所得申報憑單予納稅義務人
5月1日 5月31日 房屋稅開徵繳納
5月1日 5月31日 107年度所得稅結算申報暨106年度未分配盈餘申報
9月23日止 地價稅減免、自用住宅用地優惠稅率申請截止日(108年 9/22適逢假日順延至9/23日)
11月1日 11月30日 地價稅開徵繳納
稅目 辦理事項 申報期間
所得稅(房地合一稅)
個人交易符合適用新制「房地合一稅」之房屋、土地及房屋使用權，其交易所得或損失，應向該管稽徵機關辦理申報
應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行向該管稽徵機關辦理申報
遺產及贈與稅
遺產稅申報被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關辦理
贈與稅申報贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理
土地增值稅 土增稅申報
土地所有權移轉或設定典權時，雙方當事人應在訂定契約之日起30日內，向土地所在地之稅捐機關申報土地移轉現值，如逾期申報，則以稅捐機關收件日當期之公告土地現值為移轉現值核定應納之土地增值稅
108年度 個人稅務行事曆
EY 安永 | Assurance審計 | Tax 稅務 | Transactions交易 | Advisory諮詢
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