ccch- abril 2013- temas tributarios
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Seminario Regimen ExpatriadosTRANSCRIPT
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Aspectos Tributarios
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Pertinencia del tema
• Importantes modificaciones en lo concerniente a personas naturales
•Cambios de fondo en el esquema de tributación de los extranjeros
Reforma Tributaria
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Reforma Tributaria
Extranjeros
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Extranjeros
• Desde el primer año de residencia, gravados en Colombia sobre sus rentas de fuente mundial.
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• Patrimonio poseído en Colombia.
• Rentas de fuente colombiana. - Extranjeros
- (Residentes y No residentes)
- 1º al 4º año
• Patrimonio poseído en Colombia + Exterior
• Rentas de fuente colombiana + extranjera
• Tax credit aplicable.
- Extranjeros
- Residentes
- Desde el 5º año
Antes (N/A actualmente)
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• Patrimonio poseído en Colombia.
• Rentas de fuente colombiana. - Extranjeros no residentes
• Patrimonio poseído en Colombia + Exterior
• Rentas de fuente colombiana + extranjera
• Tax credit aplicable.
- Extranjeros Residentes
Ahora
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Residencia
Hasta 2012
6 meses
Continuos, discontinuos o que se completen en
el año
Año gravable
183 días
Ley 1607
Continuos o Discontinuos
En cualquier período de 365 días
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1
Enero
Año 1
183 días continuos o discontinuos
Residencia
365 días
Año 1 Año 2
Septiembre Marzo
183 días continuos o discontinuos
1
2
Julio
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Residencia
• Desde el primer año de residencia, deberán pagar impuestos sobre sus ingresos de fuente mundial.
•Extranjeros residentes: Les es aplicable el tax credit
•Residencia determina ciertos tratamientos aplicables
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Nueva clasificación de las personas naturales
Año 2012 • Asalariados • Independientes • Otros
L1607 • Empleados • Trabajadores por
cuenta propia (TCP) • Otros
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• Ingresos >= 80% por •prestación de servicios de manera personal o •realización de una actividad económica por
cuenta y riesgo del empleador o contratante
• Mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación.
• Residentes
Empleados - ¿Quiénes son?
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Sistemas de determinación del impuesto para empleados
El mayor de los dos
Sistema Ordinario
IMAN
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Sistema Ordinario
Modificaciones
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Aportes voluntarios a pensiones y
cuentas AFC
INCR
30%
N/A
Permanencia 5 años, excepto
acceso a pensión (o vivienda/
leasing)
2012 Renta exenta
30%
Nuevo tope 3.800 UVT ($102mill)
Permanencia 10 años, excepto
acceso a pensión (vivienda/leasing)
L1607
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Deducciones
Salud (prepagada) y educación, o
Intereses y CM (vivienda)
2012 Salud (prepagada)-
Adiciona dependientes
Intereses y CM (vivienda),
Dependientes***
L1607
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Hijos menores de 18
Deducciones - Dependientes
Hijos menores de 18
Hijos entre 18 y 23, padre o madre financia educación en instituciones
formales de educación o en programas técnicos no formales, debidamente
certificadas o acreditadas
Hijos mayores de 23, factores físicos o sicológicos- Medicina Legal /EPS?
- Cónyuge o compañero permanente; o
- Padres o hermanos * Factores físicos o sicológicos-
Medicina Legal /EPS?
* Ingresos menores a 260UVT año ($581mes)- Contador Público
Dependientes
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Deducciones - Límites
Salud (prepagada)
Intereses y CM (vivienda)
2012 16 UVT mes ($429k)
(Igual) 100 UVT ($2,684K)
10% ingreso bruto, máx 32 UVT mes
($859k) Dependientes
Límites
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Extranjeros residentes
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IMAN
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IMAN
El mayor de los dos
Sistema Ordinario
IMAN
(Declarantes)
(Residentes)
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Depuración IMAN
INGRESOS BRUTOS, menos:
• Aportes obligatorios a salud y pensiones a cargo del empleado,
• Dividendos y participaciones no gravados,
• Daño emergente,
• Pagos catastróficos no cubiertos (aplican limitaciones),
• Pérdidas sufridas por desastres o calamidades públicas (a reglamentar)
• Aportes a seguridad social pagados por empleado o empleada doméstica,
• Costo fiscal de bienes enajenados.
• Indemnización seguros de vida, exceso del salario básico FFAA, indemnización por accidentes de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios,
• Retiros de fondos de cesantías
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Sistemas de determinación del impuesto (DR)
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RLO vs. IMAN- Sigue siendo necesaria la planeación
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RLO vs. IMAN- Sigue siendo necesaria la planeación
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RLO vs. IMAN- Sigue siendo necesaria la planeación
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RLO vs. IMAN- Sigue siendo necesaria la planeación
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Reforma Tributaria
IMAS
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IMAS- Optativo
Residentes
< 4.700 UVT
Mayor entre Ordinario e
IMAN
Sistemas de determinación del impuesto – IMAS- (DR)
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RLO vs. IMAN vs. IMAS
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Extranjeros no residentes
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• Sistema ordinario, con posibilidad de
planeación
• Tarifa del 33%
• No aplica IMAN, ni IMAS
Extranjeros no residentes
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Otros aspectos
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Convenio para evitar doble tributación
• Aplicable a residentes en
Colombia
•En relación con el impuesto
sobre la renta
•Los chilenos no podrán tener
carga tributaria más gravosa
que la aplicable a un
colombiano
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Convenio para evitar doble tributación
(Asalariado)
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Convenio para evitar doble tributación
•No doble tributación
•Verificar figuras
laborales,
corporativas que impidan
su aplicación
![Page 36: CCCH- ABRIL 2013- Temas tributarios](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052317/568c4e261a28ab4916a6c883/html5/thumbnails/36.jpg)
Ganancias
ocasionales
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33% 10%
PN NO residentes y sucesiones causantes PN NO residentes
Tabla art. 241 10%
PN residentes, sucesiones causantes PN residentes
Tarifa Ganancias Ocasionales