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Código de LegislaciónTributaria

Edición actualizada a 12 de febrero de 2016

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SUMARIO

LEY GENERAL TRIBUTARIA Y REGLAMENTOS

§ 1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

§ 2. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

§ 3. Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

§ 4. Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento general del régimen sancionador tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381

§ 5. Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

§ 6. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442

§ 7. Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

§ 8. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699

§ 9. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 732

§ 10. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 749

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

§ 11. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 765

§ 12. Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 912

CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

– III –

§ 13. Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas . . . . . . . . . . . . . . . . . 966

§ 14. Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 989

§ 15. Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento para la aplicación del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo . . . 1015

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

§ 16. Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1026

§ 17. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidades para la aplicación de las exenciones correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . 1042

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

§ 18. Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . 1047

§ 19. Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1069

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

§ 20. Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . . . . . . . 1114

§ 21. Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1143

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

§ 22. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1189

§ 23. Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios; el Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composición y la forma de utilización del número de identificación fiscal, el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicación de las Directivas de la Comunidad Económica Europea sobre intercambio de información tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1332

IMPUESTOS ESPECIALES

§ 24. Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1409

§ 25. Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1479


SUMARIO

– IV –

TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS

§ 26. Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios Públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1602

§ 27. Ley 25/1998, de 13 de julio, de modificación del Régimen Legal de las Tasas Estatales y Locales y de Reordenación de las Prestaciones Patrimoniales de Carácter Público . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1613

HACIENDA AUTONÓMICA Y LOCAL

§ 28. Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1656

§ 29. Ley 28/1990, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1695

§ 30. Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias . . . . . . . . 1740

§ 31. Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1788

§ 32. Real Decreto 2538/1994, de 29 de diciembre, por el que se dicta normas de desarrollo relativas al Impuesto General Indirecto Canario y al Arbitrio sobre la Producción e Importación en las islas Canarias, creados por la Ley 20/1991, de 7 de junio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1889

§ 33. Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2002


SUMARIO

– V –

ÍNDICE SISTEMÁTICO

LEY GENERAL TRIBUTARIA Y REGLAMENTOS

§ 1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1Preámbulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TÍTULO I. Disposiciones generales del ordenamiento tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

CAPÍTULO I. Principios generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10CAPÍTULO II. Normas tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Sección 1.ª Fuentes normativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12Sección 2.ª Aplicación de las normas tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Sección 3.ª Interpretación, calificación e integración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

TÍTULO II. Los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15CAPÍTULO I. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

Sección 1.ª La relación jurídico-tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15Sección 2.ª Las obligaciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

Subsección 1.ª La obligación tributaria principal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15Subsección 2.ª La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16Subsección 3.ª Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16Subsección 4.ª Las obligaciones tributarias accesorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16Subsección 5.ª Las obligaciones tributarias formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19Subsección 6.ª Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

Sección 3.ª Las obligaciones y deberes de la Administración tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20Sección 4.ª Los derechos y garantías de los obligados tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

CAPÍTULO II. Obligados tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23Sección 1.ª Clases de obligados tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23Sección 2.ª Sucesores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24Sección 3.ª Responsables tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25Sección 4.ª La capacidad de obrar en el orden tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28Sección 5.ª El domicilio fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

CAPÍTULO III. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

CAPÍTULO IV. La deuda tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Sección 2.ª El pago. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Sección 3.ª La prescripción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36Sección 4.ª Otras formas de extinción de la deuda tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39Sección 5.ª Garantías de la deuda tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

TÍTULO III. La aplicación de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44CAPÍTULO I. Principios generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

Sección 1.ª Procedimientos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44Sección 2.ª Información y asistencia a los obligados tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44Sección 3.ª Colaboración social en la aplicación de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47Sección 4.ª Tecnologías informáticas y telemáticas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

CAPÍTULO II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53Sección 1.ª Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria. . . . . . . . . . . . . . . 53

Subsección 1.ª Fases de los procedimientos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53Subsección 2.ª Liquidaciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54Subsección 3.ª Obligación de resolver y plazos de resolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

Sección 2.ª Prueba. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57Sección 3.ª Notificaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58Sección 4.ª Entrada en el domicilio de los obligados tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59Sección 5.ª Denuncia pública. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59Sección 6.ª Potestades y funciones de comprobación e investigación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59


– VII –

CAPÍTULO III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60Sección 2.ª Procedimientos de gestión tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

Subsección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

Subsección 2.ª Procedimiento iniciado mediante declaración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63Subsección 3.ª Procedimiento de verificación de datos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64Subsección 4.ª Procedimiento de comprobación de valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65Subsección 5.ª Procedimiento de comprobación limitada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

CAPÍTULO IV. Actuaciones y procedimiento de inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

Subsección 1.ª Funciones y facultades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69Subsección 2.ª Documentación de las actuaciones de la inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

Sección 2.ª Procedimiento de inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70Subsección 1.ª Normas generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71Subsección 3.ª Terminación de las actuaciones inspectoras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75Subsección 4.ª Disposiciones especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

CAPÍTULO V. Actuaciones y procedimiento de recaudación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79Sección 2.ª Procedimiento de apremio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

Subsección 1.ª Normas generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82Subsección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

Sección 3.ª Procedimiento frente a responsables y sucesores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85Subsección 1.ª Procedimiento frente a los responsables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85Subsección 2.ª Procedimiento frente a los sucesores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

CAPÍTULO VI. Asistencia mutua. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87Sección 1.ª Introducción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87Sección 2.ª Normas comunes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87Sección 3.ª Asistencia en la recaudación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

TÍTULO IV. La potestad sancionadora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90CAPÍTULO I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90CAPÍTULO II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

Sección 1.ª Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92Sección 2.ª Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92Sección 3.ª Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94Sección 4.ª Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias. . . . . 96

CAPÍTULO III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97CAPÍTULO IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109

TÍTULO V. Revisión en vía administrativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112CAPÍTULO I. Normas comunes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112CAPÍTULO II. Procedimientos especiales de revisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

Sección 1.ª Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113Sección 2.ª Declaración de lesividad de actos anulables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114Sección 3.ª Revocación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115Sección 4.ª Rectificación de errores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115Sección 5.ª Devolución de ingresos indebidos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

CAPÍTULO III. Recurso de reposición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116CAPÍTULO IV. Reclamaciones económico-administrativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118

Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118Subsección 1.ª Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118Subsección 2.ª Organización y competencias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119Subsección 3.ª Interesados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123Subsección 4.ª Suspensión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

Sección 2.ª Procedimiento general económico-administrativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125Subsección 1.ª Procedimiento en única o primera instancia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125Subsección 2.ª Recursos en vía económico-administrativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129

Sección 3.ª Procedimiento abreviado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133Sección 4.ª Recurso contencioso-administrativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

TÍTULO VI. Actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos en supuestos de delito contra la Hacienda pública. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

TÍTULO VII. Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141CAPÍTULO I. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141CAPÍTULO II. Procedimiento de recuperación en supuestos de regularización de los elementos de la

obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142



– VIII –

CAPÍTULO III. Procedimiento de recuperación en otros supuestos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143Disposiciones adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154Disposiciones derogatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156

§ 2. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165Preámbulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165Artículos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172Disposiciones adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Disposiciones derogatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN

TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

TÍTULO I. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183TÍTULO II. Las obligaciones tributarias formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

CAPÍTULO I. Las obligaciones censales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183Sección 1.ª Los censos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183Sección 2.ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184

Subsección 1.ª Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado. . . . . . . . . 184Subsección 2.ª Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado. . . . . . . . . . . . . . 188Subsección 3.ª Actuaciones de gestión censal en el ámbito de competencias del Estado. . . . . . . . . . . . 193

CAPÍTULO II. Obligaciones relativas al domicilio fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194CAPÍTULO III. Obligaciones relativas al número de identificación fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

Sección 1.ª Normas generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194Sección 2.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas físicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195Sección 3.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas jurídicas y entidades sin

personalidad jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196Sección 4.ª Especialidades del número de identificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos

del Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198Sección 5.ª Utilización del número de identificación fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199

CAPÍTULO IV. Obligaciones relativas a los libros registros fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202CAPÍTULO V. Obligaciones de información. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203

Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203Sección 2.ª Obligaciones de presentar declaraciones informativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204

Subsección 1.ª Obligación de informar sobre las operaciones con terceras personas. . . . . . . . . . . . . . . 204Subsección 2.ª Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro. . . . . . . . . . . . 210Subsección 3.ª Obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros. . . . . . . . . . . . 210Subsección 4.ª Obligaciones de información respecto de determinadas operaciones con Deuda Pública

del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218Subsección 5.ª Obligaciones de información respecto de determinadas rentas obtenidas por personas

físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220Subsección 6.ª Otras obligaciones de información. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

Sección 3.ª Requerimientos individualizados para la obtención de información. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224Sección 4.ª Transmisión de datos con trascendencia tributaria por la Administración tributaria. . . . . . . . . . 226

TÍTULO III. Principios y disposiciones generales de la aplicación de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226CAPÍTULO I. Órganos y competencias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226CAPÍTULO II. Principios generales de la aplicación de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228

Sección 1.ª Información y asistencia a los obligados tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228Subsección 1.ª Actuaciones de información tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228Subsección 2.ª Consultas tributarias escritas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229Subsección 3.ª Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles. . . . . 230Subsección 4.ª Emisión de certificados tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231Subsección 5.ª Actuaciones de asistencia tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234

Sección 2.ª La colaboración social en la aplicación de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235Sección 3.ª Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones y

procedimientos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236CAPÍTULO III. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238

Sección 1.ª Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria. . . . . . . . . . . . . . . 238Subsección 1.ª Iniciación de las actuaciones y procedimientos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238



– IX –

Subsección 2.ª Tramitación de las actuaciones y procedimientos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240Subsección 3.ª Documentación de las actuaciones y procedimientos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . 242Subsección 4.ª Terminación de las actuaciones y procedimientos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244

Sección 2.ª Intervención de los obligados en las actuaciones y procedimientos tributarios. . . . . . . . . . . . . 248Subsección 1.ª Personas con las que deben entenderse las actuaciones administrativas. . . . . . . . . . . . 248Subsección 2.ª La representación en los procedimientos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

Sección 3.ª El domicilio fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252Sección 4.ª Las notificaciones en materia tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252

TÍTULO IV. Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254CAPÍTULO I. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254CAPÍTULO II. Procedimientos de gestión tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256

Sección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256

Sección 2.ª Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257Subsección 1.ª Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257Subsección 2.ª Procedimiento para la rectificación de declaraciones, comunicaciones de datos y

solicitudes de devolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260Sección 3.ª Procedimiento para la ejecución de las devoluciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261Sección 4.ª Procedimiento iniciado mediante declaración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262Sección 5.ª Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado. . . . . . . . . . . 263Sección 6.ª La cuenta corriente tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264

Subsección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264Subsección 2.ª Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria. . . 266Subsección 3.ª Efectos y finalización del sistema de cuenta corriente tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . 267

Sección 7.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones formales. . . . . . . . . . . . . . . 268Subsección 1.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación censal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268Subsección 2.ª Actuaciones de comprobación del domicilio fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271Subsección 3.ª Actuaciones de control de presentación de declaraciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273Subsección 4.ª Actuaciones de control de otras obligaciones formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274

Sección 8.ª Procedimiento de verificación de datos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274Sección 9.ª Procedimiento de comprobación de valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275

Subsección 1.ª La comprobación de valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275Subsección 2.ª Procedimiento de comprobación de valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276Subsección 3.ª Tasación pericial contradictoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277

Sección 10.ª Procedimiento de comprobación limitada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279TÍTULO V. Actuaciones y procedimiento de inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280

CAPÍTULO I. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280Sección 1.ª Funciones de la inspección de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280Sección 2.ª Planificación de las actuaciones inspectoras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282Sección 3.ª Facultades de la inspección de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283Sección 4.ª Lugar de las actuaciones inspectoras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284Sección 5.ª Documentación de las actuaciones inspectoras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285

CAPÍTULO II. Procedimiento de inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286Sección 1.ª Iniciación del procedimiento de inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286Sección 2.ª Tramitación del procedimiento de inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287Sección 3.ª Duración del procedimiento inspector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289Sección 4.ª Terminación del procedimiento de inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291

Subsección 1.ª Actas de inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291Subsección 2.ª Formas de terminación del procedimiento inspector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294

Sección 5.ª Disposiciones especiales del procedimiento inspector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297CAPÍTULO III. Otras actuaciones inspectoras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300

TÍTULO VI. Actuaciones derivadas de la normativa sobre asistencia mutua. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301CAPÍTULO I. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301CAPÍTULO II. Normas comunes en asistencia mutua. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302

Sección 1.ª Intercambio de información. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302Sección 2.ª Colaboración administrativa en materia de asistencia mutua. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302

Disposiciones adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307Anexo al Reglamento al General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de

desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307



– X –

§ 3. Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309Preámbulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309Artículos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313Disposiciones derogatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313TÍTULO I. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313

CAPÍTULO I. La gestión recaudatoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313Sección 2.ª Recaudación de recursos de naturaleza pública por las distintas Administraciones. . . . . . . . . . 314

Subsección 1.ª Recaudación por la Hacienda pública estatal y por las entidades de derecho público estatales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314

Subsección 2.ª Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316

Subsección 3.ª Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316

Sección 3.ª Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria. 317Sección 4.ª Obtención de información, facultades y adopción de medidas cautelares en la gestión

recaudatoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317CAPÍTULO II. Ingresos de la gestión recaudatoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317

Sección 1.ª Ingresos de la gestión recaudatoria en periodo voluntario y periodo ejecutivo. . . . . . . . . . . . . 318Subsección 1.ª Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera. . . . . . . 318Subsección 2.ª Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja. . . . . . . . . . . . 318Subsección 3.ª Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación. . . . . . . . . . . . . . . . . 319Subsección 4.ª Ingresos en las aduanas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322Subsección 5.ª Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de crédito y en cajas de órganos

gestores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322Subsección 6.ª Especialidades del ingreso de deudas recaudadas por organismos autónomos. . . . . . . . 323

Sección 2.ª Recaudación de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva. . . . . . . . . . . . . . . . 324Sección 3.ª Ingresos en el Tesoro de las cantidades obtenidas en la gestión recaudatoria. . . . . . . . . . . . . 324

TÍTULO II. La deuda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326CAPÍTULO I. Extinción de la deuda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326

Sección 1.ª Pago. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326Subsección 1.ª Normas generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326Subsección 2.ª Aplazamiento y fraccionamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333

Sección 2.ª Otras formas de extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342Sección 3.ª Baja provisional por insolvencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345

CAPÍTULO II. Garantías de la deuda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346TÍTULO III. Recaudación en periodo voluntario y en periodo ejecutivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347

CAPÍTULO I. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347CAPÍTULO II. Procedimiento de apremio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348

Sección 1.ª Inicio del procedimiento de apremio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348Sección 2.ª Desarrollo del procedimiento de apremio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349

Subsección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349Subsección 2.ª Ejecución de garantías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350Subsección 3.ª Normas sobre embargos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351Subsección 4.ª Normas sobre depósito de los bienes embargados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360Subsección 5.ª Enajenación de los bienes embargados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361Subsección 6.ª Adjudicación de bienes y derechos a la Hacienda pública. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369Subsección 7.ª Actuaciones posteriores a la enajenación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370Subsección 8.ª Costas del procedimiento de apremio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370

Sección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372Sección 4.ª Tercerías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372Sección 5.ª Actuaciones de la Hacienda pública en procedimientos concursales y en otros procedimientos

de ejecución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374TÍTULO IV. Procedimiento frente a responsables y sucesores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375

CAPÍTULO I. Responsables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375CAPÍTULO II. Sucesores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377

TÍTULO V. Disposiciones especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378Disposiciones adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380



– XI –

§ 4. Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento general del régimen sancionador tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381Preámbulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381Artículos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383Disposiciones derogatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385REGLAMENTO GENERAL DEL RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385

CAPÍTULO I. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385CAPÍTULO II. Las infracciones y sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385

Sección 1.ª Calificación de las infracciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385Sección 2.ª Cuantificación de las sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387Sección 3.ª Normas especiales para determinadas infracciones y sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . 388

Subsección 1.ª Cálculo de la sanción en los supuestos de infracciones previstas en los artículos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388

Subsección 2.ª Normas especiales para la delimitación y cuantificación de otras infracciones y sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390

CAPÍTULO III. Procedimiento sancionador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395Sección 2.ª Tramitación separada del procedimiento sancionador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395Sección 3.ª Tramitación conjunta del procedimiento sancionador y del procedimiento de aplicación de los

tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398Subsección 1.ª Renuncia a la tramitación separada del procedimiento sancionador. . . . . . . . . . . . . . . 398Subsección 2.ª Normas especiales para la imposición de sanciones en el supuesto de actas con acuerdo 400

Sección 4.ª Ejecución de las sanciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400CAPÍTULO IV. Disposiciones especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

Sección 1.ª Imposición de sanciones tributarias no pecuniarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401Sección 2.ª Actuaciones en materia de delitos contra la Hacienda pública. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

Disposiciones adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403

§ 5. Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404Preámbulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404Artículos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407Disposiciones derogatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408REGLAMENTO GENERAL DE DESARROLLO DE LA LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL

TRIBUTARIA, EN MATERIA DE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408TÍTULO I. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408TÍTULO II. Procedimientos especiales de revisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409

CAPÍTULO I. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409CAPÍTULO II. Procedimiento para la declaración de lesividad de actos anulables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410CAPÍTULO III. Procedimiento para la revocación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410CAPÍTULO IV. Procedimiento de rectificación de errores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411CAPÍTULO V. Devolución de ingresos indebidos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412

Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412Sección 2.ª Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebidos en los

supuestos del artículo 221.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. . . . . . . . . . . . . 414Sección 3.ª Ejecución de la devolución de ingresos indebidos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415

TÍTULO III. Recurso de reposición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415CAPÍTULO I. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415CAPÍTULO II. Procedimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416

Sección 1.ª Iniciación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416Sección 2.ª Tramitación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416Sección 3.ª Resolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418

TÍTULO IV. Reclamaciones económico-administrativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418CAPÍTULO I. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418

Sección 1.ª Organización y competencias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418



– XII –

Sección 2.ª Cuantía y acumulación de las reclamaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423Sección 3.ª Interesados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424Sección 4.ª Suspensión de la ejecución del acto impugnado en la vía económico-administrativa. . . . . . . . . 424

Subsección 1.ª Reglas generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425Subsección 2.ª Suspensión automática en vía económico-administrativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426Subsección 3.ª Suspensión con prestación de otras garantías en vía económico-administrativa. . . . . . . . 427Subsección 4.ª Suspensión por el tribunal económico-administrativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428

CAPÍTULO II. Procedimiento general económico-administrativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429Sección 1.ª Normas comunes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429Sección 2.ª Procedimiento en única o primera instancia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430

Subsección 1.ª Iniciación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430Subsección 2.ª Tramitación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432Subsección 3.ª Resolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433

Sección 3.ª Recursos en vía económico-administrativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434CAPÍTULO III. Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434

TÍTULO V. Ejecución de resoluciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435CAPÍTULO I. Ejecución de resoluciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435

Sección 1.ª Normas generales para la ejecución de resoluciones administrativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435Sección 2.ª Normas especiales para la ejecución de resoluciones económico-administrativas. . . . . . . . . . . 437Sección 3.ª Normas especiales para la ejecución de resoluciones judiciales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438

CAPÍTULO II. Reembolso del coste de las garantías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438Sección 1.ª Alcance del reembolso del coste de garantías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438Sección 2.ª Procedimiento para el reembolso del coste de las garantías aportadas. . . . . . . . . . . . . . . . . 439


IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

§ 6. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442Preámbulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451TÍTULO I. Sujeción al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452

CAPÍTULO I. Hecho imponible y rentas exentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452CAPÍTULO II. Contribuyentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456CAPÍTULO III. Período impositivo, devengo del Impuesto e imputación temporal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458

TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461TÍTULO III. Determinación de la base imponible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461

CAPÍTULO I. Métodos de determinación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461CAPÍTULO II. Definición y determinación de la renta gravable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462

Sección 1.ª Rendimientos del trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462Sección 2.ª Rendimientos del capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465

Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467

Sección 3.ª Rendimientos de actividades económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471Sección 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476

CAPÍTULO III. Reglas especiales de valoración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484CAPÍTULO IV. Clases de renta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486CAPÍTULO V. Integración y compensación de rentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 487

TÍTULO IV. Base liquidable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488CAPÍTULO I. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento. . . . . . . . . . . . . . . 488CAPÍTULO II. Reducción por pensiones compensatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 494

TÍTULO V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente. . . . . . . . . . 494TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496

CAPÍTULO I. Determinación de la cuota íntegra estatal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496CAPÍTULO II. Determinación de la cuota líquida estatal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498

TÍTULO VII. Gravamen autonómico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502CAPÍTULO I. Normas comunes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502CAPÍTULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503CAPÍTULO III. Cálculo del gravamen autonómico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 504

Sección 1.ª Determinación de la cuota íntegra autonómica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 504



– XIII –

Sección 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505TÍTULO VIII. Cuota diferencial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505TÍTULO IX. Tributación familiar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508TÍTULO X. Regímenes especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509

Sección 1.ª Imputación de rentas inmobiliarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509Sección 2.ª Régimen de atribución de rentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510Sección 3.ª Transparencia fiscal internacional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512Sección 4.ª Derechos de imagen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515Sección 5.ª Régimen especial para trabajadores desplazados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517Sección 6.ª Instituciones de inversión colectiva. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 518Sección 7.ª Ganancias patrimoniales por cambio de residencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520

TÍTULO XI. Gestión del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523CAPÍTULO I. Declaraciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523CAPÍTULO II. Pagos a cuenta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 526CAPÍTULO III. Liquidaciones provisionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531CAPÍTULO IV. Obligaciones formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532

TÍTULO XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533TÍTULO XIII. Orden jurisdiccional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534Disposiciones adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557Disposiciones derogatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 571

§ 7. Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601Preámbulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601Artículos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604Disposiciones adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604Disposiciones derogatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 605Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 605REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 617TÍTULO I. Sujeción al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 617

CAPÍTULO I. Rentas exentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 617CAPÍTULO II. Imputación temporal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 620

TÍTULO II. Determinación de la capacidad económica sometida a gravamen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621CAPÍTULO I. Reglas generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621CAPÍTULO II. Definición y determinación de la renta gravable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621

Sección 1.ª Rendimientos del trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621Sección 2.ª Rendimientos del capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625

Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626

Sección 3.ª Rendimientos de actividades económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628Subsección 1.ª Normas generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628Subsección 2.ª Estimación directa simplificada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630Subsección 3.ª Estimación objetiva. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631

Sección 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 635CAPÍTULO III. Rentas en especie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638CAPÍTULO IV. Base liquidable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 641

TÍTULO III. Mínimo personal y familiar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 643TÍTULO IV. Deducciones de la cuota. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 644

CAPÍTULO I. Deducción por inversión en vivienda habitual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 644CAPÍTULO II. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 644CAPÍTULO III. Pérdida del derecho a deducir. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645

TÍTULO V. Deducción por maternidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645TÍTULO VI. Gestión del Impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649

CAPÍTULO I. Obligación de declarar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649CAPÍTULO II. Obligaciones formales, contables y registrales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 652CAPÍTULO III. Acreditación de la condición de persona con discapacidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 657CAPÍTULO IV. Autoliquidaciones complementarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 657

TÍTULO VII. Pagos a cuenta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 658CAPÍTULO I. Retenciones e ingresos a cuenta. Normas generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 658CAPÍTULO II. Cálculo de las retenciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663



– XIV –

Sección 1.ª Rendimientos del trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663Sección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 673Sección 3.ª Rendimientos de Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 676Sección 4.ª Ganancias Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 678Sección 5.ª Otras rentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 679

CAPÍTULO III. Ingresos a cuenta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 680CAPÍTULO IV. Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 681CAPÍTULO V. Pagos fraccionados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 682

TÍTULO VIII. Regímenes especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685CAPÍTULO I. Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español. . . . . . . . . . . . 685CAPÍTULO II. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 689


IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

§ 8. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699Preámbulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699Artículos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702Disposiciones adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702Disposiciones derogatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. . . . . . . . . . . . . 703

CAPÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 703CAPÍTULO I. Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 703CAPÍTULO II. Sujeción al impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 706CAPÍTULO III. Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 712CAPÍTULO IV. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 717CAPÍTULO V. Entidades en régimen de atribución de rentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 722

Sección 1.ª Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en España. . . . . . . . . . . . . . . . . . 722Sección 2.ª Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero. . . . . . . . . . . . . . . 723

CAPÍTULO VI. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes. . . . . . . . . . . . . . . 724CAPÍTULO VII. Opción para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea. . . . . 725CAPÍTULO VIII. Otras disposiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 726


§ 9. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 732Preámbulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 732Artículos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 734Disposiciones adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 734Disposiciones derogatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 734Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 735REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 735

CAPÍTULO I. Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 735CAPÍTULO II. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 736CAPÍTULO III. Pagos a cuenta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 737

Sección 1.ª Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 737Sección 2.ª Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 738Sección 3.ª Entidades en régimen de atribución de rentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 743

CAPÍTULO IV. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes. . . . . . . . . . . . . . . 743CAPÍTULO V. Régimen opcional para contribuyentes residentes de otros Estados miembros de la Unión

Europea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 744Disposiciones adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 746Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 748



– XV –

§ 10. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 749Preámbulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 749Artículos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 751Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 751REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA. . . . . . . . . . . 752TÍTULO I. Disposiciones comunes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 752TÍTULO II. Procedimiento amistoso previsto en los convenios para evitar la doble imposición firmados por España

para eliminar las imposiciones no acordes al convenio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 753CAPÍTULO I. Régimen del procedimiento amistoso cuando es iniciado ante las autoridades competentes

españolas por acciones de la Administración tributaria española. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 753Sección 1.ª Inicio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 753Sección 2.ª Desarrollo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 755Sección 3.ª Terminación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 755Sección 4.ª Ejecución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 756

CAPÍTULO II. Régimen del procedimiento amistoso cuando es iniciado ante las autoridades competentes del otro Estado por acciones de la Administración tributaria española. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 757

CAPÍTULO III. Régimen del procedimiento amistoso cuando es iniciado ante las autoridades competentes del otro Estado por acciones de la Administración tributaria de ese otro Estado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 757

CAPÍTULO IV. Régimen del procedimiento amistoso cuando es iniciado ante las autoridades competentes españolas por acciones de la Administración tributaria del otro Estado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 758

TÍTULO III. Procedimiento sobre la aplicación del convenio CEE/90/436, de 23 de julio de 1990, relativo a la supresión de la doble imposición en caso de corrección de los beneficios de empresas asociadas. . . . . . . . . 758CAPÍTULO I. Régimen del procedimiento cuando es iniciado ante las autoridades competentes españolas por

acciones de la Administración tributaria española. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 759Sección 1.ª Primera fase del procedimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 759Sección 2.ª Desarrollo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 760Sección 3.ª Segunda fase del procedimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 760

CAPÍTULO II. Régimen del procedimiento cuando es iniciado ante las autoridades competentes del otro Estado por acciones de la Administración tributaria española. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 761

CAPÍTULO III. Régimen del procedimiento cuando es iniciado ante las autoridades competentes del otro Estado por acciones de la Administración tributaria de ese otro Estado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 761

CAPÍTULO IV. Procedimiento iniciado ante las autoridades competentes españolas por acciones de la Administración tributaria del otro Estado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 762

TÍTULO IV. Suspensión del ingreso de la deuda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 762Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 764

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

§ 11. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 765Preámbulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 765TÍTULO I. Naturaleza y ámbito de aplicación del Impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 775TÍTULO II. El hecho imponible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 775TÍTULO III. Contribuyentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 776TÍTULO IV. La base imponible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 778

CAPÍTULO I. Concepto y determinación de la base imponible. Reglas de imputación temporal. . . . . . . . . . . . 778CAPÍTULO II. Limitación a la deducibilidad de gastos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 781CAPÍTULO III. Reglas de valoración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 789CAPÍTULO IV. Exención para eliminar la doble imposición. Valores representativos de los fondos propios de

entidades y establecimientos permanentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 798CAPÍTULO V. Reducciones en la base imponible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 803

TÍTULO V. Período impositivo y devengo del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 808TÍTULO VI. Deuda tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 808

CAPÍTULO I. Tipo de gravamen y cuota integra. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 808CAPÍTULO II. Deducciones para evitar la doble imposición internacional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 811CAPÍTULO III. Bonificaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 813CAPÍTULO IV. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades. . . . . . . . . . . . . . . . 814CAPÍTULO V. Pago fraccionado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 822CAPÍTULO VI. Deducción de los pagos a cuenta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 823

TÍTULO VII. Regímenes tributarios especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 823CAPÍTULO I. Definición y reglas de aplicación de los regímenes tributarios especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . 823


código de legislación tributaria - agesfi...impuesto sobre la renta de las personas fÍsicas 6....

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