centralizacja vat po - vulcan.edu.pl kongres skokot.pdf · jednolity plik kontrolny –w praktyce...

Centralizacja VAT po kilku miesiącach praktykiSylwester Kokot

Konsultant ds. szkoleń i wdrożeń

Plan wystąpienia

1. Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej1. Przypomnienie podstawowych informacji

2. Sposoby zbierania danych

3. Terminy przekazywania

4. Struktury JPK

1. Struktura 1 – księgi rachunkowe JPK_KR

2. Struktura 2 – wyciąg bankowy JPK_WB

3. Struktura 3 – magazyn – JPK_MAG

4. Struktura 4 – ewidencje zakupu i sprzedaży VAT – JPK_VAT

5. Struktura 5 – faktury VAT – JPK_FA

6. Struktura 6 – podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR

7. Struktura 7 – ewidencja przychodów – JPK_EWP

8. ……

Plan wystąpienia

1. Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego

konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i

finansowych.1. BRUTTO czy NETTO? Pojęcie wykonania dochodów i wydatków

2. Komentarz KR RIO z 12.10.2016

3. Wątpliwości na podstawie UoR

4. Przykłady ewidencji księgowych rozliczenia VAT

5. Zadań wiele – czasu mało….Narzędzia ułatwiające wykonanie zadania

Jednolity plik kontrolny – w praktyce księgowej

JPK…

…nie dotyczy tylko VAT

Jednolity Plik Kontrolny (ang. Standard Audit File-Tax – SAF-T) jest

zbiorem danych, tworzonym z systemów informatycznych podmiotu

gospodarczego poprzez bezpośredni eksport danych, zawierającym

informacje o operacjach gospodarczych za dany okres,

posiadającym ustandaryzowany układ i format (schemat XML)

umożliwiający jego łatwe przetwarzanie.


JPK założenia do wprowadzenia…

• Brak konieczności dostarczania obszernych szczegółowych

raportów drukowanych ( w zamian obszerne szczegółowe raporty

.xml dające się łatwo przetwarzać

• Automatyzacja

• Możliwość wykorzystania przez audytorów zewnętrznych i

wewnętrznych

• Szybsza niż dotychczas (również zdalna) kontrola podatkowa


Doświadczenie innych krajów UE

Wprowadzenie JPK w Polsce wzorowane było na

doświadczeniach rozwiązań wprowadzonych do systemów

prawnych państw UE (m.in. Austria, Belgia, Dania, Holandia,

Litwa, Luxemburg, Niemcy, Słowenia, Szwecja, Portugalia,

Wielka Brytania).


JPK – Podstawa prawna

Art. 193a § 1 ustawy z z dnia 29 sierpnia 1997 r.

Ordynacja podatkowa

Art. 193a. § 1. W przypadku prowadzenia ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych,

organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za

pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci

elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w § 2, wskazując rodzaj ksiąg

podatkowych oraz okres, którego dotyczą.

http://prawo.vulcan.edu.pl/przegdok.asp?qdatprz=2017-05-03&qplikid=1260#P1260A5




Art. 82 § 1b ustawy z z dnia 29 sierpnia 1997 r.

Ordynacja podatkowa

§ 1b. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne,

prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez wezwania

organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi

Krajowej Administracji Skarbowej informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3

ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w postaci elektronicznej odpowiadającej

strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg

podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3, za okresy

miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując

miesiąc, którego ta informacja dotyczy.








art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od

towarów i usług

Podatnicy, […], są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego

sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać w

szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości

kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej

kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu

skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji,

w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od

wartości dodanej.













Ciekawostka…..

• W roku 2017 zaplanowane w budżecie „uszczelnienie”

wpływów o 10 mld zł (z luki szacowanej na 40 mld zł

rocznie)

• Według danych przekazanych przez MF w maju 2017

zrealizowano 40 % założonego planu

• Pierwsze weryfikacje już się zaczęły:

Komunikat MF z 26.04.2017……


http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiadomosci/komunikaty/


Sprawdź, czy twój kontrahent jest czynnym podatnikiem

VAT

https://ppuslugi.mf.gov.pl/_/

https://ppuslugi.mf.gov.pl/_/


Przekazywanie plików JPK

Różne modele zbierania danych w JST

• Pliki JPK_VAT

• Pliki JPK_VAT + rejestry zakupu / sprzedaży

• Pliki + rejestry + deklaracja VAT 7 „w groszach”

• …Inaczej?




1. JB przekazuje JPK do JST („elektronicznie”)

2. JB przekazuje Deklarację cząstkowową




1. JB przekazuje JPK do JST („elektronicznie”)

2. W JST na podst. JPK tworzona deklaracja cząstkowa

3. Deklaracja przekazywana z JST do JB do weryfikacji i podpisu

4. JB przekazuje deklarację do JST

Centralny VAT -

Więcej

szczegółów po

kliknięci na

poniższy link

Centralny

VAT VULCAN

https://www.vulcan.edu.pl/programy/centralny-vat-vulcan-105

https://www.vulcan.edu.pl/programy/centralny-vat-vulcan-105

Pozostałe rodzaje plików JPK


Aktualne struktury JPK

1. księgi rachunkowe - JPK_KR

2. wyciąg bankowy - JPK_WB

3. magazyn - JPK_MAG

4. ewidencje zakupu i sprzedaży VAT - JPK_VAT

5. faktura VAT - JPK_FA

6. podatkowa księga przychodów i rozchodów (KPiR) - JPK_PKPIR

7. ewidencja przychodów (ryczałt) - JPK_EWP

8. …

9. …


Obszary każdej ze struktur JPK

• sekcja nagłówkowa - zawiera informacje identyfikujące dany podmiot,

związane zarówno z JPK(data utworzenia pliku, daty określające zakres

informacji raportowanych w pliku, cel złożenia itd.), jak i z samym podmiotem

kontrolowanym (firma, NIP, adres itd.);

• sekcja merytoryczna - są to informacje dotyczące zdarzeń gospodarczych

zależne od struktury, której JPK dotyczy;

• sekcja kontrolna - zawiera sumy kontrolne pozwalające sprawdzić, czy

wszystkie informacje zostały prawidłowo odczytane, tj.: ilość raportowanych

wierszy, sumy raportowanych kwot.


JPK_KR - zawiera dane wynikające z ksiąg rachunkowych

m.in.:

1. zestawienia obrotów i sald - w ramach tej sekcji wymagane są informacje

dotyczące: kont (typ, zespół itd.), bilansów, obrotów, sald.

2. dziennika - księgi głównej - w ramach tej sekcji wykazuje się dane

dotyczące dowodów księgowych: numer dowodu, rodzaj dowodu, data

sprzedaży, data zakupu, data księgowania, informacja o osobie

odpowiedzialnej za treść zapisu.

3. zapisy na kontach księgi głównej i ksiąg pomocniczych - w sekcji tej

należy wskazać numer zapisu (kodu) na koncie pozwalającym na jego

powiązanie z zapisem w dzienniku.


JPK_FA (Faktury) - najbardziej obszerny pod kątem ilości

gromadzonych danych plik. Zawiera ich ponad 80. Z

założenia miał zawierać pozycje zakupowe i sprzedażowe.

Po wielu konsultacjach zdecydowano, że dotyczy tylko

faktur sprzedaży

Jednym z założeń jest, aby stał się to standardowy format

elektroniczny faktury możliwy do automatycznego

księgowania przez systemy fk


JPK_FA - wykazywane są faktury sprzedaży ( w

rozumieniu ustawy o VAT

Zawartość sekcji:

• Stawki podatku – dane dot. stawek podatkowych

• Faktury – oznaczenie• VAT – zwykła

• KOREKTA

• ZAL – zaliczkowa

• POZ – pozostałe rodzaje faktur

• Data wystawienia, numer, dane nabywcy/sprzedawcy, kwota podatku, należności ogółem, metoda

kasowa tak/nie, zwolnione tak/nie, środki transportu (data dopuszczenia, czas użytkowania)

• Szczegółowe pozycje faktury (numer, nazwa towaru/usługi, j.m, ilość, cena brutto,

wartość brutto


JPK_WB - Struktura JPK_WB zawiera istotne informacje

dotyczące wyciągów bankowych używanych w firmie, tj.:

• numer IBAN rachunku, którego wyciąg dotyczy,

• salda - w ramach tej sekcji wymagane są informacje dotyczące salda

początkowego i końcowego wyciągu bankowego,

• wyciąg - w ramach tej sekcji wymagane są dane dotyczące poszczególnych

operacji: data operacji, kwota winien, kwota ma, nazwa podmiotu będącego

stroną operacji, opis operacji.

Planowana jest rozbudowa zawartości pliku poprzez dodanie informacji o numerach rachunków kontrahentów dla

obciążeń oraz uznań


JPK_MAG-MAGAZYN

Struktura JPK_MAG dotyczy ruchu towarów, materiałów itd.

w magazynie. Obejmuje swoim zakresem dokumenty

magazynowe:

• PZ (przyjęcie zewnętrzne), które można podzielić na dwie podsekcje:

PZ wartość - obejmuje takie dane jak: numer dokumentu, data dokumentu, data otrzymania towaru, dostawca,

wartość ogólna, numer faktury

PZ wiersze - obejmuje takie informacje jak: kod towaru, nazwa towaru, ilość, jednostka, cena jednostkowa, wartość

pozycji

• WZ (wydanie zewnętrzne (Szczegóły jak PZ)

• RW (rozchód wewnętrzny) i MM (przesunięcie międzymagazynowe) - Szczegóły jak PZ


Ewidencja Księgowa w sytuacji odliczania vat naliczonego (metoda magazyn NETTO

Zakup towarów - Faktura 100 netto + 23 vat = 123 brutto

Do magazynu „wchodzi 100 zł”

310 | 201 kwota 100 zł

225 | 201 kwota 1,15 zł (odliczenie wss 5%)

401 | 201 kwota 21,85 zł (nieodliczany vat)

Rozchód magazynowy 50 zł 401 | 310 kwota 50,00 zł

Podsumowanie kont:

310 – saldo WN 50 zł

401 – saldo WN 71,85 zł (21,85+50)

k.401+k.310 = 121,85 zł

130 – saldo Ma 123 zł – 1,15 (zmniejszenie wydatków o vat naliczony) = 121,85, czyli koszty + magazyn = wydatki


Ewidencja Księgowa w sytuacji odliczania vat naliczonego (metoda magazyn BRUTTO

Zakup towarów - Faktura 100 netto + 23 vat = 123 brutto

Do magazynu „wchodzi 123 zł”

310 | 201 kwota 123 zł

225 ??? nie ma jak zaksięgować vat naliczonego Dt 1,15 zł

Rozchód magazynowy 50 zł 401 | 310 kwota 50,00 zł

Podsumowanie kont:

310 – saldo WN 73 zł (123-50)

401 – saldo WN 50 zł

k.401+k.310 = 123,00

130 – saldo Ma 123 zł – 1,15 (zmniejszenie wydatków o vat naliczony) = 121,85, czyli koszty + magazyn nie=

wydatki

Doksięgowanie vat naliczonego i zmniejszenie kosztów pozwoli na uzgodnienie sald


Doksięgowanie VAT naliczonego i zmniejszenie kosztów pozwoli na uzgodnienie sald, ale

wydaje się to być niewłaściwy moment ujęcia w księgach vat naliczonego, który powinien

być zarachowany przy dokumencie zakupu.

225 | 401 – kwota 1,15 zł

Metoda niepolecana


JPK_PKPIR - księga przychodów i rozchodów

Strukturę JPK_PKPIR są zobligowani sporządzać jedynie ci

podatnicy, którzy prowadzą KPiR przy użyciu programów

komputerowych. Powinna zawierać takie informacje jak:

• PKPIR info - sekcja ta wymaga takich informacji jak: wartość spisu z natury

na początek i koniec roku, koszty uzyskania przychodu, dochód

• PKPIR wiersze - sekcja ta powinna zawierać dane: liczba porządkowa, data

zdarzenia gospodarczego, numer dowodu księgowego, dane kontrahenta,

opis zdarzenia, przychód, zakupy, wydatki


JPK_EWP - ewidencja przychodów

Struktura JPK_EWP jest przeznaczona dla tych podmiotów, które są

zobligowane do prowadzenia ewidencji przychodów tzn. podmioty

opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Powinna zawierać takie dane jak:

Ewidencja Przychodów (wiersze) - sekcja ta wymaga takich danych jak: liczba

porządkowa, data wpisu, data uzyskania przychodu, numer dowodu, kwota

przychodu opodatkowanego wg stawek (20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3%), kwota

przychodu opodatkowana 10% stawką, ogółem przychody


JPK_VAT - ewidencja zakupu i sprzedaży VAT

Najważniejsza ze struktur – przekazywana bez wezwania do MINFIN

Zawiera dane, które trafiają do rejestru VAT


Terminy

Struktura JPKMikro-

przedsiębiorcaMały przedsiębiorca

Średni

przedsiębiorca

Duży

przedsiębiorca

JPK_KR 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2016

JPK_WB 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2016

JPK_MAG 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2016

JPK_VAT 1 stycznia 2018 1 stycznia 2017 1 stycznia 2017 1 lipca 2016

JPK_FA 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2016

JPK_PKPIR 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2016

JPK_EWP 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2018 1 lipca 2016


Na podstawie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej

Podmiot/ Parametr Mikro-przedsiębiorca Mały przedsiębiorca Średni przedsiębiorca Duży przedsiębiorca

Roczna średnia liczba pracowników (w

co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat

obrotowych)

od 0 do 9,99*od 10 do 49,99* od 50 do 249,99* równo lub powyżej 250

Obroty netto (w co najmniej jednym z

dwóch ostatnich lat obrotowych)do 2 mln EURO

do 10 mln EUROdo 50 mln EURO

powyżej 50 mln EURO

Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych.

1. BRUTTO czy NETTO? Komentarz RIO dot. sprawozdań RB


Informację płynące z komunikatu RIO:

• Różne modele rozwiązań ewidencji zdarzeń

• Nie jest możliwe określenie jednego sposobu ewidencji

• Odpowiednie regulacje wewnętrzne powinien stworzyć organ wykonawczy JST

• (Stworzone przez JST procedury dot. centralizacji najczęściej nie zawierają szczegółów dot. sposobu ewidencji zdarzeń. Zdarza się, że JST

przekazują do JB informacje, że kwestia związana z ewidencją leży w kompetencji JB)



• Odpowiednie regulacje wewnętrzne powinien stworzyć organ wykonawczy JST



Zasady prezentacji danych w sprawozdaniach RB (27,28,34)



1. Procedura ewidencji rozliczenia VAT – na których kontach ewidencjonować VAT



1. Prezentacja sposobu ewidencji w praktyce

1. Budowa Planu kont

1. konta do ewidencjonowania należności: 201,221

2. Konta do ewidencjonowania przychodów: 700,720,760

3. Konta do ewidencjonowania VAT należnego: 225 lub inne

4. Pozostałe konta mające wpływ na ewidencję zdarzeń po centralizacji VAT: 013, 020, 310,

2. Dekretacja dokumentów w systemie księgowym

1. Sprzedaż (dekretacja na kontach Netto / vat / reszta)

2. Zakup (dekretacja z użyciem paragrafu 4530 czy vat odliczany w paragrafie źródła pochodzenia kosztu?)

Komentarz KR RIO cd…

Komentarz KR RIO cd……czyli

Faktura zakupu z zastosowaniem odliczenia VAT

Wyciąg bankowy regulujący zapłatę

strona konto KB kwota konto KB strona

Dt 401 421 100,00 201 421 Ct

Dt 225 453 23,00 201 453 Ct

strona konto KB kwota konto KB strona

Dt 201 421 100,00 130 421 Ct

Dt 201 453 23,00 130 453 Ct



1. …Możecie posłuchać i wcielić w życie, ale nie musicie…

… To na JST ciąży obowiązek określenia sposobu jednolitej ewidencji zdarzeń dla podległych JB


RIO przekazało pismo do MF z prośbą o podjęcie działań i zajęcie stanowiska w sprawie metody prezentacji danych

sprawozdawczych

MF wydało komunikat potwierdzający zalecenia RIO

Centralizacja VAT – dodatkowe wyjaśnienia


Wątpliwości co do sprawozdawczości „ netto” wynikające z ustawy o rachunkowości

Istnieją interpretacje bazujące na UoR:

Artykuł 28 ustęp 11 ustawy o rachunkowości dotyczy wyceny na moment początkowego ujęcia m.in.

należności i zobowiązań. W świetle przepisów ustawy o rachunkowości na dzień nabycia lub powstania należności i

zobowiązania ujmuje się w księgach rachunkowych w wartości nominalnej

Zgodnie z art. 28 ustęp 1 pkt 10 ustawy o rachunkowości, aktywa pieniężne, czyli dochody i wydatki

budżetowe wycenia się w wartości nominalnej.

,Sprzeczne z informacją KRRIO i MF

Ich stosowanie w praktyce należy do decyzji JST


Konto 013 (020,310) – prawidłowa wycena aktywów

Cena nabycia Art. 28 ust.2 UoR

…to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę

należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu

podatku od towarów i usług

Cena nabycia 05.2017

013 118,00 201

225-odl 5,00 201

Plany MF na przyszłość

Split Payment - Podzielona Płatność

Projekt ustawy trafił do konsultacji.

Planowana data wejścia w życie ustawy – 01.2018

Założenia:

• Odrębny rachunek VAT dla firmy (którym ma zawiadywać Fiskus)

• Na rachunek podstawowy trafia kwota netto, a kwota VAT na rachunek

specjalny

• Ograniczone prawo podatnika do zarządzania przepływami na tym rachunku

Dziękuję za uwagę

centralizacja vat po - vulcan.edu.pl kongres skokot.pdf · jednolity plik kontrolny –w praktyce...

Documents