cf seminar 7-9 - contabilitatea decontarilor cu tertii rezolvari
TRANSCRIPT
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
1/26
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013
Titular de curs:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro# Lector univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro#
%rd. Teodora &rca' teodora.farcas!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)*victor.uller
C CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII
11..NNooiiuunniitteeoorreettiicceepprriivviinnddddeeccoonnttrriilleeccuuffuurrnniizzoorriiiiiicclliieenniiii
+ntit,ile atrioniale $i desf$oar activitatea n conte/tul unui siste cole/ de rela,ii de decontare cufurniorii# cu clien,ii# cu ana"a,ii# cu oranisele de asiurare $i rotec,ie social# cu buetul statului $i alteoranise ublice# cu ruul de asocia,i $i cu subunit,ile# recu $i cu alte ersoane fiice $i "uridice# care ncontabilitate oart denuirea de ter,i. Aceste rela,ii coerciale curente se concretiea n
aari,ia $i stinerea dreturilor de crean, creanele45 aari,ia $i stinerea ana"aentelor de lat datoriile4.
onta!ilitatea decontrilor comerciale "furnizori-clieni#:
rela,ii de decontare rivind oblia,iile fa, de furniori $i lata acestora# recu $i eventual crean,e fa, defurniori $rupa %& 'urnizori i conturi asimilate45
rela,ii de decontare rivind dreturile de crean, fa, de clien,i $i ncasarea acestora# recu $i eventualdatorii fa, de clien,i $rupa %1 lieni i conturi asimilate45
(tilizarea conturilor onta!ilitatea furnizorului
"v)nztorului#
onta!ilitatea clientului
"cumprtorului#
onta!ilitatea decontrilor
comerciale
611 Clien,i6111 Clien,i
601 &urniori606 &urniori de iobiliri
onta!ilitatea decontri
comerciale prin credit comercial
cam!ial * efect comercial
613 +fecte de riit de la clien,i 603 +fecte de ltit607 +fecte de ltit entru iobiliri
onta!ilitatea decontri
comerciale pentru care nu s-au
+ntocmit facturi
618 Clien,i 9 facturi de ntocit6628 TVA nee/iibil# doar entruentit,ile ltitoare de TVA4
608 &urniori 9 facturi nesosite6628 TVA nee/iibil# doar entru entit,ileltitoare de TVA4
onta!ilitatea avansurilor
comerciale
61: Clien,i - creditori 60: &urniori 9 debitori
60:1 &urniori debitori entru curri debunuri de natura stocurilor60:2 &urniori debitori entru restri de servicii
Contabilitatea decontrilor coerciale se diferen,ia n func,ie de natura creditelor $i de docuentele care stau labaa nreistrrii lor n
decontri coerciale rin credit comercial clasic "ordin de plat, cec, citan# decontri coerciale rin credit comercial cam!ial*efect comercial "!ilet la ordin, cam!ie#
;n caul n care# n cadrul unor rela,ii coerciale de v
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
2/26
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013
Titular de curs:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro# Lector univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro#
%rd. Teodora &rca' teodora.farcas!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)*victor.uller
Ra!atulrereint reducerea alicat de ctre furnior asura re,ului de v
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
3/26
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013
Titular de curs:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro# Lector univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro#
%rd. Teodora &rca' teodora.farcas!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)*victor.uller
//..22pplliiccaaiiiipprraaccttiiccee
/.1. ?ocietatea A ltitoare de TVA4 livrea# la data de 20.10.2011 cf. 'actura4 rfuri n valoare de 10.000 leicost de ac=ii,ie 8.000 lei4# TVA 26# societ,ii D ltitoare de TVA4. %econtarea se realiea e ba de !ilet laordinefect de coer,4. ;n acest sens au loc urtoarele oera,iuni- 21.10.2011 societatea D eite un Dilet la ordincu scaden, de 30 ile 20.114# accetat de societatea A5- 21.10.2011 societatea A rie$te Diletul la ordin5- 20.11.2011 societatea A deune Diletul la ordin la banc $i ncasea c)v acestuia.Rezolvare:
a4 n contabilitatea clientului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 20.10.2011 &actur Ac=iiEie rfuri 601 12.600
3B1 10.000
662@ 2.600
2 21.10.2011 Dilet la ordin ;ntocirea biletului la ordin 601 603 12.600
6 20.11.2011 +/.ct.Ac=itarea datoriei rivind efectulcoercial la scaden,
603 7121 12.600
b4 n contabilitatea furniorului
5p 6ata 6oc 3plicaia 5NT(R8 S(6e!itoare reditoare
1 20.10.2011 &actur
V
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
4/26
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013
Titular de curs:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro# Lector univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro#
%rd. Teodora &rca' teodora.farcas!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)*victor.uller
/.. G societate HAI ltitoare de TVA4 livrea unei alte societ,i HDI ltitoare de TVA4 roduse finite evaluate la re,de v
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
5/26
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013
Titular de curs:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro# Lector univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro#
%rd. Teodora &rca' teodora.farcas!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)*victor.uller
b4 n contabilitatea furniorului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 [email protected] de
nso,ire arfurilor
VL ltitoarede TVA4# re, de vL bunurile ac=ii,ionate
sunt considerate ateriale au/iliare4. Pe 'acturaeis sunt nscrise dou cateorii de reduceri rabat de 7# $irei de 10. Terenul de lat stabilit rin contrat este 10.08.11# n contract fiind revut un scont de10)an entru ac=itarea facturii nainte de terenul stabilit. ? se efectuee nreistrarea n contabilitateaabelor societEi $tiind c lata facturii se efectuea n data de 31.0B.11.
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
6/26
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013
Titular de curs:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro# Lector univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro#
%rd. Teodora &rca' teodora.farcas!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)*victor.uller
Rezolvare:
Fot de calcul Valoarea rabatului 100.000 7 7.000 leiValoarea actual a rfurilor 100.000 9 7.000 :7.000 leiValoarea reiei :7.000 10 :.700 leiValoarea actual a rfurilor :7.000 9 :.700 87.700 leiValoare TVA 87.700 26 20.720 leiTotal factur [email protected] scont [email protected] 10 N10)3@7 2:0#6@ leiTVA aferent scontului 2:0#6@ / 26)126 7@#22 lei
a4 n contabilitatea clientului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 10.0B.2011 &actur
Ac=iiEie rfuri 3B1
662@
2 31.0B.2011 GP)+/t. Ct.
Ac=itarea facturii 601 7121B@B
2:0#6@
3 31.0B.2011 &actur;nreistrarea TVA rivind scontulriit
662@ B@B 7@#224
b4 n contabilitatea furniorului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 10.0B.2011 &acturVL ltitoare de TVA4# rodusefinite n valoare de 30.000 lei# TVA 26# cost de roduc,ie 20.000 lei. GD? entru D+TA ?>L bunurile curatesunt rfuri4. ;n data de 20.12.2011# AL&A ?>L acord D+TA ?>L un risturn de 3 cf. 'actura4 entru voluulare curat. ? se efectuee nreistrarea n contabilitatea abelor societEi.Rezolvare:
Fot de calcul Valoarea risturn 30.000 3 :00 leiValoare TVA :00 26 21@ leiTotal factur 111@
a4 n contabilitatea clientului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 &actur
Ac=iiEie rfuri 3B1
662@
601 3B.20030.000
B.200
2 20.12.2011 &actur
;nreistrarea risturnului riitVA>JAFTA 1
601
662@
@0: :00111@21@4
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
7/26
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013
Titular de curs:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro# Lector univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro#
%rd. Teodora &rca' teodora.farcas!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)*victor.uller
b4 n contabilitatea furniorului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 &actur
VJAFTA 1
B0:
6111662B
:00
111@21@4
/.0. +ntitatea ?C ?TA>OA>? ?>L a facturat societ,ii ?C +T ?>L# n luna ianuarie 2010# rfuri n valoare de268.000 lei TVA inclus4# cost de ac=ii,ie 170.000 lei4 din care a ncasat rin banc sua de 218.000 lei. La31.12.2010# cu ocaia inventarierii crean,elor# ?C ?TA>OA>? ?>L# constat c este osibil ca sua restant de la?C +T ?>L# s nu se ai ncasee n viitorul aroiat deoarece aceast societate a intrat n incaacitate de lat. ;nanul 2011# se ronun, falientul ?C +T ?>L# iar lic=idatorii virea entit,ii ?C ?TA>OA>? ?>L sua de @.000 lei.Rezolvare:
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 &actur V
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
8/26
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013
Titular de curs:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro# Lector univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro#
%rd. Teodora &rca' teodora.farcas!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)*victor.uller
TTEEMMAA77
1. ?ocietatea A livrea societ,ii D roduse finite entru furnior4# resectiv ateriale consuabile entruclient4 la re,ul de 20.000 lei# TVA 26 e ba de factur. Cu accetul furniorului# clientul eite un bilet la ordinentru valoarea facturii. %u riirea efectului coercial# furniorul l deune la banc $i se ncasea cu 20 deile nainte de scaden,. Ta/a scontului este de 20 anual. Pre,ul de nreistrare la furnior a roduselor finite
livrate este de 16.000 lei. Clientul $i ac=it datoria la scaden,.Rezolvare:
a4 n contabilitatea clientului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 &actur
Curarea ateriale consuabile 302
662@
601 26.80020.000
6.800
2 Dilet la ordin +iterea biletului la ordin 601 603 26.800
3Dilet laordin)+/t.Ct
Ac=itarea datoriei de ctre clientbncii la scaden,
603 7121 26.800
b4 n contabilitatea furniorului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 &actur
Livrarea roduselor finite 6111 B01
662B
26.80020.000
6.800
2 FC %escrcarea estiunii de rodusele B11 367 16.000
3 FC Accetarea biletului la ordin 613 6111 26.800
6 Dilet la ordin Priire bilet la ordin 7113 613 26.800
7 FC%eunerea biletului la ordin la banc
sre scontare
7116 7113 26.800
@ +/t.Ct.
?contarea biletului la ordin ta/ascontului 24.800 x 20% x20/365)
7121@2B
7116 26.80026.728#22
2B1#B8
B+viden,a e/trabilan,ier a efectuluiscontat
%803B 26.800
8?coatere din evid. e/trabil. a efectuluiscontat 'i a"uns la scadenE
C803B 26.800
/. ?e rie$te de la un client e/tern# la 12 decebrie 2010# un avans n valoare de 10.000 euro# cursul valutarfiind de 6#2000 lei)euro# entru care s-a eis n realabil o factur de avans. La 31 decebrie 2010 cursul valutar
este de 6#1700 lei)euro. La 12 ianuarie 2011 se livrea clientului e/tern roduse finite n condi,ia de livrare &GD#n valoare de 60.000 euro# cursul valutar la data facturrii fiind de 6#2700 lei)euro. Costul rfurilor v
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
9/26
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013
Titular de curs:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro# Lector univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro#
%rd. Teodora &rca' teodora.farcas!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)*victor.uller
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
7 12.01.2011 FC%escrcarea estiunii roduselorfinite
B11 367 70.000
@ 30.01.2011 &actur
>eulariarea avansuluicurs 6#2B00 lei)euro4
61:@@7
6111 62.B0061.700
1.200
B 30.01.2011 +/t.Ct.
;ncasarea crean,ei
curs 6#2B00 lei)euro430.000 euro 6#2B00 9 6#270044
7126
6111B@7
128.100
12B.700@00
. Confor contractului# clientul acord furniorului un avans n nuerar de 2.680 lei TVA 26 inclus4# entrucare furniorul eite o factur n realabil. Rlterior# furniorul livrea clientului seifabricate# resectiv ateriirie t client4# n valoare de 17.000 lei# TVA 26. Pre,ul de nreistrare la furnior al seifabricatelor este de10.000 lei. %econtarea facturii se face rin banc# ,in
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
10/26
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri an universitar 2012-2013
Titular de curs:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro# Lector univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro#
%rd. Teodora &rca' teodora.farcas!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)*victor.uller
Rezolvare:
a4 n contabilitatea clientului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 10.0B.2011 &actur
>ece,ia i"locului de transort 2133662@
606 111.@00:0.00021.@00
2 31.0B.2011 GP)+/t. Ct.
Ac=itarea datoriei ai u,in scontul4 606
7121B@B
111.@00
3 31.0B.2011 &actur TVA rivind scontul 662@ B@B 6324
b4 n contabilitatea furniorului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 10.0B.2011 &acturLivrarea rodusului finit 6111
B01662B
111.@00:0.00021.@00
2 10.0B.2011 FC?coaterea din estiune a rodusuluifinit vL ltitoare de TVA4 livrea roduse finite cf.'actura4 ctre ?C %elta ?>Lltitoare de TVA4# re, de vL bunurileac=ii,ionate sunt considerate rfuri4. Pe 'acturaeis sunt nscrise dou cateorii de reduceri rabat de 3# $irei de B. Terenul de lat stabilit rin contrat este 06.10.10# n contract fiind revut un scont de 2entru ac=itarea facturii nainte de terenul stabilit. ? se efectuee nreistrarea n contabilitatea abelorsocietEi $tiind c lata facturii se efectuea n data de 03.10.10.Rezolvare:a4 n contabilitatea clientului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 10.0B.2011 &actur
>ece,ia rfurilor 3B1
662@
601 111.8@0#60:0.210#0021.@70#60
2 31.0B.2011 GP)+/t. Ct.
Ac=itarea datoriei ai u,in scontul4 601 7121B@B
117.780#60111.876#2B
@#13
3 31.0B.2011 &acturTVA rivind scontul 662@ B@B 1#1B4
b4 n contabilitatea furniorului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 10.0B.2011 &acturLivrarea rodusului finit 6111
B01662B
111.8@0#60:0.210#0021.@70#60
2 10.0B.2011 FC?coaterea din estiune a rodusuluifinit v
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
11/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 11Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
CONTABILITATEA DECONTRILOR SALARIALE I SOCIALE I CU BUGETUL STATULUI
11..11NNooiiuunniitteeoorreettiicceepprriivviinnddddeeccoonnttrriilleessaallaarriiaalleeiissoocciiaallee
Contabilitatea decontrilor cu ersonalul curinde dreturile salariale# sorurile# adaosurile# reiile din fondul desalarii# indenia,iile entru concediile de odi=n# recu $i cele entru incaacitate teorar de unc# ltitedin fondul de salarii# riele rereent
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
12/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 12Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
1./NNooiiuunniitteeoorreettiicceepprriivviinnddddeeccoonnttrriilleeccuu!!uu$$eettuullssttaattuulluuii
Contabilitatea curent se asiur cu a"utorul conturilor din rua %% CBu$etul statului, fonduri speciale si conturiasimilateA.
?tructura contabil a decontrilor cu buetul statului viea
8mpozitul pe profit*venitCalculul $i deterinarea impozitului pe profitse realiea du arcurerea urtoarelor etae-deterinarea reultatului contabil# cuulat de la nceutul anului >CC4 astfel
R D total venituri cumulate E total celtuieli cumulate
-calcularea reultatului ioabil# cuulat de la nceutul anului >JC4 astfelR8 D R = celtuielile nededucti!ile fiscal E veniturile neimpoza!ile E pierderea fiscal din anii
precedeni
-deterinarea ioitului e rofitul datorat# cuulat de la nceutul anului
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
13/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 13Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
//..22pplliiccaaiiiipprraaccttiiccee
/.1.G societate coercial care $i desf$oar activitatea n condi,ii norale de unc n cadrul coer,ului cu anuntul tarif de risc0#76@4 are un ana"at cu contract de unc# a crui salariu brut este de 1.@00 lei. ?alariatul resectiv are un coil inor n ntre,inereiar lunar la c=enina a JJ-a4 i se ai re,ine o c=irie de 100 lei. C=enina J avansul4 n su de 600 lei este virat e card. ? senreistree n contabilitate urtoarele
- avansul acordat c=enina J4#- c=eltuielile salariale ale firei ?alariul brut# CA? 20#8# CA?? 7#2# CCJA?? 0#87# C&? 0#7# CAMDP 0#76@# C&KPC? 0#274- re,inerile din salariu avans c=eninal# CA? 10#7# CA?? 7#7# C&? 0#7# ioit 1@ / Vi# alte re,ineri-c=irii4- lata rin viraent bancar a c=eninei a JJ-a $i a datoriilor leate de salarii.
Rezolvare:
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 Lista avans Acordare avans c=eninal 627 7121 600
2 ?tat salarii ;nreistrarea salariilor brute datorate @61 621 1.@00
3 ?tat salarii CA? unitate 20#8 @671 6311.01 333
6?tat salarii
CA?? unitate 7#2 @673 6313 837 ?tat salarii CCJA?? 0#87 @671 6311.02 16
@ ?tat salarii C&? unitate 0#7 @672 63B1 8
B ?tat salarii CAMDP 0#76@ @671 6311.03 :
8 ?tat salarii C&KPC? 0#27 @678 66B 6
: ?tat salarii >e,ineri salariale ana"at 621 :38
627 600%P 270 1004 / 1 9 1.@00 9 1.0004)2.000W 6312 1@8
%P 270 6316 88
J 1@ / 1.@00 / 83#7 - 2704 1B6 63B2 8
666 1B6
62B 100
10 GP)+/t.cont Plata c=eninei a doua 621 7121 @@2
11 GP)+/t.cont Ac=itarea datoriilor leate de salarii 7121 88:
6311.01 333
6313 83
6311.02 16
63B1 8
6311.03 :
66B.02 6
6312 1@8
6316 8863B2 8
666 1B6
12 GP)+/t. cont Ac=itare reEinere din salar c=irie4 62B 7121 100
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
14/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 16Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
/./.? se calculee $i s se nreistree n contabilitate ioitul e rofit 'i lata acestuia4 entru 2010# ,in.&&&
venituri din dividende 2.000
venituri din anularea unui roviion nedeductibil 6.000
eltuieli cumulate "8=88=888=8#, din care: ;.>%&
c=eltuieli cu ioitul e rofit e Tri JJJJJJ XXXXXX
c=eltuieli cu aenile ctre institu,ii de stat4 1.000
c=eltuieli cu lisuri neiutabile inclusiv TVA4 1.260
c=eltuieli de rotocol 2.000
c=eltuieli de sonsoriare 3.000
#xtras din $odul iscal &'e(ea 5*/2003) !i +ormele metodolo(ice &- 44/2004)
2RT. /& enituri neimpoza!ile
Rrtoarele venituri sunt neioabile la calculul rofitului ioabila#dividendele riite de la o ersoan "uridic ro
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
15/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 17Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
Rezolvare:
Trimestrul 8:
Pi J Vtot 9 C=tot C=ned 9 Vnei 22.000 9 11.000 1.000 9 2.000 10.000
J dat J 1@ / 10.000 1.@00
5p 6ata 6oc 3plicaia 5NT(R8 S(6e!itoare reditoare
1 31.03. FC ;nreistrare i. e rofit tr T 1 @:1 6611 1.@00
2 31.03. FC ;nc=iderea contului @:1 121 @:1 1.@00
3 27.06. GP)+/t. Ct. Plata ioitului e rofit 6611 7121 1.@00
Trimestrul 88:Pi JJJ Vcu 9 C=cu C=ned 9 Vnei
72.000 9 23.860 [email protected] 9 2.000 30.000J datorat JJJ 1@ / 30.000 6.800J ac=itat J 1.@00 Z J dat JJ 6.800 9 1.@00 3.200
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 30.0@ FC ;nreistrare i. e rofit tr T 2 @:1 6611 3.200
2 30.0@ FC ;nc=iderea contului @:1 121 @:1 3.200
3 27.0B GP)+/t. Ct. Plata ioitului e rofit 6611 7121 3.200
Trimestrul 888:P i JJJJJJ Vcu 9 C=cu C=ned 9 Vnei
B2.000 9 3B.060 6.8001.0001.2604 9 2.000 60.000J dat JJJJJJ 1@ / 60.000 @.600J ac=it JJJ 6.800 Z J datorat JJJ @.600-6.800 1.@00
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 30.0: FC ;nreistrare i. e rofit tr T 3 @:1 6611 1.@00
2 30.0: FC ;nc=iderea contului @:1 121 @:1 1.@00
3 27.10 GP)+/t. Ct. Plata ioitului e rofit 6611 7121 1.@00
Trimestrul 8:C= de rotocol deductibile 2 / Vcuul 9 C=cuul C=i J-ZJJJ C=rotoc - Vnei4
2 / [email protected] 9 73.@60 @.600 2.000 9 @.0004 2 / @6.B@0 1.2:7C= de rotocol nedeductibile 2.000 9 1.2:7 B07
P i JJJJJJJV Vcu 9 C=cu C=ned 9 Vnei [email protected] 9 73.@60 @.6001.0001.260B073.0004 - @.000 @8.B07
J dat JJJJJJJV 1@ / @8.B07 10.::3
>educere i aferent c= de sonsoriare in c= sons5 3)1.000 / CA5 20 / J J-ZJV43)1.000 / CA 0#003 / 100.000 30020 / J 20 / 10.::3 2.1:B Z reducere ioit 300 lei
J net dat J-Z JV 10.::3 9 300 10.@:3J ac=it J-ZJJJ @.600 Z J dat JV 10.@:3 9 @.600 6.2:3
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 31.12 FC ;nreistrare i. e rofit tr T 3 @:1 6611 6.2:32 31.12 FC ;nc=iderea contului @:1 121 @:1 6.2:3
3 27.03 GP)+/t. Ct. Plata ioitului e rofit 6611 7121 6.2:3
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
16/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 1@Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
/.. ?ocietatea >osa ?>L face arte# otrivit leii# din cateoria icrontrerinderilor. ? se calculee $i s nreistree n contabilitateioitul e venitul icrontrerinderilor entru triestrul J# cunosc
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
17/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 1BSeminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
TTEEMMAA88
1.?.C. T1 ?.>.L. care $i desf$oar activitatea n condi,ii norale de unc n cadrul coer,ului cu anuntul tarif de risc 0#76@4 areun ana"at cu contract de unc# a crui salariu brut este de 2.700 lei. ?alariatul resectiv are doi coii inori n ntre,inere iar lunar i se
ai re,ine o rat la un credit n valoare de 200 lei. Plata salarului este efectuat interal n data de 17 a fiecrei luni entru lunarecedent4 rin virare e card. ? se nreistree n contabilitate urtoarele- c=eltuielile salariale ale firei ?alariul brut# CA? 20#8# CA?? 7#2# CCJA?? 0#87# C&? 0.7# CAMDP 0#76@# C&KPC? 0#274- re,inerile din salariu avans c=eninal# CA? 10#7# CA?? 7#7# C&? 0#7# ioit 1@ / Vi# alte re,ineri-c=irii4- lata rin viraent bancar a salarului $i a datoriilor leate de salarii.
Rezolvare:
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 ?tat salarii ;nreistrarea salariilor brute datorate @61 621 2.700
2 ?tat salarii CA? unitate 20#8 @671 6311.01 720
3 ?tat salarii CA?? unitate 7#2 @673 6313 130
6 ?tat salarii CCJA?? 0#87 @671 6311.02 217 ?tat salarii C&? unitate 0#7 @672 63B1 13
@ ?tat salarii CAMDP 0#76@ @671 6311.03 16
B ?tat salarii C&KPC? 0#27 @678 66B @
8 ?tat salarii >e,ineri salariale ana"at 621 :2:
6312 2@3
%P 270 2004 / 1 9 2.700 9 1.0004)2.000W 6316 138
%P 120 se rotun"e$te n sus la 10 lei4 63B2 13
J 1@ / 2.700 / 83#7 - 1204 317 666 317
62B 200
: GP)+/t.cont?alariului net 621 7121 1.7B1
10 GP)+/t.cont Ac=itarea datoriilor leate de salarii 7121 1.633
6311.01 720
6313 130
6311.02 21
63B1 13
6311.03 16
66B @
6312 2@3
6316 138
63B2 13
666 31711 GP)+/t.cont Ac=itare alte datorii salariale - c=irii 62B 7121 200
/.Rn salariat al unei ntrerinderi rivate nu-$i ridic la teren c=enina a JJ-a n su de 2.@00lei. ? se nreistree salariileneridicate la ti.
Varianta J Ac=itarea ulterioar a salariului5Varianta JJ Prescrierea salariului neridicat de ctre ana"a,i.
Rezolvare:
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 FC ;nreistrarea salariului neridicat 621 62@ 2.@00
2 %P V1. Ac=itarea ulterioar a salariului 62@ 7311 2.@003 FC V2. Prescrierea salariului neridicat 62@ B788 2.@00
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
18/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 18Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
. ? se calculee $i s se nreistree n contabilitate ioitul e rofit entru riele dou triestre ,in
c=eltuieli cu ioitul e rofit e Tri J XXXXXX
c=eltuieli cu aenile ctre institu,ii de stat4 1600
c=eltuieli cu lisuri neiutabile inclusiv TVA4 1B3@
Rezolvare:
Trimestrul 8:
Pi J Vtot 9 C=tot C=ned 9 Vnei 16.000
J dat J 1@ / 16.000 2.260
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 31.03. FC ;nreistrare i. e rofit tr T 1 @:1 6611 2.260
2 31.03. FC ;nc=iderea contului @:1 121 @:1 2.260
3 31.03. GP)+/t. Ct. Plata ioitului e rofit 6611 7121 2.260
Trimestrul 88:
Pi JJJ Vcu 9 C=cu C=ned 9 Vnei 62.000
J datorat JJJ 1@ / 62.000 @.B20
J ac=itat J 2.260 Z J dat JJ @.B20 9 2.260 6.800
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 30.0@ FC ;nreistrare i. e rofit tr T 2 @:1 6611 6.800
2 30.0@ FC ;nc=iderea contului @:1 121 @:1 6.800
3 30.0@ GP)+/t. Ct. Plata ioitului e rofit 6611 7121 6.800
%. ?ocietatea >osa ?>L face arte# otrivit leii# din cateoria icrontrerinderilor. ? se calculee $i s nreistree n contabilitateioitul e venitul icrontrerinderilor entru triestrul JV# cunosc
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
19/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 1:Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
;. Rn detailist ?.C. T6 ?.>.L.4 reint la nceutul lunii un sold de arf evaluat la re,ul de v
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
20/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 20Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
CONTABILITATEA ALTOR DECONTRI CU TERII
11..11NNooiiuunniitteeoorreettiicceeiinnttrroodduuccttiivvee
Su!veniile aferente activelor rereint subven,ii entru acordarea crora rinciala condi,ie este ca entitateabeneficiar s cuere# s construiasc sau ac=ii,ionee active iobiliate.
?ubven,iile riite sau de riit de ctre entitate se nreistrea n contabilitate n conturi distincte. ;n cadrulsubven,iilor se reflect distinct
- subven,ii uvernaentale5- ruuturi nerabursabile cu caracter de subven,ii5- alte sue riite cu caracter de subven,ii.
G subven,ie uvernaental oate brca fora transferului unui activ neonetar de e/elu# o iobiliarecororal4# ca n care subven,ia $i activul sunt contabiliate la valoarea "ust.
;n conturile de subven,ii entru investi,ii se contabiliea $i dona,iile entru investi,ii# recu $i lusurile la inventarde natura iobilirilor cororale $i necororale.
?ubven,iile entru active# inclusiv subven,iile neonetare la valoarea "ust# se nreistrea n contabilitate casubven,ii entru investi,ii $i se recunosc n bilan, ca venit a
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
21/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 21Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
//..22pplliiccaaiiiipprraaccttiiccee
/.1G societatea coercial ob,ine dretul de a rii o subven,ie uvernaental entru investi,ii n valoare de 30.000 lei. Rlterior serie$te rin viraent bancar subven,ia resectiv. %in aceast subven,ie se finan,ea# ar,ial# rocurarea unui utila" n valoare de100.000 lei $i TVA 265 durata noral de func,ionare a utila"ului este de 7 ani. Plata furniorului se face rin viraent bancar. %uatru ani de utiliare utila"ul este v
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
22/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 22Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
/.%;n data de 10.12.2011 ?.C. Cont+/ert ?.>.L. ac=it societEii +coMedia ?.>.L. neltitoare de TVA4 rin viraent bancar sua de 170lei# rereent.L. antocit n realabil 07.12.20114 o factur. ? se efectuee nreistrrile n contabilitatea abelor societEi.a4. ?.C. Cont+/ert ?.>.L.
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 07.12.2011Contract&actur Priire factur 6B1 601 170
2 10.12.2011 GP)+/t.Ct. Ac=itare abonaente n avans 601 7121 170
3 2012 FC>eulariare lunar a c=eltuielilor navans n tri.1 / 34
@28 6B1 70
b4. +coMedia ?.>.L.
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 07.12.2011Contract&actur
;ntocire factur 6111 6B2 170
2 10.12.2011 +/t.Ct. ;ncasare abonaente 7121 6111 170
3 2012 FC>eulariare lunar a veniturilor n
avans n tri.1 / 34
6B2 B06 70
/.;. ?.C. Arais ?.>.L. ltitoare de TVA4# care ,ine eviden,a rfurilor la cost de aci"iie cur la 17.08.200F rfuri lare,ul de 60.000 lei lus TVA 26. %atoria fa, de furnior se ac=it la 27.08.200F rin banc. Anrosistul livrea la 1.0:.200Funui detailist care ractic un adaos coercial de 274 "utate din rfuri ac=ii,ionate la 17.08. 200F4 cu lata n atru ratelunare la re,ul de 27.000 lei# TVA 26# dob.&&& >/; 1;& 1.77;
a4 contabilitatea anrosistului
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 &actur
Ac=ii,ie rfuri
3B1
662@
601 6:.@00
60.000
:.@00
2 GP)+/t.Ct. Ac=itare furnior rin banc 601 7121 6:.@00
3 &actur
V
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
23/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 23Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
: +/t.Ct. ;ncasare rat 3 7121 6111 B.:03
10 FCJncluderea la venituri a dob
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
24/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 26Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
TTEEMMAA99
1?.C. +co?tar ?.A. ob,ine dretul de a rii o subven,ie uvernaental entru ac=iiEionarea unei instalaEii ecoloice de filtrare a aein valoare de :0.000 lei. Rlterior societatea ncasea subven,ia 'i ac=iiEionea instalaEia resectiv n valoare de :0.000 lei $i TVA26# ac=itarea efectu
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
25/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
Titular de curs "8?#:Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor 27Seminar: Lector.univ.dr. >van Musta, ravan.ustata!econ.ubbclu".ro# Lect.univ.dr. Victor Mller victor.uller!econ.ubbclu".ro#
Asist.univ.dr. Vasile Cardo$ vasile.cardos!econ.ubbclu".ro (((.econ.ubbclu".ro)victor.uller
. ?e constat la inventariere un lus la obilier coercial# n valoare de 18.000 lei# care se aortiea e o erioad de 6 ani. ?enreistrea n contabilitate lusul de inventar# aortiarea lunar $i includerea lunar la venituri a unei r,i din valoarea lusului la inventar.Rezolvare:
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
1 Proces verbal ;nreistrarea lusului la inventar 216 6B76 18.000
2 FC Aortiarea lunar a obilierului18.000 68 luni 3B7 lei4 @811 2813 3B7 / 68
3 FCJncluderea lunar la venituri a uneir,i din valoarea lusului la inventar
6B76 B788 3B7 / 68
%.?C ?aturn ?rl acord# rin viraent bancar# un a"utor financiar# n su de 700.000 lei filialei ?C Titan ?rl. La finele e/erci,iului financiardob
-
8/13/2019 CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari
26/26
Contabilitate financiar - Seminar 0-1& Rezolvri /&11-/&1/
5p 6ata 6oc 3plicaia5NT(R8
S(6e!itoare reditoare
6 01.10.2011 &actur
V