دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

40

:متهيد الفصل

تطورت فكرة نظام التأمني مع مرور الزمن حيث أصبحت من أهم النظم اليت تقوم عليها احلضارة احلديثة

وعلى هذا األساس أصبحت شركات التأمني اليت تعترب من ضمن املؤسسات املالية تلعب دورا هاما يف دعم . ، مما تلعب دور الوسيط بني خمتلف املؤسسات اإلقتصادية واملؤمن هلم اإلستقرار والتقدم اإلقتصادي واإلجتماعي

وللتعرف أكثر على هذه الشركات سنتطرق يف هذا الفصل إىل تقدمي عموميات حول شركات التأمني من خالل :ثالث مباحث .ماهية شركات التأمني : املبحث األول تأمنيالتوظيفات املالية لشركات ال : املبحث الثاين .الرقابة على شركات التأمني : املبحث الثالث

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

41

ماهية شركات التأمني: املبحث األول

، ا تتلقاه من أموال من املؤمن هلمشركات التأمني هي شركات مالية تقدم خدمة التأمني ملن يطلبها مقابل م نعيد ثل يف األقساط اليت يقدمها املؤمن هلم مثوهي كذلك شركات تستعمل كوسيط يقبل األموال اليت تتم

:، ومن خالل هذاىاملبحث سنتطرق إىل ثالث مطالب إستثمارها هلم مقابل عائد مفهوم شركات التأمني : املطلب األول أنواع شركات التأمني : املطلب الثاين وظائف شركات التأمني : املطلب الثالث

مفهوم شركات التأمني: املطلب األول

، باإلضافة إىل الشروط الواجب توفرها شركات ناول إعطاء تعريف لشركات التأمنييف هذا املطلب سوف نت .التأمني

:تعريف شركات التأمني: الفرع األول :لقد إختلفت التعاريف املقدمة لشركات التأمني نذكر منها

إستثمارها نيابة عنهم مقابل ؤمن هلم ، مث تعيد هي وسيط يقبل األموال اليت تتمثل يف األقساط اليت يقدمها امل -1، وبالتايل ميكنها أن حتقق قدرا من األرباح املتعلقة بالتعويضات املتوقع دفعها واألقساط املطلوب عائد

.1حتصيلها، حيث تقوم هذه الشركة أو املنشأة بتجميع األقساط من املؤمن هلم منشأة جتارية دف لتحقيق الربحهي -2

رها يف أوجه إستثمارية مضمونة بغرض توفري األموال الالزمة لدفع التعويضات للمؤمن من هلم وإستثما .2واملستفيدين عند حتقق املخاطر املؤمن عندها وتغطية نفقات مزاولة النشاط التأميين وحتقيق ربح مناسب

قدم اخلدمة ي شركة للتأمني ت، فه املالية اليت متارس دورا مزدوجاكما ميكن تعريفها بأهنا نوع من املؤسسات -3، كما أهنا تقوم بتحصيل األموال من املؤمن هلم يف شكل أقساط لتعيد إستثمارها يف التأمينية ملن يطلبها .3مقابل حتقيق عوائده

بنوك تجارية ، أسواق األوراق المالية ، شرآات التأمين ، الدار الجامعية ، اإلسمكندرية ، ( عبد الغفار حنفي ، أسواق المال 1

.127 ،ص 2000 .86 ،ص 1986حاسبة المنشآت المالية ، دار النهضة العربية ، بيروت أحمد نور ، أحمد بسيوني شحاتة ، م2 .397 ، ص 1999 منير إبراهيم هنيدي ، إدارة األسواق والمنشآت المالية ، توزيع منشأة المعارف اإلسكندرية، 3

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

42

مؤسسة مالية تقوم بتوفري التأمني لألفراد واملشروعات : وقد عرفها الدكتور ناظم أمحد الشهري على أهنا -4، وتعد ات املالية هلذه اجلهات املتضررةسائر اليت ميكن أن تتعرض هلا بدافع التعويضمن املخاطر واخل

، وتستخدم هذه املوارد يف ملوارد املالية من أقساط التأمنيشركات التأمني ذات أمهية كبرية يف جتميع ااطها الدائن ، وحتقق أرباحها عن طريق الفرق بني نشملشاريع اليت تكون حباجة للتمويلإقراض خمتلف ا

.1واملدين الشروط الواجب توفرها يف شركات التأمني: الفرع الثاين

الشروط الواجب توفرها يف شركات التأمني ختتلف من دولة ألخرى ومن منطقة ملنطقة وذلك وفقا تأمني مما لظروفها اخلاصة ولكن ميكن إمجال القواسم املشتركة والشروط العامة اليت جيب توفرها يف شركات ال

:2يليأعماهلا جيب عليها احلصول على إذن قانوين حىت تقوم شركة التأمني مبمارسة :إجازة أو رخصة التأمني - 1

.من الدولة للممارسة هذا العمل وحتمل تبعاته ا عن حد معني خيتلف يشترط يف شركات التأمني كغريها من الشركات أن ال يقل رأس ماهل: رأس املال - 2

. وتبعا لنوع وحجم التأمني الذي تقوم به ،من بلد آلخريشترط يف شركات التأمني أن حتتفظ مبجموعة من السجالت اليت يتم من خالهلا : السجالت والدفاتر - 3

.قيد العمليات التأمينية وحقوق املؤمن هلم واألقساط وم جبمع كمية كبرية ، كوهنا تق وعاءا خباريا كبرياتعترب شركات التأمني: العمل على إستثمار األقساط - 4

من األموال من األقساط من األفراد واهليئات جيب عليها إستثماره إما مباشرة بالقيام باملشاريع اخلاصة ا .أو تقدميها للمستثمرين على شكل قروض

حبيث تلتزم بدفع مجيع املستحقات العينية والنقدية املترتبة هلم عند حصول : اإللتزام إجتاه املؤمن هلم - 5 .خلطرا

وهي عبارة عن مبلغ أو رهن يتم إيداعه لدى السلطات النقدية يف الدولة محاية حلقوق املؤمن : الوديعة - 6 .هلم يف حالة إفالس أو عجز شركة التأمني عن دفع التعويض املستحق لألفراد واهليئات

:رى نذكر منها ، وهناك بعض الشروط األخوير الوعي التأميين داخل اجملتمعنشر وتط: أن تعمل على - 7 .إدراج إسم الشركة يف السوق املايل .تشترط بعض الدول أن تكون شركة التأمني شركة مسامهة

.161 ،ص 1995 ناظم محمد الشمري ، النقود والمصاريف ، مصر، مديرية دار الكتب ، 1 80-79، ص اقبة وآخرون علي المث2

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

43

.أن دف إىل تنمية وتطوير النواحي اإلقتصادية يف اجملتمع

:أنواع شركات التأمني : املطلب الثاين :ميكن تصنيف شركات التأمني حسب معيارين أساسني مها .، وهذا فضال على شركات إعادة التأمني يار القانوين ، واملعيار الفين املع

:أنواع شركات التأمني وفق املعيار القانوين : الفرع األول :تصنف شركات التأمني وفقا للشكل القانوين إىل ما يلي

جملس الذي خيتارون يف شركات املسامهة تكون امللكية يف يد محلة األسهم العادية : شركات املسامهة - 1، والذين هلم احلق يف الربح الصايف الذي حتققه، حيث تقوم هذه الشركات اإلدارة يتوىل تسيري الشركة

، وحتقق اخلسائر املالية فهي زمة عن وقوع املخاطر املؤمن منها، ودفع التعويضات الال املؤمن هلمحبماية .1تتميز بكرب رأمساهلا بضمها لعدد كبري من املسامهني

، فهي ال تصدر أسهما إذ شبه إىل حد كبري شركات اإلستثمار هذه الشركات ت:شركات الصناديق - 2ئدات ، حيث أن عاكل خرباء خمتصني يف جمال التأمني، أما إدارا فتولها وثائق التأمني املكتتب فيهاحتل حم

.2كات املسامهة، فهو يغطي إرتفاع تكلفة التأمني مقارنة بشرإستثماراا هلا تأثري كبري نقصد ا اجلمعيات اليت تضم أعضاء يشتركون يف تغطية خماطر التأمني مقابل :اجلمعيات التعاونية - 3

، إذ أهنا تنشأ برأس مال غري حمدود، علما أهنا ميكن لغري محلة أسهم ول على جزء من أقساط التأمنياحلص، وجملس إلشتراك احملدد واملطلوب سداده االتأمني لدى هذه اجلمعيات ومسؤولية كل عضو حتدد بقيمة .3اإلدارة يشكل بنفس الشكل املتبع يف شركات تأمني املسامهة

إخل ، فتقوم ...، والزالزل والرباكني ومة أن تتدخل لتغطية أخطار احلرب ميكن للحك:احلكومة كمؤمن - 4 إلحدى هيئات التأمني األخرى ، إذ تقوم بدورها التأميين بنفسها أو بإسناد هذا العملالدولة بدور املؤمن

.4واهلدف هو إصالح إجتماعي وتوزيع املداخيل بعدالة ومحاية األفراد من الفقر والعجز :أنواع شركات التأمني وفق املعيار الفين :الفرع الثاين

:تقسم شركات التأمني وفقا للشكل الفين إىل ما يلي

.405 ، ص 1996 منير إبراهيم هندي ، إدارة األسواق والمنشآت المالية ، مصر 1 . بالتصرف 5 ، ص 2000 حنفي عبد الغفار ، أسواق المال ، مرجع سابق الذآر ، طبعة 2 .406 – 405 ،ص 1996 منير إبراهيم هنيدي ، إدارة األسواق والمنشآت المالية ، مصر 2 - 3

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

44

، فهي يف أي دولة على احلياة أحد مكونات النظام املايلمتثل شركات: شركات التأمني على احلياة - 1مبثابة وسيط مايل تقوم بتحصيل أقساط التأمني من املؤمن هلم وهم أصحاب وثائق التأمني حلمايتهم ضد

، ويف نفس الوقت تقوم هذه الشركات بإقراض هذه عن الوفاة أو العجز أو الشيخوخةاملخاطر الناشئة، كما قد تقوم بإقراض جزء من هذه املوال عمال األخرى العاملة يف اجملتمعألاملبالغ إىل مؤسسات ا

للمؤمن هلم بضمان أقساط التامني املدفوعة ومن مث فإن شركات التأمني على احلياة تقوم بتجميع األموال .1من خالل أقساط التأمني وإعادة منحها إىل سوق رأس املال

صد بشركات التأمني العام كافة أنواع التأمني عدى التأمني على عادة ما يق:شركات التامني العام - 2، وعادة ما واملسؤولية املدنية إجتاه الغرياحلياة ، وهكذا ينحصر التأمني العام يف التأمني على املمتلكات

يغطي تأمني املمتلكات أخطار احلريق والسرقة وتأمني النقل بأنواعه يغطي األخطار اليت تتعرض هلا ، حيث يدفع مبلغ التأمني ثلتها التأمني ضد حوادث السيارات، فمن أمونة أما وثائق املسؤولية املدنيةاملشح

.2للتعويض عن اخلسائر اليت حلقت بالغري أو ممتلكام :شركات إعادة التأمني : الفرع الثالث

ؤمن لعمالئها مبا ني أو تتقوم عمليات التأمني على فكرة توزيع املخاطر وقد يطلب من شركات التأم ، مث حتول ب من العمليات اليت تتعاقد عليها، فتقوم شركة التأمني باإلحتفاظ لنفسها جبزء مناسيزيد على طاقته

، ويطلق على هذه لتايل توزع اخلطر على عدة مؤمننيالباقي إىل شركة أو عدة شركات تأمني أخرى وبا " .بإعادة التأمني " العملية شركة التأمني األوىل باملؤمن املباشر ، بينما تلقب الشركة اليت أعيد لديها التأمني بشركة إعادة تسمى .التأمني ويالحظ أن عملية إعادة التأمني هي عملية داخلية بني شركات التأمني له دخل للمؤمن له ا ، ولذلك

ولو مل حيصل املؤمن املباشر من الشركة املتنازل هلا فإن املؤمن املباشر يلتزم بدفع تعويض إىل املؤمن له ، حىتعلى قيمة نصيبها يف اخلطر الذي قبلت التأمني عليه ، وذلك ألن املؤمن له ال يدخل طرف يف عقد إعادة

.التأمني ويف األخري نستنتج أن الشكل الذي يتخذه املؤمن خيتلف بإختالف طرق إجراء التأمني وبإختالف نوع . 3مني ، وتعترب شركات التأمني على احلياة هي األكثر فعالية ألهنا تعرب عن اإلدخارالتأ

.186 ، ص 1999رسمية قرياقص ، أسواق المال ، الدار الجامعية ، اإلسكندرية ، 1 .405 منير إبراهيم هنيدي ، مرجع سابق الذآر ، ص 2 .34 ،ص 2003 بن عمارة نعيمة ، التشخيص المالي لشرآات التأمي ، مذآرة ليسانس ، المرآز الجامعي ، المدية ، 3

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

45

:وظائف شركات التأمني:املطلب الثالث ،حيث جند أن دت وأحدثت أيضا تنوعا يف وظائفها، أ قد تنوعت وتعددتمبا أن شركات التأمني

، وهذا ما سنقوم بتوضيحه وعرضه من طة أخرىشركات التأمني تقوم مبمارسة أنشطة رئيسية وكذلك أنش .خالل هذا املطلب

:األنشطة الرئيسية لشركات التأمني :1تقوم شركات التأمني مبمارسة األنشطة الرئيسية التالية

، حيث مليات التأمينية يف شركة التأمنينقصد ا اإلدارة اليت تقوم باإلشراف على الع : إدارة العمليات - 1، ومن جمموع التأمني ويقوم بعملية إستثمارهاذه األخرية دور الوسيط الذي يتلقى أقساطتلعب ه

األقساط وعوائد اإلستثمار يقوم بعملية خصم التكاليف واملبلغ الذي تدفعه الشركة يف صورة تعويضات العمليات ، وتشمل إدارةلربح الذي حيصل عليه مالك الشركةوعوائد للمؤمن هلم أو املستفيدين ليبقى ا

:على اجلوانب التالية ، وقيمة األقساط اليت طلبات التأمني اليت ميكن قبوهلاحيث تتحدد يف تقرير : وظيفة اإلكتتاب: 1-1

، ة التأمني ضد سوء إختيار العمالءينبغي دفعها وهي بذلك تعد الوظيفة اليت تكفل احلماية لشركم جلعل أقساط التأمني اليت يدفعها املؤمن هلم ولذلك يبذل القائمون على تلك الوظيفة قصارى جهوده

.متماشية مع فرصة تعرضهم للخسائر بدون أية مبالغة ، تعويض تعين التكاليف يف شركات التأمني :خفض التكاليف واإلسراع يف حتصيل األقساط: 1-2

تتجه إىل ، لذا فإن شركات التأمنيجتة عن وقوع األخطار املؤمن ضدهااألضرار الواقعة واخلسائر النا، وهذا ما يؤدي إىل التقليل ل من تأمني األخطار كثرية احلدوثتأمني األخطار قليلة احلدوث مع التقلي

.من التكاليف أما اإليرادات فتعين حتصيل أقساط التأمني ، حيث تتم عملية حتصيل األقساط وفق تواريخ حمددة يكون

أمني على اإلسراع يف عملية حتصيل األقساط وفق تلك التواريخ ، مع حرص شركات الت ااملؤمن له على علم .وبدون حدوث أي تأخري

وعليه جند أن معظم شركات التأمني قد حققت جناحات يف جمال ختفيض تكاليف العمليات وسرعة حتصيل .أقساط التأمني مما يتيح هلذه الشركات فرصة اإلستثمار فيها على وجه السرعة

- بالتصرف– 196-194 ص 1996ن و مؤيد عبد الرحمان الدوري ، إدارة البنوك ، عمان ،دار حسين، طبعة فالح حسن الحسي 1

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

46

تعتمد شركات التأمني قنوات متعددة لتسويق خدماا التأمينية ومنها التسويق : سويقي إدارة النشاط الت - 2، يق من خالل شركات التأمني األخرىاملباشر والوكالء واملنتجون وكذلك إعتماد أسلوب التسو

والتسويق الناتج للخدمة التأمينية إمنا يشتمل على تقدمي تشكيالت متنوعة وجذابة لوثائق التأمني .الوصول إىل الزبائن بأقل تكلفة ممكنة و

يرتبط قسط التأمني إرتباطا وثيقا بعمل اخلبري احملاسيب املتخصص يف : أنشطة حتديد إحتماالت اخلطر - 3عدالت ، ويعتمد يف ذلك على الدراسة التارخيية ملقوع األخطار اليت يغطيها التأمنيتقدير إحتماالت و

ىل جانب ما يتم توقعه من تغريات يكون هلا تأثري يف إحداث تغيري ، وذلك إوقوع املخاطر املؤمن ضدها .يف تلك املعدالت مسبقا

وتتمثل إدارة عناصر موجوداا ومكوناا حمفظة إستثماراا أي : إدارة املوجودات ومصادر األموال - 4تكلفتها ومكوناا ، وكذلك دراسة وحتليل مصادر األموال من حيث الت اليت يتم ا توظيفه األموالاجملا

، ويف هذا ا على تغطية قيمة الشركة املاليةواملرونة اليت تتوفر فيها إن هذه اإلدارة ينبغي أن تنعكس إجيابي :اجملال فإنه ميكن إستخدام مؤشرات مالية يف تقسيم أداء وكفاءة شركات التأمني وأبرزها

ن)/ ف - * ف= ( ص: حيث . ف)/ ت+ ص : (مؤشر األداء .التغيري الذي يطرأ على قيمة املوجدات: ص :حيث .القيمة الصافية املوجودات يف هناية املدة * : ف .القيمة الصافية املوجودات يف أول املدة : ف .القيمة الكلية لتوزيع األرباح : ن

.القيمة الكلية للتوزيعات : ت بق ذكرها جند أن هلا وظائف أخرى تتمثل فيما إضافة إىل ممارسة شركات التأمني لألنشطة الرئيسية اليت س :1يلي

ويعد احملاسب التقارير املالية، قسم احملاسبة مسؤول عن عمليات احملاسبة املالية ألي مؤمن ، : احملاسبة - 5، ويتم إعداد التقارير الدورية بالتعامل مع املالية بالشركة، وحيلل العمليات ويوضح امليزانيات بالتفصيل

، ويقوم ومعدالت الفائدة حلاملي الوثائق، ودخل اإلستثمار، مصروفات التشغيل واملطالباتقسطدخل ال .احملاسبون أيضا بإعداد التقارير احملاسبية املعتمدة على املبادىء احملاسبية املقبولة بصفة عامة

، ص 2006 جورج ليجدا ، تعريف توفيق البلقيني ، إبراهيم محمد مهدي ، مبادىء إدارة الخطر والتأمين ، دار المريخ للنشر ، المملكة العربية 1

818،819.

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

47

احملامون ، ففي التأمني على احلياة يستخدم هي وظيفة مهمة لشركات التأمني :الوظيفة القانونية - 6 وشروط الوثيقة يف وثائق اإلكتتاب والتخطيط والتصرف باألمالك، ويضع أيضا احملامون الصياغة القانونية

، املساعدة القانونية وثائق اجلديدة قبل بيعها للجمهور، وتشمل أنشطة أخرى، ويراجعون كل الالتأمنيواملوارد األخرى املنشورة وإعطاء للموظفني الذين يظهرون يف جلسات التسعري ومواجهة اإلعالنات

، وممارسة الضغط بالضرائب، التسويق، اإلستثمارات وقوانني التأمنياإلرشادات القانونية العامة املتعلقة .للوصول إىل التشريع املالئم لصناعة التأمني

، ويقدم مؤمنورالتحكم يف اخلسارة هو جزء معهم يف إدارة اخلط:خدمات التحكم يف اخلسارة - 7مات إرشادات نظام ، وتشمل هذه اخلد يف اخلسارةاملمتلكات واملسؤولية املدنية خدمات عديدة للتحكم

، باإلضافة إىل ذلك واألمان والصحة املهنية، وأنشطة منع اخلسائر األخرى، منع النريان اإلنذار املبكرين اجلديدة أو املصانع جلعلها ميكن أن يعطي املتخصصون يف التحكم يف اخلسارة إرشادات قيمة لبناء املبا

.، واليت ميكن أن يتبعها ختفيض جوهري يف السعر أكثر أمانا وأكثر مقاومة لألضرار، ولقد أحدث استخدام احلاسب اآليل ثورة يف صناعة التأمني هي وظيفة أخرى مهمة: تشغيل البيانات - 8

، ويستخدم احلاسب تينية عديدةوكذلك إلغاء وظائف رووذلك عن طريق اإلسراع يف تشغيل املعلومات ، يان األقساط ، استرجاع املعلومات، اإلتصاالت ، حتليل السوق، باآلن يف احملاسبة وتشغيل الوثائقاآليل

، وميكن احلصول بسرعة على معلومات عن حجم ، تقدمي اخلدمات ملالكي الوثائقالتدريب والتعليم . االكتتاب، االستثمارات ونتائجاخلسارةاألقساط ، معدالت

ومن خالل تقدمي وبيان وظائف شركات التأمني نستنتج أن تعدد هذه الوظائف يكون وفقا لتعدد

. شركات التأمني وذلك ملواكبتها للتطورات التكنولوجية واالقتصادية إضافة إىل االجتماعية

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

48

:التوظيفات املالية لشركات التأمني : املبحث الثاين

، ولتحقيق ، مع تطبيق أكفأ الطرق التسيرييةدف شركات التأمني كأي شركة إىل حتقيق أكرب ربح ممكن هذا اهلدف وغريه البد من توفر أموال لذا سنتطرق يف هذا املبحث إىل أهم التوظيفات املالية هلذه الشركات

: وهذا بالتعرف على .ات التأمني مصادر أموال شرك: املطلب األول .استثمارات أموال شركات التأمني : املطلب الثاين

.توظيفات أموال الشركات: املطلب الثالث

: مصادر أموال شركات التأمني : املطلب األول 1:تتكون موارد شركات التأمني من املصادر التالية

: امهنيأموال وحقوق املس: الفرع األول ، إما ركة التأمني من األرباح احملتجزةوتتمثل يف رأس املال املدفوع واالحتياطات الرأمسالية اليت تكوهنا ش

، وتعترب هذه األموال عة مستقبال مثل الكوارث الطبيعيةلتدعيم مركزها املايل أو ملواجهة ظروف غري متوقمستحقام التأمينية، ومتثل هذه األموال نسبة ضئيلة جدا من هامش األمان األخري جلملة الوثائق للحصول على

.حجم األموال املوجهة لالستثمارات يف شركات التأمني :أموال وحقوق جلملة الوثائق: الفرع الثاين

:وهي األموال املتجمعة نتيجة حتصيل أقساط التأمني وتنقسم هذه األموال إىل جمموعتني : نات احلياةحقوق محلة وثائق تأمي - 1

، ويعترب هذا ة لعمليات احلياة وتكوين األموال، وحتتوي على خمصصات فنيةيطلق عليها باملخصصات الفني دة وثائق هذا النوع املخصص أهم مصادر أموال التأمني على احلياة وهو خمصص طويل األجل نظرا لطول م

كلما زادت اإلصدارات اجلديدة يف وثائق التأمني ، وتتزايد أموال هذا املخصص من عام آلخر من التأمينات .على احلياة

: أموال التأمينات العامة - 2 : وتتمثل يف املخصصات التالية

.363-375، ص 2000رسمية قرياقص ، أسواق المال ، الدار الجامعية ، اإلسكندرية ، عبد الغفار حنفي ، 1

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

49

: نقصد باألخطار السارية كل األخطار اليت تغطيها شركات التأمني مثل : خمصص األخطار السارية: 1- 2خطر ( ملمتلكات ، أخطار ادنية ، أخطار السرقةية املاملسؤول) ككسر الزجاج :االصطدام ( أخطار املرور

) .إخل...، احلرائق رباكني، الفيضانات، الالكوارث الطبيعية، الزالزلأما خمصص األخطار السارية يتكون من املبالغ احملتجزة من أقساط وثائق التأمينات العامة واملدفوعة مقدما

طبعتها ، وهذه األموال وإن كانت بال عن إصدارات هذا العام مستقبعن سنوات قادمة لتغطية األخطار السارية، إال أهنا تزداد وتتراكم من عام التأمينات العامة هي وثائق سنوية، ألن غالبية وثائق تعترب أمواال قصرية األجل

رات ، تتحول إىل مصدر إلستثماجديدة من وثائق التأمينات العامةألخر وعلى األخص كلما زادت إصدارات .طويلة األجل

يعرف التعويض على أنه القسط أو املبلغ الذي تدفعه شركة : خمصص التعويضات حتت التسوية : 2- 2التأمني للمؤمن مقابل حصول اخلطر املؤمن ضده والتعويضات حتت التسوية هي تعويضات اليت مل يتم تسويتها

.بعد أي مل تسدد بعد ية من األموال احملتجزة من احلوادث اليت وقعت خالل السنة احلالية يتكون خمصص التعويضات حتت تسو ، بل ستتم تسويتها وسدداها يف سنة أو يف السنوات التالية وهذه كنها مل تسوى أو مل تسدد من بعدوال

.األموال تتراكم كلما زادت إصدارات اجلديدة وتتحول إىل إستثمارات طويلة األجل بطبيعتها يكون هذا املخصص بطبيعته السنوية ذات النتائج اجليدة : قلبات يف املعدالت واخلسارةخمصص الت : 3- 2

ملواجهة أي تقلبات الغري متوقعة حتدث مستقبال نتيجة زيادة معدالت اخلسائر الفعلية عن معدالت اخلسائر حيث تزيد ، وهو حق من حقوق محلة الوثائق ن فروع التأمينات العامة على حدىاملتوقعة لكل فرع م

، وبالتايل يستخدم هذا املخصص لتغطية يف السنوات الرديئة ذات الكوارثإلتزامات شركات التأمني إجتاههم، ولكن أمني عدم تكوين هذا املخصص سنوياإلتزامام الكبرية يف هذه السنوات على أن تراعي شركات الت

.جيب أن يكون يف السنوات ذات النتائج اجليدة فقط :أموال غري مرتبطة بالنشاط التأميين: ثالث الفرع ال

، واليت ختصص ملقابلة خسائر معينة أو ديون وال باملخصصات األخرى غري الفنية يطلق على هذه األم .معدومة

وتتمثل هذه األموال يف املبالغ املستحقة لشركات التأمني وإعادة التأمني والوكالء املنتجني وأرصدة أي ، ومتثل نسبة ضئيلة جدا مقارنة وهذه األموال تعترب قصرية األجل، أو دائنتني متنوعنينةارية دائحسابات ج

.مبوارد األموال األخرى واجملتمعة لدى شركة التأمني

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

50

ارد شركات التأمني اجلزائرية واجلدير بالذكر أن أموال محلة الوثائق هي اليت متثل الغالبية العظمى من مو ، بينما أموال حقوق املسامهني ال تتجاوز % 93ا متثل يف املتوسط خالل السنوات األخرية ما يقارب، أهنحيث

. ومن مث هذا املورد هو املصدر األساسي إلستثمارات شركات التأمني 7%الضمان والسيولة بصفة أساسية عند إختيار : يتطلب ذلك ضرورة اإلهتمام والتركيز على عنصرين

.1إلستثمارات املختلفة جماالت ا

:إستثمارات أموال شركات التأمني: املطلب الثاين سوف نتعرض يف هذا املطلب إىل إستثمار أموال شركات التأمني، وذلك بالتعرض إىل مفهوم اإلستثمار

.من وجه نظر شركة التأمني وكذا إىل خصائص هذا اإلستثمار والعوامل املؤثرة عليه :مفهوم اإلستثمار من وجهة نظر شركة التأمني: ول الفرع األ

ختصيص وتشغيل قدر من املوارد املتاحة للمنشأة، بغرض << : اإلستثمار من وجهة نظر شركة التأمني ، ودف شركات التأمني من وراء هذا طر اإلستثمارية إىل أدىن حد ممكنحتقيق فوائد مستقبال مع تقليل املخا

حية وإجتاه مالكها من ناحية ان الوفاء مبختلف إلتزاماا احلقيقية إجتاه محلة الوثائق من نااملفهوم إىل ضم، ولذلك ال بد أن ر أمواهلم مبعدالت إستثمار معينة، وعند التعاقد على محلة الوثائق يفترض إستثماأخرى

لني من أجور ومكافآت وعموالت دف السياسة اإلستثمارية ملنشأة التأمني يف تغطية إلتزاماا إجتاه العام، وإحتياطات مناسبة تساعد الشركة على مواجهة إلتزامات املنشأة حنو تلف مصاريفها اإلدارية والعموميةوخم

. >> 2نفسهافبمجرد أن يدفع املؤمن هلم األقساط أو املبالغ املنصوص عليها يف عقود التأمني ، يقع على عاتق شركات

مار هذه األموال إستعداد لليوم الذي يستحق فيه املؤمن هلم قيمة وثائق التأمني ، لذلك التأمني ضرورة إستثفشركات التأمني تنتهج سياسة الرجل احلريص فتقتضي متابعة أدوات اإلستثمار ذات العائد املرتفع يف السوق

ت ذات عائد مرتفع ، ودراسة ما تنطوي عليه من خماطر وعلى ذلك قد يكون من األفضل اإلستثمار يف سندا، بعبارة أخرى فإن سياسة الرجل احلريص تتلخص يف شراء األوراق املالية طويلة األجل، واإلحتفاظ ا حىت

.3حيني تاريخ إستحقاقها

.109 ،ص 2007يرقي محمد ، دور شرآات التأمين في ترقية اإلقتصاد الوطني ، مذآرة ليسانس ، المرآز الجامعي ، المدية ، 1 .156 -155 ، ص 1997ل ، مصر ، مطبعة منير هنيدي وآخرون ، األسواق والمنشآت المالية ، قسم إدارة األعما 2 .8 ن ص2003 إبن عمارة نعيمة ، التشخيص المالي لشرآات التأمين ، مرجع سابق الذآر ، 3

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

51

:خصائص إستثمار أموال شركات التأمني: الفرع الثاين جيب التضحية مبحورها ، وال اسيةأسإن إستثمار أموال شركات التأمني جيب أن يقوم على ثالث حماور

:، وهي يف سبيل آخراملفهوم الكمي والذي يعتمد على كمية املوجودات القابلة للتحويل : هناك مفهومان للسيولة : السيولة-1

إىل نقد مفهوم التدفق والذي يعين بأن ينظر إىل السيولة على أهنا كمية املوجودات القابلة للتحويل إىل نقد .ة إىل ما ميكن احلصول عليه من أموال من مصادر خمتلفة باإلضافات املترتبة عليها عند وعليه فاملقصود بالسيولة توفري أموال سائلة كافية لدى املؤسسة ملواجهة اإللتزام

.، فالسيولة دف إىل الوفاء باإللتزامات لتعزيز الثقة باملؤسسة واإلستمرار باإلنتاج والتشغيل إستحقاقها، وعدم حتديد منها حصول خسارة ألعمال املؤسسةكما ميكن للمؤسسة أن تواجه مشاكل يف السيولة

، فإذا ما إستمرت هذه إخل...اإللتزامات املترتبة عنها الوقت املناسب لتدقق األموال للمؤسسة والوفاء ب .1املشاكل فيجب على املؤسسة أن تصفي

هناك إلتزامات ، فإستثماراا حسب طبيعة اإللتزمات شركة التأمني توزيع ولتحقيق السيولة جيب على أو الودائع ، وهذه تتطلب ضرورة وجود سيولة أو أموال حتت الطلب كاحلسابات اجلاريةدورية قصرية األجل سهلة التحويل دون حتمل أي خسارة، باإلضافة إىل ختصيص جزء من األموال يف أصولقصرية األجل بالبنوك

، وال تقل عن القدر املناسب لتغطية لكايف ، وإال إخنفض عائد التأمنيويراعي أال تزيد هذه األموال عن القدر ا .هذه اإللتزامات

، السيولة بالنسبة للبنوك التجاريةوجيب على الشركة مراعاة واإلهتمام ذا اجلانب شأنه يف ذلك شأن .2للوفاء بتعهدات وتعويضات محلة الوثائقفشركات التأمني تراعي السيولة ضمانا

:الرحبية2-، وحتقيق الربح عملية ذات ملؤسسات ومن خالهلا يستمر بقاءها إن الرحبية هي هدف أساس يف مجيع ا

:خطوتني يف شركات التأمني . بالسيولة هي حماولة إستثمار األموال بطريقة ميكن ا حتقيق أكرب عائد ممكن مع عدم التضحية : األوىلهي إجتهاد يف ترتيب األموال بشكل ميكن احلصول على أكرب عائد ممكن دون التعرض لألخطار بالغة : الثانية

: 3وللربح مفهومان

عبد الحليم آراجة وآخرون ، اإلدارة والتحليل المالي ، عمان دار 1 .157 ،156منير هنيدي وآخرون ، األسواق والمنشآت المالية ، مرجع سابق الذآر ،ص 2 .33-32عبد الحليم آراجة وآخرون ، نفس المرجع السابق ، ص 3

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

52

، أما إلقتصادية خالل فترة زمنية معينةمفهوم إقتصادي ويعين مقدار التغري يف القيمة الصافية للوحدة ا .ه الفرق بني اإليرادات والتكاليف املفهوم احملاسيب فيعين ب

أكرب كما أن الرحبية لشركات التأمني تأيت كهدف يف مرحلة ثانية بعد التركيز بصفة أساسية على حتقيق ، وال يعين ذلك إغفال هدف الرحبية بل أنه ضروري لتدعيم مركز الشركة التنافسي يف السوق قدر من السيولة

.لمسامهني العاملني ا وغريها، وتغطية خمتلف التوزيعات لإن حتقيق السيولة املالئمة والربح املالئم هدفان متعارضان، فالسعي إىل الربح : املوازنة بني السيولة والرحبية*

د من حجم اإللتزامات على ، لكن البد من احلذر ألنه يزي وإستثمارهايكون عن طريق توظيف األموال .ة املوازنة بني عوامل الربح وعوامل السيولة ، لذلك جند مواجهة مشكلاملؤسسة

فاملهارة يف توجيه اإلستثمارات وتوظيف األموال دون املساس بسمعة املنشأة وعدم التجميد غري ضروري .هلذه األموال هو احلل املناسب لذلك

ة إىل مواجهة الزيادة يف وللموازنة بني أهداف الرحبية والسيولة عادة ما تلجأ شركات التأمني على احليا ، باإلحتفاظ جبزء من أصوهلا يف صورة سندات وأذونات اخلزينة واليت تتمتع بإمكانية لسيولةالطلب على ا

.إسترداد قيمتها نقدا ونفورا ، باإلضافة ملا حتققه من عائد ليات نظرا ملا تتمتع به وقد تلجأ بعض شركات التأمني إىل اإلستثمار يف األوراق املالية اليت تصدرها احمل

.من إعفاءات ضريبية باإلضافة على إمكانية حتويلها إىل نقدية بسرعة الضمان أمر ضروري ، ألن األموال املستثمرة يف معظمها أموال ختص محلة الوثائق وعليه تلتزم : الضمان -3

واسطة القانون أو بقرارات بشركة التأمني بأن تستثمر هذه األموال يف أوعية مضمونة سواء كانت حمددة ، وبصفة عامة حتذر شركات التأمني من أن تلجأ إىل إستثمارات مرتفعة املخاطر بغرض احملافظة على إدارية

، ونقصد هنا باحملافظة على قيمة األصول احلقيقية وليست اإلمسية ملواجهة يمة األصول حىت ولو إخنفض العائدق .التضخم

كن أن تستخدمها شركات التأمني لزيادة الضمان هو سياسة التنويع يف حمفظة ومن األساليب اليت مي اإلستثمار ، والتنويع قد يكون يف أوجه اإلستثمار داخل احملفظة وليس الضرورة أن يكون التنويع زيادة عدد

، ولكن ئددات صغرية احلجم تؤثر على العاأوجه اإلستثمار زيادة كبرية حىت ال تصبح احملفظة مكونة من وح، فليس من الضرورة أن تركز ثال إذا كانت الشركة تفضل األسهم، فمالوجه الواحدميكن التنويع داخل

، أيضا ميكن أن يكون التنويع يف ب أن تتنوع وتوزع على عدة شركاتاألسهم يف شركة واحدة ولكن جي . تقع إلحدى املناطق أوجه إستثمار منتشرة جغرافيا وذلك للوقاية من خطر الكوارث العامة اليت

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

53

كما ميكن أن يكون التنويع زمين مبعىن أن تتنوع تواريخ إستحقاق إستثمارات احملفظة وذلك لضمان تدفق وسيولة مستمرة ومنتظمة من األموال مما يساعد على تعديل سياستها اإلستثمارية إىل األفضل ومواجهة

.1السيولة النسبية املطلوبة، ذلك بإتباعها تعترب أموال الغريد أن شركات التأمني ليست حرة يف إستثمار أمواهلا اليتوهكذا جن

مل تؤثر ، لكن ال تنسى أن هناك عواغريها من محلة الوثائق، فهي مسؤولة أمام املبادىء اليت يتم اإلستثمار ا .، وذلك ال بد أن تأخذها بعني اإلعتبار على سياستها اإلستثمارية

:العوامل املؤثرة على السياسة اإلستثمارية لشركة التأمني: لثالث الفرع ا :2هناك عدة عوامل تؤثر على السياسة اإلستثمارية لشركة التأمني ، ومن أمهها

:اهليكل املايل وطبيعة إلتزام منشأة التأمني - 1املشروع وحجم أموال مهني أو مالك املقصود باهليكل املايل يف شركة التأمني النسبة بني حجم أموال املسا

، فالتوزيع يكون لكل من تأمينات احلياة والتأمينات العامة حيث ختتلف طبيعة إلتزامات تأمينات محلة الوثائقأصحاب ( ، وبالتايل فإن تصنيف اإللتزامات إجتاه محلة الوثائق إلتزامات وثائق التأمينات العامةاحلياة عن

من حيث إلتزامات طويلة ومتوسطة وقصرية األجل إجتاه وثائق التأمني على احلياة ) لالنصيب األكرب من األموا، وغالبية إلتزامات شركات التأمني إجتاه محلة وثائق التأمينات العامة هي إلتزامات طويلة األجلوهي إلتزامات .قصرية األجل

، فإن نسبيا أي أهنا عقود طويلة نسبياويلةفعقود التأمني على احلياة تتميز بثبات قسط التأمني لفترة ط .املؤمن له ليس جمربا على اإلستمرار يف دفع األقساط

أما بالنسبة لوثائق التأمينات العامة فتصدر ملدة سنة ويطلق عليها الوثيقة السنوية وقد حيدث أن تصدر ، كما تدفع ا يف هذه احلالة وثيقة مدةق عليهوثيقة التأمينات العامة لتغطى مدة ثالث سنوات أو أكثر فيطل

أقساط وثائق التأمينات العامة عند التعاقد مرة واحدة بالنسبة لوثائق املدة، وكل قسط من األقساط املسددة ) .احلظر عن النسبة( يغطي التكلفة

وعة التعامل مع جممقد تعرف املنافسة بأهنا تنافس بني جمموعة إقتصادية واحدة من أجل :املسافة - 2 السهل حتديد ، وكثريا ما يتبادر إىل الذهن تساؤالت عن من هم املتنافسني ألنه منإقتصادية أخرى، فأقرب املنافسني للشركة هم هؤوالء يف حتديد املنافسيني املرتقبني، لكن الصعوبة تكمناملنافسني احلاليني

، فشركات التأمني تتعرض لنوعني املوجهة لنفس القطاعات املستهدفةالذين يتبعون نفس اإلستراتيجات

.158 ، 157 منير هنيدي وآخرون ، مرجع سابق الذآر ، ص 1 .55 ، ص 2000نادية العارف ، اإلدارة اإلستراتيجية ، اإلسكندرية ، الدار الجامعية ، 2

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

54

، وهناك املنافسة احلرة بني املالية األخرى مع شركات التأمني، فهناك منافسة املنشآت من املنافسة .شركات التأمني

جند أن منشآت التأمني تتنافس مع املنشآت املالية األخرى يف : منافسة املؤسسات املالية األخرى : 1- 2، والبد من دراسة هذه األوجه املتاحة يف ثمار يف األوراق املالية املتاحةقاري واإلستبعض أوجه اإلستثمار الع

، وتنفرد هذه األخرية ببعض أوجه ر على طبيعة أموال منشآت التأمنيالسوق من ناحية العائد واملخاطرة مبا يؤثستخدام بالنسبة حلملة وثائق ، وهي شائعة اإلار يف القروض بضمان وثائق احلياةاإلستثمار اخلاصة مثل اإلستثم

.1التأمني على احلياةفنجد أن دخوهلا سوق املنافسة احلرة إنعكس عنها بآثار إجيابية : املنافسة احلرة بني شركات التأمني : 2- 2

حادة ، وال تظهر هذه السلبيات إال بتحقيق منافسةإجتماعية وإقتصاديةوأخرى سلبية ويف جماالت متنوعة منها :2، وتتمثل سلبيات املنافسة احلرة فيما يلي بني شركات التأمنيوحقيقية

. إخنفاض أسعار التأمني نظرا للمنافسة الشديدة حول اإلكتتاب* .إرتفاع تكاليف اإلنتاج وهذا بغرض جلب الوكالء* .تؤدي تسهيالت الدفع املقدمة للزبائن مشكلة السيولة وعدم توظيف األموال *

اج والتسيري ، وحتقيق الربح مع الكفاية يف اإلنتهو رفع مستوى هذا القطاع وترقيتهكات التأمني فهدف الدولة وشر، إذ مت إنشاء هذا القطاع وهو ما يسمى باخلوصصة، فقد عملت الدولة على إعادة هيكلة احلسن وتوسيع نشاطها

كة غايتها تقدمي أحسن ، حيث تكون كل شر ووكالء تابعة للشركات التأمينيةشركات تأمني جديدة خاصة، مما أدى إىل م بشكل كبري يف تنمية هذا القطاعاخلدمات والرفع من حجم إنتاجها وخاصة وإن هذه املرحلة تساه

وممارسة شركات التأمني 1992، وبالتايل ألغي مبدأ التخصيص منذ سنة ور منافسة كبرية يف قطاع التأمنيظه : ملختلف أنواعها، ومن بينها

SAA= الشركة الوطنية للتأمني. CAAT = طنية للتأمني الشامل الشركة الو

باإلضافة إىل ذلك جند مثاال يف الواليات املتحدة األمريكية أن شركات املسامهة قد إنتهجت للدخول يف سة القائمة بني معظم ، فاملنافأمني هلا حق املشاركة يف حتقيقهااملنافسة مع شركات الصناديق القيام بإصدار وثائق للت

.الشركات يف جمال التأمني يدفع معظم هذه الشركات إىل عدم اإلفراط يف زيادة األقساط

منير هنيدي ، نفس المرجع السابق ، إدارة األسواق 1 ) .SAA( نشرة داخلية خاصة بشرآة 2

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

55

حتكم السياسة اإلستثمارية ملنشأة التأمني : 1القوانني واللوائح املنظمة إلستثمارات منشآت التأمني - 3ابة قيود على السياسة اإلستثمارية ملنشأة ، وهي مبثللوائح املنظمة لعملية اإلستثمارجمموعة من القوانني وا، وعلى واضعي السياسة اإلستثمارية ملنشأة التأمني على أموال محلة الوثائق وتنميتهاالتأمني دف احملافظة

آخذ هذه القوانني واللوائح والقرارات بعني اإلعتبار وعدم خمالفاا ألهنا تعد مبثابة إشراف الدولة ورقابتها .ركات يف عدم اإلفراط يف زيادة األقساط مثال على هذه الش

طويلة ، وخاصة يف اإللتزامات ال ملنشأة التأمنيعلى السياسة اإلستثمارية يؤثر التضخم : 2التضخم - 4، وعموما اإللتزامات اليت تطالب فيها منشآت سداد القيمة احلقيقية خاصة يف التأمينات واملتوسطة األجل

إلستبدال واإلصالح ، وعلى واضعي السياسة اإلستثمارية ملنشأة التأمني آخذ العامة يف حالة اإلحالل وا .معدالت التضخم السائد يف السوق يف اإلعتبار عند حتديد احملفظة املثلى لإلستثمار أموال منشأة التأمني

: توظيفات أموال شركات التأمني :املطلب الثالث ، من بينها التوظيفات اليت تعترب ولتوفريها تلجأ إىل عدة طرقلةشركات التأمني يف حاجة دائمة للسيو

:األكثر إنتشارا يف العامل ، وتنقسم هذه التوظيفات إىل : التوظيفات املالية: الفرع األول

كما رأينا سابقا فإن شركات التأمني على احلياة تقوم بعملية التأمني ضد املخاطر اليت تكون نسبة وقوع فيها حتليلية خاصة يف السنوات األوىل من سنوات التأمني وهذا ما يساعدها بداية من سنوات النشاط اخلطر

األوىل هلا على تكوين قدر معترب من املدخرات وعلى عكس هذا جند شركات التأمني العام تقوم بالتأمني ضد ة على تكوين مدخرات كبرية كما هو املخاطر اليت تكون نسبة وقوع اخلطر فيها عالية جدا مما جيعلها غري قادر

احلال يف شركات التأمني على احلياة، لذا فإن هذه األخرية تلعب دورا فعاال يف اإلقتصاد من خالل حتويل مدخراا إىل إستثمارات رأمسالية حقيقية ، وفيما يلي سنتناول أهم األشكال املختلفة لتوظيفات أموال

:3شركات التأمني على احلياةتعد السيولة مؤشرا للقوة الشرائية املتاحة لشركات التأمني وملواجهة متطلبات السيولة : ول السائلةاألص - 1

، بولة الدفعتقوم شركات التأمني باإلحتفاظ جبزء من مصادرها يف شكل نقدي أو يف شكل ودائع بنكية مقة نظرا إلخنفاض العائد أي أن شركات التأمني ال ترغب يف اإلحتفاظ بكمية من األموال يف صورة سائل

.178 ، 177 ،ص 1996 منير هنيدي ، مرجع سابق الذآر ، إدارة األسواق والمنشآت المالية ، مصر ، 2 1 .177 -176 عبد الغفار حنفي ، نفس المرجع السابق ، 3

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

56

عليها أحيانا ، وللموازنة بني أهداف الرحبية والسيولة عادة ما تلجأ شركات التأمني على احلياة إىل مواجهة الزيادة يف الطل على السيولة باإلحتفاظ جبزء من مواردها يف شكل سندات وأذونات اخلزانة اليت تتمتع

.ضافة إىل ما حتققه من عائد بإمكانية إسترداد قيمتها نقدا وفورا باإل عادة ما تقوم شركات التأمني على احلياة بإستثمار قدر حمدد من أمواهلا يف شكل: أسهم الشركات - 2

أسواق األسهم للتوسع يف ، وبدأ دور شركات التأمني يتسع يف أسهم عادية وممتازة لشركات أخرىركات شركات التأمني من خالل احلسابات ، خطط التأمني السنوية املتغرية واليت تديرها شاملعاشات

.املنفصلة ، واليت متثل نصف ما تستثمره شركات التأمني يف صورة أسهم متثل شركات التأمني على احلياة أحد أكرب القطاعات اإلستثمارية يف السندات : أوراق مالية أخرى - 3

متتلك أسهم لشركات يف ، فشركات التأمني على احلياة ونات اليت تصدرها الشركات األخرىواألذ جنبية العاملة دف حتقيق أرباح ، واإلتصاالت وحىت الشركات األ اخلدمات العامةصناعات عديدة مثل

جند أن أكثر أنواع اإلستثمارات بعد األوراق املالية هي القروض : القروض املقدمة حلملة وثائق التأمني - 4تقوم شركة التأمني بتقدمي قرض للمستأمن مقابل أسعار ، حيث بضمان وثائق التأمني على احلياةاليت متنح

، وبعد أن يتم اإلتفاق على منح القرض حتتفظ الشركة بعقد القرض دة ثابتة ويف بعض األحيان متغريةفائ .مع الوثيقة ويرسل الشيك إىل املقترض

:التوظيفات التقليدية: الفرع الثاين :1الية تتضمن هذه التوظيفات األشكال الت

تلجأ شركات التأمني إىل إستثمار جزء من أمواهلا يف األراضي والعقارات وذلك للعديد من : العقارات - 1 :الدوافع منها

حاجة شركات التأمني جملموعة متنوعة من العقارات كأموال ثابتة تستخدمها يف إدارة أنشطتها املختلفة • أبسطها أهنا متثل برهانا ملموسا على قوة وإستقرار هذه العقارات هلا معاين ودالالت يف سوق التأمني

.املركز املايل للشركة تدخل اإلستثمارات يف األراضي والعقارات يف نطاق دائرة اإلستثمارات اجليدة واملضمونة نتيجة إزدياد •

.، مما ييسر فرصة حتقيق مكاسب رأمسالية يف اآلجال الطويلة عرب الزمنقيمتها األراضي والعقارات أن حيصل على عوائد دورية ، وبصفة منتظمة يف صور إجيارات يف ميكن للمستثمر يف •

.حالة القيام بتأجري جزء من تلك األراضي والعقارات للغري

.84 -81 ، ص 2003أحمد صالح عطية ، محاسبة شركات التأمين ، الدر الجامعية ، اإلسكندرية ، 1

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

57

:وتتنوع أشكال اإلستثمار العقاري يف شركات التأمني كما يلي ابل ربح أو إجيار دوري ا للغري مقيسمح لشركات التأمني عادة بتملكها دف إعادة تأجريه : األراضي: 1-1

.، كما يسمح هلا بإستغالل األرض اململوكة كساحات إلنتظار السيارات متفق عليه، حبيث يتم تأجريها للغري مقابل إجيار متفق عليه ت التأمني بإستغالهلا إما كمخازنتقوم شركا: املباين 1-2

، وإما كشقق سكنية أو مكاتب أو عيادة ةريوإما بإستغالهلا كمتاجر يتيح هلا احلصول على إجيارات دو . 1مقابل عائد دورية يف صورة إجيارات

تايل فإن إستمرار معدالت التضخم يف اإلرتفاع ينتح عنه زيادة ميل شركات التأمني على احلياة إىل اوب قيمة األسهم والسندات اإلستثمار املباشر يف العقارات ألن اإلرتفاع املستمر يف أسعار الفائدة يؤدي إىل إخنفاض

.اليت متتلكها شركات التأمني يف حني قيمة املباين واألراضي أسعارها يف إرتفاع مستمر إخل نسبة مرتفعة من إستثمارات ...حتتل الرهونات يف املباين والفنادق واحملالت واملكاتب : الرهونات - 2

أدى اإلرتفاع املستمر يف معدالت التضخم شركات التأمني على احلياة ، مما قدر عائد مرتفع عليها ، فقدوتغلب أسعار الفائدة إىل قيام اإلدارة يف شركات التأمني على احلياة بدال من التملك بتقدمي قروض لبناء املكاتب واملشروعات مث حتصل على جزء من عائد املشروع ، وكذلك على فوائد القرض ، وهي بذلك

.2ريق حتويل الدخل الثابت إىل دخل متغريحتمي أرباحها من تأثري التضخم عن ط

.109 ، ص 199أمحد نور ، أمحد بسيوين ، نفس املرجع السابق ، بريوت 1 .343 عبد الغفار حنفي وآخرون ، مرجع سابق الذكر ،ص 2

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

58

واقع سوق التأمني يف اجلزائر: املبحث الثالث

إن قطاع التأمني يشكل جزءا هاما يف إيرادات الدولة ، ولقد إستلزم األمر سنوات من اإلجتهاد يف وضع ملتعلق بالقانون ا75/15 اآلمر رقم 1975ة تشريعات وتنظيمات تم بقطاع التأمني ، فمن تنظيم املسؤولية سن

تور املتعلق بكيفية التعويضات عن حوادث السيارات وغري ذلك من املراسيم من قبل دس88/18 املدين إىل األمر ، ولقد شهدت اجلزائر ما بعد املرحلة اإلشتراكية سنذكر أهم فيما سيأيت سعيا من م أي اجلزائر اإلشتراكية1989

، وكان من أواخرها فتح اجملال لإلستثمار عرب اآلمر طاع التأمني منوه العاديئري خلق جو ينمو فيه قاملشروع اجلزا .96/07 و 95/07 إذا ما هو واقع التأمني يف اجلزائر ؟ وما هي الشركات اليت تعني ا القطاع ؟

وإىل مدى ختضع هذه الشركات لرقابة الدولة ؟ :ث عن فمن خالل هذا املبحث سنتحد

.تطور قطاع التأمني : املطلب األول .تنظيم قطاع التأمني : املطلب الثاين

.مراقبة نشاط التأمني : املطلب الثالث

:تطور قطاع التأمني: املطلب األول مية ، كما يعترب رافدا مهما يف بلوغ التن يف عملية متويل اإلقتصاد الوطينيكتسي قطاع التأمينات أمهية كبرية :، ومن خالل هذا املطلب سنتحدث عن تطوير قطاع التأمني ضمن فرعني مها صادية ألي دولةاإلقت

:95/07تطور قطاع التأمني ما قبل القانون : الفرع األول ، مرحلة ما قبل اإلستغالل الذي إرتبط من خالهلا التأمني جلزائر خالل هذه الفترة مبرحلتنيمن التأمني يف ا .، ومرحلة ما بعد اإلستقالل اليت كانت من ننتائجها تأميم التأمني باجلزائر ر الفرنسيري باإلستعمااجلزائ

: مرحلة ماقبل اإلستغالل -1ا على إنشاء وكاالت تأمني لقد عمل املستعمر الفرنسي على جلب املعمرين إىل اجلزائر ، فعملت فرنس

واملتعلق 29/07/1939رسوم التشريعي املؤرخ يف كما وضعت عدة نصوص قانونية من بينها املفرنسية، . واخلاص بتأمني بعض الشركات 25/04/1946مبحاسبات التأمني وقانون

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

59

إال ، ومل يستفد اجلزائريون التأمني أنه إقتصر على املعمرينومن أهم ما ميكن ذكره يف هذه الفترة من ، أما الدور اإلقتصادي فلم يكن له ملعمرينبية حاجات ا، وإقتصر الدور اإلجتماعي للتأمني على تلبالقليل منه

.1دور فعاال نظرا لقلة املؤسسات الصناعية املؤمنة يف اجلزائر : مرحلة ما بعد االستقالل -2 على استقالهلا وجدت نفسها يف مواجهة عدة حتديات يف جمال التأمني 1962عند حصول اجلزائر سنة

2:منها .، فال يوجد تشريع خاص باجلزائر يف ميدان التأمني تأميين املعمول به هو نظام فرنسيالنظام ال - .نقص يف اإلطارات واليد العاملة املؤهلة يف ميدان التأمينات -

وملواجهة هذه املشاكل عملت السلطات اجلزائرية على سن نصوص تشريعية لتنظيم عمليات التأمني يف اجلزائر ينصان 1963 جوان 8، ويتمثل هذا التدخل يف سن قانونني أساسيني يف للخطرور إدراكها ف1963سنة :على إنشاء عملية إعادة التأمني قانونية و اجبارية جلميع عمليات التأمني احملققة باجلزائر وهذا من خالل تأسيس - أ

.ملؤسسة وطنية * CAAR* الصندوق اجلزائري للتأمني و إعادة التأمني التأمني على طلب االعتماد لدى وزارة املالية لتمكينها من مزاولة نشاطها باجلزائر مع تإجبار مؤسسا-ب

.تقدمي ضمانات مسبقة ونظرا لكون هذه األحكام ال تتفق ومصاحل مؤسسات التأمني األجنبية فضلت هذه األخرية توقيف نشاطها

:، ومل يبق سوى الشركات التالية واالنسحاب من الساحة االقتصادية .1963 ديسمرب 12 ، أنشئت مبقتضى قرار االعتماد الصادر يف SAAالشركة الوطنية للتأمني • .1964 سنة 63/167، أنشأ بأمر رقم CAARالصندوق اجلزائري للتأمني وإعادة التأمني • .CNMAالصندوق الوطين للتعاونيات الفالحية • .MAATECتعاونية التأمني اجلزائرية لعمال التربية والثقافة •

اع من أجل تنظيم نشاطه ، كان البد من تأميم هذا القطتصادية اليت يكتبها قطاع التأمنيونظرا لألمهية االق : تتمثل يف 1963، فأصدرت الدولة قوانني مكملة لقانون واستغالله

. ، ينص على احتكار الدولة لكافة عمليات التأمني 1966 ماي 27 املؤرخ يف 66-127األمر - 1 .SAA ينص على تأميم الشركة اجلزائرية للتأمني 66-129األمر - 2

20ص-17، ص2000، مارس 33،العدد la caatمجلة الشرآة الجزائرية للتأمينات 1 20 ص-17 المرجع السابق ، ص ، نفس la caatمجلة الشرآة الجزائرية للتأمينات 2

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

60

نتيجة الزيادة املستمرة يف الطلب على اخلدمة التأمينية 1973ووجد تنظيم جديد لسوق التأمني اجلزائري سنة :ويتمثل يف

إنشاء الصندوق املركزي إلعادة التأمني وختصيصه يف عمليات إعادة التأمني اليت كانت من اختصاص - .ة اجلزائرية للتأمني وكان اختصاصه تأمني األخطار الصناعية الشرك

. املتضمن إلزامية التأمني على السيارات 15/74 صدر األمر 30/01/1974ويف - ويتناول تنظيم كل من التأمني 08/09/1980 املؤرخ يف 07/08 صدر القانون 1980ويف سنة -

.الربي ، البحري ، واجلوي عة من املراسيم نشرت يف اجلريدة الرمسية الصادرة بتاريخ صدرت جممو1985ويف سنة -

، حددت اختصاص كل شركة يف فرع من فروع التأمني وهذه الشركات كلها 01/05/1985 .شركات عمومية تتمتع بالشخصية املعنوية واالستقالل املايل

:96/04و 95/07مرحلة حترير القطاع مبوجب القانونني : الفرع الثاين املتعلق بالتأمينات وينص على حترير نشاط التأمني يف اجلزائر 95/07رفت هذه املرحلة صدور القانون ع

.06/04 مت تعديل هذا القانون مبوجب األمر 2006ويف سنة : املتعلق بالتأمينات95/07القانون رقم - 1

حيث أقر 1989جاء دستور ، مد اجلزائر آنذاك على اإلشتراكية واليت كانت تعت1973بعد دستور عرف القطاع التأمني 1995ويف سنة . النظام االقتصادي الرأمسايل وعينت اجلزائر بنظام اقتصاد السوق

تغريات عميقة وذلك يف خضم اإلصالحات اهليكلية اليت مر ا االقتصاد الوطين ، ويف هذا اإلطار صدر األمر ينات وينص على حترير نشاط التأمني يف اجلزائر وبذلك مت املتعلق بالتأم25/01/1995 املؤرخ يف 95/07

، كما اتسم هذا التشريع اجلديد بالشمولية واحلداثة فيعترب حوصلة ملا نون احتكار الدولة لقطاع التأمنيإلغاء قا .توصلت إليه التشريعات األخرى

لعوامل املهمة إلصالح قطاع التأمني يف نشاط التأمني أحد ا) ، مساسرة وكالء( ويعترب إدخال الوسطاء ، بغرض ترقية سوق التأمينات وحتسني نوعية اخلدمات وتوجيه سني عرض نوعية املنتجات وتسويقهاولتح

، وباملوازاة مع حتديده الوسائل محاية حقيقية لألشخاص واملمتلكاتاإلدخار وتنمية التراكم فضال عن ضمان خالل ضمان رقابة الدولة على نشاط التأمني ومراجعة نظام التأمينات الكفيلة ببلوغ األهداف املنشودة من

اإلجبارية وإضفاء التوازن بني مصاحل املؤمن مل وشركات املؤمن بإنشاء اجمللس الوطين للتأمينات لدوره الفعال .1يف تطوير نشاط التأمني

. بالتصرف 33عبد الزاق بن خروف ، مرجع سبق ذآره ،ص 1

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

61

: املتعلق بالتأمني06/04القانون رقم - 2 بغية إصالح املنظومة املالية يأيت القانون املعدل واملتمم لآلمر املتعلق بالتأميناتتضمن املسعى اهلادف إىل

، وتطوير القطاع من حيث التحكم يف نشاطه وتفعيل أدائه مبا حيقق ترقيته وتطويره من توفري ظروف مواتية .خالل جتسيد أهدافه

23 املؤرخ يف 95/07عدل واملتمم لألمر ويف هذا السياق إنعقدت جلسة لدراسة مشروع القانون امل ومت املصادقة على هذا املشروع يوم 2006 يناير 3 يوم 1995 يناير 25هـ املوافق لـ 1415شعبان .2006 يناير 4األربعاء

:1أهداف القانونحتفيز النشاط وحتسني نوعية اخلدمات من خالل وضع إجراءات مدعمة لتطوير تأمينات األشخاص عن - أ

. حتسني وتنويع أساليب توزيع املنتوج التأميين طريقمن باب حتسني نوعية اخلدمات يسمح لشركات التأمني يف جمال التأمني على السيارات التكفل بعملية •

التصليح دون توكيلها إىل الزبون عن طريق إتفاقات تربمها مع خمتصني يف هذا اجملال من أجل حل مشكلة .الكلفة احلقيقية لعملية التصليح التباين بني مبلغ التعويض و

إعطاء حق تعويض الضرر للمؤمن له يف حالة تأخر شركة التأمني يف دفع املبلغ املستحق يف اآلجال املتعاقد • .عليها

، أي الفصل بني كل شركة كاالت التأمني كل حسب جمال فالحي، صناعي أو إجتماعيختصيص و • .وأخرى

.حترير كلي لرأس مال شركات التأمني وذلك وقت إنشائهااألمان املايل للشركات من خالل - ب .التأكد من مصدر األموال املخصصة لتمويل رأس مال الشركة • .مراقبة تغري املسامهني يف الشركة • .تقدير أصول شركات التأمني خبربة خارجية إذا إقتضي األمر • .عية املالية للشركة تقتضي ذلك مصادر أصول الشركة وتعيني منصرف مؤقت يف حالة ما إذا كانت الوض • .العمل على ترقية ثقافة التأمني يف أوساط اجملتمع بدعم قنوات اإلعالم وتكثيفها •

إعادة تنظيم رقابة التأمني من أجل دعم رقابة التأمينات اليت تتكفل مبهام رقابة مؤسسات التأمني من شركات -ج، وممثل عن وزارة وممثلني عن اجمللس األعلى رئيس مجهوريةووسطاء ، تتشكل هذه اللجنة من رئيس يعينه فخامة

.املالية، وخري يف جمال التأمينات

1 Lois. Com / ponfinance datg 23/04/2008 11.00h .WWW.apn.dz.org/apn/arabic/projts

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

62

وعمال على تكريس أهداف هذا القانون اإلقتصادية واإلجتماعية يظل قطاع التأمينات يف اجلزائر يف حاجة مستوى التطور الذي تعرفه التأمينات على إىل تكفل أمثل ميكنه من مسايرة التحوالت اإلقتصادية اجلارية ومواكبة

.الصعيد الدويل

:تنظيم قطاع التأمني : املطلب الثاين املتعلق 15/74إن قطاع التأمينات يف اجلزائر خيضع ألوامر ومراسيم وتنظيمات عديدة ، حيث جند األمر

،15/74 الذي يتمم ويعدل األمر 19/07/1988 املؤرخ يف 31/88بإجبارية التأمني على السيارات ، واألمر املتعلق بتأمينات القروض املوجهة للتصدير ، 96/06 املتعلق بالتأمينات ، وكذا األمر 95/07وجند أيضا القانون املتعلق بإلزامية التأمني على الكوارث الطبيعية ، وهناك 23/08/2003 املؤرخ يف 10/03وأخريا جند األمر

فيذي ، هاته املراسيم حتدد كيفية تطبيق األوامر السالفة الذكر ، نذكر من أمهها مرسوم مرسوم تن30أكثر من . املتعلق باحلد األدىن لرأس مال الشركات التأمينية إخل من مراسيم 1995 أكتوبر 30 املؤرخ يف 95/344

وسنتطرق إىل فرعني ة خمتلفة شركة تقدم منتوجات تأميني16وقد بلغ عدد شركات التأمني يف السوق الوطنية :مها

.منتوجات سوق التأمني : سوق التأمني الفرع الثاين : الفرع األول :سوق التأمني: الفرع األول

: شركة تأمني مشكلة كما يأيت 16يتكون قطاع التأمني حاليا من :تتمثل يف : مؤسسات عامة • CAAT ,SAA ,CAAR:وهي ) املساهم الوحيد فيهاالدولة (شركات عمومية للتأمني ثالث - CCRوهي ) الدولة املساهم الوحيد فيها( شركة واحدة عمومية إلعادة التأمني - CASH:وهي ) قطاع التأمني وقطاع الطاقة( شركة واحدة عمومية خمتلطة - وختص قطاع التربية MAATEC: ختص اجملال الفالحي CNMA:شركيت متخصصتني ومها -

.ة والثقاف :تتمثل يف : مؤسسات خاصة • CIAR ,AGCIAM,2A,TRAUSTALGRRIA: سبع شركات خاصة للتأمني وهي -

.، الربكة ، األمان .سنحاول إعطاء حملة خمتصرة لكل شركة

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

63

:الشركات العمومية - 1 :شركات عمومية غري متخصصة ، وتتمثل : 1-1 " :CAAR" الشركة اجلزائرية للتأمني وإعادة التأمني : 1-1-1 كصندوق ، وكانت تعترب1963تعترب إحدى الشركات الكربى لقطاع التأمني يف اجلزائر أنشأت سنة

تنازلت عن نشاط إعادة التأمني إىل الشركة املركزية إلعادة التأمني 1975، ويف سنة للتأمني وإعادة التأمني .ن األخطار الصناعية ، أصبحت ختتص بالتأمني ع، ويف إطار إعادة هيكلة نشاطهاCAARالشامل م ومع إلغاء قانون التخصص واإلنتقال إىل اإلستقاللية عملت الشركة من جديد على 1989ويف سنة

متارس CAAR، وعلى غرار كل الشركات أصبحت )النقل ، السيارات، تأمني األشخاص( نويع حمفظتها ت .كل أنواع التأمني

وكالة ويبلغ 77 فروع جهوية و 5 مليار دينار ، وهلا 2,7 م 1998سنة بلغ الرأمسال اإلمجايل هلا .1 مليون دينار2,5 عامل وتصل إنتاجية كل عامل إىل 1964عدد عماهلا حاليا

:SAAالشركة اجلزائرية للتأمني : 1-1-2ة م يف صور خمتلطة، وحتتوي على شبكة جتاري12/12/1963تأسست الشركة اجلزائرية للتأمني يف عامل 5000، كما تستخدم أكثر من وكالة 30 وحدة جهوية و 24، حيث تتكون هذه الشبكة من كبرية

ألخطار الصناعية وتأمينات احلياة، وهذا أصبحت هذه الشركة خمتصة يف تأمني السيارات وا1976ومنذ سنة لسيارات وذا من احلظرية الوطنية ل% 80، حيث أصبحت تؤمن على حوايل مع ظهور قانون التخصص

.2 مليون دج3100فإهنا تعترب الشركة اليت هلا عالقة كبرية مع اجلمهور، ورأمساهلا اإلجتماعي يقدر بـ : CAAT الشركة اجلزائرية للتأمني الشامل: 1-1-3

، 1985أنشات هذه الشركة سنة CAAR يف إطار إعادة هيكلة الشركة اجلزائرية للتأمني الشامل يف ، وذلك طبقا ملبدأ التخصص وإحتكار الدولة لقطاع التأمني املرتبطة بفرع النقلية باألخطارإهتمت يف البدامؤسسة CAAT، وعند إلغاء التخصص يف إطار اإلصالحات اإلقتصادية املهتمدة أصبحت تلك الفترة

وحدات 4ون هذه الشركة من ، تتك1998 أفريل 6ع التأمني وذلك يف إقتصادية عمومية متارس خمتلف فرو مليون دج وعدد 1500، يبلغ رأس ماهلا اإلجتماعي حاليا حرية وكالة متمركزة يف املواىنء الب50، وجتارية

.3 عامل1365عماهلا وصل إىل

1 WWW. CAAR .COM. DZ . DATE 20/04/2008 11: 00H 2 WWW.SAA.COM.DZ. DATE : 23/04/2008 : 11:00H 3 WWW.CAAT.COM.DZ

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

64

:الشركات العمومية املتخصصة : 1-2 :وتتمثل يف

قصد حتقيق 1975بدأت الشركة نشاطها عام : C .C.Rالشركة املركزية إلعادة التأمني : 1-2-1 :املهام التالية

.املسامهة يف تطوير السوق الوطنية إلعادة التأمني - .1ترقية التعاون الدويل واإلقليمي يف جمال إعادة التأمني -، 1999 جويلية 18نشاطها الفعلي يف ت الشركة أبد : C.A.S.Hشركة تأمني احملروقات : 1-2-2

باشر تأمني احملروقات إىل مليون دج وت1800وهي شركة ذات أسهم برأس مال إجتماعي قدره : 2جانب فروع التأمني األخرى

:CAGEXالشركة اجلزائرية لضمان الصادرات : 1-2-3 املتعلق بتأمني القرض املوجه للتصدير، 96/07 مبوجب األمر 1996 جانفي 10نشأت الشركة يف

لغ رأمساهلا حاليا ، يب، وهي شركة عمومية متخصصة1996 جويلية 20 يف 26/235وإعتمدت مبرسوم رقم : مليون دج ، وتتمثل مهام الشركة يف 450 .ضمان العمليات املوجهة للتصدير حلساا اخلاص وحلساب الدولة - .3ضمان حتويل الصادرات وتقدمي النصائح واملساعدة للمصدر وتزويده باملعلومات اإلقتصادية والقانونية - 18، أنشأت يف مؤسسة عمومية إقتصاديةهي و :S.G.C.Iشركة ضمان القرض العقاري : 1-2-3-4

:، وتتمثل مهام الشركة يف مليون دج1000م برأس مال قدره 1999ماي .4 تقدمي ضمانات القروض املمنوحة من طرف املؤسسات املالية من أجل احلصول عليها- :التعاضديات :3- 1

:وتتمثل يف ، حيث أن هذا تعترب من أقدم أنواع التأمني :C.N.M.Aالصندوق الوطين للتعاون الفالحي : 1-3-1

النوع كان نتيجة إرادة الفالحني حلماية بعضهم البعض ضد األخطار اليت يتعرضون هلا من خالل نشاطهم صندوق حمليا 62، يتكون هذا الصندوق من ذات طابع تعاوين برأس مال متغريوهي شركة مدنية لألشخاص، التأمني الربد ، احلريق: ألخطار التالية ى الدوائر والبلديات ، ويضمن الصندوق اكما أهنا متواجدة على مستو

1 WWW. CAAR .COM. DZ 2WWW. CASH .COM .DZ . . DATE : 23/04/2008 : 11:00H 3 WWW .CAGEX . COM .DZ . 4WWW .CNMA . COM .DZ

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

65

، الصيد واإلستغالل لتمور، التأمني على أجسام السفنالشامل على املاشية، التأمني الشامل على النخيل وا .1الفالحي

:M.A.A.T.E.Cالتعاضدية اجلزائرية لتأمني عمال التربية والثقافة : 1-3-2 اخلاص 09/08/1980در يف الصا80/07 ، ومبوجب القانون رقم 1964 ديسمرب 16نشأت يف توسعت نشاطات هذه التعاضدية 06/12/1992 الصادر يف 92/452، واملرسوم التطبيقي رقم بالتأمني

من ثالث ، وشبكتها التجارية تتكون على العمالعلى السيارات من التأمني على السيارات لتشمل التأمني : 2 مندوبية حملية25، و )اجلزائر، عنابة ، وهران ( هويةمندوبيات ج

:الشركات اخلاصة :يوجد شركات تأمني خاصة متعددة نذكر من أمهها

م ملمارسة 1998 نوفمرب 09إعتمدت يف : AGCIالشركة اجلزائرية لضمان قرض اإلستثمار : 2-1، رأس ماهلا اإلجتماعي وجهة للمؤسسات الصغرية واملتوسطةر املعمليات التأمني املرتبطة بقروض اإلستثما

: 3 مليار دينار جزائري2يقدر بـ 2-2 : TRUST Algéria : كة خمتلطة جزائرية ، وهي شر التأمني للتأمني وإعادة التأمنيوهي شركة

، بدأ %35غ ، أما حصة اجلزائر تبل%5 ، قطر حبصة %60، تساهم فيها البحرين حبصة حبرينية قطرية .4 مليار دينار جزائري1.8، برأمسال إجتماعي يقدر بـ 1998 نوفمرب 18نشاطها يف

لتباشر خمتلف 1998 اوت 05أنشات يف : CIARالشركة الدولية للتأمني وإعادة التأمني : 3- 2 .5 دج450عمليات التأمني برأس مال إجتماعي مقدر بـ

جانفي 25 املؤرخ يف 95/07 هذه الشركة مبوجب األمر أنشات : A2اجلزائر للتأمينات : 2-4 لتمارس نشاط التأمني وإعادة التأمني ويقدر رأس ماهلا بـ 1998 أوت 05 ، ومنح هلا اإلعتماد يف 1995 .6 مليون دج500

وهي مؤسسة مالية متخصصة أنشأت مبوجب : CGMPصندوق ضمان األسواق العمومية : 2-5 : وتتمثل مهام هذا الصندوق يف 1998 فيفري 21 يف 98/07املرسوم التنفيذي رقم

. تسهيل عملية تنفيذ املشاريع التنموية يف قطاع اهلياكل القاعدية والبناء -

1WWW .CNMA . COM . DZ . 2WWW . MAATEC . COM .DZ . 3 WWW .AGCI . COM . DZ . 4WWW .TRUST ALGERIA . COM . DZ DATE : 28/04/2008 : 11:00H 5 WWW .CIAR . COM . DZ . 6 WWW .ASSURANCES . 2A . COM .

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

66

. منح الضمانات مبختلف أنواعها - .1 اإلستفادة من تسبيقات تعاقدية وقانونية موجهة لتغطية نفقات تنفيذ األسواق العمومية وطلباا- بتدعيم موقف ، وتقوم2001 جويلية 08أنشئت يف : GAM جمموعة التأمينات املتوسطة :2-6

.2 مساسرة تأمني9، وتعتمد التأمني يف اجلزائر 2000 مارس 26 املوافق لـ 1420 ذو احلجة 20وفقا لألمر املؤرخ يف : شركة الربكة واألمان : 2-7

املؤرخ يف 96/267 واملرسوم 95/07أمني وفقا لألمر إعتمدت شركة الربكة واألمان للتأمني وإعادة الت حدد شروط منح إعتماد شركة التأمني وإعادة التأمني 1996 أوت 03 املوافق لـ 1417 ربيع األول 18

:لتطبيق عمليات وأصناف فروع التأمني التاليةرث الطبعية ، التأمني على تأمني السيارات ، تأمني النقل ، التأمني الزراعي ، تأمني احلريق ، تأمني الكوا

احليوانات ، التأمني على املسؤولية املدنية ، تأمني األشخاص ، تأمني احلوادث اجلسمانية ، التأمني على .3احلياة والوفاة ، تأمني القرض

و جيدر بنا القول أن شركات التأمني العموممية بإستثناء التعاضديتني واخلاصة منها تعتمد وكالء كما تاج ، وهذا ، على أن تكون عمولة الوكيل مقتطعة من اإلنليقوموا بعمليات التأمني لصاحلهمسلفنا الذكر أ

، أي كلما كانت نسبة اإلنتاج عالية كانت العمولة كذلك ، وإلعتماد وكيل عام لدى يعترب حتفيزا للوكالءء ليحدد الشروط اخلاصة املتعلق بالقانون األساسي للوكال95/341الشركات العمومية جاء مرسوم

.لإلعتماد ، ول بالعمل نيابة عن شركة التأمنيالوكيل هو شخص ميثل قانونا شركة التأمني وخم : تعريف الوكيل: أوال

وميكن أن يلزم الوكيل الشركة األصلية عن طريق سلطات خاصة أو عن طريق سلطات ضمنية أو عن طريق .سلطة ظاهرية

، والسمسار هو شخص ميثل قانونا للمؤمن له على عكس الوكيل الذي ميثل املؤمن :تعريف السمسار: ثانيا ل أن وال ميلك السلطة إللزام املؤمن بدال من ذلك ميكن أن حيث على أو يقبل طلبات التأمني وبعد ذلك حياو

.4، ولكن ال يكون التأمني ساريا إال بعد أن يقبل املؤمن العمليةينفذ التغطية مع مؤمن مناسبتتوقف مهنة الوكيل العام للتأمني على إبرام عقد تعيني بينه وبني شركة التأمني املعينة ، وفق التنظيم

.5املعمول به يف هذا اجملال

1 WWW .CGMP.ASSURANCES . DZ . COM 2WWW .GAM . ASSURANCES . DZ . COM 3WWW .CNA .. DZ . DATE : 28/04/2008 : 11:00H

.780ع سبق ذآره ، ص جورج ريجدا ، تعريب محمد توفيق البلقيين وآخرون ، مرج 4 .781جورج ريجدا ، مرجع سابق ، ص 5

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

67

:منتوجات سوق التأمني: الفرع الثاين منتوجات موازية ، وله لسوق اجلزائري لإلستثمار األجنيبعندما إنتهجت سياسة اجلزائر سياسة اإلنفتاح ل

، حيث يعترب السوق اجلزائري للتأمينات خصب ا ما شجع اإلستثمار يف هذا السوقيف سوق التأمني وهذ :، وهي كالتايل اجع إىل تنوع منتوجات هذا األخريوذلك ر

:تأمني السيارات: أوال ومن بني أهم األسباب صدر أول نص قانوين متعلق بإلزامية تأمني السيارات ، 1974 جانفي 30 يف

: 1اليت بينت مدى أمهية تأمني السيارات وأدت إىل ظهور وإنتشار هذا النوع من التأمني ما يلي .الزيادة املطردة واملستخدمة يف عدد السيارات يف مجيع البلدان - . اآلثار السيئة اليت تتركها حوادث السري للغري كالوفاة واإلصابات بعاهات - . واجلسدية اليت تلحق بأصحاب السيارات ذام اخلسائر املادية - .، كالتعويض الفوري للمتضررين من التأمني على الصعيد اإلجتماعيالدور اهلام الذي يقوم به هذا النوع -

. من حصة سوق التأمني %45وميثل قطاع التأمني للسيارات بنسبة :التأمني على احلرائق: ثانيا ، للتأمني على احلرائق الصفة اإللزامية يف ر اليت تسبب فيها النريان مجيع األضرايضمن املؤمن من احلريق

بعض القطاعات حيث جيرب القانون اهليئات العمومية التابعة للقطاعات اإلقتصادية املدنية أو تؤمن من خطر .2احلريق %15ث سجل بدوره منوا يفوق ، حيين أهم فرع للتأمني بعد السياراتويعترب يف التأمني على احلريق ثا

.20063خالل سنة :التأمني من األخطار الزراعية: ثالثا ، ميكن ضمان والكوارث الطبيعيةمع مراعاة األحكام التشريعية والتنظيمية السارية على اآلفات الزراعية

، لكن هذا 4ها يف العقدأخطار الربد والعاصفة واجلليد وثقل الثلج والفيضانات وفق الشروط املنصوص علي، وأرجع اجمللس الوطين للتأمينات هذه الوضعية إىل % 22حوايل 2006النوع عرف إخنفاضا خالل سنة .5عدم جتديد الفالحني لعقود التأمينات

1 WWW . CLUBNADA JEERAN.COM .22 جريدة الخبر ، مرجع سابق ص 2 .24مبروك حسين ، مرجع سبق ذآره ، ص 3 .11جريدة الخبر ، مرجع سبق ذآره 4 11جريدة الخبر ، مرجع سبق ذآره 5

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

68

:تأمني نقل البضائع: رابعا ، فهناك إىل أخطار عديدةملستعملة لنقلها تتعرض البضائع مهما كانت طبيعتها وكيفية تغليفها ونوع الوسيلة ا

، فأثناء القيام برحلة حبرية تضمن األخطار من خالل إكتتاب وثيقة نقولة حبرا وهي األكثر إستعماالبضائع م، وختضع وثيقة تأمني البضائع املنقولة جدا لنفس لبضائع، وهناك بضائع منقولة جداالتأمني البحري على ا

، وينص هذا النوع من التأمني لألضرار اليت ة براناك بضائع منقولشروط ومبادئ وثيقة التأمني البحري ، وهتلحق بالبضائع املنقولة عبد الطرق الربية أو السكك احلديدية وباإلمكان أن ميتد الضمان أثناء عملية الشحن

.1والتفريغ وذلك حسب اإلتفاق يف العقد :تأمني األخطار الصناعة وأخطار التركيب : خامسا

، سقوط ، اإلنفجاراتإضافة إىل خطر احلريق توجد أخطار مكملة مثل الفيضانات : لصناعيةاألخطار ا • .إخل ...أجهزة ، ظواهر طبيعية

.، حريق ضغط متزايد د املؤمن عليه من أخطار كهربائيةويضمن العتا : أخطار التركيب •نة بالدول األخرى حيث ال ميثل واملالحظ أن نسبة التأمني من هذا النوع يف اجلزائر يبقى ضعيفا جدا مقار

.20062 من جمموع سوق التأمينات يف اجلزائر سنة %30سوى :التأمني على الكوارث الطبيعية: سادسا

املؤرخ 10/03 باألغلبية على األمر 07/10/2003:صادق أعضاء اجمللس الشعيب الوطين يوم الثالثاء ، ولكن مع هذا تبقى طبيعية وتعويض الضحايا على الكوارث ال املتعلق بإلزامية التأمني2003 أوت 26يف

: 3تغطية الكوارث الطبيعية يف اجلزائر حمدودة جدا :التأمني على األشخاص: سابعا

هو إتفاقية إحتياط بني املؤمن واملؤمن له ويلتزم املؤمن مبوجبها بأن يدفع للمكتتب أو للمستفيد مبلغا حمددا ، ويشمل إستهالك لول األجل املنصوص عليه يف العقدعا يف حالة حتقق احلادث أو عند حرأس مال كان أوري

مليون دينار حيث سجل خالل السنة 165 أي ما يعادل % 3هذا املنتوج من طرف القطاع العائلي بـ .ص وهو أداء حسن يعكس إنتشار الوعي التأميين لدى األشخا22.9املاضية تأمني األشخاص إىل ما نسبته

:تضمن تأمينات األشخاص حسب القانون اجلزائري األخطار التالية .األخطار املرتبطة مبدة احلياة البشرية - .الوفاة بعد وقوع احلادث -

1 WWW . CLUBNADA JEERAN.COM

.6 ، ص 4960 ، العدد 2007 مارس 13يدة الخبر الصادرة يوم الثالثاء جر 23 WWW . APN-DZ.ORG/APN/ARABIC/SEANCES A/OCTOBRE 2003.HTM. 28/04/2008 12: 00H .

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

69

.العجز الدائم أو اجلزئي أو الكلي - .العجز املؤقت عن العمل - .، الصيدالنية واجلراحية تعويض املصارف الطبية -

.1تأمني على األشخاص الشكل الفردي أو اجلماعيو ميكن أن يأخذ ال :تأمني الصادرات: ثامنا ، حتصيل املستحقات املرتبطة عليها يف عقد التأمنييضمن تأمني القرض عند التصدير الشروط املنصوص شخص ، وميكن لكل خطار عدم التحويل وأخطار الكوارث، السياسية وألية التصدير من األخطار التجاريةبعم

.طبيعي أو معنوي أن يقوم بعملية التصدير إنطالقا من اجلزائر أن يكتسب تأمني القرض عند التصدير ، وتغطي %14، التأمني على األخطار التجارية %86يشمل التأمني على األخطار السياسة نسبة

.2ات من الصادرات خارج احملروق%12 نسبة CAGEXالشركة اجلزائرية لضمان الصادرات : تأمني متعدد األخطار: تاسعا تسمى باألخطار من أجل ضم عدة أخطار يف عقد التأمني الوحيد ، جلأ املؤمن إىل إستعمال عقود تأمني

:املتعددة ومنهاعن حوادث املياه ، إنكسار الزجاج، الرقة، خمتلف األخطار التأمني عل أخطار اإلنفجار والتأمني

. 3ر النقل ،كسر اآلالت وأخطار خسائر اإلستغالل أخطاالسكينة،إن سوق التأمينات يف اجلزائر ال يزال يهيمن عليه األربع شركات التأمني العمومية اليت متثل ما نسبته بتحقيقه رقم أعمال % 13حيث سجل قطاع التأمني اجلزائري خالل السنة املاضية منوا يقدر بـ ، 67% مليار دينار خالل السنة اليت سبقتها وهذا حسب ما أكده تقرير الوضعية 41.2ر مقابل مليار دينا46.5بـ

.للمجلس الوطين للتأمينات

:مراقبة نشاط التأمني: املطلب الثالث مت إنشاء جلنة اإلشراف والرقابة على التأمينات 2006 فرباير 24 املؤرخ يف 06/04وفقا للقانون رقم

مؤسسات ارة رقابية بواسطة اهليكل املكلف بالتأمينات لدى وزارة املالية واملكلفة برقابةاليت تتصرف كإد، ودف الدولة من رقابة نشاط التأمني وإعادة التأمني إىل محاية مصاحل املؤمن التأمني من شركات ووسطاء

.194-165مبروك حسين ، مرجع سبق ذآره ، ص 1

2 WWW . CLUBNADA JEERAN.COM 2008/04/28 3 WWW . CLUBNADA JEERAN.COM 2008/04/28

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

70

، وكذلك التأمني أيضاالتأمني وعلى شركاتهلم واملستفيدين من عقد التأمني بالسهر على شرعيات عمليات .ترقية وتطهري السوق الوطنية للتأمني قصد إدماجها يف النشاط اإلقتصادي واإلجتماعي

:فمن خالل هذا املطلب سنحاول اإلجابة عن األسئلة التالية يات ما هي نوعية الرقابة اليت متارسها الدولة على نشاط التأمني ؟ وماهي املؤسسات املخول هلا رقابة عمل

التأمني ؟ :الرقابة اليت متارسها الدولة على شركات التأمني:الفرع األول

.1متارس الدولة نوعني من الرقابة على شركات التأمني وإعادة التأمني وهي الرقابة اإلدارية والرقابة التقنية :الرقابة اإلدارية: أوال فرض املشرع 06/04 من القانون رقم 204تتمثل يف منح وسحب اإلعتماد حسب نص املادة

اجلزائري على شركات التأمني وشركات إعادة التأمني مهما كان شكلها ملمارسة نشاطها احلصول على إعتماد بقرار من الوزير املكلف باملالية بعد أن يبدي اجمللس الوطين للتأمينات رأيه بشأن قرار منح اإلعتماد مع

املهنية ، باإلضافة إىل املؤهالتللنشاط والوسائل املالية الالزمة املخطط التقديري األخذ بعني اإلعتبار يف ذلك، ويصدر هذا أمكن اجلهة املختصة رفض اإلعتماد، فإذا مل تتوافر هذه الشروط ملسريي الشركة ونزاهتهم

ا ى احملكمة العليا وفقالرفض بقرار مبدأ قانونا يبلغ لطالب اإلعتماد وميكن الطعن فيه أمام الغرفة اإلدارية لديا يف أي وقت ، وميكن للجهة اليت منحت اإلعتماد أن تسحبه كليا أو جزئ من نفس القانون218لنص املادة

، وهذا بقرار من الوزير املكلف باملالية وذلك بعد إبداء اجمللس الوطين للتأمينات رأيه فيه إذا رأت مربرا لذلك .صرح به وحاالت احلل والتسوية القضائية واإلفالس بإستثناء حالة التوقف عن النشاط امل

:ال ميكن أن يسحب اإلعتماد كليا أو جزئيا إال لسبب من األسباب التالية .إذا كانت الشركة ال تسري طبقا للتشريع والتنظيم املعمول ما - .إذا إتضح بأن الوضعية املالية للشركة غري كافية غري كافية للوفاء بإلزاماا -إذا كانت الشركة تطبق بصفة متعمدة زيادات أو ختفيضات غري منصوص عليها يف التعريفات املبلغة إىل -

.إدارة الرقابة يف حالة عدم ممارسة الشركة لنشاطها ملدة سنة واحدة إبتداءا من تاريخ تبليغ اإلعتماد أو يف حالة توقفها -

.عن إكتتاب عقود التأمني ملدة سنة واحدة

. بالتصرف 56عبد الرزاق بن خروف ، مرجع سبق ذآره ،ص 1

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

71

فيها أوجه التقصري ذار الشركة مسبقا بواسطة رسالة مضمونة الوصول مع وصل اإلستالم توضحجيب إن -، ويطلب منها تقدمي مالحظاا كتابيا إىل إدارة الرقابة يف أجل أقصاه شهر واحد إبتداءا من الثابتة ضدها

.إستالم اإلعذار :الرقابة التقنية : ثانيا توجب على شركات التأمني اخلضوع هلا وتتمثل يف تكوين إحتياطات تتمثل يف فرض إلتزامات خاصة

.04/06 من األمر 224وأرصدة تقنية وديون تقنية وهذا طبقا لنص املادة ، فنسبة اإلحتياطات اليت يتعني على التقنيةومت حتديد شروط تكوين هذه اإلحتياطات واألرصدة التقنية والديون

الوطين تكوينها وتسجيلها يف خصوم موازناا يف اإلحتياطات املبنية يف املخطط شركات التأمني وإعادة التأمنييف هيئات التأمني ، ويف كل إحتياط آخر إختياري يكون مببادرة األجهزة املختصة احملاسيب لقطاع التأمينات

اء بالتعويضات ، وبذلك فهي ملزمة بتخصيص ما يكفي للوفوإعادة التأمني، فإحتياطات الشركة تقابل ديوهنااليت تلتزم ا، وهذه اإلحياطات هي عبارة عن قيم مالية جيوز للشركة توظيفها بطريقة تضمن بقائها حبيث

:تكون قادرة يف كل وقت على الوفاء بإلتزاماا املالية أمام األرصدة التقنية وهي نوعان : األرصدة التقنية القابلة للخصم - 1

:وتتمثل يف ويوجد ألجل تعزيز قدرة الشركة على الوفاء وميون بإقتطاع نسبة معينة من األقساط اليت : رصيد الضمان -

.جتمع خالل السنة املالية ويوجد من أجل تعريض عجز حمتمل يف الديون التقنية الناجتة : الرصيد التكميلي اإللزامي للديون التقنية -

. املالية وكذلك نفقات التسيري املرتبطة بذلك عن سوء تقييمها وعن تصرحيات اخلسائر بعد إقفال السنةيقصد ا أي رصيد آخر يستحدث مببادرة من األجهزة املختصة : األرصدة التقنية الغري قابلة للخصم - 2

.يف شركة التأمني وإعادة التأمني إجتاه املؤمن هلم واملستفيدين من العقود :رقابة الدول من خالل فروض إلتزامات آخرى: ثالثا باإلضافة إىل تكوين ومتثيل اإلحتياطات واألرصدة التقنية جيب على شركة التأمني وإعادة التأمني أن

، احلصيلة السنوية والتقدير بنشاطها وجدول ) جويلية من كل سنة31قبل ( ابية ترسل إىل اإلدارة الرقليها أيضا أن تنشر حصيلتها السنوية احلسابات واإلحصائيات وكل الوثائق الضرورية املرتبطة ا ويتعني ع

مبسك الدفاتر وحسابات النتائج يف يوميتني وطنيتني على األقل تكون إحدامها باللغة العربية وتلتزم كذلك، وتتجلى رقابة الدولة لشركات التأمني كذلك من خالل عرض كل وثيقة جتارية موجهة والسجالت التجارية

.كن هلذه األخرية أن تطلب تعديلها يف أي وقت شاءت للجمهور على إدارة الرقابة ، ومي

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

72

:الرقابة اليت متارسها الدولة على الوسطاء : الفرع الثاين خيضع وسيط التأمني لرقابة الوزارة املكلفة باملالية طبقا للتشريع املعمول به ، وميارس هذه الرقابة

، وجيب على وسطاء التأمني أن يذكروا صفتهم ملاليةن قانونا الوزير املكلف باحمافظون ، مراقبون يؤهلو .ومراجع قرار إعتمادهم يف كل وثيقة يوزعوهنا على اجلمهور يف إطار ممارسة نشاطهم

، حيث يبلغ عدد وكالء التأمني يف السوق خيضع لرقابة الشركة اليت تعتمدهمع العلم أن وكيل التأمني . وكيل عام 300اجلزائري

، وتتمثل رقابة مسسار يف السوق اجلزائري17يوجد السمسار خيضع لرقابة وزارة املالية حيث أما :1الوسطاء يف فرض شروط على من يطلب إعتماد وسيط التأمني وهذه الشروط هي

:وتتمثل يف : شروط الكفاءة املهنية: أوال ثبات جتربة مهنية يف امليدان التقين اخلاص حيازة شهادة هناية الدراسات الثانوية أو شهادات معادلة هلا وإ -

. سنوات 10بالتأمني ال تقل مدا حيازة شهادة املرحلة األوىل من التعليم العايل يف شعبة من الشعب القانونية أو اإلقتصادية أو املالية -

.وات سن5أوالتجارية ، وإثبات جتربة مهنية يف امليدان التقين اخلاص بالتأمني ال تقل مدا عن حيازة شهادة عليا يف الدراسات املعتمدة أو املرحلة الثالثة يف شعبة من الشعب القانونية ، املالية أو التجارية -

. سنوات 3أو اإلقتصادية مع جتربة مدا . أشهر يف شركة أو لدى وسيط معتمد 6إجراء تدريب مدة -

:الشروط املالية: ثانيا :يثبتول بعنوان الضمان احلايل ما يأيت جيب على وسطاء التأمني أن :إيداع كفالة لدى اخلزينة العمومية يف حدود املبالغ التالية -

. دج بالنسبة للوكيل العام للتأمني 500000 - . دج بالنسبة إىل السمسار الذي يكون شخص طبيعي 1500000 - . دج بالنسبة إىل كل واحد من شركاء شركة السمسار 1500000 -

:حب اإلعتماد من مسسار التأمني يف احلاالت التالية ميكن أن يس - .أن يصبح غري مستويف الشروط املنصوص عليه يف التشريع والتنظيم املعمول ما يف هذا اجملال - .أن يصرح بإفالسه - .أن يوقف هنائيا وإراديا أنشطته أو ال ميارسها ممارسة دائمة -

.149 -148 مبروك حسين ، مرجع سبق ذآره ، ص 1

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

73

.عتماد بعد إستشارة اجمللس الوطين للتأمنييعلن الوزير املكلف باملالية بقرار سحب اإل - :مؤسسات رقابة عمليات التأمني: الفرع الثالث

تتم عملية رقابة نشاط التأمني يف اجلزائر عن طريق مؤسسات مت إنشائها وفقا لنصوص تشريعية وتنظيمية :بتكليف من وزير املالية ، وتتمثل يف

:CNAالس الوطين للتأمينات : أوال وعد تابع لوزارة املالية ويسعى إىل ترقية وتطوير نشاط التأمني 1995 جانفي 25أنشأ هذا اجمللس يف

.ليصبح ركيزة اإلقتصاد الوطين مستقبال ألنه يعترب وسيلة هامة لتوجيه السياسة العامة للدولة يف نشاط التأمني مني ويساعده نائب رئيس معني من بني ممثلي املؤمن هلم ويتكون ويترأس الوزير املكلف باملالية اجمللس الوطين للتأ

لني الذين يتدخلون يف هذا ، ويتداول اجمللس الوطين للتأمني يف مجيع املسائل اخلاصة باملتعام1من عدة ممثلني وأعضاء .، مث خيطر اجمللس ذه املسائل الوزير املكلف باملالية أو بطلب من أغلبية أعضاء اجملس اجملال :2يتمثل يف: عمله .يزو اجمللس الوطين للتأمني بكتابة دائمة ويعني الوزير املكلف باملالية بقرار من كاتب اجمللس الوطين للتأمني - .جيتمع يف دورة واحدة على األقل كل سنة -جل حيدد الوزير املكلف باملالية جدول أعمال كل دورة من دورات اجمللس ويبلغ إىل مجيع األعضاء يف أ -

. يوم على األقل قبل تاريخ اإلجتماع 15جيب أن يسجل اجمللس الوطين للتأمينات التوصيات اليت يصادق عليها خالل كل دورة يف احملضر مث يرسل -

.إىل الوزارة املكلف باملالية طريق يعد اجمللس الوطين للتأمني تقريرا سنويا عن الوضع يف قطاع التأمني مث يرسل إىل رئيس احلكومة عن -

.الوزير املكلف باملالية متول الشركات ووسطاء التأمني اجمللس الوطين للتأمني وذه الصفة يعد الكاتب مشروع امليزانية مث يعرضه -

.على اجمللس الوطين للتأمني بعد إستشارة إدارة الرقابة للموافقة عليه : 3أهدافه

.التوازن ما بني حقوق وإلتزامات طريف العقد - . األموال اجملمعة ةعلى مرد وديالسهر - .السري احلسن ملختلف شركات التأمني -

.159 -156 مبروك حسين ، مرجع سبق ذآره ص 1 .159 -156، نفس المرجع السابق ص مبروك حسين 2

3 WWW. CLUBANDA. JEERAN. COM 28/ 04/ 2008 13: 00H

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

74

.املسامهة يف توجيه وتطوير سوق التأمني يف اجلزائر - .حتسني شروط مهام شركات التأمني وإعادة التأمني - .وضع تسعريات التأمني تطابق السوق اجلزائرية - .تناء قنوات جديدة يف نشاط إعادة التأمني جلب التجربة الدولية من خالل التعاون مع اخلارج وإق - .إنشاء مركز للبحث يقوم بدراسات إستراتيجية من أجل تطوير نظام التأمني - :UARاإلحتاد اجلزائري للتأمني وإعادة التأمني : ثانيا -

يهتم تأمني كونهم ، وله صفة اجلمعية املهنية وخيتلف عن اجمللس الوطين لل1994 فيفريي 22أنشأ يف السوق ، أما اجمللس الوطين للتأمني فيهتم مبساكل تشمل عضويته إال شركات التأمني، حيث المبشاكل املؤمنني

، حيث جند يف اإلحتاد اجلزائري للتأمني وإعادة فسر إختالف طبيعة املتدخلني فيهم، وهذا ما يبصفة عامة .إخل ...، املؤمن هلم لتأمني عن وزارة املالية ووزارات أخرى، وشركات االتأمني ممثلني

:ومن أهداف اإلحتاد ما يلي .ترقية نوعية اخلدمات من شركات التأمني وإعادة التأمني - .حتسني مستوى للتكوين و التأهيل - .ترقية ممارسة املهنة بالتعاون مع األجهزة واملؤسسات املعنية - .1احلفاظ على أدبيات ممارسة املهنية - !، وكيف ال العمومية قد أضعف نوعية الرقابة بني مهام الرقابة والتقنيني واإلسهام يف الشركاتإن اجلمع

، كما يقيد التنظيم احلايل هليئة الرقابة إمكانية التدخل يف مستوى كم وطرف يف الوقت نفسهفهيئة الرقابة حا .السوق الذي يعرف تطورا كبريا

1 WWW. CLUBANDA. JEERAN. COM 28/ 04/ 2008 13: 00H

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

75

:خالصة الفصل

ن خالل ما مت عرضه خالل هذا الفصل ميكننا إستنتاج أن شركات التأمني هي مؤسسات مالية ومنشآت م جتارية تقوم بتقدمي خدمة التأمني ملن يطلبها ، حيث ال ميكن هلذه األخرية أن تؤسس إال وفق شروط حمددة ومعينة

.ختتلف بإختالف املكان املؤسس فيه هذه الشركات ئف وأنواع متعددة هلذه الشركات اليت دف من وراء نشاطها لتحقيق أكرب ربح ممكن كما جند وظا

إنطالقا من مصادر مالية إلستثمارها وفق سياسة إستثمارية معينة وتوظيف هذه األموال من أجل ضمان السيولة .الدائمة هلا

ملحوظا ما بني فترة ما قبل وككل دولة اجلزائر حتتوي على سوق شركات التأمني الذي عرف تطورا .2006 املتعلق بالتأمني يف سنة 06/04اإلستقالل وبني املصادقة على القانون رقم

شركة تأمني يف السوق الوطنية تقدم منتوجا تأمينية خمتلفة مما إستوجب تنظيم 16وهذا التطور أدى إىل نشأة وأخرى خصوصية كما مت تصنيف منتوجات سوق قطاع التأمني فتم تقدمي سوق التأمني إىل شركات عمومية

:التأمني إىل .تأمني السيارات - .التأمني على احلرائق - .التأمني من األخطار الزراعية - .تأمني نقل البضائع - .تأمني األخطار الصناعية وأخطار التركيب - .التأمني على الكوارث الطبيعية - .التأمني على األشخاص - .تأمني الصادرات - . متعدد األخطار تأمني -

. كان وفق دائمة من قبل الدولة – نشاط التأمني –كل هذا النشاط

دراسة النظام المحاسبي لشركات التأمين لثانيالفصل ا

76