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Charla Reparos RentaTRANSCRIPT
“PRINCIPALES OBSERVACIONES
DETERMINADAS EN LAS AUDITORIAS
TRIBUTARIAS”
a) Gastos sustentados con boletas de ventaCONCEPTO Adiciones
Se han sustentado gastos por S/. 397,500 con boletas de venta. El monto de los comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo asciende a S/. 14'212,751
Gastos sustentados con boleta de venta:
3% de 14’212,751 = S/. 426,383
100UIT = 100 x 3,000= S/. 300,000
397,500
(300,000) 97,500
Base Legal: Penúltimo párrafo del artículo 37º de la Ley e Inc. ñ) del Artículo 21º del Reglamento.
b.1) Donaciones
CONCEPTO Adiciones
La empresa ha efectuado donaciones a:
-El Hogar Clínica San Juan de Dios
-El Club Deportivo Zarumilla18,000
4,900 22,900
Base Legal: Inciso d) del Artículo 44º de la Ley.
b.2) Crédito por Donaciones
CONCEPTO Tasa Media
La empresa por la donación a el Hogar Clínica San Juan de Dios tiene a derecho a un crédito.
Tasa media : Impuesto determinado
Renta Neta
(sin incluir perdidas de ejerc. Anter.)
Limite 10% de la Renta Neta
Tasa media 1,055.
Limite 3,500
20,500
350,000
5.86%
Base Legal: Inciso d) del Artículo 88º de la Ley.
c) Gastos no sustentados con comprobantes de pago
CONCEPTO Adiciones
El contribuyente registró como gasto administrativos los recibos internos de caja N°s 00122-0343 los mismo que no poseen comprobantes de pago que lo sustente.
50,328
Base Legal: Inciso j) del artículo 44 de la Ley.
d) Intereses y multas cargadas a gastos
CONCEPTO Adiciones
El contribuyente cargó a gastos administrativos mas intereses impuestas por la municipalidad de Santa Anita.
6,728
Base Legal: Inciso c) del artículo 44 de la Ley.
e) Gastos ajenos al negocio
CONCEPTO Adiciones
Se han encontrado los siguienes gastos:
-Gastos de compra de perfumes, zapatos y cosméticos de la esposa del Socio de la Empresa.
-Pago de cuota de Club de Esparcimiento del hijo del socio de la Empresa.
2,230
3,183 5,413
Base Legal: Inciso a) del artículo 44 de la Ley.
f) Impuesto a la Renta de terceros
CONCEPTO Adiciones
La empresa contabilizó como gasto lo siguiente:
1.- El Impuesto a la Renta de quinta categoría del gerente de ventas.
2.- El Impuesto a la Renta de primera categoría del alquiler de un almacén.
3. El Impuesto a la Renta así como el IES del asesor legal.
4,800
2,600
1,340 8,740
Base Legal: Artículo 47° de la Ley.
g) Exceso de remuneraciones al directorio
CONCEPTO Adiciones
Utilidad comercial ajustada según balance:
Más: Remuneraciones al directorio cargadas a gastos de administración
.
Remuneraciones cargadas a gastos
Menos deducción aceptable:
6% de S/.314,012
278,325
35,687
314,014
=====
35,687
(18,841) 16,846
Base Legal: Inciso m) del artículo 37 de la Ley e inciso l del art. 21 del Reglamento.
h) Gastos por viáticos al interior del paísCONCEPTO Adiciones
La empresa tiene contabilizado S/.1,500 como gasto de venta, correspondiente a los viáticos pagados al gerente de ventas, por la promoción de sus productos en Arequipa(5días), en el mes de junio.
Gasto contabilizado
(-)Máximo deducible: 5d x S/.221.40
1,500
(1,107) 393
Base Legal: Inciso r) del artículo 37° de la Ley e inciso n) del artículo 21° del Reglamento .
PERIODO MONTO
Del 01.01.2000 al 09/03/2000
Del 10/03/2000 al 31/12/2000
186.30
221.40
Limite diario deducible
i) Gastos por viáticos del exteriorCONCEPTO Adiciones
El gerente realizó un viaje a Chile, del 14 al 17 de agosto con la finalidad de hacer contacto con sus clientes.En este viaje fue acompañado de su esposa quien no labora para la empresa.Monto cargado a gastos por viáticos 9,684(-) Gasto correspondiente a la esposa (3,000)Monto de gastos de viáticos del gerente 6,684
Límite deducible (5,566)
4 * $ 400 * 3.479
3,000
1,1184,118
Base Legal: Inciso r) del artículo 37° de la Ley e inciso n) del artículo 21° del Reglamento .
j) Exceso de gastos de representación
CONCEPTO Adiciones
Monto de ingresos Brutos S/ 17’555,981
Monto cargado a gastos
Límite máximo deducible:
0.5% de S/ 17’555,981
Limite : 40 UIT (40*3,000= 120,000)
120,000
(87,780) 32,220
Base Legal: Inciso q) del artículo 37° de la Ley.e inc.m) del artículo 21° del Reglamento
k) Activo cargado a gastos
CONCEPTO Adiciones
Se ha contabilizado como gasto de administración la adquisición al contado de una computadora, ocurrido en el mes de octubre del 2000, la cual fue puesta en funcionamiento en la misma oportunidad de la compra. El costo de la misma fue de S/. 5,000.
Monto del activo
Más: Ajuste por inflación
S/. 5,000 x 0.005
5,000
25
5,025
Base Legal: Artículo 41 de la Ley e inciso b) del Artículo 22° del Reglamento.
l.1) Gastos pagado por adelantado
CONCEPTO Adiciones
Se cargó a gastos de administración el importe total del alquiler, de los meses de junio del 2000 a mayo del 2001, el mismo que fue cancelado en junio del 2000.
Monto de alquiler de 06/2000 a 05/2001
Menos: monto aceptable como gasto del ejercicio, parte proporcional al período de junio a diciembre del 2000.( 15,000/12 x7)
Monto del activo
Más ajuste por inflación (6,250 x 0.022)
15,000
(8,750)
6,250
138 6,388
Base Legal: Inciso a) del artículo 57 de la Ley.
l.2) Gastos pagado por adelantado
CONCEPTO Adiciones
Se cargó a gastos el importe total de seguros, de los meses de octubre del 2000 a setiembre del 2001.
Monto del seguro de 10/2000 a 09/2001
Menos: monto aceptable como gasto del ejercicio, parte proporcional al período de octubre a diciembre del 2000.( 35,000/12 x3)
Monto del activo
Más ajuste por inflación (6,250 x 0.005)
35,000
(8,750)
26,250
131 26,381
Base Legal: Inciso a) del artículo 57 de la Ley.
l.3) Provisión de vacaciones
CONCEPTO Adiciones
Se provisionó vacaciones de 4 trabajadores cuya fecha de ingreso es 01-08-2000 la provisión se realizó por el integro de la remuneración mensual que percibe cada trabajador
Monto de la provisión
Menos: monto aceptable como gasto del ejercicio, parte proporcional al período de agosto a diciembre del 2000.(6,000/12 x5)
6,000
(2,500) 3,500
Base Legal: Inciso a) del artículo 57 de la Ley.
l.4) Intereses de Prestamos a Largo Plazo
CONCEPTO Adiciones
Con fecha 30-04-2000 se obtuvo prestamo del Banco 100,000 por un periodo de 3 años cuyos intereses fijos son 36,500 debiendo efectuar la primero amortización el 31-05-2000 y cargó al gasto la totalidad de los intereses.
Monto de la provisión
Menos: monto aceptable como gasto del ejercicio, parte proporcional al período de agosto a diciembre del 2000.(36,500/36x8)
36,500
(8,111) 28,389
Base Legal: Inciso a) del artículo 57 de la Ley.
ll) Provisión de cuentas incobrables
CONCEPTO Adiciones
Se ha provisionado cuentas incobrables por un monto de S/. 13,867 utilizando como base un porcentaje técnico sobre las ventas, sin identificar las cuentas por cobrar que son provisionadas 13,867
Base Legal: Inciso i) del artículo 37 de la Ley e inciso f) del articulo 21 del Reglamento.
m) Utilización de una mayor tasa de depreciación
CONCEPTO Adiciones
La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar unos vehículos adquiridos y puestos en funcionamiento en enero del 2000. EL costo de adquisición de los vehículos fue S/. 105,000
Valor ajustado: 105,000x1.038= 108,990
Depreciación contable: 25% x 108,990
Depreciación Tributaria: 20% x 108,990
27,248
(21,798) 5,450
Base Legal: Inciso f) del artículo 37, 39,40 y 41 de Ley.
n.1) Inadecuada aplicación de tasas de participación de Utilidades
CONCEPTO Adiciones
Una empresa que presta servicios de dotación de personal a una compañía minera y aplica la tasa de 8% para la distribución de utilidades.
Renta Imponible
Adiciones
Participación según contribuyente
Participación según SUNAT 5%
278,325
166,861
445,186
35,615
22,259 13,356
Base Legal: Inc. l) del art. 37 de Ley.Arts. 2, 4 y 10 D.Leg. 892
n.2) Porcentajes de distribución de utilidades
CONCEPTO Adiciones
Empresas pesqueras
Empresas de Telecomunicaciones
Empresas Industriales
Empresas Mineras
Empresas de Comercio al por menor y mayor y restaurantes
Empresas que realizan otras actividades
10%
10%
8%
8%
5%
Base Legal: articulo 2 del D.Leg. 892
n.3) Distribución de utilidades indebida
CONCEPTO Adiciones
El contribuyente tiene 15 trabajdores y efectua distribución de utilidades a sus trabajadores por 15,000
15,000
Base Legal: articulo 2 del D.Leg. 892. Art. 9 D.Leg. 677. Art. 2 D.S. 009-98-TR
o) Provisión de Gratificación Especial.
CONCEPTO Adiciones
La empresa en el mes de setiembre del 2000 acordó pagar a sus trabajadores una gratificación, la misma que fue provisionada en dicho ejercicio.
La cancelación se efectuó en el mes de Junio del 2001.
24,800
24,800
Base Legal: Inciso l) del artículo 37 de Ley.
p) Pérdidas extraordinarias cubierta por seguros.
CONCEPTO Adiciones
Uno de los vehiculos de propiedad del contribuyente sufrió un choque en momentos que distribuia su mercaderia, el costo total de la reparación fue de
El seguro reembolsó a la empresa
Se deberá adicionar el monto cubierto por el seguro.
9,000
8,000
8,000
Base Legal: Inciso d) del artículo 37 de Ley.
q) Gastos de Ejercicios Anteriores
CONCEPTO Adiciones
El contribuyente en el mes de enero del 2000 recibe la rendición de caja chica de gastos efectuados en el mes de diciembre de 1999 los que se encuentran sustentados con los comprobantes de pago correspondientes por
Dichos gastos fueron contabilizados en el mes de enero del 2000, se repara la totalidad del gasto.
11,500
11,500
Base Legal: Tercer párrafo del artículo 57 de Ley. Primer párrafo del art. 31 del reglamento.
r) Gastos por intereses
CONCEPTO Adiciones
La empresa tiene registrado cargas financieras intereses por deudas con el sistema financiero
Intereses por fraccionamiento
Ingresos por interes financieros por depositos a plazo fijo
95,000
30,000
85,000
85,000
Base Legal: Inciso a) del artículo 37 de Ley. Numerales 1 y 2 del inciso a) del artículo 21 del reglamento.
s) Total de cuotas de fraccionamiento cargado a gasto.
CONCEPTO Adiciones
La empresa se acogió al fraccionamiento
Tributo
Intereses
El contribuyente contabilizó al gasto 350,000
200,000
150,000
200,000
Base Legal: Ultimo párrafo del inciso a) del artículo 37 de Ley.
t) Seguro de salud de padres de trabajadores
CONCEPTO Adiciones
La empresa contrata seguros de salud para sus trabajadores por los cuales paga cuotas mensuales habiendo pagado un total de 50,000:
Prima del trabajador
Prima de padres del trabajador
40,000
10,000
10,000h
Base Legal: Inciso ll) del artículo 37 de Ley.
u) Capacitación de técnicos
CONCEPTO Adiciones
En el mes de Diciembre se envía a 2 técnicos a Brazil para capacitarlos en el funcionamiento de dos maquinas importadas.
Monto de la factura por la capacitación
La capacitación es necesaria para el funcionamiento de la maquinaria.
Se repara por cunto debió activarse, forma parte del costo del activo.
6,500
6,500
Base Legal: Inciso e) del artículo 44 de Ley.
v) Perdida Extraordinara
CONCEPTO Adiciones
En el mes de marzo el contribuyente sufrió robo de mercaderias no aseguradas cuyo costo total fue cargado al gasto.
El contribuyente no probó judicialmente el hecho delictuoso ni acreditó la inutilidad de ejercitar la acción judicial correspondiente. 36,535
36,535
Base Legal: Inciso d) del artículo 37 de Ley.