chart of account
TRANSCRIPT
DAFTAR PERKIRAAN ( CHART OF ACCOUNT )
DAFTAR PERKIRAAN ( CHART OF ACCOUNT )
I. a.Daftar perkiraan adalah daftar yang dipergunakan untuk mengklasifikasikan transaksi keuangan agar dapat dibukukan sesuai dengan perkiraan neraca ( Balance Sheet ) dan daftar rugi / laba ( Income Statement ) secara teratur, seragam dan jelas sehingga mudah dipahami oleh pihak yang berkepentingan.
b. Tujuan klasifikasi transaksi keuangan perusahaan adalah :
1. Agar pengelompokan menjadi teratur, seragam dan sistematis .
2. Memudahkan pengontrolan atas proses pengelompokan transaksi perusahaan.
3. Memudahkan pengolahan data selanjutnya sehingga menghasilkan Accounting Report yang berguna bagi management dan sesuai dengan kebutuhan untuk pengendalian operasinya.
4. Analisa terhadap keadaan keuangan perusahaan menjadi lebih sistematis.
II. KLASIFIKASI DAN KODE PERKIRAAN ( ACCOUNT CLASIFICATION AND CODING )
A. Account Clasification
1. Balance Sheet Account
a. Assets.
b. Liabilities.
c. Stock Holders Equity
2. Income Statement Account
a. Revenue / Sales.
b. Cost of Fundc. Operating Expense
d. Other Income and Charges
B. Account Coding1. Assets
100 199
2. Liabilities & Stock holeders Equity
200 299
3. Revenue & Cost of Revenue
300 499
4. Operating Expense
500 599
5. Other Income & Charges
600 699
6. Temporary Account
700 799
III. STRUKTUR DAFTAR PERKIRAANDengan penggunaan system komputerisasi Accounting maka struktur Chart of Account terdiri dari :
- Kode perkiraan pembukuan ( Account Code )
- Kode sub sub account
Tujuanya adalah disamping dihasilkan posisi keuangan secara Company Wide ( Perusahaan ) juga dapat dihasilkan laporan per jenis biaya, sesuai dengan kebutuhan management.
Struktur Account Chart adalah sebagai berikut :
. XXX.XX. XXX
Kode Sub-sub Account
Kode Sub Account Jenis
Kode Major Account
506.01.000
506 = Transportation & Travel Expense
01 = Ticket
000 = Sub-sub Account
120.04.005
120 = Account Receivable
04 = Spare Part Automotive
005 = Nama Customer
A. BALANCE SHEET ACCOUNT ( PERKIRAAN NERACA )
100
KAS (CASH)
Nilai uang di kas baik dalam mata uang Rupiah maupun mata uang asing yang dapat dipergunakan sewaktu waktu. Tidak termasuk didalamnya Time Deposit dan Post Dated Cheque.
01 Rupiah
02 Foreign Currency
001 US $
002 SIN $
003
103
BANK (CASH IN BANK)
Nilai uang di Bank baik mata uang Rupiah maupun mata uang asing dalam bentuk rekening giro atau call deposit yang dapat dipergunakan sewaktu-waktu. Tidak termasuk didalamnya Time Deposit.
01Rupiah
XXX Nama Bank
02 Foreign Curency
XXX Nama Bank
03 Call Deposit
XXX Nama Bank
107DEPOSITO (TIME DEPOSIT)Dana yang disimpan di Bank atau Financial Institution lainya sebagai deposito berjangka.
01 Bank
XXX Nama Bank
02 Financial Institution
XXX Nama Institusi
120
PIUTANG USAHA (ACCOUNT RECEIVABLE TRADE)
Piutang-piutang yang timbul karena pembiayaan yang dilakukan kepada anggota yang menjadi objek utama dari operasi perusahaan.
01 Account Receivable Pembiayaan Pupuk TMPiutang karena pembiayaan kepada anggota untuk pupuk tanaman yang sudah menghasilkanXXX Nama Anggota / Kelompok02 Accounts Receivable Pembiayaan Pupuk TBMPiutang karena pembiayaan kepada anggota untuk pupuk tanaman yang belum menghasilkanXXX Nama Anggota / Kelompok0123. PENYISIHAN PIUTANG USAHA RAGU-RAGU
Cadangan yang diadakan atas kemungkinan kerugian tidak tertagihnya piutang 01 Accounts Receivable Pembiayaan Pupuk TMXXX Nama Anggota / Kelompok02 Accounts Receivable Pembiayaan Pupuk TBMXXX Nama Anggota / Kelompok0125. PIUTANG BUKAN USAHA ( ACCOUNT RECEIVABLE NON TRADE)
Piutang yang timbul diluar tujuan utama perusahaan
01 Loans Receiveble
02 Claim Receivable
03 Notes Receiveble
04 Commision Receivable
09 Others
128 PENYISIHAN PIUTANG BUKAN USAHA RAGU-RAGU
(ALLOWANCE FOR DOUBTFULL A/R NON TRADE)
Cadangan yang diadakan atas kemungkinan kerugian tidak tertagihnya piutang piutang yang timbul diluar tujuan utama perusahaan.
01Loans
XXX Nama perusahaan / peminjam
02 Claim Receivable
XXX Factory / Supplier / Maskapai Pelayaran / Maskapai Asuransi
03 Notes Receivable
XXX Nama Customer
04 Commision Receivable
XXX Nama Supplier/Customer
09 Others
XXX Nama Customer
158
UANG MUKA PEMBELIAN (ADVANCE FOR PURCHASE)
Pembayaran dimuka atas pembelian barang dagangan / jasa
01
Advances for Purchases
XXX Nama penerima uang muka
162
BIAYA DIBAYAR DIMUKA (PREPAID EXPENSE)
Pembayaran dimuka yang kelak diperhitungkan menjadi unsur biaya
01
Rent
XXX
Alamat rumah/bangunan yang disewa
02
Insurance
XXX
Nomor Polis / jenis asuransi
06
Others
XXX
Nama penerima uang muka
163UANG MUKA (ADVANCE)
Uang muka yang segera diselesaikan setelah kembali (uang muka perjalanan dinas)XX
Nama Divisi
XXX
Nama Karyawan
164PAJAK DIBAYAR DIMUKA (PREPAID TAXES)
Pembayaran dimuka atas pajak pajak perusahaan.
01 PPh pasal 22
02 PPh pasal 25
03 PPN
165
AKTIVA LANCAR LAINNYA (OTHER CURRENT ASSETS)Current assets lainya yang tidak termasuk perkiraan current assets yang tersebut terdahulu
XX
Jenis Current Assets
183
HAK ATAS TANAH (LAND RIGHT)
Meliputi Hak atas tanah, perbaikan dan pematangan tanah milik perusahaan seperti : pengurugan, penimbunan, perataan, pemadatan tanah.
Hak atas tanah bisa berupa Hak Guna Bangunan , Hak Pakai dan sebagainya. Nilai hak atas tanah adalah harga beli ditambah dengan segala biaya untuk memperolehnya serta biaya untuk memperbaiki dan mematangkan tanah.
Catatan :
(*)
Perkiraan ini harus di-break down.
00 ..
XXX
Lokasi/ persil/ sertifikat tanah.
185AKTIVA TETAP (PROPERTY AND EQUIPMENT)
Aktiva tetap penunjang kegiatan perusahaan dan tidak untuk diperdagangkan serta mempunyai masa guna beberapa tahun.
1. Bangunan
Bangunan milik perusahaan yang digunakan untuk kegiatan perusahaan, seperti kantor,bengkel,gudang,mess karyawan,dan sebagainya.
XXX
Nama Lokasi
2. Interior/Partisi
Interior/partisi yang merupakan pelengkap dari gedung (mess/kantor) milik perusahaan.
XXX
Jenis interior/partisi
3. Peralatan transportasi.
Kendaraan / alat trasnportasi milik perusahaan, seperti : mobil,sepeda motor,ambulance,truk,dll
XXX
Jenis Kendaraan
4. Peralatan Kantor.
Peralatan kantor milik perusahaan, seperti : mesin tik, computer, mesin hitung, dll.
XXX
Jenis Peralatan.
5. Perabotan Kantor
Perabotan kantor milik perusahaan, seperti : meja, kursi,lemari,AC dan sebagainya.
XXX
Jenis Perabotan
Catatan:
Dalam hal nomor sub-sub perkiraan telah mencapai angka 999, harus membuat nomor sub perkiraan baru dengan ketentuan sebagai berikut :
Satu nomor awal merupakan nomor lanjutan dari nomor awal pada nomor sub perkiraan sebelumnya,sedangkan satu nomor berikutnya tetap memakai nomor yang sama pada nomor kedua sub perkiraan sebelumnya, missal 10 dan 20 untuk perlatan survey.
187AKUMULASI PENYUSUTAN AKTIVA TETAP
(ACCUMULATED DEPRECIATION OF PROPERTY & EQUIPMENT)
Akumulasi penyusutan aktiva tetap sebagai pengurang nilai perolehanya
188UANG MUKA PEMBELIAN AKTIVA TETAP (ADVANCE FOR FIXED ASSET PURCHASED )
Pembayaran dimuka atas pembelian aktiva tetap.
Catatan :
Perkiraan ini harus di break-down.
01 Tanah.
XXX
Nama Pemasok/lokasi
02 Aktiva Selain Tanah
XXX
Nama Pemasok/lokasi
189
BANGUNAN DALAM PROSES ( CONSTRUCTION IN PROGRESS )
Pengeluaran-pengeluaran untuk proyek yang masih dalam taraf penyelesaian yang akan menjadi bangunan
Catatan :
Perkiraan ini harus di-break down
00
Nama Proyek
XXX Nama Kontraktor/Nomor SPK
199 AKTIVA TETAP LAINYA (OTHERS ASSETS)
Aktiva tetap lainya yang tidak dapat dimasukan kedalam perkiraan aktiva tetap terdahulu
200 HUTANG USAHA (ACCOUNTS PAYABLE)
Hutang jangka pendek sehubungan pembelian barang dan jasa, baik yang terjadi didalam negeri maupun diluar negeri.
Catatan :
Perkiraan ini harus di-break down
01. Lokal
XXX
Nama Pemasok
02. Luar Negeri
XXX
Nama Pemasok
03. Hubungan khusus / Affiliasi (Rupiah)
XXX
Nama Perusahaan
04. Hubungan khusus / Affiliasi (Valuta asing)
XXX
Nama Perusahaan
205. HUTANG JANGKA PENDEK (LOANS PAYABLE)Hutang jangka pendek yang didasarkan pada suatu pejanjian dengan tujuan mendapatkan dana perusahaan, baik dalam bentuk promes, wesel bayar maupun hutang jangka pendek lainnya.
Catatan :
Perkiraan ini harus di-break down
XX
Nama Bank
001 Hutang jangka pendek
002 Cerukan (Overdraft)
003 Wesel Bayar
004 Fasilitas L/C
005 Lainya
215. BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR ( ACCRUALS )Biaya yang sudah menjadi beban periode bersangkutan tetapi belum dibayarkan atau belum dibebankan oleh pihak lain
01. Asuransi (*)
02. Pengangkutan (*)
03. Inklaring (*)
04. Komisi (*)
05. Perlengkapan (*)
06. Suku Cadang
07. Utility (telp,telex,VSAT,air,PLN)
08. Profesional Fee (*)
XXX
Nama Tenaga Ahli
09. Bunga (*)
XXX
Nama Bank
010. SWAP(*)
XXX
Nama Bank
011. Pajak(*)
XXX
Jenis Pajak
012. Bonus
Catatan :
(*) Perkiraan ini harus di-break down
225.UANG MUKA PELANGGAN (CUSTOMER DEPOSIT)
Penerimaan uang muka dari pelanggan sehubungan dengan penjualan barang atau penyerahan jasa.
XX
Nama Pelanggan
230. HUTANG JANGKA PANJANG YANG SEGERA JATUH TEMPO
(CURRENT MATURITY OF LONG TERM DEBT)
Bagian dari hutang jangka panjang yang jatuh temponya kurang atau sama dengan 1 (satu) tahun, dihitung dari tanggal laporan keuangan.
XX Nama Kreditur
0235. HUTANG PAJAK (TAXES PAYABLE)Pajak yang dipungut dari karyawan atau pihak lain sesuai dengan Undang-Undang Pajak yang berlaku dan belum disetorkan ke Kas Negara.
01 Pajak Penghasilan
001 PPh pasal 21 - Karyawan
002 PPh pasal 21 tenaga ahli / persekutuan tenaga ahli
003 PPh pasal 23
004 PPh pasal 26
005 PPh pasal 28
011 PPh pasal 21 pekerjaan untuk tahun lalu (*)
012 PPh pasal 21 - tenaga ahli untuk tahun lalu (*)
013 PPh pasal 23 tahun lalu (*)
014 PPh pasal 26 tahun lalu (*)
02PPN Masukan yang bisa dikreditkan
04PPN Keluaran
001Unit
002 Uang Muka
003 Lain - lain
004 Jasa
0XX Kode Cabang- (khusus untuk suku cadang)
999 Nota retur yang belum diterima
Catatan :
Perkiraan ini harus di break down
250. HUTANG JANGKA PENDEK LAINNYA (OTHER PAYABLE)Hutang jangka pendek lainya yang tidak termasuk dalam perkiraan hutang jangka pendek terdahulu.
Catatan :
Perkiraan ini harus di break down
01 Astek & Dana Pensiun
001 Perum Astek
002 Yayasan Dana Pensiun
003 SPSI
02 SWAP
XXX Nama Bank
03 PPN Masukan yang belum dibayar
XXX Nama Pemasok
04Uang jaminan dari kontrak (Retensi)
XXX Nama Kontraktor
05 Titipan Karyawan
XXX
Nama Karyawan
07PPN Keluaran unit yang ditunda
XXX Nama Pelanggan
99 Lain-lain
260. HUTANG JANGKA PANJANG (LONG TERM DEBT)Hutang perusahaan yang jatuh tempo pembayarannya lebih dari 1 (satu) tahun, dihitung dari tanggal laporan keuangan.
Catatan :
Perkiraan ini harus di break down.
XXNama Kreditur
280. MODAL SAHAM (PAID UP CAPITAL)Nilai nominal dari modal perusahaan yang telah disetor oleh pemegang saham, termasuk agio saham yaitu selisih antara nilai nominal saham dengan nilai jual / intrinsic saham.
295. LABA DITAHAN (RETAINED EARNINGS)Akumulasi laba dari periode-periode terdahulu yang belum dibagikan
297. RUGI LABA PERIODE BERJALAN (PROFIT & LOSS)Rugi laba yang diperoleh selama periode berjalan dan pada akhir tahun dipindahkan ke perkiraan Laba Ditahan.
B. INCOME STATEMENT ACCOUNT (PERKIRAAN LABA RUGI)
300. PENDAPATAN (REVENUE)01. Pembiayaan Pupuk TM
02. Pembiayaan Pupuk TBM
03. Pembiayaan Sertifikat
04. Pembiayaan Saprodi
05. Pembiayaan Buka Lahan Baru
06. Pembiayaan Sarana Transportasi
07. Pembiayaan Perawatan Lahan
08. Pembiayaan Rumah Tangga.
09. Provisi Pembiayaan kepada anggota
307. MARJIN PINJAMAN & SIMPANAN (COST OF MONEY)Marjin atau keuntungan yang diberikan kepada kreditor dan penabung
10
Marjin kepada Kreditor
20 Provisi kepada Kreditor
30
Marjin Kepada PenabungB.II BIAYA OPERASI & ADMINISTRASI
500. PENGHASILAN KARYAWAN (EMPLOYEES COMPENSATION)Imbalan jasa berupa uang yang diberikan kepada karyawan sesuai dengan kesepakatan kerja bersama (KKB), menurut Undang-undang nomor No.7 tahun 1983 pasal 21 merupakan penghasilan karyawan
00 Gaji & Honorarium
01 Bonus & THR
02 Uang Jasa & Pesangon
03 Komisi Penjualan
04 Tunjangan Jabatan
05 Tunjangan Makan
06 Tunjangan Daerah
07 Tunjangan Perumahan
08 Tunjangan Transport
09 Uang Perjalanan Dinas
010 Tunjangan ASTEK
011 Tunjangan Cuti Besar
012 Sokongan lembur
013 Sokongan Pengobatan
014 Sokongan perawatan rumah sakit & bersalin
015 Tunjangan Mutasi Karyawan
016 Flight Fare
502 KESEJAHTERAAN KARYAWAN (EMPLOYEES WELFARE)Biaya yang dikeluarkan untuk kesejahteraan karyawan, menurut Undang-undang No. 7 tahun 1983 pasal 21 bukan merupakan penghasilan karyawan.
01. Olah Raga & Rekreasi
02. Perayaan Kantor
03. Astek biaya perusahaan
04. Pembinaan Keselamatan & Kesehatan Kerja (PK3)
05. Dana pensiun beban perusahaan
06. Suka Duka
07. Kacamata
08. Asuransi kecelakan kerja
504. JAMUAN (ENTERTAINMENT)Biaya yang dikeluarkan untuk menjamu tamu perusahaan
01. Jamuan Kepada Pelanggan (harus dilengkapi dengan normative)
02. Representasi
506. PERJALANAN DINAS (TRASPORTASI & TRAVEL)Biaya perjalanan dinas baik dalam rangka seminar, lokakarya maupun perjalanan dinas lainya
01 Tiket
02 Hotel & makan
03 Dokumen perjalanan
04 Taksi
0508. PEMELIHARAAN (REPAIR & MAINTENANCE)
Biaya untuk perbaikan maupun pemeliharaan aktiva tetap milik perusahaan
01 Peralatan Kantor non komputer
02 Peralatan Gudang
03 Bangunan
04 Kendaraan
05 Komputer
512. PENYUSUTAN AKTIVA TETAP (DEPRECIATION)Biaya penyusutan atas aktiva tetap
01. Peralatan mess
02.
03. Bangunan
04. Interior & partisi
05. Peralatan trasportasi
06. Peralatan Kantor
513. PENYUSUTAN AKTIVA SEWA GUNA USAHA
(DEPRECIATION OF EQUIPMENT UNDER CAPITAL LEASE)
Biaya penyusutan atas aktiva sewa guna usaha
01 Peralatan Mess
02 .
03 Bangunan
04 Interior & Partisi
05 Peralatan trasportasi
06 Peralatan kantor
514. KEPERLUAN KANTOR (STATIONERY & OFFICE SUPPLIES)Biaya alat tulis,cetakan,perlengkapan dan keperluan kantor
01. Foto copy dan cetakan
02. Alat tulis dan kelengkapan kantor
03. Perlengkapan komputer
04. Koran,majalah dan buku
099. Lain-lain
0516. PROMOSI (SALES PROMOTION & ADVERTISING)
Biaya dalam rangka memperkenalkan perusahaan dan produk-produknya berupa iklan maupun kegiatan promosi lainnya
01 Iklan
02 Papan reklame
03 Selebaran (leaflet)
04 Pameran
05 Lokakarya utnuk pelanggan
06 Kunjungan tamu
07 Keanggotaan
099 Lain-lain
518. PERIJINAN (LICENCES)
Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) dan pajak-pajak daerah,biaya perijinan,meterei,retribusi yang wajib dibayar perusahaan.
01 PBB & Pajak daerah
02 STNK
03 Meterei
099 Lain-lain
520. BANGUNAN (BUILDING)Biaya yang berhubungan dengan penggunaan bangunan
01. Sewa
02. Listrik & Genset
03. Air
04. Kebersihan
05. Lingkungan
99. Keperluan bangunan lainnya
522. KOMUNIKASI (COMINUCATION)Biaya kominikasi baik dilingkungan perusahaan maupun dengan pihak luar
01. Telepon & facsimilie
02. Telex & telegram
03. SSB
04. Pos & pengiriman dokumen
05. VSAT
526. JASA TENAGA AHLI (PROFESIONAL FEES)Biaya sebagai imbalan atas pemakaian jasa keahlian khusus
01. Pengacara
02. Akuntan
03. Notaris
099. Jasa keahlian lainnya
528. PERTEMUAN (MEETINGS)Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan raker,seminar,konvensi GKM atau pertemuan lain
01. Penginapan
02. Konsumsi
03. Perlengkapan
530. BANK (BANK CHARGES)Biaya yang timbul sehubungan dengan jasa perbankan
01. Buku cek,administrasi & provisi
02. Pengiriman uang
03. Provisi kredit
532. PENGHAPUSAN PIUTANG (UNCOLLECTIBLE EXPENSE)Pencadangan / penghapusan piutang perusahaan yang diragukan / tidak mungkin tertagih lagi
534. LATIHAN & PENDIDIKAN (TRAINING & EDUCATION )
Biaya latihan kerja dan pendidikan untuk karyawan
01. Latihan intern (TC)
02. Pendidikan kepemimpinan
03. Pendidikan kejurun
536. SUMBANGAN (DONATION & CONTRIBUTION)Sumbangan yang diberikan kepada pihak luar
538. ASURANSI (INSURANCE EXPENSE)Premi asuransi untuk persediaan dan aktiva tetap perusahaan
01. Persediaan unit
02. Kredit Bank (ASKRINDO)
03. Bangunan
04. Peralatan trasportasi
540. KENDARAAN (MOTOR VECHILES EXPENSES)Biaya operasi kendaraan perusahaan, diluar biaya perbaikan dan pemeliharaan
01. Bahan bakar
02. Oli / Pelumas
03. Perlengkapan kendaraan
099. Lain-lain
560. BIAYA LAIN (MISCLENEOUS EXPENSES)
Biaya yang tidak dapat digolongkan kepada jenis biaya yang sudah ada & tidak dapat diduga sebelumnya
B.2 BIAYA & PENGHASILAN DILUAR OPERASI
610. DENDA YANG DIBAYAR (PENALTY CHARGES)Ganti rugi kepada pihak lain atas kelalaian / kesalahan perusahaan
615. SELISIH KURS (FOREIGN EXCHANGE DIFFERENCE)Keuntungan / kerugian karena perbedaan antara kurs standard perusahaan, kurs perjanjian SWAP & Kurs Forward Contract dengan kurs yang berlaku, termasuk pula perbedaan kurs karena devaluasi
01. Transaksi
02. Penyesuaian
03. Swap
04. Kontrak Valas (Forward Contract)
620. AMORTISASI AKTIVA TAK BERWUJUD630. BIAYA DILUAR OPERASI LAINNYA (EXTRA ORDINARY EXPENSE)
Biaya diluar operasi yang timbul karena hal-hal luar biasa
650. BUNGA YANG DITERIMA (INTEREST INCOME)Pendapatan bunga sehubungan dengan penyimpanan dana perusahaan ke bank atau pemberian fasilitas keuangan kepada pihak lain
01. Jasa Giro
02. Deposito Harian dan berjangka
03. Pihak ketiga
655. DENDA YANG DITERIMA (PENALTY INCOME)Denda yang diterima karena kelalaian pihak lain dalam melaksanakan kewajibannya
665. PENGHASILAN DILUAR OPERASI LAINNYA(OTHER INCOME)Pendapatan diluar operasi lainnya yang diperoleh perusahaan
01. Penjualan aktiva tetap
02. Amortisasi pendapatan leasing yang ditangguhkan
03. Tanggung renteng leasing
099. Lain-lain
B.3 PERKIRAAN SEMENTARA
750. AYAT SILANG (CROSS ACCOUNT)Perkiraan perantara karena adanya 2 (dua) dokumen yang harus dibukukan untuk transaksi yang sama dan transaksi yang masih dalam proses penyelesaian karena dokumen tidak jelas atau dokumen pendukung tidak lengkap dan pada akhir periode saldonya harus nihil
Catatan :
(*) Perkiraan harus di-break down
01. Sementara
02. Tagihan
03. Intern
04. Aplikasi Komputer
05. Uang muka perjalanan dinas / pinjaman karyawan antar cabang
06. suku cadang
KETERANGAN BIAYA OPERASI & ADMINISTRASI
500. Penghasilan Karyawan
Imbalan jasa berupa uang yang diberikan kepada karyawan sesuai dengan Kesepakatan Kerja Sama (KKB), menurut UU No.7 tahun 1983 Pajak Penghasilan pasal 21 merupakan penghasilan karyawan.
Perlu diketahui bahwa yang menjadi biaya ini adalah penghasilan untuk seluruh karyawan kecuali :
01. Gaji dan Honorarium
Gaji bruto karyawan tetap maupun kontrak, termasuk honorarium dan uang lembur untuk karyawan harian dan borongan,selain.
02. Bonus dan THR
Imbalan tambahan yang diberikan kepada karyawan non operasional sehubungan dengan laba yang diperoleh perusahaan serta tunjangan hari raya sehubungan dengan hari raya Idul Fitri.
03. Uang jasa dan pesangon
Uang yang dibayarkan kepada karyawan non operasional maupun salesman yang putus hubungan kerjanya dengan perusahaan.
04. Komisi Penjualan
Imbalan uang yang diberikan kepada salesman sehubungan dengan penjualan barang / jasa perusahaan
05. Tunjanngan jabatan
Tunjangan yang diberikan kepada karyawan non operasional maupun salesman karena menduduki suatu jabatan tertentu
06. Tunjangan makan
Uang makan yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman, baik pada hari kerja maupun pada saat karyawan kerja lembur.
07. Tunjangan daerah
Tunjangan yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman yang ditempatkan diluar daerah asal karyawan tersebut diterima, kecuali apabila karyawan ditempatkan di kantor pusat.
08. Tunjangan perumahan
Tunjangan yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman yang ditempatkan diluar daerah asal karyawan tersebut diterima,
09. Tunjangan transport
Penggantian biaya transportasi dari rumah tinggal ke kantor pulang pergi yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman.
010. Uang perjalanan dinas
Pengertian uang perjalanan dinas adalah uang yang diberikan kepada karyawan dalam rangka melakukan perjalan dinas.
011. Tunjangan astek
Premi asuransi tenaga kerja program dari Perum Astek yang ditanggung perusahaan, terdiri dari :
Asuransi kematian sebesar 0,5 %
Suransi kecelakaan kerja sebesar 0,24%
01. Tunjangan cuti besar
Tunjangan dan kompensasi yang diberikan perusahaan kepada karyawan non operasional dan salesman yang mempunyai hak cuti besar setiap 5 tahun (5tahun, 10 tahun, 15 tahun dan seterusnya)
02. Sokongan lembur
Uang lembur karyawan tetap maupun kontrak non operasonal karena kerja yang dilakukan oleh mereka diluar jam kerja yang telah ditetapkan.
03. Sokongan pengobatan
Penggantian biaya pengobatan karyawan non operasional dan salesman yang diberikan oleh perusahaan berdasarkan bukti-butki pengobatan yang sah; misalnya : biaya dokter, obat dari resep,pengobatan gigi,kacamata
04. Sokongan rumah sakit dan bersalin
Biaya perawatan di rumah sakit yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman termasuk biaya berobat jalan dan biaya persalinan.
05. Tunjangan mutasi
Tunjangan yang diberikan kepada karyawan yang melakukan mutasi tetap diluar tempat asal penerimaannya.
06. Flight Fare
Uang yang diberikan kepada karyawan yang bertugas diluar tempat asal penerimaannya sebagai pengganti tiket yang tidak dimanfaatkan.
502. Kesejahteraan karyawan
Biaya yang dikeluarkan untuk kesejahteraan karyawan, menurut UU nomor 7 tahun 1983 Pajak Penghasilan pasal 21 bukan merupakan penghasilan karyawan.
01. Olah raga & Rekreasi
Biaya-biaya olah raga dan rekreasi untuk menunjang kesegaran dan kesehatan karyawan; misalnya : sewa lapangan,bola tennis,minuman dalam rangka pertandingan olah raga
02. Perayaan kantor
Biaya-biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan perayaan intern seperti :
Peryaan ulang tahun perusahaan
Perayaan halabihalal / natal & tahun baru
Perayaan kemerdekaan RI
03. Astek perusahaan
Tabungan hari tua (THT) karyawan yang ditanggung oleh perusahaan sebesar 1,5% dari gaji bruto sesuai dengan ketentuan program astek
04. Pembinaan Keselamatan dan Kesehatan Kerja (PK3)
Biaya-biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan keselamatan dan kesehatan kerja karyawan non operasional
Untuk karyawan operasional merupakan unsur harga pokok.
Misalnya : helmet, safety shoes, pemeriksaan berkala untuk karyawan, pakaina kerjaCatatan : bukti-bukti asli pengeluaran ini harus dicap dengan PK3
05. Dana pensiun beban perusahaan
Iuran pensiun ke YDPA sebesar 6,4% dari gaji bruto yang menjadi beban perusahaan sesuai dengan peraturan YDPA.
06. Suka / duka
Sumbangan pernikahan atau kedukaan yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman.
07. Kacamata
Sumbangan yang diberikan kepada karyawan atas penggantian atau pembuatan kacamata.
08. Tunjangan asuransi kecelakaan kerja
Premi asuransi kecelakaan kerja untuk karyawan non operasional dan salesman yang ditanggung oleh perusahaan, misalnya : premi asuransi kecelakaan keerja ke maskapai asuransi.
0504. Jamuan
Penjamuan tamu dan lain-lain dalam rangka membina hubungan baik dengan mereka, bukan dalam rangka promosi.
01. Jamuan kepada pelanggan.
Makan dan minum barsama tamu, misalnya : makan bersama pelanggan dirumah makan, nonton film.
Catatan : Harus dilengkapi dengan laporan nominatif
02. Representasi.
Pemberian bingkisan kepada pihak lain termasuk bingkisan hari raya.
506. Perjalanan DinasBiaya perjalanan dinas karyawan baik dalam rangka seminar, lokakarya, mutasi, training, survey maupun perjalanan dinas lainnya selain menjadi unsur harga pokok, yaitu :
01. Tiket
Biaya untuk tiket termasuk kelebihan bagasi, bahan bakar kendaraan sendiri dalam rangka dinas, misalnya : tiket pesawat, bagasi lebih, airport tax, tiket bus, penggantian tiket cuti tahunan, bensin untuk mobil sendiri selama dinas.
02. Hotel dan makan
Biaya hotel dan makan dalam rangka dinas, termasuk seminar intern, dengan besar biaya sesuai batasan dalam KKB; misalnya : biaya hotel termasuk makan, laundry, pakaian dingin untuk keluar negeri.
03. Dokumen perjalanan
Biaya pembuatan dokumen perjalanan dan biaya retribusi dalam rangka perjalanan dinas ; misalnya : fiscal, paspor, exit permit, retribusi tol, pas pelabuhan, sumbangan PMI / PON / FFI dll.
04. Taksi
Biaya sewa taksi termasuk taksi air, untuk dalam kota, biaya taksi untuk luar kota masuk perkiraan 506.01
Catatan : redaksi voucher perjalan dinas ini harus jelas, apakah merupakan biaya atau harga pokok .
508. PemeliharaanBiaya-biaya perbaikan dan pemeliharaan aktiva tetap tidak termasuk aktiva yang dioperasikan (unit rental)
01. Peralatan kantor non komputer
Biaya perbaikan dan pemeliharaan peralatan kantor ; misalnya: mesintik,AC, kipas, mesin fotocopy, peralatan mess
02. Peralatan gudang
Misalnya : perbaikan rak, timbangan, forklift, lori, dll
03. Bangunan
Biaya perbaikan dan pemeliharaan bangunan termasuk perlengkapan bangunan seperti instalasi air,listrik,telepon,.
04. Kendaraan
Biaya perbaikan dan pemeliharaan kendaraan milik perusahaan (tidak termasuk biaya perbaikan yang akan diclaim ke perusahaan asuransi); misalnya : oli, repair, service, pembelian accu, suku cadang, karpet, sarung jok, tambal ban dll.
05. Komputer
Biaya perbaikan dan pemeliharaan komputer.
512. Penyusutan
Biaya penyusutan aktiva tetap berwujud
Penyusutan mulai berlaku sejak awal bulan pembelian. Jika ada aktiva yang dikeluarkan (dijual), penyusutan dihitung hanya sampai pada akhir bulan penjualan
01. Peralatan Mess
Biaya penyusutan atas peralatan mess yang dipakai oleh perusahaan diluar job site
03. Bangunan
Biaya penyusutan atas gedung (bangunan) milik perusahaan.
04. Interior / partisi
Biaya penyusutan atas interior / partisi milik perusahaan
05. Peralatan trasnportasi
Biaya penyusutan atas kendaraan yang dipakai oleh perusahaan diluar job site
06. Peralatan kantor
Biaya penyusutan atas peralatan kantor yang dipakai oleh perusahaan diluar job site
07. Perabotan kantor
Biaya penyusutan atas perabotan kantor yang dipakai oleh perusahaan diluar job site
08. Peralatan bengkel
Biaya penyusutan atas peralatan bengkel yang dipakai oleh perusahaan diluar job site
09. Peralatan gudang
Biaya penyusutan atas peralatan gudang yang dipakai oleh perusahaan diluar job site
010. Peralatan survey
Biaya penyusutan atas peralatan survey yang dipakai oleh perusahaan.
513. Penyusutan aktiva sewa guna usahaBiaya penyusutan atas aktiva sewa guna usaha
01. Peralatan mess
02. ..
03. Bangunan
04. Interior / partisi
05. Peralatan transportasi
06. Peralatan kantor
07. Perabotan kantor
08. Peralatan bengkel
09. Peralatan gedung
010. Peralatan survey
514 Keperluan kantorBiaya alat-alat tulis, perlengkapan dan keperluan kantor lainnya.
01. Fotocopy dan cetakan
Biaya yang dikeluarkan berkenaan dengan fotocopy, barang cetakan dan stensilan; misalnya : fotocopy diluar, kertas fotocopy, sewa mesin fotocopy, cetak form , jilid buku, dll.
02. Alat tulis dan perlengkapan kantor
Biaya untuk pembelian pita mesin tik, kertas, buku tulis, transparan sheet, cetak poto, dll
03. Perlengkapan komputer
Biaya sehubungan dengan pemakaian komputer seperti: continous form,diskette,pita printer
04. Koran, majalah dan buku
Biaya untuk langganan Koran dan majalah, pembuatan majalah intern, buku perpustakaan, dll
099. Lain-lain
Biaya untuk keperluan kantor lainnya, seperti : piagam penghargaan, minuman untuk petugas gudang, minuman untuk tamu, hiasan kantor, gelas & piring untuk kantor, dll
(Gelas & piring untuk mess termasuk dalam perkiraan 520 Bangunan)
516 PromosiBiaya dalam rangka memperkenalkan perusahaan dan produk-produknyaberupa iklan maupun kegiatan promosi lainnya.
01. Iklan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pemasangan segala macam iklan seperti : iklan lowongan pekerjaan, halaman kuning buku telepon, iklan ucapan selamat, iklam promosi, dll.
02. Papan reklame
Biaya-biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pembuatan papan nama, papan reklame.
03. Selebaran
Biaya sehubungan dengan pembuatan brosur-brosur, spanduk, leaglet, dll
04. Pameran
Biaya sehubungan dengan kegiatan pameran dan demonstrasi produk-produk perusahaan, misalnya : sewa tempat, seragam pameran, iuran untuk pameran.
05. Lokakarya untuk pelanggan
Biaya lokakarya dan training untuk para pelanggan; misalnya : sewa tempat, makanan kecil, sewa proyektor, makalah-makalah, dll
06. Kunjungan tamu
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan kunjungan tamu ke pabrikuntuk melihat lokasi dan kegiatan lain(penginapan, akomodasi & trasnportasi).
07. Keanggotaan
Biaya sehubungan dengan keanggotaan suatu organisasi.
099. Lain-lain
Kegiatan promosi lainnya, seperti : pembelian souvenir, pembuatan kaos ,topi,vandel, tas, cetakan kartu lebaran / natal, majalah informasi, dll.
518 PerijinanBiaya untuk perijinan,PBB, pajak,-pajak daerah, materei, retribusi yang wajib dibayar oleh perusahaan
01. PBB & Pajak daerah
Pajak atas pemanfaatan dan atau pemilikan bumi dan bangunan yang wajib dibayar oleh perusahaan setiap tahun berdasarkan SPPT yang ditetapkan oleh Kantor Pelayanan Pajak dan pajak-pajak yang diberlakukan oleh pemerintah daerah seperti Pajak Bangsa Asing, Pajak Pembangunan
02. STNK
Pajak kendaraan bermotor dan Setoran Wajib Pemeliharaan dan Pembangunan Prasarana Daerah (SWP3D) untuk kendaraan bermotor di kantor, termasuk biaya kir kendaraan, biaya pengurusan dan sumbangan wajib lainnya.
03. Meterai
Penyetoran bea materei atas pemakaian mesin teraan dan pembelian benda-benda materei
99. Lain-lain
Biaya perijinan dan retribusi lainnya, seperti : SIUP, WDP,SITU, ijin gangguna, ijin Depnaker.
520 Bangunan
Biaya yang berhubungan dengan penggunaan bangunan baik milik perusahaan maupun bukan milik perusahaan
01. Sewa
Sewa gedung untuk kantor, mess, gudang dan keperluan lainnya
Biaya yang jatuh tempo untuk suatu periode pembukuan dicatatat pada saat terjadinya atau pada awal tahun (untuk yang dipindahkan dari perkiraan Beban yang ditangguhkan).
Biaya yang menjadi beban tahun-tahun yang akan dating dicatat sebagai Beban yang ditangguhkan.
02. Listrik & genset
Rekening PLN bulanan dan pemakaian solar untuk generator
03. Air
Rekening PAM bulanan, air tangki, dll
04. Kebersihan
Biaya sehubungan dengan kebersihan perusahaan, seperti : cleaning service, retribusi sampah, pembelian pot bunga / tempat sampah, sabun, rinso, kain pel, dll
05. Lingkungan
Biaya-biaya untuk jasa pemeliharaan lingkungan
99. Lain-lain
Biaya untuk penggunaan bangunan kantor lainnya, seperti : pembelian minyak tanah, gas, peralatan dapur, subsidi, pembuatan rambu-rambu lalu lintas untuk halaman, dll
522 Komunikasi
Biaya komunikasi baik dilingkungan perusahaan maupun diluar lingkungan perusahaan, untuk kepentingan perusahaan.
01. Telepon & facsimile
Biaya sehubungan dengan pemakaian telepon dan facsimilie seperti : rekening telepon bulanan, biaya telepon diluar, starko, dll
02. Telex & telegram
Biaya sehubungan dengan pemakaian telegram dan telex, seperti : rekening telex bulanan, biaya telegram, dll
03. SSB
Iuran SSB bulanan termasuk ijin pemakaina pesawat SSB
04. Pos & pengiriman dokumen
Biaya pengiriman dokumen / surat dan paket via pos maupun ekspedisi kiriman, pembelian perangko, langganan PO Box, dll
05. VSAT
Biaya sehubungan dengan pemakaina VSAT
526 Jasa Tenaga AhliBiaya sehubungan dengan pemakaian jasa dalam bentuk keahlian khusus. Pada dokumen pembayaran untuk jasa tenaga ahli harus dicantumkan pungutan Pajak Penghasilan pasal 21
01. Pengacara
Biaya yang dikeluarkan sebagai jasa tenaga ahli sehubungan dengan perkara perdata ataupun pidana, tidak termasuk biaya untuk salinan putusan pengadilan
02. Akuntan
Biaya yang dikeluarkan sebagai tenaga ahli sehubungan dengan pemeriksaan pembukuan
03. Notaris
Biaya yang dikeluarkan sebagai jasa tenaga ahli sehubungan dengan kegiatan notarial
099. Jasa tenaga keahlian lainnya
Biaya yang dikeluarkan untuk jasa tenaga ahli lainnya, seperti untuk konsultan, appraisal, guest speaker dll
528 Pertemuan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan rapat kerja, seminar, konvensi GKM dan pertemuan lainnya
01. Penginapan
Biaya sewa hotel peserta seminar / rapat kerja / konvesi GKM, termasuk ruangan pertemuan dan cucian
02. Konsumsi
Pembelian makanan dan minuman untuk peserta rapat kerja / seminar / konvensi GKM
03. Perlengkapan
Biaya fotocopy, trasnparan sheet, sewa proyektor dan keprluan lain untuk seminar / rapat kerja / konvensi GKM
530 BankBiaya yang timbul sehubungan dengan jasa perbankan
01. Buku cek, administrasi & provisi
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pembelian buku cek / giro / setoran dan biaya rekening koran serta biaya kredit
02. Pengiriman Uang
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pengiriman uang / transfer
Catatan :
Biaya yang berhubungan dengan pengimporan barang merupakan unsur harga pokok barang yang diimpor
03. Provisi Kredit
Biaya yang dikeluarkan untuk pembayaran yang berkaitan dengan perolehan fasilitas, antara lain : guarranty fee, commitment fee, arrabgement fee, reanual fee
532. Penghapusan PiutangBiaya yang timbul sehubungan dengan pencadangan / penghapusan atas piutang perusahaan yang diragukan / tidak mungkin tertagih lagi.
534. Latihan & pendidikanBiaya yang dikeluarkan sehubungan dengan latihan dan pendidikan yang diberikan untuk karyawan
01. Latihan intern TC.
Biaya yang dikeluarkan oleh Training Center Departement, sehubungan dengan pendidikan dan latihan yang diberikan kepada karyawan, seperti : fotocopy, jilid makalah-makalah, transparan sheet, makanan kecil untuk peserta latihan, akomodasi & transportasi, pemakaian suku cadang
02. Pendidikan kepemimpinan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pendidikan kepemimpinan kepada karyawan, baik yang dilakukan oleh perusahaan sendiri maupun pihak lain.
03. Pendidikan kejuruan
Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pendidikan kejuruan oleh pihak luar kepada karyawan, seperti : kursus bahasa inggris, kursus komputer
536 SumbanganSumbangan yang diberikan kepada pighak luar, seperti : sumbangan RT RW, peringatan kemerdekaan RI, untuk keagamaan, dll
538 AsuransiPremi asuransi untuk persediaan, aktiva tetap, aktiva lainnya dan kredit bank. Premi asuransi yang sudah dibayar tetapi belum jatuh tempo dicatat sebagai Biaya dibayar dimuka dan diamortisasi sebagai biaya asuransi sesuai dengan masa manfaatnya.
Asuransi pengiriman barang ke pelanggan dimasukan sebagai harga pokok.
01. Persediaan unit
Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk persediaan unit
02. Kredit Bank
Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk kredit bank
03. Persediaan suku cadang
Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk suku cadang
04. Bangunan
Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk bangunan
05. Peralatan transportasi
Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk peralatan transportasi milik perusahaan
540. KendaraanBiaya operasional kendaraan perusahaan, diluar biaya reparasi dan pemeliharaan
01. Bahan bakar
Pemakaian bahan bakar untuk kendaraan milik perusahaan, seperti : pemakaian solar, bensin
02. Ban
Pembelian ban luar maupun dalam untuk kendaraan milik perusahaan
03. Perlengkapan kendaraan
Pembelian perlengkapan kendaraan yang bukan merupakan reparasi dan pemeliharaan, seperti : segi tiga pengaman, kotak P3K, pemadam kebakaran untuk kendaraan, dongkrak
99. Lain-lain
560 Biaya lainBiaya yang tidak dapat digolongkan dalam jenis biaya yang sudah ada dan tidak dapat diduga sebelumnya, seperti : selisih pembulatan, kekurangan saldo kas perusahaan yang jumlahnya kecil, lebih / kurang bayar dari pelanggan
PAGE 26