chƯƠng 7 : kẾ toÁn nguỒn vỐn
DESCRIPTION
CHƯƠNG 7 : KẾ TOÁN NGUỒN VỐN. NỘI DUNG CHÍNH. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU NGUỒN VỐN NỢ DÀI HẠN NGUỒN VỐN NỢ NGẮN HẠN. CÁC ĐẶC ĐIỂM CUẢ CÔNG TY CỔ PHẦN. ƯU ĐIỂM TRÁCH NHIỆM HƯŨ HẠN CỦA CỔ ĐÔNG DỄ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỞ HỮU CÓ ĐỜI SỐNG VÔ HẠN DỄ TIẾP CẬN VỐN QUẢN LÝ CHUYÊN NGHIỆP NHƯỢC ĐIỂM - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
CHƯƠNG 7 : CHƯƠNG 7 : KẾ TOÁN NGUỒN VỐNKẾ TOÁN NGUỒN VỐN
NỘI DUNG CHÍNHNỘI DUNG CHÍNH
1. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
2. NGUỒN VỐN NỢ DÀI HẠN
3. NGUỒN VỐN NỢ NGẮN HẠN
ƯU ĐIỂM
• TRÁCH NHIỆM HƯŨ HẠN CỦA CỔ ĐÔNG
• DỄ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỞ HỮU
• CÓ ĐỜI SỐNG VÔ HẠN
• DỄ TIẾP CẬN VỐN
• QUẢN LÝ CHUYÊN NGHIỆP
NHƯỢC ĐIỂM
• TUÂN THỦ NGHIÊM NGẶT LUẬT PHÁP
• CHỊU THUẾ 2 LẦN
• VẤN DỀ ĐẠI DIỆN
ƯU ĐIỂM
• TRÁCH NHIỆM HƯŨ HẠN CỦA CỔ ĐÔNG
• DỄ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỞ HỮU
• CÓ ĐỜI SỐNG VÔ HẠN
• DỄ TIẾP CẬN VỐN
• QUẢN LÝ CHUYÊN NGHIỆP
NHƯỢC ĐIỂM
• TUÂN THỦ NGHIÊM NGẶT LUẬT PHÁP
• CHỊU THUẾ 2 LẦN
• VẤN DỀ ĐẠI DIỆN
CÁC ĐẶC ĐIỂM CUẢ CÔNG TY CỔ PHẦNCÁC ĐẶC ĐIỂM CUẢ CÔNG TY CỔ PHẦN
11-3
ĐẠI HỘI CỔ ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNGĐÔNG
HỘI ĐỒNG QUẢN HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊTRỊ
BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TYBAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY
NHÂN VIÊN CÔNG TYNHÂN VIÊN CÔNG TY
CẤU TRÚC TỔ CHỨC CUẢ CÔNG TYCẤU TRÚC TỔ CHỨC CUẢ CÔNG TY
VỐN CỔ ĐÔNGVỐN CỔ ĐÔNG
LNGLLNGLLNGLLNGL
MỆNH GIÁ HAY
GIÁ CHỈ ĐỊNH
MỆNH GIÁ HAY
GIÁ CHỈ ĐỊNH
GIÁ TRỊ TĂNG
DO C/L GIÁ
GIÁ TRỊ TĂNG
DO C/L GIÁ
CỔ PHIẾU QUỸ
CỔ PHIẾU QUỸ
TRỪTỔNG VỐN CỔ ĐÔNGTỔNG VỐN CỔ ĐÔNG
VỐN CỔ PHẦNVỐN CỔ PHẦNVỐN CỔ PHẦNVỐN CỔ PHẦN
CỔ PHIẾU CỔ PHIẾU ƯU ĐÃIƯU ĐÃI
CỔ PHIẾU CỔ PHIẾU ƯU ĐÃIƯU ĐÃI
CỔ PHIẾU CỔ PHIẾU THƯỜNGTHƯỜNG
CỔ PHIẾU CỔ PHIẾU THƯỜNGTHƯỜNG
MỆNH GIÁ HAY
GIÁ CHỈ ĐỊNH
MỆNH GIÁ HAY
GIÁ CHỈ ĐỊNH
GIÁ TRỊ TĂNG
DO C/L GIÁ
GIÁ TRỊ TĂNG
DO C/L GIÁ
BẢNG CĐKT: PHẦN VỐN CỔ ĐÔNGBẢNG CĐKT: PHẦN VỐN CỔ ĐÔNG
SỐ LƯỢNG CỔ PHIẾUSỐ LƯỢNG CỔ PHIẾU
CỔ PHIẾU ĐANG LƯU
HÀNH
CỔ PHIẾU CHƯA PHÁT
HÀNH
CỔ PHIẾU QUỸ
CỔ PHIẾU ĐĂNG KÝ
CỔ PHIẾU ĐĂNG KÝ
CỔ PHIẾU ĐÃ CỔ PHIẾU ĐÃ PHÁT HÀNHPHÁT HÀNH
CÓ MỆNH GIÁ
KHÔNG CÓ MỆNH GIÁ
CÓ GIÁ TRỊ CHỈ ĐỊNH
CÁC LOẠI CỔ PHIẾUCÁC LOẠI CỔ PHIẾU
11-8
1. CỔ PHIẾU THƯỜNG
2. CỔ PHIẾU ƯU ĐÃI
BẦU CỬ TẠI ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG.
BÁN CỔ PHIẾU.
MUA CÁC CỔ PHIẾU CÔNG TY PHÁT HÀNH.
NHẬN CỔ TỨC.
NHẬN LẠI PHẦN TÀI SẢN CÒN LẠI SAU KHI ĐÃ CHI TRẢ XONG CHO CHỦ NỢ
BẦU CỬ TẠI ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG.
BÁN CỔ PHIẾU.
MUA CÁC CỔ PHIẾU CÔNG TY PHÁT HÀNH.
NHẬN CỔ TỨC.
NHẬN LẠI PHẦN TÀI SẢN CÒN LẠI SAU KHI ĐÃ CHI TRẢ XONG CHO CHỦ NỢ
CÁC QUYỀN CUẢ CỔ ĐÔNGCÁC QUYỀN CUẢ CỔ ĐÔNG
MỆNH GIÁ: LÀ GIÁ TRỊ DANH NGHIÃ ĐƯỢC GHI
TRÊN MỖI CỔ PHẦN ĐƯỢC QUY ĐỊNH TRONG
ĐIỀU LỆ CÔNG TY
MỆNH GIÁ: LÀ GIÁ TRỊ DANH NGHIÃ ĐƯỢC GHI
TRÊN MỖI CỔ PHẦN ĐƯỢC QUY ĐỊNH TRONG
ĐIỀU LỆ CÔNG TY
GIÁ THỊ TRƯỜNG: LÀ GIÁ CỔ PHIẾU KHI GIAO DỊCH TRÊN THỊ TRƯỜNG
CHỨNG KHOÁN.
GIÁ THỊ TRƯỜNG: LÀ GIÁ CỔ PHIẾU KHI GIAO DỊCH TRÊN THỊ TRƯỜNG
CHỨNG KHOÁN.
BÁN (PHÁT HÀNH) CỔ PHIẾUBÁN (PHÁT HÀNH) CỔ PHIẾU
NGÀY 1/9, CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHIẾU CÓ MỆNH GIÁ $2/1CP VỚI GIÁ PHÁT HÀNH LÀ $25/1CP. HÃY GHI NHẬN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH CP.
NGÀY 1/9, CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHIẾU CÓ MỆNH GIÁ $2/1CP VỚI GIÁ PHÁT HÀNH LÀ $25/1CP. HÃY GHI NHẬN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH CP.
PHÁT HÀNH THU TIỀN MẶT CỔ PHIẾU PHÁT HÀNH THU TIỀN MẶT CỔ PHIẾU THƯỜNG CÓ MỆNH GIÁTHƯỜNG CÓ MỆNH GIÁ
11-11
NỢ CÓ1/9/2007 TIỀN MẶT 2,500,000
VỐN CỔ PHẦN THƯỜNG 200,000
GIÁ TRỊ TĂNG DO CL GIÁ 2,300,000 PHÁT HÀNH 100,000 CP THƯỜNG CÓ MG $2/1CP
NGÀY 1/9, CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHIẾU VỚI GIÁ PHÁT HÀNH LÀ $25/1CP. HÃY GHI NHẬN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH CP.
NGÀY 1/9, CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHIẾU VỚI GIÁ PHÁT HÀNH LÀ $25/1CP. HÃY GHI NHẬN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH CP.
PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU THƯỜNG PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU THƯỜNG KHÔNG CÓ MỆNH GIÁ THU TIỀN MẶTKHÔNG CÓ MỆNH GIÁ THU TIỀN MẶT
NỢ CÓ1/9/2007 TIỀN MẶT 2,500,000
VỐN CỔ PHẦN THƯỜNG 2,500,000 PHÁT HÀNH 100,000 CP THƯỜNGCÓ MG $2/1CP
NGÀY 1/9, CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHIẾU THƯỜNG CÓ GIÁ CHỈ ĐỊNH LÀ $2/1CP VỚI GIÁ PHÁT HÀNH LÀ $25/1CP. HÃY GHI NHẬN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH CP.
NGÀY 1/9, CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHIẾU THƯỜNG CÓ GIÁ CHỈ ĐỊNH LÀ $2/1CP VỚI GIÁ PHÁT HÀNH LÀ $25/1CP. HÃY GHI NHẬN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH CP.
PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU THƯỜNG CÓ GIÁ PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU THƯỜNG CÓ GIÁ CHỈ ĐỊNH THU TIỀN MẶTCHỈ ĐỊNH THU TIỀN MẶT
11-13
NỢ CÓ1/9/2007 TIỀN MẶT 2,500,000
VỐN CỔ PHẦN THƯỜNG 200,000
GIÁ TRỊ TĂNG DO CL GIÁ 2,300,000 PHÁT HÀNH 100,000 CP THƯỜNG CÓ GIÁ CHỈ ĐỊNH $2/1CP
PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU ĐỔI LẤY TÀI PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU ĐỔI LẤY TÀI SẢN KHÁC TIỀN MẶTSẢN KHÁC TIỀN MẶT
NỢ CÓ1/9 ĐẤT ĐAI 2,500,000
CỔ PHIẾU THƯỜNG 200,000 GIÁ TRỊ TĂNG DO CL GIÁ 2,300,000
Exchanged 100,000 common shares for landPHÁT HÀNH CP THƯỜNG ĐỂ ĐỔI LẤY ĐẤT ĐAI
TRƯỜNG HỢP CỔ PHIẾU CÓ MỆNH GIÁ
NGÀY 1/9 CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHẦN CÓ MỆNH GIÁ $2/1CP ĐỂ ĐỔI LẤY MỘT MIẾNG ĐẤT TRỊ GIÁ $2,500,000.
HÃY GHI NHẬN BÚT TOÁN CHO NGHIỆP VỤ TRÊN.
TRƯỜNG HỢP CỔ PHIẾU CÓ MỆNH GIÁ
NGÀY 1/9 CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHẦN CÓ MỆNH GIÁ $2/1CP ĐỂ ĐỔI LẤY MỘT MIẾNG ĐẤT TRỊ GIÁ $2,500,000.
HÃY GHI NHẬN BÚT TOÁN CHO NGHIỆP VỤ TRÊN.
CỔ PHIẾU CÓ NHỮNG ĐIỀU KHOẢN ƯU ĐÃI HƠN CỔ PHIẾU THƯỜNG CHIA CỔ TỨC (CÓ LÃI SUẤT CHỈ ĐỊNH TRƯỚC) ĐƯỢC CHI TRẢ TRƯỚC CỔ ĐÔNG THƯỜNG
CỔ PHIẾU CÓ NHỮNG ĐIỀU KHOẢN ƯU ĐÃI HƠN CỔ PHIẾU THƯỜNG CHIA CỔ TỨC (CÓ LÃI SUẤT CHỈ ĐỊNH TRƯỚC) ĐƯỢC CHI TRẢ TRƯỚC CỔ ĐÔNG THƯỜNG
TÍCH LUỸ VÀ KHÔNG
TÍCH LUỸ.
TÍCH LUỸ VÀ KHÔNG
TÍCH LUỸ.
KHÔNG CÓ QUYỀN BIỂU
QUYẾT.
KHÔNG CÓ QUYỀN BIỂU
QUYẾT.
CÔNG TY MUA LẠI THEO MỘTGIÁ ĐỊNH SẲN.
CÔNG TY MUA LẠI THEO MỘTGIÁ ĐỊNH SẲN.
CÁC ĐIỀU KHOẢN KHÁC:
CỔ PHIẾU ƯU ĐÃICỔ PHIẾU ƯU ĐÃI
ĐƯỢC XÉT
CHIA THÊM
LÃI.
ĐƯỢC XÉT
CHIA THÊM
LÃI.
LÝ DO PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU ƯU ĐÃILÝ DO PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU ƯU ĐÃI
• HUY ĐỘNG VỐN NHƯNG KHÔNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUYỀN KIỂM SOÁT.
• LÀM TĂNG THU NHẬP CHO CỔ PHẦN THƯỜNG.
• HUY ĐỘNG ĐƯỢC VỐN TỪ NHỮNG NHÀ ĐẦU TƯ LO NGẠI NHIỀU VỀ RỦI RO.
• HUY ĐỘNG VỐN NHƯNG KHÔNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUYỀN KIỂM SOÁT.
• LÀM TĂNG THU NHẬP CHO CỔ PHẦN THƯỜNG.
• HUY ĐỘNG ĐƯỢC VỐN TỪ NHỮNG NHÀ ĐẦU TƯ LO NGẠI NHIỀU VỀ RỦI RO.
S/V KHÔNG TÍCH LŨYTÍCH LŨY
PHẦN CỔ TỨC CÒN NỢ SẼ ĐƯỢC THANH TOÁN TOÀN BỘ TRƯỚC KHI THANH TOÁN CỔ TỨC
CUẢ CỔ PHẦN THƯỜNG
PHẦN CỔ TỨC CÒN NỢ SẼ ĐƯỢC THANH TOÁN TOÀN BỘ TRƯỚC KHI THANH TOÁN CỔ TỨC
CUẢ CỔ PHẦN THƯỜNG
PHẦN CỔ TỨC MÀ KHÔNG ĐƯỢC CHIA Ở KỲ CHIA LÃI
THÌ KHÔNG ĐƯỢC TÍNH BÙ CHO NĂM TIẾP THEO
PHẦN CỔ TỨC MÀ KHÔNG ĐƯỢC CHIA Ở KỲ CHIA LÃI
THÌ KHÔNG ĐƯỢC TÍNH BÙ CHO NĂM TIẾP THEO
TÍCH LŨY VÀ KHÔNG TÍCH LŨYTÍCH LŨY VÀ KHÔNG TÍCH LŨY
11-17
VÍ DỤ: DƯỚI ĐÂY LÀ PHẦN VỐN GÓP CUẢ CỔ ĐÔNG CUẢ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ ĐÃ KHÔNG CÔNG BỐ VÀ CHI TRẢ CỔ TỨC NĂM 2007. NĂM 2008, HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CÔNG
BỐ VÀ CHI CỔ TỨC TIỀN MẶT LÀ $42,000.
TÍCH LŨY VÀ KHÔNG TÍCH LŨYTÍCH LŨY VÀ KHÔNG TÍCH LŨY
NẾU CP ƯU ĐÃI LÀ KHÔNG TÍCH LUỸ CP ƯU ĐÃI CP THƯỜNGNĂM 2007 KHÔNG CHI TRẢ CỔ TỨC -$ -$
NĂM 20081. CHI TRẢ CỔ TỨC ƯU ĐÃI NĂM 2008 9,000$
2. PHẦN CÒN LẠI CHI TRẢ CỔ TỨC THƯỜNG 33,000$
NẾU CP ƯU ĐÃI LÀ TÍCH LUỸ CP ƯU ĐÃI CP THƯỜNGNĂM 2007 KHÔNG CHI TRẢ CỔ TỨC -$ -$
NĂM 20081. CHI TRẢ CỔ TỨC ƯĐ NỢ NĂM 2007 9,000$ 2. CHI TRẢ CỔ TỨC ƯU ĐÃI NĂM 2008 9,000 3. PHẦN CÒN LẠI CHI TRẢ CỔ TỨC THƯỜNG 24,000$
TỔNG 18,000$ 24,000$
TÍCH LŨY VÀ KHÔNG TÍCH LŨYTÍCH LŨY VÀ KHÔNG TÍCH LŨY
S/V KHÔNG XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC
XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC
CỔ ĐÔNG ƯU ĐÃI SẼ ĐƯỢC CHIA THÊM CỔ TỨC NẾU PHẦN CỔ TỨC CHIA CHO CỔ ĐÔNG THƯỜNG VƯỢT
KHỎI MỘT MỨC QUY ĐỊNH NÀO ĐÓ.
CỔ ĐÔNG ƯU ĐÃI SẼ ĐƯỢC CHIA THÊM CỔ TỨC NẾU PHẦN CỔ TỨC CHIA CHO CỔ ĐÔNG THƯỜNG VƯỢT
KHỎI MỘT MỨC QUY ĐỊNH NÀO ĐÓ.
PHẦN CỔ TỨC ƯU ĐÃI MAX MÀ CỔ ĐÔNG ƯU ĐÃI
NHẬN ĐƯỢC LÀ MỨC CỔ TỨC TÍNH TRÊN SUẤT CỔ
TỨC ĐÃ ĐỊNH SẲN .
PHẦN CỔ TỨC ƯU ĐÃI MAX MÀ CỔ ĐÔNG ƯU ĐÃI
NHẬN ĐƯỢC LÀ MỨC CỔ TỨC TÍNH TRÊN SUẤT CỔ
TỨC ĐÃ ĐỊNH SẲN .
ĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC –KHÔNG ĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC –KHÔNG ĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨCĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC
THAM KHẢO 191
VÍ DỤ: DƯỚI ĐÂY LÀ PHẦN VỐN GÓP CUẢ CỔ ĐÔNG CUẢ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ ĐÃ CÔNG BỐ VÀ CHI TRẢ CỔ TỨC NĂM 2008 VỚI TỔNG CỔ TỨC TIỀN MẶT LÀ $42,000.
1.CỔ PHIẾU ƯU ĐÃI KHÔNG CÓ ĐIỀU KHOẢN CHIA THÊM CỔ TỨC
2.CỔ PHIẾU ƯU ĐÃI CÓ ĐIỀU KHOẢN CHIA THÊM CỔ TỨC TRONG TRƯỜNG HỢP CỔ TỨC THƯỜNG CHI VƯỢT QUÁ 0.5$/1CP
ĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC –KHÔNG ĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC –KHÔNG ĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨCĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC
NẾU CP ƯU ĐÃI LÀ KHÔNG CHIA THÊM CỔ TỨC CP ƯU ĐÃI CP THƯỜNGNĂM 2008 9,000$ 33,000$
NẾU CP ƯU ĐÃI CHIA THÊM CỔ TỨC CP ƯU ĐÃI CP THƯỜNGNĂM 2008 PHẦN CỔ TỨC 9% & 0.5$/1CP THƯỜNG 9,000$ 20,000$
PHẦN DƯ $13,000PHÂN BỔ THEO TỶ LỆ SỐ LƯỢNG CP 317 12,683PHÂN BỔ THEO TỶ LỆ GIÁ TRỊ CP 4,333 8,667TỔNG 9,317$ 32,683$
13,333$ 28,667$
ĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC –KHÔNG ĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC –KHÔNG ĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨCĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC
ĐIỀU KIỆN ĐỂ CÓ THỂ CHI TRẢ CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶT
1. CÓ TIỀN MẶT
2. CÓ SỐ DƯ TÀI KHOẢN LỢI NHUẬN GIỮ LẠI ĐỦ LỚN
CHI TRẢ CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶTCHI TRẢ CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶT
BA NGÀY QUAN TRỌNGBA NGÀY QUAN TRỌNG
NGÀY CÔNG BỐ CHIA CỔ TỨC
GHI NHẬN NỢ PHẢI TRẢ.
Dividends
NGÀY LẬP DANH SÁCH
KHÔNG GHI
NGÀY THANH TOÁN
GHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN
CHI TRẢ CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶTCHI TRẢ CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶT
11-24
NGÀY CÔNG BỐ
Dividends
19/1 CÔNG TY DANA CÔNG BỐ CHI TRẢ CỔ TỨC TIỀN MẶT LÀ $1/1CP CHO 10,000 CP THƯỜNG ĐANG LƯU HÀNH. CỔ TỨC SẼ ĐƯỢC THANH TOÁN VÀO NGÀY 19/3, VÀ NGÀY LẬP DANH SÁCH LÀ NGÀY 19/2
CHI TRẢ CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶTCHI TRẢ CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶT
NỢ CÓ19/1 CHIA CỔ TỨC 10,000
CỔ TỨC PHẢI TRẢ 10,000 GHI NHẬN VIỆC NỢ CỔ TỨC
11-25
CHI TRẢ CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶTCHI TRẢ CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶT
19/2 KHÔNG GHI NHẬN.
11-26
19/3 GHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN CỔ TỨC
NỢ CÓ19/3 CỔ TỨC PHẢI TRẢ 10,000
TIỀN MẶT 10,000 Paid $1 per share cash dividend CHI TRẢ CỔ TỨC
NGÀY THANH TOÁN
CÔNG TY CÓ THỂ PHÁT HÀNH THÊM CỔ PHIẾU ĐỂ CHI TRẢ CỔ TỨC CHO CỔ ĐÔNG
CÔNG TY CÓ THỂ PHÁT HÀNH THÊM CỔ PHIẾU ĐỂ CHI TRẢ CỔ TỨC CHO CỔ ĐÔNG
CỔ TỨC CỔ PHIẾUCỔ TỨC CỔ PHIẾU
TẠI SAO LÀ CỔ TỨC CP?
•KHỐNG CHẾ VIỆC TĂNG GIÁ CP QUÁ CAO.
•CUNG CẤP CHỨNG CỨ VỀ NIỀM TIN CUẢ NHÀ QUẢN TRỊ VỀ TÌNH HÌNH TĂNG TRƯỞNG CUẢ CÔNG TY .
TẠI SAO LÀ CỔ TỨC CP?
•KHỐNG CHẾ VIỆC TĂNG GIÁ CP QUÁ CAO.
•CUNG CẤP CHỨNG CỨ VỀ NIỀM TIN CUẢ NHÀ QUẢN TRỊ VỀ TÌNH HÌNH TĂNG TRƯỞNG CUẢ CÔNG TY .
HotAir, Inc.Common Stock
100 shares
$1 par
11-27
CÔNG TY KHI MUA LẠI CỔ PHIẾU CUẢ CHÍNH CÔNG TY SẼ GHI NHẬN THEO TOÀN BỘ CHI
PHÍ ĐỂ THU MUA
CÔNG TY KHI MUA LẠI CỔ PHIẾU CUẢ CHÍNH CÔNG TY SẼ GHI NHẬN THEO TOÀN BỘ CHI
PHÍ ĐỂ THU MUA
CỔ PHIẾU QŨY LÀ CỔ
PHIẾU CÔNG TY MUA LẠI SAU KHI ĐÃ PHÁT HÀNH
RA THỊ TRƯỜNG.
CỔ PHIẾU QŨY LÀ CỔ
PHIẾU CÔNG TY MUA LẠI SAU KHI ĐÃ PHÁT HÀNH
RA THỊ TRƯỜNG.
CỔ PHIẾU QŨYCỔ PHIẾU QŨY
KHÔNG CÓ KHÔNG CÓ QUYỀN BẦU QUYỀN BẦU
CỬCỬ
KHOẢN GIẢM TRỪ
VỐN
CÔNG TY MUA LẠI CP CUẢ CÔNG TY.CÔNG TY MUA LẠI CP CUẢ CÔNG TY.
TẠI SAO CÔNG TY LẠI LÀM
NHƯ VẬY
TẠI SAO CÔNG TY LẠI LÀM
NHƯ VẬY
GIỚI HẠN VỀ CƠ HỘI ĐẦU TƯ..
GIÁ CỔ PHIẾU THẤP..
LÀM TĂNG GIÁ CỔ PHIẾU.
LÀM TĂNG EPS
CÓ KẾ HOẠCH THƯỞNG CP CHO NV
……....
GIỚI HẠN VỀ CƠ HỘI ĐẦU TƯ..
GIÁ CỔ PHIẾU THẤP..
LÀM TĂNG GIÁ CỔ PHIẾU.
LÀM TĂNG EPS
CÓ KẾ HOẠCH THƯỞNG CP CHO NV
……....
CỔ PHIẾU QŨYCỔ PHIẾU QŨY
NGÀY 1/5/2007,CÔNG TY EAST MUA LẠI 3,000 CP LÀM CỔ PHIẾU QŨY VỚI GIÁ $55 /1CP.
CỔ PHIẾU QŨYCỔ PHIẾU QŨY
NGÀY 1/5/2007 THỰC HIỆN BÚT TOÁN
3,000 CP × $55 = $165,0003,000 CP × $55 = $165,000
NGÀY 3/12/2007, CÔNG TY EAST BÁN RA 1,000 CỔ PHIẾU QŨY VỚI GIÁ BÁN $75/1CP.
CỔ PHIẾU QŨYCỔ PHIẾU QŨY
1,000 CP × $55 (CP MUA) = $55,0001,000 CP × $55 (CP MUA) = $55,000
1,000 CP × $75 = $75,0001,000 CP × $75 = $75,000
NGÀY 3/12/2007 THỰC HIỆN BÚT TOÁN
BẢNG CĐKT: PHẦN VỐN CỔ ĐÔNGBẢNG CĐKT: PHẦN VỐN CỔ ĐÔNG
THU NHẬP CƠ BẢN TRÊN 1 CỔ PHẦN THU NHẬP CƠ BẢN TRÊN 1 CỔ PHẦN (EPS CƠ BẢN)(EPS CƠ BẢN)
EPS CƠ BẢN
= THU NHẬP RÒNG - CỔ TỨC CP ƯU ĐÃI SỐ LƯỢNG TRUNG BÌNH CP ĐANG LƯU HÀNH
11-33
CÔNG TY DEBBY CÔNG BỐ LỢI NHUẬN RÒNG NĂM 2008 LÀ $75,000 CỔ TỨC ƯU ĐÃI CHI TRẢ TRONG NĂM 2008 LÀ $10,000 . SỐ LƯỢNG CP THƯỜNG LƯU HÀNH NGÀY 1/1/2008 CUẢ CÔNG TY LÀ 10,000 CP. CÔNG TY DEBBY PHÁT HÀNH THÊM 4,000 CP THƯỜNG VÀO NGÀY 31/3/2008 VÀ NGÀY 30/9/2008 MUA LẠI 2,000 CP THƯỜNG LÀM CP QUỸ.
TÍNH SỐ LƯỢNG TRUNG BÌNH CP LƯU HÀNH NĂM 2008
CÔNG TY DEBBY CÔNG BỐ LỢI NHUẬN RÒNG NĂM 2008 LÀ $75,000 CỔ TỨC ƯU ĐÃI CHI TRẢ TRONG NĂM 2008 LÀ $10,000 . SỐ LƯỢNG CP THƯỜNG LƯU HÀNH NGÀY 1/1/2008 CUẢ CÔNG TY LÀ 10,000 CP. CÔNG TY DEBBY PHÁT HÀNH THÊM 4,000 CP THƯỜNG VÀO NGÀY 31/3/2008 VÀ NGÀY 30/9/2008 MUA LẠI 2,000 CP THƯỜNG LÀM CP QUỸ.
TÍNH SỐ LƯỢNG TRUNG BÌNH CP LƯU HÀNH NĂM 2008
THAY ĐỔI VỀ SỐ LƯỢNG CỔ PHIẾU LƯU HÀNHTHAY ĐỔI VỀ SỐ LƯỢNG CỔ PHIẾU LƯU HÀNH
TÍNH EPS CƠ BẢNTÍNH EPS CƠ BẢN
EPS CƠ BẢN
= 75,000 - 10,000 12,500
= 5.2
TỶ SỐ NÀY CUNG CẤP THÔNG TIN VỀ DỰ BÁO CUẢ THỊ TỶ SỐ NÀY CUNG CẤP THÔNG TIN VỀ DỰ BÁO CUẢ THỊ TRƯỜNG ĐỐI VỚI KHẢ NĂNG PHÁT TRIỂN TRONG TRƯỜNG ĐỐI VỚI KHẢ NĂNG PHÁT TRIỂN TRONG TƯƠNG LAI VỀ THU NHẬP, CỔ TỨC…CUẢ CÔNG TYTƯƠNG LAI VỀ THU NHẬP, CỔ TỨC…CUẢ CÔNG TY
NẾU THU NHẬP TĂNGTHÌ GIÁ CP CÔNG TY
CÓ TĂNG THEO KHÔNG?
TỶ SỐ GIÁ/THU NHẬP (P/E)TỶ SỐ GIÁ/THU NHẬP (P/E)
P/EP/E == GIÁ THỊ TRƯỜNG/1CPGIÁ THỊ TRƯỜNG/1CP
THU NHẬP/1CPTHU NHẬP/1CP
11-36
SUẤT SINH LỢI HIỆN HÀNH CUẢ CỔ PHIẾUSUẤT SINH LỢI HIỆN HÀNH CUẢ CỔ PHIẾU
SUẤT SINH SUẤT SINH LỢI HIỆN HÀNHLỢI HIỆN HÀNH
CUẢ CP CUẢ CP
== CỔ TỨC TIỀN MẶT/1CPCỔ TỨC TIỀN MẶT/1CP
GIÁ THỊ TRƯỜNG/1CPGIÁ THỊ TRƯỜNG/1CP
11-37
GIÁ TRỊ BÚT TOÁN (SỔ SÁCH) CUẢ GIÁ TRỊ BÚT TOÁN (SỔ SÁCH) CUẢ CỔ PHIẾU THƯỜNG (BV)CỔ PHIẾU THƯỜNG (BV)
11-38
BV/1CP = TỔNG TS - TỔNG NỢ - GIÁ TRỊ CP ƯU ĐÃI SỐ LƯỢNG CP THƯỜNG ĐANG LƯU HÀNH
QUÁ KHỨ HIỆN TẠI TƯƠNG LAI
NGUỒN VỐN NỢNGUỒN VỐN NỢ
PHÁT SINH TRONG QUÁ KHỨ . . .
PHÁT SINH TRONG QUÁ KHỨ . . .
HIỆN TẠICÔNG TY CÓ TRÁCH
NHIỆM
HIỆN TẠICÔNG TY CÓ TRÁCH
NHIỆM
. . . HOÀN TRẢ TRONG TƯƠNG LAI
. . . HOÀN TRẢ TRONG TƯƠNG LAI
9-39
NỢ: CÁC VẤN ĐỀ CẦN QUAN TÂMNỢ: CÁC VẤN ĐỀ CẦN QUAN TÂM
THANH TOÁN THANH TOÁN CHO AI?CHO AI?
THỜI ĐIỂM THỜI ĐIỂM THANH TOÁNTHANH TOÁN
SỐ TIỀN THANH SỐ TIỀN THANH TOÁNTOÁN
9-40
CÓ TRÁCH NHIỆM THANH TOÁN
TRONG VÒNG 1 HAY
CÓ TRÁCH NHIỆM THANH TOÁN
TRONG VÒNG 1 HAY
PHÂN LOẠI NỢPHÂN LOẠI NỢ
NỢ NGẮN HẠNNỢ NGẮN HẠN
THỜI HẠN THANH TOÁN DÀI HƠN 1
NĂM
THỜI HẠN THANH TOÁN DÀI HƠN 1
NĂM
NỢ DÀI HẠNNỢ DÀI HẠN
9-41
PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU ĐỂ HUY ĐỘNG VỐN
PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU ĐỂ HUY ĐỘNG VỐN
NỢ DÀI HẠNNỢ DÀI HẠN
CÓ THỂ HUY ĐỘNG VỐN BẰNG CÁCH VAY NỢ TỪ MỘT
NGUỒN
CÓ THỂ HUY ĐỘNG VỐN BẰNG CÁCH VAY NỢ TỪ MỘT
NGUỒN
NGÂN HÀNGCÔNG TY
BẢO HIỂMQUỸ HƯU
TRÍ
HAYHAY HAHAYY
NỢ DÀI HẠNNỢ DÀI HẠN
KHÔNG LÀM ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHÔNG LÀM ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUYỀN KIỂM SOÁT CÔNG TY QUYỀN KIỂM SOÁT CÔNG TY
CUẢ CỔ ĐÔNG HIỆN TẠI.CUẢ CỔ ĐÔNG HIỆN TẠI.
KHÔNG LÀM ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHÔNG LÀM ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUYỀN KIỂM SOÁT CÔNG TY QUYỀN KIỂM SOÁT CÔNG TY
CUẢ CỔ ĐÔNG HIỆN TẠI.CUẢ CỔ ĐÔNG HIỆN TẠI.
CHI PHÍ LÃI VAY ĐƯỢC CHI PHÍ LÃI VAY ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾKHẤU TRỪ THUẾ
CHI PHÍ LÃI VAY ĐƯỢC CHI PHÍ LÃI VAY ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾKHẤU TRỪ THUẾ
TRÁI PHIẾU GIÚP LÀM TĂNG TRÁI PHIẾU GIÚP LÀM TĂNG THU NHẬP TRÊN CỔ PHẦNTHU NHẬP TRÊN CỔ PHẦN
TRÁI PHIẾU GIÚP LÀM TĂNG TRÁI PHIẾU GIÚP LÀM TĂNG THU NHẬP TRÊN CỔ PHẦNTHU NHẬP TRÊN CỔ PHẦN
ƯU ĐIỂM CUẢ VIỆC PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾUƯU ĐIỂM CUẢ VIỆC PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU
10-44
TRÁI PHIẾU YÊU CẦU THANH TOÁN LÃI TRÁI PHIẾU YÊU CẦU THANH TOÁN LÃI HÀNG KỲ VÀ VỐN GỐC KHI ĐÁO HẠN.HÀNG KỲ VÀ VỐN GỐC KHI ĐÁO HẠN.
TRÁI PHIẾU YÊU CẦU THANH TOÁN LÃI TRÁI PHIẾU YÊU CẦU THANH TOÁN LÃI HÀNG KỲ VÀ VỐN GỐC KHI ĐÁO HẠN.HÀNG KỲ VÀ VỐN GỐC KHI ĐÁO HẠN.
TRÁI PHIẾU CÓ THỂ LÀM GIẢM THU NHẬP TRÁI PHIẾU CÓ THỂ LÀM GIẢM THU NHẬP TRÊN CỔ PHẦN TRONG TRƯỜNG HỢP TRÊN CỔ PHẦN TRONG TRƯỜNG HỢP
CÔNG TY KINH DOANH KHÔNG HIỆU QUẢ.CÔNG TY KINH DOANH KHÔNG HIỆU QUẢ.
TRÁI PHIẾU CÓ THỂ LÀM GIẢM THU NHẬP TRÁI PHIẾU CÓ THỂ LÀM GIẢM THU NHẬP TRÊN CỔ PHẦN TRONG TRƯỜNG HỢP TRÊN CỔ PHẦN TRONG TRƯỜNG HỢP
CÔNG TY KINH DOANH KHÔNG HIỆU QUẢ.CÔNG TY KINH DOANH KHÔNG HIỆU QUẢ.
NHƯỢC ĐIỂM CUẢ VIỆC PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾUNHƯỢC ĐIỂM CUẢ VIỆC PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU
10-45
NGÀY 1/1/2008 CÔNG TY KING PHÁT HÀNH 10.000 TRÁI PHIẾU ĐỂ HUY ĐỘNG VỐN. MỆNH GIÁ TRÁI PHIẾU LÀ $100/1TP, LÃI SUẤT TRÁI PHIẾU LÀ 10%/NĂM, TRẢ LÃI VÀO NGÀY 6/30 VÀ 12/31, KỲ HẠN CUẢ TRÁI
PHIẾU LÀ 20 NĂM (31/12/2027)
NGÀY 1/1/2008 CÔNG TY KING PHÁT HÀNH 10.000 TRÁI PHIẾU ĐỂ HUY ĐỘNG VỐN. MỆNH GIÁ TRÁI PHIẾU LÀ $100/1TP, LÃI SUẤT TRÁI PHIẾU LÀ 10%/NĂM, TRẢ LÃI VÀO NGÀY 6/30 VÀ 12/31, KỲ HẠN CUẢ TRÁI
PHIẾU LÀ 20 NĂM (31/12/2027)
PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU THEO MỆNH GIÁPHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU THEO MỆNH GIÁ
NỢ CÓ1/1/2008 TIỀN MẶT 1,000,000
TRÁI PHIẾU 1,000,000 PHÁT HÀNH TP
10-46
$1,000,000 × 10% × ½ year = $50,000$1,000,000 × 10% × ½ year = $50,000(BÚT TOÁN NÀY ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI (BÚT TOÁN NÀY ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI
MỖI 6 THÁNG CHO ĐẾN KHI TRÁI PHIẾU MỖI 6 THÁNG CHO ĐẾN KHI TRÁI PHIẾU ĐẾN HẠNĐẾN HẠN.)
$1,000,000 × 10% × ½ year = $50,000$1,000,000 × 10% × ½ year = $50,000(BÚT TOÁN NÀY ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI (BÚT TOÁN NÀY ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI
MỖI 6 THÁNG CHO ĐẾN KHI TRÁI PHIẾU MỖI 6 THÁNG CHO ĐẾN KHI TRÁI PHIẾU ĐẾN HẠNĐẾN HẠN.)
PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU THEO MỆNH GIÁPHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU THEO MỆNH GIÁ
30/6/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁN GHI NHẬN CP LÃI30/6/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁN GHI NHẬN CP LÃI
NỢ CÓ30/6/08 CHI PHÍ LÃI VAY 50,000
TIỀN MẶT 50,000 Paid semi-annual interest TRẢ LÃI VAY NỮA NĂM
10-47
31/12/ 2027 THỰC HIỆN BÚT TOÁN:31/12/ 2027 THỰC HIỆN BÚT TOÁN:31/12/ 2027 THỰC HIỆN BÚT TOÁN:31/12/ 2027 THỰC HIỆN BÚT TOÁN:
PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU THEO MỆNH GIÁPHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU THEO MỆNH GIÁ
NỢ CÓ31/12/27 TRÁI PHIẾU 1,000,000
TIỀN MẶT 1,000,000 CHI TRẢ TRÁI PHIẾUĐẾN HẠN
10-48
PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU KHÁC VỚI MỆNH GIÁPHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU KHÁC VỚI MỆNH GIÁ
LÃI SUẤT GHI TRÊN TP GIÁ BÁN TP> LÃI SUẤT THỊ TRƯỜNG > MỆNH GIÁ"= LÃI SUẤT THỊ TRƯỜNG" "= MỆNH GIÁ"< LÃI SUẤT THỊ TRƯỜNG < MỆNH GIÁ
LÃI SUẤT GHI TRÊN TP GIÁ BÁN TP> LÃI SUẤT THỊ TRƯỜNG > MỆNH GIÁ"= LÃI SUẤT THỊ TRƯỜNG" "= MỆNH GIÁ"< LÃI SUẤT THỊ TRƯỜNG < MỆNH GIÁ
10-49
CÓ ĐẢM BẢO CÓ ĐẢM BẢO VÀ KHÔNG VÀ KHÔNG ĐẢM BẢOĐẢM BẢO
CÓ ĐẢM BẢO CÓ ĐẢM BẢO VÀ KHÔNG VÀ KHÔNG ĐẢM BẢOĐẢM BẢO
THANH TOÁN THANH TOÁN 1 LẦN HAY 1 LẦN HAY NHIỀU LẦNNHIỀU LẦN
THANH TOÁN THANH TOÁN 1 LẦN HAY 1 LẦN HAY NHIỀU LẦNNHIỀU LẦN
GHI TÊN HAY GHI TÊN HAY KHÔNG GHI KHÔNG GHI
TÊNTÊN
GHI TÊN HAY GHI TÊN HAY KHÔNG GHI KHÔNG GHI
TÊNTÊN
CHUYỂN ĐỔI CHUYỂN ĐỔI VÀ GỌI LẠIVÀ GỌI LẠI
CHUYỂN ĐỔI CHUYỂN ĐỔI VÀ GỌI LẠIVÀ GỌI LẠI
CÁC LOẠI TRÁI PHIẾUCÁC LOẠI TRÁI PHIẾU
10-50
NGÀY ĐÁO HẠN P/NỢ
PHIẾU NỢPHIẾU NỢPHIẾU NỢPHIẾU NỢ
TIỀN MẶT
CÔNG TY BÊN CHO VAY
NGÀY PHÁT HÀNH P/NỢ
THỜI ĐIỂM TRẢ NỢ VÀ TRẢ LÃI TỨCTHỜI ĐIỂM TRẢ NỢ VÀ TRẢ LÃI TỨC
PHIẾU NỢ DÀI HẠNPHIẾU NỢ DÀI HẠN
10-51
CÔNG TY BÊN CHO VAY
NGÀY PHÁT HÀNH P/NỢ
PHIẾU NỢ DÀI HẠNPHIẾU NỢ DÀI HẠN
VỐN GỐC VÀ VỐN GỐC VÀ TỔNG LÃI VAYTỔNG LÃI VAY
CHI TRẢ MỘT LẦN VÀO CHI TRẢ MỘT LẦN VÀO THỜI ĐIỂM ĐÁO HẠNTHỜI ĐIỂM ĐÁO HẠN
10-52
NGÀY ĐÁO HẠN P/NỢ
CÔNG TY BÊN CHO VAY
PHIẾU NỢ DÀI HẠNPHIẾU NỢ DÀI HẠN
THANH TOÁN HÀNG KỲ: VỐN + LÃITHANH TOÁN HÀNG KỲ: VỐN + LÃI
THANH TOÁN HÀNG KỲ (VỐN GỐC+LÃI)
10-53
NGÀY PHÁT HÀNH P/NỢ
NGÀY ĐÁO HẠN P/NỢ
- CÁC KHOẢN THANH TOÁN BẰNG NHAU
- CÁC KHOẢN THANH TOÁN KHÔNG BẰNG NHAU
TỔNG PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ
PHIẾU NỢ NGẮN HẠN
PHIẾU NỢ DÀI HẠN
NẾU PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN LÀ TRẢ DẦN PHẦN VỐN GỐC TRONG THỜI GIAN VAY NỢ THÌ PHẦN VỐN
GỐC CHI TRẢ TRONG VÒNG 1 NĂM TIẾP THEO SẼ ĐƯỢC CHUYỂN THÀNH PHIẾU NỢ NGẮN HẠN
NẾU PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN LÀ TRẢ DẦN PHẦN VỐN GỐC TRONG THỜI GIAN VAY NỢ THÌ PHẦN VỐN
GỐC CHI TRẢ TRONG VÒNG 1 NĂM TIẾP THEO SẼ ĐƯỢC CHUYỂN THÀNH PHIẾU NỢ NGẮN HẠN
PHIẾU NỢ DÀI HẠNPHIẾU NỢ DÀI HẠN
TRẢ ĐỀU VỐN GỐC HÀNG NĂM LÀ $10,000. LÃI VAY TRẢ GIẢM HÀNG NĂM
TRẢ ĐỀU VỐN GỐC HÀNG NĂM LÀ $10,000. LÃI VAY TRẢ GIẢM HÀNG NĂM
10-55
CÁC KHOẢN THANH TOÁN CÓ PHẦN VỐN GỐC CÁC KHOẢN THANH TOÁN CÓ PHẦN VỐN GỐC BẰNG NHAU MỖI KỲBẰNG NHAU MỖI KỲ
CÁC KHOẢN CÁC KHOẢN THANH TOÁN THANH TOÁN
NĂM GIẢM DẦNNĂM GIẢM DẦN
PHIẾU NỢ DÀI HẠNPHIẾU NỢ DÀI HẠN
1/1/2008 VAY DÀI HẠN NGÂN HÀNG $60,000 VỚI LÃI SUẤT 8,33%/NĂM KỲ HẠN 6 NĂM. GIẢ THIẾT VỐN GỐC SẼ ĐƯỢC TRẢ DẦN ĐỀU ĐẶN TRONG 6 NĂM VÀ TÍNH LÃI TRÊN PHẦN DƯ NỢ VỐN GỐC.
NĂM DƯ NỢ VỐN ĐKỲ
THANH TOÁN NĂM
THANH TOÁN VỐN
THANH TOÁN LÃI VAY
2008
2009
2010
2011
2012
2013
PHIẾU NỢ DÀI HẠNPHIẾU NỢ DÀI HẠN
NĂM DƯ NỢ VỐN ĐKỲ
THANH TOÁN NĂM
THANH TOÁN VỐN
THANH TOÁN LÃI VAY
2008 60,000 14,998 10,000 4,998
2009 50,000 14,165 10,000 4,165
2010 40,000 13,332 10,000 3,332
2011 30,000 12,499 10,000 2,499
2012 20,000 11,660 10,000 1,660
2013 10,000 10,833 10,000 833
PHIẾU NỢ DÀI HẠNPHIẾU NỢ DÀI HẠN
NỢ CÓ31/12/08 CHI PHÍ LÃI VAY 4,998
PHIẾU NỢ NH N/HẠN 10,000 TIỀN MẶT 14,998 GHI NHẬN THANH TOÁN VỐN+LÃI VAY
NỢ CÓ1/1/2008 TIỀN MẶT 60,000
PHIẾU NỢ NH N/HẠN 10,000 PHIẾU NỢ NH D/HẠN 50,000 GHI NHẬN VỐN VAY NH
NGÀY 1/1/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁNNGÀY 1/1/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁN
NGÀY 31/12/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁNNGÀY 31/12/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁN
PHIẾU NỢ DÀI HẠNPHIẾU NỢ DÀI HẠN
NỢ CÓ31/12/09 CHI PHÍ LÃI VAY 4,165
PHIẾU NỢ NH N/HẠN 10,000 TIỀN MẶT 14,165 GHI NHẬN THANH TOÁN VỐN+LÃI VAY
NỢ CÓ1/1/2009 PHIẾU NỢ NH D/HẠN 10,000
PHIẾU NỢ NH NHẠN 10,000 CHUYỂN NỢ DH THÀNH NỢ NH
NGÀY 1/1/2009 THỰC HIỆN BÚT TOÁNNGÀY 1/1/2009 THỰC HIỆN BÚT TOÁN
NGÀY 31/12/2009 THỰC HIỆN BÚT TOÁNNGÀY 31/12/2009 THỰC HIỆN BÚT TOÁN
CÁC KHOẢN THANH TOÁN BẰNG NHAU MỖI KỲCÁC KHOẢN THANH TOÁN BẰNG NHAU MỖI KỲ
VỐN GỐC CHI TRẢ TĂNG HÀNG NĂM; LÃI VỐN GỐC CHI TRẢ TĂNG HÀNG NĂM; LÃI VAY CHI TRẢ GIẢM HÀNG NĂM.VAY CHI TRẢ GIẢM HÀNG NĂM.
VỐN GỐC CHI TRẢ TĂNG HÀNG NĂM; LÃI VỐN GỐC CHI TRẢ TĂNG HÀNG NĂM; LÃI VAY CHI TRẢ GIẢM HÀNG NĂM.VAY CHI TRẢ GIẢM HÀNG NĂM.
CÁC KHOẢN CÁC KHOẢN THANH TOÁN THANH TOÁN
NĂM NHƯ NHAUNĂM NHƯ NHAU
10-60
PHIẾU NỢ DÀI HẠNPHIẾU NỢ DÀI HẠN
1/1/2008 VAY DÀI HẠN NGÂN HÀNG $60,000 VỚI LÃI SUẤT 8,33%/NĂM KỲ HẠN 6 NĂM. GIẢ THIẾT VÀO 31/12 HÀNG NĂM CÔNG TY SẼ TRẢ ĐỀU ĐẶN TRONG 6 NĂM VÀ CHỈ TÍNH LÃI TRÊN PHẦN DƯ NỢ VỐN VAY.
NĂM DƯ NỢ VỐN ĐKỲ
THANH TOÁN NĂM
THANH TOÁN VỐN
THANH TOÁN LÃI VAY
2008 60,000 A
2009 A
2010 A
2011 A
2012 A
2013 A
KHOẢN PHẢI TRẢKHOẢN PHẢI TRẢ
DOANH THU NHẬN TRƯỚCDOANH THU NHẬN TRƯỚC
PHIẾU NỢ NGẮN HẠNPHIẾU NỢ NGẮN HẠN
NỢ NGẮN HẠNNỢ NGẮN HẠN
LƯƠNG PHẢI TRẢLƯƠNG PHẢI TRẢ
……...……...
9-62
1/3/2008, NHÀ HÀNG NL NHẬN $3,000 TRƯỚC CHO BUỔI TIỆC SẼ TỔ CHỨC VÀO NGÀY 12/7/2008 CUẢ CÔNG TY HK.
DOANH THU NHẬN TRƯỚCDOANH THU NHẬN TRƯỚC
01/03/08 TIỀN MẶT 3,000 DOANH THU NHẬN TRƯỚC 3,000
GHI NHẬN DOANH THU NHẬN TRƯỚC
NỢ CÓ12/6/08 DOANH THU NHẬN TRƯỚC 3,000
DOANH THU 3,000 GHI NHẬN DOANH THU PS
9-63
01/08/2008, CÔNG TY CARTER YÊU CẦU CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ VỚI KỲ HẠN 90 NGÀY, LÃI SUẤT 12%/NĂM THAY THẾ CHO KHOẢN PHẢI TRẢ HIỆN TẠI VỚI GIÁ TRỊ LÀ $5,000 CHO CÔNG TY CARTER . GHI BÚT TOÁN CHO CÔNG TY MATRIX:
PHIẾU NỢ PHẢI TRẢPHIẾU NỢ PHẢI TRẢ
NỢ CÓ1/8/2008 KHOẢN PHẢI TRẢ -CARTER 5,000
PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ - CARTER 5,000
THAY THẾ KPTRẢ BẰNG PNỢ PTRẢ
9-64
30/10/2008, CÔNG TY MATRIX THANH TOÁN PHIẾU NỢ VÀ LÃI TỨC CHO CÔNG TY CARTER.
PHIẾU NỢ PHẢI TRẢPHIẾU NỢ PHẢI TRẢ
NỢ CÓ30/10/08 PHIẾU NỢ PTRẢ-CARTER 5,000
CHI PHÍ LÃI VAY 150 TIỀN MẶT 5,150
GHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN PHIẾU NỢ
CHI PHÍ LÃI VAY = $5,000 × 12% × (90 ÷ 360) = $150
9-65
PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:MỆNH GIÁ PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:MỆNH GIÁ KHÔNG BAO GỒM LÃI TỨCKHÔNG BAO GỒM LÃI TỨC
1/9/2008, CÔNG TY A VAY $20,000 TỪ NGÂN HÀNG ACB. PHIẾU NỢ CÓ MỆNH GIÁ LÀ $20,000 VỚI LÃI SUẤT 6%/NĂM VÀ THỜI HẠN VAY LÀ 90 NGÀY . NỢ GỐC VÀ LÃI SẼ THANH TOÁN TẠI THỜI ĐIỂM ĐÁO HẠN (30/11/2008).
NỢ CÓ1/9/08 TIỀN MẶT 20,000
PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 20,000 GHI NHẬN KHOẢN VAY TỪ NH ACB
9-66
30/11/2008, CÔNG TY A THỰC HIỆN BÚT TOÁN SAU:
NỢ CÓPHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 20,000 CHI PHÍ LÃI VAY 300
TIỀN MẶT 20,300 To record payment of note and interestGHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN PHIẾU NỢ
$20,000 × 6% × (90 ÷ 360) = $300
PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:MỆNH GIÁ PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:MỆNH GIÁ KHÔNG BAO GỒM LÃI TỨCKHÔNG BAO GỒM LÃI TỨC
9-67
NGÀY GHI PHIẾU NỢ
NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN
NGÀY PHIẾU NỢ ĐẾN HẠN
THỰC HIỆN BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH GHI NHẬN CHI PHÍ
LÃI VAY PHÁT SINH CHO ĐẾN
THỜI ĐIỂM NÀY.
THỰC HIỆN BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH GHI NHẬN CHI PHÍ
LÃI VAY PHÁT SINH CHO ĐẾN
THỜI ĐIỂM NÀY.
BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢBÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢ
9-68
16/12/ 200731/12/2007
14/2/ 2008
NGÀY 16/12/2007, CÔNG TY B VAY $8,000 BẰNG VIỆC KÝ MỘT PHIẾU NỢ VỚI LÃI SUẤT 12%/NĂM, KỲ HẠN 60 NGÀY.
BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢBÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢ
NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN
9-69
NGÀY GHI PHIẾU NỢ
NGÀY PHIẾU NỢ ĐẾN HẠN
16/12/2007 THỰC HIỆN BÚT TOÁN:
BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢBÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢ
NỢ CÓ16/12/07 TIỀN MẶT 8,000
PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 8,000 To record amount borrowed GHI NHẬN KHOẢN NỢ PS VỚI NH
31/12/2007 THỰC HIỆN BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH:
NỢ CÓ31/12/07 CHI PHÍ LÃI VAY 40
LÃI VAY PHẢI TRẢ 40 To accrue interest on note GHI NHẬN LÃI VAY PS
$8,000 × 12% × (15 ÷ 360) = $40$8,000 × 12% × (15 ÷ 360) = $40
14/2/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁN
BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢBÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢ
NỢ CÓ14/2/08 PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 8,000
LÃI VAY PHẢI TRẢ 40 CHI PHÍ LÃI VAY 120
TIỀN MẶT 8,160 GHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN PHIẾU NỢ
$8,000 × 12% × (45 ÷ 360) = $120
PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:MỆNH GIÁ BAO GỒM LÃI TỨCMỆNH GIÁ BAO GỒM LÃI TỨC
1/9/2008, CÔNG TY A VAY $20,000 TỪ NGÂN HÀNG ACB. MỆNH GIÁ PHIẾU NỢ LÀ $22,000, THỜI HẠN VAY LÀ 90 NGÀY . PHIẾU NỢ SẼ ĐƯỢC THANH TOÁN TẠI THỜI ĐIỂM ĐÁO HẠN 30/11/2008.
NỢ CÓ1/9/08 TIỀN MẶT 20,000
CHIẾT KHẤU PHIẾU NỢ 2,000 PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 22,000
GHI NHẬN KHOẢN VAY TỪ NH ACB
30/11/2008, CÔNG TY A THỰC HIỆN BÚT TOÁN SAU:
NỢ CÓPHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 22,000
TIỀN MẶT 22,000 CHI PHÍ LÃI VAY 2,000
CHIỀT KHẤU PHIẾU NỢ 2,000 GHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN P/NỢ VÀ CP L/VAY
PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:MỆNH GIÁ BAO GỒM LÃI TỨCMỆNH GIÁ BAO GỒM LÃI TỨC
16/12/ 200731/12/ 2007
14/2/ 2008
NGÀY 16/12/2007, CÔNG TY B VAY $8,000 BẰNG VIỆC KÝ MỘT PHIẾU NỢ MỆNH GIÁ $9,000,KỲ HẠN 60 NGÀY.
BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢBÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢ
NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN
NGÀY GHI PHIẾU NỢ
NGÀY PHIẾU NỢ ĐẾN HẠN
16/12/2007 THỰC HIỆN BÚT TOÁN:
BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢBÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢ
NỢ CÓ16/12/07 TIỀN MẶT 8,000
CHIẾT KHẤU PHIẾU NỢ 1,000 PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 9,000 GHI NHẬN KHOẢN NỢ PS VỚI NH
31/12/2007 THỰC HIỆN BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH:
NỢ CÓ31/12/07 CHI PHÍ LÃI VAY 250
CHIẾT KHẤU PHIẾU NỢ 250 To accrue interest on note GHI NHẬN LÃI VAY PS
($1,000 /60) x 15 = $250($1,000 /60) x 15 = $250
14/2/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁN
BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢBÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢ
NỢ CÓ14/2/08 PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 9,000
TIỀN MẶT 9,000 CHI PHÍ LÃI VAY 750
CHIẾT KHẤU PHIẾU NỢ 750 GHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN PHIẾU NỢ
$1,000 – 250 = $750
LƯƠNG PHẢI TRẢLƯƠNG PHẢI TRẢ
BẢO HIỂM XÃ HỘI
BẢO HIỂM Y TẾ
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
CÔNG ĐOÀN PHÍ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ
KHÁC
LƯƠNG GỘP
LƯƠNG RÒNG
9-77
LƯƠNG PHẢI TRẢLƯƠNG PHẢI TRẢ
NỢ CÓ31/01/07 CHI PHÍ LƯƠNG 4,000
BẢO HIỂM XÃ HỘI PHẢI TRẢ 200 BẢO HIỂM Y TẾ PHẢI TRẢ 40 CÔNG ĐOÀN PHÍ PHẢI TRẢ 40 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 376
LƯƠNG PHẢI TRẢ 3,344 GHI NHẬN LƯƠNG PS TRONG THÁNG 1
9-78
KHOẢN NỢ BẤT THƯỜNG LÀ NGHĨA VỤ CUẢ CÔNG TY
PHẢI THANH TOÁN BẰNG MỘT KHOẢN TIỀN (HAY TÀI
SẢN KHÁC) CHƯA HOÀN TOÀN CHẮC CHẮN TRONG
TƯƠNG LAI NHƯNG CÓ THỂ DỰ ĐOÁN ĐƯỢC MỘT CÁCH
HỢP LÝ.
CÁC KHOẢN NỢ BẤT THƯỜNGCÁC KHOẢN NỢ BẤT THƯỜNG
CHI PHÍ BẢO HÀNH SẢN PHẨMCHI PHÍ BẢO HÀNH SẢN PHẨM
CÔNG TY TCL CHUYÊN BÁN CÁC LOẠI THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ CÓ KÈM THEO CHƯƠNG TRÌNH BẢO HÀNH 2 NĂM ĐỐI VỚI SẢN PHẨM CUẢ CÔNG TY. THEO SỐ LIỆU THỐNG KÊ TỪ NHỮNG NĂM TRƯỚC, CÔNG TY ƯỚC TÍNH ĐƯỢC RẰNG CHI PHÍ BẢO HÀNH TRUNG BÌNH CHO MỘT SẢN PHẨM BÁN RA CHIẾM 3% GIÁ BÁN
CÔNG TY TCL CHUYÊN BÁN CÁC LOẠI THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ CÓ KÈM THEO CHƯƠNG TRÌNH BẢO HÀNH 2 NĂM ĐỐI VỚI SẢN PHẨM CUẢ CÔNG TY. THEO SỐ LIỆU THỐNG KÊ TỪ NHỮNG NĂM TRƯỚC, CÔNG TY ƯỚC TÍNH ĐƯỢC RẰNG CHI PHÍ BẢO HÀNH TRUNG BÌNH CHO MỘT SẢN PHẨM BÁN RA CHIẾM 3% GIÁ BÁN
9-80
THEO CÁC ANH CHỊ THÌ:NÊN GHI NHẬN CHI PHÍ BẢO HÀNH SP TẠI THỜI ĐIỂM CHI PHÍ THỰC SỰ PHÁT SINH?
NÊN GHI NHẬN CHI PHÍ BẢO HÀNH SP TRƯỚC THỜI ĐIỂM CHI PHÍ THỰC SỰ PHÁT SINH, GHI TẠI THỜI ĐIỂM BÁN HÀNG?
HAY:
CHI PHÍ BẢO HÀNH SẢN PHẨMCHI PHÍ BẢO HÀNH SẢN PHẨM
NGÀY 1/12/2007 CÔNG TY TCL BÁN HÀNG TRỊ GIÁ $32,000
NỢ CÓ1/12/07 CHI PHÍ BẢO HÀNH 960
CHI PHÍ BẢO HÀNH PHẢI TRẢ 960 To accrue estimated warranty expenseTRÍCH TRƯỚC CHI PHÍ BẢO HÀNH
NGÀY 15/2/2008 CHI PHÍ BẢO HÀNH THỰC TẾ PHÁT SINH LÀ $450.
NỢ CÓ15/2/08 CHI PHÍ BẢO HÀNH PHẢI TRẢ 450
TIỀN MẶT/KPTRẢ/HÀNG TỒN KHO 450 GHI NHẬN CHI PHÍ BẢO HÀNH PS
9-81
NỢ BẤT THƯỜNG TỪ THẾ CHẤP PHIẾU NỢNỢ BẤT THƯỜNG TỪ THẾ CHẤP PHIẾU NỢ
PHIẾU NỢ PHÁT SINH TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH – GÁN PHIẾU NỢ PHẢI THU CHO NGÂN HÀNG
(1): KHÁCH HÀNG GỬI PHIẾU NỢ CHO DOANH NGHIỆP SAU KHI NHẬN HÀNG(2): DOANH NGHIỆP GÁN PHIẾU NỢ CHO NGÂN HÀNG(3): NGÂN HÀNG CHUYỂN TIỀN CHO DOANH NGHIỆP(4): NGÂN HÀNG BÁO CHO KHÁCH HÀNG BIẾT (5): KHÁCH HÀNG TRẢ TIỀN CHO NGÂN HÀNG
KHÁCH KHÁCH HÀNGHÀNG
DOANH DOANH NGHIỆPNGHIỆP
NGÂN NGÂN HÀNG HÀNG
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
THAM KHẢO 174
NỢ BẤT THƯỜNG TỪ THẾ CHẤP PHIẾU NỢNỢ BẤT THƯỜNG TỪ THẾ CHẤP PHIẾU NỢ
(1)BÁN HÀNG VÀ NHẬN PHIẾU NỢ TỪ KHÁCH HÀNG
PHIẾU NỢ PHẢI THU GIÁ TRỊ BÁN HÀNG
DOANH THU GIÁ TRỊ BÁN HÀNG
(2) GÁN PHIẾU NỢ PHẢI THU CHO NGÂN HÀNG
TIỀN MẶT ?
PHIẾU NỢ
LÃI (LỖ) TỪ PHIẾU NỢ
GHI CHÚ: CÓ KHOẢN NỢ BẤT THƯỜNG TỪ VIỆC THẾ CHẤP PHIẾU NỢ PHẢI THU
TRƯỜNG HỢP KHÁCH HÀNG KHÔNG TRẢ TIỀN CHO NGÂN HÀNG TẠI THỜI ĐIỂM ĐÁO HẠN
KHOẢN PHẢI THU TIỀN PHIẾU NỢ +PHÍ PHẠT CỦA NH
TIỀN MẶT TIỀN PHIẾU NỢ +PHÍ PHẠT CỦA NH
KHẢ NĂNG XẢY RA KHOẢN NỢRẤT CÓ CÓ ÍT CÓ
KHẢ NĂNG KHẢ NĂNG KHẢ NĂNG
GHI NHẬN GHI CHÚ VỀ CÓ THỂ NỢ BẤT KHOẢN NỢ KHÔNG
ƯỚC TÍNH THƯỜNG TRÊN BCTC GHI
GHI CHÚ VỀ GHI CHÚ VỀ KHÔNG THỂ KHOẢN NỢ KHOẢN NỢ KHÔNGƯỚC TÍNH TRÊN BCTC TRÊN BCTC GHI
GIÁ
TR
Ị . .
.NỢ BẤT THƯỜNGNỢ BẤT THƯỜNG
NỢ BẤT THƯỜNG PHỤ THUỘC VÀO SỰ KIỆN PHÁT SINH TRONG TƯƠNG LAI CỦA MỘT
NGHIỆP VỤ ĐÃ PHÁT SINH TRONG QUÁ KHỨ.
NỢ BẤT THƯỜNG PHỤ THUỘC VÀO SỰ KIỆN PHÁT SINH TRONG TƯƠNG LAI CỦA MỘT
NGHIỆP VỤ ĐÃ PHÁT SINH TRONG QUÁ KHỨ.
9-84