cierre contable tributario 2011 · provision por desvalorizacion de existencias cuenta 29 • nic 8...
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EXPOSITOR:
C.P.C.C. VÍCTOR VARGAS CALDERON
CIERRE CONTABLE
TRIBUTARIO 2011
1
- ART. 175° PARA CIERRE CONTABLE
DE EE.FF. APLICAR LGS
Nº26887 - ART. 223°
REQUISITOS BASICOS PARA
PREPARAR LOS EE.FF.
ART. 175° LGS
- INFORMACION SUFICIENTE
- INFORMACION FIDEDIGNA
- INFORMACION OPORTUNA
PREPARACION Y PRESENTACION - NORMAS LEGALES
DE EE.FF. ART. 223° LGS
APLICAR - PCGA
2
RES. Nº 034-2005-EF/93.01 - NIC 1 HASTA NIC 41
ESTABLECE APLICAR - NIIF 1 HASTA NIIF 5
A PARTIR DE 2006 - SICS: 7, 10, 12, 13, 15, 19, 21,
25, 27, 29, 30, 31, 32
CONGRESO NACIONAL
CELEBRADO EN PUNO RATIFICO USO DE ESTAS NORMAS
EN OCTUBRE 2006 (NICS - NIIF - SICS)
RES. Nº 036-2005-EF/93.01
ESTABLECE APLICAR - NIIF 6
A PARTIR DE 2006
RES. Nº 040-2008-EF/94
ESTABLECE APLICAR - NIIF 7 - NIIF 8
A PARTIR DE 2009
3
- LOS PCGA ESTABLECIDOS EN
ART. 223° DE LA LGS SON LOS
CONTENIDOS EN LAS 41 NICS
APROBADAS, COMO EN LAS NIIF.
- SI LAS NIIF NO CONTEMPLAN
CONCEPTOS SE UTILIZARA
SUPLETORIAMENTE LAS IASC
CONSERVANDO MARCO
CONCEPTUAL DE LAS NICS.
RES. Nº 013-98-EF/93.01
DE JULIO 1998 INDICA
4
REGIRAN A PARTIR DEL 1
DE ENERO DEL 2011
RES. Nº 045-2010-EF/94
OFICIALIZA APLICACIÓN
DE NIIF PARA LAS PYMES
EXCLUIDAS:
- EMPRESAS BAJO SUPERVISION Y CONTROL DE
CONASEV
- EMPRESAS CON IN O ACTIVOS IGUALES O
MAYORES A 3,000 UIT AL CIERRE DEL EJERCICIO
ANTERIOR, A LAS CUALES LES SON APLICABLES
LAS NIIF COMPLETAS OFICIALIZADAS POR EL CNC
- EMPRESAS SUPERVIZADAS POR LA SBS Y AFP,
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO NO
AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL
PUBLICO.
RES. Nº 047-2010-EF/94
OFICIALIZA VERSION DEL
2010 DE LAS NIC, NIIF, CINIIF
Y SIC EMITIDAS POR EL IASB
REGIRAN A PARTIR DEL 1 DE ENERO
DEL 2012, EN LO QUE SEA APLICABLE
RES. Nº 044-2010-EF/94
OFICIALIZA VERSION DEL
2009 DE NIC, NIIF, CINIIF Y SIC
5
NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA
• NIC 1 ART. 57° (LIR) PRINCIPIO DEL DEVENGADO
ART. 44° Inc. f) LIMITACION EN PROVISIONES
• NIC 2 EXISTENCIAS
PROVISION POR DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS CUENTA 29
• NIC 8 CORRIGE ERRORES SUSTANCIALES
CAMBIO DE POLITICAS Y ESTIMACIONES CONTABLES
• NIC 10 CORRIGE OPERACIONES SUBSECUENTES AL
CIERRE DEL EJERCICIO (ENERO/ MARZO)
• NIC 11 CONSTRUCCION
POR CADA OBRA SE DEBE ESTABLECER UN RESULTADO CONTABLE ANUAL TRIBUTARIAMENTE SE APLICA EL ART. 63º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EXISTEN 3 SISTEMAS PARA DECLARAR EL RESULTADO TRIBUTARIO.
6
• NIC 12 DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES
ART. 33° - LIR.
• NIC 16 DEPRECIACION, VIDA UTIL, REVISION DE VIDA
UTIL, REVALUACION DE ACTIVO FIJO, ETC.
• NIC 17 D. LEG.N°299 MANEJARLO COMO CUENTA
DE ACTIVO FIJO.
DEPRECIACION CONTABLE LIBROS OFICIALES
DEPRECIACION TRIBUTARIA VIA DD.JJ.
• NIC 18 INGRESOS
• NIC 19 REFERENCIA PARA LA CONTABILIDAD DE LOS
DERECHOS LABORALES
NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA
7
• NIC 21 ART. 61° (LIR) ACTIVAR O DESACTIVAR DIFERENCIA DE CAMBIO.
• NIC 23 ART. 37° Inc. G) – LIR OBRAS EN CURSO LLEVAR A
GASTOS EN EL EJERCICIO O AMORTIZARLOS
HASTA EN 10 AÑOS
• NIC 36 SE COMPLEMENTA CON LA NIC 16, 17 Y 2 DETERIORO DE
ACTIVOS PROVISION O CASTIGO. ART.
43° (LIR) - ART. 22° Inc. i) (RGTO LIR)
• NIC 37 PROVISIONES – ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES
• NIC 41 AGRICULTURA
CONTABILIZACION DE LOS ACTIVOS BIOLOGICOS POR NACIMIENTO Y CRECIMIENTO DE ESTOS ACTIVOS CON ABONO A RESULTADOS.
NICS CON INCIDENCIA TRIBUTARIA
8
Contabilización
de
operaciones
Del Régimen para Determinar la Renta.
Artículo 33º.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE
LA RENTA NETA POR LA APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. La
contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad
generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicación
de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y
permanentes en la determinación de la renta neta. En
consecuencia, salvo que la Ley o le Reglamento condicione la
deducción al registro contable, la forma de contabilización de
las operaciones no originará la perdida de una deducción.
Diferencias
Temporales y
Permanentes
Las Diferencias Temporales y permanentes obligarán al ajuste
del resultado según los registros contables, en la declaración
jurada.
9
HOJA DE TRABAJO PARA DETERMINAR LA RENTA TRIBUTARIA – DIFERENCIAS
TEMPORALES Y PERMANENTES – ART. 33º REGLAMENTO
DEL IMPUESTO A LA RENTA
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31/12/2011
Libros
Ofic. De
Contabilidad
Ingresos ventas S/. 100’000,000
(-)Costo de Ventas 80’000,000
Renta Bruta 20’000,000
(-)GASTOS 19’000,000
Renta Neta 1’000,000
PDT Renta
2011
ART. 33º
RGTO RTA
Ley del
Impuesto a
La Renta
Adiciones
Permanentes 200,000
Temporales 100,000 (300,000)
1,300,000
Deducciones
Permanentes 50,000
Temporales 100,000 (150,000)
1,150,000
(-)Perdidas Ejer. Anteriores (200,000)
950,000
(-)Particip. Trabaj. D.Leg 892 (95,000)
Renta Imponible 855,000
NIC 18 NIC 11
NIC 41
NIC 2
VARIAS NICS
Renta Contable
DIF
DIF
DIF
DIF
Diferencias
Permanentes
Temporales
NIC 12
CTA. 37 IMPTO.
RTA. DIFERIDO
ACTIVO
CTA. 49 IMPTO
RTA. DIFERIDO
PASIVO
Renta Tributaria 10
Diferencias Permanentes
Ejemplo: (GASTOS)
CONTABLE TRIBUTARIO
MULTA ES GASTO No ES GASTO Aceptable
Art. 44º Inc. c)
Ley Impuesto a la Renta
Ejemplo: (INGRESOS)
CONTABLE TRIBUTARIO
Intereses
Percibidos Es ingreso No es ingreso
Exonerados Gravable Art. 19° de la Ley del
Impuesto a la Renta
Diferencia Temporal
Genera Impuesto a la Renta Diferido
a) Impuesto a la Renta Diferido Activo – Cta. 37
b) Impuesto a la Renta Diferido Pasivo – Cta. 49 11
Diferencias Temporales - Aplicación del
Párrafo 6 de la NIC 2
Ejemplo: Costo o Valor Neto de Realización; lo menor
1) Mercadería en Buen
Estado Costo 18’000,000 1) Costo:
18’000,000 2) VNR:
21’000,000 Lo
menor costo
2) Mercadería en Mal
Estado Costo 2’000,000 a) Obsoleto
b) Fallado
c) Malogrado
Existencia
NIC 2
Inventario
Físico al
31/12/2011
20’000,000
Informe
Técnico Art.
21º c) L.I.R.
Jefe Almacén
Jefe Ventas
12
Valor Neto de Realización – Párrafo 6 de
la NIC 2
Costo (Libros)
Vs
V. Neto Realización
Perdida
S/. 2’000,000
1’800,000
S/. 200,000
Lo menor V.N.R.
68 200,000
a 29 200,000
Provisión por Desvalorización de
Existencias
Tributación
Art. 44º Inc. f)
13
Perdida Aceptable para Efectos
Tributarios
1. Cuando se venda en Remate
2. Cuando se destruya Art. 21º c)
R.R. – Notario
Aviso SUNAT 6 días hábiles
3. Efectuar Donación Art. 37º x)
14
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
CONCEPCIÓN AMPLIA DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
SE PERMITE LA DEDUCCIÓN DE TODOS AQUELLOS GASTOS
NECESARIOS PARA PRODUCIR Y/O MANTENER LA FUENTE
GENERADORA DE RENTA, TOMANDO EN CUENTA ADICIONALMENTE LA
TOTALIDAD DE DESEMBOLSOS QUE PUEDAN CONTRIBUIR DE MANERA
INDIRECTA A LA GENERACIÓN DE RENTA.
CONCEPCIÓN RESTRICTIVA DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
SE PERMITE LA DEDUCCIÓN DE LOS GASTOS QUE TENGAN LA
CARACTERÍSTICA DE NECESARIOS E INDISPENSABLES PARA PODER
PRODUCIR LA RENTA Y/O TAMBIÉN MANTENER LA FUENTE
GENERADORA, ES DECIR, SE ENTIENDEN POR GASTOS NECESARIOS
AQUELLOS DESEMBOLSOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES
15
ELEMENTOS QUE CALIFICAN EL DESEMBOLSO DE DINERO COMO
GASTO DEDUCIBLE
• EL GASTO INCURRIDO DEBE SER NECESARIO PARA PRODUCIR
Y/O MANTENER SU FUENTE GENERADORA DE RENTA.
• EL GASTO NO DEBE ENCONTRARSE PROHIBIDO DE MANERA
EXPRESA POR LEY.
• EL GASTO INCURRIDO DEBE ENCONTRARSE ACREDITADO
DEBIDAMENTE CON DOCUMENTOS, COMPROBANTES DE PAGO
Y CONTAR CON DOCUMENTACION ADICIONAL FEHACIENTE.
• EL GASTO DEBE CUMPLIR CON LOS CRITERIOS DE
RAZONABILIDAD, PROPORCIONALIDAD Y GENERALIDAD, DE SER
EL CASO
16
CASO PRACTICO PERSONAS JURIDICAS 2011
LA EMPRESA LOS ANDES S.A.C. PRESENTA EL BALANCE
AL 31-12-2011 Y AL ANALIZAR LAS OPERACIONES
CONTABILIZADAS EN EL EJERCICIO ENCUENTRA
DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES.
DATO ADICIONAL
LA UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES AL 31-12-2011
ES DE S/. 1’210,811
17
CUADRO DE ADICIONES
Nº DESCRIPCION ADICIONES
DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
1 VACACIONES PROVISIONADAS AL 31 DE DICIEMBRE
2011 NO PAGADAS AL 31 DE MARZO 2012
ART. 37º INC v) D.S.Nº179-2004-EF
46,415 TEMPORAL
2 LAS PARTICIPACIONES 2011 CALCULADAS,
DECLARADAS Y NO PAGADAS AL 31 DE MARZO
2012.
ART. 37º INC v) D.S.Nº179-2004-EF ART. 71º 2do D.S.
Nº 179-2004-EF Nº 27356. ART. 21º INC q) RGTO D.S.
Nº 045-2001-EF
48,750 TEMPORAL
18
Nº DESCRIPCION ADICIONES
DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
3 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PÀRA LA
VENTA
POR LA DECISION DE LA GERENCIA DE VENDER
PARTE DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES, LOS
MISMOS QUE ES LLEVADO A SU VALOR RAZONABLE
NETO.
12,800 12,800 TEMPORAL
4 INTERESES NO DEDUCIBLES
TOTAL GASTOS POR INTERESES
TOTAL INGRESOS POR INTERESES EXONERADOS
MONTO DEDUCIBLE
MONTO NO DEDUCIBLE
MARCO LEGAL:
INCISO a) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.
INCISO a) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR.
25,197
25,197
0
0 PERMANENTE
19
Nº DESCRIPCION ADICIONES
DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
5 PRIMAS DE SEGUROS
MONTO DEL GASTO CONTABILIZADO
PROPORCION DEL GASTO DEL EJERCICIO
ANTERIOR
MONTO DEDUCIBLE
MARCO LEGAL:
INCISO d) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.
24,000
-12,000
12,000
12,000 PERMANENTE
6 GASTOS DE DESHONESTIDAD
LOS GASTOS NO CUENTAN CON SUSTENTO
ALGUNO, NO HAY DENUNCIA POLICIAL, NI
COBRANZA JUDICIAL.
MARCO LEGAL:
INCISO d) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.
52,566 52,566 PERMANENTE
7 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CUENTAS INCOBRABLES QUE NO REUNEN REQUISITOS
MARCO LEGAL:
INCISO i) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.
24,672 PERMANENTE
20
Nº DESCRIPCION ADICIONES
DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
8 PROVISION DE CTS
MONTOS DETERMINADOS EN EXCESO POR
CONCEPTO DE CTS.
MARCO LEGAL:
INCISO j) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.
12,064 PERMANENTE
9 GASTOS DE PERSONAL
GASTOS PROVISIONALES PERO QUE A LA FECHA
DE LA PRESENTACION DE LA DJ, ESTOS AUN NO
HAN SIDO CANCELADOS:
a.SUELDO DE ACCIONISTAS
b.SUELDO A FAMILIARES
c.BONIFICACION EXTRA. POR RETIRO TRABAJADOR
d.GRATIFICACION EXTRAORDINARIA
MARCO LEGAL:
INCISO v) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.
INCISO q) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR.
136,000
91,840
40,000
25,392
293,232 TEMPORAL
21
Nº DESCRIPCION ADICIONES
DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
10 GASTOS RECREATIVO DEL PERSONAL
SE REALIZARON CELEBRACIONES POR EL DIA DEL
TRABAJO, DE LA MADRE, DEL PADRE Y NAVIDAD:
a.INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO 15,271,203
b.GASTOS RECREATIVOS CONTABILIZADOS
c.LIMITE MAXIMO DEDUCIBLE: 0.5% DE LOS IN
MONTO NO DEDUCIBLE (B) – (C)
NOTA: EL OTRO LIMITE A TENER EN CUENTA Y QUE
NO SE HA CONSIDERADO ES EL REFERIDO A LAS 40
UIT (S/. 3600 x 40) S/. 144,000
MARCO LEGAL:
INCISO ll) DEL ARTICULO 37ª DE LA LIR.
208,800
76,356
132,444
132,444 PERMANENTE
11 EXCESO DE REMUNERACION AL DIRECTORIO
LA REMUNERACION AL DIRECTORIO CARGADAS AL
GASTO DURANTE EL PRESENTE EJERCICIO ES DE:
S/. 136,752
a.UTILIDAD SEGÚN BG 31.12.2011
b.<+> REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
UTILIDAD SIN CONSIDERAR REMUNERACIONES AL
DIRECTORIO.
c.LIMITE PERMITIDO COMO GASTO: 6%
GASTO EN EXCESO (B) – (C)
MARCO LEGAL:
INCISO m) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.
INCISO l) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR
1’210,811
136,752
1’347,563
80,854
55,898
55,898 PERMANENTE
22
Nº DESCRIPCION ADICIONES
DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
12 EXCESO DE GASTOS DE REPRESENTACION
a.INGRESOS BRUTOS DEL EJERCICIO S/. 15’271,203
b.GASTOS RECREATIVOS CONTABILIZADOS
c.LIMITE MAXIMO DEDUCIBLE: 0.5% DE LOS IN
MONTO NO DEDUCIBLE (B) – (C)
NOTA: EL OTRO LIMITE A TENER EN CUENTA Y QUE NO SE
HA CONSIDERADO ES EL REFERIDO A LAS 40 UIT (S/. 3600 x
40) S/. 144,000
MARCO LEGAL:
INCISO q) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR
INCISO m) DEL ARTICULO 31º DEL REGLEMENTO LIR
153,120
76,356
76,764
76,764 PERMANENTE
13 GASTOS DE VIATICOS AL EXTERIOR
EL GERENTE COMERCIAL REALIZO UN VIAJE DE CINCO DIAS
A LA CIUDAD DE COLOMBIA CON LA FINALIDAD DE
CONTACTAR NUEVOS CLIENTES EN EL EXTERIOR:
a.GASTOS CONTABILIZADOS
b.LIMITE PERMITIDO
DIA 01 :$ 400 * 2.826 S/. 1,130
DIA 01 :$ 400 * 2.827 1,131
DIA 01 :$ 400 * 2.829 1,132
DIA 01 :$ 400 * 2.826 1,130
DIA 01 :$ 400 * 2.830 1,132
LIMITE ACUMULADO (B) 5,655
MONTO NO DEDUCIBLE (A) – (B)
MARCO LEGAL:
INCISO r) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.
INCISO n) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR
DS Nº 047-2002-PCM (06.06.02)
8,388
5,655
2,733
2,733 PERMANENTE
23
Nº DESCRIPCION ADICIONES
DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
14 GASTOS POR VIATICOS AL INTERIOR DEL PAIS
SE REALIZARON VIAJES A LA PARTE SUR DEL PAIS
(7 DIAS), TODOS LOS GASTOS CONTABILIZADOS SE
ENCUENTRAN ACREDITADOS CON LOS
RESPECTIVOS COMPROBANTES DE PAGO:
a.GASTOS CONTABILIZADOS
b.LIMITE PERMITIDO:
7 DIAS x S/. 420 (S/. 210 x 2)
MONTO NO DEDUCIBLE (A) – (B)
MARCO LEGAL:
INCISO r) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.
INCISO n) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR
DS Nº 047-2002.PCM (05.02.09)
6,986
2,940
4,046
4,046 PERMANENTE
15 GASTOS AJENOS AL NEGOCIO
LOS GASTOS AJENOS AL NEGOCIO
CONTABILIZADOS DURANTE EL EJERCICIO FUERON
LOS SIGUIENTES:
a.PAGO DE ESTUDIOS ESCOLARES
b.ADQUISICION DE VIVERES (SUPERMERCADO)
c.BOLETOS DE CONCIERTO
TOTAL DE GASTOS PARTICULARES
MARCO LEGAL:
INCISO a) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR
9,504
8,800
2,720
21,024
21,024 PERMANENTE
24
Nº DESCRIPCION ADICIONES
DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
16 IMPUESTOS DE TERCEROS ASUMIDOS POR LA
EMPRESA
a.IMPUESTO A LA RENTA DE TERCEROS
b.IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR DE
TERCEROS
TOTAL GASTOS DE IMPUESTOS DE TERCEROS
MARCO LEGAL:
INCISO d) DEL ARTICULO 44º Y 47º DE LA LIR.
8,688
7,280
15,968
15,968
PERMANENTE
17 MULTAS E INTERESES CARGADOS A GASTOS
LOS GASTOS CONTABILIZADOS POR CONCEPTO DE
SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES MAS
LOS INTERESES RESPECTIVOS FUERON:
a.MULTA MINISTERIO DE TRANSPORTES
b.MULTA SUNAT
c.MULTA MUNICIPALIDAD
TOTAL GASTOS
MARCO LEGAL:
INCISO c) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR.
704
14,400
1,008
16,112
16,112 PERMANENTE
25
Nº DESCRIPCION ADICIONES
DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
18 GASTOS DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
SE HA CONTABILIZADO A GASTOS EL COSTO DE
ADQUISICION DE UN GRUPO DE EXISTENCIAS POR
ENCONTRARSE CON DESMEDRO; LA DESTRUCCION
DE ESTAS SE HA PROGRAMADO PARA EL MES DE
MARZO DEL 2012.
MARCO LEGAL:
INCISO f) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.
INCISO c) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR.
6,806 TEMPORAL
19 GASTOS NO ACREDITADOS CON COMPROBANTES
DE PAGO
a.MANTENIMIENTO DE AIRE ACONDICIONADO
b.DESECHO DE DESMONTE
c.REPARACIONES DE TUBERIA (GASFITERO)
TOTAL GASTOS
MARCO LEGAL:
INCISO j) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR.
560
720
1,085
2,365
2,365 PERMANENTE
26
Nº DESCRIPCION ADICIONES
DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
20 RETIRO DE BIENES
DURANTE EL PERIODO, SE HA REALIZADO EL
RETIRO DE UN VEHICULO A FAVOR DE LA GERENCIA
(TITULAR DE LA EMPRESA) PARA USO PERSONAL:
a.VALOR CONTABLE NETO
b.IGV QUE GRAVA EL RETIRO
TOTAL GASTO CONTABILIZADO
MARCO LEGAL:
ARTICULO 31º E INCISOS d) Y k) DEL ARTICULO 44º
DE LA LIR.
13,600
2,584
16,184
16,184 PERMANENTE
21 DONACIONES REALIZADAS
LOS GASTOS POR DONACION REALIZADAS EN EL
EJERCICIO QUE NO CUMPLEN CON FORMALIDADES
ESTABLECIDAS EN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA SON LOS SIGUIENTES:
a.DONACION A IST AMAZONICO
MARCO CONTABLE:
INCISO x) DEL ARTICULO 37º DE LA LIR.
INCISO s) DEL ARTICULO 21º DEL REGLAMENTO LIR.
32,000
32,000 PERMANENTE
27
Nº DESCRIPCION ADICIONES
DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
22 ADQUISICIONES PAGADAS SIN EMPLEAR MEDIOS
DE PAGO
MARCO LEGAL:
ARTICULO 3º Y 8º DE LA LEY Nº 281984.
INCISO d) DEL ARTICULO 25º DEL REGLAMENTO LIR.
40,768 PERMANENTE
28
CUADRO DE DEDUCCIONES
Nº DESCRIPCION DEDUCCIONES
DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
23 DIVIDENDOS
LOS DIVIDENDOS RECIBIDOS DE OTRAS PERSONAS
JURIDICAS NO DEBEN COMPUTARSE EN LA
DETERMINACION DE LA RENTA NETA.
MARCO LEGAL:
ARTICULO 24ª - B DE LA LEY DEL IR.
(24,000) PERMANENTE
24 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
UTILIZACION DE LA MAYOR DEPRECIACION POR
APLICACIÓN DE LA DEPRECIACION ACELERADA.
a.DEPRECIACION CONTABILIZADA
b.DEPRECIACION PERMITIDA EN LO TRIBUTARIO
DEPRECIACION POR UTILIZAR
MARCO LEGAL:
INCISO j) DEL ARTICULO 44º DE LA LIR.
150,000
178,000
28,500
(28,500) TEMPORAL
TOTAL REPARO TEMPORAL 28,500
TOTAL REPARO PERMANENTE 24,000
TOTAL DEDUCCIONES 52,500
29
CUADRO DE DETERMINACION DE LA DEUDA
DESCRIPCION CONT TRIB DIF IR 30%
RESULTADO CONTABLE 1’210,811 1’210,811 0 0
<+> ADICIONES TEMPORALES
SEGÚN RELACION (1, 2, 3, 9, 18) 0 408,003 408,003 122,402
<+> ADICIONES PERMANENTES
SEGÚN RELACION (4, 5, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13,
14, 15, 16, 17, 19, 20, 21, 22)
517,608 517,608 0 0
<-> DEDUCCIONES TEMPORALES
DEPRECIACION LEASING (24) 0 -28,500 -28,500 -8,550
<-> DEDUCCIONES PERMANENTES
DIVIDENDOS (23) -24,000 -24,000 0 0
RENTA NETA 1,704,419 2’083,922 379,504 113,851
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10% 208,392 208,392 0 0
RENTA NETA 1’496,027 1’875,530 379,504
IMPUESTO A LA RENTA 30% 448,808 562,659 113,851
30
ASIENTO CONTABLE DE LA PARTICIPACION DEL
TRABAJADOR, DEL I.R. Y DE LOS ACTIVOS
TRIBUTARIOS DIFERIDOS
----------------------X---------------------- CARGO ABONO
86 PARTICIPACIONES TRABAJADORES 208,392
88 IMPUESTO RENTA 448,808
37 CARGA DIFERIDAS 113,851
40 TRIBUTOS POR PAGAR 562,659
41 REMUN. Y PARTICIPACION POR PAGAR 208,392
SUMAS 771,051 771,051
31
ESTO ES POR LA APLICACION DE LA RESOLUCION NUMERO 046-2011-EF/94
DE FECHA 27/01/2011 DEL CNC, DEL CUAL SE CONCLUYE QUE LA
PARTICIPACION DEL TRABAJADOR DEBE SER REGISTRADO DE ACUERDO A
LO ESTABLECIDO EN LA NIC 19 BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS Y NO POR
APLICACION DE LA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS O LA NIC 37
PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES. POR
SER LA PARTICIPACION UN GASTO COMO RESULTADO DEL SERVICIO
RECIBIDO Y NO DE UNA TRANSACCION CON LOS SOCIOS
----------------------X---------------------- CARGO ABONO
GASTOS VENTAS 48% DE S/208,392 100,028
GASTOS ADMINISTRATIVOS 52% DE
S/208,392
108,364
88 PARTICIPACIONES TRABAJADORES 208,392
SUMAS 208,392 208,392
ASIENTO DE RECLASIFICACION
32
PRINCIPALES DISPOSICIONES
TRIBUTARIAS 2011
EXPOSITOR: CPCC. VICTOR VARGAS CALDERON
33
APROBACION DE FORMULARIOS PARA LA
DECLARACION JURADA ANUAL DEL EJERCICIO 2011
R.S.Nº289-2011/SUNAT
PDT O FORMULARIO A EMPLEAR POR LOS CONTRIBUYENTES
EL PDT Nº669 DEBERAN UTILIZARLO LAS PERSONAS
NATURALES QUE GENERARON RENTAS DE PRIMERA
CATEGORIA (ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES),
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA (VENTA, REDENCION O
RESCATE DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES
REPRESENTATIVAS DE CAPITAL) Y RENTAS DE TRABAJO
(PRESTACION DE SERVICIOS EN FORMA DEPENDIENTE O
INDEPENDIENTE) Y LAS RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA.
34
EL FORMULARIO VIRTUAL Nº669, ES LA DECLARACION
SIMPLIFICADA, LO QUE PODRAN UTILIZAR LAS PERSONAS
NATURALES QUE GENERAN RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA (ALQUILER DE BIENES MUEBLES E
INMUEBLES) Y/O RENTAS DE TRABAJO (PRESTACION DE
SERVICIOS EN FORMA DEPENDIENTE O INDEPENDIENTE),
CON LA FINALIDAD DE FACILITARLES LA PRESENTACION
DE SU DECLARACION JURADA ANUAL.
EL PDT Nº670 DEBERAN PRESENTARLO LAS PERSONAS
JURIDICAS Y TAMBIEN LAS PERSONAS NATURALES CON
NEGOCIO QUE GENERAN RENTAS DE TERCERA
CATEGORIA, QUE SE ENCUENTRAN EN EL REGIMEN
GENERAL.
35
QUIENES SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACION JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
LOS QUE HUBIERAN GENERADO RENTAS O PERDIDAS DE
TERCERA CATEGORIA COMO CONTRIBUYENTES DEL
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
LOS QUE HUBIERAN OBTENIDO RENTAS DE PRIMERA
CATEGORIA, SIEMPRE QUE POR DICHO EJERCICIO
TUVIERAN AL FINAL UN IMPUESTO POR PAGAR,
ARRASTREN SALDOS A FAVOR DE EJERCICIOS
ANTERIORES Y/O TENGAN PERDIDAS TRIBUTARIAS
PENDIENTES DE COMPENSAR CONTRA LAS RENTAS
NETAS DE PRIMERA CATEGORIA 2011.
36
LOS QUE HUBIERAN OBTENIDO RENTAS DE
SEGUNDA CATEGORIA ORIGINADAS POR LA
VENTA DE LAS ACCIONES Y PARTICIPACIONES
REPRESENTATIVAS DE CAPITAL Y OTROS
VALORES MOBILIARIOS, Y/O RENTAS DE FUENTE
EXTRANJERA QUE CORRESPONDAN SER
SUMADAS A AQUELLAS, SIEMPRE QUE SE
TENGA UN IMPUESTO POR PAGAR EN LA
CASILLA 362 DEL PDT 669.
37
• LOS QUE HUBIERAN OBTENIDO RENTAS DE TRABAJO Y/O
RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA QUE CORRESPONDAN
SER SUMADAS A AQUELLAS, SIEMPRE QUE SE TENGA UN
IMPUESTO POR PAGAR EN LA CASILLA 142 DEL PDT 669 O
EN EL FORMULARIO VIRTUAL Nº669, ARRASTREN SALDOS
A FAVOR DE EJERCICIOS ANTERIORES Y LOS APLIQUE
CONTRA EL IMPUESTO Y/O HAYAN APLICADO CONTRA
SUS PAGOS A CUENTA DE RENTA DE CUARTA CATEGORIA
DEL 2011, TENGAN PERDIDAS TRIBUTARIAS PENDIENTES
DE COMPENSAR CONTRA LAS RENTAS NETAS DEL
TRABAJO DEL 2011; LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
OBTENIDAS EN EL 2011 SUPEREN LOS S/ 31,500; Y LAS
RENTAS DE TRABAJO (CASILLA 512) Y DE FUENTE
EXTRANJERA (116) SEAN SUPERIORES A S/ 31,500.
38
• LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE HUBIERAN
REALIZADO PAGOS SIN UTILIZAR DINERO EN
EFECTIVO O MEDIOS DE PAGO, EN EL
EJERCICIO 2011, DE MAS DEL 15% DE LAS
OBLIGACIONES DE LA PERSONA O ENTIDAD
GENERADORA DE RENTAS DE TERCERA
CATEGORIA.
39
QUIENES NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACION JURADA ANUAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
LAS PERSONAS NATURALES QUE HUBIERAN
OBTENIDO EXCLUSIVAMENTE RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA.
LOS NO DOMICLIADOS EN EL PAIS QUE
OBTENGAN RENTAS DE FUENTE PERUANA.
40
QUIENES PRESENTAN BALANCE DE
COMPROBACION
LOS CONTRIBUYENTES QUE AL 31 DE DICIEMBRE 2011 HUBIERAN GENERADO INGRESOS EN DICHO EJERCICIO IGUALES O SUPERIORES A 500 UIT (S/ 1’800,000) SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A CONSIGNAR EN LA DECLARACION PRESENTADA MEDIANTE EL PDT Nº670 COMO INFORMACION ADICIONAL, UN BALANCE DE COMPROBACION.
41
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTACION
Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA 2011
ULTIMO DIGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO
9
0
1
2
3
4
5
6
7
8
26 DE MARZO 2012
27 DE MARZO 2012
28 DE MARZO 2012
29 DE MARZO 2012
30 DE MARZO 2012
02 DE ABRIL 2012
03 DE ABRIL 2012
04 DE ABRIL 2012
09 DE ABRIL 2012
10 DE ABRIL 2012
42
NUEVO VALOR DE LA UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA – UIT PARA EL AÑO 2012
D.S.Nº233-2011-EF
EL VALOR DE LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA – UIT,
DURANTE EL AÑO 2012, SERA DE S/ 3,650.
LA UIT SE USA COMO INDICE DE REFERENCIA PARA LA
DETERMINACION DEL IMPUESTO PREDIAL, IMPUESTO AL
PATRIMONIO VEHICULAR, IMPUESTO DE ALCABALA, EL MONTO
PARA CONSIDERAR LOS BIENES COMO ACTIVOS FIJOS, LA
DECLARACION Y PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA, ESTO ES,
PARA CALCULAR LAS BASES IMPONIBLES, DEDUCCIONES,
LIMITES DE AFECTACION, ETC.
43
PRORROGA DE LAS EXONERACIONES DEL
ARTICULO 19º DEL TUO DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
LEY Nº29820
SE PRORROGA POR UN AÑO MAS LAS EXONERACIONES
ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO 19º DEL TUO DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA, ESTO ES, HASTA EL 31 DE DICIEMBRE
2012.
44
LEY DE FORTALECIMIENTO DE LA SUNAT
LEY Nº29816
- NUEVA DENOMINACION DE LA SUNAT
LA NUEVA DENOMINACION DE LA SUNAT ES
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA – SUNAT.
- CREACION DEL CONSEJO DIRECTIVO
SE HA CREADO EL CONSEJO DIRECTIVO QUE FORMA PARTE
DE LA ALTA DIRECCION, QUE SE ENCUENTRA INTEGRADO
POR EL SUPERINTENDENTE DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA, UN FUNCIONARIO DEL MEF,
UN FUNCIONARIO DEL BCR Y EL SUPERINTENDENTE
NACIONAL ADJUNTO.
45
- FACULTADES OTORGADAS
SE FACULTA A LA SUNAT A OTORGAR UN INCENTIVO ANUAL
POR DESEMPEÑO A SUS TRABAJADORES EN FUNCION DEL
CUMPLIMEINTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS
INSTITUCIONALES VINCULADAS AL INCREMENTO DE LA
RECAUDACION, AMPLIACION DE LA BASE TRIBUTARIA,
REDUCCION DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO, REDUCCION
DEL CONTRABANDO, FACILITACION DEL COMERCIO
EXTERIOR, FACILITACION DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y
MEJORA DEL SERVICIO.
46
TAMBIEN SE OTORGARA UNA BONIFICACION
ADICIONAL POR FUNCION CRITICA O RIESGOSA EN
LA MEDIDA QUE SE HAYA REALIZADO, LA QUE SE
APROBARA MEDIANTE RESOLUCION DE
SUPERINTENDENCIA .
47
LA NO OBLIGACION DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA
Y SOLICITAR LA SUSPENSION DE LA OBLIGACION DE
EFECTUAR RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA POR
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA CORRESPONDIENTE
AL EJERCICIO 2012.
SE SEÑALARON LOS TOPES MAXIMOS MENSUALES APLICABLES
PARA EL PERIODO TRIBUTARIO 2012, PARA NO ENCONTRARSE
OBLIGADOS A EFECTUAR PAGOS A CUENTA MENSUALES A
TRAVES DEL PDT 0616 “TRABAJADORES INDEPENDIENTES”:
R.S.Nº298-2011/SUNAT
48
SUPUESTO
MONTO NO
SUPERIOR A
S/.
CONTRIBUYENTES QUE PERCIBEN
EXCLUSIVAMENTE RENTAS DE 4ª CATEGORIA EN
EL MES.
2,661.00
CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN OTRAS
RENTAS DE 4ª CATEGORIA (POR FUNCIONES DE
DIRECTOR DE EMPRESAS, SINDICO,
MANDATARIO, GESTOR DE NEGOCIOS, ALBACEA,
ETC.), Y ADEMAS OTRAS RENTAS DE CUARTA Y/O
QUINTA CATEGORIAS EN EL MES.
2,129.00
CONTRIBUYENTES QUE PERCIBEN RENTAS DE 4ª
Y 5ª CATEGORIA EN EL MES. 2,661.00
49
SE SEÑALARON LOS TOPES ANUALES
APLICABLES PARA EL PERIODO TRIBUTARIO 2012,
A EFECTOS DE NO ENCONTRARSE OBLIGADOS A
EFECTUAR PAGOS A CUENTA Y PODER SOLICITAR
LA SUSPENSION DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE RENTA
DE CUARTA CATEGORIA LOS CUALES SE
EFECTURAN A TRAVES DEL FORMULARIO 1609
(OPCIONES SIN CLAVE SOL):
50
SUPUESTO
MONTO NO
SUPERIOR A
S/.
CONTRIBUYENTES QUE PERCIBEN
EXCLUSIVAMENTE RENTAS DE 4ª CATEGORIA
EN EL MES.
31,938.00
CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN OTRAS
RENTAS DE 4ª CATEGORIA (POR FUNCIONES
DE DIRECTOR DE EMPRESAS, SINDICO,
MANDATARIO, GESTOR DE NEGOCIOS,
ALBACEA, ETC.), Y ADEMAS OTRAS RENTAS
DE CUARTA Y/O QUINTA CATEGORIA EN EL
MES.
25,550.00
CONTRIBUYENTES QUE PERCIBEN RENTAS
DE 4ª Y 5ª CATEGORIA EN EL MES.
31,938.00
51