cierre y ajustes de cuentas
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Asientos de Cierre y Ajustesde Cuentas
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ASIENTO DE CIERRE
• Asientos de diario efectuados al nal del
período con el n de cerrar las cuentastemporales in!resos y !astos" ytransferir los saldos a la cuenta delcapital del propietario#
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31/1
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Ingreso por
Ventas
80.000
Pérdida Ejercicio 790.000
Costo deVenta
30.000
GastoPu!icidad
100.000
Gasto"ue!dos
#00.000
GastoGenera!es
10.000
Gasto$rriendo
200.000
Gasto 30.000
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Ingreso por
Ventas
1.100.00
0&ti!idad Ejercicio 230.000
Costo deVenta
30.000
GastoPu!icidad
100.000
Gasto"ue!dos
#00.000
GastoGenera!es
10.000
Gasto$rriendo
200.000
Gasto 30.000
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ASIENTOS DE A$%STE
• %n &asiento de ajuste' son asientos 'ec'os al nal delperíodo conta(le con el prop)sito de reconocer in!resos y!astos *ue no se e+al,an apropiadamente como resultadode consi!nar en el diario las transacciones a medida *ue
ocurren#• En resumen- los asientos de ajuste se necesitan cada +e.
*ue las transacciones a(ectan a !os ingresos o !osgastos de )*s de un per+odo conta!e#
• Es un procedimiento *ue se 'ace al nal del períodoconta(le- y estos forman parte del li(ro diario#
• Tienen dos características/
0 Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de resultadosy una de (alance !eneral#
0 Se (asan en el principio de de+en!ado#
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TI1OS DE ASIENTOS DE A$%STES
a) Distribuir costos registrados.
b) Distribuir ingresos recibidos poranticipado.
c) Registrar gastos no contabilizados.
d) Registrar ingresos no contabilizados.
e) Provisiones por posibles pérdidas.
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A" Distri(uir costos re!istrados#Eje)p!os,
0 Arriendos pa!ados por anticipado#
0 Se!uros pa!ados por anticipado#
0Depreciaci)n de acti+os jos#0 Amorti.aci)n de acti+os intan!i(les#
-rata)iento conta!e, Se re!istran en uncomien.o como acti+os Se espera *ue !enere(enecios a futuro en +arios periodos conta(les"y a medida *ue +amos consumiendo sus(enecios o utili.ando los ser+icios prestados-+amos re!istr2ndolos como !astos y
disminuyendo el acti+o#
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A" Distri(uir costos re!istrados#
Ejercicio,Se pa!a el derec'o a utili.ar una (ode!a por 3 meses el 45de fe(rero del 6778 por un monto de 9:77#777# ;a empresaprepara EE<< trimestrales#
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=" Distri(uir in!resos reci(idospor anticipado#Eje)p!o,
0 In!resos Reci(idos por Anticipado
-rata)iento conta!e, Se re!istran en uncomien.o como 1asi+os O(li!aci)n de entre!arel (ien en un futuro o prestar el ser+icio en elfuturo" y a medida *ue +amos cumpliendo connuestra o(li!aci)n- +amos re!istrando el in!reso
y disminuyendo el pasi+o#
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=" Distri(uir in!resos reci(idos por
anticipado#
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=" Distri(uir in!resos reci(idospor anticipado#Ejercicio,
%n cliente nos pa!a 9>77#777 el 7: de enero del 6778 porfuturas +entas# Durante el mes de mar.o del 6778 estecliente ad*uiri) mercadería por un +alor de 9?77#777- conun costo para la empresa de producci)n de 9657#777# ;a
empresa prepara EE<< trimestrales#
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=" Distri(uir in!resos reci(idospor anticipado#
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C" Re!istrar !astos noconta(ili.ados#Eje)p!o,
0 @asto en Intereses
0 Impuesto a la renta
0 Sueldo de Tra(ajadores#
-rata)iento conta!e, Se re!istran el !asto alcierre de los EE<< y se e*uili(ra reconociendo lao(li!aci)n 1asi+o"#
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C" Re!istrar !astos no
conta(ili.ados#
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C" Re!istrar !astos noconta(ili.ados#
Ejercicio,
• ;os sueldos de los tra(ajadores son de 9657#777mensuales- pero por política de la empresa se pa!an eldía 78 del mes si!uiente al prestado el ser+icio#
• Se pide un prstamo el 47 de enero del 6778 por94#777#777 a un inters del B mensual# El pa!o de
intereses y de+oluci)n del capital es el B4 de diciem(redel 6778# ;a empresa prepara EE<< mensuales#
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D" Re!istrar in!resos noconta(ili.ados#Eje)p!o,
0 In!reso en Intereses#
0 Ser+icios prestados#
-rata)iento conta!e, Se re!istran el in!reso alcierre de los EE<< y se e*uili(ra reconociendo elderec'o Acti+o"#
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D" Re!istrar in!resos noconta(ili.ados#
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
02-01-2007 Del 01-01-2007 al 31/01/2007 Al 31/01/2007
ACTIVOS Resultado No Oe!a"#o$al% ACTIVOS
Caja 500.000 Ingreso en intereses 10.000 A"t#&o C#!"ula$te
Depósito a Plazo 500.000 Ingreso por arriendos 150.000 Caja 500.000Depósito a Plazo 500.000
Interés por cobrar 10.000
Cuentas por cobrar 150.000
'ATRI(ONIO
Utilidad (Pérdida) jerc ic io 1!0.000
(") #a caja al $1%1&%&00! era de '1.000.000
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D" Re!istrar in!resos noconta(ili.ados#
Ejercicio,
• ;a empresa rmo un contrato por 3 meses el 76746778por utili.ar sus ca(aas en la *uinta re!i)n por 9:77#777#Este monto se pa!ar2 al nali.ar el seFto mes#
• Se deposita dinero In+ersi)n" el 74 de enero del 6778por 9577#777 a un inters del 6 mensual# El
reci(imiento de intereses y de+oluci)n del capital es el B4de a(ril del 6778# ;a empresa prepara EE<< mensuales#
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E" 1ro+isionesEje)p!o,
0 1ro+isi)n de !astos !enerales#
0 1ro+isi)n de inco(ra(les#
0 1ro+isi)n de +acaciones#
0 1ro+isi)n por indemni.aciones por ao deser+icios#
0 Otras pro+isiones
-rata)iento conta!e, Se re!istra el !asto alcierre de los EE<< Estimaci)n" y se e*uili(rareconociendo la o(li!aci)n 1asi+o"#
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E" 1ro+isionesEjercicio,
;a empresa estima *ue los !astos por ser+icios (2sicosmensuales ;u.- a!ua- telfono" son de 9B5#777 en el mesde enero y 9BB#777 para el mes de fe(rero# El 75 de fe(rerolle!a la cuenta por lo utili.ado en el mes de enero por un+alor de 9B>#777 Supon!a tam(in por 9B?#777"#
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E" 1ro+isiones
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E$ERCICIO 5 67 Ginutos"
Re!istrar- a la fec'a del (alance al B4 de diciem(re- en <iesta S#A#-los ajustes conta(les correspondientes a las si!uientes
transacciones# ;a empresa s)lo 'ace (alances anuales"#
• El 4H de Octu(re o(tiene un prstamo (ancario por 95#777 a 4>7días con un inters simple del 4 mensual# El prstamo fuere!istrado como si!ue/ F =anco 5#777
Intereses por de+en!ar B77O(li!aciones con el =anco 5#B77 F
• El 76 de No+iem(re contrata un se!uro contra ro(os por un aocancelando una prima de G9 377#
• %n incendio destruy) la totalidad de la mercadería de una (ode!a
de la empresa cuyo monto asciende a G9 ?#777# ;a empresa tienese!uros *ue cu(ren el 37 de los daos# Al (alance no 'are!istrado el siniestro#
• ;a política de la es cancelar a los tra(ajadores todos los +iernes-como el B4 de Diciem(re es día martes- al =alance tiene una deudacon ellos por las remuneraciones de dos días asciende a G9 6#B37#