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Cómo maximizar el potencial de la auditoría forense en las investigaciones de delitos financieros
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Cómo maximizar el potencial de la auditoría forense en las investigaciones de delitos financieros
Fernando Di Pasquale
Director EjecutivoFIDESnetArgentina
Luis Eduardo Daza Giraldo
Profesor y Miembro de CIJAFPontificia Universidad JaverianaColombia
Tendencias y ResponsabilidadesAuditor Externo
• Razonabilidad
Auditor Interno
• Detección
Auditor Forense
• Investigación
¿Quién se hace cargo?
Hot Topics del Auditor Forense
Lavado de ActivosUS$ 1.400.000.000.000 /
US$ 3.500.000.000.000(Fuente: www.fatf-gafi.org)
FraudeCosto promedio: 5% de
los ingresos(Fuente: Report to theNations 2014 - ACFE)
Evasión Impositiva
U$S 3.100.000.000.000(Fuente:
www.taxjustice.net)
Corrupción pública y privada“27% de las personas en
el mundo pagó un soborno”
(Fuente: Transparency International)
DelitosFinancieros
Evolución del Fraude a partir de la Globalización
2002 2014
US$ 3.700 millones
(5% del PBI Global 2013 según ACFE)
US$ 600 millones(6% del PBI de EEUU, según
ACFE)
El Auditor Forense tiene que ser un especialista con conocimientos en temas contables-financieros, impuesto, informática, normas ALD y leyes aplicables.
Fuente: Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2002 y 2014 - ACFE
Cuál es el impacto del fraude….
Fuente: Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2014 - ACFE
La pérdida promedio
causada por fraude interno
es de US$ 145.000, según
ACFE.
Los encuestados estimaron que una organización típica pierde 5% de sus ganancias por fraudes cada año.
Principales categorías de fraude y sus consecuencias
Información Financiera
fraudulenta
Corrupción
Apropiación indebida de activos
Perd
ida
Med
ia
USD 1 MM
US$ 135 M
Fuente: Elaboración propia en base a datos de “Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2014 - ACFE
Sucesos más comunes de fraude
Información Financiera Fraudulenta (9% de los casos)
Corrupción (37% de los casos)
Apropiación indebida de activos (85% de los casos)
Los sucesos más comunes de
fraude son los más difíciles de
detectar e investigar
Fuente: Elaboración propia en base a datos de “Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2014 - ACFE
El fraude se comete en el 90,8% de los
casos utilizando una única categoría de
fraude.
¿Hacia dónde debe especializarse el Auditor Forense?
Fuente: Elaboración propia en base a datos de “Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2014 - ACFE
Los fraudes que más aumentaron están
asociados con corrupción e información financiera
fraudulenta.
Hot Topics: Corrupción
Fuente: Global Corruption Barometer 2013 – Transparency International
Hot Topics: Corrupción
Fuente: Global Corruption Barometer 2013 – Transparency International
N° de países en los cuales los encuestados perciben la efectividad en la
lucha contra la corrupción.
Auditoría Forense: su rol para investigar el fraude
Evaluar si amerita presentar la investigación como prueba ante una acción judicial.
Evaluar el impacto monetario del fraude y sus implicancias (legales, operativas, comerciales, etc.)
Documentar adecuadamente los hallazgos como elementos de prueba contra el perpetrador del fraude.
Diseñar procedimientos de investigación.
Desarrollar un programa para la detección de los tipos de fraude interno.
Efectividad de la Auditoría Forense: interacción con la organización
Auditoría Forense
Auditoría Interna
RRHH
FinanzasCompras
Auditoría Externa
Las medidas de detección
proactivas (líneas de denuncia, auditorías,
monitoreo de empleados) permiten la
detección temprana del fraude y por
ende la reducción de pérdidas.
Conclusiones
La tendencia mundial demuestra que los delitos financieros son cada vez
más complejos e involucran hechos de Fraude, Corrupción, Evasión y ALD.
Las organizaciones están expuestas a estos delitos con mayor frecuencia y
con impacto en sus resultados y objetivos.
Las áreas típicas de control (Auditoría Interna, Externa) no están destinadas
a detectar e investigar los delitos financieros.
Por esto es que el Auditor Forense es una figura que toma relevancia
dentro de la estructura de control de las organizaciones.
La auditoría forense en la investigación de delitos financieros
Luis Eduardo Daza Giraldo
Profesor y Miembro de CIJAFPontificia Universidad [email protected]
¿Qué es la Auditoría Forense?
Auditoría especializada, diferente de la financiera, en la que se aplicanprocedimientos técnico-científicos en situaciones que comprendenposibles consecuencias legales.
Tiene como objetivo obtener toda la evidencia necesaria que permitalograr una determinación (decisión) administrativa o judicial.
La auditoría forense tiene como propósito descubrir o documentarfraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas delas empresas. Es una aplicación de la inteligencia financiera y es un tipode auditoría especializada. La auditoría forense analiza documentos,hechos o situaciones financieras para determinar si se cometió unfraude o delito y si existen evidencias suficientes para adelantar unproceso penal (o decisiones administrativas) a través de procedimientostécnico científicos*.
* Luis Eduardo Daza G., 2014, Auditoría Forense aplicada a la Extinción de Dominio. Publicación en revisión.
Características de la Auditoría Forense
¿Aún? Previene
Detecta
¿Pasó? Documenta
Evidencia
Enfoques de la Auditoría Forense
• Evidencias Positivas (Proponer)Activa
• Evidencias Negativas (Controvertir)Pasiva
JUEZ
decreta
acepta
CERTEZA
Conocimiento: Ocurrencia del delito y responsabilidad del acusado
Objetivo de la Auditoría Forense
•Reporte de Incidencias
•Análisis del Fraude
•Decisión Administrativa
Detección Interna
•Recolección de Evidencias
•Pruebas
•Custodia
•Análisis
• Informe
Auditoría Forense •Denuncia
•Pruebas
• Juicio y Reparación
Proceso Penal
Decisión Administrativa
Objetivo de la Auditoría Forense
Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013
Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013
Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013
Objetivo de la Auditoría ForenseAuditoría Forense
CorrupciónMalversación de
ActivosFraude
FinancieroCiberdelito
Acceso No Autorizado
(Hacker)
Financiero (Cracker)
Delitos Económicos
Lavado de Activos
Financiación del Terrorismo
Evasión Fiscal
Contrabando
Etapas de la Auditoría Forense
0. Eventos iniciales de detección
1. Planeación y Análisis
Preliminar
2. Recolección
de información y evidencias
3. Análisis de la
información
4. Elaboración del Informe de Auditoría
Forense
5. Plan de Remediación
6. Cierre
• Documental• Digital• Testimonial
• Transacciones• Vínculos• Fechas• Bienes o Activos
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