CODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr

CODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003)Forma sintetic la data 09-Jan-2012. Acest act a fost creat utilizand tehnologia SintAct-Acte Sintetice. SintAct i tehnologia Acte Sintetice sunt mrci inregistrate ale Wolters Kluwer.

(la data 07-Apr-2008 actul a fost referinte de aplicare Norma din 2008 )

(la data 01-Nov-2007 actul a fost reglementat de Ordinul 1692/2007 )

(la data 03-Dec-2004 actul a fost reglementat de Norme Metodologice din 2004 )

(la data 19-Oct-2004 actul a fost reglementat de Protocolul 12/2004 )

(la data 29-Apr-2004 actul a fost reglementat de Decizia 2/2004 )

(la data 06-Feb-2004 actul a fost reglementat de Norme Metodologice din 2004 )

(la data 01-Jan-2004 actul a fost adoptat de Legea 571/2003 )

Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

TITLUL I: Dispoziii generale

CAPITOLUL I: Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

Art. 1: Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

(1)Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele i taxele prevzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat i bugetele locale, precizeaz contribuabilii care trebuie s plteasc aceste impozite i taxe, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite i taxe. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri.

(1)Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj i fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, precizeaz contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe i contribuii sociale. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri.(la data 01-Jan-2011 Art. 1, alin. (1) din titlul I, capitolul I modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

(2)Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile fiscale.

(3)n materie fiscal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile Codului fiscal.

(4)Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat.

(la data 25-Oct-2007 Art. 1, alin. (4) din titlul I, capitolul I a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 1674- din 25-oct-2007 )

143/1999(5)Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Legii nr. privind ajutorul de stat, cu modificrile i completrile ulterioare.

117/2006(5)Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007.(la data 01-Jan-2008 Art. 1, alin. (5) din titlul I, capitolul I modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 106/2007 )

(la data 10-Dec-2009 Art. 1, alin. (5) din titlul I, capitolul I a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 5731 din 10-dec-2009 )

Art. 2: Impozitele i taxele reglementate de Codul fiscal

Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:

a)impozitul pe profit;

b)impozitul pe venit;

c)impozitul pe veniturile microntreprinderilor;

d)impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni;

e)impozitul pe reprezentane;

f)taxa pe valoarea adugat;

g)accizele;

h)impozitele i taxele locale.

Art. 2: Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal

(1)Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:

a)impozitul pe profit;

b)impozitul pe venit;

c)impozitul pe veniturile microntreprinderilor;

d)impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni;

e)impozitul pe reprezentane;

f)taxa pe valoarea adugat;

g)accizele;

h)impozitele i taxele locale.

(2)Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:

a)contribuia individual de asigurri sociale i contribuia datorat de angajator la bugetul asigurrilor sociale de stat;

b)contribuia individual de asigurri sociale de sntate i contribuia datorat de angajator la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;

c)contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;

d)contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj i contribuia datorat de angajator la bugetul asigurrilor pentru omaj;

e)contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator la bugetul asigurrilor sociale de stat;

200/2006f)contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit Legii nr. privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu completrile i modificrile ulterioare.(la data 01-Jan-2011 Art. 2 din titlul I, capitolul I modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

(2)Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:

a)contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat;

b)contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;

c)contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;

d)contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj;

e)contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat;

200/2006f)contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare.(la data 01-Jan-2012 Art. 2, alin. (2) din titlul I, capitolul I modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 125/2011 )

CAPITOLUL II: Interpretarea i modificarea Codului fiscal

Art. 3: Principiile fiscalitii

Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii:

a)neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin;

b)certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;

c)echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora;

d)eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.

Art. 4: Modificarea i completarea Codului fiscal

(1)Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.

(2)Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.

Art. 5: Norme metodologice, instruciuni i ordine

(1)Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod.

(2)n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine.

(3)Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

(4)Ordinele i instruciunile se emit de ministrul finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

(4)Ordinele i instruciunile pentru aplicarea unitar a prezentului cod se emit de ministrul finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.(la data 01-Jan-2010 Art. 5, alin. (4) din titlul I, capitolul II modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

(5)Instituiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod.

(6)Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod i pune aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre publicare.

Art. 6: nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale

(la data 07-May-2008 Art. 6 din titlul I, capitolul II a fost reglementat de Ordinul 1318/2008 )

(la data 18-Jan-2007 Art. 6 din titlul I, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 97 din 18-ian-2007 )

(la data 26-Jan-2005 Art. 6 din titlul I, capitolul II a fost reglementat de Ordinul 39/2005 )

(la data 14-Dec-2004 Art. 6 din titlul I, capitolul II a fost reglementat de Criterii din 2004 )

(1)Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisie fiscal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod.

(2)Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

(3)Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal.

(4)Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

(5)Comisia fiscal central constituit n baza prevederilor prezentului articol are competena de a emite soluii fiscale individuale anticipate, la solicitarea contribuabililor mari, definii astfel potrivit legii, iar de la 1 ianuarie 2007, i la solicitarea celorlali contribuabili, n baza analizelor efectuate asupra documentaiilor depuse de ctre acetia. Criteriile i documentele necesare pentru obinerea soluiei fiscale individuale anticipate vor fi aprobate prin hotrre a Guvernului.

(la data 15-Jul-2005 Art. 6, alin. (5) din titlul I, capitolul II abrogat de Art. I, punctul 1. din Legea 210/2005 )

(6)Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ fiscal emis de Comisia central fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare.

(la data 15-Jul-2005 Art. 6, alin. (6) din titlul I, capitolul II abrogat de Art. I, punctul 1. din Legea 210/2005 )

(7)Soluia fiscal individual anticipat este opozabil i obligatorie fa de organele fiscale numai dac situaia de fapt ulterioar coincide cu prezentrile i documentele avute n vedere la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, n caz contrar, soluia fiscal individual anticipat se consider desfiinat cu efect retroactiv.

(la data 15-Jul-2005 Art. 6, alin. (7) din titlul I, capitolul II abrogat de Art. I, punctul 1. din Legea 210/2005 )

(8)Soluia fiscal individual anticipat nu mai este valabil dac prevederile legale n baza crora a fost luat decizia se modific.(la data 07-Dec-2004 Art. 6 din titlul I, capitolul II completat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 123/2004 )

(la data 15-Jul-2005 Art. 6, alin. (8) din titlul I, capitolul II abrogat de Art. I, punctul 1. din Legea 210/2005 )

CAPITOLUL III: Definiii

Art. 7: Definiii ale termenilor comuni

(1)n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:(1) n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:(la data 01-Jan-2008 Art. 7, alin. (1) din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 106/2007 )

1.activitate - orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit;

2.activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare;

2.1.Orice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii:

a)beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit, respectiv organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii activitii, programul de lucru;

b)n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete baza material a pltitorului de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc i altele asemenea;

c)beneficiarul de venit contribuie numai cu prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu;

d)pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de aceast natur;

e)pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contul beneficiarului de venit;

f)orice alte elemente care reflect natura dependent a activitii.

2.1.Orice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii:

a)beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit, respectiv organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii activitii, programul de lucru;

b)n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie cu prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu;

c)pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de aceast natur;

d)pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contul beneficiarului de venit.(la data 10-Sep-2010 Art. 7, alin. (1), punctul 2., subpunctul 2.1.. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I din Ordonanta urgenta 82/2010 )

2.2.n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate i virate, fiind datorate solidar de ctre pltitorul i beneficiarul de venit. n acest caz se aplic regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate n afara funciei de baz.(la data 01-Jul-2010 Art. 7, alin. (1), punctul 2. din titlul I, capitolul III completat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 58/2010 )

3.activitate dependent la funcia de baz - orice activitate dependent care este declarat astfel de persoana fizic, n conformitate cu prevederile legii;

3.activitate dependent la funcia de baz - orice activitate desfurat n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, declarat angajatorului ca funcie de baz de ctre angajat; n cazul n care activitatea se desfoar pentru mai muli angajatori, angajatul este obligat s declare fiecruia locul unde exercit funcia pe care o consider de baz;(la data 01-Jan-2012 Art. 7, alin. (1), punctul 3. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta 30/2011 )

4.activitate independent - orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic, alta dect o activitate dependent;

5.asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n participaiune, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, n nelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n aplicare;

51.autoritate fiscal central - Ministerul Finanelor Publice, instituie cu rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale;(la data 01-Jan-2011 Art. 7, alin. (1), punctul 5. din titlul I, capitolul III completat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

6.autoritate fiscal competent - organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale;

7.contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii:

a)riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;

b)contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului;

c)perioada de leasing depete 75 % din durata normal de utilizare a bunului ce face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;

7.contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii:

a)riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;

b)contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului;

c)utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n procente este mai mic sau egal cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de funcionare maxim, exprimat n procente;

d)perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;

e)valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea de intrare a bunului;(la data 01-Jan-2007 Art. 7, alin. (1), punctul 7. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 1. din Legea 343/2006 )

8.contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care nu ndeplinete condiiile contractului de leasing financiar;

8.contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care transfer locatarului riscurile i beneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute la pct. 7 lit. b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirrii contractului;(la data 01-Jan-2007 Art. 7, alin. (1), punctul 8. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 1. din Legea 343/2006 )

9.comision - orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune comercial;

10.contribuii sociale obligatorii - orice contribuii care trebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor, asigurri de sntate sau asigurri sociale;

11.credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strintate, conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod;

12.dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele:

a)o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana juridic;

b)o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu rscumprarea titlurilor de participare la persoana juridic, alta dect rscumprarea care face parte dintr-un plan de rscumprare, ce nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana juridic;

c)o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice;

d)o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani.

Dac suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate ctre un participant la persoana juridic depete preul pieei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferena se trateaz drept dividend;

Dac suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate ctre un participant la persoana juridic depete preul pieei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferena se trateaz drept dividend. De asemenea, dac suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui acionar sau asociat al persoanei juridice este efectuat n scopul personal al acestuia, atunci suma respectiv este tratat ca dividend.(la data 01-Jan-2005 Art. 7, alin. (1), punctul 12., litera D. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta 83/2004 )

12.dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele:

a)o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana juridic;

b)o distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre persoana juridic, ce nu modific pentru participanii la persoana juridic respectiv procentul de deinere a titlurilor de participare;

c)o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice;

d)o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani;

e)o distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui participant.

Se consider dividend din punct de vedere fiscal i se supune aceluiai regim fiscal ca veniturile din dividende:

- suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile achiziionate de la un participant la persoana juridic peste preul pieei pentru astfel de bunuri i/sau servicii, dac suma respectiv nu a fcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;

- suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui participant la persoana juridic, dac plata este fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia.(la data 01-Jan-2010 Art. 7, alin. (1), punctul 12. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

13.dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat;

8/1996131.dreptul de autor i drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de creaie intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific, oricare ar fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i independent de valoarea i destinaia lor, operele derivate care au fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare.(la data 01-Jul-2010 Art. 7, alin. (1), punctul 13. din titlul I, capitolul III completat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 58/2010 )

14.franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu;

141.impozitul pe profit amnat - impozitul pltibil/recuperabil n perioadele viitoare n legtur cu diferenele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a acestora;(la data 01-Jan-2012 Art. 7, alin. (1), punctul 14. din titlul I, capitolul III completat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 125/2011 )

15.know-how - orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii;

16.mijloc fix - orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i 6 valoare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului;

17.nerezident - orice persoan juridic strin i orice persoan fizic nerezident;

17.nerezident - orice persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice alte entiti strine, inclusiv organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, fr personalitate juridic, care nu sunt nregistrate n Romnia, potrivit legii;(la data 01-Jan-2009 Art. 7, alin. (1), punctul 17. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 127/2008 )

18.organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie sau federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dac veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial;

19.participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare;

20.persoan - orice persoan fizic sau juridic;

21.persoane afiliate - o persoan este afiliat cu alt persoan, dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri:

a)o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt rude pn la gradul al III-lea inclusiv;

b)o persoan este afiliat cu o persoan juridic dac persoana deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 33 % din valoarea sau numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic;

c)o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic, dac orice alt persoan deine direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 33 % din valoarea sau numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la fiecare persoan juridic ori dac controleaz n mod efectiv fiecare persoan juridic; n nelesul acestei definiii, o asociere fr personalitate juridic se consider persoan juridic;

21.persoane afiliate - o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri:

a)o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt rude pn la gradul al III-lea inclusiv;

a)o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la gradul al III-lea inclusiv. ntre persoanele afiliate, preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz servicii reprezint pre de transfer;(la data 01-Jan-2007 Art. 7, alin. (1), punctul 21., litera A. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 2. din Legea 343/2006 )

b)o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic;

c)o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin:

(i)prima persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz persoana juridic;

(ii)a doua persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numrul titulurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoan juridic;

(iii)o persoan juridic ter deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua.(la data 01-Jan-2005 Art. 7, alin. (1), punctul 21. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta 83/2004 )

22.persoan fizic nerezident - orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident;

23.persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii:

(la data 05-Sep-2011 Art. 7, alin. (1), punctul 23. din titlul I, capitolul III a fost referinte de aplicare Ordonanta 30/2011 )

a)are domiciliul n Romnia;

b)centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia;

c)este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat;

d)este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat strin.

Prin excepie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membrii familiilor acestora;

24.persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei sau care are locul de exercitare a conducerii efective n Romnia;

24.persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei;(la data 01-Jan-2010 Art. 7, alin. (1), punctul 24. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

241.persoan juridic nfiinat potrivii legislaiei europene - orice persoan juridic constituit n condiiile i prin mecanismele prevzute de reglementrile europene;(la data 01-Jan-2010 Art. 7, alin. (1), punctul 24. din titlul I, capitolul III completat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

25.persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn;

25.persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn i orice persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene care nu are sediul social n Romnia;(la data 01-Jan-2010 Art. 7, alin. (1), punctul 25. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

26.pre de pia - suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concuren loial;

27.proprietate imobiliar - oricare din urmtoarele:

a)orice teren;

b)orice cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren;

c)orice recolt, material lemnos, depozit mineral sau alt resurs natural ataat terenului;

d)orice proprietate accesorie proprietii prevzute la lit. a)-c), inclusiv orice eptel i orice echipament utilizat n agricultur sau silvicultur;

e)orice drept de proprietate descris la lit. a)-d), inclusiv dreptul de folosin sau dreptul de a obine venit dintr-o astfel de proprietate;

27.proprietate imobiliar - orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren;(la data 01-Jan-2005 Art. 7, alin. (1), punctul 27. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta 83/2004 )

28.redeven - orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele:

a)drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video;

b)orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sau procedeu de fabricaie ori software.

Nu se consider redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software, fr alte modificri dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator;

c)orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;

d)orice echipament industrial, comercial sau tiinific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;

e)orice know-how;

f)numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic.

n plus, redeven cuprinde orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice form spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activiti similare;

29.rezident - orice persoan juridic romn i orice persoan fizic rezident;

29.rezident - orice persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare a conducerii efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, i orice persoan fizic rezident;(la data 01-Jan-2010 Art. 7, alin. (1), punctul 29. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

30.Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional;

31.titlu de participare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colectiv, societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis de investiii;

311.titlu de valoare - orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar, calificat astfel de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i prile sociale;(la data 01-Jan-2010 Art. 7, alin. (1), punctul 31. din titlul I, capitolul III completat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

32.transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, precum i schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate.

32.transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum i transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie potrivit Codului civil;(la data 01-Oct-2011 Art. 7, alin. (1), punctul 32. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta 30/2011 )

33.valoarea fiscal reprezint:

a)pentru active i pasive - valoarea de nregistrare n patrimoniu;

a)pentru active i pasive, altele dect cele menionate la lit. b) i c) - valoarea de nregistrare n patrimoniu, potrivit reglementrilor contabile;(la data 01-Jan-2010 Art. 7, alin. (1), punctul 33., litera A. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 8. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

b)pentru titlurile de participare - valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit;

b)pentru titlurile de participare/valoare - valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau al pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit;(la data 01-Jan-2010 Art. 7, alin. (1), punctul 33., litera B. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 8. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

c)pentru mijloace fixe - costul de achiziie, producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale;

c)pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri - costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie, de producie sau al valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau a valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie sau sub valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal este costul de achiziie sau valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz.(la data 01-Jan-2008 Art. 7, alin. (1), punctul 33., litera C. din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 106/2007 )

d)pentru provizioane i rezerve - valoarea deductibil la calculul profitului impozabil.(la data 01-Jan-2005 Art. 7, alin. (1) din titlul I, capitolul III completat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta 83/2004 )

34.Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar pentru determinarea valorii fiscale vor avea n vedere i urmtoarele reguli:

a)pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necorporale care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu, valoarea fiscal rmas neamortizat a imobilizrilor necorporale se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de nregistrare n patrimoniu;

b)n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a activelor i pasivelor stabilit potrivit regulilor prevzute la pct. 33, cu excepia mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflaiei;

c)n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor se scad reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata inflaiei;

d)pentru proprietile imobiliare clasificate ca investiii imobiliare, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale investiiilor imobiliare care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a investiiilor imobiliare se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia, dup caz, a investiiilor imobiliare.(la data 01-Jan-2012 Art. 7, alin. (1), punctul 33. din titlul I, capitolul III completat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 125/2011 )

(2)Criteriile care stabilesc dac o activitate desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate dependent sau independent sunt prevzute n norme.

Art. 8: Definiia sediului permanent

(la data 16-Aug-2006 Art. 8 din titlul I, capitolul III a fost reglementat de Decizia 3/2006 )

(1)n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent.

(2)Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale.

(2)Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale, precum i locul n care continu s se desfoare o activitate cu activele i pasivele unei persoane juridice romne care intr ntr-un proces de reorganizare prevzut la art. 271.(la data 01-Jan-2010 Art. 8, alin. (2) din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 9. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

(3)Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni.

(4)Prin derogare de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele:

a)folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului;

b)meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse;

c)meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan;

d)vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei;

e)pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident;

f)pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident;

g)pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a)-f), cu condiia ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar.

(5)Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii:

a)persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4) lit. a)-f);

b)persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului.

(6)Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast activitate este activitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent.

(7)Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel.

(71)Persoanele juridice romne beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate cu aceti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contractele ncheiate de persoane juridice romne cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente pentru activiti desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau a activitilor de supraveghere legate de acestea i a altor activiti similare, se va avea n vedere data de ncepere a activitii din contractele ncheiate cu persoanele juridice romne beneficiare sau orice alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baz.(la data 01-Jan-2010 Art. 8, alin. (7) din titlul I, capitolul III completat de Art. I, punctul 10. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

(71)Persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i sediile permanente din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate cu aceti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contractele ncheiate pentru activiti desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau a activitilor de supraveghere legate de acestea i a altor activiti similare se va avea n vedere data de ncepere a activitii din contractele ncheiate sau orice alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baz.(la data 01-Jan-2012 Art. 8, alin. (7^1) din titlul I, capitolul III modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta 30/2011 )

(8)n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix.

CAPITOLUL IV: Reguli de aplicare general

Art. 9: Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor

(1)Impozitele i taxele se pltesc n moneda naional a Romniei.

(2)Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei.

(3)Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz:

a)n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti n moneda statului strin, profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i impozitul pltit statului strin se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este aferent profitul impozabil sau venitul net;

b)n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut n norme.

(4)n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romniei sumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, exceptnd cazurile prevzute expres n norme.

Art. 10: Venituri n natur

(1)n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n natur.

(2)n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile respective.

Art. 11: Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal

(1)La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot rencadra forma unui tranzacii pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei.

(11)Autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie efectuat de un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

(la data 10-Jul-2006 Art. 11, alin. (1^1) din titlul I, capitolul IV a fost reglementat de Ordinul 447/2006 )

(11)Autoritile fiscale nu vor lua n considerare o tranzacie efectuat de un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia livrrilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit.(la data 01-Jan-2011 Art. 11, alin. (1^1) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

(11)Autoritile fiscale nu vor lua n considerare o tranzacie efectuat de un contribuabil declarat inactiv, cu excepia livrrilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit.(la data 17-Sep-2011 Art. 11, alin. (1^1) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta 30/2011 )

92/2003(11)Contribuabilii declarai inactivi conform art. 781 din Ordonana Guvernului nr. privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care desfoar activiti economice n perioada de inactivitate, sunt supui obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor prevzute de prezenta lege, dar nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate n perioada respectiv.(la data 01-Jan-2012 Art. 11, alin. (1^1) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 125/2011 )

(12)De asemenea, nu sunt luate n considerare de autoritile fiscale tranzaciile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilit prin ordin. Lista contribuabililor declarai inactivi va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi adus la cunotin public, n conformitate cu cerinele prevzute prin ordin.(la data 02-Jan-2005 Art. 11, alin. (1) din titlul I, capitolul IV completat de Art. 1, punctul 1. din Legea 494/2004 )

(12)De asemenea, nu sunt luate n considerare de autoritile fiscale tranzaciile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilit prin ordin. Lista contribuabililor declarai inactivi se public pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice - portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i va fi adus la cunotina public n conformitate cu cerinele prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 25-May-2009 Art. 11, alin. (1^2) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. VI, punctul 1. din capitolul III din Ordonanta urgenta 46/2009 )

(12)De asemenea, nu sunt luate n considerare de autoritile fiscale tranzaciile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Ordinul i lista contribuabililor declarai inactivi se comunic contribuabililor crora le sunt destinate si persoanelor interesate, prin afiarea pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 01-Jan-2010 Art. 11, alin. (1^2) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 11. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

(12)De asemenea, nu sunt luate n considerare de autoritile fiscale tranzaciile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Ordinul i lista contribuabililor declarai inactivi se comunic contribuabililor crora le sunt destinate i persoanelor interesate, prin afiarea pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 01-Jan-2011 Art. 11, alin. (1^2) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

(12)De asemenea, nu sunt luate n considerare de autoritile fiscale tranzaciile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit.(la data 17-Sep-2011 Art. 11, alin. (1^2) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta 30/2011 )

92/2003(12)Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabili dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai conform art. 781 din Ordonana Guvernului nr. , republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit.(la data 01-Jan-2012 Art. 11, alin. (1^2) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 125/2011 )

(13)Contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate n perioada respectiv, dar sunt supui obligaiei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile titlului VI, aferent operaiunilor impozabile desfurate n perioada respectiv.

(14)Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) i au fost nscrii n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit.(se aplic ncepnd cu data de 1 iulie 2012 pentru beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. c)-e)(la data 01-Jan-2012 Art. 11, alin. (1^2) din titlul I, capitolul IV completat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta urgenta 125/2011 )

(2)n cadrul unei tranzacii ntre persoane afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele metode:(2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane romne i persoane nerezidente afiliate, precum i ntre persoane romne afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau al serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele metode:(la data 14-May-2010 Art. 11, alin. (2) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 1. din Legea 76/2010 )

a)metoda comparrii preturilor, prin care preul de pia se stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vnd bunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente;

b)metoda cost-plus, prin care preul de pia se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja de profit corespunztoare;

c)metoda preului de revnzare, prin care preul de pia se stabilete pe baza preului de revnzare al bunului sau serviciului vndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de profit;

d)orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.

Art. 12: Venituri obinute din Romnia

Urmtoarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate, sub form de:

a)venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia;

b)venituri din activitile dependente desfurate n Romnia;

c)dividende de la o persoan juridic romn;

d)dobnzi de la un rezident;

e)dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent;

f)redevene de la un rezident;

g)redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent;

h)venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, venituri din folosirea proprietii imobiliare situate n Romnia i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietilor imobiliare situate n Romnia;

i)venituri din transferul titlurilor de participare la o persoan juridic, dac persoana juridic este o persoan juridic romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una sau mai multe persoane juridice, reprezint proprieti imobiliare situate n Romnia;

i)venituri din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoan juridic, dac aceasta este persoan juridic romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice, reprezint proprieti imobiliare situate n Romnia, precum i veniturile din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni;(la data 01-Jan-2009 Art. 12, litera I. din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 127/2008 )

j)venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat;

k)venituri din servicii prestate n Romnia;

k)venituri din servicii prestate n Romnia, exclusiv transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport;(la data 01-Jan-2007 Art. 12, litera K. din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 3. din Legea 343/2006 )

l)venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere sau de consultan n orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia;

l)venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia;(la data 01-Jan-2007 Art. 12, litera L. din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 3. din Legea 343/2006 )

m)venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne;

n)comisioane de la un rezident;

o)comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent;

p)venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane;

q)venituri din transportul internaional aerian, naval, feroviar sau rutier care se desfoar ntre Romnia i un stat strin;

(la data 01-Jan-2007 Art. 12, litera Q. din titlul I, capitolul IV abrogat de Art. I, punctul 4. din Legea 343/2006 )

r)venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia;

s)venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia;

t)orice alte venituri obinute dintr-o activitate desfurat n Romnia.

)venituri realizate din lichidare sau dizolvare fr lichidare a unei persoane juridice romne.(la data 01-Jan-2007 Art. 12 din titlul I, capitolul IV completat de Art. I, punctul 5. din Legea 343/2006 )

Art. 121: Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene

(la data 01-Jan-2007 Art. 12^1 din titlul I, capitolul IV a fost reglementat de Ordinul 1706/2006 )

(la data 16-Aug-2006 Art. 12^1 din titlul I, capitolul IV a fost reglementat de Ordinul 955/2006 )

(la data 16-Aug-2006 Art. 12^1 din titlul I, capitolul IV a fost reglementat de Procedura din 2006 )

(la data 16-Aug-2006 Art. 12^1 din titlul I, capitolul IV a fost reglementat de Ordinul 901/2006 )

Ministrul finanelor publice va dispune prin ordin msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativ i schimb de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene n domeniul taxei pe valoarea adugat, accizelor i impozitului pe venit.(la data 02-May-2006 Art. 12 din titlul I, capitolul IV completat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 33/2006 )

Art. 121

Se interzice cesionarea ori nstrinarea sub orice form a aciunilor, cu excepia celor care fac obiectul tranzaciilor pe piaa de capital ori a prilor sociale sau a activelor fixe ale contribuabililor, fr a fi adus la cunotina autoritii fiscale competente, n vederea efecturii controlului financiar-fiscal, cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea operaiunii de cesionare sau nstrinare.(la data 02-Jan-2005 Art. 12 din titlul I, capitolul IV completat de Art. 1, punctul 1. din Legea 494/2004 )

(la data 03-Jan-2005 Art. 12^1 din titlul I, capitolul IV abrogat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 123/2004 )

TITLUL II: Impozitul pe profit

CAPITOLUL I: Dispoziii generale

Art. 13: Contribuabili

Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili.

a)persoanele juridice romne;

b)persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;

c)persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic;

c)persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic;(la data 01-Jan-2012 Art. 13, litera C. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta 30/2011 )

d)persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;

e)persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.

f)persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.(la data 01-Jan-2010 Art. 13, litera E. din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 12. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

Art. 14: Sfera de cuprindere a impozitului

Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz:

a)n cazul persoanelor juridice romne, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate;

a)n cazul persoanelor juridice romne i al persoanelor juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate;(la data 01-Jan-2010 Art. 14, litera A. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 13. din Ordonanta urgenta 109/2009 )

b)n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

c)n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane;

c)n cazul persoanelor juridice strine i persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecrei persoane;(la data 01-Jan-2012 Art. 14, litera C. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta 30/2011 )

d)n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

e)n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

Art. 15: Scutiri

(1)Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili:

a)trezoreria statului;

500/2002b)instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr. privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, dac legea nu prevede altfel;

500/2002b)instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr. privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, dac legea nu prevede altfel;(la data 01-Jan-2008 Art. 15, alin. (1), litera B. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 106/2007 )

b1)persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n titlul IV1;(la data 01-Jan-2011 Art. 15, alin. (1), litera B. din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

c)persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n titlul IV;

(la data 01-Jul-2010 Art. 15, alin. (1), litera C. din titlul II, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 58/2010 )

d)fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat;

e)cultele religioase, pentru veniturile obinute din activiti economice care sunt utilizate pentru susinerea activitilor cu scop caritabil;

(la data 01-Jan-2008 Art. 15, alin. (1), litera E. din titlul II, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta urgenta 106/2007 )

f)cultele religioase, pentru veniturile obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, i pentru veniturile obinute din chirii, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrrile de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt i pentru aciuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despgubiri sub form bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate;

489/2006f)cultele religioase, pentru: venituri obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, venituri obinute din chirii, alte venituri obinute din activiti economice, venituri din despgubiri n form bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent i/sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrri de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau n parteneriat, de servicii sociale, acreditate n condiiile legii, pentru aciuni specifice i alte activiti nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. privind libertatea religioas i regimul general al cultelor.(la data 01-Jan-2008 Art. 15, alin. (1), litera F. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta urgenta 106/2007 )

84/1995g)instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit Legii nvmntului nr. , republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 174/2001 privind unele msuri pentru mbuntirea finanrii nvmntului superior, cu modificrile ulterioare;

114/1996h)asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. , republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune;

i)Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii;

j)Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii.

k)Banca Naional a Romniei.(la data 01-Jan-2005 Art. 15, alin. (1) din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta 83/2004 )

l)Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii.(la data 01-Jan-2007 Art. 15, alin. (1) din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 6. din Legea 343/2006 )

(2)Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmtoarele tipuri de venituri:

a)cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor;

b)contribuiile bneti sau n natur ale membrilor i simpatizanilor;

c)taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare;

d)veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii sportive;

e)donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare;

f)dividendele, dobnzile i veniturile realizate din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare obinute din plasarea veniturilor scutite;

f)dividendele i dobnzile obinute din plasarea disponibilitilor rezultate din venituri scutite;(la data 01-Jan-2007 Art. 15, alin. (2), litera F. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 7. din Legea 343/2006 )

g)veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole;

h)resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile;

i)veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;

j)veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economic;

k)veniturile obinute din reclam i publicitate, realizate de organizaiile nonprofit de utilitate public, potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale.

l)sumele primite ca urmare a nerespectrii condiiilor cu care s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective s fie utilizate de ctre organizaiile nonprofit, n anul curent sau n anii urmtori, pentru realizarea scopului i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dup caz;

m)veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate n activitatea economic;

n)sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III.(la data 01-Jan-2008 Art. 15, alin. (2) din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta urgenta 106/2007 )

(3)Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit i pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10 % din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevzut la alin. (2). Organizaiile prevzute n prezentul alineat datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele prevzute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup caz.

1/2000(4)Prevederile alin. (2) i (3) sunt aplicabile i persoanelor juridice care sunt constituite i funcioneaz potrivit Legii nr. pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare.(la data 14-May-2010 Art. 15, alin. (3) din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 2. din Legea 76/2010 )

Art. 16: Anul fiscal

(1)Anul fiscal este anul calendaristic.

(2)Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.

Art. 17: Cotele de impozitare

(la data 19-Nov-2009 Art. 17 din titlul II, capitolul I a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 1419 din 19-nov-2009 )

(1)Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 25 %, cu excepiile prevzute la alin. (2), la art. 33 i 38.

(2)n cazul Bncii Naionale a Romniei, cota de impozit pe profit este de 80 %.

Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 19 %, cu excepiile prevzute la art. 33 i 38.(la data 01-Jan-2005 Art. 17 din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta 83/2004 )

Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 33 i 38.(la data 04-Jan-2005 Art. 17 din titlul II, capitolul I modificat de Art. 1, punctul 1. din Ordonanta urgenta 138/2004 )

Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 38.(la data 04-Jun-2005 Art. 17 din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 1. din Legea 163/2005 )

Art. 18: Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri i pariuri sportive

Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive i la care impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5 % din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5 % aplicat acestor venituri realizate.

Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i la care impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5 % din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5 % aplicat acestor venituri realizate.(la data 01-Jan-2005 Art. 18 din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta 83/2004 )

Art. 18: Impozit minim

(1)Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i n cazul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate.

(2)Contribuabilii, cu excepia celor prevzui la alin. (1), la art. 13 lit. c)-e), art. 15 i 38, n cazul crora impozitul pe profit este mai mic dect suma impozitului minim pentru trana de venituri totale corespunztoare, prevzute la alin. (3), sunt obligai la plata impozitului la nivelul acestei sume.

(la data 01-Oct-2010 Art. 18, alin. (2) din titlul II, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 87/2010 )

(3)Pentru aplicarea prevederilor alin. (2), sumele corespunztoare impozitului minim, stabilite n funcie de veniturile totale nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, sunt urmtoarele:

Venituri totale anuale

(lei)

Impozit minim anual

(lei)

0 - 52.000

2.200

52.001 - 215.000

4.300

215.001 - 430.000

6.500

430.001 - 4.300.000

8.600

4.300.001 - 21.500.000

11.000

21.500.001 - 129.000.000

22.000

Peste 129.000.001

43.000

(la data 01-Oct-2010 Art. 18, alin. (3) din titlul II, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 87/2010 )

(4)Pentru ncadrarea n trana de venituri totale prevzut la alin. (3), se iau n calcul veniturile totale, obinute din orice surs, nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, din care se scad:

a)veniturile din variaia stocurilor;

b)veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;

c)veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor;

d)veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, conform reglementrilor legale;

e)veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale;

f)veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare;

g)veniturile prevzute la art. 20 lit. d).(la data 01-May-2009 Art. 18 din titlul II, capitolul I modificat de Art. 32, punctul 1. din capitolul V din Ordonanta urgenta 34/2009 )

(la data 01-Oct-2010 Art. 18, alin. (4) din titlul II, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 87/2010 )

(5)Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) efectueaz pentru trimestrele I - III comparaia impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim prevzut la alin. (3), recalculat n mod corespunztor pentru trimestrul respectiv, prin mprirea impozitului minim anual la 12 i nmulirea cu numrul de luni aferente trimestrului respectiv. n situaia n care perioada impozabil ncepe sau se ncheie n cursul unui trimestru, impozitul minim prevzut la alin. (3) se recalculeaz corespunztor numrului de zile aferente trimestrului respectiv. Pentru definitivarea impozitului pe profit datorat se efectueaz comparaia impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual prevzut la alin. (3).

(la data 01-Oct-2010 Art. 18, alin. (5) din titlul II, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 87/2010 )

(6)n situaia n care perioada impozabil ncepe sau se ncheie n cursul anului, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat se efectueaz comparaia impozitului pe profit aferent perioadei respective cu impozitul minim anual prevzut la alin. (3), recalculat n mod corespunztor pentru aceeai perioad.(la data 30-Mar-2010 Art. 18, alin. (4) din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 22/2010 )

(la data 01-Oct-2010 Art. 18, alin. (6) din titlul II, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 87/2010 )

(7)Nu sunt obligai la plata impozitului minim potrivit prevederilor alin. (2)-(4) contribuabilii care se afl n urmtoarele situaii:

(la data 14-May-2010 Art. 18, alin. (7) din titlul II, capitolul I a fost reglementat de Legea 76/2010 )

a)se afl n procedura insolvenei, de la data deschiderii acestei proceduri, potrivit legii;

b)se afl n dizolvare, de la data nregistrrii acestei meniuni n registrul comerului sau la instanele judectoreti, potrivit legii.

Pentru contribuabilii care se dizolv de plin drept ca urmare a expirrii duratei de existen prevzute n actul constitutiv sau, dup caz, n actul modificator, scutirea de la plata impozitului minim opereaz de la data dizolvrii prevzute n aceste acte. Nu intr sub incidena acestor prevederi contribuabilii care se afl n dizolvare fr lichidare.(la data 14-May-2010 Art. 18, alin. (6) din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 2. din Legea 76/2010 )

(la data 01-Oct-2010 Art. 18, alin. (7) din titlul II, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 87/2010 )

CAPITOLUL II: Calculul profitului impozabil

Art. 19: Reguli generale

(1)Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.

(2)Metodele contabile, stabilite prin reglementri legale n vigoare, privind ieirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excepia cazului prevzut la alin. (3}. Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific n cursul anului fiscal.

(3)n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile i imobile, valorificate pe baza unui contract cu plata n rate, se poate opta ca veniturile aferente contractului s fie luate n calcul la determinarea profitului impozabil, pe msur ce ratele devin scadente, conform contractului. Cheltuielile corespunztoare acestor venituri sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului. Opiunea se exercit la momentul livrrii bunurilor i este irevocabil.

(3)n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile i imobile, execut lucrri sau presteaz servicii, valorificate pe baza unui contract cu plata n rate, se poate opta ca veniturile aferente contractului s fie luate n calcul la determinarea profitului impozabil, pe msur ce ratele devin scadente, conform contractului. Cheltuielile corespunztoare acestor venituri sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului. Opiunea se exercit n momentul livrrii bunurilor, executrii lucrrilor sau prestrii serviciilor i este irevocabil.(la data 02-Jan-2005 Art. 19, alin. (3) din titlul II, capitolul II modificat de Art. 1, punctul 2. din Legea 494/2004 )

(3)Contribuabilii care au optat pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n rate, pe msur ce ratele devin scadente, beneficiaz n continuare de aceast facilitate pe durata derulrii contractelor respective; cheltuielile corespunztoare sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului.(la data 04-Jun-2005 Art. 19, alin. (3) din titlul II, capitolul II modificat de Art. I, punctul 2. din Legea 163/2005 )

(4)n cazul contribuabililor care desfoar activiti de servicii internaionale, n baza conveniilor la care Romnia este parte, veniturile i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite n conformitate cu reglementrile din aceste convenii.

(5)Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform principiului preului pieei libere, potrivit cruia tranzaciile ntre persoanele afiliate se efectueaz n condiiile stabilite sau impuse care nu trebuie s difere de relaiile comerciale sau financiare stabilite ntre ntreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au n vedere principiile privind preurile de transfer.(la data 01-Jan-2005 Art. 19 din titlul II, capitolul II completat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta 83/2004 )

Art. 191: Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare

(1)La calculul profitului impozabil, pentru activitile de cercetare-dezvoltare se acord urmtoarele stimulente fiscale:

a)deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil n proporie de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activiti; deducerea suplimentar se calculeaz trimestrial/anual; n cazul n care se realizeaz pierdere fiscal, aceasta se recupereaz potrivit dispoziiilor art. 26;

b)aplicarea metodei de amortizare accelerat i n cazul aparaturii i echipamentelor destinate activitilor de cercetare-dezvoltare.

117/2006(2)Stimulentele fiscale pentru cercetare-dezvo