código tributario - segunda clase
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7/23/2019 Código Tributario - Segunda Clase
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SEGUNDA SEMANA
DERECHO ECONOMICO
LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA
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¿Cuando estoy obligado a pagar tributos?
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Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
LIBR !RI"ER
L# BLI$#%I& 'RIB('#RI#
La Ley Acreedor Deudor
Prestación tributaria
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HIO!ESIS DE INCIDENICA
!RI"U!ARIA
Vehcu!os"AC
Vende Toyota "AC
#autos
$nChic!ayo
%& dea'osto
De acuerdo a!inciso ( de!articu!o () de !aLey de! IGV*esta 'ra+ada !a+enta de bienes,ueb!es
-auto,ó+i!es.*
Aspe#to
ob$eti%o
La ob!i'ación tributaria nacecuando se entre'ue e! bien ocuando se e,ite e! co,/robantede /a'o* !o 0ue ocurra /ri,ero1$n este e2e,/!o se trans3iere e!bien e! %&4&54%&(%* es entoncesen esta 3echa 0ue !a nace
ob!i'ación de /a'ar e! i,/uesto
Aspe#to
te&poral'
$! IGV* es un i,/uesto0ue 'ra+a !a +enta* enconsecuencia e! su2eto0ui6n +ende es e!deudor tributario*siendo en este caso !ae,/resa 7A7* e! su2eto
ob!i'ado a! /a'o*
Aspe#to
sub$eti%o'
I'ua!,ente !a !ey de!IGV* se8a!a 0ue est9n'ra+adas !a +enta debienes ,ueb!esdentro de! territorionaciona!* estandoLi,a dentro de!territorio naciona!1
Aspe#to
espa#ial'
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&#%I"IE&' )E L#
BLI$#%I& 'RIB('#RI#
&ace cuando se reali*a el +ec+o previsto en la
ley, como generador de dic+a obligación.
:Cuando estoy ob!i'ado a /a'ar tributos;
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HECHO
GENERADOR
(enta
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EI$IBILI)#)
Cuando deba ser determinada por el deudor
tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado
por Ley o reglamento.
Deter,inados /or "UNAT< Desde e! dasi'uiente a! +enci,iento de! /!a=o /ara e!
/a'o 0ue 3i'ure en !a reso!ución 0ue conten'a !a deter,inación de !a ob!i'ación tributaria1
LIBR !RI"ER
L# BLI$#%I& 'RIB('#RI#
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%&%E!' Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
&#%I"IE&' )E L#
BLI$#%I& 'RIB('#RI#
ace cuando se realiza el !ec!o previsto en la
ley, como generador de dic!a obligación.
EI$IBILI)#)
Cuando deba ser determinada por el deudor tributario,
desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado
por Ley o reglamento.
"rat#ndose de tributos administrados por la $%&",
desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en
el &rtículo '() de este Código
LIBR !RI"ER
L# BLI$#%I& 'RIB('#RI#
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Elementos la obligación tributaria
-ujeto #ctivo o
#creedor 'ributario
Es aqu/l en 0avor delcual debe reali*arse la
prestación tributaria.
-ujeto !asivo
o
)eudor 'ributario
#creedores
$obierno %entral
$obiernos Regionales
$obiernos Locales
*eudor tributario es la persona obligada
al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable
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Caractersticas
de !aOb!i'acióntributaria
Estable#ida por ley Nace /or +o!untad de !a !ey
Es de
Derecho P)blico
Es exigible
coactivamente
$! acreedor tributario e2ercedirecta,ente* !as ,edidas decoerción
Las !eyes 0ue re'u!an !a ob!i'ación tributaria estab!ecen un +ncu!o entre e! deudortributario y e! $stado
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*a Obliga#i+n !ributaria, Clasi-i#a#i+n
Obliga#iones
tributarias
sustan#iales
L!a,adas /rinci/a!es y 0ueConsisten en e! /a'o de !os
tributos1
Obliga#iones!ributarias
-or&ales
L!a,adas secundarias o accesorias yentre !as 0ue se inc!uye !a /resentación
de dec!araciones* !a e>hibición de docu,entos* etc1
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Contribuyente
Responsable
A.u/l .ue0 sin tener la #ondi#i+n de #ontribuyente
1no reali2a el 3e#3o i&ponible40 debe #u&plir la
obliga#i+n tributaria'
Deudor por
#uenta a$ena
A'entes de retención
A'entes de Perce/ción
Re/resentante o Res/onsab!e so!idarios
Rea!i=a e! hecho'enerador de !aob!i'ación tributaria
Deudor
por
#uenta
propia
"econsidera
$n tantorea!ice e!hecho'enerador
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Representa#i+n -Art1 %?).
RERESEN!AR
"ustituir a a!'uien o hacer sus +eces* dese,/e8ar su 3unción o !a de una entidad*
e,/resa* etc1
Ti/os dere/resentación
Genera!
$s/ecia!
Presu,e concedida !are/resentación /ara cua!0uier
acto de ,ero tr9,ite
Para deter,inados actos ycon autori=ación e>/resa1
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Re/resentanteO
Res/onsab!es
so!idarios
Los /adres* tutores y curadores de !os inca/aces
Los re/resentantes!e'a!es y !osdesi'nados /or !as /ersonas 2urdicas1
Los ad,inistradores o 0ui6nesten'an !a dis/onibi!idad de !osbienes de !os entes co!ecti+os 0ue carecen de /ersonera 2urdica1
Los ,andatarios* ad,inistradores*'estores de ne'ocios y a!baceas
Los sndicos* inter+entores o !i0uidadores de 0uiebras
y !os desociedades
y otras entidades1
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Los sndicos*
inter+entores o !i0uidadores de 0uiebras
y !os desociedades
y otras entidades1
@ u n c i o n
a r i o e n c
a r ' a d o
d e ! a ! i
0 u i d a c i ó
n
d e ! a c t i + o y
/ a s i + o
d e u n a e
, / r e s a
e n e !
c a s o d e
0 u i e b r a1
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RESONSA"*ES SO*IDARIOS EN CA*IDAD DE AD5UIREN!ES
Los herederos y!e'atarios* hasta e! !,ite de! +a!or de !os bienes 0ue reciban
Los herederos /or !osbienes 0ue reciban enantici/o de !e'ti,a*hasta e! +a!or de dichos
bienes y desde !aad0uisición de 6stosLos socios 0ue reciban
bienes /or !i0uidaciónde sociedades u otrosentes co!ecti+os* hastae! !,ite de! +a!or de !osbienes 0ue reciban
Los ad0uirentes de! acti+oy4o /asi+o de e,/resas o entes co!ecti+os con osin /ersona!idad 2urdica1
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RESONSA"*ES
SO*IDARIOS
$3ectuada !a retención o /erce/ción e! a'ente es e! nico res/onsab!e ante !a Ad,inistración Tributaria1
Los a'entes de retención
Los a'entes de /erce/ción
Cuando hubieren o,itido !a retención o /erce/ción a 0ue
estaban ob!i'ados
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DERECHO DE REE!ICION
*os su$etos obligados al pago del tributo en #alidad de responsables o representante 1.ue no son los
#ontribuyentes dire#tos de la obliga#i+n tributaria40
tienen dere#3o a e6igir a los respe#ti%os
#ontribuyentes la de%olu#i+n del &onto pagado'
Su$etos pasi%os e6#eptuados
E6isten #asos en los .ue la &is&a ley estable#e .ue #iertas personas0
a pesar de 3aber reali2ado el 3e#3o .ue origina el pago del tributo0 no
est7n obligadas al pago' E$e&plo, Opera#iones e6oneradas del IG( y
Del I&puesto a la Renta
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Do&i#ilio 8is#al
Do,ici!io Procesa!
$s nico y 3i2ado /ara todo e3ectotributario dentro de! territorionaciona! /ara e3ectos tributarios
Artcu!o (() de! Códi'o Tributario
$s e! !u'ar 3i2ado dentro de! territorio naciona! /ara todo e3ecto tributario
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CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE
BASE LEGAL: Artículo 11° del Códio Tri!ut"rio
Re#olució$ de Su%eri$te$de$ci" N° &'()'(*SUNAT
Comunicarse
al día hábil
siguiente de
ocurrido
Mientras no se comunique
el cambio la Administración
Tributaria considerará el
domicilio fiscal anterior+
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La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes " título u$i,er#"l
NOTA: No es válida la transmisión de obligaciones tributarias convencionalmente entre vivos
BASE LEGAL: Artículo -.° / -(° del Códio Tri!ut"rio
TRANSMISI0N DE LA OBLIGACI0N TRIBUTARIA
Las deudas tributarias son !arte del !asivo heredado !or los
sucesores del deudor tributario
No se transmiten a legatarios "adquirente a título !articular#
$l heredero res!onde de las deudas tributarias sólo hasta
donde
alcancen los bienes heredados