看見影響力 - pwc.tw · 成以貨幣價值表達的社會影響力，看出csr 專案...

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隨著社會多元化發展，企業除了會賺錢，更被期待要善盡企業社會責任、發揮正向影響力。然而，影響力該如何被衡量？卻始終是件困難的任務。

第317期 2018年1&2月號

看見影響力

資誠通訊

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《資誠通訊》月刊第 317 期中華民國 107 年 1 月 25 日出版

發行所：資誠企業管理顧問股份有限公司地址：台北市基隆路一段 333 號 27 樓行政院新聞局出版事業登記處局版台誌字第 8344 號

資誠聯合會計師事務所品牌暨溝通部編製

版權所有，非經同意不可轉載

中華民國 79 年 9 月 30 日創刊發行人：周建宏電話：02-2729-6666

編輯室報告 01

看見影響力 01

焦點企劃 02

用看得見的數字算出看不見的「影響力」 03

專業焦點 10

2018臺灣資本市場聚焦生技醫療及新經濟模式產業 11

歐洲私募基金聚焦綠能產業發展 13

解析大數據驅動臺灣製造業智慧化轉型 15

運用數位資料分析降低企業舞弊風險 17

國際視窗 20

2017全球國防展望 21

2017航太製造業吸引力評比 22

迎向下一波數位翻轉贏得數位翻轉競賽十原則 23

全球數位小型企業保險調查 25

借助第四次工業革命打造永續發展的新興城市 26

2018 全球經濟展望預測2018年：讓美好時光再繼續 27

PwC中國市場分析與觀點 28

普華法律專欄 30

GDPR – 真的有這麼嚴重嗎？ 31

法令解析與輯要 36

中國租稅及投資法令 37

國際租稅及投資法令 39

資誠通訊錄 44

目錄

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 1

編輯室報告

看見影響力

美國《時代》雜誌將「打破沉默者」(#Me Too)選作 2017 年度風雲人物，成百上千的網民在社交網絡上發起「#我也是（性騷擾受害者）」話題，揭露了哈維 • 韋恩斯坦等人的醜行，使公眾開始對性騷擾展開關注和廣泛討論

這項傳統起於 1927 年，《時代》雜誌在每個歲末之際，選出該年度最具影響力的事物做為封面，獲選對象可能是個人、一群人、概念、地方甚至是創新發明。然而，什麼是影響力？影響力該如何被衡量？卻始終是件困難的任務。

在過去，要衡量一家企業的影響力，人們習慣從獲利、股價等財務指標切入；但隨著社會對企業的期待趨於多元，企業除了會賺錢，更被期待要善盡企業社會責任、發揮正向影響力，但目前企業CSR專案成效卻往往自由心證，甚至只淪為對外的宣傳文宣。

為此，本期《資誠通訊》特別介紹公益投資社會報酬分析（Social Return on Investment, SROI），這是一種衡量非營利專案所產生之影響的管理機制，可把專案的資源投入、產出及成果，都換算成以貨幣價值表達的社會影響力，看出CSR 專案對社會產生的連鎖影響力與轉變，確認資源是否都用在正確的地方，不僅讓影響力被看見，更讓影響力因此提升效率。同時，透過PwC近期發布

「全球SDGs大調查」（PwC Global SDG Reporting Challenge 2017）趨勢分享，希望讓企業瞭解自身可發展的SDGs項目，以因應未來的風險與找尋核心業務的機會。

此外，二月份適逢農曆春節，本期《資誠通訊》依慣例採兩期合刊方式推出，下一期《資誠通訊》將於三月份出刊，在此預祝各位讀者，新春愉快、身體健康！

2 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

焦點企劃

用看得見的數字算出看不見的「影響力」 03


用看得見的數字算出看不見的「影響力」李宜樺

資誠永續發展服務(股)公司執行董事資誠聯合會計師事務所永續發展服務會計師

+886 27296666#26685 / [email protected]

杜育任

資誠聯合會計師事務所永續發展服務協理

+886 27296666#23940/[email protected]

蔡佳芸

資誠聯合會計師事務所永續發展服務協理

+886 27296666#23308/[email protected]


你的愛心值多少？從 921 地震、莫拉克風災、高雄氣爆、八仙塵暴、到南臺灣大地震，每有重大災難發生，總能看到臺灣人義不容辭捲起衣袖投入救災，災區更在短時間湧入各類物資與善款。

根據 2004 年行政院主計處發表的「社會發展趨勢統計結果」，2003 年度民間企業及個人捐款合計約新臺幣 427 億元，這份多年前的調查已缺乏時效性，在無新的可靠統計數據下，目前社福單位多推估目前每年臺灣捐款總額在 500 億元以上，這也是普遍認知的臺灣公益捐款規模。

這說明了，臺灣人不缺愛心，但眾人的善意是否真的用在刀口上？如何讓人們或企業的善意發揮最大效益，一直是眾所關心的重點，也是企業回應社會期待與重建信任的關鍵。資誠從近年輔導企業CSR 的經驗中，發現臺灣的企業通常只強調CSR 專案或公益活動資源的投入，未能明確說明專案的實際效益與影響力。

若能透過有系統的績效管理與衡量方式如公益投資社會報酬分析（Social Return

on Investment, SROI），辨識專案所帶來的對社會之連鎖影響、以及前後所產生的改變，不僅讓投入與產出成果間的關係更明確，也讓企業在展開CSR 或公益專案時，可以更有效率地利用資源。


6大步驟 + 7大原則教您如何計算影響力

資誠聯合會計師事務所永續發展服務會計師李宜樺指出，2009 年英國政府與蘇格蘭政府第三部門辦公室

（Office of the third sector）為了衡量非營利活動的資源投入與最終影響之間的關係，並作為管理非營利機構的依據，發行了「SROI 計算指南」(A guide to Social Re-

turn on Investment，下稱 SROI指南 )，作為評估非營利組織之績效及補助預算的參考指標，並成為政府評估公益組織績效的重要參考依據。

為了將質化、敘事性與非財務事件轉換為統一的貨幣衡量單位，並據以計算投入與成果間的關係，SROI 指南具體提出六大步驟供使用者參考：

1. 確定目標專案範圍與影響所及之利害關係人，並與之議合

2. 描繪目標專案所造成改變之成果

3. 賦予盤點成果之合理定價

4. 將已定價之成果調整為具體之影響力

5. 將影響力加以折現

6. 說明社會投資報酬計算結果並加入敏感性測試

透過以上六大計算步驟，可以將資源的投入、產出及成果換算為以貨幣價值表達的社會影響力。李宜樺進一步說明，不同於 CSR/永續報告書，因為SROI發展出改變理論 (Theory of Change)，對於參與的利害關係人了解其歷經的重大改變，透過上述的六大步驟，衡量有形無形的投入、產出到成果所帶來改變的價值，並對於傳統財務價值無法計算的非財務價值(例如：增加農業知識、提升人際關係、身心更愉悅)以財務代理變數 (financial

proxies for the value of the impacts)貨幣化其價值，讓分析的結論能更為完整與客觀。

同時，為避免 SROI 淪為數字比賽， SROI 指南進一步要求使用者在演算過程中應恪守以下七大原則：

1.利害關係人參與（Involve stakeholders）

2.了解專案所造成的改變（Understand what changes）

3.定價重要的項目（Value the things that matter）

4.考量重大性原則（Only include what is material）

5.不誇大成果（Do not over-claim）

6.將過程透明化（Be transparent）

7.驗證最後的結果（Verify the result）


資誠攜手中信金控領先金融業發布SROI認證報告

2017 年，資誠聯合會計師事務所與中國信託金融控股公司（下稱中信金控 ) 合作發布「臺灣夢兒少社區陪伴扎根計劃社會投資報酬率報告」，該報告書乃是金融業中，第一家取得國際社會價值協會(Social Value Inter-

national)認證的SROI報告。

國際社會價值協會是全球SROI領域最重要、最具影響力的組織，協助英國內閣辦公室修訂及改善SROI 方法學，廣受公部門與非營利機構之認同，不僅成為目前英國公部門預算分配的重要參考指標，也是聯合國社會影響力基金(UN Social Impact Fund)及道瓊永續指數(Dow

Jones Sustainability Index)建議採用的方法學。

自 2015 年起，中信金控開啟「臺灣夢兒少社區陪伴扎根計劃」，該計劃主要在扶植臺灣偏鄉及都市邊緣的社區，由中信金控旗下子公司中國信託商業銀行所主辦的

「點燃生命之火」愛心募款運動善款所支持，透過在地力量讓弱勢孩童在課後能獲得妥善的陪伴、豐富的課程和健康的餐食。

為了有效管理專案並極大化社會價值，資誠與中信金控合作導入 SROI，以彰化縣大湖社區為範圍，透過訪談與問卷調查發現，專案中有 97%的學童以身為社區的一份子為榮，有 90%的家長表示可減輕經濟和照顧負擔，另有 77%志工認為從服務中獲得喜悅和成就感，同時，該計劃也進一步吸引外部資源的挹注，幅度較前一年成長約 4.4 倍。

經整體計算分析，「臺灣夢計劃」每投入新臺幣 1 元能產生新臺幣 4.26 元的社會價值，同時，中信金控也依據利害關係人真實的回饋，研擬「臺灣夢計畫」未來改善方案。該專案成果說明了，SROI 讓企業在執行CSR專案時，可有系統地衡量績效、辨識聚焦管理重點，並持續追蹤與改善，將有限資源作最有效運用，極大化所創造的社會價值。


全球第一本正體中文預測型SROI報告書落腳臺灣

此外，全球第一本正體中文的預測型「社會投資報酬率(SROI)報告書」，也在資誠的專業服務，計算遠傳電信

「寶衛地球讓愛遠傳」環境教育計畫的效益，於 2017 年7 月正式出版。

在此案例中，藉由衡量參加過遠傳寶衛地球相關活動的主要利害關係人(包括學童、民眾與遠傳志工)，證明皆能產生「於生活中落實環保行動」的設定目標外，還能帶來「身心更愉悅」、「提升公益參與的意願和熱忱」、「提升人際關係」及「增加生活與工作熱忱」等正面影響力。

但也發現，因推動環境教育活動，讓參與專案的學童看到環境被破壞，而產生負面的觀感，將正向與負向的影響納入分析後，計算出遠傳每投入新臺幣 1 元能產生新臺幣 3.17 元的社會價值。

透過具體的成效計算，成為遠傳未來投入企業社會活動決策前的重要參考指標，及時修正「寶衛地球讓愛遠傳」環境教育計畫 2017 年下半的計畫內容，讓專案後續的社會價值加以提升。SROI 讓CSR不只看得到資源投入(Input)，更能計算出影響力(Impact)，成為企業管理公益活動的參考指標，


資誠CSR委員會支持社企「幸福果食」計算SROI

除了協助一般企業，資誠CSR委員會也以「企業志工」的方式無償為臺灣社會企業幸福果食「稻田裡的餐桌計畫」計算其社會投資報酬率，所出版的SROI報告也成為亞洲社會企業中，第一本通過國際社會價值協會認證的SROI報告書。

成立於 2012 年的社會企業幸福果食，以農業創新為主軸，這些年來連續舉辦多場稻田辦桌活動，強調從產地到餐桌、農業產業人才培育、食農教育、農村文化保存等議題，讓農業生產者不再是產業供應鏈的弱勢，希望讓更多青年人得以回鄉留農與創業，獲得社會各界許多好評。

資誠聯合會計師事務所審計服務周筱姿會計師表示，經幸福果食的積極爭取，資誠CSR委員會在 2017 年以企業志工方式，對「稻田裡的餐桌計劃」進行的社會影響力評估。透過衡量幸福果食、志工、社區、青農、青創、政府等利害關係人，計算出2014-2016 年間幸福果食每投入新臺幣 1 元能產生 4.4 元的社會價值。

這說明了，不論是企業的CSR倡議活動、社企活動、公益慈善活動，都要運用跨界思維、整合資源、創新活動，更要學習如何用國際認可的方法展現社會影響力與價值。


從思維改變起積極回應SDGs 找出企業的重大議題

除了SROI，聯合國所提出的永續發展目標（SDGs）更是關乎企業未來商機、風險管理的重要思維。PwC身為聯合國發展SDGs 相關行動方案的合作夥伴之一，積極協助企業瞭解自身可發展的SDGs項目，以因應未來的風險與找尋核心業務的機會。

近日，PwC 發布「全球 SDGs大調查」（PwC Global

SDG Reporting Challenge 2017），邀請全球 17 個國家、近 500 家企業參與調查，目的在於了解企業選擇SDGs

優先順序，並分析其揭露的品質及績效指標設定現況，找出企業 SDG報告趨勢與標竿作為，希望給予企業未來行動的相關建議。

該報告顯示，全球有 62％的企業正在向利害關係人報告SDGs；其中，有 37％的企業選擇透過排序的方式進行報告，25％的企業雖有提到永續發展目標，但沒有選擇優先落實重點。值得注意的是，有 38%的企業仍忽略SDGs的重要性。

該報告也發現，最常被企業選擇回應的SDGs為「目標13：氣候變遷」、「目標 8：就業環境與經濟」以及「目標12：責任消費與生產」；最少被回應的則是「目標 2：消除飢餓」、「目標 1：消除貧窮」及「目標 14：海洋生態」。然而，一般民眾卻認為「目標 2：消除飢餓」、「目標 1：消除貧窮」、「目標 3：促進健康與福祉」是對他們最重要的SDGs，企業與民眾之間認知差異，值得企業持續思索改變。

欲了解更多報告內容，請詳網站：www.pwc.com/

sdgreportingchallenge

10 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

專業焦點





資誠通訊 2018年1&2月號第317期 11





2018臺灣資本市場聚焦生技醫療及新經濟模式產業2017 年臺灣上市櫃新掛牌家數共 42 家，較 2016 年減少了18 家；集資金額 148.1

億元，也比 2016 年減少 107.6 億元，降幅 42%。為解析影響 2017 年臺灣資本市場的因素，並展望 2018 年的資本市場前景，日前資誠聯合會計師事務所特舉辦

「2018 大中華區 IPO市場趨勢分析記者會」。

12 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

2017臺灣IPO 生技醫療業最大宗

資誠聯合會計師事務所審計服務營運長梁華玲表示，2017年的臺灣資本市場並非吸引力不足，而是受到諸多因素影響，這些因素包括全球經濟環境變動快速而牽連臺灣GDP成長，導致規模較小而風險承受度較低的臺灣企業，受到景氣波動的衝擊較大，連帶影響企業主送件意願。另外，由於 2017 年匯率波動較大，部分臺灣企業的獲利受到匯率變動的影響，進而調整其 IPO策略及時程。

在 2017 年 IPO的產業類別中，「生技醫療產業」IPO家數為 8 家，集資金額 52.2 億元，無論是在家數或集資額均為各類股之首，集資額佔比達 35%；其次是「電腦及週邊設備業」，家數為5家，集資金額19.5億元；第三是「半導體業」，家數為 4 家，集資金額 9 億元。

在 KY股(外國企業來台掛牌)方面，IPO家數從 2016 年的 14 家減少到 2017 年的 11 家，共集資 53 億元，最多是生技醫療業 3 家。在 2017 年新掛牌的 11 家 KY股中，主營地在中國市場 5 家，另 5 家來自新南向市場的 4 個國家(新加坡、馬來西亞、泰國及越南 )，還有 1 家來自美國，呈現多元取向。

2018年IPO家數預估可達 50-60家

展望 2018 年，資誠聯合會計師事務所市場及業務發展長林鈞堯預估，全年臺灣 IPO家數約 50 至 60 家，主要將受惠於全球經濟持續穩健成長，以及在消費及投資等國內需求復甦的支撐下，臺灣 2018 年經濟成長將更為平穩；另外，也看好政府更開放的多元門檻政策。在產業方面，生技醫療及半導體業仍為主力，尤其醫療器材業將為今年上櫃的生力軍。

林鈞堯指出，未來是數位經濟的時代，生技醫療、數位電商、人工智慧科技、智慧製造、文創等新經濟模式產業將是臺灣資本市場 IPO的主要亮點。而外國企業來台上市櫃的來源地區將更多元，應不限於中國大陸或東協區域，甚至美國也是主力之一；並期待優質企業能獲得投資人的信任，獲得更高的集資額。

林鈞堯觀察，在競爭激烈與快速變化的全球化經營環境，併購已成為企業追求成長茁壯常見的策略手段，近年來，臺灣部分企業(包括半導體業及生技醫療業)

為了因應產業市場的競爭，也採取併購的方式而導致必須下市，預期對臺灣資本市場的未來發展有所影響。

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 13

歐洲私募基金聚焦綠能產業發展立法院趕在 2018 年來到前三讀通過「證券投資信託及顧問法」修正案，鬆綁投信投顧業規範，並將私募基金人數上限從 35 人增至 99人。資誠聯合會計師事務所日前舉辦「歐洲私募基金與綠色債券發展趨勢」記者會，邀請PwC盧森堡合夥會計師Julien Ghata及 PwC Hong Kong 合夥會計師 Toufik Chaib來台，對臺灣私募基金政策鬆綁提出觀察，並分享歐洲私募基金在投資綠能產業中扮演的角色，同時綜觀全球資產管理業的趨勢，給予臺灣資產管理業者建言。

14 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

全球及歐洲資產與財富管理業趨勢

Toufik Chaib表示，根據 PwC日前發布的「資產和財富管理革新：迎接急劇變動」調查報告，在主動型基金管理下的資金將從 2016 年的 60.6 兆美元攀升至 2025 年的 87.6 兆美元，但其在全球總資產管理規模的佔比將從2016 年的 71％下滑至 2025 年的 60％。

相較之下，被動型管理基金則將獲得明顯的佔比提升，從2016 年的 17％提高到 2025 年的 25％，規模將從 14.2

兆美元增加到 36.6 兆美元；而另類資產 (Alternative as-

set classes)，尤其是不動產、私募股權和私募債權，將成長一倍以上，從 10.1 兆美元成長到 2025 年的 21.1 兆美元，佔全球資產管理規模的 15%。

PwC盧森堡合夥會計師 Julien Ghata則表示，私募基金的募款仍然活躍，最大的私募基金經理人是最大的受益者。由於廉價債務和貿易買家的競爭日益激烈，定價(pricing)再次上升並接近金融危機前的水準。然而，交易數量的下降，也是歐洲私募基金的挑戰。

Julien Ghata預期，短期內，歐洲私募基金市場上端的報酬(returns in the upper end)可能會減少，基金經理人可以透過「購買和建設」(buy-and-build) 的策略找到購買後增值的方法，並關注在營運的改善，以證明購買價格倍增的合理性。

從長遠來看，Julien Ghata認為，次級市場將會趨於成熟，使得資產類別更多交易性，及減少以關係為基礎的資產，最大的私募基金經理人將轉型成為完全的資產管理公司。

臺灣資產與財富管理業的機會與挑戰

隨著全球私募基金的市場規模越來越大，資誠聯合會計師事務所資產和財富管理業負責人陳麗媛建議，臺灣資產和財富管理業者必須從三個方面著手：

第一、資產和財富管理業者必須有所選擇，例如，重組業務架構以突顯能力及差異性。

第二，企業必須接納科技。

第三，新的就業模式需要不同的技能。

陳麗媛表示，由於更多的資金將被配置到被動型基金，被動型基金將成長得更快。儘管如此，可賺取超額報酬的主動型基金仍具有一定的市場吸引力，故主動型基金會仍會持續成長，並繼續保持在資產管理業領先的市占率。兩者都將成為滿足投資人期望目標、平衡投資組合的重要工具。

普華商務法律事務所合夥律師梁鴻烈表示，發展綠能相關基礎建設為政府重要的產業政策，私募基金為銀行融資外的重要籌資管道；對於機構投資人而言，投資綠能相關基礎建設亦為穩定的長期固定收益來源。因此，不論就產業政策及機構投資人的多樣投資工具的需求而言，投資於綠能等基礎建設的私募基金均為重要的籌資及投資工具。

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 15

解析大數據驅動臺灣製造業智慧化轉型隨著全球製造業板塊移動，德、美、日等先進國家陸續提出國家級政策，希望將 ICT

及先進製造技術融入現有製造體系、推動智慧製造應用及發展，藉此提振國家製造業競爭力；在臺灣，日前行政院亦提出「智慧機械產業推動方案」，提升智慧製造產業發展，以加速產業鏈垂直、水平數位化及智慧加值轉型，此時正是臺灣製造業推動升級轉型的絕佳時機。

16 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

日前，資誠聯合會計師事務所與逢甲大學共同主辦「製造業趨勢論壇 -數位化時代的新成長地圖」，邀請智慧製造應用專家李傑教授、資誠工業 4.0 團隊、數位智慧服務推動聯盟會長王定愷，以及業界代表進行專題演講與座談，希望協助企業因應未來時局，為臺灣產業升級轉型指路。

放下傳統思維以客戶為中心、創造解決方案

隨著製造業市場與競爭正在快速改變，工業 4.0 成為主要的解決方案。但工業 4.0 不只是智慧製造，資誠企管顧問股份有限公司副董事長劉鏡清強調，工業 4.0 是從銷售段出發、到研發、生產、供應鏈的全智慧化轉型，目前臺灣企業普遍對工業 4.0 認知不足，對於外界的競爭與壓力也了解太少。

劉鏡清指出，無論是創新、數位化轉型或是管理，都必須要由市場驅動。市場和科技不斷在變化、進步，臺灣企業必須放下做產品的思維，轉以客戶為中心、創造解決方案的角度來提升競爭力。解決方案必然會來自不同產業領域的跨界合作，且發展的目標應該思考跳脫供應鏈，改為進入全球創新的價值網絡。

臺灣企業智慧製造的在地實踐

被譽為工業大數據專家的逢甲大學跨領域設計學院 /美國辛辛那提大學特聘講座教授李傑則認為，過去臺灣製造業過度仰賴「降低成本」，藉此爭取許多國際企業代工訂單；然而，面對各國積極投入製造業，臺灣製造業只靠單一優勢生存時代已不在，除了提升製造技術，解讀大數據的意涵無疑是首要重點。

李傑認為，大數據是為使用者提供客製化產品最重要的媒介，無論是發現用戶價值的缺口、發現和管理未見的問題、實現無憂的生產環境（Worry-Free Produc-

tivity）以及為用戶提供客製化的產品和服務，都離不開對大數據的分析挖掘。

工業 4.0 時代中的製造將透過大數據把終端客戶與製造系統相連接，這些大數據將自動決定生產系統各個環節的決策，實現生產上下游環環相扣的整合，人的工作難度將被大大降低，在這種模式下工廠的組織架構將趨於扁平，生產資源的利用效率也更加優化。

臺灣製造業要看得清、看得遠、看得深

資誠聯合會計師事務所智慧製造產業召集人楊明經也呼應，工業 4.0 加速產業的整併與跨業合作，智慧製造的少量多樣及彈性生產的特性，推動企業走向數位化轉型。因此，臺灣製造業在思考未來發展策略時，必須要對局勢看得清、看得遠、看得深，不論追求發展或者轉型，必須要懂得利用自身的優勢，往更具競爭力的方向移動，特別是必須放下製造業的傳統思維。

楊明經建議，臺灣企業可依照智慧製造數位轉型的優先順序，來漸進式的擬定工業 4.0 發展藍圖，並結合物聯網、大數據、擴增實境、雲端計算及高階人機介面等的智慧企業概念，透過數位化與科技來改變商業模式，提升企業的競爭力。

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 17

運用數位資料分析降低企業舞弊風險企業舞弊、財報造假問題自 20 世紀 70 年代以來便持續受到關注，隨著日常工作所使用的系統環境日趨複雜、企業營運活動不斷改變、以及舞弊手法持續翻新，如何做好舞弊防制工作，早已成為高度資訊化環境下企業的首要挑戰。

18 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

日前資誠聯合會計師事務所與臺灣數位鑑識發展協會(ACFD)共同舉辦「數位資料分析與資安證據鑑識」研討會，邀請產官學界專家分享面對巨量資料環境下，資料分析及數位鑑識之前瞻思維與因應策略，希望能協助企業對數據進行分析與處理，阻舞弊事件的發生和影響範圍。

資誠聯合會計師事務所風險及控制服務部主持會計師許林舜表示，在高度資訊化的環境下，要有效做好舞弊防制工作，必須大量且經常性分析異常交易資料。要能夠進行持續性分析與偵測工作，又要顧及錯誤警示發生的風險和個人隱私的保護，需要運用完善的方法論、先進的數據分析工具及技術。

資誠聯合會計師事務所風險及控制服務部經理劉子菊引用《2016 PwC 全球經濟犯罪調查報告》，指出有 36%的企業曾受經濟犯罪侵害，且資訊犯罪發生率(32%)已成為僅次於資產偷竊的犯罪類型。而金融服務業向來是經濟犯罪威脅最大之產業，因為其所提供服務遍及各行各業所需之金流與投資。

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 19

隨著市場走向整合型之業務解決方案，現在有許多非金融服務行業亦提供金融服務，例如：汽車、零售和消費及通信，相關產業可能與金融服務業整合，或是正式取得金融業相關之營業執照或執業許可。由於犯罪者是依循金流來設計其詐欺模式，此趨勢讓犯罪者的攻擊目標更為廣泛，且難以預測。

企業如何運用資料管理風險，資誠建議可從三大步驟進行：

一、風險流程資料分析：預先辨識出風險並採取因應措施，依據分析結果增強風險管控能力。

二、預測並持續監控：持續分析並實時監控業務系統和業務風險，預測模型可模擬不同情境潛在問題並提早設計解決方案。

三、標準及規範化：機器智慧學習技術可以減少主觀及人為判斷，使大量企業流程透過自動化，提高處理效率及正確率。

許林舜表示，企業應辨識營運流程中可能發生風險的環節，在事故一定會發生的基礎上，規劃預防性控制措施並宣導落實；其次，透過定期或不定期的稽核、管理階層審查，確保內外部威脅發生能快速偵測並保全證據，才能確保公司的核心競爭力。該機制若能內化為企業文化，將有助於公司提升治理能量並落實誠正經營精神。

資誠智能風險管理諮詢有限公司執行董事張晉瑞則建議，面對巨量資料環境，企業宜思考如何及時與有效地決定營運過程中的重要風險區域，適時進行風險分析與評估，於平時完善的資料分析，並於事件發生時，能夠適時進行有效的證據鑑識。

20 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

國際視窗

2017全球國防展望 21

2017航太製造業吸引力評比 22

迎向下一波數位翻轉贏得數位翻轉競賽十原則 23

全球數位小型企業保險調查

借助第四次工業革命打造永續發展的新興城市 26

2018 全球經濟展望預測2018年：讓美好時光再繼續 27

PwC中國市場分析與觀點 28

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 21

國際視窗世界各國面臨各式各樣的安全威脅，在範圍及規模上都存在極大的差異。PwC的這份報告，著眼於近來的國防支出趨勢，以及影響包括臺灣在內的 71 個國家及地區，在國防安全方面的廣泛挑戰。

這份報告針對 2015 年版本的報告內容更新，以說明過去兩年來，國防預算的主要支出者，如何以及為何在全球安全環境中變換立場，並對未來可能發生的轉變提出洞察觀點。

2017全球國防展望（Global Defense Perspectives 2017）

關鍵訊息

• PwC 在報告中評估的國家包括全球國防支出最高的前50 名（根據斯德哥爾摩國際和平研究所的統計），以及根據全球或區域重要性所額外挑選的 21 個國家（包括：敘利亞、北約國家及約旦）。

• 分析發現，2017-2021 年的國防支出複合年均增長率（CAGR），71 個國家中有 58 個國家將會上升，以因應日益複雜的全球國防環境。其中包括美國和英國等國防大國，以及土耳其和巴西等新興經濟體。

• 儘管國防支出預計將增長，但隨著威脅的持續增加，網絡活動日益顯著，國防支出仍面臨巨大壓力。全球經濟力量由西方轉移到東方、人口變化及科技崛起，對國防及國家安全帶來深遠的影響。

• PwC的評估架構包括兩個主要參數：國防優先度（國防支出佔GDP的百分比），以及安全態勢，例如：在境外部署空中及地面部隊的程度、以及出售或出租軍事裝備的金額。

• 在國防優先度方面，臺灣的國防總支出（2016 年為 99

億美元）占GDP的 1.89%，在 71 個國家中排名第 31 位。預計 2017-2021 年的國防支出複合年均成長率為 1.90%，2012-2016 年則為負的 1.1%。

• 在對安全態勢方面，臺灣在 1-10 級的評分等級中為第 2

級，在 71 個國家中排名第 70 位，因為臺灣沒有在海外部署軍力，也沒有出口武器。相較之下，美國則為最高的10 級，因其積極尋求利用其軍事能力及安全態勢影響全球安全問題。

• PwC根據 71 個國家的國防優先度及安全態勢，以視覺化工具呈現六種不同類型。其中，臺灣是一個以威脅為主的自我防衛者，其國防支出的重點在於其當前的地理區域安全。

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https://pwc.to/GDP2017

Strategy& - 2017 Aerospace and Defense Trends: htt-

ps://www.strategyand.pwc.com/trend/2017-defense-

trends

22 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

PwC 這份報告可以做為航太發展據點吸引力的指引，其評估包括臺灣在內的主要國家以及美國各州，提供有助於航太公司規劃未來的資料。

2017 年指標是基於主類別和子類別排名所做的加權得分。國家排名將 33 個指標分為七個類別，包括：製造成本、勞動素質、基礎設施、產業規模、地緣政治風險、經濟實力和賦稅優惠。

2017航太製造業吸引力評比（2017 Aerospace manufacturing

attractiveness ranking）

關鍵訊息

• 全球航太及國防工業前景看好，主要是航空客運超乎預期，使得飛機、引擎及零配件製造業需求增加。隨著航太公司的不斷擴張，其投資目光也將放眼全球。

• 美國排名第一，主要是由於其航太產業的廣度。其他排名前十名的國家依次為：瑞士、英國、澳洲(新進榜 )、加拿大、臺灣(新進榜 )、香港、日本、丹麥(新進榜 )及德國，而新加坡、荷蘭及法國則退出十名榜外。

• 臺灣在 210 個國家中排名第六位，優於 2016 年的第 11

位，部分原因是由於評估方法的改變。臺灣在製造成本類的排名第七、勞動素質排名第六、基礎設施排名第 17、產業規模排名 22、地緣政治風險排名第 18，經濟實力排名第 14，稅收政策排名第 30。

• 在美國各州的排名方面，喬治亞州排名第一，其次為密西根州、亞利桑那州、北卡羅萊納州、維吉尼亞州(新進榜 )、俄亥俄州、佛羅里達州、科羅拉多州、德州及紐約州(新進榜 )。華盛頓州及印地安那州則退出前十名。

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https://www.pwc.com/us/en/industries/industrial-

products/library/aerospace-manufacturing-attractive-

ness-rankings.html

Strategy& - 2017 Aerospace and Defense Trends: htt-

ps://www.strategyand.pwc.com/trend/2017-defense-

trends

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 23

數位翻轉是全球企業高層關心的熱門議題之一。在 strategy+business的第一篇文章中，著眼於科技變革如何預示各地商業邏輯的急劇變化，但可加以管理的轉變。

企業如何回應？答案是制定一貫性的策略，找出你目前已經做得好且最適合你的選擇。在第二篇文章中，強調了完成這項目標的十個原則，這些原則是來自於真實企業的成功經驗。

迎向下一波數位翻轉（The Coming Wave of Digital Disruption）

贏得數位翻轉競賽十原則（10 Principles for Winning the Game of Digital

Disruption）

關鍵訊息

• 文章中所說的翻轉，是指獲利模式由一種普遍的方法轉變為另一種。具主導地位的企業依循舊方法，卻讓一群新公司奪走一部分的市場占有率。這兩篇文章講的是由數位科技所驅動的翻轉，但並非所有的翻轉都是由數位科技驅動。

• 數位科技將在未來十年翻轉每一個產業。在未來的幾年裡，和這個浪潮相關的技術，包括：人工智慧、雲端計算、物聯網、工業 4.0、網絡安全、機器人及數據分析，都將進一步推進與結合。

• 第一篇文章主要介紹Netflix 搭上數位翻轉浪潮的三個驅動因素：降低成本、吸引客戶、更好的利用資產。結論是，能運用數位科技有效達成的企業，將成為數位翻轉時代的贏家。

• 企業的未來將取決於其對產業及整體上的動態有多了解。最好的回應是不要急著做出回應，也不要過於自滿，而是要保持一貫性：以企業本身的數位能力為基礎，形成穩固的策略特性。

第二篇文章則是提供了相關的實務建議：

對改變有所認知

1. 擁抱新的邏輯。觀察每個新興對手，他們同時也是你的學習對象。

2. 從現在開始，注意在您所處產業的翻轉徵兆，並且謹慎行動。

建立自己的特性

3. 專注在能讓你獲勝的關鍵，發展屬於自己的強大特色，讓公司達到真正的與眾不同。

4. 創造客戶的未來，用更根本的方法符合他們的期待。

5. 價格驅動需求。透過降低成本及擴大客戶群來加以回應。

6. 從被忽略的資產中獲利。為資產找出引人注目及有利可圖的方法。

7. 管理自己在平台中的部分，知道在哪些地方可以依賴別人的技術及解決方案。

24 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

實現未來願景

8. 要整合，不要孤立。將數位化融入整個組織中。

9. 挑戰既有成規。從既有規則中找出未被發現的缺口。

10. 重新定義工作方式。使用數位科技作為業務運營方式的催化劑。

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Strategy+Business article: The Coming Wave of Digital

Disruption

https://www.strategy-business.com/article/The-Com-

ing-Wave-of-Digital-Disruption?gko=33381

Strategy+Business article: 10 Principles for Winning

the Game of Digital Disruption

https://w w w.strateg y-business.com/article/10 -

Principles-for-Winning-the-Game-of-Digital-Dis-

ruption?gko=63513

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 25

這份報告提供了全球小型企業對於數位互動的態度，以及保險公司可以如何利用這種變化中的客戶行為。報告是基於全球 14 個國家 2,100 家小企業的調查結果。

報告顯示，小型企業的保險市場很有可能全盤改變，就像過去十年在個人保險的數位化轉型。保險業需要現在就採取行動，以滿足中小企業日益增加的需求。

全球數位小型企業保險調查（Global Digital Small Business Insurance

Survey）

摘要

•線上購買商業保險的需求普遍未被滿足。目前只有 24%

的小型企業上網購買商業保險，48%的受訪者表示將在五年內上網購買。保險公司應考慮開發數位產品以滿足這些需求。

•小型企業對自己的業務需求充滿信心，但通常保險不足。只有 16% 有網路保險(Cyber Insurance)，18%沒有責任保險。這代表保險公司有機會幫助企業了解保險不足蘊含的影響。

•購買個人保險的經驗是預測購買可能性的關鍵。在有上網購買個人保險經驗的受訪者中，有 70%願意在網路上購買商業保險。因此，保險公司有必要重新評估其數位化客戶分類模式。

•新興小型企業更習慣使用數位管道。越新的企業越習慣於上網尋找建議。相反地，已經成立一段時間的企業則傾向於和代理 /經紀人的深厚關係。調查結果意味著數位管道將是吸引新興小型企業的關鍵。

•小型企業希望在網路上就能完成所有的保險流程。他們想要一個前後一致且相互連結的數位流程，從線上購買保單、提出索賠、追踪索賠進度或修改保單。因此，保險公司需要建立一個完整的數位化保險服務。

•但客戶仍然期待有個保險顧問。客戶的需求很複雜，他們通常想要在網路上獲得購買保險的個人化建議。保險公司應該檢視他們的通路策略，看看如何在保險服務流程的每個階段提供數位化服務。

•小型企業正在尋求相互連結的數位服務，而不只是保險。超過一半的受訪者偏好保險、財會、投資、招募和銀行服務的“一站式數位商店”。這是保險公司擴展核心產品和服務的機會。

•總體來說，研究顯示真正的數位保險是保險公司的機會。保險公司可以藉此機會徹底重新思考其所提供的產品和服務，並相應調整其營運模式。首先，縮小在溝通與傳遞方面的數位鴻溝；其次，縮小目前尚未充分利用的部分。

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https://www.strategyand.pwc.com/reports/digital-

sme-insurance-survey

26 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

這是「全球第四次工業革命(4IR)」系列報告的第一份報告。強調利用科技創新的潛力，以解決全球最緊迫環境挑戰的機會。

這份報告是由PwC 和世界經濟論壇(World Economic Forum)及史丹佛大學(Stan-ford University)合作發表。報告中提出了各種 4IR 相關創新，結合各種科技，為新興城市提供應對這些挑戰的機會。

借助第四次工業革命打造永續發展的新興城市（Harnessing the 4th Industrial Revolution for

Sustainable Emerging Cities）

摘要

•人類和經濟發展的歷史模式，讓我們的地球付出了很大的代價。第四次工業革命對於改善全球環境的管理和治理，以及實現一個創造乾淨、資源安全及包容性經濟所需的系統變革等方面，提供了巨大的潛力。

• 報告詳細介紹新興城市如何在平衡城市與自然環境之間的相互影響，扮演不可或缺的重要角色，從資源利用、生態系統服務到污染等方面。報告強調第四次工業革命的創新，有助於新興城市面對五大關鍵環境挑戰：

- 智慧規劃與建設，以更好的利用環境 ;

- 永續運輸及物流，以增加流動性和互連性 ;

- 乾淨能源和公用事業，以提高城市系統和環境的效率 ;

- 城市的健康及資源，以降低污染、提高宜居性及可負擔性 ;

- 靈活的城市系統，以使城市做好抵禦環境衝擊及災害的充足準備。

• 第四次工業革命的科技，包括：人工智慧、無人車和無人機、物聯網、先進材料、3D列印及生物技術，和永續發展的新興城市特別有關係。很多都已用在重塑城市部門，包括：運輸、能源、廢棄物、水及建築物。

• 城市可以利用這些先進的技術、相互結合，或發展新的商業模式，不僅可以提高城市的經濟生產力，還可以減少對環境的影響、增加福祉。無論如何，所有城市都必須解決及緩解更廣泛的風險和挑戰。

• 城市的利害相關者之間必須建立夥伴關係及合作精神，以確保第四次工業革命是一場永續革命。報告對於加快創新、減少環境風險、提高第四次工業革命科技對環境帶來的正面影響，提出了廣泛的建議。

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https://www.pwc.com/gx/en/services/sustainability/

publications/sustainable-emerging-cities.html

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 27

PwC 在倫敦的宏觀經濟團隊製作的「全球經濟展望(Global Economic Watch)」是一本每月發表的簡短刊物。內容包括影響全球經濟的趨勢和議題，並詳細說明我們對全球主要經濟體的最新預測。

本月主要內容為：2018 年全球經濟成長將更加廣泛，而不只是依靠少數明星的表現，預計明年美國、新興亞洲及歐元區將貢獻近 70%的經濟成長。

2018全球經濟展望（Global Economy Watch）

預測2018年：讓美好時光再繼續（Predictions for 2018: Let the good times roll）

摘要

•全球經濟成長速度有望成為 2011年以來最快。2018

年全球經濟成長將近 4%(以購買力平價PPP計算)，全球產值將增加 5 兆美元(按現值計算)。

•預期經濟的成長將在廣泛的基礎上同步進行，而不只是依賴少數幾個國家。預計到 2018 年，美國、新興亞洲及歐元區將貢獻近 70%的經濟增長。

•中國的經濟增長將一如預期的放緩，預計到 2018 年將在 6-7%左右。而印度預期將成為全球增長最快的大型新興經濟體(2018 年成長約 7-8%)。

•寬鬆貨幣政策即將完結。隨著美聯儲結束量化寬鬆政策，歐洲央行預計將在 2018 年跟隨，但日本的貨幣政策則不太可能出現戲劇化的轉變。

•全球經濟規模最大的能源消耗：2018 年全球經濟消耗近 600 千兆 BTU(British thermal unit，英國熱量單位)

的能源，創歷史新高，是 1980 年的兩倍。

•全球人口增長放緩。到 2018 年，世界人口可能會增加8000 萬人，但以成長率來看，將是 1950 年以來最慢的一年。

•還有一些不利於企業的風險，包括：

- 最終達成共識的美國租稅刺激政策，可能導致巨額財政赤字，以驚人的速度擠壓財政狀況，並以意想不到的速度帶來更廣泛的影響。

- 除了處理英國脫歐問題，歐盟的未來也將進行更廣泛的討論。

- 大型經濟體的政治不確定性，例如：巴西、墨西哥、義大利、南韓的選舉、美國期中選舉，以及與北韓有關的地緣政治緊張局勢。

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https://www.pwc.com/gx/en/issues/economy/global-

economy-watch.html

28 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

策略產業／重點議題

擁抱人工智能和物聯網，開啟變革新時代

在當今基於物聯網的數位生態體系中，物聯網應用仍只是冰山一角，將人工智慧(AI)融入物聯網才是成功的先決條件。航空、鑽油、智慧建築、智慧家居及在各領域的製造業，都已開始採取積極措施。

https://www.pwccn.com/zh/technology/publications/leveraging-the-upcoming-disruptions-from-ai-and-iot-cn.pdf

中國遊戲產業

評估師眼中的遊戲江湖

2016 年中國遊戲產業併購總額 210 億美元，全球第一。文章中探討在對遊戲公司進行估值時，需要關注的問題，包括：選擇估值方法、理解價值驅動因素、收益期限、核心IP的價值、在開發中的項目、折現率。

http://www.sohu.com/a/212943376_170401

中國網絡遊戲行業的稅務處理探討

中國遊戲市場總收入預計在 2019 年將達到 121.6 億美元。遊戲產業的產業鏈主要由開發商、運營商、渠道商及最終玩家組成。本文依產業鏈各環節，分析各種盈利模式下的常見稅務處理、稅收優惠及關鍵稅務考量。


PwC中國市場分析與觀點

淺談遊戲行業信息系統審計

[2016]第 1 號—關於網絡遊戲企業收入審計技巧和方法指出：在執行網遊企業收入審計時，應當以 IT審計為基礎，以確定整個遊戲網絡系統是否安全、且運行是否有效、業務數據是否得到真實、準確、完整的記錄。


中國企業對網絡安全的投入明顯高於全球平均值

中國企業在網絡安全方面的平均投入比全球高出近四分之一，每家企業平均預算達 630 萬美元。此外，50%中國受訪企業表示，其首席信息安全官或首席安全官均直接向首席執行官彙報。


中國清潔能源及技術行業投資研究報告

2017 年第三季中國清潔能源及技術產業的PE/VC 投資和 IPO活動皆萎縮，併購活動則十分活躍。

https://www.pwccn.com/zh/industries/energy-utilities-and-mining/publications/moneytree-cleantech-report-2017-q3.html

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 29

中國上市銀行業績分析

2017 年前三季度，全球經濟穩中向好的態勢持續。已揭露季度財務數據的 32 家 A 股、H股上市銀行，淨利潤總額 1.22 萬億元，較去年同期增長 4.75%，增幅與 2016

年同期基本持平。

https://www.pwccn.com/zh/banking/banking-newslet-ter-2017q3.pdf

資本市場

助力新經濟，港交所“拓寬”上市制度

放寬沒有盈利、同股不同權及已在歐美成熟市場上市的新興產業及創新型公司(新經濟公司)未來可在香港上市。

https://www.pwccn.com/zh/ipo/capital-markets-news-new-economy-companies-with-different-voting-rights-pre-revenue-sc.pdf

香港交易所就修訂香港創業板及主板上市要求的諮詢總結

經修訂的上市條例將於 2018 年 2 月 15 日起開始生效，並提供相關過渡安排。未來，創業板的定位，將由為新興公司而設的市場，轉成為中小企業而設的市場。

https://www.pwccn.com/zh/ipo/change-hk-gem-main-board-listing-requirements-sc.pdf

借殼上市系列—小結篇

借殼上市是重組交易的一種特殊形式，在 IPO堰塞湖猶存的大前提下，憑藉其時間短、審核緊、難度高的特點為各方所關注。文中彙集借殼上市中的五項關注要點。


稅務及其他法規

中國“雙隨機”模式下的稅務稽查及應對措施

中國國家稅務總局要求各地稅務機關實現稅務系統“雙隨機、一公開”(在稅務稽查過程中隨機抽取檢查對象，隨機選派執法檢查人員，抽查情況及查處結果及時向社會公開)，並納入對各省稅務局的績效考評。


中國住房公積金新政：為港澳台同胞的“安居夢”提供助力

中國發布《關於在內地(大陸)就業的港澳台同胞享有住房公積金待遇有關問題的意見》。在中國就業的港澳台居民，均可按照《住房公積金管理條例》和相關政策的規定繳存住房公積金，享受“國民待遇”，鼓勵港澳台居民到大陸工作、創業。


實用連結

• 研究與洞察：http://www.pwccn.com/zh/research-and-insights.html

• 產業探索：http://www.pwccn.com/zh/industries.html

• 新聞中心：http://www.pwccn.com/zh/press-room.html

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30 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

普華法律專欄

GDPR – 真的有這麼嚴重嗎？ 31

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 31

普華法律專欄

普華法律專欄GDPR – 真的有這麼嚴重嗎？

蔡朝安主持律師 / 張馨云副總經理 / 鄧萍玟協理 / 鄭鈺璇律師

最近大家只要打開報雜誌或瀏覽網路新聞，似乎很難避免看到有關歐盟個資保護法(General Data Protection Regulation, GDPR)的相關新聞。這套看似可能對臺灣企業營運影響不小卻又好像很遙遠的法規到底是何方神聖？

32 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

其實，歐盟個資保護法是歐盟在 1995 年所頒佈的個人數據保護指令 (1995 個人數據保護指令) 的擴張與延伸，一方面因為 1995 個人數據保護指令已無法跟上科技發展的腳步，另一方面則是因為 1995 個人數據保護指令在執行上成效不彰。畢竟，指令的執行需要透過歐盟各會員國進行立法，假如會員國不配合，指令在執行上也就有困難。

因此，歐盟在 2016 年推出了歐盟資料保護法，從 2018 年 5 月 25 日起，直接適用於所有歐盟會員國。只不過，歐盟也保留空間給各會員國，讓各會員國能夠制訂更嚴格的規定來規範落入各國政府管轄的個人資料收取及處理等活動。

GDPR所指個人資料為何？

個資，大家一般的理解應該就是個人的身份證號碼/ 護照號碼、住家地址、電話號碼等。但GDPR 對個人資料的定義泛指所有能夠用來直接或間接識別個人的資訊，除了姓名、身份證或護照等證件號碼以外，也包括所在地資訊、線上資訊或一種或多種得以用於識別個人的任何生理、基因、心理、經濟、文化或社會身份等資訊因子。

此外，GDPR更定義了所謂敏感性個人資料，而這些敏感性個人資料包含了任何得以揭露一名個人的種族、政治理念、宗教信仰、工會會籍、健康或性生活、性取向、以及基因資料或生物統計資料等因子。原則上，前述敏感資料在非符合 GDPR 所列的情況下，企業不得進行使用或處理。

另外要提醒的是，個人的犯罪前科資料雖然未納入上述敏感個人資料的範圍，但在處理上則需符合各歐盟會員國的國家法令。

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 33

既然是歐盟的法規，跟臺灣企業有什麼關係？

原則上，任何持有或控制以及任何實際處理歐盟個人資料的個人或法人均會受到GDPR的效力所及。換句話說，縱使臺灣企業在歐盟完全沒有實體營運，亦必須確保公司內部在取得與處理歐盟居民個人資料的流程符合GDPR的規定。

要確認自己的公司是否會受到GDPR的管轄，首先需檢視：

1.公司是否在歐盟境內有實體營運？

2.公司是否有銷售商品或服務給歐盟居民？

3. 縱使公司在歐盟境內並無實體營運，只要公司有銷售商品或服務給歐盟居民（例如網路商店或網路服務），都有可能被認定為受到GDPR的管轄。

4.縱使公司在歐盟境內無實體營運亦無透過網路販售商品或服務給歐盟居民，仍然要確認公司是否有因為任何其他原因接收或處理歐盟居民個人資料？

5.公司是否有透過網路或任何方式監督歐盟居民的個人行為？

沒錯，這包含了在網路上取得網頁瀏覽者的所在地資料、網頁瀏覽歷史資料 (cookies)等等。

34 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

GDPR到底訂定了哪些主要權利與義務？

1.事業在處理個人資料前應取得個人真實、有效的同意

2.當事業體進行以下活動時，應設置資料保護人員（資料保護官, Data Protection

Officer”）

• 個資為公家機關所利用時；

• 企業活動的內容涉及大量固定及系統性地個資控管；

• 企業活動的內容涉及大量特種個資的處理(例如種族、政治意見、宗教哲學信仰、工會會員身分、性向或性生活、刑事紀錄等 )。

3.歐盟居民針對其個人資料有「被遺忘權」、「更正權」、「資料可攜權」、「不受自動化決策拘束的權力」。

4.資料控管者及處理者必須考量現有之技術水準、執行成本、個資侵害妨害個體權利及自由的嚴重性，採取適當、科技化且有組織的措施，確保在處理資料時保有一定程度的安全性。

5.個人資料處理上採取適當、科技化且有組織的措施，例如資料處理最小化、匿名化、假名化、加密或刪除。

6.跨境傳輸必須遵守GDPR的要求。

7.若個人資料需要備份，必須取得當事人同意。

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 35

不遵守，又怎麼樣呢？

違反GDPR的規定是有可能受罰的。企業最高可能被處2,000 萬歐元，或前一年度全球營業總額 4%罰鍰，視情節輕重，以較高者為準。除此之外，GDPR亦授權各會員國訂定更嚴苛的罰則，有些國家甚至包含刑事責任。

臺灣企業該如何因應？

GDPR 雖然到今年5月25日才會正式上路，還不急？或是，公司都已經針對臺灣個資法做過遵法落差分析也建立了相關法遵系統，應該就夠了吧？其實不然。GDPR 跟臺灣的個資法相比較，GDPR管得更寬更廣。因此，符合臺灣個資法的規定，並不表示企業一定符合GDPR的規定。

此外，GDPR的遵循，並不表示公司一定就得立刻買一套昂貴的資訊科技系統。GDPR 著重在整頓公司針對取得與處理個人資料的流程控管。要建置一個GDPR的法遵系統，從進行個資盤點、遵法落差分析、到導入符合GDPR

規定的相關個人資料管理流程與系統需要時間 (預估2-10

個月不等 )，如果等到 5 月 25 日才採取行動，就如同在與歐盟主管機關對賭。與其如此，不如現在就著手為您自己的企業進行下列步驟：

1.進行初步診斷來判定自身企業是否可能受到GDPR

的管轄。

2.若診斷結果認為自身企業應會受到GDPR的管轄，應著手盤點企業哪些部門持有歐盟居民的個人資料，該資料蒐集與保護管理方式。

3.就盤點現況進行GDPR 遵法落差分析。

4.完成落差分析後，開始研擬需要準備哪些文件、導入哪些制度管理流程與資訊系統以更完善的保護管理個資。

5.提早準備，別以鴕鳥心態對待，GDPR 就不會是難以承受之重。在這個時間點，尤其建議在歐盟有實體營運的企業，特別是金融服務業、交通運輸業、主攻歐盟市場的媒體社交軟體電商、品牌廠 (OBM) 以及服務供應商等儘早進行GDPR 遵法相關內部流程檢視。

36 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

法令解析與輯要

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 37

中國大陸稅聞

中國大陸CN452-國務院廢止營業稅法，大陸流轉稅改革又邁進一步

背景

國務院公佈《國務院關於廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》（簡稱『691 號決定』），自 2017 年 11 月 19 日公佈起實施，營業稅法正式走入歷史。

營改增是近年大陸側供給改革的重要政策，在全面推動營改增後，原來實施的營業稅已經實質被完全取代。為鞏固營改增的法律地位，將原來屬稅務規章層級（國家稅務總局和財政部發佈）的營改增法令，寫入稅務法規層級（國務院總理簽署公佈）的 691 號決定。今將重要的變化內容整理如下：

重要內容

一、確立增值稅納稅人的範圍：

增值稅的納稅人正式包含營改增的應稅行為。調整後，增值稅納稅人的範圍是：在中國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人。同時，691 號決定也相應調整《增值稅暫行條例》

（簡稱『本法』）關於銷售額、應納稅額、銷項稅額、進項稅額、小規模納稅人等的徵稅範圍。

二、明確各類應稅行為的稅率：

在本法中加入營改增業務的稅率，並依據簡併增值稅稅率改革將銷售或者進口糧食、食用植物油、自來水、圖書、飼料等貨物的稅率由 13%調整為 11%。新的增值稅稅率表如下：

38 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

三、相應調整進銷項稅額抵扣：

本法也相應調整准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額以及不得抵扣的進項稅額。

資誠觀點:

此次修改本法，主要為落實稅收法定原則，將營改增試點主要成果提升一個法律位階，實質上並沒有增加新的政策措施。此舉可確保稅務法令的穩定性，我們將繼續觀察未來增值稅法的改革動作。

納稅人應稅行為具體範圍稅率

小規模納稅人包括原增值稅納稅人和營改增納稅人，銷售貨物、提供加工、修理修配勞務及營改增各項應稅服務徵收率 3%

原增值稅一般納稅人

銷售或進口貨物；提供加工、修理修配勞務 17%

農產品：糧食等農產品、食用植物油、食用鹽 11%

農用品：農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚 11%

生活必需品：自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用植物油、食用

11%

文化產品：圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物 11%

出口貨物 0%

營改增增值稅納稅人

交通運輸服務鐵路運輸服務、陸路旅客運輸服務、陸路貨物運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務

11%

郵政服務郵政普遍、郵政特殊、其他郵政服務 11%

電信服務基礎電信服務、增值電信服務 11%/ 6%

建築服務工程、安裝、修繕、裝飾及其他建築服務 11%

金融服務貸款、直接收費金融、保險及金融商品轉讓 6%

現代服務研發和技術、資訊技術、文化創意、物流輔助、租賃、鑑證諮詢、廣播影視、商業輔助、其他現代化服務

6%/ 11%/ 17% ( 註 1)

生活服務文化體育、教育醫療、旅遊娛樂、餐飲住宿、居民日常、其他生活服務 6%

銷售無形資產技術、商標、著作權、商譽、其他權益性無形資產、自然資源使用權 6%/ 11% ( 註 2)

銷售不動產不動產建築物、不動產構築物 11%

註 1：不動產租賃適用 11% 增值稅稅率；動產租賃適用 17%。註 2：土地使用權轉讓適用 11% 增值稅稅率。

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 39

國際稅聞

香港HK048-香港未列在歐盟稅收管轄區不合作名單上

2017 年 12 月 5 日，歐盟理事會公佈了稅收管轄區不合作名單（歐盟黑名單）。該名單包括 17 個非歐盟國家（包括澳門和韓國），未能在以下三個方面的一個或多個方面達到商定的稅收善政標準：

1.稅收透明度，

2.公平稅收和

3.實施根據基礎侵蝕和利潤移轉（BEPS）項目的措施。

此外，還有 47 個非歐盟稅收管轄區（包括香港）在稅務系統方面存在缺陷，但已承諾在規定的時間範圍內解決確定的缺陷。歐盟理事會還建議了歐盟成員國可能對不合作稅收管轄區採取的稅收和非稅收防禦措施。

歐盟黑名單中的 17 個稅收管轄區不合作名單是：美屬薩摩亞(American Samoa)、巴林(Bahrain)、巴貝多(Barbados)、格瑞那達(Grenada)、關島(Guam)、韓國(Korea)、澳門(Macau)、馬紹爾群島(Marshall Islands)、蒙古(Mongolia)、納米比亞(Namibia)、帛琉(Palau)、巴拿馬(Panama)、聖露西亞(Saint Lucia)、薩摩亞(Samoa)、千里達及多巴哥(Trini-

dad and Tobago)、突尼斯(Tunisia)、和阿拉伯聯合大公國(United Arab Emirates)。

資誠觀點:

歐盟的黑名單表明了，透過公平稅收來增加稅收透明度和保護稅基仍然是國際稅收議程的重中之重。雖然香港這次並沒有被列為稅收管轄區不合作名單，但香港特區政府需要繼續努力：（1）在 2019 年前履行對歐盟實施金融帳戶資訊自動交換（AEOI）的承諾 ; （2）遵守不斷變化的國際稅務標準，以避免任何潛在的聲譽損害或防禦措施的對待。

40 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

韓國KR09 -韓國擴大天使投資人的收入扣除

為吸引、鼓勵投資人於新創事業之高風險、不穩定時期提早進場，許多國家設有天使投資人（Angel Investors）的租稅優惠，以扶植高風險新創公司發展，並協助新創公司於初創期取得所需資金。近期，韓國國會批准擴大天使投資的收入扣除，根據已批准的法案，從 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間，天使投資人的收入扣除率顯著擴大(如下比較表)，以鼓勵投資某些符合稅法規定的合格公司（例如，根據特別法案的風險投資公司）

資誠觀點:

韓國擴大天使投資人的收入扣除，將有利於新創公司於初創期取得所需資金，減少政府的補助措施，鼓勵新創事業之發展。

當前核准的法案

投資金額收入扣除率投資金額收入扣除率

1,500 萬韓元以下 100% 3,000 萬韓元以下 100%

超過 1,500 萬韓元到 5,000 萬韓元

50%超過 3,000 萬韓元到 5,000 萬韓元

70%

超過 5,000 萬韓元 30% 超過 5,000 萬韓元 30%

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 41

日本 JP084-日本 2018年稅收改革建議

2017 年 12 月 14 日，日本執政當局發佈了2018 年稅收改革建議書，執政當局希望該 2018 年稅務建議書之內容，能於 2018 年 3 月獲得通過，以利執行。其中與國際稅收方面有關的修正內容包括：

1.修改日本常設機構（“PE”）的國內定義以符合BEPS行動計畫 7 之規定。

2.做一些技術性修改，以釐清在 2017 年稅制改革中，受控制外國公司(CFC)稅收制度所作的修正，以更符合國際稅收之普遍規定。

資誠觀點:

日本 2018 年的稅務改革計劃，除延續 2017 年的稅務改革計劃外，並制定符合國際稅收潮流的規定，以增強國際反避稅，

並與國際稅收接軌。

印度 IN067-印度 2015 - 2020年對外貿易政策期中評估重點

印度“2015 - 2020 年對外貿易政策（Foreign Trade Policy）期中審查”評估報告已由政府發布，此政策著重於擴大貿易市場，並強調對中小企業和勞力密集產業貿易的便利化。相關政策著重修訂出口相關計畫，謹將重點摘要如下：

● 印度商品出口計劃（Merchandise Exports From India Scheme）

對於皮製品、農業、地毯、手操作工具、手搖紡織機、手工藝品、醫療及科學產品和電信設備/零件等行業之關稅扣抵(Duty credit)優惠進行調整。

● 印度服務出口計劃（Service Exports From India Scheme）

符合條件的服務出口之關稅扣抵(Duty credit)優惠進行調整。

● 資本貨物出口促進計劃（Export Promotion Capital Goods Scheme）

在該計劃下不包括特定的資本貨物，而不適用的貨物名單將另外發布。

資誠觀點:

期待已久的對外貿易政策期中審查並沒有提到任何新的計劃方案，但是調整印度商品/服務出口計劃的關稅扣抵(Duty

credit)來幫助出口商，相關政策著重於中小企業、農業部門和小型出口商。對於台商預計或已經於印度進行出口貿易者，須

注意相關優惠適用的可能性，並加以利用，以增加印度企業營運發展之獲利。

42 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

印尼 ID013-印尼實施負債與權益比準則

為反資本弱化，印尼已經為稅收目的設置了4：1 的單一負債與權益比率（Debt to Equity Ratio）。這意味著為了獲得相關融資成本的全額扣除，所允許的債務數額限於股權數額的四倍。超過部份之利息費用不得於稅上認列為費用或損失。

2017 年 11 月 28 日，印尼稅務總局發佈了反資本弱化相關條例，其相關重點包括如下。

1.視為股息

從關係企業方貸款中獲得的融資成本之扣除仍然要遵守常規交易原則（arm’s length principle）。如果納稅人不符合常規交易原則，融資成本將被視為股息。

2.不可抵扣的融資成本，包括：

(1)融資成本與債務超過負債與權益比率門檻；

(2)用於產生不徵稅收入的債務融資成本。

3.排除某些債務

透過普通商業安排無法證實的債務，以及對其合法性有疑問的債務。

4.所得稅申報要求

年度所得稅申報須附上以下兩種資料，這兩份資料從 2017 年納稅年度開始係強制性的（即於 2018 年 4 月提交）。

(1)負債與權益比率的計算；

(2) “離岸”借款金額的彙總表。

資誠觀點:

為避免關係企業藉由資本弱化，逃避稅賦負擔，印尼稅務總局發佈了反資本弱化相關條例，在印尼之納稅人應注意該相關

規定，並為合規，以減少稅務風險。

資誠通訊 2018年1&2月號第317期 43

比利時BE015-比利時議會通過公司稅制改革

2017 年 12 月 22 日，比利時議會通過了2017 年 7 月份宣佈的重大企業稅改革。最終法案預計將在 2017 年年底前公佈。並在 2018 年 1 月 1日生效實施。其中有關公司稅制改革，重點如下

1 從 2018 年起，合併企業所得稅稅率從 33.99%降至 29.58%，而從 2020 年降至 25%。

2.完全免除股份資本利得稅(目前比利時的股份資本利得稅稅率為 0.412%)。

3.將現有股利參與免稅之持股比率，從目前的 95% 增加到須持股 100%。

資誠觀點:

新的比利時公司稅收格局為比利時的國際競爭地位提供了積極的推動力，同時展現了稅收合規的重要性。而隨著年度的即

將結束，企業也應重新評估稅務改革所帶來的影響，以作好競爭之布局。

44 資誠通訊 2018年1&2月號第317期

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