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3COLEGIO DECONTADORES PÚBLICOS

DE LIMA

EDITORIAL

CPCC Elsa Rosario Ugarte VásquezDecana del Colegio de

Contadores Públicos de Lima

NUEVAS MEDIDAS

Hemos iniciado un nuevo año y no cabe duda que uno de los principales temas que deben ser considerados por los contadores públicos, es lo referente a las modificaciones que han sido dictadas por el Ejecutivo, las cuales buscan

“ampliar la base tributaria, incentivar la formalización a través de la modificación de tasas impositivas, mayor simplicidad y mejores procesos de recaudación”, según lo ha precisado el gobierno. Básicamente, se ha previsto cambios en el impuesto a la renta (régimen general, personas naturales y de no domiciliados), al Código Tributario, amnistía fiscal y repatriación de capitales, fraccionamiento de deudas, sistema de prevención de lavados de activos, así como los relacionados a la simplificación administrativa, mypes y la disminución del IGV en un punto porcentual, condicionado a la recaudación que se alcance hasta mayo próximo. Consideramos que estas medidas han sido elaboradas con mucha sensatez por el Ejecutivo, en sus facultades para legislar en materia tributaria, con el objetivo de lograr la reactivación de la economía peruana especialmente del sector de las microempresas, significando beneficios en la producción y el consumo de la población peruana. Asimismo, esperamos que este paquete de medidas se proyecte a perfeccionar el marco normativo tributario de nuestro país para que tenga un efecto positivo que permita sentar las bases, a futuro, para un crecimiento sostenido del PBI y así, con una adecuada ejecución de las normas tributarias, coadyuvar a incentivar la formalidad y el cumplimiento voluntario de los propios contribuyentes. Es aquí que se solventa nuestro accionar como Colegio profesional, siendo indispensable divulgar estos temas y su impacto en la tributación peruana, por lo que hemos considerado convocar a destacados especialistas para que expliquen a través de diferentes seminarios, los puntos más destacados en el ordenamiento fiscal 2017 y los procedimientos adecuados para su debida aplicación. De igual manera, en las próximas semanas, en coordinación con la Sunat, estaremos difundiendo otros temas de interés, facilitando información para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. A ello se suma el inicio, en febrero próximo, de las especialidades en NIIF y Tributación, materias que tienen un alto nivel que la capacitación de los contadores públicos exige. Con estas actividades académicas, ofrecemos una amplia visión de la normatividad que debemos seguir los profesionales contables, asegurando calidad y eficacia en nuestro trabajo. Estamos seguros que este esfuerzo por transmitirles una adecuada información, sirve para reforzar sus capacidades con la finalidad de ser cada vez más competitivos

TRIBUTARIAS

Hemos considerado convocar a destacados especialistas para que expliquen a través de diferentes seminarios, los puntos más destacados en el ordenamiento fiscal 2017 y los procedimientos adecuados para su debida aplicación.

CLAUSURA

4COLEGIO DECONTADORES PÚBLICOSDE LIMA

CPC Lister Ramirez García

EL PRIMER PAQUETE DEL NUEVO GOBIERNO

Luis Castro Gálvez , tributarista, asesor y consultor, explica a nuestro Boletín Informativo sus puntos de vista acerca de las normas emitidas por el Ejecutivo con el objetivo de reactivar la economía.

Sobre Reforma Tributaria

Cuando me solicitaron que escribiera sobre las medidas tributarias, pensé

inmediatamente, que este paquete será el primero del nuevo gobierno y que si repasamos la historia de los últimos gobiernos. debemos esperar que en el transcurrir del mandato actual, existan uno o dos paquetes adicionales.

En las últimas décadas, los paquetes tributarios han tenido diferentes motivaciones para justificar su emisión sin que ello signifique que las medidas propuestas logren el objetivo o peor aún, que las normas emitidas tengan coherencia con el objetivo planteado El último paquete del gobierno del expresidente Ollanta Humala, tuvo como motivación o justificación lograr el aumento de la inversión a través de los cambios de tasa, de tal manera que se propugnaba que una baja en la tasa general de la renta de tercera, generaría más inversión. Han pasado dos años y los técnicos del Ministerio de Economía y Finanzas, reconocen

que no se logró dicho objetivo y se han revertido dichas medidas. Cabe mencionar que nuestro vecino país Chile, optó por aumentar su tasa renta en tanto nosotros la disminuíamos. Este primer paquete tributario del gobierno actual, tiene como objetivo principal la formalización de la economía, lo cual ha sido señalado en las normas mismas. Esperemos que estas metas se logren y no les suceda lo mismo que al paquete anterior.

Analicemos el esquema del actual paquete tributario, el cual tiene 6 pilares:

1.- Modificación de tasas y deducciones.

2.- Fraccionamiento especial.3.- Régimen sustitutorio y

temporal de renta.4.- Régimen MYPE tributario.5.- Modificación de Código

Tributario. 6.- Modificaciones al IGV.

OPINIÓN

<< En las últimas décadas, los paquetes tributarios han tenido diferentes motivaciones para justificar su emisión sin que ello signifique que las medidas propuestas logren el objetivo o peor aún, que las normas emitidas tengan coherencia con el objetivo planteado. >>

CPCC Luis Castro Gálvez

CLAUSURAOPINIÓN


DE LIMA

Comencemos analizando el primer pilar, en este caso se ha decidido subir la tasa general de renta a 29.5%.

Asimismo, ha subido de 4.1% a 5% la tasa adicional de renta de tercera categoría, la misma que se aplica cuando la empresa no puede sustentar el gasto con comprobante de pago.

Por otro lado, se ha bajado la tasa de los dividendos a 5%. En este escenario, se ha aumentado la tasa combinada a 33.03% (Renta de Tercera más dividendos).

Estos cambios de tasas tienen dos efectos:a). Van a generar un aumento

de la recaudación de 2,200 millones (de acuerdo a lo que

señala la propia exposición de motivos).

b). Pero lo más importante aún y que la exposición de motivos no señala, es que debido al efecto en el Impuesto a la Renta diferido (tratamiento contable actual) la subida de la tasa generará una disminución del patrimonio en las empresas.

Bajo la perspectiva de los dos efectos señalados, esta norma tiene una fuerte distancia entre su objetivo de formalizar y los efectos que causa.Un segundo aspecto, de este pilar, es el referido al aumento de las deducciones de las personas naturales de 7 a 10 UIT, que deberá estar sustentado con comprobantes de pago.

Cabe mencionar, que las personas naturales comenzarán a sentir el efecto del cambio en el ejercicio 2018, porque el efecto de las retenciones no ha variado y se seguirán haciendo sobre 7 UIT. Como consecuencia de ello se generaran pagos en exceso que tendrán que ser solicitadas a SUNAT, previa presentación de una declaración jurada. Este cambio, sin duda busca la formalización pero el éxito dependerá de dos factores:• El primero, que las declaraciones

y devoluciones a Sunat no sean complejas para no desalentar su presentación; y,

• EL segundo, es que los informales no tengan el poder de trasladar el costo de la formalización a las personas

• naturales, porque ello generaría un desaliento de este proceso.

<< Bajo la perspectiva de los dos efectos señalados, esta norma tiene una fuerte distancia entre su objetivo de formalizar y los efectos que causa. >>


Con respecto al segundo pilar podemos, señalar que el Estado ya convivía con un régimen general de fraccionamiento normado en el Código Tributario. Sin embargo, el objetivo de estos regímenes especiales de fraccionamiento es proveer (por cortos periodos de tiempo) regímenes que permitan el perdón de una parte de la deuda tributaria. En este nuevo régimen, se llega a perdonar hasta el 90% de las sanciones e interés. Además, de incluir una rebaja en caso de pago efectivo.

Sin duda es una norma pensada en la recaudación de ingresos para el Estado. Pero esta norma no soluciona los problemas que generaron dichas deudas impagas y más aún alienta al no pago.

La experiencia pasada de estos regímenes, nos señala que no se logra cortar con el incentivo de no pagar.

El tercer pilar sigue en la misma línea anterior al establecer un perdón a todos los contribuyentes que tengan rentas no declaradas y que procedan a declararlas, con lo cual estos contribuyentes lograrán una rebaja de 30% a 10% o al 7%. Esta medida podrá conseguir sus objetivos en cuanto la sensación que genere es que no va a existir una persecución posterior por el delito de lavado de dinero, circunstancia que la norma señala expresamente

que no perdonará. El cuarto pilar, es el Régimen MYPE Tributario, tiene como objetivo la formalización y como principal instrumento para dicho objetivo la rebaja de las tasas de rentas. Habiéndose establecido la tasa de 10% para aquellos que generan utilidades hasta 15 UIT y la tasa general de 29.5% para aquellos que generan utilidades mayores a dicho monto.

Conjuntamente con esta modificación, se determinó que los RUS de las categorías 3, 4 y 5 ya no podrán estar en dicho régimen, estableciéndose la posibilidad de entrar al RMT. En concordancia con ello, este régimen diseñó una serie de normas de ayuda al respecto:

• Durante un año no se les aplicarán una serie de sanciones tales como omitir llevar libros, llevarlos sin las formas y condiciones establecidas, entre otras.

• La depreciación de sus activos la deben registrar en el Libro Diario Simplificado, pero deberá estar sustentada en comprobantes de pago.

Sin duda este pilar, está pensado en formalizar, pero los mecanismos reglamentarios y la complejidad de su aplicación (por ejemplo conseguir los comprobantes de pago para sustentar la depreciación) atentarán contra el propio objetivo.

El quinto y sexto pilar, son normas que eventualmente acompañan al paquete tributario, siendo la más importante para el tema de control, la normatividad sobre asistencia mutua con otras administraciones tributarias, lo que ayudará a combatir la elusión internacional, pero su efectividad dependerá de que el Perú realice más convenios de intercambio de información, porque sino tendremos una norma que no se utilizará operativamente. En resumen, podemos señalar que existe una distancia importante entre el objetivo principal de la reforma, que era la formalización con los efectos que las normas emitidas van a causar, que como hemos descrito corresponden a normas solo de carácter recaudador

OPINIÓN

<< Podemos señalar que existe una distancia importante entre el objetivo principal de la reforma, que era la formalización con los efectos que las normas emitidas van a causar, que como hemos descrito corresponden a normas solo de carácter recaudador. >>


DE LIMA

SEMINARIO


Como es de conocimiento público, el Ejecutivo promulgó, en total, diez decretos en materia tributaria que tendrán un impacto significativo

en la tributación tanto de las personas naturales como jurídicas. En este sentido, el Colegio de Contadores Públicos de Lima, programó el primer seminario del presente año denominado: Reforma Tributaria 2017 y Cierre Contable y Tributario 2016, con la finalidad de analizar los cambios en el impuesto a la renta (régimen general,

SEMINARIO REFORMA

TRIBUTARIA 2017 Y CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO

2016

Dr. Julio Raggio Villanueva CPCC Luis Castro Gálvez

personas naturales y de no domiciliados), al código tributario, amnistía fiscal y repatriación de capitales, fraccionamiento de deudas, sistema de prevención de lavados de activos así como los relacionados a la simplificación administrativa.

Fue así que el Dr. Julio Raggio Villanueva, analizó tres temas como las modificaciones al Código Tributario, los cambios al sistema de prevención de lavados de activos y amnistia fiscal así como repatriación de capitales.

SEMINARIO


DE LIMA

Sobre el Código Tributario dio a conocer sus principales modificaciones especialmente las referidas al domicilio fiscal determinado para todo efecto tributario, la aplicación de los intereses moratorios, la precisión de los plazos de prescripción y los aplicables a las medidas cautelares previas, entre otras. Referente al Decreto Legislativo 1249, manifestó que éste faculta a la UIF–Perú, previa autorización judicial, a acceder a información que está protegida por el secreto bancario o la reserva tributaria.

En lo que respecta al Decreto Legislativo N° 1264, dijo que establece un régimen temporal y sustitutorio del Impuesto a la Renta para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas, referidas para aquellos contribuyentes domiciliados en el país, que a la fecha de acogimiento a ese régimen cuenten con rentas no declaradas generadas hasta el ejercicio gravable 2015. El CPCC Luis Castro Gálvez, realizó un analisis de las modificaciones al impuesto a la renta mediante el

CPCC Luis Castro Gálvez CPCC Víctor Cruzado Ribeyro

SEMINARIO


CPCC Ronny Díaz Barco

Decreto Legislativo Nº 1258 que modifica el artículo 46°, artículo 54° (inciso b), artículo 65° (penúltimo párrafo) y del artículo 75° (primer párrafo) y deroga el segundo párrafo del artículo 79 de la Ley.

Específicamente, dio a conocer sus apreciaciones referentes a los efectos de los resultados acumulados de ejercicios anteriores así como del IR de personas naturales (rentas de trabajo): cambios en el IR de 4ta. y 5ta: deducción de gastos.

Por su parte, el CPCC Víctor Cruzado Ribeyro, analizó a través de casos prácticos, los cambios en su definición

y las implicancias del Principio de Causalidad, en el sustento de los gastos del impuesto a la renta. En tanto, el CPCC Rubén del Rosario Goytizolo, expuso sobre el Régimen Mype Tributario (RMT) conforme al Decreto Legislativo N° 1269, manifestando que podrán acogerse a este régimen los contribuyentes domiciliados en el país cuyos ingresos netos anuales no sean mayores a las 1,700 UIT.

El CPCC Roger Grandy Mendoza detalló sobre las modificaciones a las deducciones para rentas de trabajo

CPCC Rubén del Rosario Goytizolo CPCC Roger Grandy Mendoza

SEMINARIO


DE LIMA

de cuarta y quinta categorías y el levantamiento de la reserva tributaria referido al secreto bancario para combatir la evasión tributaria y facilitar el cumplimiento de los compromisos al fisco. Finalmente, el CPCC Alberto Nué Bracamonte, brindó una explicación de los aspectos conceptuales para la preparación y presentación de los estados financieros para el cierre de acuerdo a las NIIF, NIC, SIC y CINIIF.

Para estos destacados tributaristas, es importante que estas medidas que han sido incorporadas al esquema

fiscal, logren optimizar la economía en un contexto

internacional que demanda, al país, contar con una

estructura competitiva tributaria para mantener los

capitales y atraer más inversiones.

Por su importancia este seminario ha permitido

que los miembros de la Orden conozcan las últimas

modificaciones tributarias y en respuesta a la demanda, la

Dirección de Certámenes y Conferencias, está trabajando

en los detalles para realizar otros eventos similares, con la

misma calidad en los contenidos de las exposiciones

CPCC Roger Grandy Mendoza CPCC Alberto Nué Bracamonte

NUEVOSCOLEGIADOS

Nuestra institución incorporó, en 2 ceremonias, a un total de 188 Contadores Públicos para que asuman con

responsabilidad y entusiasmo, la carrera que eligieron y se puedan insertar en el mercado laboral teniendo en cuenta

la trascendencia pública de su profesión.

En medio de la expectativa de los asistentes, los nuevos miembros juramentaron a la Orden y recibieron de manos

del Primer Vicecano, CPCC Juan Chavez Valencia y de las autoridades del Colegio, la medalla y el diploma de su colegiatura quedando legalmente autorizados para

ejercer la profesión


COLEGIATURA

Damos nuestra más cordial bienvenida a los miembros que se incorporaron el martes 15 de noviembre y jueves 24 de noviembre

en el centro de convenciones del Ming Yin


DE LIMA

COLEGIATURA

El Primer Videdecano, CPCC Juan Chávez Valencia juramentando a losnuevos miembros de la Orden el martes 17 de enero.

El Primer Videdecano, CPCC Juan Chávez Valencia juramentando a los nuevos miembros de la Orden el jueves 26 de enero.


DE LIMA

COLEGIATURA

NUEVOS MIEMBROS DE LA ORDENCeremonia del 17 de enero

RONDON VELASQUEZ, Manuel Hipolito RODRIGUEZ PICKMAN, Giselle Lilian RAMOS APAZA, Irma LAZO PONCE, Maria Veronica RAMOS MONTALVAN, Silvia Elizabeth ROJAS RUBIO, Blanca Mery QUISPE DIAZ, Kathery Marina HUAMANI MONTERO, Gloria Gisela ASTUDILLO CALDERON, Jannet Sonia MENDOZA MENDOZA, Paola Patricia LOPEZ QUISPE, Victor GabrielFelipe ROCA LOPEZ, Fiorella Paola FERNANDEZ ALCALDE, Gustavo Adolfo TUESTA LOPEZ, Jessica QUISPE CUSI, Maribel ESTRELLA SANCHEZ, Rossi Elena MAMANI CUNO, David OYOLA SHAPIAMA, Liset Denise MALLMA ORTEGA, Nilo Gabriel ZAFRA CORONEL, Nathalie CORREA ARZAPALO, Fiorella Antonia BENITES QUISPE, Julia LOPEZ ROSALES, Juan Manuel ISIDRO LOBATON, Leyla Pierina ALONSO CHUMBIPUMA, Ivanna Victoria BECERRA CUBAS, Anderson Marlon ASTO CHUMACERO, Marlene Del Pilar AUJAPIÑA PACHECO, Carina ANDRES MALPARTIDA, Jose Antonio LLANOS GONZALES, Laura Esther MENA PILA, Cinthia Lorena SUSANIBAR CHACON, Erick SANCHEZ SALINAS, Rodolfo Augusto

PIMENTEL SACCATOMA, Frank Derek NUÑEZ NEGREIROS, Silvia Yssela LALUPU YOVERA, Alan Eduardo AYALA GAVILAN, Marisol VILLAR BARDALES, Monica Maciel ARANA RUIZ, Erika Karina RIVAS SALCEDO, Irma Josselyn MORENO MEDINA, Erika Elizabeth MENDOZA VEGA, Nora Marisol LIZARRAGA SARAVIA, Cesar Enrique LARREA BARDALES, Jakelin Patricia PEDROZA BARRERA, Luis Yossel LOAYZA VARGAS, Ruben Arturo OSORES PAZOS, Marjory Wendolim LOZADA ALCALDE, Juan Jose CONTRERAS ROJAS, Liz Elvia VILQUINICHE VARGAS, Guisell CARDENAS ROMERO, Myriam Victoria CLAUDIO AGUIRRE, Ivett Del Pilar ROJAS PEÑA, Edson Vladimir AMORIN AMAO, Diana Lesli DAVILA GONZALES, Katerin Lucila AZAÑERO GIRON, Bernardo Joel NATIVIDAD TRINIDAD, Marco Antonio MEZA VARA, Muriel Yuriko ALZAMORA GUTARRA, Alexandra Elizabeth GOICOCHEA HERRERA, Nila Vanessa REYES HUARACA, Ricardo AndresAlfredo PAREDES CERON, Stefany Ximena CHAVEZ LOAYZA, Mirian GUEVARA NOE, Sandra Katherine VILLAVICENCIO BAHAMONDI, Sandy Betsaida

MAYAMA ., Javier Alejandro AVILA RAYMONDI, Samuel Alfredo MENDRANO ROSALES, Ignacio Alberto PALACIOS VALLADARES, Pierina Isabel CESPEDES CASTILLO, Miguel Angel JARA ALVA, Karla Jackeline MEZA CHAVEZ, Marino Lucio CHAVEZ ABREGU, Andrea Guadalupe LOAYZA OSTOS, Sheyla Lizzeth CALDAS FELICIANO, Elizabeth Rosa NOMBERTO RIVERA, Carmen Graciela ESCOBEDO MARTINEZ, Robinson Brent DE LA CRUZ RAMOS, Giovanna Maribel UTANI CCACCYA, Herlinda AIQUIPA GARIBAY, Lebany Elvira TALAVERA MEDINA, Wilder Maximo DE LA TORRE DE LA TORRE, Carmen Elena Del Pilar ARRASCUE MORENO, Oscar Antonio FABIAN MALLMA, Yessenia Fortunata MILLA FRANCISCO, Sandra Catalina HUAMÁN SÁNCHEZ, Pedro Miguel BARZOLA HILARIO, July Iris GONZALES CONTRERAS, Leslie Paola SUPANTA ROSARIO, Ana Liliana CARBAJAL ARCOS, Sofia Margiory TERAN VILLAR, Auri Esther LLONTOP ROJAS, Myrian Magdalena FLORES VILCA, Pilar Amparo MAMANI CCANAHUIRE, Vicente Igidio

Sociedad de Auditoría RODRIGUEZ, CARRANZA & ASOC. SOC. CIVIL DE R.L.


COLEGIATURA

NUEVOS MIEMBROS DE LA ORDENCeremonia del 26 de enero

MEDINA GARCÍA, Karen Melissa BURGOS ZEVALLOS, Marilyn Janeth ALCARRAZ CAMACHO, Omar Hassan QUISPE FERNANDEZ, Angela Karina MEDINA ALBERCA, Demesia Graciela LETONA VEGA, Miguel Angel ARRAIZA MEDINA, Teresa De Jesus GAMARRA AQUINO, Carol Soraya GARAY FLORES, Irving Moises MOTTA SEVELORA, Natalia Magaly VILLALOBOS HIDALGO, Marlene Teresa HERNANDEZ GAMARRA, Maria Fiorella LUNAREJO PRIETO, Javier Luis CONTRERAS CHOQUE, Percy ESPINOZA GARCIA, Patricia Pamela CARBAJAL SALINAS, Lisette Isabel BARRIENTOS MENDOZA, Ofelia REAL GUTIERREZ, Tomas Igor CALDERON PEÑA, Aida Isabel CARRERA MENDIETA, Liliana CALLUPE CHUCO, Loyda Annedore ALARCON ARIAS, Abraham Eduardo DIAZ ALCANTARA, Maritza SandraMarcela PASCO MALPICA, Alfredo Arsenio ITURRIZAGA MANRIQUE, Rocio Stefany PARIONA GOMEZ, Miguel Angel ROMERO VILLON, Beatriz Elisa PINEDO VIDAL, Noemi ISHIYAMA GUERRA, Graciela RAMOS QUINTANA, Hector Jesus SANCHEZ MACEDA, Karen IMAN MORAN, Mario Enrique

SANCHEZ HERRERA, Jocelyn SERQUEN ARRASCO, Maria C. Del Carmen ROQUE ORELLANA, Isabel Patricia VILCAPOMA NAJARRO, Lady Lourdes PEÑARANDA BALCAZAR, Edwin Andres YARASCA GARIBAY, Karin GUERRA AYENDE, Angel Francisco ESCOBAR NEYRA, Guisella Soledad KEMP, Miguel Ricardo SAENZ ROMERO, Mariela Lidia ARTEAGA REGALADO, Virginia Fiorela QUISPE MAÑUICO, Ronald BRAVO GUZMAN, Jenny Del Carmen GARCIA SANTAMARIA, Erika Giuliana YACAS MEDINA, Julio MartinDomingo FLORES NARVAEZ, Claudia Pierina REMIGIO PACHECO, Marvin Violer MAMANI CALLI, Cesar Jhon GONZALES SANCHEZ, Andrea GAVIDIA ROJAS, Cindy Caroline PAREDES TRUJILLO, Diana Melissa CASANOVA JIMENEZ, Pamela SANABRIA DORREGARAY, Yossi Marili ISLA TRAUCO, Thosiro German GUERRERO GAMBOA, Maria Cristina MALCA CERNA, Luz Yeraldin CHUMPITAZ MARTINEZ, Cesar Agustin ÑAUPAS CARAZA, Silvia Katia IBEROS BENITO, Carmen Leonor PARI MAMANI, Elias CHUMACERO VIZARRAGA, Erika Flor SOTO AGAMA, Karina Isabel

MARCELO MARAS, Pedro Victor TRUJILLO ROJAS, Angie Katherine CUTIPA SONCCO, Jesus Manuel BORJAS SALVATIERRA, Rosa Maria UNSIHUAY TOVAR, Kely Teresa VASQUEZ GALAN, Lucila Itala MEZA CARRANZA, Elena Noemi FARRO ABAD, Brando Jose MONTUFAR MELGAR, Alfredo Jesus RODRIGUEZ HUALPATUERO, Lisset Denis ORTIZ VILLANUEVA, Zuleiman Lourdes Enma BAUTISTA GUERRA, Luis Alberto RINCON FARFAN, Bryan Placido QUEQUE ROMERO, Merychell Alicia VILCA CHAICHA, Sonia Luz NUÑEZ PORRAS, Kelly Isamar BALBIN CARHUAMACA, Ana Karen VILCA AQUINO, Yescenia LLAMOCA PADILLA, Gabriela Aurora RAMOS ARRIETA, Yessica AYLLON NOLAZCO, Carolina Vanessa LOPEZ CASTRO, Karina Densy ZUZUNAGA DURAND, Lizbeth Anabel LOBATO LOBATO, Evelyn Lizeth SERVAN ROJAS, Mercedes VALDERRAMA GONZALES, Pamela Stephanny HUAMAN ESCUDERO, Gladys Beatriz MAYO URTECHO, Juan Manuel SALCEDO TASCCA, Katherynne Roussel VERA SUCLUPE, Hugo HUAMAN AVILES, Esmeralda Margarita CHAVEZ DE VIZCARRA, Diana Betsabeth GUTIERREZ SALASCORNEJO, Andrés Antonio


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LA RESPONSABILIDAD EMPRESARIAL

REGLAS LABORALES EN LOS MODELOS DE PREVENCIÓN

E n el marco empresarial viene siendo usual asociar la frase modelo de prevención o cumplimiento normativo a la responsabilidad penal y administrativa. El reciente Decreto Legislativo Nº 1352, que amplía la responsabilidad administrativa de las

personas jurídicas, así lo hace, estableciéndose como eximente la implementación de modelos de prevención, más conocidos en el plano internacional como “sistemas de cumplimiento empresarial” o corporate compliance programs.

OPINIÓN


El establecimiento de dichos programas o sistemas supone la implementación de medidas directamente relacionadas con el plano de las relaciones laborales. Así, deberían incluirse sistemas de control relacionados con procedimientos de investigación interna, como es el caso del establecimiento de canales de denuncia o también llamados “whistleblowing”, los cuales permiten que los trabajadores den a conocer las irregularidades que se presenten en el manejo de la empresa por un medio que resguarde su integridad e identidad, evitando represalias de cualquier tipo.

La decisión de contar con un sistema de cumplimiento empresarial en el escenario del derecho del trabajo genera oportunidades de mejora, desde su sola creación hasta la forma en que se implementan, por ello, debe procurarse que las medidas fijadas se encuentren dentro del marco del ejercicio válido del poder de dirección y no transgredan o alienten la vulneración de derechos fundamentales de los trabajadores, como bien podrían ser la intimidad, el secreto de las telecomunicaciones o la protección de datos de carácter personal.

Dado que la construcción del contenido de estos derechos proviene –en su mayoría, en nuestro país– de los fallos judiciales, es necesario que las empresas estén al tanto de las más recientes interpretaciones normativas al respecto, y así aseguren que las medidas que adopten en el marco de estos programas vayan de la mano con la protección del ejercicio de dichos derechos.

La tendencia internacional apunta a crear empresas “transparentes”, pero para ello es necesario que las reglas que el empleador implemente en el marco de su

EL RECIENTE DECRETO LEGISLATIVO 1352, QUE AMPLÍA LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE LAS PERSONAS JURÍDICAS, ESTABLECE COMO EXIMENTE LA IMPLEMENTACIÓN DE MODELOS DE PREVENCIÓN, MÁS CONOCIDOS EN EL PLANO INTERNACIONAL COMO “SISTEMAS DE CUMPLIMIENTO EMPRESARIAL”

poder de dirección y organización resulten claras desde un inicio y sean acordes al contenido protegido de los derechos antes comentados. Para ello es primordial normar los procedimientos internos considerando reglas de ponderación y de razonabilidad.

En el escenario actual se verifica una mínima regulación legal respecto del uso y control empresarial de las condiciones de trabajo, información y, principalmente, de los medios informáticos –las normas de protección de datos personales son solo un avance–razón por la cual es recomendable que las organizaciones (I) diseñen e implementen medidas laborales en su modelo de prevención, y (II) estén alertas a los principales cambios legislativos y tendencias en materia de interpretación judicial, en aras de forjar una cultura que evite responsabilidades empresariales o que permita afrontarlas con las herramientas adecuadas.

Decreto Legislativo 1352

El Decreto Legislativo Nº 1352 amplía la responsabilidad administrativa de las personas jurídicas. Así, incorpora en el ámbito de la responsabilidad administrativa de las personas jurídicas, al delito de cohecho activo genérico y cohecho activo específico y los delitos de lavado de activos y financiamiento del terrorismo, además del cohecho activo transnacional. Las sanciones por aplicarse por estas causas implican la disolución de las empresas partícipes de estos ilícitos, y también la imposibilidad de que estas puedan volver a contratar con el Estado

OPINIÓN


DE LIMA

OPINIÓN

NUEVA DOCUMENTACIÓN Y UN ACERCAMIENTO AL REPORTE LOCAL

PRECIOS DE TRANSFERENCIA

S e acaba de publicar el Decreto Legislativo Nº 1362, emitido por el Poder Ejecutivo al amparo de las facultades otorgadas por el Congreso

del Perú, con el fin de adecuar la normativa nacional sobre precios de transferencia (PT) a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).

Autora: Milagros Fernández Rodríguez

OPINIÓN


Específicamente el Perú está implementando, mediante este decreto legislativo, lo establecido en la Acción 13 del Plan de Acción contra la Erosión de la Base imponible y el Traslado de beneficios (Plan de Acción BEPS), en concordancia con las directrices emitidas por la OCDE en las Guías sobre la Documentación de Precios de Transferencia y Reporte País por País que vienen implementando los países comprometidos al Plan BEPS.

Es importante recordar que la Acción 13 exhorta a los países comprometidos en el plan a desarrollar normas sobre documentación de precios de transferencia, indicando que las disposiciones a desarrollar deben incluir el requisito de que las empresas multinacionales suministren a todos los gobiernos pertinentes la información necesaria sobre la asignación y el reparto mundial de sus ingresos, la actividad económica y los impuestos pagados en los distintos países, aplicando un modelo común.

En respuesta a esta obligación, se ha desarrollado un enfoque estandarizado de la Documentación de PT en tres niveles, que comprenden: el ‘Reporte Local’, ‘Reporte Maestro’ y el ‘Reporte País por País’.

Las naciones participantes en el Plan BEPS, entre los que se encuentra el Perú, están de acuerdo en que estas nuevas normas en materia de declaración de información y reportes, junto con la transparencia que fomentan, contribuirán a alcanzar el objetivo de comprender, controlar y combatir las conductas resultantes en BEPS.

Objetivos superiores La Documentación de PT, de acuerdo con las directrices OCDE, busca alcanzar los siguientes objetivos:

• Asegurar que los contribuyentes cumplan con el principio de plena competencia con una documentación bien preparada y que sea reportada adecuadamente en sus declaraciones de impuestos. Se busca, además, que la información de precios de transferencia sea preparada en tiempo y se establezcan regímenes de penalización para incentivar que los contribuyentes cumplan con los requisitos de precios de transferencia.

• Proveer a las autoridades tributarias la información necesaria para una adecuada evaluación de riesgo. De esta forma, las autoridades contarán con información suficiente, confiable y relevante.

• Brindar a las autoridades fiscales información útil para poder realizar las auditorías en materia de precios de transferencia de manera apropiada. Asimismo, se busca crear mecanismos de intercambio de información entre países.

SE HA DESARROLLADO UN

ENFOQUE ESTANDARIZADO DE LA DOCUMENTACIÓN DE PT EN TRES NIVELES, QUE COMPRENDEN: EL ‘REPORTE LOCAL’,

‘REPORTE MAESTRO’ Y EL ‘REPORTE PAÍS POR PAÍS’. LAS NACIONES PARTICIPANTES EN EL PLAN BEPS, ENTRE LOS QUE SE ENCUENTRA EL PERÚ,

ESTÁN DE ACUERDO EN QUE ESTAS NUEVAS NORMAS EN MATERIA DE DECLARACIÓN DE INFORMACIÓN Y

REPORTES, JUNTO CON LA TRANSPARENCIA QUE FOMENTAN, CONTRIBUIRÁN A ALCANZAR EL

OBJETIVO DE COMPRENDER, CONTROLAR Y COMBATIR LAS CONDUCTAS

RESULTANTES EN BEPS.

OPINIÓN


DE LIMA

Con este marco, las Guías sobre la Documentación de Precios de Transferencia de la OCDE definen el alcance de cada reporte. Así, en primer lugar, se ha establecido la obligación de los grupos empresariales multinacionales de facilitar a las administraciones tributarias competentes información completa y exhaustiva acerca de sus actividades económicas a escala mundial y de sus políticas generales en materia de precios de transferencia en un ‘Reporte Maestro’, al que tendrán acceso todas las administraciones tributarias pertinentes.

En segundo lugar, se establece la obligación de elaborar un ‘Reporte Local’ específico para cada país, que identifique detalladamente la información sobre operaciones entre entidades vinculadas, los importes de dichas operaciones y el análisis efectuado por la empresa en la determinación de los precios de transferencia de esas operaciones.

En tercer lugar, las grandes empresas multinacionales están obligadas a presentar un ‘Reporte País por País’ (Country by Country Report-CBC R) indicando el nivel de ingresos, beneficios antes de impuestos y monto del impuesto a la renta empresarial en cada una de las jurisdicciones en que desarrollan sus actividades. Asimismo, debe constar el número total de empleados, el capital declarado, beneficios no distribuidos y activos tangibles con los que cuenta en cada jurisdicción fiscal. Por último, las empresas multinacionales han de identificar clara y debidamente cada una de las entidades pertenecientes al grupo que desarrollen su actividad en una determinada jurisdicción fiscal, especificando el tipo concreto de actividad económica que desarrolla cada entidad (Ver recuadro).

La legislación anterior en el Perú establecía que los contribuyentes sujetos al régimen de PT estaban obligados a presentar una declaración jurada anual informativa si realizaban transacciones con partes vinculadas por un importe mayor a 200,000 soles y a contar con un Estudio de Precios si tenían ingresos mayores a 1’000,000 de soles y transacciones con vinculadas mayores a 1’000,000. Esto seguirá aún vigente respecto de las operaciones realizadas en el 2016. Estas obligaciones se sustituyen ahora por la nueva documentación de PT que regirá a partir del 2017 y se está a la espera de la aprobación de las normas reglamentarias que señalen los requisitos e información que debe comprender cada reporte.

Sin perjuicio de la aprobación de las respectivas normas reglamentarias que emitirá próximamente el Ministerio de Economía y Finanzas sobre el alcance de cada reporte, podemos mencionar lo establecido por las Guías OCDE sobre Documentación de PT respecto de cada reporte. En esta ocasión queremos centrarnos en lo referido al ‘Reporte Local’. Cabe resaltar que el ‘Reporte Local’ contiene información similar a la que ya se venía incluyendo en los ‘Estudios de Precios de Transferencia’, según la normativa aplicable hasta el ejercicio 2016, pero ahora en un mayor detalle y con información adicional como se aprecia a continuación:

I. Información de la empresa local

• Descripción de la estructura administrativa y organigrama.

• Descripción de las personas que realizan labor de dirección y representación de la empresa.

• Detalle del negocio y descripción de las estrategias de negocios realizadas por la entidad local, señalando si se ha visto afectada por reestructuraciones o transferencia de intangibles.

• Principales competidores. II. Información sobre las transacciones

controladas

• Descripción del tipo de la transacción (prestación de servicios, compra de bienes, prestamos, garantías financieras, licencia de intangibles) y el contexto en que estas operaciones se han llevado a cabo.

• Pagos y cobros por cada una de las transacciones controladas, identificada por jurisdicción del pagador o cobrador.

• Identificación de las partes vinculadas.


OPINIÓN

• Copias de contratos intragrupo celebrados por la entidad local.

• Análisis de comparabilidad y funcional de la empresa y de las empresas vinculadas en relación con cada transacción controlada.

• Selección del mejor método por cada transacción analizada y justificación de selección.

• Resumen de las principales asunciones realizadas en el análisis de precios de transferencia en cada transacción.

• Lista y descripción de transacciones comparables no controladas (internas y externas, de corresponder) y de los indicadores financieros relevantes para empresas independientes.

• Detalle de los ajustes de comparabilidad.• Razones por las que las transacciones cumplen o no con

el principio de plena competencia.• Resumen de la información financiera usada para la

aplicación de la metodología de precios de transferencia.• Copia de acuerdos anticipados de precios.

III. Información financiera:

• Estados financieros del ejercicio analizado, incluyendo los auditados, de corresponder.

• Cuadros de información financiera de las comparables usadas en el análisis, indicando las fuentes, de corresponder. Comentaremos sobre el ‘Reporte Maestro’ y el ‘Reporte País por País’ en un siguiente artículo

COLEGIO DECONTADORES PÚBLICOSDE LIMA

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Administraciones tributarias

La nueva política de documentación de precios de transferencia como parte del plan BEPS: (i) alinea al Perú a las políticas establecidas por la OCDE en precios de transferencia, es uniforme con los demás países que se han comprometido con el plan; (ii) permitirá que las administraciones tributarias cuenten con información uniforme para el análisis y auditorías de precios de transferencia, por las empresas que conforman grupos multinacionales y/o grupos empresariales locales como en el caso del Perú; (iii) así obtienen una mayor transparencia sobre las transacciones a nivel global, y por otro lado; (iv) exigirá a los contribuyentes a mantener una documentación de precios de transferencia más consistente entre las empresas del grupo, y entre los países en el caso de multinacionales; (v) generando la necesidad para aquellas que no cuentan con políticas de precios de transferencia a diseñarlas e implementarlas, siendo que el desafío mayor estará en los grupos multinacionales cuyas gerencias centrales tendrán que recolectar, validar, analizar y preparar la información de todas las empresas que integran el grupo a escala mundial.


DE LIMA

OPINIÓN

CONSEJO DIRECTIVOCPCC Elsa Rosario Ugarte VásquezDecana

CPCC Juan Rufino Chávez ValenciaPrimer Vicedecano

CPCC Juana Laureana Medina RamosSegunda Vicedecana

CPCC Moisés Manuel Penadillo CastroDirector Secretario

CPCC Luis Alberto Celis NovoaDirector de Finanzas

CPCC Víctor Dante Ataupillco VeraDirector de Actividades Profesionales

CPCC Edgar Rubén Concha MasíasDirector de Certámenes y Conferencias

CPCC César Luis Tacuri HuizaDirector de Imagen Institucional y Publicaciones

CPCC Luz María García PiérolaDirectora de Asistencia Social y Actividades Sociales

CPCC Patricia Rosa Espinoza RomeroDirectora de Auditoría, Consultoría y Asesoría

Boletín Informativo Institucional Dirección de Imagen Institucional y Publicaciones

Director: CPCC César Luis Tacuri HuizaAv. Arequipa Nº 998 y Av. Alejandro Tirado Nº 181 Santa Beatriz - Lima

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