colegio de contadores públicos de ciudad victoria a.c. semana de la contaduria 6 de septiembre 2010
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Colegio de Contadores Públicos de Ciudad Victoria A.C.
SEMANA DE LA CONTADURIA
6 de Septiembre 2010
La Profesión Contable; una visión hacia el futuro
La Profesión Contable; una visión hacia el futuro
Mercados Globales Tecnología avanzada Metodologías de Aprendizaje Negocios complejos Comunicación Riesgos profesionales Compromisos de calidad
La Profesión Contable;preparándonos para el futuro.
Normas de Revisión de Control de Calidad de Firmas
Normas de Auditoría Certificación por Disciplinas. Relaciones con autoridades La Profesión Contable; Pilar fundamental de
la economía global
Norma de Revisión de Control de Calidad Profesional para
Contadores Públicos Dedicados a la Práctica Independiente (NRCC).
NRCC
NRCC
Antecedentes
66
Norma de Control de calidad
Boletín 3020, Control de calidad para trabajos de auditoría.
Boletín Control de calidad aplicable a las firmas de Contadores Públicos que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados,
Emitidos en marzo de 2009,los cuales entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2010
El 23 de julio de 2008, se envió a auscultación la primera versión.
Como resultado de dicho proceso y que concluyó el 31 de octubre de 2008, se recibieron 194 respuestas y comentarios al documento enviado
88
NRCCLos procesos de auscultación
NRCCRESUMEN
•REGION CENTRO 32
•REGION CENTRO OCCIDENTE 44
•REGION CENTRO ISTMO PENISULAR 8
•REGION NORESTE 53
•REGION NOROESTE 57
1010
Como resultado del proceso de auscultación, se llevó a cabo un análisis detallado de todos los comentarios recibidos, incorporando las modificaciones correspondientes al nuevo proyecto de la NRCC.
El 15 de mayo de 2009 el nuevo proyecto de la norma salió a auscultación.
Atendiendo los comentarios recibidos en el proceso de auscultación, el 30 de agosto de 2009 se comunicó a la membrecía que el período de auscultación se extendía hasta el 30 de septiembre de 2009.
NRCC
ESTRUCTURA DE LA NORMATIVIDAD PROFESIONAL RESPECTO A LA ACTIVIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO
Código de Ética Profesional
Norma de control de calidad aplicable a firmas de Contadores Públicos que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera, trabajo para atestiguar y otros servicios relacionados
Auditorías y Revisiones
de información históricaAtestiguamiento
Normas de Auditoría (1)(series 1000 2000 3000 y 4000)
Normas para Atestiguar (3)(Serie 7000)
Guías de Atestiguamiento(Serie 8000)
Procedimientos de Auditoría(Serie 5000)
Guías de Auditoría(Serie 6000)
Normas de Revisión (2)(Serie 9000)
Guías de Revisión(Serie 10000)
Otros ServiciosRelacionados
Normas de Otros Servicios (4)Relacionados (Compilaciones y Procedimientos Convenidos
Serie 11000)
Guías de Otros ServiciosRelacionados (Serie 12000)
Marco de referencia para trabajos de aseguramiento
Características de la Norma
Uno de los principales objetivos del IMCP, es fomentar el prestigio de la profesión de Contador Público, difundiendo el alcance de su función social y vigilando que la misma se realice dentro de los más altos estándares de responsabilidad, idoneidad y competencia profesional y moral en el cumplimiento y respecto de las disposiciones legales relacionadas con su actuación.
La normatividad del IMCP y la incluida en otras disposiciones de observancia general, emitidas por diversas autoridades, requieren que los Contadores Públicos y las firmas a las que pertenezcan, tengan políticas y procedimientos de control de calidad para los servicios profesionales que prestan y que estas políticas y procedimientos estén sujetos a un proceso de revisión continua. Para lograr esto, se emite esta Norma de Revisión de Control de Calidad Profesional para Contadores Públicos Dedicados a la Práctica Independiente (NRCC).
Características de la Norma
Está basada en el principio de que un sistema que incluye un proceso de vigilancia continua y de actualización profesional, es la manera más efectiva de obtener un desempeño de alta calidad en el desarrollo de las actividades
Las firmas deberán entregar al IMCP, a más tardar el 30 de junio de cada año, una manifestación de cumplimiento con la NCC ( VER TRANSITORIO)
Será de carácter obligatorio y entrará en vigor a partir del 1°de enero de 2011
Características de la Norma
La CTC desarrollará programas de trabajo para efectuar las revisiones de control de calidad, tomando en consideración las diferentes características de las firmas (tipo de servicio, tamaño, complejidad, etc.), con objeto de evaluar si los socios y las firmas a las que pertenecen:
a) Han establecido políticas y procedimientos apropiados para un sistema de control de calidad.
b) Han observado las normas profesionales aplicables a la actividad que realizan (Código de Ética, Normas de Información Financiera, Normas y Procedimientos de Auditoría, etcétera).
Características de la Norma
Una revisión de control de calidad debe cumplir con los siguientes requisitos:CONFIDENCIALIDADINDEPENDENCIAENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONALCUIDADO Y DILIGIENCIA PROFESIONAL
Características de la Norma
COMISION TECNICA DE CALIDAD1. Prepara programas, procedimientos y cuestionarios para
las revisiones2. Prepara cursos para los revisores3. Evalúa solicitudes de revisores4. Mantiene un registro de revisores5. Supervisa las revisiones6. Informa sobre los resultados de las revisions COMISION ADMINISTRADORA1. Establece un registro de firmas sujetas a la NCC2. Determina la frecuencia de las revisiones3. Aprueba los equipos revisores
Características de la Norma
ENFOQUE DE LA REVISION Que los estados financieros estuvieron presentados en todos
sus aspectos importantes, de conformidad con las Normas de Información Financiera o si, en su caso, es aplicable utilizar otras bases de registro.
Que la firma obtuvo, de acuerdo con las normas profesionales aplicables, una base razonable que respalde el informe emitido.
Que la documentación del trabajo, conforme a las normas profesionales aplicables, es suficiente para respaldar el informe emitido.
Que la firma cumplió con sus políticas y procedimientos de control de calidad en sus aspectos importantes.
Características de la NormaOTRAS CARACTERISTICASCuando existen deficiencias, Las Firmas elaboraran un plan por escrito, indicando las acciones correctivas que realizará y los plazos establecidos para su realización En el equipo revisor, un jefe de equipo debe ser socio de su firma y haber terminado un curso o cursos que cumplan con los requisitos establecidos por la CTC. Además, deberá haber participado como miembro de un equipo revisor, en alguna revisión de control de calidad.Las federadas serán las responsables de proponer los equipos revisores, con el personal que las propias firmas aporten, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos por la CTC
Estatus del 2° Proceso de Auscultación
1919
NRCC
2020
Resultado del proceso de auscultación con corte al 31 de enero de 2010.
2121
Resultado del proceso de auscultación con corte al 31 de enero de 2010.
Propuestas Derivadas de las Respuestas al Proceso de
Auscultación
(Sujetas a aprobación del CEN)
2222
NRCC
Cambiar el nombre de la norma de:
“NORMA DE REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD PROFESIONAL PARA CONTADORES PÚBLICOS DEDICADOS A LA PRÁCTICA INDEPENDIENTE”
A
“NORMA DE REVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD APLICABLE A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, TRABAJOS PARA ATESTIGUAR Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS”
2323
NRCC
SE ESTABLECE EN LA NORMA LA POSIBILIDAD DE QUE LA FIRMA REVISADA PUEDA COMUNICAR A LA COMISIÓN TÉCNICA DE CALIDAD ANTES DEL INICIO DE LA REVISIÓN CUALQUIER CONFLICTO DE INTERÉS QUE ESTIME TIENE EL EQUIPO DE REVISIÓN O ALGUNO DE SUS SOCIOS.
2424
NRCC
SE ESTABLECE EN LA NRCC LA OBLIGACIÓN DE QUE TODAS LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS SUJETAS A
LA MISMA SE DEBEN REGISTRAR ANTE LA COMISIÓN ADMINISTRADORA DE
CALIDAD.
2525
NRCC
JUNTO CON LA NRCC SE PUBLICARÁ EL REGLAMENTO DE LA NORMA
LA PRIMERA MANIFESTACIÓN DE CUMPLIMIENTO CON LA NCC SE DEBERÁ EFECTUAR A MÁS TARDAR EN JUNIO DE 2011
EL EQUIPO REVISOR DEBERA ESTAR FORMADO POR CONTADORES PUBLICOS QUE NO TRABAJEN PARA LA MISMA FIRMA
2626
NRCC
LA CONSERVACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ( de la revisión) SE HARÁ SÓLO POR SEIS MESES.
SE ESTABLECE EN EL REGLAMENTO QUE LAS REVISIONES EN NINGÚN CASO DEBERÁN DURAR MÁS DE CINCO DÍAS HÁBILES
2727
NRCC
EL QUE ACTÚE COMO LÍDER DEBERÁ TENER CUANDO MENOS LAS SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS:o SER CONTADOR PÚBLICO CERTIFICADO.o SER SOCIO DE UNA FIRMA DE CONTADORES
PÚBLICOS.o HABER ACREDITADO EL PROGRAMA DE APRENDIZAJE
QUE PREPARE LA CTC.o TENER EXPERIENCIA COMO REVISOR DE SISTEMAS DE
CONTROL DE CALIDAD.o TENER CUANDO MENOS OCHO AÑOS DE EXPERIENCIA
COMO AUDITOR.o ESTAR INSCRITO EN EL REGISTRO ACTUALIZADO DE
REVISORES.2828
NRCC
A PARTIR DE 2011 INICIAR LA REVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, SIN INCLUIR LA REVISIÓN DE PAPELES DE TRABAJO.
PARA EL SEGUNDO SEMESTRE DE 2011 INICIAR LA REVISIÓN DE PAPELES PERO SÓLO PARA FIRMAS VOLUNTARIAS. SE DARÍA RECONOCIMIENTO Y SE PUBLICARÍA NOMBRE DE LA FIRMA REVISADA EN LA PÁGINA DEL IMCP, SIN MENCIONAR RESULTADO DE LA REVISIÓN.
2929
NRCC
PARA EL 2012 INICIARÍA LA REVISIÓN OBLIGATORIA DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y DE PAPELES DE TRABAJO (SEGUN CALENDARIO ) PARA LAS FIRMAS SELECCIONADAS.
EL UNIVERSO SERÍAN TODAS LAS FIRMAS QUE CUMPLAN CON CUALQUIERA DE LOS CRITERIOS, EXCEPTO LAS VOLUNTARIAS DE 2011 Y QUE A ÉSTAS NO SE LES INCLUIRÍA EN EL UNIVERSO SINO HASTA DESPUÉS DE 3 AÑOS O SEA EN EL 2014.
3030
NRCC
3131
A partir del 2012 iniciaría la revisión obligatoria del sistema de control de calidad y de papeles de trabajo para las firmas seleccionadas, escalonada por número de socios o número de oficinas, conforme al siguiente calendario: Año Número de socios Número de oficinas de la Firma de la Firma 2012 10 o más 5 o más 2013 5 o más 3 o más 2014 2 o más 2 o más 2015 1 1
NRCC
NORMAS DE AUDITORIA
Entorno actual
ESCENARIO ACTUAL EN MEXICO
1. IMCP Y LA CONPA
2. CNBV
3. FOLIO 29 2008/09 DEL IMCP
4. FOLIO 16 2009/10DEL IMCP
5. FOLIO 84 2009/10 DEL IMCP
EL IMCP Y LA CONPA
IMCP 86 AÑOS NORMATIVO CONPA 55 AÑOS – COMISION EMISORA LAS NORMAS DE AUDITORIA EN MEXICO
Circular Única de emisoras
ESCENARIO ACTUAL EN MEXICO
CIRCULAR UNICA DE EMISORAS4ª Modificación
Publicada en el DOF el 27 de enero de 2009
Resolución que modifica las disposiciones de carácter general aplicables a las emisoras de valores y a otros participantes del Mercado
de Valores en lo relativo a la adopción de las normas internacionales de información
financiera “International Financial Reporting Standards” que emite el consejo de normas
internacionales de contabilidad “International Accounting Standards Board”.
CIRCULAR UNICA CNBV
“ARTÍCULO 78.- Los estados financieros deberán ser elaborados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera “International Financial Reporting Standards” que emita el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad “International Accounting Standards Board”, así como dictaminados por auditor externo cuando así corresponda.
La auditoria y el dictamen del auditor externo, deberán ser realizados con base en las Normas Internacionales de Auditoria “International Standards on Auditing” emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento “International Auditing and Assurance Standards Board” de la Federación Internacional de Contadores “International Federation of Accountants”.
Tratándose de los estados financieros que, en su caso, presenten las entidades financieras, deberán ser elaborados y dictaminados de acuerdo con las normas contables dictadas por las autoridades mexicanas competentes.
CIRCULAR UNICA CNBV ARTÍCULO 80.-Los Estados Financieros a que se refiere el
artículo anterior, deberán ser dictaminados por Auditores Externos, con base en alguna de las siguientes opciones :
I. Se deroga. II. Normas Internacionales de Auditoria “International
Standards on Auditing” emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento “International Auditing and Assurance Standards Board” de la Federación Internacional de Contadores “International Federation of Accountants”; o
III. . . .
El proceso de globalización nos ha hecho considerar cual es el camino a seguir de la profesión contable en México.
LA CONPA concluyó que el camino apropiado es adoptar las Normas Internacionales de Auditoria
A partir del 2012 será requisito indispensable que los informes que emitan los auditores independientes de las compañías públicas se preparen de conformidad con las normas internacionales de auditoría.
ESCENARIO ACTUAL EN MEXICO
Folio No: 29/2008-2009 Convergencia con Normas Internacionales de Auditoría febrero
2009
Un solo modelo de normas de información financiera y de auditoría es inevitable
La convergencia con las normas internacionales comenzó en 2008 y se espera que concluya en Diciembre de 2011, por lo que dichas normas serán aplicables para auditorias que se realicen a partir del 2012. (ELIMINAR DIFERENCIAS CON LA NIAS)
ESCENARIO ACTUAL EN MEXICO
•Folio No: 29/2008-2009 Convergencia con Normas Internacionales de Auditoría
febrero 2009 continuación
Durante 2008 y 2009 la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA) ha emitido y continuará emitiendo una serie de boletines relativos a normas de auditoría, que tienden a homologar los pronunciamientos normativos en nuestro país con los prevalecientes a nivel internacional y, consecuentemente, el proceso de convergencia se encuentra en la etapa de conclusión
ESCENARIO ACTUAL EN MEXICO
Folio No: 16/2009-2010 Adopción de Normas Internacionales de Auditoría y Abrogación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas ( Diciembre 2009)
Iniciar el proceso de auscultación hacia la membrecía, a efecto de recibir comentarios antes del 30 de abril de 2010, lo siguiente :
ESCENARIO ACTUAL EN MEXICO
Folio No: 16/2009-2010 Adopción de Normas Internacionales de Auditoría y Abrogación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
1. La adopción integral de las Normas Internacionales de Auditoría para las auditorías de estados financieros de ejercicios que inicien el 1 de enero de 2012.
2. Abrogación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México a partir del 1 de enero de 2013.
ESCENARIO ACTUAL EN MEXICO
Folio No: 16/2009-2010 Adopción de Normas Internacionales de Auditoría y Abrogación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
ESCENARIO ACTUAL EN MEXICO
Folio No: 84/2009-2010 Adopción de Normas Internacionales de Auditoría el Comité Ejecutivo Nacional (CEN) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP) en junta extraordinaria celebrada el 15 de junio de 2010, después de analizar los comentarios obtenidos durante el proceso de auscultación iniciado el 14 de diciembre de 2009, resolvieron la adopción integral de las Normas Internacionales de Auditoría (ISA, por las siglas en inglés de International Standards on Auditing), emitidas por la International Federation of Accountants (IFAC), a través del International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), para las auditorías de estados financieros de ejercicios contables que inicien el 1 de enero de 2012, así como la abrogación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México (Normas de Auditoría), emitidas por el IMCP a través de la CONPA, a partir del 1.de enero de 2013.
EL FUTURO DE LA CONPA
la CONPA ha estado trabajando en la convergencia de aquellos boletines que presentan diferencias con las ISA, de los cuales se han emitido a partir de 2008, los siguientes boletines que se encuentran vigentes o que entrarán en vigor el 1º. de enero de 2011:
3010 - Documentación de auditoría (ISA 230)3020 - Control de calidad para trabajos de auditoría (ISA 220)3030 - Materialidad en la planeación y desarrollo de la auditoría (ISA 320)3040 - Planeación de una auditoría de estados financieros (ISA 300) 3060 - Relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoría (ISA 500)
EL FUTURO DE LA CONPA
3160 - Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo (ISA 260)3110 - Carta convenio para confirmar la prestación de servicios de auditoría de estados financieros (ISA 210) 3170 - Evaluación de errores identificados durante la auditoría (ISA 450)3180 - Identificación y evaluación de riesgo de error material por medio del conocimiento y la comprensión de la entidad y de su entorno (ISA 315)3190 - La respuesta del auditor a los riesgos determinados (ISA 330) 4030 - Consideraciones especiales en auditorías de estados financieros de Grupos (ISA 600)
EL FUTURO DE LA CONPA
La CONPA informará oportunamente a todos los miembros del IMCP, a través de los medios oficiales de comunicación, respecto de los documentos en auscultación emitidos por el IAASB, así como de los nuevos pronunciamientos relacionados con las ISA. Aun cuando la versión oficial de las ISA se encuentra en idioma inglés, el IMCP a través de la CONPA, llevará a cabo la tarea de traducir al español las nuevas normas emitidas dentro de un plazo aproximado de noventa días posteriores a la emisión correspondiente. La traducción relativa a las nuevas ISA o a las modificaciones realizadas a las mismas, se encontrarán disponibles en la página de Internet del IMCP desde la fecha de conclusión de dicho proceso hasta la emisión impresa o electrónica que anualmente lleva a cabo el
IMCP.
EL PROCESO DE LA CERTIFICACIÓN POR
DISCIPLINAS
La certificación por disciplinas consiste en otorgar a los profesionales de la Contaduría que participan como especialistas en las áreas de: contabilidad, finanzas, fiscal o impuestos, auditoría, control, costos, así como contabilidad y fiscalización gubernamental, la constancia de que sus conocimientos, habilidades y destrezas son las necesarias para poder ofrecer a la sociedad, el servicio y la calidad requeridos en alguna de esas disciplinas.
Objetivo:
La Certificación Profesional por Disciplinas
La Certificación Profesional por Disciplinas Consejo de Evaluación para la Certificación (CEC)
ASF SFP SAT ANFECA IMEF AEFCPA
están desarrollando el proceso para la Certificación Profesional por Disciplinas.
Conformación CEC:
La Certificación Profesional por Disciplinas
Obtención de la Certificación Profesional por Disciplinas:
Aprobación del correspondiente examen,
construido con la asesoría del Centro Nacional de Evaluación para la Educación Superior (CENEVAL).
La Certificación Profesional por Disciplinas
Los Exámenes de Certificación por Disciplinas serán:
• Costos• Fiscal• Finanzas • Auditoria y Contabilidad gubernamental• Contabilidad ( próximamente )• Control (próximamente)
La Certificación Profesional por Disciplinas
Los Cuerpos colegiados que dirigen y operan la certificación por disciplinas son:
• Consejo de Evaluación para la Certificación• Consejo Técnico para cada examen• Consejo Académico de Elaboración de Reactivos• Consejo Académico de Revisión de Reactivos
La Certificación Profesional por Disciplinas
La responsabilidad ante la sociedad:
• Cambio trascendente para la Contaduría Pública mexicana
• Otorga mayor confianza a los usuarios, que requieren de servicios profesionales especializados
• Representa la responsabilidad y la voluntad de servir a la sociedad en temas especializados.
La Certificación Profesional por Disciplinas
Futuro de la Certificación Profesional de la Contaduría Pública:
•Certificación por disciplinas o especialidades
•Aseguramiento de la calidad profesional en temas específicos de la Contaduría Pública
•Certificación obligatoria para ejercer la profesión en sus diferentes disciplinas
Cláusula del Abuelo
Practica Internacional
Reconocimiento a profesionales con un ejercicio profesional comprobable
Concluye 31 de diciembre de 2010
Aplicación de los exámenes a otras profesiones
Inmersos en el ámbito profesional, se observa que la comunidad contable no sólo abarca a los contadores públicos, sino que interviene otras profesiones como los son los ingenieros, administradores, actuarios, entre otros gremios.
RELACION IMCP-SAT
RELACION IMCP-SAT
RELACION IMCP-SAT
Reuniones mensuales de alto nivel Agenda Institucional Dictamen Fiscal del futuro Decreto presidencial 30 de junio 2010
La Profesión Contable; Pilar fundamental de la economía global
GRACIAS.