College 1

Er moet altijd een bron van inkomen zijn, waar een voordeel uit moet voortvloeien. 1. Voordeel beogen (subjectief element belastingplichtige moet de wil hebben om met de activiteit een voordeel te behalen)2. Voordeel moet redelijkerwijs te verwachten zijn (objectief element)3. Deelname in het economisch verkeer of het nu wit of zwart is, voor de wet IB maakt dit niet uit. Inkomsten die je hebt omdat je verduisterd kan ook gewoon een belaste opbrengst zijn.

Medisch proeven-arrestIemand had zich ter beschikking gesteld aan de medische wetenschap en kreeg daar geld voor. Persoon zei: nee, ik heb hier geen voordeel mee beoogd, hij wilde het uit goede wil voor de wetenschap. HR zei uiteindelijk: de drie elementen zijn niet even sterk, wanneer je hebt deelgenomen aan het economisch verkeer en je behaalt voordeel is er al voldaan aan de bronnentheorie. In het recepten arrest werd bepaald wanneer overige criteria dan wel van belang waren.

College 2 – Persoonsgebonden aftrekVóór de bepaling van het belastbaar inkomen. IB = draagkrachtheffing; sterkste schouders dragen de zwaarste lasten.

Tante AgaatregelingJe kon vroeger beginnende ondernemers steunen door startkapitaal te geven. Dit is natuurlijk enorm risicovol en het ging vaak mis. Dan had je een verlies geleden terwijl je een lening had verstrekt. Wetgever zei: kwijtschelden.Kwijtschelding moest in beschikking staan zodat inspecteur er kennis van had.

Uitgaven voor levensonderhoud van kinderen1.4: Kinderen worden gelijkgesteld met pleegkinderen.

Inkomenstheorie: verwerven van inkomen mag je in aanmerking nemen, maar verbeteringskosten niet (badkamer met gouden kranen)

Aftrekbare giften 6.33: geen directe tegenprestatie!A. Periodieke 6.44: berusten op een notariële akte, alleen dan zijn ze aftrekbaar.B. Andere 6.35: giften aan algemeen nut beogende instellingen

College 3

Loon is één van de bronnen van inkomen uit werk en woning. 3.81: koppelbepaling ten aanzien van de loonbelasting. De loonbelasting is een voorheffing van de inkomstenbelasting.Bij de loonbelasting zijn 3 partijen aanwezig, in tegenstelling tot de inkomstenbelasting waar maar 2 partijen zijn. Is één van de 3 niet aanwezig, dan is er sowieso geen loonbelasting verschuldigd. Partijen zijn als volgt:1. Werknemer2. Inhoudingsplichtige3. Fiscus

Subjectieve belastingplicht (art. 1 Wet LB 1964):Het is een directe belasting: in principe geen afwenteling mogelijk, belasting drukt direct op de belastingplichtige. Dit kun je toch een beetje afwentelen door bijv. hoger loon te vragen.

Bij dienstbetrekking kijk je naar art. 7:610 van het BW.- Gezagsverhouding: heel feitelijk, er moet een ondergeschiktheid bestaan tussen de werkgever en werknemer en de werkgever heeft het recht om de werknemer bepaalde instructies te geven. Hij hoeft hier niet per se van gebruik te maken, maar de mogelijkheid moet er wel zijn.- Verplichting loon te betalen: Er is geen sprake van een dienstbetrekking wanneer er alleen onkostenvergoeding wordt gedaan.- Verplichting gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verrichten

Als er ‘’bij of krachtens’’ in een wet staat moet je ook de uitvoeringsregeling raadplegen (delegatiebepaling).

Oneigenlijke dienstbetrekkingEr is helemaal geen arbeid verricht of iets dergelijks art. 34 LB. Ze passen de truc van art. 11 lid 2 uitv. Besluit toe: te bestempelen als inkomsten uit vroegere arbeid.

Verschillende loontheorieën: 1. Conditio sine qua non - Ieder voordeel dat uit de dienstbetrekking voortvloeit, is loon.Maar is dit niet te ruim? (denk aan stelen op het werk)2. Leer van de finaliteit – 1. Bewustheid van bevoordelen 2. Offer werkgever/derde3. Leer van de redelijke toerekening – alle voordelen die rekening houden met maatschappelijke opvattingen.

Onder loon wordt ook begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de

dienstbetrekking.

College 4Samenlevingscontract is niks anders dan dat je samenwoont en dat je afspreekt om een aantal dingen samen te delen (bijv. kosten van de huishouding). Gewoon papier met handtekening.Geregistreerd partnerschap staat voor ons gelijk aan een huwelijk, in het buitenland is dit meestal niet zo.

Huwelijksvermogensrecht- Bij gemeenschap van goederen ben je gerechtigd tot de helft van het vermogen- Schuldeisers kunnen zich dan vaak ook verhalen- Op het moment dat je met iemand zo’n verbintenis aangaat heeft dat vermogensrechtelijke gevolgen

Aanpassing gemeenschap van goederen 1.1.2012- Beperkte gemeenschap van goederen; alleen wat je tijdens je huwelijk gezamenlijk vermogen hebt opgebouwd- Bleek toch geen goed voorstel: gehuwde vrouw zou beschermd moeten worden

- Er is een inlichtingenplicht gekomen voor goederen waar je het bestuur over hebt. Bijv. jij kunt beslissen of je de aandelen kunt verkopen art 1:83 BW.

- Als je NIKS afspreekt en je trouwt in gemeenschap van goederen, zit je vast aan een vordering die van mate veranderd. Als je iemand bijv geld leent voor het huis, krijgt de ander een vordering op jou. Die vordering kan stijgen naarmate het huis in waarde stijgt!! Veel mensen zijn zich hier niet van bewust.

Wanneer mensen kiezen voor huwelijkse voorwaarden zie je vaak naar voren komen of:1. Een periodieke verrekeningJe kijkt bijv. na een jaar naar oversparen, dit deel je, degene die het minste heeft krijgt de helft van het overgespaarde deel van de ander.2. Finale verrekeningVerrekening van vermogen: bij echtscheiding spreken partijen af dat de helft van datgene wat gemeenschappelijk aan vermogen is, voor ieder van de helft is.

Voordelen van deze verrekening:- De niet-verdiener heeft dan ook inkomstenGroot nadeel:- Veel mensen nemen beding op, maar na jaren is het er nog nooit van gekomen dat er daadwerkelijk is verrekend. Leuk beding, maar je schiet er niks mee op.

art. 1:141: als er niet is verrekend, blijft de verplichting om alsnog te verrekenen in stand tot het einde van het huwelijk. Als niet duidelijk is hoeveel er ongeveer overgespaard is, wordt er afgerekend alsof er gemeenschap van goederen is.

Hoe bewijs je nou welke goederen je hebt aangebracht? art. 1:130 BWDit moet je bijvoegen in een lijst van aanbrengen. Wanneer je iets niet aannemelijk kunt maken is het voor ieder van de helft.

ErfrechtBen je getrouwd en heb je kinderen, wie erven er dan?Je krijgt als echtgenoot het hele deel, maar je krijgt als kind een vordering op je ouder. Vordering wordt opeisbaar wanneer de andere echtgenoot overlijdt.

Parentele stelsel, art. 4:10Zonder testament en zonder plaatsvervulling is de volgorde als volgt. Als je dit niet zo wil, maak je een testament. Er zijn dan een aantal personen waar je niet omheen kunt: je kinderen en je echtgenoot. Je kunt ze in beginsel onterven, maar ze worden beschermd door de wetgever. Echtgenoot kan na je overlijden wel eisen het woonrecht in de vorm van een vruchtgebruik van de echtelijke woning en van de inboedel.Wanneer je je kinderen onterft, houden ze toch een legitimaire aanspraak: de helft van hun versterferfdeel. Ze moeten dan wel aankloppen bij de andere erfgenamen binnen vijf jaar na overlijden en zeggen ‘’ik wil graag mijn legitieme vordering ontvangen’’. Erfgenaam zegt: dit is pas opeisbaar als IK ben overleden. Kind moet dan wachten..De wet verdeelt de potentiële erfgenamen in vier groepen:1. De niet van tafel en bed gescheiden echtgenoot van de erflater tezamen met diens kinderen2. De ouders van de erflater tezamen met diens broers en zussen3. De grootouders van de erflater4. De overgrootouders van de erflater

Bestaanseis- Je moet als erfgenaam bestaan op moment openvallen nalatenschap- Hoe doet ongeboren kind mee? art. 1:2 – indien en voor zover zijn belang dat vordert.

Als er tijdens geregistreerd partnerschap een kind is geboren is zij biologisch en juridisch ouders, als zij komt te overlijden krijgt kind erfdeel. Als biologische vader overlijdt heeft kind geen aanspraak. Hoe kan vader dan juridisch vader worden? Bijvoorbeeld door het kind te erkennen.

Casus: A overlijdt met achterlating van een door hem erkend kind C. Vriendin B is zwanger van kind D. Geen erkenning door A tijdens zwangerschap.

C is erkend en is erfgenaam van A. Die krijgt misschien wel de hele nalatenschap. Je kunt kijken naar het DNA-materiaal van vader en kind D, zo kan het alsnog erkend worden. Vriendin B heeft pech: er is geen testament en ze komt niet voor in het parentele stelsel.

PlaatsvervullingArt. 4:12 BW – afstammelingen treden bij plaatsvervanging als erfgenaam op, bijv. de kinderen van je zus wanneer je zus overleden is maar anders zou erven

Saisine-regel art. 4:182 lid 2 BW- Op het moment dat je als erfgenaam wordt benoemd, en je aanvaardt je aandeel, verkrijg je van rechtswege. Levering van goederen is dus niet nodig!

Nalatenschap- Het geheel van goederen en schulden dat wordt nagelaten- Als meer personen opvolgen, is het geheel een bijzondere gemeenschap in de zin van art. 3:189 lid 2 BW; deze gemeenschap vormt een afgescheiden vermogen. - Schuldeisers kunnen zich verhalen op de nalatenschap: naar rato van hun erfdeel zijn erfgenamen aansprakelijk.

Testament is een eenzijdige rechtshandeling, en de partner mag dan niet gewaarschuwd worden als man opeens zijn minnaar als erfgenaam aanstelt (zwijgplicht).

Vermogensoverheveling – doel is de besparing van belasting en het beperken van progressie erfbelasting

Vruchtgebruik moet je in je testament zetten en daarnaast een akte opmaken: enkel testament is dus niet genoeg hiervoor!!

Als je bent benoemd als erfgenaam kun je aanvaarden of verwerpen- Zuiver aanvaarden: schuldeiser kan ook op jouw privé bezit innen!!!- Beneficiair aanvaarden: je aanvaardt tot 0; schuldeisers kunnen niet aan je privé vermogen komen. Dit is wel een hele nare procedure, allemaal schuldeisers oproepen etc. Als je het vermoeden hebt dat het vermogen positief is ga je meestal zuiver aanvaarden.

College 5Bij geregistreerd partnerschap hou je in principe ieder je eigen vermogen.

Het huwelijk gevolgenErfrecht: je echtgenoot wordt je erfgenaamLevensonderhoud: wanneer je van het huwelijk af wil moet je alimentatie gaan betalen voor je ex-partner. Deze alimentatie wordt berekend aan de hand van deze twee richtlijnen:1. Behoefte van alimentatieontvanger2. Draagkracht van alimentatieplichtige

Afstamming: als je getrouwd bent is in principe je echtgenoot de vaderGezag: berust bij de ouders van het kind

Rechten en plichten van echtgenoten titel 1.6, deze geldt voor alle huwelijken

Wettelijke gemeenschap van goederenAlle goederen gemeenschappelijk, behalve goederen die je verkrijgt onder schenking of erfenis wanneer dit in het testament staatTweede Kamer wil nu zorgen dat alles wat je al eerder had privé blijftHet is interessant om huwelijkse voorwaarden te maken wanneer:- Eén van partners een eigen bedrijf heeft: ieder houdt gewoon zijn eigen vermogen. Wanneer schuldeiser een claim legt is alleen diegene aansprakelijk die de schuld is aangegaan.- Iemand veroorzaakt een ongeluk of geeft een fout advies schade ben je onder huwelijkse voorwaarden getrouwd, heeft hij alleen verhaal op jou en niet op je partner.

Huwelijkse voorwaarden- Koude uitsluiting- Verrekenstelsel: je bent buiten gemeenschap getrouwd, daarnaast spreek je af dat alles wat er overblijft van het inkomen nadat er huishoudkosten betaald zijn, op een hoop geveegd wordt en door twee gedeeld wordt. Wanneer je getrouwd bent in dit stelsel, en er is niet verrekend, is in principe het hele vermogen verdeelbaar!!! Tenzij je aan kunt tonen dat iets je privé bezit is.

Echtscheiding- Kan alleen via de rechter wanneer je getrouwd bentHierbij moet een ouderschapsplan worden gemaakt- Scheiding van tafel en bed: via sommige religies kun je niet scheiden. Je blijft dan gewoon kerkrechtelijk getrouwd. Mensen die daar echt problemen mee hadden bleven dan getrouwd, maar gingen scheiden van tafel en bed: apart wonen, gemeenschap van goederen wordt verdeeld en voor de rest hebben ze eigenlijk niets meer met elkaar te maken.

Kan spontaan eindigen door verzoening (gaan weer bij elkaar wonen), vervalt de scheiding van tafel en bed en is er weer gemeenschap van goederen.

Ouderschap- In principe ben je ouder als je getrouwd bent en de vrouw krijgt een kind- Stel mama gaat vreemd, wie is dan de vader?1:200: je kunt het vaderschap ontkennen. Je moet dan wel in actie komen, doe je dat niet dan blijf je gewoon de vader. Je moet dan voldoen aan de eisen zoals ze in de wet gesteld zijn (zie eisen van art. 200).Je mag bijv. niet hebben ingestemd met een daad die tot de verwekking van het kind heeft gevolgd. Als partner ben je niet automatisch vader van het kind. Als je toch juridisch vader wilt zijn moet je gaan erkennen art. 1:203 e.v. Je gaat naar de gemeente en die maakt een akte van erkenning op. Moeder moet wel toestemming geven voor erkenning.Bij ongehuwd samenwonenden ontstaat ook niet automatisch partnerschap.Naamswijziging doet geen juridisch ouderschap ontstaan!

Gerechtelijke vaststelling vaderschap (1:207)- Wanneer vader niet meewerkt kun je ervoor kiezen om door de rechtbank het vaderschap te laten vaststellen- Werkt terug tot het moment dat het kind geboren werd, dit is met name interessant als de vader overleden is en het kind dat nooit erkend werd meent een claim te kunnen leggen in de nalatenschap

Adoptie- Gaat via de rechtbank, hier worden zware eisen aan gesteld want er ontstaat een nieuwe gerechtelijke betrekking met de adoptieouders- Toetsingseis: Kind heeft niks meer te verwachten van de ouders vóór een adoptie

Bloed- en aanverwantschapWie heeft het gezag?1. Bij huwelijk hebben ouders meteen het gezag2. Geregistreerd partnerschap: je kunt meteen het gezamenlijk gezag hebben, maar de vader moet het kind wel erkennen, wanneer hij dit al voor de geboorte gedaan heeft hebben de ouders automatisch het gezamenlijk gezag3. Ongehuwd samenwonen: vader moet erkennen. Om dan ook het gezag te krijgen moet hij wat extra’s doen: verzoek indienen bij de rechtbank om samen het gezag te krijgen4. Bij overlijden: is er geen ouder met gezag meer dan moet er een voogd komen. Een voogd kun je aanwijzen in je testament. Binnenkort wordt ook een voogdijregister mogelijk. Voogdij moet na overlijden wel aanvaard worden, hij kan dit afwijzen.5. Bij nieuwe relaties: als beide ouders nog het gezag uitoefenen, kan een stiefouder niet het

gezag uitoefenen. Is er geen andere ouder met gezag kan onder bepaalde voorwaarden de stiefouder het gezag krijgen. Hij wordt dan niet juridisch de vader of de moeder van het kind!

Levensonderhoud3:192: op grond van bloed of aanverwantschap!!! Dus echtgenoot valt hier niet onder. 3:175 voor echtgenoten.Kinderen zijn ook gebonden voor levensonderhoud van hun ouders. Op grond van de wet is het zo dat als een ouder behoeftig is, jij aansprakelijk bent. Zelfs voor je schoonmoeder! Als je geen geld hebt om je schoonmoeder te onderhouden, kun je haar wel in huis nemen…

BeschermingsmaatregelenIn principe kan iedere persoon die meerderjarig is rechtshandelingen verrichten. Stel dat iemand niet meer wilsbekwaam is…1. CurateleKun je inzetten met name bij personen die wel een beschermingsmaatregel krijgen, maar normaal overkomen. Wanneer je bij bewind een rechtshandeling verricht, kan dit niet ongedaan maken geworden. Als je hier bescherming tegen wil kun je onder curatele stellen.Beschikking moet gepubliceerd worden. In principe weet iedereen in Nederland dan dat die persoon onder curatele is gesteld. Wanneer zo’n persoon een rechtshandeling verricht, kan een derde zich niet beroepen tegen handelingen van de onder curatele gestelde.2. BewindMensen worden ouder, kunnen dement raken, dan hebben ze bezit en dat bezit moet beheerd worden. Je kunt dan naar de kantonrechter gaan en je vraagt tot benoeming van een bewindvoerder. Diegene krijgt dan het BEHEER over het vermogen van die persoon, hij kan er niet over BESCHIKKEN. Bewind is minder belastend dan onder curatele stelling.3. MentorschapZiet niet op het beheer van het vermogen, ziet op het behartigen van de niet-vermogensrechtelijke belangen.

Ondertussen zie je vaak dat er mogelijkheden zijn om een volmacht te maken. Voordeel: rechtelijk toezichtNadeel: rechtelijk toezicht

College 6 Pensioen3 pijler systeem1e pijler: basisvoorzieningen: AOW, bouw je rechten mee op, premies worden ingehouden op het moment dat je loonbelasting betaalt. Omslagstelsel.2e pijler: arbeidsrelatie tussen werkgever en werknemer. Er wordt arbeid verricht en op basis daarvan wordt er een oudedagsvoorziening toegezegd. Dit is overigens geen recht, je kunt dit niet afdwingen. Als je een arbeidsovereenkomst tekent moet je daarop letten.

3e pijler: individuele verzekeringen

1. Duurzame inkomensvoorzieningOpbouwend karakter, de premies die je inlegt staan daadwerkelijk op jouw naam.2. PersoonsgebondenheidVanuit je arbeidsovereenkomst bouw je het op, het is een onderdeel van je loon en jij alleen kunt dat verkrijgen. Het komt altijd aan jou toe. Betekent ook dat het niet voor vervreemding vatbaar is.3. BeloningskarakterMaakt onderdeel uit van je salaris, het is eigenlijk uitgesteld loon.4. VerzorgingskarakterIn Nederland houdt men vrij strak vast aan het principe dat pensioenen alleen in periodieke uitkeringen kunnen worden betaald. 5. BestemmingsgebondenHet kan alleen maar als vervanging van het arbeidsinkomen.a) Ouderdomb) Overlijdenc) Arbeidsongeschiktheid6. BestemmingsgerichtKan alleen maar aan bepaalde personen toekomen. Je hebt niet de vrijheid om aan te geven dat het kapitaal na overlijden bijv. toekomt aan je neef. In geval van ouderdom kan het alleen maar toekomen aan werknemer zelf, bij overlijden alleen aan partner en kinderen, in geval van arbeidsongeschiktheid ook alleen aan zichzelf. Dit is de kring van pensioengerechtigden.

Art. 18 LB geeft definitie van pensioenregeling- Je mag het pensioen niet afkopen of op welke wijze dan ook prijsgeven of een zekerheid laten zijn persoonsgebonden karakter- Art. 19a: overzicht erkende verzekeraars

Er bestaan naast de standaard pensioensoorten nog standaard pensioensoorten- 40-deelenemingsjarenpensioenBedoelt voor de zware beroepen, mensen die op heel jonge leeftijd zijn begonnen met werken heeft op een gegeven moment lichamelijke beperkingen waardoor hij niet meer kan werken.

- Nabestaandenoverbruggingspensioen

Je kunt individuele afspraken maken met je werkgever dat je eerder met pensioen gaat, je moet je dan wel realiseren dat je pensioen is opgebouwd met de gedachtegang dat je pas met 65 jaar uittreedt. Als je 2 jaar eerder uitstapt heb je dus ook 2 jaar minder betaald.

Je moet ook rekening houden met de levensverwachting, premie is berekend op de levensverwachting. Wanneer je met 62 jaar uitstapt, heb je een andere levensverwachting, en er wordt dus meer geld uitgekeerd. Behoorlijke schade wanneer je eerder stopt met werken. Het is mogelijk, maar niet verstandig.Ambitieniveau: 70% van pensioengevend loon in 35 jaar. Als je stopt met werken is het de bedoeling dat jouw pensioen aan hoogte evenveel bedraagt als 70% van je laatstgenoten salaris.

AOWWat hier tussenin zit gaat de werkgever financieren AOW inbouw!70%-grens

EindloonregelingJe kijkt naar het laatstgenoten loon en daar pak je het opbouwpercentage bij. Op een bepaalde wijze worden de salarissen gecombineerd zodat je ook daadwerkelijk op de 70% uitkomt. Dat corrigeren naar het verleiden toe dat noemen we de backservice, dit zijn lasten die tot last van de werkgever/pensioen komt. Zijn bijna altijd aan de orde bij directeur grootaandeelhouders.

MiddelloonregelingJe gaat per jaar kijken wat het salaris is van dat jaar, en daar pas je het opbouwpercentage op toe. Deze komt het meeste voor, al dan niet gecombineerd met de beschikbare premieregeling.

Beschikbare premieregelingHier wordt geen uitkering toegezegd, maar een premie toegekend. Je krijgt geen enkele toezegging ten aanzien van de kapitaalvorming, dus op het moment dat het slecht gaat met de beurs komt dat risico volledig ten rekening van de werknemer. De werkgever hoeft dan niet bij te dragen om toch maar aan die 70% te komen. Het risico is volledig bij de werknemer neergelegd, dit is het grote verschil met de eindloon- en middelloonregeling. Werkgever weet hier precies wat hij inlegt.

College 8Zowel bij kapitaalverzekering en bij lijfrente wordt gesproken over levensverzekering.Kapitaalverzekering: eenmalige uitkering ontvangen op basis van je inlegLijfrente: periodieke uitkeringen

Begrip levensverzekering volgens de Hoge Raad- Je moet kijken naar het overlijdensrisico gedurende de maximale looptijd van de overeenkomst.

Pensioen- en Verzekeringskamer- Wil er sprake zijn van een levensverzekering, moet er kans op voordeel zijn voor de verzekeringnemer als verzekeringnemer wil je iets meer terugkrijgen dan wanneer je het op de bank zou zetten en enkel rente zou ontvangen. Er moet dus een bonus worden ontvangen boven het opgerente deel 10% bovenop dit opgerente deel, dan is er sprake van een levensverzekering.

HR: er moet méér risico in zitten dan enkel ik betaal premie en na de dood volgt een uitkering. - Onzekerheid of er uberhaupt een uitkering plaatsvindt- De omvang van de uitkering die plaatsvindt- Het feit dat de verzekeraar een bepaald risico loopt

Voorbeeld: nee, want er zit geen kans op voordeel in. Afhankelijkheid van leven en dood is wel aanwezig, maar geen bonus element.

Lijfrente art. 1.7 lid 1 onderdeel a- Kan alleen maar in geld uitbetaald worden- In principe een levenslange uitkeringsduur, maar ook mogelijk om tijdelijke lijfrente af te spreken

Periodieke uitkeringen en verstrekkingen hebben een aantal criteria gemeen:- zie sheets -

De rente over de kapitaalverzekering wordt belast, want dit is het voordeel uit kapitaalverzekering. 10bisBij een kapitaalverzekering heb je GEEN premieaftrek!!! Wel vrijstelling in art. 10bis.6.Je hebt een grote vrijstelling en een kleine vrijstelling- 157.000 indien:1. Kapitaaluitkering gebruiken om je eigenwoningschuld af te lossen2. Wanneer je twintig jaar lang jaarlijks premie hebt betaald 20 jaar op rij aaneengesloten!!3. Bandbreedte 1:10 laagste uitkering ten opzichte van de hoogste uitkering is een veelvoud van tien.

Vrijstelling van 35.700- 15 jaar jaarlijkse premiebetaling!

Wil je gebruikmaken van de dubbele vrijstelling, moet je zorgen dat in het contract duidelijk is opgenomen dat fiscale partners allebei begunstigden zijn van die uitkering. Als dat het geval is kun je twee keer de vrijstelling gebruiken. Als er maar één naam staat heb je pech,

ook al ben je fiscale partners.

College 9Als er staat aandelen behorend tot ondernemingsvermogen heeft dat te maken met winst uit onderneming. Aandelen van X bv kun je wel bijvoorbeeld op de balans zetten van Y bv.

Natuurlijk persoon met méér dan 5% van de aandelen in box 2.Minder dan 5%, box 3Ga je van meer dan 5% naar minder dan 3%, dan moet je altijd eerst afrekenen in box 2 voordat box 3 van toepassing is.

Wat is een aanmerkelijk belang? 4.12 IB

Bij persoonsgebonden aftrek: eerst box I, dan box III en dan box II. Het toepasselijke tarief van box 2 is 25%. Resultaat uit overige werkzaamheden gaat dan werken. Normaal: als iemand een tweede pand heeft en hij verhuurd dat 10.000 huuropbrengst. Deze valt in box 3.

Als je aanmerkelijk belanghouder bent kun je een dienstbetrekking met de bv hebben, of een fictieve dienstbetrekking. De bv moet dan loonbelasting inhouden. Gekoppeld daaraan is de fictiefloonregeling.

Als er aanmerkelijk belang is is er ook een gemeenschappelijk inkomensbestanddeel. Je kunt het dus ook toerekenen aan je partner bij de aangifte.

Tarief:25 % en er zijn geen premies volksverzekeringen verschuldigd. Maar in het belastingplan 2014 is voorgesteld om het tarief te verlagen naar 22%.

Wat is nu dat aanmerkelijk belang?- Al dan niet samen met zijn partner dus percentages van partners bij elkaar optellen !!- Het gaat hier niet om het gestorte kapitaal, maar het kapitaal dat in de statuten staat vermeld- Niet alleen juridische, maar ook economische eigendom kan leiden tot aanmerkelijk belang maakt hierbij niet uit, als het contractueel belang bij een ander ligt kan deze dus ook bij ab-houder worden gezien- Vruchtgebruiker en bloot-eigenaar worden als ab-houder gezien- Koopoptie wordt gelijkgesteld met een aandeel MAAR: niet voor de toepassing van 4.6 t/m 4.8 IB stel; ik heb 4% aandelen en 2% koopopties. Van geen van beiden heb je dus een ab. Je hebt wel 6% economisch belang. In dat geval heb je dus geen aanmerkelijk belang. Maar

heb je nu 5% van de aandelen en 2% van de koopopties, dan worden de koopopties ook tot het aanmerkelijk belang gerekend. - Bij huwelijk vindt boedelmenging plaats, ieder is dan gerechtigd tot de helft. Stel je hebt 10% aandeel, dan krijg je partner 5%. Trouwt iemand onder huwelijkse voorwaarden dan wordt de echtgenoot geen ab-houder. Dat huwelijksgoederenregime is dus bij 4.6 van belang.Maar stel dat zij maar één aandeel heeft en hij 10%, dan worden ze allebei ab-houder.

Meesleepregeling: als er eenmaal een ab is, worden alle objecten daarin meegetrokken. Als je dus een ab hebt op grond van aandelenbezit, en je hebt dan ook nog 2% opties, dan wordt op grond van 4.9 die opties meegenomen in het ab-regime.Maar bij 3% ab en 2% opties, kan niet worden meegesleept omdat er nergens 5% is.

Meetrekregeling: voor bloed- en aanverwanten in de rechte lijn ((groot)ouders, (klein)kinderen), als bijv. grootvader een aanmerkelijk belang heeft, en de kleinkinderen ieder 1%, worden zij bij het aanmerkelijk belang van de grootvader meegetrokken.éen persoon moet dan wel een ab hebben! Als opa 3 heeft en de zoon 2, en het kleinkind 1, dan heb je weliswaar 5% maar geen van die 3 heeft een ab. Eentje moet er sowieso een ab hebben voordat meegesleept wordt!Let op: bij partners geldt 4.6 en niet 4.10.

Fictief aanmerkelijk belang 4.11 IB- Je had een aanmerkelijk belang, maar bijv. door omstandigheden wordt de onderneming omgezet in nv of bv. Je hebt dan geen aanmerkelijk belang meer omdat het minder dan 5% is geworden, maar wel een fictief aanmerkelijk belang.- Wat als mensen gaan huwen/echt scheiden? art. 4.17- Zakken onder ab-grensStel je hebt 10% van de aandelen, en je verkoopt 8%, dan heb je nog maar 2% over. Ten aanzien van die 8 moet je gaan afrekenen, maar die 2 kun je niet doorschuiven naar box 3! Ten aanzien van die 2% ben je dan nog fictief aanmerkelijk belanghouder, totdat je hebt afgerekend. Voordat je hebt afgerekend kun je nooit box 2 uit!

Inkomen uit ABReguliere voordelen- Dividenden en winstuitkeringen - Ook art 4.13 lezen forfaitair voordeel investeringen in buitenlandse beleggingsmaatschappijen.- Het kan zijn dat de vennootschap besluit dat er een teruggave plaatsvindt van hetgeen op de aandelen wordt gestort. Dat wordt als regulier voordeel gezien, tenzij niet meer dan verkrijgingsprijs (hetgeen jij hebt betaalt voor het aandeel). Moet goedgekeurd zijn door de algemene vergadering aandeelhouders en het moet een vermindering van de nominale

waarde zijn. Krijg je meer terug dan de verkrijgingsprijs, dan behoort dat verschil tot het reguliere voordeel.VervreemdingsvoordelenEchte vervreemding: je verkoopt de aandelen, deze gaan over op een ander. Ook een echte vervreemding is als je de aandelen schenkt. Fictieve vervreemding: wetgever vindt dat er een vervreemding plaatsvindtWelke situaties worden nu ook als een vervreemding aangemerkt? art. 4.16 IBZie sheets voor alle situaties

Wat is dan belast? Het verschil tussen de overdrachtsprijs en de verkrijgingsprijs. De verkrijgingsprijs is hetgeen jij hebt betaald. Bij schenking krijg je niks terug, heb je dan een verlies van -100? Nee, dan pak je de waarde in het economisch verkeer 4.22 IB. De overdrachtsprijs wordt gecorrigeerd naar deze waarde.

Art. 4.15 aftrekbare kosten- Kosten voor verwerving, inning en behoud van de voordelenBijv. rente, want deze moet je betalen om überhaupt de verwerving van die aandelen te kunnen bekostigen. Je mag deze natuurlijk niet overdrijven, het mag in totale omvang niet overtreffen wat gebruikelijk is.

DoorschuifmogelijkhedenOm betaling aan de fiscus uit te stellen- Overgang krachtens huwelijksvermogensrecht en de verdeling van de gemeenschap bij echtscheiding art. 4.17 IB- Overgang krachtens erfrecht - Overgang bij verdeling van de nalatenschap binnen twee jaar- Schenking van ab-aandelen aan werknemer in het kader van de bedrijfsopvolging

Gesloten stelsel: als het hier niet staat is doorschuiven niet mogelijk!!

Casus 1:Man heeft sowieso AB omdat hij 5% heeft.4.6 onderdeel a: ook de vrouw is AB! Want ze gaan een huwelijk aan met boedelmenging.Art. 4.16 lid 1 onderdeel e jo. 4.17 IB; geen vervreemdingsvoordeel.Kun je doorschuiven? 4.39; verkrijgingsprijs blijft de oorspronkelijke prijs. Zij krijgt dus dat ene aandeeltje voor 25.

Wat gebeurt bij echtscheiding?Overbedeling, want volgens het vermogensrecht zouden ze er allebei 4% moeten hebben. Vrouw heeft één % vervreemdt.

Wie heeft nu een ab na echtscheiding?De man, de vrouw niet meer. Zij houdt nog 3% dus ze zakt daarmee onder de ab-grens. Voor haar geldt dan ook nog dat fictieve vervreemding art. 4.16 lid 1 sub g, het niet langer aanwezig zijn van aanmerkelijk belang.

Casus 2De schenking is een vervreemding op grond van 4.12 onderdeel b. Doorschuiffaciliteit, nee.Dus afrekenen. Overdrachtsprijs minus verkrijgingsprijs, 6x150 – 6x100, dus je mag afrekenen over 300. Jan houdt 4% over, dus hij heeft geen ab meer. Over die 4% moet hij afrekenen, of doorschuiven.

Casus 34.16 lid 1 onderdeel h: fictieve vervreemding. Conserverende aanslag met eventueel uitslag van betaling, en na 10 jaar kwijtschelding. Speciaal genietingsmoment van 4.46 lid 2. Op het moment net voordat je immigreert wordt je belast.

College 10Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (art. 5.1)Voordeel uit sparen en beleggen - persoonsgebonden aftrek (6.1, 6.2)_________________________________Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen

In deze box geldt een forfaitair rendement van 4% over de grondslag sparen en beleggen. Het tarief in box 3 is 30%.30% x 4% is eigenlijk 1,2%.Grondslag sparen en beleggen = de rendementsgrondslag aan het begin van het kalenderjaar voor zover die rendementsgrondslag meer bedraagt dan het heffingsvrije vermogen. Peildatum is 1 januari.

Wat als je een partner hebt? gezamenlijke rendementsgrondslag minus het gezamenlijke heffingsvrije vermogen. Je telt dus de boel bij elkaar op (art. 2.17 jo. Art. 5.2 lid 2). Rendementsgrondslag: waarde bezittingen – waarde schulden (art. 5.3)Wat bezittingen zijn staat opgesomd in art. 5.3 lid 2.Eigen woning is wel een onroerende zaak, maar valt door de rangorderegeling in box 1 en niet in box 3. Vakantiehuisjes of tweede woningen vallen wel in box 3.Roerende zaken niet in eigen gebruik: bijv. je koopt een dure ring met diamant en ligt dit in een kluis. Dit wordt gezien als een soort beleggingsobject en dus belast in box 3.

Wat zijn dan GEEN bezittingen?

Bezittingen die voortvloeien uit de AWR of IW 1990, behalve bezittingen die voortvloeien uit erfbelasting. 5.3 lid 2.

Altijd rekening houden met de schuldendrempel: schulden komen in aanmerking voorzover hoger dan 2.900 (art. 5.3 lid 3 onderdeel e). Dit stukje schuld mag niet in aanmerking worden gekomen.

Heffingsvrij vermogen is een bedrag waarover je geen belasting hoeft te betalen. Heb je een partner dan kun je het heffingsvrij vermogen 2x pakken (42.278)

Je hoeft niet overal belasting over te betalen, er zijn bepaalde vrijstellingen zie art. 5.7 t’m 5.12 en sheets.

WaarderingIn het algemeen gebruik je de waarde in het economisch verkeer (5.19).In sommige gevallen is dat anders:- Bij een tweede woning gebruik je de WOZ-waarde (5.20)- Bij courante effecten gebruik je de waardering prijscourant (art. 5.21 jo. Art. 33b Uitv. Reg. IB 2001).- Genotsrechten (art. 5.22 jo. Art. 18 + 19 uitvoeringsbesluit)

Waardering voorbeeld genotsrechtKind heeft het bloot eigendom van het pand en de vader heeft vruchtgebruik.We hebben net gezien in art. 18 lid 4 uitv. Regeling: we moeten het genotsrecht waarderen en er wordt van 4% uitgegaan. Let op: dit is niet het vaste forfaitair rendement!!- WOZ waarde 250.000- 4% x 250.000 = 10.000- 10.000 x 9 = 90.000 als je in 19 lid 1 Uitv. Besl. kijkt, papa was 65 jaar en dus kijk je naar 9. Vader moet de waarde van het genotsrecht aangeven voor 90.000 euro.- Kind geeft aan: waarde blote eigendom 250.000 – 90.000 = 160.000

Box(s)hoppen art. 2.14 lid 3 onderdeel b en cHet zou natuurlijk handig zijn om ervoor te zorgen dat box 3 leeg is bij de peildatum. Meteen vanaf het begin is dat tegengegaan en is gezegd dat als je voor de jaarwisseling bestanddelen gaat overbrengen tussen boxen, als dat binnen 3 maanden gebeurt waarin die peildatum ligt wordt je dubbel belast. Onderdeel c doet dat zelfs voor een periode van 6 maanden!! Je kunt dan wel proberen te bewijzen dat daar zakelijke redenen voor zijn.

Terbeschikkingstellingsregeling 3.91, 3.92 IBBox 1 resultaat uit overige werkzaamheden werkzaamheid is mede het rendabel maken van vermogensbestanddelen door deze al dan niet tegen vergoeding ter beschikking te

stellen aan verbonden persoon die er w.u.o of r.u.o.w mee behaalt.

X en Y zijn verbonden personen. Wat gebeurt er?Y is de vrouw, die heeft een onderneming. X is de man, die leent haar onderneming geld. Die onderneming Y betaalt vervolgens rente over die lening. Dan is die rente bij X belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Eventuele verkoopwinst behaald met vervreemding geldlening eveneens belast als belastbaar r.u.o.w.

Terbeschikkingstelling???????

College 11Bij een verzekering betaal je premie, bij een voorziening niet. Deze worden namelijk betaalt uit algemene middelen. Loonheffing is een voorheffing, daarom is dit in de grafiek een grote opbrengst. Bovendien zijn er voor de inkomstenbelasting aftrekposten.

AOW- Vanaf pensioengerechtigde leeftijd (stijgt ieder jaar met een maand)- Premies voor AOW ben je verschuldigd tot pensioengerechtigde leeftijd. Daarna ben je premievrij.

ANW- Premie voor ANW is heel laag* Geboren voor 1950* Je moet eventueel een kind verzorgen dat jonger is dan 18* Je moet arbeidsongeschikt zijn voor meer dan 50%Weinig mensen doen dus een beroep op de ANW!

AWBZ- Verstrekking van medische zorg welke niet uit een andere regeling komt- Medicijnen die anders niet vergoed zouden kunnen worden omdat de kosten zo hoog zijn bijv. verzorgingstehuis

Wie is premie zorgverzekeringen verschuldigd?- Alle ingezetenen van Nederland, of als je geen ingezetene bent maar wel aan de Nederlandse inkomstenbelasting bent onderworpen

De premies volksverzekeringen worden geïnd door de werkgevers (indien werknemers). Werkgevers dragen dus al een stuk van de door jou verschuldigde premie volksverzekeringen af. Als je geen werknemer bent moet je aan het eind van het jaar gewoon die aangifte inkomstenbelasting doen en zo draag je de premies af.

De premies worden afgedragen aan de belastingdienst en de sociale verzekeringsbank voert de volksverzekeringen uit.

Werknemersverzekeringen- WWIn feite heb je al na 26 weken recht op een WW-uitkering. - ZW- WIA wat kun je nog wel? Strengere ingangseisen dan WAO. Je moet namelijk meer dan 35% arbeidsongeschikt zijn. Dat betekent dat werknemers veel langer verantwoordelijk zijn voor hun werknemers dan onder de WAO- WAOLosser regime dan WIA, je hoefde maar 15% arbeidsongeschikt te zijn.

De premie werknemersverzekeringen moet betaald worden door de werkgever. Dit hoeft hij niet helemaal alleen te doen, hij mag afspreken dat hij max. 50% van de werknemer mag eisen.

De werknemersverzekeringen gelden tot de werknemer pensioengerechtigd wordt.

Zorgverzekeringswet niet echt een volksverzekering, want je moet voor deze wet echt actief een polis sluiten. Volksverzekeringen kun je vanzelf inroepen. Valt tussen de volksverzekeringen en de werknemersverzekeringen in.- Alle verzekerden van 18+ moeten de nominale premie betalen- Eigen risico geldt niet voor de tandartsverzekering + aanvullende verzekering!! Alleen voor basisverzekering- Naast de premies die je zelf betaalt komt er nog 7.75% werkgeversheffing bij.

Fiscaal loon en SV-loon zijn niet helemaal hetzelfde.