COMO OBTENER EL LEVANTAMIENTO DE UN

ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO

El ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO tiene génesis en el articulo 145 del CFF

ARTICULO 141. LOS CONTRIBUYENTES PODRAN GARANTIZAR EL INTERES FISCAL EN ALGUNA DE LAS FORMAS SIGUIENTES:

I. DEPOSITO EN DINERO, CARTA DE CREDITO U OTRAS FORMAS DE GARANTIA FINANCIERA EQUIVALENTES QUE ESTABLEZCA LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO MEDIANTE REGLAS DE CARACTER GENERAL QUE SE EFECTUEN EN LAS CUENTAS DE GARANTIA DEL INTERES FISCAL A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 141-A DE ESTE CODIGO.

II. PRENDA O HIPOTECA.

III. FIANZA OTORGADA POR INSTITUCION AUTORIZADA, LA QUE NO GOZARA DE LOS BENEFICIOS DE ORDEN Y EXCUSION.

PARA LOS EFECTOS FISCALES, EN EL CASO DE QUE LA POLIZA DE FIANZA SE EXHIBA EN DOCUMENTO DIGITAL, DEBERA CONTENER LA FIRMA ELECTRONICA AVANZADA O EL SELLO DIGITAL DE LA AFIANZADORA.

IV. OBLIGACION SOLIDARIA ASUMIDA POR TERCERO QUE COMPRUEBE SU IDONEIDAD Y SOLVENCIA.

V. EMBARGO EN LA VIA ADMINISTRATIVA.

VI. TITULOS VALOR O CARTERA DE CREDITOS DEL PROPIO CONTRIBUYENTE, EN CASO DE QUE SE DEMUESTRE LA IMPOSIBILIDAD DE GARANTIZAR LA TOTALIDAD DEL CREDITO MEDIANTE CUALQUIERA DE LAS FRACCIONES ANTERIORES, LOS

CUALES SE ACEPTARAN AL VALOR QUE DISCRECIONALMENTE FIJE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO.

LA GARANTIA DEBERA COMPRENDER, ADEMAS DE LAS CONTRIBUCIONES ADEUDADAS ACTUALIZADAS, LOS ACCESORIOS CAUSADOS, ASI COMO DE LOS QUE SE CAUSEN EN LOS DOCE MESES SIGUIENTES A SU OTORGAMIENTO. AL TERMINAR ESTE PERIODO Y EN TANTO NO SE CUBRA EL CREDITO, DEBERA ACTUALIZARSE SU IMPORTE CADA AÑO Y AMPLIARSE LA GARANTIA PARA QUE CUBRA EL CREDITO ACTUALIZADO Y EL IMPORTE DE LOS RECARGOS, INCLUSO LOS CORRESPONDIENTES A LOS DOCE MESES SIGUIENTES.

EL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO ESTABLECERA LOS REQUISITOS QUE DEBERAN REUNIR LAS GARANTIAS. LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO VIGILARA QUE

SEAN SUFICIENTES TANTO EN EL MOMENTO DE SU ACEPTACION COMO CON POSTERIORIDAD Y, SI NO LO FUEREN, EXIGIRA SU AMPLIACION O PROCEDERA AL SECUESTRO O EMBARGO DE OTROS BIENES.

EN NINGUN CASO LAS AUTORIDADES FISCALES PODRAN DISPENSAR EL OTORGAMIENTO DE LA GARANTIA.

LA GARANTIA DEBERA CONSTITUIRSE DENTRO DE LOS TREINTA DIAS SIGUIENTES AL EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION EFECTUADA POR LA AUTORIDAD FISCAL CORRESPONDIENTE DE LA RESOLUCION SOBRE LA CUAL SE DEBA GARANTIZAR EL INTERES FISCAL, SALVO EN LOS CASOS EN QUE SE INDIQUE UN PLAZO DIFERENTE EN OTROS PRECEPTOS DE ESTE CODIGO.

CONFORME AL ARTICULO 135 DE LA LEY DE AMPARO, TRATANDOSE DE LOS JUICIOS DE AMPARO QUE SE PIDAN CONTRA EL COBRO DE LAS

CONTRIBUCIONES Y APROVECHAMIENTOS, POR LOS CAUSANTES OBLIGADOS DIRECTAMENTE A SU PAGO, EL INTERES FISCAL SE DEBERA ASEGURAR MEDIANTE EL DEPOSITO DE LAS CANTIDADES QUE CORRESPONDAN ANTE LA TESORERIA DE LA FEDERACION O LA ENTIDAD FEDERATIVA O MUNICIPIO QUE CORRESPONDA.

EN LOS CASOS EN QUE DE ACUERDO CON LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SE SOLICITE ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA LA SUSPENSION CONTRA EL COBRO DE CONTRIBUCIONES O APROVECHAMIENTOS, EL INTERES FISCAL SE DEBERA ASEGURAR MEDIANTE EL DEPOSITO DE LAS CANTIDADES QUE SE COBREN ANTE LA TESORERIA DE LA FEDERACION O LA ENTIDAD FEDERATIVA O MUNICIPIO QUE CORRESPONDA.

PARA LOS EFECTOS DEL PARRAFO ANTERIOR, EL

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA NO EXIGIRA EL DEPOSITO CUANDO SE TRATE DEL COBRO DE SUMAS QUE, A JUICIO DEL MAGISTRADO O SALA QUE DEBA CONOCER DE LA SUSPENSION, EXCEDAN LA POSIBILIDAD DEL SOLICITANTE DE LA MISMA, CUANDO PREVIAMENTE SE HAYA CONSTITUIDO GARANTIA ANTE LA AUTORIDAD EXACTORA, O CUANDO SE TRATE DE PERSONAS DISTINTAS DE LOS CAUSANTES OBLIGADOS DIRECTAMENTE AL PAGO; EN ESTE ULTIMO CASO, SE ASEGURARA EL INTERES FISCAL EN LOS TERMINOS INDICADOS EN LOS PRIMEROS DOS PARRAFOS DE ESTE ARTICULO.

Novena época Registro: 174733Instancia: Tribunales Colegiados de CircuitoJURISPRUDENCIA

Fuente: Seminario Judicial de la Federación y su Gaceta XXIV, Julio de 2006Materia: AdministrativaTesis: 1.5º.A.J/8Pagina: 26

EMBARGO PRECAUTORIO, EL PREVISTO EN EL ART. 145, FRACCION III, DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ES VIOLARIO DEL ART. 16 CONSTITUCIONAL

La aplicación del articulo 145 A resulta contradictorio de nuestra Constitucion, razón por la cual cuando se ataba via interposición de juicio de amparo indirecto a la traba del aseguramiento de bienes de un contribuyente y traia como consecuencia la obtención de una medida suspensiva y después de una definitiva.

La aplicación de los ya conocidos conceptos de:

APARIENCIA DEL BIEN DERECHO.- Es la facultad de un órgano jurisdiccional de realizar un análisis incipiente y superficial del acto reclamado,

PELIGRO EN DEMORA.- Reconoce la necesidad de otorgar suspensión a fin de evitar al quejoso daños y perjuicios de imposible reparación

Novena época Registro: 185447Instancia: Tribunales Colegiados de CircuitoJURISPRUDENCIA Fuente: Seminario Judicial de la Federación y su Gaceta XVI, Diciembre de 2002Materia: común Tesis: VI.3º.A.J/21Pagina: 581

APARIENCIA DEL BUEN DERECHO, ALCANCES.

En base a esta teoría, se puede conceder la suspensión del acto reclamado cuando es evidente que en relación con el fondo del asunto asiste un derecho al quejoso que hace posible anticipar con cierto grado de acierto que obtendrá la protección,

Así pues, si en el caso de que se trate no es tan claro preestablecer con solo “echar un vistazo” a la apariencia del buen derecho si la actuación de la autoridad esta apegada a la ley, o bien, si es el peticionario de garantías quien tienen razón en cuanto la tilda de inconstitucional, no cobra aplicación la teoría en comento.

Novena época Registro: 172664Instancia: Tribunales Colegiados de CircuitoJURISPRUDENCIA Fuente: Seminario Judicial de la Federación y su Gaceta XXV, Abril de 2007Materia: común Tesis: I.15º.A.J/3Pagina: 1628

SUSPENSION EN EL JUICIO DE AMPARO, EL EXAMEN DE LOS REQUISITOS PREVISTOS EN EL ARTICULO 124 DE LA LEY RELATIVA, ES PREVIO AL ESTUDIO DE LA PROCEDENCIA DE LA APARIENCIA DEL BUEN DERECHO Y EL PELIGRO EN LA DEMORA.

La suspensión de los actos reclamados es una providencia cautelar en el juicio de amparo, para preservar la materia del propio juicio a efecto de evitar que se consume de manera irreparable la violación de garantías alegadas.

El estudio de la actualización de la apariencia del buen derecho y del peligro en demora precisan del análisis y satisfacción de los requisitos del art. 124 que no lo solicitara el agraviado:

I.- si se contravinieran disposiciones de origen publico o se afectaran intereses sociales.

II.- O no se causaran al agraviado daños de difícil reparación.III.- que sean de difícil reparación los daños o perjuicios que se causen al agraviado con la ejecución del acto.

Solo se puede otorgar en presencia de actos consumados, cuando se hayan satisfecho antes de un aparente buen derecho y peligro en la demora.

Novena época Registro: 165659Instancia: Segunda SalaJURISPRUDENCIA Fuente: Seminario Judicial de la Federación y su Gaceta XXX, Diciembre 2009Materia: común Tesis: 2ª./J.204/2009Pagina: 315

SUSPENSION, PARA DECIDIR SOBRE SU OTORGAMIENTO EL JUZGADOR DEBE PONDERAR SIMULTANEMENTE LA APARIENCIA DEL BUEN DERECHO CON EL

PERJUICIO AL INTERES SOCIAL O AL ORDEN PUBLICO.

Basta con la comprobación de la apariencia del buen derecho invocado por el quejoso de modo que sea posible anticipar que en la sentencia de amparo se declarara la inconstitucionalidad del acto reclamado.

El juzgador debe realizar un estudio simultaneo de la apariencia del buen derecho y el peligro en la demora con la posible afectación que pueda ocasionarse al orden publico o al interés social con la suspensión del acto reclamado

Novena época Registro: 170858Instancia: Tribunales Colegiados de CircuitoTESIS AISLADA Fuente: Seminario Judicial de la Federación y su Gaceta XXVI, Diciembre 2007Materia: ADMINISTRATIVATesis: VI.3º.A.300 A

Pagina: 1676

ASEGURAMIENTO DE BIENES O DE LA NEGOCIACION DEL CONTRIBUYENTE, EL ARTICULO 145-A DEL CFF, AL DEJAR A LA APRECIACION SUBJETIVA DE LA AUTORIDAD LA FORMA DE EJECUTARLO, VIOLA EL ART 16 CONSTITUCIONAL.

Decreto DOF el 28/junio/06 , se reformo el art. 145 y se adiciono el art 145-A

Con el aseguramiento de bienes o de la negociación del contribuyente no se persigue garantizar el interés fiscal, sino prevenir la conducta contumaz de los gobernados en el desarrollo del ejercicio de las facultades de comprobación

Sin embargo por: no exigir elementos de prueba no establecer la forma de ejecutarsese genera un acto de ,molestia al paricular

Novena época Registro: 172611Instancia: Tribunales Colegiados de CircuitoTESIS AISLADA Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXV, Mayo 2007Materia: ADMINISTRATIVATesis: 1.7º.A.512 APagina: 2026

DEL CONTRIBUYENTE, EL ARTICULO 145-A, FRACC III, VIOLA LA GARANTÍA DE SEGURIDAD JURÍDICA CONTENIDA EN EL ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL

SUPREMA CORTE DE JUSTICIA

articulo 145-a. las autoridades fiscales podran decretar el aseguramiento de los bienes o la negociacion del contribuyente cuando:

i. el contribuyente se oponga u obstaculice la iniciacion o desarrollo de las facultades de comprobacion de las autoridades fiscales o no se pueda notificar su

inicio por haber desaparecido o por ignorarse su domicilio.

al permitirse la traba respecto de un credito fiscal cuyo monto aun no a sdo determinado

145 A.- las autoridades fiscales podran decretar el aseguramiento de los bienes o la negociacion del contribuyente cuando:

iii. el contribuyente se niegue a proporcionar la contabilidad que acredite el cumplimiento de las disposiciones fiscales, a que se esta obligado.

se permite a la autoridad fiscal decretar la medida de merito afectando a su arbitrio y en forma desmedida el patrimonio de un gobernado, cuando aun no se ha determinado el incumplimiento de alguna obligación fiscal, y se le impide continuar con el desarrollo normal de su actividad, ocasionando perjuicios de difícil reparación al n poder cumplir con los compromisos de su propio negocio

Novena época Registro: 169550Instancia: Tribunales Colegiados de CircuitoTESIS AISLADA Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXVII, JUNIO 2008Materia: ADMINISTRATIVA

ASEGURAMIENTO DE LOS BIENES O DE LA NEGOCIACION DEL CONTRIBUYENTE. ART 145 FRACC 1 DEL CFF, SIN HABERSE DETERMINADO EL MONTO DEL CREDITO FISCAL QUE LO JUSTIFIQUE, VIOLA EL ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL

145 A.- las autoridades fiscales podrán decretar el aseguramiento de los bienes o la negociación del contribuyente cuando:

i. el contribuyente se oponga u obstaculice la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales o no se pueda notificar su inicio por haber desaparecido o por ignorarse su domicilio.

Se infringe el artículo 16 de la Constitución al crearse un estado de incertidumbre en el contribuyente que desconoce los motivos del aseguramiento de bienes para garantizar un supuesto Crédito Fiscal cuyo monto no se encuentra determinado

Novena época Registro: 172610Instancia: Tribunales Colegiados de CircuitoTESIS AISLADA Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXV, Mayo 2007Materia: ADMINISTRATIVATesis: 1.8º.A.116 APágina: 2027

ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO. EL ARTICULO 145 A, FRACCION III, DEL CFF QUE LO PREVEE ES VIOLATORIO DEL ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL

Al establecer el significado patrimonial que justifique el aseguramiento de bienes cuando se contraviene una norma legal

restrictiva de la libertad o que tiene un contenido de afectación patrimonial

ASPECTOS RELEVANTES PARA OBTENER LA SUSPENSION DEL ACTO RECLAMADO :

CONSISTENTE EN EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO

1.- No puedo ser producto o parte integrante del procedimiento admon. de ejecución es decir, si el procedimiento se inicia contra el cobro coactivo de un crédito fiscal.

2.- el aseguramiento debe encarnar el primer acto de aplicación a fin de que sea procedente la acción constitucional

3.- se debe de probar que se actualizan las hipótesis de apariencia del buen derecho y peligro en la demora

4.- se debe de probar que el quejoso es el propietario de los bienes embargados, y en su caso, el titular de las cuentas bancarias

embargadas ya que solo como titular del derecho cuya tutela se pide al órgano jurisdiccional del conocimiento se podrá obtener la medida suspensiva

5.- si no se conoce el acto admon. Que ordena la traba del aseguramiento, la demanda deberá de plantearse genéricamente para que una vez que a través del informe justificado se conozca el oficio que lo ordena

6.- si existe un crédito fiscal determinado, la medida suspensiva NO SERA ORDENADA

7.- debe de ofrecerse la prueba que acredita la titularidad del derecho cuya tutela se solicita mediante el otorgamiento de la suspensión

8.- se debe demostrar fehacientemente como se hizo sabedor el quejoso de la orden de aseguramiento precautorio.

9.- no se debe de perder de vista que la autoridad fiscal posee facultades para asegurar precautoriamente y concretamente CUENTAS BANCARIAS, y lo que lo hace inconstitucional es la forma en la que lo hace.