comprobantes electronicoscomprobantes electrónicos. • 9. nota de crédito y débito electrónico...
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COMPROBANTES ELECTRONICOS
2017
COMPROBANTES ELECTRONICOS
• BaseLegalAr+culo105delCNPT(Informacióndeterceros).• Ar+culo109delCNPT(FacultaddelaDGTparaestablecerdirectricesrespecto a la forma de cómo se deberá consignar la informacióntributaria,asícomosusregistroscontables).
• Ar+culos8,14y25delaLeydelImpuestoGeneralsobrelasVentas.Asícomo15y18delReglamento.
• Resolución DGT-R-48-2016 ( Comprobantes Electrónicos-Deroga lasresolucionesNo.02-09,19-2011,24-2011yDGT-R-14-2016)
Requisitos de los Comprobantes Electrónicos (CE)
• LosCEdebencumplirconlosrequisitosindicadosenelarQculo18delReglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y elarQculo 9 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la RentaajustadosalarQculo8delaresoluciónDGT-R-48-2016.
• Art.8resoluciónDGT-R-48-2016(modificadoporresoluciónDGT-R-25-2017)
Conceptos 1. Comprobante Electrónico
¿QuéesunComprobanteElectrónico?Eslaevolucióndigitaldelasfactura,Wquetes y notas de crédito en papel, a un documento electrónico con lamismavalideztributariaqueeltradicional,conlassiguientescaracterísWcas:debe ser generado, expresado y transmiWdo en formato electrónico XML.garanWzandolaautenWcidaddesuorigenylaintegridaddesucontenido.
• Los comprobantes electrónicos, tendrán la eficacia jurídica y fuerzaprobatoria en las mismas condiciones que los comprobantes ^sicosautorizadosporelMinisterioHacienda.
• Art.1ResoluciónDGT-R-48-2016
Concepto 2. Archivo XML
¿Qué es un archivos XML? • Es un formato universal para documentos y datos estructurados
en Internet, este metalenguaje proporciona una forma de aplicar etiquetas para describir las partes que componen un documento, permitiendo además el intercambio de información estructurada entre diferentes plataformas.
• Art.1ResoluciónDGT-R-48-2016
COMPROBANTES ELECTRONICO Archivo XML
Conceptos: 3-Código de Respuesta Rápida
• Esuncódigoquegeneraelsistemadelosobligadostributarios,elcualpermiWrárealizarlaconsultadeloscomprobanteselectrónicos,pormediodeunadirecciónwebsuministradaporlaDGT,alaqueledebeincorporarlaclavenumérica.(VerTransitorioII)
• (art.1-6res.48-2016)
Uso del Código de respuesta rápida
Conceptos: 4-Comprob. provisional por conPngencia
Es un comprobante pre-impreso, emitido por una imprenta autorizada por la DGT, usados solo cuando no se pueda hacer uso del sistema de FE.
Se puede presentar cuando: -No se cuenta con Internet. -El sistema no está funcionando.
Conceptos: 5-Actores
• Emisor-Receptor Electrónico: Persona ^sica o jurídica autorizada por laDGT para emiWr y recibir comprobantes electrónicos por medio de unsistemainformáWco.
• - Receptor Electrónico-no emisor: Sujetos pasivos acogidos al regímenesespeciales o insWtuciones públicas que no realizan ventas en el territorionacionalyquerecibenCEporlascomprasefectuadasenelmercadolocal,mediante un sistema informáWco el cual le permite cumplir con loesWpuladoenlasnormasfiscales.
• -ReceptorElectrónicoManual:Compradorquenoesemisorni receptordeCE.(contribuyenteoconsumidorfinal)
• -Proveedordeserviciosgratuitos.
Conceptos: 6-Entrega del comprobante electrónico
• ElmomentoenqueelOTenelmismoactodelaemisiónloenvíey/olo ponga adisposiciónpor algúnmedio electrónicoo en sudefectoimprimayentregueenelmismoactodelacompra-ventaoprestacióndelserviciolarepresentacióngráficadedichocomprobante.
Conceptos: 7-Firma Digital
• Conjuntodedatosasociadosaundocumentoelectrónico,quepermiteidenWficaralfirmante(autoría),verificarlaintegridaddelmensajeyvincularjurídicamentealactorconeldocumento.
Seencuentranlassiguientes:
1-Firmadigital=Persona^sica2-SelloElectrónico:PernaJurídica3-LlaveCriptográfica
BCCR
M.H.
OTROS CONCEPTOS
• 8. Llave criptográfica del MH • Método de seguridad que garantizan la integridad, autenticidad y autoría de los
comprobantes electrónicos.
• 9.Notadecréditoydébitoelectrónico• SoncomprobanteselectrónicosquepermitenanularomodificarlosefectoscontablesdelafacturaelectrónicaoWqueteelectrónico,sinalterarlainformacióndeldocumentodeorigen.
• 10.Proveedordesolucióndecomprobanteselectrónicos(CE)• Personas^sicasojurídicasqueofrecenelserviciodefacturaciónelectrónicamediantesolucionesinformáWcas,seaestasoluciónparaserinstaladaenlosequiposdelemisor-receptorelectrónico,receptorelectrónico-noemisor,ensiWosweboenlanube.
Numeración consecuPva
Clave Numérica
Conjunto de 50 dígitos , los cuales deben ser generados por el sistema de comprobantes electrónicos (CE) de forma automática y consecutiva con las medidas de seguridad que garanticen la inalterabilidad, legitimidad, integridad de la misma: a- Los primeros 3 dígitos corresponden al código del país (506). b- Del 4 al 5 dígito, corresponde al día en que se genere el CE. c- Del 6 al 7, corresponde al mes en que se genere el CE. d- Del 8 al 9, corresponde al año en que se genere el CE. e- Del 10 al 21, corresponde al número de cédula del emisor. f- Del 22 al 41, corresponde a la numeración consecutiva del CE. g- El 42, corresponde a la situación del CE (1= Normal; 2= Contingencia; 3= Sin Internet) h- Del 43 al 50, corresponde al código de seguridad, el cual debe ser generado por el sistema del obligado tributario.
Clave del comprobante electrónico
Formatos y Especificaciones
Todos los comprobantes electrónicos deben cumplir con los formatos y especificaciones técnicas detalladas en el apartado “formatos y estructuras de la Factura Electrónica” disponibles en el sitio del MH: • www.hacienda.go.cr • hjps://tribunet.hacienda.go.cr/FormatosYEstructurasXML.jsp
•Si hubiese un cambio la DGT le informará al OT por correo electrónico o por buzón, así como en el sitio web del MH.
REGLAS IMPORTANTES
• Todos aquellos Obligados tributarios que deban de enviar los archivos XML a la DGT para suvalidación,deberándeentregarelCEylarepresentacióngráficaalreceptorporelmedioquesehubiese acordado entre ellos aun cuando no se cuente con el mensaje de confirmación(aceptación–rechazo)porpartedelaDGT.
• El Obligado Tributario debe conservar y almacenar en soporte electrónico todos aquellos CEgenerados,enviadosyrecibidos,asícomolosdocumentosasociados,porunplazode5añosdeconformidadconelarQculo109deCNPTy10añossegúnarQculo51delcitadocódigo.
• Se debe garanWzar la inalterabilidad, privacidad, legibilidad, accesibilidad, preservación,confidencialidad,autenWcidad, integridadyconsultaposteriorde la informaciónde losarchivosXML.Evitarriegos,daños,pérdida,destrucción,alteración,sustracciónodivulgaciónyplanesdeevaluación.
• LosCEydocumentosasociadosnosepuedenanulardirectamente,susefectoscontablesdebenanularseomodificarsemediantenotasdecréditoodébitoelectrónicos.
REGLAS IMPORTANTES
• La representación gráfica deberámostrar el contenido de los CE deformalegible,contarconelcódigoQRenlaparteinferiorderechaconuntamañode2,5cmdealtox2,5cmdeancho,generadaen“PDF”yserimpresaenpapelyWntaquepermitanmantenerlaintegridaddelcontenidodelosCEporelperíododeprescripción.
• Laimpresiónyentregaareceptoresmanualesdebeserenelmismoactodecompra-venta(bienesoservicios).
MEDIDAS DE CONTIGENCIAS
MEDIDAS DE CONTIGENCIAS
• EncasodequeelsistemanopuedaseruWlizadoporfuerzamayor,sedebehacerusodecomprobantespre-impresosemiWdosporunaimprentaautorizadaporTributaciónoporsistemascomputadorizados.
• Contarconlasleyendas:“comprobanteprovisional”enlapartesuperioryenlaparteinferior“estecomprobantesnopuedeseruVlizadoparafinestributarios,porlocualnosepermiVrásuusopararespaldodecréditosogastos”.
• UnavezsuperadalaconWngencia,amástardardentrodelplazode2díashábilesel emisor-receptor electrónico, debe emiWr y enviar a esta Dirección losrespecWvoscomprobanteselectrónicos,enloscualessedebehacerreferenciaalcomprobantes provisional en el apartadod) “información de referencia” de losanexosyestructuras.
REQUISITOS PARA EL USO COMPROBANTES ELECTRONICOS
• 1.EstardebidamenteinscritoantelaadministracióntributariaRUT• 2.Tenerregistradouncorreoelectrónico• 3.InformaralaATsucondicióndeemisores-receptoreselectrónicospormediodelformularioD-140,seobWeneunacerWficación.
• 4.Disponerdeunsistemaparalaemisiónyrecepcióndecomprobanteselectrónicos
Entreotros,segúnarQculo17,delaDGTR482016
Comprobantes Electrónicos Autorizados
FacturaElectrónica
TiqueteElectrónico
Notadecrédito
NotadeDébito
CaracterísPca de los comprobantes Electrónicos
Datosdelencabezado
Detalledelamercancíaoservicioprestado
Resumendelafactura/Totaldelafactura
Informacióndereferencia
NormaWvavigente
Otros
Mecanismosdeseguridad
Como obtener la Llave Criptográfica
Como obtener la Llave Criptográfica
hjps://tribunet.hacienda.go.cr/
SANCIONES
•SerigebajolamismanormaWvaexistenteenmateriadesancionesporlanoemisiónyentrega.
•85CNPT.
•86CNPT.