conceptos básicos registros contables y estados financieros
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CONCEPTOS BÁSICOS EN CONTABILIDAD
Contabilidad: Es la técnica que mediante el uso de métodos, herramientas, analiza y registra las operaciones comerciales que realiza una empresa.
El objetivo de la contabilidad es la presentación de estados financieros confiables y oportunos que muestren la realidad económica y financiera de la empresa.
Activos: Son los bienes y derechos de una empresa apreciables en dinero y de cuya utilización se esperan beneficios económicos futuros: Ejemplo: efectivo, Bancos, cuentas de ahorro, Inversiones en títulos valores, cuentas por cobrar, deudores, mercancías, edificios, terrenos, máquinas, muebles y equipos, vehículos, etc.
Pasivos: Representan las deudas u obligaciones que tiene la institución con terceros en virtud de lo cual se está reconociendo que en el futuro deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. . Comprende los siguientes grupos: Obligaciones financieras, Proveedores, Cuentas por pagar, Impuestos gravámenes y Tasas, Obligaciones laborales, Pasivos estimados, Diferidos (ingresos recibidos por anticipado), Otros pasivos
Patrimonio: Agrupa el conjunto de cuentas que representan la diferencia de comparar el Total de Activos T y el Total de Pasivos. Está compuesto por los recursos que han sido suministrados los propietarios ya sea directamente (Aportes sociales), o como consecuencia de los resultados de las actividades Ej: Utilidades retenidas (utilidades no distribuidas)
Patrimonio= Activo – Pasivos ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Para que el Patrimonio aumente se requiere que haya nuevos aportes o el negocio registre Utilidades
UTILIDAD: La diferencia entre los Ingresos o Rentas menos los Egresos (Gastos y Costos) determina la utilidad o pérdida del periodo o ejercicio.
INGRESOS. Representan las Rentas o beneficios operacionales y no operacionales de la empresa.
Ingresos operacionales son los ingresos propios en el giro de las actividades objeto social del negocio, por ejemplo ingresos por servicios, Venta de mercancías.
Ingresos no operacionales Hace referencia a los otros ingresos producto de actividades secundarias ejemplo dividendos, Rendimientos financieros, Arrendamientos, utilidad en venta de activos fijos.
EGRESOS: Representa los costos y gastos (operacionales y no operacionales) que tiene una empresa necesarios en la actividad productora de rentas.
Egresos operacionales se refiere a los costos y gastos propios de la actividad objeto social del negocio por ejemplo Gastos de personal, servicios públicos, honorarios, arrendamientos, materiales y suministros, Útiles y papelería, mantenimiento y reparación, depreciación de activos fijos.
Egresos no operacionales Se refiere a los costos y gastos de actividades fuera del objeto social del negocio o extraordinarios, ejemplo Gastos de intereses, perdida en venta de activos fijos, incendios, robos.
SISTEMA DE CAUSACIÓN: Tanto los ingresos como los Gastos y Costos se deben reconocer y contabilizarse como tales en el periodo en que se causen a pesar de que no se reciba el recaudo o se realice el pago.
Documento soporte: Son los documentos contables que a la vez que dan información del origen de las operaciones comerciales de una empresa sirven de soporte para los registros en libros. Ejemplos: Facturas, Comprobante de pago, Recibo de consignación, Recibo de caja, Notas crédito, Notas débitos, etc.
Operaciones comerciales: Hace referencia al intercambio económico de valores, Ejemplo: Compras, Ventas, Recaudos, Consignaciones, Pagos, Descuentos, Devoluciones,
Periodo contable: Es el tiempo escogido por la empresa para la preparación de los estados financieros.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS 1. ESTADO DE RESULTADOS 2. BALANCE GENERAL 3. ESTADO DE CAMBIO EN LA POSICIÓN FINANCIERA 4. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 5. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ESTADO DE RESULTADOS: Muestra la utilidad o pérdida durante un periodo contable. o Ingresos operativos: Prestación de servicios o Ingresos no operativos: Intereses, arriendos etc. o Costos y gastos operacionales: Materiales, Mano de obra, Gastos de Administración y ventas. o Gastos no operativos: Extraordinarios, Financieros.
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos por prestación de servicios 1,000
Menos costo y gastos de prestación de servicios - 850
Utilidad de operación (UAII) 150
Más otros ingresos no operativos +20
Menos Gastos no operativos (intereses) -70
Utilidad ante de impuesto (UAI) 100
Menos impuestos (33%) 33
Utilidad neta 67
BALANCE GENERAL: Muestra la situación de los Activos, Pasivos y el Patrimonio en una fecha determinada. Es como una fotografía instantánea en la que se muestra ¿qué tiene? y ¿qué adeuda? ¿Qué le queda?
ACTIVOS: Para efecto de análisis financiero se clasifican en: o Activo corriente: Son los activos que son dinero o se pueden convertir en dinero en un plazo no
superior a un año. A este clase pertenecen los grupos: Disponible (Efectivo, bancos); Inversiones; Deudores (Clientes y cuentas por cobrar); Inventarios
o Propiedad planta y equipos: Llamados también activos fijos. Ejemplo máquinas y muebles. Debe mostrarse la depreciación acumulada (Desgaste contable acumulado en razón del uso)
o Activos diferidos: Aquellos pagados anticipadamente o Otros activos: No pertenecen a ninguno de los anteriores
PASIVOS: Hace referencia deudas u obligaciones. Para efectos financieros las deudas se clasifican en: o Corrientes: Tienen vencimiento menor a un año ejemplo Proveedores, cuentas por pagar, etc. o Pasivos de largo plazo: vencimiento mayor de un año. Obligaciones financieras, bonos por pagar
PATRIMONIO: Aparecen los Aportes socios, reservas, utilidades Retenidas (No distribuidas)
BALANCE GENERAL
Caja y Bancos 40 Proveedores 297
Inversiones 4 Costos y gastos por pagar 250
Cuentas por cobrar 296 Impuestos por pagar 33
Inventarios de mercancías 360 Pasivo Corriente 580
Total Activo corriente 700 Obligaciones financieras (LP) 120
Muebles y equipos 500 TOTAL PASIVOS 700
- Depreciación acumulada -100 Aportes sociales 330
Gastos diferidos 50 Utilidades retenidas 120
Activo no corriente 450 TOTAL PATRIMONIO 450
TOTAL ACTIVOS 1,150 Total Pasivo + Patrimonio 1,150
ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA: También conocido como Estado de fuente y aplicación de fondos (EFAF) para su elaboración se requiere contar con dos Balances generales de años consecutivos y el último estado de resultados.
1. Este estado analiza los cambios de un año a otro en cada una de las cuentas del Balance. 2. Permite analizar las fuentes de fondo que tuvo la empresa y qué aplicación o usos se le dieron. 3. Ayuda a evaluar la calidad de las decisiones gerenciales
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: Este informe financiero muestra los cambios que se han presentado en el Patrimonio de la entidad de un periodo a otro. Estos cambios pueden obedecer a:
1. Distribución de utilidades o excedentes. 2. Reservas de distinta índole 3. Revalorizaciones del patrimonio 4. Movimiento de otras cuentas del patrimonio.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: En este Estado se muestra en detalle el efectivo recibido o pagado a lo largo del periodo clasificado por actividades de:
1. Operación o sea aquellas que afectan el Estado de Resultados 2. Inversión de recursos. 3. Financiación de recursos 4. Dividendos o Reparto de utilidades
CUENTAS: Es un nombre o título apropiado bajo el cual se agrupan valores homogéneos relativos a personas o cosas. Existe un Plan Único de Cuentas para todos los comerciantes.
Partes de una cuenta: Las partes de una cuenta son: Nombre de la cuenta, Fecha, Debito, Crédito y Saldo.
NOMBRE DE LA CUENTA
FECHA DETALLE DÉBITO CRÉDITO SALDO
Fecha del documento que implica un registro
Documento que soporta un registro y una breve explicación del registro si es necesario.
$VALOR Lado izquierdo
$VALOR Lado derecho
$VALOR representa la diferencia entre Débito y Crédito
Esquemáticamente una cuenta se puede representar mediante una T, así:
NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO
Si los valores registrados en la columna Débito (Debe) de una cuenta son mayores que los valores registrados en el Crédito (Haber) de una cuenta se dice que la cuenta tiene Saldo Débito. En caso contrario es decir que los Valores registrados en el lado Crédito de una cuenta son mayores que los valores débitos de una cuenta se dice que la cuenta es de saldo crédito.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS: Se clasifican en Cuentas de:
1. Activos 2. Pasivos 3. Patrimonio 4. Ingresos o Rentas 5. Gastos 6. Costos.
1. ACTIVOS: Representan los bienes y derechos (tangibles e intangibles) de propiedad de la empresa. Comprende los siguientes grupos: Disponible, Inversiones, Deudores, Inventarios, Propiedad planta y equipos, Intangibles, Diferidos o Pagados por anticipado, Otros activos, Valorizaciones.
2. PASIVOS: Representan las deudas u obligaciones que tiene la empresa en virtud de lo cual se está reconociendo que en el futuro deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. Comprende los siguientes grupos: Obligaciones financieras, Proveedores, Cuentas por pagar, Impuestos gravámenes y Tasas, Obligaciones laborales, Pasivos estimados y provisiones, Diferidos (ingresos recibidos por anticipado), Otros pasivos y bonos y papeles comerciales.
3. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de cuentas que representan la diferencia de comparar el Activo Total y el Pasivo externo, producto de los recursos netos que han sido suministrados por los propietarios o constituyentes de los mismos ya sea directamente o como consecuencia del desarrollo del giro ordinario de la actividad social. Comprende los grupos de Capital social, Superávit por valorizaciones, Reservas, Revalorizaciones del Patrimonio, Resultados de ejercicios (Actual y Anteriores).
4. INGRESOS. Agrupa las cuentas que representan los ingresos o beneficios operacionales y no operacionales de la empresa.
5. Gastos: Agrupa las cuentas que representan los gastos de administración, gastos de ventas, gastos financieros, Impuesto de renta y complementarios y gastos extraordinarios, en que incurre la empresa en el desarrollo del giro de sus actividad.
Gastos de administración comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social de la empresa encaminada a la dirección, planeación, organización.
Gastos de ventas comprenden los gastos relacionados con mercadeo, publicidad comisiones y gastos del personal de ventas.
Gastos No operacionales: comprende los gastos y comisiones bancarias, intereses corrientes, moratorios, comisiones en tarjetas de crédito, descuentos comerciales condicionados, Gastos extraordinarios, comprende las pérdidas en siniestros, perdida en venta y retiro de bienes, costas y procesos judiciales.
6. Costos: Agrupa Las cuentas que representan la acumulación de los costos necesarios en la venta de mercancías en un periodo determinado. Ejemplo costo de mercancía vendida (Costo de ventas)
PLAN DE CUENTAS.
Se constituye en un instrumento de uso obligatorio para el registro de las operaciones financieras, económicas, sociales y ambientales. Pretende dar uniformidad y transparencia al manejo de la información contable mediante la clasificación adecuada de los hechos económicos.
El Plan único de cuentas se conformará por un catálogo de cuentas, su descripción y dinámica, las cuales deben observarse en el registro de todo hecho económico.
El catálogo General de Cuentas: Contiene la relación ordenada de la Clase, Grupo, Cuenta, Subcuenta, Auxiliares del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos.
Está conformado por cinco niveles de clasificación, con seis dígitos que conforman el Código Contable, además de los dígitos necesarios que se anteponen como clasificación institucional.
La definición de Grupos, cuentas y subcuentas, está reservada para Estado (Superintendencia). A partir de allí, los entes públicos y privados podrán habilitar discrecionalmente, niveles auxiliares en función de sus necesidades específicas
CLASE GRUPO CUENTA SUBCUENTA AUXILIAR
Primer dígito Dos primeros dígitos
Cuatro primeros dígitos
Seis primeros dígitos
Nueve primeros dígitos
Código CATÁLOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1105 Caja
1110 Bancos
12 INVERSIONES
1205 Acciones, Bonos, CDT
13 DEUDORES
1305 Clientes
1355 Anticipo de impuestos y Contribuciones
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
1380 Deudores varios
1399 Provisiones para cuentas de difícil cobro
14 INVENTARIOS
1415 Mercancías
1420 Materiales e insumos
1421 Producción en proceso
1455 Materiales, repuestos y accesorios
1499 Provisión para inventarios
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
1504 Terrenos
1516 Construcciones y edificaciones
1524 Equipo de oficina
1528 Equipo de cómputo y comunicación
1532 Maquinarias
1536 Muebles y equipos de oficina
1540 Equipo de transporte
1592 Depreciación acumulada
17 DIFERIDOS
1705 Gastos pagados por anticipado
18 OTROS ACTIVOS
1895 Diversos
19 VALORIZACIONES
1905 Valorización de inversiones
1910 Valorización de propiedad planta y equipos
2 PASIVOS
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2105 Obligaciones con Bancos nacionales
2125 Obligaciones con Corporaciones de ahorro y vivienda
22 PROVEEDORES
2205 Proveedores nacionales
23 CUENTAS POR PAGAR
2335 Costos y gastos por pagar
2365 Retención en la fuente por pagar
2370 Retenciones y aportes de nomina
2375 Acreedores varios
24 IMPUESTOS , GRAVÁMENES Y TASAS
2404 Impuesto de renta y complementarios
25 OBLIGACIONES LABORALES
2505 Nómina por pagar
2510 Prestaciones sociales por pagar
27 DIFERIDOS
2705 Ingresos Recibidos por anticipado
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3115 Aportes sociales
33 RESERVAS Y FONDOS
3305 Reservas obligatorias
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3605 Utilidad o excedente del ejercicio
37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
3705 Utilidades o excedentes acumulados
38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES
3805 Superávit por valorización de inversiones
3810 Superávit por valorización de propiedad planta y equipos
4 INGRESOS
41 OPERACIONALES
4105 Ingresos por prestación de servicios, Venta de mercancías
4175 Devolución, rebajas y descuentos en ventas
42 NO OPERACIONALES
4210 Rendimientos financieros
4215 Dividendos y participaciones
4220 Arrendamientos
4240 Utilidad en venta de inversiones
4245 Utilidad en venta de propiedad planta y equipos
5 GASTOS
51 GASTOS ADMINISTRACIÓN
5105 Gastos de personal
5110 Arrendamientos
5110 Servicios públicos
5115 Honorarios
5120 Depreciación
5195 Diversos
52 GASTOS DE VENTA
5205 Gastos de publicidad
5210 Comisiones de personal de venta
5215 Provisión para cuentas por cobrar
53 No operativos
5305 Intereses entidades financieras
5310 Pérdida en venta de activos fijos
5315 Diversos
54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMANTARIOS
5405 Impuesto de renta y complementarios
6 COSTOS
6105 Costo de ventas
6110 Costo de Materiales
Actividad de aprendizaje A continuación se presentan un listado de cuentas Escriba en la columna de la izquierda las letras ACT si considera que la cuenta es de Activos; Con las letras PAS si considera que es de Pasivos; Con las letras PAT si considera que son de Patrimonios Con las letras ING si considera que pertenece a Ingresos; con las letras GAS si considera que son de Gastos; con las letras COS si considera que son de Costos.
CUENTAS
Caja
Aportes sociales
Bancos
Obligaciones financieras (LP)
Muebles y equipos
Retenciones por pagar
Inventario de medicamentos
Costo de materiales
Costos y gastos por pagar
Costo de ventas o costo de mercancía vendida
Vehículos
Proveedores
Ingresos por prestación de servicios
Clientes
Valorizaciones
Gastos diversos
Anticipo de impuestos y retenciones
Gastos de personal
Devoluciones y descuentos en ventas
Aportes de nómina por pagar
Gasto de arriendos
Gastos diferidos
Rendimientos financieros
Superávit por valorización
Inversiones
Gasto de servicios públicos
Ingresos recibidos por anticipado
Gasto de depreciación
Provisión para cuentas de difícil cobro
Depreciación acumulada
Utilidades retenidas
Gasto de intereses
Prestaciones sociales por pagar
Actividad de aprendizaje A continuación se presentan los saldos de las cuentas de la IPS CLINICA DEL SUR en diciembre 31 de 2012. Con base en los cuales usted debe elaborar un Estado de resultados y un Balance General.
CUENTAS SALDO
Caja 40
Aportes sociales 2,400
Bancos 660
Obligaciones financieras (LP) 1,750
Muebles y equipos 5,840
Retenciones por pagar 280
Inventario de medicamentos 960
Costo de materiales 1,840
Costos y gastos por pagar 1,230
Vehículos 1,200
Proveedores 1,120
Ingresos por prestación de servicios 8,400
Clientes 2,160
Valorizaciones 420
Gastos generales 140
Anticipo de impuestos y retenciones 210
Gastos de personal 2,450
Aportes de nómina por pagar 360
Gasto de arriendos 840
Gastos diferidos 120
Rendimientos financieros 400
Superávit por valorización 420
Inversiones 1,200
Gasto de servicios públicos 460
Ingresos recibidos por anticipado 520
Gasto de depreciación 290
Provisión para cuentas de difícil cobro 100
Depreciación acumulada 580
Utilidades retenidas 540
Gasto de intereses 590
Prestaciones sociales por pagar 1,320
DESCRIPCIONES Y DINÁMICAS: expresan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas en el catálogo e indican las operaciones a registraren cada una de las cuentas. Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten.
Regla para debitar y acreditar cuentas
CUENTAS CUANDO AUMENTAN CUANDO DISMINUYEN
1. ACTIVOS Se debitan Se acreditan
2. PASIVOS Se acreditan Se debitan 3. PATRIMONIO Se acreditan Se debitan
4. INGRESOS O RENTAS Se acreditan Se debitan
5. GASTOS Se debitan Se acreditan
6. COSTOS Se debitan Se acreditan
LA PARTIDA DOBLE: En toda transacción comercial se afectan por lo menos dos cuentas: 1.- Una(s) de carácter débito y 2.- La(s) otra(s) de carácter crédito Dada una operación comercial realizada por una empresa, surgen dos preguntas: 1.- ¿Qué cuentas se afectan? Es decir cuáles son los nombres de las cuentas 2.- ¿Cómo se afectan? Es decir cuál se debita y cuál se acredita, esto es aplicar la regla. REGISTRO CONTABLE: Es la anotación que se hace aplicando la partida doble en un libro o en un documento, dada una transacción u operación comercial. TIPOS DE REGISTRO: para el registro de una transacción se utilizan dos tipos de registro:
Registro en el Mayor
Registro en el Diario
A continuación se presentan algunas transacciones comerciales para realizar los registros contables.
1.- Se crea la empresa IPS CLINICA VIDA, los socios aportan $1.000 en efectivo 2.- Consigan en el Banco Popular la suma de $1.000 3.- Gira cheque para pagar gastos legales de constitución por $8, según comprobante de egreso N° 001 4.- Gira cheque para pagar arrendamiento del mes por $20, según comprobante de egreso N° 002 5.- Compra equipo médico científico por $400 según Factura 111, efectúa retención por $12 y el saldo a crédito 6.- Presta servicio según Factura 001 por $200, le hacen retención por $6 y por el saldo concede un crédito 7.- Gira cheque por $180 para pagar obligación por compra de equipos, según comprobante de egreso N° 003 8.- Recibe de un cliente el abono de $120, según Recibo de caja 002 9.- Consigna en el banco la suma de $100 10.- Recibe préstamo del Banco popular por $300 para pagarlo durante 24 meses a la tasa de 2%/mes 11.- Compra medicamento e insumos por $40 y paga $30, según comprobante de egreso N° 004 y el saldo recibe un crédito. 12.- Elabora nómina para el pago de sueldos del mes según la siguiente relación:
Salarios 80
Menos Deducciones por aportes 8
Neto pagado con cheque 72
13.- Se consumen medicamentos e insumos por $12 14.- Queda pendiente el pago de las apropiaciones de nómina según la siguiente relación:
Aportes parafiscales 24
Prestaciones sociales 20
Total 44
15.- Queda pendiente de contabilizar ajuste para la depreciación por $8 16.- Queda pendiente el pago de intereses por la obligación financiero por $6
CÓDIGO CUENTAS DEBITO CRÉDITO
Caja 1,000
Aportes sociales 1,000
2
Bancos 1,000
Caja 1,000
3
Gastos legales 8
Bancos 8
4
Gasto de arriendo 20
Bancos 20
5
Maquinaria y equipos 400
Retenciones por pagar 12
Cuentas por pagar 388
6
Clientes 194
Anticipo de impuesto y contribuciones 6
Ingresos por servicios 200
7
Cuentas por pagar 180
Bancos 180
8
Caja 120
Clientes 120
9
Bancos 100
Caja 100
10
Bancos 300
Obligaciones financieras 300
11
Materiales e insumos 40
Bancos 30
Proveedores 10
12
Gasto de personal 80
Retenciones y aportes de nómina por pagar 8
Bancos 72
13
Gastos de medicamento e insumos 12
Medicamentos e insumos 12
14
Gasto de personal 44
Retenciones y aportes de nómina por pagar 24
Prestaciones sociales por pagar 20
15
Gasto de depreciación 8
Depreciación acumulada 8
16
Gasto de interés 6
Obligaciones financieras 6
Hasta aquí hemos hecho la primera parte del ejercicio contable, lo cual permitió elaborar los registros aplicando la regla de Débitos y Créditos a las operaciones comerciales. En cada asiento contable se debe verificar la correcta aplicación de la partida doble es decir la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos. La segunda parte consiste en determinar el saldo de las cuentas. Esta parte consiste en registrar en cada cuenta los movimientos débitos o créditos que haya tenido. Recuerde que el saldo de una cuenta es suma de débitos menos la suma de los créditos. Si la suma de los débitos es mayor que la suma de los valores créditos decimos que el saldo de la cuente es débito en caso contrario decimos que el saldo de la cuenta es crédito. Para simplificar el asunto se utiliza la representación esquemática de las cuenta es decir la T
Nombre de la cuenta
DEBITO CREDITO
El registro en la cuenta T se realiza pasando el movimiento que tuvo cada cuenta según aparece en los asientos de contabilidad, que como se pudo ver muchas cuentas tuvieron movimientos débitos y movimientos créditos, otras sólo tuvieron movimientos débitos o créditos. A este paso normalmente se le denomina mayorización
Caja
Aportes sociales
Bancos
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
1,000 1,000
1,000
1,000 8
120 100
100 20
1,120 1,100
300 180
20
30
72
1,400 310
1,090
Gastos legales
Gastos de arriendo
Equipo médico científico
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
8
20
400
Retenciones por pagar
Cuentas por pagar
Clientes
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
12
180 388
194 120
208
74
El Tercer paso consiste en listar las cuentas con sus respectivos saldos (Débitos o Créditos). A este paso se le denomina Balance de comprobación o Balance de prueba y permite verificar que la suma de los saldos débitos sea igual a la suma de los saldos créditos. Es una comprobación de la aplicación correcta de la partida doble.
Anticipo de impuesto y C
Ingresos por servicios
Obligaciones financieras
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
6
200
300
6
306
Medicamento e insumo
Proveedores
Gastos de personal
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
40 12
10
80 28
44
124
Retención y aportes de N
Costos de materiales
Prestaciones Sociales
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
8
12
20
24
32
Gasto de depreciación
Depreciación acumulada
Gasto de interés
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
DEBITO CREDITO
8
8
6
IPS CLINICA VIDA
BALANCE DE COMPROBACION
CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
Caja 20
Aportes sociales 1,000
Bancos 1,090
Gastos legales 8
Gastos de arriendo 20
Equipo médico científico 400
Retenciones por pagar 12
Cuentas por pagar 208
Clientes 74
Anticipo de impuesto y Contribuciones 6
Ingresos por servicios 200
Obligaciones financieras 306
Materiales e insumos 28
Proveedores 10
Gastos de personal 124
Retención y aportes de nómina por pagar 32
Costos de materiales 12
Prestaciones sociales X Pagar 20
Gasto de depreciación 8
Depreciación acumulada 8
Gasto de interés 6
SUMA IGUALES 1,796 1,796
Observe en este listado que las cuentas de Activos, costos y Gastos al final del periodo contables resultan con saldo Débito. En cambio las Cuentas de Ingresos, Pasivos, y Patrimonio resultan con saldo crédito Ahora que ya tenemos los saldos de las cuentas presentados a través del Balance de comprobación o Balance de prueba como también se le conoce, estamos en capacidad de elaborar los estados financieros. Con esta información 1.- Estado de Resultados. 2.- Balance general
IPS CLINICA VIDA
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos por servicios
200
Costos y Gastos de operación Costos de materiales 12
Gastos de personal 124 Gastos legales 8 Gastos de arriendo 20 Gasto de depreciación 8 Total gastos de operación
172
Utilidad operativa UAII
28
Menos Gasto de interés
6
Utilidad antes de impuesto UAI
22
Menos Impuesto de renta (33%)
7
Utilidad neta
15
IPS CLINICA VIDA
BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS
Caja 20 Proveedores 10
Bancos 1,090 Cuentas por pagar 208
Clientes 74 Retenciones por pagar 12
Anticipo de impuesto y Contribuciones 6 Retención y aportes de Nomina por pagar 32
Medicamentos e insumos 28 Prestaciones sociales por Pagar 20
Total activo corriente 1,218 Impuesto de renta por pagar 7
Equipo médico científico 400 Total pasivo corriente 289
Depreciación acumulada -8 Obligaciones financieras 306
Total propiedad planta y equipos 392 Total pasivo de largo plazo 306
TOTAL PASIVOS 595
PATRIMONIO
Aportes sociales 1,000
Utilidad del ejercicio 15
TOTAL PATRIMONIO 1,015
TOTAL ACTIVOS 1,610 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 1,610
EJERCICIO DE CONTABILIDAD A continuación se presenta el Balance de comprobación de la CLINICA DEL SUR LTDA en septiembre 30 de 2011. Con base en los datos usted debe elaborar un Estado de Resultados y un Balance General
CLINICA DE LA COSTA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
EN DICIEMBRE 30 DE 2011
DENOMINACIÓN DEBITOS CRÉDITOS
Anticipo de impuestos y Contribuciones 360
Aportes sociales 6,000
Bancos 5,000
Clientes 9,000
Costo Unidad funcional de quirófanos y salas de parto 5,160
Depreciación acumulada 600
Deudas de difícil cobro 400
Devolución, rebajas y descuentos en ventas de servicios 800
Equipo de oficina 1,000
Gasto Dirección administrativa 2,000
Gastos pagados por anticipado 120
Ingresos Recibidos por anticipado 160
Ingresos Unidad funcional de quirófanos y salas de parto 12,000
Intereses a entidades financieras 800
Maquinaria y equipo médico científico 2,000
Materiales médico-quirúrgico 1,000
Obligaciones con Bancos nacionales 1,200
Proveedores nacionales 2,000
Provisión para obligaciones laborales 300
Provisiones para cuentas de difícil cobro 100
Rendimientos financieros 200
Reservas obligatorias 2,000
Retención en la fuente por pagar 60
Retenciones y aportes de nómina por pagar 20
Utilidades o excedentes acumulados 3,000
SUMAS IGUALES 27,640 27,640
EJERCICIO DE CONTABILIDAD
OBJETIVO: Elaborar los asientos contables pertinentes y los Estados financieros en diciembre. A continuación se presenta el Balance de comprobación de la Clínica la Costa en Septiembre de 30 2012
CLÍNICA DE LA COSTA BALANCE DE COMPROBACIÓN
EN SEPTIEMBRE 30 DE 2012
Código DENOMINACIÓN DEBITOS CRÉDITOS
1110 Bancos 5,000
1305 Clientes 9,000
1355 Anticipo de impuestos y Contribuciones 360
1390 Deudas de difícil cobro 400
1399 Provisiones para cuentas de difícil cobro 100
1420 Materiales médico-quirúrgico 1,000
1524 Equipo de oficina 1,000
1532 Maquinaria y equipo médico científico 2,000
1592 Depreciación acumulada 600
1705 Gastos pagados por anticipado 120
2105 Obligaciones con Bancos nacionales 1,200
2205 Proveedores nacionales 2,000
2365 Retención en la fuente por pagar 60
2370 Retenciones y aportes de nomina 20
2610 Prestaciones sociales por pagar 300
2705 Ingresos Recibidos por anticipado 160
3115 Aportes sociales 6,000
3305 Reservas obligatorias 2,000
3705 Utilidades acumuladas 3,000
4120 Ingresos por prestación de servicios 12,000
4175 Devolución, rebajas y descuentos en ventas de servicios 800
4210 Rendimientos financieros 200
5120 Gastos de administración y ventas 5.160
5305 Intereses entidades financieras 800
6120 Costos de materiales 2.000
XXX SUMAS IGUALES 27,640 27,640
Durante el último trimestre realizó las siguientes operaciones comerciales: 1.- Recibe de Clientes pago de cuentas por $5.000 menos retenciones por $150 2.- Consigna en el Banco Popular $4.850 3.- Presta servicios de Cirugías ambulatorias por $2.000 a crédito menos Copago de $100. 4.- Compra un computador por $240 y paga con cheque menos retención en la fuente de $12
5.- Gira Cheques para pagar obligaciones pendientes según la siguiente relación
ENEFICIARIO CONCEPTO Valor Cheque
Proveedores nacionales Pago de facturas pendientes 1.500
DIAN Retención en la fuente 60
Caja de compensación familiar Retenciones y aportes de nómina 20
Empleados Pago de prestaciones sociales 200
Socios Reparto de utilidades 1.000
Banco popular Obligaciones financiera 200
TOTAL 3.010
6.- Gira cheques según la siguiente relación:
BENEFICIARIO CONCEPTO Costo y Gasto Retención Valor Cheque
Gráficas Boston Compra de Papelería 30 30
Arriendos del sur Arriendo del trimestre 600 18 582
Suvigilante Ltda Vigilancia 200 8 192
Aseocol Ltda. Aseo 300 12 288
Lavabien Ltda. Lavandería 400 16 386
Triple A Agua 120 120
Electricaribe Energía eléctrica 360 360
EDT Teléfono 150 150
Gases del caribe Gas 200 200
TOTAL 2.360 54 2.306
7.- Gira cheque para pagar sueldo del periodo.
CONCEPTO VALOR
Salarios 600
Aporte de empleado a salud 24
Aporte a fondo de Pensión 24
NETO PAGADO 552
DATOS ADICIONALES PARA AJUSTES
8.- Las apropiaciones de la Nómina se relacionan a continuación.
APORTES PATRONALES VALOR PRESTACIONES SOCIALES VALOR
SUBSIDIO FAMILIAR 24 Cesantías 50
Aporte en salud ISS 51 Interés sobre cesantías 6
Aporte en Pensiones 72 Primas 50
Aporte ARP 12 Vacaciones 30
TOTAL 159 136
09. El consumo de materiales médico quirúrgico del periodo fue de $600 10.- La depreciación del periodo es del 10% de los activos fijos ACUMULADOS A 30 DE SEPTIEMBRE 11.- Se amortizan los gastos pagados por anticipado en $50 12.- De los ingresos recibidos por anticipado se facturan $100 por concepto de cirugía realizada 13.- Hace provisión para cuentas de difícil cobro por $50.