congresso e-commerce brasil - sistema tributário e os desafios para o e-commerce
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Os desafios das novas regras do ICMS para o e-commerce
Fabio Rodrigues
Sistema tributário
NadjaBarreto
AdvogadaCurso de Extensão em Direito Material Tributário e Tributos Federais, Estaduais e Municipais (PUC-SP); Coordenadora de Consultoria da empresa Systax Sistemas Fiscais.
A Systax Sistemas Fiscais associa tecnologia própria com a expertise de seus consultores
especializados em tributação. O principal objetivo é acompanhar diariamente as
mudanças da legislação tributária, viabilizando a atualização constante dos parâmetros fiscais
nos ERPs e sistemas de seus clientes.
“Na vida, só existem duas coisas certas: os impostos e a morte”
Benjamin Franklin
Por que a mudança?
Antes da EC 87• O imposto ficava com
a origemApós a EC 87• Haverá uma partilha do
imposto
45%
15%10%
30%
Vendas e-commerce por UF
São PauloRio de JaneiroMinas GeraisDemais
Fonte: ABComm
Operações interestaduais com consumidor final não contribuinte
Antes da EC 87• Aplicava-se a alíquota interna
da UF de origemApós a EC 87• Aplica-se a alíquota interestadual e
caberá à UF de destino o imposto correspondente ao diferencial de alíquota
Como será o cálculo?
Cálculo do diferencial de alíquota Convênio ICMS nº 93/15
Utilizar a alíquota interna prevista na unidade federada de destino
Utilizar a alíquota interestadual (4%, 7% ou 12%) para o cálculo do imposto devido à unidade federada de origem
Recolher, para a unidade federada de destino, o ICMS correspondente à diferença entre o imposto calculado pela alíquota interna e a interestadual
Partilha do ICMS entre as Unidades FederativasArt. 99 do ADCT
ICMS APURADO PELAS DIFERENÇAS ENTRE AS ALÍQUOTAS INTERNA E INTERESTADUAL
ANO UF ORIGEM UF DESTINO
2016 60% 40%
2017 40% 60%
2018 20% 80%
2019 0% 100%
Exemplos de cálculo
DADOS:
Origem: Santa CatarinaDestino: São PauloProduto NacionalAlíquota Interestadual: 12%Alíquota Interna Santa Catarina: 17%Alíquota Interna São Paulo: 18%Valor total da mercadoria sem ICMS incluso: R$ 1.000,00
Base de cálculo do ICMS total
R$ 1.204,82(com 17% embutido no
preço)
Valor do ICMS total
R$ 204,82
(1.204,82 x 17%)
Valor a recolher para SC
R$ 204,82
Antes da EC 87
Base de cálculo do ICMS total
R$ 1.219,51(com 18% embutido no
preço)
Valor do ICMS total
R$ 219,51
(1.219,51 x 18%)
Valor do diferencial
R$ 73,17
(219,51 – 146,34)
Base de cálculo da partilhaR$ 73,17
Valor a recolher para o SP
R$ 29,27(R$ 73,17 x 40%)
Valor do ICMS para SC
R$ 146,34
(1.219,51 X 12%)
Valor a recolher para SCR$ 43,90
(R$ 73,17 x 60%)
Após EC 87
Impacto nas operações sujeitas à ST
Antes da EC 87• Regra de operação interna• CST 60
Após a EC 87• Regra de operação interestadual• CST 00 ou 20• Necessidade de ressarcimento do ICMS/ST
Reflexo do
Fundo de Combate à Pobreza
Acréscimo de até 2% às alíquotas internasArt. 79 e 82, § 1º, ao ADCT
Redução de Carga Tributáriano cálculo do diferencial de alíquota
Convênio ICMS nº 153/2015
RecolhimentoRecolhimento para a UF de destino
Remetente sem inscrição estadual na UF de destino GNRE ou outro documento de arrecadação, de acordo com a legislação da unidade
federada de destino, a qual deverá acompanhar o transporte (um por documento)
Remetente com inscrição estadual na UF de destino Recolhimento até o 15º dia do mês subsequente à saída do bem ou ao início da
prestação de serviço, ou em prazo estabelecido em convênio ou protocolo
Recolhimento do valor da partilha para a UF de origem
A critério da unidade federada de origem, a parcela do imposto partilhado a seu favor deve ser recolhida em separado
Efeitos suspensos
Simples NacionalAção Direta de Inconstitucionalidade 5464
Como se preparar?
Emissor de NF-e deve estar atualizado de acordo com o novo leiaute
Cadastro de produtos deve estar com as NCM atualizadas
Conhecimento da tributação da operação interestadual e da operação interna da UF de destino
• Código Identificador de Substituição Tributária (CEST)
Tabelas de códigos devem ser atualizadas
Obter Inscrição Estadual nas UF de destino
Para saber mais...
Artigo: Emenda Constitucional 87/2015: compreendendo o novo regime do ICMS• www.systax.com.br
Artigo: As mazelas da Emenda Constitucional 87/15• www.systax.com.br
Grupo de discussão: Inteligência Fiscal e Tributária• https://www.linkedin.com/groups/8381074
Quem sabe mais, paga menos
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