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Conselho de Desenvolvimento Conselho de Desenvolvimento Econômico e SocialEconômico e Social

Reforma Tributária Reforma Tributária

Brasília, 15.04.2003Brasília, 15.04.2003

PRESIDÊNCIA DA REPÚBLICASecretaria Especial do Conselho de Desenvolvimento Econômico e Social


A discussão da reforma tributária no âmbito do CDES foi realizada em quatro grupos A discussão da reforma tributária no âmbito do CDES foi realizada em quatro grupos temáticos:temáticos:

foco nas questões de natureza constitucional;foco nas questões de natureza constitucional;

Grupos temáticos atenderam aos seguintes temas:Grupos temáticos atenderam aos seguintes temas:

PrincípiosPrincípios

ICMSICMS

Contribuição PrevidenciáriaContribuição Previdenciária

CPMFCPMF

Incidência Não Cumulativa das Contribuições Incidência Não Cumulativa das Contribuições

-


METODOLOGIA DO RELATÓRIO:METODOLOGIA DO RELATÓRIO:

CONSENSOCONSENSO (PONTOS DE CONVERGÊNCIA); (PONTOS DE CONVERGÊNCIA);

RECOMENDAÇÃORECOMENDAÇÃO (MAIOR GRAU DE AFERIÇÃO); (MAIOR GRAU DE AFERIÇÃO);

SUGESTÃO SUGESTÃO (MENOR GRAU DE AFERIÇÃO)(MENOR GRAU DE AFERIÇÃO)


PONTOS DE CONSENSO PONTOS DE CONSENSO

a) Princípiosa) Princípios

Promover a justiça fiscal;Promover a justiça fiscal;

Elevar a eficiência e a competitividade econômica estimulando Elevar a eficiência e a competitividade econômica estimulando a produção e o investimento produtivo e desonerando as a produção e o investimento produtivo e desonerando as exportações;exportações;

Buscar simplificação;Buscar simplificação;

Intensificar o combate à sonegação e à evasão tributária;Intensificar o combate à sonegação e à evasão tributária;


A reforma deverá ser neutra para os entes da federação, sem a A reforma deverá ser neutra para os entes da federação, sem a elevação da carga tributária;elevação da carga tributária;

Objetivar a ampliação da base e a maior eficácia na Objetivar a ampliação da base e a maior eficácia na arrecadação, permitindo criar condições para a redução da arrecadação, permitindo criar condições para a redução da carga individual e dos setores mais frágeis da economia.carga individual e dos setores mais frágeis da economia.


b) ICMSb) ICMS

Imposto estadual unificado em todo o país, com legislação e Imposto estadual unificado em todo o país, com legislação e normatização uniformes, reduzindo o número de alíquotas e normatização uniformes, reduzindo o número de alíquotas e eliminando as 27 legislações diferentes que existem eliminando as 27 legislações diferentes que existem atualmente;atualmente;

As normas e as regras de transição para o novo imposto serão As normas e as regras de transição para o novo imposto serão definidas por lei complementar. definidas por lei complementar.


c) CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIAc) CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA

Substituição parcial ou total da atual base de cálculo – folha Substituição parcial ou total da atual base de cálculo – folha de pagamentos – da Contribuição Patronal para a Seguridade de pagamentos – da Contribuição Patronal para a Seguridade Social ;Social ;

Sendo parcial, isto é, mista, serão consideradas a folha de Sendo parcial, isto é, mista, serão consideradas a folha de pagamento e contribuição não-cumulativa. Optando pela pagamento e contribuição não-cumulativa. Optando pela substituição total, deverá ser por uma contribuição não substituição total, deverá ser por uma contribuição não cumulativa . cumulativa .


d) CPMFd) CPMF

Redução progressiva, tornando-a permanente com alíquota Redução progressiva, tornando-a permanente com alíquota simbólica para controle fiscal, buscando fontes alternativas de simbólica para controle fiscal, buscando fontes alternativas de receitas para suprir a perda de arrecadação ;receitas para suprir a perda de arrecadação ;

e) INCIDÊNCIA NÃO CUMULATIVA DAS CONTRIBUIÇÕESe) INCIDÊNCIA NÃO CUMULATIVA DAS CONTRIBUIÇÕES

Redução gradual da incidência cumulativa das contribuições Redução gradual da incidência cumulativa das contribuições sociais, objetivando o aperfeiçoamento da tributação sociais, objetivando o aperfeiçoamento da tributação relativamente a seus reflexos sobre a economia ;relativamente a seus reflexos sobre a economia ;


PONTOS DE RECOMENDAÇÕESPONTOS DE RECOMENDAÇÕES

Princípio da aplicação do ICMS ou IVA com base no Princípio da aplicação do ICMS ou IVA com base no destino da mercadoria;destino da mercadoria;

Mais forte incidência da contribuição previdenciária Mais forte incidência da contribuição previdenciária sobre o valor agregado em relação à folha de sobre o valor agregado em relação à folha de pagamento.pagamento.


PONTOS DE SUGESTÕESPONTOS DE SUGESTÕES

a) Princípiosa) Princípios

Promover a justiça social;Promover a justiça social;

Buscar simplificação e transparência fiscal, como por exemplo a Buscar simplificação e transparência fiscal, como por exemplo a unificação das contribuições para a seguridade social;unificação das contribuições para a seguridade social;

Que os produtos e serviços vendidos apresentem a informação dos Que os produtos e serviços vendidos apresentem a informação dos impostos contidos em seu preço, com vista a dar maior transparência impostos contidos em seu preço, com vista a dar maior transparência ao consumidor. ao consumidor.


Adoção de política tributária que priorize o desenvolvimento Adoção de política tributária que priorize o desenvolvimento sustentável, baseado nos princípios econômico, ambiental e social;sustentável, baseado nos princípios econômico, ambiental e social;

Limitação ao aumento da carga tributária pelo governo;Limitação ao aumento da carga tributária pelo governo;

Minimização ou compensação dos eventuais impactos de migração ou Minimização ou compensação dos eventuais impactos de migração ou deslocamento da carga tributária entre diferentes atividades deslocamento da carga tributária entre diferentes atividades econômicas ou tipos de empresa;econômicas ou tipos de empresa;

Aplicação de tributos exclusivos sobre cada base de cálculo, de forma a Aplicação de tributos exclusivos sobre cada base de cálculo, de forma a evitar a cumulatividade e proporcionar transparência ao contribuinte. evitar a cumulatividade e proporcionar transparência ao contribuinte.


b) ICMSb) ICMS

Adoção de um imposto simplificado e único, tendo como justificativa a Adoção de um imposto simplificado e único, tendo como justificativa a incorporação do IPI e do ISS, a fim de evitar a cumulatividade e as incorporação do IPI e do ISS, a fim de evitar a cumulatividade e as dificuldades operacionais;dificuldades operacionais;

Definição da tributação na origem ou no destino mediante discussão Definição da tributação na origem ou no destino mediante discussão prévia com os governadores;prévia com os governadores;

Incidir sobre o valor adicionado em cada etapa da cadeia de produção e Incidir sobre o valor adicionado em cada etapa da cadeia de produção e distribuição, respeitando o princípio da não-cumulatividade e distribuição, respeitando o princípio da não-cumulatividade e seletividade;seletividade;

Utilização de princípio da seletividade das alíquotas, com imunidade Utilização de princípio da seletividade das alíquotas, com imunidade para a cesta básica;para a cesta básica;


Deve ser avaliada a seletividade do imposto em nível regional;Deve ser avaliada a seletividade do imposto em nível regional;

Adoção do IVA calculado por fora;Adoção do IVA calculado por fora;

Mecanismo de crédito garantido para todos os gastos, incluindo Mecanismo de crédito garantido para todos os gastos, incluindo investimentos, viabilizando o seu efetivo aproveitamento;investimentos, viabilizando o seu efetivo aproveitamento;

Preocupação com a manutenção do disposto no art. 179 da Preocupação com a manutenção do disposto no art. 179 da Constituição Federal, garantindo o tratamento diferenciado para as Constituição Federal, garantindo o tratamento diferenciado para as micro e pequenas empresas, em especial o Simples, considerando micro e pequenas empresas, em especial o Simples, considerando que na PEC 175 estão vedadas as concessões de isenções e que na PEC 175 estão vedadas as concessões de isenções e benefícios fiscais;benefícios fiscais;

Manutenção e aperfeiçoamento do regime especial (Simples);Manutenção e aperfeiçoamento do regime especial (Simples);


Desoneração total do tributo para empresas exportadoras inscritas no Desoneração total do tributo para empresas exportadoras inscritas no regime especial (Simples);regime especial (Simples);

Participação do CDES na discussão de alíquotas;Participação do CDES na discussão de alíquotas;

Adoção de um sistema nacional de compensação, envolvendo inclusive Adoção de um sistema nacional de compensação, envolvendo inclusive impostos federais;impostos federais;

Revisão da tributação do setor elétrico, para que o valor agregado seja Revisão da tributação do setor elétrico, para que o valor agregado seja também considerado na geração de energia;também considerado na geração de energia;

Desoneração dos investimentos produtivos, com fixação de alíquotas Desoneração dos investimentos produtivos, com fixação de alíquotas menores para os bens de capital, no sentido de promover a elevação menores para os bens de capital, no sentido de promover a elevação da taxa de investimento da economia.da taxa de investimento da economia.


c) Contribuição Previdenciáriac) Contribuição Previdenciária

Tributação sobre o valor agregado, mas se for mista deve considerar a Tributação sobre o valor agregado, mas se for mista deve considerar a folha de pagamento e o valor agregado, respeitando o princípio da folha de pagamento e o valor agregado, respeitando o princípio da não-cumulatividade;não-cumulatividade;

Preocupação no sentido de que seja avaliada a seguridade como um Preocupação no sentido de que seja avaliada a seguridade como um todo;todo;

Redução do peso dos encargos sobre a folha de salários e promoção Redução do peso dos encargos sobre a folha de salários e promoção da formalização do emprego;da formalização do emprego;

Destinação exclusiva à Previdência Social;Destinação exclusiva à Previdência Social;

Transição gradual para nova modalidade;Transição gradual para nova modalidade;


Possibilidade de dedução da CPMF;Possibilidade de dedução da CPMF;

Suporte, pelo menos parcial, da contribuição previdenciária pelo IVA;Suporte, pelo menos parcial, da contribuição previdenciária pelo IVA;

O orçamento da Previdência deverá ser dissociado do orçamento da O orçamento da Previdência deverá ser dissociado do orçamento da União;União;

Gravação de forma menos onerosa, beneficiando as empresas com Gravação de forma menos onerosa, beneficiando as empresas com maior número de empregados;maior número de empregados;

Preocupação com a eliminação da tributação incidente sobre a folha de Preocupação com a eliminação da tributação incidente sobre a folha de pagamento;pagamento;


Dissociação do orçamento da seguridade social das contas do tesouro, Dissociação do orçamento da seguridade social das contas do tesouro, passando a incorporar o orçamento da previdência;passando a incorporar o orçamento da previdência;

Separação das contas da previdência e da assistência social.Separação das contas da previdência e da assistência social.

d) CPMFd) CPMF

Redução progressiva, de forma proporcional, em até 6 anos, tornando-Redução progressiva, de forma proporcional, em até 6 anos, tornando-se permanente em 0,01%, para controle fiscal;se permanente em 0,01%, para controle fiscal;

Novo imposto com alíquota maior, desde que haja compensação com Novo imposto com alíquota maior, desde que haja compensação com outros tributos, ou restituição, de modo a efetivamente taxar os outros tributos, ou restituição, de modo a efetivamente taxar os setores que vivem na informalidade;setores que vivem na informalidade;


Fim da CPMF, com a manutenção do dever de informação ao fisco;Fim da CPMF, com a manutenção do dever de informação ao fisco;

Alíquota reduzida, com possibilidade de dedução do valor pago da Alíquota reduzida, com possibilidade de dedução do valor pago da contribuição previdenciária;contribuição previdenciária;

Criação de uma alíquota simbólica definida na própria Constituição;Criação de uma alíquota simbólica definida na própria Constituição;

A CPMF deverá respeitar o princípio da compensação plena com A CPMF deverá respeitar o princípio da compensação plena com qualquer tributo, imediatamente após a sua liquidação e vigência qualquer tributo, imediatamente após a sua liquidação e vigência desse princípio;desse princípio;

A CPMF não deveria constar da pauta de discussão sobre reforma A CPMF não deveria constar da pauta de discussão sobre reforma tributária, considerando tratar-se de tema de interesse conjuntural;tributária, considerando tratar-se de tema de interesse conjuntural;


Apresentação de forma transparente dos critérios para a sua utilização Apresentação de forma transparente dos critérios para a sua utilização como forma de fiscalização;como forma de fiscalização;

Redução gradual da incidência cumulativa das contribuições sociais, Redução gradual da incidência cumulativa das contribuições sociais, mantendo-se a neutralidade quanto à carga tributária;mantendo-se a neutralidade quanto à carga tributária;

Incorporação da CPMF no sistema PIS/COFINS, a partir da Incorporação da CPMF no sistema PIS/COFINS, a partir da implementação do COFINS não cumulativo;implementação do COFINS não cumulativo;

Busca de uma compensação arrecadatória, especificamente para a Busca de uma compensação arrecadatória, especificamente para a saúde e seguridade social;saúde e seguridade social;

Manutenção da isenção para as bolsas de valores; Manutenção da isenção para as bolsas de valores;


e) Incidência Não Cumulativa das Contribuiçõese) Incidência Não Cumulativa das Contribuições

Não cumulatividade, tendo por base estudo para evitar o aumento de Não cumulatividade, tendo por base estudo para evitar o aumento de tributação para os setores de intensa absorção de mão-de-obra, como tributação para os setores de intensa absorção de mão-de-obra, como a construção civil;a construção civil;

Redução gradual da incidência cumulativa das contribuições sociais, a Redução gradual da incidência cumulativa das contribuições sociais, a partir da experiência do PIS, objetivando o aperfeiçoamento da partir da experiência do PIS, objetivando o aperfeiçoamento da tributação relativamente a seus reflexos sobre a economia;tributação relativamente a seus reflexos sobre a economia;

Preservação da eficiência arrecadatória, exigindo, assim, uma transição Preservação da eficiência arrecadatória, exigindo, assim, uma transição segura;segura;

Assegurar mecanismo de calibragem das alíquotas de modo a evitar a Assegurar mecanismo de calibragem das alíquotas de modo a evitar a elevação da pressão fiscal;elevação da pressão fiscal;


Incidência da nova contribuição sobre as importações, de modo a Incidência da nova contribuição sobre as importações, de modo a garantir a isonomia de tratamento fiscal aos produtos nacionais frente garantir a isonomia de tratamento fiscal aos produtos nacionais frente aos importados;aos importados;

Participação do CDES na definição das alíquotas a serem aplicadas com Participação do CDES na definição das alíquotas a serem aplicadas com o fim da cumulatividade;o fim da cumulatividade;

Busca de elementos que compensem o aumento das alíquotas daqueles Busca de elementos que compensem o aumento das alíquotas daqueles setores econômicos que serão mais afetados pelo fim da setores econômicos que serão mais afetados pelo fim da cumulatividade.cumulatividade.


f) Outros Temasf) Outros Temas

Manutenção dos atuais parâmetros da Compensação Financeira pela Manutenção dos atuais parâmetros da Compensação Financeira pela Exploração Mineral (CEFEM), de modo a garantir a competitividade do Exploração Mineral (CEFEM), de modo a garantir a competitividade do país;país;

Instituição de um código de defesa do contribuinte e das estruturas de Instituição de um código de defesa do contribuinte e das estruturas de apoio que garantam sua aplicabilidade no sentido da preservação dos apoio que garantam sua aplicabilidade no sentido da preservação dos direitos dos contribuintes;direitos dos contribuintes;

Ampliação e incentivo ao controle público sobre a gestão fiscal, Ampliação e incentivo ao controle público sobre a gestão fiscal, garantindo o exercício da cidadania fiscal como princípio de garantindo o exercício da cidadania fiscal como princípio de desenvolvimento econômico e social;desenvolvimento econômico e social;

Consolidação de uma legislação tributária simplificada e consistente, a Consolidação de uma legislação tributária simplificada e consistente, a fim de garantir sua efetividade e estabilidade;fim de garantir sua efetividade e estabilidade;


Definição de limites para a carga tributária sobre o produto interno Definição de limites para a carga tributária sobre o produto interno bruto;bruto;

Harmonização das alíquotas dos tributos, reduzindo a diferença entre a Harmonização das alíquotas dos tributos, reduzindo a diferença entre a mínima e a máxima, a fim de evitar intervenção do poder público na mínima e a máxima, a fim de evitar intervenção do poder público na discriminação do capital, do trabalho ou de setores ou artigos, exceto discriminação do capital, do trabalho ou de setores ou artigos, exceto aqueles que possam causar dano à saúde, ao meio ambiente ou ao aqueles que possam causar dano à saúde, ao meio ambiente ou ao bem estar do cidadão;bem estar do cidadão;

Ampliação das faixas de tributação do imposto de renda para as Ampliação das faixas de tributação do imposto de renda para as pessoas físicas, bem como aplicação de maior realismo na definição pessoas físicas, bem como aplicação de maior realismo na definição das despesas dedutíveis para pessoas físicas e jurídicas;das despesas dedutíveis para pessoas físicas e jurídicas;

Inclusão de dispositivos para aplicação de tratamento diferenciado aos Inclusão de dispositivos para aplicação de tratamento diferenciado aos ganhos de capital em renda fixa e renda variável;ganhos de capital em renda fixa e renda variável;


Inclusão no art. 5º da Constituição Federal o dever de informar ao fisco Inclusão no art. 5º da Constituição Federal o dever de informar ao fisco os dados necessários à cobrança dos tributos, nos termos da lei.os dados necessários à cobrança dos tributos, nos termos da lei.

conselho de desenvolvimento econômico e social reforma tributária brasília, 15.04.2003...

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