contabilidad 12y3

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FACULTADDECIENCIASECONOMICASYADMINISTRATIVASPROGRAMADEADMIISTRACIONDENEGOCIOS

CONTABILIDADII

I. IDENTIFICACINDELCURSO

1. NmerodeCrditosAcadmicos:32. Facultadqueloofrece:CienciasEconmicasyAdministrativas3. CampodeFormacin: A.A.B.4. Cdigo:1301102045. NaturalezadelCurso:Tericoprctica6. Semestre:II7. Prerrequisitos:ContabilidadI

II. DEFINICIONDELAACTIVIDADACADEMICA:

LaContabilidadesunacienciaquepermiterecopilar,clasificaryregistrarenformasistemtica las operaciones mercantiles realizadas en un ente econmico oempresa,lascualesatravsdesuinterpretacinpermitealadministradorplanear,controlary tomardecisionessobre lasactividadesa realizardentrode lamismaempresaoenteeconmico.

III. JUSTIFICACIN:

La Contabilidad se constituye en una herramienta muy importante para eladministrador de negocios, ya que mediante esta obtiene informacin til,pertinente,confiablee indispensableparaadaptar laspracticasadministrativasalasnecesidadesoriginadasporloscambiosdeunaeconomaglobalcomolaqueestamosviviendoactualmente,eladministradordebeserdiestroparaadaptarsealcambio, capaz de determinar la necesidad y la forma de manejar los riesgosinherentes,asuentornoeconmico.

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OBJETIVOSDELAASIGNATURA:

ObjetivoGeneral

Proporcionar al estudiante de un programa integrado de contabilidad que lepermita conocer,manejar y preparar los estados financieros bsicos necesariospara la toma de decisiones empresariales, partiendo desde un balance decomprobacin.

ObjetivosEspecficos

Identificarlascuentasobjetodeajustescontables Realizarlosajustesnecesariosencadaunadelascuentas Elaborarlosasientosdecierrecontable Elaborar la hoja de trabajo correspondiente, como base para la

preparacindelosestadosfinancieros Estructuraryelaborarlosestadosfinancierosbsicos Identificarcadaunodeloselementosqueconstituyenlanmina Valorar la importancia de la nmina en el control de pagos al

personaldelaempresa

IV. METODOLOGADETRABAJOACADMICO:

Las dimensiones pedaggicas estn enmarcadas en actividades acadmicasbsicasdeaprenderaaprender,asaber:

Acadaestudianteseleentregarunplandetrabajoqueseconvertirensuguapara el desarrollo acadmico, el cual manejar unos ejes temticos propuestosquesedesarrollarnencadaencuentropedaggico.

Al estudiante se le ensearan conceptos tales como Ajustes contables a lasdiferentes partidas objeto de ajuste, asientos de cierre y Estados financierosbsicos.

A su vez se estimular al estudiante para que conozca el ciclo contable en laetapaderegistrosnecesariosparallevar unacuentaasuvalor real,ejercitandosuatencinenlacomparacindelvalorenlibrosdelascuentasfrenteasuvalorrealyquesupensamientolollevearealizarelcorrespondienteregistro.

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Deigualmaneraseincentivaralestudianteparaquecomprendalanecesidaddeobtener un resultado del ejercicio contable a travs de los asientos de cierre,despertando enl un inters de conocer lasituacin financiera y los resultadoseconmicos obtenidos en la actividad empresarial de un ente econmico,resumidoenlosestadosfinancierosbsicos.

Al anterior conocimiento se dar aplicabilidad a travs de talleres tutoriales yextratutoriales que sern enmarcados en ejercicios prcticos y cotidianos delmundo de negocios real, se realizar confrontacin de los conocimientosadquiridos en la retroalimentacin realizada en cada encuentro pedaggico,adems a travs de asesoras usando la herramienta virtual, va telefnica opersonales.

V. ESQUEMASDEEVALUACION:

Se realizarn como mnimo tres (3) evaluaciones en los cuatro encuentrospedaggicos,ademsseharunaconfrontacindeconocimientosatravsdeun trabajodecampoparacompletarlacuartanota.Deigualmaneralaquintanotaconstituyeelestimulodeltrabajoextratutorialqueelestudiantedesarrollaatravsdelarealizacindetalleres.

VI. CONTENIDOS

PRIMERATUTORIA

Ajustescontablesdecuentas Caja Bancos GastosPagadosporAnticipado IngresosRecibidosporAnticipado ProvisindeCuentasDifcilCobro DepreciacinAcumulada ProvisinParaObligacionesLaborales Ajusteinventarios IngresosporCobrar Balancedepruebaajustado

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SEGUNDATUTORIA

GeneralidadesyestructuradelosestadosFinancierosBsicos EstadodeResultados BalanceGeneralClasificado

TERCERATUTORIA

EstadodeFlujodeEfectivo AnlisisVertical InterpretacindelanlisisVertical

CUARTATUTORIAAnlisisHorizontalIndicadoresFinancieros

ARazonesdeliquidez

Razndelcirculante

Raznrpida(Pruebacida)

Capitaldetrabajo

b.Razonesdeactividad

Rotacindeinventario

Periodopromediodecobranza

Periodopromediodepago

Rotacindeactivostotales

c.RazonesdeDeuda

Razndedeuda

Razndelacapacidaddepagodeintereses

Razndecoberturadepagosfijos

d.RazonesdeRentabilidad

Estadoderesultadosdeformatocomn

Margendeutilidadbruta

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Margendeutilidadoperativa

Margendeutilidadneta

Utilidadesporaccin

Rendimientosobreactivos

Rendimientosobrecapital

Razonesdemercado

Raznprecio/utilidades

Raznvalordemercado/valorenlibros

INTERPRETACION,ANLISISYDIAGNOSTICODELOS

ESTADOSFINANCIEROS

CmoleerointerpretarelBalanceGeneral

CmoleerointerpretarelEstadodeResultado

CmoleerointerpretarelFlujodeEfectivo

ANALISISHORIZONTAL

Criteriosenlalecturadelanlisishorizontal

a.activo

b.pasivo

c.estadoresultados

Tomadedecisiones(InformedeGestin)

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CONTABILIDADII

TEMASDEREFUERZO MATERIALDEAYUDAPARALASCUATROTUTORIAS

CONCEPTODEAJUSTES:

Unavezregistradasenloslibrosdecontabilidadlastransaccionesrealizadasporlaempresaduranteelperodocontable,seiniciaelfinaldeesteproceso:Ajustarlascuentas,elaborarasientosdecierreyprepararlosEstadosFinancieros.EsteprocesoseconocecomoTERMINACIONDELCICLOCONTABLE.

Al finalizarelperodocontable, lascuentasdebenrepresentarsusaldo real,porcuantos estos valores servirn de base para preparar los estados financieros.Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos,disminuirlosocorregirlosmedianteunasientocontablellamadoasientodeajuste.

Ajuste:eselasientocontablenecesariopara llevarel saldodeunacuentaasuvalor real, bien aumentndolos o disminuyndolas. Los asientos de ajustes sehacennormalmentealfinaldecadames.

ALGUNOSAJUSTESCONTABLES

PORCORRECCINDEERRORESUOMISIN:En el proceso de la informacin contable es posible que se cometainvoluntariamenteerroresnumricosuomisinde transaccionesen los librosdecontabilidad.

Comoexistelaprohibicinexpresadeborrar,tachar,arrancarhojasdeloslibrosdecontabilidad,estoserrorespuedencorregirsealfinaldecadaperodocontable,mediantenotasdecontabilidadquepermitanregistrarestosajustes.

ACUMULADOS:

INGRESOSPORCOBRAR: Ingresosrealizadospendientesdecobro(cuenta1345).Correspondenaquellosserviciosprestadosporlaempresa,duranteunperodocontable,yquealfinaldelmismoannohansidofacturados,onoseha enviado la cuenta de cobro respectiva. Estos servicios deben serreconocidoscomoingresosoperacionalesonooperacionalesdelperodo.

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COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Se reconoce un gasto incurrido nocancelado (cuenta 2335). Corresponden a aquellos gastos causados en unperodo contable pero que a la fecha de corte no se han reconocido. Estopuede ser ocasionado por no haberse enviado la factura o cuenta de cobrorespectiva, y por consiguiente no han sido pagados. Estos gastos debenreconocerse como gastos operacionales o no operacionales del perodo,independientementedelafechadepago.

EJEMPLO:Lacompaalagosltdaprestoserviciosdeasesoraduranteelmesdeabril01/05a lacompaa grajalesltda.por$400.000al 30deabril dichomontonohabasidofacturado.

COMPAALAGOSLTDA.1345 INGRESOSPORCOBRAR400.000

Asesoras41INGRESOSOPERACIONALES400.000

Asesoras

COMPAAGRAJALESLTDA2335 COSTOSYGASTOSPORPAGAR

Asesoras5110 HONORARIOS

Asesoras

AMORTIZACIONDEDIFERIDOS:GASTOSDIFERIDOSGASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuando la empresa desembolsadeterminadacantidaddedinero`porpagosanticipadosdeserviciosadisfrutarenel futuro,amedidaquesevaya recibiendoelservicio, sedebe reconocercomogastolapartecausadaenelperodo.

Laamortizacindediferidosesunajustecontablemedianteelcualelsaldodelosdiferidos se va reduciendo paulatinamente hasta agotarse totalmente en funcindeltranscursodeltiempo.

EJEMPLO.

Laempresapagaprimadeseguroporunaopor$800.000el01deabrilde2005Seamortizanlossegurosal30deabrilde2005

Abril01de20051705GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO800.000

Seguro1105CAJA800.000

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Abril30de20055230SEGUROS66.6671705GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO66.667

Seguro

CARGOSDIFERIDOS.Representanbienesoserviciosdiferidosdeloscualesseesperaobtenerbeneficioeconmicoenotrosperodos.Sedeberegistrarcomocargosdiferidosloscostosincurridosdurantelasetapasdeorganizacin,construccin,instalacin,montajeypuestaenmarcha.

EJEMPLOLa empresa compra papelera 01 de enero de 2005 para un ao por valor de$1.200.000.amortizarelcargodiferidoaenero31de2005

1710CARGOSDIFERIDOS 100.000Papelera

529530UTILESYPAPELERIAS100.000

PASIVOSDEFERIDOSSon aquellos ingresos no causados, recibidos de clientes, los cuales tienenincidenciaenperiodos futuros,oquedebenaplicarseenvariosejercicios.Entreellosestn: los ingresos recibidosporanticipado, lautilidaddiferidaenventasaplazosylosimpuestosdiferidos.

INGRESOSRECIBIDOSPORANTICIPADO:Estacuentarefleja losvaloresrecibidosporanticipadoporelenteeconmico atitulo de prestacin de servicios, intereses, arrendamientos, comisiones,honorariosyotros.

EJEMPLO:Laempresamantenimientoyservicioltdarecibedelacompaamodernaltda.enmarzo 01 del 05 la suma de $6.000.000 por concepto de contrato demantenimientopreventivoasusequiposdeproduccinpor1ano.

110501CAJA6.000.000Mantenimientopreventivo

270525INGRESOSRECIBIDOSPORANTICIPADO6.000.000Mantenimientopreventivo

DEPRECIACION:Eslareduccinsistemticaoprdidadevalordeunactivoporsuusoocadaendesuso,oporsuobsolescencia,ocasionadaporlosavancestecnolgicos.

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Costo histrico de los activos depreciables propiedad planta y equipo: loconforman todos los costos y gastos necesarios hasta que se encuentre encondiciones de utilizacin. Los activos deben presentarse en los estadosfinancierosporsuverdaderovalorderealizacinovalornetoenlibros.Enelcasode los activos depreciables, este valor neto estar determinado por su costohistricomenosladepreciacinacumulada.

Vidatil:Eseltiempoqueseesperaqueelactivocontribuyaalageneracindeingresos,oeltiempoqueseesperaqueelactivoseaeconmicamenteproductivoparalaempresa.Paradeterminarlasedeberconocervariosaspectos,comolasespecificaciones tcnicas del fabricante, la obsolencia por los avancestecnolgicos, la accin de la naturaleza en la conservacin de los mismos y eldeterioroporsuuso.

Ennuestromedio,lavidatildelosactivossedeterminaconbaseenel tipodeactivoyelaspectopuramentetributarioas:

CONSTRUCCIONESYEDIFICACIONES

20AOS

MAQUINARIAYEQUIPO 10AOS

MUEBLESYEQUIPODEOFICINA 10AOS

BARCOSTRENESYAVIONES 10AOS

EQUIPODECOMPUTOYCOMUNICACION

5AOS

SOFTWARE 3AOSVEHICULOSYEQUIPODE

TRANSPORTE5AOS

MTODOSDEDEPRECIACIN:Paraelclculodeladepreciacinexistenvariosmtodosdereconocidovalortcnico,peronohayunmtodobuenoyefectivoquepueda ser aplicado a todos los grupos de activos. Eso depende de diferentescircunstancias.Entrelosprincipalesmtodosestnlossiguientes:

Mtododelnearecta Mtododelasumadelosdgitosdelosaos Mtododesaldosdecrecientesoreduccindesaldos Mtododedoblesaldodedeclinacin Mtododeunidadesdeproduccin

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Enalgunosdeestosmtodos lacuotas o factoresdedepreciacinseobtienenconbaseenformulasmatemticas.

Solo nos dedicaremos almtodo de lnea recta ya que es el nico reconocidotributariamente.

MTODOLNEARECTA:Consisteenaplicarlamismacuotaconstantedurantecadaunodelosaosdelavidatildelactivo.Eselmtodomsutilizado.

EJEMPLO: Almacn laperlaltda.adquiereunvehculoel01deenerode2005por $25.000.000, se estima una vida til de 5 aos. Efectuar la depreciacin adiciembre31de2005.

DEPRECIACINANUAL=5

000.000.18$=$3.600.000

516035GASTODEPRECIACINVEHCULO3.600.000159235DEPRECIACINACUMULADAVEHICULO 3.600.000

ENCASODEVENTADEACTIVOS:

LacompaaABCadquiriunamaquinael2deenero delao2001porvalorde$5.000.000

Vidatilestimada:10aosMtododedepreciacin:lnearectaLasdepreciacionesporlosaosanterioresserealizaronyseregistraronal31dediciembredecadaao.Fechadeventa:abril30de2005Valordelaventa$3.200.000

Losclculosseranas:Desdeel2deenerode2001al31dediciembrede2004Valordeladepreciacinporao:$500.000Valormensual:$500.000/12meses=$41.666.67x4meses(abril05)=166.667Elregistrocontableal30deabrilfechadeventaeselsiguiente:

516010GASTOSDEDEPRECIACIN166.667159210DEPRECIACINACUMULADAMAQUINARIA166.667

RESUMIENDOELMOVIMIENTODEESTEACTIVOENCUENTAT

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15241592MAQUINARIAYEQUIPODEPRECIACIONACUMULADA

MAQUINARIA

5.000.000 311201500.000311202500.000311203500.000311204500.000300405166.667

$2.166.667

ELVALORENLIBROS:VALORDELACTIVO:$5.000.000MENOSDEPRECIACIONACUMULADA$2.166.667

VALORNETOENLIBROS$2.833.333DETERMINARLADIFERENCIACONELPRECIODEVENTAVALORDEVENTADELACTIVO$3.200.000MENOSVALORNETOENLIBROS$2.833.333

DIFERENCIA $366.667

POR LO TANTOEL VALORDEVENTAESSUPERIORAL VALORNETOENLIBROSSETIENEUNAUTILIDADENVENTADEACTIVOSDE$366.667

REGISTROCONTABLESERAAS:

110505CAJA 3.200.000159210DEPRECIACIONACUMULADA2.166.667

Maquinaria1520MAQUINARIA5.000.0004245UTILIDADENVENTADEACTIVOS366.667

PROVISIONDEUDORES.Elvalordelacarteraestaconstituidoporlossaldosqueadeudanlosclientesporventas de bienes y servicios a crditos. Estos saldos deben aparecer en elbalanceporsuvalorreal,teniendoencuentaquealgunasdeudasnosepuedenrecaudar por fallecimiento de los clientes, cambios de domicilio, entre otros, esnecesario estimar como incobrables una parte del saldo de la cartera, y en elbalancegeneral,enlosactivoscorrientes,disminuirla.

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Laprovisindecarteraconsisteencontabilizarungastooperacional(cuentadelestado de resultados) y disminuir el valor contable del activo (deudores en elbalancegeneral)

MTODOPARACALCULARELVALORDELAPROVISIN:

MTODO DE PROVISIN GENERAL: Analizando el vencimiento de lossaldos por cobrar de cada cliente, este mtodo consiste en determinar laprovisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha devencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje depagarsuobligacinaumentael riesgodecobrarla,por locualsecalcula unmayorporcentajedeprovisin.LaescalaaceptadaporlaDIANeslasiguiente:

CARTERAVENCIDA %DEPROVISIN36MESES 5%612MESES 10%Msde12meses 15%

MTODODEPROVISININDIVIDUAL:Seaceptacomoprovisinel33%delacarteravencidamsde12meses.

Elvalordelaprovisinrepresentaungastooperacionalparalaempresa.Unavezcalculado el valor de la provisin por cualquiera de los mtodos anteriores secompara este valor con el saldo de la cuenta provisiones y se realiza el ajustenecesario,aumentandoodisminuyendolaprovisinsegnseaelcaso.

EJEMPLO:ANLISISDEVENCIMIENTODELACARTERAMTODOGENERAL

VENCIMIENTOENMESES

CLIENTES FACTURANo.VALOR

FACTURA 03MESES36

MESES612

MESES

MSDE12

MESESOSCARRIOS 1416 1.000.000 1.000.00

0OMARYEPEZ 1822 8.000.000 8.000.00

0ELIOMARIN 3415 500.000 500.00

0EDGARLOPEZ 4510 300.000 300.000DIANASEPULVEDA 4722 200.000 200.000LIBIAMARIN 5822 600.000 600.000

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MARGARITAOSOR 6651 100.000 100.000TOTALES 10.700.00

0500.000

1.900.000

8.000.000

300.000

% PROVISION METODOGENERAL 0% 5% 10% 15%

VALORDELAPROVISIN 0 95.000 800.000 45.000TOTALPROVISIN $940.000

Si la cuenta de provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valorresultante de calcular la provisin para ello se aumenta la cuenta de gastos(5199)yseaumentalacuentadeprovisin(1399).

5199GASTOPROVISION940.0001399PROVISION 940.000

Sialcomprarelsaldodelacuentaprovisineste,esteesmenorqueelvalorresultante de calcular la provisin en el perodo actual, debe realizarse unajusteporelvalordeladiferencia.Seaumenta lacuentadegastos (5199)yaumentalacuentadeprovisiones(1399)

EJEMPLO:SALDOANTERIORDELAPROVISIN $150.000CALCULODELAPROVISIONDELNUEVOPERIDO$200.000

VALORREALDELAPROVISIN SALDOANTERIORDELAPROVISIN=VALORAJUSTE

$200.000 $150.000=$50.000

5199GASTOPROVISIN50.0001399PROVISION50.000

Si el saldo anterior correspondiente a provisin es mayor que el valorresultantedecalcularlanuevaprovisin,sedeberealizarelajusteporelvalordeladiferencia,disminuyendolacuentadegastosydisminuyendolacuentadeprovisin,esdeciracreditandogastosydebitandolacuentadeprovisiones.

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EJEMPLO:SALDOANTERIORDELAPROVISIN $200.000CALCULODELAPROVISIONDELNUEVOPERIDO$150.000

VALOR REAL DE LA PROVISIN SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN=VALORAJUSTE

$150.000 $200.000= $50.000

1399PROVISION50.0005199GASTOPROVISIN50.000

EJEMPLO:ANLISISDEVENCIMIENTODELACARTERAMTODOINDIVIDUAL

VENCIMIENTOENMESES

CLIENTES FACTURANo.VALOR

FACTURA 03MESES36

MESES612

MESES

MSDE12

MESESOSCARRIOS 1416 1.000.000 1.000.00

0OMARYEPEZ 1822 8.000.000 8.000.00

0ELIOMARIN 3415 500.000 500.00

0EDGARLOPEZ 4510 300.000 300.000DIANASEPULVEDA 4722 200.000 200.000LIBIAMARIN 5822 600.000 600.000MARGARITAOSOR 6651 100.000 100.000TOTALES 10.700.00

0500.000

1.900.000

8.000.000

300.000

PROVISION METODOINDIVIDUAL

33%

VALORDELAPROVISIN $10.700.000TOTALPROVISIN $3.531.000

Pararegistrarlas transaccionessedebetenerencuentalosmismosparmetrosmencionadosanteriormente.

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AJUSTES POR SOBRANTES O FALTANTES EN LOS INVENTARIOS DEMERCANCIAS:Enlasempresasquemanejaninventariopermanentealcompararelvalortotaldelinventario fsico de mercancas con el saldo en libros se puede presentar lossiguientescasos:

El inventariofsicomayorqueelvalorenlibros,enestecasosepresentaunsobranteysedeberealizarunajustepordiferenciaas:

1435MERCANCIASNOFABPORLAEMPRESAXXXXX6135COMERCIOALPORMAYORYMENOR(COSTO)XXXXX

Encasodefaltanteenlosinventariosserealizaunajusteporladiferenciaas:

6135COMERCIOALPORMAYORYMENOR(COSTO)XXXXX1435MERCANCIASNOFABPORLAEMPRESAXXXXX

EFECTODELOSAJUSTESCONTABLESENLOSESTADOSFINANCIEROSSedebetenerpresenteunadelascaractersticasmsimportantedelosasientosdeajustes:

Cada uno de los asientos de ajustes implica reconocer ingresos o gastos loscualesgenerancambiosenelpatrimonio.Ascadaasientodeajusteafectatantouna cuenta del estado de resultado (ingresos o gastos) como una cuenta debalancegeneral(activoopasivo)

INGRESOS ACUMULADOS: En el estado de resultados un aumento en losingresosoperacionalesynooperacionales,incrementalautilidaddelejercicioyelimpuestoalarenta.Enelbalancegeneralseoriginaunincrementoenlosactivos(deudores)aumentaelpatrimonio,porelincrementoenlautilidaddelejercicio.

GASTOSACUMULADOS:Enelestadoderesultadounincrementoenlacuentade gastos operacionales, disminuye la utilidad operacional si es un gasto nooperacional,disminuyelautilidadantesdeimpuestoyreserva.En el balance general se origina un incremento en los pasivos, al reconocer uncostoogastoporpagar,disminuyenlasutilidades,yasuvezafectaelpatrimonio.

ACTIVOS DIFERIDOS: (CARGOS DIFERIDOS Y GASTOS PAGADOS PORANTICIPADO) En el estado de resultados se incrementan los gastosoperacionalesynooperacionales,disminuyendolautilidaddelperodoyporende,elimpuestoderenta.Enelbalancegeneraldisminuyelosactivosdiferidos.

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PASIVOS DIFERIDOS: (INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO): En elestado de resultado aumenta los ingresos operacionales y no operacionales,incrementalautilidaddelperodoyelimpuestoderenta.Enelbalancegeneralsedisminuyeelpasivodiferido.

LA DEPRECIACIN: En el estado de resultados aumenta los gastosoperacionalesdeadministracinoventa,disminuyendolautilidadoperacionaldelperodoyporendeelimpuestoderenta.Enelbalancegeneraldisminuyeelvalorcontabledelapropiedadplantayequipo.

PROVISIN DEUDORES: E n el estado de resultados aumentan los gastosoperacionales,disminuyendolasutilidadesdelperodoyporendeelimpuestoderenta.

En el balance general disminuyen los activos (deudores) reflejando una carteramssana.

BALANCEDEPRUEBA:Cadafindemesantesdelapreparacindelosestadosfinancieros, se recomienda hacer una verificacin de igualdad de los saldosdbitosycrditos.Aunqueestaverificacinno garantizaelcorrecto registrodelas transacciones, en algunos casos permite detectar errores y verificar elcumplimientodelapartidadobleenellos.

HOJADETRABAJO:Eldiseodeestahojaestadadoporcolumnasdoblesenlasquesetranscribelosmovimientosylossaldosdbitosycrditosdetodaslascuentasduranteelperodo.

Lahojadetrabajopermiterealizarlosasientosdeajusteydecierreenloslibrosenborradorparaevitarerroresyprdidade tiempo.Lahojade trabajocontienevariascolumnasconlasiguienteinformacin:

1. Columna.Nombredelacuenta:enellaserelacionalosnombresdetodaslascuentasqueintervienenenlosestadosfinancieros.

2. Columna del balance de prueba: En esta columna se presenta los saldosdbitos y crditos de las cuentas antes de los correspondientes ajustes. Lasumadeestasdoscolumnasdebenseriguales.

3. Columnadeajustes:Enestacolumnasepreparanlosasientosdeajustes,quelasempresasdeben realizaral final de cada perodo contable.Sial efectuarestas aparecen nuevas cuentas, se deben agregar en la columna de losnombres.Lasumadelasdoscolumnasdebenseriguales.

4. Columnadelbalancedepruebaajustado:Estacolumnasirveparaanotar lossaldosdbitoycrditodecadaunadelascuentasdebidamenteajustadas.Lossaldosdeestascuentasresultandetomarlossaldosdelbalancedepruebay

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sumaro restarhorizontalmente losmovimientosdecadacuenta.Lasumadelasdoscolumnasdebenseriguales.

5. Columnadeestadoderesultados:Enestacolumnadebepresentarselascifrasajustadas,correspondientesalascuentasderesultado.Enlacolumnade losdbitosaparecen lossaldosde lascuentasde losgastosoperacionalesynooperacionales.

En la columna de los crditos aparece los saldos de las cuentas de losingresosoperacionalesynooperacionalesgeneradosporlaempresaduranteelperodo.

Al sumar las columnas dbito y crdito, su saldo no coincide, pues esterepresentalautilidadolaprdidadelaempresaenelperodo.Silasumadelacolumnacrditoesmayor que lasumade lacolumnadbito, laempresaobtuvoutilidad,encasocontrario,laempresaincurrienprdida,ladiferenciadeestasdoscolumnasdebeanotarseenel ladomenorysumarse,paraquedeestaformalasdoscolumnasdensumasiguales.

6. Columnadeasientosdecierre:Estacolumnasirveparacancelarlossaldosdelas cuentas de resultado producto de las operaciones realizadas durante elperodo dejando como saldo cero, para pasar los saldos solamente de lascuentasrealesodebalancealacolumnasiguiente.Elprocedimientoquedebeaplicarseeselsiguiente:Enlacolumnadelosdbitosseregistracadaunadelascuentadeingresosyenlacolumnadeloscrditosseregistracadaunadelas cuentas de los gastos. Al sumar las columnas dbito o crdito da unadiferenciaquecorrespondealvalordelautilidadoprdidadelejercicio,estadiferencia debeanotarse enel ladomenor de la columnapara que de estaformalasdoscolumnasdensumasiguales.

7. Columna del balance general: En esta ltima columna debe trasladar lossaldosdbitoycrditodelascuentasquehanquedadoconsaldo.Lassumasdelascolumnasdbitoycrditodebenseriguales.

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ESTADOSFINANCIEROS

Sonlosinformesqueaparecenenlasempresasalfinaldecadaperodocontable,con el fin de comunicar de manera resumida las actividades operativas, lasituacinfinancierayloscambiosenlaposicinfinanciera.Sirvencomoelementodebaseparalatomadedecisionesfinancierosdelenteeconmico.

Losestadosfinancierosbsicosson:ElbalancegeneralElestadoderesultadoElestadodecambiosenelpatrimonioElestadodecambiosenlasituacinfinancieraElestadodeflujodeefectivo

Los estados financieros se deben de presentar con notas aclaratorias a losmismos.

En contabilidad II ser objeto de estudio el Balance General y el Estado deResultado.

BALANCEGENERAL:La ecuacin contable fue tratada en contabilidad I, pero recordemos que stamuestravaloresdiferentescadavezquelaempresarealizauna transaccin.Sinembargo, la informacincontabledebecomunicarsemedianteelusodecuentasparaqueel lectorde losEstados financierospuedaconocerdemaneraclara lasituacindelaempresa,aunafechadeterminada.

ACTIVOBALANCEGENERALPASIVO

PATRIMONIO

Elbalancegeneraldebeelaborarsealmenosunavezalao,coincidiendoconelltimodadelaocalendarioperoparausoadministrativo,sesueleprepararparaperodosmscortos:mensual,trimestralosemestral.Esteestadocumplecondospropsitos esenciales: Ofrecer a los usuarios informacin financiera, sobre laorganizacin, y servir como elemento de base para la toma de decisionesfinancierasenelmundointernodelaorganizacin.

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El administrador de unaempresa tendr dificultadespara evaluar la informacincontablesielbalancegeneralsepresentaenformadesordenada,asmismoaunanalista de crditos se le dificultara su labor si los balances que tuviera queexaminar obedecieran a criterios de presentacin arbitraria por parte delsolicitante. Lo anterior se obvia mediante un modelo estandarizado depresentacinquepermiteahorrar tiempoydar uniformidada laelaboracindeeste estado. Por estas razones se ha se ha aceptado la estructuracin de unbalance general,mediante agrupacin de cuentas que presentan caractersticassimilares.

Losactivosseclasificanendosgrandescategoras:

ACTIVOSACTIVOCORRIENTEACTIVONOCORRIENTE

LOSACTIVOCORRIENTE:Comprendeelefectivoytodasaquellaspartidasquepuedenconvertirseenefectivo,consumirseovenderseenunplazonomayoraunao.Losactivoscorrienteseordenanenelbalancedeacuerdoconsuliquidez.

Caja:Muestraeldineroefectivoyenchequedisponible.

Bancos: Muestra el valor del efectivo en cuentas corrientes y cuentas deahorro.

Deudores: Representa el valor que adeuda a la empresa los clientes,empleados,sociosydeterminaelvalornominaldelosdocumentosydeudasafavordelaempresa.

InversionesTemporales:Representalosdineroscolocadosporlacompaaen ttulosvalores,como bonos,certificadodedepositoa trmino,certificadodereembolsotributario,etc.

Inventarios:muestra los valores al costo de compra o deproduccinde losinventariosdemercancas,materiasprimas,productosenprocesoyproductosterminados.

20

Gastos pagados por anticipado:Corresponde las erogacioneshechasporanticipadoparapagodeseguro,arrendamiento,mantenimiento,intereses,etc.

LOSACTIVOSNOCORRIENTES:Hacen referenciaa los recursosconvertiblesenefectivoenunplazomayoraunao.

Propiedadesplantayequipo:Tambindenominadosactivos fijos,comprendenaquellosartculosdenaturalezapermanente,queseutilizanenlasoperacionesdelaempresayquenoestndisponiblesparalaventa.

Losactivosfijosseclasificanen:

Tangibles:Terrenos,equipos,vehculosyrecursosnaturalesIntangibles:Patentes,derechosdeautorycrditomercantilogoodwill.

Paraalgunosactivos fijos,como vehculosyedificios,seutilizaunacunetaquedisminuyesucosto,atravsdeltiempo,denominadadepreciacinacumulada.

Estapartidatienecomoobjetivodeterminarelvalorenlibrosdelactivofijoas:

VALORENLIBROS=COSTODEPRECIACINACUMULADA

Los cargos diferidos son desembolsos efectuados de los cuales se esperabeneficio durante varios perodos pero que se debe amortizar en una vida tilestimada.Loscargosdiferidossoncostosygastosdepreoperaciones,costosdeinvestigacinydesarrollo.

LOS PASIVOS: Son los aportes de terceros, en efectivo o en especie, querepresentan las deudas que deben pagarse a favor de quienes otorgan elprstamo.Enelbalancegeneralsetieneencuentaelordenderequerimientodepago de las cuentas de manera que las deudas inmediatamente exigibles serelacionaninicialmente,ylasqueposeenunmayorplazodespus.

Los pasivos se clasifican en pasivo corriente y pasivo alargoplazo.

21

PASIVOSPASIVOCORRIENTEPASIVOALARGOPLAZO

Lospasivoscorrientes:Sonlasobligacionesquedebencancelarseenunplazomximodeunao.

Sobregirosbancarios: Soncrditosautomticosotorgadosporlosbancosydescontadosdelarespectivacuentabancaria.

Obligaciones Financieras: Son los crditos otorgados por el banco a cortoplazo.

Cuentasporpagar:Elsaldomuestraelvalordeloscrditosnorespaldadosporundocumentoenparticular,originadosporlacompradebienesoserviciosymuestraelvalordelosdocumentosgiradosporlaempresaaterceros,talescomoletras,pagars,conelpropsitoderespaldarunadeuda.

Obligaciones laborales : Determina el valor de las prestaciones sociales acortoplazo:interesessobrecesantas,primadeservicios,vacaciones.

Impuesto gravmenes y tasas: Corresponde al valor de los impuestosestimados por concepto de renta y complementarios, impuesto a las ventas,quelacompaadebecancelaralEstado.

Pasivosdiferidos:Estnrepresentadosporingresosrecibidosporanticipadopor la empresa como: arrendamientos, intereses, honorarios recibidos poranticipado.

LOSPASIVOSALARGOPLAZO:Agrupalasobligacionesacargodelaempresacancelablesenunperodomayoraunaocomo:

Obligacionesfinancieras Cesantasconsolidadas

ELPATRIMONIO:Dependecomoesteconstituida legalmente laempresa.Cadatipo de sociedad presenta caractersticas especficas que deben tenerse encuentaenelmomentodeorganizarlaspartidasqueconformanelpatrimonio.

Algunasdelasdiferenciasdelaestructuradelpatrimonioson:

22

SociedadesdePersonas:Elcapitaldelaempresaestarepresentadoporaportesdelossocios,ladistribucindeutilidadessedenominaparticipacin.

Sociedadesdecapital:Elcapitaldelaempresaestarepresentadoporaccionesdeigualvalor,ladistribucindeutilidadessedenominadividendos.

CapitalESTASSONALGUNASCUENTAS GananciaoprdidaacumuladaQUECONFORMANELPATRIMONIO Revalorizacines

Reservas

ESTADODERESULTADOS

Al igualqueelbalancegeneral,elestadode resultadosseconsideracomounaherramientafinancieramstilparaevaluarlagestineconmicarealizadaporlaempresa,ysirvecomoorientadorenlatomadedecisiones.Supresentacinvaradelaactividadeconmicadelaempresa.

ElEstadodeResultadoresumelastransaccionescorrespondientesalosingresosy egresos que tiene lugar en un perodo, buscando determinar la ganancia oprdidaqueelnegocioobtuvoenlaactividaddesarrolladaenlaempresa.

La presentacin de las partidas en el estado de resultados se inicia con losingresosprovenientesdelasventasebienesoservicios,delascualessededucelos costos y gastos de administracin y venta, obteniendo la utilidad o prdidaoperacional.Adicionalmente,enelEstadodeResultadossepresentanpartidasdeingresos y egresos diferentes a la operacin del negocio, conocidos comoingresosyegresosnooperacionales.

Alautilidadoperacionalseleadicionanestaspartidasyseobtienelautilidadnetadelperodo.

Finalmentedeestautilidaddebeestimarselaprovisinparaimpuestosderenta,yobtenemoslautilidadliquida,paradeall, hallarlasreservascorrespondientesyobteneraslautilidaddelperodo.

23

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ConsultasenInternet. www.mintrabajo.gov.cowww.legis.com.co/nuevo/www.gestiopolis.com

25

EJERCICIOMODELOEsta informacin fue suministrada a diciembre 31 de 2006. De la empresaAluminiosdelQuindoLtda.

IngresosFinanciero $428.000IngresosRecibidosporanticipado 810.000Caja 549.100Clientes 1.290.000CuentasporcobraraTrabajadores 840.000Provisiones 43.100EquipodeOficina 600.000FlotayequipodeTransporte 5.800.000DepreciacinAcumulada 890.000GastosPagadosporAnticipado 420.000BancosNacionales 163.000ProveedoresNacionales 540.000AportesSociales ImpuestosobrelasVentasporPagar 70.000Bancos 2.360.000MercancasNoFabricadasporlaEmpresa3.500.000ComercioalPormayoryalPormenor 4.240.000CompradeMercancas 1.750.000GastosDiversos 480.000GastosdePersonal 1.480.000

Ajustesadiciembre31/061. Realiceelajustedelacuentadecajasielsaldoenlibrosesde$549.100yel

valortotaldelarqueoesde$529.100noseencontrjustificacinalfaltante.2. Los Ingresos Recibidos por anticipado Corresponden a Ingresos por

Arrendamientodediciembre31de2006hacerelajuste3. LosGastosPagados por anticipado corresponden al arrendamiento del local

delmesdediciembre31de2006hacerelajustecorrespondiente4. Los servicios de luz y agua quedaron pendientes de pago. Por valor de

$320.000y150.000respectivamente.5. El equipodeoficinayeldetransporteestndepreciadoshastanoviembre30

de2006elaborarladepreciacincorrespondiente.

26

ALUMINIOSDELQUINDO 31DEDICIEM 31DEDICIEM 31DEDICIEM

balancedeprueba ajustes balancedepruebaajustado

cdigo Cuentas debito Crdito debito crdito debito crdito

4210 INGRESOSFINANCIEROS $428,000 $428,000

2705 INGRESOSRECIBIDOSPORANTICIPADO 810,000 $810,000

1105 CAJA $549,100 $20,000 $529,100

1305 CLIENTES 1,290,000 1,290,000

1365 CUENTASPORCOBRARATRABAJADORES 840,000 20,000 860,000

139905 PROVISION 43,100 43,100

158810 EQUIPODEOFICINA 600,000 600,000

1540 FLOTAYEQUIPODETRANSPORTE 5,800,000 5,800,000

159235 DEPRECIACINACUMULADA 890,000 96,666 986,666

1705 GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO 420,000 420,000

2105 BANCOSNACIONALES 163,000 163,000

2205 PROVEEDORESNACIONALES 540,000 540,000

3115 APORTESSOCIALES 11,885,000 11,885,000

2408 IMPUESTOALASVENTASPORPAGAR 70,000 70,000

1110 BANCOS 2,360,000 2,360,000

1435MERCANCIASNOFABRICADASPORLAEMPRES 3,500,000 3,500,000

4135 COMERCIOALPORMAYORYPORMENOR 4,240,000 4,240,000

6205 COMPRASDEMERCANCIAS 1,750,000 1,750,000

5195 GASTOSDIVERSOS 480,000 480,000

5105 GASTOSDEPERSONAL 1,480,000 1,480,000

4220 INGRESOSPORARRENDAMIENTO 810,000 810,000

5120 GASTOARRENDAMIENTO 420,000 420,000

2335 SERVICIOSPUBLICOS 470,000 470,000

513530 GASTOENERGIA 320,000 320,000

513525 GASTOACUEDUCTOYALCANTARILLADO 150,000 150,000

516015 EQUIPODEOFICINA 5,000 5,000

159215 DEPRECIACINACUMULADA 5,000 5,000

516035 FLOTAYEQUIPODETRANSPORTE 96,666 96,666

SUMASIGUALES $19,069,100 $19,069,100 $1,821,666 $1,821,666 $19,640,766 $19,640,766

27

ALUMINIOSDELQUINDIOLTDA.ESTADODERESULTADOS

Diciembre31de2007Comercio>

28

ALUMINIOSDELQUINDOBALANCEGENERALCLASIFICADO

A31DEJULIODE2007ACTIVOCorrienteCaja 529,100Bancos 2,360,000Deudores 2,150,000

Clientes$

1,290,000Trabajadores 860,000

Provisin Mercancanofabricadaxempresa 3,902,000

TOTALACTIVOCORRIENTE

$8,898,000

LargoplazoFijoEquipodeOficina 600,000FlotayEquipode

Transporte 5,800,000DepreciacinAcu.Equ.Ofi. DepreciacinAcu.Flo.

Equ.T.

TOTALACTIVOFIJO$

5,408,334

TOTALACTIVO$

14,306,334PASIVOCorrienteBancosNacionales 163,000ProveedoresNacionales 540,000CostoyGastoporPagar 470,000ImpuestoalasVentasporpagar 70,000ProvisinImpuestoRenta 400,634

TOTALPASIVO$

1,643,634PATRIMONIO

AporteSocial$

11,885,000ReservaLegal 77,770UtilidaddelEjercicio 699,930

TOTALPATRIMONIO$

12,662,700TOTALPASIVO+PATRIMONIO

$14,306,334

29

CONTABILIDADIIPRIMERATUTORA

TALLERNo.1AJUSTESCONTABLES

1. El Seor Alberto Gmez le concedi un crdito a un particular por$3.000.000conunintersmensualvencidodel2%.Alfinaldelmesnolehabapagadolosintereses.Realizarelajustemensualparalasdospartesinvolucradasenlatransaccin(elseorAlbertoGmezesprestamista)

2. ElContadorPblicoJaimeValenciaprestsusserviciosalafirmaServiciosdeLavanderaLtda..,referentesalaelaboracindelosestadosfinancierosdelmesdemayo/2004,al31demayonolehabacancelado.Realizarelajustemensualparaambaspartes.

3. LaUniversidad delQuindo contrat a la firmaMantenimientos S.A. pararealizar el mantenimiento de sus equipos por un valor mensual de$400.000.LafirmamantenimientosS.A.prestsusserviciosenelmesdemayoyal31demayolaUniquindonohabacancelado.Realizarelajusteparaambasempresas.

4. Siel contratodelmantenimientosehubierarealizadomensualanticipado.Cmosehaceelajusteparaambasempresas?Sediferenciadelanterior?(vernumeral3)

5. La firma Autos del Norte contrat al Seor Jacinto Franco comocomisionista. En laventadevehculosconunacomisindel1%sobreelvalordelaventa.ElSeorJacintovendiunautomvilpor$12.000.000. al finaldelmes laempresanolehabapagadolacomisin.

6. LaEmpresapticaVisualLtda.Recibiuncrditopor$15.000.000el1demayo/2007 al 24% anual pagadero semestre vencido de Cofincaf.Realizarelajusteal31demayoparaambasempresas.

7. Si la empresapticaVisual el crdito se hubiera pactado a una tasadel24%anualpagaderosemestreanticipado.Culeselajustearealizarseal31demayoparaambasempresas.Sediferenciaconelanterior?

8. La firma Bavaria S.A. contrat con la Ca Arrendamos Ltda.. servicio debodegaje.Bavariacancelunaoporanticipado$36.000.000.Elcontratosecelebrel15demayo/2007.Realizarelajusteal31demayo/2007yelajusteal30dejunio/2007,paraambasempresas.

30

9. El Hotel Armenia Estelar compr un software para elmanejo de la partecontable y financiera por $4.500.000. Tiempo de amortizacin 3 aos.Realizarelajustemensual(mayo/2007)

10.Solocarnes Ltda.. cancel publicidad a RCN (radio) por $3.900.000,correspondiente a 6 meses. Causar el ajuste mensual para SolocarnesLtda.

11.La firma comercializadora de pulpa de frutas, compr el 1 de mayoelementosdeaseopor$600.000paraconsumodetresmeses.Registrarelajustemensualdelconsumodeloselementosdeaseo.

12.Enqusediferenciaelajustedeungastopagadoporanticipadoyuncargodiferido.

31

TALLERNo.2

LaEmpresaPinturasTerinsaLtda.,distribuyepinturasaldetal,presentalossiguientessaldossinajustara31demarzodel07

CUENTAAporteSocial $?Cargosdiferidos 1.800.000,00Compras 20.000.000,00DebeaCafsalud 400.000,00Debeaproveedores 6.000.000DebealBancodeColombia30%cortoplazo 6.500.000,00Debeporimpuestoalasventas 700.000,00Depreciacinacumulada 3.000.000,00Descuentoenventas 450.000,00Devolucionesencompras 600.000,00Devolucionesenventas 500.000,00EnCDT18meses 8.500.000,00Encuentascorrientes 6.000.000,00Encuentasdeahorro 5.000.000,00Eninventarios 32.000.000,00Enunlocal25%terreno 60.000.000,00GastosueldosdeAdmn 1.800.000,00Gastosfinancieros 200.000,00GastosserviciosdeAdmn. 400.000,00Inventarioa31demarzo 32.000.000,00Losclientesdeben 17.000.000,00ProvisinClientes 600.000,00Sueldosycomisionesavendedores 3.500.000,00Supervitvalorizaciones 3.000.000,00Valorizaciones 3.000.000,00Ventadepinturas 42.000.000,00

Datosparaajustesmesdemarzodel071.Depreciarpropiedadplantayequipo2.Provisionarlacarteraporelmtodogeneralcarteravencidamsde12mesesesde$2.500.000,

36meses$5.000.000y612meses$3.000.000.3.Lacuentadeahorrosgenerrendimientosfinancierospor$75.000.000loscualesfueronabonadosenla

cuentabancaria.4.Loscargosdiferidoscorrespondenapapeleracompradapara6meses.5.ElCDTsepactal0.75%mensualvencido,fechadeconstitucinmarzo1del07.

Sesolicita:Paralaprimeratutora:Elaborarbalancedepruebasinajustar

Elaborarajustescontablesmesdemarzodel07Elaborarbalancedepruebaajustado.

Paralasegundatutora:EstadoderesultadosybalancegeneralclasificadoTerceraycuartatutora:Anlisisvertical,RazonesfinancieraseInterpretaciones.

32

SEGUNDATUTORATALLER1

1.Qusoningresos?Cmoseclasifican?Deejemplos

2.Cmoseobtienenlosingresosoperacionalesnetos?Deejemplos

3.Cmosedeterminaelcostodeventasenunaempresacomercial?

4.Cmosedeterminalautilidadbrutaenventasenlasempresascomerciales?

5. Cmoseinterpretalautilidadoprdidabrutaenventas?

6.Cmoseclasificanlosgastosoperacionales?Deejemplos.

7.Cmosedeterminalautilidadoprdidaoperacionalenunaempresa?

8.Cmoseinterpretalautilidadoprdidaoperacional?

9. Deejemplosdeingresosnooperacionalesygastosnooperacionales

10.Cmosedeterminalautilidadoprdidaantesdeimpuestos?

11.Culeslatarifadeimpuestoalarentaparalassociedades?

12.Cmosecalculanlasreservastantolegalescomovoluntarias?

13.Cmosedeterminalautilidadoprdidadelejercicio?

TALLER2

1.CulessonlosgruposdecuentasqueconformanunBalancegeneral?

2.Culeselcriterioparaclasificarelactivo?

3.Quseentiendeporactivoscorrientesodecortoplazo?Deejemplos.

4.Quseentiendeporpropiedadplantayequipo?Deejemplos

5.Quseclasificacomootrosactivos?

6.Culeselcriteriodeclasificacindelospasivos?

7.Quseentiendeporpasivoscorrientesodecortoplazo?Deejemplos.

8.Quseentiendeporpasivosnocorrientesodelargoplazo?Deejemplos

9.Enqusediferenciaelpatrimoniodeunasociedadlimitadaaldeunasociedadannima?

10.Culessonlosestadosfinancierosbsicos?Descrbalos.

33

11.Culessonlosestadosfinancierosdepropsitogeneralydepropsitoespecial? Consulteeldecreto2649/93.

12.EnunbalancegeneralCmoseidentificalaestructuradeinversinylaestructuradefinanciacin?

13.VARIEDADESDELNORTELtda.presentalasiguienteinformacinal31dediciembre/2006ParaqueustedreconstruyaelBALANCEGENERALCLASIFICADO,elanlisisverticaleinterpretarlo

ElTotaldelactivoesde$70,500.000

Elactivocorrienterepresentael60%delactivototalylapropiedadplantayequipoel30%deltotalactivo.

Losinventariorepresentanel40%delactivocorriente,30%losdeudores,20%lacuentascorrientesyelrestounCDTa3meses.

Lapropiedadplantayequipoestaconstituida10%loterrenos50%laconstruccin20%elequipodecomputacinyel20%elequipodeoficinaneto(descontadoladepreciacin,elcualllevadepreciado18meses)

Lospasivoscorrientesrepresentanel40%detotalpasivomselpatrimonio

Lospasivoscorrientesestaconformadopor:30%losproveedores30%laobligacioneslaboralesy40%laobligacionesfinancieras.

Lospasivosnocorrientesrepresentanel20%deltotalpasivomspatrimonioyestaconformadoporbonosencirculacin.

Lasutilidadesdelejerciciorepresentael20%deltotalpatrimonio,elrestosonlosaportessociales

34

CONTABILIDADIISEGUNDATUTORA

TALLER3

1.DadalasiguienteinformacindelaempresasA,B,C.D,EYF,calculelascifrasquefaltan,encasodeprdidasuseparntesis.

EMPRESAS VENTAS INV. COMPRAS INVENTARIO COSTO UTILILIDAD GASTOSUTIL.OPERAC

NETAS INICIAL NETAS FINAL VENTAS BRUTA OPERAC.O

PERDIDAA 20.000.000 ? 11.000.000 10.000.000 10.000.000 ? 19.000.000 ?B ? 17.000.000 ? 18.000.000 27.000.000 35.000.000 ? 12.000.000C 40.000.000 15.000.000 23.000.000 ? 30.000.000 ? 15.000.000 ?

D 35.000.000 13.000.000 ? 9.000.000 ? 18.000.000 ?

13.500.000E ? 14.000.000 23.200.000 4.000.000 ? ? 13.280.000 19.920.000F 70.000.000 ? 21.000.000 16.000.000 34.000.000 ? 20.000.000 ?

35

SEGUNDATUTORATALLER4

1 Dadalasiguienteinformacin,reconstruyaelestadoderesultadosdelaCa.LACASACOLORLTDA.Porelmesdediciembre/2006yelanlisisverticaleinterpretacin.

LosClientesdeben $12.000.000Encuentasdeahorros 4.000.000EnunCDT18meses 8.500.000Encuentascorrientes 6.000.000Enunlocal(20%terreno) 45.000.000Eninventariosdepinturaa1dediciembre 34.000.000Debealosproveedores 4.000.000Depreciacinacumulada 3.000.000Debeporimpuestoalasventas 700.000Gastossueldosadministracin 1.800.000Gastosserviciosadministracin 400.000Ventadepinturas 38.000.000Provisinclientes 500.000GastosFinancieros 200.000DebeaCafesalud 400.000DebeaBancolombia(30%cortoplazo) 6.500.000Valorizaciones 3.000.000Supervitvalorizaciones 3.000.000Aportessociales 84.450.000Compras 20.000.000Cargosdiferidos 1.800.000Devolucionesencompras 600.000Descuentosenventas 450.000Sueldosycomisionesavendedores 3.500.000Inventarioa31dediciembre 32.000.000Devolucionesenventas 500.000

36

EJERCICIOMODELO

PARALATERCERAYCUARTATUTORIA

LOSVIEDOSDEGETSEMANIS.A

NIT800.123.4569

ESTADODERESULTADOS

ADICIEMBRE30DE2005

EXPRESADOENMILESDEPESOS

ANALISISHORIZONTAL

AO1 AO2 DIFERENCIA AODISM

En%

INGRESOSOPERACION 200.000 248.000 48.000 24.0

COSTODEVENTAS 120.000 148.000 28.000 23.3

UTILIDAD

BRUTA 80.000 100.000 20.000 25.0

GASTOS

OPERACIONAl

SALARIOS 22.000 30.000 8.000 36.4

CESANTIAS 4.000 6.000 2.000 50.

SEGUROS 1.200 1.200 0 0

37

IMPUESTOS 850 950 100 11.8

DEPRECIACIONES 1.500 1800 300 20

DEPRECIEDI 400 500 100 25

DIVERSOS 80 100 20 25

TOTALOPERACIN 30.030 40.550 10.520 35

UTILIDAD

OPERATIVA 49.970 59.450 9.480 19

GTOS

FINANCIEROS 870 1.050 180 20.7

UTILIDAD

ANTESDETX 49.100 58.400 9.300 18.9

IMPTODE

RENTA 14.730 17.520 2.790 18.9

UTILIDADDEL

EJERCICIO 34.370 40.880 6.510 18.9

Sepuedeobservar,losingresosdelacompaaaumentarondelao1alao2en

$48.000.000,locualrepresentaunincrementodel24%.

Lautilidadbrutacrecienun25%ysusingresosoperacionalesenun24%esto

seexplicaenelaumentodesoloel23%delcostodeventas,queinduceapensar

enlaexistenciadeunbuencontroldemercancas.

Ademsdelograrseuncrecimientodel25%enlautilidadbruta,lautilidad

operacionalsoloseincrementoenun19%laraznestaeneleaumento

considerabledelosgastosoperacionales,loscualesaumentaronen$10.520.000,

38

esdecir,enun35%.Enrelacinconlosgastosoperativos,sedebecentrarla

atencinenlosquecrecieronenunaltoporcentajeyquesondecontrolporparte

delaempresa,ascomodeaquelloscuyacifraabsolutaseasignificativa.

39

ANALISISVERTICAL


NIT800.123.4569

BALANCEGENERAL

ADICIEMBRE30DE2005


ACTIVOCORRIENTE AO1 % AO2 %

CAJA 2.500 2.48 2.050 1.68

DEUDORES 16.000 15.88 17.200 14.07

MERCANCIAS 36.000 35.73 42.000 34.37

DIFERIDOS 100 0.10 100 0.08

TOTALACTE 54.600 61350

ACTNOCTE

PROPLANT

YEQUIPO 46.150 45.81 60.850 49.80

TOTAL

ACTIVO 100.750 100 122.200 100

PASIVOCTE

40

PROVEEDOR 18.100 17.97 19.400 15.88

INTPORPAG 1.600 1.59 1.900 1.56

OBFINANCIE 2.400 2.38 1.700 1.39

IMPTOGRAV 6.700 6.65 8.400 6.87

TOTALPASC 28.800 31.400

PASIVONO

CORRIENTE 17.200 17.07 22.100 18.09

PATRIMONIO

CAPITALSUS

YPAGADO 15.000

14.89

17.000

13.91

RESERVA

LEGAL 1.880 1.87 5.317 4.35

UTILIDAD

ACUMULADA 3.500 3.47 5.503 4.5

UTILIDADDEL

EJERCICIO 34.370 34.11 40.880. 33.45

TOTAL

PATRIMONIO 54.750 68.700

TOTALPAS+

PATRIMONIO 100.750 100 122.200 100

De los activos corrientes, sin lugar a dudas, la cifra mas importante es la de

mercancastienesuexplicacinporelcarcterquetienelaempresa.Paraelao

1 la cifra que ocupael 35.73% del total de los activos corrientes,mientras que

para el ao 2 es del 34.37%. las cuentas deudores ocupan el segundo lugar

41

dentrode losactivoscorrientes,observndoseunadisminucinparael segundo

ao.

Entre los pasivos corrientes la ciframayor es la de cuentas como proveedores,

querepresentanparalosdosaosaproximadamenteun17.97%e indicaque la

empresaestahaciendousodeunafuentedefinanciacinderelativobajocosto,y

sobre lacual,en lamayorade loscasos,nosepagan intereses.Loanteriorse

explicaporelbajoporcentajequeocupanlosinteresesenelestadoderesultados,

el0.4%delosingresosoperacionales.

La composicin de los pasivos o fuentes de financiacin externa es de

aproximadamente un 28.58% corriente y un 17.07% no corriente. Esto significa

quepartedelapropiedad,plantayequipoestnsiendo financiadasconpasivos

corrientes.

42

RAZONESFINANCIERAS

LarazncorrientedelaempresaLOSVIEDOSDEGETSEMANIS.Asecalculadelasiguienteforma

RAZONCORRIENTE ACTIVOCORRIENTE

PASIVOCORRIENTE

AO1 AO2

54.800.000 1.90 61.350.000 1.95

28.800.000 31.400.000

Este ndice mide le respaldo de la empresa para cubrir oportunamente suscompromisosdecortoplazo,muestraladisponibilidadcorrientedelaempresaporcadapesodedeuda. Enelao1LOSVIEDOScontabacon$1.90porcadapesodedeudaacubrirenunperiodomenoraunao:enelao2estasituacinesunpocomejorpuesposeemasrespaldo$1.95pararesponderporcadapesodedeudacorriente.

RAZONACIDA ACTCTEINVENTARGASTOPAGPOR

PASIVOCORRENTE

AO1

AO2

54.6361 0.64 61.350421 0.61

28.8 31.4

LOSVIEDOSDEGETSEMANIS.Acuentanenelao1con64centavosparacubrircadapesodedeudaconexigibilidadmenoraunao.(Razonesacidasde0.5a1yde1a1seconsiderandeseables)

43

CAPITALDETRABAJO ACTIVOCTEPASIVOCORRIENT

AO1 AO2

54.628.8 25.800.000 61.35031.400 29.950.000

Significaqueelcapitaldetrabajoparaelao1esde$25.800.000elcuallepermitepagarsusgastosoperativosanuales,unavezdeducidassusobligacionesacortoplazo.

ROTACIONDECUENTASPORPAGAR

COMPRASACREDITO

PROMEDIODECUENTASCONPROVEEDORES

LAROTACIONDECUENTASPORPAGARDELACOMPRAIASECALCULAASI:

154.000.0000=8.21VECES

(18.100.000+19.400.000)/2

PORLOTANTO,ELPERIODOPROMEDIODEPAGOSERA:

365/8.21=44.5DIAS

44

Loanteriorsignificaquelacompaa,enpromediotoma44.5dasenpagarasus

proveedores.Sisecomparaelperiodopromediodecobroconesteultimondice,

seobservaquemientraslaempresa,estalograndofinanciacinadicional.

Tambinsepuedencalcularotrosndicesderotacin,comolarotacindelcapital

detrabajo,larotacindelaspropiedades,plantayequipoylarotacindeactivos

corrientes,cuyoclculoessimilar.

RAZONESDEENDEUDAMIENTOOAPALANCAMIENTO

RAZONDEDEUDA PASIVOSTOTALES

ACTIVOSTOTALES

AO1 AO2

46.000.00045.7% 53.000.000 43.8%

100.750.0 122.200.000

En el ao 1 la empresa presenta una razn de deuda del 45.7% lo que quiere

decirquesusactivostotales,el45.7%hasidofinanciadoexternamente,dichoen

otraformalosacreedoresdelaempresaposeenunderechoequivalenteal45.7%

sobresusactivos.

Estaempresamuestraunarazndedeudarelativamentebaja, locuallepermite

tener acceso al crdito. Endeudamiento del 70% al 80% son comunes en

nuestromedio.Porla limitacindeloscapitalesprivados,lasempresasdeben

45

derecurrirafinanciacinexternaparapoderoperar,esdecir,debenhacerusodel

apalancamientofinancieroparadesarrollarsusactividades.

ESTADOSFINANCIEROS


NIT800.123.4569

ESTADODECAMBIOSENLASITUACIONFINANCIERA

ADICIEMBRE30DE2005


(Paraprepararelestadodecambiosenlasituacinfinancierasedebecontarpor

lomenoscondosbalancesgeneralesdeperiodosconsecutivosyelestadode

resultados)

Ao1 Ao2 Fuentes Usos

Pplantayeq

Terrenos 15.950 25.950 10.000

Edificios 27.000 31.200 4.200

Mueblesyen 3.200 3.700 500

PASIVONO

CORRIENTE

Cesantas 17.200 22.100 4.900

PATRIMONIO

Capitalsocial 15.000 17.000 2.000

Reserva 1.880 5.317 3.437

Utilidadacu 3.500 5.503 2.003

Utilidadejer 34.370 40.880 6.510

TOTAL 18.850 14.700

46


NIT800.123.4569

ESTADODECAMBIOSENLASITUACIONFINANCIERA

ADICIEMBRE30DE2005


RECURSOSFINANCIEROSPROVISTOS

POROPERACIONES

UTILIDADNETA 40.880

+CARGOSQUENOAFECTANELKW

DEPRECIACIONDEL

EDIFICIO

1.800

DEPRECIACIONMUEBLESYENSERES

500

PROVISIONCESANTIAS 6.000

CAPITALDETRABAJOPROVISTOPOROPERACIONES

DELPERIODO

49.180

AUMENTODELCAPITALSUSCRITO

2000

TOTALRECURSOSPROVISTOS 51.180

RECURSOSFINANCIEROSAPLICADOSA

TERRENOS 10.000

EDIFICIOS 6.000

MUEBLESYENSERES 1.000

DIVIDENDOS 28.930

47

CESANTIAS 1.100

TOTALRECURSOSAPLICADOS 47.030

AUMENTODECAPITALDETRABAJO

4.150


NIT800.123.4569

INFORMEDEGESTIONAO2005

Seores

ACCIONISTAS

LOSVIEDOSDEGETSEMANIS.A.

NEGOCIOENMARCHA

Segnlosanlisisefectuadosalaempresa,sepuedecomprobarquelaviabilidad

financiera de la compaa no se ve afectada, toda vez que el resultado del

ejercicioarrojounautilidadenelao2de$40.880.000unaumentodel18.9%en

comparacinalao1quereflejabaunautilidadde$34.370.000

Partedeestosefectossedebenprincipalmentealaumentoen lasventasenun

24%, pese a algunas dificultades en la adquisicin de materia prima para la

elaboracindevinos,selogrocumplirconelobjetivodelpresupuestodeventas

paraelao2.

Sinembargodichadisminucinenlasventasesproporcionalalaumentoenlos

costosygastos,enparteexplicadaalaabsorcindeltotaldelcomponentefijode

losmismos,aquesediolugarteniendoencuentaquelaplantaestuvoconmayor

produccinqueenelao1.

48

Es necesario mencionar que es necesario tomar las medidas necesarias para

lograrreducirlosgastosfinancierosqueestavezestuvieronelevadosydeunau

otraformaafectanlosresultadosqueestaadministracinpretendemostrar.

La empresa cuenta con un capital de trabajo de $29.950.000, representado

principalmenteen16.7%porinventarios,un7.5%comodeudores,porlotantosu

flujodesegnlosanlisisefectuadosalacajadependedelarotacinygestin

enlarecuperacindecarteraylarealizacindelosinventarios.

Elanlisisdeviabilidadpuedeafirmarquelaempresaenelmomentoesviable

econmicamente,esosi,cabemencionarqueesindispensableadoptarmedidas

eficientesparabajarcostoseincrementaringresos.

AmijuicioyporloanteriorsepuedeconcluirquelaempresaLOSVIEDOSDE

GETSEMANI S.A., a pesar de sus caractersticas operativas, de mercado,

requiere seguir conprocesos demejoramiento en todo sentido conel objeto de

mejorarcadadamas,serlamejorycumplircontodoslosrequerimientosylas

expectativas de crecimiento y consolidacin en el contexto empresarial

Colombiano.

SANDRARAMIREZ

GERENTE

LOSVIEDOSDEGETSEMANIS.A.

49

TALLER3

1.Quseentiendeporanlisisfinanciero?

2. Culessonlasetapasdeunanlisisfinanciero?

3.Enquconsisteelanlisisverticalodeporcentajesintegrales?

4.Porqualanlisisverticalseledicequeesesttico?

5. Cmo se realiza el anlisis vertical al estado de resultados? Cmo se

interpreta?

6.Cmoserealizaelanlisisverticalalbalancegeneral?Cmoseinterpreta?

7.Enquconsisteelanlisishorizontalodevariaciones?

8.Porqualanlisishorizontalseledicequeesdinmico?

9.Qucriteriossedebentenerencuentaparainterpretarelanlisishorizontal?

10.Quseentiendeporindicadorfinanciero?

11.Qucriteriosdebentenerencuentaparainterpretarunindicadorfinanciero?

12. Qu se entiende por indicadores de liquidez? Cules son? Cmo se

interpretan?

13. Qu se entiende por indicadores de actividad? Cules son? Cmo se

interpretan?

14.Quseentiendeporindicadoresdeendeudamiento?Culesson?Cmo

seinterpretan?

15.Quseentiendepor indicadoresde rentabilidad?Culesson?Cmose

interpretan?

50

TALLERNo.4EJECAFETEROS.A

BALANCEGENERALCLASIFICADOAO20052006

2005 2006

%TOTAL2005

%GRUPO2005

%TOTAL2006

%GRUPO2006

Variacinabsoluta

Variacinrelativa

ACTIVOSCaja $599 $653Clientes $38 $45Inventarios $975 $833TotalActivocorriente $1.612 $1.531 100% 100%PROPIEDADPLANTAYEQUIPOMaquinariayequipo $900 $1.050Deprecacumuladamaquinaria $240 $280equiposdeoficina $48 $100Deprecacum..equipo $14 $16Edificioyterrenos $1.500 $1.450

Depreciacacumconst $150 $180

PROPIEDADPLANTAYEQ. $2.044 $2.124 100% 100%OtrosactivosDiferidos $5 $4TOTALOTROSACTIVOS $5 $4 100% 100%TOTALACTIVOS $3.661 $3.659 100% 100%PASIVOProveedores $162 $50obligacionesfinancieras $84 $73

Obligacionesfiscales $184 $196

TOTALPASIVOCORRIENTE $430 $319 100% 100%

PASIVONOCORRIENTEBONOSENCIRCULACION $100 $200TOTALPASIVONO

CORRIENTE $100 $200 100% 100%TOTALPASIVO $530 $519

PATRIMONIOCapitalpagado $2.790 $2.790Utilidadesacumuladas $341 $350TOTALPATRIMONIO $3.131 $3.140TOTALPASIVOYPATRIM. $3.661 $3.659 100% 100%

51

EJECAFETEROS.AESTADODERESULTADOS

AO20052006

2005 2006

%TOTAL2005

%GRUPO2005

%TOTAL2006

%GRUPO2006

Variacinabsoluta

Variacinrelativa

Ventasnetas 3464 $4.023Costodeventas 2660 $3.150UtilidadBruta 804 $873Gastoperacionales 200 $245Utilidadoperacional 604 $628Gastosfinancieros 79 $68Utilidada antesimpuestoyReserva 525 $560Provimprenta 184 $196UtilidadLiquida 341 $364

Realizarelanlisisverticalyhorizontal(variacinabsolutavariacinrelativa)alestadoderesultadosyalbalancegeneraldelaempresaEjeCafeteroS.Aparaelao2005y2006einterpretarlo

Aplicarlosprincipalesindicadoresdeliquidez,rentabilidad,actividadyendeudamientoparaelao2005y2006einterpretarlos.

52

TALLERNo.5AO1 AO2 AO3

1 Caja 371 2872 Bonosencirculacin 14.351 14.3513 Inversionesbonosacortoplazo 4.104 4.2504 Clientes 10.500 38.233 29.5815 Superavitvalorizaciones 1.169 2.1696 Gastospagadosxanticipado 259 3007 Construccionesyedificaciones 20.000 20.0008 Cesantasconsolidadas 6.922 2.7229 Terrenos 2.000 2.000

10 Obligacioneslaboralesacortoplazo 2.249 2.92411 Equipodecomputacin 9.119 1211912 Provisindeudores 3.399 ?13 Obligacionesfinancierasacortoplazo 29.070 35.15014 Equipodeoficina 1.500 2.00015 Obligacionesfinancierasalargoplazo 12.019 15.05016 Bancos 1.000 2.90017 ProveedoresNacionales 35.309 12.70418 Ingresosrecibidosporanticipado 2.000 3.00019 Inventarioa31dediciembre 43.900 55.578 40.21420 Valorizaciones 1169 2.16921 Inversionesalargoplazo 3.919 2.44022 Cargosdiferidos 1.274 70123 Provisinobligacionesfiscales(renta) ? ?24 Depreciacinacumulada 4.974 ?25 Utilidadoprdidadelejercicio ? ?26 Reservalegal 5.652 ? ?27 Utilidadesacumuladas ? ?28 Ventasnetas 124.828 127.32329 Costodeventas 104.224 111.73830 Gastodepersonaladmon. 7.173 7.26931 Depreciacinplantayequipoadmon. 2.062 2.41232 Gastoprovisindeudoresadmon. 200 35133 Gastoprovisinlaboralesadmon. 2.249 2.924

34Gastoamortizacingastospagadosxanticipado 259

35 Gastoamortizacincargosdiferidos 57336 Gastosdepersonalventas 4.000 4.50037 Comisindevendedores 2.000 2.50038 Publicidad 2.000 50039 Gastosfinancieros 3.703 6.84440 Rendimientosfinancieros 5.567 4.07341 Aportessociales 18.628 20.767

53

Nota:LaCompaadistribuidoradetextilesSolotelaspresentalasiguienteinformacindelosaos123,

1. Elaborarelestadoderesultadoscomparativoaos2y3.(discrimineelcostodeventas)

2. Elaborarelbalancegeneralclasificadocomparativoaos2y33. Identifiquequeclasedeinventariomanejalaempresa4. Realizaranlisishorizontalyverticalparalosaos2y3(balancegeneraly

estadoderesultados).Interpretarlo.5. Razonesfinancieraseinterpretacin.6. InformedeGestindelaempresa.

54

TALLERNo.6

VARIEDADESLEON

NIT890.256.3147

BALANCEGENERAL

ADICIEMBRE30DE2006

AO2004 AO2005

ACTIVOSCORRIENTES

EFECTIVOS 3.324.000 5.951.000

CLIENTES 2.730.000 3.039.000

PROVISION 273.000 304.00

INVENTARIOS 2.898.00 3.478.000

TOTALCORRIENTES 8.679.000 12.164.000

NOCORRIENTES

PPLANTAYEQUIPO

CONSTYEDIFICACION 2.500.000 2.500.000

MAQYEQUIPO 3.800.000 3.800.000

MYENSERES 1.200.000 1.200.000

FLOTAYEQUIPODE 2.100.000 2.100.000

DEPRECIACION 1.200.000 1.510.000

TOTALNOCORRIENTE 8.400.000 8.090.00

OTROSACTIVOS

DIFERIDOS 850.000 0

TOTALACTIVOS 17.929.000 20.254.000

55

PASIVOS

PASIVOSCORRIENTES

OBLFINANCIERAS 2.000.000 1.500.000

PROVEEDORES 805.000 966.000

IMPTOPORPAGAR 2.564.000 2.702.000

ACREEDVARIOS 951.000 1.017.000

TOTALCORRIENTES 6.320.000 6.185.000

PASNOCORRIENTES

CESANTIASCONSOLI 1.070.000 1.1560.000

TOTALPASIVOS 7.390.000 7.341.000

PATRIMONIO

APORTESSOCIALES 2.367.000 2.367.000

RESERVASLEGALES 1.730.000 2.162.000

RESERVASESTAT 500.000 500.000

UTILIDADESPORDIS 5.942.000 7.884.000

TOTALPATRIMONIO 10.539.000 12.913.000

TOTALPAS+PATRI 17.929.000 20.254.000

56

VARIEDADESLEON

NIT890.256.3147

ESTADODERESULTADOS

ADICIEMBRE30DE2006

2005 2004

VENTAS 15.000.000 13.500.000

INVINICIAL 1.600.000 1.200.000

COMPRAS 4.200.000 3.700.000

INVFINAL 2.000.000 1.600.000

COSTODEVENTAS 3.800.000 3.300.000

UTILIDABRUTA 11.200.000 10.200.000

GTOSDEADMON 2.900.000 3.000.000

GTODEVENTAS 1.300.000 1.000.000

UTILIDADOPERACIONAL 7.000.000 6.200.000

GTOFINANCIEROS 800.000 600.000

OTROSINGRESOS 500.000 400.000

OTROSEGRESOS 200.000 300.000

UTILDADANTESDETX 6.500.000 5.700.000

IMTODERENTA38.5% 2.503.000 2.195.000

UTILIDADANTESDETX 3.997.000 3.505.000

RESERVALEGAL 400.000 350.000

UTILIDADNETA 3.597.000 3.155.000

Conlainformacinsuministradasesolicitarealizar:

Estadodeflujodeefectivos.

57

CUARTATUTORIA

ENLACUARTATUTORAELESTUDIANTEDEBEENTREGARELANLISISDEUNAEMPRESA,INDEPENDIENTEDEQUESTA

SEAAGROPECUARIA,COMERCIAL,INDUSTRIALODESERVICIOS.

(APLICANDOTODOLOQUESEVIENLASCUATROTUTORAS )

EXPOSICINPORCIPAS

CONTABILIDAD IIESQUEMAS DE EVALUACION: CONTENIDOS

ANALISIS HORIZONTALGUDIO y CORAL, Martha (2000), Contabilidad Universitaria, Bogot McGrawhill.

contabilidad 12y3

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