contabilidad bancaria
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OPERACIONES PASIVAS
Una de las funciones principales que realizan las instituciones de banca mltiple es la captacin
de recursos del pblico inversionista, por lo cual el banco contrae una obligacin. Desde el punto
de vista tcnico, contablemente deben registrarse como un pasivo. Por este motivo se les
denomina operaciones pasivas.
2101 Cuentas de Cheques o Transferencia Electrnica
El banco de Mxico permite a las instituciones de crdito recibir depsitos a la vista en cuenta de
cheques o transferencia electrnica. Esta forma de depsito es una de las operaciones ms
comunes e importantes que ofrecen las instituciones debido a que facilitan las operaciones
privadas y mercantiles. Las empresas normalmente efectan pagos mediante cheques o
transferencia electrnica, por ser un sistema ms y seguro que realizarlos en efectivo.
Las disposiciones que reglamentan estas operaciones por parte del Banco de Mxico son:
a) Cuentahabientes. Se pueden recibir de las personas fsicas o morales.
b) Las instituciones de crdito slo pueden recibir depsitos a la vista o en cuenta de
cheques
c) Las instituciones determinaran libremente los montos mnimos para la apertura de una
cuenta de cheques.
d) Retiros. Se pueden efectuar retiros parciales o hasta el monto del depsito (saldo).
e) Depsitos. Se pueden efectuar libremente
La Ley de Ttulos y operaciones de crdito reglamentan esta operacin.
Registros contables para las operaciones en cuenta de cheques.
REGISTRO CONTABLE (1)
1101 Caja x
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
Depsito en efectivo en cuenta de cheques
REGISTRO CONTABLE (2)
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
Depsito de un cheque de una cuenta del mismo banco y plaza
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REGISTRO CONTABLE (3)
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
1101 Caja x
Pago de un cheque del mismo banco y plaza
REGISTRO CONTABLE (4)
1105 Documentos de cobro inmediato x
01 Compensables en cmara
2101 Cuenta de cheques x
02 Depsitos salvo buen cobro
Depsito de un cheque de una cuenta de otro banco en la misma plaza.Depsito salvo buen cobro
REGISTRO CONTABLE (4A)
1103 Bancos x
2101 Cuenta de cheques x
02 Depsitos salvo buen cobro
1105 Documentos de cobro inmediato x
01 Compensable en cmara
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
Depsito en firme
REGISTRO CONTABLE (5)
1106 Remesas en camino x
01 Sobre el pas
2101 Cuenta de cheques x
02 Depsitos salvo buen cobro
Depsito salvo buen cobro de un cheque de una cuenta de otro banco y plaza
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REGISTRO CONTABLE (5A)
1103 Bancos x
2101 Cuenta de cheques x
02 Depsitos salvo buen cobro
1106 Remesas en camino x
01 Sobre el pas
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
Depsito en firme
REGISTRO CONTABLE (6)
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
2302 Cheques certificados x
Certificacin de cheques
REGISTRO CONTABLE (6A)
2302 Cheques certificados x
1101 Caja x
Cobro de cheques certificados
REGISTRO CONTABLE (7)
1101 Caja x
2301 Cheques de caja x
Expedicin (venta) de un cheque de caja
REGISTRO CONTABLE (7A)
2301 Cheques de caja x
1101 Caja x
Cobro de cheque de caja
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2101 Cuenta de cheques productiva
Algunas instituciones de crdito han generado algunas modificaciones a las cuentas de cheques
por medio de las llamadas cuentas productivas, las cuales generan un inters variable del saldo
promedio de la cuenta.
En este caso es comn que el banco cobre una comisin por cada cheque expedido.
Contablemente se trata de una cuenta de cheques como la anterior. Las diferencias se dan
nicamente en el pago de intereses y en las comisiones cobradas. Los asientos que se generan
son los siguientes:
REGISTRO CONTABLE (1)
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsitos en firme
5202 Comisiones cobradas x
14 Otras
Cobro de las comisiones sobre cheques expedidos
REGISTRO CONTABLE (2)
5102 Intereses pagados no sujetos a retenciones de ISR x
50 Diversos
2101 Cuentas de cheques x
01 Depsitos en firme
Pago de intereses a las sociedades mercantiles
2103 Depsitos retirables en das preestablecidos
Esta forma de captacin de recursos se puede recibir de personas fsicas y morales, y consiste
en efectuar un depsito que puede ser retirado slo en los das pactados en el contrato y por lo
cual la institucin de crdito paga un inters.
Las caractersticas de estos depsitos son:
a) Se documentan mediante contrato. b) Los montos mnimos a invertir los determina libremente la institucin. c) Rendimientos. El banco de Mxico comunica a las instituciones la tasa base y sobretasa
de inters que se deban pagar por estos depsitos, aunque existe libertad de ofrecer la tasa que mejor convenga a cada institucin y la cual ser gravada para efectos del ISR
La sobretasa es variable y est exenta de ISR, para las personas fsicas.
La tasa de inters autorizada durante el mes ser aplicable al saldo promedio diario mensual del
depsito como divisor de 360 por lo das de inversin.
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Intereses = Saldo promedio diario de inversin x Tasa de inters x Das de inversin 360
d) Retiros. El depositante tiene derecho a retirar total o parcialmente su depsito, optando
por cualquiera de las tres alternativas que se estipulan en el contrato que son:
1. Retiros 2 das a la semana. Retiros el da x y el da z de cada semana, siempre y cuando tres das antes de la fecha del retiro hubiere un saldo en la cuenta de depsito, por lo menos igual al importe del retiro.
2. Retiros 1 da a la semana. Retiros el da x de cada semana, siempre y cuando siete das antes de la fecha de retiro hubiere un saldo en la cuenta de depsito, al menos igual al importe del retiro.
3. Retiros 2 das al mes. Retiros el da x y el da z de cada mes, siempre y cuando quince das antes de la fecha de retiro
hubiere un saldo en la cuenta de depsito, al menos igual al importe del retiro.
e) Depsitos. El depositante puede incrementar su depsito cualquier da hbil de la
semana.
REGISTRO CONTABLE (1)
1101 Caja x
2103 Depsitos retirables en das preestablecidos x
Registro del depsito
REGISTRO CONTABLE (2)
5101 Intereses pagados sujetos a retencin de ISR x
03 Por depsitos a plazo retirables en das preestablecidos
5102 Intereses pagados no sujetos a retencin de ISR x
05 Por depsitos a plazo retirables en das preestablecidos
2301 Cheque de caja x
2316 Recaudaciones fiscales y similares x
Pago de intereses con cheque de caja y la retencin ISR
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REGISTRO CONTABLE (3)
2103 Depsitos retirables en das preestablecidos x
1101 Caja x
Registro del retiro del depositante
2104 Depsitos a plazo fijo
Esta forma de captacin de recursos consiste en depositar una cantidad de dinero que solo
podr ser retirada al cumplirse en da de vencimiento as estipulado en el certificado de depsito.
Sus caractersticas son las siguientes:
a) La captacin puede recibirse de personas fsicas o morales
b) Los depsitos se documentan en certificados de depsito a plazo o en constancias de
depsitos a plazo
c) Los montos mnimos a depositar los determina libremente cada institucin
d) Los depsitos se reciben a los siguientes trminos o plazos de 60 a 89 das de 90 a 179 das de 180 a 359 das Etc.
Los depsitos sern retirables al vencimiento del plazo que se contratado, si el vencimiento cae
en un da no hbil, el retiro se puede efectuar al siguiente da hbil.
e) Rendimientos. El banco de Mxico comunica a las instituciones la tasa base y la
sobretasa de inters que se deben pagar por estos depsitos si bien existe libertad de
ofrecer la tasa que mejor convenga a cada institucin.
Intereses = Depsitos x Tasa de inters x Das de inversin 360
REGISTRO CONTABLE (1)
1101 Caja x
2104 Depsitos a plazo fijo x
Registro del depsito
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REGISTRO CONTABLE (2)
5101 Intereses pagados sujetos a retencin de ISR x
04 Depsitos a plazo
5102 Intereses pagados no sujetos a retencin del ISR x
06 Depsitos a plazos
2301 Cheque de caja x
2316 Recaudaciones fiscales y similares x
Registro del pago de intereses con cheque de caja y la retencin de ISR
REGISTRO CONTABLE (3)
2104 Depsitos a plazo fijo x
1101 Caja x
Registro del retiro del depsito
2109 Pagars con rendimiento liquidable al vencimiento
Esta forma de captacin de las instituciones consiste en depositar una cantidad a los plazos que
autoriza el Banco de Mxico. La inversin se retira, junto con los intereses, al vencimiento del
pagar; en este caso la institucin no paga intereses mensuales. Las caractersticas son las
siguientes:
a) La captacin se recibe de personas fsicas o morales b) Se documentan en pagars numerados progresivamente c) Los montos mnimos a invertir los determina cada institucin d) Los pagars se pueden expedir a 7 y 28 das a 3, 6, 9 y 12 meses e) Los pagars con rendimiento liquidable al vencimiento no podrn ser pagados antes,
salvo por orden judicial. f) Rendimientos. Como en los dems depsitos, cada institucin tiene libertad de asignar
sus propias tasas de inters, sin embargo el Banco de Mxico, comunica a las instituciones la tasa base y la sobretasa de inters que se deben pagar por los pagars.
Clculo de los rendimientos
Intereses = Depsitos x Tasa de inters x Das naturales de 360 la inversin
Los intereses se pagan junto con el capital al vencimiento del pagar.
g) Retiros. El retiro se har contando los das naturales del pagar. El da de calendario
mensual de vencimiento deber coincidir con el da de calendario mensual en que los
mismos fueron invertidos.
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En los pagars se puede pactar que si el cliente no se presenta a retirar su inversin, est se
renueva automticamente.
REGISTRO CONTABLE (1)
1101 Caja x
2109 Pagars con rendimiento liquidable al vencimiento x
Registro de la inversin
REGISTRO CONTABLE (2)
5101 Intereses pagados sujetos a retencin de ISR x
15 Por pagars con rendimiento liquidable al vencimiento
5102 Interese pagados no sujetos a retencin de ISR x
22 Por pagars con rendimiento liquidable al vencimiento
2309 Acreedores por intereses x
05 Por pagars con rendimiento liquidable al vencimiento
2316 Recaudaciones fiscales y similares x
Registro de la provisin de intereses por pagars y el ISR
REGISTRO CONTABLE (3)
2109 Pagars con rendimiento liquidable al vencimiento x
2309 Acreedores por interese x
05 Por pagars con rendimiento liquidable al vencimiento
1101 Caja x
Registro del retiro de la inversin y de los intereses
2139 Pagars en dlares
Con objeto de que los inversionistas en moneda extranjera no desven sus fondos al exterior,
ltimamente se ha permitido a los bancos captar fondos a travs de un pagar en dlares.
Las caractersticas son similares al pagar en moneda nacional con las siguientes diferencias.
a) Se compra en el mercado libre b) Cubre una tasa de inters, variable en funcin al monto de la inversin
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c) Se documenta en dlares d) Se cobra al vencimiento en moneda nacional al tipo de cambio libre.
REGISTRO CONTABLE (1)
1101 Caja x
xx Subcuenta que corresponda
2101 Cuenta de cheques x
xx Subcuenta que corresponda
5001 Compra venta moneda extranjera x
02 Dlares USA t.c. libre
5000 Compra venta moneda extranjera x
02 Dlares USA t.c. libre
1102 Billetes y monedas extranjeras x
02 Dlares USA t.c. libre
Venta de la posicin del mercado libre
REGISTRO CONTABLE (2)
5000 Compraventa moneda nacional x
02 Dlares USA t.c. libre
1102 Billetes y monedas extranjeras x
02 Dlares USA t.c. libre
5001 Compra venta moneda extranjera x
02 Dlares USA t.c. libre
1101 Caja x
xx Subcuenta que corresponda
Compra de la posicin del mercado libre
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REGISTRO CONTABLE (3)
1101 Caja x
xx Subcuenta que corresponda
1002 Compra venta moneda extranjera x
02 Dlares USA t.c. libre
2139 Pagars en moneda extranjera x
5000 Compraventa moneda nacional x
02 Dlares USA t.c. libre
Suscripcin de pagar a favor del inversionista
REGISTRO CONTABLE (4)
6204 Valores en administracin x
6504 Depositantes de valores en administracin
x
00 Dlares USA t.c. libre
Depsitos en administracin
REGISTRO CONTABLE (5)
6390 Conceptos diversos no especificados x
6690 Registro de conceptos diversos no especificados
x
02 Dlares USA t.c. libre
Registro de los ttulos en poder de tenedores fsicos
REGISTRO CONTABLE (6)
6317 Control de vencimientos de pasivos x
6020 Segundo semestre de 20__ x
xx Dlares USA t.c. libre
6617 Vencimiento de pasivos x
02 Dlares USA t.c. libre
Control semestral de vencimientos de pasivos
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REGISTRO CONTABLE (7)
5101 Intereses pagados sujetos a retencin de ISR x
34 Por pagars en moneda extranjera
xx Subcuenta segn el plazo que corresponda
5102 Intereses pagados no sujetos a retencin de ISR x
37 Por pagares en moneda extranjera
xx Subcuenta segn el plazo que corresponda
5001 Compraventa moneda extranjera x
02 Dlares USA t.c. libre
2309 Acreedores por intereses x
03 Derivados de depsitos a plazo
02 Pagars en moneda extranjera
21 Subcuenta segn el plazo que corresponda
5000 Compraventa moneda extranjera x
00 Dlares USA t.c. libre
Provisin mensual de intereses
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REGISTRO CONTABLE (8)
2309 Acreedores por intereses x
03 Derivados de depsitos a plazo
02 Pagars en moneda extranjera
xx Subcuenta segn el plazo que corresponda
5101* Intereses pagados sujetos a retencin de ISR x
34 Por pagares en moneda extranjera
xx Subcuenta segn el plazo que corresponda
5102 * Intereses pagados sujetos a retencin de ISR x
37 Por pagars en moneda extranjera
xx Subcuenta segn el plazo que corresponda
5000 Compraventa moneda nacional x
02 Dlares USA t.c. libre
1101 Caja x
xx Subcuenta que corresponda
2301 Cheque de caja x
xx Subcuenta que corresponda
2139 ** Pagars en moneda extranjera x
2311 Acreedores diversos x
07 Impuestos retenidos
02 ISR retenido por pago de intereses
5001 Compraventa moneda extranjera x
02 Dlares USA t.c. libre
Pago o renversin de intereses
* Por la parte correspondiente a los intereses pagados no provisionados ** Por la reinversin de intereses
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REGISTRO CONTABLE (9)
2311 Acreedores diversos x
07 Impuestos retenidos
02 ISR retenido por pago de intereses
2301 Cheque de caja x
xx Subcuenta que corresponda
Entero del impuesto retenido
REGISTRO CONTABLE (10)
2139 Pagars en moneda extranjera x
2310 Acreedores por obligaciones vencidas x
Traspaso a acreedores por obligaciones vencidas no pagadas en la fecha del vencimiento
REGISTRO CONTABLE (11)
2139 Pagars en moneda extranjera x
2310 Acreedores por obligaciones vencidas x
5000 Compraventa moneda nacional x
02 Dlares USA t.c. libre
1101 Caja x
xx Subcuenta que corresponda
2301 Cheque de caja x
xx Subcuenta que corresponda
5001 Compraventa moneda extranjera x
02 Dlares USA t.c. libre
Liquidacin de documentos
REGISTRO CONTABLE (12)
6504 Depositantes de valores en administracin x
6204 Valores en administracin x
Baja de los ttulos en administracin
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REGISTRO CONTABLE (13)
6690 Registro de conceptos diversos no especificados x
xx Dlares USA t.c. libre
6390 Conceptos diversos no especificados Pagar en moneda extranjera dlares USA t.c. libre
x
Baja de los ttulos en poder de tenedores fsicos
REGISTRO CONTABLE (14)
6617 Vencimiento de pasivos x
00 Dlares USA t.c. libre
6317 Control de vencimientos de pasivos segundo semestre de 20__ dlares USA t.c. libre
x
xx Subcuenta que corresponda
Baja del control semestral de vencimiento de pasivos
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OPERACIONES ACTIVAS
Una vez que el banco ha captado los recursos debe canalizarlos por medio de las operaciones
activas, que son aquellas que se realizan como fuente de financiamiento a personas fsicas o
morales, para propiciar el desarrollo de las actividades productivas (industriales, comerciales,
agrcolas, ganaderas, etc,).
1301 Descuentos
Esta operacin consiste en descontar letras de cambio o pagars (que son ttulos de crdito)
los cuales provienen de las ventas a crdito de los clientes.
El descuento se formaliza endosando en propiedad dichos ttulos en favor del Banco, es decir
prcticamente se le venden al Banco, por lo tanto no se suscribe pagar. El nombre de esta
figura crediticia se deriva del hecho de que el Banco entrega al cliente el valor nominal del ttulo
descontndole los intereses correspondientes.
El beneficio para el cliente en esta operacin, radica en que no tiene que esperar hasta el
vencimiento de su documento por cobrar para volver a tener fondos (efectivo), o para continuar
con su ciclo comercial (comprar, producir, vender, cobrar, etc.) ya que mediante el descuento
puede convertir de inmediato su cartera en efectivo y continuar con su ciclo.
El costo financiero que esta operacin causa, debe ser compensado con el margen de
rentabilidad que el cliente obtiene de su propio giro, el cual se supone, siempre debe ser superior
al costo. Sin embargo, esta forma de financiamiento ha decado en la Banca, debido a que
actualmente, las ventas a crdito generalmente no se documentan con ttulos de crdito (letras o
pagars), sino con contrarecibos, por lo tanto, no es posible formalizar legalmente el descuento.
Esta operacin ha sido tomada y fortalecida por las empresas de factoraje (organizaciones
auxiliares de crdito), regidas, tambin por la Comisin Nacional Bancaria y a quien si les est
autorizado tomar contrarecibos, pero formalizados de manera legal la operacin, medianteun
contrato para poder sustituir la figura del endoso.
REGISTRO CONTABLE (1)
1301 Descuentos x
01 De compraventa de mercancas
2601 Intereses cobrados por anticipado x
01 Por descuentos
2101 Por cuentas de cheques x
01 Depsitos en firme
Descuento de documentos
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REGISTRO CONTABLE (2)
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsitos en firme
2601 Intereses cobrados por anticipado x
01 Por descuentos
1301 Descuentos x
01 De compraventa de mercancas
5201 Intereses cobrados x
06 Por descuentos
Vencimiento y pago del descuento
1302 Prstamos Quirografarios
Esta operacin consiste en entregar una cantidad de dinero a una persona denominada
prestatario, que se obliga a pagarla con un inters estipulado. El prstamo se documenta con
un pagar a favor del banco.
Este tipo de prstamo se puede otorgar a personas fsicas o morales que demuestren tener
solvencia moral y econmica, generalmente se destinan a incrementar el capital de trabajo.
Segn sea la poltica de cada institucin, los intereses pueden ser cobrados:
Por anticipado, es decir, descontndolos del capital entregado
Mensual vencidos, es decir, pagaderos el da ltimo de cada mes (normalmente se da
este caso en crditos de dos meses o ms).
Al vencimiento final conjuntamente con el capital.
Las tasas de inters que se aplican varan de un banco a otro, segn la poltica crediticia de
cada institucin. Generalmente se dan en funcin del Costo Promedio Porcentual (C.P.P.) o de
la tasa ponderada de las ltimas cuatro semanas de CETES ms un diferencial.
Costo Porcentual Promedio d Captacin (C.P.P)
Estimacin referida al costo porcentual promedio de captacin por concepto de tasa y, en su
caso, sobretasa de inters de los pasivos en moneda nacional a cargo del conjunto de
instituciones de banca mltiple, correspondientes exclusivamente a prstamos de empresas y
particulares y depsitos a plazo, excepto de ahorro. Dicha estimacin el Banco de Mxico la da a
conocer mensualmente a travs del Diario Oficial de la Federacin.
El costo porcentual promedio, no es ms que un promedio ponderado del costo de obtencin de
recursos de las instituciones de banca mltiple.
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REGISTRO CONTABLE (1)
1302 Prstamos quirografarios x
01 Con una firma
02 Con aval o segunda firma
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsitos en firme
Otorgamiento de crdito
REGISTRO CONTABLE (2)
1319 Intereses devengados sobre prstamo y crditos vigentes x
02 Prstamos quirografarios
01 Con una firma
02 Con aval o segunda firma
5201 Intereses cobrados x
07 Por prstamos quirografarios
Intereses devengados mensualmente
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REGISTRO CONTABLE (3)
1101 Caja x
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsitos en firme
1302 Prstamos quirografarios x
01 Con una firma
02 Con aval o segunda firma
1319 Intereses devengados sobre prstamo y crditos vigentes
x
02 Prstamos quirografarios
01 Con una firma
02 Con aval o segunda firma
Cobro en efectivo o un cheque de los intereses devengados y del prstamo quirografario
1303 Prstamo con colateral
Esta operacin crediticia es muy parecida a la del descuento, pues consiste tambin en tomar
letras o pagars provenientes de ventas o crdito de nuestros clientes, pero en lugar de endosar
los ttulos de crdito en propiedad, lo hacen en garanta y se suscribe un pagar aparte a favor
del Banco.
Segn la poltica de cada Banco se puede otorgar un crdito hasta por el 1005 del valor de la
garanta colateral, o bien, por slo un porcentaje del mismo, por ejemplo: 60% o 70%.
Si al vencimiento el crdito no es liquidado, el Banco puede ejercer su garanta y cobrar
directamente al suscriptor del ttulo que constituy la garanta.
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REGISTRO CONTABLE (1)
1303 Prstamo con colateral x
01 Con colateral proveniente de documentos provenientes de compraventa de mercanca
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
Otorgamiento de prstamo
REGISTRO CONTABLE (2)
6202 Valores en garanta x
01 En guarda
6502 Depositantes de valores en garanta x
Por el registro en cuentas de orden de la garanta
REGISTRO CONTABLE (3)
1319 Intereses devengados vigentes x
03 Prstamos con colateral
5201 Intereses cobrados x
08 Por prstamo con colateral
Intereses devengados mensualmente
REGISTRO CONTABLE (4)
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
1303 Prstamo con colateral x
01 Con colateral de documentos provenientes de compraventa de mercancas
1319 Intereses devengados vigentes x
03 Prstamo con colateral
6502 Depositantes de valores en garanta x
6202 Valores en garanta x
01 En guarda
Por el pago del crdito y la cancelacin del registro de las garantas por su devolucin
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1304 Prstamos prendarios
Esta operacin consiste en otorgar un crdito a una persona fsica o moral (prestatario), que
obliga a pagarla con un inters estipulado. Para que la institucin otorgue crdito, el prestatario
debe entregar una garanta de fcil realizacin y se documenta mediante pagar donde se
especifican las caractersticas de la garanta. La garanta puede consistir en materia prima o
productos terminados libres de todos gravmenes depositados en almacenes de concesin
federal. El certificado de depsito se endosa a travs de la institucin.
Tambin pueden ser garantizados del prstamo valores o acciones que en su caso debern
endosarse a favor del banco si no son nominativos.
Este tipo de prstamo puede otorgarse a personas fsicas o morales de conocida solvencia
moral y econmica que se dediquen a la industria o al comercio.
El costo de financiamiento implica la cobertura de los intereses y comisiones de mercado.
Las ventajas de este tipo de prstamo para el cliente son que pueden disponer de recursos que
le permiten continuar e intensificar sus actividades productivas o bien cubrir necesidades
transitorias de efectivo, contra la pignoracin de bienes o mercancas, teniendo la seguridad de
la custodia de los bienes entregados en garanta.
a) Caso en que los intereses se cobren mensualmente:
REGISTRO CONTABLE (1)
1304 Prstamos prendarios x
01 Con garanta de ttulos de crdito
02 Con garanta de bienes o mercancas
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
6202 Valores en garanta x
01 En guarda
02 Al cobro
6502 Depositantes de valores en garanta x
Otorgamiento de crdito en cuenta de cheques del acreditado as como registro de la garanta
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REGISTRO CONTABLE (2)
1319 Intereses devengados sobre prstamo y crditos vigentes x
04 Prstamos prendarios
01 Con garanta de ttulos de crdito con una forma
02 Con garanta de viene o mercancas
5201 Intereses cobrados x
09 Por prstamos prendarios
Intereses devengados mensualmente
REGISTRO CONTABLE (3)
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
1304 Prstamos prendarios x
01 Con garanta de ttulos de crdito
02 Con garanta de bienes o mercancas
1319 Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes
x
04 Prstamos prendarios
01 Con garanta de ttulos de crdito con una firma
02 Con garanta de bienes o mercancas
6502 Depositantes de valores en garanta x
6202 Valores en garanta x
01 En guarda
02 Al cobro
Cobro del prstamo e intereses as como la entrega al prestatario de los bienes entregados en garanta
b) En el caso de que los intereses se cobren por anticipado
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REGISTRO CONTABLE (1)
1304 Prstamos prendarios x
01 Con garanta de ttulos de crdito
02 Con garanta de bienes o mercancas
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
2601 Intereses cobrados por anticipado
04 Por prstamos prendarios
6202 Valores en garanta x
01 En guarda
02 Al cobro
6502 Depositantes de valores en garanta x
Prstamo otorgado descontando los intereses (cobrados por anticipado) as como el registro de los bienes recibidos en garanta
REGISTRO CONTABLE (2)
2601 Intereses cobrados por anticipado x
04 Por prstamos prendarios
5201 Intereses cobrados x
09 Por prstamos prendarios
Intereses devengado mensualmente
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REGISTRO CONTABLE (3)
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
1304 Prstamos prendarios x
01 Con garanta de ttulos de crdito
02 Con garanta de bienes o mercancas
6502 Depositantes de valores en garanta x
6202 Valores en garanta x
01 En guarda
02 Al cobro
Cobro del prstamo as como la entrega al prestatario de los bienes entregados en garanta.
1305 Crditos simples y en cuenta corriente
Se trata de crditos, normalmente, a mediano o largo plazo, siempre respaldados por un contrato
de apertura de crdito, y se conceden a personas fsicas o morales, cualquiera que sea su
actividad (siempre y cuando se especifique con toda exactitud el destino de los fondos, estos
crditos pueden ser sin garanta real, con aval o segunda firma, con garanta de crdito de libros
o con otras garantas, entre sus modalidades ms importantes, es un crdito muy flexible en
cuanto a acreditado, actividad, destino, garanta, etc.
REGISTRO CONTABLE (1)
6301 Apertura de crditos x
01 Crdito simple
6601 Acreedores por crditos concedidos x
Registro en cuenta de orden del contrato de apertura de crdito pendiente de disponer
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REGISTRO CONTABLE (2)
1305 Crdito simple x
01 Sin garanta
02 Con aval o segunda firma
90 Con garanta hipotecaria
6601 Acreedores por crditos concedidos x
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsitos en firme
5202 Comisiones cobradas x
05 Por crditos simples
6301 Apertura de crditos x
01 Crditos simples
Por la disposicin del crdito en forma parcial o total, por la comisin por apertura de crdito cobrada y por la cancelacin parcial o total de la apertura de crdito segn el monto parcial o total
dispuesto
EGISTRO CONTABLE (3)
1319 Intereses devengados vigentes x
05 Crditos simples
5201 Intereses cobrados x
10 Por crditos simples
Por los intereses provisionados de cada mes
-
REGISTRO CONTABLE (4)
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsitos en firme
1305 Crdito simple x
01 Sin garanta
02 Con aval o segunda firma
90 Con garanta hipotecaria
1319 Intereses devengados vigentes x
05 Crditos simples x
Cobro de la mensualidad del capital y de los intereses devengados
1305 Prstamos con garanta de unidades industriales
En esta cuenta se registrarn los prstamos distintos de los de avo y refaccionarios que se
conceda con garanta de la unidad industrial completa, incluya o no inmueble, cuyo destino no
sea la adquisicin o construccin de inmuebles.
Desde el momento que se precisa que la garanta es la unidad industrial completa, se infiere que
este tipo de crdito es slo para personas fsicas o morales con actividad industrial.
REGISTRO CONTABLE (1)
6301 Apertura de crditos x
02 Prstamo con garanta de unidades industriales
6601 Acreedores por crditos concedidos x
Registro en cuenta de orden del contrato de apertura de crdito pendiente de disponer
-
REGISTRO CONTABLE (2)
1306 Prstamo con garanta de unidades industriales x
01 Financiamiento directo
6601 Acreedores por crditos concedidos x
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsitos en firme
5202 Comisiones cobradas x
06 Por prstamo con garanta de unidades industriales
6301 Apertura de crditos x
01 Crditos simples
Por la disposicin del crdito en forma parcial o total, por la comisin por apertura de crdito cobrada y por la cancelacin parcial o total de la apertura de crdito segn el monto parcial o total
dispuesto
REGISTRO CONTABLE (3)
1319 Intereses devengados vigentes x
06 Prstamo con garanta de unidades industriales
5201 Intereses cobrados x
11 Por prstamo con garanta de unidades industriales
Por los intereses provisionados de cada mes
-
REGISTRO CONTABLE (4)
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsitos en firme
1306 Prstamo con garanta de unidades industriales
x
01 Financiamiento directo
1319 Intereses devengados vigentes x
06 Prstamo con garanta de unidades industriales
x
Cobro de la mensualidad del capital y de los intereses devengados
1307 Crditos de habilitacin o avo
Es una operacin de crdito mediante la cual una institucin de crdito da una cantidad de
dinero a una persona fsica o moral, quien se obliga a pagar dicha cantidad ms intereses. Sus
caractersticas son:
a) Se pueden otorgar a personas fsicas o morales que desarrollen actividades industriales,
agrcolas o ganaderas.
b) Se formaliza mediante contrato de apertura de crdito, donde se especifican las condiciones
del prstamo (monto, tasa de inters, intereses moratorios, plazo, etc. El contrato deber
quedar inscrito en el Registro Pblico de la Propiedad de la localidad correspondiente.
c) El prstamo puede ejercerse en una o varias administraciones, a travs de la suscripcin de
pagars y al amparo del contrato de crdito de habilitacin o avo.
d) Garantas. De conformidad con la Ley de Ttulos y Operaciones de crdito. La garanta
natural y obligada de estos crditos, ser el destino de los mismos, es decir, la materia prima
adquirida as como sus frutos y productos, pero adems, se puede constituir (no
obligadamente) garanta adicional prendaria o hipotecaria de otros bienes.
REGISTRO CONTABLE (1)
6301 Apertura de crditos x
03 Crditos de habilitacin o avo
6601 Acreedores por crditos concedidos x
Registro en cuenta de orden del contrato de apertura de crdito pendiente de disponer
-
REGISTRO CONTABLE (2)
1307 Crditos de habilitacin o avo x
01 Con garanta propia del crdito
02 Con garanta adicional
6601 Acreedores por crditos concedidos x
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsitos en firme
5202 Comisiones cobradas x
07 Por crditos de habilitacin o avo
6301 Apertura de crditos x
03 Crditos de habilitacin o avo
Por la disposicin del crdito en forma parcial o total, por la comisin por apertura de crdito cobrada y por la cancelacin parcial o total de la apertura de crdito segn el monto parcial o total
dispuesto
REGISTRO CONTABLE (3)
1319 Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes.
x
07 Crditos de habilitacin o avo
5201 Intereses cobrados x
12 Por crditos de habilitacin o avo
Por los intereses provisionados de cada mes
REGISTRO CONTABLE (4)
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsitos en firme
1307 Crditos de habilitacin o avo x
01 Con garanta propia del crdito
02 Con garanta adicional
1319 Intereses devengados sobre Prstamos y crditos vigentes.
x
07 Crditos de habilitacin o avo
Cobro de la mensualidad del capital y de los intereses devengados
-
1308 Prstamos Refaccionarios Es una operacin de crdito mediante la cual una institucin de crdito que se denomina
acreditante, da una cantidad de dinero a una persona fsica o moral llamada acreditado, que
se obliga a pagar dicha cantidad ms intereses. Sus caractersticas son las siguientes:
a) Este tipo de prstamo se puede otorgar a personas fsicas o morales que desarrollen
actividades industriales, agrcolas, ganaderas.
b) Se formaliza mediante un contrato de apertura de crdito, donde se especifican las
condiciones del prstamo (monto, tasa de inters, intereses moratorios, plazo de
amortizacin, etc.). El documento debe quedar inscrito en el Registro Pblico de la
Propiedad de la localidad correspondiente.
c) El prstamo se puede disponer o ejercer en una o varias administraciones a travs de la
suscripcin de pagars (al amparo del contrato de prstamo refaccionario).
d) Garanta. De conformidad con la Ley de Ttulos y Operaciones de crdito, estos
prstamos quedarn obligadamente garantizados con el destino de los mismos y que es;
aperos, instrumentos o tiles de labranza, ganado, animales de cra, maquinaria, equipo,
etc. (activos fijos) y adicional (no obligadamente) prendaria y/o hipotecaria de otros
bienes.
REGISTRO CONTABLE (1)
6301 Apertura de crditos x
04 Crditos refaccionarios
6601 Acreedores por crditos concedidos x
Registro en cuenta de orden del contrato de apertura de crdito pendiente de disponer
REGISTRO CONTABLE (2)
1308 Crditos refaccionarios x
6601 Acreedores por crditos concedidos x
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsitos en firme
5201 Intereses cobrados x
13 Por crditos refaccionarios
5202 Comisiones cobradas x
08 Por crditos refaccionarios
6301 Apertura de crditos x
04 Crditos refaccionarios
Por la disposicin del crdito en forma parcial o total, por la comisin por apertura de crdito cobrada y por la cancelacin parcial o total de la apertura de crdito segn el monto parcial o total
dispuesto
-
REGISTRO CONTABLE (3)
1319 Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes.
x
08 Crditos refaccionarios
5201 Intereses cobrados x
13 Por crditos refaccionarios
Por los intereses provisionados de cada mes
REGISTRO CONTABLE (4)
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsitos en firme
1319 Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes.
x
08 Crditos refaccionarios
Cobro de los intereses devengados
REGISTRO CONTABLE (5)
2101 Cuentas de Cheques x
01 Depsito en firme
1308 Crditos refaccionarios x
Cobro de la mensualidad del capital o cobro total del crdito
Tarjetas de Crdito
En los ltimos aos se ha incrementado considerablemente el uso de tarjetas de crdito debido a
las ventajas que representa y que son, entre otras:
a) Se pueden efectuar compras sin el riesgo de llevar efectivo.
b) Muchos y variados establecimientos aceptan el pago con tarjetas de crdito.
c) Se han instalado cajas automticas, en las cuales se pueden realizar retiros de efectivo
con cargo al crdito abierto.
d) Actualmente las tarjetas funcionan como tarjetas de crdito (crdito personal para el
consumo), y como tarjetas de inversin (fideicomiso de inversin), que pagan intereses.
Sus caractersticas son las siguientes:
a) Se celebra un contrato de crdito abierto hasta cierta cantidad autorizada (lmite de
crdito).
-
b) El cliente (tarjetahabiente) puede efectuar pagos a su cuenta, sobrepasando su saldo a
cargo, y as tener un saldo a favor (lo cual implica tener una inversin en un fideicomiso)
c) Por retiros de efectivo. El banco cobra una comisin sobre el monto del retiro.
d) Intereses. Cuando el acreditado tiene saldo a cargo el banco carga intereses ala tasa que
sea mayor de C.P.P. x 1.5 o la tasa ponderada de cetes de las ltimas cuatro semanas
por 1.5.
El cliente con saldo a su cargo dispone de veinte das de la fecha de corte de su estado
de cuenta para pagar el total del adeudo sin que se le cobren intereses.
Si el acreditado no paga el total del adeudo, el banco le cargar intereses sobre el saldo
promedio diario a su cargo.
e) Pago mnimo. El monto del pago mnimo se determina de la siguiente manera:
Pago mnimo = Saldo final Intereses comisin + intereses 10
El acreditado tiene un plazo de veinte das despus de la fecha de corte del estado de
cuenta para efectuar su pago mnimo, y su no lo hace se le cargan intereses moratorios.
El pago mnimo tambin puede ser dependiendo de la institucin y los niveles de
inflacin.
f) Cuando el acreditado tiene saldo a su favor, el banco le abona a su cuenta intereses a
una tasa variable (que depende del rendimiento del fondo de inversin), sobre el saldo
promedio diario a su favor por los das naturales de ese saldo.
g) Si el tarjetahabiente tiene saldo a favor, no se le cobra comisin por el uso de la tarjeta o
retiros de efectivo.
REGISTRO CONTABLE (1)
1312 Crditos personales al consumo x
02 Tarjeta de crdito
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme
5202 Comisiones cobradas x
12 Por prstamos personales al consumo
Depsito de los pagars que efecta el establecimiento, menos la comisin.
-
REGISTRO CONTABLE (2)
1312 Crditos personales al consumo x
02 Tarjeta de crdito
5202 Comisiones cobradas x
12 Por prstamos personales al consumo
Comisin que se carga al tarjetahabiente por el uso de tarjeta
REGISTRO CONTABLE (3)
1319 Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes x
12 Crditos personales al consumo
02 Tarjeta de crdito
5201 Intereses cobrados x
17 Por prstamo personales al consumo
02 Tarjeta de crdito
Intereses devengados sobre el saldo a cargo del acreditado
REGISTRO CONTABLE (4)
1101 Caja x
1312 Crditos personales al consumo x
02 Tarjetas de crdito
1319 Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes
x
12 Crditos personales al consumo
02 Tarjeta de crdito
Pago de tarjeta para abono a su adeudo
-
REGISTRO CONTABLE (5)
1101 Caja x
2317 Depsito para efectuar inversiones por cuenta de terceros
x
02 Saldo a acreedores de tarjetas de crdito
Pago de tarjetahabiente con abono a su tarjeta de inversin. Cuando el acreditado abona a su cuenta una cantidad mayor a la de su saldo se inicia una
inversin en su tarjeta a travs de un fideicomiso de inversin.
REGISTRO CONTABLE (6)
2317 Depsitos para efectuar inversiones por cuenta de terceros x
02 Saldos acreedores de tarjetas de crdito
2101 Cuenta de cheques x
01 Depsito en firme Cuenta de fideicomiso de inversin
6212 Banca de inversin, fideicomiso, mandatos o comisiones de inversin de valores
x
02 Saldos acreedores de tarjetas de crdito
6512 Recursos recibidos para operaciones de banca de inversin a travs de administraciones, fideicomisos, mandatos y comisiones
x
02 Saldos acreedores de tarjetas de crdito
Depsito que hace el banco a la cuenta de cheques del fideicomiso de inversin