contabilidad financiera ii

3

CONTABILIDAD

FINANCIERA II

HUANCAYO - PER

CPC IVAN POMA BACA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

4

TABLA DE CONVERSIONES

PERUANA LOS ANDES Educacin Abierta y a Distancia. Huancayo. Impresin Digital SOLUCIONES GRAFICAS SAC. Jr. Puno 564 - Hyo. Telf. 214433

5

El presente texto pretende ser un material de apoyo para los estudiantes de la

Universidad Peruana Los Andes de la facultad de Ciencias Administrativas y Contables.

En trminos generales la finalidad del presente texto auto instructivo pretende que el

participante llegue a identificar, conocer y comprender y poner en prctica el llamado ciclo

contable.

Conociendo el ciclo contable se pretende que el alumno sepa trasladar esa informacin al

gran contenedor como es el Libro Diario, y al finalizar el periodo pueda iniciar la

mayorizacin, utilice la Hoja de Trabajo y determine si la empresa tuvo prdida o ganancia

en un determinado ejercicio, para lo cual debe preparar algunos estados Financieros

Bsicos.

El texto est organizado en 6 unidades de aprendizaje, la misma que la mencionamos:

Libro Diario, Asientos contables por la funcin que desempean, Registro de Compras y

de Ventas, Auxiliar de Bancos, El libro de Planillas de Remuneraciones, Libro Caja y Libro

Mayor, el Balance de Comprobacin y Estados Financieros.

Desde ya a nuestros alumnos les anticipamos nuestros aprecios y agradecimientos por

las observaciones y sugerencias que esperamos obtener, las mismas que la pueden

hacer desde la Plataforma Virtual Moodle que tiene disponible nuestra universidad y

desde donde estaremos en contacto permanentemente.

EL DOCENTE

7

CONTENIDO TEMTICO

OBJETIVO DE LA ASIGNATURA

INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL TEXTO

UNIDAD TEMTICA N 1

LIBRO DIARIO

1.1 CONCEPTO 13

1.2 RGIMEN LEGAL 14

1.3 RAYADO DEL LIBRO DIARIO 16

1.4 EL ASIENTO CONTABLE 16

1.5 PRINCIPIO BSICO DEL ASIENTO 16

1.6 PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO 17

1.7 REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO 18

1.8 CLASES DE ASIENTOS 18

1.8.1 POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN 19

1.8.2 POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE N 01 25

AUTO EVALUACIN FORMATIVA N 01

UNIDAD TEMTICA N 2

ASIENTOS CONTABLES-POR LA FUNCIN QUE DESEMPEA

2.1 ASIENTO DE APERTURA 31

2.2 ASIENTOS OPERACIONALES 31

2.3 ASIENTOS DE CENTRALIZACIN 32

2.4 ASIENTOS DE AJUSTE 33

2.5 ASIENTOS DE REGULARIZACIN 44

AUTO EVALUACIN FORMATIVA N 2 45


8

UNIDAD TEMTICA N3

REGISTRO DE COMPRAS Y DE VENTAS

3.1. CONCEPTO DE REGISTRO DE COMPRAS 51

a.-RAYADO DEL LIBRO AUXILIAR REGISTRO DE COMPRAS 52

b.-MODELO DEL REGISTRO DE COMPRAS 53

3.2. REGISTRO DE VENTAS 56

a.-RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS 57

b.-CENTRALIZACIN DEL REGISTRO DE VENTAS AL LIBRO DIARIO 61

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nro. 03 62


UNIDAD TEMTICA N4

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

4.1. CONCEPTUALIZACIN 67

4.2. MANERA DE LLEVAR ESTE LIBRO 67

4.3. DETERMINACIN DEL SALDO 69

4.4. REAPERTURA DEL LIBRO BANCO 69

4.5.BALANCE DEL LIBRO DE BANCOS 69

4.6. LA CONCILIACIN BANCARIA 71

4.7. EXTRACTO BANCARIO 72

4.8. MTODO DE CONCILIACIN 72



UNIDAD TEMTICA N5

EL LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES

5.1 DEFINICIN 79

5.2. A PARTIR DE CUNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR

EN PLANILLAS? 79

5.3 LAS FORMAS DE CONTRATA 79

9

5.4. QU SANCIONES ME ORIGINA EL NO REGISTRO DE UN

TRABAJADOR EN PLANILLAS? 80

5.5. TIPOS DE PLANILLAS DE PAGO 80

5.6. AUTORIZACIN EL USO DE LAS PLANILLAS 81

5.7. LA BOLETA DE PAGO 82

5.8 PERDIDA DE LA PLANILLA 82

5.9. INSPECCIONES DELTRABAJO 82

5.10. CONSERVACIN DE LAS PLANILLAS Y BOLETAS DE PAGO 83

5.11 OBLIGACIONES DEL EMPRESARIO: 84



UNIDAD TEMTICA N6

LIBRO CAJA y LIBRO MAYOR

6.1. CONCEPTO 91

6.2. IMPORTANCIA 91

6.3 ASPECTO LEGAL 91

6.4. CLASES DE LIBRO CAJA 92

6.5. EL LIBRO MAYOR 95

6.6. RELACIN ENTRE EL DIARIO Y MAYOR 95

UNIDAD TEMTICA N7

EL BALANCE DE COMPROBACIN Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

7.1. CONCEPTO 99

7.2. PROCEDIMIENTO: 99

7.3. RESUMEN DEL CICLO CONTABLE 100

7.4. LOS ESTADOS FINANCIEROS 101

11

OBJETIVOS

OBJETIVOS GENERALES:

El estudiante estar en capacidad de identificar, clasificar y procesar los hechos

econmicos e las empresas a travs de la integracin contable en estricta aplicacin de

los principios de contabilidad, normas internacionales legales de ndole tributario y laboral,

elemental para el proceso de la informacin contable a fin de elaborar sus estados

financieros bsicos.

INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL TEXTO DE AUTO APRENDIZAJE

Estimado alumno, este material auto instructivo ha sido preparado exclusivamente para

Ud. Como un mtodo alternativo de aprendizaje por lo que le pedimos que tome en

consideracin las siguientes recomendaciones para utilizarlo de la mejor manera uso:

1. Estudie el texto en silencio, apartando todo elemento distractor que impida su

concentracin.

2. Repase las veces necesarias, los puntos que no hayan quedado claros,

relacionndolos con los hechos reales.

3. Use un resaltador que le permita identificar los aspectos mas importantes de cada

tema.

4. Use una hoja aparte que le permita hacer un resumen de lo estudiado en cada unidad.

5. Desarrolle con cuidado y esmero las actividades complementarias que se le solicita

como complemento de cada tema.

6. Realice las evaluaciones que se encuentran al final de cada unidad de aprendizaje,

para lo cual debe adoptar una actitud seria y honesta.

7. Disposiciones complementarias el docente especificar en las tutoras presenciales y/o

a travs de la plataforma virtual, por lo que es muy importante que tenga su cdigo de

acceso y su contrasea.

12

UNIDAD TEMTICA I

13

UNIDAD TEMTICA I

LIBRO DIARIO

1.1. CONCEPTO:

Se puede considerar al Libro Diario como la columna vertebral de todo sistema

contable, alrededor de l giran los dems libros y los diversos registros auxiliares,

teniendo luego como punto final su centralizacin en el libro mismo.

El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las

operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha informacin a

otro libro llamado MAYOR. Por lo tanto podemos decir que:

En el Libro Diario se puede constatar los cambios patrimoniales que tiene la empresa

en determinados periodos de tiempo, segn como decidan, los que la dirigen.

De acuerdo al Cdigo de Comercio se debe llevar un diario nico, pero muchas

empresas por la complejidad que se presenta en el registro contable, la magnitud y

volumen de las transacciones comerciales, se ven obligados a utilizar registros

contables auxiliares (registro de compras, ventas, etc.) de los cuales se obtienen

resmenes generales que debern ser centralizadas en el Libro Diario, teniendo en

cuenta las cuentas deudoras y acreedoras.

El Libro Diario representa as el ms utilizado por disposicin diaria. Las operaciones

contables son anotadas segn sea ingreso o salida para la empresa es decir

contablemente como cargos o como abonos tal como veremos posteriormente al

El LIBRO DIARIO: Es un libro obligatorio y principal de foliacin

simple en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que

efecta la empresa da por da y en forma cronolgica

14

estudiar el asiento.

En sus folios destacan los hechos econmicos a medida que stos se van

produciendo tratando de drseles una interpretacin conforme ocurren los mismos.

Las anotaciones en el Libro Diario tienen significacin o sentido matemtico, en efecto

stas se hacen por medio de una equivalencia es decir que en toda operacin debe

existir una o varias cuentas deudoras y una o varias cuentas acreedoras tal como se

vio al estudiar la partida doble.

En lneas generales podemos decir entonces que el Diario es un libro de entrada

original en el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas las

operaciones mercantiles realizadas da a da por la empresa.

1.2. RGIMEN LEGAL:

De acuerdo al D.S. 054-99-EF del Impuesto a la Renta, se consideran como un libro

principal y obligatorio para todas las empresas jurdicas y naturales que superen las

100 UIT de ingresos brutos anuales y son ellas quienes deben llevar contabilidad

completa. El libro diario debe ser legalizado por el Juez de Paz Letrado de la

localidad, donde se encuentra ubicada la empresa o por un Notario Pblico.

Secuencia cronolgica que todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente

diagrama de integracin contable.

16

1.3. RAYADO DEL LIBRO DIARIO: El rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio es igual al del libro de

Inventarios y Balances lgicamente con una funcin diferente. Existen varias formas

de registrar las cuentas en el libro diario, pero la ms usual es la siguiente:

Folio A DEBE HABER

B C ___________ D __________ E F G

H

A. Se registra el ttulo: Libro Diario 1 de Enero de 200__ B. Representa el folio del Libro Mayor. Se registra cuando las cuentas del Libro Diario

fueron trasladadas al Libro Mayor. C. Se registra el cdigo de las cuentas deudoras o acreedoras. D. Se anota el nmero del asiento en forma correlativa, nombre de las cuentas deudoras y

acreedoras, sub cdigo y nombre de las sub cuentas. E. En esta columna auxiliar se anotan las cantidades parciales de las sub cuentas cuando

se requiera. F. Se registra el importe de las cuentas deudoras. G. Se anota el importe de las cuentas

acreedoras. H. Se registra la fecha y la glosa que viene a ser lo que dio motivo al registro de la

operacin mercantil y que est expresada en un asiento contable.

1.4. EL ASIENTO CONTABLE:

En la prctica toda empresa registra las operaciones que ella realiza con el fin de tener

una adecuada informacin y control de sus actividades, para ello hace uso de

comprobantes mercantiles que emite y recibe, tales como facturas, letras de cambio,

cheques, etc. Estos documentos registran en s hechos econmicos que tiene una

empresa, por tal motivo debern ser interpretados tal como lo indica el Plan Contable.

1.5. PRINCIPIO BSICO DEL ASIENTO:

Cada asiento debe ser registrado en el Libro Diario como su nombre lo indica,

diariamente, segn la caracterstica de la actividad mercantil realizada. Todo asiento

se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las cuentas deudoras

(cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono). Las cuentas

deudoras deben ser registradas en la columna: del Debe por lo tanto se dir que estn

cargadas Y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la columna del haber por

lo tanto se dir que estn abonadas.

Segn el mtodo de la partida doble, sta permite que en cada operacin mercantil

existan valores iguales cuyos importes sern registrados en el Debe y en el Haber sea

cual fuere la cantidad de cuentas que la integran.

17

1.6. PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO: Con un ejemplo prctico podemos comprender mejor su registro. Recomendamos a

nuestro alumnos lector poner especial atencin en el estudio y desarrollo de los

ejemplos. Veamos entonces nuestro ejemplo:

La empresa Comercial ABC S.A.C. paga en efectivo S/.3500.- por la compra de

mercaderas, obteniendo una Factura N 001-01515 el 5 de Enero del 2008. El

producto mercaderas representa una compra para la empresa, por consiguiente si nos

basamos en la partida doble, diremos que la cuenta 60 Compras (subcuenta 601)

segn el Plan Contable General Revisado, cuyo valor est representado por S/. 3500,

ingresa a la empresa, por lo tanto es una cuenta deudora registrndose en el Debe.

Mientras que la cuenta 42 Proveedores (subcuenta 421) cuyo valor est representado

tambin por su equivalente S/. 3500.- soles es una cuenta acreedora en vista de que

toda persona o cuenta que da o entrega es acreedora, representando para la empresa

una salida, su registro se realiza en la columna del Haber.

Entonces literalmente diremos que se carga a la cuenta 60 Compras y se abona a la

cuenta 42 Proveedores por el mismo valor S/: 3500.- soles.

Si tomamos en cuenta la disposicin contable descrita anteriormente en el rayado del

libro Diario el asiento por la compra sera:

Folio 4 Libro Diario al ___ de ___ del 200__ DEBE HABER

______________ 1 _______________

60 Compras 3500.00

601 Mercaderas 3500

42 A Proveedores 3500.00

421 Facturas por pagar 3500

05/01 Por la compra de mercaderas al

contado segn factura N 001-01515

Nota: No consideramos el IGV (podramos haber comprado con BV)

Otra forma de Registro: En el registro de las operaciones del diario debe primar el criterio de todo Contador para

la utilizacin de las columnas establecidas en el rayado, por consiguiente la operacin de

compra realizada por la empresa Comercial Latina S.A. se puede registrar de otra forma

18

siempre y cuando se cumpla con el principio de (a partida doble: "no hay deudor sin

acreedor ni acreedor sin deudor".

Folio 4 Libro Diario al 31 de Dic del 200 DEBE HABER

_______________ 1_____________

60 Compras 3500.00

601 Mercaderas 3500

42 A Proveedores 3500.00


05/01 Por la compra de mercaderas al

contado segn factura N 001-07213

1.7. REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO:

a. Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una perfecta igualdad de sus

importes.

b. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible.

c. Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada DEBE y

las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER.

d. Las cuentas principales deben subrayarse con tinta roja.

e. Las cuentas acreedoras deben ir precedidas de la letra "A" que significa Abono.

f. La lnea de separacin entre un asiento y otro debe ser interconectado por el

nmero del Asiento.

1.8. CLASES DE ASIENTOS:

Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:

A. Por el nmero de cuentas que intervienen

Asientos simples

Asientos compuestos

Asientos mixtos

B. Por la naturaleza y destino de sus resultados:

Asientos por naturaleza

Asientos por destino

19

C. Por la funcin que desempean

Asientos de Apertura

Asientos de Operacin

Asientos de Centralizacin

Asientos de Ajuste

Asientos de Regularizacin

Asientos de Cierre

Asientos de Reapertura

Los 2 primeros tipos de asientos lo veremos en la presente unidad de aprendizaje,

dejando la tercera clase para la segunda unidad de aprendizaje (por la funcin que

desempean)

1.8.1. POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN

A. ASIENTOS SIMPLES

Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta

acreedora es decir una cuenta cargada contra una cuenta abonada. Corresponde

a la frmula: "Unos a Unos".

Ejemplo: Se paga S/. 2500.00 en efectivo a un proveedor por la factura N'002-1212.

Fecha 5 de Enero del 2008.

Contabilizacin DEBE HABER

_____________ 1 ________________

42 Proveedores 2500


10 A Caja y Bancos 2500

101 Caja 2500

Por la cancelacin en efectivo

segn factura N 002-1212

B. ASIENTOS COMPUESTOS:

Se refiere a todos aquellos en que intervienen dos o ms cuentas deudoras contra

dos o ms cuentas acreedoras. Corresponden a la frmula: "Varios a Varios". Es

decir dos o ms cuentas cargadas contra dos o ms cuentas abonadas.

Ejemplo: Se contabiliza la planilla de sueldos de un trabajador que estn afiliados a

ESSALUD. El sueldo total bsico es de Sl. 1000.-

20

PLANILLA DE SUELDOS AL 30 MARZO

BASICO

DESCUENTOS AL NETO A APORTES DE LA EMPRESA

TOTAL

TRABAJADOR PAGAR APORTE

13% SNP (*) 9% SSS (*) 1.7 % IES (*)

1000.00 130.00 870.00 90.00 17.00 107.00

(*) Seguro Social de Salud, (*) Impuesto Extraordinario de Solidaridad


______________ 1 ________________

62 Cargas de Personal 1090.00

621 Sueldos 1000

627 Seguridad y Previsin Social 90

6271 RPS. 90.00

64 Tributos 17.00

647 Cotizacin con carcter de tributo 17

6471 IES 50.00

40 A Tributos por pagar 237.00

403 Contribucin a Instituciones Pblicas 237

4031 SNP 130.00

4022 RPS 90.00

4037 IES 20.00

41 A Remunerac. y Participac. por Pagar 870.00

411 Remuneraciones por pagar

30 / 01 Por la contabilizacin

de la planilla de sueldos

Nota: Recuerda que este asiento tiene an un asiento por destino que por el momento no lo registramos

C. ASIENTOS MIXTOS

Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora

contra dos o ms cuentas acreedoras o viceversa. Por lo tanto responden a las

frmulas "VARIOS A UNO" "UNO A VARIOS".

Ejercicio Prctico: Se contabiliza el servicio de telefnico del mes de Marzo por S/. 500.- incluido IGV.

21


______________ 1 ________________

63 Servicios Prestados por terceros 420.17

631 Correos y telecomunicaciones 420.17

40 Tributos por pagar 79.83 401 Gobierno central 79.83 4011 Impuesto a las Ventas 4011 IGV 46 A Cuentas por Pagar 500.00

469 Otras cuentas a pagar diversas 500

30/03 Por la contabilizacin del

servicio telefnico, mes de Mayo

1.8.2. POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES

Antes haremos un previo anlisis al respecto y ello tiene que ver con la clase 6

del Plan Contable General Revisado la que est conformada de la siguiente

manera:

CLASE 6

Como vemos agrupa a cuentas que representan compras, gastos incurridos y

provisiones que se incrementan durante el ejercicio contable. Analicemos el caso

separadamente.

La cuenta Compras (60) se refiere a las existencias clasificadas por su naturaleza tales

como:

601 Mercaderas

604 Materias Primas

605 Envases y embalajes

606 Suministros diversos

609 Gastos vinculados a las compras.

CUENTA

60

CUENTAS

61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69

22

Las existencias segn el Plan Contable General Revisado se muestran en las cuentas 20

hasta la 28 de la clase 2.

20 Mercaderas

21 Productos terminados

22 Subproducto desechos y desperdicios

23 Productos en proceso

24 Materias primas y auxiliares

25 Envases y embalajes

26 Suministros diversos

28 Existencias por recibir

Como se observa las existencias guardan relacin con las compras y por supuesto con

las ventas, toda compra aumenta las existencias y toda venta la disminuye.

Asientos por naturaleza: Son asientos contables, que consisten en registrar todas las

operaciones referidas a compras, gastos y las provisiones generados durante un ejercicio

Asientos por destino: Son los asientos de transferencia que se registran por las

operaciones que se derivan de las compras, servicios, provisiones, etc.

El siguiente grfico nos orientara mejor lo que en letras quiero explicarles:

CLASE 6: COMPRAS Y GASTOS

Compra de Bienes

Cuenta

60

Sub Cuentas

601 604 605 - 606

Compra de Servicios - Provisiones

Cuentas

62 63 64 65 66 67 68

Sub Cuentas

Varias

Existencia Stock

20 - 24 25 26

Costo

Clase 9

90 91 94 95 97

Gasto

61 79

23

Previo al anlisis del esquema, es necesario especificar lo que significa COSTO y

GASTO.

COSTO: Es el monto medido en unidades monetarias. Es el valor que representa los

bienes y valores que compra la empresa tales como los destinados a la venta o

produccin as como los bienes fijos y diferidos.

GASTO: Son los desembolsos que realiza la empresa al momento de pagar un servicio

por ejemplo llmese sueldos, alquileres, seguros, etc., cuyos resultados expiran al

momento del pago. De igual forma el costo de los activos fijos o existencias se convierten

en gasto cuando se deterioran o venden, son productos o bienes que expiran por lo tanto

ya no generan ingresos.

Ahora bien, veamos el esquema antes descrito; todo negocio tiene mltiples compras en

el momento de su iniciacin o a lo largo de su vida econmica. As tenemos que comprar

bienes o pagar servicios como sueldos, luz, agua, telfono, etc. son elementos necesarios

para el desarrollo normal de la actividad econmica. Toda compra de bienes y servicios

determina un ciclo, veamos por ejemplo:

Al comprar bienes stos se registran en la cuenta 60, posteriormente se dirigen al

almacn con determinado costo incrementando las existencias (cuentas 20-24-25-26) del

negocio, es decir su destino es el stock o almacn. La cuenta 61 Variacin de existencias

contablemente sirve de intermediaria entre la cuenta 60 Compras y las Existencias. De

igual forma cuando se paga un servicio como sueldos, agua, seguros, etc., dichos gastos

se registran en las cuentas 62, 63 65 respectivamente por la naturaleza u origen de sus

operaciones, siendo luego su destino final el registro de sus valores en las cuentas de

GASTOS. Por lo tanto la cuenta 79 Cargas imputables a cuentas de gastos se encarga de

ser intermediaria entre las cuentas 62, 63, 64, 65, 67, 68 y 90, 91, 94, 95, 97. Es

necesario recalcar que la cuenta 66 no tiene destino, ya que va directamente a resultados.

Una vez que los bienes salen del Almacn ya sea como venta, prdida o deterioro stos

se convierten en gasto. En cambio cuando se paga sueldos, agua o publicidad son

servicios que no ingresan al almacn como tampoco se pueden vender, por lo tanto su

valor se registra directamente en gastos, ya que sirven de complemento a los bienes y

servicios relacionados con el giro del negocio

24

Ahora s podremos decir qu significan los asientos por naturaleza y destino:

Asientos por Naturaleza: Son los asientos en que se registran todas las operaciones

referidas a compras, gastos y provisiones generados durante el ejercicio. Los cargos se

registran en las cuentas:

60 Compras

62 Cargas de Personal

63 Servicios prestados por terceros 64 Tributos

65 Cargas diversas de gestin

66 Cargas excepcionales (no tiene destino)

67 Cargas financieras

68 Provisiones del ejercicio

Su uso permite proporcionar una informacin al Estado con el fin de elaborar las cuentas

nacionales.

Asientos por Destino: Son los asientos en que se registran todas las operaciones que se

derivan de las compras, gastos y provisiones, As las cuentas 60, 62, 63, 64, 65, 67 y 68

se reflejan en las cuentas de contabilidad analtica de explotacin (cuentas de la clase 9),

de acuerdo al origen de las cargas, con abono a:

61 Variacin de existencias

71 Produccin almacenada y desalmacenada

72 Produccin inmovilizada

79 Cargas imputables a cuentas de costos

COMPRA DE: - Mercaderas - Materia prima - Envases - Suministros

ALMACEN

COSTO

PAGO DE: - Luz - Agua - Sueldos - Publicidad, etc

GASTOS

Venta

Prdida, deterioro, etc.

25

N 1.1

1. Se compra mercaderas por S/. 5000.- soles, en efectivo ms LG.V. segn Factura N

001-472321.

Asientos por Naturaleza:

DEBE HABER

______________ 1 ________________

60 Compras

601 Mercaderas

40 Tributos por pagar

401 Gobierno Central

4011 I.G.V.

42 Proveedores

421 Facturas por pagar

4/6 Por la compra de mercadera

Segn factura

______________ 2 _____________

42 Proveedores


10 A Caja y bancos

101 Caja

4/02 Por la cancelacin de la

Factura 001-472321

ASIENTO POR DESTINO:

DEBE HABER

______________ 3 ________________

20 Mercadera

201 Almacn

61 A variacin de existencia

611 Mercadera

26

2. Se recepciona el recibo de servicios elctricos por S/. 450 ms IGV. , luego se cancela con cheque.

ASIENTO POR NATURALEZA

DEBE HABER

______________ 1 ________________

63 Servicios prestados por terceros

636 Electricidad y agua



4011 I.G.V.

46 A cuentas por pagar diversas

469 Otras cuentas por pagar diversas

16/11 Por la contabilizacin del recibo

de luz N XX

ASIENTO POR DESTINO

DEBE HABER

______________ 2 ________________

94 Gastos Administrativos

94634 Energa y Agua

79 A cargas imputables a cuenta de costos

79.4 Gastos Administrativos

16/11 Por el destino del servicio de luz

ASIENTO POR PAGO

DEBE HABER

27

3. Se compra materias primas por s/. 600.- , flete s/.100.- ms IGV. al contado.

DEBE HABER

______________ 1 ________________

60 Compras

604 materias primas

609 Gastos vinculados con la compra

609.1 Flete



4011 I.G.V.

46


4/6 Por la compra de mercadera

Segn factura

______________ 2 _____________

46 Proveedores

429 Otras cuentas por pagar div.r

10 A Caja y bancos

101 Caja

4/02 Por la cancelacin de la

Factura 001-472321


DEBE HABER

______________ 3 ________________

28

4. Se compra envases y embalajes por S/. 1500.- derecho de seguro S/. 60.- mas el IGV

DEBE HABER

______________ 1 ________________

______________ 2 _____________


DEBE HABER

______________ 3 ________________

29

N 01 1. Las 3 clases de asientos contables son:

A. __________________________ B. ________________________________ C. ________________________________

2. En el proceso de integracin contable, Cul es la funcin que cumple el Libro Diario?

________________________________________________________

________________________________________________________

________________________________________________________

3. Dibujar el proceso de integracin contable

4. Se paga una multa a la SUNAT, como sera su asiento contable

________________________________________________________

________________________________________________________

5. Con Boleta de Venta N 001-2526 se compra mercaderas por S/. 3500.-

________________________________________________________

________________________________________________________

________________________________________________________

31

UNIDAD TEMTICA II

ASIENTOS CONTABLES POR LA FUNCIN QUE DESEMPEA

2.1. ASIENTO DE APERTURA

Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario, una vez que se haya

constituido la empresa, tambin se le conoce como Asiento Inicial.

Est representado por el Balance de Inventario del Libro Inventarios y Balances

el cual debe ser trascrito idnticamente al primer asiento del Libro de Diario.

Ejemplo Prctico:

Folio 1 CONTABILIZACIN DEBE HABER

______________ 1 ________________

10 Caja y bancos 2000

101 Caja 1600

104 Cuenta corriente 400

12 Cliente 1000

123 Letras o efectos por cobrar mercaderas

20 Mercaderas 8000

201 Almacn

33 Inmueble maquina y Equipos 3000

42 A Proveedores 1300


423 Letras por pagar 800

46 Cuentas por pagar diversas 700

461 prestamos por terceros

50 Capital 12000

501 Capital social

2/1 Por el Activo pasivo y Patrimonio

al inicio del presente ejercicio econmico

2.2.-ASIENTOS OPERACIONALES

Son los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las

operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o

32

no al giro del negocio. Se anotan en los registros auxiliares o directamente en el libro

Diario.

Ejemplo Prctico: La empresa comercial Los Andes S.A. compra en efectivo acciones del

Banco de Crdito por S/. 1000.00 el da 3 de Marzo.

Folio 5 Contabilizacin Libro Diario DEBE HABER

______________ 1 ________________

31 Valores 1000.00

311 Acciones 1000

10 A Caja bancos 1000.00

101 Caja 1000

3/3 Por la compra de acciones

Del Banco de Crdito

2.3.-. ASIENTOS DE CENTRALIZACIN

Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (llmese registros de

compras, ventas, caja, etc.) al libro Diario. Es decir se centralizan los resultados

finales de los mencionados registros.

Ejemplo Prctico: La empresa comercial SONY EIRL realiza las siguientes operaciones

en el mes de Enero del ao 2008:

Fecha 4: Vende Mercaderas por S/. 2000 al cliente Juan Prez RUC 10416482107)

extendindosele la Factura N 001-43215.

Fecha 05: Vende Mercaderas por S/. 8000 a la Empresa Comercial "PROGRESO S.A."

(RUC 20922447789) extendindosele la factura 00143311. La mercadera est exonerada

del I.G.V.

REGISTRO DE VENTAS

FECHA

TIPO DE COMPROBANTE NOTA NOTA N CARGO ABONO

DOCU- DE PAGO DE DE CLIENTE CLIENTES BASE EXO- I.G.V.

MENTO SERIE N

DEBITO CREDITO RUC 12 IMPONIB NERADO 40

70 70

04/01/2000 001 43215 10316432107 Sony Eirl 2380 2000 - 380

15/01/2000 001 43311 20922447788 Progres. SA 8000 - 8000 -

10380 2000 8000 380

33

El registro de ventas se centraliza normalmente a fin de mes al libro diario.

Folio 3 Libro Diario DEBE HABER

______________ 1 ________________

12 Clientes 10380

121 Facturas por cobrar 10380

40 Tributos por pagar 380

4011 I.G.V. 380

70 Ventas 10000

701 Mercaderas 10000

31/01 Por la centralizacin

Del registro de ventas

Nota: Este es el asiento de compromiso

2.4.-. ASIENTOS DE AJUSTE

Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes

de elaborar los Estados Financieros. Son asientos que posibilitan la regularizacin de

las cuentas, es decir que en estas se deben observar su saldo real que permitan

presentar con razonabilidad los EE.FF. al final del ejercicio contable, teniendo como

objetivo un alto grado de confiabilidad. Los asientos de ajuste se registran despus

de los asientos operativos.

a) Ajuste por Depreciacin

Todo activo fijo a excepcin de los terrenos va perdiendo su valor a travs del tiempo

por el uso u obsolescencia, debido a que el costo de dicho activo debe extinguirse

poco a poco considerndose por lo tanto la depreciacin como gasto, durante la vida

til del mismo. Esta declinacin funcional de los activos se produce en forma gradual

a travs de los siguientes periodos en que se utilizan en la empresa. En otras

palabras la depreciacin es la perdida de valor econmico del activo fijo como

resultado del uso o accin de otras fuerzas fsicas y que tributariamente debe ser

compensado mediante una deduccin en su costo (art. 38 DL 774). La depreciacin

no representa desembolsos de efectivo protegiendo a la empresa contra los

impuestos rebajando sus utilidades gravables.

34

Mtodo de Aplicacin

Para depreciar se aplica varios mtodos. Una de las ms utilizadas es la

Depreciacin en lnea recta.

Consiste en dividir el valor del activo entre el nmero de aos de vida til. La frmula

es la siguiente:

Costo o Valor del Activo

Depreciacin Anual =

Vida til

Ejemplo Prctico: El 30 de Octubre se compra un vehculo en S/. 3000 Su

uso se realiza a partir del 1 de Noviembre. Se calcula una vida til de 5 aos

es decir una depreciacin de 20 % al ao.

3000

Depreciacin Anual = = 600

5

Por consiguiente al cierre del ejercicio contable, 31 de Diciembre la depreciacin por los 2

meses de vida til, Noviembre y Diciembre sera:

600 + 12 x 2 meses = 100 --> Depreciacin Nov - Dic

De acuerdo a este resultado el nuevo valor del vehculo sera:

Valor del Activo Fijo

3000 Depreciacin (100)

Valor en libros 31-12-200_ 2900

Por lo tanto el asiento que debe efectuarse por la depreciacin es el siguiente:

35

Folio 3 Contabilizacin DEBE HABER

______________ 1 ________________

68 Provisiones del Ejercicio 100.00

681 Depreciacin de Inmuebles 100

Maquinaria y Equipo

39 A Depreciacin y Amortizacin Acumulada 100.00

393 Depreciacin de Inmueble Caja

Maquinaria y Equipo 100

31/32 Por la Depreciacin del

presente ejercicio

b). Ajuste por costo de ventas:

Nos permite especificar la salida de mercadera vendida, determina el verdadero saldo de

la cuenta mercadera y en compensacin crea la cuenta de resultados (perdida) llamada

COSTO DE VENTAS. Normalmente este asiento lo hacen a fin de ao, pero si se

efecta inventarios permanentes estas pueden ser hechas mensualmente.

Costo de Ventas = Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Ejercicio Prctico:

- Se compra 1000 corbatas a S/. 20 c/u.

- Luego se venden 600 corbatas a S/. 25 c/u.

Al vender 600 corbatas el stock disminuye por lo tanto es necesario saldar la cuenta

mercaderas de acuerdo al costo con que ingreso de almacn.

Entonces aplicando nuestra frmula para nuestro caso:

Costo de ventas = 0 + (1 000x 20) (400x20)

Costo de ventas = 0 + (20 000) (8000)

Costo de ventas = 12 000

36

c) Ajuste por cuentas de cobranzas dudosa:

Mediante este asiento se cubren posibles prdidas que pueda tener la empresa

ocasionada por ciertos clientes morosos cuyas letras o cuentas por cobrar resultan

como cobro dudoso (es decir se vuelven incobrables).

Ejercicio: El 2 de enero se vende al crdito al Sr. Luis Diego Guevara 15 sacones

Barrington a S/. 60 c/u, nos firma la letra N 1089 a 30 das vista.

(15 x 60 + 19% = 1071)

Folio Contabilizacin DEBE HABER

______________ 1 ________________

12 Cliente 1071

12.3 letras por cobrar 10741

40 A Tributos por pagar 171

4011 I.G.V. 171

70 Ventas 900

701 Mercaderas 900

02/01 Por la venta de Mercaderas

al crdito

El cliente debi pagar su deuda el 1 de febrero al cumplir los 30 das de plazo. Pero

posteriormente a esa fecha se comprueba que la letra firmada por el cliente es realmente

incobrable, por diversas razones. Se realiza entonces un asiento de ajuste.


______________ 1 ________________

69 Costo de ventas 12 000

691 Mercaderas 12 000

20 A Mercaderas 12 000

201 Camisas 12 000

31/12 Por el costo de la Mercadera

Vendida

37


______________ 1 ________________

68 Provisiones del Ejercicio 1071

684 Cuentas de cobro dudoso

19 A provisiones para cuentas de cobranza dudosa 1071

192 Clientes

31/12 Letra 1089 de

Luis Diego Guevara

______________ 2 ________________

94 Gastos Administrativos 1071

79 A cargas Imputables a cuenta de costos 1071

31/12 Transferencia de Provisiones

Al ser provisionada la letra, se acepta el castigo de cuentas incobrables una vez agotadas

las acciones legales.


______________ 1 ________________

19 Provisiones para cuentas de cobranza dudosa 1071

192 Clientes 1071

12 A Clientes 1071

123 Letras por Cobrar 1071

31/12 Por el castigo de la

letra 104789

d). Ajuste por desvalorizacin de existencias

Cuando una empresa al realizar los inventarios de existencias comprueba que existen

productos obsoletos, faltantes o deteriorados por otras circunstancias, debe realizar un

asiento de ajuste para corregir el valor de las existencias.

Ejercicio Prctico: La Empresa Los Andes S.A. el 31 de diciembre realiza un inventario

de su mercadera y comprueba que existen 5 extractoras deterioradas, no aptas para la

venta. El costo de cada una de ellas es de S/. 190. El asiento de ajuste sera: (5 x S/.

190 = 950)

38


______________ 1 ________________


685 Desvaloraizacin de existencias 950

29 A provisiones para desvalorizacin de Existencia 950

291 extractoras 950

31/12 Por el monto desvalorizado

de existencia

______________ 2 ________________

94 Gastros Administrativos 950

79 A Cargas Imputables a cuenta de costos 950

31/12 Transferencia de provisiones

______________ 3 ________________

29 Provisiones para desvaloriz. de existencias 950

291 Licuadoras 950

20 A Mercaderias 950

201 Licuadora 950

31/12 Por el castigo de la existencias

Extractoras deterioradas

e). Ajuste por fluctuacin de valores

Cuando una empresa compra valores (acciones) corre el riesgo de perder o ganar

por accin de la oferta y demanda. Al perder se registra la prdida mediante un

asiento de Ajuste.

Ejercicio Prctico: La empresa Flores S.A. compra acciones por un valor de S/. 3 000,

despus de un tiempo su cotizacin en bolsa esta en S/. 2 700.00 registrndose una

prdida de S/. 300. El asiento seria

En ste caso la provisin se transfiere al gasto registrndose en el Balance General el

nuevo valor de la cuenta 31 Valores

Valor de las Acciones S/. 3 000

(-) Provisiones (300)

Valor en Libros 2 700

39


______________ 1 ________________


683 Fluctuacion de valores 300

31 A valores 300

319 Provisiones para fluctuacin de valores 300

31/12 Para registrar la perdida

de valor de las acciones

______________ 2 ________________



31/12 Por la Transferencia de Provisiones

f). Ajuste por cargas diferidas

Toda empresa a veces realiza pagos adelantados que posteriormente deben

convertirse en gasto, tales como: la cancelacin de una pliza de seguros, alquileres

pagados por adelantado, adelanto de remuneraciones, etc. Normalmente estas

operaciones se irn devengando mensualmente durante el periodo de cobertura.

Ejercicio Prctico: Una empresa comercial asegura su mercadera contra todo riesgo

ante la Compaa de Seguros El Sol por S/. 1 200 anuales. El importe total se paga por

adelantado en, efectivo segn pliza de seguro 151515. Dicho contrato entra en vigencia

a partir del 1 de Mayo. El asiento por la provisin del seguro pagado por adelantado

sera:

40


______________ 1 ________________

38 Cargas Diferidas 1200.00

382 Seguros pagados por anticipados 1200

40 Tributos por pagar 228

4011 IGV e ISC 328

46 A cuentas por pagar diversas 1428.00

469 Otras cuentas por pagar diversas 1428

1/10 Por la provision del seguro pagado por

Anticipado

______________ 2 ________________

46 Cuentas por pagar diversas 1428.00

469 Otras cuentas por pagar diversas 1428

10 A Caja y Bancos 1428.00

101 Caja 1428

1/10 Por la cancelacin de la pliza

de seguros

El asiento de ajuste correspondiente a los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre

sera de acuerdo al siguiente clculo:

1 200 + 12 meses x 3 meses = 300


______________ 1 ________________

65 Cargas diversas de gestin 300

654 Seguros 300

38 A Cargas diferidas 300

382 Seguros pagados por anticipado 300

31/12 Por los seguros pagados por anticipado

______________ 2 ________________

94 Gastos de administracin 300

79 A cargas imputables a cuenta de costos 300

31/12 Por la transferencia de las provisiones

41

g). Ajuste por Amortizaciones:

Los activos intangibles o inmateriales son por lo general activos de larga vida. Los

intangibles se centralizan como un activo fijo y se amortizan a lo largo de su vida til

por la prdida de valor de los mismos. El ajuste se aplica a los activos intangibles

(llmese, patentes y marcas, derechos de llave, etc.) cuyos gastos deben ser

explotados en varios aos hasta un mximo de 10.

Ejercicio Prctico: La empresa El Sol S.A. realiza proyectos de investigacin para

ampliar su oferta productiva en el mercado, gastando S/. 20 000

Se contabiliza el asiento por el gasto.


______________ 1 ________________

34 Intangibles 20 000

343 gastos de investigacin 20 000

10 Caja y Bancos 20 000

101 Caja 20 000

1/10 Por el pago que ocasiona el

proyecto de investigacin

El asiento de ajuste por la amortizacin durante el primer ao sera de acuerdo al

siguiente clculo:

10% de S/. 20 000= s/. 2 000


______________ 1 ________________

68 Provisiones del ejercicio 2 000

682 Amortizacin de intangibles 2 000

39 A Depreciacion y amortizacin acum. 2 000

394 Amortizacin de intangibles 2 000

31/12 Por la amortizacin de Intangibles

42


______________ 1 ________________

94 Gastos Administrativos 2 000

79 A cargas Imputables a cuenta de costos 2 000

2 000

31/12 Por la transferencia de

Provisiones

______________ 2 ________________

39 Depreciacin y amortizacin acum.. 2 000

394 Intangibles

34 A Intangibles 2 000

343 Gastos de Investigacin

31/12 Por el costo de amortizacin

de intangibles segn calculo

h). Ajuste por Beneficios Sociales

El beneficio social constituye el derecho que le corresponde a los trabajadores de

acuerdo a las normas laborales vigentes de un pas. Generalmente son aquellos

pagos adicionales que obtiene el trabajador por su valor remunerativo. Se califica

como beneficio social los pagos efectuados al trabajador por:

1) Compensacin por tiempo de servicios CTS: La Compensacin por Tiempo de

Servicios tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que

origina el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia.

2) Indemnizacin por despido arbitrario: En caso de despido arbitrario tiene

derecho a recibir por lo general 1.5 sueldos por cada ao trabajado mas 1 CTS

por cada ao trabajado (de conformidad con lo establecido por el artculo 76 del Decreto Supremo N

00397TR, TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Labora)

3) Pago por vacaciones truncas: Cuando un trabajador ingresa a una empresa a

trabajar, por decir por 12 meses, cuando este a los 6 meses es despedido por

algn motivo, sus vacaciones quedan truncas, por decir ganaba mil soles (S/. 1

43

000), entonces recibir como vacaciones truncas su proporcional respectivo, es

decir S/. 500

Ejercicio Prctico: Juan Lpez gana S/. 1 500 mensuales. Todos los aos sale de

vacaciones el mes de Octubre Cul es el importe que se debe ajustar al 31 de

Diciembre? realice los asientos respectivos

a.- Sueldo bsico S/.1 500

b.- Provisin por mes S/. 1 500 / 12 = 125

c.- Provisin por los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre

3 X 125 = 375


______________ 1 ________________

62 Cargas de personal 375

626 Vacaciones 375

41 Remuneracin y participacin por pagar 375

412 Vacaciones por pagar 375

31/12 Por la provisin de vacaciones

referente a los mese de Oct., Nov. Y Dic

______________ 2 ________________



31/12 Por la transferencia de la

Provisin

i). Ajuste por Ganancias Diferidas

Se debe realizar este asiento por las ganancias diferidas o adelantadas, con el fin de

que se refleje un sald verdadero en el Balance General, ya que si no se regulariza

esta operacin, la empresa est sujeta a cumplir con la obligacin.

44

Ejercicio Prctico: El da 1 de Octubre se vende mercaderas por S/. 1,200 ms IGV. Se

cobra una inicial de S/. 228.- por el saldo se firma 12 letras. El costo de la mercadera

vendida es de S/. 660.-


______________ 1 ________________

12 Clientes 1428

121 facturas por cobrar 228

123 Letras por cobrar 1200

40 A Tributos por Pagar 228

401 Gobierno central

4011 IGV 228

49 A ganacias diferidas 900

491 Ventas diferidas 900

70 A evntas 300

701 mercaderias 300

01/10 Por las ventas diferidas

______________ 2 ________________

69 Costo de ventas 165

691 Mercaderias 165

49 Ganacias diferidas 495

492 Costo diferidos 495

20 A Mercaderias 660

01/10 Por el costo diferido

Nota: Los S/. 300 de la 70 Ventas corresponde a los 3 meses (Octubre, Noviembre y Diciembre)

2.5.-ASIENTOS DE REGULARIZACIN

Se denomina as a aquellos asientos contables del Libro Diario en donde se

registran las cuentas que dieron utilidad o prdida en base a las cuentas

denominadas "saldos intermediarios de gestin". Las empresas comerciales, de

servicios e industriales para su regularizacin utilizarn las cuentas:

80 Margen comercial

82 valor agregado

83 excedente bruto de explotacin

84 Resultado de explotacin.

85 resultados antes de participaciones e impuestos

89 resultado del ejercicio y

45

Los asientos de regularizacin se registran despus de la Hoja de Trabajo (Balance de

comprobacin) en el libro Diario, llegando al final del presente mostraremos un ejemplo de

este tipo de asiento contable.

N 02

I. Responde las siguientes interrogantes:

1. En qu casos se hace los asientos de apertura? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Cul sera la glosa de un asiento de apertura? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Qu sucedera si no existiera los asientos de apertura? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Por qu debemos realizar el Asiento por Destino? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Cundo se hace el asiento por Destino por la salida de mercaderas de almacn? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Qu significa hacer un asiento contable por el costo de ventas? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

46

7. Por qu debo hacer la depreciacin de un activo fijo?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Qu ocurre si no hago la depreciacin al final del ao?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. Cul es la frmula para hallar el costo de ventas?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10. Qu significa la desvalorizacin de una existencia?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

11. Cmo hago el trmite para tener un libro de planillas de sueldos en una empresa nueva?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

47

N 2.1

I. RESUELVE LOS SIGUIENTES CASOS:

1. Un empleado es despedido arbitrariamente y a trabajado 2 aos en la empresa

San Jorge, su remuneracin era el mnimo que la ley fija Cul ser el importe de su indemnizacin? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Un trabajador es despedido por sobrevaluar precios de combustibles del grifo

ABC, el llevaba trabajando en la empresa 6 meses. Tambin ganaba el mnimo que la ley exige. Tendr indeminizacin? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

II. INVESTIGA Y COMENTA A LAS SIGUIENTES INTERROGANTES:

a. Qu tiempo es computable las licencias por enfermedad con goce de haberes por parte de empleador, cuando el trabajador cuente con un impedimento para el normal desarrollo de su trabajo? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

b. Qu significa un despido laboral no arbitrario?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

c. Por qu la empresa debe tener en planillas necesariamente a sus trabajadores?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

d. Respecto a la estabilidad laboral Qu dice la Constitucin Poltica del Estado Peruano? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

48

e. Cmo y cundo cobrar la CTS de un banco? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

III. Elaborar los siguientes asientos contables a). El 1 de Abril se compra una computadora en S/. 1900 Su uso se realiza a partir

del 1 de julio. Se calcula una vida til de 4 aos es decir una depreciacin del 25 % al ao.

Depreciacin Anual = =

Por consiguiente al cierre del ejercicio contable, 31 de Diciembre la depreciacin por los 6 meses de vida.

Valor del Activo Fijo

Depreciacin

Valor en libros 31-12-200_ Realizar su respectivo asiento contable de Provisin


b). La Empresa Unidos del Centros S.A. el 31 de diciembre realiza un inventario de su

mercadera y comprueba que existen 10 licuoextractoras Philips que estn muy deterioradas, no aptas para la venta. El costo de cada una de ellas es de S/. 120. Realizar el asiento de ajuste sera:

49


______________ 1 ________________

68 Provisiones del Ejercicio

685 Desvaloraizacin de existencias

29 A provisiones para desvalorizacin

291 extractoras

31/12 Por el monto desvalorizado

de existencia

______________ 2 ________________

94 Gastros Administrativos

79 A Cargas Imputables a cuenta de costos

31/12 Transferencia de provisiones

______________ 3 ________________

c).Se provisiona el Costo de Ventas segn el Libro auxiliar con los siguientes datos: -Al inicio del ao se tiene mercaderas en el almacn por s/ 15 000

- Las compras de mercaderas durante el ao fueron s/. 45 000

- Al finalizar el ao el stock final fue de s/. 25 000

IV.

Desarrollar el siguiente caso de Indemnizacin por despido arbitrario de trabajador contratado a plazo temporal

El 1 de marzo del presente ao, la empresa Comercial Dawior S.A.C. contrat a un trabajador a plazo temporal por un periodo de un (1) ao para que realice la comercializacin de los productos de la empresa y se le asign una remuneracin de S/. 2,097. Adems, el trabajador cuenta con carga familiar (es decir un adicional de S/. 53.-). Sin embargo, sin ninguna causa que lo justifique el 31 de octubre del ao en


50

curso la empresa despidi arbitrariamente a este trabajador faltando cuatro (4) meses para que culmine el contrato de trabajo celebrado. Al respecto, la empresa nos consulta Cmo debe elaborar la liquidacin de beneficios sociales de este trabajador si lo despide antes del vencimiento de su contrato? Tener en cuenta: De conformidad con lo establecido por el artculo 76 del Decreto Supremo N 00397TR, TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, si un empleador resuelve arbitrariamente un contrato de trabajo temporal, deber abonar al trabajador una indemnizacin equivalente a una remuneracin y media ordinaria mensual por cada mes dejado de laborar hasta el vencimiento del contrato, con el lmite de doce (12) remuneraciones.

51

UNIDAD TEMTICA III

REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS

3.1. CONCEPTO DE REGISTRO DE COMPRAS

Es un Libro Auxiliar Obligatorio segn D.L. No. 19620, ao 1973, de foliacin doble;

su utilizacin de ste libro es obligatorio en todas las empresas comerciales,

industriales y en las empresas de servicios.

La importancia de ste libro consiste en registrar en forma detallada, ordenada y

cronolgicamente sin borrones y enmendaduras todos los datos de los

comprobantes de pago que se obtuvo en las compras de bienes y/o servicios ya sea

al contado o al crdito.

Cuando el volumen de las compras son considerables es sumamente importante el

uso de este libro, para llevar un control detallado de la reposicin de las mercaderas

y de las condiciones de compras. Tambin se puede controlar en forma peridica (

cada mes, dos meses, cuatro meses, etc. de acuerdo a la poltica de cada empresa)

los gastos operativos y administrativos que la empresa realiza para sus fines

especficos, relacionados al giro del negocio de la empresa; es muy importante el

uso de este libro auxiliar para calcular los crditos fiscales ( I.G.V. ) a favor, teniendo

en cuenta las normas que rige la Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria ( SUNAT ), artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto

General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo D.S. No. 055-99-EF.

publicado el 15-04-99.

Todos los movimientos de las operaciones registradas en el presente Libro origina

un asiento por naturaleza y por transferencia en el libro diario, trasladndose

posteriormente la afectacin financiera en el Libro Caja y generando a travs de ella

el llamado asiento de centralizacin.

52

En este Registro Auxiliar se registran todos los documentos que la empresa requiere

para su normal actividad empresarial en el campo de los negocios, y que eroga la

situacin financiera; los hechos que sustentan el registro de la operaciones del

Registro de compras,' se detallan como aquellos comprobantes de pago ylo

documentos validos para efectos tributarios y de control, que detallamos a

continuacin:

Facturas, Boletas de Venta, Ticket, Recibo por Honorarios, Liquidacin de Compra,

Gua de Remisin, Notas de Crdito, Notas de Dbito, Recibos de Luz, Recibos de

Agua y otros documentos y los comprobantes de pago permitidos, que estn acorde

con el Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin No. 018-971SUNAT.

Para que tenga validez en el aspecto formal, el Registro de Compras tiene que estar

legalizado por el Notario Pblico en la jurisdiccin que el corresponda, por el Juez

de Paz en el mbito Distrital en la que las empresas realicen sus operaciones de

adquisicin de bienes o servicios y poder hacer uso del Crdito Fiscal (I.G.V.), de

esta manera la empresa no tendr ningn tipo de problema o alguna observacin

posterior cuando exista alguna fiscalizacin por parte de la SUNAT.

El Registro de Compras tiene un plazo mximo de atraso para poder registrar todos

los comprobantes de pago que se tiene en poder y vinculados a asuntos tributarios.

El plazo es de 10 das hbiles de retraso contados desde el primer da hbil del mes

siguiente a aquel en que se recepcione e! comprobante de pago. Resolucin No.

078-98ISUNAT (20-08-1998) Y R.S. No. 132-20011SUNAT (24-11-2001).

A. RAYADO DEL LIBRO AUXILIAR REGISTRO DE COMPRAS

El rayado del Registro de Compras depende en gran parte de la importancia que le

puede dar cada empresa y de acuerdo a datos que desee conocer con respecto de sus

compras adquisiciones de bienes y servicios. El rayado que se usa generalmente

presenta las siguientes partes.

1) Columna para registrar la fecha de la operacin.

2) Columna para registrar el tipo de documento.

3) Columna para anotar el No. de serie del comprobante de compra

4) Columna para anotar el No. de comprobante de compra (factura, Boleta de venta; etc)

5) Columna para anotar el No. de R.U.C. de la empresa proveedora.

53

6) Columna para registrar el nombre del proveedor o la razn social

7) Columna para anotar el tipo de cambio, en caso de compra en moneda extranjera.

8) Columna para anotar el valor de compra, antes de descuentos y rebajas obtenidos por el

proveedor.

9) Columna para anotar los descuentos y rebajas obtenidos.

10) Columna para anotar el valor de compra, luego del descuento, cuando la adquisicin se

encuentre afecta al IGV. al contado.

11) Columna para anotar el valor de compra, luego del descuento, cuando la adquisicin se

encuentre afecta al IGV. al crdito.

12) Columna para anotar el importe de las operaciones que no estn afectas al I.G.V.

13) Columna para anotar el I.G.V. de las adquisiciones realizadas.

14) Columna para anotar otros importes

15) Columna para anotar e! importe total (precio de compra ) de la compra realizada.

NOTA.- Existen otros tipos de rayado, de acuerdo a las necesidades de la empresa, las

mismas que se adecuan a las necesidades propias de ellas.

La columna No. 16 denominada fecha de cancelacin de las compras realizadas al

crdito, se da por criterio propio, ya que es necesario para un mejor control interno y as

no tener dificultades con 1a fecha de cancelacin.

b.- MODELO DEL REGISTRO DE COMPRAS

El presente Rayado del Registro de Compras, puede ser modificado ya que no es

necesario tener en forma estricta el presente modelo para anotar !as operaciones, pueden

haber otros modelos de acuerdo a la necesidad de la empresa; teniendo en cuenta un

mejor control para el bienestar de la empresa y la utilidad que puede ser en el momento

que se requiera una informacin.

54

REGISTRO DE COMPRAS

Mes de .. de 20

CASO PRCTICO

La Empresa Comercial "XYZ" S.A. en el mes de Mayo 2008 ha adquirido la siguiente

compra:

Da 01 de Mayo con Factura No. 002-0659, se ha comprado de Comercial Centro un

SA. Con RUC N 0564893462, 5 T.V marca Sony de 20" a colores por un importe de

S/. 599.00 cada uno incluido IGV Al contado.

Da 03 de Mayo Con Factura N 001-135 se ha comprado a Tiendas" F " SRL. con

RUC. N. 20829364731, compra de 20 Radios, marca Philips Stereo de 2 Bandas en

AM y FM por un total de S/. 2,720.17 ms el IGV. Al crdito.

Da 08 de Mayo con B/V N 002-592 se ha comprado a la casa Reiser S.A. con RUC

N. 20897645138, 30 licuadoras marca Oster y 35 planchas marca Imaco con el 1.5%

de descuento, por un total de valor de venta de las licuadoras de S/. 2709.00 al

contado, y siendo el valor de las planchas por un total de S/ 1348.00

Da 15 de Mayo con Factura N. 002-00893 se ha comprado de Comercial San

Fernando S.A. con RUC N. 20200358760, 2 lavadoras marca Emerson por un total de

S/. 1834.00 incluido IGV Al crdito.

FECHA Tipo Comprobante

de Pago Numero

de Proveedor

Tipo de Total valor

Dsctos. Rebaj

Operac. Operac. Operac. IGV

Otros

Import

Dia Mes Ao de

Doc Serie Numero RUC Cambio compra Bonif

Gravadas contado

Gravadas de credito

no Gravadas total

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

55

Da 22 de Mayo con B/V N. 001-000366 se ha comprado de Distribuidora CURACAO

S.A.C con RUC N 20836004726, 5 T.V. a colores de 20" marca Panasonic por un

total de S/. 2552.00, al contado, incluido IGV

Da 26 de Mayo con Factura N. 002-000764 se ha comprado de Comercial San

Cristbal SRL. Con RUC N. 20360580974, 6 microondas marca philips, por un total

de valor de venta de S/. 5658 con el 5 % de descuento al contado ms el IGV

Da 30 de Mayo con Factura N. 002-000564 se ha comprado de Comercial Matusita

S.A.C. Con RUC N. 20654973819, 40 extractoras marca Oster por la suma de S/.

4597.00 ms el IGV al contado.

Veamos nuestro Registro de compras y los asientos contables:

REGISTRO DE COMPRAS

MES DE MAYO DE 2008

56

NOTA: Similar al caso del Registro de ventas, por criterios tcnicos y profesionales del

quehacer diario del Contador Pblico de manera pragmtica, a fin de controlar las

cancelaciones por las compras al crdito en el referido registro, hemos aadido la

columna de fecha de Cancelacin de dichas compras, por lo que su efecto facilitar el

registro en el Libro caja a la fecha de su cancelacin.

ASIENTOS DE CENTRALIZACION AL LIBRO DIARIO

X DEBE HABER

60 COMPRAS 21 628.71

60.01 Mercaderas

40 TRIBUTOS POR PAGAR 2799.98

40.01 Gobierno Central

40.11 IGV

42 PROVEEDORES 24084.95

42.01 Facturas por pagar

73 DCTOS. REBAJAS Y BONIF. OBTENIDOS 343.75

73.1 Dctos. Rebaj. Y Bonif Obtenidos

xxx Por la centralizacin del

registro de compras, correspondiente

al presente mes de mayo 2005

X..

20 MERCADERIAS 21628.71

21.01 Almacn

61 VARIACION DE EXIST. 21628.71

61.01 Mercaderas

xxx Por la transferencia de las

mercaderas a almacn

. . . Contine con el Asiento por la cancelacin

3.2. REGISTRO DE VENTAS

Las empresas comerciales, productivas y de servicios, tienen como finalidad poner al

alcance los bienes y servicios que los consumidores necesitan satisfacerlos. Sin

embargo estos hechos econmicos de las empresas y consumidores, originan

limitadas transacciones comerciales que denominamos Venta ( s ).

Por eso se hace necesario que estos hechos tengan el soporte contable mediante la

documentacin que emita el vendedor al comprador, denominndose a estos

documentos " Comprobantes de Pago " los mismos que estn normados por una serie

de requerimientos, dimensiones, nmero de ejemplares y otros establecidos por la

SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria). Base Iega1.018-

57

97/SUNAT el mismo que fuera publicado el 09-03-97 y vigente a partir del 24-03-97,

ms conocido propiamente como el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Para este caso la indicacin documentara se refiere a las Boletas de Venta y las

Facturas; conocer las caractersticas de cada una de ellas se ha tratado

extensamente en el curso de Documentacin Mercantil, estos hechos a travs de

ciertos procedimientos tcnicos deben de transcribirse en el Registro de Ventas de

foliacin doble, cuando llevamos la Contabilidad Manual y de igual forma el

procesamiento de informacin cuando aplicamos la Contabilidad Computarizada por

el Sistema PROCONT, CONTASIS, SISCONT y otros.

A continuacin, presentamos el modelo del rayado, recordndoles siempre que el

Registro de Ventas debe ser autorizado por el Notario Pblico de la jurisdiccin

donde se encuentra la empresa, por el Juez de Paz competente de la Jurisdiccin

Distrital , y que debe mantenerse registrado con un mximo de 10 das de retraso,

contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el

comprobante de pago, tal como determina la Resolucin No. 078-981SUNAT ( 20-08-

1998 ) Y R.S. No. 132-20011SUNAT ( 24-112001). En el procedimiento de registro de

Ventas, para los contribuyentes del Rgimen Especial de Impuesto a la Renta y

contribuyentes del Rgimen General de Impuesto a la Renta, se da por comprendido

que, sobre las ventas realizadas mediante Boletas de Ventas (B/V) queda tcitamente

en el referido documento, la retencin del Impuesto General a las Ventas.

a. RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS

1) Columna de fecha de emisin de comprobante de pago de ventas considerando el da, mes

y ao

2) Columna de cdigo de documento

3) Columna de serie de comprobante de pago.

4) Columna de nmero de comprobante de pago

5) Columna de tipo de cambio si la venta se efecta en moneda extranjera

6) Columna de nmero de RUC del Cliente

7) Columna del nombre del cliente razn Social

8) Columna de Base Imponible de ventas gravadas al contado

9) Columna de Base Imponible de ventas gravadas al crdito

10) Columna de descuentos, rebajas y bonificaciones por ventas concedidas.

58

11) Columna de Impuesto General a las ventas

12) Columna de otros tributos

13) Columna de importe total de la venta

14) Columna de fecha de cancelacin de ventas al crdito

CASO PRCTICO

La Empresa Comercial " ABC " S.A. en el mes de Mayo 2008 ha emitido los siguientes documentos de ventas:

Da 2 de Mayo B/V No. 001-000365 al Sr. Marcelino Campos Torres, por la Venta de un T.V. Sony de 20" a colores valorizado en S/. 999 al contado, incluido IGV

Da 3 de Mayo Factura No. 001-000120 a Comercial Mantaro S.R.L. con RUC. No. 20271204697, por la venta al contado de 10 Radios marca Philips, de 2 bandas stereo en am. y fm. por un total de S/.. 2 092.44 mas el I.G.V.

Da 5 de Mayo B/V No. 001-000366 a la Sra. Carmen Cortijo Ruiz, por la venta de una Licuadora marca OSTER con 4 velocidades, valorizado en S/.139 con el 10% de descuento, incluido el I.G.V

59

Da 7 de Mayo Factura No. 001-000121 a Comercial Mantaro SRL., con RUC No. 20271204697, por la venta al crdito de 20 planchas marca Samsung vaporizadoras con el 2% de descuento, por un total de S/. 1 580.70 incluido el I.G.V

Da 12 de Mayo se emite la B/V No. 01-000367 al Sr. Juan Torres Sotomayor por S/. 250, el mismo que es anulado por considerarse errneamente el valor de emisin.

Da 12 de Mayo B/V No. 001-000368 al Sr. Juan Torres Sotomayor, por el importe de S/. 429 incluido el IGV por la venta al contado de un T.V marca Sony de 14".

Da 18 de Mayo con Factura No. 001-000122 a la Sra. Magaly Garay Gutierrez con RUC No. 10192004973, por la venta al contado de una lavadora marca LG teniendo un descuento del 3%, por un total de S/. 1 479 incluido el IGV

Da 27 de Mayo con Factura N 001-000123 por la venta al crdito de 3 microondas marca Philips, a comercial Milagritos E.I.R.L. con RUC N 20230564185, por un total de S/. 3,935.29 mas IGV.

Da 30 de Mayo con Factura No. 001-000124 por la venta al contado de 2 TV. a colores de 20" marca LG. Al Sr. Alexander Balbn Snchez, con RUC No. 10356978420, por el importe total de S/.1 998 Incluido IGV

Las ventas al crdito han sido canjeadas por Letras a 30,60 y 90 das vista

REGISTRO DE VENTAS

60

MES DE Mayo . De 2010.

61

- Los asientos del registro de ventas se trasladan al diario normalmente a fin de cada

mes.

- Los pagos o ingresos al contado y con cheque normalmente se registran el Libro

Caja, que se veremos ms adelante.

b.- CENTRALIZACIN DEL REGISTRO DE VENTAS AL LIBRO DIARIO

DEBE HABER

X 12 CLIENTES 13,707.82

12.1 Facturas por pagar

67 CARGA FINANCIERAS 89.88

67.5 Dsctos. Concedidos por pronto pago

40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,188.64

40.1 Gobierno Central

40.11 I.G.V.

70 VENTAS 11,609.06

70.1 Mercaderias

xxx. Por las ventas del mes

segn Reg. Ventas folio N

X. 12 CLIENTES 6,232.09

12.1 Fact. Por cobrar

12 CLIENTES 6,232.09

12.3 Letras por cobrar

xxx. Por el canje de las facturas

por Letras, segn Vtas. Al crdito del mes

X.

62

1. Con la informacin siguiente, elaborar el Registro de Ventas y su asiento contable

respectivo:

La empresa comercial ABC S.A. en el mes de Febrero del 2008, ha emitido los

siguientes documentos de venta:

a) El da 03 de febrero con B/V Nro. 002-0010 al Sr. Julian Prez, por la venta de una

computadora, al contado la cantidad de S/. 25 000.oo

b) El da 07 de febrero, con factura Nro. 001-0015 a comercial KOKI, con RUC Nro.

20204055912, por la venta al crdito de 50 relojes, con el 3% de descuento por un

total de S/. 1 750.oo incluido el IGV

c) El da 25 de Feb. Con factura Nro. 001-0016, por la venta al crdito de 5 T.V. a al

empresa C S.A. con RUC 1034854861, por un total de S/ 3 900.oo ms IGV

d) El da 26 de febrero con B/V Nro. 002-0011 al Sr. Abel Lopez, por la venta de una

radio grabadora, al crdito la cantidad de S/. 1 000.oo

2. Con la informacin siguiente, elaborar el Registro de Compras y su asiento contable

respectivo:

La empresa comercial Amrica S.A. en el mes de Febrero del 2006, ha realizado las

siguientes compras

a) El da 03 de feb. Con factura Nro. 001-140 a comprado a tiendas Mantaro SRL

con RUC 12343678912, compra de 10 bicicletas montaeras, por un total de S/.6

000.oo, al crdito.

b) El da 07 de feb. Con factura Nro. 001-149 a comprado a tiendas L SRL con RUC

19343478512, compra de 2 cocinas, por un total de S/.4 500.oo, mas IGV al

crdito.

c) El da 29 de de febrero se compraron con factura Nro.002-546423, a comercial

PP SAC, con RUC 1985631457514, 100 ollas arroceras, marca PHILIPS, por la

suma total de S/ 4 000.oo, mas IGV, con un descuento del 5% por el pago al

contado

d) El da 29 de feb. Se compra mercaderas diversas, por la suma de S/. 5 000.oo a la

empresa SOLAR EIRL, con B/Vta. Nro. 005-875 al contado.

63

Nota: para resolver utilice el siguiente formato.

REGISTRO DE VENTAS MES: __________________ DEL 200__

Fecha Co

d.

Do

c.

Comprobant

e

De pago

Tipo

/

camb

io

Nro

.

RU

C

CLIEN

TE

Vta.

Bru

ta

Doct

os

Reba

ja

Boni

f.

Base

imp. Gravad

as

contad

o

Base

imp. Gravad

as

credito

IG

V

Impor

te

total

D M A Seri

e

Nume

ro

Centralizacin en el Libro Diario: D H

12 CLIENTES ________

Facturas por pagar

67 CARGAS FINANCIERAS ________

67.5 Dscto. por pronto pago

40 TRIBUTO ________

40.1 Gobierno central

40.11 IGV

70 VENTAS ________

701 mercaderas

64

REGISTRO DE COMPRAS

MES: __________________ DEL 200__

Fecha Co

d.

Do

c.

Comproba

nte

De pago

Nr

o.

RU

C

PROVEE

DOR

Tota

l

Valo

r de

com

pra

Doct

os

Reb

aja

.

Operacio

nes. Gravad

as

contado

Operaci

ones Gravad

as

credito

Oper

ac.

no graba

das

IG

V

Impo

rte

total

D M A Ser

ie

Num

ero

Centralizacin en el Libro Diario: D H

60 COMPRAS ________

601 Mercaderas

40 TRIBUTOS POR PAGAR ________

401 Gobierno central

401.1. IGV

42 PROVEEDORES ________


73 DESCUENTOS REBAJAS BONIF. ________

731 Desc. Rebajas y Bonif.

Bonif.

65

N 03

1. Qu es un crdito fiscal?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Al comprar o al vender se obtiene crdito fiscal?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Cada qu tiempo se centraliza los datos del Registro de compras y/o de ventas?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. En el rayado del libro de compras y de ventas, despus de la fecha viene: Cdigo del documento A qu se refiere?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Qu sucede si estando obligados a llevar registros de compras y de ventas no la llevamos o estamos muy atrasados en su registro?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

67

UNIDAD TEMTICA VI

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

4.1. CONCEPTO Es un Libro Auxiliar voluntario que no necesita ser legalizado, se utiliza de acuerdo a

las necesidades de la empresa.

Su finalidad principal es controlar en forma ordenada, clara, precisa y cronolgica los

depsitos en la Cuenta Corriente, los Cheques girados, las Notas de Cargo, Notas

de Abono

Este Libro es importante para controlar las relaciones operacionales que existen

entre la Empresa que tiene Cuenta Corriente con la Entidad Bancaria entidad

financiera regida por la ley No. 26702 de DG-12-96, Nueva Ley de la Banca.

Dicho de otra manera el Libro Banco controla el trnsito de dinero en cuenta

corriente. Las entradas o depsitos as como los retiros.

Para los intereses de las empresa, mediante este Libro podemos definir como

informes inmediatos, para la obtencin de Saldos actualizados, y demostrar a travs

del libros de Bancos los saldos que puede ser Deudor o Acreedor, sealndose por

el saldo Deudor la disponibilidad de dinero por parte del cliente, y en la condicin del

saldo Acreedor, indicar comnmente como saldo en contra, debido a la presentacin

del Avance en Cuenta corriente y posteriormente para llegar al sobregiro bancario

4.2. MANERA DE LLEVAR ESTE LIBRO

1. En la parte superior del Libro Bancos, se indica el Nmero de la Cuenta Corriente

y el Nombre del Banco al cual pertenece, y adicionalmente se seala el perodo al

cual pertenece.

2. El registro de las operaciones efectuadas por las empresas en las entidades

Bancarias, se realiza de acuerdo a su naturaleza en columnas, en la que se

detallan la fecha de operacin, tipo de operacin, nmero de documento que

68

justifica la operacin (de entregas depsitos, y el del nmero de cheque girado,

As como tambin los nmeros de la documentacin perteneciente al Banco de

las Notas de Cargo Dbito de las Notas de Abono Crdito).

3. Se registra en la columna del Debe las entradas de fondos iniciales que se

conocen con el nombre de apertura.

4. Se registra en el Debe todo aumento entrega de dinero en la Cuenta Corriente,;

este aumento se produce por los depsitos de dinero en efectivo o con cheques a

cargo del mismo o de otros bancos. El registro de dichas operaciones se conoce

con el nombre de Acreditar y Debitar o Cargar.

5. Cuando se disminuye dinero en la cuenta corriente mediante el libramiento de

cheques, estas operaciones determinan la disminucin del dinero en efectivo

disponible de la cuenta corriente, recibe el nombre de Abonar.

6. El libro auxiliar de Bancos, adems del registro del movimiento del efectivo de las

entregas como del libramiento de cheques; nos muestra el saldo disponible para

poder cubrir en cualquier oportunidad, los fondos que se necesiten a fin de poder

cumplir una obligacin girada contra la cuenta corriente.

CUENTA CORRIENTE N 991-010173-25 BANCO DE CREDITO DEL MES DE JUNIO 2007 LIBRO DE MOVIMIENTO BANCOS

FECHA COMCEPTO SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

69

4.3. DETERMINACIN DEL SALDO

La determinacin del saldo en el libro Bancos, tiene el siguiente procedimiento:

1. Cuando el saldo del libro de Bancos es DEUDOR, quiere decir que el banco le

debe al cliente, o mejor dicho el cliente tiene fondos disponibles en el banco a su

favor.

2. Cuando el saldo en el libro de bancos es ACREEDOR, quiere decir que el cliente

le debe al banco; por un crdito recibido o por la autorizacin de un sobregiro; en

otras palabras significa que no tenemos fondos disponibles, todo lo contrario es

que nosotros tenemos una obligacin deuda que cumplir con el banco.

4.4. REAPERTURA DEL LIBRO BANCO

La reapertura del libro banco se efecta con el saldo anterior, si el saldo es DEUDOR

se reabre con la expresin " A Saldo". Pero si el saldo fue ACREEDOR la reapertura

se har con la expresin " Por Saldo".

As se procede continuamente cerrando y reabriendo el libro a travs de cada

perodo.

4.5. BALANCE DEL LIBRO BANCOS

Cada fin de mes se debe acumular a un total de las operaciones ocurridas por

columnas del DEBE entregas y /o depsitos efectuados, as como el registro de las

Notas de abono recibidos: y en el HABER, los importes de los cheques girados y las

Notas de Cargo recepcionados para la determinacin del saldo del prximo mes

inmediato posterior.

Para efecto de cuadre de las columnas del DEBE y HABER; se restan las cantidades

totales ente s, y se procede de la siguiente manera:

1 Si en la sumatoria total acumulada de la columna del DEBE es mayor que la columna

del HABER, esa diferencia se denomina A Saldo, y se coloca a la altura de la

columna del HABER y de esa manera quedan ambas columnas conciliadas

igualadas.

70

VEAMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO

CUENTA CORRIENTE N 380-000175-25 BANCO CONTINENTAL

DEL MES DE JULIO 2007 LIBRO DE MOVIMIENTO BANCOS

(*) En el presente cuadro ilustramos claramente el saldo de S/. 711.50, segn

movimientos de operaciones; se denomina A Saldo, dicho sea de paso significa que la

empresa tiene liquidez o disponibilidad en el Banco.

2 Si la columna del DEBE es menor que la columna del HABER, esa diferencia se

denomina Por Saldo y se coloca a la altura de la columna del DEBE y de esa manera

los totales quedan en cantidades conciliadas.

VEAMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO:

FECHA COMCEPTO SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

02-Jul Apertura de cta.cte .550.00 550.00 03-Jul Depsito en efectivo 230.00 780.00 06-Jul Deposito de Cheque otro Ban

contabilidad financiera ii

Documents