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TRANSCRIPT
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Contabilidad General
Expositora: CPC. Maritza Verstegui Corrales
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Resea Histrica
Trueque. Medio de
intercambio de un
producto por otro.
Problema: peso,
calidad, volumen,
medio de transporte.
La moneda
Cuentas: signos,
seas, grficos,
figuras.
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Base
Sistema de Partida doble.
Libros ms antiguos: Gnova (1,340), en
latn y con nmeros romanos.
A partir del 10 de noviembre de 1494 :
Tratado sobre la partida doble (Lucas
Pacciolo), obra matemtica SUMMA DE
ARITHMETICA, GEOMETRIA,
PROPORTIONI ET PROPORTIONALITA.
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CONTABILIDAD
EVENTO Hecho
Econmico
ANALISIS
REGISTRO
PROCESO
REPORTES
EE. FF.
USUARIO
TOMA
DECISION
Operaciones
Transacciones
Mide
Procesa
Ordena
Clasifica
Informacin til
Dec. Gerenciales
Pago de Impstos
Inversin
Negocio
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CONCEPTOS
Es una Ciencia de informacin desarrollada para :
MEDIR
PROCESAR y
COMUNICAR
Informacin necesaria, principalmente de
naturaleza financiera, para la toma de decisiones
de carcter econmico.
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La Contabilidad se configura como el lenguaje
idneo para transmitir informacin sobre los
negocios y conocer la evolucin de los mismos.
La Contabilidad es un sistema de informacin
cuya finalidad es reducir la incertidumbre
relacionada con el proceso de toma de
decisiones.
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La Contabilidad
Es una ciencia que tiene por objetivo el
estudio razonado de las cuentas
relacionadas con la produccin,
distribucin, consumo y administracin de
todos los recursos pblicos y privados:
exacta en su expresin matemtica pero
de anlisis e interpretacin en cuanto a lo
econmico, financiero y legal.
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Misin
Dotar a la
corporacin de
informacin
relevante en forma
oportuna, confiable,
segura y uniforme.
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Fines y Objetivos
Todas las operaciones realizadas, traducidas
en cifras homogneas y los resultados
obtenidos.
Las obligaciones contradas y los derechos
adquiridos derivados de las operaciones
realizadas.
Las situaciones especficas, tales como:
econmica, financiera y jurdica del
patrimonio, como base indispensable para el
futuro de la empresa.
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USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
En las empresas:
ACCIONISTAS
EL DIRECTORIO
LA GERENCIA
Los que tienen inters directo o indirecto
(proveedores, clientes, inversionistas, etc.)
Los gobiernos central, local e instituciones
pblicas
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CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad financiera
OBJETIVO : Desarrollar informacin
financiera para uso externo.
A travs de los Estados Financieros Bsicos
y sus respectivas notas.
Informacin requerida por Organismos
Externos.
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CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad gerencial
OBJETIVO: Desarrollar informacin
econmica y financiera para el anlisis de las
operaciones diarias.
Planificar para el largo plazo.
Informacin interna que se adeca a las
necesidades de la Gerencia y el negocio.
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CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad de costos
Es una fase de la contabilidad general de una
empresa industrial.
Proporciona rpidamente a la Gerencia datos
relativos a los costos de produccin o de
venta de cada artculo.
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La actividad contable bsica
La Contabilidad financiera es un sistema de
informacin consistente en un conjunto de
funciones interrelacionadas cuya finalidad es
transformar datos en informacin.
Estas funciones son:
1) Elaboracin de la informacin
- Identificacin de los hechos
- Valoracin en unidades monetarias
- Registro de los acontecimientos
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La actividad contable bsica
2) Comunicacin de la informacin
- Preparacin de los estados contables
- Divulgacin de los estados contables
3) Auditora o verificacin de la informacin
contable
4) Anlisis e interpretacin de la informacin
contable
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Caractersticas de la informacin contable
a) Se refieren a magnitudes econmicas expresadas en trminos monetarios.
b) Tiene carcter peridico o recurrente.
c) Estn sometidos a regulacin (contenido y
forma de presentacin)
d) Se elaboran aceptando el supuesto de
estabilidad monetaria
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Requisitos de la informacin contable
a) Comprensible
b) Relevante
C) Fiable
d) Comparable
e) Oportuna
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PATRIMONIO
Es el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que posee una empresa en una
fecha determinada.
Elementos
El patrimonio de la empresa, sea individual o
social est formado por:
1) Bienes: Son aquellos factores productivos
ya sean materiales (edificios, mquinas,
muebles, mercaderas, etc.) o inmateriales
(patentes, marcas, etc.)
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Elementos (continuacin)
2) Derechos, constituidos por aquellas situaciones jurdicas en las que la empresa
se encuentra en situacin de recibir
(crditos otorgados, participaciones en otras
empresas, depsitos, etc.).
3) Obligaciones, situaciones jurdicas en
las que la empresa es deudora de otras
empresas por compromisos derivados de
contratos, prstamos obtenidos, etc.
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ECUACION CONTABLE
LO QUE POSEE = LO QUE DEBE
ACTIVO
BIENES + DERECHOS = OBLIGACIONES
PASIVO +
PATRIMONIO =
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Los Hechos Contables
Se denominan a todos los actos o transacciones
que teniendo consecuencias de contenido
econmico afectan al patrimonio de la empresa
de forma directa y concreta.
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TIPOS DE HECHOS ECONOMICOS
- Compras
- Ventas
- Cobranzas
- Pagos
- Prestamos, etc.
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Conjunto de operaciones relativas a una misma
persona, expresada en valor monetario y
reconocidas bajo una denominacin adecuada.
Es un instrumento de representacin y
medida de un elemento del patrimonio o de los
resultados, que capta la situacin inicial de ste
y las variaciones que se vayan produciendo en
el mismo.
QU ES UNA CUENTA?
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Grficamente representada, es un libro
abierto y esquemticamente se representa
por una T (t mayscula), una de las partes se
destina a recoger los aumentos de valor y las
otra las disminuciones.
Todo lo que se recibe debe anotarse en el
DEBE de la cuenta que recibe y al HABER de
la cuenta que entrega;
Todo lo que se entrega debe anotarse al
HABER de la cuenta que entrega y al DEBE
de la cuenta que recibe.
Estructura de las cuentas
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Tecnicismos terminolgicos de las
cuentas
Cargar, adeudar o debitar una cuenta: realizar
una anotacin en el Debe.
Abonar, acreditar o descargar una cuenta:
practicar una anotacin en el Haber.
Saldo de una cuenta: diferencia entre las sumas
del Debe y el Haber
Si D > H D - H = Saldo deudor
Si D < H H - D = Saldo acreedor
Si D = H D - D = Saldo cero o nulo
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REPRESENTACIN GRFICA
DE UNA CUENTA Y SU
NOMENCLATURA MS USADA
DEBE TITULO DE LA CUENTA HABER
SIGNO POSITIVO + SIGNO NEGATIVO -
DEBE HABER
CARGO ABONO
DEBITO CREDITO
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
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TIPOS DE CUENTA
CUENTAS DE BALANCE
Activo
Pasivo
Capital
CUENTAS DE RESULTADOS
Ingresos
Gastos
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SISTEMA DE CUENTAS
+ BALANCE -
ACTIVO PASIVO
CAJA/BANCO C/C C/P PRESTAMOS
+ - + - - + - +
INVENTARIO ACT.FIJO CAPITAL RESULT.ACUM.
+ - + - - + - +
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SISTEMA DE CUENTAS
+ ESTADO DE RESULTADOS -
GASTOS INGRESOS
COSTO DE VTA. ALQUILER VENTAS OTROS ING.
+ - + - - + - +
SUELDOS Y DEPRE-
SALARIOS CIACION
+ - + -
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Estado de Resultados
Es el documento que muestra la cifra del
resultado obtenido durante un perodo de tiempo,
normalmente un ao, dando cuenta de las
magnitudes que integran los ingresos ( o
beneficios) as como los gastos ( o prdidas).
Presentacin :
Puede representarse tambin por una T.
Si D > H D - H = Prdida
Si D < H H - D = Utilidad o Beneficio
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El Ciclo Contable
La duracin de la empresa suele ser
indeterminada, salvo el caso de empresas
que nacen para llevar a cabo un proyecto
concreto.
Por motivos legales y de gestin,
peridicamente es necesario conocer el
resultado y el patrimonio de la empresa. Este
perodo se conoce en la prctica como
ejercicio econmico.
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Ciclo Contable
Es el proceso regular y continuado que tiene
lugar en la contabilidad de las empresas a lo
largo del ejercicio econmico anual.
Objetivo:
Determinar al final de dicho ejercicio un
resultado peridico que sirva para evaluar la
marcha de la empresa y cumplir con las
disposiciones legales.
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OPERACIONES
REGISTRO
DIARIO
PASE MAYOR
1
EL CICLO CONTABLE
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1 PREPARE
BALANCE DE
COMPROBACIN
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
PRDIDAS Y
GANANCIAS
PREPARE
EL CICLO CONTABLE
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DESARROLLO ESQUEMTICO DE LA CONTABILIDAD
Facturas de
Proveedores,
facturas a
clientes, notas
de abono y
cargos, etc.
DOCUMENTOS (2)
ORIGEN DE DATOS (1)
LIBROS AUXILIARES
ALMACEN
VENTAS
ADMINIST.
FABRICA
TERCEROS
CAJA
BANCOS
COMPRAS
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BALANCE
ACTIVO PASIVO
CAPITAL
P G
ESTADO DE SITUACIN
ECONMICA Y FINANCIERA (6)
PRDIDAS Y GANANCIAS (5)
(INGRESOS - COSTES )
DIARIO
H
CAJA
FICHAS DEL
MAYOR
DESARROLLO ESQUEMTICO DE LA CONTABILIDAD
CLASIFICACION
POR CUENTAS (4)
CUENTA DE RESULTADOS
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CICLO CONTABLE
El proceso contable incluye bsicamente las siguientes
etapas:
1.IDENTIFICACIN.Cules de las actividades que
realiz la empresa pueden considerarse transaccin de
negocios.
2.ANLISIS.De qu manera afecta a la situacin
financiera de la empresa las transacciones de
negocios efectuadas por la empresa.
3.REGISTRO.Se anota en los registros las
transacciones de negocios efectuadas.
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4.CLASIFICACIN. Se agrupan todas las
transacciones de negocios que hayan afectado a
un mismo tipo de rubro o partida.
5.RESUMEN.Se genera un informe de todas las
partidas integrantes de la situacin financiera de
un negocio.
6.ELABORACIN DE INFORMES. Balance
General, Estado de Ganancias y Prdidas, Estado
de Flujos de Efectivo.
7.INTERPRETACIN.Se analizan los EEFF del
negocio de los periodos previos y se comparan.
CICLO CONTABLE
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LA CONTABILIDAD COMO
FUENTE DE INFORMACIN
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Principales propsitos de Sistemas de Contabilidad
Administrativa
- El sistema de contabilidad es el principal y mayor
credibilidad en el sistema de informacin cuantitativa en
la mayora de las empresas.
-Este sistema debe proporcionar informacin para
cuatro propsitos fundamentales:
1. Reportes rutinarios internos a los administradores
para la planeacin y control de costos.
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2. Reportes internos rutinarios de la rentabilidad de los
productos, clientes, categoras de marcas, canales de
distribucin, etc.
3. Informes internos no rutinarios para decisiones
estratgicas y tcticas.
4. Reportes externos por medio de la emisin de estados
financieros a los inversionistas, autoridades
gubernamentales y otros interesados externos.
Principales propsitos de Sistemas de Contabilidad
Administrativa
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CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIN
CONTABLE
Propsito Principal de la contabilidad: preparar
informacin contable de calidad.
Para lograr esa calidad debe estar presente una serie de
caractersticas que le dan valor:
- Utilidad
- Confiabilidad
- Provisionalidad
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Los encargados de preparar y verificar la
informacin contable tienen un marco de
referencia una serie de guas de accin conocida
como Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Son un conjunto de postulados generalmente
aceptados que regulan el ejercicio profesional de
la contabilidad.
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS
Estructura en postulados bsicos:
- Principios que tratan de identificar y delimitar al ente
econmico o negocio.
- Principios que definen la base para cuantificar las
operaciones del negocio (registro).
- Principios que hacen referencia a la presentacin de la
informacin financiera de las organizaciones
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE IDENTIFICAN Y
DELIMITAN AL ENTE ECONMICO
A) ENTIDAD
La contabilidad de la empresa es independiente de la de
sus accionistas propietarios, de sus acreedores o
deudores y de cualquier otra empresa.
B) REALIZACION
Permite cuantificar las operaciones econmicas que
realiza una empresa, tanto con otros entes econmicos
como las ocurridas por transformaciones internas o por
eventos econmicos externos que afecten a la entidad.
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE IDENTIFICAN Y
DELIMITAN AL ENTE ECONMICO
C) PERIODO CONTABLE
Divide la vida econmica de una entidad en perodos
convencionales para conocer los resultados de
operacin y su situacin en cada perodo.
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE DEFINEN LA
BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL
NEGOCIO
A) VALOR HISTRICO ORIGINAL
Establece que los bienes y derechos deben valuarse de
acuerdo con su costo de adquisicin o fabricacin.
B) NEGOCIO EN MARCHA
Considera que la gestin de la empresa tiene una
duracin ilimitada.
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C) DUALIDAD ECONMICA
Toda transaccin de la entidad debe ser registrada
de tal forma que muestre el efecto sobre los
recursos propiedad del negocio (activos) y las
obligaciones y derechos de terceros (pasivos y
capital).
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE REFIEREN A
LA INFORMACION
A) REVELACION SUFICIENTE
Los estados financieros deben contener de manera
clara y comprensiva todo lo necesario para juzgar los
resultados de operacin y la situacin financiera de
la empresa (Notas a los EEFF).
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B) IMPORTANCIA RELATIVA
La informacin que aparece en los EEFF deben
mostrar los aspectos importantes de la empresa
susceptibles de ser cuantificados en trminos
monetarios.
C) CONSISTENCIA
Los preceptos y reglas por medio de los cuales se
obtuvo informacin contable gocen de estabilidad para
facilitar su comparabilidad.
La aplicacin de los principios y de las prcticas debe
ser permanente.
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Fin de la sesin