contabilidad nacional kangare manual .pdf

8/17/2019 Contabilidad Nacional Kangare Manual .pdf

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IINNIICCIIAACCIIÓÓNN

AA LLAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD NNAACCIIOONNAALL

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22000044

VVee r r ss ii óónn eessppaaññoo ll ee ll aabboo r r aaddaa ppoo r r ee ll BBaannccoo CCeenn tt r r aa ll ddee EEccuuaaddoo r r


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INICIACIÓN A LA CONTABIL IDAD NACIONAL – KA NGARÉ

Presentación general

Kangaré es una herramienta pedagógica elaborada para los formadores en

contabilidad nacional . La primera versión se publicó en 1979 y ha sido objeto

de varias revisiones y reediciones. La presente versión es una herramienta que

integra las actualizaciones del Sistema Europeo de las Cuentas Nacionales

1995 (SEC 95) y, consecuentemente, del Sistema de Contabil idad Nacional

1993 de Naciones Unidas (SCN 93).

La metodología empleada es act iva y progresiva ; ya en anteriores versiones se

ha constatado su eficacia. Activa , porque el entrenamiento se hace

fundamentalmente con ejercicios prácticos realizados por los part icipantes.

Para aprender la contabil idad nacional , el proceso propuesto consiste enconstruir , individualmente, las cuentas de Kangaré , un país f ict icio.

Progresiva , pues el proceso comienza con ejercicios simples que no requieren

conocimientos previos de la contabil idad nacional , para luego conducir a los

part icipantes hasta los grandes cuadros de síntesis, estudiando progresivamente

los principales conceptos.

La duración de una sesión de Kangaré varía según los objet ivos, el nivel y las

necesidades de los part icipantes. La experiencia muestra que, mientras un

mínimo de tres días es necesario, una duración de cinco días es la ut i l izada más

frecuentemente; una duración activa de hasta diez días permite introducir a las

cuentas reales de forma bastante profunda. El programa también se presta paraun uso parcial (por ejemplo, s in la parte f inanciera o sin las previsiones) o un

uso fraccionado en el t iempo (por ejemplo, un medio día por semana).

La División de Estadíst ica y Proyecciones Económicas de la CEPAL como

parte de su mandato de apoyar el mejoramiento de las cuentas nacionales de

los países de la región, considera conveniente difundir a través de su si t io web

este material pedagógico. En este enlace se encuentra disponible todo el

material de trabajo, del que se espera sea de la mayor uti l idad para los técnicos

interesados en esta temática.

http://www.eclac.cl/cgi-bin/getprod.asp?xml=/publicaciones/sinsigla/xml/8/28418/P28418.xml&xsl=/deype/tpl/p10f.xsl&base=/deype/tpl/top-bottom.xslhttp://www.eclac.cl/cgi-bin/getprod.asp?xml=/publicaciones/sinsigla/xml/8/28418/P28418.xml&xsl=/deype/tpl/p10f.xsl&base=/deype/tpl/top-bottom.xslhttp://www.eclac.cl/cgi-bin/getprod.asp?xml=/publicaciones/sinsigla/xml/8/28418/P28418.xml&xsl=/deype/tpl/p10f.xsl&base=/deype/tpl/top-bottom.xsl


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KANGARETABLA DE MATERIAS

Los títulos en minúscula se refieren específicamente a KangaréLOS TÍTULOS EN MAYÚSCULA SE REFIEREN A LAS CUENTAS NACIONALES EN GENERAL

ENUNCIADO .............................................................................................................................. 4 1 - EL CIRCUITO ECONOMICO .............................................................................................11

I. LAS CUENTAS DE T 0 .................................................................................................. 13 I.A. El circuito de los bienes y servicios ................................................................. 13

2 - La circulación de los bienes en Kangaré ..........................................................................13 3 – La utilización de los productos de Kangaré ...................................................................15 4 – CONSUMO INTERMEDIO, CONSUMO FINAL DE LOS HOGARES,

FORMACIÓN BRUTA DE CAPITAL FIJO ..................................................................16 5 - PRODUCCIÓN, CONSUMO INTERMEDIO..............................................................17 6 - Los Balances Oferta – Utilización de los productos....................................................18 7 – El balance global oferta - utilización de los bienes y servicios .............................19 8 – El Cuadro Oferta-Utilización ................................................................................................20 9 - UNIDAD DE ACTIVIDAD ECONOMICA LOCAL E INDUSTRIA...............23 10 - ACTIVIDADES DE UNA UNIDAD DE ACTIVIDAD ECONOMICA

LOCAL............................................................................................................................................25 11 - EL VALOR AGREGADO ....................................................................................................27

12 - Cuenta de producción de las industrias..........................................................................28

13 - CUENTA DE GENERACIÓN DEL INGRESO DE LAS INDUSTRIAS .....29 14 - Cuenta de generación del ingreso de las industrias de Kangaré ..........................30 15 - LA FRONTERA DE LA PRODUCCIÓN.....................................................................31 16 - LOS TIPOS DE PRODUCCIÓN ......................................................................................32 17 - LOS PRECIOS DE MERCADO - PRODUCTOS NACIONALES ..................33 18 - LOS PRECIOS DEL MERCADO - PRODUCTOS IMPORTADOS ...............34 19 - LOS IMPUESTOS SOBRE LA PRODUCCIÓN Y LAS IMPORTACIONES

.............................................................................................................................................................35 20 – EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO (IVA)..................................36 21- PRECIOS BÁSICOS Y PRECIOS DE COMPRA EN EL CUADRO

OFERTA-UTILIZACIÓN .......................................................................................................37 22 - EL PRODUCTO INTERNO BRUTO (PIB) ................................................................39

I.B. Los ingresos .................................................................................................................... 41 23 - La repartición de los ingresos en el circuito económico .........................................41 24 - Industrias y sectores institucionales de Kangaré ........................................................42 25 - EL SECTOR DE LOS HOGARES ..................................................................................43 26 - LAS UNIDADES .....................................................................................................................44 27 – INDUSTRIAS Y SECTORES ...........................................................................................45 28 – Traspaso de industrias a sectores institucionales .......................................................46

29 - Kangaré : Los flujos de los ingresos ................................................................................47 30 - LAS CUENTAS DE INGRESO ........................................................................................48

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31- LAS CUENTAS DE UTILIZACIÓN DEL INGRESO ............................................50 32 - Sociedades : las cuentas del ingreso.................................................................................51 33 - Hogares : las cuentas del ingreso y de su utilización................................................52 34 – Gobierno General : las cuentas del ingreso y de su utilización ...........................53 35 – La economía total ....................................................................................................................54 36 - Las cuentas del Resto del Mundo......................................................................................55 37 - Las cuentas económicas integradas: las cuentas corrientes ...................................57 38 - LOS SECTORES INSTITUCIONALES DEL SEC 95 ..........................................60 39 - LAS TRANSACCIONES DE REPARTICIÓN DEL INGRESO .......................62 40 – INGRESO Y CONSUMO DE LOS HOGARES.......................................................63 41 - LOS IMPUESTOS...................................................................................................................64 42 - LAS CUENTAS CORRIENTES .......................................................................................65

I.C. El patrimonio .................................................................................................................. 66 43 - LAS TRANSACCIONES SOBRE EL PATRIMONIO EN EL CIRCUITO

ECONÓMICO..............................................................................................................................66 44 - Las cuentas de capital .............................................................................................................68 45 - MONEDA Y DIVISAS ..........................................................................................................69 46 - TRANSACCIONES NO FINANCIERAS Y FINANCIERAS............................70 47 – EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS .......................72 (EJEMPLOS) .......................................................................................................................................72 48 - 49- 50 – EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

(EJERCICIOS 1 - 6) ..................................................................................................................73 51 - LA CUENTA FINANCIERA..............................................................................................74 52 - Las cuentas económicas integradas - Las cuentas de acumulación....................76

53 - LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS .................................................................78 54 - LAS SOCIEDADES FINANCIERAS ............................................................................79 55 - LAS CUENTAS DE ACUMULACIÓN........................................................................80 56 – LAS CUENTAS DE PATRIMONIO ..............................................................................82

II. LAS CUENTAS DE T 1 ................................................................................................ 84 59 – El cuadro oferta - utilización en t1 Variaciones con respecto a t0 .......................84 60 – El cuadro Oferta – Utilización Previsiones para t1 ...................................................85 61 - Las cuentas económicas integradas - Las cuentas corrientes - Variaciones

con respecto a t0 ...........................................................................................................................85 62 - Las cuentas económicas integradas - Las cuentas corrientes - Previsiones

para t1................................................................................................................................................86 63 - 67 - Análisis de las transacciones financieras ligadas a la explotación de la

SNI.....................................................................................................................................................87 68 - Las cuentas de acumulación Variaciones con respecto a t0....................................88 69 - Las cuentas de acumulación - Previsiones para t1......................................................89

III. LAS CUENTAS DE T2 ............................................................................................. 90 70 – El Cuadro Oferta- Utilización de t2 .................................................................................91 71. Matriz de coeficientes técnicos ............................................................................................93 72, 73 - Las cuentas económicas integradas de t2................................................................97

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ENUNCIADO

PRESENTACIÓN DEL PAIS KANGARE

No tiene importancia donde se encuentra Kangaré…

Kangaré es una pequeña República. Su población está compuesta por campesinos quecultivan productos agrícolas en cantidad suficiente para alimentar a los obreros, técnicosy ejecutivos que trabajan en la extracción y refinación del petróleo, a la fabricación de

productos químicos básicos, así como a la fabricación de conservas alimenticias, asícomo a los funcionarios públicos y a los desocupados

Se debe indicar que Kangaré tiene solo dos recursos naturales: el agrícola y el petróleo.La producción agrícola es realizada en pequeñas explotaciones individuales decampesinos que no utilizan mano de obra asalariada. Una parte de esta producción es

transformada por la sociedad «Conservera General». La Compañía Internacional dePetróleo (CIP), empresa extranjera, realiza la extracción del petróleo en suestablecimiento CIP1. Ella exporta la mayor parte del petróleo crudo y el refinado lo

produce en su establecimiento CIP2. Este petróleo refinado está destinadoesencialmente a las necesidades locales. El establecimiento CIP2 fabrica también

productos químicos básicos que son exportados. Por lo tanto, todos los otros productosindustriales utilizados en Kangaré son importados, que sean bienes de consumo o bienesde capital.

El Estado juega un rol importante en la economía de Kangaré; cumple por supuesto contodas las funciones administrativas (policía, defensa, justicia, educación, etc.); ademásel Tesoro Público cumple igualmente con la función de “Banca Central" y único bancode la República. Se observará que no hay impuestos sobre el ingreso de los hogares enKangaré. El único impuesto percibido por el Estado grava los ingresos de lassociedades. El gobierno tambien ayuda a los desempleados, prestando una asistenciasocial.

Como se observa, Kangaré tiene una economía basada en la agricultura y el petróleo.Esta economía es dependiente del extranjero, tanto por la presencia de la CIP quecontrola la actividad industrial principal del país, como por sus aprovisionamientos de

productos manufacturados. Por otra parte, Kangaré mantiene elevados índices de

desempleo.UN PLAN DEL GOBIERNO DE KANGARÉ

Frente a esta situación, el gobierno decide lanzar un plan de desarrollo de dos años. Enel primer año del plan, quiere fomentar la industrialización con la compra de una fábricade bienes de consumo. Los objetivos del segundo año del plan son la elevación del nivelde vida de la población, aumente el equipamiento de los servicios públicos, mecanice laagricultura y desarrolle la capacidad de producción del petróleo.

Con el fin de evaluar el impacto de las medidas progindustriadas sobre la economía del

país, el gobierno decide calcular las cuentas económicas de Kangaré para el año (inicial)

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t0 que acaba de transcurrir. Esta contabilidad nacional va servir de base a las previsioneseconómicas calculadas para los dos años del plan t1 y t2.

Al final del plazo, será posible medir las consecuencias de las medidas previstas por el plan de desarrollo. El gobierno podrá en tal caso evaluar la incidencia de algunos

gravámenes y eventualmente corregir su proyecto inicial.

EL TRABAJO A REALIZAR

El trabajo comprende tres etapas distintas:

- etapa A : elaboración de las cuentas del año t0 - etapa B: medición del impacto de la creación de la fábrica y

elaboración de las cuentas del año t1 - etapa C: evaluación de los resultados de las medidas previstas

para el año t2, y elaboración de las cuentas t2

Para cada etapa, se dispone de un conjunto de documentos.

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DOCUMENTOS DE LA ETAPA A - AÑO t0

Datos contables y estadísticos disponibles para el año to.

1. Contabilidad pública (en millones de Kangarés - Ks)

Cuenta del Tesoro Créditos Débitos Divisas +10,9 Préstamos +2,5

Cuentas corrientes (residentes) +3,9 Bonos del Tesoro +0,9

Cuenta no financiera Gastos IngresosCompras de suministros 1,0Salarios 4,0Indemnizaciones pagadas por desempleo 3,8Saldo de las cuentas no financieras 8,6Total 17,4

Impuestos sobre las utilidades 17,4

Total 17,4

2. Estadísticas aduaneras (en millones de Ks)

Productos Importaciones Exportaciones Productos agrícolas………………………………...

Petróleo crudo……………………………………...

Petróleo refinado…………………………………...

Productos químicos………………………………...Otros productos industriales……………………….

TOTAL…………………………………………….

27.2

27.2

1.2

34.2

2.4

1.1

38.9

3. Resultados de la encuesta «agricultura»

Producción de productos agrícolas 5.1 millones KsCompra de forraje y semillas 0.1 millones KsCompra de petróleo refinado 0.5 millones KsInversiones 0.4 millones Ks

La agricultura no utiliza mano de obra asalariada.

4. Resultados de la encuesta de consumo de los hogares (en millones de Ks)

Productos agrícolas………………………………………….

Productos petroleros refinados………………………………

Otros productos industriales ………………………………..

3.2

4.5

12.8

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5. Información sobre las sociedades

Extracto del informe de actividad de la Compañía Internacional de Petróleos (CIP)(en millones de Ks)

Estado de perdidas y gananciasVentas 42,7De las que:

petróleo crudo 34,2 petróleo refinado 7,4 productos químicos 1,1Entregas internas (petróleo crudo repartido por la CIP1 a la CIP2) :

para fabricar petróleo refinado 1,6 para fabricar productos químicos 0,4Compra de materiales de consumo 4,0

De las que:2,2 para la extracción de petróleo1,4 para la refinería0,4 para la fábrica de química

Salarios (del que 2.0 para los trabajadores de la refinería y0,1 para aquellos de la fábrica de química)

11,8

Intereses (sobre préstamos de proveedores extranjeros) 0,2Dividendos (pagados a la casa matriz, en el extranjero) 0,6Dotaciones a las amortizaciones 5,0Utilidades antes de impuestos 21,7(Impuestos sobre las utilidades 17,4)

Balance General

Inversiones en maquinaria y equipo 10,2Préstamo recibido 2,5Emisión de acciones (adquiridas por los hogares) 0,4Suscripción de Bonos del Tesoro 0,9

Las disponibilidades restantes están depositadas en una cuenta corriente del TesoroPúblico.

Resumen del informe de actividad de la Conservera General (en millones de Ks) Volumen de ventas 1,9Costos de fabricación:

- compras de productos agrícolas 0,6 - compras de otros productos industriales 0,7 - salarios 0,3 - dotación de las amortizaciones 0,1 - utilidad 0,2

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DOCUMENTOS DE LA ETAPA B - AÑO t1

1. Características de la fábrica Sociedad Nacional Industrial (SNI)

Se trata de una fábrica «llave en mano»

Hipótesis simplificadoras: la fábrica está abierta (o entregada) al principio del año, lista para funcionar, sin demoras de instalación, de puesta en marcha o de capacitación de personal.

Producción anual estimada 10 m de KsCostos de fabricaciónMaterias primas y productos intermedios- productos petroleros refinados 2 m de Ks- otros productos industriales (importados) 1,6 m de Ks

Mano de obra 2 m de KsPrecio de compra de la fábrica 30 m de Ks 2. Financiamiento del proyecto

La compra de la fábrica será pagada con 1/3 en efectivo y 2/3 con un préstamo a largo plazo del país proveedor con una tasa de interés del 13 %.

El capital de la SNI estará repartido entre el Estado y la CIP que suscribieron acciones por 15 millones y 8 millones de Ks respectivamente.

3. Otros elementos del proyecto

La SNI, sociedad recientemente creada, está exonerada de impuestos sobre lasutilidades durante cinco años. Se ha previsto, en cambio, que el empleo creado por estasociedad se traduzca en una reducción de las indemnizaciones por desempleo en 1 m deKs. Una encuesta de consumo de hogares permite estimar que el consumo de los

productos de la fábrica será de 8,3 m de Ks. Esto tendría como consecuencia, lareducción de las compras de productos importados en 7,6 m de Ks.

Por otro lado, no parece posible que se pueda exportar productos de la SNIinmediatamente.

Se estima igualmente que la capacidad de la refinería no permite aumentar la producción de derivados de petróleo.

Por último, para todos los elementos que no están involucrados en el proyecto, serealiza la hipótesis que las transacciones de t o son prorrogadas a t1 con montos iguales.

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DOCUMENTOS DE LA ETAPA C - AÑO t2

1. Objetivos del Plan

Inversiones

Compra de autobuses (a entregar a fin del período t2) : 26,0 m de Ks (realizada porel Gobierno).

Ampliación de la refinería: 20,0 m de Ks

Compra de tractores y de máquinas agrícolas: 6,0 m de Ks (para los agricultores)

Hipótesis : la FBCF está constituida totalmente por productos importados

Producción y exportación

La agricultura de Kangaré está en condiciones de satisfacer el aumento del consumofinal de productos agrícolas.

El crecimiento de la capacidad de refinería de la CIP permite aumentar su producción en t2. Así pues, se considera aumentar las exportaciones de petróleorefinado en 6,0 m de Ks. Además, se ha previsto aumentar las exportaciones de

petróleo crudo en 2,0 m de Ks.

La administración pública incrementa su producción en 2,3 m de Ks (lo que requiere0,3 m de Ks de consumo intermedio de otros productos industriales).

Hipótesis : todos los bienes de consumo intermedio excepto de productos agrícolas,o petroleros, son importados.

Salarios

El crecimiento de la masa salarial global es de 50 % en relación con t1, es decir+ 9,0 m de Ks.

Las creaciones de empleos públicos y las elevaciones de los salarios de losfuncionarios contribuirán en 2 m de Ks a este crecimiento. El resto provendrá del

crecimiento del empleo en el sector petrolero y de las alzas de salarios en laindustria (+ 2 en la extracción de petróleo crudo y + 5 en el refinado).

Subsidios de asistencia social

La reducción esperada del desempleo, ocasionará una disminución de lasindemnizaciones entregadas a los parados. Los fondos así economizados permiten

progindustriar la puesta en marcha de un sistema de subsidios familiares (pornúmero de hijos), donde el costo en t2 será de un monto igual que los ahorrosrealizados por el seguro de desempleo.

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Impuestos

La tasa del impuesto sobre las utilidades de las sociedades se mantiene constante. Seha previsto que este impuesto proporcione 14,2 m de Ks al Estado.

2. Hipótesis concerniente al consumo de los hogares

Para adquirir sus grandes inversiones, los agricultores utilizarán todo el (eventual)incremento de sus ingresos.

Por lo tanto, solo los hogares asalariados incrementarán su consumo final. Para calculareste último, se efectúa dos hipótesis:

a. La propensión marginal a consumir de los hogares es estable, entre t1 y t2. Éstase define como la relación entre un aumento del ingreso disponible bruto y unaumento correspondiente del consumo final. Se procede al cálculo a partir de las« Cuentas económicas integradas - variaciones con respecto a to »

b. La estructura del consumo final de los hogares es constante. Se la calcula a partirdel COU establecido para el año t1. Entonces, se obtiene la repartición siguiente:

Productos agrícolas 15,1 %Petróleo refinado 21,2 %Otros productos industriales 63,7 %

Hipótesis: El crecimiento del consumo final de otros productos industriales se destinará por 1,5 m de Ks a la SNI (el resto será importado).

3. Financiamiento de las inversiones

Inversiones de la CIPLa CIP espera financiar sus 20,0 m de Ks de inversiones de varias maneras:

- gracias a un préstamo del país proveedor de 3,8 m de Ks- Con un aporte de fondos del Estado que en contrapartida obtiene una

participación en el capital de la CIP (0,7 m de Ks)- el saldo restante será directamente financiado por los recursos corrientes

y la caja de la C.I.P.

Inversiones de los agricultoresSerán principalmente financiadas por un préstamo del Tesoro Público de 5 m deKs. El resto será pagado por los agricultores con su ahorro bruto.

Inversiones e intervenciones del EstadoLa tasa impositiva de las utilidades de las sociedades permanece invariable, elEstado prevé que sus recaudaciones fiscales serán de 14,2. Se piensa obtener un

préstamo del Resto del Mundo de 9,8 m de Ks para la compra de autobuses.

Por otro lado, se considera emitir 4,0 m de Ks en Bonos del Tesoro para seradquiridos por los hogares. El resto del financiamiento se hará con una

reducción de las reservas en divisas y por creación monetaria.

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1 - EL CIRCUITO ECONOMICO

La contabilidad nacional es un instrumento de medición de la economía de un país.Propone un conjunto de informaciones numéricas que son una representación de la vidaeconómica durante un período dado.

Al ser un instrumento de medida para la ciencia económica, la contabilidad nacionalestá construida en función de la interpretación que esta disciplina proporciona a loshechos macroeconómicos. La lógica contable utilizada para organizar esta mediciónconsidera que se puede representar la actividad económica con un circuito.

La presentación resumida de este circuito permite introducir el espíritu de lacontabilidad nacional y presentar el plan que se sigue para el desarrollo del casoKangaré.

1. El producto interno y sus utilizaciones

En el centro de la actividad económica, se encuentra la producción. La actividad productiva da origen a los bienes y a los servicios, la mayoría de los cuales sonofrecidos en el mercado. Algunos solo están en una etapa intermedia (consumointermedio) dentro de la elaboración de productos destinados para su uso final. Lautilización final tiene dos formas posibles:

- El consumo final: para la satisfacción directa de las necesidades de los

miembros de la colectividad.- La inversión: denominada formación bruta de capital por la contabilidadnacional, que mantiene o aumenta el capital productivo de un país.

El conjunto de estos flujos está equilibrado de la siguiente forma: producción = consumo (intermedio y final) + inversión

Estos flujos se designan con el nombre de transacciones de bienes y servicios.

2. Distribución, redistribución y utilización del ingresoLa producción de los bienes y servicios constituye además, la fuente de ingresos

generados en el país.

Los ingresos, en primer lugar, son distribuidos por los agentes productores pararemunerar a aquellos que participan en la actividad productiva. Se denomina“repartición primaria” a los flujos de ingresos que se apropian los agentes económicosdebido a su participación, más o menos directa, en la actividad productiva.

Sin embargo, estos ingresos no constituyen lo que está a disposición de los agentes. Enefecto, diversos movimientos intervienen entre agentes, que ocasionan unaredistribución de estos ingresos. Tales como:

- la cobertura de riesgos asegurados,- las carga impositiva del Estado,- las diversas redistribuciones sociales (enfermedad, retiro, ayudas, etc..).

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Como resultado de estos movimientos, los agentes económicos cuentan con el ingresodisponible. Una parte del ingreso disponible está dedicado a la adquisición de los bienesy servicios necesarios para la satisfacción inmediata de las necesidades individuales ycolectivas: es decir, el consumo final.

Su remanente, por tanto, va a aumentar su patrimonio: esto es el ahorro.

Se denominan transacciones de repartición al conjunto de los flujos asociados a larepartición primaria o a la redistribución del ingreso.

3. Los flujos patrimoniales

La economía de un año se inscribe en una historia: Existe un patrimonio nacional (los bienes acumulados en el pasado) del cual algunos agentes económicos son propietarios,directamente o a través de activos poseídos sobre los utilizadores. El ahorro del año va aaumentar este patrimonio; los agentes que invierten, cuando su ahorro es insuficiente, se

endeudan con aquellos que tienen una capacidad de financiamiento. Por lo tanto, en eltranscurso del año, hay una modificación del nivel y de la composición de los

patrimonios, debido a:- inversiones realizadas: constituyen las transacciones de capital,- modificación de los activos y pasivos entre agentes: representan las

transacciones financieras.

4. El entorno internacional

Las economías nacionales no viven replegadas sobre sí mismas. Ellas tienen relacionescon el Resto del Mundo. Estas relaciones consisten en:

- Los intercambios de bienes y servicios : constituidos por las importaciones ylas exportaciones;

- Los intercambios de ingresos: que se efectúan con el Resto del Mundo,tanto a nivel de la distribución primaria como a nivel de la distribuciónsecundaria de los ingresos;

- Los intercambios de títulos financieros: ya que el ahorro nacional puede sercolocado al extranjero, así como la economía total puede beneficiarse de losmedios financieros extraídos del Resto del Mundo.

Se observa que el entorno internacional interviene en las diferentes etapas de la

elaboración de las cuentas nacionales.

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I. LAS CUENTAS DE T0

I.A. El circuito de los bienes y servicios

2 - La circulación de los bienes en Kangaré

Un primer método para comprender la economía de Kangaré consiste en prestaratención a los flujos de los bienes que allí circulan. Se cuenta con la siguienteinformación:

1. La producción de petróleo crudo se destina a la exportación y, sirve como materia prima de las industrias de refinación y química.

2. El petróleo refinado:- es exportado- es vendido a los hogares para su consumo final

- es vendido a los agricultores para el funcionamiento de las máquinasagrícolas.

3. Los productos químicos se exportan en su totalidad.

4. Los productos agrícolas- son vendidos a los hogares para su consumo alimenticio (sin embargo puede suceder que las hogares de los agricultores consuman una partede su producción –autoconsumo-)

- son vendidos a hogares de agricultores para las necesidades de su producción (semillas y forraje)

- son transformados por la industria alimenticia- son exportados.

5. Las conservas alimenticias son consumidas por los hogares.

6. Los productos importados: en Kangaré, circulan tanto bienes nacionales comoimportados, estos últimos pueden utilizarse de la siguiente forma:

- como materias primas y suministros que entran en el proceso de produccióndel petróleo crudo, del petróleo refinado, de los productos químicos y de

conservas alimenticias, o que son utilizadas por la administración pública.- como bienes de equipo que sirven a tres actividades: petróleo crudo, petróleorefinado y a la agricultura

- como bienes de consumo utilizados directamente por los hogares.

Ejercicio : evaluar, con la ayuda de los documentos que se han distribuido, todas lasflechas del esquema.

Objetivos de este ejercicio:- familiarizarse con los datos del enunciado; y,- manejar el esquema de la circulación de los bienes.

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Corrección: Para corregir este ejercicio, proyectar la tabla 2, seguir al enunciado, yregistrar a medida que se les encuentre, las cifras con las flechas adecuadas. Secomienza así por calcular las flechas que representan las exportaciones y lasimportaciones, luego se utiliza enseguida las cifras dadas por la encuesta « agricultura »

y así sucesivamente.

Advertencia : Se notará que la estadística aduanera está resumida: ella distingue cuatrorubros para los productos de Kangaré que son exportados y un solo para los productosindustriales importados. En la contabilidad nacional se utiliza una clasificación más omenos detallada de los bienes y los servicios.

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3 – La utilización de los productos de Kangaré

Ejercicio : Para cada uno de los productos de Kangaré, determinar cuáles son lasutilizaciones y evaluarlas.

Objetivo del ejercicio:

- Encontrar las cifras de producción- Identificar las transacciones que realizan los agentes de Kangaré, entre ellos y con el

Resto del Mundo y nombrar las flechas de los flujos entre ellos

Corrección : La realisación de este ejercicio es fácil, pero para designar las flechas delesquema se pueden dar muchas respuestas diferentes. Por ejemplo, para los productosagrícolas las respuestas propuestas son a menudo: agricultor, agricultura, productosagrícolas. Por este motivo es necesario introducir las nociones de consumo intermedio,

consumo final y formación bruta de capital fijo (cf. tabla 4).

La principal dificultad reside en la presentación de la producción. La reflexión estádirigida para el caso de la CIP para la cual se dispone de informaciones sobre las ventasy sobre las entregas de petróleo crudo a la refinería y a la fábrica de química. Así, se

puede pasar del valor de las ventas de la CIP al valor de la producción (cf. tabla 5). Dela misma manera, se debe pasar del valor de las compras hacia el consumo intermedio(productos efectivamente utilizados durante el periodo).

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4 – CONSUMO INTERMEDIO, CONSUMO FINAL DE LOS HOGARES,FORMACIÓN BRUTA DE CAPITAL FIJO

1. Algunos productos de Kangaré tienen varios usos posibles:

- los fertilizantes son utilizados en la producción agrícola- la gasolina es utilizada en los tractores de los agricultores y en los carros delos hogares

- los carros son utilizados por los hogares y por las empresas

2. Los bienes y los servicios sirven así a dos tipos de consumo:- al consumo intermedio cuando se introducen en el proceso de producción y allí

desaparecen (ej.: energía, materias primas, productos intermedios, embalajes);- al consumo final cuando se utilizan en la satisfacción directa de las necesidades de

los hogares.

3. La Formación Bruta de Capital Fijo (FBCF) registra la inversión en bienes de equipoy edificios. Estos bienes son durables, es decir, no son consumidos inmediatamente ysirven durante varios años. Se habla de formación bruta de capital fijo porque en esta seregistra los valores de adquisiciones de bienes de equipo sin disminuirlo del consumo decapital fijo (desgaste de los equipos, envejecimiento).

Dentro del SEC 95, la Formación de Capital Fijo comprende también la adquisición dealgunos productos intangibles, tal como programas de informática.

Por convención, los bienes durables comprados por los hogares para sus necesidadesdomésticas se registran como consumo final. En efecto, la formación bruta de capital

fijo contabiliza solo los bienes durables destinados a la producción (el capital fijo es unfactor de la producción).

Existe un caso particular: las viviendas adquiridas por los hogares siempre sonconsideradas como FBCF. En consecuencia, hay producción de servicio de viviendas

para los hogares, no solamente cuando se evalúan las viviendas en arriendo, sinotambién cuando son ocupadas por sus propios dueños; en este último caso, se habla dearriendos imputados.

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5 - PRODUCCIÓN, CONSUMO INTERMEDIO

La contabilidad de las empresas proporciona el monto de las ventas y comprasrealizadas en un período. Las cifras de producción y de consumo intermedio no siempreestán disponibles directamente, por lo que se las calcula utilizando la informaciónrelativa a la producción para uso final propio; a las entregas no vendidas y nocompradas; y, a las variaciones de existencias.

Traspaso de las ventas a la producción del período:

Para obtener la producción a partir de las ventas se debe:- Ajustar la producción por uso final propio (producción de equipamiento por

cuenta propia, y producción «autoconsumida» de los agricultores)- Ajustar las entregas no vendidas (productos entregados entre

establecimientos sin que exista pago como contrapartida)

- Ajustar la producción colocada en existencias, no vendida inmediatamente- Suprimir las ventas de los productos que vienen de la producción deejercicios anteriores y que son retiradas de inventarios.

Traspaso de las compras al consumo intermedio del periodo:

Para llegar al consumo intermedio a partir de las compras se debe:- Ajustar las entregas no compradas (materias primas recibidas sin pago como

contrapartida)- Suprimir las materias primas compradas, no utilizadas aún, conservadas en

inventarios

- Ajustar las materias primas deducidas de los inventarios

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6 - Los Balances Oferta – Utilización de los productos

1. Completar la tabla 3 con los datos concernientes a los bienes producidos en Kangaré.

2. En Kangaré se venden bienes que allí se produce; sin embargo, también hay bienesimportados que circulan en el país. Por la falta de información sobre su naturalezaexacta, se las reagrupa a todos bajo el rubro «otros productos industriales». Paraestos productos, hay entonces dos orígenes:

la producción nacional (para las conservas alimenticias), las importaciones (materias primas y suministros, otros bienes de consumo de los

hogares a más de los productos petroleros, y bienes de equipamiento).

Así se registra una segunda fuente « Importaciones ».Para las utilizaciones, se procede de la misma manera que anteriormente.

3. Los servicios suministrados por el estado kangariano son los únicos servicios queexisten en esta economía muy simplificada. Estos servicios se proporcionangratuitamente. Son los servicios no de mercado. Dos problemas se presentan alrespecto:

Primero aquel de la evaluación de esta producción no de mercado : la producciónmercante es evaluada a los precios a los que está disponible en el mercado. La

producción no de mercado siendo gratuita no tiene precio de venta. Ella se evalúa por sus costos de producción (aquí: consumo intermedio y salarios);

Además, se debe atribuir un uso a estos servicios. Por convención, estos serviciosson únicamente objeto de consumo final. Como es la administración pública la queefectúa el gasto de estos servicios, la utilización se precisa como consumo final de

las administraciones públicas; Esta alternativa, que privilegia la óptica de financiamiento (de quién paga?), deja

abierta la pregunta sobre los beneficiarios de estos servicios. Desde este punto devista, es útil distinguir, en el seno de los servicios no de mercado, los servicioscolectivos (policía, defensa, …), y los servicios individuales (tales como losservicios de salud, de educación…). Se observará posteriormente que esta distinciónconduce a introducir dos nociones distintas de consumo final: el gasto de consumofinal, y el consumo final efectivo.

Así a la izquierda se tiene: la producción de los servicios evaluados a su costo de producción; y a la derecha: su utilización en consumo final (de la administración).

Observamos que existe un balance para cada producto, entre las fuentes (producción y/oimportación) y los usos. Estos balances se denominan los balances oferta -utilización.

Advertencias : El balance debe ser alcanzado necesariamente. Cuando se constata la presencia de

un producto en el lado de la oferta (o en utilizaciones), se debe hallar sucontrapartida en las utilizaciones (o en oferta). De esta forma se habla de un balanceex post.

El inventario de los productos presentes en una economía se realiza a través de unaclasificación. El SEC 95 propone como referencia la CPA, clasificación estadísticade los productos asociados a las industrias (actividades).

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7 – El balance global oferta - utilización de los bienes y servicios

Este puede ser establecido para el conjunto de la nación a partir de los balances por producto, y su posterior reagrupación en el total de la oferta y utilización global.

Para la nación, verificar la igualdad entre la oferta y utilización total.

Poner el énfasis en la diferencia entre utilizaciones intermedias (= consumo intermedio)y utilizaciones finales.

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8 – El Cuadro Oferta-Utilización

El Cuadro Oferta-Utilización (COU) constituye un instrumento de síntesis para elconjunto de la economía en esta primera parte: el Producto Interno Bruto y susutilizaciones. Para comprenderlo y utilizarlo en su totalidad, es necesario revisar la tabla22.

Sin embargo, se ha decidido introducirlo ahora, con el fin de revelar sus etapas, altiempo que permitir la comprensión de las diferentes partes que lo componen. La

presentación que se hace aquí abajo es completa; pero sólo puede ser desarrollada progresivamente.

Descripción del cuadro:El COU por su estructura de doble entrada (tabla cruzada), permite simultáneamente ladescripción:

- del balance entre las ofertas y utilizaciones de los diferentes productos presentes en el seno de la economía total- de la estructura de los costos de producción

Para permitir una mejor descripción del COU, le dividiremos en 5 sub- partes:

3

1 4

5

2

1. Tabla de las ofertas de productosEn línea: el nombre de los diferentes productos.En columna: los orígenes de estos productos. Los productos pueden tener solo dosorígenes:

Sea de la producción nacional,Sea de la importación.

La casilla inferior corresponde al total de la producción y al total de las importaciones.

Ejercicio: Completar el cuadro de la oferta de productos. Utilizar la parte «ofertas »

(izquierda) de la tabla 6 (balance oferta- utilización de los diferentes productos).

2. Las utilizaciones (usos intermedios y usos finales)En línea: el nombre de los productos.En columna: las utilizaciones de estos productos.

Ejercicio: Registrar las utilizaciones de los productos (para las utilizacionesintermedias, no llenar por el momento más que la columna «total»). Servirse de la parte«utilizaciones» (derecha) de la tabla 6 (balances ofertas-utilizaciones de los diferentes

productos).

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Advertencias :- Es cómodo reservar la expresión « utilizaciones intermedias» para los productos (en

línea) y aquella de « consumo intermedio» para las industrias (columnas).- El COU, en los dos elementos que acabamos de ver, presenta una diferente

organización de la información que antes se había introdicida en los balances.

3. Producción de las industrias y de los productos

Se comentará primero el capitulo 9 : UNIDAD DE ACTIVIDAD ECONOMICALOCAL E INDUSTRIA (CV ABAJO).

Ejercicio : llenar la parte 3 que se llama también « matriz de producción».

Se observará que la industria « Industrias básicas» da origen a dos productos (petróleorefinado y productos químicos). Explicar aquí los conceptos de producción principal y

producción secundaria con el capitulo 10 - ACTIVIDADES DE UNA UNIDAD DEACTIVIDAD ECONOMICA LOCAL (CV ABAJO).

4. La matriz de los consumos intermedios

Ejercicios: Llenar la tabla de las utilizaciones intermedias.

Corrección : Este ejercicio presenta dos dificultades:- la asimilación del concepto de consumo intermedio. Es necesario poder señalar

dentro del esquema de la circulación de los bienes de Kangaré (tabla 2) lasflechas que representan el consumo intermedio;

- el significado de las columnas y de las líneas. Proponemos al instructorefectuar la corrección del ejercicio dos veces:o una primera vez por línea (respondiendo a la pregunta: ¿En la

fabricación de qué producto se utiliza el petróleo crudo? o ¿para cuálindustria representa una utilización intermedia?),

o una segunda vez por columna (para fabricar el petróleo refinado, ¿dequé producto se requiere? o ¿cuáles son los consumos intermedios dela industria petróleo refinado?).

Globalmente se observará que, para el conjunto de los productos, el total de lasutilizaciones intermedias es igual al total de los consumos intermedios de las industrias.

5. Las cuentas de producción y de generación del ingreso

Se comentará primero el capitulo : 11 - EL VALOR AGREGADO (CV ABAJO) paraintroducir la cuenta de producción..

Ejercicio: Con la ayuda de la tabla 12, establecer la cuenta de producción de lasindustrias y calcular el valor agregado bruto. Este ejercicio permite familiarizarse con ladistribución de las cuentas T, que presentan una columna para los empleos y unacolumna para los recursos, y con la noción de un saldo (diferencia entre las doscolumnas, colocado con el fin de equilibrar la cuenta).

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Pues, se comentará el capitulo : 13 - CUENTA DE GENERACIÓN DEL INGRESODE LAS INDUSTRIAS (CV ABAJO).

Ejercicio: establecer la cuenta de generación del ingreso de las industrias con la tabla14. Al no tomar en cuenta el consumo de capital fijo de Kangaré, se obtiene valores

agregados, ingresos mixtos y excedentes de explotación en términos brutos.

Por fin :

Llenar la parte 5 del Cuadro Oferta - Utilización dedicado a las cuentas de producción yde generación del ingreso.

6. El Producto Interno Bruto: Es la medida del valor de los bienes y servicios que elaparato productivo pone a disposición de los usos finales. Es también igual a la suma delos valores agregados.

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9 - UNIDAD DE ACTIVIDAD ECONOMICA LOCAL E INDUSTRIA

Hasta aquí se ha hecho hincapié en la circulación de los productos. En adelante se daráimportancia a los productores y a las actividades. De manera general, la producción esobra de las empresas. Las empresas pueden ser sociedades: en Kangaré, se tiene el casode la CIP. Existen igualmente empresas que no son constituidas en sociedades: porejemplo, los hogares de los agricultores.

Una actividad puede ser descrita y clasificada en función de algunas características, así:- el tipo de los bienes o de los servicios producidos- el tipo de insumos utilizados o consumidos- la técnica de producción empleada- el destino de los productos

El cruce de estos diferentes criterios permite construir las clasificaciones de actividad.

La NACE es la «Clasificación estadística de las Actividades económicas en laComunidad Europea»; ella se deriva de la CIIU, «Clasificación Internacional IndustrialUniforme».

Para los análisis de la producción, es habitual agrupar a los productores por tipo deindustria. En tal caso, una empresa no representa siempre la unidad más pertinente parael análisis, sobre todo cuando su tamaño es grande, ya que puede estar dedicada deforma simultánea a numerosas y diferentes actividades productivas. Es muy oportunoconsiderar grupos de productores que realizan principalmente el mismo tipo de

producción: esto significa que hay que descomponer algunas empresas en unidades más pequeñas y más homogéneas.

El SEC 95 propone, para efectuar esta división, recurrir a la Unidad de ActividadEconómica Local (UAEL). Una UAEL, o como se denomina en el SCN93:establecimiento, se define como una empresa, o una parte de ella, situada en un lugarúnico, y dentro de la cual se ejerce una sola actividad de producción -no auxiliar (vertabla 10)- o dentro de la cual la mayor parte del valor agregado proviene de unaactividad, llamada actividad principal.

De esta definición, una UAEL no tiene necesariamente una actividad única. Junto a laactividad principal, ella puede desarrollar una o muchas actividades secundarias. Sinembargo, se recomienda que, si una actividad secundaria ocupa, en términos de valor

agregado, un lugar tan grande como la actividad principal, se debe dividir la UAEL entantas unidades cuanto sean las adecuadas.

Una UAEL es una unidad que debe ser observable. Los datos que hay que agrupar se basan en los siguientes aspectos:

- los rubros de la cuenta de producción y de la cuenta de generación del ingreso;- las estadísticas relativas al número de asalariados, con las categorías de salarios, y

con las horas trabajadas;- las estimaciones del stock de capital y de los terrenos utilizados;- las estimaciones de la variación de existencias y de la formación bruta de capital

fijo.

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Una industria reagrupa todas las UAEL que ejercen la misma actividad productiva(principal). Para definir y clasificar las actividades, el SEC utiliza la NACE.

En Kangaré, la empresa CIP constituye una unidad institucional. Ella comprende dosUAEL: la CIP1 y la CIP2. La CIP1 tiene como actividad la extracción de petróleo crudo

y la CIP2 tiene como actividad las industrias básicas. La CIP1 forma parte de laindustria «extracción de petróleo» y la CIP2 forma parte de la industria «industrias básicas».

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10 - ACTIVIDADES DE UNA UNIDAD DE ACTIVIDAD ECONOMICALOCAL

En Kangaré, la unidad de actividad local CIP2 produce petróleo refinado y productos

químicos. La producción de petróleo refinado es considerada como su actividadprincipal y la de productos químicos como su actividad secundaria, esto se debe a que el valor agregado (cf. tabla 11) de la primera es superior al de la segunda.

Refinación de petróleo

Fabricación de productos quimicos

Producción 7.4 1.1

Consumo intermedioPetróleo crudo 1.6 0.4Otras materias primas 1.4 0.4

Valor agregado 4.4 0.3

El peso relativamente bajo de la actividad secundaria de la CIP2 no hace necesarioconstituir para ella una UAEL distinta. Además, hay que precisar que no siempre sedispone de la información necesaria para calcular con precisión los valores agregados delas diferentes actividades que se elaboran en una UAEL: algunas veces se aconsejautilizar indicadores indirectos (valores de las producciones atribuidas a cada actividad)

para determinar la actividad principal y los pesos respectivos de las diferentes

actividades. Esto casi no tiene importancia mientras la UAEL no está dividida puestoque, el único criterio determinante de la regla que importa, es la disponibilidad deinformación suficiente para la UAEL globalmente considerada.

Es útil hacer algunos comentarios a propósito de las relaciones entre las actividades ylos productos. Por ejemplo, para la actividad principal de la CIP2 «Producción de

petróleo refinado» corresponde el producto –principal– que es petróleo refinado,mientras que la actividad secundaria «Producción de los productos químicos»corresponde al producto –secundario– clasificado entre los productos químicos. Sinembargo, cabe señalar que estas relaciones, entre las actividades y los productos, no sonsiempre tan simples. No obstante, en Europa, la clasificación de los productos, que es la«Clasificación de los Productos asociados a las Actividades (CPA)», está articulada, enla medida de lo posible, con la clasificación de las actividades NACE.

En los COU, la clasificación de la totalidad de una UAEL en la industriacorrespondiente a su sola actividad principal, provoca la pérdida de la informaciónrelativa a sus actividades secundarias. Mientras que, la información a nivel de productoses a menudo salvaguardada. Así, una UAEL contribuye a una sola columna del COU,

pero es posible reportar la producción de todos sus productos, tanto principal comosecundarios, en tantas líneas como hay productos. Esto es posible porque la informaciónrelativa a los productos –de hecho, el volumen de la producción– es menos exigente que

la información relacionada con las actividades (producción, valor agregado, factores de producción, etc.).

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Por último, se observará que la CIP2 no está clasificada en la actividad «producción de petróleo refinado», que es su actividad principal; sino, en la actividad «industrias básicas». Es una práctica corriente de los COU utilizar para las industrias un grado dedetalle menos elevado que para los productos.

Por lo tanto, a la industria «Industrias básicas » en la que está clasificada la CIP2, lecorresponden dos productos.

Todas las UAEL tienen además actividades auxiliares. Una actividad auxiliar es unaactividad de apoyo ejercida en el seno de una empresa con el fin de crear el entorno queasegure su correcto funcionamiento: se trata, por ejemplo, de servicios de compra, deventa, de contabilidad, de abastecimiento, etc. El producto de estas actividades no estádestinado a ser utilizado fuera de la empresa.

En las Cuentas Nacionales, la producción de las actividades auxiliares no es identificadani registrada separadamente. En particular, no hay una UAEL que pueda estar dedicada

únicamente a las actividades auxiliares para las demás UAEL de la empresa. Porconsiguiente, los costos de las actividades auxiliares deben ser atribuidos a lasactividades, principal y secundaria, a las cuales están asociadas.

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11 - EL VALOR AGREGADO

Consideremos una UAEL particular de la economía de Kangaré: la CIP2. Ésta produce petróleo refinado y productos químicos. Se ha estimado la producción mediante el precio que la empresa ha obtenido en el mercado.

Pero el ingreso generado por la venta de los productos refinados, no respondeúnicamente a la actividad de la refinería: para producir estos derivados la refineríaconsume petróleo crudo y de otros productos. Estos representan su consumo intermedio,valorado a su precio de compra.

Se llama valor agregado a la diferencia entre el valor de la producción y aquel de losconsumos intermedios necesarios para obtener esta producción. El valor agregado mideel valor creado por la unidad de producción.

El valor agregado se calcula en la cuenta de producción; y es la diferencia entre lacolumna de los recursos, que registra la producción, y la columna de los empleos, queregistra el consumo intermedio.

El valor agregado calculado de esta forma se denomina bruto, porque no toma en cuentael costo que representa la utilización de los activos fijos poseídos por el productor(empresa, UAEL). La utilización de estos activos fijos es un costo de producción, que semide a través del consumo de capital fijo. En el momento que se deduce éste último delvalor agregado bruto, se obtiene el valor agregado neto.

Empleos Recursos

Consumo intermedio Producción

Valor agregado bruto

Consumo de capital fjo

Valor agregado neto

Cuenta de producción

El valor agregado representa también el ingreso que reporta la actividad de producción a

la UAEL (o a la industria); se puede constatar, también, que este ingreso resulta de los precios que la unidad obtiene en el mercado por la compra de sus consumos intermediosy la venta de su producción.

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12 - Cuenta de producción de las industrias

Ejercicio: Con la ayuda de la tabla 12, establecer la cuenta de producción de lasindustrias.

El cuadro oferta - utilización pode utilizarse para obtener el total del consumointermedio.

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13 - CUENTA DE GENERACIÓN DEL INGRESO DE LAS INDUSTRIAS

La cuenta de generación del ingreso es una extensión de la cuenta de producción, y es almismo tiempo la primera de las subcuentas de la distribución primaria del ingreso. Ellamuestra como el valor agregado da origen a los ingresos primarios que toman elGobierno y las unidades que participan directamente en la producción. Dicho de otromodo, el valor agregado es repartido entre:

1. la remuneración de los empleados que remunera al trabajo aportado porlos asalariados,

2. los impuestos sobre la producción netos de subvenciones, que elGobierno deduce de la producción,

3. el excedente de explotación o el ingreso mixto que remunera el capital y/o el trabajo aportado por los empresarios, y que está al principio de ladistribución de los ingresos de la propiedad.

Es común no separar el excedente neto y el consumo de capital fijo; se consideraentonces el excedente bruto de explotación (EBE), y el ingreso mixto bruto.

Advertencias :

El valor agregado descrito aquí es bruto, sería neto si se le dedujese el consumo decapital fijo. La misma observación se aplica a los diferentes agregados que utilizan eltérmino «bruto» (producto interno bruto, excedente bruto de explotación, ingresonacional bruto, formación bruta de capital fijo y ahorro bruto).

Los impuestos sobre la producción son considerados aquí como ingresos primarios aúncuando, en función del modo de valorización de la producción, algunos de ellos no seandeducidos del valor agregado. Cuando, como es el caso en el SEC 95, la producción esvalorada a precios básicos, sólo los demás impuestos sobre la producción son deducidosdel valor agregado. Las otras subvenciones sobre la producción estan consideradascomo deducciones (o impuestos) negativos (ver la tabla 19).

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14 - Cuenta de generación del ingreso de las industrias de Kangaré

Ejercicio: establecer la cuenta de generación del ingreso de las industrias de Kangaré

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15 - LA FRONTERA DE LA PRODUCCIÓN

Es importante conocer y comprender la definición de la producción, así como el rolfundamental de esta definición en el sistema de cuentas nacionales, sobre todo porque la

producción es la fuente de todo ingreso.

Primero, la producción se define como una «actividad ejercida bajo el control,responsabilidad y gestión de una unidad institucional, que combina los recursos (manode obra, capital, bienes y servicios) para fabricar bienes o proporcionar servicios. Noforman parte de la producción los procesos puramente naturales que no cuentan con laintervención o el control humano».

Ella comprende:1. La producción de todos los bienes y servicios, individuales o colectivos,

proporcionados hoy – ou destinados a ser proporcionados - a unidades distintasde las que la produjeron. Se incluye la producción de los bienes y serviciosconsumidos en el proceso de producción de tales productos. Aquí, el productor yel utilizador estan diferentes.

2. La producción por cuenta propia de todos los bienes que sus productoresdestinan a la auto formación bruta de capital fijo.A menudo se trata de bienes, pero esta FBCF puede igualmente resultar deactividades de servicios, tales como: obras artísticas originales utilizadas por susautores, programas informáticos originales cuyas copias son difundidas por sucreador, etc.La frontera de la producción incluye también, los trabajos de construcción (deviviendas) desempeñados por los hogares, en la medida que constituyen unaFBCF.Comprende además, los productos de construcción que provienen de la accióncomunitaria de algunos grupos de hogares, aún si provienen de actividades

benévolas.

3. La producción de todos los bienes que los (hogares) productores mantienen parasu propio (auto) consumo final.Se trata de la producción, almacenamiento y transformación de los productosagrícolas; de la producción de otros productos primarios (aprovisionamiento deagua) y de otros productos transformados (confección de ropas, fabricación demuebles, producción de productos lácteos, etc.).

4. La producción de ciertos servicios que los hogares se suministran a sí mismos.Tales como:- servicios de alquiler de viviendas que los propietarios-ocupantes se

proporcionan a sí mismos,- servicios personales y domésticos producidos por los hogares que emplean

personal doméstico remunerado.

No se incluyen los servicios personales y domésticos realizados en el seno de loshogares –(limpieza, mantenimiento corriente de las viviendas, preparación de lascomidas, educación de los hijos, cuidado de los hijos o de los enfermos, etc.), que noinvolucren personal remunerado.

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16 - LOS TIPOS DE PRODUCCIÓN

El SEC 95 distingue tres tipos de producción:

1. La producción de mercado: bienes y servicios que se venden o disponen de otramanera en el mercado. Ella comprende:- los productos vendidos a precios económicamente significativos- los productos que son objeto de trueque- los productos utilizados para efectuar pagos en especie- los productos que se intercambian, sin ser necesariamente vendidos, entre

UAEL que forman parte de una misma unidad institucional y que sondestinados al consumo intermedio (por ejemplo, en el caso de Kangaré, el

petróleo crudo que la CIP1 entrega a la CIP2).- los productos terminados o los productos en curso de fabricación que se

incorporan a las existencias del productor en el marco de las situaciones

anteriores.

2. La producción para uso final propio: Se trata de bienes y de ciertos servicios queuna unidad institucional produce y conserva:

- para su propio consumo final: es el caso de los hogares. Ejemplos : los productos agrícolas conservados por los agricultores; los servicios dealquiler de viviendas producidos por los propietarios que utilizan su

propia vivienda; los servicios domésticos producidos por personalremunerado.

- para la autoformación bruta de capital fijo. Todas las unidades pueden producir activos fijos. Por ejemplo: las empresas que producen sus

propias herramientas o que construyen sus propios locales y los hogaresque construyen su vivienda por sí mismos.

De igual forma, se incluyen las existencias de productos acabados y de trabajos en cursocorrespondientes a estos casos.

3. Otra producción no de mercado: Es la producción de bienes y de serviciossuministrada a otras unidades gratuitamente o a precios económicamente nosignificativos, que es realizada por las administraciones publicas o por las institucionessin fines de lucro al servicio de los hogares (ISFLSH). Por ejemplo: los serviciossuministrados gratuitamente por el Gobierno, tales como la educación o la defensa; los

servicios de la seguridad social; los servicios proporcionados por una ONG; etc.

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17 - LOS PRECIOS DE MERCADO - PRODUCTOS NACIONALES

Por las necesidades del ejercicio, la economía de Kangaré es muy simplificada: el número de productos y de productores es muy reducido,

no hay comercio al por mayor o por menor: todos los productos sondirectamente comprados a los productores, aún en el caso de productosimportados.

El régimen tributario es muy simple: un solo impuesto sobre el ingreso de lassociedades

No hay instituciones financieras: el Estado, quiere decir, el Tesoro Público, es elque cumple algunas de sus funciones.

Eso resulta en lo que el tratamiento de los bienes y servicios, que nos interesan en elejercicio, es bastante simplificado. Vamos entonces estudiar ahora la forma devaloración de las transacciones de bienes y servicios en el SEC95, distinguiendo los

productos de origen nacional y los productos importados.

Consideremos el caso de un producto de consumo fabricado en el seno de la economíanacional. El precio que paga el consumidor no es recibido en su totalidad por el

productor. Una parte remunera los costos de transporte y de comercialización. Además,el Estado impone eventualmente impuestos por las transacciones efectuadas.

a. Se llaman precios básicos al monto efectivamente recibido por el productor,excluido de cualquier impuesto facturado (tipo IVA) o debido conforme el tipodel producto (tipo impuesto especifico). Por el contrario no son excluidos losimpuestos pagados por el productor sobre la utilización de sus medios de

producción.

b. Una vez fuera del lugar de fabricación (en el caso de un bien), el producto estransportado y pasa por las manos de uno o varios comerciantes. Todo estorepresenta el proceso de distribución. Transportistas y comerciantes deben serremunerados por los servicios correspondientes: ellos facturan un margen queincrementa el costo a pagar por el comprador.

c. Los impuestos cargados sobre este producto, o las subvenciones ligadas almismo, también modifican el precio a pagar por el comprador. Se trata de losimpuestos netos de las subvenciones sobre los productos. En lo que concierne alos impuestos – del tipo IVA – en los cuales el comprador puede, bajo ciertascondiciones, obtener crédito fiscal, no se incluyen en el traspaso de precios de

productor a consumidor; a excepción de los que no son deducibles.d. Finalmente, el precio de compra es la suma de todos los elementos anteriores.

Remunera a la vez:- al productor : precio básico- a los comerciantes: margen comercial- a los transportistas : margen de transporte- al Gobierno: impuestos netos de subvenciones sobre los productos

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18 - LOS PRECIOS DEL MERCADO - PRODUCTOS IMPORTADOS

Los productos importados presentan una desagregación similar a la de los productosnacionales. El precio pagado por el consumidor comprende los siguientes elementos:

a. El valor del producto a la entrada del territorio: Es el valor CIF, que incluye loscostos de seguro y de transporte desde el punto de origen hasta el límite delterritorio de destino. Este precio es considerado para los productos importadoscomo el equivalente al precio básico de los productos nacionales.

b. Los márgenes de distribución (comercio y transporte) en el interior del territorioeconómico.

c. Los impuestos netos sobre los productos, que comprenden:

- los impuestos y derechos sobre las importaciones, que gravan el productoantes de su libre circulación en el territorio nacional.

- los impuestos comunes a todos los productos, cualquiera que sea suorigen (nacional o importado).

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19 - LOS IMPUESTOS SOBRE LA PRODUCCIÓN Y LASIMPORTACIONES

Los impuestos sobre la producción y las importaciones son pagos obligatorios sin

contrapartida a las administraciones publicas (o a las instituciones de la UniónEuropeia1). Estos son descontados de la producción y de las importaciones de bienes yservicios; y gravan las actividades de producción o los productos independientementede la existencia de utilidades.

Los impuestos sobre la producción y las importaciones comprenden:

1. Los impuestos sobre los productos: Son impuestos gravados sobre los bienes y losservicios, cuando son producidos, entregados, vendidos, transferidos, o cedidos decualquier manera por sus productores.

Impuestos del tipo IVA: Son recaudados por etapas por las empresas y sonintegralmente sufragados en última instancia por el comprador final.Comprenden cualquier clase de impuesto del mismo tipo.

Impuestos y derechos arancelarios sobre las importaciones, a excepción delIVA: Son cargados por el Gobierno sobre los bienes importados.

Otros impuestos sobre los productos.

2. Los otros impuestos sobre la producción: Comprenden todos los impuestos que lasempresas sufragan debido a su actividad productiva, independientemente de la cantidado del valor de los bienes y de los servicios producidos o vendidos. Estos impuestoscargan principalmente a la propiedad o al uso de los terrenos y construcciones, o de

otros activos utilizados en la producción, o sobre la mano de obra empleada, o sobre lamasa salarial.

Las subvenciones son las pagos sin contrapartida efectuados por el Gobierno (o por lasinstituciones de la Unión Europeia) a los productores, sobre la base del nivel de suactividad productiva, o de las cantidades o del valor de los productos que ellos elaboran,venden o importan. Son tratados como impuestos negativos sobre la producción. Sedistingue, al igual que los impuestos, a las subvenciones sobre los productos y a lasotras subvenciones sobre la producción.

1 Esto sólo se aplica en el caso de los Estados miembros de la Unión Europeia

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20 – EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO (IVA)

Cuando una empresa compra un producto para las necesidades de su actividad, ella pagaun precio que puede descomponerse en dos partes (que constan en la factura querecibe):

una parte que es el precio sin IVA una parte que corresponde al IVA, y que está destinada al Estado. El

proveedor que lo cobra, únicamente juega el rol de un intermediario.

Con este producto, la empresa fabrica otro producto o, si es un comerciante, revendeeste producto obteniendo un margen. Igualmente, el comprador paga un precio quetambién puede descomponerse en una parte « sin IVA» y una parte « IVA». En estafase, la empresa no entrega al Estado el total del IVA que ella recibe del comprador;sino que deduce de este valor, el monto del IVA que ya había pagado a su proveedor,cuando compró algún producto. Lo que se entrega al Estado es por tanto, la diferencia.

En resumen, la posibilidad que se ofrece a las empresas de deducir el IVA que grava suscompras hace que:

1. Los consumidores finales paguen el total del IVA que grava a un producto.2. El Estado recibe este impuesto en varias etapas, las mismas que representan el

circuito de un producto. En nuestro ejemplo, hay 2 etapas.3. Las empresas desembolsan el IVA cuando realizan sus compras; sin embargo,

con la condición que ellas estén autorizadas, enseguida recuperan el monto deeste IVA pagado cuando venden sus productos: ellas no entregan al Estado eltotal del IVA facturado a sus clientes, sino la diferencia entre lo que pagaron susclientes y lo que ellas pagaron a sus proveedores.

4. Sucede que algunos productores no estén sujetos al sistema del IVA. Nofacturan IVA sobre el producto de su actividad, no pueden nunca deducir el IVAque gravan sus compras. Frente al IVA, se encuentran entonces en la mismasituación que un consumidor final.

5. Por fin, acontece que el IVA no sea deducible para algunos productos que losoportan, cualquiera que sea el comprador.

El tratamiento del IVA en las cuentas nacionalesLas compras de las empresas son valoradas sin IVA deducible, quiere decir despues dededucir todo el IVA que se pueda deducir. En dos casos extremos concernientes a la

compra de un producto dado, eso se traduce: En el caso general, cuando la empresa está sujeta al impuesto y el IVA es

deducible sobre el producto referido, las compras son registradas sin ningún IVA; por el contrario, si la empresa no está sujeta o si el IVA no es deducible sobre el

producto en referencia, las compras son registradas inclusive con el total del IVAfacturado sobre la compra.

En todos los casos, el monto fuera del IVA deducible, representa para el productor, elcosto de adquisición de los productos comprados.

La contabilidad nacional, en el caso general, registra el IVA como si el Estado lo percibiese de una sola vez, en el momento del consumo final del producto. Se ignora elIVA deducible y se registrar sólo el IVA que grava a los productos.

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21- PRECIOS BÁSICOS Y PRECIOS DE COMPRA EN EL CUADROOFERTA-UTILIZACIÓN

El COU presentado en el cuadro 8 ha sido simplificado lo más posible para favorecer

una buena comprensión de su arquitectura general. Está adaptado a las característicassimplificados necesarias para describir la economía de Kangaré.

Ahora proponemos una presentación un poco más compleja, que permita considerarsatisfactoriamente a la distribución, y al sistema impositivo que afectan a los productos.

Se ha visto que una serie de elementos se interponen entre el precio recibido por el productor o el importador de un bien y el precio pagado por el comprador: márgenescomerciales y de transporte, impuestos sobre los productos (en más), subvencionessobre los productos (en menos).

EL COU está presentado para hacer aparecer sobre la línea relativa a un producto, losdiferentes componentes de su precio de compra.

Consideremos el caso del comercio. Es una actividad que produce servicios, los cualesson medidos por el monto de los márgenes cargados por los comerciantes. Pero, adiferencia de otros servicios, los márgenes comerciales no son consumidos como tal: nose compra el «comercio», pero si se paga el margen del comerciante dentro del preciodel bien que uno compra. Así, cuando un agente económico adquiere un bien que hatransitado por un comerciante, el se procura simultáneamente del « servicio dedistribución» que el comerciante ha producido.

Igualmente, el transporte de mercaderías es tratado (en parte) bajo la forma de unmargen de distribución. Esto ocurre cuando es objeto de una facturación separada, loque puede suceder por ejemplo, cuando el productor de un bien transportado es el queorganiza y paga el transporte. Pero no todo el transporte es tratado como margen: una

parte del transporte da lugar, por ejemplo a un consumo intermedio para la industriacomercio, y su costo está luego incluido en el margen comercial.

El producto «servicios de comercio» figura también en línea, y su produccióncomprende el total de los márgenes comerciales. Entonces, para evitar una doblecontabilización de su valor, ya que está ya registrado en el valor de compra de los

bienes comercializados (que están valorados a precios de mercado), se hace que el

monto total de los márgenes se inscriba en negativo en la intersección de la línearelativa al comercio y de la columna de los márgenes comerciales.

El COU que proponemos contiene un ejemplo numérico simple para presentar eltratamiento de los márgenes comerciales. Este ejemplo no hace parte del moduloKangaré.

El comercio distribuye:- los productos agrícolas importados, con destino a la industria (valor CIF: 8,

derechos arancelarios: 3,- las conservas obtenidas en base de estos productos (producción de las

industrias agrícolas y alimenticias /IAA) que son destinadas al consumo delos hogares y a la exportación.

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Las IAA tienen una producción valorada, a precios básicos, de 29. Pero las conservasalimenticias no están disponibles para las utilizaciones finales a este precio. El total delas utilizaciones se eleva a 40, sea 35 en consumo final y 5 en exportaciones. Ladiferencia es debido a los márgenes comerciales (7), y a los impuestos sobre los

productos, el IVA por ejemplo (4).

El valor de los productos agrícolas consumidos por los IAA se eleva a 14. La diferenciacon el valor de las importaciones proviene de los márgenes comerciales (2) y de losimpuestos sobre los productos (4). Se debe observar que el rubro « Impuestos sobre los

productos» contiene tanto los impuestos propios a los productos importados (derechosse elevan a 3) como los impuestos gravados al interior del territorio económico (1, que

puede corresponder por ejemplo al IVA no deducible).

El monto de los márgenes comerciales agregados al valor de los bienes mide la producción del comercio de bienes. En la línea relativa al producto « Comercio» delCOU, un registro negativo del mismo monto permite evitar una doble contabilización de

la producción. Para ejercer su actividad, el comercio tiene los consumos intermedioscomo todas las demás industrias (por ejemplo: 1 de embalaje, y 1 de servicio detransporte).

Observar que el IVA eventualmente facturado por el comercio no aparece, sobre la línea«Comercio», sino sobre las líneas de los bienes comercializados.

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22 - EL PRODUCTO INTERNO BRUTO (PIB)

El PIB es un indicador sintético que mide el crecimiento de la riqueza de un país, debidaa la producción en el curso del periodo. Fundamentalmente, se debe medir el valoragregado bruto de todos los productores residentes. En ausencia de los impuestos sobrela producción y las importaciones, y de las subvenciones, la igualdad básica de los

bienes y servicios es la siguiente:

producción + importaciones = utilizaciones intermedias + utilizaciones finales

(en la que las exportaciones son parte de las utilizaciones finales)A partir de esta identidad que equilibra la oferta con la utilización de los bienes yservicios, se puede obtener dos expresiones para el PIB, sea:

producción – consumo intermedio = utilizaciones finales - importaciones

Tan pronto como se introducen los impuestos sobre la producción y las importaciones, ylas subvenciones, esta igualdad debe ser corregida para mantener su validez.

La definición referencial del PIB (a precios de mercado) descansa en el gasto. En estaóptica, el PIB es igual a la suma de las utilizaciones finales valoradas a los precios decomprador menos las importaciones (valoradas FOB para el total de los bienes)

En esta óptica, el PIB es igual a:

Consumo final total

+ Formación bruta de capital fijo+ Variaciones de existencias+ Adquisiciones menos disposiciones de objetos valiosos+ Exportaciones- Importaciones

Igualmente, el PIB puede ser calculado por la óptica de la producción, es decir a partirdel valor agregado, con la condición de aportar las correcciones requeridas por lavaloración de las utilizaciones finales y de las importaciones. En esta óptica, el PIB esigual al total siguiente:

Suma de los valores agregados brutos a precios básicos+ Impuestos (netos de subvenciones) sobre los productos

Dado que el valor agregado puede ser expresado como la suma de los ingresos primarios, es posible de obtener una tercera expresión del PIB, desde la óptica de losingresos.

En esta óptica, el PIB es igual a:

Remuneraciones de los empleados+ Excedente bruto de explotación / ingreso mixto bruto+ Impuestos (netos de subvenciones) sobre la producción e importaciones

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Advertencia: la producción que figura en la expresión del PIB de un país es aquella quees realizada por los productores residentes de este país (ver tabla 35 sobre la economíatotal).

Este concepto se aplica igualmente para el caso del valor agregado y el excedente bruto

de explotación. Por coherencia, las remuneraciones de los empleados, que figuran en laexpresión del « PIB-ingreso» es la que es pagada por los productores residentes, seanlos asalariados residentes o no.

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I.B. Los ingresos

23 - La repartición de los ingresos en el circuito económico

Retomemos el esquema del circuito económico presentado en la introducción.

La producción es la fuente principal de los bienes y servicios disponibles para lasdiferentes utilizaciones. Es igualmente la fuente de los ingresos distribuidos.

El producto interno bruto mide el aporte de la actividad de producción a la economíatotal. « Bruto » vale decir que se define a este agregado sin deducir el consumo decapital fijo. Si se deduce el consumo de capital fijo, se obtiene Producto Interno Neto.Este nuevo agregado corresponde al ingreso que puede ser distribuido. No obstante esteno representa el ingreso que está a la disposición de los agentes de la economía, puestoque hay que considerar el hecho de que una parte del ingreso es entregado al extranjero(en Kangaré, es el caso de los dividendos enviados por la CIP a la casa matriz), y que

puede también recibir ingresos del extranjero.

Cuando se corrige el producto interno neto de los flujos de ingresos primarios con elresto del mundo, se define el ingreso nacional neto.

Aharo vamos pasar a estudiar la repartición del ingreso.

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24 - Industrias y sectores institucionales de Kangaré

1. Para analizar los flujos de los bienes y servicios de Kangaré, hemos revisado:

- las diferentes unidades de producción agrupadas en industrias: extracción de petróleo crudo, industrias básicas, agricultura, conservas alimenticias y Gobierno;

- los hogares como consumidores.

Hasta aquí hemos descuidado el hecho de que en Kangaré la extracción de petróleoy las industrias básicas son ejercidas por una sola empresa: la CompañíaInternacional de Petróleo. Sin embargo, para el estudio de la repartición de losingresos, se debe tener cuenta de este hecho.

Hemos visto que algunos flujos de ingresos, como los salarios, pueden ser atribuidosa cada una de las UAEL y por tanto a una industria. Sin embargo para los demás, no

es posible. Por ejemplo, los dividendos son calculados en función del resultadoglobal de la empresa; los intereses por lo general no pueden ser repartidos porindustria y el impuesto sobre las utilidades de las sociedades tienen sentido sólo anivel de la sociedad. Así, para realizar el análisis completo de los ingresos, no es

posible permanecer a nivel de industria .

2. Posteriormente, se debe realizar un primer agrupamiento: la Compañía Internacionalde Petróleo, en la cual las dos unidades de actividad local son reunidas en el seno deuna misma unidad institucional.

3. El sector institucional de las sociedades involucra a la compañía petrolera y a la

conservera general; pero no a la agricultura.

4. La agricultura está ejercida por hogares (cultivadores agrícolas). Estos hogaresconsumen para sus necesidades domésticas (autoconsumo alimenticio y consumo deotros productos) y producen al mismo tiempo. Algunas veces, es difícil hacer ladivisión entre lo que compete a la empresa y lo que compete a los hogares en elsentido estricto. Por ejemplo: el vehículo va servir a los dos; si tiene el dinero, elempresario individual puede escoger entre comprar un equipo para la empresa o unaresidencia secundaria; si el coloca su dinero, por ejemplo en acciones, éstas

pertenecen a la empresa o al hogar?

Frente a la imposibilidad de separar los comportamientos relevantes de cada una delas funciones de producción y de consumo, y frente a la dificultad que hay paraidentificar los activos propios de cada función, la contabilidad nacional ha optado

por reagrupar las empresas individuales con los hogares en el seno de un mismosector institucional: el de los hogares.

5. La administración pública constituye un sector distinto, que tiene una función propia.

En consecuencia, para estudiar los flujos de ingresos, los agentes económicos deKangaré son agrupados en tres sectores institucionales: sociedades, gobierno yhogares.

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25 - EL SECTOR DE LOS HOGARES

Un hogar es una unidad institucional, es decir un centro elemental de decisióneconómica, caracterizado por unicidad de comportamiento y autonomía de decisión. Unhogar se compone de una o muchas personas físicas viviendo bajo el mismo techo,

poniendo en común todo, o al menos parte de sus ingresos y patrimonio, y efectuandogastos comunes, esencialmente para vivienda y alimentación.

El sector de los hogares comprende diferentes categorías:

- las personas que viven solas- las familias- los individuos que viven en colectividad: comunidades religiosas, cuarteles,

etc.- las empresas individuales, es decir las empresas que no tienen personería

jurídica. Por ejemplo: un pequeño comerciante, un artesano.

La función principal de los hogares es la de consumir. Sin embargo, los hogares tienenigualmente una función productiva: puede existir a través de empresas individuales o,de manera más o menos ocasional, cuando ellos producen bienes y, de forma limitada,servicios para su propio consumo.

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26 - LAS UNIDADES

La contabilidad nacional considera a los actores económicos según dos ópticasdiferentes.

1. La que se concentra en la actividad productiva de los agentes,interesándose en el tipo de actividad que desempeñan, en los productos,en el proceso de producción y en las remuneraciones de los factores de

producción.

Luego la unidad más pertinente es la Unidad de Actividad Económica(Local), que corresponde a una parte de los agentes. Para las UAEL seestablece sólo las cuentas de producción y las de generación del ingreso.

2. Sea la contabilidad nacional considere a los agentes en la integridad desus funciones, poniendo especial énfasis sobre el estudio de los ingresos,

de los flujos financieros y de los patrimonios, entonces se habla deunidades institucionales.

Una unidad institucional es un centro elemental de decisión económica, se caracteriza por unicidad de

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