contabilidade básica
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conteúdo de iniciação de conhecimento especifico á contabilidadeTRANSCRIPT
Contabilidade_Basica_parte 2
Contabilidade BsicaPRINCPIOS CONTBEISE
OPERAES COM MERCADORIASProf. Me. Antonio Luiz Santos
Controle de EstoqueInventrio Permanente: Nesse sistema, o custo das mercadorias vendidas apurado no momento da venda. Dessa forma, h necessidade de se estabelecer mecanismos de controle do estoque, por tipo de produto, a fim de se possa determinar a qualquer momento o custo do produto.
E como podemos fazer esse controle? H algum critrio j estabelecido?
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Controle de EstoqueCritrios: h diversos critrios para controle permanente do estoque. Dentre eles, podemos citar: PEPS, UEPS, PREO MDIO, CUSTO DE REPOSIO E PREO ESPECFICO.
Voc poderia explicar cada um deles?
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Controle de EstoquePEPS ou FIFO: o mtodo no qual se faz o controle dos preos de compras(custo das compras) na ordem cronolgica de forma que, quando houver venda, o custo ser apurado considerando-se os preos de custo seguindo a ordem das primeiras para as ltimas unidades compradas. Em resumo, o mtodo se baseia na premissa: primeiro que entra, primeiro que sai.UEPS OU LIFO: o mtodo no qual se faz o controle dos preos de compras(custo das compras) tambm na ordem cronolgica de forma que, quando houver venda, o custo ser apurado considerando-se os preos de custo seguindo a ordem das ltimas para as primeiras unidades compradas. Em resumo, o mtodo se baseia na premissa: ltimo que entra, primeiro que sai.
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Controle de EstoqueMDIA PONDERADA MVEL OU PREO MDIO: o mtodo no qual se faz o controle dos preos de compras(custo das compras), baseado na mdia aritmtica dos preos dessas compras, ponderando-se com as quantidades compradas, ou seja, as quantidades sero os pesos dos respectivos preos das compras.
E por que chamada mdia mvel?
Porque a mdia dos custos das compras alterada medida que ocorrem novas compras com preos diferentes do custo registrado no estoque.
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Controle de EstoquePREO ESPECFICO: o mtodo no qual pode-se efetuar o controle dos preos das compras por unidade comprada. Para exemplificar, isso ocorre na compra de veculos e eletrodomsticos. Observe que, nesses casos, perfeitamente possvel identificar, no momento da venda do produto, seu custo de compra, pois pode-se verificar o nmero de srie etiquetado no produto.
CUSTO DE REPOSIO(NIFO): o mtodo que se baseia na premissa: prximo a entrar, primeiro a sair. Esse mtodo esbarra na falta de objetividade de controle dos preos de custos, uma vez que teria que obter informaes de fornecedores no momento de cada venda. Alm disso, iria usar preo orado e no o preo real de entrada no patrimnio. A idia de sua implementao seria a de que, no momento da venda, a empresa obtivesse o preo pelo qual ela compraria novamente aquele produto e esse preo seria considerado como custo unitrio da venda. Na verdade, quando se puder implementar mais objetividade pode-se considerar como o mtodo que melhor traduz a situao do custo.
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Contabilidade BsicaControle de EstoqueFicha de controle de estoque: para implementar o controle permanente do estoque e, consequentemente, do custo das vendas, ser necessrio o uso de fichas de controle para cada tipo de produto da empresa. Veja abaixo um modelo.
PRODUTO:
MTODO:
DataOperaoEntradasSadasSaldo(estoque)
QuantidadeValorUnitrioTotalQuantidadeValorUnitrioTotalQuantidadeValorUnitrioTotal
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Controle de EstoqueInstrues para preenchimento da ficha:Coluna DATA: nesse campo, deve-se registrar a data da operao relativa a mercadorias.
Coluna OPERAO: nesse campo, deve-se registrar o tipo de operao, tais como: Compras(C), Vendas(V), Devolues de Compras(DC), Devolues de Vendas(DV), Abatimentos(Abat.s/C)) ou Descontos(Desc.s/C) sobre Compras, Frete(F s/C) sobre compras
Coluna ENTRADAS: nessa coluna h trs campos: quantidade, valor unitrio e total. O campo total dever ser obtido pelo produto entre a quantidade e o valor unitrio de custo da compra do produto. Aqui devem ser registradas as compras, as devolues de compras, os abatimentos e descontos sobre compras e as despesas acessrias sobre compras, como o caso do frete sobre compras.
Coluna SADAS: nessa coluna tambm h os mesmos trs campos como na coluna ENTRADAS. Portanto, o procedimento anlogo.
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Controle de EstoqueInstrues para preenchimento da ficha:Observaes importantes:
1 - Na coluna Sadas, os valores unitrios so aqueles do custo do produto. Assim, no campo total desse coluna, teremos o custo da mercadoria vendida a cada operao. Portanto, caso queiramos saber o CMV de um perodo, bastar somar o campo Total da coluna Sadas.
2 Na coluna Sadas, no se deve registrar operaes relativas a frete sobre vendas, abatimentos ou descontos sobre vendas.
Coluna SALDO: Nessa coluna, deve-se registrar o estoque depois de cada operao relativa a mercadorias. Assim, teremos sempre o valor do estoque final da data em quantidade e em valores monetrios.
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Exerccio de AplicaoNas lminas seguintes h exerccios sobre controle de estoque com uso da ficha de controle. O primeiro apresentado com trs solues, conforme o mtodo de controle utilizado: PEPS, UEPS ou PREO MDIO.
E o que devo fazer?
Procure entender as solues, de preferncia refazendo o exerccio, e, somente depois, e faa os exerccios seguintes. Mos obra.
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
1 - A empresa Ona Maior contabilizou suas compras e vendas do ms com mercadorias isentas da tributao de ICMS, utilizando um critrio de avaliao de estoque. Dita empresa apresenta o seguinte resumo de sua ficha de controle de estoque referente ao ms de maio de 2001: estoque inicial 20 unidades a R$ 25,00 compras a vista 50 unidades a R$ 30,00 vendas a prazo 40 unidades a R$ 28,00 compras a prazo 100 unidades a R$ 40,00 vendas a vista 60 unidades a R$ 38,00Podemos dizer que o RCM - Resultado com Mercadorias (equivalente na DRE Demonstrao do Resultado do Exerccio, ao Resultado Operacional Bruto, sem o PIS Faturamento e a COFINS) ser que valor?Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Ficha de Controle de Estoque - PEPS
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025500
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Ficha de Controle de Estoque - PEPS
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025500
C2503015002025500
50301500
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Ficha de Controle de Estoque - PEPS
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025500
C2503015002025500
50301500
V320255003030900
2030600
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Ficha de Controle de Estoque - PEPS
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025500
C2503015002025500
50301500
V320255003030900
2030600
C41004040003030900
100404000
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Ficha de Controle de Estoque - PEPS
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025500
C2503015002025500
50301500
V320255003030900
2030600
C41004040003030900
100404000
V5303090070402800
30401200
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Resultado com Mercadorias - PEPSRCM = Vendas CMVRCM=34003200
RCM=200
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Controle de Estoque1 - A empresa Ona Maior contabilizou suas compras e vendas do ms com mercadorias isentas da tributao de ICMS, utilizando um critrio de avaliao de estoque. Dita empresa apresenta o seguinte resumo de sua ficha de controle de estoque referente ao ms de maio de 2001: estoque inicial 20 unidades a R$ 25,00 compras a vista 50 unidades a R$ 30,00 vendas a prazo 40 unidades a R$ 28,00 compras a prazo 100 unidades a R$ 40,00 vendas a vista 60 unidades a R$ 38,00Podemos dizer que o RCM - Resultado com Mercadorias (equivalente na DRE Demonstrao do Resultado do Exerccio, ao Resultado Operacional Bruto, sem o PIS Faturamento e a COFINS) ser que valor?Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Soluo do ExerccioFicha de Controle de Estoque - UEPS
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025500
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Soluo do Exerccio
Ficha de Controle de Estoque - UEPS
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025500
C2503015002025500
50301500
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Ficha de Controle de Estoque - UEPS
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025500
C2503015002025500
50301500
V3403012002025500
1030300
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Soluo do Exerccio
Ficha de Controle de Estoque - UEPS
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025500
C2503015002025500
50301500
V3403012002025500
1030300
C41004040002025500
1030300
100404000
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
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Resultado com Mercadorias - UEPS RCM = VENDAS CMV RCM=34003600
RCM=-200
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Controle de Estoque1 - A empresa Ona Maior contabilizou suas compras e vendas do ms com mercadorias isentas da tributao de ICMS, utilizando um critrio de avaliao de estoque. Dita empresa apresenta o seguinte resumo de sua ficha de controle de estoque referente ao ms de maio de 2001: estoque inicial 20 unidades a R$ 25,00 compras a vista 50 unidades a R$ 30,00 vendas a prazo 40 unidades a R$ 28,00 compras a prazo 100 unidades a R$ 40,00 vendas a vista 60 unidades a R$ 38,00Podemos dizer que o RCM - Resultado com Mercadorias (equivalente na DRE Demonstrao do Resultado do Exerccio, ao Resultado Operacional Bruto, sem o PIS Faturamento e a COFINS) ser que valor?Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Ficha de Controle de Estoque - PM
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025,00500,00
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Ficha de Controle de Estoque - PM
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025,00500,00
C2503015007028,57
2.000,00
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Ficha de Controle de Estoque - PM
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025,00500,00
C2503015007028,572.000,00
V34028,571.142,803028,57857,20
C410040400013037,364.857,20
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Ficha de Controle de Estoque - PM
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
EI12025,00500,00
C2503015007028,572.000,00
V34028,571.142,803028,57857,20
C410040400013037,364.857,20
V56037,362.241,607037,372.615,60
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
RCM = VENDAS CMV RCM = 3400 3384,40 RCM = 15,60Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Controle de Estoque - Preo Mdio2 - A Comercial SILPA LTDA comercializa um nico artigo eutiliza o sistema de inventrio permanente, mdia ponderada mvel, para o controle do estoque. As operaes durante 19X2 foram:
01/01 Inventrio Inicial de 15 unidades a R$ 60,00 cada
07/03 Compra de 30 unidades a R$ 90,00 cada
10/05 Venda de 9 unidades a R$ 110,00 cada
18/08 Compra de 12 unidades a R$ 120,00 cada
05/12 Venda de 23 unidades a R$ 150,00 cada.
Desconsidere o efeito dos impostos nessas operaes edetermine o CMV, o estoque final em unidades monetrias e em quantidade e o RCM.
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Controle de Estoque-MTODO UEPS3- A Comercial SUCESSO LTDA comercializa um nico artigo denominado Produto Alfa e utiliza o sistema de inventrio permanente pelo mtodo UEPS para o controle do estoque. As operaes durante 19X2 foram: 01/01 Inventrio Inicial de 15 unidades a R$ 60,00 cada 07/03 Compra de 30 unidades a R$ 90,00 cada 08/03 Pagamento de frete relativo compra anterior no valor deR$ 300,00 10/04 Devoluo de 10 unidades da compra anterior 10/05 Venda de 24 unidades a R$ 110,00 cada 15/06 Devoluo de 5 unidades relativas venda anterior 18/08 Compra de 12 unidades a R$ 120,00 cada25/08 Abatimento de R$ 20,00 em cada unidade da compra anterior. 05/12 Venda de 23 unidades a R$ 150,00 cada.Determine o CMV, o estoque final em quantidade e em unidades monetrias e, alm disso, determine o RCM.Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Controle de EstoqueFicha de Controle de Estoque
OperaoDataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.TotalQuant.V. Unit.Total
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Exerccio -PEPS A Cia. G efetuou, durante x9, as seguintes operaes com mercadorias :O estoque inicial, em 1-1-x9, constava de 180 unidades adquiridas a $ 90,00 cada uma; 2/1 Compras de 130 unidades do artigo x, ao preo unitrio de $ 100,00 vista; 7/2 Compras de 260 unidades a $ 125,00 a unidade,a vista;15/3 Vendas de 270 unidades do mesmo artigo, ao preo unitrio de $ 150,00, a vista; 10/6 Compras de 90 unidades a $ 170,00 cada uma, a prazo;11/6 Devoluo de 20 unidades das 90 adquiridas no dia anterior, por apresentarem defeito;11/6 Sobre as restantes 70 unidades, foi obtido um abatimento de $ 5,00 por unidade; 15/7 Vendas de 110 unidades a $ 200,00 cada, a vista; 25/8 Compras de 50 unidades pelo total de $ 10.000,00 a vista; 25/8 Pagamento de gastos com transporte da compra anterior, $ 500,00; 14/9 Pagamento da dvida assumida em 10/6, com desconto de $ 50,00; 3/10 Vendas de 230 unidades a vista, pelo total de $ 69.000; 4/10 Da venda anterior so recebidas, em devoluo, 50 unidades; 4/10 Sobre as outras unidades vendidas, em 3/10, foi concedido abatimento de $20,00 por unidade, por apresentarem defeitos..
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Produto: Mtodo: PEPSDataoperaoEntradasSadasSaldo
QuantV. UnitTotalQuantV. UnitTotalQuantV. UnitTotal
01/janEI1809016200
02/janC130100130001809016200
13010013000
07/fevC260125325001809016200
13010013000
26012532500
15/marV1809016200401004000
90100900026012532500
10/junC9017015300401004000
26012532500
9017015300
11/junDC201703400,00401004000
26012532500
7017011900
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
11/junDC201703400,00401004000
26012532500
7017011900
11/junAbat.350,00401004000
26012532500
7016511550
15/julV40100400019012523750
7012587507016511550
25/agoC502001000019012523750
7016511550
5020010000
25/agoF50019012523750
7016511550
5021010500
03/outV19012523750301654950
4016566005021010500
04/outDV401656600,00101251250
101251250,007016511550
5021010500
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Exerccio - UEPS A Cia. G efetuou, durante x9, as seguintes operaes com mercadorias : O estoque inicial, em 1-1-x9, constava de 180 unidades adquiridas a $90,00 cada uma;2/1 Compras de 130 unidades do artigo x, ao preo unitrio de $ 100,00 vista; 7/2 Compras de 260 unidades a $ 125,00 a unidade,a vista; 15/3 Vendas de 270 unidades do mesmo artigo, ao preo unitrio de $150,00, a vista; 10/6 Compras de 90 unidades a $ 170,00 cada uma, a prazo;11/6 Devoluo de 20 unidades das 90 adquiridas no dia anterior, por apresentarem defeito;11/6 Sobre as restantes 70 unidades, foi obtido um abatimento de $ 5,00 por unidade; 15/7 Vendas de 110 unidades a $ 200,00 cada, a vista; 25/8 Compras de 50 unidades pelo total de $ 10.000,00 a vista; 25/8 Pagamento de gastos com transporte da compra anterior, $500,00; 14/9 Pagamento da dvida assumida em 10/6, com desconto de $ 50,00; 3/10 Vendas de 230 unidades a vista, pelo total de $ 69.000; 4/10 Da venda anterior so recebidas, em devoluo, 50 unidades;4/10 Sobre as outras unidades vendidas, em 3/10, foi concedido abatimento de $ 20,00 por unidade, por apresentarem defeitos.Prof. Me. Antonio Luiz Santos
FICHA DE ESTOQUE - UEPSENT RADASADASALDO
DataOp.Quant.V. unit.TotalQuant.V. unit.TotalQuant.V. unit.Total
1/janEI18090,0016.200,00
2/janC130100,0013.000,0018090,0016.200,00
130100,0013.000,00
7/fevC260125,0032.500,0018090,0016.200,00
130100,0013.000,00
260125,0032.500,00
15/marV260125,0032.500,0018090,0016.200,00
10100,001.000,00120100,0012.000,00
10/junC90170,0015.300,0018090,0016.200,00
120100,0012.000,00
90170,0015.300,00
11/junDc(20.)170,00(3.400,00)18090,0016.200,00
120100,0012.000,00
70170,0011.900,00
11/junAc(350,00)18090,0016.200,00
120100,0012.000,00
70165,0011.550,00
15/julV70165,0011.550,0018090,0016.200,00
40100,004.000,0080100,008.000,00
25/agoC50200,0010.000,0018090,0016.200,00
80100,008.000,00
50200,0010.000,00
25/agoFc500,0018090,0016.200,00
80100,008.000,00
50210,0010.500,00
3/outV50210,0010.500,008090,007.200,00
80100,008.000,00
10090,009.000,00
4/outDv(50.)90,00(4.500,00)13090,0011.700,00
TOTAL53067.550,0061072.050,0013011.700,00
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Lanamentos contbeis em operaes com mercadoriasInventrio PermanenteCompras vista/a prazo:D Mercadorias...................................X
C Caixa ou Bancos/Fornecedores..........X
Devoluo de parte das Compras(pelo preo da compra) D Caixa ou Bancos/Fornecedores..............Y
C Mercadorias...............................................YProf. Me. Antonio Luiz Santos
Lanamentos contbeis em operaes com mercadoriasAbatimento sobre as compras:D Caixa ou Bancos/Fornecedores.................Z
C Mercadorias.....................................................ZFrete sobre compras:D Mercadorias.................................W
C Caixa ou Bancos/Ttulos a Pagar.........WProf. Me. Antonio Luiz Santos
Vendas vista/a prazo:Pelo reconhecimento da receita
D Caixa ou Bancos/Clientes...........................X
C Receita de Vendas...........................................XPela apropriao do custo das mercadorias vendidasD CMV.....................................................Y
C Mercadorias...............................................YProf. Me. Antonio Luiz Santos
Devoluo de parte da venda:Reduo da Venda sem alterar a Receita Bruta de Vendas
D Devoluo de Vendas(Deduo de Venda).........Z
C Caixa ou Bancos/Clientes..........................................ZPelo ajuste do Estoque e reduo do CMVD Mercadorias............................................W
C CMV................................................................WProf. Me. Antonio Luiz Santos
Abatimento/desconto sobre vendas(Dedues de Vendas)D Abatimento/desconto sobre vendas......................K
C Caixa ou Bancos/Clientes..........................................KFretes sobre vendas(so despesas para a vendedora)D Frete sobre vendas..........................................Y
C Caixa ou Bancos/Ttulos a Pagar..........................YProf. Me. Antonio Luiz Santos
Inventrio Peridico
Nessa forma de contabilizar as operaes com mercadorias, temos duas possibilidades:
a) Sistema Misto da conta Mercadorias;
b) Sistema Desdobrado da conta
Mercadorias;Prof. Me. Antonio Luiz Santos
a) Sistema misto da Conta Mercadorias:Usamos a conta Mercadorias para registrar os estoques, as compras e as vendas. O estoque final(EF) apurado de forma extracontbil.
MercadoriasEst. Inicial(EI)Vendas(V)
Compras(C)Saldo Dev.(SD)
O resultado com mercadorias(RCM) calculado da seguinte forma:
RCM=EF - SD
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Havendo saldo credor, veja:MercadoriasEst. Inicial(EI)Compras(C)
Vendas(V)Saldo Cred.(SC)
O resultado com mercadorias(RCM) calculado da seguinte forma:
RCM = EF + SC
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
b) Sistema desdobrado da conta Mercadorias
Usamos contas especficas para os registros das operaes com mercadorias, veja:
1.Mercadorias:Essa conta s utilizadopara o
registro dosestoques. Isso feito comdbito
na conta. Ela conta patrimonial(ativo);
2. Compras: essa conta utilizada para o registro de todas as compras. Isso feito com dbito na conta. Ela conta de resultado(despesa).
3. Vendas: essa conta utilizada para o registro das vendas brutas. Isso feito com crdito na conta. Ela conta de resultado(receita).
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Inventrio Peridico O Custo das Mercadorias Vendidas encontrado de duas maneiras:
Matematicamente: CMV = EI + C EF
Contabilmente:Mercadorias
Compras
CMV(Si) EI (3) EF
EI (1)
C C (2)
(1) EI (2) CCMV
EF (3)
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Inventrio Peridico O Resultado com Mercadorias obtidocomo segue:
Matematicamente: RCM = V - CMV ;
Contabilmente:Vendas
CMV
RCM(1) V V
CMV
CMV (2) (2) CMVPB
V (1)LB
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Exemplo de DRE com Inventrio PeridicoNo dia 30-6-x4, o balancete de verificao da Cia. Tuim apresentava as contas a seguir com os seguintes saldos (em $): Mercadorias, $ 1.100,00; Compras, $ 4.500,00; Devolues e abatimentos de compras , $ 100,00; Fretes e carretos de compras, $ 50,00; Descontos sobre compras, $ 20,00; Vendas, $ 6.500,00; Devolues e abatimentos de vendas, $ 500,00; Fretes e carretos de vendas, $ 10,00; Descontos sobre vendas, $ 30,00; Despesas diversas, $ 850,00;Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Elaborao da DRE DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DA CIA. TUIM Vendas brutas6.500,00
(-) Dev. e abat.de vendas(500,00)
(-) Descontos s/ vendas(30,00)(530,00)
(=) Vendas Lquidas5.970,00
(-) CMV
Estoque Inicial1.100,00
(+)Compras brutas4.500,00
(-)Descontos s/ compras(20,00)
(-)Dev. e abat. s/ compras(100,00)
(+)Frete s/ compras50,00
(-)Estoque final(3.000,00)(2.530,00)
(=) Lucro bruto3.440,00
(-) Despesas
Frete s/ vendas(10,00)
Despesas diversas(850,00)(860,00)
Lucro Lquido 2.580,00Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Contabilidade Bsica Uma introduo ao estudo dos princpioscontbeis, segundo o Conselho Federal de Contabilidade.
Leia com ateno os textos apresentados em seguida, pois eles sero o suporte na resoluo das atividades propostas correlacionadas.
So verdadeiras regras para padronizao da contabilidade!
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Contabilidade BsicaPilares da Contabilidade:Para atingir os objetivos almejados, a contabilidade se utiliza de princpios que so verdades aceitas como base da cincia. s vezes funcionam como postulados para todos os pases; Outras, como princpios aceitos em
um pas. Como ser no Brasil?
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rgos Responsveis peloEstabelecimento de Princpios
Contbeis
Organismos NacionaisProf. Me. Antonio Luiz Santos
Contabilidade BsicaPrincpios CFC 750/93PostuladosAmbientaisEntidade ContinuidadeProf. Me. Antonio Luiz Santos
Princpios Contbeis:Entidade: O patrimnio da entidade no se confunde com o patrimnio dos seus proprietrios.
Ento, quando o proprietrio usa dinheiro da empresa, para pagar despesas pessoais, est infringindo esse princpio!
Continuidade: Pressupe que a empresa algo em andamento, em continuidade, que funcionar por prazo indeterminado. Influencia o valor dos ativos e, em muitos casos, o valor ou o vencimento dos passivos.
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Princpios Contbeis:Oportunidade: todas as variaes que ocorrem no patrimnio de uma entidade devero ser registradas e relatadas no momento em que elas ocorrem, em toda sua integridade, mesmo que sejam estimadas.
Registro pelo Valor Original: os registros so feitos pelos valores originais das transaes com o mundo exterior, expressos em moeda corrente do pas. Usa-se o registro objetivo baseado em documentao da transao.
Atualizao Monetria: a atualizao monetria ajusta o valor defasado mediante aplicao de ndices oficiais que reflitam o poder aquisitivo da moeda. Complementa o princpio do registro pelo valor original.
Prudncia: determina a adoo do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente vlidas para a quantificao das mutaes patrimoniais que alterem o PL.
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Princpios Contbeis:Competncia: as receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento.
Receita ocorre quando ganha ou
O que isso?
Despesa ocorre quando incorrida, ou seja,
auferida ou realizada. ocorre seu fato gerador.A Receita realizada quando:1. h venda ou prestao de servio;
2. h extino, parcial ou total, de um passivo, sem o desaparecimento concomitante de um ativo de valor igual ou maior;
3. h gerao natural de novos ativos independentemente da interveno de terceiros ou recebimento de doaes e subvenes.
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A Despesa incorrida quando:1. deixar de existir o correspondente valor ativo, por transferncia de sua propriedade para terceiro;
2. houver diminuio ou extino do valor econmico de um ativo;
3. surgir um passivo sem o correspondente ativo.Multas, juros de mora ou quando h utilizao de servios de terceiros como dos empregados da entidade.
Consumo de material de expediente, desgaste de bens de uso da entidade.
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Tratamento do ICMS1. Para o adquirente da Mercadoria e/ou Servio de Transportea) o ICMS faz parte do custo de aquisio, quando a mercadoria e/ou servio so adquiridos para consumo do estabelecimento; Portanto o lanamento contbil feito como se a mercadoria e/ou servio fossem isentos do imposto;b) O ICMS no faz parte do custo de aquisio, quando a mercadoria e/ou servio so adquiridos para comercializao ou industrializao. Portanto, o lanamento efetuado retirando-se do valor da compra e/ ou do servio o ICMS, sendo que este fica como crdito (ICMS a Recuperar), visando compensar com o ICMS devido (ICMS a Recolher) quando da venda.Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Tratamento do ICMS Exemplo 1:Compra de mercadorias, vista, pelo valor de R$ 12.000,00 com ICMS de12% para comercializao do estabelecimento.Mercadorias/compras12.000
Caixa
12.000
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Tratamento do ICMS Exemplo 2:Compra de mercadorias, vista, pelo valor de R$ 12.000,00, com ICMS de12%, para consumo do estabelecimento.Mercadorias/compras10.560
Icms a Recuperar
1.440
Caixa
12.000
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Tratamento do ICMS2. Para o vendedor da mercadoria ou prestador do servio (Invent. Perid.) Nesse caso, registramos a venda ou prestao de servio pelo valorbruto e, em seguida, fazemos o lanamento de retirada do ICMS do valor da venda, ou seja, o valor do ICMS da venda uma deduo do valor da venda. Como exemplo, vamos registrar a compra anterior no vendedor:Vendas Brutas Caixa12000(1) (1)12000ICMS a Recolher
1440 (2)
ICMS s/Vendas1440 (2)
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Tratamento do ICMS3. Para o vendedor da mercadoria ou prestador do servio (Invent. Perm.) Nesse caso, registramos a venda ou prestao de servio pelo valorbruto e, em seguida, fazemos o lanamento de retirada do ICMS do valor da venda, ou seja, o valor do ICMS da venda uma deduo do valor da venda. Como exemplo, vamos registrar a compra anterior no vendedor:Vendas Brutas Caixa12000(1) (1)12000ICMS a Recolher
1440 (2)
ICMS s/Vendas1440 (2)
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Tratamento do ICMS4. Para o vendedor da mercadoria ou prestador do servio (Invent. Perm.) Supondo que a venda teve um custo de R$ 7.000,00, teremos queregistrar esse custo das mercadorias vendidas como segue:Mercadorias CMV7000 (3) (3) 7000Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Tratamento do ICMS5. Devoluo de VendaCaso o vendedor receba em devoluo a mercadoria, ou parte dela, vendida para comercializao ou industrializao, deve fazer o seguinte registro:Dev. de Vendas CaixaX X
ICMS s/DV Y
X: valor bruto da devoluo
Y: valor do ICMS da devoluo
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ICMS a Recuperar
Y
Tratamento do ICMS6. Para o vendedor da mercadoria ou prestador do servio (Invent. Perm.) necessrio fazer um ajuste no estoque das mercadorias e no custo das mercadorias vendidas como segue:Mercadorias CMV Z Z
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Exerccio 1A empresa Ona Maior contabilizou suas compras e vendas do ms como se as mercadorias fossem isentas da tributao de ICMS. Utilizando o critrio PEPS para avaliao do estoque, dita empresa apresenta o seguinte resumo de sua ficha de controle de estoque referente ao ms de maio de 2001:
estoque inicial 20 unidades a R$ 25,00 Zcompras a vista 50 unidades a R$ 30,00vendas a prazo 40 unidades a R$ 28,00compras a prazo 100 unidades a R$ 40,00 vendas a vista 60 unidades a R$ 38,00
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Ao retificar a escriturao, contabilizando esses mesmosdados com a tributao de ICMS alquota de 10%, igual para compras e vendas, podemos dizer que o RCM - Resultado com Mercadorias (equivalente na DRE Demonstrao do Resultado do Exerccio, ao Resultado Operacional Bruto, sem o PIS Faturamento e a COFINS)
ser um lucro no valor dea)R$520,00
b)R$130,00
c)R$470,00
d)R$260,00
e)R$180,00
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Ficha de Controle de Estoque - UEPS
Operao
DataEntradasSadasSaldo(Estoque)
Quant.
V. Unit.
TotalQuant
.
V. Unit.
Total
Quant.
V. Unit.
TotalEI12025500
C
2
50
30
1500202550050301500
V
3
40
30
120020255001030300
C
4
100
40
400020255001030300100404000
V
5
60
40
240020
10
4025
30
40500
300
1600
Ficha de Controle de Estoque - PM
Operao
Data
Entradas
Sadas
Saldo(Estoque)
Quant.
V. Unit.
Total
Quant.
V. Unit.
Total
Quant.
V. Unit.
Total
EI
1
20
25,00
500,00
C
2
50
30
1500
70
28,57
2.000,00
V
3
40
28,57
1.142,80
30
28,57
857,20
Atualizao Monetria
Registro pelo Valor Original
Competncia
de
PrudnciaAtualizao M
Registro pelo V
Oportunida
Competnci