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CONTABILIDAD FINANCIERA....................................................OTTO AYALA TRUJILLO.........

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CONTABILIDAD FINANCIERA FUNDAMENTOS BÁSICOS I

DR. OTTO AYALA TRUJILLO, C.P.A., MSc.

Certific Public Accountant – Magister of Science.


2

AGRADECIMIENTO

A las actuales autoridades del alma máter Imbabureña, la Universidad Técnica del Norte, de manera especial al Señor Vicerrector Académico, por apoyar el afán académico investigativo en la academia. Ibarra, 01 de marzo 2010. Dr. Otto Iván Ayala Trujillo. DOCENTE TITULAR DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE.


3

PRESENTACIÓN:

El abordar el estudio del mundo empresarial y su control contable y financiero demanda hoy como condición sine quanón, de las nuevas generaciones de estudiantes y personas vinculadas a los negocios, una formación con exigentes niveles de –competencias- para el desempeño profesional idóneo. Es de esencial importancia en cualquier programa de formación profesional brindar los –postulados de base- que servirán de cimiente para el dominio del saber y luego en función de la complejidad organizacional de las entidades o agrupaciones humanas aplicar la técnica y la ciencia para solventar los problemas cotidianos que se presentan en el quehacer social. La no preocupación de la formación de base, dará como resultado un profesional sin los suficientes elementos de juicio que en el primer obstáculo sucumbirá en la vorágine de las relaciones comerciales. En el Libro de Contabilidad Azucarera, del autor argentino Julio Sosa Martínez manifiesta: “Organizar una contabilidad es un acto esencialmente científico. La cima de la organización no es jamás el resultado a que conduce la aplicación del programa concebido en la primera intención, muy especialmente cuando el contador no conoce los pormenores de la industria. Lo que perfecciona un método es siempre la práctica ejercitada inteligentemente. Ella aconseja la forma más conveniente de sistematizar el trabajo, que es la base de una buena organización”. En el transitar de la historia de la humanidad, las evidencias son muchas de nuestra ciencia contable y su importancia en los procesos de desarrollo social y económico, Fray Luca Pacioli en 1494 en su libro SUMMA teorizó el –principio de partida doble- y que en la actualidad sigue dando forma a un técnico control contable de las empresas sin importar su grado de complejidad. La tecnología vinculada al espectro contextual de control contable no logra sus resultados óptimos, si un profesional carece de los argumentos de base y de dominio del modus operandi empresarial. Contabilidad Financiera presenta a la Contaduría Pública, como término técnico de vinculación internacional, la profesión del contador público, la contabilidad como sistema de información financiera, el desglose de la aplicación del proceso contable como –quid- de la parte eminentemente práctica, una guía de identificación y análisis de operaciones financieras, teoría de cargo y abono, características científicas de la contabilidad financiera, todo en función de la reflexión y utilización de los P.C.G.A., NIC, NEC, NIIF y otras normativas. En la seguridad de que una vez interiorizados estos fundamentos técnicos, más tarde se asimilará las diferentes aplicaciones de la profesión contable con menor grado de dificultad. El Autor.


4

A

Fundamentos Básicos.


5

CONTABILIDAD

•Ssistema de información financiera

•Proceso contable

•Sistematización operaciones financieras

•EEFF

•Activos, Pasivos, Capital, Ingresos, Gastos

•Toma de decisiones administrativas

•Determinar las contribuciones fiscales

•Gestión estratégica

EMPRESAS

E. SERVICIOS

E. COMERCIALES

INDUSTRIAS

ARTEFACTA S:A.

MICROEMPRESAS

PROYECTOS

FUNDACIONES

•Economía•Estadística•Computación•Investigación•Presupuestos•Psicología industrial•Mercadeo•Administración•Planificación Estratégica

Ciencias de los

negocios

P.C.G.A.

N.I.C. N.E.C-.NIIF

Desarrollo

Empresarial

Tecnología,

Productividad y

Competitividad


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OBJETIVOS GENERALES ACADÉMICOS GENERALES: A).- Dominar los fundamentos de contabilidad y procedimientos de registro

de las operaciones.

B).- Preparar, formular y presentar Estados Financieros en forma clara,

confiable y oportuna y con estricto ceñimiento a los P.C.G.A.; NIC, NIIF’s

y demás normas.

ESPECÍFICOS:

SUBSISTEMA I

a) Tener los suficientes elementos de juicio sobre la rama de

especialización inmersa en la Contabilidad General, su concepción y

perspectiva de desarrollo individual y social en un medio ambiente

de compartencia.

b) Dar una adecuada guía profesional y sólida de los requisitos, el

campo ocupacional.

SUBSISTEMA II

a) Determinar la necesidad que tienen las empresas de implementar un

sistema de contabilidad, como herramienta fundamental, para la

consecución de los objetivos y metas; por cuanto, la riqueza de un

país dependerá del accionar de los entes económicos productivos en

su contexto.


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CONTENIDO

PRESENTACIÓN

Subsistema I

La Contaduría Pública.- La Profesión del Contador Público. Aspectos

introductorios; conceptos, entorno económico, social, político o legal

(estructura ocupacional); ejercicios prácticos.

Subsistema II

La Contabilidad.- Un sistema de información; Conceptos básicos;

Naturaleza e importancia; Objetivos; P.C.G.A., La empresa, definición,

clasificación; Práctica contable.-Personificación de Cuentas Contables.


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FUNDAMENTOS

BÁSICOS

La Contaduría Pública.- La

profesión del contador público.


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La Contaduría Pública.- La Profesión del Contador Público.

Aspectos Introductorios

La vertiginosidad de los cambios y logros en los campos técnico científicos

de la actual época, en la cual estamos inmersos al desarrollo del accionar, la

Contaduría Pública como disciplina de carácter científico, razón de la

existencia del profesional contable, inserta en ese dinamismo debe

coadyuvar a la consecución de los grandes objetivos de mejora continua del

sector empresarial y por ende del medio ambiente social.

Las generaciones nuevas de Contadores y hombres de negocios, deben

implementar como herramienta útil, las constantes actualizaciones que se

evidencian en el mundo de los negocios y la incidencia de cambio en esta

especialización del saber; la Contaduría Pública, -término de uso constante

a nivel internacional-, para referirse a la simbiosis o unión de la

Contabilidad y la Auditoría, y su relación indisoluble.

Dentro de la visión general se puede describir a la Contabilidad, como una

disciplina científica, parte de las ciencias económicas y administrativas,

cuya función de compendio de información financiera generada en los

movimientos productivos del sector empresarial y su sistematización, es la

característica que la identifica; en tanto la Auditoría evalúa, corrige,

dictamina la veracidad, de lo actuado por la Contabilidad y su sistema.

Entonces inferimos, la contabilidad y la auditoría se complementan en su

afán de ayuda a mejorar los eventos económicos que se suscitan en las

entidades. Se dice entonces, que el profesionista a nivel universitario

C.P.A., es el facultado para laborar, en el ejercicio liberal de esta profesión.


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La Contaduría Pública ejerce un control “absoluto” en el modus operandi

de las empresas, en consecuencia se puede afirmar, que ningún ente

económico puede prescindir de la labor profesional de un C.P.A., el cual

con su misión de asesorar las finanzas, mejorará siempre el afianzamiento

de metas y objetivos.

La contabilidad marca el hito de registrar la historia económica de las

entidades en su gestionar próspero e inteligente, sobre hechos fácticos o

reales, los cuales se realizan en el devenir empresarial, esto plasma a través

de la aplicación o materialización del proceso o red contable.

Proceso que define sus fases siguientes:

� Jornalización

� Mayorización

� Verificación de Saldos

� Saldación

� Consolidación Anticipada

� Estructuración Financiera


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Inicio Fin

Operaciones Financieras

Documentos Soporte, fuente, origen.

Diario General

Mayor general

Balanza de Comprobación

Para ser coherente en la didáctica se pondrá énfasis en el Proceso Contable

en el módulo respectivo, sin embargo se hace hincapié en que la

sistematización de la red contable debe tener como punto de partida varios

elementos de una Planificación Estratégica específica, como por ejemplo

DOCUMENTOS

D.G. J.

M.G. M.

V.S. B.C.

D.G. S.

H.T. C.A.

EE.FF.


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las cuentas básicas de una contabilidad, que permite operar un negocio con

un capital no muy grande y que permitirá determinar resultados financieros,

es decir al referirnos de la contabilidad de una microempresa, o de aquellos

negocios que carecen totalmente de una orientación financiera útil o

contable o bien, en entidades u organizaciones mercantiles que se dedican a

prestar servicios a la colectividad.

Cuentas Básicas de una Contabilidad:

De Balance General

Activos

Caja

Bancos

Banco Continental

Banco Internacional

Cuentas por cobrar (clientes)

Sr. Marco López Ayala

Srta. Maricela Moya

Documentos por cobrar

Sr. Víctor Alfonso N.

Sra. María José M.

Inventarios

Muebles de Oficina

Equipos de Oficina

Vehículos

Terrenos

Edificios

Pasivos


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Cuentas por pagar (proveedores)

Documentos por pagar

Hipotecas por pagar

PATRIMONIO

Capital social

Utilidad del ejercicio

Pérdida del ejercicio

Reserva legal

Reserva facultativa

Las antes señaladas cuentas contables permitirán establecer parámetros de

planeación para implementar un sistema contable diseñado para tal o cual

negocio.

Concepción de Contaduría Pública.

<<Es la disciplina profesional de carácter científico, que fundamentada en

una teoría específica y a través de un proceso obtiene y comprueba

información financiera sobre transacciones celebradas por entidades

económicas>> (Díaz, F. S/F.).

Uno de varios autores, emite su criterio amplio respecto de la Contaduría

Pública, así se puede establecer, en un pormenorizado análisis que se

manifiesta como una disciplina profesional de carácter científico, el hecho

de que ejerce un profesional C.P.A., y cuyos fundamentos, axiomas,

principios son de aplicación universal similar a otras ciencias físicas,


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biológicas, matemáticas, y otras; necesariamente debe tener sustento

teórico de la amalgama técnica específica y comprobable en el mundo

financiero-comercial: todo el aporte y delineamientos teóricos se evidencia

en la praxis mediante la utilización de un instrumento y sistematización del

mismo como lo es el proceso contable, el que permite e! accionar diario del

personal involucrado en el campo contable, comprometido con la

recolección, análisis, registro de las variadas operaciones que realizan los

entes económicos; toda esta técnica y metodología que se puede ejecutar en

la observancia y cumplimiento de la planificación de un sistema contable a

implementarse es susceptible de un control en todas sus fases, previa,

concurrente y posterior, sobre todo la evaluación y dictamen de la

información financiera determinada en la estructura o formulación de los

Estados Financieros y sus niveles de información.

Práctica contable:

EÍ origen, la creación, el aparecimiento de una empresa o entidad

económica se puede efectuar una visualización que identifica a ésta.

Empresa «B»

R.-Materiales

R. Financieros

Empresa «A» R. Humanos

Recursos Directivo

Operativo


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Entonces la macro estructura de la entidad se puede conjeturar como un

todo, un universo o conjunto y que para que se señale como tal debe

observar un paulatino accionar en su conformación, es decir para llegar a

crear, fundar una empresa su dueño o empresario se ven en la necesidad de

realizar una inversión.

Desde luego que este momento económico denominado = hacer una

inversión = de recursos dará inicio a lo que se puede llamar negocio o

empresa conformada por una estructura de recursos varios.

Momento económico:

Empresa "C"

Inversión

Esta inversión de recursos estará supeditada a un financiamiento específico

dada la capacidad financiera de los dueños de un negocio o entidad.

Empresa "D"

Inversión Financiamiento

Estrecha es la relación, que se puede establecer entre inversión y

financiamiento para fundar una empresa y dependerá de la solvencia y

liquidez de sus finanzas para que quienes se inician en estos menesteres


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cumplan sus anhelos económicos al desarrollar actividades mercantilistas o

de comercio. Este Financiamiento puede ser en base a los recursos propios,

es decir cuando es suficiente el dinero o bienes que forman el capital de

una persona; o bien puede recurrir a la consecución de recursos ajenos

captándolos del mercado financiero crediticio.

Empresa “ E ”


RECURSOS

PROPIOS

Empresa "F”

Insertándose en el argot técnico contable, veamos que este surgimiento de

empresas o negocios, dan origen también a la trilogía contable, columna

vertebral de los sistemas contables operados por las empresas en sus

labores peculiares; esto es el Activo, Pasivo y Capital.

I F

Recursos

Propios

Recursos

Ajenos


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Si nosotros reemplazamos en la gráfica visualización de una entidad, a

Inversión por Activo y a la Financiación con recursos ajenos por Pasivo y

Financiación con recursos propios por Capital, podremos señalar en

términos globales que los Activos constituyen los bienes, muebles,

inmuebles, derechos,..., en los cuales se han realizado la inversión. En

cambio los Pasivos son las obligaciones que debe cubrir para con terceras

personas, quienes en su momento fueron proporcionadores de recursos para

la entidad. El capital real es la inversión menos los recursos ajenos,

entonces la propiedad neta del dueño o empresarios sobre la inversión

llevada a cabo.

Empresa G Empresa H

1 (Activo)

F(Pasivo)

ó

Activo

Capital

Recursos

Ajenos

Capital

Recursos

Propios


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Empresa "I"

Ejercicios:

Al: La consultora Ayala & Asociados, hace una Inversión de $ 500'000.000

Con recursos propios $ 300'000.000 y la diferencia con recursos ajenos.

Se pide: (a) Formular una Balanza Contable

Solución A1:

Ayala y Asociados Ayala y Asociados


$

500'

R-A

$200'

R.P.

$300'

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

500´ 200´ 300´ 500´ 500´

ó


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AYALA Y ASOCIADOS

ACTIVO PASIVO

500' 200'

CAPITAL

300'

500' 500'

A2: Black and White Company adquiere 1000 Acciones (Papel Fiduciario),

en la Bolsa de Valores a un precio unitario de $ 1' 000.000; el 60% se paga

con recursos propios y la diferencia se cancela con recursos ajenos.

Se pide: (a) Formular una Balanza Contable

Solución : A2

BLACK AND WHITE COMPANY

Black and White Co. ACTIVO PASIVO

1.000' 400' 1.000' 400'

600' CAPITAL

1.000' 1.000' 600'

1.000' 1.000'


20

A3: La compañía de Petróleos Venezolana S.A., realiza un desembolso por

concepto de inversión por un monto de 200.000 dólares, toda esta inversión

la realiza con sus propios recursos, sin recurrir al crédito.

Se pide: (a) Formular una Balanza Contable.

PETRÓLEOS VENEZOLANA S.A.

ACTIVOS PASIVOS

-0-

200.000 CAPITAL

200.000

200.000 200.000

Contador

La profesión del Contador Público se reviste de la máxima, es cosmopolita.

El entrenamiento o formación profesional rigurosa se inicia en el nivel

medio del sistema educativo, una vez culminado este lapso al ser ya un

Bachiller Técnico y aspirar ser un profesional de acreditada solvencia

académica necesariamente tiene que optar por una carrera universitaria e

iniciarse en un prospecto o proyecto de futuro profesional; una de las

Facultades inmersas en una Universidad, Ciencias Administrativas luego de


21

que un estudiante cumpla requisitos legales y académicos otorga al aprobar

el cuarto año de educación superior un título académico que en el caso del

Contador es universal por consiguiente que en cualquier rincón del plantea

este profesional si a más del dominio de esta profesión conoce un idioma

extranjero, pues podrá laborar en el exterior. El centro de educación

superior otorga el título profesional y es el gremio a través de la Federación

Nacional de Contadores del Ecuador y el respectivo Colegio Profesional

quien por ley autoriza el ejercicio de la profesión contable, para lo cual es

indispensable obtener previo cumplimiento de requisitos gremiales la

Licencia Profesional, misma que identifica un código de Matrícula

Nacional para poder laborar en cualquier sector o provincia.

Una de la mejores profesiones en los Estados Unidos de Norteamérica es

la del Contador Público el cual ocupa un sitio de privilegio dentro del status

socio-económico de ese país, que sin duda alguna, es una de las potencias

mundiales tanto en el desarrollo tecnológico cuanto científico, en nuestro

campo de acción que nos ocupa como Contadores-Públicos, esencialmente

como eje dinámico del engranaje tributario de ese país.

La profesión del Contador Público al igual que otras profesiones liberales

como la del abogado, médico, arquitecto, economista., entre otros; ocupa

sitios de relevancia dentro de la sociedad y en el Ecuador, para citar un

ejemplo en el sector público existe la institución denominada Contraloría

General del Estado, la cual constituye la guardiana de los recursos públicos

y su utilización pues, allí labora el profesional C.P. A., dando seguridad en

el control de los recursos estatales.


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En fin donde haya accionar dinámico de recursos estará presente el C.P.A.,

por cuanto el radio de acción de la profesión es muy amplio; inmerso ya en

las empresas o instituciones públicas cuanto privadas este profesional

pondrá de manifiesto su sólida formación académica para cubrir con la

esencia de su concepción como profesional la cual es asesorar a la máxima

autoridad en la toma de decisiones importantes.

Desde variadas ópticas, en la vida civil obviamente es imprescindible la

presencia de este profesionista en las empresas. Dentro de la vida militar

también tiene un espacio de acción. Así como también desarrollando sus

funciones en comunidades religiosas.

Consecuentemente en las actividades económicas, financieras y

administrativas en las cuales emprenden un Estado, una Entidad u

Organismo, ya sea relacionándose internamente dentro del mercado

nacional o internacionalmente, se contará con el trabajo que efectúa el

Contador Público siempre buscando mejorar las actividades.

El Contador Público desarrolla su profesión haciendo uso predominante de

su intelecto, pudiendo concluir con la afirmación cierta de que es un

profesionista universitario técnico-contable con conocimientos

administrativos, financieros, cuya fundamental labor es asesorar con su

Juicio crítico respecto de la realidad objetiva de los entes a la máxima

autoridad para la toma de decisiones adecuadas y oportunas.


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Entorno económico, social

La sociedad viene a estar representada por la sumatoria de empresas e

instituciones que forman la misma, y dependerá de las actividades que estas

realicen para dar el calificativo a tal o cual Estado, ya que la riqueza de una

nación está dada por el accionar operativo específico de cada organización

legal reflejada en el cumplimiento de su objeto social o actividad principal.

Es importante conocer dada la inclinación profesional, sitios plenamente

identificados como mercados laborales .donde acuden oferentes y

demandantes de este tipo de labor. El perfil ocupacional del profesionista

universitario en Contabilidad y Auditoría, la estructura legal y requisitos.

Se puede precisar dos macro elementos, el primero cuando su trabajo está

supeditado a un patrono, es decir depende de alguien, pudiendo cubrir su

puesto de trabajo o cargo con un nombramiento o amparado por un

contrato de trabajo. Tanto en el sector público, en el gobierno central,

secretarias de estado, entidades adscritas, autónomas, de régimen seccional

y provincial; cuanto en el sector privado en empresas comerciales, de

servicios, e industriales en sus diversas formas legales de organización

mercantil. El segundo elemento determina el ejercicio de una profesión

liberal, es decir vendiendo conocimientos técnicos especializados, en lo que

se identifica a las Compañías Consultoras.

En adición a lo expuesto el C.P.A- puede poner de manifiesto sus

conocimientos en la docencia (formación de profesionales), en el nivel

medio, superior y cursos, seminarios de especialización, como diplomados

superiores, especialidades y maestrías y otros de nivel de postgrado.


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La estructura ocupacional en nuestro país está dada por Acuerdos

Ministeriales que son modificados anualmente en lo que tiene que ver con

el paquete remunerativo principalmente y de alguna manera tópicos

respecto a requisitos para ejercer tal o cual cargo, que son determinados por

la Comisión Tri –partita- esencialmente representados por profesionales,

gobierno y sectores empresariales, y en cierta forma actualizan la caduca

ley del gremio contable.

Los Acuerdos Ministeriales emitidos por el Ministerio de Trabajo y

Recursos Humanos tiene observancia al Articulo 130 del Código de

Trabajo el mismo que en lo sustancial tipifica que los sueldos y salarios

mínimos deben ser revisados cada año por las Comisiones Sectoriales de

salario mínimo por ramas de actividad económica; en tal virtud la norma

legal determina la estructura ocupacional del personal contable que labora

protegido por el Código de Trabajo, siendo este un panorama guía para los

demás sectores.

Estructura ocupacional

Sueldo Mínimo según Acuerdo

Registro Oficial Suplemento

Auxiliar o ayudante de

Contabilidad 1

?

Auxiliar o Ayudante

de Contabilidad 2

?

Asistente de Contabilidad ?

Contador ?


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Para ejercer cada uno de los antes mencionados puestos de trabajos se

deben observar las funciones y los requisitos exigidos por las disposiciones

legales de la Comisión Sectorial, así:

Auxiliar de Contabilidad 1:

De acuerdo a las instrucciones precisas del Contador, es responsable de:

1. El registro y manejo de cuentas auxiliares en general.

2. El registro para el control del movimiento de materias

primas, mercaderías de bodega, productos terminados y

otras existencias, almacenes, depósitos y otros.

3. Elaborar reportes relacionados con su actividad.

4. Preparar rol de pagos y formularios de declaración del

impuesto a la renta del personal, así como planillas para

pago de obligaciones sociales y personales al IESS.,

Ministerio de Finanzas y otros.

5. Mantener el registro de remuneraciones del personal.

6. Otras tareas inherentes a sus funciones.

REQUISITOS: Bachiller en Contabilidad (C.B.A.)

Auxiliar de Contabilidad 2:

De acuerdo a instrucciones precisas del Contador, es responsable de:


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1. Elaborar los diarios (Jornalización).

2. Mayorizar las transacciones.

3. Revisar las facturas de compras y ventas.

4. Valorar los movimientos de bodega.

5. Llevar el registro de auxiliares de control de costos.

6. Elaborar el borrador de hojas de trabajo.

7. Elaborar la toma de inventarios físicos.

8. Otras tareas inherentes a sus funciones.

REQUISITOS: Bachiller en Contabilidad con 2 años de experiencia

(C.B.A.)

Asistente de Contabilidad:

Conjuntamente con el Contador, organiza las labores de Contabilidad:

1. Supervisar las labores de los auxiliares de Contabilidad.

2. Revisar la documentación Contable y su soporte, previo al

registro.

3. Liquidar costos de importación y exportación.

4. Establecer costos de producción.

5. Valorar inventarios.

6. Supervisar la toma de inventarios físicos.

7. Revisar hojas de trabajo y establecimiento de ajustes y

provisiones.

8. Elaborar estados contables, para ser considerados por el

Contador.

9. Otras labores administrativas a fines a sus funciones.


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REQUISITOS: Contador Público (C.P.A.) o Bachiller en Contabilidad

(C.B.A.) con 5 años de experiencia en labores de auxiliares de

Contabilidad.

1. Planificar, dirigir, coordinar y supervisar las labores de

Contabilidad y del personal a su cargo.

2. Revisar y autorizar con su firma los estados contables,

preparados de acuerdo a las normas de contabilidad.

3. Analizar y preparar oportunamente informes sobre la

situación económica y financiera de la empresa.

4. Elaborar presupuestos de operación, de inversión, flujos de

caja, etc. y su correspondiente evaluación.

5. Supervisar el cumplimiento de obligaciones legales, sociales

y especiales.

6. Formular las declaraciones del impuesto a la renta de la

empresa.

7. Realizar labores administrativas afines al cargo.

REQUISITOS: Contador Público (C.P.A.) con 2 años de experiencia en

labores como Asistente de Contabilidad.

En la estructura ocupacional se puede establecer con precisión que

solamente el C.P.A., puede firmar estados financieros, en contra posición a

la ley del gremio que es caduca e inclusive respecto a los mínimos que

debe percibir el profesionista contable.


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Entorno político, legal

El Contador es un profesional cuyo ejercicio laboral se enmarca dentro del

aspecto jurídico, observando la norma del derecho público y privado.

Haciendo sólo lo que la ley permite y no haciendo lo que está prohibido.

Principalmente desarrollando sus funciones regentarán éstas los preceptos

legales tipificados en la Ley de Contadores del Ecuador (LCE) y su

Reglamento, en la que se observará una clara diferenciación de derechos y

obligaciones tanto del Contador Bachiller Autorizado (C.B.A.) cuanto del

Contador Público Autorizado (C.P.A.).

La obligatoriedad del cumplimiento de esta Ley la verificará la FNCE

(Federación Nacional de Contadores del Ecuador), máxima autoridad en

este campo; además ayudará en su cometido los Colegios Profesionales

Provinciales de Contadores.

Dependiendo del campo o sector en el que labore el Contador o su

especialización deberá ser un conocedor nato de leyes tales como:

Ley de Régimen Tributario Interno y Reglamentos, Ley de Administración

Financiera y Control, Ley de Compañías y Reglamento, Código de

Comercio, Ley de Presupuesto, Ley de Régimen Monetario entre otras. La

pauta de observancia a la norma legal la dará en adición a lo expuesto el

campo de especialización o el entorno laboral del Contador.


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Ejercicios Prácticos:

Regresando a la práctica contable, tenemos a disposición unas cuentas

básicas de contabilidad y hemos identificado los elementos de la trilogía

contable al fundar una empresa con recursos propios y ajenos, en los

siguientes ejercicios vamos a determinar que los Activos, Pasivos y Capital

también estructuran un estado financiero denominado Balance General,

mismo que nos indica la conformación de cada uno de estos elementos en

una fecha de corte de cuenta determinada.

A4: Con la siguiente información: Activos $ 90.000.000, Pasivos $

40.000.000

Se pide: (a) Estructurar el Balance General, de la entidad Comercios

Latinos S.A. al 31 de enero de 2000.

Solución A4:

«Comercios Latinos S.A."

Balance General

Al 31 de enero de 2000

ACTIVOS 90.000.000

PASIVOS 40.000.000

CAPITAL 50.000.000

TOTAL ACT. 90.000.000 = TOTAL PASIVOS Y CAP. 90.000.000


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A5: La Consultora Paribus Cía Ltda.,realiza una inversión en Bonos del

Estado por $ 700.000, ésta la realiza con sus propios recursos.

Se pide: (a) Estructurar el Balance General, al 31 de diciembre de 2001.

Solución A5:

Consultora Paribus Cía. Ltda. Balance General

Al 31 de diciembre de 2001

ACTIVOS

PASIVOS

BONOS 700.000. -0-

CAPITAL

Capital Social 700.000

Total Activos 700.000 = Total Pasivos y Capital 700.000

A6: La empresa "Comercial Egipcia Cía Ltda.» tiene: 1.000.000 en Caja;

200.000 en el Banco: 1´000.000 en Mercancías; sus clientes le deben

200.000; tiene Maquinaria con un valor de 2’000.000; la empresa debe a

los proveedores 500.000; además debe al Banco Centromundo un valor de

1’000.000. al 31 de mayo de 2000.

Se pide: (a) Preparar el Balance General en forma horizontal.


31

Solución A6:

Egipcia Cía. Ltda.»

Balance General

Al 31 de Mayo de 1997

ACTIVOS PASIVOS

Caja 1'000.000 Proveedores 500.000

Bancos 200.000 Préstamo. por Pagar 1´000.000

Mercaderías 1´000.000 Total Pasivos 1'500.000

Clientes 200.000 CAPITAL

Maquinaria 2'000.000 Capital Social 2'900.000

Total Activos 4'400.000 Total Pasivos y Capital 4'400.000

Nota: C = A - P

A7: Utilizando los siguientes datos, prepárese el balance del Negocio del

Sr. Manuel Vera. Al 30 de Junio de 2001:

Terreno 40.000

Capital 80.000

Cuentas por cobrar 11.000

Cuentas por pagar 15.000

Partes para Instalación 9.000

Útiles de Oficina 3.000

Caja 32.000


32

Solución A7:

Sr. Manuel Vera Balance General

Al 30 de Junio de 2001

ACTIVOS PASIVOS

Caja 32.000 Cuentas por Pagar 15.000

Cuentas por cobrar 11.000 CAPITAL

Partes para Instalación 9.000

Útiles de oficina 3.000

Terreno 40.000 Capital Sr. M. Vera 80.000

Total Activos 95.000 Total Pasivos y Capital 95.000

A8: Con la siguiente información prepárese un Balance General, luego de

cada movimiento financiero: Al 01 de enero de 2000 se constituyó la

entidad «Comercial Arriagada» emitiendo Acciones pagaderas en efectivo

con valor nominal de 5.000 Se adquirió un Anaquel tipo XM a crédito

personal por un valor de 400. Se compró una Computadora en 2.000 al

contado.

(1)

COMERCIAL ARRIAGADA BALANCE GENERAL

AL 01 DE ENERO DE 2000

ACTIVOS PASIVOS

Caja 5.000 0

CAPITAL




33

(2)


AL 01 DE ENERO DE 2000

ACTIVOS

PASIVOS

Caja 5.000 Cuentas por Pagar 400

Muebles de Oficina 400 CAPITAL



(3)


AL 01 DE ENERO DE 2000 ACTIVOS PASIVOS

Caja 3.000 Cuentas por Pagar 400

Muebles de Oficina 400 CAPITAL

Equipo de Oficina 2.000 Capital Social 5.000


La Ecuación Contable

La Ecuación Contable es la fórmula fundamental en la que se basa la

Contabilidad para desarrollar técnicamente un sistema. (Zapata, P. 1996).

Ecuación, relación entre dos variables que es verdadera sólo para algunos

valores de las mismas. (Óptica matemática de ecuación. Ámez, F. 1999).


34

Ecuación del Patrimonio, relación de igualdad existente entre el capital

líquido y la diferencia entre el activo y el pasivo.

La esencialidad de esta trilogía que se puede apreciar en la ecuación

contable: Activo, Pasivo y Capital. Se la puede describir, así:

� Activo, constituye el conjunto de bienes y derechos que posee la

entidad. (Cáceres, D. 1985).

� Pasivo, en esencia constituye el conjunto de obligaciones y valores a

cargo de la empresa.

� Capital, representa el conjunto de bienes tangibles o intangibles que

posee una persona o entidad expresado en su valor monetario.

Ecuación 1.

Negocio individual: propios recursos

Ecuación 2.

Negocio individual: propios recursos y ajenos.

ACTIVO = CAPITAL

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL


35

Ecuación 3.

Microempresa o Sociedad de Hecho y Derecho.

Ecuación 4.

Negocios individuales, microempresas o empresas.

Ecuación 5.

Negocios individuales, microempresas o empresas.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL SR. LÓPEZ +CAPITAL SR. AYALA...

PASIVO = ACTIVO – CAPITAL Para conocer el valor del Pasivo del negocio, despejar P.

CAPITAL = ACTIVO – PASIVO Para conocer el valor de Capital del negocio, despejamos C.


36

Representación de la Ecuación Contable.

Información financiera, con corte al 11 de septiembre del 2007:

� Sr. Burbano.

� Casa de vivienda avaluada en 35.000 USD.

� Muebles con valoración de 5.000 USD.

� Depósito en cuenta corriente Banco Pichincha 1.000 USD.

� Obligación de pago a terceros 5.000 USD.

Sr. Burbano

11 septiembre 2007

ACTIVOS PASIVO Y CAPITAL

A

C

T

I

V

O

Edificio 35.000 Obligación con terceros 5.000 P

A

S

I

V

O

Y

C

A

P

I

T

A

L

Muebles 5.000 CAPITAL 36.000

Bancos 1.000

TOTALIZACIÓN 41.000 TOTALIZACIÓN

41.000

41.000 = 5.000 + 36.000

ECUACIÓN CONTABLE


37

Ecuación Contable con incidencia de cambios en el capital


� El Sr. Burbano, vende la mitad de su capital al Sr. Jaramijó

Sr. Burbano

11 septiembre 2007


A

C

T

I

V

O

Edificio 35.000 Obligación con

terceros

5.000 P

A

S

I

V

O

Y

C

A

P

I

T

A

L

Muebles 5.000 CAPITAL, Sr.

Burbano

18.000

Bancos 1.000 CAPITAL, Sr.

Jaramijó

18.000


41.000

41.000 = 5.000 + 18.000 + 18.000

ECUACIÓN CONTABLE


38

Ecuación Contable con incidencia de cambios en el activo y el pasivo


� Se capta en el sistema financiero un crédito bancario por 2.000 USD.

Sr. Burbano

11 septiembre 2007


A

C

T

I

V

O

Edificio 35.000 Obligación con

terceros

Crédito bancario

5.000

2.000

P

A

S

I

V

O

Y

C

A

P

I

T

A

L


Burbano

18.000

Bancos 3.000 CAPITAL, Sr.

Jaramijó

18.000


43.000

41.000 + 2000 = 5.000 + 2.000 +18.000 + 18.000

ECUACIÓN CONTABLE


39

Sr. Burbano

11 septiembre 2007


A

C

T

I

V

O

Bancos 3.000 Obligación con

terceros

Crédito bancario

5.000

2.000

P

A

S

I

V

O

Y

C

A

P

I

T

A

L


Burbano

18.000

Edificio 35.000 CAPITAL, Sr.

Jaramijó

18.000


43.000

41.000 +2000 = 5.000 + 2.000 +18.000 + 18.000

ECUACIÓN CONTABLE

TÉCNICAMENTE ORDENADA, DE ACUERDO AL PRINCIPIO DE LIQUIDEZ, PARA EL ACTIVO Y DE

EXIGIBILIDAD PARA EL PASIVO.


40

Ecuación Contable con incidencia de cambios en el activo y el capital


� Después de desarrollo de sus operaciones, se obtiene una utilidad de

500 USD. USD.

Sr. Burbano

11 septiembre 2007


A

C

T

I

V

O


terceros

Crédito bancario

5.000

2.000

P

A

S

I

V

O

Y

C

A

P

I

T

A

L


Burbano

18.000


Jaramijó

UTILIDAD

18.000

500


43.500

41.000 + 2000 + 500 = 5.000 + 2.000 +18.000 + 18.000 +

500

ECUACIÓN CONTABLE




41

Ecuación Contable con incidencia de cambios en el activo y el capital


� De la deuda al banco (crédito bancario), se le recibe como socio al

banco con un aporte de 1.000 USD.

Sr. Burbano

11 septiembre 2007


A

C

T

I

V

O


terceros

Crédito bancario

5.000

1.000

P

A

S

I

V

O

Y

C

A

P

I

T

A

L


Burbano

18.000


Jaramijó

CAPITAL, Banco

UTILIDAD

18.000

1.000

500


43.500

41.000 + 2000 + 500 = 5.000 + 2.000 +18.000 + 18.000 +

1000+500

ECUACIÓN CONTABLE



� Pago de obligaciones.

� Gastos.


42

Ejercicios

EC01: Mencione qué son los Activos, Pasivos y Neto (Patrimonio).

EC02: Gráficamente exprese y analice la Ecuación Contable.

EC03: Enumere tres aspectos básicos, que el Contador debe tomar en

consideración, para la Planeación e Instalación de un Sistema de

Contabilidad.

EC04: Describa las operaciones

A. Aumento del Activo, Aumento del Capital.

B. Aumento del Activo, Aumento del Pasivo.

C. Disminución del Activo, Disminución del Pasivo.

D. Sin cambio en el total del Activo, ningún cambio en el total del Pasivo y

Capital.

EC05: Con la información financiera, exprese la Ecuación Contable:

� Caja 2.000,00 USD.

� Terrenos 11.500,00 USD.

� Útiles de oficina 900,00 USD.

� Cuentas por Cobrar 3.300,00 USD.

� Cuentas por pagar 4.500,00 USD.

� Partes para instalación 2.700,00 USD.

EC06: Con los siguientes datos, exprese una Ecuación Contable, después

de cada operación financiera:

� Emisión de Acciones pagadas en efectivo 10.000,00 USD.

� Adquisición de inventarios 50% en efectivo y 50% se cargan en

cuenta, por un valor de 1.748,00 USD.

� Efectúa una adquisición de materiales de oficina por 50,00 USD a

crédito.

� Pagó 100,00 USD a cuenta.


43

EC07: Observando detenidamente y luego del análisis correspondiente de

la Ecuación Contable que se presenta, mencione la operación financiera

que le dio origen.

� A =

Caja = 10.000,00 USD.

P = 0 C =

Capital social = 10.000,00 USD.

� A =

Caja = 10.000,00 USD.

Inventarios = 3.000,00 USD.

P =

Cuentas por pagar 3.000,00 USD.

C =

Capital social 10.000,00 USD.

� A =

Caja = 5.000,00 USD.

Inventarios = 3.000,00 USD.

Vehículo = 12.000,00 USD.

P =

Cuentas por pagar = 10.000,00 USD.

C =

Capital social 10.000,00 USD.


44

FUNDAMENTOS

BÁSICOS

La Contabilidad.- Un Sistema de Información.


45

La Contabilidad.- Un Sistema de Información.

Dentro de la amalgama de ciencias que conforman el saber humano, es

común hablar de sistemas, que permiten enfocar desde su particular punto

de vista la temática propia de cada una, la Contabilidad no podría ser la

excepción y estar fuera del auge dinámico del cambio en la técnica y la

ciencia, no podría ser mero espectador el profesionista universitario sí

afirmamos que la sociedad catalogada por lo que hacen los entes

económicos que surgen y se robustecen en la misma, y que las empresas no

pueden prescindir del aporte que brinda la Contabilidad para que los

negocios sean prósperos. Y no es solamente por el gran avance de la

informática o el proceso electrónico de datos que en Contabilidad se habla

también de sistemas sino el dinamismo del crecimiento empresarial y

comercial hace que se vayan ajustando a las innovaciones de la actualidad.

Entonces si hablamos de un sistema es menester afirmar que estamos

refiriéndonos a unidades no aisladas cuyos engranajes se esfuerzan por

cubrir metas y objetivos.

En Contabilidad desde la óptica de sistema de información, se pone de

manifiesto una visionaria filosofía en el procesamiento de transacciones o

hechos económicos que empujan el desarrollo de las empresas y por ende

de las naciones. La aplicación práctica de la técnica y metodología se da en

base a una secuencia lógica de actividades concatenadas hasta llegar a

alcanzar un objetivo determinado en una planificación estratégica.

Si se manifiesta que la sistematización de la red o proceso contable son

procedimiento técnicos lógicos que persiguen como objetivo formular


46

informes financieros, entonces su inicio precisado como actividad u

operación financiera proporcionará un Documento que sirve de fundamento

para que el C.P.A., realice las fórmulas técnicas de registro en los papeles

contables diseñados para tales efectos y así cronológicamente plasmar la

historia económica de la empresa. Una vez con el Documento Comercial o

de uso intra empresa, se utilizará al Diario General, los mayores generales

y auxiliares, se formularán balances preparatorios y se estructurarán los

Estados Financieros pertinentes, cuyo análisis pormenorizado

proporcionará útil información para una adecuada toma de decisiones.

Conceptos básicos.

Varios son los criterios emitidos por los estudiosos de la ciencia contable,

sin embargo establezcamos de una manera general que la Contabilidad, su

aporte en la empresa robustecerá el crecimiento armónico de la misma. La

Contabilidad rama especializada cuyo sustento teórico y práctico son

principios y procedimientos de general aceptación, predestinados a cubrir

objetivos inmediatos que abarcan nuevos ciclos, así: recolectar, verificar,

registrar, analizar, clasificar, interpretar información financiera generada

por el modus operandi de las empresas.

Un Organismo de acreditada solvencia académica y pionero en el

desarrollo de la Contabilidad en el mundo, como lo es el A.I.C.P.A.

(American Instituto of Certified Public Accountants) se ha mantenido en

concebir a la Contabilidad como un Arte, en nuestro país la C.G.E.

(Contraloría General del Estado) coincide en enfocar a la Contabilidad


47

como un arte, pero no en el sentido gramatical ni corroborando las

condiciones pasadas que para ser Contador debía tener buena letra y unos

excelentes números; sino más bien tanto el Instituto Americano de

Contadores cuanto la C.G.E. se refiere a la objetividad, precisión, claridad,

orden, pulcritud al tratamiento de la sistematización contable en las

empresas « La Contabilidad se ha definido como el proceso de identificar,

medir y comunicar información económica que le permita a los usuarios de

esta, emitir y tomar decisiones bien fundamentadas», sostienen los autores

Fess Niswonger y Berrios Burgos.

"Contabilidad es la ciencia que enseña las normas y procedimientos para

ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por unidades

económicas individuales o constituidas bajo la forma de sociedades civiles

o mercantiles (Banca, Industria, Comercio, Instituciones de Beneficencia,

etc.)» defiende este pronunciamiento Elías Lara Flores.

Se puede concluir que la Contabilidad es la ciencia, técnica y arte cuyos

fundamentos básicos de aplicación universal permiten a las empresas el

cumplimiento de su objeto social.

Desde la era del profesor universitario de Italia Fray Luca Pacioli, pionero

de la Contabilidad y su obra impresa en Venecia en 1494 en donde el pilar

fundamental de la descripción del Debe y del Haber en los registros de las

operaciones sucesivas de los comerciantes venecianos, a más de esto ya se

hablaba de una incipiente concepción de lo que constituía la Contabilidad

para los negocios, el Memorial de las actividades económicas realizadas

por las empresas. Más adelante se evidencia ya teorizantes de la obra de


48

Pacioli que adaptan a la técnica y metodologías de sus exigencias en el

entorno del expansionismo comercial de sus épocas.

CONTEXTUALIZACIÓN MODERNA DEL CONCEPTO DE

CONTABILIDAD (PEDAGOGÍA CONCEPTUAL: OPERACIONES

INTELECTUALES)

CONTABILIDAD

•Ssistem a de inform ación financiera

•Proceso contable

•Sistem atización operaciones financieras

•EEFF

•Activos, Pasivos, C apital, Ingresos, Gastos

•Tom a de decisiones adm inistrativas

•Determ inar las contribuciones fiscales

•Gestión estra tégica

EMPR

ESAS

E. S

ERVIC

IOS

E. C

OMERCIA

LES

INDUST

RIA

S

ARTEFACTA S:A.

MICROEMPRESAS

PROYECTOS

FUNDACIO

NES

•E conomía•Estadística•Computación•Investigación•Presupuestos•Psico logía industrial•M ercadeo•Administración•P lanificación Estratégica

Ciencias de lo

s

nego

cios

P.C.G.A.

N.I.C. N.E.C.

Desarrollo

Empresarial

Tecno

logía,

Productividad y

Com

petitividad

Naturaleza e Importancia.

La sociedad es el resultado de las entidades, las actividades se desarrollan

eficientemente con el control y aplicación de la disciplina en el entorno

social, denominada Contabilidad, misma que aparece con la actividad

económica y humana y prospera por la convergencia técnica de los recursos

que se agrupan en un ente económico.


49

Para citar por ejemplo la presencia del Contador con su labor profesional

en la administración del Estado, dirigiendo Ministerios, ejecutando

acciones en operaciones previas que cumplen las misiones interplanetarias

(Cabo Cañaveral), dentro de la Fuerzas Armadas como Oficiales Técnicos

y de Servicios encargados en algunos casos de la logística de las bases

militares, ejecutando exámenes especiales o Auditorias de medio ambiente,

inmersos en la Armada de Guerra y en la Marina Mercante, en los grandes

Centros Comerciales, y otros; es decir, la importancia misma de la

Contabilidad radica en que donde haya alguna actividad económica

siempre estará junto a esta la labor el personal contable impulsando su

avance y coadyuvando a la economía de una nación.

Objetivos

1. Mantener un control absoluto de los recursos y obligaciones

de los entes.

2. Registrar toda la operatividad empresarial.

3. Determinar la estructura financiera a una fecha dada.

4. Conocer resultados financieros positivos y negativos.

5. Servir como evidencia en caso de litigios puesto que el C.P.A.

es el único profesional que puede dar fe pública de los libros

que ha utilizado en alguna empresa.

6. Estructurar Estados Financieros para los usuarios internos y

externos

Usuarios Internos: Propietarios, accionistas, gerente, contador, y otros.


50

Usuarios Externos: Proveedores de materiales, proveedores de recursos,

posibles inversionistas, entidades del gobierno, auditor externo, Ministerio

de Finanzas, Superintendencia de Compañías, Contraloría,

Superintendencia de Bancos, INEC, entre otros.

P.C.G.A.

210-01 Ente Contable

Constituirá ente contable cada organismo, entidad, fondo o proyecto que

tenga existencia propia e independiente, creado por ley, decreto u

ordenanza para la administración de recursos y obligaciones.

Si disgregamos los términos y con detenimiento buscamos sinónimos de

Ente tendremos: Empresa, ente, entidad, ente económico, corporación,

institución, fundación, organismo, proyecto, conjunto de recursos,... En

cambio la segunda terminología Contable se referiría a que cada entidad

llámese con cualesquiera de los sinónimos son responsables de un sistema

de contabilidad el mismo que dejará evidencia de todas las operaciones

financieras que ejecuten.

Entonces se puede decir que el principio ente contable se refiere a la

presencia física, al origen y fomento de una empresa que es responsable de

un sistema contable y esta entidad puede ser creada por la ley, decreto,

ordenanza; en analogía y para mejor comprensión se puede decir o cotejar

con la presencia de los individuos en la sociedad, cuya identidad humana

esta supeditada al cumplimiento del ciclo vital.


51

210-02 Existencia Permanente

Todo ente contable se presumirá de existencia permanente, a menos que el

instrumento legal que lo creó especifique lo contrario.

Toda empresa se fomenta para desarrollar actividades con una perspectiva

visionaria de largo plazo, sin embargo de ellos las compañías u

organizaciones mercantiles en su escritura pública de constitución puede

hacer constar un límite en su lapso de existencia. Así mismo corroborando

con lo anterior ejemplificado se puede añadir, que los individuos nacen

para cumplir su ciclo humano y en las empresas la frecuencia o volumen de

transacciones harán que cumpla su cometido principal, y de parte de

algunos autores se sostiene que las transacciones son como la sangre para

el cuerpo humano, sin ellas no pueden desarrollarse los entes, así como los

individuos perecerán sin el fluido vital.

210-03 Unidad Monetaria

La Contabilidad gubernamental será llevada en moneda de curso legal del

Ecuador. En nuestro país en dólares americanos (EEUU).

Los entes contables que requieran producir información en divisas llevarán

la Contabilidad bi monetaria.

Cada país, sus entes económicos expresarán su Contabilidad en la moneda

de curso legal, es decir por ejemplo en Colombia será en pesos, en Perú en

soles, en Italia en liras, en Japón en yenes, en Gran Bretaña en libras

esterlinas, en la India en rupias, en EE.UU en dólares,...


52

Sin embargo por principio y por herramienta de alta gerencia se puede

producir la Contabilidad a la par en la moneda de curso legal y en moneda

extranjera. Por lo expuesto se hace innecesario en el caso de nuestro país

colocar o consignar el símbolo string de la moneda de curso legal que daña

la estética de los libros contables.

210-04 Cambios en el valor adquisitivo de la moneda

Cuando la moneda de curso legal experimenta variaciones importantes en

su poder adquisitivo, cada ente contable reconocerá y registrará la

incidencia de dichas variaciones en sus Activos, Pasivos y Patrimonio.

Pata evitar la des capitalización de las empresas y su consecuente quiebra y

desaparecimiento del entorno social económico, por parte de los

organismos autorizados han emanado disposiciones legales especialmente

en Ley de Régimen Tributario Interno, que habla de la corrección

monetaria, como técnica o mecanismo de corrección de las desviaciones

económicas dada la incidencia inflacionaria.

21005 Períodos Contables

Los entes contables informarán sobre su situación financiera y los

resultados de sus operaciones en lapsos uniformes que permitan medir,

conocer y comparar los datos de un periodo con otro.

En el sector privado y con la utilización de paquetes computarizados de

Contabilidad es palpable la bifurcación en ciclos o lapsos contables para

proporcionar información financiera resumida así: semanalmente,

quincenalmente mensualmente, bi mensualmente, trimestralmente,


53

semestralmente, anualmente según el ejercicio económico o fiscal del 01 de

enero al 31 de diciembre, se aplicará dada las perspectivas empresariales.

210-06 Costo histórico

Las transacciones serán registradas al costo de adquisición, producción,

construcción o intercambio, representado por la suma de dinero pactada al

momento de su ocurrencia.

Por ejemplo si un individuo, es propietario de un negocio de

electrodomésticos y su domicilio es la ciudad de Ibarra, por costumbre se

provee de artículos en la Bahía de Guayaquil, ahí paga un precio por un

Horno Microondas de mil dólares y por fletes y embalaje hasta que la

mercadería se acondicione en la bodega del negocio incurrió en un

desembolso de veinte dólares, el costo histórico de registro sería mil veinte.

210-07 Partida Doble

Toda transacción financiera dará lugar a un registro simultáneo en el Debe

y el Haber, por valores iguales, afectando a las cuentas que correspondan

según la naturaleza de la operación.

Cada fórmula de registro o asiento contable se consignará valores y cuentas

correspondientes en el Debe y sus respectivas contra cuentas en el Haber

indistintamente de que grupo o clasificación sean las cuentas contables.

210-08 Consistencia


54

Los principios, políticas y normas técnicas serán aplicados en forma

consistente, a lo largo de un período y de un período a otro para que la

información sea comparable.

Para ejemplo, si en la planificación contable en su parte pertinente a la

estructuración del código de cuentas, tenemos el nombre contable de

Equipo de Oficina que permitirá registrar las operaciones necesarias que se

den según los ítems que abarque su alcance, al otro o dentro del mismo

periodo no puede utilizar la cuenta contable Equipo y Maquinaria, ya que

no sería consistente pese a que este concepto puede identificar a los

mismos Ítems.

Empresa.

«Es el conjunto de recursos tangibles e intangibles, que racionalizados en

su uso permiten la consecución de fines y objetivos propuestos».

«La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer

bienes y/o servicios que al ser vendidos producirán un valor marginal

conocido domo utilidad».

Importancia.

En la sociedad se identifican empresas cuya labor en potencia proyecta a la

riqueza de la nación.

Clasificación.

1. De acuerdo a la propiedad de los recursos aportados:

Públicas, recursos del Estado; Banco Nacional de Fomento.


55

Privadas, recursos de personas particulares; Comercial

Mafalda.

Mixtas, recursos del sector público y del sector privado

IANCEM.

2. De acuerdo a sus actividades económicas:

Comerciales, compra-venta de mercancías; OCABSA

Industriales, transformación materias primas en productos

terminados;

Cementos Selva Alegre S.A.

De servicios, venta de servicios a la colectividad; La Química

S.A.

3. De acuerdo al Código Civil:

De Hecho, cualquier objeto social; Compraventa de

Lubricantes

De Derecho, cumple disposiciones legales; Ayala y Asociados.

4. Según la Ley de Compañías:

Sociedad de Personas, es de relevancia el individuo como tal;

se puede precisar a: Compañía en Nombre Colectivo,

Compañía en Comandita Simple, Compañía de

Responsabilidad Limitada (Para efectos tributarios esta

Compañía se le considera como Cía. de Capital).

Sociedad de Capitales, prevalece el capital; se identifican:

Compañía Anónima, Compañía en Comandita Dividida por

Acciones, Compañía de Economía Mixta.

La ley de Compañías también reconoce a la Compañía Accidental o de

Cuentas en Participación.


56

Práctica Contable.- Personificación de Cuentas Contables.

En la parte eminentemente práctica hasta el momento disponemos de

algunas básicas cuentas de una contabilidad, y podemos precisar el fomento

de una empresa e identificación del Activo, Pasivo y Capital en un Estado

Financiero conocido como Balance General o Estado de Situación

Financiera. Para operativizar el modo de consignar un determinado nombre

contable en lo que se conoce como el procedimiento Personificación de

Cuentas, partamos del ejemplo patético de un propietario de un negocio

que ha existido por varios años y pese a ello no lleva contabilidad,

podemos hablar de una Abacería, Supermercado, Joyería, Almacén de

Electrodomésticos, ...; cuya supervivencia en el ámbito comercial ha sido

por la experiencia en los negocios de sus propietarios, este propietario se ve

en la imperiosa necesidad de expandirse y desea organizar sus finanzas, es

decir toda la información que posee es producto de su vivir cotidiano como

comerciante a lo que podemos llamar información empírica; y contrata a un

Contador al mismo que le proporciona un listado de recursos con sus

respectivos valores.

El Contador tiene que cambiar esa información basada en la experiencia en

una información útil o contable.


57

?

MÉTODO PROBLÉMICO Ejemplo.

A9: Con la siguiente información empírica presentada por el Sr. Luis

López, Gerente-Propietario de una pequeña entidad mercantil, cuya razón

social es «Comerciante Minorista», que carece de un sistema de

información idóneo y es requerimiento del propietario organizar

ELEMENTOS QUE INTEGRAN UNA BUENA TOMA DE DECISIONES

PROBLEMA

SENTIDO COMÚN EXPERIENCIA INFORMACIÓN

SOLUCIÓN SISTÉMICA


58

técnicamente su movimiento económico, contrata a un profesional

Contador para el efecto; el listado se nos presenta así:

Dinero:

100 billetes de $ 50 c/u

1000 billetes de 100 c/u



Banco Centromundo 25.000

Banco del Pichincha 15.000

Refrigeradores 10.000

Televisores 5.000

Deuda por cobrar al Sr. Paco Luna 300

Escritorio 500

Silleta tipo ejecutivo 200

Máquina de escribir 700

Máquina de calcular 250

Carro tipo MH-90 12.000

Local - Bodega 30.000

Deuda por pagar al Sr. Pedro Sol 2.000

Deuda por pagar a la Srta. María Pérez 3.000

Movimiento:

1) Se adquiere un Anaquel tipo XM a un precio de 800 al

contado.

2) Se compra una Caja Registradora para uso de la

empresa en un valor de 1.800, se cancela con cheque.


59

3) Se paga sueldos por 2.000

4) Se vende la máquina de calcular en 250 al contado

Se requiere:

(a) Personificación de cuentas

(b) Estado de Situación Inicial

(c) Registro de la operatividad

(d) Balanza de Comprobación

Nota: Los ítems necesarios se considerarán para implementar una oficina

en donde laborará el personal contable.

Solución A9

(a)Personificación de Cuentas

100 billetes de S 50 c/u = 5.000

1000 billetes de 100 c/u = 100.000

50 billetes de 20 c/u = 1.000

10 billetes de 5 c/u = 50

TOTAL 106.050 = Caja

Banco Centromundo 25.000

Banco del Pichincha 15.000

TOTAL 40.000 = Bancos

Refrigeradores 10.000

Televisores 5.000

TOTAL 15.000= Mercaderías

Deuda por cobrar al Sr. Paco Luna 300

TOTAL 300 = Cuentas por Cobrar


60

Escritorio 500

Silleta tipo ejecutivo 200

TOTAL 700= Muebles de Oficina

Máquina de escribir 700

Máquina de calcular 250

TOTAL 950 = Equipos de Oficina

Carro tipo MH-90 12-000

TOTAL 12.000= Vehículos

Local Bodega 30.000

TOTAL 30.000 = Edificios

Deuda por pagar al Sr. Pedro Sol 2.000

Deuda por pagar a la Srta. María Pérez 3.000

TOTAL 5.000= Cuentas por pagar

Como se puede observar el mecanismo de desarrollo o aplicación del

procedimiento Personificación de Cuentas consiste en organizar la

información financiera, funciona el agrupamiento de conceptos, ítems de

características parecidas y es fácil en lo .que concierne a representar el

Dinero en efectivo, presentado en billetes de diversas denominaciones

contablemente le llamamos CAJA; se tomará en consideración también la

función que va a tener el recurso en la empresa para diferenciar en el caso

del ejemplo Mercancías que se destinan a la compra venta, y en cambio

Muebles de Oficina, Equipo de Oficina que son destinadas a ser utilizadas

en la empresa; además por lógica y sentido común de las cosas

asignaremos nombres contables a cada uno de los ítems.

El ordenamiento de las cuentas es fundamental aclarar en el momento en

que formulamos el Balance General o conocido también con el nombre de

Estado de Situación Inicial, para cuando tratamos de estructurar


61

financieramente a un negocio que empieza sus actividades mercantiles en

el caso del orden de los Activos consignaremos en primera instancia lo que

presenta dinero en efectivo y luego iremos viendo el grado de conversión

dinero en efectivo de las cuentas y sus pertinentes ítems, por ejemplo

ubicamos primero los muebles de oficina que los vehículos por cuanto en la

concordancia a sus valores en caso de ser necesario una venta, será más

fácil vender el escritorio que el vehículo tomando como referencia su

costo.

En el caso de los Pasivos ordenaremos las cuentas por pagar según su fecha

de pago, así sí tenemos una cuenta por pagar en un plazo de dos meses y un

documento por pagar en un plazo de seis meses ordenaré en primera

instancia la cuenta por pagar. Tanto para Activos cuanto para Pasivos nos

ayudamos por este razonamiento que más adelante definiremos como

principios que nos ayudan a ordenar las cuentas que estructuran estos

grupos.

(b) Estado de Situación Inicial

Documento Contable-Financiero que nos muestra la conformación de los

Activos, Pasivos y Capital en el inicio de un negocio o en la apertura de

libros en el próximo periodo contable o ejercicio económico.


62

«Comerciante Minorista» Estado de Situación Inicial Al 01 de Enero de 2000

ACTIVOS PASIVOS

Caja 106.050 Cuentas por Pagar 5.000

Bancos 40.000 Total Pasivos 5.000

Mercancías 15.000 CAPITAL

Cuentas por Cobrar 300

Muebles de Oficina 700

Equipo de Oficina 950

Vehículos 12.000

Edificios 30.000 Capital, Sr., Luis López

200.000


Nota: C = A-P

(c) Registro de operatividad

Los Registros contables se materializan con el empleo de cuenta contables.

La cuenta contable, es el nombre técnico o genérico que se le asigna a un

grupo de conceptos similares o con características parecidas que se

originan aplicando el procedimiento conocido como personificación de

cuentas. Al decir del mexicano Gerardo Guajardo, la cuenta contable

constituye la célula de información financiera.


63

ACTIVOS PASIVOS

Balance General Cuentas Cuentas

CAPITAL

Cuentas

A cada grupo que conforma el Balance General, le estructuran cuentas

contables o niveles de información. Cada cuenta contable para determinar

su saldo correspondiente sigue un procedimiento, que permite lograr este

fin.

En Contabilidad la cuenta contable gráficamente se representa por la T que

tiene elementos bien definidos.

Nombre de la Cuenta

Debe Haber

Débitos o cargos Créditos o Abonos

Parte Izquierda Parte Derecha

Cargo Abono

Procedimiento guía para obtener saldos

Cuenta Debe Haber


64

Débitos Créditos

100 50

100 20

50 30

50

Movimiento Deudor Movimiento Acreedor

100 50

100 20

50 30

50 100

300

Saldo Deudor Saldo Acreedor

100 50: 100 200

100 20 50

50 30 100 250

50 150

300 100

200

Cuenta saldada

100 700

100

500

700 700


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� T : Visualización gráfica de una cuenta contable.

� Debe: Elemento que estructura una cuenta contable en su parte

izquierda.

� Haber: Elemento que estructura una cuenta contable en su parte

derecha.

� Cargos o débitos: Es el registro o registros de valores en una cuenta

contable en su parte izquierda.

� Abonos o créditos: Es el registro o registros de valores en una cuenta

en su parte derecha.

� Movimiento deudor: Representa la sumatoria de lo débitos de una

cuenta contable.

� Movimiento acreedor: Representa la sumatoria de los créditos de una

cuenta contable.

� Saldo deudor: La diferencia mayor que se registra en el debe y se lo

obtiene comparando el movimiento deudor con el movimiento

acreedor, si es mayor el movimiento deudor por diferencia entonces

se determina el saldo deudor de una cuenta contable

� Saldo acreedor: La diferencia mayor que se registra en el haber y se

lo obtiene comparando el movimiento deudor con el movimiento

acreedor, si es mayor el movimiento acreedor por diferencia

entonces se determina el saldo acreedor de una cuenta contable.

� Cuenta saldada: Se obtiene cuando existe equilibrio entre el

movimiento deudor y el movimiento acreedor.

Grupo de cuentas.

Determinamos cinco grupos de cuentas en primera instancia que nos

permitirán operativizar el proceso básico contable, así:


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ACTIVOS PASIVOS

Saldo Inicial Créditos Débitos Saldo inicial

Débitos - - Créditos

+ Disminuye Disminuye +

Aumenta Aumenta

CAPITAL INGRESOS

Débitos Saldo inicial Saldo

- Créditos Débitos Créditos

Disminuye + - Aumenta

Aumenta Disminuye +

GASTOS

Saldo Créditos

Débitos -

+ Disminuye

Aumenta

Activos, todo lo que posee una entidad, las cuentas de Activos sus saldos

iniciales irán en el debe, el o los débitos aumentarán el valor del Activo y el


67

o los créditos disminuye el valor del Activo, cuando hacemos registros

contables.

Pasivos, todo lo que la entidad tiene por pagar, las cuentas de pasivos sus

saldos iniciales irán en el haber, el o los créditos aumentarán el valor del

pasivo y el o los débitos disminuye el valor del pasivo, cuando hacemos

registros contables.

Capital, la propiedad real de la empresa (C = A-P), las cuentas de capital

sus saldos iniciales irán en el haber, el o los créditos aumentarán el valor

del capital y el o los débitos disminuye el valor del capital, cuando

hacemos registros contables.

Gastos, desembolsos necesarios recurrentes para que funcione la empresa,

sus saldos irán en el debe, el o los débitos aumentarán el valor del gasto y

el o los créditos disminuye el valor del gasto, cuando hacemos registros

contables.

Ingresos, recepción de recursos que al final del ciclo contable al cotejar con

los gastos si éstos son mayores se tendrá utilidad o lo contrario pérdida; que

proviene del accionar principal de las empresas, sus saldos irán en el haber,

el o los créditos aumentarán el valor del ingreso y el o los débitos

disminuye el valor de la cuenta de ingreso, cuando hacemos registros

contables.

Con las cuentas contables formulamos lo que se conoce como asientos

contables, que resume en un registro las operaciones financieras.


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Asientos Contables.

Registro técnico de cuentas contables supeditado al equilibrio del debe y el

haber. Los asientos contables materializan al procedimiento o fase lógica

de la red contable llamada Jornalización, que de manera global es asentar

registros financieros de manera cronológica.

Guía para proceder a realizar registros.

Cuando vamos a efectuar Asientos contables nos encontramos en la

disyuntiva de ver cual cuenta y su valor registro en el debe y cual cuenta y

su valor registro en el haber. Valdría considerar el siguiente razonamiento,

en primera instancia se coloca la cuenta cuyo valor se debe registrar

realizando un débito. Para lo cual en el caso de las cuentas que pertenecen

al grupo de Activos, Pasivos y Capital nos orientará el siguiente

cuestionamiento:

� Qué ingresa, qué recibe, qué entra a la empresa? Y una vez

identificada la cuenta que refleja la respuesta a la interrogante, la

cuenta contable y su valor registraré en primera instancia y su valor

correspondiente en el debe.

� De igual forma, conjeturar que la contra cuenta o contra cuentas que

se deben registrar en el haber son las correctas, preguntarse en el

caso de cuentas de Activos, Pasivos y Capital. Qué sale, qué egresa,

qué entrega la empresa? Una vez dada la contestación se verificará la

cuenta o cuentas que deben ser registradas en el haber.


69

� En el caso, de en una transacción comercial se identifica una cuenta

que pertenezca al grupo de gastos, todos los gastos se registrarán en

el debe, corroborando a la naturaleza del saldo de las cuentas de

gastos que son deudoras. Y la correspondiente contra cuenta o

cuentas se registrarán en el haber.

� En el caso, de una operación financiera se identifique una cuenta que

pertenezca al grupo de ingresos, una vez que registramos la cuenta y

su valor en el debe, siempre todas las cuentas de ingresos se

registrarán en el haber, así mismo verificando con la naturaleza del

saldo de las cuentas de ingresos que son acreedoras.

Pasos de análisis para registrar operaciones financieras:

a. Leer y entender la transacción.

b. Identificar las cuentas y ver a qué grupo pertenecen.

c. Ver si en las cuentas precisadas existen aumentos y

disminuciones.

d. Registro observando el P.C.G.A. Partida Doble.

Con la argumentación técnica básica estamos ya en capacidad de hacer

asientos contables en libro de memorias económicas o Diario General.


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Sigue: Solución A9: (c)

DIARIO GENERAL FECHA DETALLE DEBE HABER

Enero 01 -1- Caja Bancos Mercancías Cuentas por Cobrar Muebles de Oficina Equipo de Oficina Vehículos Edificios

Cuentas por Pagar Capital, Sr. Luis López

(V/.Estructuración del asiento de apertura)

106.050

40.000 15.000 300

700 950 12.000

30.000

5.000 200.000

-2- Muebles de Oficina Caja (V/.Compra de un anaquel para ser utilizado en la entidad)

800

800

-3- Equipo de Oficina Bancos (V/.Compra de una caja registradora)

1.800

1.800

-4- Sueldos Bancos (V/.Pago de sueldos)

2.000

2.000

-5- Caja Equipo de Oficina (V/.Venta de máquina de calcular a su costo)

250

250


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CAJA

106.050 250

800

106.300 800 105.500

CUENTAS POR COBRAR

300 300 300

MUEBLES DE OFICINA

700 800

1.500 1.500

EQUIPO DE OFICINA

950 250 1.800 2.750 250 2.750

MERCANCÍAS

15.000

15.000 15.000

BANCOS

40.000

1.800 2.000

40.000 3.800 36.200


72

VEHÍCULOS

12.000 12.000 12.000

EDIFICIOS

30.000 30.000 30.000

CUENTAS POR PAGAR

5.000 5.000 5.000

CAPITAL, SR. LUIS LÓPEZ

200.000 200.000 200.000

SUELDOS

2.000 2.000 2.000


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COMERCIANTE MINORISTA Balanza de Comprobación Del 01 al 31 de enero 2000

No. Detalle Debe Haber 01 Caja 105.500 02 Bancos 36.200 03 Mercancías 15.000 04 Cuentas por cobrar 300 05 Muebles de oficina 1.500 06 Equipo de oficina 2.500 07 Vehículos 12.000 08 Edificios 30.000 09 Cuentas por pagar 5.000 10 Capital, Sr. Luis López 200.000 11 Sueldos 2.000 TOTALIZACIÓN 205.000 205.000 Consideraciones Generales.

En la utilización que se da, al Diario General, sirve de registro del

movimiento operativo de una empresa, respecto de su sistema contable,

como registro 01 estamos trasladando las cuentas y valores del Estado de

Situación Inicial, lo que se conoce como asiento de apertura, estamos

enlistando las cuentas del Activo en primera instancia y al mismo perfil y

sus valores correspondientes les escribimos en el debe.

Luego y dejando espacio o margen del perfil en donde se enlistó los

Activos por diferenciar aquellas cuentas que van en el haber consignamos

las cuentas de Pasivo y las cuentas de Capital.

En el caso de la mayorización estamos utilizando la gráfica representación

de las cuentas en contabilidad, es decir la T a la misma que pasamos toda la

información que contiene el Diario General, eso sí respetando o siguiendo

el orden de registro y ubicación de rubros de las cuentas contables, por


74

ejemplo la cuenta Caja aparece con un valor en el Diario General en el

Debe de 106.050 este valor trasladamos a la T correspondiente a Caja y

este valor consignamos también en el Debe, luego dependiendo de las

operaciones financieras registramos débitos y créditos, y su consecuente

efecto en los saldos de las cuentas contables. En el caso de la formulación

del Documento contable denominado Balanza de Comprobación, en su

texto observamos las cuentas contables todas enlistadas en el mismo perfil

o a la misma altura, es decir al margen izquierdo, con la diferencia que los

valores que constituyen los saldos de las cuentas contables (saldos

deudores y acreedores) y dependiendo de la cuenta y su análisis contable

efectuamos registros tanto en el debe cuanto en el haber y realizamos la

totalización aritmética vertical y siempre se debe apreciar el equilibrio

entre el debe y el haber.

Ejercicios

PC01: De los siguientes recursos agrupe, según criterio contable:

� Escritorio

� Archivador

� Computador

� Anaqueles

� Automóvil

� Telefax

� Cajas registradores

� Lectoras de barras

� DVD

� Televisión

� Grapadoras

� Perforadoras


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� Copiadoras

� Cafeteras

� Sillas

� Mini componente

� Refrigeradoras

� Horno Microondas

� Cocinas industriales

� Cocinas eléctricas

� Licuadoras

� Papel bond

� Vajilla

� Waflera

� Batidoras

� Bodega

� Local de ventas

� Edificio

� Filmadoras

� Cámara fotográficas

� Armarios

PC02: Mencione algunos grupos de recursos de empresas que se dedican a:

� Compra venta de productos de primera necesidad.

� Prestación de servicios profesionales.

� Compra venta de implementos deportivos.

� Compra venta de calzado.

� Venta de comidas.

� Venta de artesanías.

� Frigorífico.


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NIC Normas Internacionales de Contabilidad Normativa que ha sido el producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para estandarizar la información financiera presentada en los estados financieros. Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa. NIC 1 Presentación de Estados Financieros Los EEFF se preparan y presentan para ser utilizados y conocidos por usuarios externos de todo el mundo. A pesar de la similitud de unos países y otros, existen diferencias que son causadas por circunstancias de índole social, económica y legal, lo que hace necesario que el marco normativo sea suficientemente flexible sin perder uniformidad. Objetivo, establecer las bases para la presentación de los EEFF con propósitos de información general con el fin de asegurar la comparabilidad. Finalidad, informar información acerca de: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos, flujos de efectivo. Componentes, Balance General, Estado de Resultados, Estado de Evolución Patrimonial, Estado de Flujo de Efectivo, Notas explicativas, Políticas contables utilizadas. NIC 5 NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo El Estado de Flujo de Efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento. Objetivo General, presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.

NIC


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OBJETIVO: Establecer las bases para la presentación de estados financieros uniformes que permitan la comparabilidad. ALCANCE: Esta norma debe ser aplicada a todos los estados financieros de propósito general preparados y presentados de acuerdo con las NEC Los estados financieros de propósito general son aquellos que tienen el objetivo de cumplir las necesidades de los usuarios que no están en posición de requerir informes a la medida para cumplir sus necesidades de información específicas. PROPÓSITOS: Proveer de información financiera útil y oportuna sobre los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, flujos de efectivo. Esta información, junto con otra información en las notas a los estados financieros, ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad y certeza de la generación de efectivo y equivalentes. Usuarios de los EEFF: Internos, accionistas, presidente y vicepresidente, empleados y trabajadores, los directivos, gerencias departamentales...; Externos, estado, SRI, Superintendencia de Compañías, proveedores, clientes, posibles inversionistas... RESPONSABILIDAD: Responsabilidad del gerente financiero (CPA) La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una empresa es responsable de la preparación y presentación de sus estados financieros. COMPONENTES: Balance general Estado de resultados Estado que presenta todos los cambios en el patrimonio Estado de flujo de efectivo Políticas contables y notas explicativas. Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisión financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales características del resultado financiero y posición financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esta enfrenta.

NEC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS $


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Ley de Contadores:

� Desempeñar cátedras de Contabilidad en planteles de nivel superior legalmente

establecidos.

� Organizar, sistematizar y dirigir contabilidades.

� Intervenir directamente en la organización contable de empresas.

� Comprobar y verificar estados de actividades económicas-financieras.

� Certificar balances con previa verificación integral de la contabilidad.

� Ejercer las funciones de Comisario en las Compañías Anónimas, en Comandita por

Acciones, de Responsabilidad Limitada y de Economía Mixta.

� Evaluar e interpretar movimientos financieros o económicos e inventarios.

� Practicar auditorias e intervenciones y emitir dictámenes técnico-contables,

económicos y financieros.

� Preparar y suscribir declaraciones tributarias.

� Realizar peritazgos, revisiones, fiscalizaciones, análisis y pruebas contables.

� Lo que corresponde al Contador bachiller en Ciencias de Comercio y

administración:

� Desempeñar cátedras de Contabilidad en los planteles de nivel

medio legalmente establecidos.

� Dirigir y llevar contabilidades.

� Organizar contabilidades cuya dirección estará a su cargo.

� Realizar peritazgos, revisiones, fiscalizaciones y pruebas contables.

� Legalizar balances y declaraciones de impuestos de contabilidad a

su cargo.

Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos

� Auxiliar o ayudante de contabilidad : bachiller contabilidad

� Auxiliar o ayudante de contabilidad 2: bachiller en contabilidad con 2 años de

experiencia.

� Asistente de contabilidad. Contador Público o bachiller en contabilidad con 5 años de

experiencia en labores de auxiliares de contabilidad. Contador.

� Contador. Contador Público con 2 años de experiencia en labores como asistente de

contabilidad

LEY DE CONTADORES – ESTRUCTURA OCUPACIONAL


79

Perfil Profesional del Ingeniero en Contabilidad y Auditoría C.P.A.

Manejar adecuadamente métodos prácticos técnicos para el procesamiento

y producción de información contable.

Diseñar, implementar, operar y mejorar Sistemas de Contabilidad.

Elaborar, controlar, evaluar y liquidar presupuestos de operación, inversión

y financiamiento.

Preparar, analizar e interpretar los distintos Estados Financieros del ente, de

acuerdo a los Principios Generales de Contabilidad y / o Normas

Ecuatorianas de Contabilidad, NIIF’s.

Elaborar planes, programas y papeles de trabajo en Auditorias Financieras

y Operacionales, ejecutarlos y emitirlos los correspondientes informes de

acuerdo a las Normas de Auditoría.

Conocer, interpretar y aplicar el marco jurídico que rige a las empresas

públicas y privadas.

Dominar el idioma inglés y formas modernas de procesamiento de

información que permitan investigar, analizar y asimilar nuevas

tecnologías.

PLAN DE DESARROLLO FACAE: 2003-2007: Otto Ayala – Coordinador de

Planeamiento.

PERFIL PROFESIONAL Y PROSPECTIVA EMPRESARIAL


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LA PROSPECTIVA DE LA DISCIPLINA

En la pequeña, mediana y gran empresa y en toda organización social el referente común para desarrollar o potenciar sus actividades, es el recurso financiero, el estilo de administrar de sus altos directivos y la búsqueda de estrategias renovadas de mercadeo. En el avance de la sociedad, las ciencias administrativas y económicas como condición sine qua non, se encuentran vinculadas en el direccionamiento y consecución tanto de metas financieras convencionales, cuanto de aquellas no financieras –liderazgo, posicionamiento en el mercado, gestión, ayuda social, entre otras- por lo que se puede sentenciar axiomáticamente, mientras exista organización humana (recursos económicos, materiales, talentos humanos) y se den complejos sistemas de administración y liderazgo, ahí está la fuente de identidad potencializadora de recursos humanos talentosos para avizorar en procesos participativos la proyección y desarrollo de los entes económicos y por lo mismo el progreso de la sociedad. En los siguientes ítems se determinan los ámbitos de base, que deben ser considerados por la Facultad para orientar su misión en los años venideros:

• Microempresas • Sector agropecuario • Turismo • Medio ambiente • Inversiones • Educación • Sistemas de gestión • Gobiernos locales • Modernización del estado • Comercio exterior • Consultorías: ciencias económicas y administrativas • Comercialización de productos • Sistematización de las áreas empresariales • Liderazgo empresarial

Los referentes expuestos permitirán a la facultad con sus principales directivos liderar procesos de cambio y diversificar su oferta académica, y la implementación de postgrados en diferentes especialidades. La facultad en su accionar diario deberá tener como horizonte además, crear ambientes, condiciones y oportunidades sociales y económicas que posibilite bienestar con proyectos sustentables y sostenibles, de la región en su ámbito de incidencia o desarrollo. PLAN DE DESARROLLO FACAE: 2003-2007.


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C Z E C P I R O T N H A O D A O R A V I X C J N N I S N D I U N Z A M Z T O E T S Y D G C P L E A T R A J A A E P I R B B I P D W B D Ñ W T U E I D M O E O O R X A V D L E E R J D E H E L G Y I R N U H E E M C B H A D C L U C A P B F A A C A F O T S A G C I X J H D M Q I X E Z M H T W A U S A G I N G R E S O I

� CONTABILIDAD � CAJA � PASIVO � DEBITO � CAPITAL � ACTIVO � GASTO � CONTADOR � EMPRESA � HABER � INGRESO � CRÉDITO � DEBE � LUCA � IVA

SOPA DE LETRAS


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TEORÍA DE LA CALIDAD: “EN CADA PRODUCTO QUE HAGO, DEJO UN PEDAZO DE MI CORAZÓN” La vida se vive viviendo –interactuando- con mentalidad positiva. Una vida para en coherente grito con los demás avanzar juntos, en busca de mejores días. En nuestro accionar cotidiano y al hacer o cumplir nuestra misión de ser humano, siempre deberíamos cumplir, las sabias palabras que a modo de direccionamiento, para hacer siempre bien las cosas, se consigna como mandamiento de calidad, en la Universidad Autónoma de México, en su Facultad de Contaduría y Administración. Hacer de las cosas extraordinarias que nos puede pasar, cosas de rutina diaria, es vivir una vida de calidad. La disciplina de los países orientales identificados, aquellos del milagro económico asiático, que cumplen con este apotegma han conducido a sus naciones hacia el bienestar; es decir, buscar siempre hacer cosas mejores con singular creatividad, pero que esto no envanezca el ego si no más bien como cosa común y corriente, de hacer todos los días proyecte entusiasmo de desarrollo para la generalidad de ciudadanos de un país. El pedagogo Gonzalo Morales al referirse a este tópico señala: la calidad no es hoy mero patrimonio de las empresas industriales. Es una conquista

CALIDAD: EMPRESA DE CALZADO Y VISIÓN ACADÉMICA

BUESTÁN Buestán es una Empresa Ecuatoriana que tiene una verdadera obsesión por el confort. Usted ha adquirido un calzado de alta calidad elaborado con los más selectos productos naturales, pensando en la comodidad de sus pies. La parte superior e interna del calzado es producido con cuero legítimo. La suela de su calzado es de suela natural y/o de caucho natural para otorgarle mayor flexibilidad.


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evolutiva de la humanidad. La unidad familiar, soporte de una sociedad, los valores de vivencia darán la fisonomía de tal o cual territorio y sus habitantes. Con énfasis mayúsculo en los prototipos de empresas, -organizaciones ideales, este término de uso y aplicación frecuente, permite un uso racional de los recursos, para apuntalar el éxito empresarial, y de ahí a tener un perfil de una organización saludable. Y si tenemos empresas prósperas, la nación tendrá riqueza, la sociedad alcanzará un sano equilibrio. El aporte de Edwards (EEUU), y su enfoque a la calidad lo sustentó en la toma de conciencia de la importancia de la calidad, por tal marco teórico, se puede decir que se debe asegurar la calidad en todas las áreas de la empresa y no sólo en producción. A nivel de conglomerado social si buscamos, calidad en nuestras labores diarias, tendremos que en la praxis trabajar con efectividad, además buscar en las interrelaciones con otros ciudadanos la calidad de las mismas. Pero esto que no nos lleve a configurar práctica de valores sectarios. Shigeo Shingo y su teoría de Just in Time, nos ayuda a evidenciar un aporte significativo en la teoría de la calidad desde el prisma económico, pero se podría acuñar en los procesos sociales la imperiosa necesidad de un líder carismático, que en su afán, ayude y dadas las condiciones de este vertiginoso cambio de paradigmas, enderece los procesos unipolares de designio de las clases pudientes. Si se logra una mejora continua, en la planificación, ejecución y evaluación de las acciones de vida de los entes sociales, se estará viviendo un ambiente de cambio hacia la mejora. Idalberto Chiavenato, establece que como conjunto de relaciones sociales estables creadas deliberadamente con la explícita intención de alcanzar objetivos y propósitos, una empresa dinamizará los procesos de creatividad para buscar inteligentemente soluciones a los diversos problemas que pueden aquejar a las naciones del mundo. Las crisis no hay que lamentarlas hay que enfrentarlas.

DR. OTTO AYALA TRUJILLO. PROFESOR UNIVERSITARIO.

PUBLICADO: DIARIO LA VERDAD, IBARRA, DICIEMBRE 11 –2 003


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FINANZAS: La nueva función de la gerencia financiera Jeysy Cedeño Contador Público, Miembro de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela y Gerente de Contabilidad de Foster Wheeler Caribe Corp. René Castro Miembro de la Federación de Contadores Públicos de Venezuela.

Una función financiera efectiva es reconocida como crucial para la salud de los negocios. Pero ¿qué hace la Gerencia Financiera actualmente? Y ¿cómo puede cada empleado ayudar?

Misión y organización La misión del grupo financiero de las compañías es compartir responsabilidades con el departamento de operaciones para alcanzar los objetivos financieros de la compañía, proteger los activos y mantener buenas relaciones con la comunidad financiera. Para cumplir con esta responsabilidad, algunas compañías han creado una organización llamada Consejo Financiero, se reúne una vez por trimestre para discutir y desarrollar planes y objetivos coordinados. Este grupo está muy bien capacitado para coordinar las políticas financieras a nivel general, pero no únicamente las actividades financieras tradicionales (tales como contraloría, tesorería, auditoría, etc.) representadas en el consejo, sino también todas las principales unidades operativas de la compañía. 1. Compartir con el departamento de operaciones Hay muchos aspectos involucrados al trabajar con el departamento de operaciones para alcanzar los objetivos financieros de las compañías. Primero se debe identificar y definir esos objetivos. Hay varios relacionados con utilidades, activos y niveles de efectivo. Entonces hay que proveer formas de medir el cumplimiento de esos objetivos y las

LA NUEVA FUNCIÓN DE LA GERENCIA FINANCIERA


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medidas que deben ser tomadas para determinar si están siendo tan efectivas para lograr esos objetivos. Un aspecto importante es detectar e informar las desviaciones de los objetivos planeados. Si después de establecer esos objetivos, las medidas nos indican que las cosas no están yendo en la dirección correcta, nuestro trabajo es señalarlo y sugerir las acciones correctivas. Para ser efectivo en esto, es necesaria una relación muy estrecha con el departamento de operaciones. El hecho de tener representantes de las unidades operativas dentro Consejo Financiero ayuda alcanzar esa relación esencial. Trabajar con operaciones también incluye trabajar con proveedores y clientes. Proveerles servicios e información financiera exacta, fidedigna y a tiempo, ayuda a fortalecer la relación de negocios ya es otra manera de ayudar a las compañías alcanzar sus objetivos. La gerencia financiera también ayuda en un área muy importante de las compañías que es Departamento de Propuestas, particularmente al establecer estructuras efectivas de impuestos para aprovechar la globalización de los mercados. 2. Proteger los activos. La segunda área de responsabilidad de la misión financiera es proteger los activos de la compañía. Esto consiste en diseñar financieramente e implementar los controles, como procedimientos y políticas que protejan el valor de los activos de la compañía con lo cual se mejora el valor para los accionistas. Hay equivalentes de efectivo que se deben mantener seguros; esto incluye controles internos y segregación de funciones. También existen activos fijos: inmuebles, vehículos, computadoras, muebles y equipos. Allí, proteger significa establecer un seguro contra daño e implementar medidas para prevenir la pérdida o el deterioro de los activos. Otro importante activo de las compañías son las cuentas por cobrar. En esta área, asegurar el valor del activo, así como proteger esos valores es parte de nuestro trabajo. Nosotros necesitamos asegurarnos que los valores incluidos en el Balance General, como cuentas por cobrar, es en realidad verdadero y razonable y es el valor que nuestro cliente nos pagará.


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También debemos asegurarnos que los clientes nos pagarán de acuerdo con los términos del contrato suscrito con ellos. Finalmente, necesitamos proteger el valor de otras formas comunes de activos, tales como los intangibles, el buen nombre (goodwill) y los inventarios. El rol de la gerencia financiera en la compañía puede ser como manejar un automóvil. Financiera provee el velocímetro, el medidor de gasolina y todos los instrumentos que se ven cuando se está manejando. También provee la visión externa, como por ejemplo, cómo está la carretera, qué está pasando delante en el camino y qué tipo de obstáculos se encuentran en el camino. Esto ayuda a tomar las acciones de respuesta a cada ambiente particular, tales como frenar, acelerar o dar reversa. La función de la gerencia financiera para proteger los activos son los instrumentos de la Junta Directiva de la compañía y de los accionistas. La función principal es la obligación de proteger y aumentar el valor de la inversión de los accionistas de la compañía. El valor del accionista es el frente y el centro de nuestra agenda. 3. Relación con la comunidad financiera La tercera área de nuestra misión es mantener buenas relaciones con la comunidad financiera externa. Esta es una responsabilidad sustancial, porque el grupo financiero se convierte en la compañía ante los ojos de la comunidad financiera. También es una responsabilidad compleja porque el mundo financiero no es homogéneo. Existen diferentes sectores con diferentes puntos de vista e intereses algunos de los cuales tienden al conflicto, y nosotros necesitamos tener buenas relaciones con todos ellos. Un componente de la comunidad financiera externa son los analistas de los bancos y corporaciones financieras y los analistas de inversión, que son personas que elaboran reportes acerca de las compañías con el propósito de guiar a los inversionistas. Comunicarse efectivamente con el grupo de personas de una prioridad porque es a través de esos analistas que el mensaje de nuestras compañías alcanza al público que puede comprar nuestras acciones. Otro sector son los bancos y otras entidades prestamistas. Es importante ganar su confianza por que los préstamos que ellos pueden hacer son fuentes de liquidez para la compañía. Incluidos en la comunidad financiera externa se encuentran también las oficinas reguladoras y las autoridades de impuestos de cada uno de los países donde la compañía opera. La gerencia financiera se relaciona con


87

esas entidades, se asegura que la compañía cumpla con sus reglas, los provee con la información que ellos solicitan y en algunos casos interviene en discusiones para representar los intereses de la compañía en asuntos que pueden ser sujetos a varias interpretaciones. Y finalmente, nosotros también tratamos con las organizaciones certificadoras. Estos son los auditores que certifican la veracidad de los estados financieros de la compañía y las agencias calificadoras que juzgan y califican el crédito de la compañía. 4. Localizar recursos y reconciliar demandas Una de las partes más difíciles de las responsabilidades del grupo financiero es conciliar los conflictos de intereses que se presentan con los diferentes grupos con los que se relaciona. Un ejemplo de eso podría ser los accionistas y los prestamistas. Un programa donde la compañía recompra acciones podría ser visto por los prestamistas como el desvío de los recursos que debían ser utilizados para el pago de la deuda. Unas preguntas similares se presentan en las categorías de los prestamistas, como por ejemplo qué tipo de garantía se usaría en cada uno de los préstamos y por qué no son similares. Nosotros debemos trabajar con esas preguntas y encontrar respuestas satisfactorias a todos esos conflictos. El hecho de conciliar demandas competitivas también aplica dentro de las compañías. Hay siempre recursos limitados de liquidez disponible: ¿cómo los gastamos, o cómo los priorizamos?, ¿cómo nos aseguramos que el dinero de los accionistas se gasta de la mejor manera? La gerencia financiera debe tomar el liderazgo en resolver esas preguntas. Nosotros debemos analizar cada situación y hacer recomendaciones. Una gran parte de lo que hacemos es ayudar a guiar la localización de recursos de la compañía. Casi por definición, un buen grupo financiero es bueno manejando ambas relaciones dentro y fuera de la compañía. Esto es siempre crucial en lo que hacemos. Nosotros trabajamos con un grupo variado de empleados, accionistas, inversionistas, banqueros, clientes, proveedores y reguladores. Si nosotros no sabemos cómo construir buenas relaciones y cómo relacionarse bien con la gente, la eficiencia de nuestra excelencia técnica para obtener los números correctos se verá limitada. 5. Esforzarse por el mejoramiento continuo.


88

El grupo financiero intenta llevar a cabo todas sus funciones tan efectivamente como sea posible, y nosotros debemos estar orgullosos del trabajo de nuestro equipo y de la calidad de su trabajo. Nosotros también tenemos muy claro la necesidad de observar lo que estamos haciendo y preguntarnos constantemente si hay una mejor manera de hacerlo. Por ejemplo: nosotros tenemos una gran oportunidad de mejoramiento en el área del proceso automático de las transacciones (el pago de proveedores y otras cuentas). Unificar los métodos y sistemas de pago de la compañía, hará bajar los costos de esta función, así como también liberará recursos. 6. Cada persona debe jugar su rol en mejorar el desempeño financiero. Todos nosotros podemos ayudar a que la compañía cumpla con sus objetivos financieros y que también mejore su desempeño financiero. Existen formas para que cada uno de nosotros haga una contribución material. Puede consistir en proveer información exacta de los costos estimados de un nuevo producto, desarrollar ese proyecto tal como estaba planeado, documentar los cambios del contrato, cumplir con el presupuesto y con los tiempos establecidos o satisfacer los compromisos contractuales. Nosotros también deberíamos esforzarnos por usar el efectivo limitadamente. En cada aspecto de nuestro trabajo, si nosotros siempre tenemos en mente la eficiencia y los costos de lo que nosotros estamos haciendo y nos comprometemos en escoger las mejores alternativas económicas y la forma de proteger nuestro efectivo, los resultados financieros siempre serán los mejores. Existen también otras maneras de hacer las cosas. Si por ejemplo hay necesidad de efectuar una reunión con personas que están en ciudades muy distantes, deberíamos pensar en hacer una videoconferencia. Siempre cuestione los elementos básicos y todos los procesos. Escoja los métodos más económicos y piensa en las maneras de organizar las cosas más eficientemente. Otra cosa muy importante es ayudar a resolver los conflictos internos y a reducir fricciones. Los conflictos causan ineficiencias sustanciales si no se atienden oportunamente. También debemos concentrarnos en hacer todas las cosas muy bien desde la primera vez. Si se comete un error, debemos tratar de corregirlo lo más pronto posible. Repetir algún trabajo siempre es muy costoso y entre más nos demoremos en corregir el error, más costoso será. Finalmente, los gerentes de los proyectos deben asegurarse de trabajar en conjunto con el grupo financiero y con los clientes para entender el proceso de facturación y los términos de pago de sus contratos particulares.


89

Nosotros siempre debemos estar atentos para optimizar el reembolso del efectivo y el ciclo de pagos. 7. Mirar hacia delante. Un énfasis en el efectivo y en los ahorros es crucial para todas las compañías en estos momentos. Se deben revisar los gastos por intereses pagados sobre préstamos y compararlos con el tamaño de la compañía. Mejorar el flujo de caja nos permite reducir la deuda y disminuir los gastos por intereses. Además esta reducción ayudará sustancialmente a que el precio de las acciones de la compañía se aumente. Reducir la deuda aumentará proporcionalmente las utilidades. Esta es una razón por la cual, manejar bien el efectivo buscando las alternativas menos costosas redundará en beneficio de los accionistas. El objetivo a largo plazo del grupo financiero es ayudar a construir y mantener una compañía rentable. Nosotros tenemos retos pero también tenemos las herramientas para enfrentarlos. Pero así como hemos hablado de la nueva función de la gerencia financiera, también debemos hablar de las nuevas oportunidades para las personas que desarrollan esa función en las empresas. Mientras la tecnología ha cambiado la forma de desarrollar las actividades en las empresas, el rol de los gerentes financieros en las compañías también ha cambiado. Los gerentes financieros ya no recopilan información, el computador lo hace por ellos. Ellos ya no tienen una perspectiva histórica, porque la información puede ser reportada en tiempo real. Como resultado, los gerentes financieros ahora deben interpretar la información en términos de su implicación en el futuro. De acuerdo con lo anterior podríamos enumerar varios cambios en los gerentes financieros:

� Mientras el número de trabajos de nivel medio en esta área se ha visto reducidos, aquellos que se preparan para ser gerentes financieros encontrarán más posibilidades de alto nivel en las compañías.

Esto creará más diversidad, carreras interesantes, mayor mercado y sobretodo seguridad en los puestos de trabajo para las personas que aprovechen esos cambios. Los gerentes financieros encontrarán otras posibilidades en otras áreas de la compañía tales como planeación estratégica o investigación y desarrollo. Su importancia en la organización se incrementará.

� Los gerentes financieros serán vistos como consultores internos. En lugar de mantener un trabajo limitado en un departamento, los gerentes financieros jugarán el rol vital en los grupos de trabajo dentro de la


90

organización, enfocándose en diversas áreas tales como desarrollo de nuevos productos, ventas, planeación estratégica y mercados. Ellos incluso competirán con los consultores externos.

� Una función primordial de los gerentes financieros será desarrollar y presentar predicciones de información, pronosticar demanda, producción, ventas, costos y los ingresos.

Si antes les preguntaban cuáles eran las cifras, ahora se les preguntará que expliquen qué quieren decir esas cifras. De ellos se esperará que presenten recomendaciones de acciones a tomar para reducir riesgos y aumentar oportunidades.

� Los presidentes de las compañías esperarán reportes a tiempo así como información con mucho más detalle.

Al tener un programa (software) financiero más sofisticado, se podrá tener al instante toda la información financiera de la compañía en un tiempo real. Todos los gerentes dentro de la compañía podrán tener acceso a la información directamente desde su escritorio. Los gerentes de todos los niveles esperarán acceder información más compleja y con mayor rapidez. Los gerentes financieros jugarán un rol importante al evaluar e integrar sistemas más sofisticados para satisfacer la demanda de información.

� Se espera que los gerentes financieros demuestren liderazgo. Los presidentes de las compañías buscarán que los gerentes financieros desarrollen y presten recomendaciones de acciones a tomar. En este ambiente, los gerentes financieros quienes están preparados para liderar pueden ser decisivos en la toma de decisiones de negocios.

� Los gerentes financieros necesitarán entrenamiento profesional suplementario a través de toda su carrera.

Estos ejecutivos requerirán un conocimiento general de los negocios más allá de la contabilidad y las finanzas; ellos necesitarán servir como hombres y mujeres de negocios y no simplemente como contadores. Deberán ser muy fuertes en la comunicación oral y escrita. Necesitarán permanecer al frente de la tecnología en sus compañías. Además, ellos necesitarán un conocimiento del trabajo de los otros departamentos de la compañía para asesorar de ellos cuando lo necesiten. Combinando esas oportunidades con el compromiso de eficiencia y mejoramiento continuo en nuestros hábitos de trabajo, ayudará a asegurar un futuro brillante para nuestras compañías.

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE MÉXICO-REVISTA EMPRENDEDORES.

� Preparar un mentefacto categorial.


91

El Registro Único de Contribuyentes (RUC), constituye el punto de partida para el proceso de administración tributaria. Es el número de identificación de todas aquellas personas naturales y sociedades que son sujetas de obligaciones tributarias como consecuencia de la realización de actividades económicas. Las personas naturales o sociedades que realicen alguna actividad económica, tienen dos obligaciones iniciales con el Servicio de Rentas Internas:

� Obtener el Registro Único de Contribuyentes, documento único que les califica para poder efectuar transacciones comerciales en forma legal.

� Actualizar el RUC por cualquier cambio producido en los datos contenidos en éste.

Personas Naturales Las personas naturales pueden estar o no obligados a llevar contabilidad. Si el trámite de inscripción, actualización, suspensión o cancelación es realizado por un tercero, adicionalmente a los requisitos señalados para cada caso, debe presentarse un poder general o poder especial en el que conste que el mandatario (o persona que realiza el trámite) está autorizado plenamente para inscribir, actualizar, suspender o cancelar el Registro Único de Contribuyentes del mandante (contribuyente). Además se debe presentar el original y una copia de la cédula de identidad del mandatario (persona que realiza el trámite). Inscripción en el RUC

A. Identificación del contribuyente: Ecuatorianos: original y copia de la cédula de identidad, y original del certificado de votación del último proceso electoral. Extranjeros inmigrantes: original y copia de la cédula de identidad; si no tiene cédula de identidad, debe presentar el original y una copia del pasaporte con hojas de identificación y tipo de visa 10 vigente con las siguientes categorías: I-II-III-IV-V-VII. Extranjeros no inmigrantes: original y una copia del pasaporte con hojas de identificación y tipo de visa 12 vigente con categorías: VI, IX, XI. B. Original de un documento que identifique domicilio actual del contribuyente o del lugar en el que se desarrolle su actividad económica. Este documento puede ser una planilla de servicio eléctrico, teléfono o agua potable, o el contrato de arrendamiento. *IMPORTANTE:

� Si el contribuyente es artesano debe adjuntar una copia de la respectiva Calificación Artesanal emitida por el organismo

competente.

� Los contadores, adicionalmente a los requisitos señalados, deben presentar original y copia del título profesional

respectivo o la inscripción en el colegio profesional, y certificado de trabajo en relación de dependencia.

� Los contribuyentes deben inscribirse en el RUC dentro de los treinta días hábiles siguientes a su inicio de actividades.

Se requiere: Consultar que elementos deben contener el PODER GENERAL Y EL PODER ESPECIAL.

RUC


92

� ¿Qué es Contaduría Pública?

� Describa a la Contabilidad.

� En términos generales describa a la Auditoría.

� Enumere algunas cuentas básicas de Contabilidad.

� ¿Qué son recursos?

� ¿Qué son recursos materiales?

� ¿Qué son recursos financieros?

� ¿Qué son recursos humanos directivos y operativos?

� ¿Qué es inversión?

� ¿Qué es financiamiento?

� ¿Qué son recursos propios?

� ¿Qué son recursos ajenos?

� En base a recursos y obligaciones realizar balanzas contables.

� ¿Qué es una balanza contable?

� De manera general explique qué son los Activos.

� De manera general explique qué son los Pasivos.

� De manera general explique qué es el Capital.

� Describa la formación técnica y académica del Contador.

� Describa a la profesión contable.

� ¿Qué significan las siglas C.P.A.?

� ¿Qué significan las siglas C.B.A.?

� Mencione las funciones del C.P.A.

� Mencione las funciones del C.B.A.

� Describa la estructura ocupacional del C.P.A., cuando labora en forma

dependiente.

� Describa la estructura ocupacional del C.P.A., cuando ejerce una profesión

liberal.

REFLEXIÓN (ESPIRAL HOLÍSTICA DE CONOCIMIENTO)


93

� Enumere algunas funciones y el requisito para ser considerado Auxiliar de

Contabilidad 1.

� Enumere algunas funciones y el requisito para ser considerado Auxiliar de

Contabilidad 2.

� Enumere algunas funciones y el requisito para ser considerado Asistente de

Contabilidad 2.

� Enumere algunas funciones y el requisito para ser considerado Contador.

� Enuncie algunas leyes que el Contador debe observar en el desempeño de

sus labores.

� ¿Qué son los Colegios Provinciales de Contadores?

� ¿Cómo se obtiene la licencia profesional?

� ¿Qué significan las siglas P.C.G.A.?

� ¿ Qué es ente contable?

� ¿Qué es existencia permanente?

� ¿Qué es unidad monetaria?

� ¿Qué es cambio en el valor adquisitivo de la moneda?

� ¿Qué es periodo contable?

� ¿Qué es costo histórico?

� ¿Qué es partida doble?

� ¿Qué es consistencia?

� ¿Qué entiende por empresa?

� ¿Cuál es la importancia de las empresas?

� ¿Cómo se clasifican de acuerdo a la propiedad de los recursos?

� ¿Cómo se clasifican de acuerdo a la actividad económica?

� ¿Cómo se clasifican de acuerdo al código civil?

� ¿Cómo se clasifican de acuerdo a la ley de compañías?

� Mencione cómo aparecen las cuentas en Contabilidad.


94

CICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJE

OBSERVACIONREFLEXION

ABSTRACCIONCONCEPTUALIZ

EXPERIMENTACION APLICACION

APRENDIZAJEICONOGRAFIC

APRENDIZAJEINDUCTIVO

APRENDIZAJE REPRESENTATIVO

EXPERIENCIACONCRETA

APRENDIZAJE DEDUCTIVO

APREHENDER CONTABILIDAD FINANCIERA I.

METODOLOGÍA ANDRAGÓGICA DE TRABAJO UNIVERSITARIO


95

FUNDAMENTOS

BÁSICOS

Bibliografía


96

Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de Bovinos (1990), Editorial Trillas, México. Ayala, Otto. Guía de Contaduría Pública (1998), Perfect Print, Ibarra-Ecuador. --------------- .Contabilidad Agropecuaria Básica (2001), Quito-Ecuador. Estudio 21. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior (2005), Ibarra-Ecuador. Berlijn, Johan. Pastizales Naturales (1992), Trillas, México. Bernard, J. Múnera, A. Principios de Contabilidad (1995), Carvajal S.A., Colombia. Cholvis, Francisco. Contabilidad (1990), Ateneo, Argentina. Corporación de Estudios y Publicaciones. Ley de Compañías (2003), Ecuador. Edwards, James et al. Contabilidad Intermedia (1992), Compañía Editorial Continental S.A., México. Federación Nacional de Contadores del Ecuador (1999), Normas Ecuatorianas de Contabilidad, PUDELECO Editores S.A., Ecuador. Finney, Harry. Miller, Herbert. Curso de Contabilidad (1994), UTEHA, México. Guajardo Cantú, Gerardo. Contabilidad Financiera (1995), McGraw-Hill, México. Horngren, Charles et al. Contabilidad (2000), Prentice Hall, Inc., México. Howard, N. Elementos de Contabilidad (1992), Jackson Inc., México. Kay, Ronald. Administración Agrícola y Ganadera (1993), Compañía Editorial Continental S.A., México. Schein, Edgar. Psicología de la Organización (2000), Prentice Hall, Hispanoamericana S.A., México. Sosa Martínez, Julio. La Contabilidad Azucarera (1994), Talleres S.A., Casa Jacobo PEUSER LTDA., Argentina. Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL Interamericana S.A., Colombia.

BIBLIOGRAFÍA


97

En efecto,

los hombres de experiencia,

saben bien que tal cosa existe; los

hombres de arte, por el contrario, conocen el

por qué y la causa.

La superioridad de los jefes sobre los operarios no se debe a su habilidad práctica,

sino al hecho de poseer la teoría y conocer las causas.

ARISTÓTELES.


98

CONTABILIDAD FINANCIERA FUNDAMENTOS BÁSICOS II

DR. OTTO AYALA TRUJILLO, C.P.A., MSc.

Certific Public Accountant – Magister of Science.


99

A



100

GENERALES: A).- Dominar los fundamentos de contabilidad y procedimientos de registro

de las operaciones que dan dinámica al quehacer empresarial en una

economía nacional, regional o local.


confiable y oportuna y con estricto ceñimiento a los P.C.G.A., NEC, NIC,

NIIF y demás normas.

ESPECÍFICOS:

SUBSISTEMA III

a) Brindar lineamientos teóricos, legales y técnicos en la aplicación de

cada uno de los eventos o procedimientos del proceso contable intra

empresa en la producción de información financiera útil para tomar

decisiones inteligentes.

OBJETIVOS GENERALES ACADÉMICOS


101

CONTENIDO

PRESENTACIÓN

Subsistema III

El Proceso Contable y sus fases. Operaciones Financieras y Documentos de

Soporte; La Jornalización.- Diario General; La Mayorización.-Mayor

General; La Verificación de Saldos.-Balanza de Comprobación; La

Consolidación Anticipada.-Hoja de Trabajo; La Saldación.-Asientos de

Cierre.- Diario General; La Estructuración Financiera.- EEFF; Práctica

Contable.- Contabilidad de Empresas dedicadas a la Prestación de

Servicios.


102

FUNDAMENTOS

BÁSICOS

El Proceso Contable y sus fases.


103

El Proceso Contable y sus Fases.

La perspectiva de este aporte de fundamentos básicos de Contabilidad al

señalar que la sistematización de un sistema contable tiene como horizonte

el desarrollo de cada uno de los pasos, fases, procedimientos, o eventos

contables inmersos en una red contable o proceso contable debe ser de

dominio pleno para más tarde ayudarnos de la técnica de la programación

lineal o una red pert, la lógica de estos pasos se verán maximizados en su

aplicación pero eso si no se verá implicado al objetivo del proceso contable

o red contable el cual es la formulación de los Estados Financieros que

requieren los entes económicos.

Lo concerniente al desarrollo del presente aporte que es brindar

fundamentos de la profesión contable y su básica aplicación, pero teniendo

que observar cada uno de los siguientes pasos lógicos o eventos contables

de tratamiento de la información financiera: Obtención y control de

documentación soporte, Jornalización, Mayorización o individualización de

cuentas, Verificación de Saldos, Consolidación Anticipada, Saldación,

Estructuración Financiera.

Operaciones Financieras y Documentos de soporte.

El Contador no podrá ejecutar registros contables al libre albedrío sin tener

como sustento un documento o legajo de documentos de las variadas

transacciones financieras, que como producto de las mismas se originan.

De todas las actividades mercantilistas o de entrega de servicios a la

ciudadanía consumista de los productos empresariales queda evidenciada

en un documento, el cual constituye el punto de partida de la red contable o


104

el inicio de la sistematización contable, esto si, sin descartar la aplicación

del control en sus instancias necesarias antes de la obtención del

documento. Por ejemplo una empresa o institución va adquirir un Equipo

de computación antes de obtener la Factura proporcionada por la entidad

vendedora (Reglamento de Facturación), como procedimientos previos se

debe hacer una evaluación de proveedores en donde se requerirá marcas,

garantías, condiciones técnicas, condiciones de pago,... Posteriormente

determinar el Beneficiario de entre varios proveedores. En el sector público

incluso por norma legal se hará cotizaciones y se obtendrán facturas

proforma para su calificación o determinación del beneficiario de entre

aquellos proveedores que han sido calificados previamente (según Ley de

Contratación Pública). Se puede concluir que toda operación financiera da

origen a un documento que es además el respaldo material de la

información que permitirá inclusive el posterior trabajo del Auditor.

Las múltiples operaciones de carácter administrativo-financiero pueden dar

origen a un sin número de Documentos así: Recibos, Acciones,

Participación, Escrituras, Títulos de propiedad, Notas, Notas de débito.

Notas de crédito. Papeles de depósito, estado bancario, Estado de Cuenta,

Nota de requisición, solicitud de compras, Informe de cotizaciones, Notas

de pedido, Facturas, notas de Ingreso, Notas de Egresos, Notas de

devolución, Guías de transporte, de movilización, de despacho, Recibo de

caja chica, Roles de pago, planillas, contratos de arriendo, contrato de

servicios personales, acciones de personal, pólizas de seguros, reporte de

ventas, títulos de crédito, pagarés, Informe de utilidades distribuidas, letras

de cambio, partes de importación y exportación, entre otros.


105

Los documentos no solamente permiten al Contador aplicar su

conocimiento en la sistematización contable sino también sirven de prueba

en caso de examen de determinadas cuentas, acudimos a los documentos

que dio origen a esas operaciones, consecuentemente se mantiene la

evidencia de los hechos por lo tanto deben ser cuidadosamente archivados.

Por norma en el sector público (según LOAFYC) se pueden destruir

documentos luego de veinte y cinco años. En el sector privado se destruyen

generalmente cuando ya ha pasado una Auditoría se observará como guía

un tiempo prudencial, dos o tres años.

La Jornalización.-Diario General.

Formatos o Moldes Gráficos.

Se implementan de acuerdo a las necesidades imperativas de la empresa y

del sistema contable, se considerará el objeto social de ésta y su capacidad

financiera. Por ejemplo no se buscará diseñar formatos sofisticados de

costos elevados cuando la empresa es pequeña y su capital también.

(1)

EMPRESA “A” DIARIO GENERAL

Cuentas Debe Haber


106

(2)

EMPRESA “B” DIARIO GENERAL

Fecha Nombre de la Cuenta Ref. Débito Crédito

(3)

EMPRESA “C” DIARIO GENERAL

Fecha Detalle Código Debe Haber


107

(4)

EMPRESA “D” DIARIO GENERAL

Fecha Debe Nombre de la Cuenta Ref. Haber


108

EMPRESA “E” (a) DIARIO GENERAL

Folio No.---------------(c)

(b)

Fecha Detalle Cód. Parcial Debe Haber

-1- (d)

(e)

(v. )

(f)

(g)

(h)

(i)

(j)

(k) @ (l)

Año:


109

Como puede apreciar en las formas gráficas cada una de ellas diferentes en

sus elementos que las conforman y así mismo el común denominador o los

elementos básicos se pueden precisar en todas las formas gráficas como lo

son el Debe y el Haber.

Consecuentemente la frecuencia de transacciones o el volumen financiero

de una empresa por pequeña que sea o por próspero que sea cuando

diseñamos formatos de Diario General no podrán prescindir de sus

elementos básicos, los elementos complementarios serán de acuerdo a las

necesidades de la empresa y las aspiraciones de la propia información

financiera que a buen juicio del Contador creyera conveniente.

Elementos

(a) Membrete o Portada, descripción o identificación del ente contable y

del documento contable.

(b) Fecha, del ejercicio contable y cuando se materializa la transacción.

(c) Folio, la secuencia ascendente de las páginas del diario.

(d) Número de orden de cada movimiento registrado.

(e) Nombres de las cuentas que intervienen.

(f) Resumen analítico de la operación.

(g) Identificación del código perteneciente a la cuenta empleada.

(h) Registro de cantidades parciales o soportes.

(i) La cantidad o valor que será debitada o cargada a las cuentas.

(j) La cantidad que debe ser acreditada o abonada a las cuentas.

(k) Opcional, se puede efectuar la totalización aritmética.

(l) Es así mismo, opcional incluir marcas o tildes de Auditoría.


110

Concepto

Es un Documento contable el diario General, en el que se asientan en forma

cronológica u ordenada la sucesión de todas las transacciones de una

específica entidad. Este Documento contable sin ser el único es uno de los

principales y de éste se han derivado otros que se utilizan.

El Diario general da origen a la figura contable, procedimiento contable o

evento contable denominado Jornalización, que constituye el registro de la

operatividad empresarial en formatos peculiares diseñados para tales

efectos.

Concepto legal.- Tenemos para ampliar la concepción, conocer lo que se

halla tipificado en el Código de Comercio en su articulo 40, que en

resumen se detalla, en el Diario General se asentarán día por día la

operatividad empresarial (transacciones) identificando plenamente

deudores y acreedores en cada movimiento.

En conclusión en el Diario General se registran Asientos Contables.


111

La Mayorización. - Mayor General.

Formatos o Moldes Gráficos

Son necesarios crearlos, diseñarlos tomando en consideración las

necesidades de una específica entidad, así como también se lo relacionará

con el objeto social y el objetivo del sistema contable a implementarse.

Se parte en su visualización gráfica de la representación de una cuenta

contable así:

(1)

Debe Haber


112

(2)

EMPRESA “G” MAYOR GENERAL

Fecha Descripción Ref Débito Fecha Descripción Ref Crédito

(3)

EMPRESA “H” MAYOR GENERAL

Fecha Descripción Ref Débito Crédito


113

(4)

EMPRESA “I” MAYOR GENERAL

Fecha Descripción Ref Débito Crédito Saldo

(5)

EMPRESA “J” MAYOR GENERAL

Fecha Concepto F.D. Debe Fecha Concepto F.D. Haber


114

EMPRESA “J” MAYOR GENERAL (a)

(b) CAJA No. 11.10 (c) Fecha Concepto Ref. Operatividad Saldos

Debe Haber Debe Haber

(d)

(e)

(f)

(g)

(g)

(h)

(h)

∑(i)


115

Elementos

(a) Membrete o Portada, descripción del ente contable e identificación

del Documento Contable.

(b) Identificación contable de la cuenta

(c) Código de la cuenta.

(d) Fecha de operación: Año, mes, día.

(e) Se consigna de donde proviene esa información, o se pone el nombre

de la contra cuenta o se deja vacío.

(f) Número de folio del Diario General en donde consta la información

fuente del registro.

(g) Cantidad de cargos y abonos.

(h) Saldos deudores y acreedores.

(i) Es opcional, incluir marcas o tildes de Auditoría.

Concepto

Es un instrumento contable con características identificables de un

Documento en el cual se registran todas las operaciones asentadas en el

Diario General en forma concurrente con la cronología de transacciones o

cuando el Contador creyera pertinente, estableciéndose con este un control

de cada cuenta que presenta su saldo en un momento determinado.

Se puede abrir formas de Mayor General tanto para las cuentas principales

cuanto para las cuentas auxiliares para así tener un efectivo control interno

financiero. El Mayor General da origen a la figura contable o evento


116

contable denominado Mayorización, el cual consiste en pasar de una

manera clasificada la información financiera contenida en el Diario General

a una cuenta especifica, cada uno de los movimientos asentados en éste,

para poder establecer el saldo de una cuenta en cualquier momento.

Concepto legal

Es necesario determinar los aspectos legales, para lo cual nos ubicamos en

lo tipificado en el artículo 42, del Código de Comercio, que estipula que en

el Mayor General se abrirán las cuentas con cada persona u objeto, por

debe y haber, trasladándose las partidas que le correspondan con referencia

al diario en el mismo orden cronológico.

A la mayorización también se dice que es la individualización clasificada

de saldos de las cuentas que intervienen en la operatividad contable.

En conclusión en el Mayor General se clasifica la información contenida en

el anterior evento contable y se obtienen saldos en cualquier fecha.

La verificación de saldos.-Balanza de Comprobación


Así mismo dependerá de la necesidad de la información financiera para

diseñar la forma y las instancias de análisis.


117

Ayala y Asociados Balanza de Comprobación

Enero -2007

No. Cuentas Código Débito Crédito

Totalización

Concepto

Es un instrumento o documento contable de verificación de la exactitud

aritmética tanto de la Jornalización cuanto de la Mayorización, observando


118

una vez más el equilibrio que debe existir entre los elementos básicos de

una cuenta, esto es que el Debe tiene que ser igual al Haber.

Estructura

(a) Encabezamiento o Membrete

Identificación del ente contable

Nombre del documento contable estructurado

Fecha de la información financiera.

(b) Cuerpo del Balance o Balanza

Información referente a:

Número secuencial de enlistamiento de las cuentas.

Nombre de las cuentas.

Codificación de las cuentas

Valores correspondientes al Debe de las cuentas pertinentes

Valores correspondientes al Haber de las cuentas pertinentes-

(c) Base

La verificación aritmética y la totalización vertical de los rubros

correspondientes a las cuentas que forman el Balance o la Balanza de

Comprobación, se denominan pie o base en el argot técnico.

Es opcional la identificación de marcas o tildes de Auditoría.


119

En conclusión en la Balanza de Comprobación se ratifica la exactitud

aritmética del Debe y el Haber de las cuentas contables que intervienen en

la operatividad financiera.

La Consolidación Anticipada. - Hoja de Trabajo.


Su diseño estará supeditado a buen juicio del Contador que dependerá de

las instancias de análisis financiero requeridas.

Ayala y Asociados

Hoja de Trabajo

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007

No. Cuentas Balanza de

Comprobación

Estado de

Resultados

Balance General

Débito Crédito Gastos Rentas Activos Pasivos y

Capital

Totalización:


120

Concepto

Es un Papel de Trabajo de uso exclusivo del Contador, por lo que éste

puede obviar en su utilización; sin embargo se constituye en un mecanismo

valiosos de apoyo en el que se resume de manera no oficial, o se anticipa

en la estructuración de los Estados Financieros, además en este borrador

consta toda la información condensada del movimiento operativo de la

entidad. La utilización de la Hoja de Trabajo o denominada también la

técnica del papel u hoja móvil permitirá organizar de óptima forma el

cumplimiento del proceso o red contable, así como ejecución de ajustes,

reclasificaciones, cierre y sobre todo determinación de resultados

financieros.

Estructura

(a) Encabezamiento o Portada

Razón social del ente contable |

Identificación del documento contable

Fecha

(b) Texto

Identificación de las cuentas que constan en el Plan o Código de

Cuentas utilizadas dentro de la operatividad empresarial con sus

respectivos valores cortadas a una fecha dada.


121

Las columnas que el C.P.A. creyera conveniente crearlas para cumplir

con las necesidades identificadas.

Totalización y determinación de resultados.

(c) Base

Equilibrio matemático de los campos o elementos de una cuenta

contable.

Es opcional la inclusión de marcas o tildes de Auditoría que faciliten el

control posterior.

En conclusión la Hoja de Trabajo consolida un borrador contable de la

información sistematizada en la red o proceso contable y constituye

herramienta valiosa para el trabajo del Contador.

La Saldación.- Asientos de Cierre.- Diario General

Los asientos de Cierre se plasman en el Diario General una vez que el ciclo

o período contable fenece con la exclusiva finalidad de cerrar las cuentas

de resultados y utilizar cuentas transitorias para poder establecer

diferencias aritméticas positivas o negativas al cotejar ingresos versus

gastos.


122

La Estructuración Financiera - E.E.F.F.

La aplicación de este evento o fase contable se verá reflejado en la

elaboración, estructuración, confección, formulación de los Estados

Financieros requeridos, observando los P.C.G.A. fundamentalmente el

Balance General o Estado de Situación o Estado de Situación Financiera o

Estado de Situación Inicial o Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio; El

Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Gastos

y Rendimientos: el Estado de Superávit o Ganancias Retenidas o Utilidades

no Distribuidas y Estado de Flujo de Efectivo.

Práctica Contable.- Contabilidad de Empresas de Servicios

Se observará la aplicación del proceso contable en algunos ejercicios, en

otros que partiendo de la Balanza de Comprobación se formularán los

asientos de cierre que se realizan a las cuentas de resultados y que le dan la

dinámica al Estado de Resultados, se confeccionará el Estado de Utilidades

No Distribuidas cuyos componentes son la utilidad del ejercicio

correspondiente y los dividendos cuyo valor disminuye la utilidad no

distribuida, las normas técnicas de estos informes financieros se abordarán

en la parte pertinente.

A10: Al finalizar el ciclo contable mensual se tomó la balanza de

Comprobación. Realice los asientos de diario para el cierre de libros.


123

“Comercios Ajaví S.A.”


Marzo 31 del 2007

No. Descripción Débito Crédito

O1 Caja 2.500,00

02 Cuentas por Cobrar 700,00

03 Abastecimiento diversos en

existencias

250,00

04 Terrenos 3.500,00

05 Cuentas por Pagar 600,00

06 Capital Social 5.385,00

07 Dividendos 200,00

08 Ingresos por Servicios

Profesionales

2.150,00

09 Gasto Arriendo 150,00

10 Sueldos y Salarios 780,00

11 Gastos Varios 55,00

TOTALIZACIÓN 8.135,00 8.135,00


124


Diario General Marzo 31 del 2007

Folio No. 01

Fecha Detalle Debe Haber

Marzo 31 -1C- Ingresos por Servicios Profesionales

Resumen Rentas y Gastos (v/. para saldar la cuenta de ingresos)

2.150,00

2.150,00 -2C-

Resumen Rentas y Gastos Gasto Arriendo

(v/. para saldar la cuenta de gasto arriendo)

150,00

150,00

-3C- Resumen Rentas y Gastos

Sueldos y Salarios (v/. para saldar la cuenta de gasto sueldos y salarios)

780,00

780,00


Gastos Varios (v/. para saldar la cuenta de gasto sueldos y salarios)

55,00

55,00


Utilidades No Distribuidas (v/. para saldar la cuenta de resumen de rentas y gastos y aperturar la cuenta utilidades no distribuidas, correspondiente a la utilidad del ejercicio)

1.165,00

1.165,00

-6C- Utilidades No Distribuidas

Dividendos (v/. para saldar la cuenta dividendos)

200,00

200,00

#

Año: 2007


125

INGRESOS POR SERVICIOS

PROFESIONALES

2.150,00 2.150,00

2.150,00 2.150,00

GASTO ARRIENDO

150,00

150,00 150,00 150,00

SUELDOS Y SALARIOS

780,00 780,00 780,00 780,00

GASTOS VARIOS

55,00 55,00 55,00 55,00

DIVIDENDOS

200,00 200,00 200,00 200,00

CUENTAS DE RESULTADOS:


126

A11: Con la siguiente Balanza de Comprobación realice los

respectivos asientos de cierre.

RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS

150,00 2.150,00 780,00 55,00

1.165,00 2.150,00 2.150,00

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

200,00 1.165,00 200,00 1.165,00

965,00


127

«Comercio al Menudeo»


Del 01 al 31 de Julio de 2007

No Detalle Debe Haber 1 Caja 3'000,00 2 Caja-chica 350,00 3 Bancos 12.000,00 4 Inversiones Temporales 2.500,00 5 Clientes 4.000,00 6 Inventario de Mercaderías 15.000,00 7 Muebles y Enseres l.500,00 8 Equipo y Maquinaria 12.500,00 9 Terrenos 10.000,00 10 Patentes y Marcas 2.700,00 11 Proveedores 5.500,00 12 Préstamo bancario por pagar 15.000,00 13 Capital social 41.250,00 14 Gasto honorarios 450,00 15 Gasto servicios 800,00 16 Gasto seguros 270,00 17 Gasto mantenimiento 150,00 18 Gasto comisiones 100,00 19 Gasto fletes v acarreo 140,00 20 Gasto combustibles y lubric 250,00 21 Gasto empaques 50,00 22 Gasto intereses 70,00 23 Comisiones ganadas 3.300,00 24 Servidos sanados 700,00 25 Intereses ganados 80,00

Totalización 65.830,00 65.830,00


128


Diario General Marzo 31 del 2007

Folio No. 01


Marzo 31 -1C-

Comisiones Ganadas Servicios Ganados Intereses Ganados

Resumen Rentas y Gastos (v/. para cerrar las cuentas de ingresos)

3.300,00 700,00 80,00

4.080,00

-2C-

Resumen Rentas y Gastos Gasto Honorarios Gasto Servicios Gasto Seguros Gasto Mantenimiento Gasto Comisiones Gasto Fletes y Acarreo Gasto Combustibles y Lubricantes Gasto Empaques Gasto Intereses (v/. para cerrar las cuentas de gastos)

2.280,00

450,00 800,00 270,00 150,00 100,00 140,00 250,00 50,00 70,00

-3C-

Resumen Rentas y Gastos Utilidad del Ejercicio

(v/. para determinar la utilidad del periodo contable)

1.800,00

1.800,00

#

Año: 2007


129

COMISIONES GANADAS

3.300,00 3.300,00

3.300,00 3.300,00

SERVICIOS GANADOS

700,00 700,00

700,00 700,00

INTERESES GANADOS

80,00 80,00

80,00 80,00

GASTO HONORARIOS

450,00 450,00 450,00 450,00

GASTO SEGUROS

270,00 270,00 270,00 270,00

GASTO SERVICIOS

800,00 800,00 800,00 800,00

GASTO MANTENIMIENTO

150,00 150,00 150,00 150,00

GASTO COMISIONES

100,00 100,00 100,00 100,00

GASTO FLETES Y ACARREO

140,00 140,00 140,00 140,00

GASTO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

250,00 250,00 250,00 250,00

GASTO EMPAQUES

50,00 50,00 50,00 50,00

GASTO INTERESES

70,00 70,00 70,00 70,00

RESUMEN RENTAS Y GASTOS

2.280,00 4.080,00 1.800,00 4.080,00 4.080,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO

1.800,00

CUENTAS DE RESULTADOS


130

A12: Con la siguiente Balanza de Comprobación realice los respectivos

asientos de cierre:

“Comerciante Minorista”


Del 01 al 31 de enero del 2007

No. Descripción Débito Crédito

O1 Caja 11.450,00

02 Bancos 36.200,00

03 Inventarios 15.000,00


05 Muebles de Oficina 1.500,00

06 Equipo de Oficina 2.500,00

07 Vehículos 12.000,00

08 Edificios 30.000,00

09 Cuentas por Pagar 5.000,00

10 Capital Social, Sr. Luis López 102.645,00

11 Sueldos 1.500,00

12 Propaganda 500,00

13 Arriendos 300,00

14 Servicios Básicos 200,00

15 Renta Honorarios 2.000,00

16 Renta Comisiones 1.500,00

TOTALIZACIÓN 111.450,00 111.450,00


131

“Comerciante Minorista.” Diario General

Folio No. 01


Enero 31 -1C- Renta Honorarios

Resumen Rentas y Gastos (v/. para saldar la cuenta de ingreso renta honorarios)

2.000,00

2.000,00

-2C- Renta Comisiones

Resumen Rentas y Gastos (v/. para saldar la cuenta de ingreso renta comisiones)

1.500,00

1.500,00


Sueldos (v/. para saldar la cuenta de gasto sueldos)

1.500,00

1.500,00


Propaganda (v/. para saldar la cuenta de gasto propaganda)

500,00

500,00


Arriendos (v/. para saldar la cuenta de gasto arriendo)

300,00

300,00


Servicios Básicos (v/. para saldar la cuenta de gasto servicios básicos)

200,00

200,00


Utilidad del Ejercicio (v/. para determinar resultados financieros positivos)

1.000,00

1.000,00

#

Año: 2007


132

RENTA HONORARIOS

2.000,00 2.000,00

2.000,00 2.000,00

RENTA COMISIONES

1.500,00 1.500,00

1.500,00 1.500,00

SUELDOS

1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00

PROPAGANDA

500,00 500,00 500,00 500,00

SERVICIOS BÁSICOS

200,00 200,00 200,00 200,00

ARRIENDOS

300,00 300,00 300,00 300,00


1.500,00 2.000,00 500,00 1.500,00 300,00 200,00 1.000,00 3.500,00 3.500,00


1.000,00

CUENTAS DE RESULTADOS:


133

A13: Grucomex, empresa con domicilio en esta ciudad, durante sus

iniciales actividades mercantiles efectuó las siguientes transacciones

financieras:

Octubre (1)/2007: Se fundó la Compañía y emitió Acciones con

valor nominal de 7.5000,00 que se cubrieron en efectivo.

(2) : Se canceló 850,00 en efectivo por pago de arriendo de la

oficina, del presente mes.

(3) : Por varios anuncios publicitarios en periódicos de la localidad

se canceló 200,00 en efectivo.

(4): Recibió en efectivo 1.500,00 por servicios de lavandería

prestados a varios clientes.

(5): Se pagó 700,00 por varios insumos químicos utilizados.

(10): Se cargó en cuenta al Grupo de Caballería “Yaguachi” por el

lavado en seco de varios ternos militares 2.200,00.

(15): Se pagó un dividendo de 350,00.

(20); Se pagó 350 por varios insumos químicos utilizados en efectivo

(25): Se adquirió un Computador en 4.200,00 que fueron cargados en

cuenta.

(30): Se pagó 1.200,00 de la compra de la Computadora.

(31): Se pagaron sueldos por 780,00.

Se pide:

(a) Jornalizar

(b) Mayorizar

(c) Formular una Balanza de Comprobación

(d) Preparar el Estado de Resultados. Estado de Utilidades no

Distribuidas y Balance General.

(e) Efectuar los Asientos de Cierre pertinentes.


134

EMPRESA “GRUCOMEX” BALANCE GENERAL INICIAL AL 01 DE OCTUBRE DEL 2007

DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES

ACTIVO Caja 7.500,00 PASIVO -0-

CAPITAL Capital Acciones 7.500,00

TOTAL ACTIVO 7.500,00 TOTAL PASIVO Y CAPITAL

7.500,00

f) Gerente Financiero f) C.P.A.


135

Empresa “Grucomex”

Diario General

Folio No. 01


Octubre 1 -1- Caja

Capital Acciones (v/. emisión de Acciones, cubiertas en efectivo)

7.500,00

7.500,00

2 -2- Gasto de Alquiler de Oficina

Caja (v/. pago de arriendo del mes de octubre)

850,00

850,00

3 -3- Gasto de Propaganda

Caja (v/. pago de varios anuncios)

200,00

200,00

4 -4- Caja

Servicios Ganados (v/. ingresos por trabajos de lavandería)

1.500,00

1.500,00

5 -5- Insumos utilizados

Caja (v/. pago de varios químicos utilizados)

700,00

700,00

10 -6- Cuentas por Cobrar

Servicios Ganados (v/. por trabajos de lavandería)

2.200,00

2.200,00

15 -7- Dividendos

Caja (v/. pago de dividendos en efectivo)

350,00

350,00

20 -8- Insumos utilizados

Caja (v/. pago de varios químicos utilizados)

350,00

350,00

Año: 2007


136


Diario General

Folio No. 02


Octubre 25 -9- Equipo de Oficina

Cuentas por Pagar (v/. compra a crédito simple)

4.200,00

4.200,00

26 -10- Cuentas por Pagar

Caja (v/. pago parcial del computador)

1.200,00

1.200,00 27 -11-

Gasto sueldos Caja

(v/. pago sueldos)

780,00

780,00

Octubre 31 -1C- Servicios Ganados

Resumen Rentas y Gastos (v/. para cerrar la cuenta de ingreso servicios ganados)

3.700,00

3.700,00

31 -2C- Resumen Rentas y Gastos

Gasto de alquiler de oficina (v/. para cerrar la cuenta de gasto alquiler de oficina)

850,00

850,00


Gasto propaganda (v/. para cerrar la cuenta de gasto propaganda)

200,00

200,00


Insumos utilizados (v/. para cerrar la cuenta de gasto insumos utilizados)

1.050,00

1.050,00


Gasto sueldos (v/. para cerrar la cuenta de gasto sueldos)

780,00

780,00

Año: 2007


137


Diario General

Folio No. 03


Octubre 31 -6C- Resumen Rentas y Gastos

Utilidad del Ejercicio (v/. para cerrar la cuenta resumen rentas y gastos, y determinar la utilidad del ejercicio)

820,00

820,00

31 -7C- Utilidad del Ejercicio

Utilidad No Distribuida (v/. para cerrar la cuenta utilidad del ejercicio y la no distribución de la misma)

820,00

820,00

31 -8C- Utilidad No Distribuida

Dividendos (v/. para cerrar la cuenta dividendos)

350,00

350,00

CAJA

7.500,00 850,00 1.500,00 200,00

700,00 350,00 350,00 1.200,00 780,00

9.000,00 4.430,00 4.570,00

CAPITAL ACCIONES

7.500,00 7.500,00 7.500,00

GASTO ALQUILER OFICINA

850,00 850,00 850,00 850,00

GASTO PROPAGANDA

200,00 200,00 200,00 200,00

Año: 2007

MAYORIZACIÓN


138

INSUMOS UTILIZADOS

700,00 350,00 1.050,00 1.050,00 1.050,00

SERVICIOS GANADOS

1.500,00 2.200,00 3.700,00

3.700,00 3.700,00

CUENTAS POR COBRAR

2.200,00 2.200,00 2.200,00

DIVIDENDOS

350,00 350,00 350,00 350,00

EQUIPO DE OFICINA

4.200,00 4.200,00 4.200,00

CUENTAS POR PAGAR

1.200,00 4.200,00 1.200,00 4.200,00

3.000,00

GASTO SUELDOS

780,00 780,00 780,00 780,00


850,00 3.700,00 200,00 1.050,00 780,00 820,00 3.700,00 3.700,00

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

350,00 820,00 350,00 820,00

470,00


820,00 820,00 820,00 820,00


139

EMPRESA “GRUCOMEX”

BALANCE DE COMPROBACIÓN

OCTUBRE 2007

No. Detalle Debe Haber

1 Caja 4.570,00

2 Cuentas por Cobrar 2.200,00



5 Capital Acciones 7.500,00

6 Gasto de Alquiler de Oficina 850,00

7 Gasto de Propaganda 200,00

8 Insumos Utilizados 1.050,00

9 Gasto Sueldos 780,00

10 Servicios Ganados 3.700,00

11 Dividendos 350,00

TOTALIZACIÓN: 14.200,00 14.200,00


ESTADO DE RESULTADOS

DEL 01 AL 31 OCTUBRE 2007 CONCEPTOS VALORES

RENTAS: Servicios Ganados 3.700,00

TOTAL 3.700,00 GASTOS: Gasto Alquiler de Oficina 850,00 Gasto Propaganda 200,00 Insumos Utilizados 1.050,00 Gasto Sueldos 780,00

TOTAL 2.880,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 820,00



140


ESTADO DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

AL 31 OCTUBRE 2007

DESCRIPCIÓN VALORES

Utilidad del Ejercicio establecida en el

Estado de Resultados

820,00

Menos: Dividendos 350,00

Utilidad No Distribuida 470,00


EMPRESA “GRUCOMEX” BALANCE GENERAL

AL 31 DE OCTUBRE DEL 2007

DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES ACTIVO

Caja 4.570,00 PASIVO Cuentas por Cobrar 2.200,00 Cuentas por Pagar 3.000,00 Equipo de Oficina 4.200,00 CAPITAL

Capital Acciones 7.500,00 Utilidad No

Distribuida

470,00

TOTAL ACTIVO 10.970,00 TOTAL PASIVO Y CAPITAL

10.970,00



141

A14: “Negocio del Sr. Juan Cueva” Estado de Situación Inicial Al 01 de

Mayo del 2007.

NEGOCIO DEL SR. JUAN CUEVA ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

AL 01 DE MAYO DEL 2007

No. ACTIVOS

01 Caja 7.545,60


03 Documentos por Cobrar 2.500,00


05 Equipos de Oficina 3.000,00

06 Vehículo 8.900,00

TOTAL ACTIVOS 26.555,60

PASIVOS


08 Documentos por Pagar 1.008,00

TOTAL PASIVOS 2.555,60

CAPITAL

09 Sr. Juan Cueva, su cuenta capital 24.000,00

TOTAL CAPITAL 24.000,00

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 26.555,60


142

Transacciones Financieras:

Mayo 2: Se recibieron 500,00 por una letra vencida.

3: Se pagó el arriendo del local por el presente mes 450,00.

4: Se pagaron 560,00 por publicidad en televisión.

5: Se recibieron 845,00 por comisión en la venta de vehículos.

6: Se pagaron 575,60 por una cuenta pendiente de pago.

7: Para ser utilizados inmediatamente, se adquirieron varios materiales de

oficina por un valor de 235,50 pagando en efectivo.

8: Se vendió una máquina de calcular en 548,35 en efectivo.

9: En efectivo se recibió 686,50 por varias comisiones en venta de

vehículos.

10: Se pagó una letra de cambio por un valor de 538,00 y los intereses

vencidos de 35 días al 15% anual.

11: Por servicios básicos se pagaron 258,65 en efectivo.

12: Se cobró una letra de cambio por un valor nominal de 854,50 y los

intereses vencidos de 48 días al 15% anual.

13: Ingresó en efectivo a la entidad un valor de 1.458,90 correspondiente a

comisiones en la venta de vehículos.

14: Se pagó en efectivo 83,50 por fletes.

15: Por anuncios publicitarios se canceló 86,20.

Se pide:

(a) Registro de las operaciones en el Diario.

(b) Realizar los pases al Mayor.

(c) Tomar una Balanza de Comprobación.

(d) Efectuar Asientos de Cierre.

(e) Determinarlos resultados financieros.


143

(f) Preparar Estados de Resultados y Formular el Balance

General.

Empresa: Negocio Sr. Juan Cueva Diario General

Folio No. 01


Mayo 1 -1- Caja Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Muebles de Oficina Equipo de Oficina Vehículo

Cuentas por Pagar Documentos por Pagar

Sr. Juan Cueva s/Cta. capital (v/. Estado Financiero de fecha 01 mayo 2007)

7.545,00 1.754,00 2.500,00 2.856,00 3.000,00 8.900,00

1.547,60 1.008,00 24.000,00

2 -2- Caja

Documentos por Cobrar (v/. Letra de Cambio vencida)

500,00

500,00

3 -3- Gasto de Arriendo Caja (v/. Pago del local por este mes)

450,00

450,00

4 -4- Gasto de Publicidad Caja (v/. Pago de varios anuncios)

560,00

560,00

5 -5- Caja

Comisiones Ganadas (v/. Comisiones en venta de vehículos)

845,00

845,00

6 -6- Cuentas por Pagar Caja (v/. Pago de una cuenta pendiente)

575,60

575,60

7 -7- Gasto de Oficina Caja (v/. Pago por varios materiales de oficina)

235,50

235,50

Año: 2007


144

Empresa: Negocio del Sr. Juan Cueva

Diario General

Folio No. 02


Mayo 8 -8- Caja

Equipo de Oficina (v/. Venta de máquina de calcular)

548,35

548,35

9 -9- Caja Comisiones Ganadas (v/. Comisión venta de vehículos)

686,50

686,50

10 -10- Documentos por Pagar Gasto de Interés Caja (v/. Pago de Letra e intereses vencidos)

538,00 7,85

545,85

11 -11- Gastos Generales Caja (v/. Pago de varios servicios)

258,65

258,65

12 -12- Caja Documentos por Cobrar Interés Ganado (v/. Cobro de una Letra e intereses vencidos)

871,59

854,50 17,09

13 -13- Caja

Comisiones Ganadas (v/. Comisión venta vehículos)

1.458,90

1.458,90

14 -14- Gasto de Transporte Caja (v/. Pago de fletes)

83,50

83,50

15 -15- Gasto de Publicidad Caja (v/. Pago de varios anuncios)

86,20

86,20

Año: 2007


145

CAJA

7.545,60 450,00 500,00 560,00 845,00 575,60 548,35 235,50 686,50 545,84 871,59 258,65 1.458,90 83,50

86,20 12.455,94 2.795,29 9.660,64

CUENTAS POR COBRAR

1.754,00 1.754,00 1.754,00

DOCUMENTOS POR COBRAR

2.500,00 500,00 854,50

2.500,00 1.354,50 1.145,50

MUEBLES DE OFICINA

2.856,00 2.856,00 2.856,00

VEHÍCULO

8.900,00 8.900,00 8.900,00

EQUIPO DE OFICINA

3.000,00 548,35 3.000,00 548,35 2.451,65

CUENTAS POR PAGAR

575,60 1.547,60 575,60 1.547,60

972,00

DOCUMENTOS POR PAGAR

538,00 1.008,00 538,00 1.008,00

470,00

SR. JUAN CUEVA S/CTA. CAPITAL

24.000,00 24.000,00 24.000,00

GASTO DE ARRIENDO

450,00 450,00 450,00 450,00

MAYORIZACIÓN


146

GASTO DE PUBLICIDAD

560,00 86,20 646,20 646,20 646,20

COMISIONES GANADAS

845,00 686,50 1.458,90 2.990,40

2.990,40 2.990,40

GASTO INTERÉS

7,85 7,85 7,85 7,85

GASTO DE OFICINA

235,50 235,50 235,50 235,50

GASTOS GENERALES

258,65 258,65 258,65 258,65

INTERÉS GANADO

17,09 17,09

17,09 17,09

GASTO TRANSPORTE

83,50 83,50 83,50 83,50


1.681,69 3.007,49 1.325,79 3.007,49 3.007,49


1.325,79 1.375,79 1.375,79


147

NEGOCIO DEL SR. JUAN CUEVA



No. Detalle Débito Crédito

1 Caja 9.660,64







8 Documentos por Pagar 470,00

9 Sr. Juan Cueva s/Cta. Capital 24.000,00

10 Gasto de Arriendo 450,00

11 Gasto de Publicidad 646,20

12 Gasto de Oficina 235,50

13 Gasto de Interés 7,85

14 Gastos Generales 258,65

15 Gasto de Transporte 83,50

16 Comisiones Ganadas 2.990,40

17 Interés Ganado 17,09

TOTALIZACIÓN: 28.449,49 28.449,49


148

Empresa: Negocio Sr. Juan Cueva

Diario General

Folio No. 03


Mayo 31 -1C-

Interés Ganado Comisiones Ganadas

Resumen Rentas y Gastos (v/. para saldar las cuentas de ingresos)

17,09

2.990,40

3.007,49

-2C-

Resumen Rentas y Gastos Gasto de Arriendo Gasto de Publicidad Gasto de Oficina Gasto de Interés Gastos Generales Gasto de Transporte (v/. para saldar las cuentas de gastos)

1.681,70

450,00 646,20 235,50 7,85

258,65 83,50

-3C-

Resumen Rentas y Gastos Utilidad del Ejercicio

(v/.determinación resultados financieros positivos)

1.325,79

1.325,79

#

Año: 2007

SALDACIÓN


149

NEGOCIO DEL SR. JUAN CUEVA


DEL 01 AL 31 MAYO DEL 2007

CONCEPTOS VALORES INGRESOS:

Comisiones Ganadas 2.990,40 Interés Ganados 17,09 TOTAL INGRESOS 3.007,49 EGRESOS: Gasto de Arriendo 450,00 Gasto de Publicidad 646,20 Gasto de Oficina 235,50 Gasto de Interés 7,85 Gastos generales 258,65 Gasto de Transporte 83,50

TOTAL GASTOS 1.681,69 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.325,79



150

NEGOCIO DEL SR. JUAN CUEVA BALANCE GENERAL


DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES ACTIVOS PASIVO

Caja 9.660,64 Cuentas por Pagar 972,00 Cuentas por Cobrar

1.754,00

Documentos por Pagar

470,00

TOTAL PASIVOS 1.442,00 Documentos por Cobrar 1.145,50 CAPITAL Muebles de Oficina 2.856,60 Sr. Juan Cueva

s/Cta. Capital 24.000,00

Equipo de Oficina 2.451,65 Utilidad del Ejercicio

1.325,79

Vehículo 8.900,00 TOTAL ACTIVOS 26.767,79 TOTAL PASIVO

Y CAPITAL 26.767,79



151

A15: La Entidad Económica «Comisionistas S.A.". que tiene su domicilio

en la ciudad de Quito, en la Av. Amazonas 10-30 y Colón, y que tiene

como función principal obtener comisiones por las operaciones que realiza

diariamente, dispone de la siguiente información financiera.

Código de Cuentas

A-10 Activos

10.1 Caja

10.2 Documentos por cobrar

10.3 Muebles y Enseres

10.4 Equipo y Maquinaria

10.5 Vehículos

10.6 Edificios

10.7 Terrenos

P-20 Pasivos

20.1 Cuentas por pagar

20.2 Documentos por pagar

20.3 Hipotecas por pagar

C-30 Capital

30.1 Capital

30.2 Utilidad

G-40 Gastos

40.1 Gasto de transporte

40.2 Gasto intereses

40.3 Gasto de anuncio

40.4 Seguros

40.5 Gasto de oficina


152

40.6 Gastos generales

40-7 Gastos sueldos

R-50 Rentas

50.1 Comisiones ganadas

50.2 Intereses ganados

50.3 Servicios ganados

50.4 Transportes ganados

ENTIDAD “COMISIONISTA S.A.”

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 01 DE ENERO DEL 2007

ACTIVOS PASIVOS

Caja 10.000,00 Cuentas por Pagar 3.200,00

Documentos por Cobrar 7.500,00 Documentos por Pagar 5.800,00

Muebles y Enseres 10.700,00 Hipotecas por Pagar 10.000,00

Equipo y Maquinaria 12.000,00 TOTAL PASIVOS 19.000,00

Vehículos 17.500,00 CAPITAL

Edificios 30.000,00 Capital 76.700,00

Terrenos 8.000,00

TOTAL ACTIVOS 95.700,00 TOTAL PASIVOS Y

CAPITAL

95.700,00



153

Operaciones Financieras:

Enero (05): Ingresa a la Entidad 150,00 en efectivo por una Letra de

cambio.

(05): Se recibe 200,00 por comisión en la venta de una motocicleta.

(10): Se paga una Letra de Cambio por 500,00 y los intereses de 15 días al

25% anual, en efectivo.

(10): Se cobró una comisión por la venta de una Máquina Copiadora, valor

300,00.

(10): Se adquiere un Fax en 1.000,00 de los cuales 570,00 se paga en

efectivo y por la diferencia se entregó una Letra a 90 días plazo.

(15): Se paga 70,00 por varios fletes.

(l5): Se recibe en efectivo 150,00 por varios fletes a los clientes en la

ciudad.

(l5): Se cobró una Letra de Cambio por 600,00 y los intereses de 25 días al

47% anual.

(15): Se paga 35,00 por publicidad realizada en el periódico La Hora.

(15): Se recibe 700,00 por la comisión en la venta de un inmueble, en

efectivo.

(20): Se canceló 280,00 por seguro de vida del Gerente.

(20): Se gastó varios materiales en la oficina por un monto de 30,00.

(20): Se recibe 200,00 por concepto de Servicios Especializados ofrecidos a

los clientes, en efectivo.

(20): Se canceló 100,00 por varios gastos realizados en la entidad.

(20): Se canceló una cuenta vencida por un valor de 1.200,00.

(20): Se cancela sueldos por 570,00.

(31): Se recibe 2.000,00 por la comisión en la venta de Apartamento.


154

(31): Por varios anuncios realizados en el Diario El Comercio se paga

120,00 en efectivo.

Se requiere:

(a) Jornalización

(b) Mayorización

(c) Balanza de Comprobación

(d) Asientos de Cierre

(e) Establecer la utilidad o pérdida

(f) Estados Financieros:

- Balanza General

- Estado de Resultados


155

EMPRESA: “COMISIONISTA S.A.” DIARIO GENERAL

Folio No. 01

Fecha Detalle Código Debe Haber Enero 1 -1- Caja 10.1 10.000,00

Documentos por Cobrar 10.2 7.500,00

Muebles y Enseres 10.3 10.700,00

Equipo y Maquinaria 10.4 12.000,00

Vehículos 10.5 17.500,00

Edificios 10.6 30.000,00

Terrenos 10.7 8.000,00

Cuentas por Pagar 20.1 3.200,00

Documentos por Pagar 20.2 5.800,00

Hipotecas por Pagar 20.3 10.000,00

Capital 30.1 76.700,00

(v./ Cuentas contables por apertura de libros)

5 -2- Caja 10.1 150,00 Documentos por Cobrar 10.2 150,00 (v/.Cobro de una Letra de Cambio) 5 -3- Caja 10.1 200,00 Comisiones Ganadas 50.1 200,00 (v/.Cobro de una comisión en la venta

de una motocicleta)

10 -4- Documentos por Pagar 20.2 500,00 Gasto Intereses 40.2 5,21 Caja 10.1 505,21 (v/.Pago de una Letra de Cambio y los

intereses vencidos)

-5- 10 Caja 10.1 300,00 Comisiones Ganadas 50.1 300,00 (v/.Cobro de una comisión en la venta

de una máquina copiadora)

-6- 10 Equipo y Maquinaria 10.4 1.000,00 Caja 10.1 570,00 Documentos por Pagar 20.2 430,00 (v/.Adquisición de un Fax para la Entidad)

JORNALIZACIÓN

AÑO: 2007


156


Folio No. 02

Fecha Detalle Código Debe Haber Enero 15 -7- Gasto de Transporte 40.1 70,00 Caja 10.1 70,00 (v/.Pago de fletes) 15 -8- Caja 10.1 150,00 Transportes Ganados 50.4 150,00 (v/.Cobro de varios transportes) 15 -9- Caja 10.1 619,58 Documentos por Cobrar 10.2 600,00 Intereses Ganados 50.2 19,58 (v/.Cobro de una Letra de Cambio y los

intereses)

15 -10- Gastos de Anuncios 40.3 35,00 Caja 10.1 35,00 (v/.Pago al Diario La Hora por

anuncios)

15 -11- Caja 10.1 700,00 Comisiones Ganadas 50.1 700,00 (v/.Cobro de una comisión en la venta

de un terreno)

20 -12- Seguros 40.4 280,00 Caja 10.1 280,00 (v/.Pago del seguro de vida del

Gerente)

20 -13- Gasto de Oficina 40.5 30,00 Caja 10.1 30,00 (v/.Pago de varios gastos de oficina) 20 -14- Caja 10.1 200,00 Servicios Ganados 50.3 200,00 (v/.Cobro de servicios a los

clientes)

AÑO: 2007


157


Folio No. 03

Fecha Detalle Código Debe Haber Enero 20 -15- Gastos Generales 40.6 100,00 Caja 10.2 100,00 (v/.Por varios gastos realizados en la

empresa)

20 -16- Cuentas por Pagar 20.1 1.200,00 Caja 10.1 1.200,00 (v/.Pago de una Cuenta vencida) 20 -17- Gastos Sueldos 40.7 570,00 Caja 10.1 570,00 (v./ Pago de sueldos a los empleados) 31 -18- Caja 10.1 2.000,00 Comisiones Ganadas 50.1 2.000,00 (v/.Comisión en la venta de un

Apartamento)

31 -19- Gasto de Anuncios 40.3 120,00 Caja 10.1 120,00 (v/.Pago por anuncios en El Comercio) #

AÑO: 2007


158

10.1

10.000,00 505,20 150,00 570,00 200,00 70,00 300,00 35,00 150,00 280,00 619,58 30,00 700,00 100,00 200,00 1.200,00 2.000,00 570,00

120,00 14.319,58 3.480,20 10.839,37

10.2

7.500,00 150,00 600,00

7.500,00 750,00 6.750,00

10.3

10.700,00 10.700,00 10.700,00

10.4

12.000,00 1.000,00 13.000,00 13.000,00

10.5

17.500,00 17.500,00 17.500,00

10.6

30.000,00 30.000,00 30.000,00

10.7

8.00,00 8.000,00 8.000,00

20.1

1.200,00 3.200,00 1.200,00 3.200,00

2.000,00

20.2

500,00 5.800,00 430,00

500,00 6.230,00 5.730,00 20.3

10.000,00 10.000,00 10.000,00

30.1

76.700,00 76.700,00 76.700,00

50.1

200,00 300,00 700,00 2.000,00 3.200,00 3.200,00

MAYORIZACIÓN


159

40.1

70,00 70,00 70,00

40.2

5,20 5,20 5,20

50.4

150,00 150,00 150,00

50.2

19,58 19,58 19,58

40.3

35,00 120,00 155,00 155,00

40.4

280,00 280,00 280,00

40.5

30,00 30,00 30,00

50.3

200,00 200,00 200,00

40.7

570,00 570,00 570,00

40.6

100,00 100,00 100,00

Resumen de rentas y Gastos

1.210,20 3.569,58 2.359,37 3.569,58 3.569,58

30.2

2.359,37


160

EMPRESA: “COMISIONISTA S.A.” BALANZA DE COMPROBACIÓN

ENERO-2007

No. Detalle Código Débito Crédito

1 Caja 10.1 10.839,37 2 Documentos por Cobrar 10.2 6.750,00 3 Muebles y Enseres 10.3 10.700,00 4 Equipo y Maquinaria 10.4 13.000,00 5 Vehículos 10.5 17.500,00 6 Edificios 10.6 30.000,00 7 Terrenos 10.7 8.000,00 8 Cuentas por Pagar 20.1 2.000,00 9 Documentos por Pagar 20.2 5.730,00 10 Hipotecas por Pagar 20.3 10.000,00 11 Capital 30.1 76.700,00 12 Comisiones Ganadas 50.1 3.200,00 13 Intereses Ganados 50.2 19,58 14 Servicios Ganados 50.3 200,00 15 Transportes Ganados 50.4 150,00 16 Gasto de Transporte 40.1 70,00 17 Gasto Intereses 40.2 5,20 18 Gasto de Anuncios 40.3 155,00 19 Seguros 40.4 280,00 20 Gastos de Oficina 40.5 30,00 21 Gastos Generales 40.6 100,00 22 Gastos Sueldos 40.7 570,00

Totalización:

97.999,58

97.999,58

VERIFICACIÓN DE SALDOS

CONSOLIDACIÓN ANTICIPADA


161

EMPRESA: “COMISIONISTA S.A.” HOJA DE TRABAJO

ENERO-2007

No. Cuentas BALANZA DE COMPROBACIÓN


ESTADO DE SITUACIÓN

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

1 Caja 10.839,37 10.839,37 2 Documentos por

Cobrar 6.750,00 6.750,00

3 Muebles y Enseres 10.700,00 10.700,00 4 Equipo y Maquinaria 13.000,00 13.000,00 5 Vehículos 17.500,00 17.500,00 6 Edificios 30.000,00 30.000,00 7 Terrenos 8.000,00 8.000,00 8 Cuentas por Pagar 2.000,00 2.000,00 9 Documentos por Pagar 5.730,00 5.730,00 10 Hipotecas por Pagar 10.000,00 10.000,00 11 Capital 76.700,00 76.700,00 12 Comisiones Ganadas 3.200,00 3.200,00 13 Intereses Ganados 19,53 19,53 14 Servicios Ganados 200,00 200,00 15 Transportes Ganados 150,00 150,00 16 Gasto de Transporte 70,00 70,00 17 Gasto Intereses 5,20 5,20 18 Gasto de Anuncios 155,00 155,00 19 Seguros 280,00 280,00 20 Gastos de Oficina 30,00 30,00 21 Gastos Generales 100,00 100,00 22 Gastos Sueldos 570,00 570,00

TOTAL 97.999,58 97.999,58 1.210,20 3.569,58

23 Utilidad del Ejercicio 2.359,37 2.359,37

3.569,58 3.569,58 96.789,37 96.789,37


162

EMPRESA: COMISIONISTA S.A.


DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2007

CONCEPTOS VALORES INGRESOS: Comisiones Ganadas 3.200,00 Intereses Ganados 19,53 Servicios Ganados 200,00 Transportes Ganados 150,00 TOTAL INGRESOS 3.569,58 EGRESOS: Gasto de Transporte 70,00 Gasto Intereses 5,20 Gasto de Anuncios 155,00 Seguros 280,00 Gastos de Oficina 30,00 Gastos Generales 100,00 Gastos Sueldos 570,00




163

ENTIDAD “COMISIONISTA S.A.”

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA


ACTIVOS PASIVOS


Documentos por Cobrar 6.750,00 Documentos por Pagar 5.730,00

Muebles y Enseres 10.700,00 Hipotecas por Pagar 10.000,00

Equipo y Maquinaria 13.000,00 TOTAL PASIVOS 17.730,00

Vehículos 17.500,00 CAPITAL

Edificios 30.000,00 Capital 76.700,00

Terrenos 8.000,00 Utilidad del Ejercicio 2.359,37

TOTAL ACTIVOS 96.789,37 TOTAL PASIVOS Y

CAPITAL

96.789,37



164


Folio No. 04

Fecha Detalle Código Debe Haber Enero 31 -1C- Resumen Rentas y Gastos 1.210,20 Gasto de Transporte 70,00 Gasto Intereses 5,20 Gasto de Anuncios 155,00 Seguros 280,00 Gastos de Oficina 30,00 Gastos Generales 100,00 Gastos Sueldos 570,00 (v7.Para cerrar todas las cuentas de

gastos)

-2C- Comisiones Ganadas 3.200,00 Intereses Ganados 19,53 Servicios Ganados 200,00 Transportes Ganados 150,00 Resumen Rentas y Gastos 3.569,58 (v/. Para cerrar todas las cuentas de

ingresos)

-3C- Resumen Rentas y Gastos 2.359,37 Utilidad del Ejercicio 2.359,37 (v/.Para establecer la utilidad del

ejercicio)

#

AÑO: 2007

SALDACIÓN


165

A16: La Empresa «Consultores Paribus Cía. Ltda.», cuyo objeto social es

de prestar Servicios especializados en Consultorías a la colectividad

(clientes), dispone de la siguiente información financiera relacionada al

mes de enero:

Código de Cuentas

1 Activos 11 Caja 12 Bancos 13 Suministros 14 Documentos por Cobrar 15 Muebles y Enseres 16 Equipo y Maquinaria 17 Vehículos 18 Terrenos 19 Edificios 2 Pasivos 21 Cuentas por Pagar 22 Documentos por Pagar 3 Capital 31 Capital Social 32 Utilidad 4 Ingresos 41 Renta Comisiones 42 Servidos Profesionales 43 Renta Transportes 44 Renta Arriendos 45 Renta Intereses 5 Egresos 51 Gasto de Transporte 52 Gasto Publicidad. 53 Gasto de Oficina 54 Gasto de Intereses 55 Gastos Generales 56 Sueldos


166

“CONSULTORES PARIBUS CÍA. LTDA.”



ACTIVOS PASIVOS

Caja 20.000,00 Cuentas por Pagar ?

Bancos 30.000,00

Vehículos 8.000,00

Terrenos 10.000,00 TOTAL PASIVOS

Edificios 20.000,00 CAPITAL

Capital 79.000,00

TOTAL GENERAL

ACTIVOS

88.000,00 TOTAL PASIVOS Y

CAPITAL

88.000,00



Enero

(1): Se adquiere un escritorio en 135,00; una Máquina de Escribir en

210,00; se paga el 30% en efectivo, el 80% de la diferencia con en cheque

No. 1-11 y el 20% nos conceden crédito personal.

(2): Se compra un Automóvil usado, Modelo 2000 por un valor de 8.500,00

se paga con cheque No. 11-20.

(3): Se recibe 195,00 por comisiones ganadas en la venta de una Copiadora

Xerox, en efectivo.


167

(4): Se adquiere suministros para la oficina por un valor de 120,00 en

efectivo.

(5): Se compra un Anaquel en 250,00; un Archivador en 100,00; una

Máquina de Calcular en 85,00 se paga en efectivo.

(6): Se paga por varios transportes 50,00 en efectivo.

(7): Se paga por varios anuncios en la Radio Municipal 20,00; en el Diario

La Verdad 30,00; el 50% en efectivo y la diferencia con Cheque No. 20-15.

(8): Se paga 85,00 por pancartas publicitarias de la empresa, en efectivo.

(9): Se recibe 1.000,00 en efectivo, por concepto de Servicios Profesionales

concedidos a los clientes.

(10): Se compra una Sumadora en 320,00; el 80% se paga con cheque No.

30-10, el 15% nos conceden crédito documentario y por la diferencia

crédito personal.

(11): La empresa adquiere una Computadora por un valor de 3.000,00

pagando con cheque No 40-10.

(12): Recibe 500,00 en efectivo por Servicios Profesionales.

(13): Recibe 80,00 por varios transportes ofrecidos a los clientes.

(14): Se paga en Radio FM Ritmo 180,00 por varios anuncios, con cheque

No. 50-11.

(15): Se paga 40,00 en efectivo por varios gastos realizados en la oficina.

(16): Se paga 20,00 por varios anuncios publicitarios en el Diario del

Norte, en efectivo.

(17): Se recibe 2.500,00 por asesoría empresarial ofrecida a los clientes.

(18): Se compra una Copiadora Philips por un valor de 1.500,00 a crédito

documentario.

(19): Se pagó una Letra de Cambio por 500,00 y los intereses vencidos de 9

días al 55% anual, en efectivo el 50% y la diferencia con cheque No. 60-20.


168

(20): Se paga Agua, Luz, Teléfono por 12,00; 25,00; 80,00

respectivamente, en efectivo.

(21): Se paga 25,00 por varios gastos realizados en la oficina, en efectivo.

(22): Se recibe 1.250,00 por varios servicios otorgados a empresarios de la

localidad.

(23): Se vende Muebles y enseres por 250,00 a crédito documentario.

(24): Se cobró una Letra de Cambio por un valor de 200,00 y los intereses

vencidos de 9 días al 55% anual.

(25): Se paga 180,00 por varios anuncios realizados en el Diario La Hora.

(26): Se paga 500,00 por un Cóctel de agasajo a los miembros del

Directorio de la empresa, el 70 % en efectivo y la diferencia con cheque

No. 70-10.

(27): Se recibe 290,00 por concepto de arriendos ganados.

(28): La empresa pagó 1.000,00 por concepto de una cuenta pendiente de

pago, en efectivo.

(29): Se paga 50,00 por varios gastos realizados en la oficina.

(30): Se pagan sueldos, así:

Sueldo 1, empleado A: 280,00

Sueldo 2, empleado b : 350,00

(31): Se paga 195,00 por anuncios en el Diario El Comercio, en efectivo.

Se requiere:

(a) Jornalización

(b) Mayorización

(c) Verificación de Saldos

(d) Consolidación Anticipada

(e) Saldación

(f) Estructuración Financiera.


169

EMPRESA: “CONSULTORES PARIBUS CÍA. LTDA.” DIARIO GENERAL

Folio No. 01

Fecha Detalle Código Parcial Debe Haber Enero 1 -1-

Caja 11 20.000,00

Bancos 12 30.000,00

Vehículos 17 8.000,00

Terrenos 18 10.000,00

Edificios 19 20.000,00

Cuentas por Pagar 21 9.000,00 Capital Social 31 79.000,00 (v./ Estado de Situación del

01/enero/2007)

1 -2-

Muebles y Enseres 15 135,00

Escritorio 135,00

Equipo y Maquinaria 16 210,00

Máquina de Escribir 210,00

Caja 11 103,50

Bancos 12 193,20

Cuentas por Pagar 21 48,30

(v/.Adquisición de un escritorio y una máquina de escribir)

2 -3-

Vehículos 17 8.500,00

Automóvil 8.500,00

Bancos 12 8.500,00

(v/.Compra de un automóvil modelo 2000)

3 -4-

Caja 11 195,00

Renta Comisiones 41 195,00

(v/.Comisión de la venta de una copiadora)

4 -5-

Suministros 13 120,00

Caja 11 120,00

(v/.Compra de suministros para la oficina)

JORNALIZACIÓN

AÑO: 2007


170


Folio No. 02

Fecha Detalle Código Parcial Debe Haber Enero 5 -6- Muebles y Enseres 15 350,00 Anaquel 250,00 Archivador 100,00 Equipo y Maquinaria 16 85,00 Máquina de Calcular 85,00 Caja 435,00 (v./ Adquisición de muebles y

equipo)

6 -7- Gasto Transporte 51 50,00 Caja 11 50,00 (v/.Pago de varios fletes) 7 -8- Gasto Publicidad 52 50,00 Radio Municipal 20,00 Diario La Verdad 30,00 Caja 11 25,00 Bancos 12 25,00 (v/.Pago anuncios publicitarios) 8 -9- Gasto Publicidad 52 85,00 Caja 11 85,00 (v/.Pago de pancartas publicitarias) 9 -10- Caja 11 1.000,00 Servicios Profesionales 42 1.000,00 (v/.Asesoría empresarial) 10 -11- Equipo y Maquinaria 16 320,00 Sumadora 320,00 Bancos 12 256,00 Documentos por Pagar 22 48,00 Cuentas por Pagar 21 16,00 (v/.Adquisición de una sumadora) 11 -12- Equipo y Maquinaria 16 3.000,00 Computadora 3.000,00 Bancos 12 3.000,00 (v/.Compra de una computadora)

AÑO: 2007


171


Folio No. 03


Caja 11 500,00

Servicios Profesionales 42 500,00 (v./ Asesoría empresarial)

13 -14-

Caja 11 80,00

Renta Transporte 43 80,00

(v/.Por varios transportes ofrecidos a los clientes)

14 -15-

Gasto Publicidad 52 180,00

Bancos 12 180,00

(v/.Pago por varios anuncios en radio)

15 -16-

Gasto de Oficina 53 40,00

Caja 11 40,00

(v/.Por gastos de oficina)

16 -17-


Caja 11 20,00

(v/Por avisos publicitarios en la prensa)

17 -18-

Caja 11 2.500,00

Servicios Profesionales 42 2.500,00

(v/.Asesoría empresarial)

18 -19-

Equipo y Maquinaria 16 1.500,00

Copiadora 1.500,00 1.500,00

Documentos por Pagar 22

(v/.Adquisición de una copiadora a crédito)

19 -20-

Documentos por Pagar 22 500,00

Gasto Intereses 54 6,87

Caja 11 253,43

Bancos 12 253,43

(v/.Pago de una Letra de Cambio y los intereses vencidos)

AÑO: 2007


172


Folio No. 04


Gastos Generales 55 117,00

Agua 12,00

Luz 25,00

Teléfono 80,00

Caja 11 117,00 (v./ Pago de servicios básicos)

21 -22-


Caja 11 25,00

(v/.Pago de varios gastos de oficina)

22 -23-

Caja 11 1.250,00

Servicios Profesionales 42 1.250,00

(v/.Asesoría empresarial)

23 -24-

Documentos por Cobrar 14 250,00

Muebles y Enseres 15 250,00

Anaquel 250,00

(v/.Venta a crédito de Muebles y Enseres)

24 -25-

Caja 11 202,75

Documentos por Cobrar 14 200,00

Renta Intereses 45 2,75

(v/.Cobro de una Letra de Cambio y los intereses vencidos)

25 -26-


Caja 11 180,00

(v/.Pago de varios anuncios)

26 -27-

Gastos Generales 55 500,00

Cóctel 500,00

Caja 11 350,00

Bancos 12 150,00

(v/.Pago de un cóctel al directorio)

AÑO: 2007


173


Folio No. 05


Caja 11 290,00

Renta Arriendos 44 290,00

(v/.Cobro de arriendos ganados)

28 -29-

Cuentas por Pagar 21 1.000,00

Caja 11 1.000,00 (v./ Pago de una cuenta

pendiente)

29 -30-


Caja 11 50,00

(v/.Por varios gastos de oficina)

30 -31-

Sueldos 56 630,00

Empleado “A” 280,00

Empleado “B” 350,00

Caja 11 630,00

(v/.Pago de sueldos a los empleados)

31 -32-


Caja 11 195,00

(v/.Pago de varios anuncios)

#

AÑO: 2007


174

CAJA

20.000,00 103,50 195,00 120,00 1.000,00 435,00 500,00 50,00 80,00 25,00

2.500,00 85,00 1.250,00 40,00 202,75 20,00 290,00 253,43

117,00 25,00 180,00 350,00 1.000,00 50,00 630,00 195,00

26.017,75 3.678,93 22.338,81

BANCOS

30.000,00 193,20 8.500,00 25,00 256,00 3.000,00 180,00 253,43 150,00

30.000,00 12.557,63 17.442,36

VEHÍCULO

8.000,00 8.500,00 16.500,00 16.500,00

TERRENOS

10.000,00 10.000,00 10.000,00

CUENTAS POR PAGAR

1.000,00 9.000,00 48,30 16,00

1.000,00 9.064,30 8.064,30

MUEBLES Y ENSERES

135,00 250,00 350,00 285,00 250,00 235,00

CAPITAL SOCIAL

79.000,00 79.000,00 79.000,00

EQUIPO Y MAQUINARIA

210,00 85,00 320,00 3.000,00 1.500,00 5.115,00 5.115,00

SUMINISTROS

120,00 120,00 120,00

MAYORIZACIÓN


175


500,00 48,00 1.500,00

500,00 1.548,00 1.048,00

GASTO TRANSPORTE

50,00 50,00 50,00 50,00

GASTO PUBLICIDAD

50,00 85,00 180,00 20,00 180,00 195,00 710,00 710,00 710,00

SERVICIOS PROFESIONALES

1.000,00 500,00 2.500,00

1.250,00 5.250,00

5.250,00 5.250,00

RENTA TRANSPORTE

80,00 80,00

80,00 80,00

GASTO DE OFICINA

40,00 25,00 50,00 115,00 115,00 115,00

GASTO INTERESES

6,87 6,87 6,87

GASTOS GENERALES

117,00 500,00 617,00 617,00 617,00


250,00 200,00 250,00 200,00 50,00

RENTA INTERESES

2,75 2,75

2,75 2,75

RENTA COMISIONES

195,00 195,00

195,00 195,00


176

EDIFICIOS

20.000,00 20.000,00 20.000,00

RENTA ARRIENDOS

290,00 290,00

290,00 290,00

SUELDOS

630,00 630,00 630,00 630,00


2.128,87 5.817,75 3.688,87 5.817,75 5.817,75

UTILIDAD

3.688,87


177

EMPRESA: “CONSULTORES PARIBUS CÍA. LTDA.” BALANZA DE COMPROBACIÓN

ENERO-2007

No. Detalle Código Débito Crédito

1 Caja 11 22.338,81 2 Bancos 12 17.442,36 3 Suministros 13 120,00 4 Documentos por Cobrar 14 50,00 5 Muebles y Enseres 15 235,00 6 Equipo y Maquinaria 16 5.115,00 7 Vehículos 17 16.500,00 8 Terrenos 18 10.000,00 9 Edificios 19 20.000,00 10 Cuentas por Pagar 21 8.064,30 11 Documentos por Pagar 22 1.048,00 12 Capital 31 79.000,00 13 Gasto de Transporte 51 50,00 14 Gasto Publicidad 52 710,00 15 Gasto de Oficina 53 115,00 16 Gasto de Intereses 54 6,87 17 Gastos Generales 55 617,00 18 Sueldos 56 630,00 19 Renta Comisiones 41 195,00 20 Servicios Profesionales 42 5.250,00 21 Renta Transportes 43 80,00 22 Renta Arriendos 44 290,00 23 Renta Intereses 45 2,75

Totalización:

93.930,05

93.930,05



178

EMPRESA: “CONSULTORES PARIBUS CÍA. LTDA.” HOJA DE TRABAJO

DEL 01 DEENERO AL 31 DE ENERO DEL 2007

No. Cuentas BALANZA DE COMPROBACIÓN



DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER 1 Caja 22.338,81 22.338,81 2 Bancos 17.442,36 17.442,36 3 Suministros 120,00 120,00 4 Documentos por

Cobrar 50,00 50,00

5 Muebles y Enseres 235,00 235,00 6 Equipo y Maquinaria 5.115,00 5.115,00 7 Vehículos 16.500,00 16.500,00 8 Terrenos 10.000,00 10.000,00 9 Edificios 20.000,00 20.000,00 10 Cuentas por Pagar 8.064,30 8.064,30 11 Documentos por Pagar 1.048,00 1.048,00 12 Capital 79.000,00 79.000,00 13 Gasto de Transporte 50,00 50,00 14 Gasto Publicidad 710,00 710,00 15 Gasto de Oficina 115,00 115,00 16 Gasto de Intereses 6,87 6,87 17 Gastos Generales 617,00 617,00 18 Sueldos 630,00 630,00 19 Renta Comisiones 195,00 195,00 20 Servicios

Profesionales 5.250,00 5.250,00

21 Renta Transportes 80,00 80,00 22 Renta Arriendos 290,00 290,00

23 Renta Intereses 2,75 2,75

TOTAL 93.930,05 93.930,05 2.128,87 5.817,75

24 Utilidad 3.688,87 3.688,87

5.817,75 5.817,75 91.801,17 91.801,17


179


Folio No. 06

Fecha Detalle Código Debe Haber Enero 31 -1C- Renta Comisiones 41 195,00 Servicios Profesionales 42 5.250,00 Renta Transportes 43 80,00 Renta Arriendos 44 290,00 Renta Intereses 45 2,75 Resumen Rentas y Gastos 5.817,75 (v7.Para cerrar todas las cuentas de

ingresos)

-2C- Resumen Rentas y Gastos 2.128,87 Gasto de Transporte 51 50,00 Gasto Publicidad 52 710,00 Gasto de Oficina 53 115,00 Gasto de Intereses 54 6,87 Gastos Generales 55 617,00 Sueldos 56 630,00 (v/. Para cerrar todas las cuentas de

gastos)

-3C- Resumen Rentas y Gastos 3.688,87 Utilidad 3.688,87 (v/.Para determinar los resultados

financieros)

#

AÑO: 2007

SALDACIÓN


180

EMPRESA: “CONSULTORES PARIBUS CÍA. LTDA.”


DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2007

CONCEPTOS VALORES INGRESOS: Renta Comisiones 195,00 Servicios Profesionales 5.250,00 Renta Transportes 80,00 Renta Arriendos 290,00 Renta Intereses 2,75 TOTAL INGRESOS 5.817,75 EGRESOS: Gasto de Transporte 50,00 Gasto Publicidad 710,00 Gasto de Oficina 115,00 Gasto de Intereses 6,87 Gastos Generales 617,00 Sueldos 630,00




181

“CONSULTORES PARIBUS CÍA. LTDA.”



ACTIVOS PASIVOS


Bancos 17.442,36 Documentos por Pagar 1.048,00

Suministros 120,00

Documentos por Cobrar 50,00

Muebles y Enseres 235,00

Equipo y Maquinaria 5.115,00

Vehículos 16.500,00

Edificios 20.000,00 TOTAL PASIVOS 9.112,30

Terrenos 10.000,00 CAPITAL

Capital 79.000,00

Utilidad 3.688,87

TOTAL 82.688,87

TOTAL GENERAL

ACTIVOS

91.801,17 TOTAL PASIVOS Y

CAPITAL

91.801,17



182

PORCENTAJES DE RETENCIÓN Registro Oficial No. 98. NAC-DGER2007-0411 Director General (e) del Servicio de Rentas Internas. Considerando: Que de conformidad con el Art. 8 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial No. 206 del 2 de diciembre del 1997, el Director General del Servicio de Rentas Internas mediante resoluciones, expedirá circulares o disposiciones de carácter general y obligatorio, necesarias para la aplicación de las normas legales y reglamentarias; Que el artículo 45 de la Ley de Régimen Tributario Interno, en su primer inciso establece que toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier tipo de ingresos, que constituyan rentas gravadas para quien los reciba, actuará como agente de retención del impuesto a la renta; Que el segundo inciso del artículo antes invocado determina que es facultad del Servicio de Rentas Internas señalar periódicamente los porcentajes de retención, los que no podrán ser superiores al 10% del pago o crédito realizado; Que es deber de la Administración Tributaria facilitar a los sujetos pasivos el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y deberes formales; y, En uso de las atribuciones establecidas en la ley, Resuelve: Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta vigentes a partir de julio del 2007. Art. 1.- Agentes de retención.- Para efectos de la aplicación de la presente resolución, son agentes de retención aquellos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno y su respectivo reglamento de aplicación.

PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE


183

Art. 2.- Salvo los casos específicos previstos en la Ley de Régimen Tributario Interno y su respectivo reglamento establécese los siguientes porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta:

1. Estarán sujetos a retención del 1% los pagos o acreditaciones en cuenta por:

a) Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre las instituciones del sistema financiero. La institución financiera que pague o acredite rendimientos financieros actuará como agente de retención;

b) Aquellos efectuados por concepto del servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga; y,

c) Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica. 2. Están sujetos a la retención del 2% los pagos o acreditaciones en

cuenta por: a) La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza

corporal, excepto combustibles; b) Los pagos o acreditaciones en cuenta realizadas por

actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares;

c) Los que se realicen a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual;

d) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados;

e) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales, finanzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean éstos emitidos por sociedades constituidas o establecidas en el país, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador. Aquellos generados por la enajenación ocasional de acciones o participaciones, no están sujetos a esta retención. Las ganancias de capital no exentas originadas en la negociación de valores no estarán sometidas a retención en la fuente de impuesto a la renta, sin embargo los contribuyentes harán


184

constar tales ganancias en su declaración anual de impuesto a la renta global;

f) Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los sujetos pasivos;

g) Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de seguros y reaseguros legalmente constituidas en el país y las sucursales de empresas extranjeras domiciliadas en el Ecuador, aplicable sobre el 10% de las primas facturadas o planilladas;

h) Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil legalmente establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive la de opción de compra; e,

i) Los pagos o créditos en cuenta por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad.

3. Están sujetos a la retención del 8% los pagos o acreditaciones en cuenta por:

a) Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a profesionales y a otras personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra.

b) Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual.

c) Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles, por sus actividades notariales y de registro;

d) Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles;

e) Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico que no se encuentren en relación de dependencia; y,

f) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por más de seis meses.

Art. 3. Todos los pagos o créditos en cuenta no contemplados en los porcentajes específicos de retención, señalados en esta resolución, están sujetos a la retención del 2%.


185

Art. 4. Los montos pagados a personas naturales extranjeras no residentes, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador y que constituyan ingresos gravados, así como otros pagos distintos a utilidades o dividendos que se envíen, paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante compensaciones o con la mediación de entidades financieras u otros intermediarios, estarán sometidos al 25% de retención en la fuente sobre el total de los pagos o créditos efectuados, conforme lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno y las disposiciones reglamentarias concordantes. Art. 5. Cuando un contribuyente proveyere bienes o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retención, la misma se realizará sobre el valor del bien o servicio en el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos según lo previsto en esta resolución, aunque tales bienes o servicios se incluyan en un mismo comprobante de venta válido. De no encontrarse separados los respectivos valores se aplicará el porcentaje de retención más alto. Art. 6. No procede a la retención en la fuente por concepto de impuesto a la renta respecto de aquellos pagos o créditos en cuenta que constituyen ingresos exentos para quien lo percibe de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno. Art. 7. Los porcentajes de retención señalados no se aplicarán a los intereses y rendimientos financieros pagados a instituciones bancarias o compañías financieras y otras entidades sometidas a vigilancia de la Superintendencia de bancos y Seguros. Tampoco aplicará la retención en los porcentajes descritos a las rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia, ya que tienen un régimen específico de retención. Art. 8. Retenciones realizadas por agentes, representantes, intermediarios o mandatarios. Cuando una persona actúe como agente, representante, intermediario o mandatario de una tercera persona que tenga la calidad de agente de retención y realice compras o contrate servicios en su nombre, efectuará las retenciones por cuenta de éste. Art. 9. Momento de la retención. La retención se efectuará el momento en que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero. Art. 10. Base para la retención en la fuente. En todos los casos en que proceda la retención en la fuente de impuesto a la renta, se aplicará la misma sobre la totalidad del monto pagado o acreditado en cuenta, sin importar su monto, salvo aquellos referidos a la adquisición de bienes muebles o de servicios prestados en los que prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la retención en la fuente procede sobre todo pago o crédito en cuenta superior a cincuenta dólares de los Estados Unidos de América (USD 50).


186

Cuando el pago o crédito en cuenta se realice por concepto de la compra de mercadería o bienes muebles de naturaleza corporal o prestación de servicios a favor de un proveedor permanente o prestador continuo, respectivamente, se practicará la retención sin considerar los límites señalados en el inciso anterior. Se entenderá por proveedor permanente o prestador continuo aquél a quien habitualmente se realicen compras o se adquieran servicios por dos o más ocasiones en un mismo mes calendario. Para efectos de establecer la base de retención se debe considerar que en los pagos o créditos en cuenta por transferencia de bienes o servicios gravados con tributos tales como el IVA o el ICE, la retención debe hacerse exclusivamente sobre el valor del bien o servicio, sin considerar tales tributos, siempre que se encuentran discriminados o separados en el respectivo comprobante de venta. Art. 11. Para efectos de aplicación de los porcentajes de retención se deberá observar expresamente las disposiciones contenidas en el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus Reformas, específicamente las relacionadas a las retenciones en la fuente por otros pagos o créditos en cuenta realizados dentro del país. Art. 12. Derogatoria. Se deroga la Resolución NAC-0182, publicada en el Registro Oficial No. 52 del 1 de abril del 2003, así como todas sus reformas. Art. 13. Vigencia. La presente resolución entrará en vigencia a partir del 1 de julio del 2007, sin perjuicio de su promulgación en el Registro Oficial. Dado en el Distrito Metropolitano de Quito, a 24 de mayo del 2007.

OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD – ART. 19 LRTI. Están obligados a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales que, al primero de enero de cada ejercicio impositivo operen con un capital propio que haya superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales hayan sido superiores USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales del ejercicio inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente.


187

CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES.

1. CONCEPTO DE RENTA El artículo 2 de la Ley de Régimen Tributario Interno, define como ingresos para efectos de la declaración y pago del Impuesto a la Renta, en los siguientes términos:

a. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u onerosos, bien sean que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,

b. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades jurídicas, sociedades de hecho, consorcio de empresas o cualquier entidad que, aunque carente de personalidad jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros.

2. SUJETO ACTIVO El sujeto activo del Impuesto a la Renta es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas. (L 41: RO 206: 2 dic/97). 3. SUJETOS PASIVOS Son sujetos pasivos del Impuesto a la Renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el Impuesto a la Renta en base de los resultados que arroje la misma. 4. CONCEPTO DE SOCIEDAD Para efectos de la Ley de Régimen Tributario Interno, en su artículo 94, dice: que, el término sociedad comprende la persona jurídica, la sociedad de hecho, el consorcio de empresas o cualquier entidad que, aunque carente de personalidad jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros. 5. RENTA DE LA SOCIEDAD CONYUGAL Para fines del Impuesto a la Renta los ingresos que obtenga la sociedad conyugal, serán imputados a cada uno de los cónyuges, en partes iguales, o sea, el 50% para cada cual, excepto los provenientes del trabajo, que serán atribuidos al cónyuge que los origine y los perciba. 6. INGRESOS DE LOS BIENES SUCESORIOS Para la Ley de Impuesto a la Renta los ingresos por bienes sucesorios indivisos, previa la exclusión o deducción de los gananciales del cónyuge sobreviviente, se computarán y liquidarán considerando a la sucesión como una unidad económica independiente. 7. EJERCICIO IMPOSITIVO El ejercicio impositivo para fines del Impuesto a la Renta es de carácter anual y comprende el lapso que va del 1º de enero al 31 de diciembre del respectivo año. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en la fecha al 1º de enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.

SE PIDE: RELACIONAR CON LA INFORMACIÓN CONCEPTUAL DE LAS MICROEMPRESAS Y DETERMINAR ARGUMENTOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS PERSONAS QUE SE DEDICAN A ALGUNA ACTIVIDAD ECONÓMICA.

IMPUESTO A LA RENTA


188

� ¿Qué es información Contable?

� ¿Qué es la Personificación de Cuentas?

� ¿Qué es un Estado de Situación Inicial?

� ¿Qué es registro de la operatividad?

� ¿Cómo se estructura una Balanza de Comprobación?

� ¿Qué es una cuenta contable?

� ¿Cómo se gráfica una cuenta?

� ¿Cuál es el procedimiento para obtener saldos en las cuentas?

� ¿Qué elementos integran una cuenta?

� ¿Qué es Debe?

� ¿Qué es Haber?

� ¿Qué son los cargos o los débitos?

� ¿Qué son los créditos o abonos?

� ¿Qué es el movimiento deudor?

� ¿Qué es el movimiento acreedor?

� ¿Cómo se obtiene el saldo deudor?

� ¿Cómo se obtiene el saldo acreedor?

� ¿Cómo se determina saldada una cuenta?

� Enumere los principales grupos de cuentas.

� Describa el análisis contable de las cuentas que pertenecen al grupo de:

Activos, Pasivos, Capital, Ingresos, Gastos.

� ¿Qué son asientos contables?

� Mencione la guía para efectuar registros.

� Describa los pasos para registrar transacciones.

� ¿Cuál es el inicio y el fin del básico proceso contable?

� ¿Qué es una red contable?

� Enumere algunos documentos de soporte.

� Conceptualice a la Jornalización.

� ¿Qué es el diario general?



189

� ¿Qué elementos básicos debe contener el Diario General?

� ¿Bajo qué parámetros se crean formatos de Diario General?

� Conceptualice a la Mayorización.

� ¿Qué es el Mayor General?

� ¿Qué elementos básicos debe contener un Mayor General?

� ¿Bajo qué parámetros se crean formatos de Mayor general?

� Conceptualice a la Verificación de Saldos.

� ¿Qué es la Balanza de Comprobación?

� ¿Qué elementos estructuran una Balanza de Comprobación?

� ¿Cuál es el objetivo de hacer la balanza de comprobación?

� Conceptualice a la Consolidación Anticipada.

� ¿Qué es la Hoja de Trabajo?

� ¿Qué elementos estructuran a la Hoja de Trabajo?

� ¿Qué es la Saldación?

� ¿A qué cuentas se efectúa el cierre?

� ¿En qué fecha se realizan los cierres respectivos?

� ¿En qué consiste la Estructuración Financiera?

� ¿Qué es el objeto social de una entidad?

� ¿Qué es transacción?

� ¿Cuáles son los básicos elementos de una transacción?

� ¿Qué es la parte real?

� ¿Qué es la parte financiera?


190

FUNDAMENTOS

BÁSICOS

Bibliografía


191

Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de Bovinos (1990), Editorial Trillas, México. Ayala, Otto. Guía de Contaduría Pública (1998), Perfect Print, Ibarra-Ecuador. --------------- .Contabilidad Agropecuaria Básica (2001), Quito-Ecuador. Estudio 21. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior (2005), Ibarra-Ecuador. ----------------.Guía de Fundamentos Básicos: Contaduría Pública. (2007), Ibarra-Ecuador. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Presupuestos Privados (2006), Ibarra-Ecuador. Berlijn, Johan. Pastizales Naturales (1992), Trillas, México. Bernard, J. Múnera, A. Principios de Contabilidad (1995), Carvajal S.A., Colombia. Cholvis, Francisco. Contabilidad (1990), Ateneo, Argentina. Corporación de Estudios y Publicaciones. Ley de Compañías (2003), Ecuador. Edicontab. El Contador Público y La Contabilidad como medio de prueba (2010), Edicontab, Colombia. Edwards, James et al. Contabilidad Intermedia (1992), Compañía Editorial Continental S.A., México. Federación Nacional de Contadores del Ecuador (1999), Normas Ecuatorianas de Contabilidad, PUDELECO Editores S.A., Ecuador. Finney, Harry. Miller, Herbert. Curso de Contabilidad (1994), UTEHA, México. Guajardo Cantú, Gerardo. Contabilidad Financiera (1995), McGraw-Hill, México. Horngren, Charles et al. Contabilidad (2000), Prentice Hall, Inc., México. Howard, N. Elementos de Contabilidad (1992), Jackson Inc., México. Kay, Ronald. Administración Agrícola y Ganadera (1993), Compañía Editorial Continental S.A., México. Schein, Edgar. Psicología de la Organización (2000), Prentice Hall, Hispanoamericana S.A., México. Romero, Javier. Principios de Contabilidad (2007), McGraw-Hill, México. Sosa Martínez, Julio. La Contabilidad Azucarera (1994), Talleres S.A., Casa Jacobo PEUSER LTDA., Argentina. Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL Interamericana S.A., Colombia.

BIBLIOGRAFÍA


192

PARA PENSAR ?

LA OCASIÓN SOLAMENTE ENCUENTRA

A QUIÉN ESTÁ PREPARADO

TENED UN GRAN IDEAL. AMADLO,

CULTIVADLO. PREPARAOS PARA OBTENERLO.

Y TARDE O TEMPRANO, SI TENÉIS CONSTANCIA

Y UN CORAZÓN ENTUSIASTA,

DIOS SUSCITARÁ UNA CIRCUNSTANCIA,

TAL VEZ IMPREVISTA

Y QUE PARECÍA POCO PROBABLE,

QUE HARÁ EXPLOTAR LA CHISPA

DE LA GRAN OCASIÓN:

Y OBTENDRÉIS VUESTRO IDEAL.

SAN JUAN BOSCO


193

CONTABILIDAD FINANCIERA FUNDAMENTOS BÁSICOS III

DR. OTTO AYALA TRUJILLO, C.P., MSc.

Certific Public Accountant – Magister of Science


194

A



195

GENERALES: A).- Dominar los fundamentos de contabilidad y procedimientos de registro

de las operaciones que dan dinámica al quehacer empresarial en una

economía nacional, regional o local.


confiable y oportuna y con estricto ceñimiento a los P.C.G.A., NEC, NIC,

NIIF y demás normas.

ESPECÍFICOS:

SUBSISTEMA IV

a) Analizar variadas operaciones de carácter eminentemente financiero,

centralizados en el modus operandi empresarial.

a) Argumentar aspectos de características científicas, respecto de la

ciencia contable.

OBJETIVOS GENERALES ACADÉMICOS


196

CONTENIDO

PRESENTACIÓN

Subsistema IV

Identificación y Análisis de Transacciones u Operaciones Financieras.

Clases de Transacciones; La Cuenta; clases de Cuentas; Teoría de Cargo y

Abono, Asientos Contables; Ejercicios prácticos.

¿Es Ciencia la Contabilidad o Contaduría Pública?


197

FUNDAMENTOS

BÁSICOS

Identificación y Análisis de

Transacciones Financieras.


198

Identificación y Análisis de Transacciones Financieras.

El detalle de cada una de las operaciones financieras desde la óptica

peculiar del objeto social empresarial y dado las condiciones operativas del

sistema contable, es en definitiva lo que se persigue con la técnica contable;

es decir el organizar las finanzas y tener un sustento pormenorizado de las

operaciones que a la larga hallaremos resumido y en términos económicos

en los Estados Financieros correspondientes.

El análisis y materialización de transacciones siguiendo un riguroso orden

lógico de aplicación de cada uno de los pasos de la red contable hará más

útil y explicativa la información que se puede proporcionar al personal

involucrado.

Clases de transacciones.

Todos los movimientos financieros realizados por los entes contables son

susceptibles de medición en términos económicos.

El entregar y recibir algo en el mundo de los negocios era la incipiente pero

básica descripción de lo que era una transacción o como se le denominó en

los inicios el trueque que permitió a los pueblos dinámicos expandirse e

influenciar con sus productos los mercados de los países vecinos.

En cierto modo se puede afirmar la sentencia irrefutable que todas las

operaciones que las empresas realizan aunque no haya desembolso de

dinero ni embolsos inclusive, puede llamarse transacción. Dependerá del

convenio entre las partes con un previo análisis poder plasmar en los libros

creados para efectos contables.


199

Partes de una transacción financiera.

Si con detenimiento razonamos en cada una de las operaciones financieras

o transacciones que se suscitan en la circunscripción empresarial,

apreciaremos que se dan para cubrir una necesidad y en lo relacionado a los

elementos que se pueden detectar son: el objeto y el costo por así llamarlos,

si en una empresa por ejemplo existe la necesidad de un automotor y este

es adquirido por un valor monetario de 100.000,00 USD. Aquí se precisa al

objeto en este caso el vehículo que se denomina parte real de una

transacción y el valor monetario expresado en dólares americanos de los

EEUU, constituye lo que se conoce como parte financiera de una

transacción.

Concluimos diciendo que una transacción puede ser catalogada como un

todo, que la conforman su parte real y su parte financiera indistintamente

de lo que dio origen a la transacción entre los involucrados (empresa y

terceras personas).

Se pueden determinar a las transacciones unilaterales y bilaterales, cuando

existe una prestación, y cuando existe una prestación y una

contraprestación respectivamente.

Guía de análisis de transacciones.

Muy bien, si nosotros poseemos la parte literaria de una transacción que

esté bien sustentada en cuanto a documentos, pues estamos en capacidad

plena para registrarla, para lo cual se aconseja observar lo siguiente:

� Si en analogía, por ejemplo, tenemos un libro y queremos obtener un

resumen del Contenido, pues será necesario leerlo las veces


200

necesarias para tener argumentos que me permitan resumir y emitir

un criterio de aquél libro sobre el resumen entendido.

� Igualmente en Contabilidad, la transacción debe partir de la premisa

de leerla y sobre todo entender y tener una visualización gráfica de lo

que sucede en la empresa, si están aumentando o disminuyendo la

conformación de sus recursos y en que grupos de cuentas contables

se están dando la afectación matemática, para luego proceder a

realizar los Asientos contables reflejo propio del movimiento

operado.

Ejemplo:

La Empresa Gaseosas del Norte, adquiere una computadora en efectivo por

un costo de 5.500,00 USD según factura No. 010. Se entiende que existió la

necesidad en la entidad de adquirir una computadora que agilite sus

procesos económicos, financieros y administrativos, y que luego de haber

efectuado el personal involucrado las cotizaciones o evaluación de

proveedores se compra en un valor de 5.500,00 en efectivo. Lo que

significa a la empresa una modificación a su estructura anterior, así existe

un aumento ya precisando la cuenta contable de Equipo de Oficina

(Computador) y esto da como consecuencia una disminución de la cuenta

Caja, por lo mismo existe un aumento de una cuenta de Activo y por el

mismo valor se disminuye otra cuenta de Activo. Y si procedemos al

registro, el asiento sería, Equipo de Oficina, por que ingresa a la empresa y

su valor colocaríamos en primera instancia y su rubro en el debe, luego

ubicaríamos la cuenta Caja, por cuanto la empresa está entregando dinero y

la consignaremos en el haber (ayudados por las preguntas guías para el

registro).


201

Lo descrito, lo podemos visualizar gráficamente en los libros de la entidad,

así:

EMPRESA: “GASEOSAS DEL NORTE”

DIARIO GENERAL

Folio No. 01

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

Enero 1 -1-

Equipo de Oficina

5.500,00

Computadora 5.500,00

Caja

5.500,00

(v./ Adquisición de un Equipo de Computación para la entidad por un valor de 5.500,00 USD en efectivo, según factura No. 010)

La Cuenta

Un eficiente análisis financiero al detalle, se puede lograr desde el punto de

vista del uso objetivo de las cuentas contables, puesto que éstas representan

un nivel de información, por lo tanto cada una de ellas concentran

diferentes grados de información que nos permite cubrir este objetivo

fundamental.

Cada cuenta contable constituye la identificación en un nombre técnico de

uno o varios ítems, cuyas características similares las unen en el nombre

AÑO: 2007


202

contable y cada una de estas representan o acumulan algún grado de

información financiera.

Con las cuentas contables se estructuran los asientos contables.

La conformación de los diversos niveles de información, es más minuciosa

y útil con la utilización de cuentas contables, en la preparación de los

Estados Financieros.

El tratar de realizar ajustes contables a la información financiera, constituye

la utilización en artificios contables, por lo que es una herramienta básica y

operativa del Contador (Profesional Universitario).

Clases de cuentas.

(a) De acuerdo a los elementos de la cuenta (Debe y Haber):

� Cuentas Deudoras

� Cuentas Acreedoras

(b) Por el nivel de información que estructura (EEFF):

� Cuentas de Balance General

� Cuentas de Resultados

1. A LAS CUENTAS DE BALANCE GENERAL, se hace mención a las

cuentas de los grupos de: Activos, Pasivos y Capital. A cada una de éstas

cuentas que integran este estado financiero se las conoce también con el

nombre de cuentas reales o perennes, las mismas que deben constar en el

código de cuentas respectivo, estas cuentas presentan saldos en fecha de

corte de cuenta (según el período contable en cada entidad).


203

2. A LAS CUENTAS DE RESULTADOS, se hace mención a las cuentas

de los grupos de: Ingresos y Gastos. Estas cuentas se hallan estructurando

el Estado de Resultados, el mismo que permite el análisis de la evolución y

consecución de los resultados financieros, estas cuentas deben constar en el

código de cuentas, a este tipo de cuentas se les conoce como cuentas

nominales o temporales las mismas que su seguimiento y utilización

permiten determinar resultados positivos o negativos de las actividades

financieras en una fecha determinada (periodo contable).

Teoría de Cargo y Abono.

El hecho de reemplazar con esta terminología de uso generalizado en países

potencialmente industrializados, en donde las actividades comerciales son

CUENTA CONTABLE

Elementos de una Cuenta Por el nivel de información

� Deudoras � Acreedoras

� Activos � Pasivos � Capital � Ingresos � Gastos

H E R R A M I E N T A

C.P.A.


204

el ir y venir de sus diarias y principales actividades, identificando de esta

manera a los elementos de una cuenta contable como: cargo y abono.

Cuyos efectos matemáticos de incrementos y disminuciones según las

operaciones que se realicen y de acuerdo a la naturaleza del saldo de los

grupos básicos o principales de cuentas se mantienen así:

� Cuentas de grupo de Activos, saldo de naturaleza deudor, cada vez

que realiza un cargo su saldo aumenta y cada vez que realiza un

abono su saldo disminuye.

� Cuentas de grupos de Pasivos, su saldo de naturaleza acreedora cada

vez que realiza un abono su saldo aumenta y cada vez que realiza un

cargo su saldo disminuye.

� Cuentas de grupo de Capital, su saldo de naturaleza acreedora, cada

vez que efectúa un abono su saldo aumenta y cada vez que haga un


� Cuentas de grupo de Ingresos, su saldo de naturaleza acreedora, cada

vez que efectúa un abono su saldo aumenta y cada vez que haga un


� Cuentas de grupo de Egresos (Gastos), su saldo de naturaleza

deudora, cada vez que haga un cargo su saldo aumenta y cada vez

que haga un abono su saldo disminuye, observando la lógica de

determinar saldos en las cuentas contables.

Asientos Contables.

Son aquellos que se estructuran con cuentas contables y cuyo fundamental

objetivo es dejar evidenciando el registro de un movimiento financiero

realizado en el cumplimiento del objeto social de las entidades

económicas.


205

Según la diversidad de operaciones podemos identificar a los Asientos

de:

� Apertura

� Ajuste

� Cierre

� Operativos.

ASIENTOS DE APERTURA

Son registros contables que se hacen al inicio de las gestiones

empresariales de una entidad, o en el reinició de un nuevo lapso contable

(periodo contable).

ASIENTOS DE AJUSTE

Son registros contables o artificios que se realizan para obtener saldos

reales de las cuentas contables en un momento deseado.

ASIENTOS DE CIERRE

Son registros contables que se estructuran para obtener resultados

financieros y para saldar a las cuentas de resultados (Este objetivo se

cumple con la utilización de la Cuenta de Limpieza o Transitoria: Resumen

de Rentas y Gastos).

ASIENTOS OPERATIVOS

Todos aquellos registros contables que no son de apertura, de ajuste, de

cierre; es decir todos los que normalmente realizan en el modus operandi

del negocio o empresa (o persona natural obligada a llevar Contabilidad).


206

Según el número de cuentas que estructuran un asiento contable

podemos precisar a los:

� Asientos Simples

� Asientos Compuestos

� Asientos Mixtos

ASIENTOS SIMPLES

Son aquellos registros contables que se estructuran de una cuenta que se

consigna primera instancia y rubro en el debe y una cuenta que se consigna

en el Haber o contracuenta; indistintamente de que grupo pertenezca.

Por citar un ejemplo: Compra mercaderías por 1.000,00 USD a crédito

personal.

La cuenta que se anotará en primera instancia puede ser Inventario y en el

casillero del Debe su cuantía 1.000,00 y la contra cuenta se anotará en el

Haber en este caso la cuenta Cuentas por Pagar 1.000,00 cumpliéndose el

principio de partida doble.

Gráficamente se puede apreciar en el siguiente Libro Diario:

EMPRESA: “FLOWER S. A.”

DIARIO GENERAL

Folio No. 01

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

Enero

1

-1-

Inventarios

1.000,00

Electrodomésticos 1.000,00

Cuentas por Pagar

1.000,00

(v./ Adquisición de mercaderías por un valor de 1.000,00 USD a crédito personal)

AÑO: 2007


207

ASIENTOS COMPUESTOS

Son aquellos registros contables que se estructuran de dos cuentas o más

que se consignan en primera instancia y sus rubros en el Debe y dos

cuentas o más en el Haber, indistintamente del grupo al que pertenezcan.

Por citar un ejemplo: Se adquiere Muebles y Enseres, Equipo de Oficina y

un Vehículo por 1.000,00; 1.700,00 y 8.000,00 respectivamente. 50% en

efectivo, 30% con cheque y la diferencia se promete pagar a 60 días plazo.

Las cuentas que se anotarán en primera instancia son: Muebles y Enseres,

Equipo de Oficina y Vehículos en el casillero del Debe su cuantía 1.000,00;

1.700,00 y 8.000,00 y las contra cuentas se anotará en el Haber en este

caso las cuentas Caja, Bancos y Cuentas por Pagar 5.350,00; 3.210,00 y

2.140,00 respectivamente, cumpliéndose el principio de partida doble.


EMPRESA: “INTIRUMI S. A.” DIARIO GENERAL

Folio No. 01

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Enero

1

-1-

Muebles y Enseres

1.000,00

Equipo de Oficina 1.700,00 Vehículo 8.000,00 Caja 5.350,00 Bancos 3.210,00 Cuentas por Pagar 2.140,00

(v./ Adquisición de Mobiliario, Equipo

de Oficina y Vehículo, en efectivo, con cheque y ofreciendo pagar la diferencia a 60 días plazo)

AÑO: 2007


208

ASIENTOS MIXTOS

Son aquellos registros contables que se estructuran de una cuenta que se

consigna en primera instancia y su rubro en el Debe y dos más cuentas

cuyos registros se realizan en el haber indistintamente del grupo al que

pertenezca, el orden de los asientos mixtos pueden realizarse en el orden

invertido al expuesto anteriormente.

Por citar un ejemplo: Se compra Materiales para la Oficina por un valor de

500,00 USD. El 50% se cancela en efectivo, 70% de la diferencia con

cheque y por lo restante se firma una letra de cambio a 90 días plazo.

La cuenta que se anotará en primera instancia es: Materiales de Oficina en

el casillero del Debe su cuantía 500,00 y las contra cuentas se anotará en el

Haber en este caso las cuentas Caja, Bancos y Documentos por Pagar

250,00; 175,00 y 100,00 respectivamente, cumpliéndose el principio de

partida doble.


EMPRESA: “IMBABURA S. A.” DIARIO GENERAL

Folio No. 01


Enero 1 -1-

Materiales de Oficina

500,00

Caja 250,00 Bancos 175,00 Documentos por Pagar 100,00 (v./ Adquisición de materiales de

Oficina por 500,00 en efectivo, con cheque y firmando una letra de cambio)

AÑO: 2007


209

Práctica Contable; en este aspecto abordaremos tópicos como la

diferenciación clara entre:

� Pagos Anticipados

� Cargos Diferidos

Dentro del procesamiento de transacciones de una empresa. Se realizarán

ajustes contables necesarios, así como también precisaremos ajustes a

cuentas por cobrar determinando incobrables y a cuentas de Activos Fijos

depreciables observando varios métodos para el efecto. Se estructuran

Hojas de Trabajo para aplicar ajustes a las cuentas contables partiendo de

una Balanza de Comprobación, en adición a esto se preparan Estados

Financieros básicos.

Pagos Anticipados y Cargos Diferidos.

LOS PAGOS ANTICIPADOS

Constituyen Activo Circulante, consecuentemente forma parte del capital

de trabajo de la empresa, todos los pagos anticipados son sujetos de ajustes

contables al final del ciclo contable o cuando a juicio del Contador creyera

conveniente dando como resultado a una cuenta de gasto por el valor o

monto devengado.

Las operaciones normales de la empresa requieren de este tipo de

operaciones. Los pagos anticipados son gastos necesarios que incurre un

ente, en un determinado momento se pueden convertir con eventual

facilidad en dinero. Contablemente se puede utilizar las cuentas, así: Por

ejemplo: Seguros anticipados; Seguros Prepagados; Seguros pagados por

PRÁCTICA CONTABLE:


210

adelantado; Seguros pagados por anticipado; Pagos anticipados como

cuenta principal y su cuenta correspondiente auxiliar.

Entonces se pueden identificar argumentos de características, de éstos:

� Son Activos Circulantes, Corrientes o Flotantes.

� Forman parte del Capital de Trabajo de la Entidad.

� Se tienen que ajustar al final de cada período contable.

� Cuando se hace ajuste aparece la cuenta de Gasto.

� Se pueden convertir en dinero en efectivo.

� Su nomenclatura puede ser: Prepagados o Pagados por Anticipado o

Pagos Anticipados.

LOS CARGOS DIFERIDOS

Constituyen Activo diferido dentro del subgrupo Otros Activos. Estos

pagos se amortizan, no se puede recuperar, no se puede convertir

fácilmente en dinero. Ejemplo: Gastos de Constitución. Gastos de

Desarrollo, Gastos de Investigación, entre otros. Generalmente los períodos

de amortización superan el lapso del ejercicio contable anual.

Entonces se pueden identificar argumentos de características, de éstos:

� Son gastos de inicio de actividades mercantiles cuando no se tienen

ingresos con los cuales se confrontarán.

� Son susceptibles de amortización.

� Su amortización supera el ciclo contable anual o período o ejercicio

económico.

� No se pueden convertir en dinero en efectivo.


211

Cobros Anticipados y Créditos Diferidos.

Así como en las empresas hay pagos anticipados y cargos diferidos; existen

también Cobros anticipados y créditos diferidos.

LOS COBROS ANTICIPADOS

Constituyen Pasivo a corto plazo, todos los cobros anticipados son sujetos

de ajustes contables generando una cuenta de ingreso a futuro cuando se ha

devengado parte o el total del cobro anticipado. Se puede identificar

contablemente, así: Comisiones Precobradas, Comisiones recibidas por

adelantado. Comisión cobrada por anticipado, y otras.

Cuando clasificamos a los Pasivos y como más adelante estableceremos sus

niveles de información, los cobros anticipados pueden ir dentro del pasivo

a corto plazo en la parte que no exceda de un año calendario y si existiera

cobros que sobrepasen este lapso se les ubicará dentro del sub grupo Otros

Pasivos y se les catalogará como créditos diferidos.

LOS CRÉDITOS DIFERIDOS

Pasivos denominados cobros anticipados cuando superen el lapso de un

periodo contable anual se los identificarán como créditos diferidos.


212

La Empresa Comercial Cancún Cía. Ltda., inicia sus actividades

mercantiles el primero de enero 2007, con el aporte de derechos, bienes y

dinero de los socios:

� Socio 1

Cuentas por Cobrar 1.500,00; Documentos por Pagar 2.700,00; Bancos

8.000,00; Suministros 650,00; Vehículos 10.000,00.

� Socio 2

Dinero 4.500,00; Préstamo Bancario 4.000,00; Cuentas por Pagar

300,00; Muebles y Enseres 700,00; Equipo de Oficina 2.500,00.

La entidad tiene períodos contables trimestrales, consecuentemente

establece resultados.


Enero (05): Contratamos un Seguro contra incendios por 5 meses; cuyo

costo mensual es de 270,00; pagamos el 50% en efectivo y la diferencia

con cheque.

Enero (15): Se adquiere mobiliario para la Oficina por un monto de

3.000,00; pagamos el 20% en efectivo, el 70% de la diferencia con cheque,

el 30% con una Letra de Cambio.

Enero (20): Se recibe 3.700,00 en efectivo para asesorar a la Entidad “Sol

S.A.” durante este ciclo contable.

Febrero (21): Se compra materiales de limpieza por un valor de 300,00 a

crédito personal, para ser utilizados durante el período contable.

Febrero (22): Se efectúa un pago del 25% del préstamo bancario del socio

2, en efectivo y la diferencia se pagará en 40 días al 42% de interés.

PRÁCTICA CONTABLE:


213

Febrero (23): Se realiza un crédito en el Banco Centromundo por 8.500,00;

para 5 meses, al 57% de interés simple anual, los cuales se cancelan

adelantadamente.

Marzo (05): Se arrienda un local-bodega, por lo que nos pagan el valor

mensual de 300,00 por tres meses adelantado, el 50% depositan en el

Banco y la diferencia se recibe en efectivo.

Marzo (10): Se paga 700,00 por adelantado Comisiones a los agentes

vendedores en efectivo por dos meses.

Marzo (30): Se adquiere una Calculadora en 220,00 a crédito simple.

Otros datos:

(a) El asesoramiento a la Entidad “Sol S.A.”, se concluyó

en su totalidad.

(b) Los materiales en existencias ascienden a 50,00.

(c) Se han consumido en Suministros por un valor de

270,00.

Nota: Considere el mes comercial para facilidad de cálculo, al realizar los

ajustes.

Se pide:

� Formular la Hoja de Trabajo.

� Formular Estado de Resultados y Balance General.

BALANCE INICIAL


214

Entidad “Cancún Cía. Ltda.”

Estado de Situación Financiera

Al 01 de enero del 2007

ACTIVOS PASIVOS

Caja 4.500,00 Cuentas por Pagar 300,00 Bancos 8.000,00 Documentos por Pagar 2.700,00 Cuentas por Cobrar 1.500,00 Préstamo Bancario 4.000,00 Suministros 650,00 TOTAL PASIVOS 7.000,00 Muebles y Enseres 700,00 CAPITAL Equipo de Oficina 2.500,00 Capital 20.850,00 Vehículo 10.000,00 TOTAL ACTIVOS 27.850,00 TOTAL PASIVOS Y

CAPITAL 27.850,00


JORNALIZACIÓN


215

EMPRESA: “CANCÚN LTDA.” DIARIO GENERAL

Folio No. 01 Fecha Detalle Debe Haber Enero 1 -1- Caja 4.500,00 Bancos 8.000,00 Cuentas por Cobrar 1.500,00 Suministros 650,00 Muebles y Enseres 700,00 Equipo de Oficina 2.500,00 Vehículo 10.000,00 Cuentas por Pagar 300,00 Documentos por Pagar 2.700,00 Préstamo Bancario 4.000,00 Capital 20.850,00 (v./ Estado Financiero de 01 de enero del

2007)

5 -2- Seguro Pagado por Anticipado 1.350,00 Caja 675,00 Bancos 675,00 (v./ Seguro Pagado por Adelantado) 15 -3- Muebles y Enseres 3.000,00 Caja 600,00 Bancos 1.680,00 Documentos por Pagar 720,00 (v./ Adquisición de mobiliario de oficina) 20 -4- Caja 3.700,00 Servicios Cobrados por Anticipado 3.700,00 (v./ Asesoramiento a la Entidad Sol S.A.) Febrero 21 -5- Materiales 300,00 Cuentas por Pagar 300,00 (v./ Compra de materiales de limpieza) 22 -6- Préstamo Bancario 1.000,00 Caja 1.000,00 (v./ Pago parcial del préstamo) 23 -7- Bancos 6.481,25 Interés Pagado por Anticipado 2.018,75 Préstamo bancario 8.500,00 (v./ Crédito bancario)

AÑO: 2007


216

EMPRESA: “CANCÚN LTDA.” DIARIO GENERAL

Folio No. 02

Fecha Detalle Debe Haber Marzo 5 -8- Caja 450,00 Bancos 450,00 Arriendo Cobrado por Anticipado 900,00 (v./ Cobro de arriendo adelantado) 10 -9- Comisiones Pagadas por Anticipado 700,00 Caja 700,00 (v./ Pago de comisiones adelantadas) 30 -10- Equipo de Oficina 220,00 Cuentas por Pagar 220,00 (v./ Adquisición de una calculadora) Marzo 30 -1A- Gasto Seguros 765,00 Seguro Pagado por Anticipado 765,00 (v./ Seguros Devengados) 30 -2A- Servicios Cobrados por Anticipado 3.700,00 Servicios Ganados 3.700,00 (v./ Servicios ganados por asesoría) 30 -3A- Gasto Materiales 250,00 Materiales 250,00 (v./ Varios materiales consumidos) 30 -4A- Gasto Interés 497,95 Interés Pagado por Anticipado 497,95 (v./ Interés devengado) 30 -5A- Arriendo Cobrado por Anticipado 250,00 Arriendos ganados 250,00 (v./ Arriendos ganados por el local) 30 -6A- Gasto Comisiones 233,33 Comisiones Pagadas por Anticipado 233,33 (v./ Comisiones devengadas de los vendedores)

AÑO: 2007


217

EMPRESA: “CANCÚN LTDA.”

DIARIO GENERAL

Folio No. 03

Fecha Detalle Debe Haber Marzo 30 -7A- Gasto Suministros 270,00 Suministros 270,00 (v./ Varios suministros consumidos)

#

CAJA

4.500,00 675,00 3.700,00 600,00 450,00 1.000,00

700,00 8.650,00 2.975,00 5.695,00

BANCOS

8.000,00 675,00 6.481,25 680,00 450,00

14.931,25 2.355,00 12.576,25

CUENTAS POR COBRAR

1.500,00 1.500,00 1.500,00

SUMINISTROS

650,00 650,00 650,00

EQUIPO DE OFICINA

2.500,00 220,00 2.720,00

MUEBLES Y ENSERES

700,00 3.000,00 3.700,00 3.700,00

AÑO: 2007

MAYORIZACIÓN


218

VEHÍCULO

10.000,00 10.000,00 10.000,00

CUENTAS POR PAGAR

300,00 300.00 220.00 820,00


2.700,00 720,00 3.420,00 3.420,00

PRÉSTAMO BANCARIO

1.000,00 4.000,00 8.500,00

1.000,00 11.500,00

CAPITAL

20.850,00 20.850,00

20.850,00

SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO

1.350,00 1.350,00 1.350,00

MATERIALES

300,00 300,00 300,00

SERVICIO COBRADO POR ANTICIPADO

3.700,00 3.700,00 3.700,00

INTERÉS PAGADO POR ANTICIPADO

2.018,75 2.018,75 2.018,75

ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO

900,00 900,00 900,00

COMISIÓN PAGADA POR ANTICIPADO

700,00 700,00 700,00


219



DEL 01 ENERO AL 30 DE MARZO DEL 2007


1 Caja 5.675,00

2 Bancos 12.576,25


4 Suministros 650,00

5 Materiales 300,00

6 Muebles y Enseres 3.700,00





11 Préstamo Bancario 11.500,00

12 Capital 20.850,00

13 Seguro Pagado por Anticipado 1.350,00

14 Interés Pagado por Anticipado 2.018,75

15 Comisiones Pagadas por Anticipado 700,00

16 Servicios Cobrados por Anticipado 3.700,00

17 Arriendos Cobrados por Anticipado 900,00

TOTALIZACIÓN: 41.190,00 41.190,00



220



DEL 01 DE ENERO AL 30 MARZO DEL 2007

CONCEPTOS

VALORES

INGRESOS:

Servicios Ganados 3.700,00 Arriendos Ganados 250,00 TOTAL INGRESOS 3.950,00 EGRESOS: Gasto Seguros 765,00 Gasto Materiales 250,00 Gasto Interés 497,95 Gasto Comisiones 233,33 Gasto Suministros 270,00



ESTRUCTURACIÓN FINANCIERA


221


BALANCE GENERAL

AL 30 MARZO DEL 2007

DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES

ACTIVOS PASIVOS Caja 5.675,00 Cuentas por Pagar 820,00 Bancos 12.576,25 Documentos por Pagar 3.420,00 Cuentas por Cobrar 1.500,00 Préstamo Bancario 11.500,00 Suministros 380,00 Arriendo Cobrado por

Anticipado 650,00

Materiales 50,00 TOTAL PASIVOS 16.390,00 Seguros Pagados por Anticipado

585,00 CAPITAL

Interés Pagado por Anticipado

1.520,79 Capital 20.850,00

Comisiones Pagadas por Anticipado

466,67 Utilidad 1.933,70

Muebles y Enseres 3.700,00 Equipo de Oficina 2.720,00 Vehículo 10.000,00 TOTAL ACTIVOS 39.173,79 TOTAL PASIVOS Y

CAPITAL 39.173,79


NOTA:

La solución al ejercicio de la Empresa “Cancún Ltda.” en observación al

proceso o red contable, se presentan los subprocesos: Jornalización,

Mayorización, Verificación de Saldos y la Estructuración Financiera; lo

que implica el uso de los diferentes documentos o libros contables, a saber


222

para este caso: el Diario General, el Mayor General, el Balance de

Comprobación y los Estados Financieros.

No se presenta la mayorización de los ajustes, balance de comprobación

después de ajustes en donde sólo conste la utilidad del ejercicio (para este

caso, después de haber saldado las cuentas de resultados), asimismo no se

realiza la Saldación, ni la Consolidación Anticipada, es decir el uso del

Diario General para efectuar los asientos de cierre ni la respectiva Hoja de

Trabajo. En el caso de la estructura del Balance de Comprobación se

puede optar por realizar con las columnas adicionales de las Sumas, es

decir presentar con Sumas y Saldos. Las Sumas quiere decir trasladar los

valores de las cuentas T o tarjetas de mayor general correspondientes a los

movimientos deudores y acreedores; y luego comparando estos dos

movimientos trasladar los saldos correspondientes al debe o al haber, es

decir saldo deudor o saldo acreedor. Esta tarea queda para usted amigo

lector y asimismo tiene la finalidad de hacer inferir procesos intelectivos

referente a que hoy por hoy con el uso de los software computacionales de

aplicación en las empresas ya se puede, una vez que se desarrolla la

Parametrización de la Empresa, solamente con el ingreso de las

operaciones financieras correspondientes y una vez verificados los

documentos de soporte o evidencia del registro, se puede acceder a

cualquier módulo que permita dicho software, esto es a Cuentas por

Cobrar, Mayorización, Jornalización, Balances Preparatorios, Estados

Financieros, Cuentas por Pagar, Proveedores indistintamente. Esto es

posible con el uso de la tecnología (paquetes contables) después de cada

operación financiera se puede obtener los estados financieros

correspondientes con la mayor agilidad y velocidad, que cuando se procesa

información financiera en forma manual.


223

La Entidad “El Traje Elegante”, inicia sus actividades comerciales el 01 de

abril del 2007, con el aporte de los socios X, Y, Z, así:

� Socio X: Dinero 10.000,00; Vehículo 18.000,00.

� Socio Y: Documentos por Cobrar 2.600,00; Terrenos 15.000,00;

Suministros 120,00; Materiales y Accesorios 770,00; Cuentas por

Pagar 580,00; Cuentas por Cobrar 380,00.

� Socio Z: Muebles y Enseres 8.000,00; Equipo de Oficina 20.000,00.

El período contable es trimestral, tiempo en el cual establece resultados.

OPERACIONES FINANCIERAS:

Abril

(01): Con el efectivo disponible en el 50% se abre una cuenta corriente.

(02): Se adquiere una Computadora en 4.800,00 ; se cancela el 30% en

efectivo, el 50% de la diferencia con cheque, 45% a crédito documentario y

el 5% a crédito simple.

(03): Se obtiene un crédito bancario por 6.600,00; al 55% de interés simple

anual por 6 meses, el interés se paga por adelantado. El dinero es

acreditado en la cuenta corriente.

Mayo

(10): Se contrata un seguro contra incendios por un valor de 1.200,00 para

un año, se paga en efectivo 60% y la diferencia con cheque.

(20): Se arrienda un local para la oficina, pagando 2.500,00 por adelantado

para 10 meses, en efectivo 2.000,00 y la diferencia con cheque.

PRÁCTICA CONTABLE


224

(30): Se compra materiales de oficina de uso inmediato, valor 120,00 en

efectivo.

Junio

(10): Se efectuó mantenimiento del vehículo por lo que se pagó 200,00 en

efectivo.

(15): Se paga agua, luz y teléfono por 220,00 en efectivo.

(20): Se recibe 2.800,00 por varios trabajos realizados a los clientes en

efectivo.

OTROS DATOS:

(a) Los suministros en existencia arrojan un valor de 80,00.

(b) Los materiales consumidos son 270,00.

©Nota considere el mes comercial para facilidad de cálculo al

realizar los ajustes.

SE PIDE:

� APLICAR EL PROCESO CONTABLE.

� DISEÑAR EL PLAN DE CUENTAS.


225

“EL TRAJE ELEGANTE”

BALANCE GENERAL

AL 01 DE ABRIL DEL 2007

ACTIVOS PASIVOS

Caja 10.000,00 Cuentas por Pagar 580,00 Cuentas por Cobrar 380,00 Documentos por Cobrar

2.600,00

Suministros 120,00 TOTAL PASIVOS 580,00 Materiales y Accesorios

770,00 CAPITAL

Muebles y Enseres 8.000,00 Capital 74.290,00 Equipo de Oficina 20.000,00 Vehículos 18.000,00 Terrenos 15.000,00 TOTAL ACTIVOS 74.870,00 TOTAL PASIVOS

Y CAPITAL 74.870,00


BALANCE INICIAL

JORNALIZACIÓN


226

EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE” DIARIO GENERAL

Folio No. 01 Fecha Detalle Debe Haber Abril 1 -1- Caja 10.000,00 Cuentas por Cobrar 380,00 Documentos por Cobrar 2.600,00 Suministros 120,00 Materiales y Accesorios 770,00 Muebles y Enseres 8.000,00 Equipo de Oficina 20.000,00 Vehículos 18.000,00 Terrenos 15.000,00 Cuentas por Pagar 580,00 Capital 74.290,00 (v./ Balance General del 01 de abril del 2007) 1 -2- Bancos 5.000,00 Caja 5.000,00 (v./ depósito en Bancos por apertura de Cta.

Cte.)

2 -3- Equipo de Oficina 4.800,00 Caja 1.440,00 Bancos 1.680,00 Cuentas por Pagar 168,00 Documentos por Pagar 1.512,00 (v./ Adquisición de una computadora) 3 -4- Bancos 4.785,00 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00 Préstamo Bancario 6.600,00 (v./ Préstamo Bancario) Mayo 10 -5- Seguro Pagado por Anticipado 1.200,00 Caja 720,00 Bancos 480,00 (v./ Pago seguros contra incendios) 20 -6- Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00 Caja 2.000,00 Bancos 500,00 (v./ Pago arriendos adelantados)

AÑO: 2007


227


Folio No. 02

Fecha Detalle Debe Haber Mayo 30 -7- Gasto de Oficina 120,00 Caja 120,00 (v./ Por varios materiales de oficina) Junio 1 -8- Gasto de Mantenimiento 200,00 Caja 200,00 (v./ Mantenimiento del Vehículo) 10 -9- Gastos Generales 220,00 Caja 220,00 (v./ Pago de Servicios Básicos) 20 -10- Caja 2.800,00 Ingresos por Servicios 2.800,00 (v./ Trabajos a los clientes) 30 -1A- Gasto Interés 877,25 Interés Pagado por Anticipado 877,25 (v./ Interés devengado) 30 -2A- Gasto Seguros 166,67 Seguros Pagados por Anticipado 166,67 (v./ Seguros devengados) 30 -3A- Gasto Arriendos 333,33 Arriendos Pagados por Anticipado 333,33 (v./ Arriendos devengados) 30 -4A- Gasto Suministros 40,00 Suministros 40,00 (v./ Suministros consumidos) 30 -5A- Gasto Materiales y Accesorios 270,00 Materiales y Accesorios 270,00 (v./ Materiales consumidos)

#

AÑO: 2007


228

CAJA

10.000,00 5.000,00 2.800,00 1.440,00

720,00 2.000,00 120,00 200,00 220,00

12.800,00 9.700,00 3.100,00


2.600,00 2.600,00 2.600,00

CUENTAS POR COBRAR

380,00 380,00 380,00

SUMINISTROS

120,00 120,00 120,00

MUEBLES Y ENSERES

8.000,00 8.000,00 8.000,00

MATERIALES Y ACCESORIOS

770,00 770,00 770,00

EQUIPO DE OFICINA

20.000,00 4.800,00 24.800,00 24.800,00

VEHÍCULO

18.000,00 18.000,00 18.000,00

TERRENOS

15.000,00 15.000,00 15.000,00

CUENTAS POR PAGAR

580,00 168,00 748,00 748,00

CAPITAL

74.290,00 74.290,00

74.290,00

MAYORIZACIÓN


229

BANCOS

5.000,00 1.680,00 4.785,00 480,00

500,00 9.785,00 2.660,00 7.125,00


1.815,00 1.815,00 1.815,00


1.512,00 1.512,00 1.512,00

PRÉSTAMO BANCARIO

6.600,00 6.600,00 6.600,00


1.200,00 1.200,00 1.200,00

ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO

2.500,00 2.500,00 2.500,00

GASTO OFICINA

120,00 120,00 120,00

GASTO DE MANTENIMIENTO

200,00 200,00 200,00

GASTOS GENERALES

220,00 220,00 220,00


2.800,00 2.800,00 2.800,00


230

EMPRESA: “EL TRAJE ELEGANTE”


DEL 01 DE ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2007


1 Caja 3.100,00

2 Bancos 7.125,00



5 Suministros 120,00

6 Materiales y Accesorios 770,00

7 Muebles y Enseres 8.000,00


9 Vehículos 18.000,00

10 Terrenos 15.000,00



13 Préstamo Bancario 6.600,00

14 Capital 74.290,00

15 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00


17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00

18 Gasto de Oficina 120,00

19 Gasto de Mantenimiento 200,00

20 Gastos Generales 220,00

21 Ingresos por Servicios 2.800,00

TOTALIZACIÓN: 85.950,00 85.950,00

NOTA:

� Este Balance de Comprobación no está afectado por los asientos de

ajuste y se elaboró solamente con saldos.



231

A continuación se presenta el mismo Balance de Comprobación, pero

elaborado tomando en consideración: los movimientos deudores y

acreedores de las cuentas contables, es decir las sumas.




No. DETALLE SUMAS SALDOS

DÉBITO CRÉDITO DEUDOR ACREEDOR

1 Caja 12.800,00 9.700,00 3.100,00

2 Bancos 9.785,00 2.660,00 7.125,00

3 Cuentas por Cobrar 380,00 380,00

4 Documentos por Cobrar 2.600,00 2.600,00

5 Suministros 120,00 120,00

6 Materiales y Accesorios 770,00 770,00

7 Muebles y Enseres 8.000,00 8.000,00

8 Equipo de Oficina 24.800,00 24.800,00

9 Vehículos 18.000,00 18.000,00

10 Terrenos 15.000,00 15.000,00

11 Cuentas por Pagar 748,00 748,00

12 Documentos por Pagar 1.512,00 1.512,00

13 Préstamo Bancario 6.600,00 6.600,00

14 Capital 74.290,00 74.290,00

15 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00 1.815,00

16 Seguro Pagado por Anticipado 1.200,00 1.200,00

17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00 2.500,00

18 Gasto de Oficina 120,00 120,00

19 Gasto de Mantenimiento 200,00 200,00

20 Gastos Generales 220,00 220,00

21 Ingresos por Servicios 2.800,00 2.800,00

TOTALIZACIÓN: 98.310,00 98.310,00 85.950,00 85.950,00



232

Seguidamente se consigna la mayorización con la incidencia de los ajustes

registrados en el Diario general, para la posterior elaboración del Balance

de Comprobación de Sumas y Saldos.

CAJA

10.000,00 5.000,00 2.800,00 1.440,00

720,00 2.000,00 120,00 200,00 220,00

12.800,00 9.700,00 3.100,00


2.600,00 2.600,00 2.600,00

CUENTAS POR COBRAR

380,00 380,00 380,00

SUMINISTROS

120,00 40,00 120,00 40,00 80,00

MUEBLES Y ENSERES

8.000,00 8.000,00 8.000,00

MATERIALES Y ACCESORIOS

770,00 270,00 770,00 270,00 500,00

EQUIPO DE OFICINA

20.000,00 4.800,00 24.800,00 24.800,00

VEHÍCULO

18.000,00 18.000,00 18.000,00

MAYORIZACIÓN


233

TERRENOS

15.000,00 15.000,00 15.000,00

CUENTAS POR PAGAR

580,00 168,00 748,00 748,00

CAPITAL

74.290,00 74.290,00

74.290,00

BANCOS

5.000,00 1.680,00 4.785,00 480,00

500,00 9.785,00 2.660,00 7.125,00


1.815,00 877,25 1.815,00 877,25 937,75


1.512,00 1.512,00 1.512,00

PRÉSTAMO BANCARIO

6.600,00 6.600,00 6.600,00


1.200,00 166,67 1.200,00 166,67 1.033,33

ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO

2.500,00 333,33 2.500,00 333,33 2.166,67

GASTO OFICINA

120,00 120,00 120,00


200,00 200,00 200,00

GASTOS GENERALES

220,00 220,00 220,00


234

Entonces, se puede apreciar seguidamente un Balance de Comprobación de

Sumas y Saldos pero con la incidencia de los asientos de ajustes registrados

en el Diario General de la entidad.


2.800,00 2.800,00 2.800,00

GASTO INTERÉS

877,25 877,25 877,25

GASTO SEGUROS

166,67 166,67 166,67

GASTO ARRIENDOS

333,33 333,33 333,33

GASTOS SUMINISTROS

40,00 40,00 40,00

GASTO MATERIALES Y ACCESORIOS

270,00 270,00 270,00



235






1 Caja 12.800,00 9.700,00 3.100,00

2 Bancos 9.785,00 2.660,00 7.125,00



5 Suministros 120,00 40,00 80,00

6 Materiales y Accesorios 770,00 270,00 500,00



9 Vehículos 18.000,00 18.000,00

10 Terrenos 15.000,00 15.000,00




14 Capital 74.290,00 74.290,00

15 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00 877,25 937,75

16 Seguro Pagado por Anticipado 1.200,00 166,67 1.033,33

17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00 333,33 2.166,67





22 Gasto Interés 877,25 877,25

23 Gasto Seguros 166,67 166,67

24 Gasto Arriendos 333,33 333,33

25 Gasto Suministros 40,00 40,00

26 Gasto Materiales y Accesorios 270,00 270,00

TOTALIZACIÓN: 99.997,25 99.997,25 85.950,00 85.950,00


236

Asimismo, en estricto cumplimiento de las fases o subprocesos del proceso

o red contable, se debe hacer los Asientos de Cierre o el subproceso

conocido como Saldación, para lo cual se utiliza el Diario General, a fin de

obtener resultados financieros, confrontando Ingresos versus gastos.

Luego de realizar la Saldación en el Diario General, se puede elaborar un

Balance de Comprobación, en donde ya no aparecerán las cuentas de

ingresos y las cuentas de gastos, por cuanto se les cerró o saldó, pero en

cambio aparece la cuenta Utilidad del ejercicio se después de confrontar

ingresos menos gastos los ingresos superan a los gastos, de lo contrario

aparece la cuenta contable Pérdida del ejercicio cuando los egresos superan

a los valores de los ingresos.

SALDACIÓN


237


Folio No. 03


Junio 30 -1C-

Ingresos por Servicios 2.800,00 Resumen de Rentas y Gastos 2.800,00 (v/. Para cerrar las cuentas de ingresos) 30 -2C-

Resumen de Rentas y Gastos 2.227,25 Gasto de Oficina 120,00 Gasto de Mantenimiento 200,00 Gastos Generales 220,00 Gasto de Interés 877,25 Gasto de Seguros 166,67 Gasto de Arriendos 333,33 Gasto de Suministros 40,00 Gasto Materiales y Accesorios 270,00 (v/. Para cerrar las cuentas contables de

gastos)

30 -3C-

Resumen de Rentas y Gastos 572,75 Utilidad del Ejercicio 572,75 (v/. Para saldar la cuenta transitoria

Resumen de Rentas y Gastos y determinar resultados económicos de la entidad)

#

NOTA:

� Con la elaboración de los Asientos de Cierre en el Diario General, se

tiene ya conocimiento de los resultados financieros, en este caso se

obtuvo una Utilidad del Ejercicio, luego se procede a la

Mayorización de las cuentas contables de resultados, con la finalidad

de aplicar el procedimiento contable de cierre de cuentas, es decir

AÑO: 2007


238

saldar las cuentas de ingresos y de gastos. Para el efecto se emplea

una cuenta conocida como cuenta de limpieza o transitoria, que es

aquella que aparece o se origina cumple su objetivo e

inmediatamente se debe saldar, se utiliza la nomenclatura de

Resumen de Rentas y Gastos.


2.800,00 2.800,00 2,800,00 2.800,00

RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS

2.227,25 2.800,00 572,75

2.800,00 2.800,00

GASTO OFICINA

120,00 120,00 120,00 120,00


200,00 200,00 200,00 200,00

GASTOS GENERALES

220,00 220,00 220,00 220,00

GASTO INTERÉS

877,25 877,25 877,25 877,25

GASTO SEGUROS

166,67 166,67 166,67 166,67

GASTO ARRIENDOS

333,33 333,33 333,33 333,33

MAYORIZACIÓN (CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y DE GASTOS)


239

De igual manera, en esta acción se podría presentar, ahora, un Balance de

Comprobación solamente de saldos o de Sumas y Saldos.

Entonces, se presenta enseguida un Balance de Comprobación de Sumas y

Saldos con la incidencia de los Asientos de Cierre, una vez que se ha

aplicado el procedimiento contable conocido como cierre o Saldación de

cuentas de resultados.

GASTOS SUMINISTROS

40,00 40,00 40,00 40,00

GASTO MATERIALES Y ACCESORIOS

270,00 270,00 270,00 270,00


572,75 572,75

572,75



240






1 Caja 12.800,00 9.700,00 3.100,00

2 Bancos 9.785,00 2.660,00 7.125,00



5 Suministros 120,00 40,00 80,00

6 Materiales y Accesorios 770,00 270,00 500,00



9 Vehículos 18.000,00 18.000,00

10 Terrenos 15.000,00 15.000,00




14 Capital 74.290,00 74.290,00

15 Interés Pagado por Anticipado 1.815,00 877,25 937,75

16 Seguro Pagado por Anticipado 1.200,00 166,67 1.033,33

17 Arriendo Pagado por Anticipado 2.500,00 333,33 2.166,67

18 Utilidad del Ejercicio 572,75 572,75

TOTALIZACIÓN: 97.770,00 97.770,00 83.722,75 83.722,75

CONSOLIDACIÓN ANTICIPADA


241


HOJA DE TRABAJO DEL 01 DE ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2007

No.

Cuentas BALANZA DE COMPROBACIÓN



DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

1 Caja 3.100,00 3.100,00

2 Bancos 7.125,00 7.125,00



5 Suministros 80,00 80,00

6 Materiales y Accesorios 500,00 500,00



9 Vehículos 18.000,00 18.000,00

10 Terrenos 15.000,00 15.000,00




14 Capital 74.290,00 74.290,00

15 Interés Pagado por Anticipado

937,75 937,75

16 Seguro Pagado por Anticipado

1.033,33 1.033,33

17 Arriendo Pagado por Anticipado

2.166,67 2.166,67





22 Gasto Interés 877,25 877,25

23 Gasto Seguros 166,67 166,67

24 Gasto Arriendos 333,33 333,33

25 Gasto Suministros 40,00 40,00

26 Gasto Materiales y Accesorios

270,00 270,00

TOTAL 85.950,00 85.950,00 2.227,25 2.800,00

23 Utilidad del Ejercicio 572,75 572,75 TOTALIZACIÓN: 2.800,00 2.800,00 83.722,75 83.722,75


242




CONCEPTOS

VALORES

INGRESOS:

Ingresos por Servicios 2.800,00 TOTAL INGRESOS 2.800,00 EGRESOS: Gastos de Oficina 120,00 Gasto de Mantenimiento 200,00 Gastos Generales 220,00 Gasto de Interés 877,25 Gasto de Seguros 166,67 Gasto de Arriendos 333,33 Gasto de Suministros 40,00 Gasto Materiales y Accesorios 270,00

TOTAL GASTOS 2.227,25 UTILIDAD DEL EJERCICIO 572,75




243


BALANCE GENERAL

AL 30 DE JUNIO DEL 2007

ACTIVOS PASIVOS

Caja 3.100,00 Cuentas por Pagar 748,00 Bancos 7.125,00 Documentos por

Pagar 1.512,00

Cuentas por Cobrar 380,00 Préstamo bancario 6.600,00 Documentos por Cobrar 2.600,00 Suministros 80,00 Materiales y Accesorios 500,00 Interés Pagado por Anticipado 937,75 TOTAL PASIVOS 8.860,00 Seguro Pagado por Anticipado 1.033,33 CAPITAL Arriendo Pagado por Anticipado 2.166,67 Capital 74.290,00 Muebles y Enseres 8.000,00 Equipo de Oficina 24.800,00 Vehículos 18.000,00 Utilidad del

Ejercicio 572,75

Terrenos 15.000,00 TOTAL ACTIVOS 83.722,75 TOTAL PASIVOS

Y CAPITAL 83.722,75



244

Dando continuidad al análisis de lo que implica tener saldos reales de las

cuentas contables por efecto de aplicar un ajuste, en adelante vamos a

determinar el tópico de lo que significa el tratamiento contable, de las

Cuentas por Cobrar, que ayuda a controlar los clientes y los valores a favor

de la entidad y su grado de incobrabilidad.

Cuentas Incobrables.

Conocidas también como cuentas malas o de dudoso recaudo, identifican a

la porción que constituye riesgo de cobrabilidad.

Dentro de la cuenta contable Cuentas por Cobrar o clientes, contablemente

se debe considerar del monto total, una porción que no podría hacer

efectivo el recaudo total de los créditos pendientes de cobro por variadas

circunstancias que se presentan en el trajinar de los negocios, pese a tener

un modelo de gestión eficiente intra empresa.

� Existen dos básicos procedimientos para proveer esta situación:

1.- PROCEDIMIENTO ESTADÍSTICO

El cual consiste en recurrir a los archivos de la entidad (cuando la empresa

tiene ya algunos años de existencia), y tomar las cifras de cuentas por

cobrar y de las cuentas que realmente no fueron recaudadas, de por lo

menos cuatro años y con las cuantías mediante índices porcentuales obtener

un promedio o media aritmética, misma que se aplicará como provisión

para el año siguiente.

Ejemplo:

CUENTAS INCOBRABLES O DE RIESGO


245

EMPRESA: “LA LOJANITA S.A.”

CUENTA: CUENTAS POR COBRAR

AÑOS SALDO DE CUENTAS

POR COBRAR

SALDO O MONTO NO

RECUPERADO

ANUALIDAD

1 100.000,00 15.000,00 15%

2 200.000,00 25.000,00 12.5%

3 300.000,00 35.000,00 11,67%

4 500.000,00 40.000,00 8%

TOTALIZACIÓN: 47,17%

MEDIA ARITMÉTICA : 47.17/4=11.8%

Guía de Obtención de la anualidad:

100.000 - 100%

15.000 X = 15.000 x 100 = 0,15 x 100 = 15%

100.000

15.000 / 100.000 = 0,15 x 100 = 15%

200.000 - 100%

25.000 X = 25.000 x 100 = 0,125 x 100 = 12,5%

200.000

25.000 / 200.000 = 0,125 x 100 = 12,5%

300.000 - 100%


246

35.000 X = 35.000 x 100 = 0,1166 x 100 = 11,67%

300.000

35.000 / 300.000 = 0,1166 x 100 = 11,67%

500.000 - 100%

40.000 X = 40.000 x 100 = 0,08 x 100 = 8%

500.000

40.000 / 500.000 = 0,08 x 100 = 8%

Para el año 5 resultaría incobrable el 11.8% del monto de Cuentas por

Cobrar.

Año 5= Monto Cuentas por cobrar = 1’000.000 x 11.8% = 118.000

Registro contable de provisión: (estándar)

EMPRESA: “LA LOJANITA S.A.” DIARIO GENERAL

Folio No. 01


Enero 1 -1-

Cuentas Incobrables

118.000,00

Provisión Cuentas Malas 118.000,00 (v./ Monto que resultaría difícil

recaudar)

La cuenta contable cuentas incobrables técnicamente se la precisa como

cuenta de gasto, que puede ser de administración cuando ha carecido la

empresa de políticas de la alta dirección para recuperar créditos concedidos

a clientes; o puede ser gasto de ventas cuando por falla del personal de

AÑO: 2007


247

ventas no se efectuó evaluaciones a los clientes seleccionándolos como

potenciales buenos pagadores.

La cuenta provisión cuentas mala s, ayuda a controlar el cálculo el

estimativo puesto que este puede variar en más, en menos o ser igual al

previsto; y también permite dejar con su saldo real a la cuenta principal

cuantas por cobrar o clientes en la formulación del Balance General,

aparecerá así:

Empresa "X”

Balance General

Al 31 de diciembre del 2007

ACTIVOS

Cuentas por cobrar (clientes) 10´000.000

(-) Provisión cuentas malas 500.000 9´500.000 (valor neto)

2.- PROCEDIMIENTO DE ANÁLISIS DIRECTO

Consiste en hacer una exhaustiva indagación del cliente, estableciendo

parámetros para poder seleccionar y sobre todo ver la capacidad de pago de

cada uno de los posibles clientes. Esta labor es similar a las que en las

instituciones financieras las practican, cuando se van a entregar un crédito

al cliente, hacen un estudio pormenorizado y otorga el crédito a aquellos

que son verificados sus datos y establecen que sí pagarían el crédito, esta

tarea la realizan los oficiales de crédito (hoy llamados oficiales de riesgo),

por así decirlo en los Bancos. Entonces este procedimiento se basa en la


248

estrecha relación entre el cliente y la empresa, para poder establecer un

monto o porcentaje que podría resultar de dudoso recaudo.

Adicionalmente, a los procedimientos expuestos se puede utilizar el

Método de Promedios Simples, dependerá de la habilidad del personal que

maneje las finanzas de la entidad para buscar la utilidad práctica y su

aplicación, se puede tener el siguiente ejemplo de uso de esta metodología:

MÉTODO DE PROMEDIOS SIMPLES PARA PROYECCIONES DE DATOS FUTUROS (3 DATOS)

AÑOS CIFRAS

1998 92.000,00 1999 92.000,00 2000 88.000,00 2001 94.000,00 2002 96.000,00 2003 92.000,00 2004 99.000,00 2005 100.000,00

Calcular : Error promedio Nivel de confianza

El nivel de ventas para el año 2006?


249

MÉTODO DE PROMEDIOS SIMPLES PARA PROYECCIONES DE DATOS

FUTUROS (3 DATOS)

AÑOS CIFRAS CIFRA

CALCULADA DIFERENCIA CIFRAS

DIFERENCIA ABSOLUTA %

1998 92.000,00

1999 92.000,00

2000 88.000,00

2001 94.000,00

90.667 3.333 3,5% 3,5

2002 96.000,00

91.333 4.667 4,86% 4,86

2003 92.000,00

92.667 - 667 -0,7% 0,7

2004 99.000,00

94.000 5.000 5,05% 5,05

2005 100.000,00

95.667 4.333 4,33% 4,33

2006 ? 97.000

ERROR PROMEDIO

X

18,70/ 5= 3,74%

NIVEL DE CONFIANZA = 100- 3,74 = 96,3%


250

Depreciaciones.

En lo referente a lo estrictamente teórico se abordará más adelante, vamos a

establecer aquí el tecnicismo conociendo variadas metodologías de

depreciación.

Terminología o variables necesarias:

Depreciación: D: Desgaste del valor incorporado por el uso.

Depreciación Acumulada: DA: Cuotas anuales de depreciación o cargos de

depreciación.

Costo: C: Costo histórico de un bien.

S: Valor de salvamento.

Vida útil: VU: tiempo aproximado de utilidad o de uso = n.

VL: Valor en libros: Valor en libros de control contable cada vez que se

deprecia el valor cambia.

MÉTODO UNIFORME.

Conocido también como método de línea recta su aplicación está

supeditada a la fórmula siguiente:

DEPRECIACIONES

D = C - S

n


251

Ejemplo:

� Una maquinaria tiene un costo de 3.000.000

Su vida útil se estima en 8 años

Su valor de salvamento es 300.000

D = 3.000.000-300.000/8

D = 337.500

EMPRESA: AMBATO LTDA.

TABLA DE DEPRECIACIÓN

n = 8 Método Uniforme

ACTIVO FIJO: MAQUINARIA

TABLA

AÑOS DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN

ACUMULADA

VALOR EN LIBROS

3’000.000,00

1 337.500,00 337.500,00 2’662.500,00

2 337.500,00 675.000,00 2’325.000,00

3 337.500,00 1’012.500,00 1’987.500,00

4 337.500,00 1’350.000,00 1’650.000,00

5 337.500,00 1’687.500,00 1’312.500,00

6 337.500,00 2’025.000,00 975.000,00

7 337.500,00 2’362.500,00 637.500,00

8 337.500,00 2’700.000,00 300.000,00

C


252

Cada año que se aplique la depreciación se realizará el siguiente registro

contable:

EMPRESA: “AMBATO LTDA ” DIARIO GENERAL

Folio No. 01


Diciembre 31 -1-

Gasto Depreciación Maquinaria

337.500,00

Depreciación Acumulada Maquinaria 337.500,00 (v./ Cargo anual de depreciación)

MÉTODO SUMA DE DÍGITOS

Conocido también como método acelerado, su aplicación está supeditada a

la precisión de un número racional o quebrado o fracción cuyo numerador

es el número secuencial de los años de vida útil en el orden invertido y el

denominador es el valor absoluto de n, como si fuera n factorial sino que en

vez de multiplicar se suma. Se aplica también este método cuando se quiere

establecer valores mayores en los primeros años y luego disminuyen

paulatinamente.

Ejemplo:

Un equipo productivo tiene un precio de adquisición de 7’000.000.

Su vida útil se estima en 7 años.

Su valor de salvamento de 700.000.

AÑO: 2007


253

D = C - S

D = 7’000.000 - 700.000.

D = 6’300.000

7 ( 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 ) = 28

EMPRESA: LATACUNGA LTDA.


n = 7 Método Suma de Dígitos

ACTIVO FIJO: EQUIPO PRODUCTIVO

TABLA

AÑOS FRACCIÓN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN

ACUMULADA

VALOR EN

LIBROS

7’000.000,00

1 7 / 28 x 6’300.000,00 1’575.000,00 1’575.000,00 5’425.000,00

2 6 / 28 x 6’300.000,00 1’350.000,00 2’925.000,00 4’075.000,00

3 5 / 28 x 6’300.000,00 1’125.000,00 4’050.000,00 2’950.000,00

4 4 / 28 x 6’300.000,00 900.000,00 4’950.000,00 2’050.000,00

5 3 / 28 x 6’300.000,00 675.000,00 5’625.000,00 1’375.000,00

6 2 / 28 x 6’300.000,00 450.000,00 6’075.000,00 925.000,00

7 1 / 28 x 6’300.000,00 225.000,00 6’300.000,00 700.000,00

C


254

EMPRESA: “LATACUNGA LTDA ” DIARIO GENERAL

Folio No. 01


Diciembre 31 -1-

Gasto Depreciación Equipo Productivo 1’575.000,00

Depreciación Acumulada Equipo Productivo 1’575.000,00 (v./ Cargo anual de depreciación para el año uno

o primer año)

MÉTODO DE PORCENTAJES FIJOS

Supeditado este método a la estrecha y directa relación entre costo y años

de vida útil, se puede aplicar también este método mediante una fórmula.

� 1.- Si multiplicamos n, por 360 días del año comercial obtenemos un

resultado con el cual y aplicando una regla de tres obtenemos el

porcentaje anual a aplicarse.

Ejemplo:

� Un vehículo tiene un costo 20’000.000

� Su vida útil se estima en 5 años;

n = 5 *360 = 1.800 - 100%

360 X = 360*100 = 20%

1.800

AÑO: 2007


255

EMPRESA: IMBABURA LTDA.


n = 5 Método Porcentajes Fijos

ACTIVO FIJO: VEHÍCULO

TABLA


ACUMULADA

VALOR EN

LIBROS

20’000.000,00

1 4’000.000,00 4’000.000,00 16’000.000,00

2 4’000.000,00 8’000.000,00 12’000.000,00

3 4’000.000,00 12’000.000,00 8’000.000,00

4 4’000.000,00 16’000.000,00 4’000.000,00

5 4’000.000,00 20’000.000,00 -0-

C

EMPRESA: “IMBABURA LTDA ” DIARIO GENERAL

Folio No. 01


Diciembre 31 -1-

Gasto Depreciación Vehículo 4’000.000,00

Depreciación Acumulada Vehículo

4’000.000,00

(v./ Cargo anual de depreciación para el año uno )

AÑO: 2007


256

� 2.- S = C ( l - d ) n, debemos despejar d, que constituye el

porcentaje fijo que se aplicará.

Ejemplo:

� Un equipo productivo tiene un costo de 5’000.000

� Su vida útil se estima en 4 años

� Su valor residual o de salvamento es del 10% del costo

500.000 = 5.000.000 (1-d)4

500.000 / 5’000.000 = (1-d)4

0.1 == (1-d)4

( 1 – d )4 = 0.1

0,1 = ( 1 - d )4

( 1 – d ) 4 = 0,1

4 (1-d)4 = 4 0,1

1-d = 4 0,1

- d = 1 - 4 0,1

d = 43.77%

5’000.000 x 43,77% = 2’188.500

2’811.500 x 43,77% = 1’230.594

1’580.906 x 43,77% = 691.963

888.943 x 43,77% = 389.090


257

EMPRESA: OTAVALO LTDA.


n = 4 Método Porcentajes Fijos (MATEMÁTICO)

ACTIVO FIJO: EQUIPO PRODUCTIVO

TABLA


ACUMULADA

VALOR EN LIBROS

5’000.000,00

1 2’188.500,00 2’188.500,00 2’811.500,00

2 1’230.594,00 3’419.094,00 1’580.906,00

3 691.963,00 4’111.057,00 888.943,00

4 389.090,00 4’500.147,00 499.583,00 = 500.000,00

5

EMPRESA: “OTAVALO LTDA ” DIARIO GENERAL

Folio No. 01


Diciembre 31 -1-

Gasto Depreciación Equipo Productivo 2’188.500,00

Depreciación Acumulada Equipo Productivo

2’188.500,00


AÑO: 2007


258

MÉTODO DEL CICLO PRODUCTIVO

En las factorías se pueden aplicar los cálculos en base a la producción de

cada maquinaria, en base de las horas que se utilizan en la producción,

kilómetros recorridos, área física de la planta productiva, entre otros

parámetros.

Ejemplo:

� Una maquinaria costó 10’000.000

� Su vida útil se estima en 5 años.

� Un valor de salvamento de 1’000.000

� Producción total de 1’500.000 artículos terminados

(350.000; 300.000; 300.000; 300.000; 250.000)

D = 10’000.000 – 1’000.000

1’500.000

D = 6

EMPRESA: CAYAMBE LTDA.


n = 5 Método del Ciclo Productivo

ACTIVO FIJO: MAQUINARIA

TABLA

AÑOS PRODUCCIÓN TOTAL DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN

ACUMULADA

VALOR EN

LIBROS

10’000.000,00

1 350.000 2’100.000,00 2’100.000,00 7’900.000,00

2 300.000 1’800.000,00 3’900.000,00 6’100.000,00

3 300.000 1’800.000,00 5’700.000,00 4’300.000,00

4 300.000 1’800.000,00 7’500.000,00 2’500.000,00

5 250.000 1’500.000,00 9’000.000,00 1’000.000,00

TOTAL 1’500.000 C


259

EMPRESA: “CAYAMBE LTDA ” DIARIO GENERAL

Folio No. 01 Fecha Detalle Debe Haber

Diciembre 31 -1-

Gasto Depreciación Maquinaria 2’100.000,00

Depreciación Acumulada Maquinaria

2’100.000,00


Con la siguiente información financiera de «Comercial ATUNTAQUI

LTDA.»:

EMPRESA: COMERCIAL ATUNTAQUI LTDA.


AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007

No. DETALLE DEBE HABER

1 Caja 2’500.000,00

2 Inventario Mercancías 5’000.000,00

3 Suministros 200.000,00

4 Cuentas por Cobrar 4’200.000,00


6 Muebles y Enseres 1’000.000,00

7 Equipo de Oficina 3’000.000,00


9 Arriendo Cobrado por Anticipado 1’500.000,00

10 Servicios Cobrados por Anticipado 500.000,00

11 Capital 14’100.000,00

12 Gasto de Publicidad 200.000,00

13 Gastos Generales 100.000,00

TOTALIZACIÓN: 16’700.000,00 16’700.000,00

AÑO: 2007

PRÁCTICA CONTABLE


260

AJUSTES A CONSIDERAR

(a)Se aplica al monto de cuentas por cobrar el 6% que resultaría de dudoso

recaudo.

(b) Muebles y enseres de depreda el 10% anual y Equipo de Oficina el 20%

anual.

(c) Los suministros arrojan un saldo de 100.000,00 en inventarios tomados

a esta fecha.

(d) El seguro se ha devengado el 50%.

(e) Los cobros anticipados se han recaudado en su totalidad.

� Se pide: (A) Hoja de Trabajo


261

EMPRESA: COMERCIAL ATUNTAQUI LTDA. HOJA DE TRABAJO


No.

DETALLE BALANCE DE COMPROBACIÓN

AJUSTES BALANCE AJUSTADO


BALANCE GENERAL

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER 1 Caja 2’500.000 2’500.000 2’500.000

2 Inventario

Mercancías

5’000.000 5’000.000 5’000.000

3 Suministros 200.000 100.000 100.000 100.000

4 Cuentas por Cobrar 4’200.000 4’200.000 4’200.000

5 Seguro Pagado por

Anticipado

500.000 250.000 250.000 250.000

6 Muebles y Enseres 1’000.000 1’000.000 1’000.000

7 Equipo de Oficina 3’000.000 3’000.000 3’000.000

8 Cuentas por Pagar 600.000 600.000 600.000

9 Arriendo Cobrado

por Anticipado

1’500.000 1’500.000

10 Servicios Cobrados

por Anticipado

500.000 500.000

11 Capital 14’100.000 14’100.000 14’100.000

12 Gasto de Publicidad 200.000 200.000 200.000

13 Gastos Generales 100.000 100.000 100.000

TOTAL 16’700.000 16’700.000

14 Cuentas Incobrables 252.000 252.000 252.000 15 Provisión cuentas

malas 252.000 252.000 252.000

16 Depreciación Muebles y Enseres

100.000 100.000 100.000

17 Depreciación Acumulada M. y Ens

100.000 100.000 100.000

18 Depreciación Equipo de Oficina

600.000 600.000 600.000

19 Depreciación Acumulada E. /Ofic..

600.000 600.000 600.000

20 Gasto suministros 100.000 100.000 100.000 21 Gastos seguros 250.000 250.000 250.000 22 Arriendos Ganados 1’500.00 1’500.00 1’500.00 23 Servicios Ganados 500.000 500.000 500.000 TOTAL 2’202.000 2’202.000 17’652.000 17’652.000 1’602.000 2’000.000 24 UTILIDAD DEL EJERCICIO 398.000 398.000 TOTAL

2’000.000 2’000.000 16’050.000 16’050.000


262



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007

CONCEPTOS

VALORES

INGRESOS:

Arriendos Ganados 1’500.000,00 Servicios Ganados 500.000,00 TOTAL INGRESOS 2’000.000,00 EGRESOS:

Gasto de Publicidad 200.000,00 Gastos Generales 100.000,00 Cuentas Incobrables 252.000,00 Depreciación Muebles y Enseres 100.000,00

Depreciación Equipo de Oficina 600.000,00 Gasto de Suministros 100.000,00 Gasto Seguros 250.000,00

TOTAL GASTOS 1’602.000,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 398.000,00




263


BALANCE GENERAL


DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES ACTIVOS PASIVOS Caja 2’500.000,00 Cuentas por Pagar 600.000,00

Inventario Mercancías 5’000.000,00 TOTAL PASIVOS 600.000,00 Suministros 100.000,00

CAPITAL Cuentas por Cobrar 4’200.000,00

<-> Provisión Cuentas Malas 252.000,00 3’948.000,00 Capital 14’100.000,00

Seguro Pagado por Anticipado 250.000,00 Utilidad del Ejercicio 398.000,00 Muebles y Enseres 1’000.000,00 TOTAL CAPITAL 14’498.000,00 <-> Depreciación Acumulada

Muebles y Enseres

100.000,00 900.000,00

Equipo de Oficina 3’000.000,00

<-> Depreciación Acumulada

Equipo de Oficina

600.000,00 2’400.000,00

TOTAL ACTIVOS 15’098.000,00 TOTAL PASIVOS Y CAPITAL

15’098.000,00



264

La anterior solución, se la efectuó teniendo a disposición un Balance de

Comprobación, con los saldos de las cuentas contables que operaron en ese

ejercicio financiero o económico, y algunos datos complementarios para

ajustar ciertos rubros como: Cuentas por cobrar y la incidencia de las

cuentas de dudoso recaudo o cuentas malas o de riesgo, Activos Fijos y el

desgaste aplicando las correspondientes depreciaciones, Suministros

ajustado una vez que se ha realizado el inventario físico y obteniendo el

saldo del inventario final y por diferencia obteniendo el valor del consumo

de suministros, las cuentas de Prepagados quedan como origen la

determinación de cuentas de gasto y los Precobrados por incidencia del

ajuste se obtiene cuentas de ingresos. Todos estos ajustes fueron

registrados en la Hoja de Trabajo, evidenciando el subproceso o evento

contable inserto en el Proceso o Red Contable, denominado Consolidación

Anticipada. Esto permite muchas veces de así exigir el contexto

empresarial obviar los otros subprocesos. De esta Hoja de Trabajo que no

es obligatoria su realización por parte del Contador, se pueden ya

identificar los componentes de los Estados Financieros, que procura la

aplicación del proceso contable en el manejo financiero de las empresas.

Entonces, se hace necesario, solamente sacar a limpio por así decirlo, a los

formatos correspondientes de los estados financieros a producirse.

Para tener una diferenciación con lo expuesto, seguidamente se consigna

los otros subprocesos, que sin duda alguna llevarán a obtener los mismos

resultados. En primera instancia se debe tener mayorizado las cuentas que

aparecen en el Balance de Comprobación, luego proceder a la utilización

del Diario General y hacer los ajustes correspondientes, Mayorizar los

ajustes, hacer los asientos de cierre y mayorizarlos para identificar los


265

resultados financieros, luego se procede a la elaboración de los Estados

Financieros.


DIARIO GENERAL Folio No. 07 Fecha Detalle Debe Haber Diciembre 31 AJUSTES -1A- Cuentas Incobrables 252.000,00 Provisión Cuentas Malas 252.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al valor de dudoso recaudo de

la cuenta Cuentas por Cobrar)

31 -2A- Depreciación Muebles y Enseres 100.000,00 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 100.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al cargo anual de depreciación

del activo fijo Muebles y Enseres)

31 -3A- Depreciación Equipo de Oficina 600.000,00 Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 600.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al cargo anual de depreciación

del activo fijo Equipo de Oficina)

31 -4A- Gasto Suministros 100.000,00 Suministros 100.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al gasto de suministros una vez

que se ha determinado el inventario final o lo que no se ha consumido)

31 -5A- Gasto Seguro 250.000,00 Seguro Pagado por Anticipado 250.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al gasto del activo Prepagado) 31 -6A- Arriendo Cobrado por Anticipado 1’500.000,00 Arriendos Ganados 1’500.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al ingreso del pasivo

Precobrado)

31 -7A- Servicios Cobrado por Anticipado 500.000,00 Servicios Ganados 500.000,00 (v./ Ajuste correspondiente al ingreso del pasivo

Precobrado)

#

AÑO: 2007


266

(A) Cuentas por Cobrar

4’200.000,00 x 6% = 252.000,00 MONTO DE DUDOSO RECAUDO

(B) Muebles y Enseres

1’000.000,00 x 10% = 100.000,00 CARGO ANUAL DE DEPRECIACIÓN

Equipo de Oficina

3’000,000,00 x 20% = 600.000,00 CARGO ANUAL DE DEPRECIACIÓN

(C) Suministros

200.000,00 – 100.000,00 = 100.000,00 SALDO FINAL SUMINISTROS

CONSUMO

(D) Seguro Pagado por Anticipado

50% devengado = 500.000,00 - 250.000,00 = 250.000,00

(E) Arriendos Cobrados por Anticipado

100% devengado a favor de la entidad

1’500.000,00 x 100% = 1’500.000,00

Servicios Cobrados por Anticipado

100% devengado a favor de la entidad

500.000,00 x 100% = 500.000,00

CÁLCULOS DE LOS AJUSTES


267

CUENTAS INCOBRABLES

252.000,00 252.000,00 252.000,00

PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

252.000,00 252.000,00 252.000,00

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

100.000,00 100.000,00 100.000,00

DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES

100.000,00 100.000,00 100.000,00

DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA

600.000,00 600.000,00 600.000,00

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA

600.000,00 600.000,00 600.000,00

GASTO SUMINISTROS

100.000,00 100.000,00 100.000,00

SUMINISTROS

200.000,00 100.000,00 200.000,00 200.000,00

GASTO SEGURO

250.000,00 250.000,00 250.000,00


500.000,00 250.000,00 500.000,00 500.000,00

ARRIENDOS GANADOS

1’500.000,00 1’500.000,00 1’500.000,00

ARRIENDO COBRADO POR ANTICIPADO

1’500.000,00 1’500.000,00 1’500.000,00 1’500.000,00

MAYORIZACIÓN


268


DIARIO GENERAL Folio No. 08 Fecha Detalle Debe Haber CIERRE Diciembre 31 Arriendos Ganados 1’500.000,00 Servicios Ganados 500.000,00 Resumen de Rentas y Gastos 2’000.000,00 (v/. Para cerrar las cuentas de ingresos) 31 -2C-

Resumen de Rentas y Gastos 1’602.000,00 Gasto de Publicidad 200.000,00 Gastos Generales 100.000,00 Cuentas Incobrables 252.000,00 Depreciación Muebles y Enseres 100.000,00 Depreciación Equipo de Oficina 600.000,00 Gasto de Suministros 100.000,00 Gasto Seguros 250.000,00 (v/. Para cerrar las cuentas contables de

gastos)

30 -3C-

Resumen de Rentas y Gastos 398.000,00 Utilidad del Ejercicio 398.000,00 (v/. Para saldar la cuenta transitoria

Resumen de Rentas y Gastos y determinar resultados económicos de la entidad)

#

SERVICIO COBRADO POR ANTICIPADO

500.000,00 500.000,00 500.000,00 500.000,00

SERVICIOS GANADOS

500.000,00 500.000,00 500.000,00

SALDACIÓN

AÑO: 2007


269



DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007

CONCEPTOS

VALORES

INGRESOS:

Arriendos Ganados 1’500.000,00 Servicios Ganados 500.000,00 TOTAL INGRESOS 2’000.000,00 EGRESOS:

Gasto de Publicidad 200.000,00 Gastos Generales 100.000,00 Cuentas Incobrables 252.000,00 Depreciación Muebles y Enseres 100.000,00

Depreciación Equipo de Oficina 600.000,00 Gasto de Suministros 100.000,00 Gasto Seguros 250.000,00

TOTAL GASTOS 1’602.000,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 398.000,00




270


BALANCE GENERAL


DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES ACTIVOS PASIVOS Caja 2’500.000,00 Cuentas por Pagar 600.000,00

Inventario Mercancías 5’000.000,00 TOTAL PASIVOS 600.000,00 Suministros 100.000,00

CAPITAL Cuentas por Cobrar 4’200.000,00

<-> Provisión Cuentas Malas 252.000,00 3’948.000,00 Capital 14’100.000,00

Seguro Pagado por Anticipado 250.000,00 Utilidad del Ejercicio 398.000,00 Muebles y Enseres 1’000.000,00 TOTAL CAPITAL 14’498.000,00 <-> Depreciación Acumulada

Muebles y Enseres

100.000,00 900.000,00

Equipo de Oficina 3’000.000,00

<-> Depreciación Acumulada

Equipo de Oficina

600.000,00 2’400.000,00

TOTAL ACTIVOS 15’098.000,00 TOTAL PASIVOS Y CAPITAL

15’098.000,00



271

Bunge M., un estudioso de la epistemología de la ciencia, manifiesta:

Ciencia es un conjunto de conocimientos que integran un sistema de

conceptos racionales, exactos, verificables y por tanto falibles..que

permiten prever y transformar la realidad de la sociedad a través de su

aplicación práctica.

Bajo la premisa de la contextualización de lo que implica, entonces

denominar ciencia a la contabilidad, se puede argumentar, así:

� Sistema, ésta óptica de auge hoy en día, encaja plenamente al

identificar a la contabilidad como un sistema, cuando se aplica un

Proceso o Red Contable que obedece al cumplimiento de fases o

subprocesos lógicos, pero que sobretodo interactúan unos con otros

para entregar el producto, que en este caso son los Estados

Financieros de una Entidad o Ente contable. Se puede conjeturar a la

Contabilidad desde el prisma de sistema como un Complejo, Abierto

y Artificial. Sistema abierto por cuanto nos facilita cambiar,

componer, reformar y es de fácil acceso. Sistema complejo no

admite improvisación. Sistema artificial, es creado por el hombre e

implementado a las indispensables exigencias de una realidad

financiera dinámica empresarial.

� Sistema de información financiera, un mecanismo procesal e integral

pueden recolectar datos, ingresar variables de causalidad, normas;

para que mediante un procesamiento de la red contable y de aspectos

administrativos (profesional técnico) lograr los resultados esperados.

� Conceptos racionales, ya que es exigencia tener un conocimiento

puramente intelectual, como así lo menciona la Escuela racionalista,

por lo que se basa en principios adoptados por la razón en el trajinar

¿Es Ciencia la Contabilidad?


272

evolutivo de la vorágine de los negocios. Se puede afirmar asimismo

que el hombre bajo los parámetros del racionalismo justifica el

conocimiento mediante el uso de la inteligencia.

� Exactos, desde luego la posibilidad de aplicar principios que en

dogma orientan los lineamientos de la labor contable financiera, en la

práctica o cuotidianidad de los negocios se precisa la exactitud en el

manejo del accionar u operativo de los números. Si una empresa

tiene que pagar impuesto a la renta en un año 20.000 USD, este será

el valor ni más ni menos, so pena de la legislación tributaria

sancionadora.

� Al anterior argumentación se puede colegir la verificación y la

posibilidad de ser falible, y esto se puede apreciar el manejo

empresarial bajo cualquier modelo gerencial, en el sentido de

combinar adecuadamente los recursos para tomar decisiones

inteligentes, en procura de mejorar el modus operandi.

� Prever y transformar la realidad de la sociedad, la dinámica de los

sistemas de economía su planificación, operatividad y control va

transformando las realidades de los grupos organizados que manejan

recursos económicos sobretodo, para llegar a niveles de vida con

calidad que reconceptualice la vivencia de los pueblos. La Escuela

Epistemológica: Materialista Dialéctica, nos da la razón, así: la

justificación del conocimiento depende de los resultados de la

práctica guiada por la teoría. Entonces el criterio básico es la

utilidad colectiva.

Como corolario, se puede decir que la Contabilidad se reviste de las

características generales para determinarle como Ciencia:


273

� Contabilidad es fáctica, puesto que puede llegar a describir los

hechos tales como son y es más dejar huella escrita en los libros de

las organizaciones humanas que manejan recursos en su afán de

progreso.

� La Contabilidad trasciende los hechos, descarta los hechos, produce

nuevos hechos y los explica.

� Contabilidad nos permite el análisis para entender los problemas.

� La Contabilidad produce información útil, clara y precisa.

� La Contabilidad se fundamenta en el conocimiento científico

verificable, aprueba el examen de la experiencia.

� Contabilidad su labor se comunica a los interlocutores a

consecuencia de que el conocimiento científico es comunicable, es

expresable y público.

� La Contabilidad como ciencia es metódica, no es errática, sino

planeada.

� La Contabilidad maneja un conocimiento científico sistemático, es

un sistema de ideas conectadas lógicamente entre sí.

� La ciencia, entonces la contabilidad es útil porque busca la verdad.

OTTO AYALA T.

El tratadista Arturo Elizondo López, citado por Cáceres D.,(S/F), determina

a aquellos relacionados con:

� Sistematización

� Valuación

� Procesamiento

� Evaluación

� Información

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA CONTABILIDAD


274

Para poder realizar cualquier trámite en el Servicio de Rentas Internas a favor de terceros, es necesario tener un Poder por escrito para en nombre del contribuyente trámite y haga todo lo necesario a su favor. Este Poder se le otorga también al Contador para poder realizar acciones a favor de terceros. Entre las partes principales de este Poder constan:

� Identificación de la persona o ciudadano que desea conferir el Poder. � Identificación a quien transfiere el Poder. � Las acciones que realizará a favor de quien cede o confiere el Poder. � Firmas � Notarización

Aquí se establece una Guía de un Poder General, de un ciudadano que vive en el extranjero y confiere el Poder General a un ciudadano que vive en el Ecuador.

CONSULADO DEL ECUADOR EN BRUSELAS - BÉLGICA

PODER GENERAL

TOMO III PODER GENERAL No. 82/2006 “En la ciudad de Bruselas, Reino de Bélgica, a los diecinueve días del mes de junio de

dos mil seis, ante mí, Alfonso Javier Segovia Polo, Encargado de las Funciones

Consulares del Ecuador en esta ciudad, comparece el ciudadano JOSÉ LUIS IZA

AYALA, mayor de edad, de nacionalidad ecuatoriana, portador de la cédula de

PODER GENERAL


275

ciudadanía número 1002181954, de estado civil casado, domiciliado en Bruselas, reino

de Bélgica, legalmente capaz, a quien de conocer doy fe, libre y espontáneamente, en

uso de sus legítimos derechos manifiesta su voluntad de conferir Poder General, amplio

y suficiente cual en Derecho se requiere a favor de su cónyuge, la ciudadana SANDRA

ESMERALDAS DEL PILAR AYALA TRUJILLO, de nacionalidad ecuatoriana,

portadora de cédula de ciudadanía número 100206794, a fin de que en su calidad de

mandataria exclusiva, a su nombre y representación: A) Administre todos los bienes

existentes, sean muebles o inmuebles; B) Adquiera en lo posterior, a cualquier título

legal, toda clase de bienes muebles o inmuebles; C) Venda p permute, hipoteque o los

dé en anticresis; D) Suscriba contrato de arriendo, cobre las pensiones locativas y

extienda recibos de cancelación de las mismas; E) Reciba o dé dinero a mutuo anticresis

o en depósito, a cualquier título, aceptándolo o constituyendo prendas u otras cauciones;

F) Judicial o extrajudicialmente cobre o perciba todos los créditos que se adeudaren al

mandante, reciba el dinero o valores que recaudare, confiera recibos, otorgue

cancelaciones y dé finiquitos; G) Abra cuentas corrientes o de ahorros en bancos o

instituciones del sistema financiero y las administre en toda la extensión de la palabra;

H) De existir anteriores, incluyendo depósitos a plazo, gire sobre ellas, los cancele y

cobre los dineros correspondientes a capital e intereses devengados, solicite préstamos,

inclusive a personas particulares, quedando facultado para que en garantía de estos

préstamos, constituya hipoteca sobre los bienes inmuebles de propiedad del mandante;

I) Realice toda clase de trámites ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,

incluyendo aquellos encaminados a obtener préstamos hipotecarios y quirografarios,

retiro de fondos de reserva, o en general el reconocimiento de sus derechos, gire

cheques, libranzas, letras de cambio, pagarés y en general, todos aquellos documentos

que constituyan títulos ejecutivos, los cobre, endose, los acepte o los proteste; K)

Intervenga en cualquier negocio comercial, bursátil, industrial, agrícola o minero y en

todo lo permitido por las leyes ecuatorianas, pudiendo firmar cuanto contrato civil o

mercantil sea necesario; L) Celebre toda clase de contratos con arreglo a las leyes

ecuatorianas; M) Represente al mandante en todo lo relacionado con derechos

sucesorios; N) Realice todo tipo de trámites ante el Servicio de Rentas Internas

inclusive para el cierre del Registro Único de Contribuyentes del mandante;


276

Si el caso lo requiere, la mandataria está facultada para contratar a un profesional en

derecho quien intervendrá en cualquier trámite con todas las facultades que le concede

la ley.

Al efecto, y para el cabal desempeño de su gestión se le confiere a la mandataria todas

las atribuciones de procuración judicial constantes en la Sección Segunda del Código de

Procedimiento Civil ecuatoriano, especialmente las contempladas en el artículo cuarenta

y ocho del citado cuerpo de leyes, a fin de que no sea la falta de autorización la que

obste el fiel cumplimiento de este mandato. Asimismo está autorizada a transar y a

recurrir a arbitraje en caso de considerarlo conveniente a los intereses del mandante. La

mandataria se obliga a cumplir con las disposiciones contempladas en el artículo

cincuenta y uno del Código de Procedimiento Civil mencionado.

Para el otorgamiento de esta escritura de PODER GENERAL se cumplieron todos los

requisitos y formalidades legales y, leída que fueron por mi íntegramente al otorgante se

ratifica en su contenido y aprobado todas sus partes firma conmigo en unidad de acto.-

De todo lo cual doy fe.......................................................................................”

EL OTORGANTE Doctor Alfonso Segovia Polo

ENCARGADO DE LAS FUNCIONES CONSULARES Certifico que la presente es primera copia fiel y textual de su original, que se encuentra inscrita con el número ochenta y dos/dos mil seis, del Tomo III del libro de Escrituras Públicas, de la Oficina Consular del Ecuador en esta ciudad. Dado y sellado el día de hoy, diecinueve de junio de dos mil seis.

Alfonso Segovia Polo, ENCARGADO DE LAS FUNCIONES CONSULARES


277

� Mencione el Concepto de una Cuenta Contable.

� ¿Qué es un nivel de información?

� ¿Cómo se clasifican las cuentas de acuerdo a los elementos de la cuenta?

� ¿Cómo se clasifican las cuentas de acuerdo al nivel de información que

estructuran?

� ¿Qué son cuentas deudoras?

� ¿Qué son cuentas acreedoras?

� ¿Qué son cuentas de Balance General?

� ¿Qué son cuentas de resultados?

� ¿En qué consiste la Teoría de Cargo y Abono?

� ¿Qué es Cargo?

� ¿Qué es Abono?

� ¿Cómo se clasifican los asientos contables?

� ¿Qué son asientos de apertura?

� ¿Qué son asientos operativos?

� ¿Qué son los asientos de ajuste?

� ¿Qué son los asientos de cierre?

� ¿Qué son los asientos simples?

� ¿Qué son los asientos compuestos?

� ¿Qué son los asientos mixtos?

� ¿Qué son los Pagos Anticipados?

� ¿Qué son los Cargos Diferidos?

� ¿Qué son los Cobros Anticipados?

� ¿Qué son los Créditos Diferidos?

� Mencione Cuentas de Pagos Anticipados.

� Mencione Cuentas de Cargos Diferidos.

� Mencione Cuentas de Cobros Anticipados.

� Mencione Cuentas de Créditos Diferidos.



278

� ¿Qué son cuentas incobrables o de dudoso recaudo?

� ¿Cuál es el tratamiento contable de cuentas incobrables?

� ¿En qué consiste el procedimiento estadístico para el cálculo de incobrables?

� ¿En qué consiste el procedimiento de análisis directo?

� ¿Qué es provisión de cuentas malas?

� Describa a las depreciaciones.

� ¿Qué tipo de Activos son sujetos de depreciaciones?

� ¿Qué es costo?

� ¿Qué es valor de salvamento?

� ¿Qué es vida útil?

� ¿Qué es valor en libros?

� ¿Qué es depreciación acumulada?

� Enumere algunos métodos de depreciación.

� ¿En qué consiste el método uniforme?

� ¿En qué consiste el método de suma de dígitos?

� ¿En qué consiste el método porcentaje fijos?

� ¿En qué consiste el método del ciclo productivo?

� Describa el método de promedios simples.


279

FUNDAMENTOS

BÁSICOS

Bibliografía


280

Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de Bovinos (1990), Editorial Trillas, México. Ayala, Otto. Guía de Contaduría Pública (1998), Perfect Print, Ibarra-Ecuador. --------------- .Contabilidad Agropecuaria Básica (2001), Quito-Ecuador. Estudio 21. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior (2005), Ibarra-Ecuador. ----------------.Guía de Fundamentos Básicos: Contaduría Pública. (2007), Ibarra-Ecuador. ----------------.Guía de Fundamentos Básicos II: Contaduría Pública. (2008), Ibarra-Ecuador. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Presupuestos Privados (2006), Ibarra-Ecuador. Berlijn, Johan. Pastizales Naturales (1992), Trillas, México. Bernard, J. Múnera, A. Principios de Contabilidad (1995), Carvajal S.A., Colombia. Cholvis, Francisco. Contabilidad (1990), Ateneo, Argentina. Corporación de Estudios y Publicaciones. Ley de Compañías (2003), Ecuador. Díaz, Arturo. Emprendedores (2003), Facultad de Contaduría y Administración, México. Edwards, James et al. Contabilidad Intermedia (1992), Compañía Editorial Continental S.A., México. Edicontab. El Contador Público y La Contabilidad como medio de Prueba (2010), Edicontab EC Colombia. Federación Nacional de Contadores del Ecuador (1999), Normas Ecuatorianas de Contabilidad, PUDELECO Editores S.A., Ecuador. Finney, Harry. Miller, Herbert. Curso de Contabilidad (1994), UTEHA, México. Goodman, Saam. Reece, James. Manual del Contralor. Tomo I (1987), Fuentes Impresores S.A. México. Guajardo Cantú, Gerardo. Contabilidad Financiera (1995), McGraw-Hill, México. Haried, A. Imdieke, L. Smith, R. Contabilidad Superior (S/F), Madrid-España. Horngren, Charles et al. Contabilidad (2000), Prentice Hall, Inc., México. Howard, N. Elementos de Contabilidad (1992), Jackson Inc., México. Kay, Ronald. Administración Agrícola y Ganadera (1993), Compañía Editorial Continental S.A., México. López, José Miguel. Impuesto sobre la renta de personas morales (2003), FISPACK, Editores Mérida-Yucatán-México. Paredes, Lucio. La Dolarización (2000), Editor: Pablo Paredes, Ecuador. Romero, Javier. Principios de Contabilidad (2004), McGraw-Hill/Interamericana de editores, México. Rossetti, José. Contabilidad Nacional (1988). Imprenta Offset Facultad de Contabilidad y Audiroria UTA- Ambato-Ecuador Schein, Edgar. Psicología de la Organización (2000), Prentice Hall, Hispanoamericana S.A., México. Sosa Martínez, Julio. La Contabilidad Azucarera (1994), Talleres S.A., Casa Jacobo PEUSER LTDA., Argentina. Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL Interamericana S.A., Colombia.

BIBLIOGRAFÍA


281

Los trabajadores de conocimientos serán el grupo que le de a la nueva sociedad su carácter, su liderazgo y su perfil social. No

serán la clase gobernante de la sociedad del conocimiento pero si son ya su clase dirigente.

PETER DRUCKER.


282

OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO

[email protected]

� C.B.A. � C.P.A. � LICENCIADO EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA. � DOCTOR EN CONTADURÍA PÚBLICA. � MÁSTER EN DOCENCIA UNIVERSITARIA E INVESTIGACIÓN

CIENTÍFICA - MSc. � DIPLOMADO SUPERIOR EN GERENCIA DE MARKETING. � DIPLOMADO SUPERIOR EN GESTÍON ACADÉMICA

UNIVERSITARIA. � ESPECIALISTA EN GERENCIA DE PROYECTOS.

OBRAS SUGERIDAS AL LECTOR:

� Contabilidad Agropecuaria Básica. � Texto Guía de Contaduría Pública: Fundamentos Básicos. � Contabilidad Agropecuaria y Software Técnico de Control Financiero. � Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Intermedia. � Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior. � Cuaderno de Trabajo de Presupuestos Privados. � Contabilidad Financiera: Balance General. � Investigación de Mercados para Granjas Integrales. � Estrategias para una educación preventiva. � Principios epistemológicos de la Administración Comunitaria Andina.

PARTICIPANTE EN EL ENCUENTRO MUNDIAL DE CONTADORES EN MÉXICO ORGANIZADO POR LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE MÉXICO - 2003.

IBARRA - 2010

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