Pedoman Penghitungan Sanksi atau Denda atas PBB dan BPHTB

Materi terkait denda dan sanksi administrasi sebenarnya sudah saya berikan di slide, namun

hanya saya bahas sekilas. Hasil koordinasi saya dengan Pak Ronny (selaku koordinator seluruh mata

kuliah Perpajakan di WM), materi Bea Meterai, PBB, dan BPHTB cukup dibahas secara garis besar

dan yang umum-umum saja. Oleh sebab itu saya hanya memberi contoh perhitungan umum, tidak

mengenai pelanggaran dan sanksi/denda.

Namun pada hari Jumat kemarin, beberapa mahasiswi menunjukkan contoh soal UAS tahun-

tahun sebelumnya. Pada soal-soal tersebut terdapat permasalahan terkait sanksi dan denda atas

PBB dan BPHTB. Oleh sebab itu, sebagai langkah persiapan saya buatkan pedoman umum untuk

menghitung denda/sanksi administrasi sebagai berikut.

Pajak Bumi dan Bangunan

1. Tuan Budi merenovasi rumah pada bulan Okotber 2012, sehingga luas bangunan bertambah dari

200 m2 menjadi 300 m2. Kemudian atas perbuahan tersebut, Tuan Budi mengisisi Surat

Pemberitahuan Obyek Pajak (SPOP) untuk mengupdate data PBB. Nilai bangunan oleh Tuan Budi

dinyatakan senilai Rp 2.500.000.

2. Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT) tertanggal 30 Januari 2013 diterima oleh Tuan Budi

pada tanggal 20 Februari 2013. Perlu diingat bahwa jangka waktu pembayaran PBB adalah 6

bulan dari bulan penerbitan. Dengan demikian jatuh tempo pembayaran adalah 31 Juli 2013.

3. Berikut adalah data PBB dalam SPPT yang diterima Tuan Budi:

Bumi 200 m2 x Rp 2.000.000 400.000.000

Bangunan 300 m2 x Rp 2.500.000 750.000.000

NJOP Bumi dan Bangunan 1.150.000.000

NJOPTKP Surabaya 15.000.000

NJOPKP 1.135.000.000

PBB Terutang 0,2% x NJOPKP Rp 2.270.000

4. jika Tuan Budi membayar PBB tersebut maksimal tanggal 31 Juli 2013, maka PBB terutang atas

rumah tersebut untuk tahun 2013 adalah Rp 2.270.000.

5. Jika Tuan Budi baru membayar PBB tersebut tanggal 10 November 2013, maka PBB Terutang

terdiri dari pokok PBB dan sanksi admimistrasi yang akan ditagih kemudian menggunakan Surat

Tagihan Pajak Daerah (STPD). Perhitungannya adalah sebagai berikut:

Pokok PBB Terutang 2.270.000

Sanksi administrasi 2 % x 4 bulan (Agustus

November)

181.600

6. Dengan asumsi Tuan Budi telah membayar PBB tepat waktu, setelah dilakukan pemeriksaan oleh

Dinas Pendapatan diketahui bahwa nilai bangunan yang dinyatakan oleh Tuan Budi dalam SPOP

(keterangan No. 1) tidak benar. Seharusnya nilai bangunan adalah Rp 3.000.000 per m2. Dengan

demikian diterbitkan SKPDKB tanggal 1 Desember 2013 senilai:

Pokok Pajak dalam SKPDKB 3.000.000 2.500.000 x 300 m2

x 0,2%

300.000

Denda dalam SKPDKB 300.000 x 2% x 5 bulan

(Agustus Desember)

30.000

Nilai SKPDKB 330.000

PBB yang harus dibayar 2013 2.270.000 + 330.000 Rp 2.600.000

7. Kelanjutan dari keterangan no 6, hasil pemeriksaan lanjutan diketahui ternyata Tuan Budi

merenovasi rumah dengan luas bangunan menjadi 400 m2. Dengan demikian Dinas Pendapatan

akan menerbitkan SKPDKBT tertanggal 5 Februari 2014 dengan sanksi kenaikan 100% dari pajak

yang belum dibayar (selisih antara totak pokok PBB di SKPDKBT dengan pokok PBB di SKPDKB).

Perhitungannya sebagai berikut:

Pokok Pajak dalam SKPDKBT (400 m2 -300 m2) x 3.000.000 x

0,2%

600.000

Denda kenaikan dlm SKPDKBT 100% x 600.000 600.000

Nilai SKPDKBT 1.200.000

PBB yang harus dibayar 2013 2.270.000 + 330.000 +

1.200.000

Rp 3.380.000

Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan

1. Tuan Doni membeli sebidang tanah dari Tuan Hari seluar 600 m2 dengan harga Rp 4.000.000 per

m2. Transaksi dan penandatanganan akta jual beli dilakukan tanggal 5 Maret 2013. PPh dan

BPHTB telah disetor tepat waktu dan Notaris telah menandatangani akte jual beli. Berikut

perhitungan BPHTB transaksi tersebut:

NPOP 600 m2 x 4.000.000 2.400.000.000

NPOPTKP Surabaya 75.000.000

NPOPKP 2.325.000.000

BPHTB 5 % x NPOPKP Rp 116.250.000

2. Jika ternyata Tuan Doni hanya menyetor BPHTB sebesar Rp 100.000.000, Dinas Pendapatan akan

menerbitkan STPD dengan sanksi 2% untuk setiap bulan keterlambatan. Misalnya kekurangan

tersebut diketahui dan diterbitkan STPD tanggal 4 Juni, maka pehitungan sanksi adalah:

Kekurangan BPHTB 116.250.000 100.000.000 16.250.000

Sanksi administrasi STPD 2 % x 2 bulan ( April Mei) 650.000

3. Dengan asumsi Tuan Doni telah membayar BPHTB tepat waktu (kondisi No.2 diabaikan), setelah

dilakukan pemeriksaan Dinas Pendapatan menemukan pelanggaran dalam penghitungan dan

pembayaran BPHTB. Transaksi tersebut seharusnya menggunakan nilai NJOP yaitu sebesar Rp

4.500.000 yang lebih besar dari nilai transaksi atau NPOP. Atas pelanggaran tersebut diterbitkan

SKPDKB tanggal 6 Oktober 2013 dengan nilai:

NJOP 600 m2 x 4.500.000 2.700.000.000

NPOP 600 m2 x 4.000.000 2.400.000.000

Selisih 300.000.000

Pokok BPHTB dalam SKPDKB 300.000.000 x 5% 15.000.000

Sanksi dalam SKPDKB 2% x 15.000.000 x 7 bulan (April

Oktober)

2.100.000

Nilai SKPDKB 17.100.000

BPHTB yang harus dibayar 116.250.000 + 17.100.000 Rp 133.350.000

4. Pemeriksaan lanjutan menemukan bahwa sebenarnya Tuan Doni membeli tanah tersebut senilai

Rp 5.000.000 per m2, namun dalam akte jual beli sengaja dikecilkan untuk menghindari pajak

yang besar. Dinas Pendapatan kemudian menerbitkan SKPDKBT tertanggal 5 Januari 2014

dengan perhitungan sebagai berikut:

NPOP yang seharusnya 600 m2 x 5.000.000 3.000.000.000

Nilai obyek sesuai SKPDKB 2.700.000.000

Selisih 300.000.000

Pokok BPHTB dalam SKPDKBT 300.000.000 x 5% 15.000.000

Sanksi kenaikan dlm SKPDKBT 100% x 15.000.000 15.000.000

Nilai SKPDKBT 30.000.000

BPHTB yang harus dibayar 116.250.000 + 17.100.000 + 30.000.000

Rp 163.350.000

Perlu diingat:

Pembayaran SPPT PBB jangak waktu adalah 6 bulan dari bulan SPPT.

Pembayaran STPD, SKPDKB, SKPKBT adalah 1 bulan dari tanggal tagihan tersebut. Apabila

terlambat akan ada sanksi tambahan.

Harap dibaca kembali slide terkait ketentuan batas waktu maksimal sanksi administrasi PBB dan

BPHTB.

Pehitungan denda/sanksi adalah satu bulan penuh. Jadi seperti penjelasan BPHTB Nomor 2

masih terhitung 2 bulan. Karena dari 5 Maret sampai dengan 4 Juni belum lewat 2 bulan. Jika

tanggal STPD 5 Juni atau setelahnya, baru dihitung 3 bulan.

Semoga bermanfaat, Terima Kasih.