contoh laporan konsolidasi setelah akuisisi b
TRANSCRIPT
No. Uraian PT. IPT. A Investasi 10,200,000
Nilai Buku Nilai Wajar NB yg diperoleh 5,310,000
A. Aktiva : SELISIH 4,890,000
1 Kas Rp 6,600,000 Rp 200,000 Rp 200,000 Kelebihan N.Waja Penetapan N.Waj Pembebanan 31/12
2 Piutang (bersih) Rp 700,000 Rp 300,000 Rp 300,000 -
3 Persediaan Rp 900,000 Rp 500,000 Rp 600,000 100,000 90,000 90,000
4 Aktiva Lancar lainnya Rp 600,000 Rp 400,000 Rp 400,000 - -
5 Peralatan (bersih) Rp 7,000,000 Rp 2,000,000 Rp 1,700,000 (300,000) (270,000) (54,000)
6 Gedung (bersih) Rp 8,000,000 Rp 4,000,000 Rp 5,000,000 1,000,000 900,000 45,000
7 Tanah Rp 1,200,000 Rp 600,000 Rp 800,000 200,000 180,000
Total Aktiva = Rp 25,000,000 Rp 8,000,000 Rp 9,000,000
B. Kewajiban dan Ekuitas
1 Utang Usaha Rp 2,000,000 Rp 700,000 Rp 700,000 -
2 Wesel Bayar Rp 3,700,000 Rp 1,400,000 Rp 1,300,000 (100,000) 90,000 90,000
3 Sama Biasa @ Rp.1.000,00 Rp 10,000,000 Rp 4,000,000 990,000
4 Agio Saham Rp 5,000,000 Rp 1,000,000 GOODWILL 3,900,000 195,000
5 Laba Ditahan (defisit) Rp 4,300,000 Rp 900,000 Total Kewajiban & Ekuitas Rp 25,000,000 Rp 8,000,000 366,000
1 Investasi 1-1-2006 Rp 10,200,000 2 Laba thn 2006 Rp 720,000 3 Dividen Rp (270,000)4 Amortisasi kelebihan Rp (366,000)5 Saldo investasi 31-12-2006 Rp 10,284,000 6 Ekuitas pokok Pt.A 31-12-06 (90%) ,,,,,,,,,,,,, Rp 5,760,000
Awal Rp 5,900,000 Rp 4,524,000 Laba thn 2006 Rp 800,000 Rp 4,524,000 Dividen Rp (300,000)Total ekuitas 31-12-2006 Rp 6,400,000
No. Uraian PT. IPT. A Investasi 5,200,000
Nilai Buku Nilai Wajar NB yg diperoleh 5,310,000
A. Aktiva : SELISIH 110,000 Selisih lebih NB > H Perolehan
1 Kas Rp 6,600,000 Rp 200,000 Rp 200,000 Kelebihan N.Waja Penetapan N.WajPenetapan Goodwill Penetapan Akhir
2 Piutang (bersih) Rp 700,000 Rp 300,000 Rp 300,000 -
3 Persediaan Rp 900,000 Rp 500,000 Rp 600,000 100,000 90,000 90,000
4 Aktiva Lancar lainnya Rp 600,000 Rp 400,000 Rp 400,000 - -
5 Peralatan (bersih) Rp 7,000,000 Rp 2,000,000 Rp 1,700,000 (300,000) (270,000) (199,467) (469,467)
6 Gedung (bersih) Rp 8,000,000 Rp 4,000,000 Rp 5,000,000 1,000,000 900,000 (586,667) 313,333
7 Tanah Rp 1,200,000 Rp 600,000 Rp 800,000 200,000 180,000 (93,867) 86,133
Total Aktiva = Rp 25,000,000 Rp 8,000,000 Rp 9,000,000
B. Kewajiban dan Ekuitas
1 Utang Usaha Rp 2,000,000 Rp 700,000 Rp 700,000 -
2 Wesel Bayar Rp 3,700,000 Rp 1,400,000 Rp 1,300,000 (100,000) 90,000 90,000
3 Sama Biasa @ Rp.1.000,00 Rp 10,000,000 Rp 4,000,000 Jml Ditetapkan 990,000
4 Agio Saham Rp 5,000,000 Rp 1,000,000 Goodwill Negatif (880,000) 880,000 110,000
5 Laba Ditahan (defisit) Rp 4,300,000 Rp 900,000 -
Total Kewajiban & Ekuitas Rp 25,000,000 Rp 8,000,000 Rp 7,500,000
Jawaban : Kasus 3
1 Ekuitas 1-1-2006 Rp 5,900,000 900,000
2 Laba thn 2006 sampai dengan 1-10-2006 Rp 675,000 75,000
3 Ekuitas per 1-10-2006 Rp 6,575,000 675,000
225,000
1 Biaya Investasi per 1-10-2006 Rp 5,917,500 2 Saldo Investasi 31-12-2006
Laba thn 2006 1-10 s.d 31-12 Rp 202,500
Dividen Rp (270,000) Rp (67,500)
3 Saldo ekuitas 31-12-2006 Rp 5,850,000
Jawaban : Kasus 4
Uraian Jml. Lb saham Harga per lembar Nilai Buku Saham Saham sebelumnya 4,000 1,475 5,900,000 Saham yg baru diterbitkan 2,500 1,500 3,750,000 Total saham beredar 6,500 1,484.62 9,650,000 Kepemilikan PT. Induk 38,46% 3,711,390 Harga Perolehan (Nilai Investasi) 3,750,000
KERTAS KERJA DAN LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI PER 1 - JANUARI - 2006
1 Kertas Kerja Jurnal Eliminasi akun resiprokal, menentukan hak Minoritas dan mencatatkelebihan investasi yang belum diamortisasi per 1-1-2006(D) Saham Biasa PT.A 4,000,000 (D) Agio Saham PT.A 1,000,000 (D) Laba Ditahan PT.A 900,000 (D) Kelebihan Investasi yg belum diamortisasi 4,890,000 (K) Investasi pada PT. A 10,200,000 (K) Hak Pemegang Saham Minoritas 590,000
2 Jurnal alokasi kelebihan investasi yang belum diamortisasi pada tiap2 aktiva dan kewajiban serta pada goodwill per 1-1-2006(D) Persediaan 90,000 (D) Gedung (bersih) 900,000 (D) Tanah 180,000 (D) Wesel Bayar 90,000 (D) Goodwill 3,900,000 (K) Peralatan (bersih) 270,000 (K) Kelebihan Investasi yg belum diamortisasi 4,890,000
3 Kertas Kerja Daftar Lajur Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi per 1 Januari 2006Uraian PT. I PT. A Penyesuaian & Eliminasi Neraca
Debet Kredit Konsolidasi Aktiva :
Kas 1,300,000 200,000 - - 1,500,000 Piutang (bersih) 700,000 300,000 - - 1,000,000 Persediaan 900,000 500,000 90,000 - 1,490,000 Aktiva Lancar lainnya 600,000 400,000 - - 1,000,000 Peralatan (bersih) 7,000,000 2,000,000 - 270,000 8,730,000 Gedung (bersih) 8,000,000 4,000,000 900,000 - 12,900,000 Tanah 1,200,000 600,000 180,000 - 1,980,000 Investasi pada PT.A 10,200,000 - - 10,200,000 - Goodwill - - 3,900,000 - 3,900,000 Kelebihan yg belum diamortisasi - - 4,890,000 4,890,000 -
Total Aktiva = 29,900,000 8,000,000 32,500,000 Kewajiban dan Ekuitas
Utang Usaha 2,000,000 700,000 - - 2,700,000 Wesel Bayar 3,700,000 1,400,000 90,000 - 5,010,000 Saham Biasa PT.I @ Rp.1.000 11,000,000 - - - 11,000,000 Agio Saham 8,900,000 - - - 8,900,000 Laba Ditahan (defisit) 4,300,000 - - - 4,300,000 Saham Biasa PT.A @ Rp.1.000 - 4,000,000 4,000,000 - - Agio Saham - 1,000,000 1,000,000 - - Laba Ditahan (defisit) - 900,000 900,000 - -
29,900,000 8,000,000 Hak Pemegang Minoritas 590,000 590,000
Total Kewajiban & Ekuitas = 32,500,000
KERTAS KERJA DAN LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI PER 31 DESEMBER - 2006
Dengan asumsi bahwa : selama tahun 2006 PT. I memperoleh laba sebesar Rp. 2.500.000,- dan membagikan dividenRp.1.500.000,--
1 Kertas Kerja Jurnal Eliminasi akun resiprokal, menentukan hak Minoritas dan mencatatkelebihan investasi yang belum diamortisasi per 31-12-2006 10,200,000 900,000 (D) Saham Biasa PT.A 4,000,000 720,000 800,000 (D) Agio Saham PT.A 1,000,000 (270,000) (300,000)(D) Laba Ditahan PT.A 1,400,000 (366,000) 1,400,000 (D) Kelebihan Investasi yg belum diamortisasi 4,524,000 10,284,000 (K) Investasi pada PT. A 10,284,000 -
(K) Hak Pemegang Saham Minoritas 640,000 10,924,000 10,924,000 990,000
2 Jurnal alokasi kelebihan investasi yang belum diamortisasi pada tiap2 aktiva dan kewajiban serta pada goodwill per 31-12-2006 90,000 (D) Gedung (bersih) 855,000 45,000 (D) Tanah 180,000 90,000 (D) Goodwill 3,705,000 195,000 (K) Peralatan (bersih) 216,000 (54,000) (K) Kelebihan Investasi yg belum diamortisasi 4,524,000 366,000
4,740,000 4,740,000 4,890,000 4,524,000
3 Kertas Kerja Daftar Lajur Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi per 31 Desember 2006
Uraian PT. I PT. A Penyesuaian & Eliminasi Neraca
Debet Kredit Konsolidasi Aktiva :
Kas 2,570,000 300,000 - - 2,870,000 Piutang (bersih) 700,000 900,000 - - 1,600,000 Persediaan 900,000 800,000 - - 1,700,000 Aktiva Lancar lainnya 600,000 500,000 - - 1,100,000 Peralatan (bersih) 7,000,000 1,800,000 - 216,000 8,584,000 Gedung (bersih) 8,000,000 3,800,000 855,000 - 12,655,000 Tanah 1,200,000 600,000 180,000 - 1,980,000 Investasi pada PT.A 10,284,000 - - 10,284,000 - Goodwill - - 3,705,000 - 3,705,000 Kelebihan yg belum diamortisasi - - 4,524,000 4,524,000 -
Total Aktiva = 31,254,000 8,700,000 34,194,000 Kewajiban dan Ekuitas -
Utang Usaha 2,000,000 800,000 - - 2,800,000 Wesel Bayar 3,700,000 1,500,000 - - 5,200,000 Saham Biasa PT.I @ Rp.1.000 11,000,000 - - - 11,000,000 Agio Saham 8,900,000 - - - 8,900,000 Laba Ditahan (defisit) 5,654,000 - - - 5,654,000 Saham Biasa PT.A @ Rp.1.000 - 4,000,000 4,000,000 - - Agio Saham - 1,000,000 1,000,000 - - Laba Ditahan (defisit) - 1,400,000 1,400,000 - -
31,254,000 8,700,000 Hak Pemegang Minoritas 640,000 640,000
Total Kewajiban & Ekuitas = 15,664,000 15,664,000 34,194,000
- Laba Usaha 2,500,000 Pendapatan dari PT A Laba PT. A 720,000 Amortisasi kelebihan investasi 366,000 354,000
2,854,000
Dividen 1,500,000 1,354,000
Laba awal 4,300,000 5,654,000