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8/13/2019 Corrig-DCG-Comptabilit-Approfondie-2008

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DCG session 2008 UE10 Comptabilit approfondie Corrig indicatif

DOSSIER 1 - IMMOBILISATIONS DCOMPOSES ET SUBVENTION DINVESTISSEMENT

1. Expliquer les raisons pour lesquelles la socit YPREMIUM ne peut pas faire appel M.Laurent pour exercer la mission de commissaire aux comptes.

Le commissaire aux comptes doit tre indpendant de la socit quil contrle.Le code de commerce (art L822-10 L822-14) prvoit un certain nombre dincompatibilits.Dune manire gnrale, le commissaire aux comptes doit viter toute situation de conflits dintrts.Il ne peut prendre, recevoir ou conserver, directement ou indirectement, un intrt auprs de la socitdont il est charg de certifier les comptes.Il est interdit au commissaire aux comptes de fournir la socit quil contrle, tout conseil ou toute

autre prestation de services qui nentrent pas dans les diligences lies sa mission.

2. Prciser quelle est la mission gnrale du commissaire aux comptes.Sa mission gnrale est une mission daudit :-il certifie que les comptes annuels sont rguliers et sincres et donnent une image fidle du rsultat, dela situation financire et du patrimoine de la socit ;- il vrifie les valeurs et les documents comptables de la socit, il contrle la conformit de la

comptabilit de la socit avec les rgles en vigueur. Il vrifie la concordance des comptes annuels avecles informations donnes dans le rapport de gestion ;

-il sassure que lgalit a t respecte entre les actionnaires de la socit ;-il signale la prochaine AGO, les irrgularits quil aura pu relever ;-il rvle au Procureur de la Rpublique les faits dlictueux dont il a eu connaissance.

3. Rappeler les conditions dincorporation des cots lis aux emprunts dans le cot dentre dunactif.Ces conditions sont fixes par larticle 321-5 du PCG :-il doit sagir dun actif ligible (longue priode de prparation ou de construction) ;-ils doivent concerner la priode de construction ou de production ;-il est probable et certain quils gnreront des avantages conomiques futurs pour lentit ; -ils peuvent tre valus de faon fiable.

4. Procder aux enregistrements concernant la notification doctroi de la subventiondinvestissement au 1er mars 2007 et lemprunt au 1er avril 2007.

01/03/07

Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit441 Etat subventions recevoir 200 000

131Subventions dquipement

Notification de la subvention200 000

01/04/07Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit

512 Banque 400 000

164 Emprunt auprs des tablissements de crdit 400 000


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5. Calculer le cot dacquisition de linstallation (option pour lincorporation des cots demprunt)Elments du cot

dacquisitionPartie Motorise Roue polaire Tapis roulant

Montant HT 630 000 210 500 205 000

Remise commerciale (36 000) (12 500) (7 000)

Montant net HT 594 000 198 000 198 000

Charges dintrtsdemprunt

6 000 2 000 2 000

Cot dacquisition HT 600 000 200 000 200 000

Charges dintrts demprunt incorporer aux cots dacquisition : 400 000 * 5% * 6/12 = 10 000,rparties en fonction du pourcentage de lemprunt servant financer les diffrentes parties de

linstallation.Lintervention pour ramorcer le tapis roulant le 5 octobre ne fait pas partie du cot dacquisition de

linstallation.

6. Enregistrer les critures lies lacquisition de limmobilisation, son utilisation et lencaissement de la subvention dinvestissement.


2154A Matriel industriel-Structure 600 000

2154B Matriel Industriel-Roue polaire 200 000

2154C Matriel Industriel-Tapis roulant 200 000

44562 Etat-TVA dductible sur immobilisations

(198 000+ 594 000+ 198 000) * 20%198 000

404 Fournisseurs dimmobilisations 1 188 000

796 Transferts de charges financires 10 000

Acquisition de linstallation


6155 Entretien et rparations 5 000

44566 TVA sur autres biens et services 1 000

401 Fournisseurs 6 000


512 Banque 200 000

441Etat subventions recevoir

rception de la subvention200 000

7. Enregistrer les critures au 31/12/07 concernant lamortissement de la machine courant deFoucault ainsi que celles concernant la reprise de la subvention.

Amortissements comptables au 31/12/2007 :Machine structure 600 000/ 15 * 3/12 = 10 000

Machine Composant Roue Polaire 200 000/ 10 * 3/12 = 5 000Machine composant tapis roulant 200 000/ 5 * 3/12 = 10 000

Amortissement fiscal :Machine composant tapis roulant : amortissement dgressif

200 000 / 5 * 1.75 = 70 000 * 3/12 = 17 500


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6811 Dotations aux amortissements sur immobilisations 25 000

28154A Amortissements Matriel industriel-Structure 10 000

28154B Amortissements Matriel Industriel-Roue polaire 5 000

28154C Amortissements Matriel Industriel-Tapis roulant 10 000

Amortissement de la machine Foucault


68725 68725 Dotations aux amortissements drogatoires 7 500

145 Amortissements drogatoires 7 500

Complment damortissement sur le tapis roulant

Reprise de la subvention dinvestissement au compte de rsultat

Montant reprendre pour 2007Structure = 120 000 * 10 000 / 600 000 = 2 000Roue polaire = 40 000 * 5 000/ 200 000 = 1 000Tapis roulant = 40 000 * 17 500 / 200 000 = 3 500


139Subventions dinvestissement inscrites au compte de

rsultat6 500

777 Quote-part des subventions dinvestissement vire au 6 500

Rsultat de lexercice

Remarque : si la reprise de subvention a t uniquement calcule partir des amortissements comptables,la quote-part est de 5 000 DOSSIER 2 - ABONNEMENT DES CHARGES ET DES PRODUITS

1. Rappeler quelles sont les responsabilits qui incombent un comptable salari.Le comptable salari, parce quil dtient des informations confidentielles trs sensibles met en jeu saresponsabilit dans lexercice de sa fonction :- responsabilit disciplinaire (en raison de son contrat de travail et donc du lien de subordination quiexiste entre le salari et son employeur) ;- responsabilit civile de droit commun. (La victime doit apporter la preuve de la faute du salari et de la

relation de cause effet entre la faute et le dommage subi) ;

-responsabilit fiscale, (car mme en obissant son employeur pour dissimuler des revenus imposables,

il est passible damende et demprisonnement, mme sil nen na pas tir profit lui-mme) ;- responsabilit pnale (sil se retrouve complice de certains dlits).

2. Expliquer les recommandations dordre gnral prvues par le code de dontologie de lOrdredes Experts-Comptables (O.E.C) afin que lexpert-comptable exerce sa profession aveccomptence, conscience professionnelle et indpendance desprit.Lexpert-comptable exerce son activit avec comptence, conscience professionnelle et indpendancedesprit :- il complte et met jour rgulirement sa culture professionnelle et ses connaissances gnrales ;- il prend soin dexaminer chaque cas afin de renforcer ses certitudes avant de faire une proposition sonclient ;

- il est libre de donner son avis, il doit tre sincre et objectif. Il nuance les hypothses et conclusionsquil formule ;- il ne doit jamais se mettre dans une situation pouvant nuire son libre arbitre ;- il ne doit jamais tre en situation de conflit dintrt.


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3. Expliquer la mthode comptable de labonnement des charges et des produits. Prciser quel estson intrt pour lentreprise.Les entreprises ont la possibilit de mettre en place la mthode de labonnement des charges et des

produits en ouvrant des comptes de rgularisation (4886 ou 4887) afin de rpartir des charges et desproduits connus ou fixs davance sur lensemble de lexercice.Le fait dutiliser cette mthode dabonnement des charges et des produits tout au long de lanne, permetde produire des situations comptables intermdiaires rapidement.

4. Enregistrer les critures concernant labonnement des charges et des produits pour septembre etdcembre 2007.

Opration 101/09/07

Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit

4886 Compte de rpartition priodique des charges 6 000

44566 TVA sur autres biens et services 1 200

512 Banque 7 200

Paiement de la location pour le trimestre engin de chantier

Septembre 2007Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit

613 Locations 2 000


Abonnement mensuel 6000/3



44566 TVA sur autres biens et services 1 320512 Banque 7 920

Paiement de la location pour le 2me trimestre engin de chantier

Dcembre 2007Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit

613 Locations 2 200


Abonnement mensuel 6 600 / 3

Opration 201/09/07


613 Locations 2 200


Abonnement mensuel 6 600 / 3

Septembre 2007Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit

512 Banque 72 000

44571 TVA collecte 12 000

4887 Compte de rpartition priodique des produits 60 000

Rception du loyer


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Dcembre 2007Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit


7083 Locations diverses 10 000

Abonnement mensuel 60 000/6

5. Procder aux rgularisations ncessaires au 31/12/ 2007

Opration 1 :31/12/07


486 Charges constates davance 4 400


Loyers pays davance 6 600 * 2/3

Opration 2 :



487 Produits constats davance 20 000

Loyers perus davance 60 000 *2/6

DOSSIER 3 - RPARTITION DU RSULTAT

1. Rappeler les principales caractristiques des actions de prfrence.Elles peuvent tre mises la constitution des socitspar actions ou lors daugmentations de capital.

Ce sont des titres de capital avec ou sans droit de vote, assorties de droits particuliers de toute natureaccords de manire temporaire ou dfinitive. Elles doivent reprsenter au maximum la moiti du capitalsocial dans les socits non cotes et au maximum le quart dans les socits cotes.Ces droits particuliers peuvent tre par exemple :- un taux dintrt statutaire major ;- un premier dividende prioritaire ;- un dividende reportable sur un ou plusieurs exercices sil na pas pu tre pay en totalit pour unexercice donn

2. Indiquer les modalits de paiement des dividendes en actions dans les socits non cotes.Le paiement des dividendes en actions nest possible que sil est prvu par les statuts de la socit.Chaque actionnaire peut opter ou non pour le paiement de ses dividendes en actions.Le prix dmission des actions nouvelles est dtermin soit en fonction du montant de lactif net, soit fixpar un expert dsign en justice la demande du conseil dadministration ou du directoire.Le prix dmission des nouvelles actions ne doit pas tre infrieur au nominal.


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3. Prsenter le projet de rpartition du bnfice de la socit YPREMIUM au titre de lexercice2007.

Rsultat de lexercice 294 000

Rserve lgale : 5 % * 294 000 = 14 700 (4 700)

Limit 10% du capital soit : 300 000 -295 300 = 4 700

RAN crditeur 500Reste 289 800

Rserve statutaire (3* 4 700) (14 100)

Bnfice distribuable 275 700

Premier dividende aux actions de prfrence : 3 000 * 200 *12 % (72 000)

Premier dividende aux actions ordinaires : 12 000 * 200 * 6 % (144 000)

59 700

Superdividende 3* 15 000 (45 000)

Rserve facultative 13 700

RAN crditeur 1 000

4. Passer lcriture de rpartition du bnfice aprs adoption du projet de rpartition par lAGO du15/05/2008.


120 Rsultat 294 000

110A RAN 500

1061 Rserve lgale 4 700

1063 Rserve statutaire 14 100

1068 Autres rserves 13 700

110B RAN 1 000

4571 Associs dividendes payer -actions ordinaires 180 000

4572 Associs dividendes payer -actions de prfrence 81 000

5. Calculer le nombre dactions attribues aux actionnaires dsireux de percevoir leurs dividendesen actions.5 000 actions qui doivent percevoir 15 de dividende.

Soit 75 000 / 220 (prix dmission) = 340.90, soit 340 actions.

6. Enregistrer le paiement des dividendes et laugmentation de capital au 15/09/08.


4571 Associs dividendes payer -actions ordinaires 180 000

4572 Associs dividendes payer -actions de prfrence 81 000

1013 Capital souscrit, appel, vers 200*340 68 000

1041 Prime dmission 20 * 340 6 800

512 Banque 186 200

Mise en paiement des dividendes en actions et mission de 340 actions.


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DOSSIER 4 - OPRATIONS AVEC DES ENTITS SPCIFIQUES

1. Rappeler brivement les missions respectives de lordonnateur la mairie de Meyzieu et ducomptable public.Le maire de Meyzieu, prpare le budget et il est lordonnateur des dpenses de la mairie.Il met les titres de recettes et les mandats de paiement. Lorsquun service de la mairie engage unedpense, il lui faut tout dabord obtenir lautorisation du maire ou de ses adjoints (celui qui gre par

exemple le secteur affect aux voiries).Il tient une comptabilit dengagement, par dfinition, il ne peut pas engager plus de crdit que ce qui estprvu au budget.Le comptable public vrifie les dpenses, les pices justificatives. Il contrle si sur la ligne budgtairecorrespondante, il dispose des fonds ncessaires pour les rgler.Avant dencaisser les recettes, il vrifie quelles sont bien imputes sur les lignes budgtaires qui leurcorrespondent.Il tient une comptabilit en partie double partir des documents transmis par lordonnateur.

2. Indiquer les principales motivations qui conduisent la constitution dun GIE.Cest un organisme institu pour servir de cadre la coopration interentreprises. Un GIE a pour but defaciliter ou de dvelopper lactivit conomique de ses membres, damliorer ou daccrotre les rsultats

de cette activit. Il nest pas de raliser des bnfices pour lui-mme.Cest un groupement de moyens, il peut raliser certaines fonctions, comme la fonction commerciale, lafonction de recherche, la fonction de production, les services gnraux

3. Enregistrer dans la comptabilit du GIE les oprations ralises en 2007 et en 2008.15/04/07


512 (1) Banque 20 000

171 (2) Dettes rattaches des participations 20 000

Avances long terme des associs

(1) Ou 458 : Associs, oprations faites en commun.

(2) Ou 1687 : Autres dettes. 01/07/07Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit

512 Banque 15 000

706 Prestations de service 15 000

Cotisations des membres


120 Rsultat 12 000

458-1 (1) (2) Associ YPREMIUM (50 % *12 000) 6 000

458-2 (1) (2) Associ ALBA 2 400458-3 (1) (2) Associ SOLVA 3 600

Rsultat du GIE

(1) Ou 455 : Associs Comptes courants

(2) Ventilation non imprative entre les associs.

4. Comptabiliser la quote-part du rsultat bnficiaire du GIE dans la comptabilit de la socitYPREMIUM.


267 Crances rattaches des participations 6 000

7616 Revenus sur autres formes de participation 6 000Part du bnfice du GIE

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