corso controllo gestione federalberghi

CORSO SUL CONTROLLO DI GESTIONE PER IMPRESE ALBERGHIERE

Il controllo di gestione per le IMPRESE ALBERGHIERE

Abstract del materiale didattico del corso di 3 giorni tenutosi nel 2011 presso

Federalberghi Firenze


CONTATTISe desideri ricevere aggiornamenti su questo corso, oppure sulla nostra attività di consulenza e formazione, contattateci a questi

riferimenti: Brogi & Pittalis Srl

Via delle Panche 79Firenze

O55 3424720www.direzionebp.com

DISPENSE COMPLETE DEL CORSO

http://www.direzionebp.com/

https://www.facebook.com/direzionebp

https://twitter.com/

http://www.linkedin.com/company/320416

https://www.flickr.com/photos/37908508@N04/

https://plus.google.com/113447806724549819432/posts

http://www.direzionebp.com/scarica-dispense-corso-gestione-alberghi/


ORGANIZZAZIONE

Brogi & Pittalis SrlVia delle Panche 79

FirenzeO55 3424720

www.direzionebp.com








GLI OBIETTIVI DEL CORSO

• Illustrare la tecnica del controllo di gestione;

• Interpretare l’azienda attraverso le informazioni disponibili;

• Visualizzare il futuro dell’azienda sulla base di obiettivi e strumenti definiti;


Agenda del corso – Prima giornata- Mattina:

– Tipologie di controllo– Strumenti di controllo– Pianificazione del controllo

• Il sistema degli obiettivi• L’analisi degli scostamenti

• Prima giornata – Pomeriggio: – Analisi di bilancio

• Riclassificazione Conto Economico• Riclassificazione Situazione Patrimoniale• Esercitazione


Agenda del corso – Seconda giornata• MATTINA -Individuazione degli indicatori di

controllo– La redditività generale e per divisione– Sistemi di Ripartizione dei costi comuni– La break-even analysis

• POMERIGGIO – Il Budget– Dal punto di pareggio alla pianificazione. – Modelli di Budgeting– Benchmarking, opportunità e minacce.


Agenda del corso – Terza giornata

• MATTINA – – Analisi degli scostamenti– Cosa fare e quando?

• LA PIANIFICAZIONE FINANZIARIA– Indici di bilancio– Prospetto dei flussi

CHIEDI APPROFONDIMENTI



ESERCIZIOQUAL E’ IL RISULTATO ECONOMICO (RICAVI - COSTI) DI UN’AZIENDA AVENTE LA SEGUENTE SITUAZIONE CONTABILE?

Magazzino iniziale.............50Acquisto Cancelleria..........30Spese Generali Fisse.........80Compensi personale…….. 200Banche c/c passivi ............20Debiti vs. fornitori.............80Interessi rata mutuo ……..20

Ricavi Ristorante…...........200Crediti vs. Tour operator...100Ricavi vendite diverse........50Mutuo Acquisto Immobile..80Rimanenze alimentari…….100Credito IVA…..………………100Finanziamento Reg.le………40

RISULTATO = € __________________VERIFICA SOLUZIONE



“L’informazione giusta, al momento giusto, vale i

nove decimi di qualunque battaglia”

Napoleone Bonaparte

LA VISIONE DI UN CONDOTTIERO


Obiettivi di altri

Effetti collaterali

Decisioni

Azioni di altri

Situazione

Obiettivi

Obiettivi di altri

Effetti collaterali

Decisioni

Azioni di altri

Situazione

Obiettivi

Processo decisionale


Effetti “farfalla”

Anno 1859: Thomas Austin, australiano, è preoccupato: ha poca selvaggina da cacciare.

Si fa mandare 24 coppie di conigli da

allevare

Per arginare il problema, viene introdotta la

volpe… che preferisce divorare koala e pinguini

435.000.000 EURODanni provocati dai

conigli a coltivazioni e animali, ogni anno in

AustraliaIn assenza di

predatori naturali, i conigli si riproducono arrivando al numero di 1.000.000.000 in meno di un secolo


Il “sistema”Interdipendenza

Capacità del ManagementCapacità del Management

ConcorrenzaConcorrenza

PerformancePerformance

Qualità del prodotto

Qualità del prodottoCapacità di attirare e

mantenere personale qualificato

Capacità di attirare e mantenere personale

qualificato


IL PROCESSO DI CONTROLLOOBIETTIVI

RISULTATIMEZZI

pertinenza efficacia

efficienza


... le domande chiave ...La mia azienda guadagna?

Quanto?

Il Flusso di Cassa è sufficiente a far fronte ai

pagamenti?

Il Giro di affari può crescere? Che cosa devo fare perché ciò

avvenga?


CARATTERISTICHE CHE IL CONTROLLO DI GESTIONE DEVE AVERE

• SELETTIVO AFFIDABILE• SEMPLICE TEMPESTIVO

In una parola…

EQUILIBRATO


SCHEMA DI PIANIFICAZIONE E CONTROLLO

Definizione degli obiettivi

Svolgimento delle operazioni

Misurazione dei risultati(costi effettivi)

Attribuzione delle risorse(Costi standard)

Analisi degli scostamenti

Azione correttivaRidefinizione

Degli obiettivi

Adeguamento risorse

Azione correttivaModifica Processi

Modifica utilizzo risorse

ConfrontoTra obiettivi e

risultati

Nessuna azione


Il bilancio – Lo Stato PatrimonialeATTIVITA’ PASSIVITA’

Descrizione Valore Descrizione ValoreCassa 3.000,00 Debiti v/fornitori

corr.15.000,00

Banca 25.500,00 Debiti v/fornitori imp.

70.000,00

Crediti v/ clienti 60.000,00 Mutui 80.000,00TFR operai 25.000,00

Magazzino Materiale di consumo

25.000,00

Dispensa ristorante

35.000,00 Fondo amm. Macchinari

55.000,00

Cantina 1.500,00 Fondo amm. Immobili

95.000,00

Immobili 450.000,00 Riserve 50.000,00Imm.ni Imm.li 200.000,00 Capitale Sociale 600.000,00Attrezzature 190.000,00

TOTALE 990.000,00

TOTALE PASSIVO 990.000,00

Passività circolanti

Passività permanenti

Capitale Netto

Liquidità immediate

Liquidità differite

Realizzabilità

Immobilizzazioni o

attività fisse


Il bilancio – Il conto economicoCOSTI RICAVI

Descrizione Valore Descrizione ValoreSpese telefoniche 7.500,00 Ricavi da Ospitalità 200.000,00Variazione magazzino 20.000,00 Ricavi da Ristorazione 650.000,00Acquisti fattori produttivi 250.000,00 Ricavi da Attività

Congressuale50.000,00

Materiali di consumo 25.000,00 Altri ricavi 100.000,00Affitti passivi 50.000,00Consulenze esterne 5.000,00Provvigioni 50.000,00Stipendi personale stagionale

20.000,00

Lavorazioni esterne 25.000,00Stipendi fissi 200.000,00Ammortamenti ed accanton.

20.000,00

Interessi su c/c 25.000,00Interessi su mutui 7.500,00Tasse 10.000,00Utile 285.000,00TOTALE COSTI 1.000.000,00 TOTALE RICAVI 1.000.000,00

Fornitori di materie e

servizi

LavoratoriFattori pluriennali

FinanziatoriERARIO

IMPRENDITORE


CONTABILITA’ GENERALE CRM Contabilità

analitica Altri

Controllo di Gestione

BUDGET REPORTING


Natura e destinazione del reporting

Natura Destinatari

Report di risultato, con individuazione di tutte le gestioni. Analisi per indici

DIREZIONE GENERALE

Dati economici di divisioneMarginalità di divisioneReport di profittoKPI (Ricavo medio/RevPar/%occupazione)Scostamenti da Budget e YTD

RESPONSABILI DI DIVISIONE

Dati economici di repartoUnità vendute e scostamenti da Budget e YTD

RESP. REPARTI OPERATIVI


PIANIFICARE E PROGRAMMARE NON SONO ATTIVITA’ NATURALI

LO SFORZO NECESSARIO DEVE ESSERE STIMOLATO, INDIRIZZATO, COORDINATO E

RESO DI FACILE REALIZZAZIONE


PROGRAMMARE O PREVEDERE?


IL BILANCIO – COSTI FISSI O VARIABILI?Descrizione Valore Fissi/Variabili GESTIONESpese telefoniche 7.500,00Variazione magazzino MAT. DI CONSUMO

20.000,00

Lavaggio e noleggio biancheria 250.000,00Materiali di consumo 25.000,00Affitti passivi 50.000,00Consulenze esterne 5.000,00Provvigioni agenzie 50.000,00Stipendi personale ai piani 20.000,00Manutenzione impianti 25.000,00Compensi CdA 100.000Ammortamenti ed accanton. 15.000,00Perdite su crediti 5.000,00Interessi su c/c 25.000,00Interessi su mutui 7.500,00Tasse 10.000,00Pulizia piscina 2.500,00Leasing macchine pulizia 1.500Stipendi impiegati amministrativi 60.000Stipendi addetti alla manutenzione

12.000


CALCOLARE IL TASSO DI OCCUPAZIONE OBIETTIVO

Nell’ipotesi che: – L’azienda abbia lo stesso reddito obiettivo– Il prezzo medio rimanga invariato–All’azienda venga applicata una

maggiorazione media di 2 euro a camera per la prenotazione.

ESERCIZIO N. 1

VERIFICA SOLUZIONE



Come cambia il tasso di occupazione di pareggio nel caso si assumesse una risorsa in amministrazione del costo di € 30.000,00 lorde l’anno?

ESERCIZIO N. 6

VERIFICA SOLUZIONE



SONO SOLO DUE ESEMPI DELLE DOMANDE CHE HANNO TROVATO

RISPOSTA DURANTE IL CORSO

SE VUOI SCOPRIRE COME SI TROVANO LE RISPOSTE,

RICHIEDI GRATUITAMENTE LE DISPENSE COMPLETE DEL CORSO




Un esempio di cruscotto di controllo


Valore della Produzione

Margine di Contribuzione Lordo=

Valore della Produzione – Costi Variabili diretti

Reddito operativo=

Margine di C. Netto – Costi fissi

Margine di Contribuzione Netto=

Margine di c. lordo – costi di vendita

Gestione Vendite

ANALISI DEL REDDITO - HOTEL

Gestione ProduzioneGestione Manodopera Gestione servizi esterni

Gestione Commerciale

Controllo Struttura OperativaControllo Costi di StrutturaOneri rettificativiOneri figurativiGestione Finanziaria

Luigi

da rivedere. aggiungere slide con EBIT e EBITDA

Luigi

ESERCITAZIONE


RICAVI TOTALI

IL PUNTO DI PAREGGIO

Q

€

COSTI VARIABILI

PERDITA

UTILE

PUNTO DI PAREGGIO

Reddito obiettivoCOSTI FISSI


La formula del punto di pareggio

F* =Totale costi fissi

Margine di contribuzione %

“F*" rappresenta il fatturato raggiunto il quale ho realizzato un margine di contribuzione assoluto sufficiente a coprire i miei costi

fissi, e quindi a garantire il pareggio economico


ESERCITAZIONE

CALCOLARE GLI STANDARD • Prezzo unitario• Costi unitari variabili di produzione• Costi variabili di vendita• Costi fissi unitari


Alcune precisazioni:

• Il modello della Break-Even-Analysis funziona se “facciamo finta che”:

1. I prezzi siano costanti nel periodo2. I costi variabili unitari siano costanti3. Le scorte siano costanti

Quale di queste condizioni si verifica per gli alberghi?


Per trovare una applicazione concreta al modello della

Break Even Analysis

Dividere il periodo in esame in unità più piccole ed omogeneeRipetere l’analisi per segmenti di clientelaVedere i fenomeni aziendali il più possibile in maniera organica


LE FASI DEL PROCESSO DI PIANIFICAZIONE

1. Analisi della situazione di partenza e della sua prevedibile evoluzione

2. Individuazione ed analisi di punti di forza e di debolezza dell’impresa rispetto alle altre operanti nel medesimo settore

3. Definizione degli obiettivi (globali ed intermedi) da raggiungere in un arco di tempo determinato

4. Formulazione delle strategie5. Redazione del Piano


UN ESEMPIO DI BUDGET DEL PERSONALE

PIANI SALA RIST

Camere CopertiProgramma occupazione camere 4.000 2.000Standard di rendimento 15 30Giornate lavorative in un mese per dipendente 22 22 COSTI FISSI : ORGANICO MINIMO Carico di lavoro per dipendente 330 660Personale occorrente 12 3Fabbisogno coperto 3.960 1.980

COSTI VARIABILI : COPERTURA DEL SERVIZIO

Servizi da coprire 40 20


Un’assunzione sbagliata individuata entro sei mesi dall’assunzione costa 2,5 volte lo stipendio annuo della risorsa in questione.


Ma come si fa ad avere il personale “giusto”?


Analisi del profilo

Preparazione al colloquio

Il colloquiodi selezione

Le fasi del processo di selezione

Scelta e inserimento

del candidato

Analisi organizzativa


LA SELEZIONECercate in base al TALENTO:

Ogni ruolo ha bisogno di un talento specifico


E’ meglio assumere secondo le competenze perché…

E’ possibile insegnare ad un tacchino a salire su un albero,

ma è meglio assumere uno scoiattolo.


L’AZIENDA GUADAGNA, MA I SOLDI DOVE SONO?


Il concetto di leva

_____Vendite_____Capitale Investito

__Reddito operativo_Vendite

ROI(Return on

investment)=

Rotazione dell’attivo Redditività delle vendite

x

ROI - ROD RILEVA FINANZARIA = x

LEVA OPERATIVA


Il fabbisogno finanziario

CAPITALE PROPRIO 100.000,00 TOTALE MEZZI PROPRI 18,18% 100.000,00

FIDO DI CASSA 50.000,00 CREDITO COMMERCIALE BANCARIO (SBF, ANTICIPO FATTURE) 400.000,00

TOTALE MEZZI DI TERZI 81,82% 450.000,00

TOTALE FONTI FINANZIARI E 550.000,0

FONTI FINANZIARIE DA REPERIRE

-400.000

-300.000

-200.000

-100.000

0

100.000

200.000

300.000

400.000

500.000

gen-10 feb-10 mar-10 apr-10 mag-10 giu-10 lug-10 ago-10 set-10 ott-10 nov-10 dic-10

USCITEENTRATEFABBISOGNO


CONTATTISe desideri ricevere aggiornamenti su questo corso, oppure sulla nostra attività di consulenza e formazione, contattateci a questi

riferimenti: Brogi & Pittalis Srl

Via delle Panche 79Firenze

O55 3424720www.direzionebp.com

DISPENSE COMPLETE DEL CORSO








corso controllo gestione federalberghi

Business