corso iva università di pisa ottobre/novembre 2011
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Corso IVA Università di Pisa
Ottobre/Novembre 2011
“ Pertanto le mostre, sulla base del punto 5) dell’anzidetta TABELLA C indica espressamente tra le attività spettacolistiche “Mostre e fiere campionarie, esposizioni scientifiche, artistiche e industriali.”
• Possono ricondursi tra le operazioni esenti ai fini IVA di cui all’art. 10, comma 1, punto 22 del DPR 633/72 le mostre a carattere culturale e sociale..
• Ai sensi del comma 2 dell’art. 74-quater del DPR 633/72 i corrispettivi delle attività spettacolistiche devono essere certificati mediante titolo di accesso emessi attraverso gli appositi misuratori fiscali o le biglietterie automatizzate di cui ai dd.mm. 13 luglio 2000 e 23 luglio 2001.
• Gli esoneri stabiliti dal DPR 696/1996 si riferiscono alla certificazione mediante ricevute e scontrini fiscali e quindi non rilevano ai fini della certificazione mediante titoli di accesso.”
Le prestazioni delle bibliotecheEsenzione di carattere oggettivo che prescinde
dal soggetto che paga la prestazioneUna cooperativa che ha un appalto dall’Ateneo per
gestire il servizio può fatturare in esenzione di IVAMa il servizio deve essere globale e
complessivamente funzionale alla gestione della biblioteca e non riguardare singole prestazioni che- da sole – non sono esenti ( Ris.135/E del 6 Dicembre 2006 e Ris.131/E del 6 Giugno 2007 Ris. 148/E del 10 Aprile 2008)
Secondo il codice dei beni culturali D.lgs 42/2004 si intendono per prestazioni proprie delle biblioteche le seguenti attività:
“raccolta, catalogazione, conservazione, archiviazione e consultazione, anche su supporto informatico, di libro o altro materiale utile per finalità di studio o ricerca.” 3
Servizi biblioteca IVA Gestione
Vendita di fotocopie 21% Ricevute cartacee – registrazione nei
corrispettivi
Stampe da internet 21% Ricevute cartacee – registrazione nei
corrispettivi
Dvd vergini che gli utenti usano per
scaricarsi operazioni da Internet
21% Ricevute cartacee – registrazione nei
corrispettivi
Riproduzioni microfilm materiale
biblioteca
21% Ricevute cartacee – registrazione nei
corrispettivi
Rimborso spese postali per il servizio
di prestito interbibliotecario
21% Ricevute-bollettino conto corrente
postale - corrispettivi
Le prestazioni didattiche Accezione ampia (comprese le prestazioni educative
dell’infanzia e della gioventù e quelle didattiche di ogni genere, anche per la formazione, l’aggiornamento, la riqualificazione e riconversione professionale rese da istituti o scuole riconosciuti da pubbliche amministrazioni).Esenti anche le prestazioni collegate (vitto, alloggio,materiale didattico) e le lezioni private
Necessità del riconoscimento da parte di una pubblica amministrazione non necessariamente scolastica (R.M. n.430379 del 17 gennaio 1992)
I VERSAMENTI DI ENTI PUBBLICI POSSONO ESSERE ANCHE DIRETTI A FORMATORI NON IN POSSESSO DEL RICOSCIMENTO (Ris. 150/E del 10.8.94, n.182/E del 22.12.1998, e nr. 44/E del 19.3.1999)
Professori a contratto professionisti: fatturazione sempre con IVA se il rapporto intercorre con l’Università per materie rientranti nell’oggetto della propria professione (prestazioni in house Risoluzione Ministeriale 213/E del del 15/7/1995 e Ris. Ag,Entrate 84/E del 4 Aprile 2003)
Workshop Sassari 2009 5
La gestione immobiliare
Le locazioni e le cessioni di immobili devono essere assoggettate ad IVA qualora siano poste in essere nell’ambito di attività commerciale o agricola.
Nel caso in cui l’immobile sia afferente le proprie attività istituzionali il corrispettivo non è soggetto ad IVA trattandosi di una utilizzazione orientata al seimplice sfruttamento economico di beni patrimoniali e non esercizio di impresa (C.M. 32/E 21 Giugno 1991) Rolando Vivaldi - [email protected] 6
Ris. 286 “nel presupposto che lo svolgimento dell’attività…implichi la predisposizione di un’apposita organizzazione di mezzi e risorse….si configurerà un’organizzazione in forma di impresa, come tale qualificabile attività commerciale sia ai fini IRES che ai fini IVA.”
Ris. 169 “Riguardo alla verifica degli indici significativi per stabilire l’esistenza o meno di un’organizzazione in forma di impresa, si fa presente che la stessa attiene ad un accertamento fattuale che implica la valutazione complessiva dei diversi parametri (tra i quali anche quello relativo alla predisposizione di un’idonea struttura destinata allo svolgimento dell’attività di gestione dei beni immobili)…
INTERVENTO IMPRESA COSTRUTTRICE
ALTRI SOGGETTI
Eliminazione barriere architettoniche
4% 4%
Interventi di restauro e risanamento conservativo,
ristrutturazione edilizia ed urbalnistica (lett. C)
d) e) art. 31 legge 457/78
10% 10%
Manutenzione straordinaria su immobili IACP
10% 10%
Manutenzione ordinaria e straordinaria si
immobili abitativi (RM 151/1999)
10% 10%
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Locazione e affitto di fabbricati non strumentali
Operazione IVA Registro
Locazioni abitative Esenti 2%
Locazioni abitative entro quattro anni dal compimento dei lavori per interventi di edilizia convenzionata e a condizione che il contratto
abbia durata in inferiore a quattro anni
Imponibili al 10%
168 euro
Cat. A eccetto A/10
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Operazione IVA Registro
Locazioni fabbricati strumentali Esenti 1%
Locazioni:a.Con opzione di imponibilità
b.Il locatario non è soggetto IVAc.Il locatario è soggetto IVA ma non può
recuperare più del 25% di IVA sugli acquisti
21% 1%
Art.40 DPR 131/1986; art.5 della
Tariffa parte prima
allegata allo stesso
Locazione e affitto di fabbricati strumentali
Operazione IVA Registro
Locazioni fabbricati strumentali Esenti 1%
Locazioni:a.Con opzione di imponibilità
b.Il locatario non è soggetto IVAc.Il locatario è soggetto IVA ma non può
recuperare più del 25% di IVA sugli acquisti
20% 1%
Art.40 DPR 131/1986; art.5 della
Tariffa parte prima
allegata allo stesso
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ATI e project financing
Viene considerato autonomo soggetto IVA la riunione di imprese per l’esecuzione di appalti pubblici solo nel caso in cui la natura delle operazioni da eseguire non è separabile tra le varie imprese (Risoluzione MiniFinanze 30.12.1982 nr.350845).In linea generale le singole imprese in associazione verticale fatturano direttamente al committente
La risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 31 Ottobre 2000 nr. 161/E interpreta il contributo pubblico nel project financing come elemento corrispettivo soggetto ad IVA.
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Dall’ 1.1.2009 l’energia autoprodotta con impianti fotovoltaici deve essere venduta al gestore dei servizi elettrici (GSE Spa) e riacquistata dalla società di distribuzione locale.
E’ fuori campo IVA il corrispettivo per la cessione di energia fotovoltaica ai sensi dell’art. 2 comma 3 lett. A) del DPR 633/72 da parte di enti non commerciali o privati che utilizzano l’impianto a servizio dell’ente o della propria abitazione sempre che l’impianto abbia potenza di produzione inferiore a 20 KW. (Circolare 46 del 19 luglio 2007 e Risoluzione nr.88/E del 25.8.2010)