«COSO Y COBIT: HERRAMIENTAS PARA ADMINISTRAR EL RIESGO

Y GESTIÓN DE CAMBIO EN LA IMPLEMENTACIÓN DE IFRS»

CONFERENCIA ACADEMICA PERMANENTE DE INVESTIGACIÓN CONTABLE

XXI ASAMBLEA ANUAL CAPIC 2010

UNIVERSIDAD DE CHILE

Objetivos

Dentro del marco de migración y adopción de IFRS:

• Respaldar la importancia de la metodología COSO y COBIT.

• Evidenciar los riesgos existentes enfatizando la existencia del riesgo de fraude contable.

COSO y COBIT

La estructura de control interno, dentro de lascuales la contabilidad es una efectivaherramienta, ha sido materia de importantesavances durante las últimas décadas, donde losconceptos de COSO y COBIT han fortalecido estaestructura, contribuyendo a la administración deriesgos y a una mejor y más transparenteoperación de los mercados.

COSO y COBIT

Riesgo y gestión de cambio

Cambio organizacional es cualquier alteración del

personal, la estructura o la tecnología, Robbins 2005 .

El proceso de migración a IFRS, impacta los tres conceptosseñalados anteriormente (Personal, Estructura y Tecnología). Elmix de estos factores, genera un clima de cambio de altoimpacto, por lo cual debe ser gestionado e incluido dentro de losplanes estratégicos de la organización

Personal Estructura Tecnología

Riesgo de fraude

Factores que contribuyen a crear oportunidades. Encuesta global de delitos económicos 2009. PWC

Riesgo de fraude

Tipos de fraude. Encuesta global de delitos económicos 2009. PWC

Fraude contable

1. Sobrevaluación de activos.

2. Pasivos no registrados o subvaluados.

3. Sobrevaluación de ingresos.

4. Gastos no registrados o subvaluados.

5. Manipulando las fechas de corte en la generación dereportes financieros.

6. Manipulación en la clasificación de los estadosfinancieros.

7. Manipulando información relevante en las notas de losestados financieros.

Zack 2009, plantea siete formas en las cuales sepuede presentar este tipo de fraude:

Aplicación de COSO y COBIT

Supervisión y auditoría

Uso de TI

Controles preventivos y automáticos.

Riesgo de fraude – Fraude contable

Involucramiento de la alta administración

Aplicación de COSO y COBIT

PO - Planear y Organizar

AI – Adquirir e implementar

DS - Entregar y Dar Soporte

ME -Monitorear y

Evaluar

Conclusiones• El proceso de migración actual obliga a la administración superior a un mayor

compromiso (involucramiento).

• IFRS requiere nuevas estructuras de control que consideren adecuadosprocedimientos, sistemas y una correcta gestión del conocimiento.

• Es necesario brindar especial atención al ambiente o entorno de TI, para lo cual laestructura COBIT entrega una acabada guía de trabajo que incluye políticas,procedimientos y métricas para la evaluación de sus procesos.

• Considerar los riesgos asociados en la aplicación de nuevas prácticas contables,como la utilización del valor justo, donde los organismos normativos y reguladoresdebiesen crear especiales instancias que aseguren que ésta u otras prácticascontables no sean utilizadas arbitrariamente con el fin de maquillar sus estadosfinancieros.

• Herramientas como COSO y COBIT son útiles, pero deben considerar laparticipación activa de la administración siguiendo modelos como el de GobiernosCorporativos y COSO II con su enfoque de Gestión de Riesgos Corporativos – ERM.