cotonnière saint jacques plannification et contrôle msg 2 - td 4201 yann beuzet adélaïde crouzet...
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CotonnièreSaint jacques
Plannification et ContrôleMSG 2 - TD 4201
Yann BeuzetAdélaïde Crouzet
Lisa FontaineAlwena Olliero
Tableau de répartition des charges indirectes
approvisionnement administration énergie filature tissage vente France vente extérieurdonnées réelles 150 kg co 225kwh fi 125kg co 1000 m≤ co 600 mf 350 mf
110 kg vi 220kwh ti 100kg vi 1000m≤viCharges variables
achats divers 40 20 10salaires 20 40 60
commissions 12 21total 60 60 70 12 21
Charges fixesachats divers 5 5 5 5 2 2
salaires 10 30 10 30 20 10 10dotations amortissement 3 5 5 70 40
total 18 40 20 105 62 12 31total primaire 18 40 80 165 132 24 31
sous répartitionapprovisionnement -18 18
administration -40 20 20énergie -80 40 40
total secondaire 0 0 0 243 192 24 31unité d'œuvre kg fil m≤ tis CA CA
nombre d'uo 225 2000 600 350coût de l'uo 1,08 0,096 0,04 0,088
Sections auxiliaires sections principales
Budgets de l'année N par services sans prix de cessions
Services autres que commerciauxAdministration Appro énergie
coton viscose total coton viscose totaldonnées réelles 150kg co 235kwh co 125kg 100kg vi 1000m≤ 1000m≤
110kg vi 210 kwh vidépenses propres
variablesachats divers 40 11 9 20 5 5 10
salaires 20 22 18 40 30 30 60total 60 33 27 60 35 35 70
fixesachats divers 5 5 5 3 2 5 1 1 2
salaires 30 10 10 17 13 30 10 10 20dot.amort. 5 3 5 39 31 70 20 20 40
total 40 18 20 58 47 105 31 31 62dépenses imputées
énergie 22 18 40 20 20 40administration 11 9 20 10 10 20
total 33 27 60 30 30 60Total dépenses 40 18 80 125 100 225 96 96 192
Résultat
filature tissage
Budgets de l'année N par services sans prix de cessions
Services commerciaux
tissu coton tissu viscose fil coton tissu coton tissu viscoseDonnées réelles 500 750 25 500 250CA 250 250 100 250 100dépenses proprescommissions 5 5 2 15 6section vente 5 5 2 7 3total 10 10 4 22 9CA sorti d'usine 240 240 96 228 91dépenses imputéesfabricationvariables 165 150 70 165 50fixes 57 85 17 57 29total dépenses imputées 222 235 87 222 79Résultat 18 5 9 6 12% du CA 7,50% 2,08% 9,38% 2,63% 13,19%
extérieurFrance
COûTS STANDARDS
Coût standardkg de fil coton : 3,4kg de fil viscose : 2,2
m≤ de tissu coton : 0,45m≤ de tissu viscose : 0,31kwh énergie : 0,1797
budgets des services avec prix de cession au coût standard
Services autres que commerciaux énergie
données réelles 225kwh fil coton viscose total coton viscose total22O kwh tis 125kgco 100kgvi 1000m≤co 1000m≤vi
recettes 80 425 220 645 450 310 760
dépenses propresvariables
achats divers 40 11 9 20 5 5 10
salaires 20 22 18 40 30 30 60total 60 33 27 60 35 35 70
fixesachats divers 5 3 2 5 1 1 2
salaires 10 17 13 30 10 10 20dot.amort. 5 39 31 70 20 20 40
total 20 58 47 105 31 31 62dépenses imputées
approvisionnement 10 8 18administration 11 9 20 10 10 20
achats de matière 300 110 410cessions énergie 22 18 40 20 20 40
cessions fil coton 340 340cessions fil viscose 220 220
total 0 343 145 488 370 250 620Total dépenses 80 435 218 653 436 316 752
Résultat 0 -10 2 -8 14 -6 8% du CA 0,00% -2,35% 0,91% -1,24% 3,11% -1,94% 1,05%
filature tissage
budgets des services avec prix de cession au coût standard
Services commerciauxtissu coton tissu viscose fil coton tissu coton tissu viscose
Données réelles 500 750 25 500 250CA 250 250 100 250 100dépenses proprescommissions 5 5 2 15 6section vente 5 5 2 7 3total 10 10 4 22 9CA sorti d'usine 240 240 96 228 91dépenses imputéescession tissu co 225 225cession tissu vi 233 78cession fil co 85total dépenses imputées 225 233 85 225 78Résultat 15 7 11 3 13% du CA 6% 3% 11% 1% 14%
France extérieur
COUTS DU MARCHE
Coût du marchékg de fil coton : 3,5kg de fil viscose : 2,1m≤ de tissu coton : 0,45m≤ de tissu viscose : 0,32
budgets des services avec prix de cession au prix du marché
services autres que commerciauxénergie
données réelles 225kwh fil coton viscose total coton viscose total22O kwh tis 125kgco 100kgvi 1000m≤vi 1000m≤co
recettes 0 438 210 648 450 320 770
dépenses propresvariables
achats divers 40 11 9 20 5 5 10salaires 20 22 18 40 30 30 60
total 60 33 27 60 35 35 70fixes
achats divers 5 3 2 5 1 1 2salaires 10 17 13 30 10 10 20
dot.amort. 5 39 31 70 20 20 40total 20 58 47 105 31 31 62
dépenses imputéesapprovisionnement 10 8 18
administration 11 9 20 10 10 20achats de matière 300 110 410
énergie 22 18 40 20 20 40cessions fil coton 350 350
cessions fil viscose 210 210total 343 145 488 380 240 620
Total dépenses - 435 218 653 446 306 752
Résultat - 3 -8 -5 4 14 18% du CA 0,68% -3,86% -0,77% 0,89% 4,38% 2,34%
filature tissage
budgets des services avec prix de cession au prix du marché
Services commerciaux
tissu coton tissu viscose fil coton tissu coton tissu viscoseDonnées réelles 500 750 25 500 250CA 250 250 100 250 100dépenses proprescommissions 5 5 2 15 6section vente 5 5 2 7 3total 10 10 4 22 9CA sorti d'usine 240 240 96 228 91dépenses imputéescession tissu co 225 225cession tissu vi 240 80cession fil co 88total dépenses imputées 225 240 88 225 80Résultat 15 0 8 3 11
% du CA 6% 0% 8% 1% 12%
France extérieur
Cessions au prix duplex
Recettes de cessions=
CA final du produit – Sommes des coûts propres aux
services avals
Recettes de cessions
recettes de cessions : CA final du produit somme coûts services avals RECETTES
énergie 950 55(commercial)+613(filature)+152(tissage)= 820 130filature 950 55(commercial)+192(tissage)=247 703
tissage 850 55-4=51 (commercial) 799
Détail: RECETTES DE CESSIONS CA final du produit sommes coûts services avals RECETTES
filaturecoton 600 36(commercial) + 96(tissage) = 132 468
viscose 350 19(commercial)+ 96(tissage) =115 235tissage
coton 500 32 (commercial) 468viscose 350 19 (commercial) 331
budgets des services avec prix de cession au prix duplex
Services autres que commerciauxénergie
données réelles 225kwh fil coton viscose total coton viscose total22O kwh tis 125kg 100kg 1000m≤ 1000m≤
recettes 130 468 235 703 468 331 799
dépenses propresvariables
achats divers 40 11 9 20 5 5 10salaires 20 22 18 40 30 30 60
total 60 33 27 60 35 35 70fixes
achats divers 5 3 2 5 1 1 2salaires 10 17 13 30 10 10 20
dot.amort. 5 39 31 70 20 20 40total 20 58 47 105 31 31 62
dépenses imputéesapprovisionnement 10 8 18
administration 11 9 20 10 10 20achats de matière 300 110 410
énergie 22 18 40 20 20 40cessions fil coton 348 348
cessions fil viscose 218 218total 343 145,0 488 378 248 626
Total dépenses 80 435 218 653 444 314 758
Résultat 50 33 17 50 24 17 41% du CA 38,46% 7,12% 7,09% 7,11% 5,13% 5,14% 5,13%
filature tissage
budgets des services avec prix de cession au prix duplex
Services commerciauxextérieur
tissu coton tissu viscose fil coton tissu coton tissu viscoseDonnées réelles 500 750 25 500 250CA 250 250 100 250 100dépenses proprescommissions 5 5 2 15 6section vente 5 5 2 7 3total 10 10 4 22 9CA sorti d'usine 240 240 96 228 91achats cession internefilature 87tissage 222 235 222 79total dépenses imputées 222 235 87 222 79Résultat 18 5 9 6 12% du CA 7,50% 2,08% 9,38% 2,63% 13,19%
France
Coûts réels
Estimation des couts réels kg de fil coton 3,48 € kg de fil viscos 2,18 € m² de tissu coto 0,45 € m² de tissu viscose 0,31 €
TABLEAU DE COMPARAISON DES METHODESTotal
Services fabrication
Service
commercial
Somme des
services
Energie Prod Filcoton viscose coton viscose coton viscose Coton viscose
Sans PCI 9 18 5 6 12 50 50% du CA 9,0% 7,5% 2% 2,60% 13% 4,6% 4,60%
Coûts Standards 0 -10 2 14 -6 0 0 11 15 7 3 13 50 50
% du CA 11% 6% 3% 1% 14% 5,60% 5,60%Coût Réel 3,47 2,19 0,436 0,316
Coût Standard 3,4 2,2 0,45 0,31
Prix du marché 0 3 -8 4 14 13 13 8 15 0 3 11 37 50% du CA 8% 6% 0% 1% 12% 4,10% 5,60%
Prix Réel 3,472 2,19 0,446 0,306Prix du marché 3,5 2,1 0,45 0,32
Duplex 50 33 17 32 15 47 147 9 18 5 6 12 50 197
% du CA 9,50% 7,50% 2% 2,50% 13% 5,60% 22%
Section Fabrication France Etranger
Fil Tissus Tissus Tissus
Principe:Si l'on considère un budget sans prix de cession chaque centre de responsabilité achètera ce dont il a besoin au coût réel complet. L'objectif du service commercial est de maximiser le profit Et les objectifs de tous les autres services sont de minimiser les coûtsAvantage. C'est la méthode la plus simple à mettre en œuvreInconvénient:Les centres en aval peuvent subir le contre coup de l'éventuelle inéfficience d'un centre vendeur.
Budget sans prix de cession
Principe:A travers cette méthode le coût standard va palier l'inconvénient du budget sans prix de cession. En effet, chaque service ne va plus acheter au coût réel complet mais achètera au coût standard pour ainsi dégager un résultat R.
Si R < 0, le centre n'a pas respecté ses coûts propresSi R > 0, on pourra attribuer un écart de productivité positif au centre.
Avantage:C'est une méthode simple à utiliser et toujours utilisableInconvénients:· Les performances de chaque centre correspondent à une mesure de productivité; on compare des performances à des normes internes fixées par rapport à des normes antérieures ou des objectifs fixés par le contrôle de gestion.· Le résultat n'est pas décomposé par centre de responsabilitéC'est une méthode pas toujours significative selon les services.
Budget avec coûts standards
Avantages:· La cession se fait au prix du marché c'est à dire au prix objectif, le prix constaté sur le marché pour un même produit ou service. Cela permet d'éviter tout arbitraire dans la définition des PCI. · Ce système assure une bonne cohérence de l'ensemble et une évalution objective et suffisante des performances de chaque centre. On a une maximisation des performances d'ensemble.· C'est la seule méthode qui permet de voir la génération des résultats.Inconvénients:· Le court terme est favorisé au long terme · On a tendance à favoriser la dissociation de l'entreprise et donc à diminuer la diversification· Nécessité d'avoir un prix de marché et les mêmes produits proposés· Il n'existe cependant pas de prix de marché uniqueL'entreprise doit rester par rapport aux concurrents
BUDGET AVEC PRIX DU MARCHE
Le principe est d'avoir, pour la même transaction, à la fois un prix de vente et un prix d'achat.Avantages:· Système toujours utilisable, il faut seulement connaître la prix de vente (CA) et les coûts des services · Meilleure efficacité de l'ensemble de l'entreprise· Transparence et circulation de l'information sont très importants, chaque responsable connaît ce qu'il se passe dans les autres services. On a des informations sur l'ensemble de l'entreprise, d'où une certaine tendance à intégrer les buts.Inconvénients:· La décomposition du résultat par centre
BUDGET AVEC PRIX DUPLEX
Ecart global de bénéfice
Bénéfice réel 1215 -599 -555 61
-Bénéfice prévu 72
=Ecart -11
Déf
Ecart sur marge commerciale
CA réel 1215Coûts standards de l'activité réelle -1219,9 -4,86
-CA Budgété 1115 72
Coûts prévus -1043 =
Ecart -76,86 DEF
Ecart sur coûts des ventes
CT Réels 66 -
CT Std activité réelle 66,86 =
Ecart -0,86 FAV
Ecart sur coûts de fabrication
CT Réels 1045 -
CT Std activité réelle 1106 =
Ecart -61 FAV
Ecart sur coûts d'administration
CT Réels 43 -
CT Std activité réelle 47 =
Ecart -4 FAV
ECARTS
Prévu =
standard RéelPrix de vente fil coton 4 3
- -CUS fabrication (données) 3,38 3,38
- -
Coût vente = CUS vente France * Prix vente 0,0384206 0,15448 0,11586
- -CUS administration (données) 0,08 0,08
= =Marge unitaire 0,3852 -0,5759
Ecart d'activité
Quantité réelle fil coton vendu 100
-Q prévue fil coton vendu 50
xMUS 0,38552
=Ecart 19,27 FAV
Ecart de prix
Marge unitaire réelle -0,576
-Marge unitaire standard 0,38552
xQuantité réelle fil coton vendu 100
=Ecart 2 FAV
Décomposition de l'écart sur marge commerciale
Dans un premier temps nous déterminons la marge unitaire
Ecart sur coûts variables
CVT Réels 17 -
CUS (15/725)x
Qté réelle 825 =
Ecart -0,07 FAV
Ecart sur coûts Fixes
CT réels 14 -
CUS (14/725)x
Qté réelle 825 =
Ecart -0,79 FAV
Décomposition de l'écart sur coûts ventes
Ecart sur ventes France = -0,86 DEF