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UNIVERSITE HASSAN PREMIER
ECOLE NATIONAL DU COMMERCE ET GESTION DE SETTAT
Master spécialisé ’Métiers de Conseilet Encadrement Supérieur’
ANNEE UNIVERSITAIRE 2006/2007
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Aux risques traditionnels de l’activité bancaire, se sont ajoutés depuisquelques années de nouveaux risques
liés aux mutations du système bancaireet à l’émergence des nouveaux marchés.La maîtrise de ces risques devient un
objectif essentiel mis en exergue parl ’ e n semb le de l a p ro f e s s i on , e tnotamment par les autorités de contrôle.
introduction
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Définition:Le contrôle interne peut être définicomme un système globalcomprenant un ensemble de moyensmis en place pour réaliser les objectifs
définis par la direction générale.
le contrôle interne face aux risques
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Les moyens pour réa l i ser cesobjectifs comprennent des principes,d e s t e chn i que s , d e s moyensmatérie ls, des hommes et desorganes dédiés à cette fonction.
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D’une manière générale on peutdire que le contrôle interne,comprend deux composantes quisont parfois confondues à savoir ledispositif et l’organe
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Le dispositif de contrôle interne quireprésente l’ensemble des moyens ycompris l’organe qui a pour vocation deremplir les objectifs de contrôle interne.
L’organe de contrôle interne, est l’entitédont la tache est de s’assurer enpermanence que le dispositif de contrôleinterne est efficace et dans le cas
contraire d’être en mesure de détecterrapidement les failles pour y porterremède.
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Le risque d’illiquidité:
Bien que le risque d’illiquidité générale ne
semble pas d’actualité, le risque pour unétablissement particulier de ne pas trouverles fonds nécessaire à ses engagements estréel. Ce risque est la conséquence de la
préférence que portent le marché et lesdéposants sur la capacité de l’établissementà rembourser à l’échéance les dépôts qui luiont été confiés.
Les risques majeurs de l’activité
bancaire
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le risque de change:
Un établissement est exposé au risque de
change dès qu’il effectue des opérationsen devises. En sus du risque de changetraditionnel se sont ajoutés des risquesspécifiques représentés par les nouveauxinstruments financiers notamment lesoptions de change.
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le risque de manquement aux règlesdéontologiques:
L’explosion des marchés financiers, ainsique le développement de la criminalité,font que le système bancaire serve àrecycler d’énormes profit générés par cesactivités; c’est ainsi que des règles
déontologiques ont vu le jour et leurmanquement pourra porter atteinte àl’honorabilité de l’établissement défaillant.
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le risque sur le patrimoine:
La banque peut être comparée à un
immense coffre-fort contenant nonseulement des espèces mais égalementdes valeurs sous forme de papier ou sousforme magnétique. Au risque traditionneldes agressions externes sous forme de
hold-up est venue s’ajouter celui desfraudes sur les moyens de paiement dontle coût est encore plus considérable.
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le risque systémique:
Les établissements de crédit sontinterdépendants les uns par rapportaux autres. Les pertes consécutivesà la défaillance d’un établissement
sont supportées, par un effet decontagion, essentiellement par lesystème bancaire.
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La première condition d’un bon contrôle interneest d’en exprimer clairement les objectifs. Ilsdoivent nécessairement émaner de la directiongénérale, ou recueillir son adhésion car leurréalisation nécessite des moyens matériels et un
soutien actif. Ainsi on distingue:
le dispositif de contrôle interne
Des objectifs clairement exprimés
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L’objectif traditionnel du contrôle interneest de préserver le patrimoine de
l’entreprise. Mais il convient d’y ajouterégalement la sécurité des opérations etdes personnes.
L’objectif de sécurité
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Sécurité des opérations :
la masse considérable des opérationstraitées implique outre les risques
spécifiques à l’opération un risque demauvaise exécution à la suited’insuffisance ou d’absence de contrôle.Les conséquences pour l’établissementpeuvent être lourdes tant sur le planpécuniaire, que celui de son image demarque.
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Sécurité des valeurs :
l’accent est mis sur la sécurité des billetsde banque, monnaies et métaux précieux,
chèques, effets, titres, supportsmagnétiques. mais également sue larigueur dans le suivi des dates de valeur àappliquer aux clients, ou à obtenir des
correspondants et qui forment une partienon négligeable de la rentabilité desbanques.
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• Sécurité des biens :
La banque est un immense coffre-fort, qu’ilconvient de protéger contre les agressionsexternes et internes par des mesures adéquates :• coffres-forts adaptés aux valeurs conservées;• transport de fonds offrant une sécurité
maximale;• sécurité incendie;• procédures de contrôles internes efficaces.
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Toute entreprise doit se conformer auxdispositions légales qui la régissent. Les
manquements peuvent être lourds deconséquences aussi bien sur le plan pécuniaireque celui de l’image de marque.
L’objectif de conformité :
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La banque produit et consomme unemasse impressionnante d’informations,avec des supports très divers. Cesinformations doivent répondre à deuximpératifs, être fiables et rapidementdisponibles. Ce qui nécessite un bon
système d’information de gestion.
L’objectif fiabilité
et rapidité de l’information :
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séparation des taches et supervision:Ce principe de base trouve particulièrement son
application dans la banque. Généralement Lestrois étapes d’une opération,sont :L’autorisation, L’exécution, La supervision.Mais dans le souci d’assurer les objectifs dequalité et de sécurité de ces opérations, ellesdoivent impérativement être séparées, etconfiées à trois personnes ou organesdifférents.
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un personnel qualifié:Le métier du banquier repose avant toutsur les hommes : pour vendre les serviceset les produits, pour gérer, pour se tenir
constamment à l’écoute des clients et desmarchés. Ces hommes sont également laclé d’un bon contrôle interne : l’ensembledes procédures et systèmes serait
inefficace sans un personnel qualifié pourle mettre en œuvre.
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Donc on peut dire à ce sujet que la
formation et le recrutement, deviennentdes éléments clés pour relever ce défi;formation qui devra être axée sur:
o formation de base aux techniquesbancaires,
o Formation commerciale pour basculerles effectifs du Back office vers le frontoffice,
o Formation de perfectionnement dans le
but d’assimiler les nouveaux produits.
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La démarche à adopter poureffectuer l’audit du système decontrôle interne d’une activité , Doit
être cohérente et progressive. Bien que les étapes de la démarche
audit diffèrent, on peut retenir les
suivantes:
la démarche de l’audit
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prise de connaissance identification des risques fixation des objectifs analyse des procédures vérification de l’existent évaluation du contrôle interne synthèse et rapport suivi des recommandations
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Cette étape a pour objet de prendreconnaissances de tous les élémentspermettant à l’auditeur de se
familiariser avec sa mission, on peutciter à titre indicatif les élémentssuivants :
particularités du secteur d’activité, effectifs, description des postes,la connaissance technique des
opérations
la prise de connaissance
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Les connaissances acquises aucours de la première étape, vontpermettre d’identifier les risques
spécifiques de l’activité examinée.Cette étape va permettre àl’auditeur de fixer les objectifs.
l’identification des risques
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Ces objectifs vont découler des étapes
préalables et notamment l’identification
des risques. Cette étape est importantepuisqu’elle va permettre de cibler lamission sur les points essentiels, d’où ungain d’efficacité ultérieur et une plus
grande possibilité de couvrir ces points.
La fixation des objectifs
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Si celles-ci sont écrites, le travail estfacilité puisqu’il suffit de les analyser pour
permettre leur évaluation. S’il n’existe pas de procédures écrites, il
devient nécessaire Les Décrirepréalablement, en suivant le déroulement
complet des Opérations examinées.
L’analyse des procédures
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L’analyse des procédures permet deporter une première appréciation sur leurfiabilité et leur efficacité. Mais toujours
est-il fréquent de constater une distorsionentre les procédures décrites et la réalité.Cette vérification de l’existant peuts’effectuer par sondage ou par test
Vérification de l’existant
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Une fois identifiés, les points forts dusystème de contrôle interne doiventfaire l’objet d’un examen pour
s’assurer de la réalité de leurapplication; tandis que les pointsfaibles peuvent toujours suivant leur
importance, faire l’objetd’investigations approfondies.
L’évaluation du contrôle interne
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Le rapport devra souligner les pointsforts et les points faibles, avec desexemples relevés lors des travaux.
Le rapport devra également contenirdes recommandations qui doiventêtre claires, précises et réalistes
mais également réalisables entermes de coûts.
La synthèse et le rapport
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Pour éviter le système derecommandations « vœux pieux »
qui sont formulées d’années enannées sans aucun effet, il estessentiel que les recommandations
soient suivies.
Le suivi des recommandations
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Un auditeur peut rarement contrôlerl’intégralité des opérations, ou descomptes pour des raisons de coûts, maiségalement d’efficacité. Il va donc
procéder par sondages.
les outils de l’audit
les sondages:
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Les objectifs que se fixe l’auditeur peuventêtre variés. A titre d’exemple :
• s’assurer, pour une opération
déterminée, du respect de laprocédure existante ;• s’assurer, pour un groupe de comptes
déterminé, de leur justification ;• s’assurer que les encours de crédits ne
comportent pas de créancesdouteuses.
les objectifs du sondage:
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Les diagrammes sont une technique dedescription des procédures et de circulation desdocuments, à base de symboles. Cette
technique présente de nombreux avantages :• harmonisation des normes dedescription,
• acquisition, pour l’équipe de l’audit,
d’un langage commun, • visualisation du déroulement d’une
procédure et des points faibles.
les diagrammes
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Elle découle de l’examen desprocédures, qui aura permis dedétecter les points forts et les points
faibles. La démarche à suivre seraconstituée des étapes ci-après.
la fixation des objectifs
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Il s’agit là de chercher a priori des pointsde contrôle ou des verrous que doitcomporter une procédure, pour
assurer la sécurité ou l’efficacité dutraitement de l’opération.
la fixation des objectifs:
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C’est la réponse à la questionsuivante : « comment cet objectif est-il atteint ? ». L’auditeur
cherchera donc les moyens àutiliser pour assurer cet objectif.
La description des moyens:
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Une fois les points forts identifiés,l’auditeur devra s’assurer qu’ilsfonctionnent réellement, et ceci
d’une manière constante, au moyendes tests effectués sur unéchantillon représentatif.
la vérification du fonctionnement
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A l’issue de cette démarche, l’auditeursera en mesure d’évaluer l’efficacité
d’une procédure. Les points fortsconstituent une sécurité sur laquellel’auditeur pourra s’appuyer dansl’accomplissement de sa mission.
Les conclusions
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Plan
• La maîtrise du risque de taux
•
La maîtrise du risque decontrepartie
• La maîtrise du risqueadministratif
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La maîtrise du risquedu taux
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C’est quoi le risque de taux?
Le risque sur les taux peut être définicomme étant le risque consécutif à lavariation des taux d’intérêt. Il est mesurépar la réponse à la question suivante :
« Quelle sera l’incidence sur le résultat etle patrimoine d’une variation de X% destaux d’intérêt ? », ou en d’autres termes,« Quelle la sensibilité de mon patrimoine àune variation de X% des taux d’intérêt ? »
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Types de risqueRisque de revenu Risque de placement
Soit un actif, à taux fixe de10% avec une échéanced’une année, refinancé parune ressource à six mois,
au taux de 9%. En cas dehausse de taux de 2%, lecoût de refinancement dessix derniers mois sera de11%, alors que l’actif
continuera de produire unintérêt de 10%, d’où uneperte de 1% sur le derniersemestre.
Soit l’achat (ou ladétention) d’une obligationà taux fixe, refinancée parune ressource à taux
variable. En cas de haussedes taux d’intérêt, unebaisse du prix del’obligation se produira,d’où une diminution du
patrimoine.
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La fixation des limites et le contrôle
Une fois le risque de taux mesuré, ilconvient de le maîtriser en fixant leslimites ou un seuil maximum de pertes. Ladémarche consiste à évaluer, sur une
période prévisible, la fluctuation des taux ;il est possible de déterminer la positionmaximale sur les taux qui tienne comptede la perte maximale acceptable.
Il peut être ajouté une limite de pertemaximale autorisée (stop loss), au-delàde laquelle la position doit être
obligatoirement clôturée.
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L’audit du risque de taux
Le risque sur les taux d’intérêts est-ilmesuré ? Permet –il d’englober l’ensemble des
opérations de l’établissement ? Des limites sont-elles fixées par la
direction ? Ces limites sont-elles contrôlées
régulièrement ? Les dépassements font-ils
obligatoirement l’objet d’une
autorisation préalable ?
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La maîtrise de risquede contrepartie
C’ t i l i d
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C’est quoi le risque de
contrepartie? Les opérations de gré à gré sont
conclues directement entreacheteurs et vendeurs, prêteurs et
emprunteurs. En cas de défaillancede l’une des parties, l’autre estexposée à un risque de perte qu’il
convient de mesurer, et ensuite demaîtriser.
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Les opérations concernées:
Les opérations de prêt qui consistentà remettre une somme d’argent enéchange d’un engagement de
rembourser cette somme,augmentée des intérêts à uneéchéance déterminée. En cas de
défaillance de la contrepartie, lerisque maximum est la perte ducapital plus les intérêts.
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Les lignes de refinancement implicite dontbénéficie tout établissement auprès desconfrères. En cas de non renouvellementde ces lignes, l’établissement se trouve
face à un risque d’illiquidité. En cas de défaillance de la contrepartie le jour de l’échéance, il existe le risqued’effectuer le paiement et de ne pas
recevoir l’équivalent contractuel (risque derèglement). Le risque porte donc sur lenominal de l’opération, mais pendant unlaps de temps très court.
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Les opérations sur les instruments àterme : swap de taux ou de devise,change à terme, Fra, Cap, Floor,
Collar, options. En cas de défaillancede la contrepartie, le risque estreprésenté par le coût de
remplacement du contrat auxnouvelles conditions du marché.
L fi ti d li d
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La fixation des lignes de
contrepartie:
Le règlement CRB 90-07 oblige lesétablissements de crédit à fixer deslignes pour les contreparties
interbancaires, aussi bien pour lesemplois que pour les refinancements.L’objectif est d’obliger les
établissements à ne pas concentrerleurs risques et leurs refinancementssur un nombre trop restreint de
contreparties Deux risques sont
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Risque de perte, en cas dedéfaillance de la contrepartie, pourles prêts ou les engagements hors
bilan. Risque d‘illiquidité, en cas de non-
renouvellement des lignes de
refinancement consenties par lacontrepartie.
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Le contrôle des limites
Le contrôle des limites n’est pas aisé àorganiser car les mouvements sontfréquents, les durées parfois très courtes,
les opérations diversifiées et pouvant êtreinitiées simultanément par plusieursdépartements ou même, à l’intérieur de lasalle des marchés, par plusieurs
opérateurs. D’où l’importance de disposerde l’information en temps réel, pourpermettre de prendre rapidement unedécision adéquate.
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Si plusieurs départements (ou filiales)sont appelés à utiliser les limites parcontreparties, il peut être pratique dediviser cette limite entre les utilisateurs.
Ce qui permet à chacun de gérer sesopérations dans cadre défini ; Un système d’information adéquat doit
être mis en place pour permettre aux
opérateurs de connaître, avant chaqueopération, les disponibilités en lignes. Uncontrôle régulier doit s’exercer sur lerespect des limites, et sur tout
dépassement autorisé par l’organe
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L’audit du risque de contrepartie
La méthode de fixation des lignes est-ellesatisfaisante ?
Des limites de règlement sont-elles
fixées ? Le système permet-il de suivre les
utilisations de lignes ? Une comparaison systématique est-elle
faite entre les encours et lesautorisations ?
Les dépassements doivent-ils être
préalablement autorisés par la direction ?
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La maîtrise du risqueadministratif
C’est quoi le risque
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C est quoi le risque
administratif? A la complexité technique des
instruments financiers et desmarchés, s’ajoute naturellement la
complexité des traitementsadministratifs et comptables, destransferts de fonds et du système
d’information de gestion. Autant defacteurs qui sont générateurs derisques au même titre que lesopérations elles-mêmes.
Les risques sont nombreux et
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Les risques sont nombreux et
variés:
Imprécision ou ignorance de laposition de change ou de la positionde taux peuvent être à l’origine de
pertes et interdisent toute possibilitéde couverture. Erreurs, retards, négligences dans
l’exécution des transferts de fondsoccasionnent le paiement d’intérêtsde retard ou la non-réclamation desmontants dus à l’établissement
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Erreurs de sens dansl’enregistrement des opérations, quiont pour effet de doubler le montant
de l’erreur. Mauvais suivi des correspondants ou
des comptes des sociétés de bourse,
avec pour conséquence despaiements d’intérêts débiteurs ou ,plus grave, une immobilisation
coûteuse de capitaux
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Opacité des résultats et des positions, quirend impossible toute analyse de gestionet toute action corrective, ou occasionnedes décisions erronées.
Absence de justification des comptes, dontle rattrapage est toujours très coûteux enmoyens humains, et qui se termine trèsfréquemment par l’enregistrement encomptes de pertes ou profits (mais
souvent en pertes) de montantsinjustifiables ; cette situation est parailleurs le chemin ouverts au fraudes etaux détournements ;
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Erreurs, retards, négligences dans letraitement des opérations ou absence defiabilité des échéanciers, autant desources de désordre, de mauvaise image
sur le marché, et de pertes. Mauvais suivi des échéances sur les
marchés organisés, avec le risque delivraisons non voulues.
Non-réclamations à l’échéance dessommes dues, notamment pour les achatsd’options, mais aussi les swaps, Fra, Cap,Floor, Collar, etc…
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L’audit du Back office
Les moyens humains et matériels dontdispose le Back office sont-ils appropriés àla nature et au volume des opérations ?
Le personnel est-il suffisammentqualifié ?
Le système de supervision est-iladéquat ?
Le traitement administratif des opérationss’effectue-t-il le jour même ?
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Activité bancaire
Risques liés à cette activité
Système de contrôle interne
Auditer le système de contrôle interne
Implique
Il faut doncmettre un :
Ensuite, ne pasOublier d’
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2- Le risque d’illiquidité
Le risque d’illiquidité est le fait, pour unétablissement, de ne pouvoir faire face à seséchéances à un moment donné.
L’illiquidité générale: qui mettraitl’ensemble du secteur bancaire, et plusparticulièrement ses membres les plusexposés, dans l’impossibilité de se refinancer.
L’illiquidité d’un établissement: causéepar les retraits massifs des déposants, maissurtout par la suppression des lignesinterbancaires consenties par les confrères, ou
les deux à la fois.
L di itif à tt li it
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Les dispositifs à mettre en œuvre pour limiter ce
risque sont multiples :
Une structure saine et rentable ; Une division des dépôts, pour que les retraits
d’un client, d’un groupe de clients ou d’unsegment de clients, ne mettent pas
l’établissement dans une situation dedéfaillance ;
une bonne liquidité, en limitant la transformationdes ressources à court terme en emplois à plus
long terme, ou non mobilisables ; Une anticipation des réactions du marché et des
déposants avant l’annonce d’une mauvaisenouvelle.
3 Le risque sur les titres
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3- Le risque sur les titres
Ces titres sont soumis à un doublerisque :
un risque spécifique qui est lié à uneévolution
défavorable d’un titre, ou d’un instrumentdérivé ;
un risque général de marché quicorrespond à une possibilité de pertesrésultant d’un mouvement défavorablede l’ensemble du marché.
l i d t è l
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le risque de manquement aux règlesdéontologiques
Ces règles concernent les relations avec laclientèle ou le marché, et les opérationspersonnelles des opérateurs.
Les risques attachés à ces manquements sont
non seulement d’engager la responsabilitépécuniaire de l’établissement, mais également detenir durablement son image de marque et, parconséquent, de détruire l’indispensable confiance
qui doit exister entre les clients, le marché etl’établissement.
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Le dispositif général du contrôle interne
Le dispositifdu contrôle
interne
formulation d’une politique générale
mise en place d’un système d’information
et de contrôle de gestion
définition des moyens à mettre en place
personnel qualifié
fixation et contrôle de limites
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1- La formulation d’une politique générale
Le poids de l’investissement initial, le coût defonctionnement, et les risques importants del’activité de marché, rendent impérative laformulation d’une politique générale par la
direction générale, pour répondre auxquestions suivantes :
« Une salle des marchés, pourquoi faire ? » :Définition des missions et des objectifs.
« Avec quels moyens ? » : Définition desmoyens.
« Pour quels résultats prévisibles ? » :Élaboration et suivi du budget.
Les objectifs
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Les objectifs
Ces objectifs peuvent être, en autres, lessuivants :
Satisfaire uniquement les besoins de laclientèle et de la banque ;
Faire des opérations d’arbitrage pour réaliserune opération bénéficiaire sans prendre derisque ;
Faire des opérations de spéculation :
anticipation de hausse et de baisse (doncachat ou vente) des cours de change, des tauxd’intérêt ou des prix ;
Être mainteneur de marché (market making)…
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2- Les moyens à mettre en place
L’activité de marché nécessite desmoyens importants au niveau du frontoffice : salle des marchés, opérateurs,système informatique. Mais ellenécessite également des moyensimportants au niveau du back office :
personnel qualifié, systèmeinformatique adéquat et système decontrôle rigoureux.
3 L’efficacité du système d’information et de
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3- L efficacité du système d information et de
contrôle de gestion
Les informations utiles à la gestion sont un outil d’action etun outil de contrôle. A ce titre, leur production doit êtrefréquente, rapide et fiable, et répondre à deux objectifs :
Mesurer les risques : il faut non seulementconnaître les risques encourus, mais surtout les contrôleret plus particulièrement ceux de change et de taux.Mesurer la rentabilité : l’analyse des résultats
permet bien souvent de détecter des anomalies. Desrésultats anormaux peuvent déceler une comptabilisation
erronée, une opération perdante ou une position nonautorisée, une mauvaise gestion de la trésorerie, des soldesexcessifs chez les correspondants, etc.
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le système de contrôle de gestion
Cette activité doit faire l’objet d’un plan qualitatif et quantitatif, et de budgets permettant deprévoir dans quelles conditions le secteur serarentabilisé. Cet effort de prévision peut déjà venirmodifier les objectifs et les moyens.
Le suivi du budget permet ensuite de contrôlerefficacement les performances du secteur, dedétecter rapidement les déviations par rapportaux objectifs, et de mettre en place les actions
correctives.
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4- Fixation et contrôle des limites
Les risques de pertes sont fonction de deux facteurs:
L’amplitude de la fluctuation des cours et destaux ;
Et le volume des encours exposés à ces risques.il convient en tout état de cause de maîtriser ces
risques depertes, en les réduisant à un niveau acceptable. Les limites à instaurer pour maîtriser les risques
sont nombreuses, délicates à établir, etcomplexes à suivre, mais essentielles.
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5- La qualification du personnel
La rentabilité et la sécurité de cesopérations dépend largement de lacompétence, de l’adresse et du
savoir-faire du personnel front officeet Back office.
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Audit des opérations de marché
L’audit des opérations a pour but devérifier l’efficacité du dispositif de contrôleinterne. Il peut être réalisé à partir duquestionnaire de contrôle interne et duprogramme d’audit. Cet audit peut êtreaussi complété par un contrôle descomptes.
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Les objectifs de l’audit
S’assurer du respect du dispositif de contrôleinterne ;
S’assurer par des travaux et des sondages
appropriés, de l’application effective de cedispositif ;
Émettre les recommandations nécessairespour améliorer la sécurité et l’efficacité du
traitement des opérations ; Suivre l’application de ces recommandations.
Questionnaire du contrôle interne
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Questionnaire du contrôle interne
Le dispositif général : Existe-t-il une politique générale clairement
exprimée concernant:- Les objectifs de cette activité ?- La nature des opérations à réaliser ?
- Les normes de gestion et de contrôle àappliquer ? Les moyens nécessaires pour atteindre ces
objectifs sont-t-ils mis en place ? Le système d’information de gestion permet-il de
mesurer :- Le risque de change ?- Le risque sur les taux d’intérêt ? - La rentabilité de ces opérations ?
…………
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Le système est-il issu de la comptabilité ? Sinon, est-il régulièrement rapproché de la
comptabilité ? Existe-t-il un budget et des résultats
prévisionnels de l’activité ? Sont-ils comparés aux réalisations, et les écarts
analysés ? Existe-t-il des limites globales de change ? Ces limites sont-elles suivies régulièrement ? Les dépassements font-ils l’objet d’une
autorisation préalable?
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Le risque de change
Définition : Le risque de change est constitué par la perte
du cours des monnaies. Il est mesuré par laposition de change, qui peut se définir comme
le solde net des avoirs dans une devisedéterminée. La position de change estl’expression du risque de change.
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La mesure du risque de change
Cette mesure a pour objet de :
Connaître le risque de change avec précision ;
D’en fixer les limites et de les contrôler.
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La détermination de la position de change
La position de change est reflétée en comptabilitépar le solde des comptes position de change, oupar le solde des balances devises.
Cette position doit être contrôlée et validée, pour
s’assurer que toutes les opérations initiées ontbien été comptabilisées et que les opérationscomptabilisées ont été bien initiées.
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La fixation des limites
Les banques peuvent avoir soit des positionslongues soit des positions courtes, à condition derespecter les règles suivantes :• La limite maximale est fixée à 7 % des fonds
propres de l’établissement pour chaqueposition (sur chaque devise) ;
• Le montant total de l’ensemble des positions(sur toutes les devises) ne doit pas dépasser20% du montant des capitaux propres.
les positions doivent être calculées par rapportau cous moyen ˝ MID ˝ fixé par Banque AlMaghreb.
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Le contrôle de la position de change
Le contrôle à prévoir doit consister à s’assurer durespect des limites fixées par la direction. L’étapepréalable est de contrôler l’exactitude despositions de change et ensuite, de les comparer
avec les limites fixées. C’est un contrôle quotidien qui ne présente pas, à
priori, de difficulté particulière. Un rapport, oucompte rendu, doit venir matérialiser ce contrôle.
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Questionnaire de contrôle interne
La maîtrise du risque de change Les opérations en devises sont-elles enregistrées
immédiatement ? Le résultat de change est-il calculé quotidiennement ?
Le résultat de change est-il analysé et justifié ? La position de change est-elle déterminée
quotidiennement? Existe-il des limites au risque de change ? Ces limites sont-elles fixées par la direction générale ? Existe-t-il un système permettant de contrôler les positions
de change prises en cours de journée ?…………
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Les crédits á la clientèle
Il s´agit de distinguer dans ces pertes
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Il s agit de distinguer dans ces pertesdeux catégories :
Les pertes consécutivesaux faiblesses
du contrôle interneet de l´organisation
Les pertes normaleset inhérentes
á l´activité de crédit.
une insuffisance de lamaîtrise
des risques
une insuffisance dela maîtrise
administrative
une insuffisance de la maîtrise
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1 Absence de politique générale,
Étude insuffisante des dossiers de crédit3
2 Concentration des risques
4 Laxisme dans le système d´autorisationdes crédits
des risques :
une insuffisance de la maîtrise
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administrative :
1
3
2
4
Mauvaise organisation
Négligence, dans la prise des garanties
et leur suivi
Absence de séparation des taches
Système informatique défaillant….
Les principales mesures á prendre pour maîtriser
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une couverture etune division des risques
des dossiers de qualité
Un système d´informationpertinent
L´audit des crédits
des objectifsclairement exprimés
une stricte séparationdes taches
l´ensemble de ces risques sont les suivants :
Les principales mesures á prendre pour maîtriser
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une couverture etune division des risques
des dossiers de qualité
Un système d´informationpertinent
L´audit des crédits
des objectifsclairement exprimés
une stricte séparationdes taches
l´ensemble de ces risques sont les suivants :
une couverture et
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il faut diviser les risques pour empêcher
que la défaillance d´un ou plusieurs clientsne mette en danger toute la banque, etdisposer des fonds propres suffisants quipermettent d´absorber des pertes en cas
de défaillance d´un client important.
une couverture etune division des risques
Les principales mesures á prendre pour maîtriser
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une couverture etune division des risques
des dossiers de qualité
Un système d´informationpertinent
L´audit des crédits
des objectifsclairement exprimés
une stricte séparationdes taches
l´ensemble de ces risques sont les suivants :
Des objectifs
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La direction générale de l´établissementdoit clairement définir sa politique enmatière de crédits, et se fixer des objectifsdans le cadre d´un plan annuel oupluriannuel.
jclairement exprimés
Les principales mesures á prendre pour maîtriser
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une couverture etune division des risques
des dossiers de qualité
Un système d´informationpertinent
L´audit des crédits
des objectifsclairement exprimés
une stricte séparationdes taches
l´ensemble de ces risques sont les suivants :
Un système d´information
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Le système doit être apte á fournir desinformations utiles sur les crédits et ámesurer les risques et leur rentabilité pourconstituer ainsi un véritable outil degestion et de contrôle.
Un système d informationpertinent
Les principales mesures á prendre pour maîtriserl´ bl d i l i
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une couverture etune division des risques
des dossiers de qualité
Un système d´informationpertinent
L´audit des crédits
des objectifsclairement exprimés
une stricte séparationdes taches
l´ensemble de ces risques sont les suivants :
une stricte séparation
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Une stricte séparation des fonctions estnécessaire:
Autorisation. Les crédits doivent être autorisédans le cadre d´un système de délégation clair et
précis
Réalisation, la phase réalisation du crédit, estplacé sous la responsabilité d´une personne oud´un service dont la tache est de mettre les fonds
á la disposition de l´emprunteur Ce service doitêtre différent de celui qui a autorisé le crédit.
Contrôle, le crédit doit être vérifier par unepersonne habilitée, différente de celle qui l´a
traité
pdes taches
Les principales mesures á prendre pour maîtriserl´ bl d i t l i t
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une couverture etune division des risques
des dossiers de qualité
Un système d´informationpertinent
L´audit des crédits
des objectifsclairement exprimés
une stricte séparationdes taches
l´ensemble de ces risques sont les suivants :
des dossiers de qualité
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La décision d´accorder, d´augmenter, de réduireou de supprimer un crédit, est prise á partird´un dossier, sa qualité est donc fondamentalepour permettre une décision motivée.
1. Les qualités de fond l´ensemble des élémentsqui justifie la décision d´accorder, d´augmenter,de maintenir, de réduire, ou de supprimer lecrédit.
2. Les qualités formelles:Un dossier doit êtrestandardisé et structuré de manière ordonnée etsoignée pour permettre un classement rationnelet fiable des différents documents concernant leclient
des dossiers de qualité
Les principales mesures á prendre pour maîtriserl´ bl d i t l i t
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une couverture etune division des risques
des dossiers de qualité
Un système d´informationpertinent
L´audit des crédits
des objectifsclairement exprimés
une stricte séparationdes taches
l ensemble de ces risques sont les suivants :
L´audit des crédits
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Les objectifs de l´audit :
S´assurer du respect du dispositif « les
mesures pré-cités ». S´assurer, par des travaux et des sondages
appropriés, de l´application effective de cesprincipes.
Émettre les recommandations nécessairespour améliorer les sécurité et l´efficacité dutraitement des crédits.
Suivre l´application de ces recommandations.
L audit des crédits
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Rappel des étapes préalables:
1. Prise de connaissance2. Identification des risques3.
Fixation des objectifs4. Adaptation du questionnaires
Quelques questions clés (questionnaire ducontrôle interne):
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Existe-t-il des limites de risques:
Par client? Par groupe de clients? Par secteur d´activité ?
Le déblocage de crédits est-il effectué par une personnedifférente de celle qui l´autorise?
La gestion des crédits est-il informatisés?
Les dossiers de crédits sont-ils suffisamment:
Structurés? Documentés? Clairs?
)
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Les comptes et ressources clientèle
Les risques liés á cette collecte desdé ô d l li èl
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dépôts de la clientèle sont :
Un risque de liquidité dû á l´insuffisance quantitativeou qualitative des ressources qui rend un établissementvulnérable, á une dépendance vis-à-vis des déposants
Les risques liés á la faiblesse du contrôle internedans la gestion administrative
Un coût excessif des ressources qui obère la rentabilité
Les principales mesures á mettre en œuvre pour
éd i i t
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Une politiqueclairement définie
l´audit des compteset ressources clientèle
La sécurité etla stabilitédes dépôts
Les ressources á terme
réduire ces risques sont :
La surveillancedes comptes á risque
Les principales mesures á mettre en œuvre pour
réduire ces risques sont :
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Une politiqueclairement définie
La surveillancedes comptes á risque
l´audit des compteset ressources clientèle
Un bon systèmed´informationet de contrôle
de gestion
Les ressources á terme
réduire ces risques sont :
Une politique
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La direction générale de l´établissement définit cettepolitique, et fixe des objectifs dans le cadre d´un plan
annuel ou pluriannuel. Cette politique doit répondre ácertain nombre de questions, et se traduire par autantd´objectifs dans les domaines commercial, qualité du
risque et moyens.
p qclairement définie
Les principales mesures á mettre en œuvre pour
réduire ces risques sont :
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Une politiqueclairement définie
l´audit des compteset ressources clientèle
Un bon systèmed´informationet de contrôle
de gestion
Les ressources á terme
réduire ces risques sont :
La surveillancedes comptes á risque
Un bon système d´information
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Le système doit permettre de traduire en termed´objectifs quantitatifs, les décisions de la
direction, et de suivre la réalisation de cesobjectifs dans la cadre d´un budget ou d´un planannuel ou pluriannuel.
et de contrôle de gestion
Les principales mesures á mettre en œuvre pour
réduire ces risques sont :
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Une politiqueclairement définie
l´audit des compteset ressources clientèle
Un bon systèmed´informationet de contrôle
de gestion
Les ressources á terme
réduire ces risques sont :
La surveillancedes comptes á risque
La surveillancedes comptes á risque
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Certaines catégories de comptes présentent des risquesspécifiques.
Il convient de les surveiller plus particulièrement etnotamment :
Les comptes dormants Les comptes du personnel Les comptes de succession Les comptes de passage
des comptes á risque
Les principales mesures á mettre enœuvre pour réduire ces risques sont :
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Une politiqueclairement définie
l´audit des compteset ressources clientèle
Un bon systèmed´informationet de contrôle
de gestion
Les ressources á terme
œuvre pour réduire ces risques sont :
La surveillancedes comptes á risque
Les ressources á terme
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Les risques spécifiques liés á ces opérations sont :
Des taux non réglementaires ou non approuvés par la
direction. Des taux rétractives pouvant être appliquées dans le butde détourner les limitations
Les vols ou pertes de formules vierges de bons de caisse,pouvant donner lieu á des utilisations frauduleuses.
Le remboursement de bons anonymes pouvant se faire
au profit de porteurs illégitimes, ou sur des bonscontrefaits.
Les principales mesures á mettre en œuvre pour
réduire ces risques sont :
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Une politiqueclairement définie
l´audit des compteset ressources clientèle
Un bon systèmed´informationet de contrôle
de gestion
Les ressources á terme
réduire ces risques sont :
La surveillancedes comptes á risque
l´audit des compteset ressources clientèle
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les objectifs de l´audit:
S´assurer du respect du dispositif « les mesures précités » S´assurer par des travaux et des sondages appropriés, de
l´application effective de ces principes. Émettre les recommandations nécessaires pour améliorer la
sécurité et l´efficacité du traitement des opérations. Suivre l´application de ces recommandations.
et ressources clientèle
Quelques questions clés:
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La politique de l´établissement en matière de collecte dedépôt est-elle clairement défini?
Existe-t-il des capitaux et des taux moyens par catégoriesde dépôts?
Les comptes dormants font-ils l´objet d´une procédurespécifique?
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LES TITRES
LES TITRES
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Désintermédiation financière
Les dettes et les créances
Titres négociables
L’activité titres pour les établissements
de crédit est divers, on distingue :
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Les opérations de placement et d’investissement
Les opérations de marché
La convention de comptes de titres
Les opérations clientèle
Les titres en devises
Les revenus des titres
Les opérations sur titres
1
2
3
4
5
6
7
de crédit est divers, on distingue :
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Les livraisons et réceptions de titres des correspondants8
les comptes gérés
les opérations du personnel
les comptes des sociétés de bourse
la conservation des titres
Le système informatique
La justification des comptes
9
10
11
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Les risques spécifiques
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Pertes consécutives à des opérationsnon autorisés
Risque administratif Opérations frauduleuses Manquements aux règles
déontologiques
Le dispositif de contrôle interne
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Les opérations propres à l’établissement
Les opérations sur titres
les opérations du personnel
Les titres en devises
Les opérations clientèle
Les opérations de marché
Suivi administratif et contrôle interne efficaces de toutes les opérations de l’ activité titres.
LE DISPOSITIF DE CONTRÔLE
INTERNE
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LES OPERATIONS DE CAISSE
LES OPERATIONS DE CAISSE
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La caisse a longtemps constitué le point
central de la banque, puisque beaucoup
d’opérations s’effectuaient parencaissement ou décaissement d’espèces.
Les risques spécifiques
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• Agressions externes•Détournements
•les malversations internes•Le blanchiment de fonds
Le dispositif de contrôle interne
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Des mesures de sécurité adéquates
Des procédures de contrôle efficaces
Un contrôle permanent de la caisse
Une comptabilisation rigoureuse
LE DISPOSITIF DE CONTRÔLE
INTERNE
p
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LES MOYENS DE PAIEMENT
LES MOYENS DE PAIEMENT
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LES VIREMENTS
LES SYSTEMES DE PAIEMENT ELECTRONIQUES
LES CORRESPONDANTS
LES CARTES DE CREDIT ET DE PAIEMENT
1
2
3
4
Le transfert des fonds de la banque A vers la banque B pourrase faire par des supports variés− chèques, effets, virementspapier ou magnétiques− qui seront encaissés via des canauxde recouvrement différents :
Les risques spécifiques
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Les pertes ou les vols de valeurs Les paiements non autorisés
Les négligences et les retards dans l’exécution des ordres
L’application de mauvaises dates de valeurs
La fraude sur les moyens de paiements
les faiblesses dans la justification et le contrôle des
comptes
Le dispositif de contrôle interne
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mesures de sécurité adéquates
procédures de contrôle efficaces
LE DISPOSITIF DE CONTRÔLE
INTERNE
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LES AUTRES OPERATONS
LES AUTRES OPERATONS: OPERATIONS AVEC
L’ETRANGER
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Sont généralement regroupés dans ce département, lesopérations liées au commerce extérieur et aux opérationsinternationales
Les crédits
les transferts et rapatriements
Les encaissements documentaires
Les crédits documentaires
Les cautions
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3
4
5
1
Les risques spécifiques
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Les opérations avec l’étranger risque de crédit risque de fraude risque administratif
Les engagements par signatures la non-exhaustivité des enregistrements la mauvaise évaluation de l’étendue des risques
Agences et succursales Une application déficiente des procédures Des performances médiocres Des informations peu fiables
Le dispositif de contrôle interne
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LE DISPOSITIF DE CONTRÔLE
INTERNE
Un personnel de qualité
Des procédures rigoureuses
LES OBJECTIFS DE L’AUDIT
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S’assurer du respect du dispositif ci-dessus
énoncé.
S’assurer, par des travaux et des sondages
appropriés, de l’application effective de cesprincipes.
Émettre les recommandations nécessairespour améliorer la sécurité et l’efficacité du
traitement des opérations.
Suivre l’application de cesrecommandations.
QUESTIONNAIRE DU
CONTROLE INTERNE
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•Le système comptable permet-il de prendre en compte le risque dechange pour les titres en devises ?
•Les opérations du marché sont-elles régulièrement réévaluées auprix de marché ?
•Un inventaire permanent des titres est-il tenu ?
•Les stocks de devises sont-ils régulièrement contrôlés ?
•Un inventaire quotidien de la caisse est-il effectué par le caissier ?
•Le système informatique fait-il l’objet d’audits réguliers ?
•Les ordres de paiements reçus des correspondants sont-ilsauthentifiés ?
PROGRAMME D’AUDIT
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Relever les lourdeurs de traitements,
les duplications de tâches Examiner les réclamations ou litiges Étendre les contrôles sur les
faiblesses
PROGRAMM E D’AUDIT
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Proposer et discuter avec les responsablesdes actions correctives
Convenir du calendrier de réalisation desactions correctives.
Prévoir la date du prochain contrôle
(suite)