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Servicio de Contabilidad Abril- 2011

Autoras: Pilar Vázquez Pérez, Jefa del Servicio de Contabilidad Mercedes Alonso García, Jefa de Sección de Contabilidad Mª Carmen Álvarez Vázquez, Jefa Negociado de Costes Josefina Martínez Golpe, Administrativa Departamentos colaboradores: Todos los departamentos de Diputación y Centros dependientes de la misma Agradecimientos: Especial agradecimiento a los Servicios de Planificación y Gestión de Recursos Humanos, Informática e Ingeniería y Mantenimiento Soporte técnico: Sage Aytos, S.L.U.

INDICE: Página 1.- INTRODUCCIÓN 1

2.- DEFINICIONES PREVIAS 2

3.- MODELO DE CONTABILIDAD ANALITÍCA DE LA DIPUTACIÓN 6

3.1.- MODELO DE ESTUDIO DE ACTIVIDADES VERSUS ESTUDIO DE CENTROS DE COSTE 6

3.2.- COMPONENTES DEL MODELO 7

4.- AGREGADOS CONTABLES I: CENTROS DE COSTE Y ACTIVIDADES 13 5.- AGREGADOS CONTABLES II: ELEMENTOS DE COSTE 20

5.1.- COSTES DE PERSONAL 20 5.2.- ADQUISICIÓN DE BIENES NO INVENTARIABLES 25 5.3.- ADQUISICIÓN DE BIENES DE INVERSIÓN 25 5.4.- SUMINISTROS 26 5.5.- SERVICIOS EXTERIORES 26 5.6.- TRIBUTOS 29 5.7.- COSTES FINANCIEROS 29 5.8.- COSTE DE TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 29 5.9.- CONSIDERACIONES FINALES DE ELEMENTOS DE COSTE 31

6.- AGREGADOS CONTABLES III: PROCESO FORMACIÓN COSTE – RELACIONES ENTRE ESTRUCTURAS 32 6.1.- CONSIDERACIONES GENERALES 32 6.2.- FORMACIÓN DEL COSTE PRIMARIO 34 6.3.- FORMACIÓN DEL COSTE SECUNDARIO: CRITERIOS DE REPARTO 77

7.- ELEMENTOS DE INGRESO 82 8.- INDICADORES DE ACTIVIDADES FINALES: INDICADORES DE GESTIÓN 85 9.-CONSIDERACIONES FINALES 88

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1.- INTRODUCCIÓN Antes de la entrada en vigor de la contabilidad por partida doble en la Administración Local, el único control económico viable de las actividades se basaba en el seguimiento de la consignación y posterior ejecución de las partidas presupuestarias. Posteriormente, la implantación de la contabilidad financiera (o patrimonial) derivada de la aplicación del Plan General de Contabilidad Pública ha supuesto un avance importante en la rendición de información, con la obtención de balances, inventarios, flujos de tesorería, dotación de amortizaciones, resultados, etc. Pese a este avance, la realidad es que al tratarse de una información compleja suele pasar inadvertida para muchos gestores. Actualmente, resulta incuestionable que la mejora de la gestión pública está íntimamente ligada a la necesidad de desarrollar herramientas de contabilidad analítica, de control presupuestario y de control de gestión, basadas en el cálculo de costes. En el ámbito de la administración ha habido varias incursiones en este tema. La IGAE, ante la carencia de estudios en este ámbito contable, y consciente de la necesidad de ofrecer unas pautas en el sector público para el cálculo de los costes, impulsó la aplicación de un sistema CANOA (Contabilidad Analítica Normalizada para las Administraciones Públicas) en diversos entes caracterizados por una escasa diversidad de actividades realizadas y servicios prestados.

Años después del nacimiento del CANOA, la propia experiencia práctica impulsada desde la IGAE ha servido para detectar la necesidad de establecer unos principios generales de contabilidad analítica pública que permitan disponer de un marco de referencia para todas aquellas administraciones que quieran implantar un sistema de este tipo. Esos principios generales se han concretado en el documento de la IGAE “Principios generales sobre Contabilidad Analítica de las Administraciones Públicas” publicado en el año 2004.

En 2009 la Diputación de A Coruña dio un salto importante en este tema a través de la aprobación, por Resolución de la Presidencia

nº13.969, de 20 de julio, de un proyecto de análisis y posterior puesta en marcha de un Sistema de Contabilidad Analítica. Dicho proyecto, que fue desarrollado a lo largo de 2009 y principio de 2010, ha permitido la verificación e implantación de un módulo informático de contabilidad analítica integrado con la contabilidad principal, y la obtención de la información necesaria para la elaboración del estudio de costes del ejercicio 2009 incorporado al expediente de la Cuenta General de dicho ejercicio.

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A partir de dicha implantación se han llevado a cabo varias mejoras y desarrollos en la aplicación informática soporte del módulo de costes tendentes a corregir las limitaciones expuestas en el estudio de 2009, lo que se traduce en la posibilidad de un tratamiento más adecuado de la información para los ejercicios venideros.

Por otro lado, en base a la experiencia adquirida en 2009, se ha intentado adecuar, en la medida de lo posible, la estructura presupuestaria

de 2010 a los requerimientos de la contabilidad analítica, con objeto de favorecer que los procesos de imputación de costes sean más directos. Así, en este contexto, se ha desarrollado el estudio que aquí se incluye que, tal y como se verá a lo largo de su lectura, incluye varias

novedades respecto al del ejercicio anterior (desde el propio planteamiento del modelo, hasta la definición de indicadores de gestión), todo ello sin perjuicio de seguir trabajando en aras a la consecución de un objetivo más ambicioso como es la elaboración de un cuadro de mando como herramienta imprescindible para la toma de decisiones políticas y de gestión. 2.- DEFINICIONES PREVIAS

Se incluyen los conceptos mas relevantes recogidos en el documento “Principios Generales sobre Contabilidad Analítica de las

Administraciones Públicas” (a partir de ahora IGAE/2004).

Sistema de Contabilidad Analítica : Conjunto de técnicas contables que permite el estudio de una organización tanto desde el punto de vista orgánico como funcional mediante el análisis detallado de sus componentes con el objetivo de obtener información relevante sobre el proceso de formación de costes e ingresos tanto temporal como cualitativamente, de manera eficiente.

Coste: Es la valoración monetaria de los consumos necesarios realizados o previstos por la aplicación racional de los factores productivos en la obtención de los bienes, trabajos o servicios que constituyen los objetivos del sujeto contable.

Ingresos: La Contabilidad Analítica aplicada al ámbito público tratará todos los ingresos, cualquiera que sea su naturaleza, aparezcan o no vinculados a la actividad que se realice. De esta forma se considerarán ingresos los derivados de la venta de los bienes o servicios prestados por el ente, los procedentes de multas y sanciones que guarden relación con las actividades realizadas y las cantidades recibidas en concepto de transferencia, pública o privada.

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Objeto de Coste: Mediante tal expresión se hace referencia a toda magnitud mensurable en términos de Contabilidad Analítica que, por ser relevante para la toma de decisiones en los ámbitos de planificación y control dentro de una organización, se convierte en objetivo de cálculo en el proceso de determinación de costes. Se clasifican en:

- Elementos de Coste: Son elementos de coste cada una de las categorías significativas en que se clasifican los consumos de una organización agrupados por sus características económicas y el nivel de información que requiera el sujeto contable.

- Centro de Coste: Lugar, físico o no, dónde, como consecuencia del “proceso productivo”, se consume toda una serie de medios que se

incorporan a las actividades, entendidas éstas en un sentido amplio como el conjunto de operaciones de todo tipo que crean productos y servicios.

- Centros de Responsabilidad: Divisiones de una organización que pueden o no ser componentes orgánicos de la misma y que se

consideran relevantes en la delimitación de responsabilidades.

- Actividades/productos: Actividad sería el conjunto de actuaciones que tiene como objetivo la aplicación de un valor añadido a un objeto, mediante la utilización combinada de factores en un proceso productivo, para obtener bienes o prestar servicios.

Cargas Incorporables: Aquéllas que sean atribuibles al sujeto contable por formar parte del coste de uno o varios centros y/o actividades

para el período en estudio. Se pueden corresponder con gastos del presupuesto o cálculos internos del ente o estar integrados en el presupuesto o cálculo interno de otro Ente Público.

Cargas no incorporables: Aquéllas que no se considera que contribuyen a formar el valor añadido de la actividad productiva de la organización, bien por razón del período (costes de otros ejercicios) bien por no corresponderse con las actividades propias de la organización, bien por su naturaleza (adquisición de inmovilizado, adquisición de materias almacenables).

Subactividad estructural o endógena: Desocupación en un período determinado no producida por la infrautilización de factores (costes

fijos) consecuencia de una sobredimensión, sino que se deriva de las características propias del proceso productivo en una organización determinada. Podría decirse que existe un exceso de capacidad necesario para alcanzar los objetivos de la organización, que implica la infrautilización de recursos y una subactividad necesaria.

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Subactividad exógena: Expresión del cálculo de la parte del coste que puede asignarse a la desocupación productiva en un período determinado por la falta de utilización o por un uso inferior al “normal” de los factores productivos.

Grado de cobertura de costes: Diferencia entre los costes de las actividades y los ingresos a ellas vinculados y que pondrá de manifiesto en qué medida éstos, los ingresos, financian a aquéllas, las actividades.

Criterios de reparto: Herramienta formal que permite distribuir los elementos de coste entre distintos objetos de coste (centros, actividades). Para aquellos elementos que sean costes indirectos se utilizan “claves” que permitan establecer correlaciones entre los elementos y los objetos de coste o entre los distintos objetos de coste. La clave de reparto estará constituida por un factor cuya medida es fácilmente determinable y cuyo valor es proporcional al verdadero consumo de costes.

Persona equivalente: El concepto de persona equivalente utilizado por la IGAE equivale a un parámetro que hace homogénea la relación persona/tiempo atendiendo a las situaciones individuales (baja, absentismo, tipo de jornada laboral) de cada persona, y su relación con los objetos de coste, en este caso Centros para un período determinado. Esa relación hace que se considere como base de proporción (una persona equivalente) la prestación de la jornada que en cada caso se considere normal o habitual. Ejemplo.- Una persona trabaja media jornada por haber solicitado reducción de la misma. Se considera 0,5 persona equivalente respecto de una persona que trabaja la jornada completa. Si además cada una de esas dos personas ha trabajado el 50% del tiempo en dos centros de coste diferentes, en el caso de la persona que trabaja a tiempo completo podríamos considerar un 0,5 para cada centro en su reducción a persona equivalente, mientras que en el caso de la persona con media jornada tendríamos 0,25 de persona equivalente para cada centro de coste. En el caso concreto de este estudio, los datos de partida necesarios para determinar los portadores de personas equivalentes se han extraído del Sistema informático de gestión de personal, en base a los fichajes y justificaciones de ausencia efectuados por el personal durante el ejercicio 2010 y son los siguientes: 1º.- nº de horas teóricas a realizar por empleado 2º.- nº de horas efectivamente realizadas

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Como se indica en el apartado 5.1 “COSTE DE PERSONAL”, en el punto “Coste calculado”: el número de horas efectivamente realizadas se ha obtenido como la diferencia entre las horas teóricas y las ausencias, justificadas o no. El resultado de dividir el nº de horas efectivamente realizadas entre el nº de horas teóricas a realizar por el empleado, nos da el dato de persona equivalente, que será 1 cuando el nº de horas realizadas es = al nº de horas teóricas y < que 1 cuando es menor. De los datos obtenidos se desprende que este parámetro únicamente es igual a 1 en aquellos colectivos que, al no fichar en el Sistema informático de gestión de personal, se ha tenido que considerar que el tiempo trabajado y el teórico eran iguales. Esto se da en los siguientes casos:

o Miembros de la Corporación. o Liberados sindicales.

Una vez obtenido el dato de persona equivalente por cada empleado se han obtenido los siguientes portadores:

o Personas equivalentes personal: este portador se utilizará (como se verá al final de este estudio) para repartir, entre todas las

actividades a las que están asociados los miembros del personal, las siguientes actividades mediales:

• 221A “Acción social a favor del personal” • 920F “Informática” • 920J “Prevención de riesgos” • 920N “Representación del personal” • 922A “Organización, calidad y modernización”

Este portador también se utilizará en la asignación de determinados costes primarios de telefonía.

o Personas equivalentes personal y diputados con exclusiva: este portador se utilizará para el reparto de la actividad 211B “Cuotas sociales a favor del personal” entre todas las actividades a las que estén asociados el personal y los diputados afectados.

o Personas equivalentes personal y diputados: este portador se utilizará para repartir, entre todas las actividades a las que están

asociados los miembros del personal y los diputados, la actividad 920K “Recursos humanos”.

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3.- MODELO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE LA DIPUTACI ÓN La definición del modelo de contabilidad analítica de la Diputación, se ha inspirado, además de en los principios generales establecidos por la IGAE, en la metodología utilizada por el Comité Científico Académico de la Oficina de Cooperación Universitaria para la elaboración del Libro Blanco de los costes en las Universidades (Edición marzo-2007- Oficina de Cooperación Universitaria, S.A.)

3.1.- MODELO DE ESTUDIO DE ACTIVIDADES VERSUS ESTUDIO DE CENTROS DE COSTE

La IGAE/2004 contempla tres posibilidades aceptables de “Sistemas de trabajo de contabilidad analítica en las Administraciones públicas”: a) Modelo que contempla sólo el estudio de centros de coste b) Modelo que contempla sólo el estudio de actividades c) Modelo completo que contempla el estudio de centros y actividades En el estudio de costes de 2009 el modelo que se ha utilizado ha sido el modelo b) debido a que existían varios motivos que dificultaban la opción del modelo c). La complejidad de un modelo mixto y las limitaciones informáticas del propio sistema, no aconsejaban, en una fase de prueba y puesta en marcha de un nuevo producto, optar por dicho modelo c). Como ya se expuso en la introducción de este estudio, a raíz de ese primer trabajo de costes se han llevado a cabo diversas mejoras en la aplicación informática que da cobertura a la contabilidad analítica de Diputación, de tal forma que estamos en condiciones de plantear un modelo más completo que el utilizado el año anterior en el que se contemplarán tanto centros de coste como actividades aunque con las particularidades que se indican a continuación:

- Se han definido sólo centros de coste significativos - Todos los centros de coste definidos en el modelo se relacionan con una o mas actividades - No todas las actividades definidas en el modelo están asociadas a centros de coste.

En resumen, se trata de un modelo en que se incluyen por una parte centros de coste y actividades relacionados con dichos centros, y por otra parte, actividades no relacionadas con ningún centro de coste. A lo largo de la exposición se explicarán, con más detalle, las particularidades indicadas anteriormente.

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3.2.- COMPONENTES DEL MODELO El modelo de contabilidad analítica en Diputación integra los siguientes componentes: A.- Centros de Coste B.- Actividades/Servicios

C.- Elementos de coste D.- Elementos de ingreso E.- Relaciones internas F.- Criterios de reparto e imputación G.- Outputs de información A.- Centros de Coste

El objetivo de cualquier organización en un estudio de estas características es, además de saber cual es el coste de sus productos/actividades finales, saber en que medida cada uno de los componentes de la organización incurren en el proceso de formación de dichos costes. La IGAE 2004 define el Centro de Coste como cada una de las unidades significativas en que se considera dividida una organización con el objetivo de obtener una información suficiente para el análisis de costes respondiendo a la pregunta de ¿quién consume? Así, un centro de coste sería una unidad mínima de gestión a la que se le puede atribuir todas o algunas de las siguientes características: actividad homogénea, único responsable, una ubicación física, unos objetivos propios y una responsabilidad definida. La determinación de esa unidad mínima de gestión no es tarea fácil para una organización compleja como la Diputación, dada la dificultad que conlleva que en una misma “unidad” se aglutinen las características anteriores, de ahí que para el estudio de Costes del ejercicio 2010 se ha optado por definir sólo Centros de Coste que encajaran al máximo dentro de la definición de la IGAE, sin perjuicio que en los próximos ejercicios se efectúe un planteamiento más ambicioso en dicho campo. Por dicho motivo, en este modelo no todas las actividades estarán asociadas a centros de coste. La tipología de Centros de Coste que se ha utilizado, responde al siguiente detalle:

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- Centro Principal.- Centro que realiza una o varias actividades que configuran el proceso productivo de una organización determinada, contribuyendo de manera inmediata a la formación del valor añadido en que consiste dicho proceso.

- Centro Auxiliar.- Centro que realiza una actividad de ayuda y que, sin afectar de manera inmediata a la formación del coste, se

considera necesario para la correcta realización del proceso productivo de una organización.

- Centro Mixto.- Centro que participa simultáneamente de las características de los tipos de centros señalados con anterioridad.

B.- Actividades/Servicios Tal y como define la IGAE 2004 en detalle, actividad será el “conjunto de actuaciones que tienen como objeto la obtención, mediata o inmediata de un producto, bien o servicio, mediante un proceso productivo en el que se incorpora un valor añadido”; y el producto o servicio será el “bien o servicio resultado de una actividad o de un conjunto de ellas. Nivel máximo de desagregación de una actividad”.

En estas definiciones se ve que existe una identificación conceptual entre actividad y producto o servicio, en cuanto que para obtener un bien o servicio es preciso realizar determinadas tareas o actividades.

Sin embargo, en un sentido más estricto, no todas las actividades están vinculadas a la obtención de bienes o servicios destinados directamente a su disfrute por los usuarios que los demandan. Al contrario, en todas las organizaciones es preciso llevar a cabo toda una serie de tareas que no se relacionan de forma inmediata con los consumos efectuados por los usuarios finales.

En cualquier caso, toda actividad, sea cual sea su naturaleza, se caracteriza porque origina una serie de inputs o consumos de factores –representados por los correspondientes elementos de coste- y genera un conjunto de outputs –identificados por los correspondiente portadores finales o intermedios de coste-, con independencia de que éstos sean destinados a su disfrute por clientes externos o internos a la organización –si se consumen en el desarrollo de otras actividades o constituyen tareas necesarias para el soporte y funcionamiento general de ésta-.

En nuestro modelo, se distinguen 3 tipos de actividades: - Actividad Finalista o Principal (F): Actividad tendente a la realización inmediata de los outputs, bienes y servicios, que constituyen el

objetivo de una organización. - Actividad medial (M): Constituyen actividades de apoyo para el desarrollo del resto de las actividades de la Diputación. Su coste se

repartirá, por tanto, entre los receptores que se beneficien de los outputs que generan.

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- Actividad de Cálculo (D): Contablemente son consideradas como actividades mediales, pero no dependen de ningún centro. Su

finalidad es acumular costes que han de distribuirse con un indicador de volumen de actividad. En nuestro caso se utilizarán para acumular costes primarios.

C.- Elementos de Coste

Los elementos de costes, se constituyen como agregados contables de primer nivel que habrá que tener en consideración en el análisis de

la estructura del proceso de formación del coste de las actividades mediales y finales de Diputación.

La IGAE los define como “cada una de las categorías significativas en que se clasifican los consumos de una organización, agrupados por sus características económicas y el nivel de información que requiera el sujeto contable” (IGAE 2004). En el caso de Diputación, el nivel de información utilizado ha sido la clasificación económica del presupuesto de gastos. Los componentes de esta clasificación se materializan, fundamentalmente, en las obligaciones reconocidas anualmente a cargo del presupuesto, y en los cálculos internos efectuados por la propia Diputación, tales como amortizaciones o previsión social de funcionarios. Como catálogo de elementos de coste, tenidos en cuenta en este estudio, destacan:

- Costes de personal : Retribuciones al personal, cualquiera que sea la forma o el concepto por el que se satisfacen, cuotas a cargo de la entidad a los regímenes de Seguridad Social y de pensiones del personal a su servicio y los demás costes de carácter social del personal dependiente de la misma. También se incluirá como coste calculado el absentismo laboral.

- Adquisiciones de bienes consumibles: Recoge el coste de mercaderías y demás bienes consumidos por los centros y/o las actividades

que ha realizado el Organismo en el ejercicio económico. Comprende también los trabajos que formando parte del proceso de producción propia, se encarguen a otras empresas.

- Adquisición de bienes de inversión: Recoge el coste de adquisición de bienes que, por su propia naturaleza, constituyen un elemento

del inmovilizado, pero que debido a las características de producción del Ente (organismos inversores) se consideran incluibles como coste de las actividades a las que van destinadas.

- Suministros: Recoge el coste de aquellos elementos de abastecimiento que tienen la característica de no almacenables. - Servicios Exteriores: Servicios de naturaleza diversa adquiridos por la entidad, no incluidos en adquisición de bienes corrientes y

servicios o que no forman parte del precio de adquisición del inmovilizado o de las inversiones financieras temporales.

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- Tributos. Tributos exigidos a la entidad cuando ésta sea contribuyente, excepto, si los tributos deben contabilizarse en otras cuentas, como los que incrementan el gasto por compras realizadas.

- Costes financieros La consideración de costes financieros viene referida a aquellos determinados de manera explícita. En cualquier

caso, en general, no se considerarán como un coste identificable con un centro o actividad concreta y tendrán, como consecuencia, la consideración de costes incorporables como un sobrecoste o suplemento del resto.

- Costes de transferencias: Las transferencias que entrega el Organismo a otros entes tendrán la consideración de coste en el supuesto

de que éstas sean gestionadas por el Organismo concedente por formar parte de su actividad.

D.- Elementos de Ingreso Los entes que integran las Administraciones Públicas no constituyen organizaciones que necesariamente operan en los mercados en

condiciones de competencia, financiando sus operaciones únicamente con los recursos que son capaces de generar. Una parte muy importante de sus ingresos está completamente desvinculada de la estructura productiva de la organización, entendiéndose esta vinculación como “no retribución” de los costes.

Así, los ingresos de Diputación no provienen exclusivamente de tasas y precios públicos derivados de los servicios prestados, sino que sus

actividades son, en gran medida, financiadas a través de transferencias y/o subvenciones. El problema fundamental que se da en el ámbito de los elementos de ingreso, es la imposibilidad de conseguir una completa vinculación directa entre los mismos y las actividades que desarrolla el Ente, y en consecuencia la incapacidad del modelo de contabilidad analítica para informar sobre la rentabilidad de estas actividades. Ahora bien, teniendo en cuenta que en una organización de esta naturaleza la rentabilidad económica de las actividades se presenta como un concepto carente de sentido e importancia, resulta mas correcto hablar de los llamados márgenes de cobertura (grado de cobertura según la IGAE), como indicadores que representan la capacidad que tienen las actividades realizadas y servicios prestados para autofinanciarse, y, en su caso, las necesidades de financiación. Por tanto, aunque en un principio podríamos considerar la posibilidad de no tratar los ingresos en el modelo de contabilidad analítica, se considera que la información que pueden aportar los indicadores expuestos puede ser muy útil para el gestor. Así, la propia IGAE establece que “todo ingreso recibido por una organización tendrá la consideración de ingreso tratable por el Sistema de Contabilidad Analítica, independientemente de su afectación o no a una actividad concreta o de su consideración como ingreso corriente o de capital”.

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Al igual que en el caso de gastos, la clasificación económica del presupuesto determina la naturaleza del ingreso que puede ser:

o Tasas o Precios Públicos o Transferencias Corrientes o Transferencias de Capital o Otros Ingresos

En todo caso, otra clasificación básica a tener en cuenta será la siguiente: o Ingresos afectados a las actividades o Ingresos no afectados a las actividades

E.- Relaciones Internas entre Estructuras Expuestos los componentes que integran el modelo, el siguiente paso consiste en definir las diferentes posibilidades de interrelación entre

los mismos, lo que dará lugar a la concreción del modelo.

Al incluir en este estudio determinados Centros de Coste, se amplían las combinaciones posibles de relaciones entre estructuras. Así tendremos:

- Relaciones de Actividades con Centros de Coste

- Relaciones de Elementos de Coste con Centros de Coste

- Relaciones de Elementos de Coste con Actividades

- Relaciones de Elementos de Ingreso con Actividades

- Relaciones entre Actividades

Como se verá mas adelante, dichas relaciones constituyen en si mismas fases de la determinación de los costes de los productos y de la relación de dichos costes con los ingresos generados por la actividad del ente.

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F.- Criterios de Reparto En el caso de costes indirectos será preciso llevar a cabo un proceso de asignación de costes que nos obliga a establecer unos criterios de reparto entre las distintas actividades y, en su caso, entre los centros de coste definidos y sus actividades relacionadas. Tal y como establece la IGAE/2004, lo lógico será emplear técnicas estadísticas para la elección de la base de asignación del consumo del objeto de coste. La aplicación informática que se ha utilizado para este estudio parte de la identificación de los llamados portadores de costes, que vienen siendo indicadores que, en el caso de actividades y/o centros de coste mediales, se utilizan para el reparto de costes entre las actividades finales. Son unidades físicas o relativas (porcentajes). En el caso de actividades finales pasa a ser un indicador de volumen de actividad. Por otro lado, se distingue el reparto primario de costes e ingresos y el reparto secundario. En el primer caso la información fluye al sistema obteniendo datos directamente de la contabilidad o de sistemas relacionados, como la gestión de nómina. En el segundo caso, el portador de costes será el que redistribuirá el reparto primario. Los distintos subsistemas que interrelacionan con el Sistema de Contabilidad Analítica, intercambiando información son los siguientes:

- Sistema de gestión de personal - Sistema de gestión de gastos

- Sistema de gestión de inmovilizado - Sistema de gestión de ingresos

G.- Outputs de información Por último, el modelo se completa con la obtención de la información resultante del procesamiento de los datos de entrada de conformidad

con los flujos, criterios y bases de reparto definidos a en el mismo. Los estados numéricos obtenidos directamente de la aplicación informática serán los siguientes: - Detalle por centro / actividad - Reparto secundario de costes - Resumen general de actividades finales

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Se indica también que se acompañan al presente estudio una serie de Anexos necesarios para la comprensión del tratamiento de los

distintos datos incorporados al modelo definido. 4.- AGREGADOS CONTABLES I: CENTROS DE COSTE Y ACTIVIDADES De acuerdo con los planteamientos expuestos a lo largo de este documento, se elaboró una lista de Centros de Coste y Actividades, de conformidad con el detalle que se muestra a continuación:

CLASIFICACIÓN DE CENTROS DE COSTE

Centro de Coste Descripción 920G IMPRENTA PROVINCIAL

C004 CENTRO POLIGONO DE SABÓN

C231B HOGAR INFANTIL EMILIO ROMAY

C231C HOGAR INFANTIL DE FERROL

C322B I.E.S PUGA RAMÓN

C325A CONSERVATORIO PROFESIONAL DE DANZA

C332A BIBLIOTECA PROVINCIAL

C332B ARCHIVO PROVINCIAL

C920H PARQUE MÓVIL

C933E CENTRO CALVO SOTELO

C933F PAZO DE MARIÑÁN

CLASIFICACIÓN POR ACTIVIDAD FINAL Actividad Descripción

134A PROTECCIÓN CIVIL

135A PARQUES DE BOMBEROS

135B EQUIPOS DE INTERVENCIÓN RÁPIDA

151A URBANIZACIÓN DE POLÍGONOS INDUSTRIALES

151B ACONDICIONAMIENTO DE LUGARES PÚBLICOS

155A VÍAS PÚBLICAS URBANAS

161A SANEAMIENTO, ABASTECIMIENTO Y DISTRIBUCIÓN DE AGUAS

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161B PLAN DE PEQUEÑAS DEPURADORAS

162A RECOGIDA, ELIMINACIÓN Y TRATAMIENTO DE RESIDUOS

163A LIMPIEZA VIARIA

164A CEMENTERIOS

165 ALUMBRADO PÚBLICO

169A EDIFICIOS NO PROVINCIALES

169B OTROS SERVICIOS DE BIENESTAR COMUNITARIO

171A PARQUES Y JARDINES

171B PLAN DE PARQUES INFANTIS

172A PROGRAMAS DE PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE

172B MANTENIMIENTO DE PLAYAS

172D PROYECTO MANDEO

172E PROYECTO NEA2

172F PROYECTO ANCORIM

231A CENTRO RESIDENCIAL DOCENTE CALVO SOTELO

231B HOGAR INFANTIL EMILIO ROMAY

231C HOGAR INFANTIL DE FERROL

231D ACCIONES DE APOYO INICIATIVA SOC. A LA FAMILIA Y JUVENTUD

231E ASISTENCIA A PERSONAS MAYORES Y DISCAPACITADOS

231F POLÍTICAS DE IGUALDAD DE GÉNERO

232A PROMOCIÓN DE SERVICIOS SOCIALES

232B PROGRAMAS DE COOPERACIÓN, SOLIDARIDAD Y VOLUNTARIADO

232C PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DE COMUNIDADES GALLEGAS

232D ELIMINACIÓN BARRERAS ARQUITECTÓNICAS

232E PROYECTO GRUNDTVIG- ACTIVEX

241A ACCIONES DE FOMENTO DE EMPLEO

241E PROYECTO PROXIMITAS PLUS

241F PROYECTO CHRONOS

241H PROYECTO XIANA

312A SANIDAD. SERVICIOS O EQUIPAMIENTOS COMPLEMENTARIOS

322A I.E.S. CALVO SOTELO

322B IES PUGA RAMÓN

323A ACCIONES PARA LA PROMOCIÓN EDUCATIVA

324A BOLSAS DE ESTUDIO

325A CONSERVATORIO PROFESIONAL DE DANZA

326A ENSEÑANZA UNIVERSITARIA. PROMOCIÓN DE CURSOS Y OTRAS ACTIVIDADES

332A BIBLIOTECA PROVINCIAL

333A MUSEOS

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333B PROMOCIÓN DE LAS ARTES PLÁSTICAS

334A PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES CULTURALES

334B PATRIMONIO DE CARÁCTER CULTURAL

334G MOSTRAS DE ARTESANÍA

334H P. CULTURNOVA, INTERREG-III ESPAÑA Y PORTUGAL

334I CONGRESOS, FERIAS Y EXPOSICIONES

334J FOMENTO DA LINGUA GALEGA

335A MUSICA, TEATRO Y CINEMATOGRAFÍA

337A ASOCIACIONES DE VECINOS

337B CENTROS CÍVICOS Y SOCIALES

341A PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DEPORTIVAS

342A INSTALACIONES Y EQUIPAMIENTOS DEPORTIVOS

342C PLAN DE CAMPOS DE FUTBOL DE HIERBA ARTIFICIAL

342D P. ILUMINACIÓN Y O. COMPLEMENTOS CAMPOS FUTBOL HIERBA ART.

414A FOMENTO AGRÍCOLA Y GANADERO

414B ACCIÓN COMUNITARIA PARA DESARROLLO RURAL

415A FOMENTO PESQUERO

419A OTRAS ACTUACIONES EN AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA

419B PROYECTO DORNA

422A POLIGONO INDUSTRIAL DE SABÓN

422B FOMENTO INDUSTRIAL

425A FUNDACIÓN AXENCIA ENERXÉTICA PROVINCIAL- FAEPAC

425B P. ASPIRE- ENERXÍAS RENOVABLES PARA EUROPA

425C PROMOCIÓN DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES

425D PROGRAMA DE EFICIENCIA Y AHORRO ENERGÉTICO- PEACE

431A FOMENTO DEL COMERCIO

431B PLAN DIRECTOR DE COMERCIO GDR25

432A PROMOCIÓN TURÍSTICA

432B PROMOCIÓN TURÍSTICA COSTA DA MORTE

432C PROMOCIÓN TURÍSTICA EUME- FERROL- ORTEGAL

432D PROMOCIÓN TURÍSTICA PORTODEMOUROS

432E PROYECTO TURMAS

432F PROYECTO VÍAS ATLANTICAS

433A APOYO PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA

439A ACTUACIONES EN OTROS SECTORES PRODUCTIVOS

450A-1 VÍAS Y OBRAS.LICENCIAS

452A INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA

453A CARRETERAS PROVINCIALES

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453B CARRETERAS PROVINCIALES- R.V.L.

453C PLAN DE TRAVESÍAS PROVINCIALES

453D CARRETERAS MUNICIPALES

454A CAMINOS MUNICIPALES Y VECINALES

454B PLAN DE SENDAS PEONÍS

459A CEL PLAN DE OBRAS Y SERVICIOS- POS

459C PLAN INVESTIMENTOS LOCAIS. MUNICIPIOS

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CLASIFICACIÓN POR ACTIVIDAD MEDIAL

Actividad Descripción

211B CUOTAS SOCIALES A FAVOR DEL PERSONAL

221A ACCIÓN SOCIAL A FAVOR DEL PERSONAL

230A SERVICIOS SOCIALES

330A SERVICIOS GENERALES DE CULTURA

450A VÍAS Y OBRAS

450A-2 VÍAS Y OBRAS. REDACCION Y SEGUIMIENTO DE PROYECTOS

912A CORPORACIÓN PROVINCIAL

920A RELACIONES PÚBLICAS

920B COBERTURA INFORMATIVA

920C SECRETARIA GENERAL

920C-3 SECRETARIA GENERAL. ACTIVIDADES INTERNAS

920D ORGANIZACIÓN

920E PATRIMONIO Y CONTRATACIÓN

920F INFORMÁTICA

920G-3 IMPRENTA PROVINCIAL.IMPRESOS

920I INGENIERÍA Y MANTENIMIENTO

920J PREVENCIÓN DE RIESGOS LABORALES

920K RECURSOS HUMANOS

920L FORMACION

920L-2 FORMACION FUNCIONARIOS DIPUTACIÓN

920N REPRESENTACIÓN DEL PERSONAL

920O GESTIÓN DE PLANES

920P PROMOCIÓN ECONÓMICA

920Q EDUCACIÓN, CULTURA Y DEPORTES

920R ASESORIA JURÍDICA

920S PLANIFICACIÓN, DESARROLLO TERRITORIAL Y UNIÓN EUROPEA

922A ORGANIZACIÓN, CALIDAD Y MODERNIZACIÓN

925A ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE

926A SERVICIOS INTERNOS

929A IMPREVISTOS Y FUNCIONES NO CLASIFICADAS

931A INTERVENCIÓN

932C RECAUDACIÓN

932C-1 RECAUDACIÓN. RECURSOS PROPIOS

932D GESTIÓN DE RECURSOS PROPIOS

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CLASIFICACIÓN POR ACTIVIDAD MEDIAL

Actividad Descripción

933A ARQUITECTURA

933E EDIFICIO CALVO SOTELO

933F-2 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES INTERNAS

933G ALMACÉN DE SABÓN

934A TESORERÍA

C003 OFICINAS RECAUDATORIAS EXTERNAS

C933B PALACIO PROVINCIAL

C933C EDIFICIO RIEGO DE AGUA

C933D ED. ADMINISTRATIVO ARCHER MILTON HUNTINGTON

C933I EDIFICIO LA MILAGROSA

CLASIFICACIÓN POR ACTIVIDAD DE CÁLCULO

Actividad Descripción 900000 NOMINAS

900001 SEGURIDAD SOCIAL

Como ya se expuso con anterioridad, no todas las actividades están relacionadas con los Centros de Coste definidos. La relación entre los Centros de coste y sus actividades queda detallada en el cuadro que se incluye a continuación:

CENTROS DE COSTE ACTIVIDADES ASOCIADAS A CENTROS DE COSTE

Código Descripción Código Descripción 920G-1 PUBLICACIÓN BOLETINES 920G-2 IMPRENTA PROVINCIAL. PUBLICACIONES 920G-3 IMPRENTA PROVINCIAL. IMPRESOS

920G IMPRENTA PROVINCIAL

920G-4 IMPRENTA PROV. TRABAJOS SUBVENC. PARA EL EXTERIOR C004 CENTRO POLIGONO DE SABÓN 422A POLIGONO INDUSTRIAL DE SABÓN C231B HOGAR INFANTIL EMILIO ROMAY 231B HOGAR INFANTIL EMILIO ROMAY C231C HOGAR INFANTIL DE FERROL 231C HOGAR INFANTIL DE FERROL C322B I.E.S PUGA RAMÓN 322B IES PUGA RAMÓN C325A CONSERVATORIO PROFESIONAL DE DANZA 325A CONSERVATORIO PROFESIONAL DE DANZA C332A BIBLIOTECA PROVINCIAL 332A BIBLIOTECA PROVINCIAL C332B ARCHIVO PROVINCIAL TODAS LAS ACTIVIDADES FINALES

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CENTROS DE COSTE ACTIVIDADES ASOCIADAS A CENTROS DE COSTE Código Descripción Código Descripción

934A TESORERÍA 920A RELACIONES PUBLICAS 920S PLANIFICACIÓN, DESARROLLO TERRITORIAL Y UNIÓN EUROPEA 912A CORPORACIÓN PROVINCIAL 920J PREVENCIÓN DE RIESGOS LABORALES 920C SECRETARIA GENERAL 920F INFORMÁTICA 920P PROMOCIÓN ECONÓMICA 920K RECURSOS HUMANOS 920R ASESORIA JURÍDICA 230A SERVICIOS SOCIALES C332B ARCHIVO PROVINCIAL C332A BIBLIOTECA PROVINCIAL 920Q EDUCACIÓN, CULTURA Y DEPORTES 922Z ASISTENCIA A MUNICIPIOS 920I INGENIERÍA Y MANTENIMIENTO 933A ARQUITECTURA 450A VÍAS Y OBRAS C933F PAZO DE MARIÑÁN 932C RECAUDACIÓN 931A INTERVENCIÓN 920G IMPRENTA PROVINCIAL

C920H PARQUE MÓVIL

920E PATRIMONIO Y CONTRATACIÓN 231A CENTRO RESIDENCIAL DOCENTE CALVO SOTELO 322A I.E.S. CALVO SOTELO

C933E CENTRO CALVO SOTELO

933E-1 PISTA POLIDEPORTIVA. CALVO SOTELO 933F-1 PAZO DE MARIÑÁN. ACTIVIDADES EXTERNAS 933F-2 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES INTERNAS

C933F PAZO DE MARIÑÁN

933F-3 PAZO DE MARIÑAN. ACTIVIDADES DE REPRESENTACIÓN

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5.- AGREGADOS CONTABLES II: ELEMENTOS DE COSTE

Los elementos de coste constituyen los consumos de factores, expresados en unidades monetarias, que realiza la entidad en un

determinado periodo de tiempo. Aunque su catalogación puede efectuarse teniendo en cuenta diversos criterios, suele ser la clasificación económica del presupuesto de gastos y su consiguiente equivalencia con las cuentas del Plan General de Contabilidad Pública (PGCP), el mas utilizado, y en concreto, el aplicado por Diputación.

A continuación se exponen los elementos de coste considerados en el estudio del ejercicio 2010:

5.1.- COSTE DE PERSONAL

Costes directos

El coste directo de personal está formado por las retribuciones monetarias y en especie satisfechas por la Diputación como contraprestación de los servicios prestados por el capital humano, junto a las cotizaciones sociales. En el ejercicio 2010 no existieron retribuciones en especie. Atendiendo a la naturaleza económica del gasto, el coste directo de personal tenido en cuenta se descompone en los siguientes grupos:

- Remuneraciones

- Cuotas sociales a cargo de la Diputación

- Otros costes sociales

- Indemnizaciones por razón del servicio: Dietas y Locomoción

- Otras indemnizaciones por razón del servicio

La información se obtiene directamente de la contabilidad presupuestaria, y se desglosa según los datos incluidos en los cuadros

siguientes:

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REMUNERACIONES

Clasificación económica Descripción

Obligaciones reconocidas

Cuenta P.G.C.P

10000 Retribuciones básicas Org. Gobierno 172.827,97 6400

10001 Otras remuneraciones de Org.Gobierno 431.153,34 6400

11000 Retribuciones básicas Personal eventual 487.048,79 6400

11001 Retrib.Complement. Personal eventual 649.665,07 6400

12006 Trienios 1.149.924,11 6400

12007 Retribuciones básicas Personal funcionario 8.736.211,48 6400

12009 Otras retribuciones básicas Pers. Fucionario 588.272,81 6400

12100 Complemento de destino 3.542.758,41 6400

12101 Complemento específico 5.609.074,88 6400

12103 Otros complementos 525.996,21 6400

13000 Retribuciones básicas P.laboral fijo 1.483.084,93 6400

13001 Horas extra P.laboral fijo 16.553,55 6400

13002 Otras remuneraciones P.laboral fijo 2.265.057,67 6400

13100 Retribuciones básicas P.laboral temporal 113.082,60 6400

13102 Otras remuneraciones P.laboral temporal 96.174,83 6400

15000 Productividad P.funcionario 834.134,01 6400

15001 Productividad P.Laboral 60.808,92 6400

15100 Horas extra P.funcionario 187.278,63 6400

15200 Remuner.trabajos extraordinarios 98.148,61 6400

TOTAL GENERAL 27.047.256,82

CUOTAS SOCIALES A CARGO DE LA DIPUTACIÓN



Cuenta P.G.C.P

16000 Seguridad Social 9.957.751,50 6420

16008 Asistencia Médico-farmaceútica 511.706,33 6420

16009 Otras cuotas 7.215,44 6420


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OTROS COSTES SOCIALES



Cuenta P.G.C.P

127 Contribuciones a Planes y Fondos de pensiones. Personal funcionario 644.105,42 6441

137 Contribuciones a Planes y Fondos de pensiones. Personal laboral 151.970,07 6441

16200 Formación y perfeccionamiento del personal 3.700,52 6440

16204 Acción Social 42.591,57 6441

16205 Seguros 493.186,41 6442

16206 Ayudas de estudios al personal 298.230,35 6441

16207 Ayudas adquisición vivienda al personal 239.884,13 6441


INDEMNIZACIONES POR RAZÓN DEL SERVICIO: DIETAS Y LO COMOCIÓN



Cuenta P.G.C.P

23000 Dietas de los miembros de los Órganos de Gobierno 8.458,49 6294

23020 Dietas del personal no directivo 40.299,49 6294

23100 Locomoción de los miembros de los Órganos de Gobierno 46.606,91 6295

23120 Locomoción del personal no directivo 91.421,53 6295

TOTAL GENERAL 186.786,42

OTRAS INDEMNIZACIONES POR RAZÓN DEL SERVICIO



Cuenta P.G.C.P

23300 Otras indemnizaciones miembros Órganos de Gobierno 518.530,00 6299

23320 Otras indemnizaciones del personal no directivo 28.816,67 6299


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Coste Calculado Uno de los componentes a tener en cuenta dentro del apartado de costes de personal, y que se incluye como novedad respecto al ejercicio anterior, será el relativo a las ausencias laborales y al absentismo. Este coste constituye un Coste Calculado y se refiere al coste efectivo que le supone a la Diputación la no asistencia del personal a su puesto de trabajo, tanto por motivos justificados como no justificados. Los conceptos que se han manejado en este tema, en el presente estudio, han sido los utilizados por Martínez Quintana, M.V., profesora de la Facultad de C. Políticas y Sociología de la UNED, en su artículo “Problemas en el concepto y en la noción del Absentismo y tendencias recientes en España” Esic Market. Abril-Junio 1994 y que responden al siguiente guión:

Ausencia laboral: No asistencia del trabajador a su puesto de trabajo debido a una causa legalmente prevista que lo justifica: enfermedad común, accidente laboral, licencias legales o permisos, vacaciones, horas sindicales….

Absentismo laboral: Toda ausencia del trabajador de su puesto de trabajo que carece de una base legal que la justifique. El absentismo laboral siempre va a suponer coste para la Diputación, mientras que dentro de la ausencia laboral habrá que distinguir situaciones con coste y sin coste. Los datos de partida necesarios para determinar el coste laboral calculado se han extraído del Sistema informático de gestión de personal, en base a los fichajes y justificaciones de ausencia efectuados por el personal durante el ejercicio 2010, y son los siguientes: 1º.- Nº de horas teóricas a realizar por empleado. 2º.- Tiempo fichado como incidencia que suponga coste a los efectos de este estudio 3º.- Tiempo fichado como incidencia que no suponga coste a los efectos de este estudio La diferencia entre las horas teóricas y las ausencias, justificadas o no, debería ser el Nº de horas realizadas. Sin embargo, esto no es así, porque en el caso de determinados colectivos, tales como miembros de la Corporación, personal del Parque Móvil, profesores, etc. no se ficha en el Sistema informático de gestión de personal, o se ficha con parámetros distintos al resto del personal lo que dificulta la homogeneidad en el tratamiento de la información. Por dicho motivo, y teniendo en cuenta que, según se desprende de los datos aportados por el Servicio de Recursos humanos, en el caso del personal que ficha el tiempo de trabajo no realizado (diferencia entre horas teóricas y ausencias justificadas) no es significativo, se ha considerado que dicho tiempo es igual a 0, o lo que es lo mismo, el Absentismo laboral a efectos de este estudio, y en los términos expuestos en el mismo, es igual a 0.

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Se han considerado ausencias laborales con coste para Diputación las siguientes:

- Todos los permisos reglados (excepto los permisos sin sueldo) - Bajas por enfermedad común - Bajas por accidente - Vacaciones y asuntos propios - Enfermedad sin baja - Horas sindicales

Como ausencias laborales sin coste para Diputación, se incluyen:

- Baja por maternidad - Huelga - Permisos sin sueldo

Notas aclaratorias:

a) La baja por accidente que supone Incapacidad laboral transitoria se ha considerado con coste porque será computado también el ingreso oportuno por ILT. Tanto el gasto como el ingreso se considerarán imputables a la totalidad de la organización y no al departamento al que pertenezca el personal que ha causado baja.

b) La baja por maternidad se considera sin coste porque durante dicho periodo la remuneración a la empleada es cubierta por la Seguridad Social (puede haber casos de máxima cotización en los que la diferencia sea cubierta por Diputación hasta el 100%, pero en 2010 no se ha producido dicha situación)

Por último, se indica que dentro de los conceptos de ausencias laborales con coste hay que distinguir entre las horas sindicales y los demás conceptos, porque el tratamiento que se le dará en este estudio será diferente.

o Las horas sindicales se imputarán a la actividad medial 920N “Representación de personal” que se repartirá posteriormente entre todas las actividades de la Diputación en función del número de personas equivalentes asociadas a cada actividad.

o Las ausencias laborales con coste, a excepción de las horas sindicales, se imputarán a la actividad medial 920D “Organización” que se

repartirá posteriormente entre las todas las actividades de la Diputación en función del coste directo asociado a cada una.

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5.2.- ADQUISICIÓN DE BIENES NO INVENTARIABLES En este concepto se incluirán los bienes adquiridos por la Diputación que no forman parte del inmovilizado. Aunque según la estructura presupuestaria vigente en 2010 para la Administración local, la adquisición de vestuario, productos alimenticios, manutención de animales, productos farmacéuticos, productos de limpieza y aseo y similares, se tratan como suministros, desde la perspectiva de coste se incluyen en el grupo de elementos de “adquisición de bienes”. Así, se incluyen como elementos de coste a incluir en este grupo, los siguientes:

ADQUISICIÓN DE BIENES



Cuenta P.G.C.P

22000 Material de oficina ordinario no inventariable 87.049,75 6290

22001 Prensa, revistas, libros y otras publicaciones 193.799,08 6291

22002 Material informático no inventariable 130.475,12 6290

22104 Vestuario 77.917,57 6284

22105 Productos alimenticios 327.605,86 6285

22106 Productos farmacéuticos y material sanitario 8.397,34 6289

22110 Productos de limpieza y aseo 55.024,07 6289

22199 Otros suministros 501.076,05 6289


5.3.-ADQUISICIÓN DE BIENES DE INVERSIÓN Atendiendo a los criterios establecidos por la IGAE/2004 y en base a que la Diputación se considera un Organismo inversor , del capítulo

6 sólo se considerarán como coste aquellos que se consideran incluibles como coste de las actividades a las que van destinadas. A continuación se incluye el resumen de los importes del capítulo 6 tenidos en cuenta en este estudio. La relación con las actividades se verá mas adelante.

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ADQUISICIÓN DE BIENES DE INVERSIÓN

Cuenta Clasificación económica Descripción

Obligaciones Reconocidas P.G.C.P

600 Inversión en terrenos destinados al uso general 444.267,71 2000

609 Otras inversiones nuevas en infraestruc.y bs. Destinados al uso general 10.607.228,86 2010/2080

619 Otras inversiones de reposición en infraestruc.y bs. Destinados al uso general 4.577.031,07 2010

650 Gastos en inversiones gestionadas para otros Entes Públicos 5.100.035,70 2300


5.4.- SUMINISTROS

Tal y como se comentó a lo largo de este estudio, aquí se incluyen aquellos elementos consumidos por Diputación que tienen la

característica de no almacenables. En teoría se da una coincidencia inmediata entre la compra y el consumo.

SUMINISTROS

Clasificación económica

Descripción Obligaciones Reconocidas

Cuenta P.G.C.P.

22100 Suministro de Energía Eléctrica 970.740,53 6280 22101 Suministro de Agua 42.749,16 6281 22102 Suministro de Gas 106.987,58 6282 22103 Suministro de combustible y carburantes 153.087,18 6283


5.5.- SERVICIOS EXTERIORES

Se incluyen los servicios de naturaleza diversa adquiridos por la Diputación de conformidad con el siguiente esquema: - Arrendamientos y cánones - Reparaciones, mantenimiento y conservación - Comunicaciones - Transporte

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- Primas de seguros - Costes diversos - Trabajos realizados por otras empresas y profesionales

ARRENDAMIENTOS

Clasificación Económica Descripción

Obligaciones Reconocidas

Cuenta P.G.C.P.

202 Arrendamientos de edificios y otras construcciones 85.837,52 6210

206 Arrendamiento de equipos para procesos de información 22.128,05 6210


REPARACIONES, MANTENIMIENTO Y CONSERVACIÓN



Cuenta P.G.C.P.

21000 De Fincas, Entornos y Zonas Verdes 123.689,28 6220

21001 De Vias provinciales 681.223,59 6220

212 De edificios y otras construcciones 208.128,07 6220

213 De maquinaria, instalaciones técnicas y utillaje 706.829,44 6220

214 De elementos de transporte 120.333,41 6220

215 De mobiliario 5.803,67 6220

216 De equipos para procesos de información 75.004,01 6220

219 De Otro Inmovilizado Material 10.833,59 6220


COMUNICACIONES



Cuenta P.G.C.P.

22200 Servicios de telecomunicaciones 572.951,69 6297

22201 Comunicaciones Postales 1.458.256,64 6298

22204 Mensajeria 135.229,87 6299


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TRANSPORTES

Clasificación Económica


Cuenta P.G.C.P.

223 Transportes 64.802,03 6240


PRIMAS DE SEGUROS



Cuenta P.G.C.P.

22400 De Edificios y Locales 36.852,53 6250

22401 De Vehículos 41.845,83 6250

22499 Otras primas de seguros 11.735,08 6250


COSTES DIVERSOS



Cuenta P.G.C.P.

22601 Atenciones protocolarias y representativas 76.102,89 6270

22602 Publicidad y Propaganda 1.211.913,05 6270

22604 Jurídicos, Contenciosos 2.142,84 6299

22606 Reuniones conferencias y cursos 67.584,74 6299

22609 Actividades culturales y deportivas 2.668.415,73 6299

22699 Otros gastos diversos 1.222.831,26 6299


TRABAJOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS Y PROFESIONA LES



Cuenta P.G.C.P.

22700 Limpieza y aseo 1.457.961,11 6292

22701 Seguridad 1.476.270,63 6293

22706 Estudios y trabajos técnicos 1.028.242,15 6299

22707 Prestacion de servicios médicos 28.211,59 6299

22799 Otros trabajos realizados por empresas y profesionales 6.274.753,84 6299


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5.6.- TRIBUTOS

Se contemplarán aquí todos los tributos exigidos a Diputación desde el ámbito Local, Estatal y Autonómico. En el caso concreto de 2010 sólo tenemos tributos locales.

TRIBUTOS



Cuenta P.G.C.P.

22502 Tributos de las Entidades Locales 355.694,68 6300


5.7.- COSTES FINANCIEROS

Representan fundamentalmente el coste generado por la utilización del capital, tanto en forma de préstamos como de depósitos, fianzas o similares. Así mismo recoge intereses de demora por operaciones de diversos tipos y gastos por arrendamientos financieros.

COSTES FINANCIEROS Clasificación Económica


Cuenta P.G.C.P.

31001 Intereses de Préstamos del Interior a largo plazo 806.823,04 6620

352 Intereses de demora 8.515,48 6697


5.8.- COSTE DE TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES

A tenor de lo establecido en la IGAE/2004, las transferencias que entrega el Organismo a otros entes tendrán la consideración de coste en

el supuesto de que éstas sean gestionadas por el Organismo concedente, por formar parte de su actividad.

Pág.: 30

Según su argumento, las normas reguladoras de las transferencias y subvenciones pueden establecer que la entrega y distribución de los fondos a los beneficiarios últimos de las mismas se efectúe a través de un intermediario (que puede ser una Administración Pública). Este intermediario, según los casos, puede desarrollar dos tipos de funciones:

a) Realizar un servicio de tesorería, en cuanto recibe los fondos del ente concedente, y los distribuye entre los beneficiarios previamente

seleccionados por el ente concedente, según criterios establecidos por este último.

b) Recibir los fondos del ente concedente y distribuirlos entre los beneficiarios que seleccione el propio intermediario, según criterios

establecidos por el ente concedente.

En el primer caso el intermediario efectúa exclusivamente un servicio de tesorería, por lo que dichos fondos no van a suponer ni un ingreso ni un gasto para el mismo. Por lo tanto este tipo de flujos, al ser meras operaciones de tesorería, no deben ser incluidos como costes.

En el segundo de los casos el ente intermediario efectúa una verdadera gestión de los fondos, por lo que se incluirán como mayor importe de costes.

En el caso de Diputación, se considera que las Transferencias y Subvenciones que otorga constituyen, en su totalidad, elemento de coste para la Diputación (total de obligaciones del capítulo 4 y 7 del presupuesto de gastos).

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES CORRIENTES



Cuenta P.G.C.P.

423 A socidedades mercantiles estatales, Entidades públicas emp. Y otros org. Públicos 200.000,00 6500

452 A fundaciones de las Comunidades Autónomas 13.210,00 6500

453 A Sociedades mercantiles, Entes públ. Empresariales y otros org. Públicos de las Comun. Autónomas 198.531,94 6510

462 A Ayuntamientos 17.501.852,15 6510

467 A Consorcios 5.178.508,79 6500/6510

480 Transferencias a Familias e Instituciones sin fines de lucro 545.841,27 6500

481 Subvenciones a Familias e Instituciones sin fines de lucro 10.751.003,45 6510


Pág.: 31

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES DE CAPITAL



Cuenta P.G.C.P.

753 A Sociedades Mercantiles, Entes públicos empresariales y otros Org. Públicos de las CC. AA 55.638,79 6560

762 A Ayuntamientos 70.911.670,48 6560

767 A Consorcios 267.885,32 6560

781 A Familias e Instituciones sin fines de lucro 5.181.584,45 6560


5.9.- CONSIDERACIONES FINALES DE ELEMENTOS DE COSTE

Los elementos de coste expuestos a lo largo del presente epígrafe constituyen, salvo excepciones que se irán exponiendo a lo largo del estudio, las cargas incorporables al proceso de cálculo de costes y los importes asociados a los mismos la valoración para el período del estudio.

Dichos costes serán imputados a actividades, bien como costes primarios o bien como costes secundarios, a través del proceso de formación de costes que se verá mas adelante.

No obstante lo anterior, hay elementos de coste, como las Amortizaciones (coste calculado), que no han podido ser tratados en este

estudio. Efectivamente, en el año 2006 se puso en marcha un nuevo aplicativo informático contable en Diputación a través de un laborioso y

complejo proceso de migración de datos, en el que se priorizaron aquellos módulos contables mas importantes para la gestión contable de Diputación: presupuesto, tesorería, proyectos de gasto, Recurso de Otros Entes... El módulo de gestión de inmovilizado quedó para una segunda fase de migración, lo que hizo que se acumulara un retraso en la puesta al día de la información, que no se pudo solucionar hasta comienzos del ejercicio 2010. La consecuencia más tangible de dicha situación ha sido la ausencia de dotaciones de amortización en el período 2006-2010 para los elementos del inmovilizado.

Como ya se comentó al comienzo de este estudio, se está desarrollando actualmente un proceso de implantación de un módulo integrado

de gestión patrimonial en Diputación que previsiblemente solventará este problema en 2011. La decisión que se pretende llevar a cabo (pendiente de cerrar definitivamente) va encaminada a la contemplación, en 2011, de la totalidad de dotación del periodo 2006-2011, situación que posteriormente habrá que tratar en el estudio de costes de dicho año.

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Por último, hay que hacer referencia a las cargas no incorporables al proceso de cálculo de coste, es decir, aquéllas que no se considera que contribuyen a formar el valor añadido de la actividad productiva de la organización, bien por razón del período (costes de otros ejercicios) bien por no corresponderse con las actividades propias de la organización, bien por su naturaleza (adquisición de inmovilizado, adquisición de materias almacenables).

En el caso concreto que nos ocupa, han sido las siguientes: o Productividades de años anteriores a 2010, sentencias de atrasos o similares, correspondientes a personal jubilado, cesado o que no ha

prestado sus servicios en Diputación en 2010.

o Capital amortizado en el año por préstamos recibidos (capítulo 9 presupuesto de gastos).

o Importe de préstamos concedidos al personal (Capítulo 8 presupuesto de gastos).

o Adquisición de inmovilizado (excepto en el caso de inversiones realizadas para otro Entes o para la entrega al uso general).

o Excepciones concretas explicadas a lo largo del presente estudio.

6.- AGREGADOS CONTABLES III: PROCESO FORMACIÓN COST E- RELACIONES ENTRE ESTRUCTURAS

6.1.- CONSIDERACIONES GENERALES Una vez delimitados los elementos de coste y los centros de coste y actividades que configuran la estructura del modelo de contabilidad analítica propuesto, procede analizar las distintas relaciones entre dichos agregados contables para plasmar y definir el proceso de formación del coste. Partiendo de la información relativa al coste de los elementos habrá que ver como se distribuye éste entre los distintos Centros de coste y actividades definidas en Diputación.

De acuerdo con el funcionamiento del módulo informático de costes que se ha utilizado para este estudio 2010, es necesario delimitar dos fases en la obtención del coste:

Pág.: 33

6.1.1.- Determinación del coste primario de las actividades y centros de coste

Una vez que se computa el consumo periódico de cada uno de los elementos de coste, se procederá a la distribución de dicho consumo entre las distintas actividades y centros de coste, obteniéndose el coste primario. El coste primario de las actividades estará constituido por los costes directos asignados directamente a las mismas, sin que sea necesaria la utilización de portadores de reparto posterior.

Lo dicho anteriormente es compatible con la utilización de determinados criterios de imputación del coste directo en esa primera fase de obtención del coste primario, según se verá más adelante.

Es importante indicar que se han creado determinadas actividades de cálculo con el código 9xxxxxx con la finalidad de simplificar los

procedimientos de cálculo de costes. Estas actividades “ficticias” permiten asociar todos los costes de un grupo de partidas/operaciones a las que se le asigne, con el fin de tratar conjuntamente la información. Según el funcionamiento del aplicativo informático, estas actividades acumulan costes primarios, que se repartirán a través de un portador entre las actividades mediales, finales o centros de coste, incrementando el coste primario de las mismas.

6.1.2.- Determinación del coste secundario de las actividades Obtenido el coste primario, procederá: • Determinar los distintos criterios de reparto de las actividades mediales a través del establecimiento de los portadores de reparto. • Distribución del coste secundario a las actividades en base a dichos criterios • La distribución anterior deberá contemplar la posibilidad de prestación “cruzada” entre las distintas actividades

El reparto de costes secundarios se realiza a través de un modelo basado en el método de multiplicación de matrices. Así, partiendo de una

matriz de portadores/indicadores por actividad, se obtiene la matriz de valores relativos. Posteriormente se calcula la matriz inversa de esta y se multiplica su resultado por un vector de costes primarios, obteniendo como resultado un vector de costes totales.

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6.2.- FORMACIÓN DEL COSTE PRIMARIO 6.2.1.- Consideraciones previas Sin perjuicio de las particularidades, excepciones, y del nivel de detalle que se expone en los apartados siguientes, se indican los criterios y consideraciones generales que han primado en la formación del coste primario, y que son:

o El criterio general aplicado para la distribución del coste primario ha sido el de asociar directamente a las distintas partidas presupuestarias el centro de coste o la actividad que le corresponde en una proporción de tanto por 1 de uno. Para esta asociación se ha tenido en cuenta fundamentalmente la “equivalencia del contenido” entre las clasificaciones por programas del presupuesto 2010 y las distintas actividades y centros de coste definidos.

o Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, determinados programas presupuestarios de 2010 con similar contenido y que por sí

mismos no tenían entidad suficiente, se han agrupado en una única actividad de costes, de tal forma que la equivalencia por partidas será, por defecto, a esa actividad acumuladora de programas. Con objeto de no tener que ir exponiendo estos casos de uno en uno a lo largo de este estudio se incluye a continuación un cuadro en el que se detallan las agrupaciones realizadas:

PROGRAMA DENOMINACION DEL PROGRAMA ACTIVIDAD/C.COSTE DENOMINACIÓN DE LA ACTIVIDAD

172C Playa de Balarés

334C Batanes de Mosquetín

334D Fornos de Buño

334E Casa Wenceslao Fdez. Florez

334F Cine Elma

335B Teatro Colón

336A Monasterio de Caaveiro

336B Dólmenes

336C Torres do Allo

336D Torres de Altamira

336E Castillo de Vimianzo

933H Centro de las Artes

990Z Patrimonio provincial de carácter cultural y natural

922B Asistencia técnica a municipios

922C Asistencia económica a munipios 922Z Asistencia a municipios

932A Gestión y coop. Tributaria a municipios

932B Inspección Tributaria a Municipios 932Z Inspección, gestión y recaudación recursos ajenos

o En estrecha relación con lo expuesto en el párrafo anterior están los cambios en las codificaciones de dos programas de gastos que se

ponen de manifiesto a continuación para facilitar la exposición del presente estudio:

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PROGRAMA DENOMINACION DEL PROGRAMA ACTIVIDAD/C.COSTE DENOMINACIÓN DE LA ACTIVIDAD 422A Polígono industrial de Sabón C004 Centro Polígono de Sabón

932C Recaudación C003 (*) Oficinas recaudatorias externas

� (*) El centro de coste C003 se codificó como un desglose de la 932 C para conocer el coste de las oficinas recaudatorias.

o En aquellos casos en los que se utilicen actividades de cálculo (códigos 9xxxxx), el coste de las mismas pasará a formar parte del coste primario.

o Siempre que en del reparto primario surjan diferencias por redondeos, éstas se consideran como cargas no incorporables a costes

(actividad 999999).

6.2.2.-Distribución del coste primario de personal a las actividades Para llevar a cabo esta tarea se ha partido de la siguiente información:

� Fichero de nóminas del año 2010 aportado por el Servicio de Informática y por el Servicio de Personal � Información contable del capítulo 1 de gastos y del artículo 23 � Informes emitidos por los responsables de los Servicios sobre porcentaje de dedicación del personal a las distintas actividades

asignadas a sus Unidades � Informe del Servicio de personal sobre horas sindicales, ausencias laborales y horas teóricas de los diferentes colectivos

Previo a la información anterior, se han establecido las equivalencias entre las distintas partidas de gasto relacionadas con costes de

personal y las actividades definidas en el estudio, para lo cual se han tratado los siguientes bloques de información: a) Partidas de gasto cuyas obligaciones están efectuadas a través de ficheros de nómina: A todos los conceptos retributivos, a excepción de los códigos de fichero de nómina 69 “Viajes representación personal”, 82 “Autopista. Representación personal”, 300 “Asig. Asist. Vivienda” y 453 “Ayudas de estudios al personal”, se les ha asignado el código de actividad de cálculo 900000 para su reparto posterior según criterios expuestos más adelante. Se excepciona de este criterio los gastos relativos a la productividad y atrasos del personal que ha causado baja con anterioridad al 2010. En estos casos, este importe se considerará carga no imputable y como tal se recogerá en la actividad 999999 En el caso de los conceptos retributivos 69 “Viajes representación personal”, 82 “Autopista. Representación personal”, se ha mantenido la imputación contable 920N “Representación del personal”.

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En el caso del concepto 300 “Asig. Asist. Vivienda” se ha mantenido igualmente la imputación contable 221A “Acción social a favor del personal” En el caso del concepto 453 “Ayudas de estudios al personal” se ha optado por asignarle la actividad 324A “Bolsas de estudios “ b) Partidas de gasto relativas a cuotas sociales a cargo de la Diputación, a la que se ha asignado el código de actividad 900001 para reparto posterior según criterio expuesto más adelante. c) Partidas de gasto que, incluyen apuntes no tratados en nómina, y que han exigido una imputación manual de la actividad, utilizando los siguientes criterios:

c.1.- imputación directa de la actividad a la partida cuando el contenido de la misma se identifica totalmente con una actividad final o medial, o centro de coste. c.2.- imputación directa de la/s actividad/es a las operaciones concretas de una partida, cuando en la misma se mezclan distintas actuaciones que requieren distinto tratamiento. En este caso, a su vez, se han utilizado los siguientes criterios: c.2.1.- imputación directa de la actividad a la operación cuando ha habido una correspondencia total

c.2.2.- distribución de la operación en distintas actividades en aquellos casos en los que su contenido lo requiere:

� Caso de cuentas de gastos del Anticipo de Caja Fija de Recursos humanos: los importes percibidos por el personal de Diputación se han asignado a las actividades genéricas de los distintos departamentos para posterior reparto.

d) Determinación de partidas/operaciones no imputables a costes, o cargas no incorporables de costes de personal.

Ficheros de nómina: criterios de imputación En el caso de la actividad 900000 “Nóminas” indicado en el punto a), se ha efectuado la asignación de los empleados públicos a las

distintas actividades y/o centros de coste persona a persona, teniendo en cuenta, en la medida en que ello fue viable, el grado de adscripción funcional a los servicios y no el orgánico, por considerarlo más adaptado a la realidad. Se ha tenido en cuenta, asimismo, el grado de dedicación de cada persona a las distintas actividades y/o centros de coste, de conformidad con los porcentajes informados por los propios responsables de los Servicios.

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Toda la información anterior se recoge con detalle en los Anexos de personal que se acompañan a este estudio. Para la elaboración de esta memoria el Servicio de Personal ha aportado, por cada empleado, la siguiente información:

o Horas sindicales o Horas de ausencia con coste o Horas de ausencia sin coste o Horas teóricas

Además, el Servicio de informática ha remitido la siguiente:

o Código de fichero de nóminas 990 “Total devengos”: nóminas de enero a diciembre en las que figuran por cada empleado el

importe de la nómina, departamento al que pertenecen y código de programa de gasto asignado. Este código de programa ha sido

modificado cuando de la información aportada por los responsables de los servicios se deduce que el departamento asignado en

nómina al empleado no se corresponde con aquél en el que ha prestado sus servicios.

o Códigos de fichero de nóminas 69 “Viajes representación personal”, 82 “Autopista. Representación personal”, 300 “Asig. Asist.

Vivienda” y 453 “Ayudas de estudios al personal”:: con la misma información aportada para el código 990.

Con la información aportada se ha realizado lo siguiente:

o El porcentaje resultante de dividir las horas sindicales entre las horas teóricas: se ha imputado a la actividad 920N “Representación

de personal”. En el caso de los liberados este porcentaje será del 100%

o El porcentaje resultante de dividir las horas de ausencia con coste entre las horas teóricas: se ha imputado a la actividad 920D

“Organización”, al objeto de que el coste de las horas de ausencia laboral sea soportado por toda la organización y no solo por el

departamento al que figure adscrito el personal ausente.

o El porcentaje restante (100% - % Representación sindical - % Organización) se repartirá entre las actividades/centros asignadas/os

a cada empleado. prorrateando los porcentajes informados por los responsables de los Servicios. El resumen final de la información se incluye en el cuadro siguiente:

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DISTRIBUCIÓN PORTADOR 1: Dedicación personal a las actividades (C.C. Prestador: 900000 Nóminas) Actividad/Centro

de Coste Descripción actividad Importe

134A PROTECCIÓN CIVIL 1.832,13 135A PARQUES DE BOMBEROS 1.832,13 135B EQUIPOS DE INTERVENCIÓN RÁPIDA 1.832,13 151A URBANIZACIÓN DE POLÍGONOS INDUSTRIALES 4.758,10 151B ACONDICIONAMIENTO DE LUGARES PÚBLICOS 9.252,44 155A VÍAS PÚBLICAS URBANAS 9.252,44 161A SANEAMIENTO, ABASTECIMIENTO Y DISTRIBUCIÓN DE AGUAS 1.832,13 161B PLAN DE PEQUEÑAS DEPURADORAS 58.037,80 162A RECOGIDA, ELIMINACIÓN Y TRATAMIENTO DE RESIDUOS 9.252,44 164A CEMENTERIOS 1.832,13 169A EDIFICIOS NO PROVINCIALES 1.832,13 169B OTROS SERVICIOS DE BIENESTAR COMUNITARIO 1.832,13 171A PARQUES Y JARDINES 9.252,44 171B PLAN DE PARQUES INFANTIS 24.132,10 172A PROGRAMAS DE PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE 2.049,26 172B MANTENIMIENTO DE PLAYAS 3.775,46 172D PROYECTO MANDEO 25.472,38 172E PROYECTO NEA2 4.758,10 172F PROYECTO ANCORIM 6.451,28 230A SERVICIOS SOCIALES 14.579,36 231A CENTRO RESIDENCIAL DOCENTE CALVO SOTELO 269.732,06 231D ACCIONES DE APOYO INICIATIVA SOC. A LA FAMILIA Y JUVENTUD 52.113,58 231E ASISTENCIA A PERSONAS MAYORES Y DISCAPACITADOS 51.859,52 231F POLÍTICAS DE IGUALDAD DE GÉNERO 32.208,06 232A PROMOCIÓN DE SERVICIOS SOCIALES 40.928,56 232B PROGRAMAS DE COOPERACIÓN, SOLIDARIDAD Y VOLUNTARIADO 37.865,94 232C PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DE COMUNIDADES GALLEGAS 20.718,76 232D ELIMINACIÓN BARRERAS ARQUITECTÓNICAS 20.098,35 232E PROYECTO GRUNDTVIG- ACTIVEX 15.288,24 241A ACCIONES DE FOMENTO DE EMPLEO 1.832,13 241H PROYECTO XIANA 113.115,20 322A I.E.S. CALVO SOTELO 977.035,63 323A ACCIONES PARA LA PROMOCIÓN EDUCATIVA 1.832,13 324A BOLSAS DE ESTUDIO 8.211,00 326A ENSEÑANZA UNIVERSITARIA. PROMOCIÓN DE CURSOS Y OTRAS ACTIVIDADES 8.377,80

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330A SERVICIOS GENERALES DE CULTURA 9.936,65 333A MUSEOS 2.578,03 333B PROMOCIÓN DE LAS ARTES PLÁSTICAS 1.823,88 334A PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES CULTURALES 115.083,16 334B PATRIMONIO DE CARÁCTER CULTURAL 32.375,00 334G MOSTRAS DE ARTESANÍA 3.499,23 334H P. CULTURNOVA, INTERREG-III ESPAÑA Y PORTUGAL 8.188,11 334I CONGRESOS, FERIAS Y EXPOSICIONES 12.982,95 335A MUSICA, TEATRO Y CINEMATOGRAFÍA 41.018,85 337A ASOCIACIONES DE VECINOS 377,07 337B CENTROS CÍVICOS Y SOCIALES 9.252,44 341A PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DEPORTIVAS 70.639,74 342A INSTALACIONES Y EQUIPAMIENTOS DEPORTIVOS 12.029,01 342C PLAN DE CAMPOS DE FUTBOL DE HIERBA ARTIFICIAL 11.990,09 342D P. ILUMINACIÓN Y O. COMPLEMENTOS CAMPOS FUTBOL HIERBA ART. 11.171,47 414A FOMENTO AGRÍCOLA Y GANADERO 5.960,20 414B ACCIÓN COMUNITARIA PARA DESARROLLO RURAL 31.753,99 415A FOMENTO PESQUERO 5.946,78 419A OTRAS ACTUACIONES EN AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA 1.832,13 419B PROYECTO DORNA 38.756,16 422B FOMENTO INDUSTRIAL 1.832,13 425A FUNDACIÓN AXENCIA ENERXÉTICA PROVINCIAL- FAEPAC 1.832,13 425C PROMOCIÓN DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES 4.758,10 425D PROGRAMA DE EFICIENCIA Y AHORRO ENERGÉTICO- PEACE 13.135,14 431A FOMENTO DEL COMERCIO 1.832,13 431B PLAN DIRECTOR DE COMERCIO GDR25 4.765,13 432A PROMOCIÓN TURÍSTICA 1.832,13 432B PROMOCIÓN TURÍSTICA COSTA DA MORTE 1.832,13 432C PROMOCIÓN TURÍSTICA EUME- FERROL- ORTEGAL 1.832,13 432D PROMOCIÓN TURÍSTICA PORTODEMOUROS 1.832,13 433A APOYO PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA 9.252,44 439A ACTUACIONES EN OTROS SECTORES PRODUCTIVOS 1.832,13 450A-1 VÍAS Y OBRAS.LICENCIAS 114.064,27 450A-2 VÍAS Y OBRAS. REDACCION Y SEGUIMIENTO DE PROYECTOS 157.302,31 452A INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA 14.058,43

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453A CARRETERAS PROVINCIALES 374.094,95 453B CARRETERAS PROVINCIALES- R.V.L. 21.734,71 453C PLAN DE TRAVESÍAS PROVINCIALES 331.828,07 453D CARRETERAS MUNICIPALES 6.670,50 454A CAMINOS MUNICIPALES Y VECINALES 6.670,50 454B PLAN DE SENDAS PEONÍS 6.670,50 459A CEL PLAN DE OBRAS Y SERVICIOS- POS 75.126,04 459C PLAN INVESTIMENTOS LOCAIS. MUNICIPIOS

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920M NORMALIZACIÓN LINGÜÍSTICA 72.263,92 920N REPRESENTACIÓN DEL PERSONAL 361.648,42 920P PROMOCIÓN ECONÓMICA 9.936,65 920Q EDUCACIÓN, CULTURA Y DEPORTES 44.727,21 920R ASESORIA JURÍDICA 174.304,53 922A ORGANIZACIÓN, CALIDAD Y MODERNIZACIÓN 143.748,13 922Z ASISTENCIA A MUNICIPIOS 466.347,44 931A INTERVENCIÓN 1.382.445,72 932C-1 RECAUDACIÓN. RECURSOS PROPIOS 14.930,34 932D GESTIÓN DE RECURSOS PROPIOS 28.169,66 932Z INSPECCIÓN, GESTIÓN Y RECAUDACIÓN RECURSOS AJENOS 3.602.239,38 933E-1 PISTA POLIDEPORTIVA. CALVO SOTELO 17.172,45 933F-1 PAZO DE MARIÑÁN. ACTIVIDADES EXTERNAS 4.363,48 933Z GESTIÓN DE OTRO PATRIMONIO 17.815,81 934A TESORERÍA 311.761,99 942B PLAN DE COOPERACIÓN DA DEPUTACIÓN- P.C.C. 8.644,04 942Z OTRAS TRANSFERENCIAS A CONCELLOS 9.252,44 943A CONSORCIO DE BOMBEROS 1.442,38 990Z PATRIMONIO PROVINCIAL DE CARÁCTER CULTURAL Y NATURAL 57.894,44 C003 OFICINAS RECAUDATORIAS EXTERNAS 11.294,77 C004 CENTRO POLIGONO DE SABÓN 132.310,39 C231B HOGAR INFANTIL EMILIO ROMAY 1.559.578,34 C231C HOGAR INFANTIL DE FERROL 617.567,03 C322B I.E.S PUGA RAMÓN 1.683.345,05 C325A CONSERVATORIO PROFESIONAL DE DANZA 371.462,04 C332A BIBLIOTECA PROVINCIAL 641.717,12 C332B ARCHIVO PROVINCIAL 94.643,71 C920H PARQUE MÓVIL 392.655,52 C933B PALACIO PROVINCIAL 307.859,62 C933C EDIFICIO RIEGO DE AGUA 23.791,25 C933D ED. ADMINISTRATIVO ARCHER MILTON HUNTINGTON 66.451,50 C933E CENTRO CALVO SOTELO 50.263,99 C933F PAZO DE MARIÑÁN 275.476,15 C933I EDIFICIO LA MILAGROSA 24.395,04


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Cuotas sociales a cargo de la corporación: criterios de imputación Para el reparto de las cuotas sociales se ha utilizado el siguiente criterio: aplicar al importe de las cuotas sociales (10.476.673,27 €) la

misma distribución porcentual de la nómina (actividad 900000). Para ello, se le ha asignado informáticamente la actividad de cálculo 900001. El resumen final por actividades es el siguiente:

DISTRIBUCIÓN PORTADOR 2: Dedicación personal a las actividades (C.C. Prestador: 900001 Seguridad Socia l) Actividad/Centro


134A PROTECCIÓN CIVIL 693,55 135A PARQUES DE BOMBEROS 693,55 135B EQUIPOS DE INTERVENCIÓN RÁPIDA 693,55 151A URBANIZACIÓN DE POLÍGONOS INDUSTRIALES 1.801,18 151B ACONDICIONAMIENTO DE LUGARES PÚBLICOS 3.502,52 155A VÍAS PÚBLICAS URBANAS 3.502,52 161A SANEAMIENTO, ABASTECIMIENTO Y DISTRIBUCIÓN DE AGUAS 693,55 161B PLAN DE PEQUEÑAS DEPURADORAS 21.970,27 162A RECOGIDA, ELIMINACIÓN Y TRATAMIENTO DE RESIDUOS 3.502,52 164A CEMENTERIOS 693,55 169A EDIFICIOS NO PROVINCIALES 693,55 169B OTROS SERVICIOS DE BIENESTAR COMUNITARIO 693,55 171A PARQUES Y JARDINES 3.502,52 171B PLAN DE PARQUES INFANTIS 9.135,23 172A PROGRAMAS DE PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE 775,75 172B MANTENIMIENTO DE PLAYAS 1.429,20 172D PROYECTO MANDEO 9.642,60 172E PROYECTO NEA2 1.801,18 172F PROYECTO ANCORIM 2.442,14 230A SERVICIOS SOCIALES 5.519,03 231A CENTRO RESIDENCIAL DOCENTE CALVO SOTELO 102.107,36 231D ACCIONES DE APOYO INICIATIVA SOC. A LA FAMILIA Y JUVENTUD 19.727,65 231E ASISTENCIA A PERSONAS MAYORES Y DISCAPACITADOS 19.631,48 231F POLÍTICAS DE IGUALDAD DE GÉNERO 12.192,40 232A PROMOCIÓN DE SERVICIOS SOCIALES 15.493,55 232B PROGRAMAS DE COOPERACIÓN, SOLIDARIDAD Y VOLUNTARIADO 14.334,19 232C PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DE COMUNIDADES GALLEGAS 7.843,11 232D ELIMINACIÓN BARRERAS ARQUITECTÓNICAS 7.608,25 232E PROYECTO GRUNDTVIG- ACTIVEX 5.787,38

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241A ACCIONES DE FOMENTO DE EMPLEO 693,55 241H PROYECTO XIANA 42.819,88 322A I.E.S. CALVO SOTELO 369.857,89 323A ACCIONES PARA LA PROMOCIÓN EDUCATIVA 693,55 324A BOLSAS DE ESTUDIO 3.108,28 326A ENSEÑANZA UNIVERSITARIA. PROMOCIÓN DE CURSOS Y OTRAS ACTIVIDADES 3.171,43 330A SERVICIOS GENERALES DE CULTURA 3.761,53 333A MUSEOS 975,92 333B PROMOCIÓN DE LAS ARTES PLÁSTICAS 690,43 334A PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES CULTURALES 43.564,85 334B PATRIMONIO DE CARÁCTER CULTURAL 12.255,59 334G MOSTRAS DE ARTESANÍA 1.324,64 334H P. CULTURNOVA, INTERREG-III ESPAÑA Y PORTUGAL 3.099,62 334I CONGRESOS, FERIAS Y EXPOSICIONES 4.914,71 335A MUSICA, TEATRO Y CINEMATOGRAFÍA 15.527,73 337A ASOCIACIONES DE VECINOS 142,74 337B CENTROS CÍVICOS Y SOCIALES 3.502,52 341A PROMOCIÓN DE ACTIVIDADES DEPORTIVAS 26.740,75 342A INSTALACIONES Y EQUIPAMIENTOS DEPORTIVOS 4.553,59 342C PLAN DE CAMPOS DE FUTBOL DE HIERBA ARTIFICIAL 4.538,86 342D P. ILUMINACIÓN Y O. COMPLEMENTOS CAMPOS FUTBOL HIERBA ART. 4.228,97 414A FOMENTO AGRÍCOLA Y GANADERO 2.256,24 414B ACCIÓN COMUNITARIA PARA DESARROLLO RURAL 12.020,51 415A FOMENTO PESQUERO 2.251,16 419A OTRAS ACTUACIONES EN AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA 693,55 419B PROYECTO DORNA 14.671,19 422B FOMENTO INDUSTRIAL 693,55 425A FUNDACIÓN AXENCIA ENERXÉTICA PROVINCIAL- FAEPAC 693,55 425C PROMOCIÓN DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES 1.801,18 425D PROGRAMA DE EFICIENCIA Y AHORRO ENERGÉTICO- PEACE 4.972,32 431A FOMENTO DEL COMERCIO 693,55 431B PLAN DIRECTOR DE COMERCIO GDR25 1.803,85 432A PROMOCIÓN TURÍSTICA 693,55 432B PROMOCIÓN TURÍSTICA COSTA DA MORTE 693,55 432C PROMOCIÓN TURÍSTICA EUME- FERROL- ORTEGAL 693,55 432D PROMOCIÓN TURÍSTICA PORTODEMOUROS 693,55

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433A APOYO PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA 3.502,52 439A ACTUACIONES EN OTROS SECTORES PRODUCTIVOS 693,55 450A-1 VÍAS Y OBRAS.LICENCIAS 43.179,15 450A-2 VÍAS Y OBRAS. REDACCION Y SEGUIMIENTO DE PROYECTOS 59.546,96 452A INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA 5.321,83 453A CARRETERAS PROVINCIALES 141.614,05 453B CARRETERAS PROVINCIALES- R.V.L. 8.227,70 453C PLAN DE TRAVESÍAS PROVINCIALES 125.613,87 453D CARRETERAS MUNICIPALES 2.525,13 454A CAMINOS MUNICIPALES Y VECINALES 2.525,13 454B PLAN DE SENDAS PEONÍS 2.525,13 459A CEL PLAN DE OBRAS Y SERVICIOS- POS 28.439,04 459C PLAN INVESTIMENTOS LOCAIS. MUNICIPIOS

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920G-4 IMPRENTA PROV. TRABAJOS SUBVENCIONADOS PARA EL EXTERIOR 46.514,92 920J PREVENCIÓN DE RIESGOS LABORALES 31.784,62 920K RECURSOS HUMANOS 150.536,09 920L FORMACION 42.977,74 920M NORMALIZACIÓN LINGÜÍSTICA 27.355,58 920N REPRESENTACIÓN DEL PERSONAL 136.902,40 920P PROMOCIÓN ECONÓMICA 3.761,53 920Q EDUCACIÓN, CULTURA Y DEPORTES 16.931,53 920R ASESORIA JURÍDICA 65.983,17 922A ORGANIZACIÓN, CALIDAD Y MODERNIZACIÓN 54.416,01 922Z ASISTENCIA A MUNICIPIOS 176.536,33 931A INTERVENCIÓN 523.326,32 932C-1 RECAUDACIÓN. RECURSOS PROPIOS 5.651,90 932D GESTIÓN DE RECURSOS PROPIOS 10.663,66 932Z INSPECCIÓN, GESTIÓN Y RECAUDACIÓN RECURSOS AJENOS 1.363.631,60 933E-1 PISTA POLIDEPORTIVA. CALVO SOTELO 6.500,65 933F-1 PAZO DE MARIÑÁN. ACTIVIDADES EXTERNAS 1.651,80 933Z GESTIÓN DE OTRO PATRIMONIO 6.744,19 934A TESORERÍA 118.017,84 942B PLAN DE COOPERACIÓN DA DEPUTACIÓN- P.C.C. 3.272,21 942Z OTRAS TRANSFERENCIAS A CONCELLOS 3.502,52 943A CONSORCIO DE BOMBEROS 546,01 990Z PATRIMONIO PROVINCIAL DE CARÁCTER CULTURAL Y NATURAL 21.916,00 C003 OFICINAS RECAUDATORIAS EXTERNAS 4.275,65 C004 CENTRO POLIGONO DE SABÓN 50.086,24 C231B HOGAR INFANTIL EMILIO ROMAY 590.380,06 C231C HOGAR INFANTIL DE FERROL 233.780,67 C322B I.E.S PUGA RAMÓN 637.232,08 C325A CONSERVATORIO PROFESIONAL DE DANZA 140.617,36 C332A BIBLIOTECA PROVINCIAL 242.922,71 C332B ARCHIVO PROVINCIAL 35.827,48 C920H PARQUE MÓVIL 148.640,17 C933B PALACIO PROVINCIAL 116.540,59 C933C EDIFICIO RIEGO DE AGUA 9.006,20 C933D ED. ADMINISTRATIVO ARCHER MILTON HUNTINGTON 25.155,29 C933E CENTRO CALVO SOTELO 19.027,49

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C933F PAZO DE MARIÑÁN 104.281,79 C933I EDIFICIO LA MILAGROSA 9.234,77


Imputaciones directas En el caso c.1.-), el total de obligaciones reconocidas de una partida se ha podido asociar directamente a una actividad, y su resumen es el

que se vuelca en los Anexos de personal a esta memoria. En el caso c.2.-) se analizan una a una las operaciones de reconocimiento de obligación no recogidas en los dos casos anteriores. El

resultado de esta asociación se puede ver también en el Anexo indicado. Los criterios de imputación son los explicados con anterioridad en los subapartados c.2.1.- y c.2.2.-

En el cuadro que se incluye a continuación, se resumen por actividad las cargas incorporables por imputaciones directas:

IMPUTACIONES DIRECTAS

Actividad/Ctro. de Coste Descripción actividad Importe

172D PROYECTO MANDEO 2.359,18

221A ACCIÓN SOCIAL A FAVOR DEL PERSONAL 1.558.917,56

230A SERVICIOS SOCIALES 38,04

231A CENTRO RESIDENCIAL DOCENTE CALVO SOTELO 1.675,95

231D ACCIONES DE APOYO INICIATIVA SOC. A LA FAMILIA Y JUVENTUD 158,33

232E PROYECTO GRUNDTVIG- ACTIVEX 724,52

324A BOLSAS DE ESTUDIO 281.871,64

326A ENSEÑANZA UNIVERSITARIA. PROMOCIÓN DE CURSOS Y OTRAS ACTIVIDADES 300,00

330A SERVICIOS GENERALES DE CULTURA 150,00

334I CONGRESOS, FERIAS Y EXPOSICION

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