cuca cufin y distribución de dividendos
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8/18/2019 Cuca Cufin y Distribución de Dividendos
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CADEFI
ELABORO: C.P.C JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
CUCA, CUFIN Y DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
Méxic D.F.!"#$%#%%
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REFLEXIÓN
ELABORO: C.P..C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
&RECONOCE TUS ERRORES Y ACEPTATUS RESPONSABILIDADES'
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ÍNDICE
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
%( G)*)+-i)/ ) - LGSM, )* 0+* - 0)1 )Di2i)*/
!( D)0)+1i*ci3* )- R)/4-0 Fi/c-, PM Ré5i1)* G)*)+-) L)6.
"( C7-c4- ) - UFIN 6 CUFIN
8( C7-c4- ) - CUCA9( Di//ici*)/ ;4) R)54-* )- Ci0- C*0* C#
%%(?( Di/0+i
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GLOSARIO
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
Cuca: C4)*0 ) Ci0- ) A+0ci3*
Ufin: U0i-i Fi/c- N)0.
Cufin: C4)*0 ) U0i-i Fi/c- N)0.
Ufire: U0i-i Fi/c- R)i*2)+0i.
Ufinre: U0i-i Fi/c- N)0 R)i*2)+0i.
Cufinre: C4)*0 ) U0i-i Fi/c- N)0 R)i*2)+0i.
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CONCEPTO DE ACCIONES PARA
ISR
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. LISR
C4* )* )/0 -)6 /) 5 +)@)+)*ci cci*)/, /))*0)*)+7* i*c-4i/:
%(L/ C)+0i@ic/ ) A+0ci3* P0+i1*i-.
!(L/ P+0)/ Sci-)/
"(L/ +0icici*)/ )* A/cici*)/ Ci2i-)/.
8(C)+0i@ic/ ) P+0icici3* O+i*+i/
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CONCEPTOS QUE DEBE DE CONTENERLA ESCRITURA CONSTITUTIVA
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. ? LGSM
I.# L/ *1/ic/ 1+-)/ ;4)c*/0i046* -/ci)II.# E-
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AUENTOS O DISINUCIONES EN ELCAPITAL
ELABORO: C.P..C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. LGSM
T /ci) +7 41)*0+ i/1i*4i+ /4 ci0-,
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LAS APORTACIONES EN ESPECIE SECONSIDERAR!N TRASLATIVAS DE
DOINIO
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. %% LGSM
S-2 c0 )* c*0++i, -/ +0ci*)/ )
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REPARTO DE UTILIDADES " P#RDIDAS
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. %? LGSM
E* )- +)+0 ) -/ 5**ci/ é+i/ /)
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NO PRODUCIR!N EFECTOS LEGALES
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. % LGSM
N +4ci+7* *i*5H* )@)c0 -)5- -/
)/0i4-ci*)/ ;4) )xc-46* 4* 17/ /ci/ ) - +0icici3* )* -/5**ci/.
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NO SE PUEDEN DECRETAR DIVIDENDOSCUANDO LA EPRESA TENGA P#RDIDAS
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. % LGSM
Si 4
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APROBACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSPARA EL REPARTO DE UTILIDADES
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. % LGSM
L i/0+i
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CREACIÓN DE LA $RESERVA LEGAL%
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. !$ LGSM
D) -/ 40i-i)/ *)0/ ) 0 /ci), )*i1, + @+1+ )-@* ) +)/)+2, /0 ;4) i1+0) - ;4i*0 +0) )- ci0-
/ci-.E- @* ) +)/)+2 )
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Estados Financieros “Básicos” y susGeneralidades
B-*c) G)*)+-:
(Ac0i2/
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Estados Financieros BásicosEstados Financieros Básicos – NIF A-3– NIF A-3
B-*c) 5)*)+-
E/0 ) +)/4-0/
E/0 ) c0i2i)/
E/0 ) 2+ici*)/ )* )-ci0- c*0
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Elementos de los Estados Financieros“Básicos”
NI" A#$
%& Enca'e(ad!)& Cuer*!
+& Pi,
-& N!tas a l!s Estad!s "inancier!s Las N!tas a l!s Estad!s "inancier!s s!n E/PLICACIONES
0ue a1*l2an el !ri3en 4 si3ni5icad! de l!s dat!s 4 ci5ras 0uese *resentan en dic6!s Estad!s PROPORCIONAN
in5!r1aci7n acerca de la Entidad 4 sus transacci!nesTrans5!r1aci!nes Internas 4 !tr!s eent!s 0ue la 6ana5ectad! ! *!dr2an a5ectarla ec!n71ica1ente as2 c!1! lare*ercusi7n de P!l2ticas C!nta'les 4 de ca1'i!ssi3ni5icati!s.
E-
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Ejemplos de “Notas” a los EstadosFinancieros
#
%& 8eclaraci7n Ca'al de 0ue se cu1*li7 c!n las NI"9S *ara unaPresentaci7n Ra(!na'le.
)& 8escri*ci7n de las !*eraci!nes de la Entidad 4 de susPrinci*ales Actiidades.
+& Resu1en de las P!l2ticas C!nta'les Si3ni5icatias A*lica'les-& "ec6a aut!ri(ada *ara la E1isi7n de l!s Estad!s "inancier!s
& C!1*r!1is!s C!ntractuales.
;& Reelaci7n de In5!r1aci7n N! "inanciera *!r e
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Capital contable para lucrativas y
Patrimonio contable para nolucrativas
valor residual de los activos de laentidad, una vez deducidos todossus pasivos.
ELEMENTOS BÁSICOS - BLNCE!ENE"L
E-
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CAPITAL CONTABLE
CONCEPTO:
E- ci0- c*0
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ASIENTO DE APERTURA
!%-)0>* C#%% CPC. J/é A*0*i G*7-) C/0+
################%############## D)
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CAPITAL NO EIBIDO
!!B-)0>* C#%% CPC. J/é A*0*i G*7-) C/0+
C4* -/ cci*i/0/ * )xi
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APORTACIONES PARA FUTUROSAUMENTOS DE CAPITAL
!"B-)0>* C#%% CPC. J/é A*0*i G*7-) C/0+
E* )- c/ ) ;4) )xi/0* *0ici/ ) -/ /ci/ cci*i/0/ + @404+/ 41)*0/ - ci0- /ci- ) - )*0i, é/0/ /) +)/)*0+7* )* 4* +)*5-3* + /)+ )*0+ )- CAPITALCONTRIBUIDO, /i)1+) 6 c4* )xi/0 +)/-4ci3* )* -
/1
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INGRESOS ACUMULABLES
!8A+0. !$#II LISR CPC. J/é A*0*i G*7-) C/0+
S) c*/i)++7* i*5+)// c414-
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Movimientos de propietarios # ca$%ios al capital conta%le de unaentidad, durante un periodo conta%le,derivados de las decisiones de sus
propietarios en relaci&n con su inversi&nen dic'a entidad#
portaciones de capital, "ee$%olsos de capital, (ecreto de dividendos, Capitalizaciones de capital contri%uido, Capitalizaciones de utilidades inte)rales y
Capitalizaciones de reservas creadas.
ELEMENTOS BÁSICOS - EST(O (E*"ICIONES EN EL C+ITL CONTBLE
E-
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Creación de reservas # Se)re)aci&nde las utilidades netas acu$uladas de laentidad, con nes especcos y creadaspor disposiciones de sus propietarios.
Ee$plo# "eserva Le)al
ELEMENTOS BÁSICOS - EST(O (E*"ICIONES EN EL C+ITL CONTBLE
E-
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Asambleas Generales de Accionistas
Ordinarias y Extraordinarias (Art. 179 LGSM&A/1
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DETERMINACIN DEL ISRANUAL
I.S.R. ANUAL DE PM. REGIMEN GENERAL
INGRESOS ACUMULABLES =ART. %, % 6 !$ LISR.(
=#(DEDUCCIONES AUTORIZADAS =ART.!,"% LISR(
UTILIDAD FISCAL PÉRDIDA FISCAL
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DETERMINACIN DE LA UTILIDADFISCAL DEL ETRANJERO
I*5+)// )- Ex0+*)+ !",$$$=#( D)4cci*)/ I)*0i@ic/ %8$,$$$
=#( D)4cci*)/ P++ci*-)/ %,9$$ =( U0i-i )- Ex0+*)+ %!9,9$$ =x( T/ ) ISR "$
=( ISR M7xi1 Ac+)i0
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Acreditamiento del I! "a#ado en elE$tranjero
ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. ? LISR
Referencia 04ic) E4'ran5er) T)'a(
=?%( ="( =%$$(
I*5+)// Ac414-
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DETERMINACIN ANUALDEL ISR
UTILIDAD FISCAL-6/ PÉRDIDAS FISCALES EJER. ANT. ACT7 8UNIO
RESULTADO FISCAL-4/ TASA DEL "$ EJERCICIO !$%%
I.S.R. CAUSADO=#( ISR ACREDITABLE PAGADO EN EL ETRANJERO
-6/ PAGOS PROVISIONALES DE ISR =6/ ISR PAGADO POR DIST7 DE DIV7 -9/
-Ar'7 99 LISR/-6/ OTROS-/ I.S.R. A PAGAR =A FAVOR(
-9/ Se &)+r; acre+i'ar c)n'ra e( ISR a Car.) en e( e5ercici) en
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ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
TESIS AISLADA CXV?@9@7RENTA7 INTERPRETACIÓN DE LA FRACCIÓN I DEL ARTÍCULO 99 DELA LE" DEL IPUESTO RELATIVO EN LO QUE SE REFIERE ALACREDITAIENTO DEL IPUESTO POR DIVIDENDOS
TESIS AISLADA CXVI?@9@7 RENTA7 EFECTOS QUE CORRESPONDEN ALA UTILIDAD FISCAL " A LA FINANCIERA O CONTABLE FRENTE A LAOBLIGACIÓN DE CALCULAR EL IPUESTO POR DIVIDENDOS ENT#RINOS DEL ARTÍCULO 99 DE LA LE" DEL IPUESTO RELATIVO7
TESIS AISLADA CXVII?@9@7 RENTA7 LA EC!NICA DE ACREDITAIENTOPREVISTA EN LA FRACCIÓN I DEL ARTÍCULO 99 DE LA LE" DEL IPUESTORELATIVO ES SUSCEPTIBLE DE AN!LISIS BA8O EL PRINCIPIO DEPROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA7
TESIS AISLADAS POR PAGO DE ISR PORDECRETO DE DIVIDENDOS
I*@+1ci3* ;4) /) *)x - +)/)*0) c41)*0
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TASA DE ISR Y FACTOR DEPIRAMIDACIN
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E)+cici T/ ISR Fc0+ ISR Di@)+i+
%# "8 %.9%9! NA
% "9 %.9"9 "
!$$$ "9 %.9"9 9
!$$% "9 %.9"9 9
E( +iferi2ien') ,e a&(ica ,)*re (a UFIRE=ART.%$ 6 %$#A LISR.(
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TASA DE ISR Y FACTOR DEPIRAMIDACIN
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
E)+cici T/ ISR Fc0+ =Q( A+0.%%
!$$! "9 %.9"9 $.9"9
!$$" "8 %.9%9! $.9%9!
!$$8 "" %.8!9 $.8!9
!$$9 "$ %.8!? $.8!?
Ar'cu() ?)7 Tran,i')ri) fracci3n ? -E5ercici) ?@@?/
-/ NA A.rc)(a, Gana+er), Pe,
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Di//ici*)/ ) Vi5)*ciT)1+- ) - LISR !$$9
ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
EjerciciEjercicioo
%asa %asaI!I!
Factor &'(Factor &'("iramidaci)"iramidaci)
nn
Art*++Art*++
,.,. ,/0,/0 +*12+*12 *12*12
,4,4 ,20,20 +*322/+*322/ *322/*322/
,2,2 ,20,20 +*322/+*322/ *322/*322/
,/,/ ,20,20 +*322/+*322/ *322/*322/
-/ NA A.rc)(a, Gana+er), Pe, Si(=c)(a,7
=A+0. %$ 6 LISR(
-
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Di//ici*)/ ) Vi5)*ciT)1+- ) - LISR
ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
-/ NA A.rc)(a, Gana+er), Pe, Si(=c)(a,7
=A+0. %$ 6 LISR Di//ici*)/ ) Vi5)*ci T)1+- !$%$(
E5ercici) Ta,a Fac')r +ePira2i+aci3n
Fac')r Ar'799 LISR
!$$ ! %." $."
!$%$ "$ %.8!? $.8!?
!$%% "$ %.8!? $.8!?
!$%! "$ %.8!? $.8!?
!$%" ! %.8$9 $.8$9!$%8 ! %." $."
-
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F3+14- + D)0)+1i*+ )- Fc0+ )Pi+1ici3* + D)c+)0 ) Di2i)*/
ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
U*i Fc0+ ) Pi+1ici3*U*i 1)*/ - T/
S4/0i046)*:
% % %.8!?%#." .$
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%AA 5E I! "A!A "6 AG!I789A:GANA5E!A: "E;I789A
ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
Di,&),ici)ne, +e Vi.encia Te2&)ra(
Ejercicio TasaISR
Reducción
ISR
ISR
Reducido
actor de!ira"idación
Art#cu$o11
)== +=> -;.;$> %;> %.%?= =.%?=
)==; )?> --.@+> %;> %.%?= =.%?=
)==$)==@)==?
)@>)@>)@>
+).%->+).%->+).%->
%?>%?>%?>
%.)+-;%.)+-;%.)+-;
=.)+-;=.)+-;=.)+-;
A+0. %% 6 % LISR
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%AA 5E I! "A!A "6 AG!I789A:GANA5E!A: "E;I789A
ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
Di,&),ici)ne, +e Vi.encia Te2&)ra(
A+0. %% 6 % LISR
Ejercicio TasaISR
Reducción
ISR
ISR
Reducido
actor de!ira"idación
Art#cu$o 11
!$%$
!$%%
"$
"$
"$
"$
!%
!%
%.!?9
%.!?9
$.!?9
$.!?9
!$%! "$ "$ !% %.!?9 $.!?9!$%" ! !.9 !% %.!?9 $.!?9
!$%8 ! !9 !% %.!?9 $.!?9
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OBLIGACIÓN DE ACUULARDIVIDENDOS
DIVIDENDO PERCIBIDO -4/ FACTOR DEL %.8!?
INGRESO A ACUMULAR-4/ TASA DEL "$-/ I.S.R. ACREDITABLE
R)c++ ;4) c1
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DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS " ASIENTOCONTABLE
DIVIDENDO PERCIBIDO !9$,$$$.$$ -4/ FACTOR DEL %.8!? %.8!?
INGRESO A ACUMULAR "9,%9$.$$ -4/ TASA DEL "$ "$
-/ I.S.R. A CARGO DE LA PM %$,%89.$$
=ART.%?9 LISR( ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
################ %############### D)
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DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS " ASIENTOCONTABLE
=ART.%?9 LISR( ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
################ !############### D)
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DIVIDENDOS $FICTOS%
=ART.%?9 LISR( ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
%( I*0)+)/)/ )- /
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DETERMINACION DE LA UFIRE
R)/4-0 Fi/c- )- E)+cici
=( PTU D)4ci
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DETERMINACION DE LA UFIRE
E)1- E)+cici %
ELABORO: C.P.C JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO=A+0.%$#"#P. LISR.(
!esultado Fiscal +:,/:.*
6ás?
"%< 5educible +,2:/*
ubtotal +:322:*
6enos?
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DETERMINACION DE LA UFINRE
U@i+)
=#( Ta,a +e ISR a( 1? -/ S4
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DETERMINACION DE LA UFINREE)1-, E)+cici %
ELABORO: C.P.C JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO =A+0. %!8#A. LISR.(
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DETERMINACION DE LA UFINRE
U@i+)
=#( Ta,a +e ISR a( 1@ -/ S4
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EJEMPLO DE LA UFIRE
R)/4-0 Fi/c- )- E)+cici !9$,$$$=( PTU D)4ci
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ISR DEL EJERCICIO %
R)/4-0 Fi/c- )- E)+cici !9$,$$$=x( T/ "9
=( ISR C4/ ,9$$=#( ISR Di@)+i+ 8,$"9
=( ISR P5+ ",8?9
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
E5ercici) 9HHH
N0: E- ISR ) ",8?9 )/ )- ;4) /) c1+ c*0+ )-IMPAC, + )@)c0/ )- Ac+)i01i)*0 )- A+0>c4- LIA
=ART.%$ LISR.(
-
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EJEMPLO DE LA UFINRE
U@i+) %"8,9$$=#( T/ "! = 8",$8$(-/ S4
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C*/i)+ci*)/ I1+0*0)/ + D)c+)0 )Di2i)*/
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
C4* /) D)c+)0* Di2i)*/ 6 é/0/ +2i)*)* ) C4@i*
N /) 5 )- ISR. C4* /) 0i)*) 4* /- ) C4@i*+) 6 C4@i* +i1)+ /)50 )- /- ) - +i1)+ 5* )- ISR ;4) /) i@i+i3 =)-" + % 9 + )- !$$$ 6 !$$%(.
D4+*0) -/ ))+cici/ % !$$%, c4* /) )c+)0 ;4) +)0)*)+ 4* 9 /
-
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DISTRIBUCION DE DIVIDENDOSTRATAMIENTO PARA LA PM
DIVIDENDO DISTRIBUIDO -4/ Fc0+ %.8!? + ))+cici !$%%
RESULTADO
-4/ TASA DEL "$ + ))+cici !$%%
-/ ISR A PAGAR POR DIST. DE DIV.
E- ISR + i2i)*/ c+5 ) - PM., /) +7Ac+)i0+ c*0+ )- ISR ) - PM. E* -/ DOS))+cici/ i*1)i0/ /i54i)*0)/ c*0+ )- ISR )-E)+cici 6 c*0+ -/ 5/ +2i/i*-)/ ) -/1i/1/
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO=ART.%% LISR.(
-
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DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS=E)+cici !$%$(
DIVIDENDO DISTRIBUIDO %$$,$$$.$$ -4/ Fc0+ %.8!?
BASE %8!,?$.$$
-4/ TASA "$
-/ ISR .A PAGAR POR DIST. DE DIV. 8!,9.$$
E- ISR /) )*0)++7 17/ 0++ )- > % )- 1)/ i*1)i0/i54i)*0) ;4)- )* ;4) /) 5+* -/ i2i)*/. Y 0)*+7 )-c+7c0)+ ) 5 )@i*i0i2.
N /) 5+7 i14)/0 c4* -/ i2i)*/ +2)*5* ) -CUFIN.
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
-
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DETERMINACIN ANUAL DEL ISR=E)+cici !$%$(
UTILIDAD FISCAL %9$,$$$-6/ PÉRDIDAS FISCALES EJER. ANT =!$,$$$(
RESULTADO FISCAL %"$,$$$
-4/ TASA "$
I.S.R. CAUSADO ",$$$=#( ISR ACREDITABLE PAGADO EN EL ETRANJERO-6/ ISR PAGADO POR DIST7 DE DIV7 1H@@@ -Ar'7 99 LISR/=6/ PAGOS PROVISIONALES $-6/ OTROS $
-/ I.S.R. A PAGAR =A FAVOR( $
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
N)'a: E( Acre+i'a2ien') +e ISR &)r &a.) +e +i=i+en+), n) +ar; (u.ara ,a(+) a fa=)r +e ISR
-
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DETERMINACIN DEL REMANENTEDE ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS
ISR PAGADO POR DIST. DE DIV. 8!,9-6/ ISR ACREDITABLE EN EL !$%$ ",$$$ REMANENTE POR APLICAR ",9 =%(
=%( S) +7 c+)i0+ )* -/ / ))+cici/ i*1)i0//i54i)*0)/ c*0+ )- i14)/0 )- ))+cici 6 c*0+ -/ 5/
+2i/i*-)/ ) -/ 1i/1/.
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO=A+0>c4- %% LISR(
-
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APLICACIN DEL REMANENTE DE ISRPOR PAGO DE DIVIDENDOS
=EJERCICIO N.% !$%%( PAGOS PROVISIONALES =!$%%(. ,$$$-6/ ISR ACREDITABLE EN EL !$%% ",9 R)1*)*0) PAGO PROVISIONAL A CARGO 9,%8!
POR LO TANTO7
ISR DEL EJERCICIO !$%% "$$$=#( ISR ACREDITABLE EN EL !$%% ",$$$ =%(
PAGOS PROVISIONALES 9,%8! ISR A CARGO =FAVOR( =9,%8!(
=%( S- /) +)/0 /0 )- i1+0) )- ISR c4/. Y /) 0i)*) 4*/- ) 9 + -ic+/) )* )- !$%!.
ELABORO: C.P.C JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
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DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS PARA P AGRICOLASGANADERAS PESQUERAS " SILVICOLAS -ART799 LISR7/
DIVIDENDO DISTRIBUIDO -4/ Fc0+ %.!?9 + ))+cici !$%%
RESULTADO
-4/ TASA DEL "$ + ))+cici !$%%
-/ I.S.R. A PAGAR POR DIST. DE DIV.=#( REDUCCION DEL "$ =A+0. % LISR(
=( I.S.R. A PAGAR POR DIST. DE DIV.
E- ISR + i2i)*/ c+5 ) - PM., /) +7Ac+)i0+ c*0+ )- ISR ) - PM. )* )- 1i/1))+cici )* ;4) /) 54) )- i14)/0.
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
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DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS PARA PMAGRICOLAS, GANADERAS, PESUERAS Y
SILVICOLAS =E)1-(
DIVIDENDO DISTRIBUIDO %$$,$$$ -4/ Fc0+ %.!?9
RESULTADO %!?,9$ -4/ TASA "$
-/ I.S.R. A PAGAR POR DIST. DE DIV. ",8
=#( REDUCCION DEL "$ =A+0. % LISR( %%,"! =( I.S.R. A PAGAR POR DIST. DE DIV. !?, 9!
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
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FACTOR PARA PM AGRICOLAS, GANADERAS,PESUERAS Y SILVICOLAS UE DISTRIBUYAN
DIVIDENDOS.
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
E)+cici T/ ISR Fc0+ A+0.%%
!$$! "9 %.9"9 $.9"9
!$$" "8 %.!$8 @79?
!$$8 "" %.%? @7JH?
!$$9 "! %.%$9 @7J@
Ar'cu() ?)7 Tran,i')ri) fracci3n XXI
DETERMINACION DEL ISR ANUAL
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DETERMINACION DEL ISR ANUALPM =A5+>c-, P)/;4)+, G*)+ 6
Si-2>c-(E5ercici) ?@99
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
T0- ) I*5+)// 9,"$,8%$
I*5+)// Ex)*0/ J1@ = 9.! x "?9 x !$$ VSMA(
I*5+)// Ac414-
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OBLIGACIN DE ACUMULARDIVIDENDOS
DIVIDENDO PERCIBIDO -4/ FACTOR DEL %.8!?
INGRESO A ACUMULAR-4/ TASA DEL "$-/ I.S.R. ACREDITABLE
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
R)c++ ;4) c1
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ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
"!8"
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DETERINACIÓN DEL I7S7R7 ANUAL ESTRUCTURA GENERAL
INGRESOS GRAVADOS POR SALARIOS INGRESOS GRAVADOS POR ARRENDAMIENTO INGRESOS GRAVADOS POR ENAJENACION DE BIENES INGRESOS GRAVADOS POR ADQUISICION DE BIENES INGRESOS GRAVADOS POR INTERESES
INGRESOS GRAVADOS POR DIVIDENDOS
=(UTILIDAD GRAVABLE =ACT. EMPRESARIALES 6K *++i/(
ECESO DED. POR ARRENDAMIENTO =ART. %8 RLISR(
PERDIDA POR ENAJENACION DE BIENES =ART. %8 LISR(
DEDUCCIONES PERSONALES =ART. %? LISR(
INGRESO BASE DE I.S.R. ELABORO: C.P..C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. %9 L.I.S.R.
Ó
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DETERINACIÓN DEL I7S7R7 ANUAL
APLICACIN DE LA TARIFA ART.%=( I.S.R. A CARGO=#( SUBSIDIO ACREDITABLE PAGOS PROVISIONALES REDUCCION DE IMPUESTO =ART. % LISR( ACREDITAMIENTO I.S.R. PAGADO
EN EL ETRANJERO.=ART.? LISR(RETENCIONES I.S.R. POR SALARIOSRETENCIONES I.S.R. POR ONORARIOSRETENCIONES I.S.R. POR ARRENDAMIENTO
I.S.R. A PAGAR I.S.R. A FAVOR
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
Nota: La pérdida por enajenación de bienes No se puede restar delos ingresos por salarios y actividades empresariales y/ohonorarios
ART7 9 L7I7S7R7/
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DETERMINACIN DE LA UFIN
R)/4-0 Fi/c- )- E)+cici=( PTU D)4ci
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DETERMINACIN DE LA UFIN
R)/4-0 Fi/c- )- E)+cici=( PTU D)4ci
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EJEMPLO DE LA UFIN
R)/4-0 Fi/c- )- E)+cici !9$,$$$=( PTU D)4ci
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DEDUCIBILIDAD DE LA PTU
A +0i+ )- ))+cici @i/c- ) !$$8 - PTU, /)+7 )4ci
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INTEGRACIN SALDO DE CUFIN
S- ) - C4@i*-M/ Di2i)*/ )+ci1)*)/Fi/c-)/ P+)@)+)*0)/.
=#( QDi2i)*/ P5/ QU'i(i+a+e, +i,'ri*ui+a, Ar'7H LISR
QDi@)+)*ci )* + ) - UFIN A+0.#" . =/ S- ) - CUFIN Ac04-i
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
N0: N /) i*c-46)* -/ i2i)*/ 40i-i)/ )* cci*)/ -/ +)i*2)+0i/ )* - /4/c+ici3* 6 41)*0 ) ci0-.
=ART. LISR.(
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DETERMINACIN DE LA CUCA
A+0ci*)/ ) Ci0-=( P+i1/ N)0/ + /4/c+ici3* ) cci*)/
=#( R)4cci*)/ ) Ci0-=/ Sa(+) +e (a Cuca7
ELABORO: C.P.C JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
N0: N /) i*c-4i+7 c1 ci0- ) +0ci3* )-c++)/*i)*0) - i*2)+/i3* ci0-ici3* )40i-i)/. P)+ /i /) i*c+)1)*0 )- *H1)+ ) cci*)/
=ART. LISR.(
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REEMBOLSO DE ACCIONES
R))1
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OBLIGACIONES DE LAS PM, UE AGANPAGOS POR CONCEPTO DE DIVIDENDOS O
UTILIDADES A PF O PM
ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO=A+0. ?#IV LISR(
%( E@)c04+ -/ 5/ c* c);4) *1i*0i2 N*)5ci
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A*)x/ P+)/)*0+ )- DIM
ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRODIM F+1 "$
%( S4)-/ 6 S-+i/, A/i1i-/, CAS 6 SUPE.
?/ Pa.), > Re'enci)ne, +e ISR IVA e IESP"S71/ D)na'i=),7
8( R)/i)*0)/ )* )- Ex0+*)+.
9( R)5>1)*)/ Fi/c-)/ P+)@)+)*0)/.
?( E1+)// I*0)5++/, I*@+1ci3* ) /4/ I*0)5+/.
( Ré5i1)* ) P);4)/ C*0+i
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ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO
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castr!cade5i.c!1.1