CUESTIONARIO

1.- se dice que la función de atestación es la razón principal para la existencia de la

profesión de la contaduría pública.

¿Qué significa atestar los estados financieros de un cliente?

La atestación es el testimonio, que mediante declaración o manifestación expresa,

el contador público expone la responsabilidad que asume respecto al contenido de

algún documento, preparado y certificado por la administración (sic). Es decir, que

se compromete como testigo fiel de los hechos u operaciones que se exponen.”

2.- ¿Cuál es el tipo mas común de contrato de atestación?, ¿Qué “afirma” mas

frecuentemente la gerencia sobre este tipo de contrato?

Según la CPA efectúa tres clases de contratos de atestación: exámenes,

revisiones y desempeño de los procedimientos acordados, luego cuando son

examinados los estados financieros, el contrato o compromiso se llama auditoría.

3.- ¿Cuál es el uso e importancia principal de un informe de auditoria para una gran

corporación con títulos-valores negociados en una bolsa de valores?, ¿para una

pequeña empresa de propiedad familiar?

Es muy importante ya que los individuos confían en sus ahorros a las

corporaciones e invierte en títulos valores, y para esto se basan en los Estados

Financieros anuales y trimestrales para tomar decisiones de inversión y tener

certeza de sus fondos invertidos están siendo usadas en forma honesta y

eficiente, por lo tanto es muy importante auditarlas.

4.- ¿describa diversas situaciones de negocios que crearían la necesidad de un

informe por parte del contador público independiente, relacionado con la

razonabilidad de los estados financieros de la compañía?

1

Cada vez las personas creen en sus ahorros y las situaciones de ahorro que se

puede presentar para las personal son los bancos, compañías de seguros y

fondos pensiónales en cual se invierte el dinero en títulos-valores de las

corporaciones.

5.- ¿explique la siguiente información: “una contribución del auditor independiente

es dar credibilidad a los estados financieros”

Actualmente se experimenta una situación muy difícil respecto a la credibilidad. Es

común escuchar en todas partes se suelen hablar, como sinónimo de que algo no

es totalmente creíble. También se escucha todos tienen un precio, aduciendo que

la gente vende sus opiniones, sus informes, sus firmas. Como consecuencia de

esa falta de credibilidad, se escucha esta memoria, estos informes de auditoria o

estos estados financieros no tienen credibilidad; por el contrario es raro escuchar,

estos documentos si tienen credibilidad total. Los motivos para que hayamos

llegado a esto, son diversos, como los escándalos financieros de Estados Unidos y

también de otras partes; pero el asunto también esta muy cerca de nosotros

cuando nos enteramos que los Bancos llevados por los informes de auditoria

financiera facilitaron créditos y luego cuando quieren cobrarlo se encuentran que

no hay liquidez, ni rentabilidad ni solvencia; y en otros casos, ni la empresa, ni los

accionistas ni representantes, ya no existen.

6.- el riesgo global de la información de un negocio incluye el riesgo del negocio y el

riesgo de información. Muestre las diferencias entre estos dos tipos de riesgo. ¿Cuál esta

afectado más directamente por lo auditores?

la diferencia es que el Riesgo de Negocio esta asociado con la con la

supervivencia y rentabilidad de una compañía y además el riesgo de negocio se

evalúa considerando factores como la posición financiera de la compañía, la

naturaleza de sus operaciones, las características de la industria en la cual opera,

mientra que el Riesgo de Información incluye la posibilidad de que los estados

financieros pudieren tener desviaciones materiales de principios de contabilidad

generalmente aceptados.

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7.- muestre las diferencias entre los objetivos de la auditoria de principios del siglo XX con

los objetivos de la auditoria de hoy.

Los objetivos y conceptos que guian la auditoria de hoy en dia eran casi

desconocidos en los primeros años del siglo XX

Esta crisis obliga necesariamente a repensar la forma en como se está ejecutando

la auditoría y cuáles son las necesidades actuales de las empresas del siglo XXI.

Para lo anterior es necesario determinar como se ha realizado hasta el momento la

auditoría y cuál debe ser el futuro de la misma para responder a lo que las

organizaciones requieren y no estar condenada a desaparecer por ineficaz.

8.- ¿Qué trata de medir una auditoria operacional?, ¿incluye una auditoria

operacional mas o menos juicios subjetivos que una auditoria de cumplimiento o

una auditoria de estados financieros?. Explique. ¿A quien se dirige generalmente

un informe después de terminar la auditoria operacional?

La Auditoria Operacional trata de medir el desempeño de una unidad especifica,

área o programa de una organización. Debido a los criterios de efectividad y

eficiencia no están claramente establecidos como lo están los PCGA y muchas

leyes y regulaciones una auditoria operacional tiende a ser mas subjetivo que las

que exigen los estados financieros o las auditorias de cumplimiento.

9.- establezca la diferencia entre la auditoria de cumplimiento y una auditoria

operacional, pero uno de los objetivos era la detección de fraudes y se dirigió hacia

la nueva meta de determinar si los estados financieros presentaban un panorama

completo y razonable de la posición financiera, los resultados de la operación de

las corporaciones de propiedad de publico.

la auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de operaciones

financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para

establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,

estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.

Esta auditoria se practica mediante la revisión de documentos que soportan legal,

3

técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los

procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con

las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de

manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad,

mientras que la auditoria operacional es toda la gestión de un ente, midiendo la

eficiencia en todos sus aspectos y en todos sus niveles (incluso en la Dirección

Superior), no solo establece los defectos sino que propone mejoras. Por lo general

la realiza un consultor auditor externo, puede llegar a realizarla un auditor interno,

siempre y cuando actúe como staff en función delegada por la Dirección Superior y

aplique los criterios de la auditoría integral.

10.- ¿es posible o deseable la condición independiente para los auditores internos en

comparación con la independencia de una firma de CPA?, Explique.

Las normas de atributos trata sobre los atributos que deben tener los auditores

internos para que realicen sus funciones e informen de manera adecuada y eficaz

a la autoridad facultada dentro de las organizaciones a las que pertenecen.

- Independencia y objetividad.

- Capacidad profesional.

- Debido cuidado profesional.

- Aseguramiento de la calidad.

Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor interno,

estará subordinado e informará de su trabajo al ejecutivo más alto del escalafón;

solo por este camino puede asegurar un alcance adecuado de responsabilidad y de

efectividad en el seguimiento de las recomendaciones.

11.- spacegraft, Inc, es una gran comparación auditada regularmente por la firma de CPA,

y que además mantiene un personal de auditoria interna. Explique brevemente la forma

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como la relación de la firma de CPA son Spacecraft difiere de la relación del personal de

auditoria interna con Spacecraft.

12.- describa brevemente la función de la oficina con Contabilidad General.

Las funciones que realiza la Oficina de Contabilidad son las  siguientes:

verificar los procesos de interface en el Sistema de Información Financiera de la

UPR (UFIS) y los informes de contabilización de transacciones, el registro y

corrección de transacciones, la conciliación de cuentas bancarias y del Mayor

General. Además, preparar los informes trimestrales y anuales requeridos por la

Administración Central y proveer la información y documentos solicitados por

los auditores externos, internos, federales y de la Oficina del Contralor.

También, verifica, concilia y prepara los informes de activos y propiedad,

prepara y registra la depreciación, la provisión para las cuentas por cobrar y la

acumulación de las licencias de enfermedad y ordinaria.

13.- Señale dos contribuciones importantes a la literatura sobre auditoria por parte

del instituto americano de contadores públicos certificados.

Son las siguientes:

Industria Auditing and Acounting Guides ( guías de contabilidad auditoria y

contabilidad industrial).

Auditing Procedure Studies(estudios de procedimientos de auditoria).

14.- ¿Qué quiere decir revisión de un colega en la contaduría publica?

La revisión contable puede ser realizada por personas que formen parte de la

propia empresa o, por el contrario, por personas ajenas a ella. En ocasiones se

emplea este término como sinónimo de auditoría y tomamos en cuenta lo

siguiente:

- No debe tomar iniciativa para gestionar trabajos de clientes de otros contadores.

-  No hará ofertas en competencia para trabajos profesionales,

- No ofrecerá trabajos directa o indirectamente a los empleados o socios de otros

contadores públicos o de sus propios clientes, sin conocimientos previos de éstos

5

-  No debe hacer gestiones para desplazar o sustituir a otro contador público en el

cargo que desempeñe, a menos que el cargo se encuentre vacante

voluntariamente.

15.- ¿En que difiere el papel de la comisión de Títulos Valores y de cambios de del

papel de AICPA?

La Comisión de Títulos-Valores y Cambios, SEC, es una agencia del gobierno que

administra las Leyes relacionadas con Títulos-Valores y asuntos financieros;

mientras que el AICPA es una organización nacional voluntaria que establece

Normas y Reglas para guiar a los CPA en la prestación de sus servicios

profesionales, tales como Normas para elaborar informes sobre estados

financieros, Normas de Auditoría, etc.

La SEC protege a los inversionistas y al público, exigiendo la revelación completa

de la información financiera por parte de las compañías que ofrecen en venta

títulos-valores al público. El AICPA en cambio, ha contribuido al sistema de

autorregulación de la profesión adoptando reglas de ética para los CPA

individuales en forma de un Código de Conducta Profesional y realizando

auditorías a las firmas de CPA por parte de otras firmas; protegiendo al público y a

empresas cuando éstas contratan auditorías.

16.- aparte de la auditoria, ¿Cuáles otros servicios profesionales son ofrecidos por

las firmas del CPA?

Servicios tributarios que comprenden trabajo de cumplimiento, es decir

preparación de declaraciones; y asesoría a clientes para estructurar su negocio de

manera que se minimice la cuantía de impuestos y se posponga su pago.

Servicios de consultoría como por ejemplo el desarrollo de modelos de

planificación estratégica, sistemas de información gerencial y la realización de

servicios de búsqueda de ejecutivos.

6

Servicios de contabilidad y revisión: recopilación o revisión de estados financieros,

con frecuencia prepararlos. Posteriormente emite un informe de recopilación sobre

los estados financieros, que no asegura que éstos han sido presentado en forma

razonable, en concordancia con los principios de contabilidad generalmente

aceptados. La revisión de los estados tiene menor alcance que una auditoría y

solo proporciona una limitada confidencialidad.

Servicios de apoyo en litigios. Los CPA pueden ser testigos expertos para calcular

perjuicios o para explicar negocios complejos y conceptos de contabilidad a jueces

y jurados en casos de litigios.

Servicios de investigación de fraude.

Planificación financiera personal, por ejemplo: planificación de impuestos sobre la

renta, planeación de manejo del riesgo, planeación de inversión, planeación de

retiro y planeación de finca raíz.

17.- ¿Cuáles son las ventajas de organizar una firma de CPA como sociedad, en

lugar de hacerlo como propietario único?

Aumenta la oportunidad de especialización.

Puede ampliarse el alcance de los servicios ofrecidos a los clientes.

Los miembros calificados del personal pueden ser recompensados mediante la

admisión en la sociedad o emisión de acciones de capital. El ofrecimiento de

una oportunidad de convertirse en propietario parcial del negocio es un factor

importante en la capacidad de una firma CPA para atraer y conservar personal

competente.

18.- ¿En que difiere una corporación profesional de la corporación tradicional?

Una corporación profesional es un individuo o grupo de individuos, todos los

cuales tienen la obligación legal de estar certificados y tener una licencia u otra

autorización legal para ejercer su profesión, que forman una corporación con el

propósito de prestar al público el mismo servicio profesional, mientras que una

corporacion tradicional es una entidad jurídica creada bajo las leyes de un

Estado como una entidad legal separada que tiene privilegios y obligaciones

diferentes a la de sus miembros. Esta asociación formal, reconocida como persona

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jurídica y amparada por el derecho de sociedades, cuenta con sus propios

privilegios y responsabilidades distintos a aquellos de sus miembros (personas

naturales).

19.- Algunas veces las firmas de CPA son agrupadas en categorías de firmas locales,

regionales y nacionales. Explique brevemente las características de cada una. Incluya en

su respuesta los tipos de servicios enfatizados en cada grupo.

TIPO DE FIRMA |CARACTERÍSTICAS |TIPO DE

SERVICIO |

|Firmas Locales |-Tienen una o dos oficinas. |- Se ¡especializan

en impuestos sobre la |

| |-Cuentan con uno o pocos CPA como socios. |renta y servicios

de consultoría y |

| |-Atienden clientes en una sola cuidad o área. |contabilidad.

|

|Firmas Regionales |-Muchas se forman de la unión de firmas locales. |- Presta el

mismo servicio de las firmas|

| |-Firmas locales se han convertido en regionales |locales con la

diferencia que incrementa|

| |-Aumenta el número del personal profesional. |en la cantidad

de las Auditorías. |

|Firmas Nacionales |-Son firmas de CPA con oficinas en la mayoría de las |-

Estas firmas ofrecen un amplio rango |

| |ciudades importantes. |de servicios

profesionales. |

| | | |

| |-Pueden operar también internacionalmente, ya sea con|

|

| |sus propias oficinas o a través de afiliaciones de |

|

| |firmas con otros países. |

20.- Describe los diversos niveles o posiciones del personal de auditoria en una

firma de auditoria grande.

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|NIVELES |RESPONSABILIDADES/CARACTERÍSTICAS |ESPECIALIZACIÓN

|

|Socios |-La principal es mantener contactos con los clientes. |-Cada socio se especializa en una |

| |-Asistir a las reuniones de accionistas del cliente, para responder a preguntas |área diferente, como por

ejemplo |

| |relacionadas con los estados financieros o con el informe de los auditores. |pueden convertirse en: |

| |-Incluye el reclutamiento de nuevos miembros del personal directivo, la |1. Un experto en asuntos |

| |supervisión general del personal profesional, revisión de papeles de trabajo de |tributarios y dirigir el |

| |auditoría y la firma de los informes de auditoría. |departamento de impuestos de la |

| |-Están preocupados por el bienestar a largo plazo de la organización y de la |firma. |

| |comunidad a la que sirve. |2. Especialista en registros SEC |

| | |(Comisión de Títulos Valores y |

| | |Cambios). |

| | |3. Diseñar e instalar sistemas de |

| | |información por computador. |

|Gerentes |-Un gerente es el que debe supervisar dos o más contratos de auditoría |-Tienen más familiaridad

con lo que|

| |simultáneos. Esto incluye la revisión de los papeles de trabajo de auditoría, el|se es las leyes tributarias. |

| |análisis con el personal de auditoría y con el cliente. |-Conocimiento amplio y actualizado |

| |-Determinar los procedimientos de auditoría aplicables a auditorías específicas |de la contabilidad. |

| |y de mantener normas uniformes del trabajo de campo. |-El gerente puede especializarse en|

| | |industrias específicas u otras |

| | |áreas de la práctica de la firma. |

|Auditores |-Planear y realizar una auditoría. |-Se especializa en todo lo que |

|Senior |-Elaborar un informe preliminar de auditoría, sujeto a revisión y aprobación por|puede especializarse un

gerente e |

| |parte del gerente y del socio. |incluye el seguimiento de asuntos |

| |-Entrenamiento del personal en el lugar de trabajo. |que van desde los papeles de |

| |-Asigna asistentes en varias labores de auditoría. |trabajo individuales hasta los |

| |-Controlar el progreso del trabajo y se asegura de que cada fase del contrato |estados financieros. |

| |sea realizado de manera adecuada. | |

| |-Registra continuamente las horas dedicadas por todos los miembros del personal | |

| |de las diferentes fases de la auditoría. | |

|Asistente de |-Capacidad de análisis y de desarrollo. |-Debido a la alta calidad de |

|Auditoría |-Una de las características más atractivas es la riqueza y diversidad de la |experiencia pueden llegar a

| |experiencia adquirida. |especializarse en posiciones

21.- Distinga entre las responsabilidades de un auditor senior y las de asistente.

Responsabilidades Auditor Senior:

1. Responsable de planear y realiza una auditoria y elaborar un informe preliminar de

auditoría, la misma que será revisada y aprobada por de la gerencia y los socios.

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2. Delegar labores de auditoría a los asistentes, con base a una valoración de la

capacidad de cada uno de ellos y dejando claro los objetivos finales de la operación.

3. Entrenamiento del personal en el lugar de trabajo, asignando a los asistentes una

amplia variedad de labores de auditoría, proporciona además una crítica constructiva de

los resultados de sus labores.

4. Revisión de documentos luego de concluido el trabajo, con el fin de controlar el

progreso del mismo y asegurarse que cada fase del contrato sea cubierta

adecuadamente.

5. Finalmente mantendrá un registro de las horas dedicadas por todos los miembros de

personal a las diversas fases de la auditoría, además de mantener normas profesionales

uniformes del trabajo de campo.

Responsabilidades Auditor Asistente:

1. Cumplir con diversas tareas que requieren completamente su capacidad de análisis y

de desarrollo.

2. Efectuar trabajos de procedimientos rutinarios extensos en cada compromiso de

auditoría.

3. Una de las experiencias más atractivas es la diversidad de la experiencia adquirida.

22.- señale 3 de las responsabilidades mas importantes de un socio en una firma

de contaduría publica.

Los líderes de la firma son los principales responsables de que los trabajos que se

realizan cumplan con los estándares de calidad establecidos. Para tal efecto, los líderes

deben asegurarse que existan políticas y procedimientos diseñados para promover una

cultura basada en el reconocimiento de que la calidad es esencial al realizar un trabajo.

A continuación se presenta una breve descripción de los componentes del sistema de

control de calidad y las políticas que se deben establecer:

Requisitos profesionales.

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Deben observarse los principios de independencia, integridad, objetividad,

confidencialidad y conducta profesional.

Competencia y habilidad.

El personal debe tener estándares técnicos y competencia profesional requeridos para

cumplir sus responsabilidades.

Asignación

El trabajo debe ser asignado a personal que tenga cierto grado de entrenamiento

técnico y eficiencia  requeridos para las circunstancias.

Delegación.

Deberá haber dirección, supervisión y revisión del trabajo a todos los niveles para

proporcionar certeza razonable de que el trabajo efectuado cumple las normas de

calidad adecuadas.

PREGUNTAS DE ANALISIS

23.- Una corporación esta considerando la emisión de bonos para un grupo de

inversionistas.

Se pide:

a) ¿Explicar como facilitan las auditorias independientes de los estados financieros

de una corporación esta transacción?

b) Describir los efectos probables sobr4e la transacción. Si la corporación decide no

contratar auditorias independientes de sus estados financieros.

24.- Describa la siguiente cita; “todo negocio, es grande o pequeña, debe tener una

auditoria anual realizada por una firma de CPA. No llevar a cabo una auditoria

debido a su costos es una falsa economía”.

En mi opinión la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el

desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis,

evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las

actividades revisadas.

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Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las

Gerencias.

El costo real de la auditoria es el mismo costo de no realizarla y aun mayor; es

decir la Auditoria promueve la mejora continua y por lo tanto mejora los procesos,

flujo de efectivo y utilidad de la empresa.

25.- el propio interés del proveedor de información financiera (bien sea un individuo

o una empresa) con frecuencia va en contra del usuario de la información.

Se pide:

a) Dar un ejemplo de interes opuestos de ese tipo.

Al momento de realizar una auditoría, podemos encontrar que uno de los más

comunes intereses opuestos al del auditor es que los clientes desean obtener la

mayor utilidad o beneficios posibles, muchas veces sin importar si para ello deben

infringir la ley, un caso claro en ecuador es el de la quiebra del banco del progreso,

en donde se dieron prestamos sin las garantías necesarias a empresas

pertenecientes al mismo directorio, lo cual es ilegal. En este caso el deber del

auditor es ver que se cumpla la ley y la empresa no la infrinja, y el interés del

dueño del banco fue opuesto al trabajo del auditor.

b) ¿Qué puede hacerse para compensar el posible sesgo que existe debido al

propio interés del individuo o de la empresa que proporciona la información

financiera?

Mantener claro lo que se va a realizar, tanto el individuo o empresa como también

el profesional que brindará sus servicios es conveniente estar de acuerdo en

actuar con legalidad como debe ser. Para ello sería conveniente no dejar nada

inconcluso. Investigar a fondo para tener todo muy claro, verificando que la

información sea real y tenga su respectivo fundamento. Como las dos partes se

entendieron se sabe que el trabajo fue bien hecho.

26.- el papel del auditor de la economía cambiado con lo años, en respuestas a los

cambios en las instituciones económicas y políticas. Consecuentemente, la

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naturaleza de una auditoria hoy es muy diferente de aquella de una auditoria

realizada en 1900. Clasifique las siguientes frase en dos grupos: 1) frases mas

aplicables a una auditoria realizada en 1900 y 2) frases mas aplicables a una

auditoria realizada hoy.

a) Revisión completa de todas las transacciones

b) Evaluación del control interno

c) Atención De los auditores centrada en el balance general

d) Énfasis en el uso de técnicas de muestreo.

e) Determinación de la razonabilidad de los estados financieros.

f) Procedimientos de auditoria para evitar o detectar fraude cometido por todos los

empleados y gerentes.

g) Declaración de registro.

h) Razonabilidad de ganancias por acción reportadas.

i) Influencias de las bolsas de valores y del público inversionistas sobre el uso de

auditores independientes.

j) Normas de auditoria generalmente aceptadas.

k) Banqueros y acreedores a corto plazo como usuarios principales de los informes

de auditoria.

l) Presión para una mayor revelación.

m) Auditoria para verificar cumplimiento de leyes y regulaciones.

Revisión completa de todas las transacciones

Atención de los auditores centrada en el balance general

Procedimientos de auditoría para evitar o detectar fraude cometido por todos los

empleados y gerentes

Banqueros y acreedores a corto plazo como usuarios principales de los informes

de auditoría

Presión para una mayor revelación

Frases más aplicables a una auditoría realizada hoy:

Evaluación del control interno

Énfasis en el uso de técnicas de muestreo

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Determinación de la razonabilidad de los estados financieros

Declaración de registro

Razonabilidad de ganancias por acción reportadas

Influencia de las bolsas de valores y del público inversionista sobre el uso de

auditores independientes

Normas de auditoría generalmente aceptadas

Auditoría para verificar cumplimiento de leyes y regulaciones

27.- seleccione la mejor respuesta para cada uno de los siguientes renglones y

razones para su selección

a) ¿Quien tiene la responsabilidad principal por la razonabilidad las representaciones

hechos en los estados financieros?

1) gerencia del cliente

2) auditor independiente,

3) comité de auditoria,

4) El AICPA.

b) el beneficiacion más importante de contratar una auditoria anual con una firma de CPA

es:

1) proporcionar contabilidad de inversionistas y a otras personas externas de

que a los estados financieros son confiables.

2) Capacitar a los empleados y directores para evitar responsabilidad personal por

cualquier error en los estados financieros.

3) Satisfacer los requisitos de agencias gubernamentales.

4) Proporcionar confiabilidad de que los actos ilegales, si existe alguno, serán

revelados.

c) ¿Cuál de estas organizaciones ha sido designada para emitir normas de atestación?

1) instituto americano de contadores publicose certificados.

2) Junta de normas de contabilidad gubernamental.

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3) Juntas de normas de contabilidad financiera.

4) Auditorias de cumplimiento

d) la auditoria gubernamental, además de incluir las auditorias de los estados financieros,

con frecuencia incluye auditorias de eficiencia, efectividad y,

1) auditoria sobre lo adecuado

2) Auditorias de evaluación.

3) Auditorias de precisión.

4) Auditorias de cumplimiento

e) en general, la independencia de los auditores internos será mayor cuando ellos

presenten informes directamente a:

1) vicepresidente financiero

2) contralor corporativo

3) comité de auditoria de la junta directiva.

4) Accionistas corporativos

f) las auditorias operacionales con frecuencia tiene el objeto de determinar en una

entidad:

1) el control interno esta operando adecuadamente en la forma diseñada.

2) La información operacionales y esta en concordancia con las normas

gubernamentales de auditorias generalmente aceptadas.

3) Los estados financieros presentan razonablemente los resultados de las

operaciones.

4) Las unidades específicas de operación están funcionado en forma eficiente y

efectiva.

28. A Feller, el único propietario de una pequeña ferretería, le han dicho que el

negocio debe tener estados financieros auditados por un CPA independiente. Feller,

quien tiene alguna experiencia en teneduría de libros, ha preparado personalmente

los estados financieros de la compañía y no entiende por qué esos estados deben

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ser auditados por un CPA. Feller analizó el asunto con Farber, un CPA, y le pidió

explicar por qué se considera importante una auditoría.

a. Describir los objetivos de una auditoría independiente.

Expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras de los estados

financieros.

Reducir el riesgo en la toma de decisiones de personas externas al negocio como

accionistas, acreedores, clientes, reguladores gubernamentales y otros terceros

interesados en confiar en el negocio.

Reducir el riesgo de la información, es decir reducir el riesgo de que la información

financiera utilizada en la toma de decisiones esté errada.

b. Identificar cinco formas en las cuales una auditoría independiente puede ser

benéfica para Feller.

1) Calificará su trabajo como honesto y confiable para que terceras personas

relacionadas con el negocio crean en el mismo.

2) Determinará el grado de sus conocimientos contables y financieros.

3) Ayudará a que asigne los recursos de su negocio en forma eficiente.

4) Reducirá errores accidentales en la elaboración de los estados financieros tales

como balance general y estado de resultados, permitiéndole conocer la verdadera

realidad de su negocio.

5) Incentivará la inversión en el negocio por parte de terceras personas,

incrementando la posibilidad de que éste se extienda y desarrolle.

30. En una discusión entre Peters y Ferrel, dos estudiantes de auditoría, Peters hizo

la siguiente afirmación:

“Un CPA es un profesional licenciado por el estado con el propósito de proporcionar una

opinión experta independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros. Para

mantener una actitud de independencia mental y objetividad en todas las fases del trabajo

de auditoría, es aconsejable que el CPA no entable amistad con los clientes, por fuera de

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las horas de oficina, hará más difícil ser firmes y objetivos si el CPA encuentra evidencia

de fraude o prácticas contables erróneas”.

Ferrel respondió así:

“Usted está atrasado 50 años en el tiempo, Peters. Un auditor y un cliente son seres

humanos. El auditor necesita la cooperación del cliente para hacer un buen trabajo; es

mucho más probable que usted obtenga cooperación si actúa relajadamente y es

amistoso, en lugar de ser frío e impersonal. Tomar unas pocas cervezas o ir a un juego de

fútbol con un cliente no evitará que el CPA sea independiente. Esto hará que la relación

de trabajo sea mucho más cómoda, y probablemente hará que el cliente recomiende el

CPA a otras personas de negocios que necesitan servicios de auditoría. En otras

palabras, el enfoque que usted está recomendando debe llamarse ´Cómo evitar amigos y

alejar clientes`. Yo admitiría, sin embargo, que con tantas mujeres que están ingresando a

la contaduría pública, y otras mujeres que desempeñan posiciones ejecutivas en los

negocios, algunas complicaciones pueden surgir cuando las relaciones auditor-cliente

resultan ser muy relajadas”.

Evalúe los puntos de vista opuestos expresados por Peters y Ferrel.

Evaluación de la afirmación de Peters.-

En cuanto al pensamiento que mantiene Peters sobre cómo debe mantener las

relaciones un CPA, es muy acertada puesto que el profesional debe realizar su

trabajo con independencia y objetividad, consideramos que tampoco debe ser

extremamente tajante sino que si debe mantener sus relaciones como persona

con respeto y conservando las distancias sin involucrar la situaciones de trabajo

en ninguna de las relaciones, de esta manera mantendrá su puesto y

pensamiento firme al desarrollar su trabajo sin necesidad de tener problemas con

nadie simplemente cumplir con su trabajo como un verdadero profesional. El

hecho de que el profesional actúe con independencia mental no quiere decir que

cierre su círculo social y de amistades, simplemente hay que saberlas manejar.

Evaluación de la afirmación de Ferrel.-

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No me parece el paensamiento de Ferrel, esta afirmación sería optima siempre y

cuando el cliente haya aprendido a conocer y a respetar al socio porque si no se

puede correr el riesgo de abuzar de la confianza y querer otros intereses; es

verdad que se necesita la cooperación del cliente, pero no necesariamente debe

buscar una íntima relación que le traería problemas, de manera que lo lógico

sería que mantenga una buena relación, que tenga la habilidad para tratar a la

gente y poder obtener su confianza sin necesidad de prestarse o aceptar realizar

actividades que involucren la confianza con el trabajo ya sea con hombres o

mujeres. De esta manera simplemente el profesional debe mantener un equilibrio

en sus relaciones para que al momento de dar su criterio lo haga de manera

correcta, confiable y sobre todo con transparencia sin tratar de cubrir nada ni a

nadie sino mostrar la información real, logrando obtener una relación cordial y

libre de tensión con sus clientes.

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